Учет валютных операций банка
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему: «Учет валютных операций
банка и управление ими на
примере Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618»
Выполнил
студент гр.
Руководитель:
Ижевск, 2005
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Общая характеристика Удмуртского отделения СБ РФ 6
1.1. История развития сберегательного дела в Удмуртии 6
1.2. Организационная структура и оказываемые услуги Удмуртского отделения СБ РФ 12
1.3. Анализ экономических нормативов деятельности 16
2. Учет валютных операций в коммерческих банках 23
2.1. Учет валютно-обменных операций 23
2.2. Учет операций по валютным счетам 36
3. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 48
3.1. Регулирование валютных операций коммерческих банков 48
3.2. Изменения в валютном законодательстве 54
3.3. Анализ валютных операций в Удмуртском отделении Сбербанка России 61
3.4. Управление валютными операциями 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК литературы 81
ВВЕДЕНИЕ
Финансовая система стран с развитой рыночной экономикой включает различные типы институтов, составляющих ее организационную структуру. Ключевым элементом данной структуры, несомненно, выступают банки, выполняющие функцию посредника на рынке финансовых услуг, которая выражается в аккумулировании временно свободных денежных ресурсов и размещении их от своего имени на условиях возвратности, срочности и платности.
В странах с переходной экономикой, к числу которых относится и Россия, развитие рыночных отношений порождает серьезные структурные изменения финансовых систем (в том числе банковских) как главного механизма финансово-кредитных отношений в государстве. Это выражается в возникновении новых, ранее не существовавших кредитных институтов, в модификации взаимоотношений кредитных институтов разного уровня, в изменении пропорций, специализации и динамики развития различных видов финансово-кредитных институтов. Специфика выше обозначенных процессов определяется тем, что государства с переходной экономикой, с одной стороны, стараются учитывать национальные и исторические особенности формирования внутренней экономической системы, а с другой - пытаются ориентироваться на имеющийся опыт и примеры международного сотрудничества.
Государственная валютная монополия была главным принципом валютной политики на протяжении всей истории СССР. Она означала, что государство выступало единственным законным владельцем иностранной валюты, которая концентрировалась в одних руках и распределялась из центра с помощью валютного плана. Государство имело тогда исключительное право на совершение операций с валютными ценностями, на управление принадлежавшими ему золотовалютными резервами. Действовали принципы концентрации валютных резервов и единства валютной кассы.
С упразднением государственной монополии на внешнюю торговлю и началом либерализации внешнеторговой деятельности резко увеличилось количество физических и юридических лиц, сталкивающихся в своих повседневных нуждах с валютным законодательством. Создание же внутреннего валютного рынка в России придало валютно-правовому регулированию постоянный характер.
Валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях : нормативном и индивидуальном. Нормативно-правовое регулирование состоит в создании (разработке и утверждении) правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой. Индивидуально-правовое регулирование - это применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращение валютных правоотношений.
Правовые нормы, определяющие порядок совершения валютных операций, выполняют две основные функции - регулирующую и контрольную.
Регулирующая функция валютного законодательства сводится, в первую очередь, к определению объема прав и обязанностей лиц, участвующих в совершении валютных операций, под которыми понимаются:
- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте
- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей
- осуществление международных денежных переводов
Основной же целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Особым направлением валютного контроля является контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности - предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них.
Выбор темы работы обусловлен активным внедрением различных валютных операций в российскую банковскую практику, а также ввиду того, что в современных условиях валютные операции относятся к основным источникам доходов банков. Это вызывает необходимость повышения действенности учета валютных операций, осуществляемых коммерческими банками и управления ими. Целью данной работы является изучение особенностей учета валютных операций в коммерческих банках в современных условиях, особенностей проведения валютных операций в российской банковской практике, изучение проблемы валютного регулирования, рассмотрение взаимосвязи валютных курсов, процентных ставок и уровня цен в разных валютах как возможной базы для проведения анализа эффективности валютных операций.
Для достижения поставленных целей в работе ставятся следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы:
- исследование современного состояния объекта исследования – Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618 и рассмотрение перспектив его развития,
- рассмотрение теоретических аспектов проводимых валютных операций коммерческими банками, их экономических основ, а также проблемы регулирования валютных операций,
- рассмотрение организации учета операций как базы для проведения анализа эффективности валютных операций.
Теоретической основой послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам финансовых и валютных операций. Исследование, проведенное в процессе подготовки материалов для дипломной работы, позволило разработать отдельные аспекты сложного комплекса проблем, связанных с учетом валютных операций и контроля за ними, складывающимися в сфере функционирования кредитных учреждений (прежде всего банков). В дипломной работе собран материал, содержащий выводы, которые могут иметь определенное значение для практической работы коммерческих банков и иных кредитных организаций, занимающихся валютными операциями.
1. Общая характеристика Удмуртского отделения СБ РФ
1.1. История развития сберегательного дела в Удмуртии
Середина XIX века - одна из ключевых эпох в истории России и Удмуртии, входившей тогда в состав Вятской губернии. Император Николай I начал готовить отмену крепостного права. Его сын Александр II завершил этот процесс. Время требовало новых подходов к экономическим отношениям. Еще до отмены крепостного права было положено начало сберегательному делу в России - 30 октября 1841 года вышел именной императорский указ о создании государственных сберегательных касс. Этот законодательный акт стоит в одном ряду с аналогичными - английским законом 1817 года и прусским указом 1834 года.
Первые сберегательные кассы были открыты весной 1842 года в Санкт-Петербурге и Москве. В Вятской губернии первая ссудно-сберегательная касса появилась в 1844 году при Вятском приказе общественного призрения. В 1856 году открыта сберегательная касса при казначействе Воткинского завода.
1870 год - по инициативе церковно-приходского попечительства Александро-Невского собора в Ижевске утвердилось Ссудно-сберегательное товарищество вольнонаемных, мастеров и рабочих Ижевских заводов.
Сберегательные кассы, способствовавшие концентрации денежных ресурсов в интересах государства, прививавшие населению привычку к сбережению и накоплению капитала, были необходимы для развития индустриального производства. Россия двигалась к созданию современной национальной промышленности, и успехи на этом пути были очевидны. Ижевский и Воткинский заводы получили новый импульс развития и стали одними из центров оборонной промышленности страны.
Революция и гражданская война привели к реорганизации всех общественных и государственных институтов. Сберкассы первоначально были сохранены, но операций почти не проводили. В дальнейшем, в период военного коммунизма, были последовательно ликвидированы все кредитные учреждения, проводился курс на полное устранение денег из хозяйственного оборота.
В сложившихся условиях первостепенной задачей НЭПа стало восстановление нормальных товарно-денежных отношений. С этой целью в 1922-1924 годах была проведена денежная реформа. Была введена новая валюта - червонец. Нормализация денежного обращения, высокие темпы экономического роста обусловили повышение благосостояния населения, возродили стремление к сбережениям. Соответственно, с 1923 года начала восстанавливаться и вскоре достигла довоенного уровня сеть сберкасс.
В соответствии с постановлением СНК РСФСР «Об учреждении государственных сберегательных касс» от 26 декабря 1922 года, 1 ноября 1923 г. - в г. Ижевске были открыты две сберегательные кассы: Центральная сберегательная касса при Удмуртском областном финансовом отделе и сберегательная касса при Ижевской почтово-телеграфной конторе для представления трудовому населению возможности безопасного и выгодного хранения денежных сбережений и свободных средств. В 1924 году первая гострудсберкасса появилась в Сарапуле, затем сеть сберкасс в Удмуртии неуклонно росла.
Двадцатые годы положили начало государственности Удмуртии - 4 ноября 1920 года Декретом ВЦИК в составе РСФСР образована Вотская автономная область. В 1921 году область была переименована в Удмуртскую автономную, а 2 июня 1921 года, по ходатайству областного ревкома, ВЦИК перевел столицу области в Ижевск.
В конце 20-х годов руководство страны провозгласило политику индустриализации на основе ускоренного роста тяжелой промышленности. В качестве одного из главных источников финансирования индустриализации государство использовало сбережения населения.
В рамках кредитной реформы 1930-1932 годов в сберкассы из Госбанка и других учреждений были переданы все операции, связанные с размещением государственных займов. В результате сберегательные кассы превратились в единое кредитное учреждение по привлечению сбережений населения и размещению государственных займов. Центральный руководящий орган системы сберегательных касс был преобразован в Главное управление гострудсберкасс и госкредита.
В Удмуртии Центральная сберегательная касса была преобразована в Удмуртское областное управление государственных трудовых сберегательных касс и госкредита (Управление ГТСК и ГК). 28 декабря 1934 года - Удмуртская автономная область преобразована в УАССР. В 1935 году в связи с образованием Удмуртской АССР областное управление было преобразовано в республиканское.
В эти годы закладывались основы индустриальной Удмуртии, развивалась социальная и экономическая инфраструктура.
Великая Отечественная война навсегда разделила историю Советской России - на "до войны" и "после войны". Серьезные испытания выпали и на долю сберегательных касс. Многие работники гострудсберкасс ушли на фронт, но задачи по мобилизации денежных средств для покрытия военных расходов были решены. Гострудсберкассы принимали активное участие в размещении военных госзаймов, а также в распространении билетов денежно-вещевых лотерей. За счет выручки от госзаймов было покрыто около шестой части военных расходов. Кроме того, через сберкассы поступали значительные средства и ценности, вносимые населением в фонд обороны.
Восстановление народного хозяйства, разрушенного войной, не удалось провести без дополнительной эмиссии денег и, как следствия, инфляции. В конце 1947 года была проведена денежная реформа, которая носила конфискационный характер: 10 руб. старых денег обменивались на 1 руб. новых. Примечательно, что для вкладчиков сберкасс предусматривались льготы. Вклады до 3 тыс. руб. обменивались в соотношении 1:1, от 3 до 10 тыс. руб. - 3:2, свыше 10 тыс. руб. - 2:1.
В 1948 году был принят новый Устав сберкасс, который внес существенные изменения в их деятельность. Расширились функции сберкасс, они стали осуществлять безналичные расчеты, перечислять заработную плату работникам на их счета.
Экономика Удмуртии после войны пошла по пути развития оборонно-промышленного комплекса.
Развитие промышленности и повышение уровня жизни привели к увеличению финансовых накоплений граждан. Документы послевоенных лет показывают устойчивый рост объемов денежных средств на счетах жителей Удмуртии.
Шестидесятые-семидесятые годы - время постепенной смены общественных ориентиров. От идеи непрерывной борьбы и лишений во имя коммунизма нация стала постепенно приходить к осознанию того факта, что именно благополучие конкретного человека - показатель развития общества. Изменилась государственная идеология: если раньше речь шла о жертвах ради будущего, то в этот период основным стал тезис о превосходстве социализма над капитализмом в социальных гарантиях и уровне жизни населения.
Начала меняться и общественная роль сберкасс - на первый план вышли личные интересы вкладчиков. Деньги копились на машину, поездку к морю, покупку мебели.
Гострудсберкассы чутко реагировали на эти изменения. Вводились новые виды услуг повышался уровень обслуживания.
Динамично развивалась в эти годы промышленность Удмуртии. Республика приобрела репутацию "оборонной", а значит, здесь сконцентрировались наиболее высокотехнологичные предприятия, самая квалифицированная рабочая сила. Мощный импульс к развитию получила социальная сфера республики. В 1968 году был выпущен на линию первый ижевский троллейбус, в 1967 году - открыт широкоформатный к/т "Россия".
Сберегательные кассы Удмуртии шли в ногу со временем. Выплата заработной платы, пенсий через сберкассы, аккредитивы для командированных работников предприятий - эти другие виды современных услуг предоставляли сберкассы республики клиентам.
Работа гострудсберкасс УАССР высоко оценивалась руководством страны. Почетные грамоты коллективам, государственные награды работникам - признание роли, которую играли сберкассы республики в общественной и экономической жизни.
Политическое устройство и хозяйственный механизм, созданный в двадцатые-тридцатые годы, были хорошо приспособлены к решению задач своего времени. Однако ко второй половине 80-х годов они практически полностью исчерпали свой потенциал. Со всей очевидностью проявилась необходимость экономических и политических преобразований. Одним из первых зримых проявлений реформ стала реорганизация банковской системы.
В 1987 году на базе государственных трудовых сберегательных касс создан специализированный Банк трудовых сбережений и кредитования населения - Сбербанк СССР, который также начал обслуживать и юридические лица. В июле 1990 года Российский республиканский банк Сбербанка СССР был объявлен собственностью РСФСР и затем преобразован в акционерный коммерческий банк.
С той поры Сбербанк России прошел динамичный путь преобразования: от системы государственных сберкасс к коммерческому банку универсального типа. Он способствовал устойчивому функционированию межбанковского и валютного рынков страны, рынка ценных бумаг.
Первым шагом на пути реализации новой концепции стало преобразование филиальной сети - объединение региональных банков. 71 территориальный банк был объединен в 17 банков, обслуживающих крупные экономико-географические регионы. Удмуртский территориальный банк вошел в состав Западно-Уральского банка Сбербанка России (Республика Коми, Удмуртия и Пермская область) и образовалось Удмуртское отделение № 8618. Это ускорило расчеты и платежи, осуществляемые с помощью филиалов Сбербанка, расширило возможности кредитования. Объединенные банки в значительно большей мере способствуют социально-экономическому развитию регионов России.
Целью деятельности Удмуртского отделения в настоящее является упрочение своих позиций на финансовом рынке республики, расширение спектра предоставляемых услуг на основе использования современных банковских технологий, проведение взвешенной экономической политики, направленной на повышение доходности и снижение риска проводимых операций.
В 1998 году Сбербанк России оставался одним из немногих российских банков, продолжавших стабильно работать и четко выполнять все свои обязательства перед вкладчиками и клиентами, а также иностранными контрагентами. В этот период Сбербанк России не только подтвердил репутацию самого надежного банка страны, но и привлек значительное число клиентов разорившихся банков. Можно отметить его существенный вклад в преодоление финансового кризиса и последующую социально-экономическую стабилизацию, которые подготовили условия для экономического роста.
За последнее десятилетие Сбербанк России достиг главной стратегической цели - стал универсальным финансово-кредитным институтом, оставаясь лидером на розничном рынке банковских услуг.
В 2000 году успешная деятельность Сбербанка России получила адекватную оценку - международное рейтинговое агентство Fitch IBCA повысило рейтинг кредитоспособности банка до уровня рейтинга кредитоспособности Российской Федерации.
В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий и организаций - клиентов банка, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он может организовывать филиалы и представительства. При этом об открытии филиала или представительства коммерческого банка необходимо уведомить Главное управление ЦБ РФ по месту открытия филиала или представительства.
Филиалами банка считаются обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом и совершает делегированные ему головным банком операции в пределах, предусмотренных лицензией ЦБ РФ. Он заключает договоры и ведет иную хозяйственную деятельность от имени коммерческого банка, его создавшего.
1.2. Организационная структура и
оказываемые услуги Удмуртского
отделения СБ РФ
Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Основное назначение банка — посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.
Удмуртское отделение Сбербанка РФ, являясь филиалом Сберегательного банка РФ и головным отделением банка на территории Удмуртской республики, также имеет органы управления:
- Совет Удмуртского отделения Сбербанка РФ;
- Управляющий Удмуртским отделением СБ РФ, которые осуществляют руководство текущей деятельностью Удмуртского банка.
Прсональный состав Совета утверждается приказом Председателя Правления Западно-Уральского банка Сбербанка РФ по представлению Управляющего Удмуртским отделением Сбербанка РФ. Совет отделения в своей деятельности действует на основании Устава Сбербанка РФ, Положения об Удмуртском отделении, Положения о Совете отделения и других нормативных и распорядительных документов.
Структура управления Удмуртским отделением Сбербанка РФ, существующая в настоящее время, утверждена решением Совета Удмуртского отделения и Правления Западно-Уральского банка Сбербанка РФ и приведена в Приложении 1.
Кредитное управление является структурным подразделением Удмуртского ОСБ, созданным в целях получения отделением дохода от осуществления кредитных операций с юридическими и физическими лицами. своей работе кредитное управление руководствуется действующим законодательством, а также Уставом Сбербанка РФ, Положением об отделении и указаниями и инструкциями Удмуртского банка и Сбербанка России.
Отдел по обслуживанию юридических лиц является структурным подразделением Удмуртского отделения № 8618. Целью деятельности отдела являются:
- привлечение денежных средств от юридических лиц, путем открытия и ведения банковских счетов предприятий и организаций любых форм собственности;
- осуществление расчетно-кассового обслуживания юридических лиц;
- осуществление операций с иностранной валютой и ценными бумагами, иных банковских операций;
- обеспечение сохранности денежных средств, вверенных банку;
- оказание консультационных и информационных услуг по выполняемым операциям.
- защищать права и интересы Отделения банка ;
- активно использовать правовые средства для укрепления финансового положения банка и улучшения экономических показателей его работы;
- оказывать помощь органам управления банка, в деле обеспечения законности в деятельности банка ;
- контроль за правильностью применения законодательства Российской Федерации , нормативных документов Центрального банка РФ , Сбербанка РФ , Устава Сбербанка РФ , Положении об Отделении , других нормативных актов , относящихся к деятельности Сбербанка РФ.
Филиалы по работе с населением являются структурными подразделениями Удмуртского отделения Сбербанка и входят в филиальную сеть, состоящую из 42 филиалов. Каждый филиал имеет право осуществлять следующие операции:
- открытие и ведение лицевых счетов физических лиц;
- прием, выдача и переводы вкладов физических лиц;
- выплаты зарплаты, пенсий, государственных пособий через систему Сбербанка;
- прием от населения коммунальных платежей;
- безналичные расчеты по поручениям физических лиц о перечислении сумм со счетов по вкладам;
- продажа, покупка и выплата выигрышей по облигациям государственных, свободно обращающихся займов;
- продажа и покупка ценных бумаг за счет и по поручению клиентов (сертификаты и акции Сбербанка);
- продажа и покупка иностранной валюты, а также ведение валютных счетов;
- другие виды операций по вновь вводимым банковским продуктам для населения.
Удмуртское отделение № 8618 Сберегательного банка России в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, законодательством Удмуртской Республики, нормативными актами Сбербанка России, Центрального Банка РФ, а также Положением об Удмуртском отделении Западно-Уральского банка Сбербанка России. Целью деятельности Удмуртского отделения Сбербанка являются:
- привлечение денежных средств от юридических и физических лиц и размещение их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности;
- осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов, проведение операций с ценными бумагами и иностранной валютой, а также других банковских операций;
- обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей клиентов, вверенных отделению банка. Отделение банка гарантирует тайну по вкладам, по операциям и счетам своих клиентов. Отделение банка независимо от органов государственной власти и управления при принятии им решений, связанных с проведением банковских операций.
Удмуртское отделение Сбербанка осуществляет следующие операции и услуги:
- прием и выдача вкладов и других видов сбережений;
- прием платежей от клиентов;
- предоставление кредитов по соглашению с заемщиком;
- открытие и ведение счетов клиентов, в том числе иностранных, осуществление расчетов по их поручениям;
- финансирование капитальных вложений по поручениям владельцев или
- распорядителей инвестируемых средств, а также за счет собственных средств банка;
- покупка, продажа и хранение платежных документов и ценных бумаг (чеков, аккредитивов, векселей, акций, облигаций и других документов), осуществление иных операций с ними;
- выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
- приобретение права требования по поставке товаров или оказанию услуг,
- принятие рисков исполнения таких требований и инкассация этих требований (форфейтинг), а также выполнение этих операций с дополнительных контролем за движением товаров (факторинг);
- покупка у российских и иностранных юридических и физических лиц и продажа им наличной иностранной валюты;
- привлечение и размещение средств и управление ценными бумагами по поручению клиентов (доверительные / трастовые операции);
- оказание брокерских и консультационных услуг, осуществление лизинговых операций;
- предоставление индивидуальных сейфов во временное пользование для хранения документов и ценностей;
- продажа и покупка дорожных чеков: Томас Кук, Америкэн Экспресс, Ситикорп, Виза;
- услуги по продаже мерных слитков, а также услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов;
- продажа памятных и юбилейных монет Банка России из драгоценных металлов;
- осуществляет безналичные расчеты за квартиру, коммунальные и другие услуги, берет на себя заботу проследить за изменением стоимости коммунальных услуг и внести эти изменения в лицевые счета;
- осуществляет перевод денежных средств населения без открытия вклада, по желанию отправителя получатель перевода может быть уведомлен о его поступлении, а также сам отправитель проинформирован о поступлении в Банк суммы перевода;
- предлагает банковские пластиковые карты российских и международных платежных систем;
- проведение других банковских операций и услуг по обслуживанию клиентов.
Услуги банка носят главным образом денежный и коммерческий характер, могут производиться как в рублях, так и в иностранной валюте. За оказание банковских услуг с клиентов взимается комиссионное вознаграждение на договорной основе. Банку запрещается осуществлять операции по производству материальных ценностей, торговле ими, а также по всем видам страхования, за исключением страхования валютных и кредитных рисков.
1.3. Анализ экономических нормативов деятельности
В целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы РФ, защиты интересов вкладчиков и кредиторов и в соответствии с Федеральным законом РФ «О Центральном банке Российской Федерации», Центральный банк РФ Инструкцией № 110-И от 16.01.2004 г. установил обязательные экономические нормативы деятельности банков. Контроль за соблюдением обязательных экономических нормативов возлагается на территориальные учреждения Банка России по месту открытия корреспондентского счета банка. Рассмотрим состояние основных нормативов в ОСБ № 8618 по состоянию на конец 2004 г.
Норматив достаточности собственных средств рассчитывается по формуле (1).
, (1)
где К – капитал;
Ар – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;
Рц – код 8987;
Рд – величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам.
Минимально допустимое значение норматива для банк с суммой собственных средств не менее 5 млн. евро устанавливается 10%, фактическое значение 9,04% говорит о незначительной нехватке собственного капитала для совершения активных операций.
Норматив мгновенной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности, которая показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашены немедленно (формула 2).
, (2)
где Лам – высоколиквидные активы;
Овм – обязательства до востребования.
Минимально допустимое значение норматива установлено в размере 15%. Превышение норматива установленного говорит о высокой платежеспособности отделения.
Норматив текущей ликвидности (формула 3):
, (3)
где Лат – ликвидные активы;
Овт – обязательства до востребования и на срок до 30 дней.
Минимально допустимое значение норматива установлено в размере 50%. Данный расчет показал, что ресурсы банка размещены не рационально, это же показывает и коэффициент Н4 (формула 4), который характеризует долгосрочную ликвидность.
, (4)
где КРд – кредиты, выданные банком с оставшимся сроком повышения свыше года;
ОД – обязательства банка по кредитам и депозитам сроком погашения свыше года.
Максимально допустимое значение норматива устанавливается в размере 12%.
Норматив общей ликвидности (формула 5)
, (5)
где А – общая сумма всех активов по балансу за минусом указанных счетов инстр.№ 1;
РО – обязательные резервы.
Минимально допустимое значение норматива установлено 20%, что дает положительную характеристику деятельности банка, с точки зрения его надежности и устойчивости.
Максимальный размер привлеченных денежных вкладов населения (формула 6):
, (6)
где ВКЛ – совокупная сумма вкладов населения.
Максимально допустимое значение норматива устанавливается в размере 100%, в расчете он выше нормативного в 28,2 раза. Но это не свидетельствует о грубейшем нарушении инструкции, так как методика расчета капитала отделения Сбербанка отличается от методики, применяемой в других коммерческих банках, вследствие особенностей бухгалтерского учета, установленного ЦБ для Сбербанка.
Средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступивших во вклады (формула 7).
, (7)
где Сд – средний срок хранения (в днях);
Оср – средний остаток вкладов;
В – обороты по выдаче вкладов;
Д – количество дней в анализируемом периоде.
Полученное значение среднего срока хранения вкладного рубля характеризует достаточно высокую стабильность населения во вкладных операциях.
Уровень оседания вкладов (формула 8) характеризует стабильность притока денежных средств, что позволяет прогнозировать объемы поступления ресурсов.
, (8)
где Уо – уровень оседания вкладов;
Па – прирост вкладов;
По – обороты по приходу вкладов.
Значение 1,4% не очень высоко, однако в данном случае это связано с исторически сложившейся ролью Сбербанка и высокой долей операций по перечислению средств клиентов.
Коэффициенты ликвидности банка в случае изъятия вкладчиками своих средств имеют достаточно высокие значения (формулы 9 и 10)
, (9)
, (10)
где Кл – коэффициент ликвидности;
Аср.к.к. – средние остатки активов в кассе и на корреспондентских счетах;
Одо востреб – средние остатки по депозитным счетам до востребования;
Оср.д. – средние остатки по всем депозитным счетам.
Коэффициент использования кредитных ресурсов Ки (формула 11) позволяет осуществлять мероприятия по рациональному размещению ресурсов.
, (11)
где Р – средний остаток размещенных средств;
П – средний остаток средств, привлеченных во вклады, депозиты, расчетные, текущие счета юридических и физических лиц.
Значение коэффициента 0,91 свидетельствует о рациональном размещении ресурсов.
Коэффициент просроченной задолженности по кредитам, выданным физическим лицам (формула 12):
, (12)
где Зп – ссудная просроченная задолженность по физическим лицам;
Зз – ссудная задолженность по соответствующему виду кредита.
по ссудам физическим лицам;
по ссудам юридическим лицам.
Коэффициент просроченной задолженности свидетельствует о неэффективности и нерациональном их размещении.
Коэффициент нормы допустимых потерь (Кнд) по кредитам (формула 13):
, (13)
где Зк – остаток задолженности на конец отчетного периода, включая просроченную;
РВСП – резерв на возможные потери по ссудам.
Норма прибыли на капитал К1 (формула 14)
, (14)
где П – прибыль;
К – капитал.
Коэффициент прибыльности активов К2 (формула 15)
, (15)
где А – сумма активов.
Коэффициент доходности активов К3 (формула 16):
, (16)
где Д – общая сумма доходов банка.
Доходность активов характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения доходов, т.е. возможностей создавать доход. Суммарная доходность активов складывается из процентных и непроцентных доходов. Коэффициент прибыли в доходах банка К4 (формула 17)
(17)
Доля прибыли в доходах (формула 18) отражает способность банка контролировать свои расходы, т.к. раскладывается по следующим составляющим:
, (18)
где Р – общая сумма расходов;
Рп – процентные расходы;
Рнп – непроцентные расходы.
Рентабельность – показатель эффективности деятельности учреждений банка (формула 19), который исчисляется как отношение прибыли к общей сумме активов.
(19)
Значение коэффициента должно быть не ниже 0,3, фактическое значение 0,365 говорит о достаточно эффективной финансово-хозяйственной деятельности ОСБ.
Сведем все рассчитанные коэффициенты в Приложение 2, сравнив их с нормативными.
2. Учет валютных операций в коммерческих банках
2.1. Учет валютно-обменных операций
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. В аналитическом учете валютные операции отражаются в двойной оценке (в рублях и в соответствующей иностранной валюте).
Все активы и обязательства Удмуртского ОСБ № 8618 в бухгалтерском балансе, составляемом по счетам второго порядка, представлены в рублях. Активы и обязательства Удмуртского ОСБ № 8618 в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату.
При покупке валюты ниже официального курса Банка России или при продаже выше этого курса Удмуртское ОСБ № 8618 получает доход в виде реализованной курсовой разницы между курсом Банка России и курсом покупки (продажи). При покупке валюты выше официального курса Банка России или при продаже ниже этого курса банк несет расходы в виде курсовой разницы.
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва (в днях) при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой и невозможностью закрытия конверсионной сделки одним рабочим днем, открываются специальные счета.
Доходы и расходы Удмуртского ОСБ № 8618, а также дивиденды по акциям банков, полученные в иностранной валюте, отражаются в балансе кредитной организации по официальному курсу Банка России на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются. Нераспределенная прибыль и фонды банков учитывается только в рублях.
Не подлежат переоценке счета, на которых учитываются капитальные вложения (завершенные и незавершенные), оплаченные за иностранную валюту.
Средства, иммобилизованные в материальные активы и капитальные вложения, учитываются в рублях по официальному курсу Банка России на дату получения или по мере подписания актов выполненных работ. Взносы в уставной фонд в иностранной валюте учитываются в двойной оценке в инвалюте и рублях по курсу, установленному собранием акционеров (пайщиков), и не переоцениваются.
Для учета результата переоценки активов Удмуртского ОСБ № 8618, равных по величине разности между уставным фондом, оплаченным в иностранной валюте, и суммой активов, открывается балансовый счет "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте". Остаток по данному счету может быть направлен только на увеличение уставного фонда банка по решению собрания акционеров (участников товариществ) в установленном порядке.
Основной операцией, используемой в практической деятельности Удмуртского ОСБ № 8618, является валютно-обменные операции.
Учет валютно-обменных операций - оформление документов для отражения движения наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей между кассой банка и обменным пунктом, оформление в обменном пункте установленных документов для отражения совершаемых валютно-обменных операций в течение операционного дня, включая оформление справок на бланках строгой отчетности, бухгалтерское оформление и учет валютно-обменных операций.
Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливается приказом по Удмуртскому ОСБ № 8618 либо отдельным распоряжением руководителя соответствующего подразделения банка, которому приказом по банку предоставлено право устанавливать указанные курсы покупки и продажи.
Передача в обменный пункт информации об установленном банком курсе покупки и курсе продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли или о кросс-курсе регистрируется в банке в отдельном журнале с указанием даты и времени передачи информации в обменный пункт банка, даты и времени получения информации кассиром обменного пункта, а также даты и времени установления банком указанных курсов.
Валютно-обменные операции в Удмуртском ОСБ № 8618 совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок, выписываемых на бланках строгой отчетности "Справка ф. N 0406007". На одном бланке строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.
Основные проводки по учету валютно-обменных операций:
Из кассы банка выдан аванс в наличных рублях в кассу обменного пункта:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20206(А) - 20202(А)
на сумму 200000 руб. от 15.09.2004 г.
Из кассы банка выдан аванс в наличной иностранной валюте в кассу обменного пункта:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20206.840(А) - 20202.840(А)
на сумму 10000 долл. США от 15.09.2004 г.
Из кассы банка выдан аванс в платежных документах в иностранной валюте в кассу обменного пункта:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20206.840(А) - 20203.840(А)
на сумму 5000 долл. США от 15.09.2004 г.
Учтена сумма проданной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше, чем официальный курс:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20206(А) - 20206.840(А),
61306(П)
на сумму 1687 долл. США от 17.09.2004 г.
Учтена сумма приобретенной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу ниже, чем официальный курс:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20206.840(А) - 20206(А),
61306(П)
на сумму 29745,25 руб. от 22.09.2004 г.
Остаток наличных рублей из кассы обменного пункта передан в кассу банка:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20202(А) - 20206(А)
на сумму 39450,60 руб. от 25.09.2004 г.
Остаток наличной иностранной валюты из кассы обменного пункта передан в кассу банка:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20202.840(А) - 20206.840(А)
на сумму 1780 долл. США от 25.09.2004 г.
В кассу банка из кассы обменного пункта передан принятый в течение дня неплатежный денежный знак, взамен которого был выдан платежный денежный знак:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20202(А) - 20206(А)
на сумму 500 руб. от 25.09.2004 г.
Из кассы банка неплатежный денежный знак (доллары США) направлен на инкассо в иностранный банк:
Удмуртское ОСБ, филиал № 8618/0140
20209.840(А) - 20202.840(А)
на сумму 100 долл. США от 25.09.2004 г.
Внебалансовый учет
Учтен номинал неплатежного денежного знака (доллары США), направленного на инкассо в иностранный банк:
91102.840(А) - 99999(П)
на сумму 100 долл. США от 25.09.2004 г.
Учтена сумма возмещения, полученного от иностранного банка за отосланный на инкассо неплатежный денежный знак (доллары США):
20202.840(А) - 20209.840(А)
на сумму 100 долл. США от 19.10.2004 г.
Внебалансовый учет
Списывается номинал неплатежного денежного знака (доллары США), ранее отосланного на инкассо в иностранный банк и по которому получена сумма возмещения:
99999(П) - 91102.840(А)
на сумму 100 долл. США от 19.10.2004 г.
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляются в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета. Синтетический учет ведется в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.
Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.
Балансовые счета для учета Удмуртским ОСБ № 8618 валютно-обменных операций ведутся в соответствии с Положением ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П" О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г., 25 июня 2004 г.).
Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов. Лицевые счета ведутся на основании расходных и приходных кассовых ордеров, а также на основании установленных реестров.
Отражение операций по внебалансовому учету ведется на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном Положением ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П" О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г., 25 июня 2004 г.).
Обменные пункты Удмуртского ОСБ № 8618 оборудованы стендом, находящимся в доступном для обозрения клиентов месте и содержащим следующую информацию и документы:
- о курсе покупки и курсе продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;
- о режиме работы обменного пункта;
- о видах валютно-обменных операций, выполняемых данным обменным пунктом;
- о правилах определения признаков подлинности и платежности денежных знаков в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте;
- о комиссионном вознаграждении, взимаемом банком по валютно-обменным операциям. Выписка из тарифа комиссионного вознаграждения должна быть заверена подписью руководителя и главного бухгалтера банка и скреплена круглой печатью банка;
- нотариально заверенная копия Свидетельства о регистрации обменного пункта банка в Главном территориальном управлении Банка России.
Кассир обменного пункта обязан проверять подлинность и платежность предъявляемых физическими лицами (резидентами и нерезидентами) к совершению валютно-обменных операций денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте.
Удмуртское ОСБ № 8618 приобретает бланки строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" в порядке, устанавливаемом Банком России. Бланки строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" учитываются на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности" в порядке, установленном Положением ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П" О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г., 25 июня 2004 г.).
Удмуртское ОСБ № 8618 ведет Книгу учета бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" (далее по тексту именуется книга учета). Порядок хранения бланков строгой отчетности изложен в Разделе 7 Положения ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П" О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г., 25 июня 2004 г.).
Бланк строгой отчетности Справка ф. N 0406007" (Приложение 3) состоит из двух частей: "Справка ф. N 0406007" и "Копия Справки ф. N 0406007". Физическому лицу (резиденту и нерезиденту) выдается "Справка ф. N 0406007". "Копия Справки ф. N 0406007" остается в банке. Оформление и выдача "Справок ф. N 0406007" физическим лицам (резидентам и нерезидентам) без осуществления ими валютно-обменных операций, запрещается, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.
"Справка ф. N 0406007" является основным документом валютного контроля Российской Федерации за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). "Справка ф. N 0406007" служит подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте или наличных рублей в банке.
"Справка ф. N 0406007" является основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. "Справка ф. N 0406007" не является основанием для вывоза из Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами) валюты Российской Федерации и ценных бумаг в валюте Российской Федерации.
Бланк строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" изготавливается Гознаком и имеет необходимые степени защиты. Подделка бланка строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" преследуется по закону. "Справка ф. N 0406007" считается недействительной, если реквизиты обменного пункта, наименование банка, выдавшего эту справку, не читаются или возможно двоякое прочтение сведений на оттиске штампа банка, расположенного в верхнем правом углу справки, а также если имеют место подчистки, помарки, исправления или иные нарушения порядка заполнения справки, установленного Банком России.
Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность.
Удмуртское ОСБ № 8618 обеспечивает обменный пункт до начала его работы в соответствии с утвержденным режимом работы обменного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валюте в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платежных документов, бланками строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" и другими бланками документов, необходимыми для выполнения требований.
Доставка авансов в наличных рублях и в наличной иностранной валюте, бланков платежных документов, а также бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" в обменный пункт осуществляется соответствующими службами Удмуртского ОСБ № 8618 или специализированными инкассаторскими службами, имеющими лицензию Банка России на проведение этой операции. Выдача аванса в наличных рублях и в наличной иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам, бланков платежных документов и бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" - по мемориальным ордерам.
Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номиналов по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса. На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.
Расходные ордера выписываются бухгалтерией Удмуртского ОСБ № 8618 в трех экземплярах и подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта). Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассиров банка, выдавшего аванс. Вторые экземпляры расходных ордеров после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам.
Третьим экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.
Расходные ордера выписываются бухгалтерией Удмуртского ОСБ № 8618 на основании описи кассира банка, в случае доставки ценностей в обменный пункт инкассаторами, или на основании заявки кассира обменного пункта, при получении аванса непосредственно этим кассиром. Опись ценностей составляется отдельно на аванс в наличной иностранной валюте, бланки платежных документов, бланки строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" и отдельно на аванс в наличных рублях. Опись ценностей оформляется в трех экземплярах, и все экземпляры подписываются кассиром банка, выдавшим аванс.
Первый экземпляр описи остается в кассе банка и в конце операционного дня вместе в первыми экземплярами расходных ордеров помещается в кассовые документы дня. Третий экземпляр описи вместе с ценностями выдается инкассатору. Второй экземпляр описи и подготовленные к отправке ценности и бланки документов вкладываются кассиром банка в инкассаторскую сумку. Сумка пломбируется кассиром банка.
Наличная иностранная валюта, бланки платежных документов и бланки строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" вкладываются в отдельную инкассаторскую сумку. Наличные рубли вкладываются в отдельную инкассаторскую сумку.
Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте, отражаются в балансе банка по балансовому счету N 20206 "Касса обменных пунктов". Для учета наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый счет N 91104 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу.
Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу Удмуртского ОСБ № 8618 следующим образом:
а) на сумму аванса в наличных рублях
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли"
б). на сумму аванса в наличной иностранной валюте
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Иностранная валюта"
в). на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т 20203 "Платежные документы в иностранной валюте".
Выдача бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе Удмуртского ОСБ № 8618 следующим образом:
Д-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"
К-т 91207 "Бланки строгой отчетности".
Операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли. Операции по покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляются реестром платежных документов в иностранной валюте, купленных за наличные рубли. Операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, проданной за наличные рубли. Операции по продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляются реестром платежных документов в иностранной валюте, проданных за наличные рубли.
Операции по купле-продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками:
Покупка валюты:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т/Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Продажа валюты:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т/Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту производится по окончании операционного дня следующими проводками:
Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Покупка:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т/Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Продажа:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т/Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Покупка:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т/Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Продажа:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т/Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Бланки платежных документов в иностранной валюте учитываются Удмуртским ОСБ № 8618 на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности". Выдача бланков платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в конце операционного дня неиспользованных бланков платежных документов в иностранной валюте учитывается на внебалансовом счете N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".
В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте и фактическое наличие ценностей.
Кассир обменного пункта сверяет сумму принятого им аванса с суммой итогов по реестрам и фактическим остаткам ценностей по каждому их виду и составляет справку о ежедневных остатках ценностей. В случае выявления расхождений между остатком ценностей и данными учета кассир обменного пункта сообщает об этом немедленно в банк и составляет акт. К акту прилагается личное объяснение кассира обменного пункта.
Остаток наличной иностранной валюты, неиспользованных бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" и бланков платежных документов вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку. Остаток наличных рублей вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку.
Остаток наличных рублей, включая остатки неизрасходованного аванса в наличных рублях, записываются в отдельную препроводительную ведомость, оформляемую в том же порядке. Препроводительная ведомость составляется в трех экземплярах и все три экземпляра подписываются кассиром обменного пункта. Первый экземпляр вкладывается кассиром обменного пункта в инкассаторскую сумку вместе с ценностями и бланками документов. Инкассатор при приеме сумки проверяет целостность упаковки и наличие четкого оттиска пломбира и расписывается на втором и третьем экземплярах препроводительной ведомости.
Второй экземпляр препроводительной ведомости является сопроводительным документом к сумке и после сверки в кассе банка фактической суммы ценностей и неиспользованных бланков документов с препроводительной ведомостью, передается в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и мемориальных ордеров. Третий экземпляр препроводительной ведомости является подтверждением сдачи сумки инкассаторам и остается в обменном пункте, где хранится в отдельном деле.
Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу Удмуртского ОСБ № 8618 оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
На сумму остатка в наличной иностранной валюте, (на сумму остатка платежных документов в иностранной валюте)
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Иностранная валюта" (20203 "Платежные документы в иностранной валюте")
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте".
На сумму остатка в наличных рублях
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли".
11.11. Возврат в конце операционного дня неиспользованных кассиром обменного пункта бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91207 "Бланки строгой отчетности"
К-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".
2.2. Учет операций по валютным счетам
Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой в Удмуртском ОСБ № 8618 ведется в соответствии с Положением ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г.).
Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Под кросс- курсом понимают соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте. В практике для расчета кросс- курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.
Активы и обязательства Удмуртского ОСБ № 8618 в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. Официальный курс рубля к валютам, не котируемым Банком России, устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения. Порядок установления и публикации курсов определен Положением Банка России от 31.12.98 г. №.66-П
Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.
Учет в Удмуртском ОСБ № 8618 на счетах ведется:
- аналитический - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;
- синтетический - в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.
Порядок переоценки счетов в иностранной валюте определен в положении от 10 июня 1996 г. № 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях".
Под переоценкой понимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Например, 2 января 2005 г. рублевый эквивалент 100 долларов США составлял 2815 руб., а 7 февраля - 2806 руб.
Так как все активы баланса равны всем его пассивам, а в балансе некоторые счета не переоцениваются, а активы и пассивы в каждой из валют могут не совпадать, то возникает дисбаланс. Возникший дисбаланс относят на балансовые счета "Переоценка средств в иностранной валюте" № 61306 (положительные разницы) и 61404 (отрицательные разницы). В зависимости от вида финансовых операций банки могут открывать для учета курсовых разниц несколько лицевых счетов на счетах 61306 и 61406.
В связи с тем, что доходы и расходы банка в иностранной валюте фиксируются в учете в эквиваленте по курсу на дату совершения операции, счета NoNo 701, 702,703, 704, 705 не изменяют свой рублевый эквивалент (не переоцениваются), а корреспондирующие с ними счета ведется в иностранной валюте, возникающие курсовые разницы относятся на счет по учету переоценки.
Для осуществления международных расчетов Удмуртское ОСБ № 8618 устанавливает корреспондентские отношения с другими банками. Международные расчеты по экспортно-импортным сделкам совершаются только через банки. В международных расчетах применяются следующие формы расчетов: аккредитивная, инкассовая, банковский перевод.
Основные проводки по учету безналичных валютных операций:
Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса (без ведения счета конверсии):
ОАО «Ижсталь», договор на продажу безналичных долларов США № 254 от 25.11.2004 г.
30102(А) - 30114.840(А),
70103(П)
на сумму 5900 долл. США от 29.11.2004 г.
Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса (с ведением счета конверсии):
ОАО «Ижсталь», договор на продажу безналичных долларов США № 254 от 25.11.2004 г.
30102(А) - конверсионный счет в рублях
конверсионный счет - 30114.840(А),
в иностранной валюте 70103(П)
на сумму 5900 долл. США от 29.11.2004 г.
Покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли у клиента банка по курсу ниже, чем официальный курс:
ОАО «Удмуртнефть», договор на покупку безналичных долларов США № 6485 от 09.02.2004 г.
40702.840(П) - 40702(П),
70103(П)
на сумму 29600 долл. США от 10.02.2004 г.
Покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли у клиента банка по курсу выше, чем официальный курс:
ОАО «Удмуртнефть», договор на покупку безналичных долларов США № 6365 от 15.02.2004 г.
40702.840(П), 70205(А) - 40702(П)
на сумму 10700 долл. США от 16.02.2004 г.
В своей учетной политике Удмуртское ОСБ № 8618, при расчетах в иностранной валюте, применяет метод отражения операций по корреспондентским счетам в соответствии с получаемыми выписками от корреспондентов или на основании кредитовых и дебетовых авизо, подтверждаемых выписками впоследствии.
Основными формами расчетов, применяемых в международной практике являются расчеты платежными поручениями (перевод), аккредитивы, инкассо, чеки. Перевод является наиболее простой операцией. Под инкассо понимают операции, которые банки проводят по приему документов от клиентов для получения платежа или акцепта платежа, а также выдачи документов против платежа или акцепта платежа из другой страны. Если в инкассовой операции используются финансовые документы (чеки, векселя и др.), то такую операцию называют "чистое инкассо", если на инкассо выставляются (получают) коммерческие документы (счета, накладные и др.), то речь идет о документарном инкассо.
На активном счете № 91101 по дебету учитываются документы резидентов, переданных в банк на инкассо, но не отосланных за границу по сроку. При отсылке документов они списываются в кредит счета № 91101.
Документы, выставленные на инкассо и отосланные за границу учитываются на активном внебалансовом счете № 91102. При получении денежных средств документы списываются в кредит счета № 91102. Документы присланные из-за границы для акцепта и оплаты учитываются на активном счете № 91103 по дебету счета, а оплаченные или неакцептованные документы списываются в кредит счета.
При совершении операций в иностранной валюте в документах указывают дату совершения денежных расчетов (дата валютирования).
Под датой валютирования понимают оговоренную дату осуществления валютной сделки. Дата валютирования не всегда совпадает с датой заключения сделки. Например, при осуществлении срочных сделок дата заключения соглашения и появление требований и обязательств отличается от даты расчетов поставки (зачисления) валюты/рублей.
Валютные операции по экономической сущности подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала. К текущим операциям относятся торговые операции со сроком расчета не более 180 дней, переводы неторгового характера (пенсии, зарплата, стипендии, оплата за лечение и турпоездки), переводы из России и в Россию процентных и иных доходов по кредитам, вкладам и др. операциям. К операциям, связанным с движением капитала относятся покупка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, прямые инвестиции, приобретение прав собственности на землю, здания и др. недвижимость. Операции, связанные с движением капитала требуют специального разрешения Банка России. Экспортные и импортные операции регламентируются инструкциями ЦБ РФ.
Счета клиентов в иностранной валюте в Удмуртском ОСБ № 8618 ведутся на пассивных балансовых счетах № 405-408.
На этих же счетах помимо текущего счета для получателей выручки в иностранной валюте открываются транзитные валютные счета. Транзитные счета служат для учета выручки в иностранной валюте. На них зачисляются в полном объеме все поступления в иностранной валюте.
Основные проводки по учету валютных операций по валютным корреспондентским счетам:
Учтены суммы безналичных валютных денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка-корреспондента для зачисления на корреспондентский счет ЛОРО банка-респондента:
ОАО «Мобилбанк», к/с 7814563254855
30110.840(А) - 30109.840(П),
на сумму 6250 долл. США от 18.04.2004 г.
Учтены суммы безналичных валютных денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета ЛОРО банка-респондента для подкрепления корреспондентского счета НОСТРО в банке-корреспонденте:
ОАО «Мобилбанк», к/с 7814563254855
30110.840(А), - 30110.840(А),
на сумму 4260 долл. США от 26.04.2004 г.
Для осуществления торговых и неторговых операций клиенты Удмуртского ОСБ № 8618 осуществляют переводы. Переводы осуществляются на основании поручений на перевод средств (платежных поручений), аккредитивов. Платежные документы оформляются на бланках установленных форм.
Дополнительно хотелось бы отметить, что в соответствии с указаниями Банка России предприятиям и организациям разрешено без ограничений и специального разрешения ЦБ РФ покупать иностранную валюту на территории РФ для оплаты командировочных расходов. Иностранная валюта должна зачисляться на счет в банке не ранее чем за 10 дней до дня командировки на основании заявки организации с указанием дат и номеров приказов о командировке.
Вся покупаемая на внутреннем рынке иностранная валюта юридическими лицами-резидентами подлежит зачислению на специальные транзитные валютные счета. Спецтранзитные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и текущие счета. Покупка иностранной валюты на спецсессии разрешается только на определенные цели:
- для оплаты импортных контрактов;
- для выплат дивидендов и иных доходов по акциям и долям в уставном капитале юридических лиц - резидентов;
- для погашения финансовых кредитов, предоставленных под гарантии ингосстраха по страхованию экспортных кредитов.
Расчетная палата ММВБ открывает Удмуртскому ОСБ № 8618 для расчетного обслуживания на ОРЦБ основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования. Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через корреспондентский счет банка в Банке России.
Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на бумажном носителе.
Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет депонирования осуществляется Удмуртским ОСБ № 8618 самостоятельно электронным платежным поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными ордерами в безакцептном порядке.
Удмуртское ОСБ № 8618 передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку долларов США или евро за рубли на специальной сессии. Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты.
Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются в учете следующими проводками:
Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты
Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента
К-т сч. No 47407 или 47405 (по лицевым счетам клиентов)
Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка
Д-т сч. 30402
К-т корреспондентского счета
Операцию по перечислению денежных средств Удмуртским ОСБ № 8618 на биржу, по мнению Банка России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом. Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения заявки клиента на покупку (продажу) валюты.
В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции на счете 47403 и 47404.
Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском учете следующим образом:
При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет Удмуртского ОСБ № 8618 они зачисляются на транзитный счет 47422. Бухгалтерия банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС:
Д-т 70205
К-т 47422
Д-т 60301
К-т 47422
На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел зачисляет клиентам средства на расчетные счета.
Д-т 47422
К-т расчетный счет клиента
Одновременно сделка закрывается проводкой
Д-т 47405
К-т 47423
Обычно валютные сделки заключаются с использование средств связи и телекоммуникаций (по телефону, в электронных системах). Основанием для их отражения в балансе является распоряжение валютного подразделения. При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируют с обязательствами по поставке рублей, а при продаже требования по получению рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты.
Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства - на пассивных.
Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок:
На следующий день;
Со сроком исполнения от 2 до 7 дней;
Со сроком исполнения от 8 до 30 дней;
Со сроком исполнения от 31 до 90 дней;
Со сроком исполнения более 91 дня.
По мере приближения срока исполнения сделки суммы переносятся на внебалансовые счета, соответствующие оставшемуся сроку до исполнения сделки.
При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на счетах по учету курсовых разниц:
Отрицательные - на активном счете № 93801
Положительные - на пассивном счете № 96801.
По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть только один - или положительный или отрицательный.
Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету.
При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс Удмуртского ОСБ № 8618.
Требования в иностранной валюте
(счет № 93301) переносятся на счет
№ 47408, а обязательства в рублях (счет № 96301) переносятся на счет № 47407
при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету требований
и обязательств с одновременной проводкой по балансу. Положительная курсовая
разница (счет № 96801) переносится на счет № 61306 - курсовой доход по сделке,
а отрицательная со счета № 93801 на счет № 61406.
Рассмотрим пример отражения в учете сделки покупки иностранной валюты. Заключена сделка по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 3) с ОАО «Банк Первомайский». Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дебет 93302
Кредит 96302
Дебет / Кредит 93801/96801 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки)
Переоценка требования в иностранной валюте:
При росте курса
Дебет 93302 Кредит 96801
При падении курса
Дебет 93801 Кредит 93302
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс Удмуртского ОСБ № 8618:
Дебет 96302
Кредит 93302
Дебет / Кредит 96801/93801 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе Удмуртского ОСБ № 8618
Дебет 47408
Кредит 47407
Кредит / Дебет 61306/61406
Исполнение обязательства по поставке рублей
Дебет 47407
Кредит 30102
Получение иностранной валюты
Дебет 30114 (30110)
Кредит 47408
Внебалансовые счета по учету требований и обязательств в иностранной валюте подлежат переоценке с изменением официального курса Банка России. Увеличение рублевого эквивалента проводится как приход по соответствующему внебалансовому счету, уменьшение как расход.
Кассовая (наличная) сделка - сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения.
Срочная сделка - сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения.
При этом под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации.
При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются исполненными).
В случае совершения кредитной организацией сделки и/или проведения расчетов по сделке в установленный федеральным законом выходной или праздничный день, а также в выходной день, перенесенный на рабочий день решением Правительства Российской Федерации, совершенная сделка и/или расчеты по сделке проводятся по счетам бухгалтерского учета кредитной организации первым рабочим днем, следующим за данным нерабочим днем.
Нереализованные курсовые разницы - курсовые разницы, возникающие при переоценке требований и обязательств в иностранной валюте, драгоценных металлах и ценных бумагах, имеющих рыночную котировку.
Сделки отражаются во внебалансовом учете на основании первичных документов - отчетов дилеров, договоров, прочих документов. Кредитные организации обязаны вести аналитический учет обязательств и требований по наличным сделкам в разрезе видов контрактов:
- том ("tom")
- спот ("spot")
Бухгалтерский учет сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки (сделка "today" ведется с учетом следующих особенностей:
- внебалансовый учет не ведется,
- балансовый учет ведется так же, как и по сделкам с расчетами датой валютирования, не совпадающей с датой заключения сделки.
Кредитные организации обязаны вести аналитический учет обязательств и требований по срочным контрактам в разрезе видов контрактов:
- форвард ("forward")
- фьючерс ("futures")
- расчетный форвард ("index forward")
- опцион ("option")
- срочная часть сделки своп ("swap")
- срочная часть сделки репо ("repo")
Кредитные организации ведут аналитический учет по видам контрактов в соответствии со сложившейся мировой и российской банковской практикой.
3. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
3.1. Регулирование валютных операций коммерческих банков
Валютное регулирование - деятельность государства, направленная на регламентирование расчетов и порядка совершения сделок с валютными ценностями. Страны с помощью валютного регулирования стремятся поставить под контроль государства валютные операции, предоставление иностранным юридическим и физическим лицам кредитов и займов, ввоз, вывоз и перевод валюты за границу и тем самым поддержать равновесие платежного баланса и устойчивость валюты.
Валютное регулирование является преимущественно нормативным, т.е. осуществляется главным образом путем заключения международных валютных соглашений и издания нормативных актов. Большинство стран обязывает экспортеров своей страны сдавать вырученные ими суммы в иностранной валюте или депонировать ее в определенных банках. Валютное законодательство многих западноевропейских государств устанавливает регламентацию национальных валютных рынков. Банки этих государств обязаны испрашивать специальные разрешения на предоставление иностранным заемщикам долгосрочных или среднесрочных валютных средств в национальных валютах. Во многих странах валютное законодательство периодически предусматривает установление режима валютных счетов, лимиты вывоза валюты.
Основой валютного законодательства РФ является Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. В законе определены принципы осуществления валютных операций в РФ, права и обязанности юридических и физических лиц в соотношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.
Однако закон о валютном регулировании РФ определяет лишь основные положения регулирования валютной сферы. В этой связи большое значение имеют нормативные акты в области регулирования, разрабатываемые ЦБ РФ.
Согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству, все валютные операции должны осуществляться только через ЦБ РФ или уполномоченные банки — банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций. Операции по купле-продаже валюты, осуществляемые российскими организациями не через вышеназванные банки считаются противозаконными. Все резиденты независимо от формы собственности обязаны зачислять полученную в результате внешнеэкономической деятельности иностранную валюту на счета уполномоченных банков.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
- переводы в РФ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней,
- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
- переводы в РФ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
- переводы неторгового характера в РФ и из страны, включая переводы сумм, заработной платы, пенсии, алиментов, наследства и т.д.
Валютные операции, связанные с движением капитала включают:
- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
Валютное законодательство позволяет резидентам осуществлять текущие операции без ограничений, между тем как операции, связанные с движением капитала, согласно установленному ЦБ РФ порядку, только при наличии его специального разрешения.
В свою очередь нерезиденты: могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках; имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в РФ при соблюдении таможенных правил; продавать и покупать иностранную валюту за валюту РФ в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ; имеют право переводить, вывозить и пересылать из РФ валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти ценности были ранее перевезены в РФ или приобретены в РФ в соответствии с законодательством РФ.
Органами валютного контроля (ЦБ РФ и Правительством Российской Федерации) и их агентами (уполномоченными банками) осуществляется валютный контроль с целью обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Основными направлениями валютного контроля являются:
- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений;
- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.
Основным органом валютного контроля в РФ является ЦБ РФ, который:
- определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;
- издает нормативные акты, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами;
- проводит все виды валютных операций;
- устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в РФ операций с валютой РФ;
- устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным
- кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;
- устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченным банкам, а также порядок и сроки их предоставления;
- выполняет другие функции.
Наиболее типичными нарушениями валютного законодательства в процентном соотношении:
- 25 % нарушений связана с проведением валютных операций, минуя уполномоченные банки (расчеты между резидентами и нерезидентами, покупка и продажа иностранной валюты);
- 21 % — с проведением валютных операций без разрешения Банка России (предоставление резидентами займов, портфельные инвестиции, вклады в УК иностранных юр. лиц);
- 18 % — с получением и предоставлением на срок более 180 дней финансовых кредитов, отсрочек платежей по экспорту и импорту;
- 31 % — с отсутствием полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям
Концепция валютного регулирования и валютного контроля производна от функций, определенных подпунктами 10-13 Статьи 4 Федерального Закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», а также от положений и правил, прав и обязанностей резидентов и нерезидентов в отношении владения, использования и распоряжения валютными ценностями, открытия и ведения счетов в иностранной или национальной валюте на территории Российской Федерации, определенных Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Являясь в соответствии со Статьей 35 Федерального Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», одним из основных инструментов и методов денежно-кредитной политики валютное регулирование и валютный контроль направлены своим действием на основные области обращения и использования валютных ценностей, связанные с международной торговлей и международным движением капитала, продажей и покупкой наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации, а также обеспечением стабильности и конвертируемости национальной валюты.
Учитывая наличие специфики функций валютных ценностей в процессе их обращения в этих областях, основные цели валютного регулирования и валютного контроля на современном этапе реформирования экономики Российской Федерации заключается в следующих положениях:
- сокращение дисбаланса счетов резидентов в процессе осуществления ими текущих валютных операций за счет обеспечения репатриации валютной выручки от экспорта продукции, работ, услуг, а также уменьшения авансовых платежей по импорту не обеспеченных своевременными поставками товаров;
- поэтапное обеспечение конвертируемости валюты по текущим операциям с учетом состояния и изменения основных факторов, создающих для этого необходимые условия, к числу которых относятся: эффективный обменный курс, адекватная международная ликвидность (резервы и зарубежное финансирование), устойчивая макроэкономическая политика и необходимая экономическая среда, создающая возможности и стимулы для соответствующего реагирования на рыночные цены;
- создание необходимых условий для привлечения иностранных инвестиций и притока финансового капитала в экономику страны, с учетом приоритета долгосрочных вложений, а также ограничения притока неустойчивого краткосрочного капитала;
- предотвращение необоснованного оттока капитала из страны и ограничение возможностей для бегства капитала, включая возвратность капиталов и дивидендов на вложенный капитал;
- противодействие легализации через систему кредитных организаций преступных доходов, полученных в иностранной валюте или в виде других валютных ценностей.
Достижение указанных целей должно осуществляться поэтапно с учетом специфики использования иностранной валюты в различных сферах ее обращения и текущего состояния валютного регулирования и валютного контроля по этим направлениям. В этой связи, политика валютного регулирования и валютного контроля должна строиться наследующих принципах:
- ограничение использования иностранной валюты во внутреннем обороте;
- постепенное снятие ограничений на валютные операции, связанные с международной торговлей и международным движением капитала;
- расширение учетно-аналитических функций Банка России;
- усиление роли и ответственности уполномоченных банков как агентов валютного контроля и хозяйствующих субъектов за нарушения валютного законодательства;
- приведение валютного законодательства Российской Федерации в соответствие с требованиями, обеспечивающими ее вступление в международные валютно-финансовые учреждения.
Реализация принципа вытеснения иностранной валюты из внутреннего обращения состоится с учетом схем взаимоотношений участников операций на основании положения, что все расчеты в иностранной валюте на территории Российской Федерации могут осуществляться только через уполномоченные банки.
Любые расчеты в иностранной валюте между юридическими лицами (резидентами, резидентами и нерезидентами, нерезидентами) на территории Российской Федерации должны быть максимально ограничены или запрещены на уровне Закона. Введение этого правила, на первом этапе, может содержать некоторые исключения, связанные с экономической целесообразностью. Банку России как органу валютного регулирования предоставляется право вводить такие исключения. На ближайший период такими исключениями можно рассматривать деятельность магазинов беспошлинной торговли, а также выплата комиссионных вознаграждений и расчеты с субпоставщиками.
3.2. Изменения в валютном законодательстве
20 июля 2005 г. были опубликованы изменения в закон "О валютном регулировании и валютном контроле". Это самые значительные правки, вносимые в Закон с момента его принятия в декабре 2003-го и вступления в силу основных его положений в июне 2004-го. В течение года его полноценного действия банки и их клиенты накопили достаточно практического опыта в проведении валютных операций, регулируемых новым валютным законодательством. За это же время выявились слабые места и явные нестыковки Закона с жизненными реалиями, что и потребовало внесения значительных поправок в его действующую редакцию. Необходимо отметить, что Закон от 18 июля 2005 г № 90-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" вносит также изменения в Таможенный и Налоговый кодексы, Закон "О налоговых органах РФ" и ряд других законов. Однако, эти изменения носят, скорее, "косметический" характер, в отличие от существенных поправок в закон "О валютном регулировании и валютном контроле".
Рассмотрим ряд новых моментов, которые привнесены в валютное законодательство.
I . Расчеты и переводы
1. Предусмотрена возможность введения спецсчета и (или) резервирования по ранее проводимой без ограничений между физическими лицами - резидентами и нерезидентами валютной операции с внешними ценными бумагами на сумму свыше $ 150 000 в год (ст.8 ч.9).
2. Расширен перечень валютных операций между резидентами, проводимых без ограничений (ст.9 ч.1):
- операции со всеми внешними ценными бумагами через ОРЦБ (а не только с бумагами, выпущенными от имени РФ, как до настоящего времени) (п.5);
- физическим лицам-резидентам также разрешено совершать операции между собой с внешними ценными бумагами (до этого такое право имели только юридические лица) (п.6);
- осуществление выплат по внешним ценным бумагам (кроме векселей) (п.8);
- выплата и возврат командировочных (п.9 – наконец-то устранено "упущение" первоначальной редакции Закона);
- бюджетные платежи (п.10);
- операции дипломатических ведомств (п.11);
- переводы одних физических лиц-резидентов другим физическим лицам-резидентам за границу в пределах $ 5000 в день (п.12 – устранена коллизия, когда нельзя было установить статус получателя, с выходом данного изменения этого и не требуется; однако такая же проблема остается при переводах со счета физического лица-резидента на сумму свыше $ 5 000);
- переводы одних физических лиц-резидентов другим физическим лицам-резидентам из-за границы, без ограничения суммы (п.13 – в продолжение п.12);
- оплата работникам, чья работа имеет разъездной характер за пределами РФ (п.14);
- прописана возможность совершения операций "доверительными управляющими" (п.15).
3. Установлено, что форму уведомления об открытии счета за рубежом устанавливает ФНС (ст.12 ч.2).
4. Установлено требование информирования ФНС о закрытии резидентами счетов за рубежом, не попадающих под ч.1 ст.12 (т.е. все рублевые счета за границей, а также все счета – в рублях и инвалюте – в странах, не входящих в ОСЭР или ФАТФ). Форму уведомления разрабатывает ФНС (ст.12 ч.3).
5. Разрешено средства, перечисляемые в соответствии с пп.10-12 ч.1 ст.9 (расчеты резидент-резидент: бюджетные и дипломатические платежи, а также переводы физик - физик) зачислять на счета резидентов-получателей за границей (ст.12 ч.5).
6. На счета резидентов, открытые в странах ОСЭР или ФАТФ разрешено перечислять кредитные средства в инвалюте, полученные от нерезидентов (ст.12 ч.5):
- являющихся агентами правительств иностранных государств;
- резидентов государств - членов ОЭСР или ФАТФ по кредитным договорам на срок свыше двух лет.
7. Юридическим лицам-резидентам дано право осуществлять со своих счетов, открытых за границей, следующие расчеты с резидентами (ранее такие расчеты были запрещены) (ст.12 ч.6.1):
- выплата зарплаты сотрудникам дипломатических учреждений и международных организаций (п.1);
- выплата зарплаты сотрудникам зарубежного представительства юридических лица (п.2);
- оплата расходов по командированию сотрудников в указанные выше зарубежные представительства/учреждения (п.3);
- бюджетные и дипломатические платежи (п.4).
8. Юридическим лицам-резидентам разрешено рассчитываться наличными рублями с нерезидентами в розничной торговле, а также при оказании услуг населению (ст.14 ч.2 – устранена преграда для расчетов с физиками-нерезидентами в рублях по розничным операциям, что само по себе было нонсенсом).
9. Юридическим лицам-резидентам разрешено рассчитываться наличными рублями и валютой за обслуживание иностранных воздушных и морских судов, а также оплачивать портовые сборы (ст.14 ч.2).
10. Подвергнут редакции п.5 ч.3 ст.14 – теперь в установленном Банком России порядке физикам-нерезидентам без открытия счета можно не только отправлять переводы за границу, но и получать их (вне зависимости – из-за границы или по РФ).
11. Физическим лицам-резидентам разрешено рассчитываться наличной инвалютой в магазинах беспошлинной торговли, а также в международных транспортных средствах (ст.14 ч.3 п.7 – узаконено то, что происходило де-факто и в целом не противоречило сущности валютного законодательства).
II . Ввоз / вывоз
12. Положение о возе валютных ценностей в РФ дополнено разрешением (также без ограничений) на ввоз валюты РФ и внутренних ценных бумаг. Также отдельно выделены дорожные чеки (позиция, вызывавшая неоднозначное толкование). При ввозе физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в РФ ценностей на общую сумму (валюта + рубли + дорожные чеки + внешние и внутренние ценные бумаги) свыше $ 10 000 эти ценности подлежат обязательному декларированию (ст.15 ч.1). Ранее в соответствии с Законом декларировалась только иностранная валюта и внешние ценные бумаги.
13. Право физических лиц (резидентов и нерезидентов) вывозить инвалюту и внешние ценные бумаги в пределах их задекларированного ввоза распространено на рубли, дорожные чеки и внутренние ценные бумаги (ст.15 ч.2).
14. Правила вывоза физическими лицами инвалюты, установленные ч.3 ст.15 распространены на рубли, причем при расчете предельной суммы вывоза/декларирования ($ 10 000 / $ 3 000) валюта и рубли суммируются.
15. Введена дополнительная часть о вывозе физическими лицами дорожных чеков (ч.3.1 ст.15). Сумма вывоза не ограничена (этот вопрос неоднократно дискутировался на форуме), установлено лишь требование об обязательном их декларировании при вывозе свыше $ 10 000.
16. Обязанность декларирования вывозимых ценностей, не указанная в частях 2, 3 и 3.1 (фактически – обязанность юридических лиц) распространена на рубли, дорожные чеки и внутренние ценные бумаги (ст.15 ч.4).
17. Исключена часть (5, ст.15), относящая установление порядка ввоза, вывоза и пересылки валюты РФ и внутренних ценных бумаг к компетенции Правительства и устанавливавшая возможность введения требования о предварительной регистрации подобных операций.
18. Установлен порядок пересчета ввозимых и вывозимых ценностей в доллары США по официальному курсу на день декларирования, при этом для ценных бумаг за базу расчета берется (новая ч.5 ст.15):
- по эмиссионным ценным бумагам – их номинальная стоимость;
- по другим бумагам – сумма в соответствующей валюте, право на получение которой указанная ценная бумага удостоверяет.
III . Резервирование и предварительная регистрация
19. В ч.5 ст.16 уточнен порядок внесения резервирования до момента проведения операции. Теперь это звучит как "до осуществления валютной операции, до списания со специального счета или до зачисления на специальный счет денежных средств, внутренних и (или) внешних ценных бумаг". При этом расширен перечень операций, которые затрагивает данное требование за счет тех, по которым допускалось резервирование после совершения валютной операции:
- ч.7 ст.7 осталась без изменения;
- к ч.5 ст.8 прибавилась ч.6: дополнительно в этот перечень попали операции:
А. Резидентов:
- получения кредитов от нерезидентов в инвалюте (п.2 ч.2 ст.8 – ранее эта операция не попадала в перечень операций, подлежащих предварительному резервированию);
- с внешними ценными бумагами (п.3 ч.2 ст.8 и его перевертыш – п.3 ч.3 ст.8, – как и следующая операция, эта ранее попадала в данный список);
- небанковские операции кредитных организаций (п.5 ч.2 ст.8).
Б. Нерезидентов:
- с внешними ценными бумагами (тот же п.3 ч.2 ст.8 / п.3 ч.3 ст.8, – в отличие от следующих операций ранее попадала в данный перечень);
- предоставления резидентам кредитов в рублях (п.2 ч.3 ст.8 – ранее эта и следующая операции подлежали резервированию одновременно с их проведением);
- с внутренними ц/б (п.5 ч.3 ст.8).
- ч.3 ст.11 (раньше – только п.2 этой части);
- ч.4 ст.12 – как и было;
- ч.5 ст.13 (раньше – п.1 ч.5 ст.13);
- ч.5 ст.14 (раньше – п.1 ч.5 ст.14).
Таким образом, по ст.11, 13 и 14 дополнительно предусмотрен предварительный порядок резервирования в случае установления требования о резервировании 20 % суммы на срок до года и более. Не говорит ли это о том, что следует ждать появления новых нормативных актов по резервированию?
20. Исключена ч.6 ст.16 – как раз та, где устанавливался порядок резервирования в день осуществления валютной операции.
21. Незначительно уточнен порядок совершения операций в период действия резервирования (ч.7 ст.16).
22. Предусмотрен порядок возврата сумм резервирования при ликвидации или реорганизации банка, через который осуществлялось их внесение (ст.16 ч.9).
23. Предусмотрен досрочный возврат суммы резервирования в случае ее ошибочного внесения (ст.16 ч.12 п.8).
24. Срок досрочного возврата сумм резервирования (Банка России банкам и банками клиентам) увеличен с двух до трех дней (ст.16 ч.13).
25. Из ст.18 последовательно исключены положения о предварительной регистрации ввоза / вывоза / пересылки валюты РФ и внутренних ценных бумаг (ст.18 чч.1, 2, 4, 7).
26. Предварительная регистрация открытия счета за границей отнесена к компетенции ФНС (ст.18 ч.6).
IV . Прочие изменения
27. Расписаны случаи исключения из требования о репатриации валютной выручки резидентами, связанные с зачетом взаимных требований. Дополнительно к предусмотренным Законом операциям зачета у транспортных организаций и организаций, занимающихся рыбным промыслом, добавлены случаи зачета в перестраховочной деятельности (ст.19 ч.2 пп.4, 5).
28. Из перечня агентов валютного контроля исключены "территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля" и добавлены налоговые органы (ст.22 ч.3). Соответствующие правки внесены по тексту Закона (ст.22 ч.6, ст.23 ч.6).
29. Принято, что разрешения на совершение операций и открытие счетов, выданные до вступления в силу Закона и срок действия которых не установлен, действуют до 1 января 2007 г (ст.28 ч.8).
30. Предусмотрен порядок добровольного отказа резидента от предоставленного ему до вступления в силу Закона разрешения (ст.28 ч.9). Описан порядок действий резидента после аннуляции таких разрешений (ст.28 п.10).
Как можно заметить, внесенные изменения носят чисто практический характер и не изменяют ни сути, ни общей направленности валютного законодательства России на пути к его либерализации. Поправки, связанные с порядком расчетов, вызваны требованиями, предъявляемыми бизнесом к проведению валютных операций. Они вполне логичны, объяснимы и необходимость их внесения постоянно обсуждалась в течение последнего года. Дополнение к порядку ввоза / вывоза рублей и внутренних ценных бумаг вполне объяснимо с точки зрения объединения в одном законодательном акте процедуры перемещения ценностей через границу. Изменения, а точнее было бы сказать, чистовая правка порядка резервирования и предварительной регистрации готовят почву для дальнейшего смещения акцентов валютного законодательства с позиций контроля на позиции разумного сдерживания.
Таким образом, валютное законодательство России продолжает развиваться и, надо отдать должное, это эволюционное развитие, имеющее под собой базис накопленного опыта и цель – обеспечение условий для полной конвертируемости рубля.
3.3. Анализ валютных операций в Удмуртском отделении
Сбербанка
России
В Удмуртском отделении Сбербанка России № 8618 введены следующие операции по обслуживанию юридических лиц:
- открытие и ведение валютных счетов для экспортно-импортных операций;
- валютное кредитование;
- безналичная покупка валюты;
- безналичная продажа валюты;
- наличный и безналичный перевод валюты за рубеж;
- безналичный перевод валюты в другие филиалы Сбербанка России;
- выдача пластиковых карточек "VISA", "IAPA", " EUROCARD ";
- продажа и покупка дорожных чеков;
- конвертация валюты одного государства на валюту другого государства;
- выдача наличной валюты на целевое использование.
В обменных пунктах Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618 совершаются следующие операции:
- покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
- покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
- прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте;
- выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;
- обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
- размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
- замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
- покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.
За совершение валютных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение. Валютно - обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим и юридическим лицам справки формы 0406007 . Справка действительна в течении двух лет с датой выдачи для вывоза валюты за границу.
В условиях денежной политики, направленной на снижение инфляции, Банк существенно упрочил свои позиции на финансовом рынке, сохранив репутацию надежного финансового партнера. Сбербанк России стабильно занимает устойчивые позиции среди коммерческих банков России. Банк проводит последовательную и целенаправленную работу по наращиванию собственного капитала, повышению эффективности своей деятельности, что дало возможность значительно увеличить потенциал Банка и обеспечить динамичное поступательное развитие по всем направлениям деятельности.
Банк оперативно реагирует на экономические процессы, происходящие в стране, и вызванные этим колебания конъюнктуры финансового рынка, постоянно расширяя спектр предоставляемых клиентам услуг на основе использования современных банковских технологий.
В настоящее время в филиалах Сбербанка России открыто свыше 150 тыс.валютных счетов, сумма вкладов которых составила более 230 млн. долларов США. Валютные счета открываются в конкретных видах валют и для каждого нового вида валюты открывается новый счет.
В Приложении 4 приведены диаграммы, характеризующие структуры вкладов. Из диаграмм видно, что по разным видам вкладов и разным видам валют доходность разная. Большей популярностью пользуется такой вид валюты как евро, а вклады в долларах США понижаются в своем удельном весе. Этому есть веские причины:
- по евро повышение курса выше, чем в долларах США;
- доход по вкладам, выплачиваемый в суммарном выражении, также выше;
- более выгодные вклады и на более выгодных условиях.
Из диаграмм видно, что объем привлеченных средств из года в год растет. Но анализ структуры привлеченных средств показал , что в последнее время структура вкладов изменилась . Понижается удельный вес вкладов "до востребование " - самых дешевых средств, и растет удельный вес "срочных вкладов с ежемесячным начислением процентов". Для банка такие средства, как с ежемесячным начислением процентов - дорогие. Самые выгодные вклады для банка - это до востребования. От характера вкладов зависят размеры доходов банка. Для успешной деятельности Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618 необходимо увеличивать объем привлеченных средств во вклады. Отсюда следует, что увеличение объема средств клиентов - проблема номер один.
В последнее время Удмуртское отделение Сбербанка России значительно расширило набор предлагаемых услуг с учетом потребностей клиентов. Введены новые виды вкладов на различные суммы и сроки хранения. Для повышения активности вкладчиков необходимо активизировать работу, направленную на:
- изыскание дополнительных источников привлечения денежных средств граждан во вклады, путем расширения и совершенствования сферы оказываемых услуг;
- эффективное развитие и рекламирование безналичных поступлений средств граждан на вклады;
- рекламирование пластиковых карточек и дорожных чеков как надежные сбережения от воров и мошенников;
- проведение рекламы, агитации и своевременное информирование граждан о новых видах вкладов и процентных ставках;
- рекламирование покупки и продажи платежных документов в иностранной валюте.
В настоящее время в Удмуртском отделении Сбербанка России № 8618 более широкое значение приобрели текущие валютные операции (Приложение 5). При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции).
Данная операция включает в себя следующие виды:
- открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам); физическим лицам;
- начисление процентов по остаткам на счетах;
- предоставления овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);
- предоставление выписок по мере совершения операции;
- оформление архива счета за любой промежуток времени;
- выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах (оплата предоставленных документов, покупка и продажа иностранной валюты за счет средств клиентов);
- контроль за экспортно-импортными операциями.
К неторговым операциям Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618 относятся операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала. Удмуртское отделение Сбербанка России № 8618 может совершать следующие операции неторгового характера:
- покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
- инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;
- осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;
- производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;
- оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.
Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажное значение в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Без операций, а именно, выпуска пластиковых карт, осуществления переводов за границу, оплаты и выставления аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами.
Операция покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618. Деятельность обменных пунктов служит рекламой банка, средством привлечения клиентов в банк, и, самое главное, приносит реальный доход Удмуртскому отделению Сбербанка России № 8618.
Установление корреспондентских отношений с иностранными банками является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры.
Для осуществления международных расчетов Удмуртское отделение Сбербанка России № 8618 открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лоро». Счет «Ностро» — это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет «Лоро» — это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.
Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе валюты с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации. Основная масса операций Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618 - сделки с немедленной поставкой. Особенностью этих сделок является то, что дата заключения сделки практически совпадает с датой ее исполнения
Конверсионные операции нельзя проводить, не учитывая риски по валютным позициям банка. Валютная позиция — остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.
Открытая валютная позиция — разница остатков средств в иностранных валютах, которые формируют количественно не совпадающие активы и пассивы, отражающие требования получить и обязательства поставить средства в данных валютах как завершенные расчетами в настоящем ( т.е. на отчетную дату), так и истекающие в будущем (т.е. после отчетной даты).
Короткая открытая валютная позиция — открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.
Длинная открытая валютная позиция — открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и внебалансовые требования в которой количественно превышают пассивы и внебалансовые обязательства в этой иностранной валюте.
Закрытая валютная позиция — валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в которой количественно совпадают.
Дата заключения сделки (дата сделки) — дата достижения сторонами сделки предусмотренными законодательством Российской Федерации и международной практикой способами соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обмениваемых валют, курс обмена, суммы обмениваемых средств, дата валютирования, платежные инструменты) и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Дата валютирования — оговоренная сторонами дата осуществления поставки средств на счета контрагента по сделке.
ЦБ РФ устанавливает лимиты открытых валютных позиций, т.е. количественные ограничения соотношений суммарных открытых валютных позиций и собственных средств (капитала) уполномоченных банков.
К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, следует относить:
- начисление процентных и получение операционных доходов в иностранных валютах;
- начисление процентных и оплату операционных расходов, а также расходов на приобретение собственных средств в иностранных валютах;
- конверсионные операции с немедленной поставкой средств (не позднее второго рабочего банковского дня от даты сделки) и поставкой их на срок (свыше двух рабочих банковских дней от даты сделки), включая операции с наличной иностранной валютой;
- срочные операции (форвардные и фьючерсные сделки, сделки «своп» и др.), по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте вне зависимости от способа и формы проведения расчетов по таким сделкам;
- иные операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, включая производные финансовые инструменты валютного рынка (в том числе биржевого), если по условиям этих сделок в том или ином виде предусматривается обмен (конверсия) иностранных валют или иных валютных ценностей, кроме драгоценных металлов.
Валютная позиция возникает на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной валюте. Указанные даты определяют также дату отражения в отчетности соответствующих изменений величины открытой валютной позиции.
Удмуртское отделение Сбербанка России № 8618 получает право на открытие валютной позиции с даты получения им от ЦБ РФ лицензии на проведение операций в иностранной валюте и теряет такое право с даты ее отзыва банком России.
Контроль за открытыми валютными позициями Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618 осуществляется в рамках надзора за деятельностью кредитных организаций. В случае грубых нарушений ЦБ РФ принимает меры вплоть до отзыва лицензии на право совершить операции с иностранной валютой.
Однако Удмуртское отделение Сбербанка России № 8618 ведет не только открытую валютную позицию по покупке-продаже валюты. Ежедневно банком также ведется общая валютная позиция по счетам ««Ностро». Как правило, платежи ставятся на позицию за день или за два дня до их исполнения, что дает возможность заведомо иметь представление о состоянии расчетов на конкретную дату по конкретному корреспондентскому счету «Ностро». Если суммы платежей превышают суммы поступлений, оформляется переброска средств с одного счета на другой. Ежедневно Удмуртское отделение Сбербанка России № 8618 проверяет соответствие платежей, поставленных на позицию с суммой платежей, прошедших по выписке со счета «Ностро», которую банк получает от своего иностранного партнера. Таким образом, ведение позиции на каждый конкретный день начинается с анализа остатка на счете «Ностро» у инобанка за предыдущий день. Подобный контроль крайне необходим во избежание возникновения дебетового сальдо и выплаты процентов за овердрафт.
Валютный арбитраж — осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов. Возникновения разницы в валютных курсах на рынках разных стран — суть понятия пространственного арбитража. Он является разновидностью валютного арбитража. С развитием ЭВМ и современных средств связи, увеличением объема операций различия в курсах на разных рынках стали возникать очень редко, поэтому пространственный арбитраж утратил свое значение.
Следующая разновидность валютного арбитража — временный арбитраж. Его суть в изменении валютного курса во времени. Необходимым условием для его проведения является свободная обратимость валют. Предпосылкой служит несовпадение курсов. В результате распространения системы плавающих валютных курсов роль временного арбитража возросла. Отличие временного арбитража от обычной валютной спекуляции состоит в том, что при проведении арбитража дилер меняет свою тактику на протяжении одного дня и делает ставку в основном на краткосрочный характер операции. Валютная операция направлена на длительное поддержание длинной позиции в валюте, курс которой растет, или короткой позиции в валюте, курс которой имеет тенденцию к снижению.
Различают также конверсионный валютный арбитраж, предполагающий покупку валют самым дешевым образом, используя как наиболее выгодный рынок, так и изменение курсов во времени. При конверсионном арбитраже происходит обмен несколькими валютами.
3.4. Управление валютными операциями
К основным методам управления валютными операциями относятся методы страхования валютных рисков — это финансовые операции, позволяющие либо полностью или частично уклониться от риска убытков, возникающего в связи с ожидаемым изменением валютного курса, либо получить спекулятивную прибыль, основанную на подобном изменении.
К методам страхования валютных рисков можно отнести:
- структурную балансировку (активов и пассивов, кредиторской и дебиторской задолженности);
- изменение срока платежа;
- форвардные сделки;
- операции типа «своп»;
- финансовые фьючерсы;
- кредитование и инвестирование в иностранной валюте;
- реструктуризацию валютной задолженности;
- параллельные ссуды;
- лизинг;
- дисконтирование требований в иностранной валюте;
- «валютные корзины»;
- осуществление филиалами платежей в «растущей» валюте;
- самострахование.
Следует иметь в виду, что методы: изменение срока платежа; форвардные сделки; операции типа «своп»; опционные сделки; финансовые фьючерсы и дисконтирование требований в иностранной валюте применяются для краткосрочного хеджирования, в то время, как методы кредитование и инвестирование в иностранной валюте; реструктуризация валютной задолженности; параллельные ссуды; осуществление филиалами платежей в «растущей» валюте; самострахование используются для долгосрочного страхования рисков. Методы структурная балансировка (активов и пассивов, кредиторской и дебиторской задолженности) и «валютные корзины» могут успешно использоваться во всех случаях. Необходимо отметить, что методы параллельные ссуды и осуществление филиалами платежей в «растущей» валюте в принципе доступны лишь тем компаниям или банкам, которые имеют зарубежные филиалы. Применение некоторых из этих методов затруднено.
Сущность основных методов хеджирования сводится к тому, чтобы осуществить валютно-обменные операции до того, как произойдет неблагоприятное изменение курса, либо компенсировать убытки от подобного изменения за счет параллельных сделок с валютой, курс которой изменяется в противоположном направлении.
Структурная балансировка заключается в стремлении поддерживать такую структуру активов и пассивов, которая позволит перекрыть убытки от изменения валютного курса прибылью, получаемой от этого же изменения по другим позициям баланса. Иначе говоря, подобная тактика сводится к стремлению иметь максимально возможное количество «закрытых» позиций, минимизируя, таким образом, валютные риски. Но поскольку иметь «закрытыми» все позиции не всегда возможно и разумно, то следует быть готовым к немедленным акциям по структурной балансировке. Например, если предприятие или банк ожидает значительных изменений валютных курсов в результате девальвации рубля, то ему следует немедленно конвертировать свободную наличность в валюту платежа. В отношении рубля это, естественно, можно сделать лишь при наличии такого права (выраженного записями на внебалансовом счете или каким-нибудь иным способом) либо после создания внутреннего валютного рынка. Если же говорить о соотношении между различными иностранными валютами, то в подобной ситуации, кроме конверсии и падающей валюты в более надежную, можно осуществить, скажем, замену ценных бумаг, деноминированных в «больной» валюте, на более надежные фондовые ценности.
Одним из простейших и в то же время наиболее распространенных способов балансировки является приведение в соответствие валютных потоков, отражающих доходы и расходы. Иными словами, каждый раз, заключая контракт, предусматривающий получение или, наоборот, выплату иностранной валюты, предприятие или банк должен стремиться остановить свой выбор на той валюте, которая поможет ему закрыть полностью или частично уже имеющиеся «открытые» валютные позиции.
Изменение срока платежа, обычно называемое тактикой «Лидз энд лэгз» (от англ. leads and lags — опережение и отставание), представляет собой манипулирование сроками осуществления расчетов, применяемое в ожидании резких изменений курсов валюты цены или валюты платежа. К числу наиболее употребляемых форм подобной тактики относятся: досрочная оплата товаров и услуг (при ожидаемой ее депрециации, т. е. падении курса); ускорение или замедление репатриации прибылей, погашение основной суммы кредитов и выплаты процентов и дивидендов; регулирование получателем инвалютных средств сроков конверсии выручки в национальную валюту и пр. Применение этой тактики позволяет закрыть короткие позиции по иностранной валюте до роста валютного курса и соответственно длинные позиции — до его падения. Возможность использования подобного метода однако в значительной степени обусловлена финансовыми условиями внешнеторговых контрактов.
Начиная с 1975 г. банки применяют в основном новые методы регулирования валютных рисков. С этой целью были созданы три новых инструмента: свопы, срочные контракты по финансовым инструментам (форвардные и фьючерсные) и опционы, которые мы рассмотрим подробно.
Форвардные операции по страхованию валютных рисков применяются с целью уклонения от рисков по операциям купли-продажи иностранной валюты. Форвардный валютный контракт — это нерасторжимый и обязательный контракт между банком и его клиентом на покупку или продажу определенного количества указанной иностранной валюты по курсу обмена, зафиксированному во время заключения контракта, для выполнения (т.е. доставки валюты и ее оплаты) в будущем времени, указанном в контракте. Это время представляет собой конкретную дату, либо период между двумя конкретными датами.
К особенностям срочных сделок относятся:
- существование интервала во времени между моментом заключения и исполнения сделки;
- курс валюты определяется в момент заключения сделки. В биржевых котировочных бюллетенях публикуется курс для сделок спот и премии или скидки для определения курса по сделкам форвард на разные сроки, как правило 1, 3 или 6 месяцев. Если валюта по сделке форвард котируется дороже, чем при немедленной поставке на условиях спот, то она котируется с премий. Скидка или дисконт означает обратное. Срочный курс, в котором учтена премия или скидка, именуется курсом аутрайт. При премии валюта на срок дороже, чем наличный курс, при скидке — дешевле. Имея значение премии и дисконта, вычисляется курс аутрайт.
Форвардный валютный контракт может быть либо фиксированным, либо опционным.
Фиксированный форвардный валютный контракт аутрайт — это контракт, который должен быть выполнен в конкретную дату в будущем. Например, двухмесячный форвардный фиксированный контракт, заключенный 1 сентября, необходимо выполнить 1 ноября, т.е. через два месяца.
Расчетный форвард определяется как комбинация двух сделок — покупка-продажа иностранной валюты на срок с заранее зафиксированным курсом и одновременное принятие обязательства продать-купить ту же сумму иностранной валюты на дату исполнения срочной сделки по курсу, который подлежит определению в будущем периоде (например, будет зафиксирован на ММВБ в заранее обусловленный день). Указанные контракты фактически не предполагают проведения валютообменных операций, поскольку при их заключении изначально не предполагается поставка базового валютного актива. Расчеты по этим контрактам осуществляются исключительно в рублях в сумме, которая представляет собой разницу между стоимостью базового валютного актива по изначально зафиксированному курсу и его стоимостью по курсу, определяемому в будущем периоде. Однако, в связи с тем, что, заключая подобные контракты, банки принимают на себя курсовые риски, указанные контракты учитываются при расчете открытой валютной позиции. Открытую валютную позицию в момент заключения контракта создает срочная сделка на покупку-продажу иностранной валюты с фиксированным курсом. При этом обязательство по встречной сделке на дату заключения срочного контракта не имеет самостоятельного значения с позиций определения открытой валютной позиции контрагентов. Его функциональная роль в расчетном форварде сводится к формированию механизма игры на колебаниях валютного курса, что и является, по существу, расчетным форвардом. В то же время при исполнении встречная сделка влияет на размер открытой валютной позиции как всякая конверсионная операция.
Курс валюты по срочным сделкам отличается от соответствующего курса по наличным операциям. Когда курс по срочной сделке выше курса наличной валюты, то соответствующая надбавка к наличному курсу называется премией. Если же курс по срочной сделке ниже, то скидка с наличного курса называется дисконтом.
Опционный форвардный контракт по выбору клиента может быть выполнен либо:
- в любой момент, начиная от даты заключения контракта до конкретной даты его выполнения;
- в течение периода между двумя конкретными датами.
Назначение опционного контракта состоит в том, чтобы избежать необходимости обновлять форвардный валютный контракт и продлевать его на несколько дней, поскольку это может быть довольно дорогостоящим с точки зрения издержек за день.
Валютный опцион дает покупателю право (не обязательство) купить или продать: в определенную, заранее согласованную дату в будущем, определенную сумму валюты в обмен на другую. Опцион можно сравнить со страховкой — он используется только при неблагоприятных обстоятельствах.
В отличие от форвардной сделки опцион используется при защите от рисков с высокими издержками с неточной основой для расчетов стандартной суммой, датой валютирования, сроком до 2 лет только по основным валютам.
В зависимости от того, кто из участников и каким образом имеет право на изменение условий сделки, различают: опцион покупателя или сделку с предварительной премией, опцион продавца или сделку с обратной премией, временной опцион.
В случае опциона покупателя или сделки с предварительной премией держатель опциона имеет право получить валюту в определенный день по обусловленному курсу. Покупатель сохраняет за собой право отказаться от приема валюты, уплатив за это продавцу премию в качестве отступного. По опциону продавца или сделке с обратной премией держатель опциона может поставить валюту в обусловленный день по определенному курсу. Право на отказ от сделки принадлежит продавцу, и он платит премию покупателю в качестве отступного.
Фьючерсы по валютным курсам — это контракты на покупку или продажу определенного количества валюты на какую-либо дату в будущем. В этом они похожи на форвардные валютные контракты, но, в отличие от форвардных контрактов, они:
- очень просто аннулируются;
- заключаются на фиксированную сумму ,
- продаются на официальных биржах (например, в 1992 г. была открыта Лондонская международная финансовая фьючерсная биржа — LIFFE);
- предусматривают, что торговцы фьючерсами должны выплатить «денежную маржу» (т.е. выплатить «деньги вперед») дилерам биржи, чтобы гарантировать выполнение фьючерсных обязательств.
Торговцев фьючерсами по валютному курсу на LIFFE называют дилерами (обычно банки). Они оперируют крупными суммами денег, и ищут способ избежать валютных рисков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе проведенного в дипломной работе анализа мы установили, что валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях : нормативном и индивидуальном. Нормативно-правовое регулирование состоит в создании (разработке и утверждении) правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой. Индивидуально-правовое регулирование - это применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращение валютных правоотношений.
Объектом исследования дипломной работы является Сбербанк России, который прошел динамичный путь преобразования: от системы государственных сберкасс к коммерческому банку универсального типа. Он способствовал устойчивому функционированию межбанковского и валютного рынков страны, рынка ценных бумаг.
Валютный отдел Удмуртского ОСБ осуществляет весь комплекс услуг по валютному обслуживанию как юридических лиц, так и населения. К услугам клиента представлен полный спектр банковских операций в иностранной валюте, осуществляемых на территории России. Валютные средства клиента на счетах Сбербанка обеспечиваются надежностью крупнейшего банка России.
Валютное регулирование - деятельность государства, направленная на регламентирование расчетов и порядка совершения сделок с валютными ценностями. Валютное регулирование является преимущественно нормативным, т.е. осуществляется главным образом путем заключения международных валютных соглашений и издания нормативных актов.
Основой валютного законодательства РФ является Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. В законе определены принципы осуществления валютных операций в РФ, права и обязанности юридических и физических лиц в соотношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.
Однако закон о валютном регулировании РФ определяет лишь основные положения регулирования валютной сферы. В этой связи большое значение имеют нормативные акты в области регулирования, разрабатываемые ЦБ РФ.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Валютное законодательство позволяет резидентам осуществлять текущие операции без ограничений, между тем как операции, связанные с движением капитала, согласно установленному ЦБ РФ порядку, только при наличии его специального разрешения.
За совершение валютных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение. Валютно - обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим и юридическим лицам справки формы 0406007 . Справка действительна в течении двух лет с датой выдачи для вывоза валюты за границу.
В настоящее время в Удмуртском отделении Сбербанка России № 8618 более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции).
Операция покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618. Деятельность обменных пунктов служит рекламой банка, средством привлечения клиентов в банк, и, самое главное, приносит реальный доход Удмуртскому отделению Сбербанка России № 8618.
20 июля 2005 г. были опубликованы изменения в закон "О валютном регулировании и валютном контроле". Это самые значительные правки, вносимые в Закон с момента его принятия в декабре 2003-го и вступления в силу основных его положений в июне 2004-го. В течение года его полноценного действия банки и их клиенты накопили достаточно практического опыта в проведении валютных операций, регулируемых новым валютным законодательством. За это же время выявились слабые места и явные нестыковки Закона с жизненными реалиями, что и потребовало внесения значительных поправок в его действующую редакцию. Внесенные изменения носят чисто практический характер и не изменяют ни сути, ни общей направленности валютного законодательства России на пути к его либерализации. Поправки, связанные с порядком расчетов, вызваны требованиями, предъявляемыми бизнесом к проведению валютных операций. Они вполне логичны, объяснимы и необходимость их внесения постоянно обсуждалась в течение последнего года. Дополнение к порядку ввоза / вывоза рублей и внутренних ценных бумаг вполне объяснимо с точки зрения объединения в одном законодательном акте процедуры перемещения ценностей через границу. Изменения, а точнее было бы сказать, чистовая правка порядка резервирования и предварительной регистрации готовят почву для дальнейшего смещения акцентов валютного законодательства с позиций контроля на позиции разумного сдерживания.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. В аналитическом учете валютные операции отражаются в двойной оценке (в рублях и в соответствующей иностранной валюте).
Все активы и обязательства Удмуртского ОСБ № 8618 в бухгалтерском балансе, составляемом по счетам второго порядка, представлены в рублях. Активы и обязательства Удмуртского ОСБ № 8618 в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату.
Основной операцией, используемой в практической деятельности Удмуртского ОСБ № 8618, является валютно-обменные операции. Учет валютно-обменных операций - оформление документов для отражения движения наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей между кассой банка и обменным пунктом, оформление в обменном пункте установленных документов для отражения совершаемых валютно-обменных операций в течение операционного дня, включая оформление справок на бланках строгой отчетности, бухгалтерское оформление и учет валютно-обменных операций.
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляются в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета. Синтетический учет ведется в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату. Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.
Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов. Лицевые счета ведутся на основании расходных и приходных кассовых ордеров, а также на основании установленных реестров.
При всей значимости названных мер в сфере валютного регулирования, только фундаментальное изменение ситуации, укрепление экономической безопасности страны, обеспечение ее достойного места в системе мирового хозяйства, осуществление решительной структурной перестройки экономики, крупное перераспределение ресурсов в наиболее эффективные сферы и отрасли современного производства, создание адекватной материально-технической базы может обеспечить функционирование полномасштабного современного валютного рынка.
В результате интернационализации рынка банковских операций, созданием транснациональных предприятий и банковских учреждений и диверсификации их деятельности банки постоянно подвергаются валютным рискам, которые представляют собой возможность денежных потерь в результате колебаний валютных курсов.
В конечном счете рассмотренные новые финансовые инструменты, которыми являются форвардные контракты, свопы, опционы и фьючерсы, Они позволяют прежде всего защититься от валютных рисков, а также финансировать свою деятельность с меньшими затратами, располагать определенными видами ресурсов, которые иначе были бы недоступны. Наконец, это инструменты спекуляции. Кроме того, финансовые инструменты являются мощным фактором мировой финансовой интеграции: они устанавливают прямую связь между международным рынком и внутренними рынками различных стран. Эта интеграция предоставляет много преимуществ и не обходится без неудобств и риска. Именно этим объясняется тот факт, что валютные органы и правительства ведущих промышленно развитых стран заботятся об обеспечении определенного регулирования международных рынков и валютных рисков.
СПИСОК литературы
1. Гражданский кодекс РФ. – М.: Юридическая литература, 2004.
2. Налоговый кодекс РФ. – М.: Юридическая литература, 2004.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2003 г., 10 января 2004 г.)
4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
5. Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г.)
6. Письмо ЦБР от 26 декабря 2002 г. N 179-Т "О порядке бухгалтерского учета отдельных операций в связи с вступлением в силу Положения Банка России от 5.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
7. Официальное разъяснение ЦБР от 3 января 2001 г. N 6-ОР "О некоторых вопросах применения Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
8. Разъяснения ЦБР от 27 мая 2004 г. Об особенностях учета ценных бумаг
9. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004.
10. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: Менатепинформ, 2004.
11. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2005 год // Налоги и финансовое право, 2004.
13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: МАГИС, 2003.
14. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2004.
15. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2003.
16. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - М.: Инфра-М, 2004.
17. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: ФиС, 2004.
18. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Типовые хозяйственные операции и ситуации. - СПС "ГАРАНТ", 2003 г.
19. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. – М.: СПС "Гарант", 2003.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2004.
21. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. (Учебное пособие. 5-е издание, исправленное и дополненное). - "ИНФРА-М", 2004 г.
22. Ляховский В.С., Серебряков П.А. Налоговые аспекты учетной политики коммерческого банка // Финансовая газета. Региональный выпуск, NN 41, 42, октябрь 2004.
23. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2004.
24. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и анализ - М.: Инфра-М, 2003.
25. Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия - М.: Инфра-М, 2003.
26. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2004.
27. Худолеев В.В. // Бухгалтерский учет и налогообложение банковских услуг, оказываемых предприятиям и организациям // Консультант бухгалтера, N 12, декабрь 2004
28. Шадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех. Книга-пособие - М.: АО ДИС, 2004.
29. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ .- М.: Инфра-М, 2004.
Приложения
Приложение 1
Организационная структура ОСБ
|
Управляющий ОСБ - 1 |
|
Первый зам. Управляющего – 1 чел. |
|
Зам. управляющего – 1 чел. |
|
Зам. управляющего – 1 чел. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Экономический сектор – 2 чел. |
|
Отдел бухгалтерского учета и отчетности – 3 чел. |
|
Отдел информатики и автоматизации банковских работ – 2 чел. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Служба безопасности – 3 чел. |
|
Юридический сектор – 2 чел. |
|
Отдел кассовых операций и инкассации – 5 чел. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Отдел кредитования – 4 чел. |
|
Сектор по работе с персоналом – 1 чел. |
|
Контрольно-ревизионный сектор – 2 чел. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Сектор ценных бумаг – 2 чел. |
|
Организационно – административный отдел – 2 чел. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
Сектор РКО юридических лиц – 4 чел. |
|
Сектор РКО физических лиц – 3 чел. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
Сектор вкладов – 3 чел. |
|
Отдел развития материально-технической базы – 1 чел. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
Сектор валютных операций – 2 чел. |
|
ОПЕРО – 2 чел. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||||
Приложение 2
Финансовые нормативы оценки деятельности ОСБ
|
Наименование показателя |
Нормативное значение |
Фактическое значение |
|
Н1 – норматив достаточности собственных средств |
>10% |
9,04% |
|
H2 – норматив мгновенной ликвидности |
>15% |
81,6% |
|
H3 – норматив текущей ликвидности |
>50% |
12,14% |
|
H4 – норматив долгосрочной ликвидности |
<20% |
75,8% |
|
H5 – норматив общей ликвидности |
>20% |
20,4% |
|
H11 – максимальный размер привлеченных денежных вкладов населения |
<100% |
2820% |
|
Сд – средний срок хранения вкладного рубля |
- |
128 дн. |
|
Уо – уровень оседания вкладов |
- |
1,4% |
|
Кл (1) – коэффициент ликвидности в случае изъятия вкладчиками своих средств |
- |
0,43 |
|
Кл (2) – коэффициент ликвидности в случае изъятия вкладчиками своих средств |
- |
0,197 |
|
Ки – коэффициент использования кредитных ресурсов |
- |
0,91 |
|
Кпз – коэффициент просроченной задолженности по кредитам |
- |
0,15 |
|
Кнд – коэффициент нормы допустимых потерь |
- |
0,1 |
|
К1 – норма прибыль на капитал |
- |
4,4 |
|
К2 – коэффициент прибыльности активов |
- |
0,11 |
|
К3 – коэффициент доходности активов |
- |
0,414 |
|
К4 – коэффициент прибыли в доходах банка |
- |
0,267 |
|
R – рентабельность |
>0,3 |
0,365 |
Приложение 3
(лицевая сторона Справки ф. N 0406007)
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Ф. N 0406007 |
|При вывозе валютных ценностей Справка АА 0000000 |
|подлежит сдаче пограничной "_20_"__ноября______2005_г. |
| таможне |
| |
|Выдана___Семенову Александру Григорьевичу______________________________|
| (фамилия, имя, отчество) |
| |
|Предъявлен _____паспорт__________ серия ___94__02______ N __425633_____|
| (наименование документа) |
| |
| 3 |
| — — |
|Резидент - |Х| Нерезидент - | | (нужное отметить X в отведенном месте) |
| — — |
| Получено клиентом: |
| |
|Код ценности ______02__________________ (расшифровку смотри на обороте)|
|Код валюты (номинала) ________23_______ (расшифровку смотри на обороте)|
|Сумма (цифрами)____________________100_________________________________|
|Сумма (прописью) ___Сто долларов США___________________________________|
|_______________________________________________________________________|
| Принято от клиента: |
| |
|Код ценности ______02 _________________ (расшифровку смотри на обороте)|
|Код валюты (номинала) ________01_______ (расшифровку смотри на обороте)|
|Сумма (цифрами)______2889 руб. 00 коп._________________________________|
|Сумма (прописью) ___Две тысячи восемьсот восемьдесят девять руб. 00 коп|
|_______________________________________________________________________|
| Подпись работника банка ___________ (___________ )|
| (фамилия, и.,о.)|
|Действительна в течение 2 лет. Подделка преследуется по закону.|
|Без права передачи другому лицу. Исправления не допускаются.|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Приложение 4
Структура вкладов на 1.01.2005 г. (евро)
Структура вкладов по долларам США на 1.01.2005 г.
Приложение 5
Валютные операций Удмуртского отделения Сбербанка России
Валютные операции
Операции по международным расчетам
Инкассо
Банковский перевод
Аккредитив
Корреспондентские отношения с иностранными банками
Операции по размещению и привлечению банком валютных средств
Неторговые операции
Покупка (продажа) наличной иностранной
валюты
Инкассо иностранной валюты
Выпуск и обслуживание пластиковых карт
Оплата денежных аккредитивов
Покупка (оплата) дорожных чеков
Конверсионные операции
Валютный арбитраж
Форвард
Своп
Спот
Валютная позиция банка
Ведение валютных счетов клиентуры
Приложение 6
Банковская отчетность
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Код | Код кредитной организации (филиала) |
| территории |——————————————————————————————————————————————————————————|
| по ОКАТО | по ОКПО | основной |регистрационный| БИК |
| | | государственный | номер | |
| | |регистрационный номер | (/порядковый | |
| | | | номер) | |
|————————————|———————————|——————————————————————|———————————————|———————|
| | | | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации
по состоянию на "_31" октября 2005 г.
Наименование кредитной организации _Удмуртское ОСБ Сбербанка РФ
Почтовый адрес _426000, г. Ижевск, ул. Советская, 4______
Код формы 0409608
Месячная
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата | Номер |Коли- |Номи- |Общая |Нерези-| Номер | Номер |Перево-|
|тамо-|госуда-|чество| нал |сумма | дент |рублевого |корреспо-| зчик |
|жен- |рствен-| | | по |получа-|корреспон-|ндирующе-| |
|ного | ной | | |номи- | тель |дентского |го счета | |
|офор-|таможе-| | | налу |(отпра-| счета |уполномо-| |
|мле- | нной | | | |витель)| банка - | ченного | |
| ния |декла- | | | | |нерезиден-| банка | |
| | рации | | | | | та по | | |
| | | | | | | данной | | |
| | | | | | | операции | | |
|—————|———————|——————|——————|——————|———————|——————————|—————————|———————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|1. Ввоз в Российскую Федерацию |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|5.10|42152365| 100 | 100 | 10000| 42153 |5612484555| 12431256| 21452 |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|2. Вывоз из Российской Федерации |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.10|67841265| 100 | 100 | 10000| 41265 |9745124535| 34871245| 21546 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Руководитель (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
М.П.
Исполнитель (Ф.И.О.)
Телефон
"___"_____________ г.
Приложение 7
Банковская отчетность
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Код | Код кредитной организации (филиала) |
| территории |——————————————————————————————————————————————————————————|
| по ОКАТО | по ОКПО | основной |регистрационный| БИК |
| | | государственный | номер | |
| | |регистрационный номер | (/порядковый | |
| | | | номер) | |
|————————————|———————————|——————————————————————|———————————————|———————|
| 18 | 4512645 | 2154846325412 | 0140 |4960125|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Отчет об открытых валютных позициях
"_30"_октября 2005 г.
Наименование кредитной организации (уполномоченного банка)_Удмуртское ОСБ Сбербанка РФ____
Наименование головной организации (ее филиала) _ОАО «Сбербанк РФ»______________________
Почтовый адрес __426000, г. Ижевск, ул. Советская, 8________________________________________
Код формы 0409634
Декадная/Месячная
тыс.ед. валюты
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Номер| Наименование |Балан- | Чистые позиции в иностранных |Сово- |Совоку-|Откры-| Курсы | Рублевый |Откры-|Лимиты |
| п/п | иностранной | совые | валютах (тыс. ед. валюты) и |купная| пная | тая | (цены) | эквивалент | тая |(субли-|
| | валюты |активы | драгоценных металлах (грамм) |балан-|внеба- |пози- | Банка | открытых |валют-| миты) |
| |(драгоценного | | |совая |лансо- | ция | России, | позиций, | ная | по |
| | металла) | | |пози- | вая | | руб. за | тыс.руб. |пози- |откры- |
| | | |———————————————————————————————————| ция |позиция| | ед. |——————————————|ция в | той |
| | | |балан-| спот |сроч- |опцион-|гаран-|(тыс. | (тыс. | | валюты |длин- |корот- |проце-|валют- |
| | | |совая | | ная | ная | тии | ед. | ед. | |или грамм| ные | кие | нтах | ной |
| | | | | | | | |валюты|валюты,| |драгоцен-| | | от |позиции|
| | | | | | | | | , |грамм) | | ного | | |капи- | |
| | | | | | | | |грамм)| | | металла | | | тала | |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 1. |Евро | 12654| 4512 | 3654 | 14256|14425 | 2987 |49785 | 19754 | 4698 | 35,22 |784512|2146325| 19 | 56451|
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 2. |Доллар США | 74584| 6542 | 7156 | 36945|12678 | 7412 |56784 | 22451 | 7541 | 28,16 |846234|2456312| 22 | 45126 |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 3. |Йена | | | | | | | | | | | | | | |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 4. |_ | | | | | | | | | | | | | | |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 5. |Золото | | | | | | xxx | | | | | | | | |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 6. |Серебро | | | | | | xxx | | | | | | | | |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 7. |Платина | | | | | | xxx | | | | | | | | |
|—————|——————————————|———————|——————|——————|——————|———————|——————|——————|———————|——————|—————————|——————|———————|——————|———————|
| 8. |_ | | | | | | | | | | | | | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|——————|———————|
| 9. |Итого во всех иностранных валютах и дрaг. металлах |154236|46545126 32| 645124|
|————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|——————|———————|
| 10. Собственные средства (капитал) на "__" _________ г. составляют: тыс.руб. |Балансирующая | | | | |
| |позиция в| | | | |
| |российских | | | | |
| |рублях | | | | |
| |————————————————|——————|———————|——————|———————|
| |Суммарная | | | | |
| |величина | | | | |
| |открытых позиций| | | | |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
1. Справочно:
в тыс. ед. валюты
——————————————————————————————————
|Валютные позиции по капиталу, |
|исключенные из чистой балансовой |
|позиции |
|1.______________ |
|2.______________ |
|........ |
——————————————————————————————————
Руководитель (Ф.И.О.)
Исполнитель (Ф.И.О.)
Телефон: Факс:
"___"_____________ г.
Приложение 8
Банковская отчетность
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Код | Код кредитной организации (филиала) |
| территории |——————————————————————————————————————————————————————————|
| по ОКАТО | по ОКПО | основной |регистрационный| БИК |
| | | государственный | номер | |
| | |регистрационный номер | (/порядковый | |
| | | | номер) | |
|————————————|———————————|——————————————————————|———————————————|———————|
| 18 | 4512645 | 2154846325412 | 0140 |4960125|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Отчет о конверсионных операциях
"_30"_октября 2005 г.
Наименование кредитной организации (уполномоченного банка)_Удмуртское ОСБ Сбербанка РФ____
Наименование головной организации (ее филиала) _ОАО «Сбербанк РФ»______________________
Почтовый адрес __426000, г. Ижевск, ул. Советская, 8________________________________________
Код формы 0409701
Суточная
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Номер| Дата | Дата | Условия сделки | Контрагент |Расче-|Дополнительные|
| п/п |заключе-|расчетов| | | тная | сведения по |
| | ния | по | | |сделка| валютному |
| | сделки | сделке | | | | опциону |
| | | |—————————————————————————————|—————————————————————————————| |——————————————|
| | | | требования |обязательства |рези- |креди-|биржа |дополни-| | тип |опцио-|
| | | |——————————————|——————————————| дент | тная | |тельные | |опциона| нная |
| | | |цифро- |сумма,|цифро-|сумма, | (R) |орга- | |сведения| | (put |премия|
| | | |вой код| тыс. | вой | тыс. |(нере-|низа- | |о сделке| | или | |
| | | |валюты | ед. | код | ед. |зидент| ция | | | | call) | |
| | | | | |валюты| | (N)) | | | | | | |
|—————|————————|————————|———————|——————|——————|———————|——————|——————|——————|————————|——————|———————|——————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|—————|————————|————————|———————|——————|——————|———————|——————|——————|——————|————————|——————|———————|——————|
| 451| 10.10 | 11.10 | 23 | 5,23 | 01 | 153,2 | R | Х | | |- | | |
|—————|————————|————————|———————|——————|——————|———————|——————|——————|——————|————————|——————|———————|——————|
| | | | | | | | | | | | | | |
|—————|————————|————————|———————|——————|——————|———————|——————|——————|——————|————————|——————|———————|——————|
| | | | | | | | | | | | | | |
|—————|————————|————————|———————|——————|——————|———————|——————|——————|——————|————————|——————|———————|——————|
| | | | | | | | | | | | | | |
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Руководитель (Ф.И.О.)
М.П.
Исполнитель (Ф.И.О.)
Телефон:
"___"_____________ г.
Приложение 9
Приложение
к Инструкции Банка России
"О порядке учета уполномоченными банками
валютных операций резидентов, связанных
с получением от нерезидентов кредитов
и займов в иностранной валюте
и предоставлением нерезидентам
займов в иностранной валюте"
от 10 сентября 2001 г. N 101-И
————————————————————————
| 00000000/0000/0000/0/0 |
————————————————————————
N Сведений о договоре
(заполняется Банком заемщика (займодавца)
Лист 1
Сведения о договоре
N _4625__ от "_12"_ноября 2005 г.
(краткая форма)
— —
Изм. N | | | |
— —
Дополнительное соглашение к кредитному N ____ от "__" _______ ____г.
договору
————————————————————————————————
1. Наименование клиента | ООО «Ижком» |
————————————————————————————————
————————————————————————————————
2. Адрес | 426000, г. Ижевск, ул. Ленина, 5
————————————————————————————————
—————————————————————————————
3. Дата государственной регистрации | 2| 2| .| 0| 9| .| 2| 0| 0| 5|
—————————————————————————————
день месяц год
———————————————————————————————
4. Код ОКПО | 2 | 5 | 7 | 1 | 4 | 2 | 3 | 0 |
———————————————————————————————
———————————————————————————————————
5. Индивидуальный номер | 1| 8| 3| 4| 5| 4| 4| 2| 0| 0| 7| 6|
налогоплательщика (ИНН) ———————————————————————————————————
————————————————————————————————
6. Наименование иностранного | JetPride Ltd, CA USA |
контрагента, наименование и код |————————————————————————————————|
страны его регистрации | | 0| 1| 2|
————————————————————————————————
наименование код
————————————————————————————————
7. Код валюты договора и сумма по |7.1. код| 7.2. сумма |
договору в единицах валюты |————————|———————————————————————|
договора | 0| 2| 3| 10000.00 |
|——|——|——|———————————————————————|
| | | | |
|——|——|——|———————————————————————|
| | | | |
|————————|———————————————————————|
| ... | ... |
————————————————————————————————
————————————————————————————————
8. Вид договора; срок договора; | | 30 | х |
максимальный срок погашения транша ————————————————————————————————
вид срок срок
договора договора погашения
транша
_________________________________________________________________________
Клиент _________ (Ф.И.О.) Ответственное лицо __________________(Ф.И.О.)
(подпись) уполномоченного банка (подпись)
М.П. М.П.
"__"_______ ___г. "__"______ ___г.
Лист 2
Сведений о договоре
N __________ от _________
———————————————————————————————————————————————
9. Фактические суммы| Код | Всего | Всего | Изменение |
платежей и суммы| валюты |получено| переведено |задолженности|
списания |договора|(предос-| (зачислено) |по основному |
задолженности на| (в |тавлено)| средств в |долгу по иным|
дату, предшествующую|соответ-|заемных | иностранной | основаниям, |
дате представления|ствии с |средств | валюте: | (-) - |
клиентом в |пунктом | в |———————————————| уменьшение, |
Банк заемщика| 7) |иностра-| в |в счет | (+) - |
(займодавца) | | нной |погаше-|процен-| увеличение |
Сведений о договоре| | валюте | ние | тных | |
(дополнений к| | |основ- |плате- | |
Сведениям о| | | ного | жей | |
договоре) | | | долга | | |
|————————|————————|———————|———————|—————————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|————————|————————|———————|———————|—————————————|
| 023 | 10000 | 4523 | 698.20| - |
|————————|————————|———————|———————|—————————————|
| | | | | |
|————————|————————|———————|———————|—————————————|
| ... | ... | ... | ... | ... |
———————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————
10. Валютная оговорка | |
| |
———————————————————————————————————————————————
—————————————————————————
11. Номер Сведений о договоре, закрытых по| 00000000/0000/0000/0/0 |
Заявлению клиента в соответствии с пунктом —————————————————————————
2.7.1 настоящей Инструкции
Клиент ___________________(Ф.И.О.)
(подпись)
М.П.
"___"_______ ____ г.
Приложение 10
Наименование Код ОКПО_______ Наименование
Клиента Код СОАТО_______ уполномоченного банка
Заявка N__542_от__10.11.2005
————————————————————————
Код операции | 45632215 |
————————————————————————
Заполняется Клиентом
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N |Ф.И.О.|Наименование,|Дата и |Дата убытия|Страна|Средства в ино- |
|п/п|Коман-|серия и номер|номер |Командируе-|коман-|странной валюте, |
| |диру- |документа, |приказа|мого лица в|диро- |дорожные чеки |
| |емого |удостоверяю- | |служебную |вания |———————————————————|
| |лица |щего личность| |командиров-| |код | сумма |
| | |Командируемо-| |ку за пре- | |валюты | |
| | |го лица, ре- | |делы РФ, | |(с указа-| |
| | |зидент (нере-| |срок коман-| |нием кода| |
| | |зидент), | |дирования | |ценности)| |
| | |номер счета, | | | | | |
| | |рекви- | | | | | |
| | |зиты банка- | | | | | |
| | |нерезидента | | | | | |
|———|——————|—————————————|———————|———————————|——————|—————————|—————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| 1 |Иванов|94 02 546325 |12/09 | 15.09.2005| USA | 023 | 550,00 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Заполняется уполномоченным банком
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Выдано |Дата |Возвращено клиентом по отчету|Сумма, |
|——————————————————————|отчета|—————————————————————————————|на которую |
|код | сумма|серия | |серия и N|код |сумма |не пред- |
|валю-| |и номер | |справки |валюты| |ставлен |
|ты (с| |справки | |по форме | | |отчет |
|ука- | |по форме | |N 0406007| | | |
|зани-| |N 0406007| | | | | |
|ем | | | | | | | |
|кода | | | | | | | |
|цен- | | | | | | | |
|нос- | | | | | | | |
|ти) | | | | | | | |
|—————|——————|—————————|——————|—————————|——————|————————————|———————————|
| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| 023 | 550,0|41 256452|20/09 |12 654875| 023 | 50,00 | 500,0 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Подпись директора организации (учреждения, коммерческого банка)
Подпись главного бухгалтера
Место печати
Больше работ по теме:
Предмет: Другое
Тип работы: Другое
Новости образования
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ