Управление финансовыми ресурсами деятельности предприятия (на примере ЗАО агрофирма "Солнечная") : Диплом по Менеджмент

Рубрикатор

Менеджмент

Дипломы

Управление финансовыми ресурсами деятельности предприятия (на примере ЗАО агрофирма "Солнечная")

на тему:

"УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ" (на примере ЗАО Агрофирма "Солнечная")

Содержание

Введение

1. Теоретические вопросы управления финансовыми ресурсами

1.1 Сущность, состав, структура финансовых ресурсов предприятия

1.2 Управление финансовыми ресурсами

1.3 Направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов

2. Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО АФ "Солнечная"

2.1 Общие сведения о предприятии ЗАО АФ "Солнечная"

2.2 Общие экономические показатели предприятия ЗАО АФ "Солнечная"

3. Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

3.1 Затраты на производство и реализацию продукции предприятия ЗАО АФ "Солнечная"

3.3 Состав и структура оборотных активов ЗАО АФ "Солнечная"

3.4 Финансовое планирование на предприятиях сельского хозяйства

3.5 Анализ организации финансовой работы и управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

4. Мероприятия по совершенствованию управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

Заключение

Список используемых источников и литературы

Введение

В настоящее время, в условиях конкурентной борьбы, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль рационального управления финансовыми ресурсами предприятия.

Общеизвестно, что в современных условиях в финансовой жизни предприятий происходят наиболее болезненные процессы. Столкновение старых подходов к организации финансовой работы с новыми требованиями жизни, с новыми функциями финансов предприятия - одна из главных причин "пробуксовки" реформ в реальном секторе экономики.

Рано или поздно руководители предприятия сталкиваются с проблемами управления финансовыми ресурсами: выясняется, что показатели и процедуры, использовавшиеся ранее для планирования деятельности предприятия, например объем произведенной продукции, не позволяют ему успешно конкурировать из-за высокой себестоимости продукции и появление конкурентов не только начинает препятствовать получению привычных прибылей, но сводит иногда прибыль до нуля.

Понимание того, что на предприятии необходимо менять систему управления, снижать издержки, более эффективно управлять финансовыми ресурсами приходит быстро. Вопрос в том, как это сделать? Как подсчитать истинную себестоимость вида продукции, как спланировать закупки при имеющихся запасах, в совершенствование каких процессов в первую очередь необходимо инвестировать средства и т.д. Рассмотрению этих вопросов посвящена эта работа.

Главная цель данной работы - проанализировать организацию и эффективность управления финансовыми ресурсами исследуемого предприятия, выявить основные проблемы в управлении финансами и дать рекомендации по управлению финансовыми ресурсами.

Стратегическими задачами разработки рекомендаций являлись: максимизация прибыли предприятия, оптимизация структуры предприятия и повышение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия, создание эффективного механизма управления финансовыми ресурсами.

Объектом исследования выступает ЗАО АФ "Солнечная", которая специализируется на выращивании овощей, фруктов, сахарной свеклы и частично зерновых. Агрофирма является многопрофильным предприятием и объединяет растениеводство и перерабатывающий комплекс.

При проведении анализа управления финансовыми ресурсами предприятия были применены такие приемы и методы как горизонтальный анализ вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ.

Информационной базой финансового анализа являлась бухгалтерская отчетность предприятия за 2005, 2006, 2007 годы. При освящении теоретических вопросов управления финансовыми ресурсами были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий, законодательные акты.

1. Теоретические вопросы управления финансовыми ресурсами

.1 Сущность, состав, структура финансовых ресурсов предприятия

Управление финансовыми ресурсами предприятия - это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов воздействия на разнообразные виды финансов для достижения определенного результата [4 С.273].

Финансовые ресурсы фирмы - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства [7 С.895].

Финансовые ресурсы и капитал представляют собой главные объекты исследования финансов фирмы. В условиях регулируемого рынка чаще применяется понятие "капитал", который является для финансиста реальным объектом и на который он может воздействовать постоянно с целью получения новых доходов фирмы. В этом качестве капитал для финансиста-практика - объективный фактор производства.

Таким образом, капитал - это часть финансовых ресурсов, задействованных фирмой в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком смысле капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом фирмы состоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу фирмы. При этом равенство означает, что у фирмы нет никаких финансовых обязательств и все имеющиеся финансовые ресурсы пущены в оборот. Однако это не значит, что чем больше размер капитала приближается к размеру финансовых ресурсов, тем эффективнее фирма работает.

управление финансовый ресурс

В реальной жизни равенства финансовых ресурсов и капитала у работающей фирмы не бывает. Финансовая отчетность строится так, что разницу между финансовыми ресурсами и капиталом нельзя обнаружить. Дело в том, что в стандартной отчетности представлены не финансовые ресурсы как таковые, а их превращенные формы - обязательства и капитал.

В практической деятельности люди сталкиваются, как правило, не с сущностными категориями, а с их превращенными формами, поэтому в стандартной финансовой отчетности из практической целесообразности отражаются именно они.

Из определения финансовых ресурсов следует, что по происхождению они разделяются на внутренние (собственные) и внешние (привлеченные). В свою очередь внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности в виде чистой прибыли и амортизации, а в превращенной форме - в виде обязательств перед служащими фирмы, чистая прибыль представляет собой часть доходов фирмы, которая образуется после вычета из общей суммы доходов обязательных платежей - налогов, сборов, штрафов, пени, неустоек, части процентов и других обязательных выплат. Чистая прибыль находится в распоряжении фирмы и распределяется по решениям ее руководящих органов.

Внешние или привлеченные финансовые ресурсы делятся также на две группы: собственные и заемные. Такое деление обусловлено формой капитала, в которой он вкладывается внешними участниками в развитие данной фирмы: как предпринимательский или как ссудный капитал.

Соответственно результатом вложений предпринимательского капитала является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов, результатом вложений ссудного капитала - заемных средств.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный (инвестированный) в различные фирмы с целью получения прибыли и прав на управление фирмой.

Ссудный капитал - это денежный капитал, предоставленный в долг на условиях возвратности и платности. В отличие от предпринимательского капитала ссудный не вкладывается в фирму, передается ей во временное пользование с целью получения процента. Этим видом бизнеса занимаются специализированные кредитно-финансовые институты (банки, кредитные союзы, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, селенговые компании и т.д.).

В реальной жизни предпринимательский и ссудный капиталы тесно связаны. Современное рыночное хозяйство весьма диверсифицировано, т.е. рассредоточено как по видам деятельности, так и в пространстве.

Диверсификация сегодня является одним из важнейших факторов обеспечения стабильности и устойчивости рыночного хозяйства и его финансовой системы [6 С.362]. Но углубление диверсификации неизбежно ведет к усложнению финансовых потоков и капитала, расширению применения в финансовой практике специальных инструментов, что существенно усложняет финансовую работу фирмы.

Все финансовые ресурсы фирмы как внутренние, так и внешние в зависимости от времени, в течение которого они находятся в распоряжении фирмы, делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года). Это деление достаточно условно, а масштаб временных интервалов зависит от финансового законодательства конкретной страны, правил ведения финансовой отчетности, национальных традиций.

В реальной жизни в денежной форме капитал фирмы сколь-нибудь продолжительное время оставаться не может, поскольку он должен зарабатывать новые доходы. Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств в кассе фирмы либо на ее расчетном счете в банке они не приносят доходов фирме или почти не приносят. Превращение капитала из денежной формы в производительную называется финансированием.

Принято различать две формы финансирования: внешнее и внутреннее [4 С.272]. Такое деление обусловлено жесткой связью между формами финансовых ресурсов и капитала фирмы с процессом финансирования. Характеристика видов финансирования представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Структура источников финансирования предприятия

Виды финансированияВнешнее финансированиеВнутреннее финансированиеФинансирование на основе собственного капитала1. Финансирование на основе вкладов и долевого участия (например, выпуск акций, привлечение новых пайщиков) 2. Финансирование за счет прибыли после налогообложения (самофинансирование в узком смысле) Финансирование на основе заемного капитала3. Кредитное финансирование (например, на основе займов, ссуд, банковских кредитов, кредитов поставщиков) 4. Заемный капитал, формируемый на основе доходов от продаж - отчисления в резервные фонды (на пенсии, на возмещение ущерба природе ведением горных разработок, на уплату налогов) Смешанное финансирование на основе собственного и заемного капитала5. Выпуск облигаций, которые можно обменять на акции, опционные займы, ссуды на основе предоставления права участия в прибыли, выпуск привилегированных акций6. Особые позиции, содержащие часть резервов (т.е. не облагаемые пока налогом отчисления)

Собственные привлеченные финансовые ресурсы - это базовая часть всех финансовых ресурсов фирмы, которая базируется на момент создания фирмы и находится в ее распоряжении на всем протяжении ее жизни. Эту часть финансовых ресурсов принято называть уставным фондом или уставным капиталом фирмы.

В зависимости от организационно-правовой формы фирмы ее уставной капитал формируется за счет выпуска и последующей продажи акций (обыкновенных, привилегированных или их комбинации), вложений в уставной капитал паев, долей и т.д.

За время жизни фирмы ее уставной капитал может дробиться, уменьшаться и увеличиваться, в том числе за счет части внутренних финансовых ресурсов фирмы.

Структура собственного капитала предприятия представлена на рисунке 1. Источниками собственных финансовых ресурсов являются:

уставный капитал (средства от продажи акций и паевые взносы участников);
резервы, накопленные предприятием;
прочие взносы юридических и физических лиц (целевое финансирование, пожертвования, благотворительные взносы и др.).

Рисунок 1- Сруктура собственного капитала предприятия

При создании предприятия источником приобретения основных средств, нематериальных активов, оборотных средств является уставный капитал. За счет него создаются необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности.

Уставной капитал представляет собой сумму средств, предоставленных собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия [10 С.10].

Содержание категории "уставный капитал" зависит от организационно - правовой формы предприятия:

для государственного предприятия - стоимостная оценка имущества, закрепленного государством за предприятием на праве полного хозяйственного ведения;
для товарищества с ограниченной ответственностью - сумма долей собственников;
для акционерного общества - совокупная номинальная стоимость акций всех типов;
для производственного кооператива - стоимостная оценка имущества, предоставленного участниками для ведения деятельности;
для арендного предприятия - сумма вкладов работников предприятия;
для предприятия иной формы, выделенного на самостоятельный баланс, - стоимостная оценка имущества, закрепленного его собственником за предприятием на праве полного хозяйственного ведения.

При создании предприятия вкладами в его уставный капитал могут быль денежные средства, материальные и нематериальные активы. В момент передачи активов в виде вклада в уставной капитал право собственности на них переходит к хозяйствующему субъекту, т.е. инвесторы теряют вещные права на эти объекты. Таким образов, в случае ликвидации предприятия или выхода участника из состава общества или товарищества он имеет право лишь на компенсацию своей доли в рамках остаточного имущества, но не на возврат объектов, переданных им в свое время в виде вклада в уставной капитал. Уставный капитал, следовательно, отражает сумму обязательства предприятия перед инвесторами.

Уставный капитал формируется при первоначальном инвестировании средств. Его величина объявляется при регистрации предприятия, а любые корректировки размера уставного капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение части прибыли и др.) допускаются лишь в случаях и в порядке, предусмотренных действующим законодательством и учредительными документами.

Формирование уставного капитала может сопровождаться образованием дополнительного источника средств - эмиссионного дохода. Этот источник возникает в случае, когда в ходе первичной эмиссии акции продаются по цене выше номинала. При получении этих сумм они зачисляются в добавочный капитал. В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации [5 С.160].

Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки - это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.

Поступление выручки от реализации свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет источников формирования оборотных средств. Результат кругооборота вложенных в деятельность средств - возмещение затрат и создание собственных источников финансирования: амортизационных отчислений и прибыли.

Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми они распоряжаются самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов /10/. Амортизация по своей экономической сущности - это процесс постепенного переноса стоимости основных средств и нематериальных активов (а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов) по мере их износа на производимую продукцию, превращения в процессе реализации в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства активов, которые амортизируются. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса.

Прибыль как экономическая категория - это чистый доход, созданный прибавочным трудом. Прибыль является экономическим показателем, характеризующим финансовые результаты предпринимательской деятельности. Кроме того, через прибыль реализуется принцип материальной заинтересованности в процессе ее распределения и использования, а также принцип материальной ответственности. Наконец, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это многоцелевой источник финансирования его потребностей.

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы предприятий и их контрагентов, интересы отдельных работников. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода [16 С.550]. Распределение оставшейся после этого части прибыли - прерогатива предприятия.

Прибыль - основной источник формирования резервного фонда. Этот капитал предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков от хозяйственной деятельности, т.е. является страховым по своей природе. Порядок формирования резервного капитала определяется нормативными документами, регулирующими деятельность предприятия данного типа, а также его уставными документами [24 С.10].

В современных условиях хозяйствования распределение и использование амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда сопровождается созданием обособленных денежных фондов [18 С.480]. Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения оставлено в компетенции предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.

Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется, как правило, в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативными документами запрещается использование его на цели потребления. Специфическим источником средств являются фонды социального назначения и целевого финансирования: безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные государственные ассигнования на финансирование непроизводственной деятельности, связанной с содержанием объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения, на финансирование издержек, находящихся на полном бюджетном финансировании и др. [9 С.365].

Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово - хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия.

Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. Принцип самофинансирования пока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукцию с высокими затратами на ее производство и не обеспечивающих достаточный уровень рентабельности по разным объективным причинам.

К ним относятся предприятия жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающие ассигнование из бюджета. То же характерно и для предприятий оборонного значения, хозяйственная деятельность которых не может считаться предпринимательской и финансируется за счет средств, полученных от реализации продукции.

При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет заемных финансовых ресурсов. Привлеченные заемные финансовые ресурсы фирмы наиболее часто встречаются в форме:

банковских кредитов и ссуд;
средств от выпуска и продажи облигаций фирмы;
займов от других небанковских субъектов рынка.

В условиях отечественной практики привлечение финансовых ресурсов на возвратной основе от банковских и небанковских организаций имеет принципиальное значение. В общепринятом понимании кредиты и ссуды в России могут выдавать исключительно кредитные институты - банки. Полученные фирмой займы на возвратной основе от небанковских организаций согласно действующему законодательству являются доходом фирмы и облагаются соответствующей ставкой налога. В централизованно планируемой экономике предприятия при определенных условиях могли привлекать дополнительные средства в виде долгосрочных ссуд банка.

Отечественные предприятия имеют достаточный опыт в использовании банковских ссуд как инструмента краткосрочного финансирования деятельности. Что касается опыта взаимоотношений с банками как источниками капитала, то здесь дело обстоит гораздо хуже. Причин тому много - нет опыта и традиций, как со стороны предприятий, так и со стороны банков, высокая инфляция и непредсказуемость поведения учетной ставки Центрального банка затрудняют получение долгосрочных ссуд и т.п.

В рыночной экономике наиболее распространенной формой привлечения заемных средств на долгосрочной основе является облигационный заем, выпускаемый акционерным обществом на срок не менее одного года, а также - эмиссия долевых ценных бумаг. В практике финансового менеджмента в условиях рынка известны и другие приемы финансирования деятельности предприятия, применяемые самостоятельно или в комбинации с эмиссией основных ценных бумаг. К ним относятся опционы, залоговые операции, лизинг, фрэнчайзинг.

Структура источников формирования ресурсов имеет большое значение. Большой удельный вес привлеченных средств утяжеляет финансовую деятельность товаропроизводителей дополнительными затратами на уплату высоких процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям, осложняет ликвидность баланса.

Группировка финансовых ресурсов аграрных товаропроизводителей и источники их формирования представлены на рисунке 2.

Надо отметить, что для всех товаропроизводителей аграрного сектора общим является: наличие основных и оборотных средств, земли; производство и реализация продукции (выполнение работ и услуг); получение прибыли, ее распределение, в том числе платежи в бюджет в соответствии с установленным порядком; использование краткосрочных и долгосрочных кредитов, получение бюджетных ассигнований [30 С.376].

Рисунок 2 - Группировка финансовых ресурсов АФ по источникам поступления

1.2 Управление финансовыми ресурсами

Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами [9 С 200]:

выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
лидерство в борьбе с конкурентами;
максимизация рыночной стоимости фирмы;
приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
рост объемов производства и реализации;
максимизация прибыли и минимизация расходов;
обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Приоритетность той или иной цели может выбираться предприятием в зависимости от отрасли, положения на данном сегменте рынка и от многого другого, но удачное продвижение к выбранной цели во многом зависит от совершенства управления финансовыми ресурсами предприятия.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности.

Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел. На небольших предприятиях роль финансового менеджера обычно выполняет главный бухгалтер. Логика функционирования управления финансовыми ресурсами представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура и процесс функционирования системы управления финансами на предприятии

Управление финансовыми ресурсами фирмы, ввиду многовариантности его проявления, на практике невозможно осуществлять без профессиональной организации этой работы.

Долгое время в отечественной практике финансовые службы фирм не имели самостоятельного значения, их работа сводилась к обслуживанию расчетов с использованием строго определенных форм, составлению элементарных финансовых планов и отчетов, не имеющих реальных последствий.

Реальные последствия имела только работа бухгалтерии, то есть было целесообразным объединять финансовую работу с бухгалтерской в рамках одной службы - бухгалтерии.

Такая практика организации финансов существовала и существует до сих пор на большинстве российских предприятий. Но руководителю предприятия следует принять во внимание, что одновременно быть хорошим бухгалтером и хорошим финансистом человек не может.

Главное в работе бухгалтера - способность внимательно разобраться в первичных документах и в соответствии с инструкциями и циркулярами точно отразить их в бухгалтерских регистрах.

Совсем другое требуется от финансового менеджера. Работа этой профессии связана с принятием решений в условиях неопределенности, что вытекает из многовариантности исполнения одной и той же финансовой трансакции. Работа финансиста требует гибкости ума, это должна быть натура творческая, способная рисковать и оценивать степень риска, воспринимать новое в быстро меняющейся внешней среде [4 С.273]. Сопоставляя особенности двух профессий, не следует забывать об очень тесной взаимосвязи между ними, которую кратко можно выразить так: если бухгалтер фиксирует денежное значение осуществленных трансакций, отображая их в итоговом документе - балансе, то финансист формирует эти значения из множества неизвестных. В сущности, все функции по поиску значений этих неизвестных и есть финансовая работа. Сегодня предприятие при организации адекватной времени финансовой работы сталкивается с большими трудностями. Опыт успешно работающих фирм показал, что кратчайший путь разрешения этой проблемы находится в руках руководителя предприятия. Сегодня признание получили два подхода к реорганизации финансовой службы фирмы: если руководитель - профессиональный финансист, он сам координирует реорганизацию финансовой службы. Это оптимальный вариант, но в отечественной практике это скорее исключение, чем правило; руководитель, понимающий задачи и функции современной финансовой службы фирмы, но не будучи профессиональным финансистом, не знающий тонкостей этой профессии, привлекает стороннюю организацию для постановки и внедрения на практике необходимой модели организации финансовой работы.

Независимо от выбранного подхода к реорганизации финансовой службы, фирма стремится к созданию некой стандартной модели организации финансовой работы, адекватной рыночным условиям.

Принципиальная схема этой модели показана на рисунке 4. Приведенная схема нетиповая, а состав ее элементов может варьировать в зависимости от вида компании, ее размеров и прочих факторов.

Рисунок 4 - Организационная структура управления финансами предприятия

Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера.

Тем самым подчеркивается исключительная важность этой функции. Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.

В условиях рыночной экономики финансовый менеджер становится одной из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа их решения и иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Однако если поставленная проблема имеет существенное значение для предприятия, он может быть лишь советником высшего управленческого персонала [9 С. 200].

Финансовый менеджер осуществляет оперативную финансовую деятельность. В общем случае деятельность финансового менеджера может быть структурирована следующим образом:

Общий финансовый анализ и планирование;
Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);
Распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами).

Выделенные направления деятельности одновременно определяют и основные задачи, стоящие перед менеджером. Состав этих задач может быть детализирован следующим образом.

В рамках первого направления осуществляется общая оценка:

активов предприятия и источников их финансирования;
величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
источников дополнительного финансирования;
системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.

Второе направление предполагает детальную оценку:

объема требуемых финансовых ресурсов;
формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность);
степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время);
стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств);
риска, ассоциируемого с данным источником средств (так, капитал собственников как источник средств гораздо менее рискован, чем срочная ссуда банка).

Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера:

оптимальность трансформации финансовых ресурсов;
эффективность финансовых вложений.

Принятие финансовых решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.

Управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. В ее рамках решаются следующие вопросы:

Каковы должны быль величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?
Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?
Как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Существуют различные подходы к трактовке понятия "финансовый инструмент". В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия.

Финансовые активы включают:

денежные средства;
контрактное право получить от другого предприятия денежные средства или любой другой вид финансовых активов;
контрактное право обмена финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях;
акции другого предприятия.

К финансовым обязательствам относятся контрактные обязательства:

выплатить денежные средства или предоставить какой-то иной вид финансовых активов другому предприятию;
обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально невыгодных условиях (в частности, такая ситуация может возникнуть при вынужденной продаже дебиторской задолженности).

Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы).

Существует и более упрощенное понимание сущности понятия "финансовый инструмент". В соответствии с ним выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, форвардные контракты, фьючерсы, опционы, свопы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).

Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:

бухгалтерская отчетность;
сообщения финансовых органов;
информация учреждений банковской системы;
информация товарных, фондовых, валютных бирж;
прочая информация.

Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения компьютерных сетей, прикладных программ.

Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.

.3 Направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов

Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность управления можно повышать уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей отвлекают значительную часть средств из оборота [5 С.300].

В качестве оборотного капитала на предприятии используются текущие активы. Фонды, используемые в качестве оборотного капитала, проходят определенный цикл. Ликвидные активы используются для покупки исходных материалов, которые превращают в готовую продукцию; продукция продается в кредит, создавая счета дебиторов; счета дебитора оплачиваются и инкассируются, превращаясь в ликвидные активы.

Любые фонды, не используемые для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они могут использоваться для приобретения основного капитала или выплачены в виде доходов владельцам.

Один из способов экономии оборотного капитала, а следовательно - повышения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами. Поскольку предприятие вкладывает средства в образование запасов, то издержки хранения связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров, а также с временной стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли, которая могла быть получена в результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.

Экономический и организационно-производственный результаты от хранения определенного вида текущих активов в том или ином объеме носят специфический для данного вида активов характер. Большой запас готовой продукции (связанный с предполагаемым объемом продаж) сокращает возможность образования дефицита продукции при неожиданно высоком спросе.

Подобным образом достаточно большой запас сырья и материалов спасает предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих материалов-заменителей. Большое количество заказов на приобретения сырья и материалов хотя и приводит к образованию больших запасов, тем не менее имеет смысл, если предприятие может добиться от поставщиков снижения цен. По тем же причинам предприятие предпочитает иметь достаточный запас готовой продукции, который позволяет более экономично управлять производством. В результате этого уже само предприятие, как правило, предоставляет скидку своим клиентам.

Повышение оборачиваемости оборотных средств сводится к выявлению результатов и затрат, связанных с хранением запасов, и подведению разумного баланса запасов и затрат. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии целесообразно:

планирование закупок необходимых материалов;
введение жестких производственных систем;
использование современных складов;
совершенствование прогнозирования спроса;
быстрая доставка сырья и материалов.

Второй путь ускорения оборачиваемости оборотного капитала состоит в уменьшении счетов дебиторов.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью формальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.) [10 С.235].

Оплата товаров постоянным клиентам обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. В экономически развитых странах широко распространенной является схема "2/10 полная 30", означающая, что:

покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования;
покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с 11 по 30 день кредитного периода;
в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.

Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям (факторинг).

Третий путь сокращения издержек оборотного капитала заключается в лучшем использовании наличных денег. С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования.

Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов.

Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов.

В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Таким образом, к денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. Речь идет о том, чтобы оценить:

общий объем денежных средств и их эквивалентов;
какую долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг;
когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов.

По банковским счетам, на которых фирмы держат свои ликвидные активы, процент не уплачивается. Однако другие ликвидные активы (краткосрочные государственные ценные бумаги, депозитные сертификаты, разновидность единовременного займа, называемая перекупочным соглашением) приносят доход в виде процентов.

В западной практике наибольшее распространение получили модель Баумола и модель Миллера-Ора. Непосредственное применение этих моделей в отечественную практику пока затруднено ввиду сильной инфляции, аномальных учетных ставок, неразвитости рынка ценных бумаг и т.п., поэтому ниже приведено лишь краткое теоретическое описание данных моделей [9 С.234].

Модель Баумола. Предполагается, что предприятие начинает работать, имея максимальный и целесообразный для него уровень денежных средств, и затем постоянно расходует их в течение некоторого периода времени. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг предприятие вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Как только запас денежных средств истощается, т.е. становится равным нулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятие продает часть ценных бумаг и тем самым пополняет запас денежных средств до первоначальной величины.

Таким образом, динамика остатка средств на расчетном счете представляет собой "пилообразный" график (рисунок 5). Модель Баумола проста и в достаточной степени приемлема для предприятий, денежные расходы которых стабильны и прогнозируемы. В действительности такое случается редко; остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания.

Рисунок 5 - График изменения остатка средств на расчетном счете (модель Баумола)

Модель, разработанная Миллером и Ором, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Она помогает ответить на вопрос: как предприятию следует управлять своим денежным запасом, если невозможно предсказать каждодневный отток и приток денежных средств?

Логика действий по управлению остатком средств на расчетном счете представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 - Модель Миллера - Орра

Остаток средств на расчетном счете хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точка возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.

При решении вопроса о размахе вакцинации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей политики: если ежедневная изменчивость денежных потоков велика или постоянные затраты, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг, высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации и наоборот. Так же рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставки по ценным бумагам.

Еще одним важным инструментом повышения эффективности использования финансовых ресурсов является управление основными производственными фондами предприятия и нематериальными активами. Основным вопросом в управлении ими является выбор метода начисления амортизации.

Существуют три метода начисления амортизации: равномерное списание, на объем выполненных работ и ускоренная амортизация [10 С.453].

Равномерное списание базируется на нормативном сроке службы основных средств. нормы амортизационных отчислений устанавливаются исходя из физического и морального сроков службы средств труда и выражают нормативный срок возмещения их стоимости. Экономически обоснованное определение величины амортизационных отчислений требует правильной стоимостной оценки основных средств. периодически возникает потребность в переоценке основных средств с целью определения их восстановительной стоимости и приведения в соответствие в реальными экономическими условиями. Чем выше уровень инфляции, тем чаще требуется такая переоценка.

Второй метод начисления амортизации - на объем выполненных работ. Он основан на допущении, что износ тем больше, чем больше объем выполненных работ, т.е. амортизация является исключительно результатом эксплуатации объекта. Период времени при этом не имеет значения.

Третий метод - ускоренная амортизация - предусматривает, что основная сумма амортизации начисляется в первые годы эксплуатации. Это не только позволяет ускорить обновление основных фондов, но и является методом снижения инфляционных потерь. Метод ускоренной амортизации обеспечивает быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к повышению себестоимости, а следовательно, и цены реализации. Амортизационные отчисления, полученные при применении этого метода, имеют строго целевое назначение. В случае их использования не по назначению дополнительные суммы амортизационных отчислений, соответствующие расчету по ускоренному методу, включаются в налогооблагаемую прибыль.

Успех управления финансовыми ресурсами прямо зависит от структуры капитала предприятия. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Считается аксиомой, что структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Гибкость в изменении структуры капитала может быть необходимым элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о средне - и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов (например, программы зарубежной экспансии).

В западных странах большое влияние на эффективность управления финансовыми ресурсами оказывают ожидания держателей акций предприятия [6 С.345]. Этот фактор требует от компании установления минимальной долгосрочной нормы прибыли, которая обеспечивала бы держателям акций доход, и принимает во внимание ряд моментов: потенциальные дивиденды и возможности для повышения стоимости капитала; элемент риска в бизнесе (в отраслях с малой степенью риска доход членов акционерного общества в целом также низок и наоборот); величину дохода, который держатели акций могли бы получить в другом месте от инвестиций со сравнимым риском.

Так как подавляющее большинство держателей акций не имеют ясного представления о текущих или потенциальных проблемах, с которыми сталкивается компания, в которую они вложили средства, их надежды в отношении дохода почти всегда нереалистичны и завышены. Степень, до которой могут учитываться их ожидания, зависит от того, насколько сильно их воздействие на компанию. Если держатели будут неудовлетворенны, они могут просто продать акции.

Чем более конкурентна отрасль, тем больше давление на держателей ее акций в части инвестиций на обновление и модернизацию оборудования и сооружений, исследования, обучение, компьютеризацию. Ни по одному из этих направлений, вероятно, не будет быстрой отдачи от инвестиций через год или даже чуть больше.

Более того, неопределенность спроса, проявляющаяся в изменениях моды, поведения потребителей, технологий, в нерегулярности предпринимательского цикла, конкуренции, будет отражаться в ошибках, которые обычно сопровождают процесс определения прибыли.

При осуществлении управления финансовыми ресурсами необходимо решить, каким образом определять как стоимость капитала, принимаемого за базу для расчетов, так и его приращение (выбытие).

2. Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО АФ "Солнечная"

.1 Общие сведения о предприятии ЗАО АФ "Солнечная"

Закрытое акционерное общество Агрофирма "Солнечная" (ЗАО АФ "Солнечная") находится по адресу: 350062 г. Краснодар, Прикубанский округ, ул. Атарбекова 1. Организованно хозяйство было в 1944 году на базе подсобных хозяйств, промышленных предприятий и организаций города. ЗАО АФ "Солнечная" образовалось в ходе реорганизации совхоза "Солнечный" в 1992 г. и является его полным правопреемником. Агрофирма "Солнечная" специализируется на выращивании овощей, фруктов, сахарной свеклы и частично зерновых.

Агрофирма является многопрофильным предприятием и объединяет растениеводство и перерабатывающий комплекс. Агрофирма в основном специализируется на выращивании овощей. Растениеводческое подразделение состоит из 5 бригад. Первая бригада расположена в районе Энки, вторая - в конце ул. Красных Партизан, третья и пятая бригады находятся по Ростовскому шоссе, четвёртая - вблизи ст. Елизаветинской. Общая площади посевных земель составляет 1503 га, из которых пашня составляет 1372 га, многолетние насаждения - 42 га, пастбища - 89 га.

В растениеводстве применяются современные технологии выращивания овощей (капельное орошение), которые позволяют повысить в несколько раз урожайность культур. Вообще орошаемые земли составляют 775 га, из которых капельное орошение 73 га.

ЗАО АФ "Солнечная" и дальше планирует расширять площадь поливных земель под капельным орошением. Территория землепользования агрофирмы "Солнечная" расположена в зоне выщелочных чернозёмов. В основном встречаются следующие типы почв: чернозёмы выщелочные уплотнённые; почвы лугово-земные; чернозёмы слабовыщелочные сверхгумусные.

По основным климатическим факторам, определяющим условия роста и развития сельскохозяйственных культур, землепользование характеризуется умеренно-континентальным климатом и повышенной обеспеченностью теплом (среднегодовая температура +11оС). Среднегодовое количество осадков составляет 600-670 мм. Природно-климатические условия агрофирмы благоприятны для производства растениеводческой продукции, т.е. заложен хороший природный потенциал для получения высоких урожаев.

На территории агрофирмы хорошо развита сеть внутрихозяйственных дорог. Все бригады обеспечены связью с административным центром дорогами с твёрдым покрытием.

Таким образом, в агрофирме "Солнечная" имеется весь природный комплекс благоприятных условий для ведения сельского хозяйства.

Агрофирма "Солнечная" располагает собственным мощным перерабатывающим комбинатом, на котором вырабатываются овощные и фруктовые пюре и пасты (полуфабрикаты для пищевой промышленности), соки в стеклобанке и упаковке Тетра Пак, консервная продукция в стеклобанке и жестебанке.

Производственные мощности комбината переработки позволяют ежегодно: перерабатывать фруктов и овощей в объёме до 11,5 тыс. т; производить пюре и паст до 7,5 тыс. т; производить соков в упаковке Тетра Пак до 20 тыс. т; производить консервной продукции в жестебанке до 150 млн. банок.

Вся выпускаемая продукция агрофирмы сертифицирована и соответствует действующим ГОСТам и ТУ. Ассортимент продукции насчитывает до 30 наименований. Предприятие не раз удостаивалось отечественных и зарубежных наград за высокое качество выпускаемой продукции.

В 2005 г. был возведён новый цех по производству консервной продукции в жестебанке. Было приобретено венгерское оборудование стерилизации, которое позволяет консервировать как в жестебанку, так и в стеклобанку.

В 2006 г. на консервном комбинате было выпущено 6,5 млн. банок зелёного горошка на общую сумму реализации 48,75 млн. руб.

2.2 Общие экономические показатели предприятия ЗАО АФ "Солнечная"

Об общем финансовом состоянии предприятия можно судить по различным экономическим показателям, которые приведены ниже. Основу производства ЗАО АФ "Солнечная" составляют сельскохозяйственные угодья, в состав которых входит пашня, пастбища, многолетние насаждения, приусадебные участки.

Наиболее ценным и продуктивным угодьем является пашня. Кроме сельскохозяйственных угодий в состав землепользования хозяйства включаются несельскохозяйственные угодья, такие как, древесно-кустарниковые растения, болота, дороги и т.д. Их процентное соотношение и определяет структуру земельных угодий [19 С.345]. Общая земельная площадь в хозяйстве в течение трёх лет не изменилась и в 2007 году составила 1675 га.

Таблица 2 - Состав и структура сельскохозяйственных угодий ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Показатель2005 г. 2006 г. 2007 г. га%га%га%Общая земельная площади, всего169610016791001675100Всего с. - х. угодий151589,3150789,8150389,7из них пашня137981,3137581,9137281,9пастбища905,3905,4895,3многолетние насаждения462,7422,5422,5приусадебные участки18110,7----древесно-кустарниковые растения----271,6пруды и водоёмы----261,6дороги----674болота----10,1прочие земли----513Площадь орошаемых земель77545,777546,277546,3

Показатели данной таблицы свидетельствуют, что структура сельскохозяйственных угодий в агрофирме существенно не изменилась. Так в течение трех лет площадь сельскохозяйственных угодий уменьшилась с 1515 га до 1503 га. А площадь орошаемых земель осталась неизменной и в 2007 г составила 775 га. Уменьшение площади сельскохозяйственных угодий связано с продажей в 2006 г. приусадебных участков, которые составляли 10,7% от общей площади сельскохозяйственных угодий.

Нужно заметить, что в 2007 г. агрофирма приобрела землю, где находятся древесно-кустарниковые растения, пруды и водоёмы, дороги, болота и прочие земли, которые в общей сложности составляют 10% от общей площади сельскохозяйственных угодий.

Просматривая данные таблицы в динамике, можно сделать вывод, что незначительные изменения, произошедшие с общей земельной площадью, не несут серьёзных последствий, т.е. не происходит глобального увеличения или уменьшения посева, а затем и общего сбора продукции растениеводства.

Процесс производства на предприятиях всегда связан с людьми, работающими там. Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры играют важную роль. По данным нижеприведённой таблицы мы узнаем среднегодовую численность работников на предприятии, численность постоянных работников, среднюю продолжительность рабочего дня, а так же годовой запас труда.

Из данных таблицы 3 следует, что среднегодовая численность работников на предприятии в 2005 г. составляла 276 человек, в 2006 г. заметно увеличилась до 503 человек, что говорит о возможном увеличении объёмов производства, хотя в 2007 г. численность работников предприятия составила 375 человек, т.е. произошёл некий спад.

Надо заметить, что среди работников предприятия количество женщин в 2007 г. составляло 22,1%, хотя этот показатель в 2005 г. составлял 36,6%.

Таблица 3 - Численность, состав работников и определение годового запаса труда в ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Показатель2005 г. 2006 г. 2007г. Среднегодовая численность работников на предприятии, чел. из них женщин то же в % 276 101 36,6 503 88 17,5 375 83 22,1Численность постоянных работников, чел. то же в %155 56,285 16,973 19,5Отработано работниками, занятыми во всех отраслях тыс. чел. - дней тыс. чел. - ч 93 763 106 869 95 756Выработано на 1 среднегодового работника в год дней часов 337 2764 211 1728 254 2016Средняя продолжительность рабочего дня, ч888Норматив выработки на 1 работника, дней280280280Годовой запас труда, тыс. чел. - дней77,28140,84105Коэффициент использования запаса труда1, 2030,7530,905

Численность постоянных работников ЗАО АФ "Солнечная" составляла в 2005 г.155 человек, но в 2006 г. уменьшилась до 85 человек, а затем в 2007 г. до 73 человек. Это изменение нельзя считать положительным результатом, так как произошла некая текучесть кадров, которая обычно отрицательно сказывается на процессе производства.

Количество отработанных чел. - дней работниками, занятыми во всех отраслях в 2005 г. составило 93, в 2006 г. возросло до 106, а к 2007 г. снизилось до 95 тыс. чел. - дней.

Количество выработанных дней на 1 среднегодового работника в год снизилось с 337 в 2005 г. до 211 дней в 2006 г., затем возросло до 254 в 2007 г., так как похожие изменения происходили и со среднегодовой численностью работников на предприятии. А вот средняя продолжительность рабочего дня осталась неизменной за все 3 года и составила 8 часов.

Прежним остался и норматив выработки на 1 работника и составил 280 дней за каждый год. Годовой запас труда в 2005 г. составлял 77,28 тыс. чел. - дней, в 2006 г. значительно увеличился до 140,84 тыс. чел. - дней, но в 2007 г. составил 105 тыс. чел. - дней. Это связано с колебаниями показателя среднегодовой численности работников предприятия, с которым происходили похожие изменения, т.е. увеличение в 2006 г. и некий спад в 2007 г. В 2004 г. фактические затраты превысили нормативные (1, 203). А в 2005 г. и в 2006 г. фактические затраты были меньше нормативных, так как коэффициент использования запаса труда составил 0,753 и 0,905 соответственно.

Одним из важнейших экономических показателей является производительность труда, который служит для определения результативности трудовой деятельности, как отдельного работника, так и коллектива предприятия. Производительность труда измеряется сопоставлением результатов труда в виде объёма произведённой продукции с затратами труда.

Таблица 4 - Стоимостные показатели производительности труда в ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

ПоказательВид продукции ПшеницаСахарная свеклаОвощи открытого грунтаОбъём валовой продукции, ед. 33952635939041Средняя цена реализации 1 ед., тыс. руб. 39,68,348,7Стоимость валовой продукции в реализационных ценах, тыс. руб. 134,5 217,9 1902,2Затраты труда на валовую продукцию, чел. - ч 2300 18600 194700Количество среднегодовых работников, производящих продукт, чел. 1 5 52Производство валовой продукции на 1 чел. - ч в реализационных ценах, тыс. руб. 58,5 11,7 9,8

В данной таблице 4 описаны стоимостные показатели производительности труда такой продукции, как зерно, сахарная свёкла, овощи открытого грунта, т.е. основных видов продукции ЗАО АФ "Солнечная".

По данным таблицы можно сказать, что в 2007 г. наибольший объём валовой продукции составили овощи открытого грунта - 39041 ед., затем сахарная свекла - 26359 ед. и наименьший объём оказался у пшеницы - 3395 ед.

Средняя цена реализации единицы продукции составила за овощи открытого грунта 48,7 тыс. руб., за пшеницу 39,6 тыс. руб. и за сахарную свеклу 8,3 тыс. руб. Стоимость валовой продукции в реализационных ценах стала наибольшей за овощи открытого грунта - 1902,2 тыс. руб., затем идёт сахарная свекла - 217,9 тыс. руб., стоимость пшеницы составила 134,5 тыс. руб.

Этот показатель напрямую зависит от показателя объёма валовой продукции, поэтому прослеживается прямо пропорциональная зависимость. Затраты труда на валовую продукции в 2007 г. распределились следующим образом: на овощи открытого грунта - 194700 чел. - ч, так как их валовой объём составил наибольший результат, затем на сахарную свёклу - 18600 чел. - ч и на пшеницу - 2300 чел. - ч.

Соответственно и количество среднегодовых работников, производящих пшеницу, сахарную свеклу и овощи открытого грунта было неодинаково и составило 1 человек, 5 человек и 52 человека, соответственно.

Производство валовой продукции на 1 чел. - ч в реализационных ценах составило за пшеницу 58,5 тыс. руб., за сахарную свеклу 11,7 тыс. руб., за овощи открытого грунта 9,8 тыс. руб.

Основные фонды ЗАО АФ "Солнечная" - средства труда (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения), с помощью которых изготавливается продукция.

Они служат длительный срок, сохраняют в процессе производства свою натуральную форму и переносят свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. Пополняются основные фонды за счёт капитальных вложений.

Таблица 5 - Состав и структура основных фондов ЗАО АФ "Солнечная" на конец года в 2005 - 2007 гг.

Вид фондов2005г. 2006 г. 2007 г. тыс. руб. %тыс. руб. %тыс. руб. %Здания2338728,762241224,262270924,12Сооружения1437417,681437415,561569216,67Машины и оборудование 39195 49, 19 50828 55,03 49529 52,6Транспортные средства 1484 1,83 1484 1,61 1761 1,87Производственный и хозяйственный инвентарь 37 0,05 427 0,46 440 0,47Многолетние насаждения 2845 3,49 2845 3,08 4031 4,28Основных фондов, всего 81322 100 92370 100 94162 100В том числе производственные непроизводственные 54296 27026 66,78 33,23 60245 32125 65,22 34,78 65196 28966 69,24 30,76

Данные этой таблицы показывают, что в состав основных фондов ЗАО АФ "Солнечная" входят здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения.

Рассматривая пассивную часть основных фондов, а именно здания и сооружения, можно сделать вывод, что в их составе особых изменений не произошло: стоимость зданий с 2005 г. к 2007 г. уменьшилась на 678 тыс. руб., а стоимость сооружений увеличилась на 1318 тыс. руб. и в 2007 г. составила 22709 тыс. руб. и 15692 тыс. руб. соответственно.

Что касается активной части фондов, то их стоимость значительно возросла. Стоимость многолетних насаждений с 2845 тыс. руб. в 2005 и 2006 гг. увеличилась до 4031 тыс. руб. в 2007 г.

Доля производственного и хозяйственного инвентаря с 37 тыс. руб. в 2005 г. возросла до 427 тыс. руб. в 2006 г. и 440 тыс. руб. в 2007 г. Так же увеличилась стоимость машин и оборудования на 3,41% и в 2007 г. составила 49529 тыс. руб. Стоимость транспортных средств практически не менялась и в 2007 г. составила 1761 тыс. руб.

Так как доля активной части фондов ЗАО АФ "Солнечная" возросла, можно сказать, что у предприятия появились возможности для увеличения выпуска продукции.

Итак, общая стоимость основных фондов с 2005 г.81322 тыс. руб. возросла до 94162 тыс. руб. в 2006 г. Из них стоимость производственных увеличилась до 65196 тыс. руб. в 2007 г., а непроизводственных до 28966 тыс. руб.

Следующая таблица показывает движение основных фондов предприятия ЗАО АФ "Солнечная" в динамике за 2005 - 2007 гг., т.е. сколько основных фондов прибыло, сколько выбыло; балансовую и остаточную стоимость основных фондов. А так же коэффициенты годности, износа, выбытия, обновления и прироста основных фондов.

Из данных таблицы 6 следует, что, на предприятии ЗАО АФ "Солнечная" балансовая стоимость основных фондов в динамике за 3 года увеличилась с 86525 тыс. руб. до 941623 тыс. руб.

Это можно объяснить увеличением взятых в эксплуатацию в 2005 г. основных фондов, стоимость которых составила 29070 тыс. руб., а также тем, что в 20057 г. основных фондов выбыло 2915 тыс. руб., что составляет большую разницу по сравнению с 2005 и 2007 гг., когда выбыло 10363 тыс. руб. и 18022 тыс. руб. соответственно.

Основные фонды служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического или морального износа.

Таблица 6 - Движение основных фондов ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Показатель2005 г. 2006 г. 2007г. Балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб. на начало года на конец года 86525 81322 81322 92370 92370 94162Выбыло основных фондов, тыс. руб. 10363180222915Принято в эксплуатацию основных фондов, тыс. руб. 5160 29070 4707Износ основных фондов, тыс. руб. 389945091053111Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб. 42328 41460 41051Коэффициент годности (отношение остаточной стоимости к основным фондам, на конец года) 0,520 0,449 0,436Коэффициент износа (отношение стоимости износа к основным фондам, на конец года) 0,479 0,551 0,564Коэффициент выбытия (отношение основных фондов, выбывших за год, к основным фондам на конец года) 0,127 0, 195 0,031Коэффициент обновления (отношение основных фондов, принятых в эксплуатацию за год, к основным фондам на конец года) 0,056 0,315 0,050Коэффициент прироста (отношение основных фондов на конец года к их наличию на начало года) 0,940 1,136 1,019

Износ основных фондов - это частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов.

На предприятии ЗАО АФ "Солнечная" износ основных фондов с 38994 тыс. руб. в 2005 г. увеличился до 53111 тыс. руб. в 2007 г.

Коэффициент годности в динамике за 3 года особенно не изменился и составил 0,52, 0,449, 0,436 за 2005 - 2007 гг. соответственно.

Это объясняется тем, что коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости к основным фондам на конец года, а остаточная стоимость основных фондов снизилась с 42328 тыс. руб. в 2005 г. до 41051 тыс. руб. в 2007 г.

Коэффициент износа в 2005 г. составил 0,479; в 2006 и 2007 гг.0,551 и 0,564 соответственно, это произошло за счёт увеличения стоимости износа и основных фондов.

Коэффициент выбытия снизился до 0,031 в 2007г. с 0,127 и 0, 195 в 2005 и 2006 гг. соответственно.

Коэффициент обновления основных фондов в 2005 и 2007 гг. практически одинаков и составлял 0,056 и 0,05 соответственно, но в 2006 г. он поднялся до 0,315, т.к.29070 тыс. руб. составила стоимость принятых в эксплуатацию фондов.

Коэффициент прироста с 0,940 в 2003 г. увеличился до 1,136 в 2004 г., хотя в 2005 г. снизился до 1,019. Это связано с увеличением стоимости основных фондов.

Улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объёма выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала.

Из таблицы 7 следует, что в ЗАО АФ "Солнечная" увеличилась стоимость основных производственных фондов с 54296 тыс. руб. в 2003 г. до 60245 тыс. руб. в 2005 г. и к 2007 г. составила 65196 тыс. руб.

Таблица 7 - Основные фонды ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Показатель2005 г. 2006 г. 2007 г. Основные производственные фонды, тыс. руб. 542966024565196Производственные площади, га151515071503Среднегодовая численность работников, чел. 276503375Валовая продукция, тыс. руб. 633723948457278Валовой доход, тыс. руб. 511501752230176Прибыль, тыс. руб. -3780-14027-4997

Состав производственных площадей значительных изменений не понёс и в 2007 г. составил 1503 га. Среднегодовая численность работников в 2005 г. составляла 276 чел., в 2006 г. увеличилась до 503 чел., а в 2007 г. вновь снизилась до 375 чел.

Что касается валовой продукции, то в 2005 г. её объём составлял 63372 тыс. руб., но в 2006 г. сократился практически вдвое и составил 39484 тыс. руб., а в 2007 г. увеличился до 57278 тыс. руб.

Из этого следует, что валовой доход в 2006 г. значительно сократился до 17522 тыс. руб., хотя в 2005 г. составлял 51150 тыс. руб., а в 2007 г. составил 30176 тыс. руб.

Важно отметить, что все 3 года предприятие несёт убытки по производству продукции растениеводства, это следует из значений прибыли, которые составили отрицательные результаты.

Т.к. валовой доход в 2005 г. имел самый высокий показатель за 3 года, то, соответственно, убыток агрофирмы был наименьшим и составлял - 3780 тыс. руб., затем, по тем же причинам, убыток в 2006 г. составил - 14027 тыс. руб., т.е. наихудший результат в динамике. Но в 2007 г. увеличились и объём валовой продукции и валовой доход, следовательно, уменьшился и убыток фирмы и составил - 4997 тыс. руб.

Одним из наиболее важных экономических показателей является рентабельность предприятия. Существуют различные виды рентабельности.

Это и рентабельность производства, т.е. показатель эффективности производства, определяемый отношением общей (балансовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, и рентабельность продукции, т.е. показатель эффективности производства, определяемый отношением прибыли от реализации продукции к её себестоимости, и, конечно же, общая рентабельность, т.е. отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных производственных фондов.

Таблицы 8 и 9 покажут уровень рентабельности предприятия и рентабельность производства основных видов продукции ЗАО АФ "Солнечная".

Таблица 8 - Уровень рентабельности в ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Показатели2005 г. 2006 г. 2007 г. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. 299092779433394Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 336894784031109Прибыль от реализации, тыс. руб. -3780-14027-4997Уровень рентабельности, %-12,7-29,3-16,1Основные производственные фонды и оборотные средства, тыс. руб. 96514,5125770155781Норма прибыли, %-3,9-11,2-3,2

Из данной таблицы следует, что стоимость товарной продукции агрофирмы "Солнечная" заметно увеличилась. В 2005 г. этот показатель составлял 29909 тыс. руб., в 2006 г. снизился до 27794 тыс. руб., а в 2007 г. увеличился и составил 33394 тыс. руб.

Полная себестоимость реализованной продукции в 2005 г. составила 33689 тыс. руб., возросла в 2006 г. до 47840 тыс. руб. и наименьший результат составила в 2007 г., равный 31109 тыс. руб.

Следует отметить, что прибыль от реализации продукции в динамике за три года составляла отрицательный результат, а это значит, что предприятие работало себе в убыток.

Итак, прибыль от реализации продукции в 2005 г. составила - 3780 тыс. руб., в 2006 г. - 14027 тыс. руб., следует отметить, что это был самый убыточный результат за три года. И в 2007 г. - 4997 тыс. руб. Так как рентабельность и прибыль тесно связаны друг с другом, то уровень рентабельности прямо пропорционален прибыли от реализации продукции, т.е. имеет такую же динамику. Наименьший результат в 2005 г. - 12,7%, наибольший в 2006 г. - 29,3%, и в 2007 г. уровень рентабельности составил - 16,1%.

Надо заметить, что основные производственные фонды и оборотные средства предприятия заметно возросли к 2007 г. и составили 155781 тыс. руб., в 2005 г. этот показатель составлял 96514,5 тыс. руб., а в 2006 г.125770 тыс. руб.

Итак, норма прибыли ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 г. составила - 3,9%, в 2006 г. - 11,2%, в 2007 г. - 3,2%.

Следующая таблица покажет насколько рентабельно производство основных видов продукции предприятия ЗАО АФ "Солнечная", а именно, как приводилось в предыдущих таблицах, пшеницы, сахарной свеклы и овощей открытого грунта, т.е. продуктов растениеводства.

Показатели таблицы 9 свидетельствуют о том, что количество реализованных овощей открытого грунта составило наибольший результат, а именно 39041 единицу, сахарной свеклы 26359 единиц и пшеницы 3395 единицы.

Соответственно и выручка от реализации овощей открытого грунта была наибольшей и составляла 19022 тыс. руб., сахарной свеклы 2180 тыс. руб., пшеницы 1345 тыс. руб.

Полная себестоимость реализованной пшеницы в 2007 г. составила 625 тыс. руб., сахарной свеклы 3321 тыс. руб., а овощей открытого грунта 13577 тыс. руб.

Таблица 9 - Рентабельность производства основных видов продукции ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

ПоказательВид продукцииПшеницаСахарная свеклаОвощи открытого грунтаКоличество реализованной продукции, ед. 33952635939041Выручка от реализации, тыс. руб. 1345218019022Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 625332113577Прибыль, тыс. руб. 720-11415445Средняя цена реализации 1 ед., руб. 39,68,348,7Полная себестоимость 1 ед., руб. 18,412,634,8Уровень рентабельности, %115,2-34,440,1

Что касается прибыли, то реализация сахарной свеклы не принесла дохода и агрофирма получила отрицательный результат, т.е. убыток, а именно - 1141 тыс. руб., прибыль от реализации пшеницы составила 720 тыс. руб., а от реализации овощей открытого грунта прибыль составила наибольший результат, равный 5445 тыс. руб.

В 2007 г. полная себестоимость пшеницы составила 18,4 руб. за единицу, сахарной свеклы 12,6 руб., овощей открытого грунта 34,8 руб. за единицу. Уровень рентабельности пшеницы составил 115,2%, овощей открытого грунта 40,1%, а сахарной свеклы - 34,4%.

Можно сделать вывод о том, что сахарная свекла является не рентабельным продуктом, и предприятие от её реализации не получает прибыли, а только несёт убытки.

Что касается пшеницы и овощей открытого грунта, то они рентабельны и приносят прибыль агрофирме.

Особое значение в хозяйственной деятельности предприятия имеют финансовые отношения. Сферу финансовых отношений в практической деятельности предприятия образуют денежные отношения, возникающие при различных обстоятельствах. Финансовые результаты являются обобщающими результатами хозяйственной деятельности предприятия и служат основными показателями её эффективности.

Таблица 10 - Характеристика финансовых результатов деятельности ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

Показатель2005 г. 2006 г. 2007 г. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. Выручка от реализации продукции и услуг (кроме НДС и акцизов) 399094981343393Себестоимость реализованной продукции и услуг336894784031109Коммерческие расходы10-1712Прибыль от реализации6220197312284Прочие операционные расходы19353211331355Внереализационные доходы250311547120354Внереализационные расходы1215550704430Прибыль до налогообложения41626314712648Налог на прибыль---Прибыль от обычной деятельности41626229011668Чистая прибыль41626109011668

Показатели данной таблицы свидетельствуют о том, что в 2005 г. в ЗАО АФ "Солнечная" выручка от реализации продукции и услуг (кроме НДС и акцизов) составила 39909 тыс. руб., в 2006 г. увеличилась до 49813 тыс. руб., а в 2007 г. составила 43393 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции и услуг в 2005 г. составила 33689 тыс. руб., заметно возросла в 2005 г. до 47840 тыс. руб., а в 2007 г. составила 31109 тыс. руб., что не намного ниже показателя 2005 г.

Интересная динамика прослеживается в составе коммерческих расходов, которые в 2005 г. составляли всего лишь 10 тыс. руб., в 2006 г. отсутствовали, а в 2007 г. заметно возросли и составили 1712 тыс. руб. Данное явление связано с затратами агрофирмы на рекламу и разработку дизайна упаковки.

Прибыль от реализации, как таковая, составила небольшую прибыль, так как все три года прослеживается слабая динамика. Наилучший результат этот показатель составил в 2007 г 12284 тыс. руб., в 2005 г. и 2006 г. 1973 тыс. руб. и 6220 тыс. руб., соответственно. Это происходит за счёт того, что расходы, связанные с производством данных видов продукции, превышают доходы.

Так же следует отметить, что прочие операционные расходы в 2005 г. составляли 1935 тыс. руб., а в 2006 г. и в 2007 г.32113 тыс. руб. и 31355 тыс. руб. Внереализационные доходы в 2005 г. составили 25031 тыс. руб., снизились в 2006 г. до 15471 тыс. руб., и вновь увеличились в 2007 г. до 20354 тыс. руб. Внереализационные расходы в 2005 г. составляли 12155 тыс. руб., в 2006 г. значительно уменьшились до 5070 тыс. руб., а в 2007 г. составили 4430 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в 2005 г. составляла 41626 тыс. руб., значительный спад наблюдается в 2006 г.3147 тыс. руб., когда значительно увеличились операционные расходы и убыток от продаж был наибольшим. В 2007 г. этот показатель составил 12648 тыс. руб.

Итак, подводя итог, надо отметить, что прибыль от обычной деятельности в 2005 г. составила 41626 тыс. руб., в 2004 г.2290 тыс. руб., в 2007 г.11668 тыс. руб. Чистая прибыль составила такие же значения, кроме 2006 г., где она равна 1090 тыс. руб., за счёт чрезвычайных расходов, связанных с затоплением некоторых посевных территорий.

В целом, финансовое состояние агрофирмы можно определить как удовлетворительное. Не смотря ни на, что предприятие получает чистую прибыль и продолжает осуществлять производство продукции растениеводства.

Чтобы реализация продукции начала приносить доход, нужно принимать меры по снижению себестоимости продукции, увеличение которой происходит, в основном, за счёт изменений, связанных с сезонными явлениями, например, заморозки, суховеи, наводнения и т.д.

АФ "Солнечная" осуществляет также переработку продукции растениеводства в консервном комбинате "Солнечный".

Чтобы данная деятельность приносила доход нужно значительно увеличить объёмы производства продукции, но, даже рост объема производства более чем в 5 раз не обеспечивает необходимый уровень производительности труда, что вызвано сезонным характеров выпуска продукции, практически в 2005 г. комбинат работал на выпуске продукции в полную мощность 3-4 месяца из 12, что привело к достаточно высокому уровню себестоимости продукции.

По этой причине основной задачей развития переработки заключается в диверсификации производства и расширении ассортиментного перечня продукции для максимальной загрузки производственных мощностей комбината.

Внедрение новых технологий переработки позволило бы перерабатывать нерентабельные культуры растениеводства в переработке, такие как томаты, в виде продукции с высоким уровнем рентабельности, например маринады.

3. Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

3.1 Затраты на производство и реализацию продукции предприятия ЗАО АФ "Солнечная"

В процессе своей деятельности предприятие несет определенные затраты, которые можно классифицировать по группам:

) Расходы связанные с извлечением прибыли - включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.

) Расходы не связанные с извлечением прибыли - это расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же включаются поощрительные выплаты работникам, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы хозяйствующего субъекта.

) Принудительные затраты включают - налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, создание резервов, финансовые санкции.

В зависимости от экономического содержания и целевого назначения всю совокупность затрат отдельного предприятия можно объединить в несколько самостоятельных групп: затраты на производство и реализацию продукции (работ и услуг); затраты на воспроизводство производственных фондов; операционные расходы; расходы социально-культурного характера [31 С.345].

Так как основной удельный вес среди всех расходов ЗАО АФ "Солнечная" занимают затраты на производство и реализацию продукции, то именно эта категорию затрат будет рассмотрена ниже.

Эта группа затрат занимает наибольший удельный вес во всей их совокупности. Они предопределены использованием в процессе производства продукции основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда и других затрат. От этой группы затрат в наибольшей степени зависит величина прибыли предприятия. Они возмещаются после завершения кругооборота средств на предприятии за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Государство устанавливает отдельные принципы и правила, по которым налогоплательщики обязаны вести учет затрат на производство и реализацию, регламентирует порядок их начисления и списания, устанавливает источники их покрытия. В соответствии с этим, затраты, формирующие себестоимость, учитываются по 5 группам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Рисунок 7 даёт представление о том, какую долю занимает каждая группа затрат от общей суммы расходов на производство и реализацию продукции в ЗАО АФ "Солнечная" за 2007 г.

Рисунок 7 - Структура затрат на производство и реализацию продукции в ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

Данная диаграмма показывает, что наибольшую долю в структуре расходов на производство и реализацию составляют материальные затраты 51%, так как - это самая существенная составляющая, которая включает в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, расходы на тару и тарные материалы, запасные части, средства, переданные сторонним организациям за производственные услуги. Их структура зависит от отраслевой принадлежности. Так как АФ "Солнечная" производит продукцию растениеводства, то материальные затраты имеют свою специфику.

Таблица 11 - Структура материальных затрат в ЗАО АФ "Солнечная" за 2007 г.

Показатель Всего затратВ том числе на производство продукции растениеводстватыс. руб. %тыс. руб. Семена и посадочный материал693825,596938Минеральные удобрения858231,678582Электроэнергия21017,751310Нефтепродукты397614,671932Запасные части и другие материалы для ремонта основных средств 2565 9,46 1730Прочие материальные затраты, оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями - всего 2940 10,85 510в том числе сырьё для переработки по транспортировке грузов по ремонту техники 1240 16 925 4,58 0,06 3,41 480Материальные затраты, всего 27102 100 21002

Итак, большая доля материальных затрат приходится на производство продукции растениеводства 21002 тыс. руб. На семена и посадочный материал расходуется 6938 тыс. руб., на минеральные удобрения 8582 тыс. руб. Электроэнергии расходуется 2101 тыс. руб., 1310 тыс. руб. из которых приходится на растениеводство.

На ремонт основных средств тратится 2565 тыс. руб. Затраты на оплату услуг и работ, выполненных сторонними организациями фирма тратит 2940 тыс. руб. Подводя итог, надо заметить, что большая часть затрат приходится на покупку удобрений, семян и посадочного материала.

Для возмещения материальных затрат необходимо, чтобы произведенная продукция была реализована и выручка поступила на счета предприятия. Факт реализации зависит от учетной политики предприятия (реализация определяется на момент отгрузки и предъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженной продукции), и материальные затраты возмещаются после завершения кругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассу [9 С.234].

Основой определения стоимости этих затрат является цена их приобретения без учета косвенных налогов. Цена отражается в счете фактуре и составляет базовую себестоимость материалов. К ней добавляются расходы по перевозке, доставке, хранению и, при необходимости, таможенные пошлины. Понесенные предприятием материальные затраты компенсируются лишь в объеме, затраченном на реализованную продукцию. Оставшаяся часть оседает в нереализованной продукции, складских запасах.

Не все понесенные затраты в отчетном периоде являются основанием для полного их включения в себестоимость, что имеет важное значение для внутрифирменного планирования и налогообложения прибыли. Данное положение следует из принципа бухгалтерского учета отнесения затрат на себестоимость в том периоде, в котором получен доход [30 С.343].

Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные (учитываются в денежной форме) выплаты работникам. В эту группу входят выплаты, которые формируют фонд оплаты труда, кроме того, сюда относят материальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков, единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты из чистой прибыли. В ЗАО АФ "Солнечная" затраты на оплату труда составляют 34% от общей суммы затрат.

Отчисления на социальные нужды - это отчисления в органы государственного пенсионного, социального страхования, а также обязательного медицинского страхования, и страхования от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. В АФ "Солнечная" доля отчислений составляет 4 %.

Амортизация включается в состав себестоимости по установленным нормам к балансовой стоимости основных фондов. Все фонды группируются по срокам эксплуатации, а нормы применяются к стоимости каждой группы. Так как амортизационные отчисления включаются в себестоимость, то это отражается на сумме подлежащих уплате налогов - при прочих равных условиях, чем больше размер отчислений, тем меньше налог на прибыль и на имущество.

В прочие затраты включаются затраты, которые по своему характеру не могут быть отнесены ни к одному из вышеназванных элементов. Это обширная группа с различными по содержанию и способам отнесения на себестоимость затратами: командировочные, представительские расходы, на рекламу, погашение по кредитам. В пределах установленных норм их относят на себестоимость, а сверхнормативные расходы погашаются за счет чистой прибыли.

В эту группу также входят отдельные налоги, административные расходы, затраты по созданию ремонтных фондов, амортизационные отчисления по нематериальным активам. Для каждого элемента предусмотрены свои правила описания [12 С.243].

Совокупность всех затрат составляет общую сумму затрат на производство. Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство прежде всего исключают затраты, относимые на непроизводственные счета, а именно: стоимость работ по капитальному ремонту и строительству, которое выполняется для собственных нужд, транспортные услуги сторонним организациям, непромышленным хозяйствам, стоимость НИОКР, выполняемых для сторонних организаций и др.

В дополнение к этому, нужно учесть изменение остатков расходов будущих периодов и себестоимость незавершенного производства.

Рассчитанная таким образом производственная себестоимость увеличивается на сумму внепроизводственных расходов для определения полной себестоимости товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде. Внепроизводственные расходы включают в себя: расходы на упаковку изделий на складе, комиссионные расходы и другие расходы по сбыту и продвижению товаров.

Очевидно, что все вышеуказанные затраты влияют на формирование прибыли от реализации и налогооблагаемой прибыли предприятия.

.2 Выручка от реализации продукции и прибыль ЗАО АФ "Солнечная"

Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

а) выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

б) выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

в) выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия [5 С.160].

Основная деятельность ЗАО АФ "Солнечная" включает процессы производства продукции, выполнения работ и услуг. Процесс производства заканчивается выпуском готовой продукции или выполнением работ (услуг).

Выручка от реализации продукции - денежные средства, поступающие на предприятие за отгруженные контрагентам продукцию, работы и услуги. Своевременное и полное поступление выручки - важнейшее условие успешной финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, поскольку она является главным и регулярным источником денежных средств.

Процесс кругооборота средств на предприятии заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что само по себе означает возмещение затраченных на производство финансовых ресурсов и служит предпосылкой для возобновления производственного процесса путем авансирования средств в следующий кругооборот. В соответствии с юридическими нормами продукция, работы и услуги считаются реализованными после перехода права собственности на них к покупателю.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

По отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений. Здесь образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление средств не является фактором определения выручки.

В основе метода лежит юридический принцип перехода права собственности на товар. В случае несвоевременной оплаты продукции, несостоятельности покупателя или банка предприятие может иметь проблемы: неплатежи по налогам, срыв контрактов, возникновение цепочки неплатежей.

Этот метод широко применяется в развитых странах, где наличие развитых финансовых рынков минимизирует риск.

В российской практике распространение получил метод отражения выручки по мере оплаты - кассовый метод. Моментом образования выручки считается дата поступления средств на счета.

Подобный метод лишен недостатков предыдущего. Вместе с тем, в случае авансовых платежей общий размер средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили, а продукция может быть не отгружена или не произведена [30 С.234].

Из денежной выручки АФ "Солнечная" возмещает материальные затраты на производство продукции, оплату труда, налоговые платежи, погашает ссуды и проценты по ним, обеспечивает финансирование капитальных вложений.

Выручка от обычных видов деятельности, получаемая в денежной форме, состоит из четырех компонентов.

Средств, представленных косвенными налогами, взимаемыми с потребителей продукции - налогом на добавленную стоимость, визами, налогом с продаж.

Средств, возмещающих стоимость оборотного капитала, авансированного в процесс производства, сбыта и управления предприятием (заработная плата, налоговые платежи, входящие в издержки производства и обращения, стоимость сырья, материалов).

Средств, отражающих перенесенную стоимость основного капитала (амортизация основных производственных активов).

Средств, характеризующих извлеченную выгоду от производства и продажи продукции (прибыль от обычных видов деятельности, предназначенную для уплаты налогов, развития предприятия и т.п.).

Таким образом, выручка от реализации продукции (работ, услуг) формируется в процессе производства, но свою специфическую форму она приобретает в процессе реализации.

Общая сумма выручки с учетом косвенных налогов называется выручкой-брутто, а очищенная от косвенных налогов - выручкой-нетто. Именно последнюю учитывают при расчете прибыли от обычных видов деятельности. Рассмотрим структуру выручки-нетто, а так же её изменения в АФ "Солнечная" в динамике за 3 года.

Таблица 12 - Структура выручки-нетто в ЗАО АФ "Солнечная"

Показатель2005 г. 2006 г. 2007 г. тыс. руб. %тыс. руб. %тыс. руб. %Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства 21002 70,2 24008 71 24429 73,2Выручка от продажи промышленной продукции493116,52302 6,8673820,2Выручка от продажи товаров14674,9481714,37172,2Выручка от выполненных работ, услуг25098,426867,915094,5Выручка-нетто299091003381310033393100

В ЗАО АФ "Солнечная" наибольшую долю составляет выручка от продажи продукции собственного производства, т.е. большей частью продукции растениеводства. Данный показатель за 3 года не понёс существенных изменений и с 70% в 2005 г. увеличился до 73%. Второе место в структуре принадлежит выручке от продажи промышленной продукции, в данном случае консервной, в 2007 г. составила 20,2%. Далее идут выручка от продажи товаров и выполненных работ и услуг. Данные показатели в 2007 г. составили 2,2% и 4,5% соответственно.

Формирование выручки от производственно-коммерческой деятельности - сложный процесс, на который может воздействовать множество внешних и внутренних факторов. Это исходный момент для определения финансовых результатов от обычной деятельности предприятия.

Прогнозирование и планирование выручки от обычных видов деятельности - важнейшая часть финансовой работы при составлении бизнес-планов предприятий. От обоснованности планового расчета выручки во многом зависит реальность этого основного источника поступления денежных средств и формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль является итоговым показателем деятельности предприятия. Она характеризует не что иное, как эффект, получаемый в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль - это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд функций.

Во-первых, она является критерием и показателем эффективности предприятия деятельности предприятия. Причем ее конкретная величина дает возможность удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц для собственников, кредиторов и работников в той или иной степени.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. От нее зависят направления решений дивидендной и инвестиционной политики предприятия, обновления производственных фондов и совершенствования производства. За счет прибыли осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке [9 С.342].

Существуют различные понятия прибыли на предприятиях. Рассмотрим их на примере ЗАО АФ "Солнечная".

Валовая прибыль агрофирмы составляет разность между выручкой-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Соответственно, если себестоимость превышает выручку, то валовая прибыль носит отрицательный характер.

Далее следует отметить прибыль (убыток) от реализации, которая состоит из валовой прибыли, коммерческих и управленческих расходов. В случае, когда расходы превышают валовую прибыль, предприятие получает убыток.

Конечным финансовым результатом, отражённым в балансе предприятия и выявленным на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса, является балансовая прибыль, иначе прибыль до налогообложения.

Она используется для оценки эффективности производства, выявления динамики ее роста и определения общей рентабельности, а также для целей налогообложения прибыли.

Данный показатель включает прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, проценты к уплате и проценты полученные, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, а так же внереализационные доходы и расходы.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности - это балансовая прибыль с учётом выплаченных налогов и иных обязательных платежей из прибыли.

Чистой прибылью называют прибыль, остающуюся на предприятии после уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды, т.е. к прибыли от основной деятельности агрофирмы прибавляют чрезвычайные доходы, а затем вычитают чрезвычайные расходы за отчётный период. Надо отметить, что все исследуемые 3 года, ЗАО АФ "Солнечная" несла убыток от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

И прибыль до налогообложения предприятия складывалась, в основном, за счёт процентов к уплате, прочих операционных доходов и внереализационных доходов. Данная тенденция показана на рисунке 8.

Рисунок 8 - Структура балансовой прибыли ЗАО АФ "Солнечная"

Наибольший убыток от продаж продукции, работ, услуг фирма понесла в 2006 г. К 2007 г. убыток сократился, но предприятие прибыли от реализации не получило.

Диаграмма показывает, что наибольший вес в формировании прибыли до налогообложения в динамике за 3 года занимают прочие доходы, перечисленные ранее. Это не является положительным результатом, так как предприятие получает убыток от продажи продукции основной деятельности.

Это связано с тем, что себестоимость реализованной продукции сельского хозяйства, промышленной продукции, составляющих основной объём выручки, превышает полученную выручку от реализации данной продукции.

Чтобы агрофирма начала получать прибыль от продажи продукции основных видов деятельности, нужно находить пути снижения себестоимости продукта.

Например, повышение урожайности и эффективности производства, внедрение прогрессивных технологий, рационально использовать материальные и трудовые ресурсы, проведение мероприятий по улучшению плодородия почв.

3.3 Состав и структура оборотных активов ЗАО АФ "Солнечная"

Оборотный капитал - это совокупность финансовых и кредитных ресурсов, авансированных в обслуживание одного производственно-коммерческого цикла, материализованная в оборотных производственных активах и активах сферы обращения. Авансированная в кругооборот стоимость капитала непрерывно переходит из сферы производства в обращение и обратно.

При этом она находится в разных натурально-вещественных формах, постоянно изменяя их. Производственно-хозяйственная деятельность организации выглядит как непрерывное движение оборотного капитала.

Оно затрагивает всю цепочку хозяйственных операций агрофирмы: покупку производственных запасов, их отпуск в производство, оплату труда работников, продажу продукции, организацию расчётов с покупателями.

Поэтому изменение величины оборотного капитала, обслуживающего производственно-коммерческую деятельность, взаимосвязано с изменением денежных средств и финансового результата деятельности агрофирмы.

В основе организации оборотного капитала лежит его деление на оборотные активы и текущие пассивы (источники формирования оборотных активов).

Оборотные активы представляют собой натурально-вещественную форму оборотного капитала. Это средства, предназначенные для краткосрочного использования и превращаемые в денежную наличность в течение одного производственно-коммерческого цикла [6 С.362].

Состав оборотных активов агрофирмы можно представить группировкой, представленной в таблице 13.

Наиболее общим является разделение оборотных активов по функциональному назначению. На соотношения между активами, обслуживающими сферу производства и обращения в сельском хозяйстве, влияет специализация агрофирмы, период года, уровень платежеспособности основных покупателей и т.д. Однако всегда большая часть активов вложена в производственный процесс, где создаётся новая стоимость.

Таблица 13 - Состав оборотных активов агрофирмы

Признак группировкиОборотные активыФункциональное назначениеОборотные активы в сфере производстваОборотные активы в сфере обращенияРоль в воспроизводственном процессеСредства в запасахСредства в производствеГотовая продукцияСредства в расчётах и денежные активыПредметы трудаОрудия трудаНезавершённое производствоРасходы будущих периодовГотовая продукцияТоварыСредства в расчётахДенежные средстваСтепень ликвидностиТруднореализуемые активыМедленнореализуемые активыБыстрореализуемые активыВысоколиквидные активыАбсолютно ликвидные активыСпособ организацииНормируемыеНенормируемыеМатериальновещественное содержаниеНеденежные активыДенежные активыОборотные активы в сфере производства представляют собой средства в запасах и средства в производстве, которые, в свою очередь делятся на группы.

Так как основным видом деятельности АФ "Солнечная" является растениеводство, то производственные запасы составят семена, посадочный материал, нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения, тара, топливо, инвентарь и хозяйственные принадлежности, строительные материалы для ремонта и т.п. К незавершённому производству относятся затраты по ещё не произведённой продукции растениеводства, вспомогательных производств, а также расчёты будущих периодов.

В состав оборотных активов в сфере обращения входят следующие группы.

Готовая продукция, т.е. продукция растениеводства и других отраслей, предназначенная для реализации и оплаты труда. Она может находиться на складе или числиться в составе отгруженных товаров, по которым срок оплаты не наступил или просрочен.

Средства в расчётах - это задолженность за покупателями, заказчиками и прочие виды дебиторской задолженности по основной деятельности. Денежные активы - это деньги в кассе, на расчётных и валютных счетах, аккредитивы по основной деятельности и прочие виды денежных средств и документов, а также краткосрочные финансовые вложения.

Роль активов в производственном процессе различна. Средства в запасах - пассивный элемент оборотных производственных активов, так как их нахождение на складах временно отвлекает капитал из оборота, создаёт дополнительные затраты по хранению.

Средства в незавершённом производстве, напротив, активно участвуют в процессе создания новой стоимости, а готовая продукция, дебиторская задолженность и денежные средства лишь обеспечивают продвижение созданной стоимости к потребителю и способствуют завершению воспроизводственного процесса [30 С.376].

Оборотные активы разделяются также по таким признакам, как ликвидность, способ организации, имеющим особое значение для финансового анализа и планирования.

Сезонность сельскохозяйственного производства обуславливает изменение структуры оборотных активов АФ "Солнечная" в течение года. Зимой в составе производственных активов значительный удельный вес занимают семена, корма, минеральные удобрения и т.д.

В весенне-летний период по мере проведения полевых работ происходит снижение производственных запасов, обеспечивающих процесс производства в растениеводстве, но возрастает объём незавершённого производства, который осенью по мере массового сбора урожая сокращается. В этот период обычно наблюдается рост объёма готовой продукции для реализации, дебиторской задолженности, денежных средств, производственных запасов собственного изготовления.

Оборотные активы переходят из одной формы в другую и совершают полный кругооборот. Далее проанализируем колебания оборотных активов АФ "Солнечная" в динамике за 3 года.

Рисунок 9 - Структура оборотных активов ЗАО АФ "Солнечная"

Состав и структура оборотных активов в сельскохозяйственных организациях различаются в зависимости от производственного направления и специализации. Обычно в хозяйствах растениеводческого направления значительный объём капитала вложен в незавершённое производство, сырьё, семена, удобрения, нефтепродукты, готовую продукцию.

В АФ "Солнечная" затраты на производственные запасы в 2005 и 2007 гг. составляли по 12%, в 2007 г. снизились до 6%. Это связано с незначительным увеличением доли незавершённого производства, которая не потерпела больших изменений. В 2005 г. она была равна 20%, в 2006 г. - 19% и в 2007 г. - 20%.

Доля готовой продукции в 2005 г. - 6%, в 2006 г. - 2%, в 2007 г. - 8%. К 2007 г. заметно увеличилась доля денежных активов. В 2004 г. этот показатель составлял 0,5%, в 2006 г.1,4%, а в 2007 г.25,9%. Это изменение напрямую связано с резким увеличением доли краткосрочных финансовых вложений.

В АФ "Солнечная" наблюдается тенденция роста активов в сфере обращения за счёт дебиторской задолженности, которая в 2005 г. составила 58%, в 2006 г.60%, в 2007 г. снизилась до 38%. Данное явление связано в основном с неплатежеспособностью покупателей, отсутствием строгого контроля со стороны АФ за просроченной задолженностью.

Состав и структуру оборотных активов необходимо знать для успешного управления оборотными активами предприятия.

Для поддержания рациональной структуры оборотных активов необходимо: следить за формированием оптимальных размеров товарно-материальных ценностей, своевременно вовлекать в хозяйственный оборот излишние запасы; изыскивать резервы снижения затрат производства; осуществлять контроль расчётов с дебиторами и оценивать реальное состояние дебиторской задолженности; применять эффективные формы расчётов с покупателями, включая систему скидок, обеспечивающие быстрое получение денежных средств за проданную продукцию, работы и услуги.

3.4 Финансовое планирование на предприятиях сельского хозяйства

Процесс финансового планирования - это не простая последовательность счётных операций и процедур, следующих одна за другой, а работа, требующая большой гибкости и управленческого искусства [11 С.256].

Процесс финансового планирования состоит из ряда этапов, следующих друг за другом:

)исследование внешней и внутренней финансовой среды предприятия;

2)определение главных финансовых компонентов организационной среды, выделение тех из них, которые действительно имеют значение для предприятия, составление прогнозов будущего состояния среды, оценка реального положения предприятия, установление ориентиров на будущее. Иногда этап определения финансовых целей предшествует анализу среды;

)сравнение финансовых целей (желаемых показателей) и результатов исследований факторов внешней и внутренней среды (ограничивающих достижение желаемых показателей), выявление разрыва между ними. При помощи методов стратегического финансового анализа формируются различные варианты стратегии;

)выбор и проработка одной из альтернативных стратегий;

)формирование окончательного стратегического плана деятельности фирмы;

)разработка среднесрочных финансовых планов и программ;

)составление финансовых годичных оперативных планов и проектов;

)реализация финансовых планов;

)контроль финансовых результатов.

Восьмой и девятый этапы, не являясь стадиями непосредственного процесса финансового планирования, тем не менее, определяют предпосылки для создания новых планов, которые должны учитывать, что удалось создать предприятию, каков разрыв между плановыми показателями и фактическим выполнением и т.д.

В целом финансовое планирование представляет собой замкнутый цикл с прямой (от разработки стратегии к определению планов до реализации и контроля) и обратной (от учёта результатов выполнения к переформированию плана) связями [3 С.365].

Финансовое планирование - это важнейшая составная часть внутрихозяйственного планирования. Оно облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей, устанавливает стандарты для организации финансовой информации, определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов предприятия. В части оперативного финансового планирования даёт полезные сведения для разработки и корректировки общехозяйственной стратегии. Объектом финансового планирования являются фонды денежных средств и источники их формирования.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой - поставщиками, покупателями, кредиторами. От их доверия зависит возможность эффективной работы предприятия, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьёзно обоснован.

Планирование финансовых показателей может осуществляться несколькими методами [17 С.260].

Сущность и содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывают потребность фирмы в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, тариф взносов и сборов, размеры амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и т.д. Этот метод является самым простым. Зная нормативы и количественные данные, можно легко рассчитать плановые показатели.

Расчётно-аналитический метод имеет распространение в тех случаях, когда отсутствуют нормативы, а взаимосвязь между показателями установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. На основе анализа величины, принимаемой за базу, и индексов её изменения в планируемом периоде рассчитывают плановую величину показателя.

Сущность метода оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчётов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.

Основной метод финансового планирования - балансовый. При его использовании согласуются отдельные разделы и звенья финансового плана, расходы с источниками их покрытия, увязываются между собой все разделы плана, а также производственные и финансовые показатели. В результате обеспечивается сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затрат и доходов.

Финансовое планирование - это завершающая стадия составления производственно-финансового плана, основу которого составляют договоры с покупателями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов. Учитываются имеющиеся земельные угодья, основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы, специализация и интенсификация производства, реальная урожайность сельскохозяйственных культур [11 С.567].

При разработке финансовых планов определяются финансовые и кредитные ресурсы, необходимые для развития агрофирмы, предусматривается наиболее полное использование производственных мощностей, норм затрат труда, материалов, энергии, топлива, максимальное вовлечение в производство вторичных ресурсов, увязка финансовых ресурсов с источниками формирования и направлениями их распределения, соблюдение плановых пропорций в распределении и использовании финансовых и кредитных ресурсов, сбалансированность натуральных, стоимостных и финансовых показателей, обеспечение устойчивого финансового положения предприятия.

Производственно-финансовый план деятельности сельскохозяйственного предприятия включает следующие разделы: "Основные экономические показатели", "Производственная программа", "Ценообразование", "Инвестиционная деятельность", "Финансовая деятельности".

Все показатели финансового плана взаимно увязываются и согласуются. Изменение любого из них неизбежно влечёт за собой уточнение других.

Далее будет рассмотрен основной элемент производственно-финансового плана ЗАО АФ "Солнечная", а именно финансовый план доходов и расходов предприятия с учётом его специализации на 2008 г., представленный в виде двух таблиц.

Таблица 14 - Финансовый план доходов по основным видам деятельности ЗАО АФ "Солнечная" на 2008 г.

ПоказательВсего1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталДоходы, тыс. руб. Выручка от реализации, всего2318951411638903,2102993,375882,5в том числе растениеводство 44732,5 5183,4 15638,2 22965,9 945 озимая пшеница945---945 сахарная свекла4860-9003960- овощи открытого грунта 38927,55183,414738,219005,9-консервная продукция 187162,58932,52326580027,574937,5 соки Тетра Пак178253875465046504650 горошек консервированный 1495002500120007000065000 пюре фруктовое5400720189014401350 пюре овощное14437,51837,54725393753937,5Прочие поступления3144030360360360360в том числе аренда1440360360360360компенсация по изъятию сельхозугодий3000030000---Всего доходов26333544475,939263,2103353,476242,5

Данный план составляется поквартально и ежемесячно, что даёт возможность более детально проработать отдельные его элементы, а в дальнейшем проследить возможные изменения в составе доходов и расходов.

Таблица 15 - План расходов ЗАО АФ "Солнечная" на 2008г.

ПоказательВсего1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталРасходы, тыс. руб. Производственные затраты214021,320435,240307,285736,167542,8Сырье, материалы139280,37102,22053761506,550134,7в том числе растениеводство15198,31727,15554,37916,8-озимая пшеница283,5-283,5--сахарная свекла1944-3601584-овощи открытого грунта12970,81727,14910,86332,8-консервная продукция124082537514982,753589,750134,7соки Тетра Пак889219332319,72319,72319,7горошек консервированный101660170081604760044200пюре фруктовое33004401155880825пюре овощное102301302334827902790Заработная плата и отчисления, всего255933840,17670,210579,63503,1Заработная плата производственного персонала и отчисления173731785,15615,28524,61448,1в том числе растениеводство13630,81571,25076,16983,4-озимая пшеница330,8-330,8--сахарная свекла1500-277,81222,2-овощи открытого грунта118001571,24467,65761,2-консервная продукция3742,2213,8539,11541,11448,1соки Тетра Пак376,281,898,198,198,1горошек консервированный26914521612601170пюре фруктовое18024634845пюре овощное49563162135135Заработная плата управления и обслуживающего персонала с отчислениями82202055205520552055Энергоносители64481543165016501605в том числе электроэнергия2560650650630630водоснабжение2320535600600585тепло156835840420390Прочие производственные затраты186503450450053005400Общехозяйственные расходы164003300410045004500Коммерческие расходы76501200185022002400Налоги10384,55244,5504,5в том числе ЕСХН1000-500-500загрязнение среды20-20--милиция184,54,54,54,5Амортизация54001350135013501350Уплата % по кредитам50101750,515001159,5600Всего расходов225469,323540,243681,788250,169997,3Валовая прибыль37865,820935,8-4418,515103,36245,2Валовая прибыль с нарастающим итогом20935,816517,231620,537865,8Налог на прибыль50,2-10,686,54,4Чистая прибыль в распоряжении предприятия37865,820885,5-4407,915016,86240,8

Данный финансовый план показывает, что предприятие рассчитывает получить в своё распоряжение 37865,8 тыс. руб. в 2008 г. Чистая прибыль состоит из прибыли до налогообложения за минусом налога на прибыль. В свою очередь, прибыль до налогообложения формируется в результате вычитания из всех доходов, полученных от основной деятельности предприятия, производственных затрат, налогов, амортизации и уплаты процентов по кредитам.

В данном случае в состав производственных затрат предприятие включает затраты на сырьё и материалы, заработную плату, энергоносители, общехозяйственные и коммерческие расходы, а также прочие производственные затраты. единого сельскохозяйственного налога, плату за загрязнение окружающей среды; амортизации и уплаты % по кредитам.

Во втором квартале 2008 г. чистая прибыль носит отрицательный характер, потому что затраты превышают доходы. Это можно связать с тем, что увеличиваются затраты на покупку сырья и материалов по основным видам деятельности, что опять-таки, связано с таким понятием, как сезонность.

Так же во втором квартале ЗАО АФ "Солнечная" начинает уборку зерновых, Т.о. возникает необходимость в привлечении большего количества работников основного производства, что влечёт за собой расходы на заработную плату производственному персоналу, работающему в данном направлении.

Надо отметить, что важное условие выполнения финансового плана - контроль за его показателями. Неудовлетворительные финансовые показатели свидетельствуют о невыполнении производственной программы.

Следует большое внимание уделять проверке выполнения плана прибыли. Для этого плановую прибыль сопоставляют с фактической. Более подробно выполнение финансового плана анализируется по данным за 9 месяцев. К этому времени собран урожай, произведены основные затраты на производство продукции.

Всё это позволяет более достоверно спрогнозировать ожидаемые финансовые результаты. В то же время есть ещё возможность до конца года наметить и осуществить дополнительные меры по экономии средств и получению доходов.

В ЗАО АФ "Солнечная" пока нет чёткой системы разработки финансовых планов, но в данном направлении ведётся работа и в ближайшее время планируется создание производственно-финансового плана на 2009 г.

Это позволит предприятию более эффективно использовать свои ресурсы, планировать затраты и т.д., что, несомненно, должно привести к улучшению финансового состояния агрофирмы.

3.5 Анализ организации финансовой работы и управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

Эффективность использования финансовых ресурсов обеспечивается в значительной мере постановкой и организацией их формирования и процедуры трансформации в активы предприятия. Как рассмотрено в теоретической части система управления финансами предприятия представлена управляющей и управляемой подсистемой. Одной из основных частей управляющей подсистемы является организационная структура управления финансами предприятия. Управление финансовыми ресурсами предприятия не может быть эффективным без правильно организации этой работы.

Управлением финансами на предприятии должно заниматься обособленное структурное подразделение предприятие - финансовая служба. В ЗАО АФ "Солнечная" существует структурное подразделение, совмещающее в себе функции бухгалтерского учета, финансового и экономического планирования - это учетно-финансовый отдел. Документ, определяющий основные задачи и структуру учетно-финансового отдела, основные функции подразделений отдела и его начальника, взаимоотношения с другими подразделениями предприятия - положение о учетно-финансовом отделе находится в стадии разработки. Так же не доработаны большинство должностных инструкций работников учетно-финансового отдела.

Согласно штатному расписанию ЗАО АФ "Солнечная" учетно-финансовый отдел включает 16 ставок. Перечень должностей работников учетно-финансового отдела приведен в таблице.

Таблица 16 - Штаты учетно-финансового отдела ЗАО АФ "Солнечная"

Наименование должностейКол-во единицГлавный бухгалтер1Ведущий экономист1Экономист по ценам1Экономист по нормированию1Экономист по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности1Инженер по организации труда1Бухгалтер расчетного отдела 2 категории1Бухгалтер производственного отдела 2 категории1Бухгалтер отдела реализации 2 категории1Бухгалтер материального отдела1Бухгалтер расчетного отдела2Бухгалтер отдела реализации0,5Бухгалтер по магазинам0,5Архивариус1Кассир2Итого: 16

Главный бухгалтер помимо руководства бухгалтерской работой осуществляет управление финансовыми ресурсами предприятия. Это обстоятельство отрицательно влияет на организацию финансовой работы. Опыт показывает, что органически вписать службу финансовую службу в службу главного бухгалтера практически невозможно. Должности главного бухгалтера и финансового управляющего нельзя совмещать одному человеку, так как эти должности требуют совершенно разных качеств. Хороший бухгалтер получается из людей спокойных, совершенно не склонных к риску, педантичных и усидчивых. Главное в этой работе - способность внимательно разобраться в первичных документах и в соответствии с инструкциями точно отразить их в бухгалтерской отчетности.

Совсем другое требуется от финансиста. Работа этой профессии связана с принятием решений в условиях неопределенности. Работа финансиста требует гибкости, это должна быть натура творческая, способная рисковать и оценивать степень риска.

Финансовая работа отдела в целом сводится к чисто оперативным задачам - оформлению расчетных и платежных документов, организации расчетов с другими предприятиями, бюджетом, банками, рабочими и служащими.

Должности экономистов отдела в настоящее время сокращены. Экономической работой на предприятии занимается ведущий экономист. Его работа сводится к нормированию оборотных средств, калькуляции себестоимости продукции и другой деятельности не связанной с финансовым анализом, прогнозированием и планированием.

Большое значение для предприятия должна иметь квалификация работников финансового подразделения. В учетно-финансовом отделе ЗАО АФ "Солнечная" большинство персонала имеет среднее специальное образование, не соответствующее требованиям, предъявляемым типовыми должностными инструкциями по этим специальностям. Некомпетентность работников, занимающихся финансовыми вопросами приводит к принятию необоснованных решений, приносящий финансовый ущерб предприятию, а следовательно снижает эффективность управления его финансовыми ресурсами.

Первоочередное значение в управлении финансовыми ресурсами предприятия имеет методика финансовой работы. Основные методы финансовой работы, которые в обязательном порядке должны применяться на предприятии - финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа. В наиболее общем виде направления финансовой работы на предприятии должны быть структурированы следующим образом:

общий финансовый анализ и планирование;
обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);
распределение финансовых ресурсов (инновационная политика).

В ЗАО АФ "Солнечная" работа не ведется ни по одному из этих направлений. Так, не осуществляется общая оценка активов предприятия, величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности, источников дополнительного финансирования. Отсутствует система контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.

В области управления источниками оборотных средств предприятия не проводятся такие необходимые мероприятия как оценка объема требуемых финансовых ресурсов, формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность), степени доступности и времени представления заемных финансовых ресурсов, стоимости обладания данным видом ресурсов, риска ассоциируемого с данным источником средств.

Так же в ЗАО АФ "Солнечная" не производится анализ долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера. Так не оценивается оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные), целесообразность и эффективность вложений в основные фонды и их структура, оптимальность оборотных средств, эффективность финансовых вложений.

Важным фактором для повышения эффективности финансовых ресурсов является обеспечение руководства финансово-экономического отдела исчерпывающей информацией финансового характера важнейшей частью которой является бухгалтерская отчетность. Оптимальным считается вариант, когда данные бухгалтерского учета является исходной информацией для принятия финансовых решений. Бухгалтерская отчетность ЗАО АФ "Солнечная" принимает завершенный вид один раз в квартал. Эта практика обработки финансовой информации неприемлема для принятия финансовых решений. Традиционно бухгалтерский учет на крупных российских предприятиях ведется с применением журнально-ордерной формы учета, не является исключением и ЗАО АФ "Солнечная". Эта форма бухгалтерского учета не поддается комплексной механизации.

Именно отсюда проистекает главная сложность в обеспечении информационной базы для принятия финансовых решений в ЗАО АФ "Солнечная". Техническое обеспечение системы управления финансовыми ресурсами является самостоятельным и весьма важным ее элементом.

Автоматизация бухгалтерского учета, основанная на безбумажной технологии обуславливает значительное ускорение получения данных для принятия финансовых решений, а также ведет к экономии ресурсов, включаемых в условно - постоянные издержки предприятия и, как следствие повышает прибыльность и рентабельность.

Учетно-финансовый отдел ЗАО АФ "Солнечная" обеспечен компьютерами и оргтехникой в недостаточном количестве, но и эта техника используется не оптимально. Компьютеры не объединены в сеть, не установлены необходимые для эффективной работы отдела прикладные программы позволяющие автоматизировать учет, прогнозирование и планирование финансовых ресурсов. Компьютерная техника используется не эффективно, а зачастую и не по назначению в связи с низкой квалификацией специалистов в этой области.

Итак, можно сделать вывод о неэффективности системы организации управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная", что обусловлено совмещением бухгалтерской и финансовой работы специалистами одного отдела, несоответствием их квалификации новым рыночным требованием, отсутствием проработанной методики финансовой работы, низким уровнем технической базы.

4. Мероприятия по совершенствованию управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

Совершенствование управления финансовыми ресурсами на основе создания финансово экономической службы на предприятии ЗАО АФ "Солнечная"

Произведенный анализ состояния управления финансовыми ресурсами на предприятии ЗАО АФ "Солнечная" выявил практическое отсутствие системы управления. Следствием этого является снижение деловой активности и деятельности предприятия. Для улучшения финансового положения предприятия ЗАО АФ "Солнечная" и рационализации управления его финансовыми ресурсами предлагается провести следующие мероприятия:

Разработать финансовую стратегию наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости выпускаемой продукции;
В организационно-управленческой структуре предприятия выделить финансово-экономический отдел, разработать положение об отделе и должностные инструкции.
Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания.
Провести инвентаризацию основных средств с целью выявления технически непригодного оборудования.
Разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Ужесточить контроль за их использованием.
Разработать платежный календарь. Контролировать состояние расчетов с поставщиками и заказчиками.
Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. Сформировать информационно-аналитическую базу.
Разработать амортизационную политику предприятия, включая самостоятельное определение сроков использования основных фондов и, соответственно норм амортизационных отчислений, выбора методов начисления амортизации, выбора сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами.
С целью снижения издержек на хранение и обеспечения непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию производственных запасов, выявить неликвидные, испорченные, дефицитные запасы, определить оптимальный объем производственных запасов.
Заключить договора с производителями сельскохозяйственной продукции на закупку нового урожая.
Сдавать простаивающие производственные цеха в аренду.
Первоочередным мероприятием на предприятии ЗАО АФ "Солнечная" должна стать оптимизация товарного ассортимента выпускаемой продукции и снижение ее себестоимости.

Одним из первоочередных мероприятий на предприятии ЗАО АФ "Солнечная" должно стать создание финансовой службы, которая будет координировать всю финансовую работу на основе применения рассмотренных выше механизмов и инструментов.

Рекомендуемая структура управления экономическими службами представлена на рисунке 10.

Следующим этапом является распределение полномочий и функциональных обязанностей между бухгалтерией и финансово-экономическим отделом и выделение специфических функций последнего.

Рисунок 10 - Рекомендуемая организационная структура управления экономическими службами ЗАО АФ «Солнечная»

Положение о финансово-экономическом отделе

1. Общая часть

1.1.Финансово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

1.2.Отдел подчиняется заместителю генерального директора по экономике.

.3.В своей работе отдел руководствуется действующим законодательством, постановлениями правительства, инструкциями по вопросам финансовой деятельности, приказами, указаниями заместителя директора по экономике и руководителя предприятия, планом работы и положением об отделе.

.4.Отдел возглавляется начальником, осуществляющим непосредственное руководство всей деятельностью отдела на основе единоначалия.

.5.Начальник отдела назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора предприятия.

2.Задачи отдела

.1.Обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники и других плановых затрат, а также изыскание резервов производства, увеличения прибыли и повышения рентабельности при обязательном выполнении финансовых обязательств перед бюджетом, банками и поставщиками, анализ текущей финансовой деятельности предприятия.

2.2.Участие в осуществлении финансово хозяйственной деятельности предприятия. Постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством. Контроль за своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, а также за задолженностью перед бюджетом и фондами.

.3.Анализ фондового рынка. Работа с ценными бумагами. Контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия. Разработка и контроль исполнения кредитной политики предприятия.

.4.Постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, определение платежеспособности и кредитоспособности. Анализ договоров и контрактов.

.5.Подготовка информации о движении средств на счетах предприятия.

.6.Подготовка оперативной информации и прогнозов для руководства предприятия.

3.Структура отдела

.1.В состав отдела входят:

Начальник финансово-экономического отдела;
Экономист по труду;
Экономист-финансист по планированию и прогнозированию;
Экономист-финансист по экономическому анализу и управлению финансовыми ресурсами;
Экономист-финансист по ценообразованию и управлению затратами.

4.Основные функции исполнителей отдела

.1.Начальник отдела:

.1.1.Совместно с главным бухгалтером разрабатывает налоговую политику предприятия.

4.1.2.Разрабатывает учетную политику предприятия так же совместно с главным бухгалтером.

.1.3.Разрабатывает кредитно-инвестиционную политику предприятия.

.1.4.Разрабатывает финансовый план предприятия на текущий год.

.1.5.Разрабатывает и организует работу предприятия с векселями, государственными и другими ценными бумагами.

.1.6.Разрабатывает вместе с бухгалтером по расчетной работе расчетную политику предприятия.

.1.7.Организует и участвует в проведении аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

.1.8.Осуществляет систематический контроль финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

.1.9.Осуществляет и разрабатывает ценовую политику предприятия.

4.2.Экономист-финансист по планированию и прогнозированию:

.2.1.Разрабатывает оперативные финансовые сметы (платежные календари, месячные финансовые планы, кредитные и кассовые заявки) совместно бухгалтером.

4.2.2.Составляет финансовые планы - бюджеты подразделений предприятия совместно с инженером по сметно-договорной работе.

.2.3.Вносит коррективы в финансовые планы предприятия и подразделений, представляет их на утверждение в установленном порядке.

.2.4.Участвует в составлении годовых и квартальных финансовых планов.

.2.5.Разрабатывает совместно с другими подразделениями предложения и мероприятия, направленные:

На выявление и мобилизацию внутрихозяйственных ресурсов;
На эффективное использование основных фондов и оборотных средств;
На повышение рентабельности продукции и т.п.

4.2.6.Осуществляет взаимодействие с финансовыми органами, банком по вопросам получения и оформления кредитов, бюджетных ассигнований и денежных средств.

4.2.7.Составляет периодические обзоры и готовит заключения о финансово-производственном состоянии предприятия.

.2.8.Составляет статистическую отчетность предприятия совместно с бухгалтером.

4.3.Экономист - финансист по экономическому анализу и управлению финансовыми ресурсами:

.3.1.Анализирует активы предприятия и источники их финансирования;

4.3.2.Определяет величину и состав ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;

.3.3.Определяет источники дополнительного финансирования;

.3.4.Разрабатывает систему контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов;

.3.5.Оценивает оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов;

.3.6.Оценивает целесообразность вложений в основные фонды, их состав и структуру;

.3.7.Оценивает оптимальность оборотных средств;

.3.8.Определяет эффективность финансовых вложений.

4.4.Экономист-финансист по ценообразованию и управлению затратами:

.4.1.Составляет сметную калькуляцию товарной продукции и проекты цен на выпускаемую продукцию;

4.4.2.Разрабатывает технико-экономические нормативы материальных затрат для определения себестоимости продукции;

.4.3.Принимает участие в технико-экономическом обосновании выпуска новых видов продукции;

.4.4.Осуществляет нормирование оборотных средств предприятия, контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия и принимает меры по взысканию дебиторской задолженности.

.4.5.Подготавливает материалы для предъявления и рассмотрения претензий, вытекающих из неоплаты счетов потребителями продукции.

.4.6.Осуществляет контроль:

За состоянием нормируемых оборотных средств;
За выполнением планов реализации готовой продукции;
За своевременностью прекращения производства продукции, не имеющей сбыта;
За составлением и выполнением планов и смет доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства, детских и других учреждений подведомственных организации.

4.4.7.Проводит анализ цен конкурентов и формирует информационную базу по конкурентам.

.5.Экономист по труду:

.5.1.Осуществляет расчеты по премированию труда, численности производственно-промышленного персонала, занимается расчетом дивидендов по акциям предприятия.

4.5.2.Участвует в разработке и визирует составляемые договора предприятия и его подразделений с заказчиками.

.5.3.Разрабатывает технико-экономические нормативы трудовых затрат для определения себестоимости продукции;

.5.4.Разрабатывает сметы на подготовку кадров, рекламу.

5.Взаимоотношение отдела с другими подразделениями предприятия

Взаимоотношение отдела с другими подразделениями предприятия определяется его функциями, изложенными в настоящем положении.

.Права и ответственность начальника отдела и других должностных лиц.

Начальник отдела и другие должностные лица по установленному распределению обязанностей имеют право:

.1.Подготавливать проекты приказов, указаний и инструкций по вопросам, относящимся к компетенции отдела.

6.2.Требовать предоставления на согласование проектов приказов, указаний, инструкций по вопросам финансовой деятельности.

.3.Требовать от подразделений предприятия предоставления информации, необходимой для осуществления задач и функций, возложенных на отдел.

.4.Представительствовать в организациях и учреждениях по поручению руководства предприятия по вопросам финансовой деятельности.

.5.Контролировать правильность исполнения решений и использования всех финансовых средств предприятия.

.6.Начальник отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, предусматриваемых настоящим положением.

Результатом такой работы должна являться корректировка положения о бухгалтерской службе и разработка положения о финансово-экономическом отделе.

Заключение

Подводя итоги, надо ещё раз отметить, что финансы сельского хозяйства - экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением совокупного общественного продукта и национального дохода, образованием централизованных и децентрализованных денежных фондов, используемых для развития аграрного сектора в целях получения прибыли.

Главное средство производства в сельском хозяйстве - земля, которая не участвует в процессе формирования себестоимости продукта.

Следует отметить, что в сельском хозяйстве существует своя специфика в формировании себестоимости. Отчасти она связана с сезонностью производства и большим количеством так называемого незавершенного производства.

Состав затрат на производство и реализацию сельхозпродукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется законодательно.

Затраты, образующие себестоимость, группируются по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие.

В качестве объекта исследования в дипломной работе выступает ЗАО АФ "Солнечная". На основании проведённого анализа, можно сказать, что финансовое состояние предприятия удовлетворительное, но для успешной деятельности фирмы этого недостаточно.

Динамика исследуемых трёх лет показывает, что ЗАО АФ "Солнечная" несёт убытки от реализации основных видов продукции. Но также надо отметить, что показатели изменяются в лучшую сторону. Это говорит о том, что на предприятии ведётся активная деятельность по усовершенствованию организации финансовой работы.

Например, как отмечалось в вопросе о финансовом планировании, специалисты ЗАО АФ "Солнечная" серьёзно занимаются проблемой прогнозирования и планирования основных направлений движения и использования денежных средств.

Также приоритетным направлением фирма считает долгосрочное планирование. Данные меры заметно могут упростить кредитно-финансовые отношения с банками.

Одной из основных задач ЗАО АФ "Солнечная" является снижение себестоимости произведённой продукции. Одним из возможных путей решения проблемы является увеличение объёмов производства продукции растениеводства.

В связи с этим руководство агрофирмы приняло решение о введении прямо пропорциональной зависимости заработной платы работников основного производства от норм выработки. Разработана система премирования персонала.

Надо отметить, что для повышения эффективности сельскохозяйственного производства необходимо не только наращивать производство продукции, но и рационально использовать ее в хозяйстве и распределять по каналам реализации.

В процессе реализации продукции предприятие получает выручку, которая должна возмещать произведенные затраты и обеспечивать получение прибыли, необходимой для дальнейшего расширенного воспроизводства.

Важнейшие результаты деятельности каждого предприятия - прибыль и рентабельность, которые зависят, в основном, от реализации продукции. На каждом предприятии реализация продукции должна происходить в соответствии с планом по ее объему, ассортименту и срокам.

Придание самостоятельности сельскохозяйственным предприятиям, широкое развитие арендных отношений создают возможности в будущем закупать на договорных началах те виды сельскохозяйственной продукции и в тех объемах, которые необходимы для формирования государственного продовольственного фонда.

Дисциплину закупок тесно увязывают с выполнением взаимных договорных обязательств на основе экономической ответственности как производителей продукции, так и ее заготовителей. После выполнения обязательств по договору оставшуюся часть продукции производитель может реализовать по своему выбору.

Сельскохозяйственные предприятия заинтересованы в быстрой реализации своей продукции, так как это оказывает прямое влияние на финансовое состояние хозяйства, способствует укреплению его экономики, улучшению условий труда и быта работников.

По нашему мнению, важное значение в достижении положительных финансовых результатов деятельности фирмы играет высокий профессионализм менеджеров.

Решать стратегические и текущие финансовые вопросы на микроуровне должны профессионалы, имеющие навыки обработки и анализа информации о финансовом состоянии предприятия и его взаимоотношениях с поставщиками, потребителями, акционерами, финансовыми и налоговыми органами, страховыми компаниями, инвесторами.

В условиях конкуренции деятельность финансовых работников требует нетрадиционных решений, направленных на сохранение платежеспособности, рентабельности, управляемости предприятием.

Совершенствование финансового механизма способствует быстрой адаптации предприятия к работе в рыночных условиях, трансформации хозяйственной деятельности в соответствии с изменяющимися условиями, повышению устойчивости финансового состояния, недопущению банкротства.

Профессиональная творческая деятельность в области финансов позволяет эффективно управлять денежными потоками, находить оптимальные решения по реализации целевых производственных задач, социальному развитию, стимулированию труда, активизации предпринимательской деятельности.

Список используемых источников и литературы

1. О государственном регулировании агропромышленного производства. Федеральный закон от 14.07.1997 №100 - ФЗ.

. О государственной поддержке развития фермерства и других субъектов малого предпринимательства в сельском хозяйстве. Постановление Правительства РФ от 07.12.2000 №927

. Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие /М.М. Алексеева: М.: Финансы и статистика, 2004. - 356 с.

. Афанасьев, В.Н. Статистика сельского хозяйства: Учебное пособие/ В.Н. Афанасьев, А.И. Маркова: М.: Финансы и статистика, 2004. - 272 с.

. Белолипецкий, В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций /В.Г. Белолипецкий; Под ред. Мерзлякова И.П. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 160 с.

. Блатов, Н.А. Использование основных и оборотных средств сельского хозяйства в рыночных условиях /Н.А. Блатов: М.: МСХА 2000. - 326 с.

. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь /А.Б. Борисов: М.: Книжный мир, 2002. - 895 с.

. Бородин, И.А. Теоретические основы финансов предприятий: Учебное пособие /И.А. Бородин: Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003. - 93 с.

. Левчаев, П.А. Финансы предприятий национальной экономики /П.А. Левчаев: М.: ЮНИТИ, 2005. - 356 с.

. Левчаев, П.А. Финансовые ресурсы предприятия: теория и методология системного подхода: Учебное пособие / П.А. Левчаев: Саранск.: Изд-во Мордов. Ун-та, 2003. - 104с.

. Личко, К.П. Прогнозирование и планирование агропромышленного комплекса /К.П. Личко: М.: Гардарики, 2003. - 567 с.

. Лишанский, М.Л. Финансы в сельском хозяйстве /М.Л. Лишанский, И.Б. Маслова: М.: ЮНИТИ, 2003. - 430 с.

. Михалев, А.А. Аграрный кризис 90-х годов ХХ столетия в России /А.А. Михалев: М.: Агри-Пресс, 2003. - 260 с.

. Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие /Д.С. Моляков: М.: Финансы и статистика, 2003. - 200 с.

. Павлова, Л.Н. Финансы предприятий /Л.Н. Павлова: М.: ЮНИТИ, 2005. - 420 с.

. Пизенгольц, М.З. Финансы сельского хозяйства /М.З. Пизенгольц, С.Б. Вальтер, З.А. Круш, М.Л. Лишанский / Под ред. Пизенгольца М.З. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 550 с.

. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Под ред. Морозовой Т.Г. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 260 с.

. Самонова, И.Н. Финансы предприятий: Учебное пособие /И.Н. Самонова, И.И. Добросердова /Под ред. Поповой Р.Г. - С-Пб: Питер, 2005. - 480 с.

. Серова, Е.В. Аграрная экономика /Е.В. Серова: М.: ГУ ВШЭ, 2003. - 360 с.

. Социально-экономическое положение России; январь 2003 г. / Государственный комитет Российской Федерации по статистике: М.: 2003. - 117 с.

. Сухова, Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия /Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова: М.: Финансы и статистика, 2001. - 96 с.

. Финансы: Учебное пособие /Под ред. Ковалевой А.М. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 453 с.

. Финансы организаций: Учебное пособие / Под ред. Артемьевой С.С. - С.: Изд-во Морд. Ун-та, 2004. - 225 с.

. Финансы организаций (предприятий): Учеб. пособие /Под ред. Мазурина Т.Ю. - М.: РИОР, 2005. - 450 с.

. Финансы предприятий /Под ред. Колчиной Н.В. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 413 с.

. Финансы предприятий: Учебник /Под ред. Романовского М.В. - С-Пб.: "Бизнес-пресса", 2003. - 440 с.

. Финансы предприятий в вопросах и ответах: Учебное пособие /Под ред. Кондрашовой А.В. - М.: Проспект, 2005. - 230 с.

. Финансы предприятий: Учебное пособие / Под ред. Бородиной Е.Н. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 341 с.

. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий /А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин: М.: ИНФРА-М, 2003. - 343 с.

. Шохина, Л.С. Финансы сельскохозяйственных предприятий / Л.С. Шохина, М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова / Под ред. Лишанского М.Л. - М.: КолосС, 2003. - 376 с.

. Шуляк, П.Н. Финансы предприятий / П.Н. Шуляк: М.: ИВЦ "Маркетинг", 2001. - 345 с.

. Эльдиев, М.Д. Общая характеристика финансов аграрных формирований /М.Д. Эльдиев, М.Л. Лишанский, И.Б. Маслова: Новгород.: 2003. - 245 с.

. Яхъяев, М.А. Финансы АПК: Механизм оздоровления /М.А. Яхъяев; Под ред. Балабанова В.С. - М.: Экономика, 2003. - 440 с.

Больше работ по теме:

Формирование стратегии развития предприятия пищевой промышленности (на материалах ЗАО "Железногорский хлебозавод")
Диплом
Совершенствование организации труда персонала
Диплом
Исследование состояния внутренней и внешней среды на примере ОАО "Газпром"
Диплом
Формирование гибкой организационной структуры (на материалах предприятия ООО "ЗРГО")
Диплом
Совершенствование системы подбора персонала организации на примере НУЗ "Дорожная клиническая больница"
Диплом

Предмет: Менеджмент

Тип работы: Диплом

Новости образования

Российский государственный социальный университет реорганизует сеть своих филиалов
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ