Учет расчетов с бюджетом сообразно налогам и сборам
Содержание
Введение
Гл. 1 Система налогов и сборов в Русской Федерации. . . . . . . . . 1
Гл. 2 Расплата налога на выручка и его учет. . . 3
Гл. 3 Учет налога на добавленную цену. . . . . . . . . 6
Гл. 4 Муниципальная пошлина и её учет9
Гл. 5 Налог на актив организаций и его учет. . . 10
Гл. 6 Транспортный налог и его учет. . . . . . . . . 12
Гл. 7 Единственный соц налог(взнос)и его учет. . 14
Мнение. . . 20
Перечень литературы. . 21
Выдержка
3. Учет налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную цену является более «удачным» видом косвенных налогов, получивших распределение во всем мире.
Налог взимается на всех стадиях изготовления и распределения и представляет собой всепригодный непрямой налог на потребление. Индивидуальностью налога на добавленную цену является таковая его организация, при которой в общем случае торговец должен заплатить налог лишь с налоговой базы, одинаковой той стоимости, которую он доба¬вил к продаваемым товарам либо услугам. Налог на добавленную цену в первый раз возник в Рф в 1992 г. и с тех времен претерпел значи¬тельные конфигурации. На этот момент подсчеты организации с бюдже¬том сообразно налогу на добавленную цену исполняются в соответст¬вии с головой 21 НК РФ.
Налог на добавленную цену(НДС)представляет собой фор¬му изъятия в бюджет доли добавленной стоимости, образовываемой на всех стадиях изготовления и обращения и определяемой как отличалка меж ценою реализованной продукции(продуктов), работ, услуг и стои¬мостью материальных издержек, отнесенных на издержки изготовления и обращения.
Объектом налогообложения сообразно НДС является:
1)Осуществление продуктов(работ, услуг)на местности Русской Федерации, в том числе осуществление предметов задатка и передача продуктов(исполнение работ, обнаруживание услуг)сообразно договору о предоставлении отступного либо новации, а еще передача имущественных прав;
2)Передача на местности Русской Федерации продуктов(исполнение работ, обнаруживание услуг)для личных нужд, затраты на какие не принимаются к вычету(в том числе чрез амортизационные отчисления)при исчислении налога на выручка организаций;
3)Исполнение строительно-монтажных работ для личного употребления;
4)Ввоз продукта на таможенную местность Русской Федерации.
Плательщиками НДС являются:
организации;
личные коммерсанты;
личика, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с пере¬мещением продуктов чрез таможенную рубеж Русской Федерации, определяемые в согласовании с ТК РФ.
Налог на добавленную цену, доступный уплате в бюджет, рассчитывается последующим образом:
Сумма НДС, упла¬чиваемая в бюджет(воздаваемая из бюджета)
= Сумма НДС, получен¬ная от клиентов за реализованные продукты, работы, услуги
- Сумму НДС, факти¬чески оплаченного поставщикам(налоговые вычеты)
Ежели сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превосходит общую сумму налога, позитивная отличалка меж сум¬мой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной сообразно операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит воздаянию налогоплательщику в распорядке и на критериях, какие предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком сообразно истечении 3-х лет опосля окончания соответственного налогового периода.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц, а для налогоплательщиков с каждомесячными в движение квартала совокупностями выручки от реализации продуктов(работ, услуг)без учета НДС, не превы¬шающими 1 млн руб. , налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговая основа определяется раздельно сообразно любому виду продуктов(работ, услуг), облагаемых сообразно различным ставкам. При использовании схожих ставок налога налоговая основа определяется суммарно сообразно всем обликам операций, облагаемых сообразно данной ставке.
Моментом определения налоговой базы в зависимости от при¬нятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогооб¬ложения является:
день отгрузки, момент определения налоговой базы сообразно мерке отгрузки и предъявления клиенту расчетных документов;
день оплаты отгруженных продуктов(выполненных работ, оказан¬ных услуг), момент определения налоговой базы сообразно мерке поступления валютных средств.
Работающая цена НДС 10 и 18%.
Базой для принятия предъявленных сумм налога к вычету либо воздаянию является счет-фактура. Сообразно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик должен собрать счет-фактуру, новости журнальчики учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжки покупок и книжки продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогооб¬ложения в согласовании с головой 21 НК РФ, в том числе не подлежа¬щих налогообложению(освобождаемых от налогообложения)в соот¬ветствии со ст. 149 НК РФ.
При реализации продуктов(исполнении работ, оказании услуг)выставляются надлежащие счета-фактуры не позже 5 дней со дня отгрузки продукта(исполнения работ, оказания услуг).
При реализации продуктов(исполнении работ, оказании услуг), операции сообразно реализации которых не подлежат налогообложению(осво¬бождаются от налогообложения), а еще при избавлении налого¬плательщика от выполнения повинностей налогоплательщика расчетные бумаги, первичные учетные бумаги оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответственных сумм налогов. При этом на указанных документах делается соответственная надпись либо штамп «Без налога(НДС)».
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением распорядка, не имеют все шансы проявляться базой для принятия предъявленных клиенту торговцем сумм налога к вычету либо воздаянию.
Счет-фактура расписывается управляющим и основным бухгал¬тером организации или другими личиками, уполномоченными на то при¬казом(иным распорядительным актом)сообразно организации, либо сообразно доверенности от имени организации(удостоверять счет-фактуру печатью организации не требуется). При выставлении счета-фактуры инди¬видуальным бизнесменом счет-фактура расписывается индиви¬дуальным бизнесменом с указанием реквизитов свидетельства о его гос регистрации.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и оплаченные им при приобретении продуктов(работ, услуг), подлежат вычету из сумм налога, приобретенных налогоплательщиком за проданные продукты(рабо¬ты, сервисы)в согласовании с нормами головы 21 НК РФ. Суммы НДС подлежат вычету при условии принятия к бухгалтерскому учету това¬ров(работ и услуг), их оплаты и наличия счета-фактуры с выделенной отдельной строчкой суммы налога, самостоятельно от принятой им учетной политики для целей налогообложения сообразно НДС.
Налог уплачивается сообразно итогам всякого налогового периода в соот¬ветствии с фактическими продажами этого периода не позже 20-го числа месяца, последующего за истекшим налоговым временем.
При отгрузке продуктов(исполнении работ, оказании услуг)постав¬щик выписывает на фамилия клиента счет-фактуру в 2-ух экземплярах. 1-ый экземпляр предоставляется поставщиком клиенту не позд¬нее 5 дней со дня отгрузки продуктов(исполнения работ, оказания услуг), 2-ой экземпляр остается у поставщика. Счета-фактуры под¬шиваются в папки у поставщика и у клиента и регистрируются в журнальчиках учета счетов-фактур. Выписанные счета-фактуры отража¬ются у поставщика(торговца)в книжке продаж сообразно мерке начисления длинна сообразно НДС в согласовании с принятой учетной политикой, а у клиента приобретенные счета-фактуры отражаются в книжке покупок.
Учет налога на добавленную цену сообразно приобретенным ценно¬стям исполняется на счете 19 «Налог на добавленную цену сообразно полученным ценностям» сообразно подходящим субсчетам, а при продажах на счете 68 «Подсчеты сообразно налогам и сборам», субсчет «Подсчеты сообразно НДС».
Сообразно дебету счета 19 «Налог на добавленную цену сообразно приобре¬тенным ценностям» организация отображает суммы НДС сообразно приоб¬ретенным ценностям(работам, услугам)в корреспонденции с креди¬том счетов расчетов: 60 «Подсчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Подсчеты с различными дебиторами и кредиторами». Суммы НДС, под¬лежащие получению от клиентов за проданные им продукты(выпол¬ненные работы, оказанные сервисы), отражаются сообразно кредиту счета 68, субсчет «Расплата сообразно НДС» и дебету соответственных счетов: 90 «Про¬дажи», 91 «Остальные финансы и расходы». При учетной политике для целей налогообложения «по оплате» НДС начисляется как зарезервированный к упла¬те налог на дату отгрузки:
Д-т сч. 90 «Продажи», 91 «Остальные финансы и расходы» К-т сч. 76 «Подсчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсч. «Подсчеты сообразно НДС».
Опосля оплаты(поступления выручки)клиентом НДС начисля¬ется к уплате в бюджет:
Д-т сч. 76, субсч. «Подсчеты сообразно НДС» Д-т сч. 68, субсч. «Рас¬четы сообразно НДС».
Образчик 1. Организация для изготовления продукции получила от поставщиков в согласовании с заключенным контрактом материалы на сум¬му 118000 руб. , в том числе НДС 18000 руб. Задолженность перед постав¬щиком погашена в сумме 118 000 руб. В этот же период была произведе¬на отгрузка готовой продукции клиентам на сумму 295 000 руб. , в том числе сумма НДС составила 45000 руб. Учетная политика в доли НДС «по отгрузке».
На основании документов, представленных в бухгалтерию, будут про¬изведены последующие записи на счетах:
а)Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 60 «Подсчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 100 000 руб. цену материалов сообразно договору
и Д-т сч. 19, субсч. «НДС сообразно полученным материально-про¬изводственным запасам» К-т сч. 60 «Подсчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 18 000 руб. НДС сообразно приобретен¬ным материалам;
б)Д-т сч. 60 «Подсчеты с поставщиками и подрядчиками» К-тсч. 51 «Расчетные счета» на сумму 118 000 руб. смолкание длинна перед поставщиком за поступившие и принятые к учету материалы;
в)Д-т сч. 62 «Подсчеты с клиентами и заказчиками» К-тсч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка» на сумму 295 000 руб. в соот¬ветствии с расчетными документами;
г)Д-т сч. 90, субсч. «НДС» К-т сч. 68, субсч. «Подсчеты сообразно НДС» н сумму 45 000 руб. НДС, учтенный в стоимости проданной продук¬ции;
д)Д-т сч. 68, субсч. «Подсчеты сообразно НДС» К-т сч. 19, субсч. «НДС сообразно покупке материально-производственных запасов» на сумму 18 000 руб. проведен перерасчет НДС, оплаченного постав¬щикам за обретенные материалы;
е)Д-т сч. 68, субсч. «Подсчеты сообразно НДС» К-т сч. 51 «Расчетные сче¬та» на сумму 27 000 руб. (45 000 - 18 000) смолкание задолженности перед бюджетом сообразно НДС.
Литература
Конституция Русской Федерации:
Ст. 57
Налоговый Кодекс Русской Федерации:
ст. 247 НК РФ
ст. 306308 НК РФ
ст. 309 НК РФ
ст. 176 НК РФ
п. 3 ст. 169 НК РФ
ст. 149 НК РФ
ст. 381 НК РФ
ст. 264 НК РФ
ст. 358 НК РФ
ст. 359 НК РФ
п. 1 ст. 361 НК РФ
п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 8 п. 2 ст. 358 НК РФ
ст. 235 НК РФ
Расположения сообразно бухгалтерскому учету:
ПБУ 18/02 «Учет расчетов сообразно налогу на прибыль»
п. 6 ПБУ 5/01
п. 7 ПБУ 6/01
Камышанов П. И. , Камышанов А. П. Счетоводный денежный учет: Учебное вспомоществование: - М. : Буква Л, 2004.
Камышанов П. И. , Камышанов А. П. Практическое вспомоществование сообразно бухгалтерскому учету 5-е изд. , испр. и доп. М. : Омега-Л, 2005.
Муравицкая Н. К. , Лукьяненко Г. И. М. : КНОРУС, 2005.
Чайковская Л. А. Счетоводный учет и налогообложение: Учебное вспомоществование. М. : Издательство «Экзамен», 2004.
3. Учет налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является наиболее «удачным» видом косвенных налогов, получивших распространение во всем м