Задержка окончательного расчета: последствия для организации

 

ЗАДЕРЖКА ОКОНЧАТЕЛЬНОГО РАСЧЕТА: ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ

При увольнении работника наниматель обязан в установленный срок выплатить ему все причитающиеся и неоспариваемые суммы <1>. Вместе с тем иногда в нарушение норм трудового законодательства наниматель задерживает окончательный расчет либо же производит его в неполной сумме, за что работник вправе взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день задержки, а при невыплате части суммы - средний заработок пропорционально невыплаченной сумме <2>. Рассмотрим порядок расчета указанного среднего заработка и исчисления "зарплатных" налогов с его суммы.

Ответственность нанимателя за несвоевременный окончательный расчет либо неполную выплату причитающихся сумм возникает только в случае его вины в несвоевременной или неполной выплате, которая может быть как умышленной (в частности, когда невыплата является своеобразной "формой наказания"), так и допущенной по неосторожности (недостаточность средств на счете либо отсутствие бухгалтера, производящего расчет, выплата не в день увольнения, а в день, установленный в организации для выплаты заработной платы, и т.д.). Если же вины нанимателя нет, права на взыскание с него среднего заработка у работника не возникает (например, при отказе работника получить причитающуюся сумму ввиду несогласия с ее размером, при неявке работника за расчетом, несмотря на уведомления нанимателя) <3>.

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ДИРЕКТОРУ, БУХГАЛТЕРУ ?

? Окончательный расчет при увольнении работника наниматель обязан?

?произвести в день увольнения либо, если в этот день работник не работал,?

?не позднее дня, следующего за днем предъявления работником требования о?

?расчете <4>. ?

? -------------------------------- ?

? <4> Статья 77 ТК ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

В окончательный расчет включаются выплаты, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством о труде, о государственном социальном страховании, с коллективным или трудовым договором. К таким выплатам, в частности, относятся оплата труда, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, возмещение командировочных расходов, компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику, пособие по временной нетрудоспособности <5>.

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ДИРЕКТОРУ, БУХГАЛТЕРУ ?

? Средний заработок за задержку окончательного расчета взыскивается с?

?нанимателя независимо от основания увольнения работника, а также от того,?

?устроился этот работник на другую работу или нет ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Об ответственности нанимателя за задержку окончательного расчета по?

?трудовому договору также см.: системы семейства "КонсультантПлюс" /?

?Путеводитель для бухгалтера: Белорусский Выпуск / Путеводитель по?

?кадровым вопросам "Ответственность нанимателя перед работником" ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Средний заработок за задержку окончательного расчета может быть выплачен уволенному работнику нанимателем самостоятельно либо взыскан с нанимателя в судебном порядке.

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ДИРЕКТОРУ, БУХГАЛТЕРУ ?

? Право на взыскание среднего заработка за задержку окончательного?

?расчета распространяется только на трудовые договоры независимо от их?

?вида. К договорам гражданско-правового характера с физическими лицами оно?

?не применяется <6>. ?

? -------------------------------- ?

? <6> Пункт 2 ст. 6 ТК ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Расчет среднего заработка за время задержки. В ТК прямо не указано, какой именно средний заработок за задержку окончательного расчета подлежит выплате - часовой, дневной или месячный, однако поскольку задержка расчета определяется в днях <7>, то и рассчитывать нужно именно среднедневной заработок. Другими словами, сумма, причитающаяся к выплате уволенному работнику, определяется следующим образом:

????????????????????????? ????????????????????? ???????????????????????

? Средний заработок ? = ? Среднедневной ? x ? Количество дней ?

? за задержку расчета ? ? заработок ? ? задержки расчета ?

????????????????????????? ????????????????????? ???????????????????????

По общему правилу среднедневной заработок рассчитывается путем деления заработка, начисленного работнику за два календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествовавшие месяцу его увольнения, на фактически отработанные в течение этого периода дни <8>.

Однако на практике случается, что в этом двухмесячном периоде работник часть дней фактически не работал в соответствии с законодательством (например, находился на больничном, в отпуске) или работал с неполной оплатой. В такой ситуации указанное время и выплаченные за него суммы из расчета среднего заработка исключаются. Вместе с тем если работник не работал в связи с прогулом, то исчисление среднего заработка осуществляется с учетом времени прогулов <9>.

Пример 1.

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Работник уволен 4 апреля 2012 г. До увольнения он трудился в?

?организации по графику пятидневной рабочей недели. ?

? В феврале 2012 г. работник фактически отработал 10 рабочих дней, за?

?которые ему начислено 1900000 руб. (3 дня он болел, а оставшееся время?

?находился в трудовом отпуске). ?

? В марте 2012 г. работник фактически отработал 20 рабочих дней из 21,?

?предусмотренного графиком, один день не работал в связи с прогулом. За?

?март работнику начислено 3800000 руб. ?

? Среднедневной заработок уволенного работника в данном случае?

?составляет 183871 руб. ((1900000 руб. + 3800000 руб.) / (10 дней + 21?

?день)) ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Если уволенный работник вообще не имел заработка в двухмесячном периоде, предшествовавшем месяцу увольнения (находился в отпуске без сохранения заработной платы в связи с временным отсутствием работы, в отпуске по уходу за ребенком и т.д.) либо же за ним сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, в случае нахождения в длительной командировке <10>, при временном переводе в связи с простоем на нижеоплачиваемую работу <11>), то среднедневной заработок рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной работнику за два месяца, предшествовавшие этому периоду <12>. Если же до момента увольнения работник отработал менее двух месяцев, то для исчисления среднедневного заработка принимается заработная плата, начисленная за фактически отработанные дни <13>.

При расчете среднедневного заработка уволенного работника учитываются заработная плата за выполненную им работу и отработанное время, выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда работника, а также выплаты стимулирующего характера за выполненную работу <14>. При этом необходимо помнить, что имеются особенности включения премий и других поощрительных выплат в расчет среднего заработка. Так, ежемесячные премии, обусловленные системами оплаты труда в организации, включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. Выплаты по результатам работы за год, полугодие или квартал учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере соответственно 1/12, 1/6 или 1/3 общей суммы с момента их выплаты (в расчет принимается последняя произведенная выплата). При этом сумма премий и выплат учитывается в этих месяцах пропорционально отработанному времени <15>.

Пример 2.

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Работник организации уволен в апреле 2012 г. Должностной оклад?

?работника составлял 3150000 руб. При этом в январе 2012 г. ему начислено?

?вознаграждение по итогам работы за 2-е полугодие 2011 года в размере?

?1890000 руб., которое в этом же месяце и выплачено. ?

? В феврале работник отработал все рабочие по графику дни (21 день), а?

?в марте - 19 рабочих дней из 21, предусмотренного графиком. ?

? В рассматриваемом примере заработок за февраль, принимаемый в?

?расчет, составит 3465000 руб. (3150000 руб. + 1890000 руб. / 6 мес.). ?

? В марте работником отработаны не все рабочие дни, поэтому его?

?заработок за март, включаемый в расчет, определяется следующим образом: ?

? - сумма причитающейся заработной платы равна 2850000 руб. (3150000?

?руб. / 21 день x 19 дней); ?

? - 1/6 вознаграждения по итогам полугодия, приходящаяся на?

?отработанное время в этом месяце, составляет 285000 руб. (1890000 руб. /?

?/ 6 мес. / 21 день x 19 дней); ?

? - общая сумма заработка, принимаемого в расчет, составляет 3135000?

?руб. (2850000 + 285000). ?

? Таким образом, среднедневной заработок уволенного работника в данном?

?случае составит 165000 руб. ((3465000 руб. + 3135000 руб.) / (21 день +?

?+ 19 дней)) ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? БУХГАЛТЕРУ ?

? Единовременные премии к праздникам (в том числе профессиональным),?

?торжественным событиям, юбилейным датам работника и организации не?

?учитываются при расчете среднего заработка <16>. ?

? -------------------------------- ?

? <16> Подпункт 5.6 приложения к Инструкции N 47 ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

По общему правилу средний заработок исчисляется с применением поправочных коэффициентов, если в месяцах, взятых для расчета, либо в периоде, за который уволенному работнику причитается средний заработок (время задержки окончательного расчета), выросла тарифная ставка (оклад) работника или тарифная ставка 1-го разряда, исходя из которой рассчитываются тарифные ставки (оклады) работников <17>.

окончательный расчет заработок

Пример 3

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Работник организации уволен 15 декабря 2011 г. (в этот день он?

?работал). Окончательный расчет организация произвела лишь 15 февраля?

?2012 г., в связи с чем работник обратился за взысканием среднего?

?заработка за каждый день задержки. ?

? С 1 января 2012 г. в организации повышена тарифная ставка 1-го?

?разряда, исходя из которой рассчитываются тарифные ставки (оклады)?

?работников. ?

? В рассматриваемом примере при расчете среднего заработка за период?

?задержки окончательного расчета применяется поправочный коэффициент,?

?поскольку в этот период в организации была повышена тарифная ставка 1-го?

?разряда ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Отдельно остановимся на ситуации, когда за взысканием среднего заработка в связи с задержкой окончательного расчета обращается работник, трудившийся у нанимателя на условиях суммированного учета рабочего времени. Принимая во внимание тот факт, что данный способ учета рабочего времени применяется, когда в организации для определенной категории работников по условиям производства невозможно или нерационально соблюдение установленной ежедневной или еженедельной нормы продолжительности рабочего времени <18>, полагаем, что среднедневной заработок в таком случае целесообразно рассчитывать на основе среднечасового заработка, а именно путем умножения среднечасового заработка уволенного работника на количество рабочих часов в день исходя из установленной в организации продолжительности рабочей недели <19>. Например, в организации, работающей по графику пятидневной рабочей недели, среднедневной заработок уволенного работника, трудившегося в организации на условиях суммированного учета рабочего времени и на условиях полной нормы продолжительности рабочего времени, может определяться умножением его среднечасового заработка на восемь часов. Среднечасовой заработок, в свою очередь, исчисляется путем деления заработка, включаемого в общеустановленном порядке в расчет, на фактически отработанные в этот период часы <20>.

Относительно определения количества дней задержки расчета отметим следующее. Статьей 78 ТК, предусматривающей материальную ответственность нанимателя за задержку окончательного расчета, не установлено, за какие именно дни - рабочие или календарные - наниматель выплачивает средний заработок вследствие нарушения им трудового законодательства. Однако учитывая, что на основании ст. 10 ТК исчисление сроков производится в календарных периодах, полагаем, что в расчет принимаются именно календарные дни задержки окончательного расчета.

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ДИРЕКТОРУ, БУХГАЛТЕРУ ?

? Началом периода задержки окончательного расчета является календарный?

?день, следующий за днем, в котором наниматель обязан был выплатить?

?средства, а окончанием - день фактической выплаты задолженности?

?уволенному работнику <21>. ?

? -------------------------------- ?

? <21> Статья 10 ТК ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Пример 4

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Работник организации уволен 5 марта 2012 г. (в этот день он?

?работал). Окончательный расчет с ним организация-наниматель произвела 12?

?марта 2012 г., поэтому работник обратился с требованием выплатить средний?

?заработок за задержку. Среднедневной заработок уволенного работника,?

?рассчитанный исходя из его заработка за два месяца, предшествовавшие?

?месяцу его увольнения, составил 105000 руб. ?

? В рассматриваемом случае задержка окончательного расчета составила 7?

?календарных дней (с 6-го по 12 марта). Следовательно, средний заработок?

?за задержку, причитающийся работнику, равен 735000 руб. (7 дней x 105000?

?руб.) ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Если же наниматель задержал не всю сумму положенных уволенному работнику выплат, а только ее часть, работнику причитается средний заработок за каждый день просрочки пропорционально невыплаченной сумме <22>.

Пример 5

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Работник организации уволен 29 марта 2012 г. К выплате в этот день?

?работнику причитались заработная плата за отработанное время 7068000 руб.?

?и денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск 532000 руб. ?

? В день увольнения работником получена заработная плата, а денежная?

?компенсация за неиспользованный трудовой отпуск ему выплачена лишь 10?

?апреля 2012 г., т.е. с просрочкой в 12 дней. ?

? Среднедневной заработок уволенного работника, рассчитанный исходя из?

?его заработка за два месяца, предшествовавшие месяцу его увольнения,?

?составил 290000 руб. ?

? Произведем расчет суммы, причитающейся в данном случае уволенному?

?работнику за задержку расчета: ?

? 1. Общая сумма причитающихся работнику выплат на день увольнения -?

?7600000 руб. (7068000 + 532000). ?

? 2. Несвоевременно выплаченные суммы - 7% (532000 руб. / 7600000?

?руб. x 100%). ?

? 3. Средний заработок, пропорционально невыплаченной сумме,?

?причитающийся работнику за задержку расчета, - 243600 руб. (290000 руб. x?

?x 12 дней x 7%) ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

"Зарплатные" налоги

Сумма выплачиваемого уволенному работнику среднего заработка за каждый день задержки окончательного расчета является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц <23>.

Если организация не может удержать подоходный налог при перечислении среднего заработка (например, в случае, когда уволенный работник для защиты своих прав обратился в суд и на основании исполнительных документов с организации - бывшего нанимателя взыскана вся присужденная судом сумма (без удержания налога)), она обязана в 30-дневный срок со дня возникновения указанных обстоятельств направить в налоговый орган по месту жительства уволенного работника письменное сообщение о сумме его задолженности по подоходному налогу <24>. В случае, когда уволенный работник, в пользу которого в судебном порядке взыскан средний заработок, не признается налоговым резидентом Республики Беларусь, подоходный налог перечисляется в бюджет за счет средств организации - бывшего нанимателя. Если уволенный работник-нерезидент впоследствии уплатит подоходный налог, уплаченная организацией сумма подлежит возврату <25>.

Страховыми взносами в Белгосстрах, взносами на профессиональное пенсионное страхование и обязательными страховыми взносами в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь средний заработок за задержку расчета не облагается. Это связано с тем, что данная выплата уволенному работнику производится в рамках материальной ответственности, применяемой к нанимателю за нарушение трудового законодательства, а уволенный работник, т.е. лицо, не работающее у данного нанимателя, для него не является застрахованным лицом <26>.

ЗАДЕРЖКА ОКОНЧАТЕЛЬНОГО РАСЧЕТА: ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ При увольнении работника наниматель обязан в установленный срок выплатить ему все причитающи

Больше работ по теме: