Управление гостиничным предприятием ЗАО "Вершина"

 

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления доходами гостиничного предприятия

.1 Основы гостиничной экономики

.2 Сущность системы управления доходами гостиницы

Глава 2. Планирование продаж как элемент гостиничного менеджмента (на примере ЗАО «Вершина»)

.1 Оценка состояния и перспективы развития отрасли

.2 Экономика и организация деятельности гостиницы «Вершина» (Приэльбрусье, КБР)

.3 Показатели дохода от деятельности предприятия

Глава 3. Планирование повышения доходности гостиничного предприятия от реализации номерного фонда

.1 Методика повышения плановых показателей дохода гостиницы от реализации номерного фонда

.2 Пути повышения уровня доходов гостиницы ЗАО «Вершина» от реализации номерного фонда

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение

Введение

Актуальность темы исследования выражена в следующем.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с ростом экономики государства на основе прогресса рыночного хозяйства. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.

Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Прибыль как результирующий показатель хозяйственной деятельности предприятия зависит от цены продукции и затрат на ее производство. Поэтому прибыль теснейшим образом связана с неопределенностью будущих экономических явлений, которые нельзя предсказать с достоверностью, а только с той или иной степенью вероятности.

Основной источник денежных накоплений предприятия - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива.

Целью курсового проекта является разработка проекта гостиницы ЗАО «Вершина».

ЗАО «Вершина» - уникальное предприятие, сочетающее в себе функциональные черты туристской фирмы, гостиницы, горнолыжного инструкторского центра и отчасти - санатория.

Задачи работы направлены на достижение поставленных целей:

рассмотреть экономическую сущность и функции дохода и прибыли предприятия;

исследовать механизм формирования прибыли гостиничного предприятия;

проанализировать планирование дохода и прибыли в гостиничном предприятии;

дать общую характеристику исследуемого предприятия;

проанализировать экономико-финансовые показатели предприятия;

сформулировать предложения по планированию дохода от реализации гостиничных номеров.

Объектом исследования является закрытое акционерное общество «Вершина», функционирующее как самостоятельный хозяйствующий субъект.

Предметом исследования выступают механизмы и процессы формирования прибыли, влияющие на финансово-экономическое положение предприятия, выражающиеся в конкретных показателях.

На основе проведенного анализа были сформулированы предложения по совершенствованию экономического механизма формирования дохода на предприятии.

В данной работе использованы законодательные акты Российской Федерации, данные отчетности Федеральной службы государственной статистики РФ, а также научные труды российских и зарубежных экономистов, занимающихся вопросами управления эффективностью производства, таких, как Белобородова В.А., которая уделяет внимание методологии анализа хозяйственной деятельности; Баканов Н.И., исследующий особенности финансового анализа деятельности хозяйствующих субъектов; Горбачева Л.А., определяющая способы анализа прибыли и убытков предприятия; Мухин С.А., исследующий параметры прибыли предприятия; Новицкая Г.В., исследующая технологию анализа хозяйственной деятельности предприятия; Шеремет А.Д., ведущий теоретик финансового анализа; Хриптон Дж., исследующий особенности формирования прибыли предприятия.

Методологическая база исследования сформирована на основе использования таких методов, как статистический анализ, методы анализа и синтеза, системный подход.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Первая глава носит теоретический характер. Здесь анализируются основные аспекты экономики гостиничного предприятия - сущность управления доходами гостиницы, методика расчета плановых показателей дохода от реализации номерного фонда гостиничного предприятия.

Вторая глава - практическая, написана на основе анализа планирования дохода гостиницы от продаж. Здесь дана краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО «Вершина», расположенного в Приэльбрусье (КБР), рассмотрены доходы от реализации номерного фонда.

В третьей главе предложена методика повышения плановых показателей гостиницы и сформулированы предложения по повышению уровня доходов гостиницы от реализации номерного фонда.

В заключении приведены выводы и предложения в целом по курсовому проекту.

Глава 1. Теоретические основы управления доходами гостиничного предприятия

.1 Основы гостиничной экономики

Конечной целью и движущим мотивом предпринимательской деятельности является доход. В общем виде в гостиничной экономике под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства. Таким образом, очевидно, что определяющим фактором для роста прибыли является доход.

В неоклассической теории прибыль объединяет все виды доходов, полученных от производительного использования различных факторов производства их владельцами /25, с.126/.

Доход и прибыль - главная цель предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений - это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет дохода позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность в гостиничном предприятии.

По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работника материального производства /19, с.70/.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности /11, с.41/.

На уровне гостиничного предприятия чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров и услуг гостиничные предприятия выступают как относительно обособленные производители услуг. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении дохода. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит сто в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство /11, с.47/.

Доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что фактором успеха для гостиничного предприятия является получение валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль. Связь между ними показана на рис. 1.1.

Валовой доходМатериальные затратыОплата трудаПрибыльИздержки производства (себестоимость)Чистый доходОбъем реализацииРис. 1.1 Себестоимость, валовой доход и прибыль предприятия

Трудовой коллектив заинтересован как в повышении оплаты труда, так и в росте прибыли, поскольку последняя в условиях конкуренции является источником не только выживания, но и расширения производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия, их жизненного уровня. Из этого также следует, что масса валового дохода характеризует не что иное, как размер эффекта, получаемого в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования /32, с.69/.

Доход как важнейшая категория экономики в гостиничном предприятии выполняет определенные функции /41, с.105/:

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности гостиничного предприятия. Но все аспекты деятельности гостиничного предприятия с помощью дохода оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности гостиничного предприятия используется система показателей.

Значение дохода состоит в том, что он отражает финансовый результат. Вместе с тем на величину дохода, его динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий гостиничного предприятия. Практически вне сферы воздействия гостиничного предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на услуги и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на доход не прямо, а через объем реализуемых гостиничных и сопутствующих услуг и себестоимость, поэтому для выяснения конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Во-вторых, доход обладает стимулирующей функцией. Его содержание состоит в том, что он одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученным доходом. Часть дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития гостиничного предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, доход является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Он поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение дохода огромно. Стремление к его получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя доход является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции /24, с.63/.

ЗАО «Вершина» сочетает в себе черты гостиницы и санатория. Так как здесь гостям предлагается стандартный для гостиниц набор услуг, а также (за отдельную плату) - услуги по диагностике заболеваний дыхательной системы и назначение лечения. Однако предприятие еще не получило необходимые лицензии на ведение медицинской деятельности. В настоящее время ведется подготовительная работа к летнему сезону 2013 года, в том числе и по получению некоторых необходимых лицензий и сертификатов.

ЗАО «Вершина» создано в 2006 году. Дата регистрации Устава - 16 июня 2006 года.

ЗАО «Вершина» осуществляет свою деятельность на основе действующего Гражданского Кодекса РФ и Устава предприятия. Согласно Уставу и Решению участников ЗАО, уставный капитал предприятия составляет 10000 руб. Общество создано учредителем в соответствии с действующим Гражданским Кодексом РФ (ст.ст. 87-94).

В настоящее время проводится работа по сертификации предлагаемых товары. ЗАО «Вершина» предоставило в орган по сертификации (г. Нальчик, ул. Шогенцукова, д. 7-а) следующие документы:

акт оценки оказания услуг;

протоколы испытаний;

заявление;

квитанцию об оплате;

копию учредительных документов;

заключения органов Россанэпиднадзора.

ЗАО «Вершина» не обладает лицензией на розничную продажу алкоголя.

Во время прохождения практики были проанализированы организационные документы ЗАО «Вершина». По результатам анализа были сделаны следующие выводы.

Устав ЗАО «Вершина содержит основные положения, регулирующие деятельность предприятия в целом.

ЗАО относится к категории коммерческих организаций, основанных на объединении капиталов (ст. 50, 66 ГK). Коммерческий характер общества полагает основной целью деятельности общества получение прибыли и возможность ее распределения между участниками, а также определяет характер правоспособности общества. Общество обладает общей правоспособностью, оно вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных ФЗ.

Основными чертами, определяющими привлекательность данной организационно-правовой формы предпринимательской деятельности по сравнению с хозяйственными товариществами, является то, что участники общества не несут ответственности по его обязательствам, а также не обязаны лично участвовать в делах общества. ЗАО по сравнению с АО является более простой формой предпринимательства; нормы, регулирующие создание и деятельность ЗАО являются в значительной мере диспозитивными. От общества по общему правилу не требуется публиковать сведения о результатах ведения его дел (см. п. 5 ст. 91 ГК). Общество не вправе привлекать средства для своего развития путем выпуска акций (см. п. 7 ст. 66 ГК).

Структура предприятия следующая (рис. 2.1.).

Анализ структуры позволяет сделать вывод, что рассматриваемое предприятие использует линейно-функциональную структуру управления.

Эта структура управления характеризуется:

высокой централизацией стратегических решений и децентрализацией оперативных,

организацией директивных связей по однолинейному принципу,

преобладающим применением инструментов координации с технической поддержкой.

Однако недостатком именно данного предприятия, на наш взгляд, является то, что менеджер по закупкам подчиняется бухгалтерии, а не отделу маркетинга. Этот фактор оказывает отрицательное влияние на товарную политику фирмы.

ЗАО «Вершина» выплачивает единый вмененный налог.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход ЗАО «Вершина» на очередной календарный месяц. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Рис. 2.1 Организационная структура ЗАО «Вершина»

управление доход гостиница планирование

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога ЗАО «Вершина» признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Сумма единого налога ЗАО «Вершина» рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

ассортимента реализуемой продукции;

качества предоставляемых услуг;

качества занимаемого помещения;

производительности используемого оборудования;

возможности использования дополнительной инфраструктуры;

инфляции;

количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация ЗАО «Вершина», рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

В таблице 1. приведены основные показатели, характеризующие движение и структуру основных средств ЗАО «Вершина».

Таблица 1

Наличие, движение и структура основных средств ЗАО «Вершина»

Анализ показывает, что ЗАО «Вершина» обладает новыми основными средствами, в прошлом году было введено в эксплуатацию новое здание (6 номеров, холл, сауна, технические помещения).

Таблица 2

Расчет основных коэффициентов, характеризующих движение основных средств ЗАО «Вершина»

В результате анализа таблица 2. получены следующие показатели.

Коэффициент обновления основных средств составил 0, 3 или 30%.

Коэффициент выбытия равен 0, 27 или 27%.

Коэффициент прироста основных средств составляет 0,03.

Коэффициент замены основных средств равен 1,12. Такой показатель объясняется вводом в эксплуатацию нового корпуса.

Насколько основные фонды соответствуют современным требованиям, можно судить по данным о возрастной структуре оборудования ЗАО «Вершина», рассчитанной в таблице 3.

Таблица 3.

Возрастная структура гостиничного оборудования

Возраст оборудования ЗАО «Вершина» соответствует сроку деятельности ЗАО «Вершина». Оборудование, возраст которого составляет 5-10 лет, является взносом в Уставный капитал предприятия одного из учредителей.

Таблица 4.

Расчет показателей производства услуг, тыс.руб.

Расчет показывает, что интенсификация производства дала рост качественного показателя на 6, 69%. Рост выручки от продаж составляет 285,73%. Это произошло за счет введения в эксплуатацию нового корпуса гостиницы на 6 номеров-люкс. Данный рост обусловлен не только ростом объемов продаж в фактических ценах, но и инфляционными процессами, происходящими в экономике, повышением цен на номерной фонд, увеличение количества сдаваемых гостям номеров. Об этом говорит и рост себестоимости продукции - на 12073, 9 тыс. руб., что в 2013 году составило 124,14% от уровня предыдущего периода. Хотя количество работающих уменьшилось, фонд оплаты труда вырос за счет увеличения заработной платы на 32, 41%. Показатель «Зарплатоотдача», вычисляемый как отношение объема товарного выпуска или выручки предприятия к размеру Фонда заработной платы вырос с 0,48 до 1,40, но остается низким. Как считают специалисты, увеличение зарплатоодачи в целом - положительная тенденция /37, с. 14/.

Увеличилась стоимость основных средств (в 2013 году - 65675 тыс. руб. против 33420 тыс. руб. в 2011 году). Эффективность использования основных фондов за анализируемый период снизилась на 0,42 руб., что составило к 2011 году - 69,49% или 0,95 руб. на 1 руб. основных средств. А показатели материалоемкости увеличились с 0,45 руб. до 0,49 руб. на 1 руб. продукции, что составило в 2013 году 108,33% по отношения к показателям 2011 года.

Затраты на 1 рубль продукции всего составили в 2013 году 0,77 руб.(114,23%) против 0,68 руб. в 2011 году. В 2013 году наблюдается значительное снижение показателей финансового результата деятельности по сравнению с 2011 г. Рентабельность продукции и услуг снизилась на 9% (с 24% в 2011 до 15% в 2013 г.), а соответствующий показатель в производстве снизился с 19% в 2011 до 11% в 2013 г. (на 8%).

Состав и структура затрат на производство услуг предприятием представлены в таблице 5.

Таблица 5

Структура затрат на производство

Наименование показателей2011 г.2013 г.ОтклонениеСумма, тыс. руб.%Материальные затраты39087140689101602+360 Затраты на оплату труда8256109322696+32, 41Отчисления на социальные нужды2163, 12864, 2701, 1+32Амортизация1285.091846.8556176144 Прочие затраты8960148035843165,2Итого по элементам затрат59751, 19121135, 0561383, 8627, 3

За отчетный год отмечается абсолютное увеличение материальных затрат на 61383, 86 тыс. руб. по отношению к показателю предыдущего 2011 года. Это связано с большими расходами на строительство нового корпуса гостиницы. Также увеличился фонд оплаты труда персонала (на 2996 тыс. руб.), соответственно выросли отчисления на социальные нужды (на 701, 1 тыс. руб.).

Согласно отчету, в состав прочих затрат включены электроэнергия, вода, расходы на охрану, отчисления в фонд Национального парка «Приэльбрусье», на территории которого расположены гостиницы ЗАО «Вершина», и составляют они в 2011 году 8960 тыс.руб., а в 2013 г. - 14803 тыс. руб.

Для более полной характеристики деятельности предприятия рассмотрим основные коэффициенты (Табл. 6.).

Таблица 6

Расчет изменения коэффициентов предприятия

Показательначалоконецизменениягодагода%%%абсолютРентабельность продукции =29.0924.56-15.57236-4.53Рентабельность активов28.2821.0274.32815-7.26Рентабельность собств.капитала38.505125.443566.0784-13.0615Коэффициент оборачиваемостиоборотных активов1.279430.73894-42.24498-0.5405время оборота, дней285.282493.95273.14512208.67Ликвидность:абсолютная104.812118.16212.737113.3501промежуточная130.703138.0365.6106757.3333текущая190.063201.1075.81083311.0442К соотношения собственных и заемных средств2.767624.7453171.45791.97768

Мы видим, что значительно уменьшилась обеспеченность материальных запасов предприятия собственными оборотными активами: от 169,06% в начале анализируемого периода до 55,56% на момент отчета. Этот показатель снизился на 32,86 пунктов(более чем в три раза). Большое значение для этого показателя имеет сниженная в несколько раз долгосрочная задолженность предприятия - с 15382 тыс. руб. до 4331 тыс. руб., также на него оказал влияние рост показателей капитала.

Таким образом, рассмотрев особенности нормативного регулирования предприятия и его налогообложение, рассмотрим производственную политику ЗАО «Вершина».

.3 Показатели дохода от деятельности предприятия

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций ЗАО «Вершина» включаются:

доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;

доходы от сдачи имущества в аренду;

доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию;

доходы от проведения операций, непосредственно связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков;

экологические санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д.;

доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

В ЗАО «Вершина» основой для прогноза прибыли является составленный прайс-лист (Приложение).

Проведем анализ и оценку уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности ЗАО «Вершина» на основе данных таблицы 7.

Данные таблицы показывают, что в отчетном периоде на предприятии произошел рост основных показателей финансовых результатов деятельности. Такое резкое увеличение прибыли в 2013 году вызвано общеэкономическими причинами, а именно: нарастанием инфляционных процессов и неуклонным ростом цен на все виды товаров и услуг.

Таблица 7

Динамика показателей прибыли, тыс. руб.

Показатели2011 год2013 год2013 г. в % к 2011 г.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов 3958, 4 15268, 6 285, 73Прибыль от прочей реализации7401489203, 6Прибыль от внереализационных операций323098, 6Налогооблагаемая прибыль1147, 946107, 44171Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия803, 374275, 21530, 1

В 2013 году положительное влияние на прибыль оказала реализация номерного фонда и предоставление дополнительных услуг гостям (баня, сауна, услуги массажиста, конные прогулки, инструктаж по горным лыжам и т.д.) (рентабельность +530, 1%), и новые услуги, введенные на предприятии: диагностика состояния здоровья, занятия дыхательной гимнастикой под руководством тренера, обучение езде на лошади и организация экскурсионных туров по Баксанскому ущелью.

Эти услуги постоянно пользуются спросом у потребителей и дают возможность предприятию выжить в сложных условиях растущей конкуренции.

Для расчета средней цены используется следующая формула /42, с.155/:

Хср. = Сумм (Х*У) / Сумм У

Рассчитаем среднюю стоимость номера в ЗАО «Вершина» используя методику средней взвешенной в зависимости от сезона (Таблицы 8, 9, 10).

Таблица 8

Расчет средней цены номера в высокий сезон: с 30.12. по 10.01

Тип номера Количество номеров (Х)Стоимость номера (У) Х*УПолулюкс (STDE) макс. 4 чел.7500035000Люкс (Luxe) макс. 4 чел.5600030000Сумма1265000

Средняя стоимость номера в высокий сезон: 65000/12 = 5417 руб.

Итак, стоимость номера в высокий сезон составляет в среднем 5417 руб. / сутки.

Таблица 9

Расчет средней цены номера в средний сезон: 11.01-10.04, 01.06-31.08

Тип номера Количество номеров (Х)Стоимость номера, (У) Х*УПолулюкс (STDE) макс. 4 чел.5400020000Люкс (Luxe) макс. 4 чел.7500035000Сумма1255000

Средняя стоимость номера в средний сезон: 55000/12 =4583 руб. / сутки.

Итак, стоимость номера в высокий сезон составляет в среднем 4582 руб. в сутки.

Таблица 10

Расчет средней цены номера в низкий сезон: 11.04-31.05, 01.09-24.12

Тип номера Количество номеров (Х)Стоимость номера, (У) Х*УПолулюкс (STDE) макс. 4 чел.5250012500Люкс (Luxe) макс. 4 чел.7300021000Сумма1233500

Средняя стоимость номера в средний сезон: 33500/12 = 2792 руб. / сутки.

Итак, стоимость номера в высокий сезон составляет в среднем 2792 руб. в сутки.

Глава 3. Планирование повышения доходности гостиничного предприятия от реализации номерного фонда

.1 Методика повышения плановых показателей дохода гостиницы от реализации номерного фонда

Важнейшим вопросом управления процессом формирования дохода является планирование дохода и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Планирование дохода - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии /42, с.115/. Планирование дохода производится раздельно по всем видам деятельности гостиничного предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по доходу важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования доход планируется на год в рамках текущего финансового плана. Сложившаяся ситуация крайне затрудняет годовое планирование, и предприятия могут составлять более или менее реальные планы по доходу по кварталам. Поскольку в настоящее время в соответствии с действующим законодательством планирование дохода "привязано" к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной. Однако более важной целью планирования дохода является определение возможностей гостиничного предприятия в финансировании своих потребностей /16, с.85/.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом доход от реализации номерного фонда, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде доход - это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины дохода необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается этот доход. Следует отличать плановый размер дохода в расчете на объем реализуемого номерного фонда. Доход от реализации номерного фонда планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость номерного фонда /16, с.123/:

Дтп = Цтп - Стп,

где Дтп - доход планируемого периода;

Цтп - стоимость номерного фонда планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Стп - полная себестоимость номерного фонда планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию номерного фонда).

Доход на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

Дрп = Врп - Срп,

где Дрп - планируемый доход от номерного фонда, подлежащего реализации в предстоящем периоде;

Врп - планируемая выручка от реализации номерного фонда в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп - полная себестоимость реализуемого в предстоящем периоде номерного фонда.

Исходя из того, что объем реализуемого номерного фонда предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованного номерного фонда на начало планируемого периода без остатков, которые не будут реализованы в конце этого периода, расчет плановой суммы от реализации номерного фонда примет вид /16, с.125/:

Дрп = Д01 + Дтп - Д02,

где Дри - доход от реализации номерного фонда в планируемом периоде;

Д01 - доход в остатках, не реализованных на начало планируемого периода;

Дтп - доход от номерного фонда, планируемого к реадлизации в предстоящем периоде;

Д02 - доход от номерного фонда, который не будет реализован в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования дохода, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

.2 Пути повышения уровня доходов гостиницы ЗАО «Вершина» от реализации номерного фонда

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам проведенных исследований, с производственными возможностями ЗАО «Вершина» позволяет спрогнозировать увеличение объема реализации номерного фонда ЗАО «Вершина» на 15% в следующем году. Учитывая, что в 2013 году номерной фонд, согласно отчетности предприятия, был реализован на 85%. За 2011 год данные предприятия не были обработаны на момент подготовки курсового проекта.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема реализации номерного фонда ЗАО «Вершина».

Доход гостиницы от реализации номерного фонда составил в 2013 г. 15268, 6 тыс. руб.

Резерв увеличения: 15268, 6* 15% = 2290, 29 тыс. руб.

То есть доход гостиницы увеличится на 2290,29 тыс. руб. при условии 100% реализации номерного фонда.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану) представлены в табл. 11.

Таблица 11

Затраты на производство и реализацию гостиничных услуг

Статьи затрат2013 г. тыс.руб.планфакт1. Сырье, материалы190183, 4042. Заработная плата производственных рабочих 4545, 8513. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования5252, 9054. Накладные расходы6370, 545. Полная себестоимость продукции350352, 7Для того, чтобы затраты на производство и реализацию услуг по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной услуги, используя формулу:

Таблица 12

Затраты на 1 рубль выполненной работы

Статьи затрат2013 г. тыс. руб.планфакт1. Сырье, материалы0,50,512. Заработная плата производственных рабочих 0,1180,133. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования0,1370,154. Накладные расходы0,1650,1975. Полная себестоимость продукции0,920,987

Как показывают данные таблицы 12, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения накладных расходов, а также за счет экономии расходных материалов и коммунальных расходов (использование в новом корпусе гостиницы энергосберегающих приборов, снижения расхода воды, тепла и т.д.).

Возможное снижение затрат на рубль выполненной работы равно:

,197 - 0,165 = 0,032 руб.

Затраты на рубль выполненной работы в 2013 году составили 0,987 руб. снижение этой суммы на 0,032 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества предоставляемый услуг.

Составим план получения дохода от реализации номерного фонда ЗАО «Вершина» в 2013 году (Табл. 13).

Таблица 13

План дохода от реализации номерного фонда ЗАО «Вершина в 2013 году

Категория сезонаКоличество днейСредняя стоимость номера в сутки, руб.Сумма планируемого дохода, руб.Высокий 12541765004Средний594582270338Низкий2942792820848Итого 3651156190

Итак, планируемый доход гостиницы от реализации номерного в 2013 г. -1156190 руб.

Кроме реализации номерного фонда в ЗАО «Вершина» существует ряд высокорентабельных направлений деятельности, которые позволяют поддерживать менее рентабельную продукцию.

При переводе всего номерного фонда в категорию ЛЮКС, возможно увеличение дохода от его реализации.

Рассчитаем планируемый доход от реализации номерного фонда категории ЛЮКС (Табл. 14).

Таблица 14

План дохода от реализации номерного фонда категории ЛЮКС ЗАО «Вершина в 2013 году

Категория сезонаКоличество днейСтоимость номера ЛЮКС в сутки, руб.Сумма планируемого дохода, руб.Высокий 12500060000Средний594000236000Низкий2943000882000Итого 3651178000

Таким образом, доход от реализации номерного фонда категории ЛЮКС составит 1178000 руб.

Резерв роста дохода от реализации номерного фонда в этом случае составляет: 1178000-1156190 = 21810 руб. Обобщим все выявленные резервы роста дохода (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Резервы увеличения суммы прибыли

Источник резервовРезервы увеличения дохода, тыс. руб.Увеличение объема реализации номерного фонда2290, 29Снижение себестоимости услуг73, 3Перевод номерного фонда в категорию ЛЮКС21, 81Итого:2385, 4

Итак, все источники резервов повышения дохода ЗАО «Вершина» от реализации номерного фонда дадут возможность увеличить доход в 2013 году на 2385, 4 тыс. руб.

Заключение

Итак, на основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

По первой главе исследования мы пришли к следующим выводам.

Тенденция развития гостиничной индустрии направлена на расширение спектра услуг в гостиницах различного назначения. Правильно спланированная работа предприятия гостеприимства, ориентированная на перспективу и направленная не только на получение прибыли, но и на удовлетворение нужд потребителей, является тем, к чему российским предприятиям следует стремиться.

Повышение цен на входные ресурсы и на готовую продукцию, сокращение спроса на рынке, инфляция, растущая конкуренция, привело к пониманию необходимости финансового планирования на предприятиях гостиничного бизнеса.

Но так как ЗАО «Вершина» ведет многопрофильную деятельность, это позволяет высокорентабельной продукции поддерживать в среднем низкорентабельную продукцию и получать устойчивую прибыль. Также, несмотря на экономический кризис, фиксируемый за последние годы в стране, существует спрос на экстремальные виды отдыха, люди готовы оплачивать дополнительный сервис, нести расходы по поддержанию привычно высокого уровня жизни.

Мы рассмотрели следующие направления увеличения дохода ЗАО «Вершина» от реализации номерного фонда.

Во-первых, это достижение 100% реализации номерного фонда.

Во-вторых, это перевод всех номеров ЗАО «Вершина» в категорию ЛЮКС.

В-третьих, это снижение затрат на производство услуг.

Таким образом, все источники резервов повышения дохода ЗАО «Вершина» от реализации номерного фонда дадут возможность увеличить доход от реализации номерного фонда на 2,4 млн. руб.

Необходимо отметить и то, что в ЗАО «Вершина» недостаточно разработана система оперативного учета. Документально оперативный учет затрат не ведется. Фактически затраты на производство услуг исчисляются в конце месяца, что не дает того экономического эффекта, на который можно рассчитывать при повседневном учете затрат на производство и оказание гостиничных услуг.

Управление прибылью должно носить и государственный характер. Необходима четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, так как действующая налоговая система не отвечает основным задачам, на которые она нацелена. Она нестабильна и очень сложна.

Таким образом, с целью совершенствования экономического механизма управления доходом предприятия предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

.Строгое соблюдение заключенных договоров по поставкам продукции. Особо важно заинтересовать предприятие в производстве престижных и наиболее нужных для рынка услуг.

.Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

.Повышение эффективности деятельности предприятия по реализации номерного фонда. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять сокращению всех видов запасов, дебиторской задолженности, добиваться максимального заполнения номерного фонда.

.Снижение непроизводственных расходов и потерь.

.Внедрение в практику оперативного учета затрат.

.Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для решения задач анализа прибыли.

.Совершить перенос акцентов в управлении прибылью на управление доходом предприятия.

Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность управления предприятием ЗАО «Вершина».

Список использованных источников и литературы

. Источники

1.Конституция РФ.- М. 1993.

.Налоговый кодекс РФ. Официальный текст по состоянию на 01.01.2013. - М.: Норма, 2013.

.Федеральный Закон РФ №208 - ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах» // СЗ РФ, 1996. - №1. -Ст. 2390.

.Постановление Правительства РФ от 21.06.1996 N 721 (с изм. от 03.08.1996) «О мерах по стабилизации экономического положения и развитию реформ в зимних видах спорта» // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 24. -Ст. 3325.

.Постановление Правительства РФ от 14.01.2013 N 10 (ред. от 25.12.2013) «О федеральной целевой программе «Юг России (2013 - 2012 годы)» // Собрание законодательства РФ», 28.01.2013, N 4, ст. 264.

. Литература

2.1. Анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Белобородовой В.А. -М.: Финансы и статистика, 2002.

.2. Анализ экономики / Под ред. В.Е. Рыбалкина.-М.: Международные отношения, 2005. - 220 с.

.3. Баканов Н.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Высшее образование, 2005. - 650 с.

.4. Балтакса П.М., Кливец П.Г. Слагаемые эффективности: Из опыта промышленного предприятия. -М.: Экономика, 2002. -450 с.

.5. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. -М.: Изд. стандартов, 2003.-310 с.

.6. Васильев В.В. Налоги: Что и как их платить: Общедоступная книга о новых налогах в России. -М.: Страх. общест. «Анкип», 2004. -520с.

.7. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых стран. -Екатеринбург: «Каменный пояс», 2001. -410 с.

.8. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: Новости, 2004. -630с.

.9. Коргова М.А. Организация: структура и управление. - М.: РАГС, 2001. -420с.

.10. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан РФ (Практическое руководство: Рекомендации и примеры расчетов). -М.: Айтолан, 2002. -400с.

.11. Курс экономического анализа. / Под ред. Баканова Н.И., Шеремета А.Д.. - М.: Финансы и статистика, 2005.-620с.

.12. Логинов В, Новицкий Н. Совершенствование финансовой налоговой системы // Экономист, 2001. - №2.

.13. Лопатина И.М., Золкина З.К. Основы анализа финансового состояния предприятия: Учебное пособие. -Ярославль: ЯГУ, 2003. -300с.

.14. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. - М.: Высшее образование, 2005. -750с.

.15. Мазуров И.И., Астапенко З.Н., Брылева М.Д. Лекции по анализу хозяйственной деятельности предприятий. -СПб.: Изд. СПбУЭФ, 2003.-400с.

.16. Методы экономического анализа в условиях экономической реформы / Под ред. Бариленко В.И. и др. -Саратов: Изд. Сарат. универ., 2001.-180с.

.17. Мухин С.А. Прибыль в современных условиях хозяйствования. -М.: Финансы и статистика, 2001. -210с.

.18. Миллер О. Теория организации. - М.: Издательство МГУ, 2003. -520с.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова С.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.-280с.

.19. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. - М.: Контролинг, 2000.-300с.

.20. Парасочка В.Т., Дубовенко Л.А., Медведева О.В. Самоокупаемость и самофинансирование (Методика анализа). - М.: Финансы и статистика, 2001.-350с.

.21. Поисков В. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики // Российский экономический журнал, 2011.- №1.

.22. Рязанова В., Широкорад Л. Общественные основы микроэкономики, переходная экономика: Учебное пособие. -М.: Новости, 2003. -560с.

.23. Цыгичко А.Н. Механизмы формирования эффективности. -М.: Экономика, 2005. -410с.

.25. Чечета А.И. Информация о финансовых результатах и ее анализ // Финансы, 2004. - №5.

.26. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. -М.: Экономика, 2002. -520с.

.27. Белобтецкий И.А. Прибыль предприятия // Финансы, 2003.- №3.

.28. Вонебникова Н.В., Пяков М. Л. Учет финансовых результатов деятельности предприятия и их анализ // Бухучет, 2003. - №1.

.29. Маевский В.. Вяткин В.Н, Хриптон Дж., Казак А.Ю. Принятие финансовых решений: задачи, ситуации // Вопросы экономики, 2002.- №3.

.30. Резников Л. Финансовое состояние и финансовая политика производственных предприятий // Российский экономический журнал, 2004. - №7.

. Справочная литература

3.1. Рыночная экономика: Словарь. / Под ред. Кипермана Г.Я. -М.: Республика, 2005. -800с.

Приложение

Отель «Вершина» ЗАО

Прайс-лист

Высокий сезон: с 30.12. по 10.01.

Тип номера 1 человек в номере 2 человека в номере дополнительное место для взрослыхместа для детей с 3-12 лет на основном или дополн.-ых местахПолулюкс (STDE) макс. 4 чел.-50001200600Люкс (Luxe) макс. 4 чел.-60001200600

Средний сезон: 11.01-10.04, 01.06-31.08

Тип номера 1 человек в номере 2 человека в номере дополнительное место для взрослыхместа для детей с 3-12 лет на основном или дополн.-ых местахПолулюкс (STDE) макс. 4 чел.300040001000600Люкс (Luxe) макс. 4 чел.350050001000600

Низкий сезон: 11.04-31.05, 01.09-24.12

Тип номера 1 человек в номере 2 человека в номере дополнительное место для взрослыхместа для детей с 3-12 лет на основном или дополн.-ых местахПолулюкс (STDE) макс. 4 чел.15002500900600Люкс (Luxe) макс. 4 чел.20003000900600

Дополнительные услуги

Вид / Тип услуги ТрансферПрокатСаунаМассажИнтернетАзау - НальчикХXXXXАзау - Пятигорск ХXXXXАзау - МинВодыХXXXXГорные лыжи (комплект) Xот 400 XXXСноуборд (комплект) Xот 400XXXГорный Велосипед Xот 400XXX1 час XX1000100050На территории отеля расположена бесплатная охраняемая стоянка для автомобилей. стоимость трансфера указана за (полный/неполный) микроавтобус; стоимость проката инвентаря указана за один день использования; стоимость сауны указана всего, максимум 6 человек; в стоимость интернета включена работа за выделенным компьютером в сети интернет по технологии DSL (высокоскоростной интернет).

Содержание Введение Глава 1. Теоретические основы управления доходами гостиничного предприятия .1 Основы гостиничной экономики .2 Сущность сист

Больше работ по теме: