Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО "Энергетическая сбытовая компания Башкортостана")

 

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

ФИЛИАЛ МИЭП г. БЕЛОРЕЦК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансовый менеджмент»

Тема: Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана»)

студентки 5 курса факультета экономики и управления

Козловой Екатерины Евгеньевны

г. БЕЛОРЕЦК

г.

содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью

1.1 Понятие и сущность дебиторской задолженности

.2 Задачи анализа дебиторской задолженности

.3 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

.4 Управление дебиторской задолженностью

Глава 2. Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана»

2.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ»

2.3 Анализ управления дебиторской задолженностью в ООО «ЭСКБ»

.4 Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список используемых источников и литературы

Приложения

Введение

Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Довольно большая ее часть в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании. Таким образом, с одной стороны грамотная работа с дебиторской задолженностью способствует повышению прибыльности и рентабельности бизнеса, а с другой стороны - это залог экономической безопасности предприятия.

Размер, контроль и состояние дебиторской задолженности сегодня для многих компаний - самая актуальная и острая проблема. Нехватка доступных заемных средств вынуждает компании нарушать сроки оплаты своим поставщикам, задерживать уплату налогов, привлекать дополнительные кредиты на пополнение оборотных средств под высокие проценты банка. Затраты по обслуживанию кредита в конечном итоге увеличивают себестоимость продукции (услуг). Любая непредвиденная задержка поступления средств от контрагента может создать для бизнеса серьезные проблемы, так как быстро получить кредит в банке в условиях кризиса удается далеко не всем.

Сегодня эффективное управление дебиторской задолженностью означает планирование перспективы развития и работы предприятия на рынке, управление долговыми обязательствами. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременного сбора денежных средств (инкассации долга).

Все вышеизложенное определяет актуальность исследуемой темы.

Целью курсовой работы является анализ управления дебиторской задолженностью Общества с ограниченной ответственностью «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана» (ООО «ЭСКБ»).

Задачи:

• Изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия;
• Проанализировать управление дебиторской задолженностью ООО «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана»;
• Разработать рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ»;

Объектом исследования является финансовая деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана» (ООО «ЭСКБ»).

Предметом - дебиторская задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана» (ООО «ЭСКБ») в г. Белорецке.

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, труды российских и зарубежных ученых по проблемам анализа дебиторской задолженности предприятия и его источников.

Согласно выбранной теме были изучены финансовые документы ООО «ЭСКБ», литературные источники по теме, что позволило определить теоретические основы исследуемых вопросов, а затем приступить непосредственно к анализу управления дебиторской задолженностью предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия

.1 Понятие и сущность дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала, являющегося частью капитала предприятия, вложенного в его текущие активы.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта.

Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:

во-первых, представляет собой будущую экономическую выгоду, при условии, что существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены. В противном случае дебиторская задолженность считается расходом;

-во-вторых, дебиторская задолженность - это ресурсы, которыми управляет предприятие. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом;

- в-третьих, права на экономическую выгоду должны быть юридически закреплены (например, договором купли-продажи).

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность рассматривается в двух группах статей раздела II актива баланса:

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 230);

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 240).

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по критериям:

) по причинам образования дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной - просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность - это счета, которые покупатели не оплатили;

) по сроку платежа дебиторская задолженность делится на отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) и просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил);

3) по сфере возникновения дебиторскую задолженность можно подразделить на две группы: задолженность, обусловленную процессами основной деятельности организации; задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей.

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

авансы, выдаваемые физическим лицам,

суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;

задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба;

задолженность учредителей по укладам в уставный капитал;

задолженность по прочим операциям.

К кредиторской задолженности второй группы относятся;

задолженность по различным платежам в бюджет;

задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования;

задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования;

обязательства по выплате дивидендов;

- задолженность по операциям некоммерческого характера

Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота, что ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству. Дебиторская и кредиторская задолженности взаимосвязаны. Так, рост дебиторской задолженности влечет за собой рост кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - это суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) данной организацией другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В состав имущества предприятия, как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая его долги (п. 2 ст. 132 ГК РФ). Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества - это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим ее видам:

поставщики и подрядчики;

векселя к уплате;

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

задолженность перед персоналом организации;

задолженность перед бюджетом и социальными фондами;

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

авансы полученные;

прочие кредиторы.

В экономическом смысле обязательства демонстрируют будущие потоки средств, обусловленные кредитами, предоставленными и полученными хозяйствующими субъектами.

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

.2 Задачи анализа дебиторской задолженности

В качестве основных задач анализа О.В. Ефимова выделяет следующие:

-анализ состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

-формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

-определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;

-анализ и разработку политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

-контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям и получения коммерческого кредита от поставщиков;

-прогнозирование инкассации дебиторской задолженности. На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

-общий объем продаж организации;

-условия расчетов с дебиторами;

-политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

-платежная дисциплина покупателей;

-состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения

-инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

-качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки ее на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II «Текущие активы». В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе - платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Особое внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения операций при оплате векселями. При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям - плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.

Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Остатки на начало и на конец года по этой статье должны соответствовать остаткам подраздела 33 бухгалтерского баланса. Нужно проанализировать правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах, показанных в журнале-ордере № 8, и обобщенных ежемесячными итогами в Главной книге.

Особое внимание при анализе нужно обратить на правильность отражения хозяйственных операций на счете 78/2 «Задолженность работников и других лиц».

Сначала проводится сплошная проверка авансовых отчетов и приложенных к ним документов, анализируются записи в накопительных ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Выясняется, кому выданы авансы.

Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.

Далее анализируется правильность ведения расчетов с работниками предприятия по предоставленным им займам, за товары, проданные в кредит, и прочим операциям.

Затем анализируются данные счета, на котором отражаются арендные обязательства к поступлению. Излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью. Особое внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям. Анализ правильности и своевременности оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях имеет очень большое значение, так как практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить к привлечению виновных к материальной ответственности.

При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.

Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе расчетных операций по авансам нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.

Таким образом, основными задачами анализа дебиторской задолженности являются: проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

1.3 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:

анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.

Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).

Таким образом, для анализа можно проводить выборку долгов, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных долгов.

Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Структурный анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств.

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:

в соответствии со сроками ее погашения:

долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

в соответствии с причинами возникновения задолженности:

расчеты с контрагентами;

авансы и т. п.

Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Важнейшими источниками информации для анализа дебиторской задолженности организации являются ее бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, нужно определить оправданную и неоправданную дебиторскую задолженность.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости. Для этого рассчитывается процент невозврата долгов.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле (1):

, (1)

где К од - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР - доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ - средняя дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости (2):

или , (2)

где П - длительность периода;

ЗДк - сумма дебиторской задолженности на конец периода

Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности.

Таким образом, анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

1.4 Управление дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например необходимость поиск путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Также должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная выгода от не использования средств, вместо их инвестирования.

Управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервов времени - на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета - это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовой доставки - между подготовкой счета-фактуры и получением его покупателем. Время почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо предоставляя скидки за авансовые платежи).

Кредитные условия. Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату. Сроки дебиторской задолженности следует либерализовать, когда вы хотите избавиться от избыточных товарно-материальных запасов или устаревшей продукции либо если вы работаете в отрасли промышленности, товары которой предназначены для сезонных продаж (например, купальные костюмы). Если ваш товар является скоропортящимся, вы должны использовать краткосрочную дебиторскую задолженность и по возможности практиковать оплату при поставке.

При оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать честность покупателя, финансовую устойчивость и имущественное обеспечение. Кредитную надежность покупателя можно оценить количественными методами анализа регресса, который рассматривает изменение зависимой переменной, имеющей место при изменении независимой (информативной) переменной. Этот метод особенно полезен, когда вам требуется оценить большое количество некрупных покупателей. Следует тщательно оценивать возможные потери по безнадежным долгам, если ваша компания продает товары многим покупателям и длительное время не меняет свою кредитную политику.

Продление кредита влечет за собой дополнительные расходы: административные расходы деятельности кредитного отдела, компьютерной службы, а также комиссионные, выплачиваемые специальным агентствам, определяющим кредитоспособность заемщиков или качество ценных бумаг.

Достаточно полезна информация, полученная от кредитных бюро розничной торговли и профессиональных кредитных справочных служб. Контроль дебиторской задолженности. Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери: выставление счетов, оценку финансового положения клиентов и перепродажу права на взыскание долгов.

Выставление счетов. При циклическом составлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на А могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на Б, счета будут выставлены во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов со времени и составления.

Для ускорения взимания платежей можно направлять счета- фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. Во всяком случае, вы должны составлять счета на крупные суммы немедленно.

Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датирования выставления счетов: вы предлагаете продление срока платежей для стимулирования спроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше, чем в конце сезона.

Процесс оценки покупателя. Перед предоставлением кредита необходимо тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, так в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Также предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе менее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах в течение первых двух лет). Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность компаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов (стоимость имущественного залога должна равняться или превышать остаток на счете). Если необходимо, следует воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с не подчиняющихся покупателей.

Необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты (расположить их по времени, истекшему с даты выставления счета) для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентом просроченные платежи. После того как будут сравнены текущие, классифицированные по срокам дебиторские задолженности, с дебиторскими задолженностями прежних лет, промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчет об убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по покупателям, условиям продажи и размерам сумм и систематизированный по данным о подразделении, производственной линии и типе покупателя (например, отрасли промышленности). Потери безнадежного долга обычно выше у малых компаний.

Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.

Факторинг. Можно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.

Кредитная политика. При предоставлении коммерческого кредита следует оценить конкурентоспособность предприятия текущие экономические условия. В период спада кредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например, компания может не выставлять повторно счет покупателям, которые получают скидку при оплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истек. Но можно ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такие периоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия.

В целом управление дебиторской задолженностью включает:

) анализ дебиторов;

) анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности

) разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;

) оценку и реализацию факторинга.

Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий договоров факторинга. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или, наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.

Таким образом, анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам. Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Глава 2. Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «Энергетическая сбытовая компания»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана»

«Энергетическая сбытовая компания Башкортостана» (ООО «ЭСКБ») - дочернее предприятие ОАО «Башкирэнерго» - было создано 6 октября 2005 г. в результате реформирования электроэнергетики Республики Башкортостан в соответствии с Федеральным законом «Об электроэнергетике». Единственный учредитель ООО «ЭСКБ» - ОАО «Башкирэнерго».

Правовое положение ООО «ЭСКБ» определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» (№ 14 - ФЗ от 8.02.98г.), прочими законами РФ, а также Уставом ООО. Предприятие является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс круглую печать, расчетный счет.

ООО «ЭСКБ» для осуществления деятельности наделено имуществом, которое учитывается на его балансе. Часть объектов инфраструктуры ОАО «Башкирэнерго», предназначенные для энергоснабжения, передались в пользование ООО «ЭСКБ». ООО «ЭСКБ» осуществляет распоряжение имуществом и средствами, получаемыми им в результате собственной хозяйственной деятельности.

ООО «ЭСКБ» оказывает услуги по передаче электрической энергии с использованием магистральных линий электропередачи напряжением 110 кВ и ниже. Выполняет работы по присоединению к электрическим сетям, по сбору и обработке технологической информации, включая данные измерений и учета.

Основная задача ООО «ЭСКБ» - распределение и доведение до потребителей электрической энергии. В зону обслуживания ООО «ЭСКБ» входят г. Белорецк и Белорецкий район, г. Учалы и Учалинский район, г. Сибай и Баймакский район, Инзерский район.

ООО «ЭСКБ» в отчетном периоде оказывало услуги по передаче электрической энергии посредством осуществления комплекса организационно и технологически связанных действий, обеспечивающих передачу электроэнергии через технические устройства принадлежащих ООО «ЭСКБ» электрических сетей и услуги по осуществлению технологического присоединения энергопринимающих устройств (энергетических установок) юридических и физических лиц к принадлежащим ООО «ЭСКБ» электрическим сетям.

Управление ООО «ЭСКБ» состоит из нескольких уровней. На предприятии используется классическая иерархическая структура управления, которая позволяет добиться специализированного разделения труда руководителей различного уровня. Управление ООО «ЭСКБ» осуществляет Генеральный директор ООО «ЭСКБ» Хакимов Рамиль Хазигалеевич. В подчинении ООО «ЭСКБ» находятся Сибайское отделение, Учалинское отделение и Инзерское отделение со своей организационной структурой управления. Генеральный директор ООО «ЭСКБ» имеет четырех заместителей - по экономике, по кадрам и режиму, по электросетям и по ремонту и эксплуатации сетей. В подчинении у Генерального директора также находится главный инженер, у которого, в свою очередь, также есть заместитель. Вертикаль управления ООО «ЭСКБ» построена по функционально-линейной схеме и представляет собой комбинацию линейной структуры с системой выделения определенных функций (Приложение А).

ООО «ЭСКБ» ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Уставом ООО.

Основные производственные показатели ООО «ЭСКБ» представлены в табл. 1.

Таблица 1

Основные производственные показатели деятельности ООО «ЭСКБ»

Основные производственные показатели2008 год2009 годТемп роста 2009/2008, %2010 годТемп роста 2010/2009, %Выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг) (ВР), тыс. руб., в т.ч.16104141773411+10,12157114+21,6передача электроэнергии, тыс. руб.13849561471931+6,31768836+20,2технологическое присоединение, тыс. руб.128833212709+65,1301996+42,0сопутствующие товары и услуги, тыс. руб.9662588771-8,186285-2,8Прием электроэнергии, тыс. кВт.ч989 6541115320+12,71724 510+54,6Полезный отпуск электроэнергии собственным потребителям, тыс. кВт.ч892 5871100834+23,31464 109+33,0Прибыль до налогообложения, тыс. руб.10618069835-34,2109102+56,2Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.5319240278-32,070637+75,4Собственный капитал, тыс. руб.24333442466264+1,42436940-1,2Уставный капитал, тыс. руб.109389109389-109389-Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) (С), тыс. руб.13744341624313+18,21886785+16,2Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.235980149097-36,8270328+81,3Валовая прибыль, тыс. руб.235980149097-36,8270328+81,3Стоимость основных средств, тыс. руб.19770501923523-2,71964612+2,1Среднесписочная численность работников, чел.10281012-1,6984-2,8Количество потребителей на конец года, чел.128956146214+13,4159489+9,1Чистые активы, тыс. руб.25317662538052+0,22571546+1,3Рентабельность продаж, %14,658,41-42,612,53+49,0Фондоотдача0,820,92+12,21,1+19,6Фондоемкость1,231,09-11,40,91-16,5

Рассмотрев табл. 1, можно сказать, что по основным итогам года ООО «ЭСКБ» работает стабильно, но динамику положительной назвать нельзя.

С 2008 по 2010 гг. возросла: выручка от продаж, собственный капитал, прибыль.

В связи с мировым финансовым кризисом численность работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 28 человек, а по сравнению с 2008 годом - на 44. Также уменьшилась величина чистых активов и собственный капитал. Но, это незначительные отрицательные изменения.

В структуре выручки ООО «ЭСКБ» в 2008 году основной объем пришелся на доходы от услуг по передаче электроэнергии - 1384956 тыс. руб. (86%), еще 128833 тыс. руб. составила выручка от услуг по технологическому присоединению к электросетям ООО «ЭСКБ» (8%), 96625 тыс. руб. - выручка от сопутствующих услуг. В 2009 году соотношение качественно не изменилось, но количество доходов от услуг по передаче электроэнергии сократилось за счет увеличения выручки от услуг по технологическому присоединению к электросетям, что объясняется возросшим числом абонентов. Такая же тенденция сохранилась и в 2010 году. Если в 2009 году число абонентов составляло 146214 чел., что на 13,4% выше, чем в предыдущем году, то в 2010 г. Этот показатель вырос еще на 9,1% и составил 159498 чел.

Несмотря на финансово-экономический кризис, в 2010 г. выручка также увеличилась благодаря плановому росту цен на электроэнергию, увеличению приема (в 2009 г. на 12,7%, а в 2010 г. еще на 54,6%) и отпуска электроэнергии собственным потребителям (в 2009 г. на 23,3%, в 2010 г. еще на 33%). Также из года в год увеличивается себестоимость продукции.

Но, несмотря на рост выручки, в 2009 г. произошло снижение чистой прибыли на 32% и рентабельности продаж на 42,6%, что объясняется заменой старого оборудования на современное и открытием новых подстанций.

Таким образом, несмотря на снижение некоторых показателей, ООО «ЭСКБ», являясь монополистом в распределении электроэнергии, даже в условиях кризиса имеет неплохие результаты деятельности.

.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ»

Анализ структуры и динамики изменения дебиторской задолженности производится на основе бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках» (форма №2).

Т.к. дебиторская задолженность входит в структуру оборотных активов, то на первом этапе анализа для выявления доли и динамики дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ» в структуре активов было проведено аналитическое сравнение активов баланса по годам (табл. 2).

Приведенный анализ позволяет определить признаки политики комплексного управления оборотными активами.

В результате сравнения структуры активов баланса мы выявили незначительные изменения. В активе баланса за 2008 г. сумма внеоборотных активов уменьшилась на 0,83% и составила 2157211 тыс. руб.

Наибольший объем в структуре активов составляют внеоборотные активы и их удельный вес составляет в 2008 г. 69,8% (2202611 тыс. руб.), на оборотные же активы приходится 30,2% (951936 тыс. руб.). В 2009 г. это соотношение изменилось незначительно и внеоборотные активы составили 67,9% (2157211 тыс. руб.), а оборотные 32,1% (1017805 тыс. руб.), т.е. повысились на 1,88%. В 2010 г. внеоборотные активы снизились на 1,22% и составили 2204550 тыс. руб., а, соответственно, оборотные составили 982994 тыс. руб.

Во внеоборотных активах основной объем приходится на основные средства и составляет в 2008 г. 62,7% от всех активов (1977050 тыс. руб.), в 2009 г. - 60,6% (1923523 тыс. руб.), в 2010 г. - 61,6% (1964612 тыс. руб.). На незавершенное строительство в 2008 г. приходится 5,4% (170985 тыс. руб.), в 2009 г. - 5,1% (161566 тыс. руб.), в 2010 г. - уровень этого показателя снизился на 0,1% и составил 166122 тыс. руб.

Таблица 2

Динамика и структура активов баланса за 2008 - 2010 гг. ООО «ЭСКБ»

АКТИВ20082009Изменения2010Изменениятыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Внеоборотные активы220261169,82215721167,94-45400-1,88220455069,16473391,22Основные средства197705062,67192352360,58-53527-2,09196461261,63410891,05Незавершенное строительство1709855,421615665,09-9419-0,331661225,2145560,12Долгосрочные фин.вложения545761,73721322,27175560,54735162,3113840,04Прочие необоротные активы------3000,013000,01Оборотные активы95193630,18101780532,06658691,8898299430,84-34811-1,22Запасы, в т.ч.: 1321754,191545124,87223370,681552864,8717440сырье и материалы1227123,891425104,49197980,081442544,5317440,04животные на выращивании и откорме3150,012000,01-11502000,00700готовая продукция53630,1778160,2524530,0862110,195-1605-0,06расходы будущих периодов37850,1239860,142010,0246210,1456350,005НДС317561,01401151,2683590,25310120,97-9103-0,29Дебиторская задолженность71261222,5974432423,4317120,8569926821,94-45056-1,5в т.ч. покупатели и заказчики42901813,643432213,653040,0840311612,65-31206-1,03Краткосрочные фин. вложения498411,58539321,7040910,12495481,56-4384-0,14Денежные средства255520,81248100,786-742-0,024476661,5228560,71Пр. оборотные активы--1120,004-0,0042140,0071020,003БАЛАНС3154547100317502610020479318754410012518

Таким образом, в 2010 г. составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества. Наибольшим приростом отличились основные средства, что является следствием развития материально-технической базы предприятия. На данном предприятии рост стоимости основных средств экономически обоснован, т.к. способствует увеличению объема производства и реализации продукции.

В оборотных активах ООО «ЭСКБ» наибольший удельный вес на протяжении всего исследуемого периода приходится на дебиторскую задолженность, сумма которой на 2010 г. составляет 699 268 тыс. руб., что на 13344 тыс. руб. (0,65%) меньше по сравнению с 2008 годом. Это, безусловно, является положительной ситуацией в деятельности предприятия, однако дебиторская задолженность остается большой и занимает наибольший удельный вес в структуре оборотных активов ООО «ЭСКБ», поэтому необходимо правильно управлять ею.

Запасы и затраты в 2008г. составляли 4,2% активов (132175 тыс. руб.), а в 2009-2010гг. происходило их повышение по отношению к предыдущему году на 4,87% и к концу периода составили 155286 тыс. руб.

Удельный вес денежных средств в валюте баланса хоть и традиционно невелик - 0,8% на 2008 г. (0,78% в 2009 г.), но в 2010 г. вырос на 1,5%.

Также низкий удельный вес животных на выращивании и откорме и если до 2010 г. он составлял 0,01%, то в 2010 г. снизился до 0,007%. Это объясняется тем, что ООО «ЭСКБ» при реформировании ОАО «Башкирэнерго» в собственность ООО «ЭСКБ» был передан свинарник, находящийся в п. Буганак Белорецкого района, но на данный момент для энергоснабжающей организации нерентабельно заниматься выращиванием свиней, то было принято решение о сокращении поголовья свиней.

Особенностью энергетики является тесная связь производства энергии и ее потребления. Однако это не значит, что вся произведенная продукция будет оплачена потребителями, вследствие кризиса неплатежей. Поэтому для определения доходов от реализации необходимо четко разграничивать понятие произведенной товарной продукции и реализованной товарной продукции. В связи с этим в ООО «ЭСКБ» возникает понятие дебиторской задолженности . Произведенной товарной продукцией в электроэнергетике, считается полезно отпущенная потребителям энергия, за которую предъявлены счета. Учитывается также изменение остатков абонентской задолженности, которое может увеличить или уменьшить сумму реализации. Реализованной является только та часть продукции, которая уже оплачена потребителями. Неоплаченная энергия на конец отчетного периода называется дебиторской задолженностью.

Таким образом, если сопоставить в целом структуру активов на 2010 г. с данными на 2009 г. и 2008 г., можно обнаружить весьма близкие значения удельных весов различных групп активов.

Т.к. дебиторская задолженность входит в структуру оборотных активов ООО «ЭСКБ», то рассмотрим состав и структуру оборотных активов предприятия.

Составим аналитический баланс оборотных активов, который позволит выявить главные тенденции в динамике и структуре его статей (табл. 3).

Таблица 3

Показатели структуры оборотных активов ООО «ЭСКБ», тыс. руб.

Показатель (код строки баланса)200720082009Изменение, 2008 /2007Изменение, 2009 /2008Изменение, 2009 /2007А1234561. Запасы (210) в том числе:132175154512155286+22337+774+231111.1.Сырье материалы и др. (211)122712142510144254+19798+1744+215421.2. Животные (212)315200200-1150-1151.3. Готовая продукция и товары (214)536378166211+2453-1605+8481.4. Расходы будущих периодов (216)378539864621+201+635+8362. НДС по приобретенным ценностям (220)317564011531012+8359-9103-7443. Дебиторская задолженность краткосрочная (240) в том числе:712612744324699268+31712-45056-133443.1. Покупатели и заказчики (241)429018434322403116+5304-31206-259024.Краткосрочные финансовые вложения (250)498415393249548+4091-4384-2935.Денежные средства (260)255522481047666-742+22856+221146. Прочие оборотные активы (270)-112214+112+102+102Итого оборотных активов (290)9519361017805982994+65869-34811+31058

В табл. 3 отражены оборотные активы, фактически существующие в анализируемой организации.

По приведенным данным можно сделать вывод, что совокупная величина оборотных активов ООО «ЭСКБ» на конец отчетного года составила 982994 тыс. руб., что на 31058 тыс. руб. (или на 3,3%) больше, чем на начало периода. Наибольший удельный вес в оборотных активах составляет дебиторская краткосрочная задолженность (74,9% - в 2008 году, 73,1% в 2009 году и 71,1% в 2010 году). Это связано с тем, что в условиях кризиса многие предприятия, являющиеся абонентами ООО «ЭСКБ» достаточно долгий срок, попросили отсрочить часть платежей по оплате технологических соединений и оплате за электроэнергию.

2.3 Анализ управления дебиторской задолженностью в ООО «ЭСКБ»

Далее проанализируем дебиторскую задолженность ООО «ЭСКБ».

В процессе анализа управления дебиторской задолженностью нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).

Для энергосистем в расчетах с потребителями характерны следующие особенности:

большое количество фирм - потребителей электроэнергии;

наличие огромного количества бытовых потребителей электроэнергии;

необходимость осуществлять расчеты не на основе документов о передаче товарно-материальных ценностей, а на основе показаний электросчетчиков;

наличие автоматизированного учета потребления электроэнергии в промышленном секторе, причем в различных регионах - в различной степени (от полного отсутствия до почти полного охвата).

В табл. 4 приведен состав, структура и динамика дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ».

Таблица 4

Анализ состава, величины и структуры дебиторской задолженности в ООО «ЭСКБ» за период 2008-2010 гг.

Расчеты с дебиторамиПериодИзменения2008 годУд. вес, %2009 годУд. вес, %2010 годУд. вес, %Абсолютное, (+,-) 2008-2009Абсолютное, (+,-) 2009-2010Темп роста 2008-2009Темп роста 2009-20101234567891011С покупателями и заказчиками42901860,243432258,440311657,6+5304-31206+1,2-7,2По авансам выданным22465231,522768130,622934132,8+3029+1660+1,3+0,7Прочие дебиторы589428,38232111,0668119,6+23379-15510+39,7-18,8Итого712612100744324100699268100+31712-45056+4,5-6,1

Из данных табл. 4 видно, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. по дебиторской задолженности в целом наблюдается тенденция к повышению на 5304 тыс. руб., а в 2010 г. она снизилась на 31206 тыс. руб. Это произошло в результате уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками на 31 206 тыс. руб., а также расчетов прочих дебиторов на 15510 тыс. руб., но вместе с тем наблюдается повышение расчетов с дебиторами по авансам выданным на 3029 тыс. руб. в 2009 г. и на 1660 тыс. руб. в 2010 г.

И по структуре наблюдается тенденция к увеличению темпа роста дебиторской задолженности в 2009 г. на 4,5%, в результате увеличения расчетов с прочими дебиторами на 39,7% и по авансам на 1,3% и по расчетам с покупателями и заказчиками на 1,2%. В 2010 году дебиторская задолженность понизилась на 6,1% за счет снижения расчетов с прочими дебиторами на 18,8% и с покупателями и заказчиками на 7,2%.

По данным таблицы построим диаграмму (рис. 1).

Большую долю в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками, они составляют в 2008 г. - 60,2%, в 2009 г. - 58,4%, а в 2010 г. - 57,6%; далее идут расчеты по выданным авансам от 31,5% в 2008 г., 30,6% в 2009 г. и 32,8% в 2010 году.

Рис. 1. Сравнительный анализ состава дебиторской задолженности в ООО «ЭСКБ»

Дебиторскую задолженность можно также подразделить по срокам возникновения: от 0 - 30 дней; 31 - 60 дней; 61 - 90 дней; 91 - 120 дней; свыше 120 дней.

Анализ такой задолженности по срокам возникновения: - позволяет оценить эффективность и сбалансированность политики кредита и предоставления скидок; определяет области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов; дает базу для создания резерва по сомнительным долгам; позволяет сделать прогноз поступлений средств.

В табл. 5 приведен анализ дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками по срокам ее возникновения.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

дебиторский задолженность оборачиваемость управление

Таблица 5

Состав дебиторской задолженности основных групп потребителей ООО «ЭСКБ»

Дебиторская задолженностьНаименование потребителей (по отраслям)уд.вес в потреблении э/э, %Всего, тыс.руб.рабочая, в т.ч. текущая, исковая, тыс.рубРеструктуризированная, тыс.руб.мораторная, тыс.руб.безнадежная к взысканию (истек срок, ликвидация), тыс.руб.1-3031-6061-90>902008 г. Промышленные55,26587753182126 12631523211654956922001212Сельское хоз-во0,225405686131215 120154225611351451632986Лесное хоз-во12,2017161960 0541466000Транспорт и связь0,121638830980 001315608450Строительство9,2010301620 00265856233Прочие6,3138183116541352 135230611082082775512ЖКХ9,232324424984525514 2551430148116698567438129161814Население7,4626428110163014 301487323666000Итого:100,004290188776631221 312211953312221713747219202116072009 г.Промышленные55,56624714992156 15614126192005015429761374Сельское хоз-во0,165301887541431 14310215731256455683128Лесное хоз-во11,1019852181 1601706000Транспорт и связь0,081752331620 0014193010464Строительство9,549861510 002011154479Прочие6,0136124107831300 130028211990073264443ЖКХ9,632346525026426727 267277569715246713693162116Население7,922756312065 3900 390095652033000Итого:100,004343229038933515 335152009512342012986525834112042010 г. Промышленные59,58596354216147 14723111504985115361424Сельское хоз-во0,18165321216390 3900875526512659861Лесное хоз-во11,6218962170 0511628000Транспорт и связь0,101623926540 0013456011415Строительство6,2310081740 00215955654Прочие4,543425696581298 129825611523075214000ЖКХ9,712448965165829671 296717986793426900061251114Население8,0428654132564023 402398541521000Итого:1004031168304935529 3552920458116590121511185117468

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности по строкам ее образования (табл. 6).

Таблица 6

Структура дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ» по срокам ее образования

Удельный вес дебиторской задолженности, %Итого, %Наименование потребителей (по отраслям)1-3031-6061-90>90Реструктуризированная, тыс.рубМораторнаяБезнадежная к взысканию2008 г.Промышленные5,410,213,950,2884,343,742,06100,00Сельское хоз-во15,932,250,0141,7425,009,555,52100,00Лесное хоз-во11,420,003,1585,430,000,000,00100,00Транспорт и связь18,900,000,0080,280,000,510,31100,00Строительство15,730,000,0025,740,7854,583,21100,00Прочие30,523,540,8029,020,0021,6814,44100,00ЖКХ21,4410,983,4930,0532,001,250,78100,00Население41,6811,4033,0413,870,000,000100,00Итого:20,467,284,5528,4932,044,482,71100,002009 г.Промышленные7,990,254,190,3280,284,762,20100,00Сельское хоз-во16,512,70040,6923,7010,505,90100,00Лесное хоз-во10,990,053,0285,940,000,000,00100,00Транспорт и связь18,040,000,0081,000,000,590,37100,00Строительство15,310,000,0020,391,1255,178,01100,00Прочие29,853,600,7833,190,0020,2812,30100,00ЖКХ21,4211,393,2330,4828,613,970,90100,00Население43,7714,1534,707,380,000,000,00100,00Итого:20,817,724,6328,4229,905,952,58100,00Изменение 2008/2007 (+/-)+0,35+0,44+0,08-0,07-2,14+1,47-0,1302010 г.Промышленные7,070,253,880,2583,592,582,39100,00Сельское хоз-во7,362,360,0052,9616,0416,085,21100,00Лесное хоз-во11,450,002,6985,860,000,000,00100,00Транспорт и связь16,340,000,0082,860,000,700,09100,00Строительство17,260,000,0021,330,8955,165,36100,00Прочие28,193,790,7533,640,0021,9611,68100,00ЖКХ21,0912,123,2632,4028,182,500,45100,00Население46,2614,0434,395,310,000,000,00100,00Итого:20,608,815,0728,9230,144,591,85100,00Изменение 2008/2007 (+/-)-0,21+1,09+0,44+0,50+0,24-1,36-0,730

Анализируя динамику дебиторской задолженности по срокам ее образования в разрезе отраслей народного хозяйства (табл.5, 6), можно сделать следующие выводы.

Основная доля дебиторской задолженности приходится на предприятия жилищно-коммунального хозяйства. В 2008 г. она составила 232422 тыс.руб. (54,18%), в 2009 г. оставила 234652 тыс.руб. (54,03%) и 244896 тыс. руб. в 2010г. (60,75%). В целом дебиторская задолженность по предприятиям ЖКХ за анализируемый период возросла на 12454 тыс. руб. (5,36%). Проведенный анализ и рассмотрение документов по предприятиям ЖКХ показывает, что основными причинами задолженности предприятий ЖКХ перед ООО «ЭСКБ» явилось: недофинансирование предприятий ЖКХ республиканским бюджетом; банкротство крупных предприятий ЖКХ в частности МУП «Инзерское ПУЖКХ» п. Инзер на сумму 1814 тыс. руб., что привело к увеличению дебиторской задолженности по отрасли ЖКХ в 2009 г. по статье «Безнадежная к взысканию». В настоящее время данная отрасль оплачивает свое текущее потребление энергоресурсов и выполняет обязательства по оплате просроченной задолженности по соглашениям о реструктуризации долгов.

По данным табл. 8, 9 видно, что наиболее стабильно оплачивают текущее потребление электроэнергии предприятия промышленности (такие отрасли, как, топливная, нефтеперерабатывающая, машиностроение, деревообрабатывающая, легкая, пищевая, другие промышленные производства). Удельный вес дебиторской задолженности со сроком образования 1-30 дней (текущая) занимает наименьший удельный вес среди прочих отраслей и составляет 7,07% к концу анализируемого периода. Наибольший удельный вес по данной группе потребителей занимает реструктурированная задолженность, так как со многими предприятиями подписаны и действуют договоры (соглашения) о реструктуризации (в том числе утвержденные судом мировые соглашения), описывающие порядок, форму и сроки погашения задолженности.

В 2010 г. наблюдается резкое снижение дебиторской задолженности по группе «Сельское хозяйство» с 54056 тыс.руб. в 2008 г. до 16532 тыс.руб. (на 69,41%) в 2009 г. Рабочая дебиторская задолженность со сроком образования 1-30 дней сельскохозяйственных предприятий за период 2008-2010 гг. снизилась на 8,57%. Все эти данные свидетельствуют о повышении платежеспособности сельскохозяйственных предприятий при незначительном повышении потребления электроэнергии. Повышение финансового благополучия предприятий сельского хозяйства объясняется Постановлением Правительства РБ от 30.11.2008 г. «О Республиканской программе развития сельского хозяйства и регулировании рынка сельскохозяйственной продукции на 2008 - 2012 г.». Согласно данного постановления была разработана программа по стабилизации положения в сельском хозяйстве благодаря государственной поддержке (субсидии, льготное кредитование и т.д.).

Не смотря на то, что дебиторская задолженность в 2010 г. снизилась на 31206 тыс.руб. по отношению к 2009 г. (на 7,18%) неблагоприятной остается тенденция устойчивого роста дебиторской задолженности населения на протяжении всего рассматриваемого периода. В период 2008-2010 гг. она возросла на 2226 тыс.руб. (8,42%). Безусловно, на неплатежеспособность населения сказались последствия мирового финансового кризиса и, как следствие, снижение доходов граждан-потребителей.

В 2009 г. безнадежная к взысканию дебиторская задолженность составила 2,58% от общей суммы задолженности. По итогам 2009 г. руководством предприятия было принято решение о возможности списания нереальной к взысканию дебиторской задолженности. На протяжении всего 2010 г. велась активная политика предприятия по инвентаризации дебиторской задолженности в лицевых счетах потребителей (в комплексе программ «БытСектор-М» и «СД - Энергия») и по окончании 2010 г. было принято решение о списании дебиторской задолженности в объеме 2139 тыс. руб.

По авансам выданным, основными дебиторами являются ОАО БМК, МУП «Белорецкие городские электрические сети», ОАО «Газсервис» в г. Учалы, ООО «Экосистемз» и ООО «Уралсталь» (рис. 2).

Рис. 2. Дебиторская задолженность по выданным авансам

Прочие дебиторы составили в 2008 г. - 28942 тыс. руб., в 2009 г. - 82321 тыс. руб. и 66811 тыс. руб. в 2010 г.

Для того чтобы изменить положение в дебиторской задолженности по сравнению с 2008 годом руководство предприятия ООО «ЭСКБ» должно разработать правильную политику по работе с дебиторами. Стремиться к минимизации дебиторской задолженности, избегать дебиторов с высоким риском неоплаты.

Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или предлагать аккредитивную форму расчетов.

При этом можно сказать, что работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Так как конкретными показателями оперативно-тактического управления дебиторской задолженности являются результирующие и промежуточные показатели прибыли, рентабельности, оборачиваемости и другие, выполняющие важную роль контроля деятельности предприятия, то рассмотрим показатели оборачиваемости дебиторской задолженности (табл. 7).

Таблица 7

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Название показателяПорядок расчетаЗначение2008 г.2009г.2010г.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностиСтр.010/стр.2402,262,383,09Длительность 1 оборота дебиторской задолженности в днях360/(Стр.010/стр.240)159,3151,3116,5Длительность 1 оборота кредиторской задолженности, в днях(Стр. 620/стр. 020)×36069,4861,5643,20Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Коб.а)Стр.010/стр.2901,71,82,2Коэффициент закрепления1/Коб.а0,590,560,46Проанализировав табл. 7, можно сделать вывод о достаточно эффективном использовании дебиторской задолженности. Как следует из полученных расчетов, ООО «ЭСКБ» эффективно управляет своей задолженностью, так как период оборачиваемости дебиторской задолженности гораздо больше подобного показателя кредиторской задолженности. Разность в длительности оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности практически постоянна на протяжении всего рассматриваемого периода и составляет 89,82 дней в 2008 г, 89,77 дней - в 2009 г., и лишь в 2010 г. разрыв немного сокращается и составляет 73,33 дней. (Рис. 3).

Рис. 3. Длительность оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности.

Коэффициент закрепления средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции. Чем меньше коэффициент закрепления, тем эффективнее используются оборотные средства. В нашем случае он продолжает понижаться.

Все вышеперечисленные выводы означают, что у ООО «ЭСКБ» увеличиваются проблемы с оплатой счетов за электроэнергию.

Негативной является тенденция повышения цен на электричество и услуги.

Таким образом, несмотря на то, что ООО «ЭСКБ» в условиях кризиса работает достаточно стабильно, надо отметить, что в настоящее время в ООО «ЭСКБ» наличие дебиторской задолженности остается актуальным вопросом. Хотя сумма дебиторской задолженности в 2010 г. снизилась на 1,87% по сравнению с 2008 г. (с 712612 тыс. руб. до 699268 тыс. руб.) ее величина слишком большая, и составляет 57,6% оборотных активов предприятия. В ООО «ЭСКБ» для мелких бытовых потребителей особо трудной задачей является организация расчетов с потребителями именно этой группы, так как из-за их многочисленности к ним неприменимы стандартные приемы, используемые при организации расчетов с более крупными и менее многочисленными промышленными потребителями, такие как выставление авансовых счетов, применение безакцептной формы расчетов и т.п. Существующая система сбора платежей указанной группы потребителей по принципу «самообслуживания» неэффективна.

Кроме того, в период 2008-2010 гг. негативной является тенденция роста дебиторской задолженности сроком образования более 90 дней, и как следствие повышается риск ее неоплаты. Так как в ООО «ЭСКБ» расчетным периодом является 1 месяц, то можно сказать, что персонал ООО «ЭСКБ» ведет неэффективную политику взыскания дебиторской задолженности. Условия расчетов с покупателями и заказчиками не совершенны и требуют дальнейшей проработки. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как «зависшая» дебиторская задолженность - это денежные средства, которые выпадают из оборота и, естественно, не только не дают дохода, но и ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с другими предприятиями, что в свою очередь влечет за собой непредвиденные расходы в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств перед кредитором.

В связи с этим необходимо внести ряд предложений для улучшения управления дебиторской задолженностью в ООО «ЭСКБ».

.4 Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ»

Высокий удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов является основной проблемой ООО «ЭСКБ».

Управление <#"justify">Даже при незначительном снижении дебиторской задолженности в 2010 г. на 13344 тыс.руб. по отношению к 2008 г. (1,87%), ее удельный вес остается по-прежнему велик, особенно удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками 57,6%. Стратегической целью по работе с дебиторской задолженностью является ее максимальное снижение в течение 2011 года и доведение к концу года до величины, не превышающей месячного объема продаж электроэнергии и полуторамесячного объема продаж теплоэнергии в среднегодовом исчислении.

Для управления <#"justify">Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности необходимо применять следующие мероприятия:

1. Проведение инвентаризации всей просроченной <#"justify">Для снижения количества неплательщиков за предоставленную электроэнергию предлагается установить банкоматы в отдаленных районах. В результате улучшения сервисного обслуживания ООО «ЭСКБ», при вводе банковских пластиковых карт, дебиторская задолженность снизится.

Для энергосистем товарная продукция соответствует количеству энергии, полезно доведенной до потребителя, включая и купленную в других энергосистемах. Поэтому при ее определении в стоимостном выражении в нее включаются затраты на покупную энергию по соответствующим тарифам на ее перетоки по межсистемным связям, потери как до подключения в сеть, так и в сети.

Следовательно, для уменьшения потерь электроэнергии и, как следствие, уменьшения дебиторской задолженности, необходимо провести ряд мероприятий:

Организационных:

проведение у абонентов проверок по выявлению фактов безучетного использования электроэнергии с привлечением органов УВД, прокуратуры и разработкой маршрутов и графиков проведения рейдов;

выдача потребителям предписаний и контроль их выполнения по приведению узлов учета, вводной коммутационной аппаратуры в соответствие с НТД и условиями договора;

корректировка технических условий на технологическое присоединение, с учетом установки узла учета в составе: ввод СИП, установка ВПУ.

Технических:

замена дефектной линейной и подстанционной изоляции в соответствие с результатами профилактических испытаний;

чистка трасс ВЛ 0,4-6-10кВ от поросли деревьев;

установка выносных пунктов учета;

установка приборов технического учета;

замена счетчиков класса точности 2,5 на счетчики класса 2,0;

замена ответвлений к вводам у абонентов быта на изолированный самонесущий провод СИП типа «Торсада»;

замена проводов ВЛ-0,4-6-10кВ на провода большего сечения или изолированный провод (СИП, «Торсада»);

оптимизация загрузки силовых трансформаторов путем их замены, создание обменного фонда трансформаторов;

- установка дополнительных ТП-10/0,4кВ для уменьшения протяженности ВЛ-0,4кВ;

выявление ВЛ-0,4 кВ с несимметричной нагрузкой фаз более 10 % и выравнивание нагрузок фаз;

отключение силовых трансформаторов на подстанциях с сезонной нагрузкой.

Это позволит правильно распорядиться излишней денежной массой на расчетных счетах, улучшит условия труда, будет способствовать повышению прибыли и рентабельности предприятия.

В области автоматизации управления и производства необходимо провести ряд мероприятий и внедрить следующие программные комплексы:

актуализация расчетной модели энергосистемы с выполнением 24-х почасовых ежесуточных расчетов;

автоматизированный сбор и обработка данных;

оперативные заявки;

краткосрочные и долгосрочные планы ремонтов электрооборудования.

В результате этих мероприятий будут решены следующие задачи:

полная ликвидация неоплачиваемого отпуска энергии любым потребителям вне зависимости от источников финансирования их деятельности;

организация индивидуальной работы с проблемными потребителями;

организация работы по лимитированию энергопотребления потребителей, финансируемых из бюджетов всех уровней и получения гарантий по оплате от администрации соответствующих уровней в виде включения статей расходов по оплате потребленной энергии в бюджеты;

увеличение объема продаж энергии при ее своевременной оплате;

сохранение и расширение клиентской базы;

создание систем адресного ограничения и отключения потребителей;

соблюдение установленного норматива потерь энергии и снижение коммерческой составляющей потерь энергии;

расширение видов услуг в сфере купли продажи электрической и тепловой энергии;

оптимизация бизнес - процессов энергосбытовой деятельности с точки зрения минимизации издержек;

совершенствование системы мотивации и повышение квалификации персонала.

В качестве еще одного мероприятия по снижению дебиторской задолженности среди населения рекомендуется еженедельно среди бытовых потребителей проводить лотерею. Цель и задачи лотереи это привлечение абонентов (бытовых потребителей) к своевременной, регулярной оплате за потребленные энергоресурсы денежными средствами. Источником выплаты «вознаграждения» является перевод выигрыша из денежного эквивалента в определенное количество электроэнергии в кВтч., которое относится в коммерческие потери электроэнергии (убытки компании).

Совокупность проводимых мероприятий позволит повысить эффективность управления оборотными активами ООО «ЭСКБ» и, как следствие, улучшит результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Заключение

В курсовой работе по теме «Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО «ЭСКБ»)» рассмотрены теоретические и практические аспекты данной проблемы.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

Правильная организация учета дебиторской задолженности;

Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, задолженности и снижение её роста.

В практической части работы было рассмотрено управление дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ» и разработаны рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ».

ООО «ЭСКБ» - дочернее предприятие ОАО «Башкирэнерго», которое является монополистом по оказанию услуг по передаче электрической энергии, а также выполняет работы по присоединению к электрическим сетям, по сбору и обработке технологической информации, включая данные измерений и учета.

ООО «ЭСКБ» работает стабильно, с положительной динамикой. Но, несмотря на это, надо отметить, что здесь имеют место такие недостатки как высокая доля дебиторской задолженности.

Далее были разработаны рекомендации для повышения эффективности управления дебиторской задолженности ООО «ЭСКБ». Для снижения дебиторской задолженности были предложены такие мероприятия, как оповещение неплательщиков через СМИ, предоставление услуг по оплате электроэнергии через Интернет, установка банкоматов в удаленных районах.

В результате мероприятий по снижению дебиторской задолженности, оборачиваемость дебиторской задолженности должна ускориться.

Таким образом, если правильно подойти к совершенствованию механизма управления дебиторской задолженностью ООО «ЭСКБ» возможно повысить ее оборачиваемость и сократить длительность кругооборота дебиторской задолженности и тем самым улучшить состояние дебиторской задолженности предприятия.

Список используемых источников и литературы

Книги, монографии, статьи и другие источники

1. Абрютина С.В. Финансовый анализ коммерческой деятельности. // Бухгалтерская газета, 2007. - №8. - С. 12-13.
2. Анализ финансовой отчетности / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник - М.: ОМЕГА-Л, 2008 - 408 с.
3. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. - 240 с.: ил.
4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия; Учеб. пособие / Под ред. П.П. Табарчука. - Ростов-на-Дону, 2006. - 352 с.
5. Бабук И.М. Экономика предприятия: Практикум. - М.: ИВЦ Минфина, 2006. - 210с.
6. Бакадыров В.Л., Алексеев Г.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Учеб. пособие. - М.: Приор, 2008. - 96 с.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 526 с.
8. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2009. - 218 с.
9. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.; ИНФРА-М, 2007 - 279 с.
10. Гаврилова С. С. Экономический анализ: конспект лекций. М.: Эксмо-пресс, 2007. - 326с.
11. Гончаров А. И. Восстановление платежеспособности предприятия: модель оздоровления финансов. // Финансы, 2007. - №8. - С. 28-29.
12. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия. //Финансы, 2008. - №10. - С. 16-20.
13. Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Экономика, 2008. - 724 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007 - 592 с.
16. Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика, 2007. - № 19. - С. 8-9.
17. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.
18. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. - 224 с.
19. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения. // Экономист, 2008. - №7. - С. 37-39.
20. Селезнева А.И., Иванова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.
21. Устав ООО «Энергетическая сбытовая компания Башкортостана» Утв. Решением Правления ОАО «Башкирэнерго» от 05.11.2005 г. Протокол №130(22).

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА ФИЛИАЛ МИЭП г. БЕЛОРЕЦК КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине: «Ф

Больше работ по теме: