2. 2. 1. Правовые базы взыскания недоимки сообразно
налогам и сборам………………………………………………33
2. 2. 2. Уголовно-правовая черта сокрытия
денежных средств или богатства организации
или личного бизнесмена, за счет
которых обязано изготавливаться взимание налогов
и(либо)сборов…………………………………………………36
2. 2. 3. Статистические данные сообразно выявлению
преступлений, предусмотренных ст. 199. 2 УК РФ
( замалчивание валютных средств или богатства
организации либо личного бизнесмена,
за счет которых обязано производиться
взыскание налогов и(либо)сборов)…………………………. . 38
2. 2. 4. Судебная практика сообразно ст. 199. 2 УК РФ………………. 41
2. 3. Совокупа ст. ст. 199. 1 и 199. 2 на образце судебно-следственной практики ……………………………………………43
ГЛАВА 3. ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ…………………. . . . 49
3. 1. Направленность уголовных дел в трибунал без ознакомления
обвиняемого, не пребывающего под сторожей, с материалами
уголовного дела(сообразно материалам СК при МВД Рф)………. . . 49
3. 2. Обсуждение дел сообразно налоговым преступлениям
в особенном распорядке судебного разбирательства…………………. . . 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………. . . . . . . . 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
И ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………. 62
Выдержка
ВВЕДЕНИЕ
Злободневность темы дипломной работы состоит в том, что в современных критериях появляется чрезвычайно немало вопросцев внедрения норм нормативно-правовых актов к налоговым правонарушениям.
Предметом изучения являются правовые нормы, содержащиеся в законодательных актах и их использование в уголовно-правовых мерах борьбы в сфере налогообложения.
Объектом изучения являются публичные дела, появляющиеся в уголовно-правовых мерах борьбы в сфере налогообложения.
В Русской Федерации в постсоциалистический период наблюдается бурливый процесс реформирования системы налогообложения, который сопровождается не прекращающимся внесением огромного числа конфигураций и добавлений в законодательство о налогах и сборах в доли улучшения распорядка исчисления и уплаты неприменных платежей. Однако, невзирая на «законодательный бум», почти все вопросцы налогообложения этак и остаются нерешенными, нормативные акты мучаются изрядным несовершенством, пробельностью и противоречивостью. В частности, разрешены далековато не все трудности в области ответственности за налоговые преступления. Этак, почти все создатели подмечают туманность, двойственность и запутанность построения составов налоговых преступлений, сложность разделения ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах сообразно Налоговому кодексу РФ(дробь 1) и Кодексу РФ об административных преступлениях, далековато не идеальное законодательное регулирование вопросцев уголовной ответственности в сфере налогообложения. Все эти причины формируют «естественные» лазейки для ухода от налогообложения, провоцируют творение все новейших и новейших схем преступной минимизации налоговых обещаний. И сообразно сей день неувязка выполнения налогоплательщиками собственной конституционной повинности сообразно уплате налогов и сборов стоит в Рф очень живо. Все ещё велико количество тех, для кого данная обязательство является необязательной.
Из иных налоговых преступлений налоговые правонарушения наносят больший вред экономике и бюджету нашей страны. Этак, сообразно заявлению руководителя Главенствующего следственного управления при ГУВД сообразно г. Москве И. Глухова от 21. 02. 2010, вред от налоговых правонарушений в Москве в одном лишь 2009 г. составил 10,2 миллиардов. руб. При этом в бюджет было возвращено только 6,266 миллиардов. руб. Из их 5,2 миллиардов. руб. взыскано сообразно окончании уголовных дел за налоговые правонарушения.
Средства, приобретенные в итоге уклонения от уплаты налогов, являются одним из денежных источников, питающих организованную беззаконность. На нынешний день выделяются такие формы её денежной подпитки, как творение за счет запятанных средств организаций, дробь заработков которых выводится из сферы налогообложения, с следующим реинвестированием скрытых средств в уголовный бизнес, а еще принудительное исключение таковых средств представителями организованной преступности в итоге рэкета. 1-ая выкройка является обычным образцом сращивания налоговой и организованной экономической преступности на денежной базе, 2-ая - взимания этак именуемого бандитского налога. Вслед за тем, в каком месте владеет пространство замалчивание заработков от налогообложения, во почти всех вариантах возникает надобность «платить налоги» негосударственным структурам.
В данной связи на современном шаге чрезвычайно принципиальным видется глубочайший, как академический, этак и утилитарный анализ положений уголовного законодательства РФ в доли ответственности за налоговые правонарушения, обнаружение пробелов и противоречий, проблемных обстановок и слабеньких сторон законодательно поставленных составов, пересмотр концептуальных основ самого мнения «налоговые преступления».
В работе тщательно анализируются составляющие(предмет, беспристрастная сторона, субъективная сторона, субъект)составов налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 1199. 1 и 199. 2 Уголовного кодекса РФ. В отдельную голову выделена неувязка уголовной ответственности должностных лиц налоговых органов за несоблюдение ими собственных должностных повинностей(должностные правонарушения в сфере налогового администрирования).
Неувязка изучения отношений выливающихся из уголовно-правовых мер борьбы в сфере налогообложения состоит в том, что часто на практике появляется чрезвычайно немало неурегулированных законодательством обстановок, какие разрешаются только в судебном распорядке.
Для комплексного и многостороннего решения предоставленной трудности нужно законодательное наполнение «белых пятен» в уголовно-правовых мерах борьбы в сфере налогообложения.
Мишень предоставленной дипломной работы содержится в исследовании уголовно-правовых отношений, появляющихся из уголовно-правовых мер борьбы в сфере налогообложения.
В связи с сиим требуется позволение последующих задач:
- изучить мнение и суть налоговых правонарушений и трудности борьбы с ними;
- вести отграничение налоговых правонарушений от смежных посягательств сообразно УК РФ;
- вести анализ необыкновенностей правового регулирования и мер борьбы с правонарушениями предусмотренными ст. ст. 199. 1 и 199. 2 УК РФ в современных критериях;
- вести анализ направленности уголовных дел в трибунал без ознакомления
обвиняемого, не пребывающего под сторожей, с материалами уголовного дела(сообразно материалам СК при МВД Рф);
- вести анализ рассмотрения дел сообразно налоговым преступлениям
в особенном распорядке судебного разбирательства;
В заключении подвести результаты проделанному изучению.
Методологической основой дипломной работы является общенаучный диалектический способ знания, дозволяющий разглядывать дела вытекающие из уголовно-правовых мер борьбы в сфере налогообложения как динамическую категорию, зависящую от разных критерий. Еще в работе были применены способы разбора, синтеза, аналогичностьи и обобщения, сравнительно-правовой и формально-логический способы.
Научная новизна дипломной работы определяется тем, что проведено комплексное изучение уголовно-правовых мер борьбы в сфере налогообложения в рамках крайних конфигураций законодательства.
Нормативной законный основой изучения являются: Федеральные законы Русской Федерации, Подзаконные акты, нормативные акты министерств и ведомств.
При написании работы применены тексты нормативно-правовых актов, научная и учебная беллетристика. Теоретической основой проделанной работы являются труды Антимонова Б. С. , Белова В. В. , Бромберга Г. В. , Виталиева Г. В. , Денисова Г. М. , Ионаса В. Я. , Царица Ю. А. , Розова Б. С. , Суханова Е. А. , Хохлова В. А. , Флейшиц Е. А. , Яковлева В. Ф. и др.
Служба состоит из вступления, 3-х глав, заключения, перечня использованных источников и литературы.
Литература
1. Конституция Русской Федерации(принята всенародным голосованием 12. 12. 1993)( с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30. 12. 2008 № 6-ФКЗ, от 30. 12. 2008 № 7-ФКЗ)// СЗ РФ, 26. 01. 2009, № 4, ст. 445.
2. Криминальный кодекс Русской Федерации от 13. 06. 1996 N 63-ФЗ(принят ГД ФС РФ 24. 05. 1996)( ред. от 04. 10. 2010)( с изм. и доп. , вступающими в силу с 18. 11. 2010)// СЗ РФ, 17. 06. 1996, № 25, ст. 2954.
3. Уголовно-процессуальный кодекс Русской Федерации от 18. 12. 2001 N 174-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22. 11. 2001)( ред. от 27. 07. 2010)( с изм. и доп. , вступающими в силу с 18. 11. 2010)// Ведомости Федерального Собрания РФ, 01. 01. 2002, N 1, ст. 1.
4. Налоговый кодекс Русской Федерации(дробь 1-ая)от 31. 07. 1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16. 07. 1998)(ред. от 28. 09. 2010)// СЗ РФ, N 31, 03. 08. 1998, ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Русской Федерации(дробь 2-ая)от 05. 08. 2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19. 07. 2000)( ред. от 27. 11. 2010)// Парламентская газета, N 151-152, 10. 08. 2000.
6. Кодекс Русской Федерации об административных преступлениях от 30. 12. 2001 № 195-ФЗ(принят ГД ФС РФ 20. 12. 2001)( ред. от 04. 10. 2010)( с изм. и доп. , вступающими в силу с 01. 12. 2010)// СЗ РФ, 07. 01. 2002, № 1(ч. 1), ст. 1.
7. Федерационный закон от 26. 09. 1997 N 125-ФЗ(ред. от 23. 07. 2008)«О воле совести и о религиозных объединениях»(принят ГД ФС РФ 19. 09. 1997)// Русская газета, N 190, 01. 10. 1997.
8. Федерационный закон от 14. 11. 2002 N 161-ФЗ(ред. от 02. 07. 2010)«О муниципальных и городских унитарных предприятиях»(принят ГД ФС РФ 11. 10. 2002)// Русская газета, N 229, 03. 12. 2002.
9. Федерационный закон от 12. 01. 1996 N 7-ФЗ(ред. от 22. 07. 2010)«О некоммерческих организациях»(принят ГД ФС РФ 08. 12. 1995)( с изм. и доп. , вступающими в силу с 01. 10. 2010)// Русская газета, N 14, 24. 01. 1996.
10. Федерационный закон от 08. 12. 2003 N 162-ФЗ(ред. от 07. 04. 2010)«О внесении конфигураций и добавлений в Криминальный кодекс Русской Федерации»(принят ГД ФС РФ 21. 11. 2003)// Русская газета, N 252, 16. 12. 2003.
11. Закон РФ от 10. 07. 1992 N 3266-1(ред. от 28. 09. 2010)«Об образовании» // Русская газета, N 13, 23. 01. 1996.
12. Распоряжением Правительства РФ от 12. 02. 2001 N 100 «О распорядке признания неисправимыми к взысканию и списания недоимки и задолженности сообразно пеням сообразно федеральным налогам и сборам» // СЗ РФ. 2001. N 8. Ст. 752.
13. Распоряжении КС РФ от 27 мая 2003 г. N 9-П // СЗ РФ. 2003. N 24. Ст. 2431.
14. Распоряжение Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 «О практике внедрения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Русская газета, N 297( 4263). 31 дек. 2006 г.
15. Распоряжение Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 // Русская газета, N 27. 31 дек. 2006 г.
16. Распоряжение Пленума ВС РФ от 28. 12. 2006 N 64 «О практике внедрения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 3, март, 2007.
Учебная, методическая и особая литература
1. Комментарий к Гражданскому кодексу Русской Федерации, доли первой / Под ред. Т. Е. Абовой, А. Ю. Кабалкина; ИГП РАН. М. : Юрайт, 2010.
2. Безлепкин Б. Т. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Русской Федерации(постатейный)( 9-е издание, переработанное и дополненное). М. : КНОРУС, 2010.
3. Босаков В. Н. Взаимодействие правоохранительных органов в борьбе с налоговыми правонарушениями // Сообщество и преимущество. 2009. N 4.
4. Бриллиантов А. В. , Долженкова Г. Д. , Иванова Я. Е. Комментарий к Уголовному кодексу Русской Федерации(постатейный)/ под ред. А. В. Бриллиантова. М. : Проспект, 2010.
5. Налоги и налоговое преимущество: Учеб. вспомоществование / Под ред. А. В. Брызгалина. М. : Аналитика-Пресс, 1998.
6. Гладкова М. В. Отграничение налоговых правонарушений от смежных посягательств сообразно УК РФ // Сообщество и преимущество, 2009, N 4.
7. Глухов Д. В. Исторические предпосылки происхождения ВУЗа особенного распорядка судебного разбирательства в Рф // Деяния страны и права. 2009. N 11.
8. Евтушенко В. Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. М. : Юриспруденция, 2006.
9. Комментарий к Уголовному кодексу Русской Федерации(постатейный)/ под ред. Г. А. Есакова. М. : Проспект, 2010.
10. Ефимичев П. С. , Ефимичев С. П. Следствие правонарушений: концепция, практика, снабжение прав личности. М. : Юстицинформ, 2009.
11. Ефимичев П. С. Предварительное следствие дел о налоговых грехах и снабжение прав личности. М. , 2004.
12. Зорькин В. Д. Национальные интересы, нынешний миропорядок и конституционная справедливость. Отчет на Интернациональной научно-практической конференции «Роль права в обеспечении государственных интересов»(Столица, 25 октября 2009 г. ). // Эксперт Плюс: Версия Проф. [Электрический ресурс] / ООО «ЮРСпектр». – М. , 2010.
13. Кочои С. М. Уголовное преимущество. Общественная и Особая доли: Лаконичный курс. М. : КОНТРАКТ, Волтерс Клувер, 2010.
14. Извозчиков И. И. Налоговое преимущество Рф: Курс лекций. М. : ЮрИнфоР, 2001.
15. Лермонтов Ю. М. Утилитарный комментарий к доли первой Налогового кодекса Русской Федерации. Элементарно о трудном(постатейный)// Эксперт Плюс: Версия Проф. [Электрический ресурс] / ООО «ЮРСпектр». – М. , 2010.
16. Меретуков Г. М. Трудности борьбы с организованной беззаконной деловитостью. Краснодар, 2003.
17. Милицин С. Сделки о признании вины: вероятен ли русский вариант?// Русская юстиция. 1999. N 12.
18. Уголовное преимущество Рф. Особая дробь: Учебник(2-е издание, исправленное и дополненное)/ под ред. В. П. Ревина. М. : Юстицинформ, 2009.
19. Рыбалов К. А. Условия внедрения особенного распорядка судебного разбирательства // Инновационное преимущество. 2003. N 6.
20. Соловьев И. Н. Беззаконные налоговые схемы и их обнаружение: Учебное вспомоществование. М. : Проспект, 2010.
21. Соловьев И. Н. Осуществление уголовной политики в Рф в сфере налоговых правонарушений: трудности и виды. Автореф. дис. . . . д-ра юрид. наук. М. , 2004.
22. Староверова О. В. Концепция и методология криминологического изучения социально-правовых последствий налоговой преступности. М. : ЮНИТИ; Закон и преимущество, 2006.
23. Финансовая сохранность Русской Федерации: Учебник для вузов. Ч. II / Под общей редакцией С. В. Степашина. М. ; СПб. : Изд-во Олень, 2001.
24. Третьяков Н. И. Некие нюансы правового расположения потерпевшего в уголовном процессе // Трудности внедрения Уголовно-процессуального кодекса РФ органами прокуратуры. Сб. статей ИПК управляющих сотрудников Генеральной прокуратуры РФ / Под ред. А. Г. Халиулина. М. , 2005.
25. Налоги с народонаселения: Учебник / Под ред. В. А. Тура. М. : Деньги и статистика, 1986.
26. Улезько С. И. Абстрактные базы изучения уголовно-правовой охраны налоговой системы Рф. Автореф. дис. . . . д-ра юрид. наук. М. , 1998.
27. Комментарий к Уголовному кодексу Русской Федерации / Отв. редактор А. А. Чекалин. М. : Юрайт, 2004.
28. Комментарий к Уголовному кодексу Русской Федерации(постатейный)( 2-е издание, исправленное, переработанное и дополненное)/ под ред. А. И. Чучаева. М. : КОНТРАКТ, ИНФРА-М, 2010.
Забугорная литература
1. Roth J. , Frey M. Die Verbrecher-Holding. Das vereinte Europa im Griff der Mafia. Munchen, Zurich, 1992.
Интернет-ресурсы
1. http://www. klerk. ru/news/ ?69025
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что в современных условиях возникает очень много вопросов применения норм нормативно-правовых акт