Закон об аудиторской деятельности, его роль и содержание

 

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза

Курсовая

По дисциплине: Аудит

На тему: Закон об аудиторской деятельности, его роль и содержание.

Выполнила:

Студентка гр. УА-34с.

Проверила: Березюк В.И.

Караганда 2011 г.

Содержание

Введение

1. Закон об аудиторской деятельности, его роль и содержание

2. Субъекты аудита

3. Права, обязанность и ответственность профессиональных организаций

5. Права, обязанность и ответственность аудиторов и аудиторских организаций

6. Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В условиях рынка важное место в системе контроля отводится аудиторским организациям, призванным осуществлять независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующих субъектов.

С возникновением новых форм предпринимательской деятельности, появлением совместных предприятий, акционерных обществ открытого и закрытого типов, коммерческих банков и других хозяйствующих субъектов потребность в достоверной информации ощущается особенно остро.

В получении достоверной информации заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Все они заинтересованы в законности и, что важно, эффективности финансовой деятельности субъектов и достоверности учета. Достоверность учета может подтвердить независимый эксперт, каковым является аудитор.

Аудиторы несут ответственность за качественное выполнение своих обязанностей. Поэтому аудитором может быть только специалист в области бухгалтерского учета, контроля, экономического анализа, налогового законодательства, банковского и страхового дел. Профессия аудитора специфична и предполагает наличие высокой квалификации, характеризующейся глубокими знаниями, опытом, творческими способностями и безупречными нравственными качествами.

Аудитор или аудиторская организация по окончании проверки обязаны представить заказчику не только свое стандартное заключение о достоверности финансовой отчетности, реальности баланса и итогового дохода (убытка) субъекта, но и развернутую информацию в форме акта аудиторской проверки о всех без исключения недостатках его хозяйственной деятельности, выявленных в ходе проверки.

аудит субъект право обязанность

1. Закон об аудиторской деятельности, его роль и содержание

Аудиторская деятельность согласно международному стандарту аудита "Рассмотрение законов и регулирования в ходе аудите финансовой отчетности" должна быть организованна в соответствии с документами, относящимися к двум основным группам: государственные законодательные акты; аудиторские стандарты.

Закон Республики Казахстан "об аудиторской деятельности" от 20 ноября 1998 года (с изменениями и дополнениями) регулирует отношения между государственными органами, физическими и юридическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

Закон Республики Казахстан "об аудиторской деятельности" включает в себя 30 статей.

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом <#"center">2. Субъекты аудита

Аудитором - является физическое лицо, аттестованное квалификационной комиссией, получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор".

Аудитор осуществляет аудиторскую деятельность только в составе одной аудиторской организации и может быть участником только одной аудиторской организации.

Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности. Аудиторская организация создается в организационно правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью.

Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать также следующие услуги по профилю своей деятельности:

) сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

) внутренний аудит;

) консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

) составление статистической отчетности организаций;

) анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

) консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

) рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

) разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

) юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью;

) иные виды деятельности, сопутствующие аудиту финансовой отчетности, осуществляемые в соответствии с рекомендациями Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

Если в соответствии с законодательством Республики Казахстан оказание отдельных видов услуг по профилю своей деятельности, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии. Аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности, не относящимися к профилю своей деятельности.

Являясь юридическим лицом, аудиторская организация осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах коммерческого расчета. По согласованию с заказчиком (клиентом) определяются виды и объемы работ (услуг) организации и размеры вознаграждения за выполненные работы, взаимные обязанности и ответственности сторон.

Аудиторская организация самостоятельно распоряжается принадлежащими ей средствами и имуществом, ведет бухгалтерский учет, составляет финансовую отчетность, принимает на работу необходимое количество сотрудников и привлекает в случае надобности на договорной основе специалистов для выполнения стоящих перед ней задач.

Возглавляет работу аудиторской организации директор, который нанимает и увольняет работников аудиторской организации, утверждает планы работ, совершает юридические и фактические действия, необходимые для достижения целей аудиторской организации (в соответствии с ее уставом), издает организационно-распорядительные документы, представляет интересы аудиторской организации в органах управления.

В настоящее время в Казахстане действует большое количество аудиторских организаций, и перед индивидуальными предпринимателями и организациями стоит проблема выбора. Самый простой способ выбрать аудиторскую организацию - довериться рекламе. Однако это и самый ненадежный способ, поскольку нет уверенности в качестве и надежности работы рекламируемой организации.

Часто индивидуальные предприниматели и организации используют рекомендации деловых друзей, партнеров, знакомых или черпают информацию из специальной литературы, посещений семинаров, выставок и пр.

Основными критериями отбора аудиторских организаций являются: численность персонала и его опыт; оборот организации; наиболее крупные клиенты организации; уровень цен на услуги; возможные предоставляемые льготы; степень ответственности за качество аудита; наличие филиалов в регионах; продолжительность работы на рынке; наличие соответствующей лицензии; ассортимент предоставляемых услуг.

3. Права, обязанность и ответственность профессиональных организаций

Аккредитованная профессиональная аудиторская организация (далее - профессиональная организация) - некоммерческая организация, являющаяся саморегулируемым объединением аудиторов и аудиторских организаций. Профессиональные организации действуют на основании устава, принимаемого на общем собрании их членов. Структура и рабочие органы профессиональных организаций определяются их уставами.

Учредителями и участниками профессиональных организаций могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Численность профессиональных организаций должна составлять не менее одной пятой от общего количества аудиторов и не менее одной пятой от общего количества аудиторских организаций, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности, за три месяца до момента подачи заявления на аккредитацию. Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации. Аудиторы - члены профессиональных организаций имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.

В соответствии со статьей 11 Закона РК "Об аудиторской деятельности" профессиональные организации вправе:

) способствовать развитию аудита, повышению его эффективности, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций;

) обеспечивать соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита, Кодекса этики;

) анализировать, обобщать и распространять опыт работы аудиторов и аудиторских организаций;

) представлять интересы аудиторов и аудиторских организаций в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;

) рассматривать споры аудиторов, аудиторских организаций, являющихся их участниками, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;

) проводить рейтинг аудиторских организаций и публиковать в периодических печатных изданиях;

) участвовать в работе международных организаций по бухгалтерскому учету и аудиту;

) разрабатывать, издавать и распространять учебную литературу, методические рекомендации, периодические печатные издания в области аудиторской деятельности;

) давать рекомендации по стандартам аудита и иным вопросам аудиторской деятельности;

) по итогам проведенного внешнего контроля качества исключать из профессиональной организации лиц, допустивших нарушения стандартов аудита и Кодекса этики.

Профессиональные организации обязаны:

) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

) делегировать своих представителей в состав Квалификационной комиссии в течение трех месяцев с момента получения аккредитации;

) обеспечивать своих членов нормативными правовыми актами Республики Казахстан в области аудиторской деятельности;

) разрабатывать и принимать Кодекс этики;

) осуществлять внешний контроль качества аудиторских организаций;

) разрабатывать и утверждать учебные программы повышения квалификации аудиторов;

) проводить курсы по повышению квалификации аудиторов, выдавать сертификаты о прохождении курсов в порядке, установленном уполномоченным органом;

) в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления сообщать об этих изменениях уполномоченному органу;

) вносить предложения в Квалификационную комиссию об аннулировании квалификационного свидетельства "аудитор";

) предоставлять информацию о своей деятельности в уполномоченный орган в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

5. Права, обязанность и ответственность аудиторов и аудиторских организаций

В соответствии со статьей 20 Закона РК "Об аудиторской деятельности" аудиторы вправе:

) получать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита;

) получать у должностных лиц аудируемого субъекта разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;

) обжаловать решение профессиональных организаций в судебном порядке.

Аудиторы обязаны:

1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

) не реже одного раза в три года проходить курсы повышения квалификации в профессиональных организациях;

) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;

) в течение трех месяцев после получения квалификационного свидетельства "аудитор" вступить в профессиональную организацию и уведомить о своем вступлении Квалификационную комиссию.

За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 21 Закона РК "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации вправе:

) самостоятельно определять методы проведения аудита;

) запрашивать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию для выполнения условий договора на проведение аудита;

) привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля, за исключением лиц, указанных в статье 24 настоящего Закона;

) отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита;

) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого субъекта, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации.

Аудиторские организации обязаны:

) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

) создавать условия для проведения внешнего контроля качества, а также оказывать содействие при проверке, назначенной в отношении аудитора аудиторской организации, работников аудиторской организации;

) в течение трех месяцев после государственной регистрации вступить в профессиональную организацию;

) в течение одного месяца после добровольного выхода из профессиональной организации вступить в другую профессиональную организацию;

) сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств, указанных в статье 24 настоящего Закона;

) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;

) при лишении аккредитации профессиональной организации, членами которой они являются, в течение трех месяцев вступить в другую профессиональную организацию;

) сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан;

) предоставлять отчетность в уполномоченный орган в соответствии с Правилами лицензирования, а также информацию по страхованию своей гражданско-правовой ответственности по форме, утвержденной уполномоченным органом.

) сообщать Национальному банку Республики Казахстан по его запросу о выявленных в результате аудита банковской деятельности нарушениях законодательства Республики Казахстан.

За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторские организации несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

Причем для аудиторов и аудиторских организаций обязательно выполнение требований аудируемого субъекта, вытекающих из обязательств по договору.

Таким образом, по настоящему законодательству на аудит возлагается контрольная функция за выявлением нарушений законов, касающихся сфер бухгалтерского учета и введения финансовой отчетности. Аудиторы отвечают за сохранность коммерческой тайны аудируемого объекта, документов, составленных или полученных в процессе аудита. Все выявленные нарушения сообщаются клиенту и по запросу в Национальный банк Республики Казахстан.

Аудиторы и аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба при осуществлении аудита, а само страхование гражданско-правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций осуществляется в порядке, определяемом законодательными актами Республики Казахстан.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций и ограничение права на проведение аудита (статья 20 Закона "Об аудиторской деятельности).

За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы и аудиторские организации несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Особое внимание надо уделить 20 статье Закона "Об аудиторской деятельности.

При осуществлении аудиторской деятельности существуют некоторые ограничения прав на проведение аудита. Запрещается проведение аудита:

а) аудиторской организацией тех заказчиков проведения аудита, которые являются ее учредителями, участниками, кредиторами, либо тех заказчиков проведения аудита, чьим учредителем, участником, кредитором является данная аудиторская организация;

) аудиторам и аудиторским организациям, оказавшим в течение последних двух лет услуги заказчикам проведения аудита по постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности за аудируемый период;

в) аудиторам, являющимся близкими родственниками или свойственниками (родителями, супругами, братьями, сестрами, детьми, а также братьями, сестрами, родителями и детьми супругов) руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участника, имеющего более десяти процентов уставного капитала аудируемого субъекта;

г) аудиторам из числа работников, участников, должностных лиц аудируемого субъекта, имеющим в нем личные имущественные интересы;

д) аудиторам из числа индивидуальных предпринимателей аудит тех хозяйствующих субъектов, у которых сумма активов баланса в среднем за год превышает размер 40 000-кратного месячного расчетного показателя или для которых аудит обязателен.

6. Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта

В РК существует два вида аудита - это обязательный аудит и инициативный аудит. При инициативном аудите инициатором аудита является сам аудируемый субъект. Данный вид аудита проводится с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией. Из этого мы приходим к выводу, что аудируемый субъект является активным субъектом аудиторской деятельности.

В соответствии со статьей 25 Закона РК "Об аудиторской деятельности" аудируемый субъект вправе:

получать от аудиторской организации необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита;

знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;

получать от аудиторской организации информацию о выявленном несоответствии финансовой отчетности, прочей информации и иных документов законодательству;

отказаться от услуг аудиторской организации в случае нарушения ею условий договора.

В соответствии со статьей 26 Закона РК "Об аудиторской деятельности" аудируемый субъект обязан:

создавать условия аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;

не вмешиваться в деятельность аудиторской организации в целях ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором;

направлять по требованию аудиторской организации письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации.

выполнять требования аудитора или аудиторской организации, вытекающих из обязательств по договору

Выполнение требований аудиторской организации, вытекающих из обязательств по договору, для аудируемого субъекта обязательно.

В соответствии со статьей 27 Закона РК "Об аудиторской деятельности" аудируемый субъект несет ответственность за полноту и достоверность финансовой отчетности и прочей информации, предоставленной аудиторской организации для проведения аудита.

Заключение

Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы проведения проверки финансовой отчетности:

ознакомление с предприятием;

заключение договора на аудиторскую проверку;

составление плана и программы аудита;

аудит финансовой отчетности;

составление отчета по результатам аудита и представление его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи по договору аудиторской проверки 151.

Законодательство РК охватывает все виды деятельности физических и юридических лиц в экономической подсистеме казахстанского общества - Экономист любого профиля не сделает шаг в мире бизнеса без знания своих прав, обязанностей и ответственности, устанавливаемых законами государства в сфере экономической деятельности. Следовательно, любая деятельность в экономической сфере должна соответствовать законодательству РК, которое создает правовые рычаги регулирования данной деятельности и обеспечивает стабильность и развитие любого хозяйствующего субъекта. Аудиторская деятельность у нас не исключение. Закон "Об аудиторской деятельности позволяет государству регулировать отношения в данной сфере деятельности, определяя основные права, обязанности и ответственность субъектов аудиторской деятельности. Даже аудиторская проверка, обладающая свойством независимости и объективности, проводится в рамках Конституции РК, Закона "Об аудиторской деятельности и других нормативно-правовых актов.

Список используемой литературы

1.Березюк В.И. Аудит "учебное пособие для студентов". Караганда 2009.

2.http://consult-help. kz/ <http://consult-help.kz/>

.http://consult-help. kz/ <http://consult-help.kz/>

.Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года №304-1 "Об аудиторской деятельности (с изменениями и дополнениями.)

5.http://cdo. keu. kz/

Министерство образования и науки Республики Казахстан Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза Курсовая

Больше работ по теме: