Упрощённая система налогообложения. Страховые взносы

Содержание

Способы расчета облагаемой базы при УСН. Ставки налога. Примеры

Исчисление и уплата страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями за себя и за наемных работников. Примеры

Способы расчета облагаемой базы при УСН. Ставки налога. Примеры

Упрощённая система налогообложения для ИП (УСН для ИП) - особый вид налоговой системы, который сориентирован на уменьшение налогового давления на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей (ИП) в частности, а также на упрощение ведения бухгалтерского учёта для них.

Упрощенная система налогообложения для ИП, согласно положений части 2, главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), предусматривает освобождение предпринимателей, которые на ней работают, от уплаты налогов: на доходы физических лиц (НДФЛ) и на имущество физических лиц. Правда, освобождение от этих налогов касается только доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности и имущества, которое использовалось для неё.

Индивидуальный предприниматель на УСН не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Исключением может быть лишь НДС, который необходимо уплачивать при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, который уплачивается согласно статьи 174.1 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели на УСН, не производящие выплаты физическим лицам, платят фиксированные взносы в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Размеры этих взносов определяются в зависимости от стоимости страхового года, которая, в свою очередь, равняется произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа отчислений в соответствующий фонд в процентах. Суммы, которые при этом получаются, умножаются на 12 (количество месяцев в году).

В статье 346.20 НК РФ установлены такие налоговые ставки по единому налогу для ИП на упрощёнке:

% - когда объект налогообложения - все доходы;

% - когда объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Начиная с 1.01. 2009 года всем субъектам РФ дано право устанавливать своими законами дифференцированные налоговые ставки, размерами от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков.

Другие налоги ИП при УСН платят в соответствии с существующим на данный момент законодательством о налогах и сборах. При уплате налогов налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами считаются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев каждого календарного года.

Размер налога (авансового платежа по налогу), которая исчислен за определённый налоговый (отчетный) период, ИП уменьшают на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и на обязательное социальное и медицинское страхование, которые они уплатили за отчётный период в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, сумма налога может уменьшаться на общий размер пособий, которые были выплачены работникам по временной нетрудоспособности. Необходимо также учесть, что сумма налога (авансового платежа по налогу), при этом, не может уменьшаться более чем на 50%.

Пример расчета налога со ставкой 6%.

Налог на доходы по УСН начисляется ежеквартально нарастающим итогом, и выплачивается ежеквартально авансовыми платежами.

квартал: выручка ИП 100 тыс. руб., начислен налог 6% = 6тыс.руб.

Взносы в ПФР на год = примерно 36тыс.руб., ¼ за 1 квартал = 9тыс.руб. - уплачиваются.

% взносов может быть направлено на уменьшение налога. 6тыс.-9тыс. = остается <0, то есть авансовый платеж по налогу за 1 квартал не уплачивается.

квартал: выручка 500тыс.руб, если нарастающим итогом то 500тыс.+100тыс. = 600 тыс. руб. за 1 полугодие.

Начислен налог : 6%х600тыс. = 36тыс.руб.

Начислены взносы ПФР за 1 полугодие = 36тыс./2 = 18тыс.руб.

За вычетом уже уплаченных 9тыс.руб, выплачивается за 1 полугодие 9 тыс.руб.

% уплаченных за 1 полугодие взносов ПФР может быть направлено на уменьшение налога.

Налог 36тыс. минус уплаченные взносы 18тыс. = налог 18тыс.руб. (авансовый платеж к уплате за 1 полугодие).

ИП на УСН, которые выбрали объектом налогообложения доходы минус расходы, подводя итог каждого отчетного периода, вычисляют размер налога (авансового платежа по налогу) и исходят при этом из ставки налога (15%) и фактической суммы полученных доходов, которые уменьшаются на величину расходов за этот период. При этом, сумма доходов минус расходы ИП рассчитываются с нарастающим итогом с начала налогового периода до конца первого квартала, полугодия и девяти месяцев, соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.

Пример расчета налога со ставкой 6% и 15%.. Считаем УСН с доходов. Для этого сто тысяч рублей умножаем на 6% и получаем сумму налога 6 тысяч рублей. Теперь посчитаем УСН с прибыли. Она у нас составила 60 тысяч, поэтому их умножаем на 15% и получаем налог к уплате 9 тысяч рублей. Получается, что в данном случае выгоднее будет выбрать УСН с дохода.

Если посчитать с другими цифрами в примере, можно высчитать, что налог с прибыли лучше выбирать, когда прибыль получается небольшой. Но если она у в несколько раз будет больше доходов, тогда лучше выбрать УСН с дохода.

Мы рассмотрели такие варианты, но бывает, когда расходы превышают полученный доход. Тогда будет начисляться минимальный налог в размере 1% от общей суммы дохода. А налоги в 6% или 15% вам в таком случае платить не придется.

Уплату налогов (авансовых платежей по налогу) ИП производят по месту своего жительства (месту регистрации). Такие платежи они должны производить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Сдача отчётности ИП на УСН осуществляется по итогам года. При отсутствии наёмных работников ИП на УСН должны предоставлять следующую отчетность:

. Налоговую декларацию - не позднее 30 апреля каждого года за прошедший налоговый период (год). в налоговые органы по месту своего жительства.

. Сведения в Пенсионный фонд по форме РСВ-2 до 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

. Среднесписочную численность в ИФНС до 20 января по месту регистрации ИП. При отсутствии сотрудников в показателях о среднесписочной численности указывается 0.

Квартальная отчётность по УСН не представляется.

Для предотвращения штрафных санкций отчётность ИП на упрощёнке должна быть достоверной и сдаваться в указанные сроки.

Таким образом, упрощённая система налогообложения - один из наиболее выгодных режимов для индивидуальных предпринимателей. Преимущества применения «упрощёнки» для ИП: освобождение от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности) снижает налоговое бремя; сокращение числа отчётов упрощает налоговый и бухгалтерский учёт.

Исчисление и уплата страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями за себя и за наемных работников. Примеры

Страховые взносы ИП - это плата за страхование, которая вносится индивидуальным предпринимателем страховщику. По законодательству Российской Федерации страховые взносы делятся на обязательные и добровольные. страховой взнос упрощенный налог

Индивидуальный предприниматель обязан платить взносы за себя, а также за своих работников в социальные фонды, к которым относятся Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

К добровольным страховым взносам индивидуального предпринимателя относят взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).

Индивидуальный предприниматель должен раз в год перечислять фиксированную сумму страхового взноса за себя. Данный платеж носит обязательный характер и ИП должен его перечислять независимо от того осуществляется ли им деятельность или нет. Прекращение платежей возможно только в случае ликвидации статуса индивидуального предпринимателя.

Первый платеж не зависит от суммы доходов предпринимателя и рассчитывается по формуле:

Двукратный размер МРОТ* тариф страховых взносов в ПФР*12 месяцев.

Так в 2013 году, эта формула выглядела следующим образом:

*2*26*12= 32479,20 руб.

руб. - сумма обязательного фиксированного платежа ИП за себя.

июля Президент РФ подписал Федеральный закон от 23 июля 2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", которым установлены следующие правила расчета взносов, которые начнут действовать с 1 января 2014 года.

Порядок расчета страховых взносов в ПФР поставлен в зависимость от годового дохода предпринимателя. Если доход не превышает 300 тыс. руб., то размер взносов будет рассчитан по формуле:

МРОТ х 26% х 12.

МРОТ * 12 * (26% (Пенсионный фонд России) + 5,1% (ФФОМС).

Исходя из действующего МРОТ, минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года будет равен 5554 рубля в месяц сумма взносов в ПФР составит 16 239,6 руб. + 5,1%

Таким образом, страховые взносы будут 20 727 рублей и 53 копейки.

Если сумма годового дохода самозанятого гражданина составила более 300 тыс. руб., то для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется формула:

МРОТ х 26% х 12 + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Таким образом, сумма обязательных взносов во внебюджетные фонды для самозанятых граждан с годовым доходом менее 300 тыс. руб. (с учетом утвержденного на 2013 год МРОТ) составит 19 425,06 руб., а если предприниматель участвует в системе обязательного социального страхования - 21 236,4 руб.

Сложнее с той категорией самозанятых граждан, годовой доход которых выше предельной границы в 300 тыс. руб. В результате расчетов очевидно, что сумму взносов, не превышающую действующий в 2013 году минимальный размер обязательных страховых взносов (35 664, 66 руб.), будут уплачивать только предприниматели с годовым доходом 1 923 960 руб. и менее 5. Если же годовой доход самозанятого гражданина окажется больше указанной суммы, то во внебюджетные фонды он будет должен перечислять даже больше, чем сейчас. Но, впрочем, установлен максимально допустимый размер страховых взносов, исчисляемый по формуле:

МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. (по состоянию на 2013 год).

При этом страховые взносы за расчетный период, исчисленные из предельной суммы годового дохода (300 тыс. руб.) должны быть уплачены, как и раньше - до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах).

Для страховых взносов, исчисленных из суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб, установлена отсрочка - их необходимо будет уплатить до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. "е" ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). Правда, не совсем ясно, сохраняется ли эта отсрочка для самозанятых граждан, прекративших либо приостановивших свою деятельность. По общему правилу, такие плательщики взносов обязаны перечислить всю сумму платежей во внебюджетные фонды не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах).

С 2014 года самозанятым гражданам следует строго соблюдать сроки подачи налоговой отчетности, так как налоговые органы направляют эту информацию в ПФР. В противном случае сумма страховых взносов в ПФР будет исчислена в максимальном размере по формуле:

МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. по состоянию на 2013 год.

При этом внебюджетный фонд может использовать предоставленную налоговыми органами информацию о налоговых правонарушениях предпринимателя для взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. "е" ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Таблица 1

Пример расчета страховых (медицинских, пенсионных) взносов в 2014 году

ИП с доходом до 300 тыс. рублей в годИП с доходом 1 млн рублей в годИП с доходом свыше 13 млн рублей в год5 554 руб. * 12 * (26 % + 5,1%)0 727,53 руб+1% * (1 000 000 - 300 000)20 727,53 руб+1% от дохода=больше чем 142 026,89 руб., поэтому год будет стоить 142 026,8920 727, 53 руб до 31 декабря 2014 года20 727,53 руб до 31 декабря 2014 года+7 000 до 1 апреля 2015 года20 727,53 руб. до 31 декабря 2014 года+121 299,36 до 1 апреля 2015 года

Возьмем для примера предпринимателя Зайцева, занимающегося торговлей, и посчитаем, какую сумму он должен будет заплатить в Пенсионный фонд по итогам 2014 года.

Шаг первый. Определяем доход. Один из главных параметров для подсчета суммы страховых взносов, подлежащей уплате на обязательное пенсионное обеспечение в ПФР, - это годовой доход ИП.

вариант 1: за 2014 год доход ИП Зайцева А. И. составил 290 000 рублей.

Величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период (календарный год) не превышает 300 000 рублей, а это значит, что уплата страховых взносов будет производиться в фиксированном размере.

вариант 2: за 2014 год доход ИП Зайцева А. И. составил 400 000 рублей.

Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период (календарный год) превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру добавляется один процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Шаг второй. Считаем взносы по специальной формуле. Важно: размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование остается без изменений и определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз.

Приведем пример расчета: 5554 руб. (минимальный размер оплаты труда по состоянию на 01.01.2014 года) х 5,1% (тариф страхового взноса) х 12 месяцев = 3399,0 руб.

Фиксированный размер страховых взносов определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Сумма, подлежащая уплате в ПФР за 2014 год (с учетом того, что минимальный размер оплаты труда сохранится на уровне 2013 года - 5554 руб.), составит:

вариант 1: 5554 руб.(минимальный размер оплаты труда по состоянию на 01.01.2014 года) х 26% (тариф страхового взноса) х 12 месяцев = 17328,48 руб.;

вариант 2: 5554 руб. (минимальный размер оплаты труда по состоянию на 01.01.2014 года) х 26% (тариф страхового взноса) + (400 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 17 328,48 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть больше размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Приведем пример расчета максимальной суммы страхового взноса, подлежащего уплате на обязательное пенсионное страхование в ПФР за 2014 год:

х 5554 руб. (минимальный размер оплаты труда по состоянию на 01.01.2014 года) х 26% (тариф страхового взноса) х 12 месяцев = 138627,84 руб.

Шаг третий. Смотрим на сроки. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере (16 239,60 руб.) остается прежним - не позднее 31 декабря текущего года (то есть за 2014 год - не позднее 31 декабря 2014 года).

Взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, должны быть уплачены не позднее первого апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (то есть за 2014 год - не позднее 1 апреля 2015 года).

Шаг четвертый. Помним о наказании. Важно: изменения, внесенные в формулу расчета суммы страховых взносов, подлежащей уплате индивидуальными предпринимателями на обязательное пенсионное страхование, распространяются только на расчетный период 2014 года и не относятся к расчету страховых взносов за 2013 год.

В 2013 году сумма обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование в ПФР для самозанятого населения остается на прежнем уровне, рассчитывается исходя из двух МРОТ и составляет 32 479 руб.20 коп. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2013 году на обязательное медицинское обязательное страхование, составляет 3185 руб. 46 коп.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2013 год - не позднее 31 декабря текущего года.

В соответствии с изменениями, внесенными в законодательство о страховых взносах, за налоговыми органами закреплена обязанность направления в органы ПФР сведений о доходах плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После этой даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы будут представлять сведения о доходах плательщиков страховых взносов в срок не позднее первого числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах, переданные налоговыми органами в ПФР, будут являться основанием для направления самозанятому населению требований об уплате задолженности, а также для проведения принудительного взыскания задолженности с расчетных счетов, открытых в кредитных организациях либо через службу судебных приставов за счет имущества должников.

В том случае, если плательщик страховых взносов не представит необходимую отчетность о доходах в налоговые органы до окончания текущего расчетного периода, страховые взносы за истекший расчетный период будут взыскиваться в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз:

х 5554 руб.(минимальный размер оплаты труда по состоянию на 01.01.2014 года) х 26% (тариф страхового взноса) х 12 месяцев = 138627,84 руб.

Пенсионные взносы за самого ИП должны быть перечислены в течение всего календарного года, т.е. предприниматель может перечислить всю сумму в начале года, а может дотянуть до декабря месяца. С одной стороны это удобно, так как у предпринимателя появляется возможность маневрировать свободными денежными средствами и перечислять взносы частями, что тоже не запрещено законом, однако, на практике нередки ситуации, когда об этой обязанности забывают, в результате предпринимателя поджидают неприятности.

При наличии у предпринимателя наемных работников на нем, как и на любом другом работодателе, лежит обязанность уплаты страховых взносов за них. Такие пенсионные отчисления для ИП носят обязательный характер. Если предприниматель игнорирует эту обязанность, то он может быть привлечен к установленной законодательством ответственности.

На фонд оплаты труда (ФОТ) наемных сотрудников начисляются страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Размер таких взносов определяется Статьей 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Тарифы на 2013 год установлены в следующих размерах в процентах от ФОТ наемных сотрудников:

ПФР - 22%. Это - базовый тариф. Для отдельных плательщиков установлены как пониженные, так и повышенные тарифы.

ФСС (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%

Федеральный ФОМС - 5,1%

Оплата ИП в пенсионный фонд за сотрудников производится ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств. Например, за работника, получившего заработную плату 20 января, взнос необходимо уплатить до 15 февраля. Важно помнить, что взносы за работников платят двумя платежками, т.к. КБК ПФР в 2013 г. и ранее для ИП разные для страховой и накопительной части. Причем платеж делается единой суммой за всех работников.

Далее обязанность Пенсионного фонда распределить денежные средства на лицевые счета работников. Но для этого предприниматель обязан в установленные сроки сдавать отчетность ИП в ПФР.

Сдача отчетности в Пенсионный фонд все также зависит от наличия у предпринимателя наемных сотрудников. Так, если таковых нет, и предприниматель осуществляет свою деятельность самостоятельно, то никакой отчетности ему сдавать не придется, на нем только лежит обязанность по уплате фиксированной суммы.

Если же у предпринимателя есть сотрудники, за которых им регулярно перечисляются все положенные ИП платежи в ПФР, то он обязан сдавать в отведенные законом сроки необходимые отчеты. Таких отчетов всего два: по сведениям персонифицированного учета и расчет по начисленным и уплаченным в ПФР страховым взносам. Каждый отчет ИП в ПФР сдается раз в квартал, в срок до пятнадцатого числа второго месяца за отчетным. Несвоевременная сдача отчетности влечет также наложения штрафных санкций, но при этом не освобождает от обязанности по предоставлению отчетности.

Также стоит учесть, что если численность работников превышает пятьдесят человек, то предприниматель обязан сдавать отчетность в электронном виде. Специальную программу можно скачать на сайте Пенсионного фонда России, либо в любом территориальном подразделении фонда. При этом требуется заключить договор с ПФР о сдаче отчетности в электронном виде, либо это можно сделать через специализированные компании, предоставляющие услуги сдачи отчетности в электронном виде.

При заполнении отчетов необходимо указывать регистрационный номер в ПФР ИП, как показывает практика, предприниматели довольно часто делают ошибки именно в нем, в результате чего сдача отчетности невозможна. Данный номер содержится в уведомлении Пенсионного фонда, полученном после регистрации ИП, он может изменяться только в случае смены адреса предпринимателя.

Также важно правильно предоставлять расчет в ПФР для ИП, т.к. информация в нем позволит правильно распределить суммы страховых и накопительных взносов по сотрудникам, позволит выявить случаи переплаты или неполной оплаты взносов.

От правильности предоставления отчетов зависит многое в деятельности ИП. Поэтому всегда имеет смысл доверять составление отчетной документации, а также определять размер отчислений ИП в ПФР, специалистам, либо использовать надежные программные продукты, которые позволяют готовить отчетность в автоматическом режиме. В крайнем случае, всегда имеется возможность проконсультироваться у специалистов Пенсионного фонда.

Таким образом, сумма выплат за сотрудников в течение года может изменяться, если происходят изменения в размере получаемых ими сумм. Следует отметить, что законодательство не позволяет устанавливать заработную плату ниже минимального размера оплаты труда, это необходимо помнить при принятии решения об оптимизации расходов бизнеса.

Больше работ по теме: