”правление работой налоговых органов (на примере »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району г. —аратова)

 

ѕќ¬ќЋ∆— јя† ј јƒ≈ћ»я √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… —Ћ”∆Ѕџ »ћ. ѕ.ј. —“ќЋџѕ»Ќј


‘акультет государственного и муниципального управлени€


ѕрограмма высшего профессионального образовани€

†по специальности 061000

†Ђ√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ≈ » ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ≈ ”ѕ–ј¬Ћ≈Ќ»≈ї


—пециализаци€ Ђ”правление государственными и муниципальными финансамиї


 афедра финансов и учЄта


ƒ»ѕЋќћЌџ… ѕ–ќ≈ “


Ќа тему:


†Ђ”ѕ–ј¬Ћ≈Ќ»≈ –јЅќ“ќ… ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬ (Ќј ѕ–»ћ≈–≈ »ћЌ— –‘ ѕќ ‘–”Ќ«≈Ќ— ќћ” –ј…ќЌ” √. —ј–ј“ќ¬ј)ї



†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† јвтор работы

студентка очной формы обучени€

—еркина јнна ¬ладимировна


 


Ќаучный руководитель работы

кандидат экономических наук, доцент

†Ћапин ¬ладимир Ќиколаевич


 


»ќ заведующего кафедрой

финансов и учЄта

кандидат экономических наук, доцент

 оротина ¬иктори€ Ћеонидовна


 


—аратов

2004

—одержание

—тр.

¬ведение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

√лава 1. ќсновы управлени€ де€тельностью налоговых органовЕЕЕЕЕ..6

1.1 †ќрганизаци€ работы налоговых органов –‘ЕЕЕЕЕЕЕЕ....Е6

1.2. ѕланирование де€тельности налоговых органов ЕЕЕЕЕЕЕ.14

1.3. ќрганизаци€ и пор€док проведени€ налогового контрол€ЕЕЕ..22

√лава 2. –еализаци€ основных функций управлени€ в »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району г. —аратоваЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕ...30

†††††††††† 2.1. ќрганизационна€ структура, задачи и функции »ћЌ— –‘ по

††††††††††††††††††† ‘рунзенскому району г. —аратоваЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕ...30

†††††††††† 2.2.† ѕланирование как основа де€тельности налоговых органовЕЕ.39

†††††††††† 2.3.  онтроль и мотиваци€ в де€тельности налоговых органовЕЕЕ47

†††††††††† 2.4. —овершенствование налогового администрировани€ЕЕЕЕЕ.54

«аключениеЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕ.59

Ѕиблиографический списокЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕ..63

ѕриложени€ ЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕЕ..66








†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ¬ведение


—тановление в –оссии рыночных основ хоз€йствовани€ актуализировало задачи управлени€ финансовыми потоками как в масштабах всего государства, так и применительно к отдельным территориальным образовани€м: регионам, городам, районам. Ќалоговые платежи Ц один из самых существенных по размеру и степени охвата участников денежных потоков в финансовой системе страны в целом и регионов.

“ак, дол€ налогов в общей величине доходов консолидированного бюджета –оссии, по данным √оскомстата, увеличилась с 79% в 2000 году до 89,1% в 2003 году[1]. ќт того, насколько достаточен, регул€рен и стабилен этот поток, зависит успешность и надежность функционировани€ государственной территории.

Ќа данный момент недостатком организации де€тельности налоговых органов €вл€етс€ отсутствие цельной систематизированной концепции, ув€зывающей методологию налогообложени€ с организационным структурированием и технологией автоматизации. ¬ результате Цнесистематизированные структуры налоговых органов (различи€ в составе отделов, функци€х, численности работников), разнообразие программ автоматизации налоговых расчетов и технических средств обработки, отсутствие единой политики в организации информационного взаимодействи€ с внешними ведомствами; а также высока€ дол€:

- ручного труда при выполнении трудоемких рутинных операций (отчетность только юридических лиц за год составл€ет свыше 375 млн. страниц);

- временных затрат на проведение разного рода дополнительных проверок, достаточно низка€ результативность контрольной работы (около 50 % выездных проверок и 60 % арбитражных исков Ц безрезультатны).

¬ российской науке †налоговый менеджмент, как† самосто€тельное† научно-практического† направление, еще не получил должного развити€. “ем не менее, уже можно назвать р€д работ, в которых заложены теоретико-методологические основы налогового менеджмента применительно к разным уровн€м управлени€ ( ожинов ¬.я., ёткина “.‘., „ерник ƒ.√.). ¬ведены в научный и практический оборот пон€ти€ "государственный", "корпо≠ративный", "региональный" налоговый менеджмент, выделены и рас≠сматриваютс€ отдельные составл€ющие процесса управлени€ налогообложением: налоговое планиро≠вание, налоговое регулирование, налоговый контроль.

Ќалоговый менеджмент, определ€емый большин≠ство솆 исследователе醆 каꆆ особы醆 научно-практи≠ческий процесс, направленный на обеспечение задан≠ного законом режима функционировани€ налогового механизма, пон€тие, емкое по своему содержанию, целевым установкам и услови€м организации. ћного≠значность налогового менеджмента определ€етс€ р€дом причин: сложностью объекта уп≠равлени€, ориентацией на реализацию многих управленческих функций (планирование, регулирование, организаци€, контроль и анализ), многоуровневостью н полиструктурностью системы управлени€ налого≠обложением.

†—ледует также учитывать, что, с одной стороны, он выступает в качестве объекта научных расследований, представл€€ собой новое дл€ российской экономической наук膆 направление, с другой - сфера сугубо практической де€тельности. ¬ первом речь должна идти о концептуальных основах налогового менеджмента, во втором Ц о конкретных методахуправлен舆† налогообложением.††

÷ель работы состоит в том, чтобы раскрыв социально-экономическое содержание основных направлений, взаимосв€зей, характеристик управлени€ работой налоговых органов, определить организационный механизм реализации эффективной де€тельности налоговых органов.

¬ соответствие с целью исследовани€ в проекте представлены и решены следующие задачи:

Ј исследованы функции правовых основ организации работы налоговых органов и определение направлени€ их развити€ и совершенствовани€ на примере »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому р-ну г. —аратова;

Ј рассмотрены вопросы планировани€, регулировани€ и стимулировани€ в работе налоговых органов в общегосударственном масштабе и в отдельно вз€той инспекции;

Ј исследованы организаци€ и пор€док проведени€ налогового контрол€ как основной функции налоговых органов;

Ј определены основные направлени€ совершенствовани€ налогового администрировани€ в цел€х более эффективной де€тельности налоговых органов.

ѕредметом исследовани€ €вл€етс€ управление работой налоговых органов как процесс реализации его основных функций: организации, планировани€, регулировани€ и контрол€.

ќбъектом исследовани€ выступает реальна€ практика налогообложени€ и работа налоговых органов –‘, в т.ч. »ћЌ— по ‘рунзенскому р-ну† г. —аратова.

“еоретической и методологической базой исследовани€ послужили труды ученых Ц экономистов по налоговому менеджменту, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам налогообложени€.

»нформационной базой исследовани€ послужили законодательные акты федеральных и местных органов –‘, данные ћинистерства по налогам и сборам, »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому р-ну г. —аратова.

√лава 1. ќсновы управлени€ де€тельностью налоговых органов –‘

1.1. ќрганизаци€ работы налоговых органов –‘

¬ соответствии с Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправлени€.   ним относ€тс€[2]: ћинистерство –оссийской ‘едерации по налогам и сборам и его подразделени€ в –оссийской ‘едерации (налоговые органы), √осударственный таможенный комитет –‘ и его подразделени€ (таможенные органы), государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправлени€, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществл€ющие в установленном пор€дке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, ћинистерство финансов –‘ и финансовые подразделени€ субъектов –‘ и органов местного самоуправлени€, органы государственных внебюджетных фондов.

¬ соответствии с ”казом ѕрезидента –‘ от 9 марта 2004 г. є 314 Ђќ системе и структуре федеральных органов исполнительной властиї:

- ћинистерство –‘ по налогам и сборам должно быть преобразовано в ‘едеральную налоговую службу с передачей функций ћинистерства –‘ по налогам и сборам по прин€тию нормативных правовых актов в установленной сфере де€тельности, по ведению разъ€снительной работы по законодательству –‘ о налогах и сборах ћинистерству финансов –‘;

- √осударственный таможенный комитет –‘ должен быть преобразован в ‘едеральную таможенную службу, с передачей его функций по прин€тию нормативных правовых актов в установленной сфере де€тельности ћинистерству экономического развити€ и торговли –‘.

“ак как положени€ насто€щего указани€ в отношении ћинистерства –‘ по налогам и сборам, ‘едеральной таможенной службы вступают в силу после вступлени€ в силу соответствующих федеральных законов, то в данной работе мы будем рассматривать структуру налоговых органов на основе действующего законодательства.

ќсновным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы.

ѕрава и об€занности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. ¬ частности, на ћинфин –оссии возложена задача разработки совместно с ћЌ— –оссии и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовани€ налоговой системы страны.

„то касаетс€ конкретных проблем взаимоотношени€ налогоплательщиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Ќалоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налогоплательщикам отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей.

ќтдельным государственным органом исполнительной власти и исполнительной власти местного самоуправлени€, а также уполномоченным ими другим органам Ќалоговый кодекс предоставил право приема и взимани€ налогов и сборов, а также контрол€ за их уплатой налогоплательщиками.

“аможенные органы –оссии занимаютс€ взиманием налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, исключительно при перемещении товаров через таможенную границу страны. ¬ соответствии с этим они пользуютс€ правом контрол€ за своевременностью и полнотой уплаты налогов при таможенном оформлении товаров, могут привлекать к ответственности лишь за нарушение налогового законодательства. ќдновременно они несут ответственность за убытки, которые они причинили налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или прин€тых решений или, наоборот, бездействи€.

Ќа налоговые органы страны Ќалоговым кодексом и другими законами возложены главные задачи по реализации налогового законодательства.

Ќалоговые органы –оссии представл€ют собой единую независимую централизованную систему (см. ѕриложение 1). ќна состоит из центрального республиканского органа государственного управлени€ Ц ћинистерства –оссийской ‘едерации по налогам и сборам (ћЌ— –оссии), управлений ћинистерства по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м, автономным образовани€м, а также инспекций по районам, городам и районам в городах.

¬ случа€х, предусмотренных Ќалоговым кодексом –‘, полномочи€ми налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

 аждый из этих органов €вл€етс€ юридическим лицом, имеет самосто€тельную смету расходов, текущие счета в учреждени€х банков. ¬ этой структуре существует вертикальна€ подчиненность нижесто€щего органа вышесто€щему и всеобща€ подчиненность руководителю ћЌ— –оссии.

ћЌ— –оссии входит в систему центральных органов государственного управлени€ страны и подчин€етс€ ѕрезиденту –оссийской ‘едерации и ѕравительству –оссийской ‘едерации.

√лавна€ задача налоговых органов –оссийской ‘едерации Ц контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчислени€, полнотой и своевременностью внесени€ в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством –оссийской ‘едерации, органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, а также нормативными актами представительных органов местного самоуправлени€ в пределах их компетенции.

“аким образом, налоговые органы, в отличие от таможенных органов, не €вл€ютс€ сборщиками налогов, они контролируют их уплату.

¬месте с тем налоговым органам в этой работе предоставлены широкие права и полномочи€.

ќсновное право налоговых органов Ц налогова€ проверка налогоплательщика. ќсобенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже.

ƒл€ реализации возложенных на налоговые органы задач они имеют право требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, которые служат основанием дл€ исчислени€ и уплаты налогов, а также по€снени€ и документы, подтверждающие правильность исчислени€ и своевременность уплаты налогов.

ѕри проведении налоговых проверок[3] сотрудникам налоговых органов предоставлено право изъ€ти€ у налогоплательщиков документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. »зъ€тие документов осуществл€етс€ об€зательно по акту и возможно только в том случае, если имеютс€ достаточные основани€ полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Ќалоговые органы имеют также право осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещени€, используемые налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода.

— прин€тием Ќалогового кодекса налоговые органы получили право определ€ть сумму налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем.

¬ основу таких расчетов должны быть положены данные по другим аналогичным налогоплательщикам.

ќсновани€ми дл€ расчетного определени€ суммы налогов могут €вл€тьс€ непредставление налоговым органам в течение более двух мес€цев необходимых дл€ расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов; в случа€х отказа налогоплательщика, допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых помещений, используемых дл€ извлечени€ дохода и др.

¬ случае вы€влени€ в ходе контрольных меропри€тий нарушений со стороны налогоплательщика налогового законодательства налоговые органы вправе требовать от них устранени€ нарушений, а также осуществл€ть контроль за выполнением указанных требований.

Ќалоговые органы имеют право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков о перечислении налогов в бюджет или внебюджетные фонды, а также инкассовых поручений (распор€жений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени.

¬ случае нарушени€ налогоплательщиками налоговых и других законов[4], св€занных с уплатой налогов, налоговые органы вправе за€вить ходатайство в соответствующие органы об аннулировании или приостановлении действи€ выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществлени€ видов де€тельности, св€занной с необходимостью получени€ лицензии.

ѕри наличии у налогоплательщиков неисполненных об€занностей по уплате какого-либо налога налоговый орган об€зан направить им требование об уплате налога.

Ќалоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам, а также пени за просрочку платежей в бюджет. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налогов в установленные законом сроки налоговый орган может сделать это принудительно путем обращени€ взыскани€ на денежные средства налогоплательщиков на счетах в соответствующих банках или за счет иного имущества налогоплательщика.

»сключительно важным дл€ выполнени€ налоговыми органами возложенных на них задач €вл€етс€ установленное дл€ них Ќалоговым кодексом право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, а также налагать арест на имущество законопослушных плательщиков.

јрест имущества примен€етс€ налоговыми и таможенными органами только лишь в исключительных случа€х в качестве способа обеспечени€ исполнени€ решени€ о взыскании налога и может быть осуществлен лишь с санкции прокурора.

Ќалоговым органам представлены широкие полномочи€ в части предъ€влени€ исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

ѕри нарушении налогоплательщиками налогового, бюджетного, гражданского или иного законодательства налоговые органы имеют право обращатьс€ в суды со следующими ходатайствами[5]:

- о признании недействительной государственной регистрации юридического лица в качестве индивидуального предпринимател€;

- о взыскании финансовых и административных санкций с налогоплательщиков, нарушивших налоговое законодательство;

- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основани€м, установленным российским законодательством;

- о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите.

«а налоговыми органами Ќалоговым кодексом оставлены определенные права в части контрол€ правильности применени€ цен по совершаемым налогоплательщиком сделкам.

Ќалоговые органы вправе контролировать правильность применени€ цен по сделкам лишь в следующих случа€х:

- между взаимозависимыми лицами, т.е. физическими лицами или организаци€ми, отношени€ между которыми могут вли€ть на услови€ или экономические результаты их де€тельности;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- по товарообменным (бартерным) операци€м;

- при отклонении более, чем на 20 процентов в сторону повышени€ или в сторону понижени€ от уровн€ цен, примен€емых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, работам и услугам, в пределах продолжительного периода времени.

Ќар€ду с предоставлением налоговым органам широкими правами и полномочи€ми на них возложены также существенные об€занности.

ќсновна€ об€занность налоговых органов и их должностных лиц вытекает из главной задачи и состоит в необходимости осуществлени€ контрол€ за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актов. ƒолжностные лица налоговых органов, как это пр€мо записано в Ќалоговом кодексе, об€заны корректно и внимательно относитьс€ к налогоплательщикам, их представител€м и другим участникам налоговых правоотношений, не унижать их чести и достоинства.

 роме того, право налоговых органов на проведение контрольных меропри€тий, предоставленные им широкие права и полномочи€ налагают на должностных лиц налоговых органов важнейшую об€занность соблюдени€ налоговой тайны.

Ќалогова€ тайна представл€ет собой практически любые полученные налоговым органом сведени€ о налогоплательщике, исключение составл€ют† следующие сведени€:

- разглашенные налогоплательщиком самосто€тельно или с его согласи€;

- об идентификационном номере налогоплательщика;

- о нарушени€х законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушени€;

- предоставл€емые налоговым, таможенным или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашени€ми), одной из сторон которых €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€, о взаимном сотрудничестве между налоговыми, таможенными и правоохранительными органами.

ќсуществл€€ контроль за поступлением в бюджет всех уровней налоговых платежей и сборов, налоговые органы об€заны осуществл€ть возврат или зачет налогоплательщиком излишне уплаченных ими или излишне взысканных с них сумм налогов, пеней, штрафов в предусмотренном Ќалоговым кодексом пор€дке.

—ледует отметить, что налоговые органы об€заны вести учет налогоплательщиков, обеспечивать их формами установленной отчетности по налогам и разъ€сн€ть пор€док их заполнени€, а также направл€ть налогоплательщикам копии актов налоговой проверки и решений налогового органа по результатам проверки.

¬первые в российской практике налоговых отношений[6] налоговым органам вменено в об€занность проведени€ разъ€снительной работы среди населени€ и юридических лиц по применению законодательства о налогах и сборах, предоставление бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и об€занност€х налогоплательщиков, полномочи€х налоговых органов и их должностных лиц.

ѕри этом, исход€ из положений  одекса, налоговые органы об€заны письменно разъ€снить налогоплательщикам вопросы применени€ законодательства о налогах и сборах и пор€док исчислени€ и уплаты налогов и сборов.

Ќалоговые органы об€заны также давать разъ€снени€ в средствах массовой информации и другими способами о пор€дке исчислени€ и уплаты налогов и сборов.

ѕри проведении контрольных меропри€тий налоговые органы не должны причин€ть неправомерного вреда как самому налогоплательщику, так и наход€щемус€ в его владении, пользовании или распор€жении имуществу.¬ св€зи с этим, налоговым кодексом, а также другими законодательными актами предусмотрена ответственность налоговых, таможенных органов за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерных действий и решений, а также бездействи€ как самих указанных органов, так и их должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных об€занностей.


1.2. ѕланирование де€тельности налоговых органов

¬ насто€щее врем€ российска€ практика управлени€ экономическими процессами располагает богатым опытом управлени€ системой налоговых правоотношений.

“акой опыт имеетс€, например, в планировании налоговых поступлений на предсто€щий год, он используетс€ при составлении прогнозных планов на более отдаленный период.[7]

Ќалоговые администрации примен€ют прогрессивные методы планировани€ и прогнозировани€ структуры налогового потенциала, а также способы расчета и разночтени€ совокупной налоговой нагрузки по индивидуальным плательщикам, предпри€ти€м, отрасл€м и территори€м (см. ѕриложение 2).

ѕроцесс планировани€ структуры налогов и сборов заключаетс€ в определении их рационального соотношени€ исход€ из конкретных (приоритетных) задач бюджетного периода Ц текущего и на среднесрочную перспективу.

«адачи планировани€ нос€т концептуальный, качественный характер, но именно их обоснованное решение во многом детерминирует уровень конкретных, количественных расчетов.

“ак, например, определение состава и объема налогооблагаемой базы, котора€ трактуетс€ Ќалоговым кодексом как стоимостна€, физическа€ или ина€ характеристика объекта налогообложени€, в практике налогового планировани€ может быть разделена на[8]:

- разработку €сной и четко структурированной методики исчислени€ налогооблагаемой базы с об€зательным формированием требований к ее информационному обеспечению;

- оценку и анализ потенциального объема налогооблагаемой базы в соответствии с регламентированной методикой ее исчислени€, а также на основе прогнозных показателей экономического развити€.

”становленные требовани€ к составу и объему налогооблагаемой базы и размеры налоговых ставок в сочетани€х с данными прогноза макро- и социально-экономических показателей развити€ позвол€ют сформировать план налоговых поступлений Ц документ, определ€ющий общие объемы каждого вида государственных доходов и дифференцирующий их по отдельным налогам и срокам поступлений. ѕлан налоговых поступлений должен содержать помимо финансово-расчетного и организационный раздел. ¬ последнем предусматриваютс€ меропри€ти€ по исполнению и контролю, которые должны обеспечить поступление в бюджет и внебюджетные фонды запланированных доходов. ѕри решении этих задач необходимо учитывать возможность и целесообразность оперативной корректировки плана налоговых поступлений с учетом объективно складывающейс€ ситуации. ќднако действи€ такого рода как в сторону уменьшени€, так и в сторону увеличени€ налоговых показателей должны €вл€тьс€ предметом тщательного анализа и обосновани€.

“аким образом, механизм осуществлени€ планировани€ объектов налоговых платежей и сборов организационно-правовых структур и физических лиц можно определить как комплекс одновременно и последовательно взаимодействующих мер, методов, процедур и способов планировани€ и управленческих воздействий, направленных на реализацию основной цели и обеспечивающих ее достижение факторов Ц обоснованного расчета размера поступлений в бюджет налогов и сборов на соответствующей территории и на законодательно утвержденный период времени.

¬ажным компонентом процесса перспективного налогового и бюджетного планировани€ €вл€етс€ умение прогнозировать доходы на долгосрочный период в соответствии с многолетним финансовым планом-прогнозом. ћноголетние прогнозы доходов могут служить дл€ диагностики бюджетного дефицита в будущем, что позвол€ет своевременно вносить коррективы в стратегию налогообложени€.

ƒл€ краткосрочного прогнозировани€ доходов примен€ютс€ экономические модели, в частности модели временных р€дов (однофакторные) и многофакторные модели, включающие одно или несколько оцениваемых одновременно уравнений.

—реднесрочные прогнозы налоговых поступлений стро€тс€ и в рамках среднесрочной макроэкономической модели; такие прогнозы по природе своей оказываютс€ обычно менее точными, чем краткосрочные.

“аким образом, процесс налогового планировани€ следует рассматривать как единство нескольких элементов.[9]

¬о-первых, налоговое планирование основываетс€ на научно обоснованной концепции построени€ налоговой системы государства, ее состава и структуры, соответствующих проводимым в экономике преобразовани€м.

¬ рамках данного направлени€ устанавливаютс€ цели, на достижение которых ориентирована система налогообложени€ государства, и методы движени€ к ним. “аким образом, налоговое планирование находит выражение в налоговой политике государства, определ€ющей организационно-правовые принципы функционировани€ системы налогообложени€ и методику исчислени€ конкретных налогов.

¬торой составл€ющей налогового планировани€ €вл€етс€ разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управлени€ различных уровней. ќпределение конкретных пропорций распределени€ налогов между бюджетами и составл€ет основу дл€ такого понимани€ налогового планировани€. Ќормативы отчислений налогов в бюджеты нижесто€щего уровн€ бюджетной системы определ€ютс€ законом о соответствующем бюджете.

“ретьим направлением налогового планировани€ €вл€етс€ расчет конкретных сумм Ц контингентов налогов, мобилизуемых на территории. Ёто один из важнейших элементов системы налогового и бюджетного планировани€, так как оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных показателей. ќсновной задачей этого этапа налогового планировани€ €вл€етс€ определение объемов налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменени€ доходности предпри€тий, отдельных отраслей, экономики в целом. ¬о многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса налогового планировани€ основываетс€ на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата.

ќтечественный опыт составлени€ таких расчетов невелик, что объ€сн€етс€ кардинальными изменени€ми системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношени€м.

¬ сфере налогового регулировани€ экономики, темпов и уровн€ развити€ производительных сил, инвестиционных процессов и т.п. особое значение имеет оптимизаци€ взаимосв€занных систем, таких, как налоговые базы, ставки и льготы. —мысл данного процесса заключаетс€ в достижении на практике относительного равновеси€ между налоговыми функци€ми: фискальной и регулирующей.

√радаци€ налоговых ставок представл€ет собой важную часть системы налогового регулировани€, т.к. построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры, прежде всего от параметров налогооблагаемых баз и ставок.

–асчет уровн€ оптимальности налоговых ставок Ц процесс крайне сложный и трудоемкий. «десь прежде всего необходимо экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведени€ их в соответствие с возможност€ми реальной экономики, устранени€ инфл€ционной составл€ющей при расчетах валового внутреннего продукта (¬¬ѕ), эмиссионных методов увеличени€ доходов бюджета, ликвидации квазиденег и многого другого, что приводит к искусственному росту показател€ ¬¬ѕ и вовлекает в обращение номинально существующую денежную массу.[10]

—реди методов налогового регулировани€ (см. ѕриложение 3) есть те, которые широко примен€ютс€ во всем мире при решении инвестиционных проблем, проведении протекционистской политики, регулировании спроса и предложени€, социальных тенденций, а также расширении сферы де€тельности малого бизнеса.

¬ зависимости от способов реализации мер налогового регулировани€ эта сфера государственного воздействи€ подраздел€етс€ на две взаимосв€занных сферы: совокупности налоговых льгот и налоговых санкций. ќптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложени€ и в конечном счете результативность налоговой политики. “екущие корректировки налоговых технологий вли€ют на развитие экономической конъюнктуры. Ќалоговое стимулирование инвестиционных процессов способно позитивно повли€ть на всю структуру финансового хоз€йства государства.

Ќеобходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуетс€ динамичными свойствами воспроизводственных процессов. Ёкономические реалии, сложившиес€ на момент законодательного прин€ти€ обновленной налоговой техники, могут существенно отличатьс€ от тех, которые сложатс€ к концу финансового года. Ќа эту подвижность экономико-социальных и общественно-политических отношений и призвана реагировать совокупность мер налогового регулировани€.

ћирова€ практика выработала целый комплекс принципов организации системы налогового стимулировани€. ќсновными среди них €вл€ютс€ следующие принципы[11]:

- применение налоговых льгот не должно носить избирательного характера в зависимости от формы собственности, вида де€тельности, субъективной оценки их важности лоббистическими группировками в законодательных органах государства;

- системе налоговых льгот не должно быть свойственно неэкономическое принуждение и об€зательность применени€;

- налоговым льготам по их внутренней природе чужд чисто административно-командный характер применени€;

- инвестиционные налоговые кредиты предоставл€ютс€ исключительно группам плательщиков, обеспечивающим выполнение инвестиционных программ общегосударственного значени€;

- применение налоговых льгот не должно наносить ущерба доходам бюджета, корпоративным и личным экономическим интересам;

- пор€док формировани€ льготного налогового портфел€ определ€етс€ на общегосударственном уровне, утверждаетс€ в законодательном пор€дке центральной властью;

- на местном уровне применение льгот укладываетс€ в рамки, определ€емые верховным законодательством.

“аким образом, налоговое регулирование, проводимое через экономически обоснованные системы льгот и санкций, представл€ет собой взаимообусловленный комплекс налоговых преференций стратегического действи€, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов, становлении в производственной сфере имущественных основ среднего собственника.

ѕри выработке принципов и применении на их основе методов налогового регулировани€ важное значение имеет учет их социальных последствий. –езультаты социологических исследований налогообложени€ позвол€ют создать базу дл€ разработки и прин€ти€ на правительственном уровне экономически обоснованных концепций развити€ налогообложени€ не только на один Ц два года, но и на более отдаленную перспективу. јнализ динамических р€дов таких показателей даст представление о тенденци€х налогообложени€ и обоснованности государственных расходов. Ёто, в свою очередь, составл€ет предмет парламентских слушаний по преференциальным вопросам дл€ отдельных регионов, отраслей, групп предпри€тий и граждан.

Ќеоднозначной считаетс€ така€ сфера налогового регулировани€, как определение носителей налоговых льгот. Ќекоторые ученые предлагают свести число налоговых льгот к минимуму, другие Ц ликвидировать вовсе.[12] Ёкономическое бездействие системы налоговых льгот св€зано с двум€ основными причинами.

¬о-первых, и это главное, не накоплено достаточно финансовых ресурсов в бюджетах всех уровней дл€ решени€ прежде всего социальных задач. Ќалоговое стимулирование, как правило, осуществл€етс€ через уменьшение налогового гнета (снижение ставок, освобождение от части налогов и др.), а это лишает бюджет доходов. Ќеобходимость же социальных выплат из бюджета не только сохран€етс€, но и из года в год возрастает.

†¬о-вторых, не проработана сама методологи€ формировани€ системы налоговых льгот.

¬ насто€щее врем€ важнейшим объектом научно-практических дискуссий[13] и предметом пристального внимани€ правительственных структур €вл€етс€ система налогового стимулировани€ инвестиций и ее взаимосв€зь с элементами воспроизводственной структуры в целом. Ќегативной признана практика регулировани€ инвестиционной сферы с помощью монетаристских методов.

Ќаиболее перспективным методом налогового регулировани€ считаетс€ инвестиционный налоговый кредит.

Ёто единственный легитимно используемый метод. ѕредоставление такого кредита не мен€ет принципиальных основ налогообложени€ и в то же врем€ позвол€ет оперативно вносить коррективы в ход инвестиционных процессов и общее состо€ние рыночной конъюнктуры.

ƒругой не менее перспективной областью налогового стимулировани€ €вл€етс€ сфера экономических отношений, складывающихс€ при осуществлении лизинговых операций.

ѕолучение оборудовани€ по лизингу имеет р€д существенных преимуществ. — позиции минимизации налоговых расходов к ним относитс€ прежде всего возможность применени€ механизма ускоренной амортизации. ѕрименение механизма ускоренной амортизации сокращает налог на имущество, налогооблагаемой базой дл€ которого становитс€ быстро уменьшаема€ остаточна€ стоимость оборудовани€.

ќпределенным образом результативность методов налогового регулировани€ зависит от уровн€ общественного сознани€ и профессионализма работников финансовых и налоговых администраций. ѕонимание ими необходимости сокращени€ числа неэкономических перераспределительных процессов, встречных потоков движени€ государственных ресурсов воплощаетс€ в реальные меры регулировани€ финансовой напр€женности в стране. —ледовательно, практическа€ результативность мер налогового регулировани€ зависит от экономической и социально-политической зрелости общества.


†††††††††† 1.3. ќрганизаци€ и пор€док проведени€ налогового контрол€

Ќалоговый контроль осуществл€етс€ налоговыми организаци€ми в различных формах. ќдна из них Ц налогова€ проверка, включа€ проверку данных учета и отчетности. ѕостановка налогоплательщика на учет в налоговых органах также €вл€етс€ формой налогового контрол€.

 онтроль налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты предусмотренных законодательством налогов начинаетс€ с постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах.

ѕостановка на учет в налоговых органах осуществл€етс€ налогоплательщиками Ц юридическими лицами по месту нахождени€ организации или по месту нахождени€ ее обособленных подразделений; налогоплательщиками Ц физическими лицами, занимающимис€ предпринимательством без образовани€ юридического лица, - по месту их жительства, а также по месту нахождени€ принадлежащего организаци€м и физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Ќалоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщики Ц организации и индивидуальные предприниматели об€заны встать на налоговый учет вне зависимости от того, имеютс€ или нет обсто€тельства, с которыми  одекс св€зывает возникновение об€занности по уплате того или иного налога. »ными словами, об€занность налогоплательщика встать на учет в налоговом органе св€зана только лишь с фактом его регистрации в соответствующем государственном органе, а не с тем, будет ли данна€ организаци€ или индивидуальный предприниматель в ближайшее врем€ заниматьс€ предпринимательской или иной де€тельностью и, соответственно, возникнет ли у него в ближайшее врем€ об€занность платить налоги.

Ќалоговое законодательство установило конкретные сроки постановки налогоплательщиков на учет в налоговом органе. Ќалогоплательщики об€заны подать за€вление о постановке на учет в течение 10 дней после их государственной регистрации. «а€вление организации о постановке на учет по месту нахождени€ подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подаетс€ в соответствующий орган в течение 20 дней со дн€ его регистрации.

Ќалоговый кодекс об€зывает налоговые органы на основе данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществл€ющими государственную регистрацию юридических лиц, недвижимого имущества и сделок с ним самосто€тельно (до подачи за€влени€ налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков.

Ќалоговые органы об€заны поставить налогоплательщика на налоговый учет в течение п€ти дней со дн€ подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать ему соответствующее свидетельство. ѕри этом каждому налогоплательщику должен быть присвоен единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, идентификационный номер налогоплательщика.[14]

— этого момента идентификационный номер налогоплательщика указываетс€ во всех направл€емых налоговым органом уведомлени€х, а также указываетс€ налогоплательщиком в подаваемых им в налоговый орган деклараци€х, отчетах, за€влени€х и других документах.

“аким образом, в –оссийской ‘едерации создаетс€ единый, централизованный государственный реестр налогоплательщиков, что существенно усиливает одну из важнейших составных частей налогового контрол€ в стране.

Ќо все-таки основной формой контрол€ налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками причитающихс€ налогов €вл€етс€ налогова€ проверка.

ѕрава и об€занности органов, осуществл€ющих налоговый контроль, в практической работе реализуютс€ путем проведени€ различных видов налоговых проверок. ÷ель проведени€ налоговых проверок заключаетс€ в осуществлении должностными лицами органов налогового контрол€ за соблюдением налогоплательщиком налогового законодательства, а также правильности исчислени€, полноты и своевременности внесени€ в соответствующий бюджет налогов и платежей, установленных законодательством –оссийской ‘едерации.

Ќалогова€ проверка, проводима€ налоговым органом, может быть камеральной и выездной.

 амеральна€ налогова€ проверка проводитс€ по месту нахождени€ налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием дл€ начислени€ и уплаты налога, а также других документов о де€тельности налогоплательщиков, имеющихс€ у налоговых органов. √лавное ее отличие от выездной заключаетс€ в том, что перва€ проводитс€ по месту нахождени€ налогового органа, а втора€ Ц по месту нахождени€ налогоплательщиков.

ѕеречислим особенности проведени€ камеральной проверки.[15]

1. ћассовый характер операций, осуществл€емых налоговыми органами при камеральных проверках. ‘актически каждый налогоплательщик, сдающий отчетность провер€етс€ 1-2 раза в мес€ц. ѕри этом всегда провер€етс€ бухгалтерска€ отчетность, а также неограниченное количество справок, расчетов, по€снительных записок, прилагаемых к деклараци€м.

2. ћассовый характер ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении деклараций и в расчетах сумм налогов, что приводит к массовым доначислени€м налогов на весьма значительные суммы и, следовательно, к массовому применению налоговых и административных санкций.

3. ∆есткий срок на начисление в карточках лицевых счетов сумм налогов Ђпо данным плательщикаї.  роме того, срок проведени€ камеральной проверки ограничен трем€ мес€цами со дн€ представлени€ декларации налогоплательщиком, за которые налогова€ инспекци€ должна обработать каждую декларацию 2 раза: первый раз Ц дл€ начислени€ налогов по данным плательщика в течение п€ти-дес€ти дней со дн€ подачи отчетности; второй Ц дл€ собственно камеральной проверки.

4. ќтсутствие единого стандартного подхода к разработке форм налоговых деклараций, что делает их крайне неудобными дл€ ручной и непригодными дл€ машинной обработки.

5. ќтсутствие или неочевидность взаимосв€зи показателей налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, делающие практически бессмысленной трату ресурсов инспекции на ее получение и обработку.

6. Ќеобходимость представлени€ дополнительных расчетов к деклараци€м, составленным не по стандартной форме.

7. ќб€занность плательщика подтверждать свое право на льготы, за€вленные в декларации, первичными документами (договорами, платежными поручени€ми, выписками банков и т.д.).

 амеральна€ проверка имеет высокую эффективность, поскольку и в насто€щее врем€ остаетс€ существенным методом пополнени€ доходов бюджета.  онечно, в ходе ее проведени€ невозможно вы€вить все умышленные (как правило, тщательно скрытые) нарушени€ налогового законодательства в начислении налогооблагаемой базы, в ведении бухгалтерского учета налогоплательщиками.

ќднако обнаруженные ошибки в деклараци€х, в предоставлении льгот и т.д. привод€т к существенному увеличению платежей в бюджет.

¬се перечисленные особенности и недостатки камеральных проверок вынуждают налоговые инспекции иметь в своем составе многочисленные отделы камеральных проверок, укомплектованные квалифицированными сотрудниками. »х потенциал мог бы использоватьс€ более рационально, если бы они были освобождены от массовой рутинной работы.

—окращение затрат рабочего времени на проведение этой части камеральных налоговых проверок возможно по следующим направлени€м улучшени€ управлени€ работой налоговых органов[16]:

- установление единого срока сдачи налоговой отчетности и тем самым сокращение времени их приема;

- упрощение налоговой отчетности с целью сокращени€ технических, арифметических ошибок и ошибок в правильности заполнени€ форм;

- расширение практики сдачи налоговых деклараций на магнитных носител€х;

- дифференцированный подход к периодичности проверок по отдельным группам налогоплательщиков (крупные, мелкие, за€вл€ющие налоговые льготы, замеченные в нарушени€х уплаты налогов и т.д.);

- развитие программного обеспечени€ проведени€ камеральных проверок по всей имеющейс€ в налоговой инспекции информации путем ее компьютерной обработки.

”правление проведением камеральных налоговых проверок предусматривает следующие этапы: планова€ подготовка к ее проверке, оформление полученных результатов, прин€тие управленческого решени€ и контроль за его исполнением.

 амеральные налоговые проверки могут проводитьс€ в отношении любого налогоплательщика, будь то юридическое или физическое лицо.

¬ отличие от них выездные налоговые проверки могут проводитьс€ только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

¬ыездна€ налогова€ проверка проводитс€ на основании решени€ руководител€ налогового органа в отношении одного налогоплательщика по одному или нескольким налогам по месту нахождени€ его юридического адреса.

Ќалоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две (и более) выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

¬ыездна€ проверка не может продолжатьс€ более двух мес€цев.

¬ исключительных случа€х вышесто€щий налоговый орган может увеличить ее продолжительность до трех мес€цев.

ѕри необходимости должностные лица налоговых органов, осуществл€ющие выездную налоговую проверку, могут производить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а точнее осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода либо св€занных с содержанием объектов налогообложени€.

¬ тех случа€х, когда у осуществл€ющих налоговую проверку должностных лиц достаточно оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты и изменены, производитс€ их выемка по акту, составл€емому данными должностными лицами. Ќалогоплательщик имеет право при выемке документов сделать замечани€, которые должны быть по его требованию внесены в акт.

јкт налоговой проверки составл€етс€ по результатам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов, подписываетс€ этими лицами и руководител€ми провер€емой организации либо индивидуальным предпринимателем.

ѕо результатам рассмотрени€ материалов проверки руководителем налогового органа выноситс€ соответствующее решение, содержание которого может состо€ть в следующем:

- налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушени€;

- отказ от привлечени€ налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

- проведение дополнительных меропри€тий налогового контрол€.

 роме камеральных и выездных, законодательно не предусмотрены, но на практике часто примен€ютс€ некоторые виды налоговых проверок[17], необходимых дл€ нормальной работы по налоговому контролю. Ёти проверки провод€тс€ с целью установлени€ места нахождени€ плательщика, вы€влени€ случаев осуществлени€ хоз€йственной де€тельности без постановки на учет в налоговой инспекции, наличие специальных марок на алкогольную продукцию, встречные и др.

 ак установлено в Ќалоговом кодексе, после вынесени€ решени€ о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства налоговый орган должен обратитьс€ в суд с исковым за€влением о взыскании с налогоплательщика, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налоговой санкции.

¬иды налоговых правонарушений и соответствующие им налоговые санкции представлены в ѕриложении 5.

2. –≈јЋ»«ј÷»я ќ—Ќќ¬Ќџ’ ‘”Ќ ÷»… ”ѕ–ј¬Ћ≈Ќ»я ¬ »ћЌ— –‘ ѕќ ‘–”Ќ«≈Ќ— ќћ” –-Ќ” √.—ј–ј“ќ¬ј

2.1 ќрганизационна€ структура, задачи и функции »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому р-ну г. —аратова

»ћЌ— по ‘рунзенскому району г. —аратова в своей де€тельности руководствуетс€  онституцией –‘, Ќалоговым кодексом –‘, федеральными законами, нормативными правовыми актами ѕрезидента и ѕравительства – ‘, а также правовыми актами органов власти субъектов –оссийской ‘едерации и органов местного самоуправлени€, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Ќалогова€ инспекци€ контролирует соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильность исчислени€, полноту и своевременность внесени€ в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей установленных законодательством –‘, а также осуществл€ет валютный контроль.

†»нспекци€ ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району г.—аратова выполн€ет следующие основные функции:

1. осуществл€ет контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в соответствующие бюджеты, государственные внебюджетные фонды;

2. обеспечивает своевременный и полный учЄт налогоплательщиков;

3. ѕроводит разъ€снительную работу в отношении применени€ законодательства о налогах и сборах, бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставл€ет налогоплательщикам формы отчетности, разъ€сн€ет пор€док их заполнени€, пор€док исчислени€ и уплаты налогов и сборов;

4. контролирует своевременность представлени€ плательщиками бухгалтерских отчЄтов и балансов, налоговых расчЄтов, отчЄтов, деклараций и других документов, св€занных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также провер€ет достоверность этих документов в части правильности определени€ прибыли, дохода, иных объектов обложени€ и исчислени€ налогов и других платежей в бюджет;

5. осуществл€ет в установленном пор€дке возврат или зачЄт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

6. осуществл€ет контрольную работу во взаимодействии с правоохранительными и контролирующими органами;

7. передает правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовна€ ответственность;

8. предъ€вл€ет в суд и арбитражный суд иски:

Ј   о ликвидации предпри€ти€ любой организации правовой формы по основани€м, установленным законодательством –‘, о признании регистрации предпри€ти€ недействительной в случа€х нарушени€ установленного пор€дка создани€ предпри€ти€ или несоответстви€ учредительных документов требовани€м законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случа€х;

Ј   о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

Ј   о взыскании неосновательно приобретЄнного не по сделке, а в результате других незаконных действий;

9. Ќалагает штрафы на организации и физических лиц, предусмотренные законодательством –‘;

10. производит осмотр, фиксацию содержани€ и изъ€ти€ у предпри€тий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (доходе) или иных объектов от налогообложени€.

ќснованием дл€ изъ€ти€ соответствующих документов €вл€етс€ письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции;

11. осуществл€ет работу по учЄту, оценке и реализации конфискованного, бесхоз€йного имущества, перешедшего по праву наследовани€ к государству, и кладов;

12. получает от предпри€тий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно бухгалтерский учЄт (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступающих в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

13. приостанавливает операции предпри€тий, учреждений, организаций и граждан по расчЄтным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждени€х в случа€х непредставлен舆 документов, св€занных с исчислением и уплатой налогов и иных об€зательных платежей в бюджет;

14. составл€ет, анализирует и представл€ет вышесто€щим налоговым органам установленную отчЄтность, а районным и городским финансовым органам - ежемес€чные сведени€ о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

15. рассматривает за€влени€, предложени€, жалобы граждан, предпри€тий, учреждений и организаций по вопросам налогообложени€ и жалобы на действи€ или бездействи€ своих должностных лиц.

—огласно штатной численности и структуре районной налоговой инспекции в еЄ состав вход€т начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, работники вспомогательных служб.

Ќачальник инспекции, его заместители и начальники отделов назначаютс€ и освобождаютс€ от должности начальником вышесто€щей налоговой инспекции. ѕриЄм и увольнение на работу других сотрудников районной налоговой инспекции производитс€ еЄ начальником. ќн несЄт персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. ¬новь прин€тые работники представл€ютс€ к классному чину инспектора налоговой службы III ранга при наличии высшего или среднего специального образовани€ и стажа работы в налоговых органах не менее одного года. ¬ отдельных случа€х за примерное исполнение служебных об€занностей и высокие показатели в работе начальник вышесто€щей налоговой инспекции вправе присвоить классный чин и до истечени€ этого срока. –айонна€ налогова€ инспекци€ €вл€етс€ юридическим лицом, имеет свой текущий счЄт и печать.

—труктура и штатное расписание районной налоговой инспекции утверждаютс€ начальником »ћЌ— –‘ ‘рунзенского района в пределах установленного ему фонда оплаты труда.

ќсновным структурным элементом государственной налоговой инспекции €вл€ютс€ отделы, которые исполн€ют об€занности в зависимости от направлени€ де€тельности или видов налогов.

ƒействующа€ структура »ћЌ— –‘ ‘рунзенского района представлена на схеме 1.

”правление работой инспекции осуществл€етс€ руководством »ћЌ—. Ќа него возложены функции по координации, планированию, регулированию, анализу, контролю за работой отделов налоговой инспекции. ќсновными функци €ми отделов »ћЌ— по ‘рунзенскому району €вл€ютс€:

а) ќтдела камерального контрол€ юридических лиц[18]:

ü   ћониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставлени€ показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† —хема 1.

–уководитель »ћЌ—

«ам начальника »ћЌ—

 

«ам начальника »ћЌ—

 

«ам начальника »ћЌ—

 

«ам начальника »ћЌ—

 


 













ü   ѕроведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.

ü   ѕроведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещени€ входного Ќƒ—, обоснованности применени€ налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по Ќƒ—.

ü   ќсуществление меропри€тий налогового контрол€ в рамках проведени€ проверки обоснованности применени€ налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по Ќƒ—, анализ и систематизаци€ полученных результатов.

ü   ѕроведение предварительных (до представлени€ налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение Ќƒ—) контрольных меропри€тий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах.

ü   ќсуществление отбора налогоплательщиков дл€ включени€ в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных† налогоплательщиков.

б) ёридического отдела[19]:

ü   ѕровер€ет и подтверждает (путЄм визировани€) соответствие нормативам действующего законодательства подготавливаемых в инспекции проектов актов нормативного и распор€дительного характера (приказов, постановлений, решений и др.)

ü   ¬носит предложени€ об изменении и дополнении действующих и отмене утративших силу нормативных актов инспекции; обеспечивает четкость правовой редакции указанных актов и писем.††

ü   ”частвует в рассмотрении поступивших в инспекцию протоколов разногласий по актам проверок и жалоб юридических и физических лиц на решени€ и действи€ должностных лиц инспекции.

ü   ”частвует в защите прав и охран€емых законом интересов участников споров в судебных органах.

ü   ќрганизует и осуществл€ет систематический учЄт и хранение прин€тых и изданных актов законодательства, относ€щихс€ к де€тельности налоговых органов, организует приобретение, ведЄт учЄт и систематизацию приобретаемых официальных изданий актов законодательства.

ü   ќбеспечивает правовой информацией руководство инспекции, еЄ структурные подразделени€ (отделы) путЄм консультировани€ по возникающим в их де€тельности вопросам, в том числе по вопросам применени€ норм гражданского, административного, уголовного, и трудового законодательства.

в) ќтдела проверок юридических лиц[20]:

ü   ѕодготовка и проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков Ц юридических лиц;

ü   ѕредпроверочна€ подготовка выездной налоговой проверки;

ü   ‘ормирование требований о предоставлении документов;

ü   —оставление акта выездной налоговой проверки.

г) ќтдела работы с налогоплательщиками[21]:

ü   »нформирование налогоплательщиков о задачах, направлени€х и результатах действи€ налоговых органов;

ü    онтроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, об идентификационных номерах, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организаци€х;

ü   ‘ормирование и ведение территориального раздела ≈диного государственного реестра налогоплательщиков;

д) ќтдела местных и прочих налогов с физических лиц[22]:

ü   ¬ести учет: плательщиков земельного налога, налога на имущество физических лиц, налогоплательщиков Ц физических лиц, владельцев транспортных средств;

ü   ќпредел€ть суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет;

ü   ќформл€ть документы на возврат и зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

е) ќтдела анализа и налоговой статистики[23]:

ü   ќбеспечивать процесс формировани€ показателей ведомственной отчетности в системе электронной обработки налоговой информации;

ü    онтролировать формирование системой электронной обработки информации ведомственной и налоговой отчетности и осуществл€ть актуализацию указанной системы электронной обработки;

ж) ќтдела автоматизации информационных систем:

ü   ”становка, назначение допуска, парол€, настройка программного обеспечени€, обучение работе по программам, используемым в »ћЌ—

з) ќтдела единого социального налога:

ü   Ќачисление, контроль за соблюдением полноты внесени€ в бюджет единого социального налога

и) ќтдела контрол€ применени€   ћ производства и оборота алкогольной и табачной продукции:

ü   –егистраци€ и контроль за правильностью работы кассовых машин;

ü    онтроль за оборотом, производством и реализации алкогольной и табачной продукции

к) ‘ункции отдела взыскани€ задолженности с юридических лиц:

ü   ќбеспечени€ своевременного внесени€ в бюджет налогов и сборов;

ü   —нижение задолженностей, взысканий и недоимок

—ложивша€с€ структурна€ схема »ћЌ— –‘, к сожалению, всЄ меньше и меньше отвечает современным требовани€м. ѕереход к рыночным отношени€м потребовал радикальных перемен в налоговом законодательстве и создани€ такой модели налоговой службы, котора€ могла бы реально контролировать правильность исчислени€, полноту и своевременность внесени€ в государственный бюджет налогов и других об€зательных платежей. » поэтому всЄ более очевидной становитс€ необходимость модификации организационной структуры налоговых органов.

¬ насто€щее врем€ необходимо более полно использовать в работе налоговых органов концепцию самоначислени€ налогов, при которой налогоплательщик будет определ€ть причитающиес€ с него налоговые суммы без вмешательства сотрудников налоговых органов, а налогова€ инспекци€ принимать произведЄнный налогоплательщиком расчЄт на услови€х его последующей проверки. ¬ св€зи с этим, на смену отраслевым отделам придЄт ина€ специализаци€.

—труктура »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району должна состо€ть из следующих†† подразделений, указанных в схеме 2††††††††††††††††††††††††††††††††† —хема 2















ѕредлагаемое разделение налоговой инспекции позвол€ет выделить три основных направлени€ еЄ работы:

- общее обеспечение работы »ћЌ—;

- учЄтно-аналитическа€ и разъ€снительна€ работа;

- контрольна€ работа.

ѕри этом основное количество сотрудников налоговой инспекции должно быть сконцентрировано в таких отделах, как:

- отдел камеральных проверок Ц 34† человека;

††††††††† - отдел выездных проверок Ц 27 человек.

Ќа эти отделы возложена основна€ дол€ работы по контролю за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. ¬ то же врем€ автор ни каким образом не занижает роль других отделов. ќтдел камеральных проверок и отдел выездных проверок должны тесно взаимодействать с отделом урегулировани€ задолженности, с юридическим отделом, с отделом регистрации и учЄта налогоплательщиков и др.

ƒл€ успешной реализации этого проекта нель爆 обойтись без переподготовки кадров налоговых органов в области разработки и внедрени€ новых технологий дл€ создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей.

¬недрение данного предложени€ в жизнь позволит создать наиболее мобильную и эффективную систему налогового администрировани€, повысит уровень обслуживани€ налогоплательщиков и снизит затраты на обеспечение налоговой дисциплины.


2.2. ѕланирование как основа де€тельности налоговых органов.

† ак и дл€ многих организаций, планирование дл€ налоговых органов имеет очень большое значение, как дл€ осуществлени€ де€тельности, так и достижени€ поставленных целей.

ѕоэтому налоговые инспекции занимаютс€ планированием своей де€тельности, составл€ют долгосрочные и краткосрочные планы.

“ак, »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району составл€ет следующие виды планов:

1.  вартальные планы отделов;

2. ѕланы проверок налогоплательщиков по соблюдению ими налогового законодательства;

3. ѕланы по выполнению бюджетных назначений и др.

–ассмотрим содержание каждого из этих видов планов:

1.†  вартальный план оформл€етс€ в виде таблицы, который состоит из: наименовани€ меропри€тий, срок исполнени€ (это может быть конкретное число и мес€ц или сколько раз необходимо провести эту работу за квартал) и ответственного исполнител€.

Ётот план работы позвол€ет обеспечить своевременный и эффективный контроль за исполнением каждым инспектором поставленных перед ним задач.  вартальный план работы одного из отделов »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району г. —аратова представлен в виде таблицы 1.

“аблица 1.

ѕлан работы отдела проверок юридических лиц

на IV квартал 2003 г.

є п/п

Ќаименование

—рок исполнени€

»сполни-тель

1.  онтроль исполнени€ налогового законодательства

1.

ѕровести выездные налоговые проверки

—огласно графика

»нспектора

2.

 онтроль за поступлением сумм по актам проверок

ѕосто€нно

Ќач.отдела »нспектора

3.

ѕроведение встречных проверок по запросам других инспекций

ѕо мере получени€ запроса

»нспектора

4.

ѕодготовка материалов дл€ выездных проверок

≈женедельно —реда

»нспектора

5.

ѕри проверках провер€ть наличие дополнительных счетов у предпри€тий

ѕосто€нно

»нспектора

6.

ѕроводить массовые проверки соблюдени€ законодательства об оплате труда

¬ ходе проверок

»нспектора

7.

ѕроводить работу по вы€влению оптовых поставщиков алкогольной продукции

¬ ходе проверок

»нспектора

8.

–абота с запросами и жалобами налогоплательщиков

ѕо мере их получени€

Ќач.отдела

9.

ѕроведение проверок по задани€м ”ћЌ— –‘ —аратовской области и »ћЌ— –‘ г. —аратова

ѕо мере получени€

»нспектора

2. ѕодготовка отчетности


1.

—оставить отчет по форме Ђ2-Ќ срочна€ї

ƒо 1 числа (ежемес€чно)

Ќач.отдела


2.

—оставит отчет по форме Ђ2-Ќ квартальна€ї

ƒо 1 числа (ежемес€чно)

Ќач.отдела


3.

ѕодготовить по€снительную записку к отчету Ђ2-Ќ квартальна€ї

ƒо 4 числа (ежемес€чно)

Ќач.отдела


3. –абота с кадрами отдела


1.

јппаратные совещани€ у начальника инспекции

≈женедельно

Ќач.отдела

2.

Ёкономическа€ учеба в отделе

–аз в мес€ц

Ќач.отдела

3.

ѕроведение учебных проверок с вновь прин€тыми специалистами

ѕо мере прибыти€

Ќач.отдела

4.

ѕроведение перепроверок за работой инспекторов отдела

–аз в квартал

Ќач.отдела


2. ¬ налоговой инспекции в соответствии с годовыми планами работы составл€ютс€ квартальные планы проверок предпри€тий и утверждаютс€ их руководител€ми. ¬ них включаютс€, в первую очередь, предпри€ти€, имеющие прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушени€ в ведении бухгалтерского учЄта и выполнении налоговых об€зательств, а также† убыточные предпри€ти€.

ѕо каждому отделу »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району составл€ютс€ квартальные планы проверок предпри€тий. Ётот план оформл€етс€ в виде таблицы и отражает информацию о наименовании налогоплательщика и времени проведени€ проверки, а также в нем указываетс€ вид проверки (см. таблицу 2.).










“аблица 2.

ѕлан выездных налоговых проверок соблюдени€ налогового законодательства на 4 квартал 2003 года.[24]

є п/п

Ќаименование налогоплательщика

¬рем€ проведени€ проверки

1.  омплексные проверки

1.  

—адовое хоз€йство Ђ–озаї

ќкт€брь

2.  

јќ«“ Ђѕродтовары-33ї

Ќо€брь

3.  

јќ«“ Ђ‘иналї

Ќо€брь

4.  

јќ«“ Ђ—ветї

Ќо€брь

5.  

јќ«“ Ђ÷ентрї

Ќо€брь

6.  

«јќ »нкомкран

Ќо€брь

7.  

ќбщество ÷емент

Ќо€брь

8.  

”ѕ— –осси€

ƒекабрь

9. .

јќ«“ Ђ“осолї

ƒекабрь

††† 10.

јќќ“ Ђ олосї

ƒекабрь

††† 11.

—аратовский конный завод

ƒекабрь

††† 12.

јќ«“ Ђ оготьї

ƒекабрь

††† 13.

ќбщество Ђћысльї

ƒекабрь

††† 14.

«јќ Ђўитї

ƒекабрь

2. ¬стречные проверки

1.

ќјќ ЂЅиоритмї

Ќо€брь

2.

јќќ“ Ђ“ракторї

ƒекабрь

3. ¬ »ћЌ— –‘ ‘рунзенского района отделом анализа и налоговой статистики планируютс€ суммы поступлений налогов и других платежей с предпри€тий на мес€ц, квартал, год. Ёти плановые показатели рассчитываютс€ исход€ из проведЄнных проверок предпри€тий, предполагаемого дохода предпри€тий и т.д. «атем отдел сравнивает и анализирует плановые показатели с фактическими поступлени€ми за соответствующий период, рассчитыва€ не только отклонени€, но и по каким причинам они произошли.†

–ассмотрим выполнение бюджетных назначений за 9 мес€цев 2003 года (табл. 3. цифры условные).†

“аблица 3.

¬ыполнение бюджетных назначений за 9 мес€цев 2003 года

†по »ћЌ— –‘ ‘рунзенского района г. —аратова

Ќаименование налогов

ќтклонение

Ѕюдж.назнач. тыс.руб.

‘акт.выполн.

тыс.руб.

јбсол.отклон. тыс.руб.

“емп роста в %

¬—≈√ќ,

в том числе

186 576,0

205 143,0

18 567,0

109,9

1. Ќƒ—

70 250,0

80 397,0

10 147,0

114,4

2. јкцизы

110 000,0

114 283,0

4 283,0

103,9

3. Ќалог на прибыль

5 254,0

6 944,0

1 690,0

132,7

4. –есурсные платежи

861,0

302,0

- 559,0

- 35,1

5. ѕрочие налоги

211,0

3 217,0

3 006,0

1 524,6


 ак видно из таблицы 3. по Ќƒ—, акцизам, налогу на прибыль,† и прочим налогам суммы фактических поступлений выше, чем плановые показатели. ќсобенно велико превышение прочих налогов от запланированной суммы - на 3006,0 тыс.руб. или в 15,25 раз. ‘актическое поступление прочих налогов за 9 мес€цев 2003 г. составило 3217,0 тыс. руб.

ѕо налогу на прибыль сумма фактических поступлений превысила плановый показатель на 1690,0 тыс.руб. или на 132,7%. ѕлановый показатель по этому налогу Ц 5254,0 тыс.руб., а сумма фактических поступлений составила 6944,0 тыс.руб.

—ледует отметить, что также превысил плановый показатель за этот период поступление по Ќƒ— на 10147,0 тыс.руб. или на 114,4%.†

Ќебольшое превышение суммы поступлени€ имело место по акцизам на 4283 тыс.руб. или на 103,9%, т.е. по акцизам сумма фактических поступлений практически схожа с плановым показателем (110000 тыс.руб.). ‘актические поступлени€ акцизов за 9 мес€цев 2003 года составили 114 283,0 тыс.руб.

¬ тоже врем€ наблюдаетс€ невыполнение намеченных бюджетных показателей по ресурсным платежам на† 559,0 тыс.руб. или 64,9 %.

Ёто произошло из-за неплатЄжеспособности крупных налогоплательщиков. ’от€ следует сказать, что в отношении этих предпри€тий налогова€ инспекци€ проводила определЄнную работа по уменьшению и принудительному взысканию сумм недоимки.

†¬ целом фактическое поступление всех налогов за 9 мес€цев 2003 года составило 205143,0 тыс.руб., что превысило плановый показатель на 18567,0 тыс. руб. или на 109,9%.

“аким образом, »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району г. —аратова не только выполнила план по поступлению налогов за указанный период, но даже перевыполнила на 9,9%.†

Ќа основании табл. 3. можно построить диаграмму рис. 1. состав бюджетных поступлений по »ћЌ— –‘ ‘рунзенского района г. —аратова по видам налогов за 9 мес€цев 2003 г.

јнализиру€ данные этой диаграммы можно с полной уверенностью сказать, что наибольший удельный вес имеют акцизные платежи Ц 114283,0 тыс.руб., Ќƒ— Ц 80397,0 тыс.руб. Ќалог на прибыль и прочие налоги по сравнению с вышеназванными налогами имеют небольшой удельный вес Ц 6944,0 тыс.руб. и 3217,0 тыс.руб. соответственно. Ќо самый маленький удельный вес по отношению к другим налогам имеют ресурсные платежи Ц 302,0 тыс.руб.



–ассмотрим динамику сумм поступлений всех налогов, собранных с предпри€тий ‘рунзенского района г. —аратова за 9 мес€цев 2002 года и 9 мес€цев 2003 года.

“аблица 4.

ƒинамика налоговых поступлений по ‘рунзенскому району г.—аратова за 9 мес€цев 2002 года и 9 мес€цев 2003 года

Ќаименование налогов

—уммы поступлени€ тыс.руб.

јбс.откл.

“емп роста, %

9 мес. 2002 г.

9 мес. 2003 г.

Ќƒ—

66 675,0

80 397,0

13 722,0

120,6

јкцизы

82 869,0

114 283,0

31 414,0

137,9

Ќалог на прибыль

4 972,0

6 944,0

1 972,0

139,7

√оспошлина

53,0

170,0

117,0

320,7

ѕрочие налоги

1 851,0

3 349,0

1 498,0

180,9

¬сего поступило,

181 789,0

205 143,0

23 354,0

112,8

¬ том числе:

‘едеральный бюджет


149 547,0


158 820,0


9 273,0


106,2

ћестный бюджет

8 086,0

18 530,0

10 444,0

229,2

ƒорожный фонд

24 008,0

25 992,0

1 984,0

108,3

ќтчислено в область

148,0

1 801,0

1 653,0

1216,9


¬ целом из табл. 4. видно, что уменьшение сумм поступлений за 9 мес€цев 2003 года по сравнению с аналогичным периодом 2002 года не было.

Ёффективным инструментом увеличени€ поступлений в местный бюджет €вл€етс€ действующа€ в городе система взаимозачЄтов между промышленными и бюджетными предпри€ти€ми.

—умма налога на добавленную стоимость за 9 мес€цев 2003 года составила 80397,0 тыс.руб., а это на 13722,0 тыс.руб. или на 120,6% больше чем в аналогичном периоде 2002 года.

ѕроизошло увеличение суммы акцизов на 31414,0 тыс.руб. в 2003 году по сравнению с 2002 годом, сумма поступлений этого налога составила 114283 тыс.руб., темп роста составл€ет 137,9%.

–ост поступлений налога на прибыль за 9 мес€цев 2003 года по сравнению с 2002 годом практически тот же, что и рост акцизов. —умма поступлений этого налога составила 6944 тыс.руб., что больше чем в 2002 году на 1972 тыс.руб. или на 139,7%.

—умма всех поступлений за 9 мес€цев 2003 года составила 205143 тыс.руб., что больше чем в 2002 году на 23354 тыс.руб. или на 112,8%.

—ама€ больша€ часть суммы налогов приходитс€ в федеральный бюджет, а мала€ часть - отчисл€етс€ в область.

ѕодвод€ промежуточный итог исследовани€ следует отметить, что анализ работы позвол€ет координировать (регулировать) де€тельность не только отдельно вз€той инспекции, но и всей системы налогового администрировани€, вы€вл€ть слабые места в организации работы и на основе этого искать направлени€ еЄ совершенствовани€.

ѕланирование сулит немало выгод:

Ј   планирование поощр€ет руководителей посто€нно мыслить перспективно;

Ј   ведЄт к установлению показателей де€тельности дл€ последующего контрол€;

Ј   заставл€ет организацию чЄтко определ€ть свои задачи и политические установки;

Ј   делает организацию более подготовленной к внезапным переменам.

ѕоэтому и дл€ »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району планирование €вл€етс€ основой дл€ эффективной де€тельности и достижени€ намеченных целей перед организацией.


2.3  онтроль и мотиваци€ в де€тельности налоговых органов

 онтроль - это проверка чего-либо, направленна€ на выполнение законов, планов. ќсобенностью же налогового контрол€ €вл€етс€ то, что он проводитс€ должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получени€ объ€снений налогоплательщиков и иных об€занных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых дл€ извлечени€ дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Ќалоговым кодексом.

»ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району г.—аратова осуществл€ет налоговый контроль трехступенчато:

Ј   контроль налогоплательщиков за соблюдением налогового законодательства;

Ј   ведомственный контроль;

Ј   внутренний контроль.

–ассмотрим подробнее каждый из этих видов контрол€.

1) ќсновными документами, регулирующими де€тельность по контролю предпри€тий за соблюдением налогового законодательства, €вл€ютс€: Ќалоговый кодекс –‘, ”казы† ѕрезидента –‘, постановлени€ ѕравительства и другие нормативные акты.

¬ соответствии с вышеназванными документами налоговые органы имеют право производить на предпри€ти€х всех форм собственности проверки различных документов, св€занных с исчислением и уплатой налогов - первичных документов, бухгалтерских книг, отчЄтов, планов, смет и т.п., получать необходимые сведени€ и справки, объ€снени€.

¬ ходе контрольных меропри€тий налоговые органы примен€ют два вида проверок:

Ј   камеральна€ проверка;

Ј   выездна€ налогова€ проверка.

 амеральна€ проверка - это проверка налоговых расчЄтов в момент их прин€ти€ должностным лицом налоговой инспекции. ≈Є результат† либо отражаетс€ в специально выделенной графе налогового расчЄта - Ђѕо данным налоговых органовї, в котором указываетс€ сумма, определЄнна€ налоговым инспектором, либо делаетс€ запись об исправлени€х, внесЄнных в результате предварительной оперативной проверки.†

¬ыездна€ налогова€ проверка - это более глубока€ проверка полноты и правильности расчЄтов по налогам, в ходе которой провер€етс€ достоверность отчЄтов, деклараций, расчЄтов путЄм сопоставлени€ их данных с данными первичных документов и бухгалтерских записей. “акие проверки могут проводитьс€ налоговыми инспекци€ми по мере необходимости, но не чаще одного раза в год и не может продолжатьс€ более двух мес€цев. ¬ исключительных случа€х срок проверки может быть увеличен до одного мес€ца, но с разрешени€ руководител€ налогового органа или его заместител€.

Ёти проверки могут проводитьс€ совместно с финансовыми, банковскими и правоохранительными органами. ѕри необходимости провод€тс€ внеплановые проверки. ќб€зательны проверки в случае ликвидации или банкротства предпри€ти€. ќб€зательным условием дл€ подготовки к проверки €вл€етс€ утверждени€ перечн€ вопросов, подлежащих налоговому контролю.††

Ќапример, при проведении выездной налоговой проверки по налогу на прибыль должностные лица налоговых органов в об€зательном пор€дке должны рассмотреть следующие вопросы:

Ј   правильность определени€ предполагаемой прибыли и выручки от реализации основной продукции (работ, услуг) дл€ исчислени€ сумм авансовых платежей в бюджет;†

Ј   правильность отражени€ в бухгалтерском учЄте и отчЄтности фактической прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг);

Ј   достоверность данных учЄта о фактической себестоимости продукции;†

Ј   полнота и правильность отражени€ в учЄте фактических затрат на еЄ производство и калькулирование себестоимости продукции;

Ј   достоверность и законность отражени€ в бухгалтерской отчЄтности прибыли (убытков) прочей реализации и внереализованных операций;

Ј   правильность расчЄтов по налогу на прибыль.

—роки проведени€ документальных проверок и состав групп определ€етс€ с учетом объема и особенностей де€тельности налогоплательщика, профессиональной подготовленности налоговых инспекторов (см . ѕриложение 12 Ђјкт выездной налоговой проверкиї).

≈сли в процессе проверок должностными лицами налоговой инспекции вы€вл€ютс€ нарушени€, за которые виновные подлежат к административной ответственности, то данные факты отражаютс€ в акте проверок и составл€ютс€ протоколы об административном нарушении налогового законодательства.

Ќа государственные налоговые инспекции, в соответствии с нормативными актами, возлагаетс€ об€занность принимать по материалам проведенных документальных проверок письменное решение, направленные на устранение вы€вленных нарушений, о внесении причитающихс€ сумм в бюджет, уплате штрафных санкций.

“акие решени€ принимает руководитель налоговой инспекции или его заместители в течении 14 дней по получению акта проверки на основе всестороннего и полного изучени€ данного акта, а также других имеющихс€ материалов (объ€снений руководителей провер€емых предпри€тий, аналитических справок и т.д.)

ќсобое внимание обращаетс€ на заключение провер€ющего по поводу правильности фактов, изложенных возражени€х и объ€снени€х руководител€ и главного бухгалтера предпри€ти€.

–ешение должно содержать:

Ј   краткое изложение вы€вленных нарушений налогового законодательства и пор€дка ведени€ бухгалтерского учета† со ссылками на конкретные нормативно-правовые акты;

Ј   перечень рекомендаций налогоплательщику по устранению вы€вленных недостатков с указанием конкретных сроков их реализации;

Ј   ответственность за допущенные нарушени€ налогового законодательства и сроки перечислени€ денежных сумм;

Ј   разъ€снение налогоплательщику его права в мес€чный срок обжаловать действи€ должностных лиц »ћЌ— и прин€тое решение в вышесто€щий государственный налоговый орган.

ѕримеры решений о возобновлении операций по счетам в банке и о привлечении к налоговой ответственности представлены в ѕриложении 13 "ќбразцы документации »ћЌ— –‘".

Ќалоговые органы имеют право примен€ть к предпри€ти€м, организаци€м и физическим лицам различные виды финансовых санкций дл€ дальнейшего недопущени€ нарушений в области налогового законодательства, установленные Ќалоговым кодексом –‘.†

—ледует отметить, что налоговые органы после проведени€ контрольных меропри€тий об€заны обеспечить всесторонний контроль за устранением налогоплательщиком вы€вленных нарушений налогового законодательства и пор€дка ведени€ бухгалтерского учета.

2) ћетоды ведомственного контрол€ подраздел€ютс€ на систематические и разовые, плановые и внеплановые, комплексные, целевые и тематические.

—истематический ведомственный контроль за органами, структурными подразделени€ми и работниками осуществл€етс€ руководител€ми всех ступеней и вышесто€щими органами в ходе повседневной де€тельности. ¬озможны, в цел€х проверки жалобы или другого сигнала, разовые целевые командировки сотрудника в нижесто€щие налоговые органы.

¬едомственный контроль осуществл€етс€ в соответствии с утверждаемыми руководител€ми вышесто€щих налоговых органов планами контрольной работы. ¬ случае необходимости провод€тс€ внеплановые проверки.

 омплексные проверки как правила провод€тс€ не реже одного раза в два года. —роки и продолжительность проверки определ€ютс€ руководителем, назначившим проверку, с учетом объема и особенностей де€тельности, подлежащих проверке органов и численности работников, участвующих в ее проведении.

–уководитель при назначении комплексной проверки определ€ет перечень участков работы и вопросы, подлежащие исследованию. ¬ частности:

Ј   работа по обеспечению своевременного и полного учета налогоплательщиков;

Ј   используемые формы и методы вы€влени€ неучтенных юридических лиц;

Ј   организаци€ сбора налога и иных об€зательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;†

Ј   состо€ние контрол€ за налогоплательщиками;†

Ј   действенность работы по реализации материалов проверок соблюдени€ налогового законодательства и правильность применени€ финансовых санкций, своевременность и полнота взыскани€ дополнительно начисленных налогов и соответствующих штрафов.

“акже при комплексных проверках обследуютс€ дополнительные направлени€ контрол€.

¬ качестве первого дополнительного направлени€ контрол€ следует назвать проверку правовой грамотности сотрудников, инспектируемой налоговой инспекции, соблюдение ими законодательства, и не только налогового.

ѕо результатам проверки организации работы налоговой инспекции составл€етс€ акт в двух экземпл€рах, один из которых вручаетс€ руководителю провер€емой инспекции.

¬ акте должны найти отражение: общие результаты де€тельности »ћЌ—, состо€ние работы по анализу хода поступлени€ в бюджет налогов, организации сбора налогов и других об€зательных платежей, осуществление контрол€ за соблюдение налогового законодательства. ¬ нем излагаютс€ также вы€вленные проверкой нарушени€ и недостатки в работе налоговой инспекции.

ƒолжностные лица, осуществл€ющие комплексные проверки, вправе вносить руководству провер€емой налоговой инспекции предложени€:

Ј   о применении к проверенным предпри€ти€м, учреждени€м, организаци€м и гражданам финансовых санкций и наложении на должностных лиц административных штрафов;

Ј   об отмене решений налоговой инспекции в случае несоответстви€ их закону.

»так, ведомственный контроль осуществл€етс€ как повседневным наблюдением со стороны руководителей вышесто€щих органов, так и посредством проведени€ специальных меропри€тий-проверок, тематических, целевых и комплексных.

3) ¬нутренний контроль осуществл€етс€ с помощью перепроверок за сотрудниками инспекции.

Ќапример, начальник отдела, после того как предпри€тие проверено, осуществл€ет выездную налоговую проверку, в ходе которой заново провер€ет предпри€тие и вы€вл€ет ошибки своих сотрудников, если таковые есть. «атем начальник разрабатывает конкретные меры по устранению вы€вленных недостатков, принимает решени€ о привлечении к ответственности виновных сотрудников и информировать начальника налоговой инспекции или его заместител€.

 роме этих перечисленных контрольных меропри€тий существует прокурорский надзор за де€тельностью налоговых органов, который €вл€етс€ вспомогательным, дополнительным контролирующим органом.

ѕервоочередной задачей и конечной целью всех направлений де€тельности прокуратуры €вл€етс€ правова€ защита граждан, и изменение характера отношений с контролирующими органами, проверка полноты прин€тых этими органами мер по устранению вы€вленных нарушений и привлечение виновных к ответственности.

“аким образом, прокурорский надзор за де€тельностью налоговых органов €вл€етс€ одной из гарантий соблюдени€ в ее де€тельности действующих законов, соблюдени€ законных интересов граждан и защиты интересов государства.

ћотиваци€ в »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому р-ну г. —аратова осуществл€етс€ путем премировани€, соблюдени€ социальных гарантий дл€ государственного служащего[25] и т.п.

ѕор€док премировани€ и установлени€ ежемес€чных надбавок за особые услови€ государственной службы ‘едеральным государственным служащим »ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому р-ну г. —аратова рассмотрен в ѕоложении Ђќ пор€дке премировани€ »ћЌ—ї, которое разработано в соответствии с “рудовым  одексом –‘, ”казом ѕрезидента –‘ от 06.04.98 Ђќ денежном содержании федеральных государственных служащихї.

¬ соответствии с правилами внутреннего трудового распор€дка дл€ работников инспекции разработаны поощрени€ за успехи в работе:

ј) ќбъ€вление благодарности;

Ѕ) Ќаграждение почетной грамотой;

¬) занесение на ƒоску ѕочета;

√) Ќаграждение ценными подарками;

ƒ) ¬ыдача премии;

≈) ѕредставление к награждению орденами, медал€ми и другими наградами.


2.4 —овершенствование налогового администрировани€


†††††††††† Ќа сегодн€шний день в работе налоговой инспекции актуальной проблемой €вл€етс€ обеспечение инспекции профессиональными кадрами. ѕричин возникшей ситуации несколько:

¬о-первых, уровень зарплаты инспекторов, как и в целом у госслужащих низок, а требовани€ к специалистам, принимаемым на работу в инспекцию высоки. Ќеобходимы специалисты, имеющие высшее профессиональное образование и опыт работы по специальности не менее 3 лет. “ак же определены особые квалификационные требовани€, в соответствии с которыми, принимаютс€ сотрудники на работу. — целью повышени€ квалификации служащих инспекции должны проводитьс€ курсы повышени€ квалификации.

  тому же нагрузка на инспекторов очень серьезна€. Ёто св€занно с тем, что инспекци€ перегружена: налогоплательщиков много, инспекторов мало. ѕрин€ть отчеты не просто, несмотр€ на то, что задействованы сразу все сотрудники. Ќо налогоплательщики все равно час, два, особенно в последние дни, предусмотренные дл€ подачи документации.  аждый стараетс€ сдать отчет в последний день и получаетс€, что в инспекцию приход€т по 1,5-2 тыс. посетителей. ” инспекторов нет просто физической возможности всех быстро прин€ть. ≈динственный выход из этой ситуации переход на сдачу отчетности в электронном виде.

 онцентраци€ сведений о налоговой базе в рамках местных инспекций, неполнота информации приводит к тому, что на национальном уровне невозможно проводить работы по детальному статистическому анализу экономического потенциала, планировать сценарии развити€ налоговой базы государства и регионов, а так же обоснованно определ€ть уровень налоговых поступлений. Ќеобходимо создание мощных центров обработки данных Ц специализированных налоговых органов (межрегиональных, региональных) по обработке налоговой информации.

Ќеобходимо создавать хранилища данных дл€ оперативного получени€ интегрированной информации по всем видам де€тельности налоговой инспекции.  роме того, хранилище данных интегрирует информацию, имеющуюс€ в разнородных исходных базах данных, в единую результирующую базу данных, оптимально спроектированную дл€ поддержки процесса прин€ти€ решений, в течение года в системе ћЌ— проводитс€ в среднем от 440 тыс. до 500 тыс,† выездных; налоговых проверок юридических лиц и 310-400 тыс. проверок физических лиц.

Ќа основе интегрированных информационных ресурсов налоговых органов могут быть успешно решены вопросы отбора налогоплательщиков дл€ проведени€ выездных налоговых проверок. — интеграцией информационных ресурсов эффективное практическое воплощение получает идеологии информационно-программной реализации средств их ведени€, пре≠доставл€юща€ возможность адаптации к измен€ющимс€ требовани€м среды, однозначной идентификации показателей и гибкого создани€ сложных аналитических отчетов.

÷ентральным звеном модернизации налоговой системы €вл€етс€ создание центров обработки данных (÷ќƒ), на которые возлагаетс€ основное брем€ задач по вводу, обработке, хранению и использованию большого объема информации налоговых органов всех уровней. Ёти центры должны создаватьс€ как специализированные налоговые инспекции, в зону де€тельности которых должны входить как региональные управлени€ ћинистерства –‘ по налогам и сборам, так и подчиненные им территориальные налоговые инспекции.

—оздание ÷ќƒ повлечет за собой необходимость внедрени€ налогового администрировани€, в том числе бесконтактного способа подачи деклараций, централизованной обработки налоговых документов и ведени€ лицевых счетов, бесконтактного информационного обслуживани€. »сход€ из этого можно определить следующие принципы построени€ технологических процессов в ÷ќƒ:

1.   Ќепрерывность функционировани€ налоговых органов. ѕерераспределение функции налоговых органов† в св€зи с созданием межрайонных и межрегиональных инспекций по централизованной обработке данных должно способствовать более качественному выполнению основных задач ћЌ— –оссии и не должно вызвать невыполнение или неполного выполнени€ функций налоговых органов.

2.   Ёкономическа€ целесообразность. ƒе€тельность по развитию централизованной обработки данных должна быть экономически оправдана. –ешение по организации технологических процессов обработки информации, использовании.  аналов, св€зи и закупки оборудовани€ должны учитывать особенности регионов и быть экономически рациональными.

3.   ≈диное информационное пространство. ÷ентрализованные информационные ресурсы регионов, сосредоточенные в межрайонных и межрегиональных инспекци€х ћЌ— –оссии по централизованной обработки данных, должны быть доступны сотрудникам налоговых органов в степени, необходимой дл€ выполнени€ ими должностных об€занностей в полном объеме.

—пециализированные налоговые органы по централизованной обработке данных должны иметь возможность информационного взаимодействи€ между собой и тем самым представл€ть собой каркас единой информационной, программно-технической и телекоммуникационной системы налоговых органов –‘.

ѕри этом в результате централизации информационных ресурсов возникают дополнительные возможности дл€ анализа информации с целью усилени€ контрол€ за соблюдением законодательства –‘ о налогах и сборах.

4.   ќперативность и полнота информационного обслуживани€.

÷ентрализаци€ информационных ресурсов налоговых органов должна обеспечить возможность оперативно и полного информационного обслуживани€ налогоплательщиков как о состо€нии взаиморасчетов с бюджетом, так и о законодательстве –‘ о налогах и сборах, что должно способствовать повышению уровн€ добровольного исполнени€ налоговых об€зательств.

5.   “ехнологичность.

 онцентрации подлежат только те информационные ресурсы и налоговые процедуры, централизаци€ которых технологически целесообразна. ѕрименение высокопроизводительной техники и современных технологий должно быть технологически оправдано[26].

Ќеобходимо усовершенствовать уровень технической оснащенности† налоговых органов, повышать уровень программного обеспечени€ дл€ уменьшени€ времени обработки документов, обслуживани€ налогоплательщиков.

¬се указанные факторы и причины, воздействующие на эффективное функционирование налоговой службы, свидетельствуют о том, что необходимо продолжать совершенствовать организацию и управление этой государственной структуры.
















«аключение
 
Ќа этапе становлени€ налоговой системы –оссии сформировалась централизованна€ вертикальна€ система налоговых органов с €рко выраженной специализацией по видам налогов. ѕри этом информационна€ модель была ориентирована на децентрализацию информационных потоков и сосредоточение их в основном на местном уровне.

—тановление работы налоговой системы новой –оссии осуществл€лось в услови€х отсутстви€ собственной инфраструктуры налоговых органов, экспоненциального роста числа объектов и субъектов налогообложени€, высокой динамики изменений налогового законодательства, постепенного накоплени€ практического опыта контрол€ налогового законодательства, а также вырождени€ культурных традиций, св€занных с уплатой налогов. «а дес€тилетнюю историю развити€ налоговой системы произошли качественные изменени€ в масштабах де€тельности по осуществлению контрол€ налогового законодательства. ќтносительна€ стабилизаци€ законодательства и накопленный опыт работы налоговых органов создали предпосылки дл€ комплексного реформировани€ налоговой системы.

ѕринципиальный недостаток начальной фазы организации де€тельности налоговых органов Ц отсутствие цельной систематизированной концепции, ув€зывающей методологию налогообложени€ с организационным структурированием и технологией автоматизации. —егодн€ налоговое администрирование требует:

- максимальной автоматизации процедур сбора, хранени€ и обработки бухгалтерской и налоговой отчетности;

- централизации и интеграции информационных ресурсов с обеспечением оперативного доступа к ним при выполнении контрольной работы;

- стандартизации всех функций налогового администрировани€;

- стандартизации и унификации программно-технических комплексов.

¬ насто€щем дипломном проекте рассмотрена организационна€ структура »ћЌ— ‘рунзенского района, описаны основные структурные элементы государственной налоговой инспекции Ц отделы и сектора.† ќтмечено, что сложивша€с€ системно-структурна€ схема »ћЌ—, к сожалению, все меньше и меньше отвечает современным требовани€м. » все более очевидной становитс€ необходимость ее модификации.

¬ данной работе предложен проект рекомендуемой схемы организационной структуры »ћЌ— ‘рунзенского района.

”спешна€ реализаци€ проекта предусматривает необходимость переподготовки персонала налоговых органов, разработки и внедрени€ новых технологий создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей.

¬недрение проекта в жизнь сделает систему налогообложени€ более корректной и справедливой по отношению к налогоплательщикам, повысит уровень их обслуживани€ и снизит затраты на обеспечение налоговых дисциплин.

¬ дипломной проекте проведен анализ выполнени€ бюджетных назначений на 2003 год по ‘рунзенской »ћЌ— г. —аратова по основным видам налогов: Ќƒ—, акцизы, налог на прибыль, ресурсные платежи и прочие налоги. ѕоказатели сумм фактических поступлений превышают запланированные показатели, кроме ресурсных платежей, его сумма фактических поступлений ниже на 64,9%.

¬ целом по данному анализу получены следующие результаты: по общей сумме всех налогов сумма фактических поступлений в 2003 году составила 205143 тыс. руб., что превысило плановый показатель на 109,9%.

»ћЌ— по ‘рунзенскому району за анализируемый период план по поступлени€ налогов перевыполнен на 9,9%. —ледовательно, в целом работа и все плановые меропри€ти€ проведены эффективно и в срок.

¬ результате проведени€ данного анализа получили, что наибольший удельный вес по суммам фактических поступлений имеют акцизные платежи Ц 114283 тыс. руб., Ќƒ— Ц 80397 тыс. руб.

— учетом налогового законодательства в дипломном проекте рассмотрена методика осуществлени€ налогового контрол€, проведени€ документальных проверок по основным видам налога, пор€док их формировани€ и рассмотрени€ материалов о налоговых правонарушени€х.

 роме того, сделан анализ системы мотивации персонала »ћЌ—. Ќаиболее приемлемым мотивирующим фактором €вл€ютс€ материальные (денежные) вознаграждени€.

¬ насто€щее врем€ дл€ совершенствовани€ налогового администрировани€ наиболее важным €вл€етс€ решение следующих вопросов: реорганизаци€ бизнесс-процессов и создани€ полной организационно-технологической модели де€тельности налоговых органов; модернизаци€ системы учета налогоплательщиков и построение общегосударственной системы регистрации юридических лиц; применение экономико-математических и статистических моделей анализа и прогнозировани€ в налоговых органах; совершенствование системы учета платежей; централизаци€ информации и обработки данных в налоговой системе; применение современных подходов к проектированию крупномасштабных автоматизированных информационных систем.

¬ результате проведенной работы было вы€снено, что эффективное управление де€тельностью налоговых органов возможно при совершенствовании их работы в таких направлени€х как:

- устранение дублировани€ функций отделами налоговых органов;

- введение специализации налоговых инспекторов по отдельным сферам де€тельности и налогам в цел€х повышени€ профессионализма и качества работы;

- повышение технической оснащенности территориальных налоговых органов, совершенствование программного обеспечени€, на базе которого можно будет осуществить модернизацию исчислени€ и взимани€ налогов;

- распространение по всем регионам опыта создани€ центров обработки данных, де€тельность которых направлена на сбор, накопление и дальнейшее использование информации о налогоплательщиках;

- об€зательное повышение квалификации работников налоговых служб.









††††††††††††††††††††††††††††









Ѕ»ЅЋ»ќ√–ј‘»„≈— »… —ѕ»—ќ 


Ќормативные† акты

1. Ќалоговый кодекс –‘.† ћ., 2004.

2. ”каз ѕрезидента –‘ от 9 марта 2004 г. є 314 Ђќ системе и структуре федеральных органов исполнительной властиї. // —« –‘. 2004. є 3. —т.1425

 ниги, статьи

3. †јронов ј.¬.† Ќалогова€ система: реформы и эффективность // Ќалоговый вестник .2001. є5

4. јртамошина ¬.ј. Ќа бухгалтерах экономить нельз€ // ”правление персоналом. 2003. є 5.

5. јртемьев Ќ. . Ќалоги и налогообложение.† ћ., 2001.

6. Ѕабич ј.ћ., ѕавлова Ћ.Ќ. √осударственные и муниципальные финансы: учебник дл€ вузов. ћ., 1999.

7. †¬ознесенский ј.Ё. јктуальные вопросы общей теории налогов // »звести€ —анкт-ѕетербургского университета экономики и финансов. 2002. є 5.

8. √ерасимова ¬.¬. ѕроблемы в работе налоговых органов // ¬естник ѕј√—. 2001. є 1.

9. √осударственна€ налогова€ служба / ѕод ред. Ѕабаева ¬. . Ќовгород, 1999.

10. ƒукалич ћ.¬. “еоретико-методологические основы управлени€ налогообложением // »звести€ вузов —еверо- авказский регион (общественные науки). 2001. є 2.

11.ƒукалич ћ.¬. Ќ алоги и налогообложение. ћ., 2003.

12.≈встигнеев ≈.Ќ. ќсновы налогообложени€ и налогового права. ћ., 1999.

13. араваева ».¬. Ќалоговое регулирование рыночной экономики. ћ., 2002.

14. арп ћ.¬. Ќалоговый менеджмент. ћ., 2001.

15. ожинов ¬.я. Ќалоговое планирование. ћ.,1998.

16. оротина ¬.Ћ. Ќалогова€ служба: пути повышени€ эффективности управлени€.† —аратов, 2002.

17.Ћаптев† ».». Ќалогова€ политика и интересы общества // Ќалоговый вестник. 2002.† є3.

18.Ћевин ј.Ќ. Ќалогова€ реформа: территориальный аспект // ‘инансы. 2001. є12.

19.ћакарьева ¬.». ѕроверка предпри€тий и организаций налоговыми органами. ћ., 2003.

20.ћедведев ј.Ќ.  ак планировать налоговые платежи.† ћ., 2003.

21.ћескон ћ.’. ќсновы менеджмента .† ћ., 2000.

22.ћишустин ћ.¬. —овершенствование налогового администрировани€ // ‘инансы. 2003. є 6.

23. Ќалоги. ”чебное пособие / ѕод ред. „ерника ƒ.√., ћ., 2000.

24. Ќалоги и налогова€ система.  урс экономики / ѕод ред. –айзберга Ѕ.ј., ћ., 1999.

25.ѕансков ¬.√. Ќалоги и налогообложение в –‘.† ћ., 2002

26. ѕансков ¬.√. Ќалоги и налогова€ политика // –оссийский экономический журнал. 1996. є1.

27. ѕолунеев ќ.¬. ¬ысша€ школа дл€ Ђмытарейї // √осударственна€ служба. 1998. є 1-2.

28.ѕотапов ¬. . ѕрактика и теори€ налоговой службы // √осударственна€ служба. 2003. є 4.

29. —тиглиц ƒж. ё. Ёкономика государственного сектора. ћ. 2000.

30. ‘инансы: ”чебник дл€ вузов/ ѕод ред. Ћ.ј. ƒробозиной.† ћ., 1999.

31.„ерник ƒ.√. ќсновы налоговой системы. ћ., 2001.

32.ёткина “.‘. Ќалоги и налогообложение.† ћ., 2002.


















ѕриложение 1

—труктура налоговых органов –‘

ћежрайонные инспекции ћЌ— –‘

 






ѕриложение 2

ќбщегосударственное налоговое планирование

ѕриложение 3

—истема налогового регулировани€

ѕриложение 4

—овершенствование налогового администрировани€

ѕ–»Ћќ∆≈Ќ»≈ 5

¬иды налоговых правонарушений и ответственность налогоплательщиков за их совершение

—тать€ Ќалогового кодекса

¬иды налогового правонарушени€


–азмер штрафа


1

2

3

116

1.   Ќарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 Ќ  срока пода≠чи за€влени€ о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушени€, предусмотренного п. 2 ст. 116 Ќ 


2.   Ќарушение налогоплательщиком установленного ст.† 83 Ќ  срока подачи за€влени€ о постановке на учет в нало≠говом органе на срок более 90 дней

5 тыс. руб.





10 тыс. руб.

117

1.   ¬едение де€тельности организаци≠ей или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в нало≠говом органе






2.   ¬едение де€тельности организаци≠ей или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в нало≠говом органе более трех мес€цев

10 %доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой де€тельности, но не менее 20 тыс. руб.

118

Ќарушение налогоплательщиком уста≠новленного Ќ  срока представлени€ в налоговый орган информации об от≠крытии или закрытии им счета в ка≠ком-либо банке

5 тыс. руб.


119

1.   Ќепредставление налогоплательщи≠ком в установленный законодательством о налогах и сборах срок нало≠говой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии призна≠ков налогового правонарушени€, предусмотренного в п. 1 ст. 119







5% суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный мес€ц со дн€ установленного дл€ ее пред≠ставлени€, но не бо≠лее 30% указанной суммы и не менее 100 руб.


1

2

3

119

2.   Ќепредставление налогоплательщи≠ком налоговой декларации в налого≠вый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока пред≠ставлени€ такой декларации

30% суммы налога подлежащей упла≠те и 10% за каждый полный или непол≠ный мес€ц начина€ со 181 го дн€

120

1.   √рубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расхо≠дов и (или) объектов налогообложе≠ни€, если эти де€ни€ совершены в те≠чение одного налогового периода, при отсутствии налогового правонаруше≠ни€, предусмотренного п. 2 ст. 120 Ќ 


2.   “е же де€ни€, если они совершены в течение более одного налогового периода


3.   “е же де€ни€, если они повлекли занижение налоговой базы

5 тыс. руб.







15 тыс. руб.



10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

122†

1.   Ќеуплата или неполна€ уплата сумм налога в результате занижени€ нало≠говой базы, иного неправильного ис≠числени€ налога или других неправо≠мерных действий


2.   Ќеуплата или неполна€ уплата сумм налога в результате исчислени€ нало≠га, подлежащего уплате в св€зи с пе≠ремещением товаров через таможен≠ную границу –‘


3.   ƒе€ни€, предусмотренные п. 1, 2 ст. 122, совершенные умышленно

20% неуплаченных сумм налога




20% неуплаченных сумм налога




40% неуплаченных сумм налога

123


Ќесоблюдение установленного Ќ  по≠р€дка владени€, пользовани€ и (или) распор€жени€ имуществом, на которое наложен арест

20% суммы,

подле≠жащей удержанию

124


Ќезаконное воспреп€тствование дос≠тупу должностных лиц налогового органа, провод€щего налоговую про≠верку в соответствии с Ќ , на территорию или в помещение налогопла≠тельщика или налогового агента

5 тыс. руб.


125

Ќесоблюдение установленного Ќ  по≠р€дка владени€, пользовани€ и (или) распор€жени€ имуществом, на кото≠рое наложен арест

10 тыс. руб.


126

1.   Ќепредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы докумен≠тов и (или) иных сведений, предусмот≠ренных Ќ  и иными актами законодательства о налогах и сборах


50 руб. за каждый непредставленный документ




1

2

3

126

2.   Ќепредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, вы≠разившеес€ в отказе организации пре≠доставить имеющиес€ у нее докумен≠ты, предусмотренные Ќ , со сведени≠€ми о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное укло≠нение от предоставлени€ таких доку≠ментов либо предоставление докумен≠тов с заведомо недостоверными све≠дени€ми, если такое де€ние не содер≠жит признаков нарушени€ законода≠тельства о налогах и сборах, предус≠мотренного ст. 1351 Ќ 


3.   ƒе€ни€, предусмотренные п. 2 ст. 126, если они совершены физическим лицом

5 тыс. руб.













500 руб.

128†

1.   Ќе€вка либо уклонение от €вки без уважительных причин лица, вызывае≠мого по делу о налоговом правонару≠шении в качестве свидетел€


2.   Ќеправомерный отказ свидетел€ от дачи показаний, а равно дача заведо≠мо ложных показаний

1 тыс. руб.




3 тыс. руб.

129

1.   ќтказ эксперта, переводчика или† специалиста от участи€ в проведении налоговой проверки


2.   ƒача экспертом заведомо ложного заключени€ или осуществление пере≠водчиком заведомо ложного перевода

500руб.



1 тыс. руб.

1291

1.   Ќеправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Ќ  это лицо должно сообщить налогово≠му органу, при отсутствии признаков налогового правонарушени€, предус≠мотренного ст. 126 Ќ 


2.   “е же де€ни€, совершенные повторно в течение календарного года

1 тыс. руб.







5 тыс. руб.

ѕ–»Ћќ∆≈Ќ»≈ 6

†ѕоложение Ђќб отделе камерального контрол€ юридических лицї

”“¬≈–∆ƒјё

††† ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ††–уководитель инспекции ћЌ— –оссии

по ‘рунзенскому району г.—аратова Ц —оветник налоговой службы –‘ I ранга

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ______________________ѕ.Ћ.  уликов

†††††††††††††††††††††††††††††††††

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† Ђ_____ї___________________2003 года



ѕќЋќ∆≈Ќ»≈

об отделе† камерального контрол€ юридических лиц†

инспекции ћЌ— –оссии по ‘рунзенскому району города —аратова

1. ќбщие положени€

1.1. ќтдел камерального контрол€ юридических лиц (далее - ќтдел) €вл€етс€ структурным подразделением »нспекции ћинистерства –оссийской† ‘едерации по налогам и сборам† по ‘рунзенскому району города —аратова (далее - »нспекци€).

1.2. ќтдел в своей де€тельности руководствуетс€  онституцией –оссийской ‘едерации, Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распор€жени€ми ѕрезидента –оссийской ‘едерации, постановлени€ми и распор€жени€ми ѕравительства –оссийской ‘едерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов –оссийской ‘едерации и органов местного самоуправлени€, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распор€жени€ми, инструкци€ми, правилами, положени€ми и иными актами ћЌ— –оссии и ”правлени€ ћЌ— –оссии по —аратовской области (далее Ц ”правление), а также насто€щим ѕоложением.

1.3. ќтдел в своей де€тельности руководствуетс€ инструкци€ми на рабочие места, утвержденными ћЌ— –оссии.

1.4. ѕоложение об ќтделе утверждаетс€ руководителем »нспекции.

2. ќсновные задачи ќтдела

2.1  онтроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состо€щими на учете в »нспекции, законодательства о налогах и сборах и прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчислени€, полнотой и своевременностью внесени€ в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных об€зательных платежей.

2.2. ѕроведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков.

2.3. ќсуществление взаимодействи€ с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету де€тельности ќтдела.

2.4. ќтбор налогоплательщиков дл€ включени€ в план выездных налоговых проверок.


3. ќсновные функции ќтдела

3.1. ћониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставлени€ показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

3.2. ѕроведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.

3.3. ѕроведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещени€ входного Ќƒ—, обоснованности применени€ налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по Ќƒ—.

3.4. ќсуществление меропри€тий налогового контрол€ в рамках проведени€ проверки обоснованности применени€ налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по Ќƒ—, анализ и систематизаци€ полученных результатов.

3.5. ѕроведение предварительных (до представлени€ налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение Ќƒ—) контрольных меропри€тий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах.

3.6. ќсуществление отбора налогоплательщиков дл€ включени€ в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных† налогоплательщиков.

3.7. ќрганизаци€ работы по получению информации о де€тельности† налогоплательщиков из внешних источников (в том числе косвенной информации от органов энергосбыта о физических объемах потребленных энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, от предпри€тий ¬одоканала о потреблении водных ресурсов, от других организаций о потреблении иных материальных ресурсов; информации от правоохранительных† и других контролирующих органов, организаций ћѕ— –оссии, ћинтранса –оссии, √»Ѕƒƒ ћ¬ƒ –оссии о перевозимых крупных парти€х товаров, информации о пользовател€х природными ресурсами,† других данных). ћониторинг и анализ указанной информации в цел€х качественного и результативного проведени€ контрольных меропри€тий.

3.8. ѕрин€тие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. ѕриостановление операций по счетам налогоплательщиков Ц организаций в случае непредставлени€ или отказа† в представлении налоговых деклараций.

3.9. јнализ схем уклонени€ от налогообложени€, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

3.10. ѕроведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налогов и сборов.

3.11. ќформление результатов камеральной налоговой проверки.

3.12. ќсуществление контрол€ за правильностью исчислени€ регул€рных платежей за пользование недрами и иных об€зательных платежей при пользовании природными ресурсами, за правильностью исчислени€ страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование.

3.13. ‘ормирование информации о проведенных меропри€ти€х налогового контрол€ по проверке обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по Ќƒ— при экспорте товаров.

3.14. ѕередача отделу урегулировани€ задолженности имеющейс€ информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

3.15. ѕрин€тие мер к плательщикам регул€рных платежей за пользование недрами и иных об€зательных платежей при† пользовании природными ресурсами, не представившим расчеты в установленный срок.

3.16. ѕрин€тие мер к плательщикам страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование.

3.17. ѕередача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок дл€ обеспечени€ производства по делам о налоговых правонарушени€х.

3.18. ѕередача в юридический отдел материалов дл€ обеспечени€ производства по делам о нарушени€х законодательства о налогах и сборах.

3.19. ”частие в производстве по делам об административных правонарушени€х (составление протоколов об административных правонарушени€х).

3.20. ѕередача в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрени€ материалов камеральных проверок, и решений по результатам рассмотрени€ актов о нарушени€х лицами, не €вл€ющихс€ налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах дл€ ввода в базу Ђ—истемы Ёќƒї и обеспечение вручени€ (отправки) указанных решений налогоплательщикам (налоговым агентам, плательщикам сборов) и (или) лицам, совершившим нарушени€ законодательства о налогах и сборах.

3.21. ќсуществление работы по проставлению отметок на счетах-фактурах, представл€емых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами.

3.22. ѕодготовка справок налогоплательщикам-экспортерам дл€ представлени€ в таможенный орган дл€ таможенных целей.

3.23. »нформирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований дл€ инициировани€ ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.

3.24. ќсуществление взаимодействи€ с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету де€тельности отдела.

3.25. –абота с органами, уполномоченными лицами, об€занными в соответствии с законодательством о налогах† и сборах представл€ть в налоговые органы информацию, необходимую дл€ налогового контрол€.

3.26. ”частие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, вход€щим в компетенцию ќтдела.

3.27. ‘ормирование установленной отчетности по предмету де€тельности отдела.

3.28. ѕодготовка информационных материалов дл€ руководства »нспекции по вопросам, наход€щимс€ в компетенции ќтдела.

3.29. ”частие в организации и осуществлении меропри€тий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров дл€ налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам вход€щим в компетенцию ќтдела.

3.30. ¬едение в установленном пор€дке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела.

4. ѕолномочи€ ќтдела

4.1. ќтдел дл€ осуществлени€ своих основных функций имеет право:

вносить руководству »нспекции предложени€ по любым вопросам, отнесенным к компетенции ќтдела;

по указанию руководител€ »нспекции в пределах сферы своей де€тельности и компетенции представл€ть ќтдел в ”правлении;

вести переписку по вопросам, относ€щимс€ к компетенции ќтдела;

готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относ€щимс€ к компетенции ќтдела;

давать заключени€ по проектам документов, представленным на заключение другими отделами »нспекции;

запрашивать и получать от отделов »нспекции рекомендации, предложени€ и заключени€ по вопросам, относ€щимс€ к компетенции ќтдела;

работать с документами отделов »нспекции дл€ выполнени€ возложенных на ќтдел задач;

осуществл€ть иные права, предусмотренные законодательством –оссийской ‘едерации, законодательством субъекта –оссийской ‘едерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправлени€, актами ћЌ— –оссии и ”правлени€.

4.2. ќтдел осуществл€ет свою де€тельность во взаимодействии с другими отделами »нспекции на основе планов, составленных по направлени€м работы »нспекции, в соответствии с планами работы коллегий ћЌ— –оссии и ”правлени€.

4.3. —труктура ќтдела и численность его сотрудников устанавливаютс€, исход€ из утвержденной структуры и численности работников »нспекции.


5. –уководство ќтделом

5.1. –уководство ќтделом осуществл€ет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем »нспекции по согласованию с ”правлением.

5.2. Ќачальник ќтдела находитс€ в непосредственном подчинении заместител€ руководител€ »нспекции либо лица, исполн€ющего его об€занности (далее Ц руководство »нспекции).

5.3. Ќачальник ќтдела:

разрабатывает и представл€ет руководителю »нспекции дл€ утверждени€ должностные инструкции сотрудников ќтдела;

вносит предложени€ по кандидатурам дл€ назначени€ на должности, по освобождению от должности сотрудников ќтдела;

руководит работой ќтдела, обеспечивает решение возложенных на ќтдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных об€занностей и поручений;

согласовывает представл€емые на рассмотрение руководству »нспекции проекты документов, содержащих вопросы, относ€щиес€ к компетенции ќтдела;

планирует и контролирует де€тельность ќтдела, в том числе по вопросам взаимодействи€ с другими отделами »нспекции в св€зи с выполнением возложенных на ќтдел задач;

обеспечивает соблюдение работниками ќтдела правил внутреннего трудового распор€дка, а также вносит предложени€ руководству »нспекции о поощрении (взыскании) сотрудников ќтдела.

5.4. Ќачальник ќтдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на ќтдел насто€щим ѕоложением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распор€жений, иных нормативных актов, указаний† руководства »нспекции, сохранность имущества и документов, наход€щихс€ в ведении ќтдела, обеспечение соблюдени€ сотрудниками ѕравил внутреннего трудового распор€дка и исполнительской дисциплины.


Ќачальник отдела†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† †† ††††††††камерального контрол€ юридических лиц Ц

—оветник налоговой службы –‘ II ранга†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ¬.». Ћеонов









ѕ–»Ћќ∆≈Ќ»≈ 13

ќбразцы документации »ћЌ— –‘

–≈Ў≈Ќ»≈ є _________


ќ ¬ќ«ќЅЌќ¬Ћ≈Ќ»» ќѕ≈–ј÷»… ѕќ —„≈“јћ† ¬ ЅјЌ ≈


_______ г. —аратов_____________††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ††††††††††

( наименование† населенного пункта)††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† (дата)

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

«аместитель руководител€ »ћЌ— –оссии по ‘рунзенскому району г.—аратова

††††††††††††††††††††† (наименование налогового органа)

советник налоговой службы –оссийской ‘едерации 2 ранга —.Ќ. Ќестеренко

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† (классный чин† ‘.».ќ.)

рассмотрев обсто€тельства, св€занные с приостановлением операций по расчетному счету є† за непредставление бухгалтерской отчетности за 2000 год.

(неисполнением об€занности по уплате налога после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога, непредставлением налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока ее представлени€, отказом от представлени€ налоговой декларации )

налогоплательщиком-организацией (индивидуальным предпринимателем)


—√ќќ»¬—† Ђјппаратї††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† »ЌЌ 6455025310†††††††† ________

(полное наименование налогоплательщика-организации (налогового агента-организации, плательщика

сбора-организации) (‘.».ќ. налогоплательщика - индивидуального предпринимател€, »ЌЌ)

† ††”—“јЌќ¬»Ћ:


”читыва€ что —√ќќ»¬—† Ђјппарат специального назначени€ї††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† выполнил† требовани€ »ћЌ— –оссии по ‘рунзенскому району г.—аратова, предъ€вленные решением о приостановлении операций по расчетному счету є 40703810300000003624 в† банке†  ћЅ — и – ЂЁкспресс-¬олгаї††††


††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† –≈Ў»Ћ:

††† ќтменить решение є†† 000111†† от†† 17.04.2001 г.† возобновить† движение операций по† р/с††† є††††† 40703810300000003624††††††††††† предпри€т舆††† —√ќќ»¬—† Ђјппаратї††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† »ЌЌ 6455024310†††††††† _

налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимател€)

(полное наименование налогоплательщика - организации† (налогового агента-организации, плательщика

сбора-организации) (‘.».ќ. налогоплательщика - индивидуального предпринимател€), »ЌЌ)


«ам. руководител€ »ћЌ— –оссии

по ‘рунзенскому району г.—аратова†††††††

советник налоговой службы††††††††††††††††

–оссийской ‘едерации 2 ранга ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††—.Ќ. Ќестеренко

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

ќтметка банка о получении –ешени€ о возобновлении операций по счетам в банке:

______________________††††††††††††††† _______________††††††††††††††† ________________†††††††††††††† ______________

††††††† (место штампа)††††††††††††††††††††††††††††††† (подпись)††††††††††††††††††††††††††††††††† (‘.».ќ.)†††††††††††††††††††††††††††††† (дата)



–≈Ў≈Ќ»≈ є_______

о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушени€


г. —аратоↆ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† Ђ16ї €нвар€ 2004 г.


††††† «аместитель руководите눆 »ћЌ— –оссии по ‘рунзенскому району г. —аратова, —оветник† Ќ—† –‘† III ранга »сайчева —.ѕ., рассмотрев материалы камеральной проверки в отношении ќќќ Ђ”нниверї, »ЌЌ 6455034350 по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2003 г.


”—“јЌќ¬»Ћ:

Ќеобоснованное предъ€вление сумм налога к вычету†† в размере 46557 руб. —огласно представленной 16.10.2003 г. декларации, сумма налога, предъ€вленна€ к вычету составл€ет 95772 руб.

¬ подтверждение обоснованности за€вленного вычета налогоплательщиком по требованию є 273 от 28.10.2003 г. представлены документы, из которых следует, что ќќќ Ђ”ниверї приобрело у поставщиков:

†ќќќ Ђ“ехнопластї профнастил: сч-ф є 298 от 18.07.2003 г. на сумму 69462 руб., в т.ч. Ќƒ— Ц11577 руб., сч-ф є 287 от 15.09.2003 г. на сумму 18720 руб., в т.ч. Ќƒ— Ц 3120 руб.

ќќќ Ђ—тройсервисї ѕѕ∆-200: сч-ф є 275 от 15.08.2003 г. на сумму 82800 руб., в т.ч. Ќƒ— Ц 13800 руб., сч-ф є 305 от 20.08.2003 г. на сумму 17280 руб., в т.с. Ќƒ— Ц 2880 руб., сч-ф є 304 от 30.09.2003 г. на сумму 91080 руб., в т.ч. Ќƒ— Ц 15180 руб.

”казанные счета- фактуры составлены с нарушением пор€дка, установленного пунктом 5 статьи 169 Ќ  –‘.

¬ сч-ф є 298 от 18.07.2003 г. отсутствуют »ЌЌ продавца, »ЌЌ покупател€, в сч-ф є 287 от 15.09.2003 г. указан »ЌЌ продавца Ц 6455013364. ƒанный† »ЌЌ† присвоен другой организации.

¬ счетах-фактуры продавца ќќќ Ђ—тройсервисї указан »ЌЌ 6455011131. ƒанный »ЌЌ €вл€етс€ несуществующим.

—ледовательно вышеуказанные счета-фактуры не могут €вл€тьс€ основанием дл€ прин€ти€ предъ€вленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

–уководству€сь статьей 101 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации


–≈Ў»Ћ:

†1. ѕривлечь ќќќ† У”ниверФ†† ꆆ налоговой ответственности за совершение налогового правонарушени€, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Ќ  –‘ за неполную уплату сумм налога† в виде штрафа в размере† 9315 руб., в том числе:


†в† бюджет† –‘ -† 9315† руб.;

† 2. ѕредложить ќќќ† У”ниверФ

2.1 ”платить в срок, указанный в требовании суммы:

а) налоговых санкций, указанных в пункте 1 насто€щего –ешени€;

б) неуплаченного ( не полностью уплаченного) налога на добавленную стоимость в размере 46577 руб.

2.2. ¬нести необходимые исправлени€ в бухгалтерский учет.


«аместитель руководител€

»ћЌ— –оссии по ‘рунзенскому району

г. —аратова —оветник Ќ— –‘ III ранга††† †††††††††††††††††††††††††††† †††††††† ††††††—.ѕ.»сайчева



 опию –ешени€ получил:

–уководитель ќќќ† У”ниверФ†††


††††††††††††††††††††††††††††††††††††† _________________††††††††††††††††††††††††† ________________

††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ††††† (подпись)††††††††††††††††††††††††††††††††† †††††††††††††††† (дата)







“ребование

ќ представлении документов


††††††††††††††††††† ќќќ Ђ—екто𿆆†††††††††††††††††††††† »ЌЌ 645501002__________



††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† 05.06.2002г.

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† (дата требовани€)


††††


¬ соответствии со статьей 31,88 93 части первой Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации ¬ам необходимо представить в срок не позднее 10.06.2002г. следующие необходимые документы† дл€ камеральной проверки:

1.  нига покупок за I квартал 2002г._____________________

2.  нига продаж за I квартал 2002г.______________________

3. —чета-фактуры за I квартал 2002г._____________________

4. ¬ыписки банка с приложени€ми за† I квартал 2002г.



Ќепредставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 части первой Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации.

–уководитель »ћЌ— –оссии по

‘рунзенскому району г.—аратова

—оветник налоговой службы

–оссийской ‘едерации I ранга††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ≈.¬.”льченко



исп.: –.¬. ѕомазков



























ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

ѕќ ЌјЋќ√јћ » —Ѕќ–јћ

†††† »Ќ—ѕ≈ ÷»я

по ‘рунзенскому району

города —аратова

410028, г. —аратов, ул. –абоча€, 24

“елефон: (8452) 45-47-38

E-mail: i6455@r64.nalog.ru

ќ ѕќ 33217275, ќ√–Ќ 1026403351479

»ЌЌ/ ѕѕ 6454019814/645401001


††††††† ќт††† 19.08.03 г.† є 11-16

Ќа є_______ @ от ________.03г.



–уководителю ќќќ Ђјверсї

410056, г. —аратов.,ул.—оветска€,7


†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ”¬≈ƒќћЋ≈Ќ»≈

»ћЌ— –оссии по ‘рунзенскому району г —аратова доводит до ¬ашего сведени€, что в ходе проведени€ камеральной проверки установлена неполна€ уплата† налога на имущество за 1 квартал 2003г. в сумме 1041руб. —огласно расчета по налогу на имущество,представленному в »ћЌ— 21.07.2003г. подлежит уплате в бюджет налог в сумме 5452руб. —огласно† уточненному расчету,представленному в »ћЌ— 08.08.2003г.подлежит уплате в бюджет налог в сумме 6493руб. ¬ лицевой карточке данного предпри€ти€ числитс€ переплата в сумме 1,58руб. Ќедоплата составл€ет 1039,42руб. ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст.122 Ќ  –‘ .—умма штрафа составл€ет 207,88руб.(1039,42х20%)..»ћЌ— –‘ по ‘рунзенскому району предлагает ¬ам €витьс€ д눆 решени€ вопроса о взыскании штрафных санкций в налоговую инспекцию в 6-ти дневный срок.†††††

«ам. руководител€ »ћЌ— –оссии†

по ‘рунзенскому району г. —аратова

советник налоговой службы

–оссийской ‘едерации 111 ранга†††††††††††††††††††††††††††††††††† —.ѕ.»сайчева†††††††††††††††††††††††††


исп. Ћ.ѕ.«лобнова
























[1] ¬ознесенский ј.Ё. јктуальные вопросы общей теории налогов // »звести€ —анкт-ѕетербургского университета экономики и финансов. 2002. є 5.с.7


[2] Ќалоговый кодекс –‘. ћ., 2004. —.45

[3] ≈встигнеев ≈.Ќ. ќсновы налогообложени€ и налогового права. ћ., 2001. —. 115.

[4] „ернин ƒ.√. ќсновы налоговой системы. ћ., 2000. —. 211.

[5] јртемьев Ќ. . Ќалоги и налогоплательщики. ћ., 1999. —. 60.

[6]  араваева ».¬. Ќалоговое регулирование рыночной экономики. ћ., 2000. —. 52.

[7] ћедведев ј.Ќ.  ак планировать налоговые платежи. ћ., 1999. —.91

[8] –омановский ћ.¬., ¬рублевска€ ќ.¬. Ќалоги и налогообложение. —ѕб., 2000. —. 349.

[9]  ожинов ¬.я. Ќалоговое планирование. ћ., 1998. —. 59.

[10] —еменищев —. . Ёкономика –оссии: мифотворчество продолжаетс€? // Ќ√ Ц ѕолитэкономи€. 2000. є 3.†† —. 4.†

[11] ёткина “.‘. Ќалоги и налогообложение.† ћ., 2002. —. 258.

[12] ¬ознесенский ј.Ё. јктуальные вопросы общей теории налогов // »звести€ —анкт-ѕетербургского университета экономики и финансов. 2002. є 4. —. 3

[13] Ћапин ¬.Ќ. ѕути перестройки налоговой системы с целью усилени€ ее стимулирующей функции. —тановление институтов гражданского общества: „. II. —аратов, 2000. —. 87.

[14] ѕотапов ¬.√. ѕрактика и теори€ налоговой службы // √осударственна€ служба. 2003. є 4. —. 15.

[15]  арп ћ.¬. Ќалоговый менеджмент. ћ., 2001. —. 175.

[16] √ерасимова ¬.¬. ѕроблемы в работе налоговых органов // ¬естник ѕј√—, 2001. є 1. —. 79.

[17] ѕолунеев ќ.¬. ¬ысша€ школа дл€ Ђмытарейї // √осударственна€ служба. 2001. є 1-2. —. 76.

[18] —м. ѕриложение 6: ѕоложение Ђќб отделе камерального контрол€ юридических лицї

[19] —м. ѕриложение 7: Ђѕоложение о юридическом отделеї

[20] —м. ѕриложение 8: Ђѕоложение об отделе проверок юридических лицї

[21] —м. ѕриложение 9: Ђѕоложение об отделе работы с налогоплательщикамиї

[22] —м. ѕриложение 10:Ђѕоложение об отделе местных и прочих налогов с физических лицї

[23] —м. ѕриложение 11:Ђѕоложение об отделе анализа и налоговой статистикиї

[24]† ¬ св€зи с конфиденциальностью информации дипломник был вынужден умышленно придумать названи€ предпри€тий, не работающих на территории ‘рунзенского района г.—аратова†


[25] —м. ѕриложение 14: Ђќ пор€дке премировани€ї

[26] ћ.¬. ћишустин. —овершенствование налогового администрировани€ - фактор повышени€ эффективности работы налоговых органов. ‘инансы є6 2003г.


ѕќ¬ќЋ∆— јя† ј јƒ≈ћ»я √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… —Ћ”∆Ѕџ »ћ. ѕ.ј. —“ќЋџѕ»Ќј ‘акультет государственного и муниципального управлени€ ѕрограмма высшего профессио

Ѕольше работ по теме:

ѕредмет: ‘инансы, деньги, кредит

“ип работы: ƒиплом

найти  

ѕќ»— 

Ќовости образовани€

 ќЌ“ј “Ќџ… EMAIL: MAIL@SKACHAT-REFERATY.RU

—качать реферат © 2021 | ѕользовательское соглашение

—качать      –еферат

ѕ–ќ‘≈——»ќЌјЋ№Ќјя ѕќћќў№ —“”ƒ≈Ќ“јћ