Управление денежными поступлениями на примере ООО "Мастерстрой"

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ОТЧЕТ

о прохождении производственной преддипломной практики

Объект практики: ООО "Мастерстрой"

Пенза - 2009 г.

Содержание

Введение

Общая характеристика организации ООО "Мастерстрой"

Формирование и анализ основных финансовых показателей организации, характеризующих эффективность ее деятельности

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат и другие цели организации

Анализ формирования и распределения прибыли организации

Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации

Заключение

Список литературы

Введение

Денежные средства часто называют бесприбыльными активами. Они необходимы организации для закупки сырья и материалов, оборудования, оплаты услуг транспортных и иных организаций, выплаты заработной платы, погашения задолженности кредиторам и т.д.

Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги являются наиболее ликвидными активами организации. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, валютных и депозитных счетах в банках. Ценные бумаги составляют краткосрочные финансовые вложения и включают фондовые ценности других эмитентов, государственные и муниципальные краткосрочные облигации со сроком погашения до одного года.

Актуальная проблема для финансистов организаций - установление нижнего предела остатка наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, которого достаточно для:

·своевременной оплаты счетов поставщиков, позволяющей воспользоваться предоставляемыми ими скидками с цены товаров;

·поддержания постоянной кредитоспособности;

·оплаты непредвиденных расходов, возникающих в процессе коммерческой деятельности.

Решая данную проблему, необходимо иметь в виду, что иммобилизация денежных ресурсов в форме неснижаемого остатка денег на расчетном счете связана для организации с определенными потерями; с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо инвестиционном проекте.

Поэтому целесообразно учитывать два взаимоисключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от вложения свободных денежных средств.

Целый ряд факторов оказывает влияние на принятие решения о том, сколько денежных средств необходимо иметь в распоряжении, учитывая ликвидные активы организации, финансовый риск, объем долговых обязательств и сроки их погашения, возможность получать банковские кредиты в короткие сроки и на благоприятных условиях.

Управление денежными поступлениями включает быстрый сбор наличных денег и их аккумуляцию на счетах в банках, чтобы финансисты организаций могли их контролировать и рационально использовать.

Цель управления выплатами - отсрочить платежи для сохранения максимальной суммы денежных средств в обращении как можно дольше, чтобы они приносили предприятию оптимальный доход.

Целью практической работы является;

·раскрытие реального движения денежных средств в организации;

·оценить сохранность их поступления и расходования, а также увязать величину финансового результата с наличием денег у организации,

·проанализировать все направления притока и оттока денежных ресурсов организации.

Задачами данной работы является рассмотрение:

.общей характеристики и финансово - хозяйственной деятельности организации;

2.анализа показателей организации характеризующих эффективность ее деятельности;

.анализа движения денежных средств организации;

.уровня обеспеченности организации информационными технологиями.

Объект прохождения преддипломной практики - ООО "Мастерстрой",

При написании работы были использованы различные методы экономических исследований: монографический, абстрактно-логический, экономико-статистический, аналитический, исследовательский и др.

Общая характеристика организации ООО "Мастерстрой"

Общество с ограниченной ответственностью ООО "Мастерстрой" учреждено на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального Закона "Об Обществах с ограниченной ответственностью".

ООО "Мастерстрой" создано в 2005 году, территориально расположено в г. Пенза, ул. Аустрина 4б.

Общество является коммерческой организацией. Форма собственности - частная.

Целью деятельности ООО "Мастерстрой" является концентрация интеллектуальных способностей, финансовых и материальных средств для получения прибыли от его деятельности, удовлетворение потребностей юридических лиц и граждан в товарах народного потребления и продукции производственно-технического назначения, а также создание дополнительных рабочих мест.

Предметом деятельности ООО "Мастерстрой" является производственно - хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производимой данной компанией, выполнения иных работ и оказания услуг, в т. ч. изготовление строительных конструкций из стекла, пластмассы и металла.

Компания осуществляет ремонтно-строительные работы, а также занимается изготовлением пластмассовых окон и дверей.

ООО "Мастерстрой" производит высококачественную продукцию полностью соответствующую Российским стандартам.

Для своего производства организация использует высокотехнологичное оборудование импортного производства. В своей работе организация все больше уделяет внимание автоматизированным рабочим местам, а также внедрению новых технологий.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным Обществом самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных Законодательством РФ.

Основой деятельности ООО "Мастерстрой" являются:

контроль качества;

крупное производство;

доступные и разумные цены;

качество сервиса.

Продукция ООО "Мастерстрой" сертифицирована Госстандартом РФ, Госстроем РФ и Санэпиднадзором РФ.

Действует гибкая система скидок, а также индивидуальные условия на развитие бизнеса, крупные объекты (многоэтажные дома, административные здания и т.д.). При размещении больших заказов скидки оговариваются индивидуально.

Основные клиенты - крупные строительные компании: ОАО "Пензастрой", ОАО "Пензапромстрой" и др.

Ниже рассмотрим технико-экономические показатели работы организации за 2007-2008 годы и проведём сравнительный анализ.

Таблица 1

Технико-экономические показатели ООО "Мастерстрой" за 2007-2008гг.

Показатели2007г. 2008г. Отклонение (+,-) %1. Выручка от реализации (работ, услуг) 322395 565316+242921175,32. Валовая прибыль5095183150+32199163,23. Себестоимость271444482166+210722177,64. Комерческие расходы1185517633+5778148,75. Прибыль (убыток) 3909665517+26421167,56. Рентабельность основной деятельности56,751,9-4,891,57. Затраты на один рубль выручки от всей реализации0,640,66+0,02103,18. Основные фонды7082190405+19584127,69. Фондоотдача1,12,5+1,4227,310. Среднесписочная численность12396-2778,0

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от реализации увеличилась к концу 2008 года на 242921тыс. рублей, т.е. на 175,3%. Валовая прибыль предприятия выросла на 32199тыс. рублей, или на 163,2%. Себестоимость работ при этом в 2008 году увеличилась на 210722 тыс. рублей или на 177,6%.

Увеличение себестоимости привело к снижению рентабельности предприятия в целом с 56,7% до 51,9% к концу 2008 года.

Если рассматривать более детально, то можно сделать вывод, что затраты на один рубль выручки от реализации составили в 2008 году 0,66 рублей, что на 3,1% больше, чем в 2007 году, т.е. произошло удорожание производственных расходов.

Наблюдается рост основных средств предприятия на 19584 тыс. рублей, или 127,6%.

В 2008 году, в период экономического кризиса произошло сокращение рабочих с 123 до 96 человек, в связи с чем выросла производительность труда и сократились расходы на оплату труда.

Финансово-хозяйственная деятельность организации

Важной частью системы анализа финансово - хозяйственной деятельности ООО "Мастерстрой" является характеристика организационной и функциональной структурой.

Структура организации - это состав и соотношение его внутренних звеньев: цехов, отделов и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект. Структура организации определяется следующими основными факторами: размером организации, отраслью производства, уровнем технологии и специализации организации.

Рис. 1 Схема организационной структуры ООО "Мастерстрой".

Организационная структура управления ООО "Мастерстрой" обеспечивает маневренность производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса и предложения или действиями конкурентов.

На структуру управления влияет значительное число факторов, к важнейшим из которых относятся: отраслевая принадлежность организации, масштаб и номенклатура производства, особенности применяемых технологических процессов, уровень специализации, кооперирования и комбинирования организации.

Руководителем организации является директор, который действует в соответствии с Уставом общества, он распоряжается средствами предприятия в пределах предоставляемых ему прав, издает приказы, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписание, применяет к ним поощрения и взыскания в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством РФ, а также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач организации.

Директору непосредственно подчиняются:

заместители директора;

отдел снабжения;

отдел сбыта;

производственный отдел;

технический отдел;

бухгалтерия;

юридический отдел и др.

ООО "Мастерстрой" ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Бухгалтерскую службу предприятия возглавляет главный бухгалтер, назначаемый директором. В обязанности главного бухгалтера входят:

управление финансовый денежное поступление

·Организация работы по поставке и ведению бухгалтерского учета в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении организации.

·Формировать учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей.

·Возглавлять работу по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Применяемая форма бухгалтерского учета ООО "Мастерстрой" - журнально-ордерная при компьютерной форме обработки данных бухгалтерского учета. Сам бухгалтерский учет ведется амортизированным способом. Все изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждаются директором.

Положения об учетной политике в ООО "Мастерстрой" разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства РФ.

Анализ организационной и функциональной структуры показал, что в организации существует линейно - штабная структура управления, образующаяся путем создания специальных служб при каждом линейном руководителе. Данная структура обеспечивает маневренность производства и характеризует ООО "Мастерстрой" как достаточно крупную организацию.

По результатам оценки организационной структуры ООО "Мастерстрой" следует признать, что управление в организации осуществляется успешно и эффективно.

Формирование и анализ основных финансовых показателей организации, характеризующих эффективность ее деятельности

Финансовое состояние организации, ее устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры его активов и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования организации. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Финансовую устойчивость ООО "Мастерстрой" можно рассчитать с помощью абсолютных и относительных показателей.

. Абсолютными показателями являются показатели, характеризующие наличие источников формирования запасов и затрат.

Наличие собственных оборотных средств (СОС):

СОС=стр.490-стр. 190,СОС2007г. =37183-96923=--59740 тыс. руб;

СОС2008г. =79257-115406=--36149 тыс. руб.

Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности ООО "Мастерстрой".

Наличие собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:

СД=СОС+стр.590,СД2007г. =-59740+93289= 33549 тыс. руб;

СД2008г. =-36149+59723= 23574 тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС - 610 строка пассива баланса):

ОИ=СД+КЗС,

ОИ2007г. =33549+15500=49049 тыс. руб;

ОИ2008г. =23574+35500=59074 тыс. руб.

Абсолютными показателями также являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

?СОС2007г. = - 59740 - 60823 = - 120563

?СОС2008г. = - 36149 - 74547 = - 110696

Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

?СД2007г. = 33549 - 60823 = - 27474

?СД2008г. = 23574 - 74547 = - 50973

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

?ИО2007г. = 49049 - 60823 = - 11774

?ИО2008г. = 59074 - 74547 = - 15473

По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что на анализируемой организации наблюдается кризисное финансовое положение, т.е. нахождение на грани банкротства.

Таблица 2

Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками

ПоказательНа 01.01.2007г. На 01.01.2008г. Отклонение "+", "-", темпы ростаСобственный капитал371837925742074Долгосрочные заемные средства9328959723-33566Наличие собственных оборотных средств (СОС) -59740-3614937818Наличие собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (СД) 3354923574-9975Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) 490495907410025Наличие собственных оборотных средств (?СОС) -120563-1106969867Наличие собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (?СД) -27474-50973-23499Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (?ОИ) -11774-15473-3699Тип финансовой устойчивости: 33

. Относительные показатели финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) (Ка):

Ка=стр.490/ВБ,

Показатель отражает, что все обязательства предприятия покрыты собственными средствами и должны быть выше нормы равной 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кф. уст.):

Кф. уст. = (стр.490+ стр.590) / ВБ

;

Коэффициент показывает, в какой мере финансово устойчиво предприятие и не должно отклоняться от нормы равной 0,7.

Коэффициент финансовой зависимости (Кф. з.):

Кф. з = (стр.490+стр.610+стр.620) / ВБ

Коэффициент показывает зависимость предприятия от заемных средств и не должен быть выше нормы равной 0,5

Коэффициент финансирования (Кф.):

Кф. = стр490/ (стр.590+стр.610+стр.620)

Коэффициент показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Коэффициент должен быть выше нормы равной 1.

Финансовый рычаг (Кф. р.):

Кф. р = (стр.590+стр.610+стр.620) / стр.490.

Коэффициент маневренности собственного капитала (Км):

Км= (стр.490-стр. 190) / стр.490+стр.590.

.

Показывает, насколько мобильны собственные источники средств и должен быть выше нормы равной 0,1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС), характеризует степень устойчивости предприятия:

КОСС= (стр.490+стр. 190) /стр.290.

Нормативное значение данного коэффициента ?0,1

Для оценки коэффициентов финансовой устойчивости составим таблицу 3.

Таблица 3.

Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование коэффициентаНормаНа 01.01.2007г. На 01.01.2008г. Отклонение "-", "+"К. автономии?0,50,170,330,22К. финансовой устойчивости?0,70,650,59-0,07К. финансовой зависимости ?0,50,810,66-0,23К. финансирования>10,290,500,38К. финансового рычага (леверидж) <14,361,98-6,24К. маневренности>0,1-0,46-0,260,41К. обеспеченности оборотных активов собственными средствами=11,271,15-0,32

По данным таблицы 3 и рисунку 2 можно сделать вывод о том, что рассчитанные коэффициенты устойчивости не совпадают с нормами. Это говорит о том, что организация ООО "Мастерстрой" зависит от заемных средств и недостаточно обеспечена производственными запасами.

Рис.2. Диаграмма оценки коэффициентов финансовой устойчивости ООО "Мастерстрой".

В зависимости от скорости обращения активов в наличные деньги текущие активы ООО "Мастерстрой" могут быть разделены на три группы. Исходя из этого, рассчитывают следующие коэффициенты ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности - определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств к его наиболее срочным обязательствам в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов, кредиторской задолженности, расчетов по дивидендам, отчислений в фонды потребления и прочих краткосрочных пассивов. Формула для расчета имеет вид:

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (Кбл) - промежуточный финансовый показатель, при определении которого из расчета исключается наименее мобильная часть оборотных средств - материально-производственные запасы. Этот коэффициент определяется по формуле:

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) - наиболее жесткий критерий ликвидности предприятия, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно исходя из того, что денежные средства являются абсолютно ликвидными по определению.

,

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всех платежных обязательств

Все рассчитанные коэффициенты и их динамика приведены в таблице 4 и на рисунке 3.

Таблица 4.

Анализ динамики коэффициентов ликвидности

ПоказательНа 01.01.2007г. На 01.01.2008г. Отклонение "+", "-"Темпы роста, %Коэффициент текущей ликвидности - 1,41,21-0, 1984,4Коэффициент быстрой ликвидности - 0,60,5-0,183,3Коэффициент абсолютной ликвидности - 0,310,004-0,3061,3Общий показатель ликвидности - 0,540,46-0,0885,2

Значения коэффициента текущей ликвидности за анализируемый период говорит о нестабильном положении ООО "Мастерстрой", так в 2007 году происходит повышение собственных ресурсов, но в 2008 году снижается объем собственных ресурсов.

Рис.3. Диаграмма коэффициентов ликвидности ООО "Мастерстрой".

Оценка финансового состояния организации и установление неудовлетворительности структуры баланса проводятся на основе показателей:

• коэффициента текущей ликвидности (Ктл);
• коэффициента обеспеченности собственными средствами (Косс);
• коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности (Кв).

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода равен 1,21, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода 1,15.

Один из этих коэффициентов имеет значение больше нормативного (КТЛ < 2 или (и) КОСС < 0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (Кв) за период в 6 месяцев.

Кв= (Ктл+6/Т* (Ктл к. г. - Ктл н. г.)) /2,

.

Если по результатам расчетов Кв принимает значение больше 1, это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. И, наоборот, когда Кв<1, у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.

Полученный коэффициент восстановления платежеспособности за 2008 год не удовлетворяет нормативному значению (Кв=0,56), что свидетельствует об отсутствии реальной возможности ООО "Мастерстрой" в ближайшие полгода восстановить платежеспособность.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Мастерстрой" производится сравнением сумм этой задолженности на начало и конец отчетного периода с использованием промежуточных данных.

Используя данные бухгалтерского баланса (форма №1) составим таблицу 5 анализа дебиторской и кредиторской задолженности за 2007 и 2008 годы.

Таблица 5.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности (в тыс. руб.)

ПоказателиНа начало 2008 г. На конец 2008 г. ОтклоненияНа начало 2007г. На конец 2007г. ОтклоненияS%S%I. Дебиторская задолженность в т. ч. 203594566825309124,31554020359481931,11. обоснованнаяа) покупатели и заказчики16099277251162672,2988416099621593,2II. Кредиторская задолженность, в т. ч. 5343561556812115,240039534351339633,51. обоснованнаяа) поставщики и подрядчики3694822079-14869-40,2170663694819882116,5Продолжение таблицы 5б) задолженность перед персоналом49688607363973,276094968-2641-34,7в) задолженность перед государственными внебюджетными фондами27783961118345,634862778-708-20,3г) задолженность по налогам и сборам4126108026676161,883414126-4215-50,52. необоснованнаяа) прочие кредиторы4615161071149224935374615-107830,5Превышение кредиторской задолженности над дебиторскойН. Г.53435-20359 = 33076 К. Г.61556-45668 = 15888 Н. Г.40039-15540 = 24499 К. Г.53435-20359 = 33076

Как видно из таблицы 5 в ООО "Мастерстрой" на конец анализируемого периода за 2008 год кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 15888 тыс. руб. или в 3,1 раза (25309/8121). При этом общая дебиторская задолженность повысилась на 25309 тыс. руб., или на 24,3%. Увеличилась также и кредиторская задолженность на 15,2%, значительно увеличилась задолженность перед персоналом на 723,2%, перед государственными внебюджетными фондами на 45,6% и прочим кредиторам в 2,5 раза.

Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о следующих недостатках:

·неосмотрительная кредиторская политика организации по отношению к покупателям и заказчикам, не разборчивым выбором партнеров;

·слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

·трудностями в реализации продукции.

Основными путями снижения дебиторской задолженности будет являться устранение выше перечисленных недостатков.

Для оценки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности используют следующие показатели:

.Оборачиваемость дебиторской задолженности Кодз:

2.Период погашения дебиторской задолженности Кпдз (дни):

3.Оборачиваемость кредиторской задолженности Кокз:

4.Период погашения кредиторской задолженности Кпкз (дни):

Для анализа данных показателей дебиторской и кредиторской задолженности составим таблицу 6.

Таблица 6.

Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности

ПоказательОборачиваемость, обор. Период погашения, дни2007г. 2008г. Откл-ние2007г. 2008г. Откл-ниеДебиторская задолженность17,9617,12-0,8420,0421,020,98Кредиторская задолженность5,88,42,662,0742,9-19,8

На анализируемой организации оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 0,84 и свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита, а период погашения дебиторской задолженности соответственно увеличилась на 0,98 дня, что говорит о повышении риска ее возвращения.

Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 2,6 оборота, а период погашения кредиторской задолженности уменьшился на 19,8 дня.

Чтобы оценить результаты деятельности ООО "Мастерстрой" в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели рентабельности таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение.

Организация считается рентабельной, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования. Показатели рентабельности не подвержены инфляции.

По результатам анализа рентабельности принимается решение об увеличении скорости оборота активов, либо об увеличении валовой выручки, либо об увеличении объемов продаж или об увеличении капиталоотдачи.

Таблица 7.

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность), в %.

Наименование показателя2007г. 2008г. ОтклонениеРентабельность продаж12,1211,59-0,53Экономическая рентабельность13,5523,419,86Рентабельность собственного капитала48,6048,900,30Фондорентабельность27,8747,8720Рентабельность основной деятельности13,7913,11-0,68Общая рентабельность39,7651,2911,53

Показатели рентабельности, рассчитанные и представленные в таблице 7, показывают, что за последний год ООО "Мастерстрой" остается в пределах средней рентабельности. Так, на единицу реализованной продукции в отчетном периоде приходится 51,29 руб. прибыли, тогда как в 2007 году на единицу реализованной продукции приходилось 39,76 руб. убытков. Собственный капитал использовался равномерно; в расчете на один рубль своего имущества предприятие получило 48,90 руб. прибыли, что говорит об эффективном использовании всего имущества, но при этом основные активы не достаточно полно использованы по назначению (R5 = - 0,68 %). Рентабельность активов возросла на 9,86 %, что говорит о повышении спроса на продукцию.

Анализ движения денежных средств на счетах организации ООО "Мастерстрой" проводится с помощью прямого метода оценки денежного потока. Поток денежных средств, это поступление и расходование денежных средств и их эквивалентов. При этом превышение поступлений над выплатами как по организации в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток.

Сама методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Необходимо дополнить форму бухгалтерской финансовой отчетности № 4 "Отчет о движении денежных средств" расчетами относительных показателей структуры притока и оттока по видам деятельности (см. Приложение 5, таблицы 1 и 2).

В таблице 2, в колонках 6, 7 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 690107 тыс. руб. Отток денежных средств организации в отчетный период составил 714102 тыс. руб.

В колонках 3,5 записаны данные вертикального анализа. Из поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг - 94,49%. В оттоке денежных средств организации наибольший удельный вес приходится на приобретение товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов - 64,27%.

Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 20887 тыс. руб. (363-21250). Для финансовой стабильности соотношение должно быть обратным.

В долгосрочной перспективе анализ движения денежных средств прямым методом дает возможность оценить уровень ликвидности организации, поскольку детально раскрывает картину движения денежных средств на его счетах.

Недостатком метода является то, что он не учитывает взаимосвязь полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств организации.

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат и другие цели организации

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат ООО "Мастерстрой" определяется анализом движения денежных потоков, который основывается на двух методах: косвенный и матричный.

Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам.

Матричный метод оценки устойчивости организации является сравнительно новым для экономики России, для которого источниками аналитической информации могут быть:

• бухгалтерский баланс по форме № 1 (см. Приложения 1,2 (2007-2008гг.);
• отчет о прибылях и убытках по форме №2 (см. Приложения 3,4 (2007-2008гг.).

Матричная модель представляет собой прямоугольную таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь между показателями. Она удобна для пользователей, поскольку является простой и наглядной, и ее элементы отражают взаимосвязь между изучаемыми показателями.

Проведем анализ денежного потока ООО "Мастерстрой" косвенным методом. Для этого:

. По данным бухгалтерского баланса (форма №1) можно рассчитать изменения по статьям баланса за 2007-2008гг., обязательно проставляя соответствующие знаки "+" и "-" (Приложение 6, таблицы 1-6).

2. Сгруппировать все статьи баланса по видам деятельности организации.

. По каждому виду деятельности определить сальдо потока денежных средств с учетом знака, указывающего на приток или отток денежных средств.

С целью проверки правильности полученных результатов сравнить совокупный денежный поток со значением отклонения по строке баланса "Денежные средства":

Совокупный денежный поток (2007) = (25021) + (-280) + (-4824) = (-19917)

Совокупный денежный поток (2008) = (11162) + (-13566) + (-18483) = (-20887)

Таким образом, совокупный денежный поток равен (с учетом знака) отклонению по строке баланса "Денежные средства".

Проведем анализ денежного потока ООО "Мастерстрой" матричным методом. Для этого необходимо:

1. Преобразовать стандартный баланс в агрегированный (промежуточный) баланс (таблица 1 и 4 в приложении 7).

2. Построить матричный баланс за 2007-2008гг., в который переносятся данные из агрегированного баланса, причем под каждую строку актива подбираем источник финансирования. Матричный баланс представлен в таблице 2 и 5 приложения 7.

. Построить "Динамический матричный баланс" за 2007-2008гг., который отражает изменение денежных средств (таблица 3 и 6 в приложении 7).

. Рассчитать ликвидный денежный поток.

ЛДП = - ( (ДКк + ККк - ДСк) - (ДКн + ККн - ДСн))

ЛДП - ликвидный денежный поток;

ДК - долгосрочные кредиты;

КК - краткосрочные кредиты;

ДС - денежные средства, находящиеся в кассе, на р/с, на валютном счете;

("к" и "н") - конец и начало периода.

По 2007 г. (в тыс. руб.)

На конецНа началоДКк = 90652ДКн = 90000ККк = 15500ККн = 17000ДСк = 21250ДСн = 1333

ЛДП = - ( (90652+15500-21250) - (90000+17000-1333)) = - (-20765) = 20765

Избыточное сальдо = 20765 тыс. руб. на конец периода

Это говорит о том, что ООО "Мастерстрой" на конец года имеет избыточное сальдо ДС 20765 тыс. руб., т.е. если организация полностью покроет все свои долговые обязательства по заемным средствам, то у него останутся денежные средства в размере 20765 тыс. руб.

По 2008г. (в тыс. руб.)

На конецНа началоДКк = 54672ДКн = 90652ККк = 35500ККн = 15500ДСк = 363ДСн = 21250

ДП = - ( (54672+35500-363) - (90652+15500-21250)) = - (4907) = - 4907

Дефицитное сальдо = - 4907 тыс. руб. на конец периода

Это говорит о том, что организация на конец года имеет дефицитное сальдо ДС 4907 тыс. руб., т.е. если организация полностью покроет все свои долговые обязательства по заемным средствам, то у него будет недостаточно денежных средств в размере 4907 тыс. руб.

Анализ формирования и распределения прибыли организации

В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль обеспечивает организации возможность самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников организации, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов.

Финансовый результат от экономической деятельности ООО "Мастерстрой" отражается в отчетности ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках", двумя показателями: валовая прибыль и прибыль от продаж.

Валовая прибыль или прибыль (убытка) от реализации продукции, услуги, выполненных работ рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф.2, стр.010) и себестоимостью проданных товаров (ф.2, стр.020).

Прибыль (убыток) от прочей реализации (продаж) определяется как разность между выручкой от продаж (ф.2, стр.010) и полной себестоимостью реализованной продукции (ф.2, стр.020 + стр.030 + стр.040), включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая (нераспределенная) прибыль, рассчитывается как прибыль от продаж плюс сальдо доходов минус сальдо расходов от операционной и внереализационной деятельности минус налог на прибыль. Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли организации. Чистая прибыль характеризует реальный прирост собственного капитала организации.

Исходя из данных таблицы 8 можно проследить изменения основных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации.

Таблица 8.

Данные для анализа и оценки финансовых результатов деятельности ООО "Мастерстрой"

№ п/пПоказательОтчетный год (2008) Предшествующий год (2007) Отклонение "+", "-". Темпы роста, %1Выручка от продаж товаров, работ, услуг. 565316322395242921175,32Себестоимость проданных товаров (482166) (271444) 210722177,63Валовая прибыль831505095132199163,24Коммерческие расходы (17633) (11855) 5778148,75Прибыль (убыток) от продаж655173909626421167,56Прочие доходы и расходы Проценты к получению56697420-175176,47Проценты к уплате (13142) (16163) -302181,38Прочие доходы541250291216,49Прочие расходы (3334) (3590) -25692,810Прибыль (убыток) до налогообложения552512701328238204,511Отложенные налоговые обязательства (2414) (568) 184642512Текущий налог на прибыль (8357) (5229) 3128159,813Прибыль от обычной деятельности468942178425110215,314Чистая прибыль (убыток) отчетного периода444802121623264209,6

В отчетном году по сравнению с предшествующим годом выручка от продаж увеличилась на 1,75 раза; себестоимость проданных товаров - в 1,77раза. При этом валовая прибыль (маржинальный доход) - 1,63 раза; расходы по продажам - в 1,48 раза, прибыль от продаж - в 1,67раза; прибыль от обычной деятельности - в 2,15 раза, а чистая прибыль - в 2,1 раза.

Данные увеличения произошли в результате проведения таких мероприятий как:

·расширения ассортимента выпускаемой продукции;

·улучшения качествам выпускаемой продукции;

·заключение новых договоров на поставку своей продукции в другие города;

·расширенная маркетинговая деятельность в частности реклама.

Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации

Информационные технологии - это процесс, использующий совокупность методов и средств, реализации операций и сбора, регистрации, передачи, накопления, обработки информации на базе программно - аппаратного обеспечения для решения управленческих задач экономического объекта.

Применение информационных технологий повышает эффективность аналитической работы. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.

В процессе управления финансовой деятельностью ООО "Мастерстрой" использует программы:

·1С: Бухгалтерия 8;

·Windows XP;

·Пакет программ Microsoft Office;

·Консультант - Плюс;

·Дебиторы и кредиторы.

"1С: Бухгалтерия 8" - универсальная программа для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности. "1С: Бухгатерия 8" предназначена для ведения учета различных видов деятельности в любых коммерческих организациях. В одной программе поддерживаются все системы налогообложения: общая, упрощенная, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Основные характеристики "1С: Бухгалтерия 8":

·автоматизация бухгалтерского учёта

·ввод, хранение и печать первичных документов

·формирование и печать разнообразных отчётов

·гибкие возможности учета

·ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций

·связь с другими программами.

Программа "Консультант Плюс" предоставлена ООО "Мастерстрой" фирмой "Агентство деловой информации".

Система " Консультант Плюс" содержит полную и актуальную правовую информацию, финансовые консультации, формы бухгалтерской отчетности, формы налогового учета и отчетности, формы первичных учетных документов.

Персональный специалист информационного центра обеспечивает регулярное информационное обслуживание нашей системы, а также организует бесплатное обучение, техническую поддержку и другие сервисные услуги, предусмотренные Стандартом Качества Консультант Плюс.

Документы физически содержатся в Едином информационном массиве Консультант Плюс. Поскольку документы каждого типа имеют свои специфические особенности, они включаются в соответствующие Разделы информационного массива.

Названия разделов сформулированы таким образом, чтобы мы могли быстро сориентироваться и понять, какие документы в каком разделе находятся.

Специалисты ООО "Мастерстрой" пользуются справочной и законодательской информацией, используют типовые формы отчетности, бланки, образцы деловой документации.

Программа "Дебиторы и кредиторы" отражает взаимоотношения с контрагентами (покупателями и поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг). Эта программа содержит следующую информацию:

·оплата клиентов за продукцию;

·отгрузка продукции покупателям;

·оплата поставщикам за товар и услуги;

·поступление материалов на склады.

Она позволяет контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, выводить остатки и формировать акты сверок по взаиморасчетам с контрагентами на любую дату.

Заключение

В результате прохождения преддипломной практики на ООО "Мастерстрой" можно сделать следующие выводы.

Объектом исследования стала организация ООО "Мастерстрой", основными видами деятельности, которой являются ремонтно-строительные работы, а также изготовление пластмассовых окон и дверей.

Анализ организационной и функциональной структуры показал, что в организации существует линейно - штабная структура управления, образующаяся путем создания специальных служб при каждом линейном руководителе. Данная структура обеспечивает маневренность производства и характеризует ООО "Мастерстрой", как крупную промышленную организацию.

Организация ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Анализ основных показателей организации показал:

. По данным таблицы 2 и таблицы 3, а также рисунку 2 можно сделать вывод о том, что на анализируемой организации наблюдается неустойчивое финансовое положение, которое характеризует нарушение платежеспособности с возможностью ее восстановления за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости производственных запасов. Однако, ситуация к концу 2008 года изменилась, что ведет к улучшению финансового положения.

. На основе данных таблицы 5 можно сказать следующее. На момент составления балансов за 2007 и 2008 годы их нельзя назвать абсолютно ликвидными, так как многие соотношения групп активов и пассивов не отвечают их условиям. За анализируемый период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Также наблюдается избыток быстрореализуемых активов. Эта не слишком хорошая ситуация и ведет к зависимости компании от платежеспособности дебиторов. Прослеживается неустойчивость медленно реализуемых активов их переизбыток не идет на пользу организации.

. По данным таблицы 4 и диаграммы на рисунке 3 можно сделать следующие выводы.

Значения коэффициента текущей ликвидности за анализируемый период говорит о нестабильном положении организации. Так в 2007 году происходит повышение собственных ресурсов, но в 2008году снижается объем собственных ресурсов. Динамика значения коэффициента быстрой ликвидности к 2008 году снизилась, что говорит о снижении платежеспособности на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств ООО "Мастерстрой" к сумме всех платежных обязательств и составляет - 0,08, что свидетельствует о неудовлетворительности структуры баланса. Для этого определяют коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв).

Коэффициент восстановления платежеспособности за 2008 год не удовлетворяет нормативному значению (Кв=0,56), что свидетельствует об отсутствии реальной возможности организации в ближайшие полгода восстановить платежеспособность.

. Как видно из таблицы 5, на ООО "Мастерстрой" на конец анализируемого периода за 2008 год кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 15888 тыс. руб. или в 3,1 раза (25309/8121), т.е. прирост дебиторской задолженности в 3,1 раза больше прироста кредиторской задолженности. При этом общая дебиторская задолженность повысилась на 25309 тыс. руб., или на 124,3%. Увеличилась также и кредиторская задолженность на 15,2%, значительно увеличилась задолженность перед персоналом на 723,2%, перед государственными внебюджетными фондами на 45,6% и прочим кредиторам на 249%.

Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о следующих недостатках:

·неосмотрительная кредиторская политика организации по отношению к покупателям и заказчикам, не разборчивым выбором партнеров;

·слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

·трудностями в реализации продукции.

Основными путями снижения дебиторской задолженности является устранение выше перечисленных недостатков.

. По данным таблицы 6 видно, что на анализируемой организации оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 0,84 и свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита, а период погашения дебиторской задолженности соответственно увеличилась на 0,98 дня, что говорит о повышении риска ее возвращения.

Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 2,6 оборота, а период погашения кредиторской задолженности уменьшился на 19,8 дня.

. Данные таблицы 7 показывают, что за последний год ООО "Мастерстрой" остается в пределах средней рентабельности. Так, на единицу реализованной продукции в отчетном периоде приходится 51,29 руб. прибыли, тогда как в прошлом году на единицу реализованной продукции приходилось 39,76 руб. убытков. Собственный капитал использовался равномерно; в расчете на один рубль своего имущества организация получила 48,90 руб. прибыли, что говорит об эффективном использовании всего имущества, но при этом основные активы не достаточно полно использованы по назначению (R5 = - 0,68 %). Рентабельность активов возросла на 9,86 %, что говорит о повышении спроса на продукцию.

7. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом показал, что сумма поступивших денежных средств за 2008 год составила 690107 тыс. руб., что больше по сравнению с 2007 годом на 263329 тыс. руб. (690107-426778). Израсходованные денежные средства составили в 2008 году 714102 тыс. руб., что больше, чем в 2007 году на 299820тыс. руб. (714102-414282). По данным движения денежных средств, прослеживается превышение оттока средств над их притоком в размере 20887 тыс. руб. (363-21250). Из поступивших за отчетный год суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков - 94,49%. В оттоке денежных средств удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов - 64,27.

8. По данным таблицы 8 в отчетном году по сравнению с предшествующим годом выручка от продаж увеличилась на 1,75 раза; себестоимость проданных товаров - в 1,77раза. При этом валовая прибыль (маржинальный доход) - 1,63 раза; расходы по продажам - в 1,48 раза, прибыль от продаж - в 1,67раза; прибыль от обычной деятельности - в 2,15 раза, а чистая прибыль - в 2,1 раза.

Таким образом, ООО "Мастерстрой" является финансово неустойчивой организацией, что объясняется спецификой ее деятельности: капиталоемким производством и долгосрочным вложением средств, окупаемых минимум через 2 года после ввода объектов в эксплуатацию. Поэтому разработка предложений по улучшению финансового состояния будет включать мероприятия, направленные преимущественно на рост собственных источников финансирования и эффективное использование производственного потенциала. Особо следует уделить внимание распределению прибыли, уменьшению текущих обязательств и ускорению дебиторской задолженности.

Платежеспособность можно улучшить, задействовав различные виды ресурсов, увеличив оборачиваемость активов, улучшить кредитный рейтинг, погасить кредиторскую задолженность, повысить собираемость или провести инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, повысить выручку от реализации продукции за счет увеличения продаж, повышения цен, сократив закупки запасов.

При определении возможных мероприятий по оздоровлению ООО "Мастерстрой" рассматривается вопрос о применении не затратных способов решения экономических проблем, стоящих перед организацией. В частности предполагается рассмотрение вопроса о финансовом планировании движения денежных средств на 2010 год, с целью максимизации прибыли и лучшего вложения средств в развитие организации.

Список литературы

1.Конституция Российской Федерации.

2.Федеральный Закон "Налоговый кодекс Российской Федерации" №117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (с изм. и доп. на 06.12.2007 N 333-ФЗ).

.Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

.Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр, 2006-653 с.

.Белова Е.Л. Бухгалтерский финансовый учет: необходимость или обуза для бухгалтера // Налоговое планирование, - 2006. - №2. - С.42-45.

.Бреслав Е. Риски финансирования в теории и на практике // Консультант, - 2005. - №19. - С. 20-24.

.Веселкова Л.С. Многосторонние договоры в правовом регулировании деятельности // Законодательство и экономика, - 2005. - №5. - С.14-18.

.Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Андреевский ИД, 2006. - 432 с.

.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: "Дело и Сервис", 2007 - 367 с.

.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. - М.: Инфра-М, 2005. - 264 с.

.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005 - 768 с.

.Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2005 - 400 с.

.Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2005. - №7. - С. 19-23.

.Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий // Финансы, - 2005, - №10. - С. 20-25.

.Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения) под. Ред. Бужинецкого А.И., Шеремета А.Д., - М.: 2005. - 383с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, - М.: Новое знание, 2006, - 560 с.

.Управление фирмой. Уткин Э.А. - М.: Акалис, 2004 - С.42.

.Финансовый менеджмент: учебник/ И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2007 - С.479

.Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс. / Под. Ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА - М, 2007 - С.300-302.

.Финансы: учебник / под ред.В. В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004 - С.156.

.Финансы: учебник / под ред.Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007 С.423.

.Финансы предприятий. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П. - М.: ЮНИТИ, 2006 - С.325-328

.Финансы и управление предприятием: учебник / под ред. Ковалева А.М., Шабалина Е.М., Богачева В.Д. - М.: Финансы и статистика, 2006 - С.406.

.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006 - С.105-109.

.Экономика организации (предприятия): учебник / под ред.Н. А Сафронова. - М.: Экономист, 2006 - С.391.

.Экономический анализ: учебник для вузов / под ред.Л.Т. Гиляровской - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - С.368-395.

27.www.ym-penza.ru <#"center">Приложения

Приложение 1

Анализ поступления денежных средств на расчетный счет организации

Таблица 1

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Наименование показателяОтчетный год Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %Остаток денежных средств на начало отчетного периодаОнДвижение денежных средств от текущей деятельностиСредства полученные от покупателей, заказчиковВпрВпр/Пдс*100Прочие доходыПдДенежные средства направленные: НН/Рдс*100На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов ит.д. РпрРпр/Рдс*100Прочие расходы Чистые денежные средства от текущей деятельностиДСтвк= Впр+ Пд - НДвижение денежных средств от инвестиционной деятельностиПолученные процентыПполПоступления от погашения займов, предоставляемых другим организациямПзкпПзкп/Пдс*100Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активовРосРос/Рдс*100Займы предоставляемые другим организациямЗЗ/Рдс*100Чистые денежные средства от инвестиционной деятельностиДСинв= Ппол + Пзк - Рос-…-ЗДвижение денежных средств от финансовой деятельностиПоступления от займов и кредитов, предоставляемых другими организациями ПзкПзк/Пдс*100Погашение займов и кредитов (без процентов) РзкРзк/Рдс*100Чистые денежные средства от финансовой деятельностиДСфин=Пзк - РзкЧистое увеличение (уменьшение) денежных средств ?ДС = ДСтвк +ДСинв+ ДСфинОстаток денежных средств на конец отчетного периода Ок = Он+?ДС

Таблица 2

Отчет о движении денежных средств с использованием прямого метода

Наименование показателяОтчетный (2008) годПредшествующий (2007) годОтклонениеСумма тыс. руб. Удельный вес, %Сумма тыс. руб. Удельный вес, %Сумма тыс. руб. Удельный вес, %Остаток денежных средств на начало отчетного периода21250133319917Движение денежных средств от текущей деятельностиСредства полученные от покупателей, заказчиков65205994,4936297285,052890879,44Прочие доходы4610,07188114,41-18350-4,34Денежные средства направленные: (616257) 86,30 (365217) 88,16-251040-1,86На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов ит.д. (458983) 64,27 (238446) 57,56-2205376,72На оплату труда (62322) 8,73 (45146) 10,90-17176-2,17На выплату дивидендов, процентов (12497) 1,75 (14969) 3,612472-1,86На расчеты по налогам и сборам (59085) 8,27 (42403) 10,24-16682-1,96Прочие расходы (23370) 3,27 (24253) 5,85883-2,58Чистые денежные средства от текущей деятельности362631656619697Движение денежных средств от финансовой деятельностиПоступления от займов и кредитов, предоставляемых другими организациями 355005,144499510,54-9495-5,40Погашение займов и кредитов (без процентов) (51480) 7,21 (45843) 11,07-5637-3,86Чистые денежные средства от финансовой деятельности (15980) (848) -15132 Движение денежных средств от инвестиционной деятельностиПолученные проценты56680,8274211,74-1753-0,92Поступления от погашения займов, предоставляемых другим организациям20870,30- 20870,30Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (46290) 6,48 (3111) 0,75-431795,73Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (75) 0,01 (111) 0,0336-0,02Займы предоставляемые другим организациям (2560) 0,36- -25600,36Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (41170) 4199 -45369 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств (20887) 19917 -40804 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 36321250 -20887 Поступило денежных средств, всего6901071004267781002633290Израсходовано денежных средств, всего (714102) 100 (414282) 100-2998200

Приложение 2

Анализ по 2007 году косвенным методом

Таблица 1

Сводная таблица расчета изменений по статьям баланса предприятия, тыс. руб.

Актив Код показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаОтклонение12345I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства1207910170821-8280Незавершенное строительство130129322603613104Долгосрочные финансовые вложения14066660Итого по разделу I19092099969234824II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21053566573083742в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности21128745340475302затраты в незавершенном производстве21358153956-1859готовая продукция и товары для перепродажи2141883616575-2261товары отгруженные21562-62расходы будущих периодов21610827302622НДС22046963515-1181Дебиторская задолженность 24015540203594819в том числе покупатели и заказчики2419884160996215Денежные средства26013332125019917Прочие оборотные активы27065246Итого по разделу II2907514110248427343БАЛАНС30016724019940732167ПассивIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал410100010000Добавочный капитал42032320Резервный капитал4301501500резервы, образованные в соответствии с учредительными документами4321501500Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470169503600119051Итого по разделу III490181323718319051IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты5109000090652652Отложенные налоговые обязательства51520692637568Итого по разделу IV59092069932891220V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты6101700015500-1500Кредиторская задолженность620400395343513396в том числе: поставщики и подрядчики621170663694819882задолженность перед персоналом организации62276094968-2641задолженность перед гос. внебюджет. фондами62334862778-708задолженность по налогам и сборам62483414126-4215прочие кредиторы625353746151078Итого по разделу V690570396893511896БАЛАНС70016724019940732167СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства91065в том числе по лизингу91165Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов94062953

Таблица 2

Сгруппированные статьи баланса по видам деятельности организации

Текущая (операционная) 210Запасы3742220НДС-1181240Дебиторская задолженность 4819260Денежные средства19917270Прочие оборотные активы46620Кредиторская задолженность13396Финансовая410Уставный капитал0420Добавочный капитал0430Резервный капитал0470Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 19051510Займы и кредиты (долгосрочные обязательства) 652515Отложенные налоговые обязательства568610Займы и кредиты (краткосрочные обязательства) -1500Инвестиционная120Основные средства-8280130Незавершенное строительство13104140Долгосрочные финансовые вложения0

Таблица 3

Сгруппированные статьи баланса по видам деятельности организации с учетом знака, указывающего на приток или отток денежных средств

Текущая (операционная) 470Чистая прибыль+19051210Запасы-3742220НДС+1181240Дебиторская задолженность -4819270Прочие оборотные активы-46620Кредиторская задолженность+13396Сальдо25021Финансовая410Уставный капитал0420Добавочный капитал0430Резервный капитал0510Займы и кредиты (долгосрочные обязательства) +652515Отложенные налоговые обязательства+568610Займы и кредиты (краткосрочные обязательства) -1500Сальдо-280Инвестиционная120Основные средства+8280130Незавершенное строительство-13104140Долгосрочные финансовые вложения0Сальдо-4824

Анализ по 2008 г косвенным методом

Таблица 4

Сводная таблица расчета изменений по статьям баланса предприятия, тыс. руб.

АктивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаОтклонение12345I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства120708219040519584Незавершенное строительство1302603624860-1176Долгосрочные финансовые вложения1406614175Итого по разделу I1909692311540618483II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: 210573087172514417сырье, материалы 21134047376563609затраты в незавершенном производстве213395697305774готовая продукция и товары для перепродажи21416575239367361товары отгруженные2150расходы будущих периодов2162730403-2327Налог на добавленную стоимость 22035152822-693Дебиторская задолженность 240203594566825309в том числе покупатели и заказчики241160992772511626Денежные средства26021250363-20887Прочие оборотные активы27052520Итого по разделу II29010248412063018146БАЛАНС30019940723603636629 ПассивIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал410100010000Добавочный капитал42032320Резервный капитал в том числе: 4301501500резервы, образованные в соответствии с учредительными документами4321501500Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470360017807542074Итого по разделу III490371837925742074IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты5109065254672-35980Отложенные налоговые обязательства515263750512414Итого по разделу IV5909328959723-33566V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610155003550020000Кредиторская задолженность62053435615568121в том числе: поставщики и подрядчики6213694822079-14869задолженность перед персоналом организации622496886073639задолженность перед гос. внебюджетными фондами623277839611183задолженность по налогам и сборам6244126108026676прочие кредиторы62546151610711492Итого по разделу V690689359705628121БАЛАНС70019940723603636629СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахСписанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940125125

Таблица 5

Сгруппированные статьи баланса по видам деятельности организации

Текущая (операционная) 210Запасы+14417220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям-693240Дебиторская задолженность +25309260Денежные средства-20887270Прочие оборотные активы0620Кредиторская задолженность+8121Финансовая410Уставный капитал0420Добавочный капитал0430Резервный капитал0470Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) +42074510Займы и кредиты (долгосрочные обязательства) -35980515Отложенные налоговые обязательства+2414610Займы и кредиты (краткосрочные обязательства) +20000Инвестиционная120Основные средства+19584130Незавершенное строительство-1176140Долгосрочные финансовые вложения+75

Таблица 6

Сгруппированные статьи баланса по видам деятельности организации с учетом знака, указывающего на приток или отток денежных средств

Текущая (операционная) 470Чистая прибыль+42074210Запасы-14417220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям+693240Дебиторская задолженность -25309270Прочие оборотные активы0620Кредиторская задолженность+8121Сальдо+11162Финансовая410Уставный капитал0420Добавочный капитал0430Резервный капитал0510Займы и кредиты (долгосрочные обязательства) -35980515Отложенные налоговые обязательства+2414610Займы и кредиты (краткосрочные обязательства) +20000Сальдо-13566Инвестиционная120Основные средства-19584130Незавершенное строительство+1176140Долгосрочные финансовые вложения-75Сальдо-18483Приложение 3

Балансовый анализ по 2007 году

Таблица 1

Агрегированный баланс предприятия, тыс. руб.

№ п/пСтатьи балансаНа нач. пер. На кон. пер. ИзменениеАКТИВ1Основные средства и нематериальные активы (стр.110+120) 7910170821-82802Незавершенные капитальные вложения оборудование к установке (стр.130) 1293226036131043Долгосрочные финансовые вложения прочие внеоборотные активы (стр.140+150) 666604Итого по разделу I (стр. 190) 920999692348245Запасы и затраты (раздел II) (стр 210+220) 582626082325616Товары отгруженные, расчеты с дебиторами, (стр.215+230+240+270) 155462041148657Краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы (стр.250) 0008Денежные средства (стр.260) 133321250199179Итого по разделу II (стр.290) 751411024842734310БАЛАНС (стр.300) 16724019940732167ПАССИВ1Уставный и добавочный капитал (стр.410+420) 1032103202Резервный капитал (стр.430) 15015003Фонды накопления и нераспределенная прибыль (стр.440+450+460+470) 1695036001190514Итого по разделу III (стр.490) (1+2+3) 1813237183190515Долгосрочные кредиты и займы (стр.510+515) 920699328912206Краткосрочные кредиты и займы (стр.610) 1700015500-15007Расчеты с кредиторами и авансы полученные, (стр.620+630+660) 4003953435133968Фонды потребления, резервы, прочее (стр.640+650) 0009Итого по разделу V1491081622241311610БАЛАНС (стр.700) 16724019940732167Таблица 2

Матричный баланс

Пассив Актив1. Уставный и добавочный капитал2. Резервный капитал3. Фонды накопления и нераспред. прибыль4. Итого источников собственных средств5. Долгосрочные кредиты и займы6. Краткосрочные кредиты и займы7. Кредиторы8. Фонды потребления9. Итого обязательств10. Баланс1. Основные средства и нематериальные активы1032 169501798261119 61119791011032 360013703333788 33788708212. Капитальные вложения 012932 1293212932 026036 26036260363. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб. 066 6666 066 66664. Итого немобильных активов1032 169501798274117 74117920991032 360013703359890 59890969235. Запасы и затраты, расходы будущих периодов 150 150179521700023160 5811258262 150 150333991550011774 60673608236. Дебиторы, готовая продукция и товары 0 15546 1554615546 0 20411 2041120411 0 007. Денежные средства 0 1333 13331333 0 21250 21250212508. Итого мобильных активов0150015017952170004003907499175141015001503339915500534350534351024849. Баланс103215016950181329206917000400390149108167240103215036001371839328915500534350162224199407

Таблица 3

Динамический баланс

Пассив Актив1. Уставный и добавочный капитал2. Резервный капитал3. Фонды накопления и нераспред. прибыль4. Итого источников собственных средств5. Долгосрочные кредиты и займы6. Краткосрочные кредиты и займы7. Кредиторы8. Фонды потребления9. Итого обязательств10. Баланс1. Основные средства и нематериальные активы001905119051-27331000-27331-82802. Капитальные вложения00001310400013104131043. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб. 00000000004. Итого немобильных активов001905119051-14227000-1422748245. Запасы и затраты, расходы будущих периодов000015447-1500-113860256125616. Дебиторы, готовая продукция и товары00000048650486548657. Денежные средства00000019917019917199178. Итого мобильных активов000015447-1500133960-21556273439. Баланс0019051190511220-15001339601311632167

Балансовый анализ по 2008 году

Таблица 4

Агрегированный баланс предприятия, тыс. руб.

№ п/пСтатьи балансаНа нач. пер. На кон. пер. ИзменениеАКТИВ1Основные средства и нематериальные активы (стр.110+120) 7082190405195842Незавершенные капитальные вложения оборудование к установке (стр.130) 2603624860-11763Долгосрочные финансовые вложения прочие внеоборотные активы (стр.140+150) 66141754Итого по разделу I (стр. 190) 96923115406184835Запасы и затраты (раздел II) (стр 210+220) 6082374547137246Товары отгруженные, расчеты с дебиторами, (стр.215+230+240+270) 2041145720253097Краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы (стр.250) 0008Денежные средства (стр.260) 21250363-208879Итого по разделу II (стр.290) 1024841206301814610БАЛАНС (стр.300) 19940723603636629ПАССИВ1Уставный и добавочный капитал (стр.410+420) 1032103202Резервный капитал (стр.430) 15015003Фонды накопления и нераспределенная прибыль (стр.440+450+460+470) 3600178075420744Итого по разделу III (стр.490) (1+2+3) 3718379257420745Долгосрочные кредиты и займы (стр.510+515) 9328959723-335666Краткосрочные кредиты и займы (стр.610) 1550035500200007Расчеты с кредиторами и авансы полученные, (стр.620+630+660) 534356155681218Фонды потребления, резервы, прочее (стр.640+650) 0009Итого по разделу V162224156779-544510БАЛАНС (стр.700) 19940723603636629

Таблица 5

Матричный баланс

Пассив Актив1. Уставный и добавочный капитал2. Резервный капитал3. Фонды накопления и нераспред. прибыль4. Итого источников собственных средств5. Долгосрочные кредиты и займы6. Краткосрочные кредиты и займы7. Кредиторы8. Фонды потребления9. Итого обязательств10. Баланс1. Основные средства и нематериальные активы1032 360013703333788 33788708211032 780757910711298 11298904052. Капитальные вложения 026036 2603626036 024860 24860248603. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб. 066 6666 0141 1411414. Итого немобильных активов1032 360013703359890 59890969231032 780757910736299 362991154065. Запасы и затраты, расходы будущих периодов 150 150333991550011774 6067360823 150 150234243550015473 74397745476. Дебиторы, готовая продукция и товары 0 20411 2041120411 0 45720 4572045720 0 007. Денежные средства 0 21250 2125021250 0 363 3633638. Итого мобильных активов0150015033399155005343501023341024840150015023424355006155601204801206309. Баланс103215036001371839328915500534350162224199407103215078075792575972335500615560156779236036

Таблица 6

Динамический баланс

Пассив Актив1. Уставный и добавочный капитал2. Резервный капитал3. Фонды накопления и нераспред. прибыль4. Итого источников собственных средств5. Долгосрочные кредиты и займы6. Краткосрочные кредиты и займы7. Кредиторы8. Фонды потребления9. Итого обязательств10. Баланс1. Основные средства и нематериальные активы004207442074-22490000-22490195842. Капитальные вложения0000-1176000-1176-11763. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб. 00007500075754. Итого немобильных активов004207442074-23591000-23591184835. Запасы и затраты, расходы будущих периодов0000-9975200003699013724137246. Дебиторы, готовая продукция и товары00000025309025309253097. Денежные средства000000-208870-20887-208878. Итого мобильных активов0000-99752000081210-5445181469. Баланс004207442074-335662000081210-544536629

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Больше работ по теме: