Учет доходов и расходов. Формирование финансового результата деятельности предприятия

 

ВВЕДЕНИЕ


В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.

Собственники предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.

Проблемами анализа финансовых результатов в отечественной практике занимаются многие ученые. Среди них, такие как: Безруких П.С., Патров В.В., Никифорова Н.А., Подольский В.И., Волкова В.М., Донцова Л.В., Овсейчук М.Ф. и другие.

Эти авторы дают свое понимание проблем аудита и анализа финансовых результатов, и их мнения зачастую весьма противоречивы.

Важным направлением исследования анализа финансовых результатов является изучение зарубежного опыта и попытка адаптации элементов зарубежных методик на отечественных предприятиях.


.Учет доходов и расходов. Формирование финансового результата деятельности предприятия


.1 Счета для учета доходов, расходов и финансовых результатов

учет доход расход финансовый

Для учета доходов, расходов выявление финансовых результатов хозяйственной деятельности используют счета 90, 91, 99 и 44.

Счет 90 используют для отражения операций по продаже товаров и определения результата от продажи. Счет 90/1 показывает выручку от продажи товаров, работ и услуг и всегда кредитуется. Все остальные субсчета - всегда дебет. По окончании месяца сопоставляют записи дебета и кредита и определяют результат от продажи товаров на счете 90/9.

Счет 91 используют для отражения операций по продаже основных средств и др. имущества, валюты и для отражения операций от внереализационной деятельности. Счет 91/1 - всегда кредитуется, а 91/2 - дебетуется. По окончании месяца сопоставляют записи по Д и К и определяют сальдо доходов и расходов на счете 91/9.

Счет 99 используется для выявления прибыли и убытка как конечного финансового результата хозяйственной деятельности. Каждый месяц со счетов 90 и 91 сальдо списывается на счет 99. Также отражают отчисления налога на прибыль. Сопоставляем Д и К, определяя конечный финансовый результат хозяйственной деятельности.

Для учета расходов используют счет 44 - активный. По Д - все расходы, а по К - списанные расходы, относящиеся к проданным товарам. Дебетовое сальдо показывает расходы на остаток товара. К счету 44 предусмотрены статьи расходов, т.е. ведется аналитический учет по статьям.


1.2 Синтетический и аналитический учет расходов на продажу


Методическими рекомендациями предусмотрено 13 статей расходов на продажу. Но каждая организация может расширить/сократить эту номенклатуру.

1.Транспортные расходы: расходы по доставке товаров, по погрузке/выгрузке товаров, расходы по хранению грузов на станциях, портах и т.п. Д44 К60, 76, 71

Не относят штрафы за простой транспорта (их относят на счет 91).

2.Расходы на оплату труда: з/п и премии за производственные показатели, доплаты, надбавки, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Д44 К70

3.Расходы на отчисления по социальным нуждам: обязательные отчисления по установленным % на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Д44 К69

.Расходы на содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, а также на аренду: арендная плата, расходы на отопление, водоснабжение, электроэнергию, расходы на содержание помещений в чистоте, расходы на содержание сигнализации и проведение противопожарных мероприятий. Д44 К76, 50, 51, 71

.Амортизация ОС: амортизация ОС в соответствии с принятым организацией способом. Д44 К02

.Расходы на ремонт ОС: расходы на все виды ремонта

Д44 К60 (подрядный способ) Д44 К10, 70, 69 (самой организацией)

7.Износ спецодежды, столовой посуды, приборов и инвентаря: расходы и износ спецодежды, обуви, расходы прачечных, ремонтных мастерских, стоимость материалов на стирку. Д44К10, 76, 50, 51, 71

8.Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку тов.: стоимость израсходованных упаковочных материалов, расходы на содержание холодильных установок, услуги поставщиков по фасовке, упаковке товаров, расходы на дезинфекцию.

9. Если покупатели, приобретая товар, оплачивают и упаковку товара, то стоимость этой упаковки в расходы на продажу не включается. Д44 К10,60,76,50,51

. Расходы на рекламу: организация выставок, реклама СМИ, цветовая реклама, плакаты, афиши: Д44К76,50,51

. Потери товаров и технологические отходы: потери товаров при перевозки, хранение тов. в ПНЕУ (пределах норм естественной убыли):

Д 44/11 К94

Нормируемые отходы, образ, при подготовке к розничной продаже колбас, мясо копченостей, рыбы, потери от зачистки слив. Масла (это технологические отходы)

. Расходы на тару: амортизация многооборотной тары, погрузка тары при возврате поставщикам, расходы, связанные с ремонтом тары:

Д44/ К60,41/3,94

. Прочие расходы включают:

а) суммы уплаченных налогов и сборов, которые начислены за счет расходов на продажу(транспортный, земельный налог): Д44К68

б) расходы по охране труда и техники безопасности, оплата консультаций, информации, аудиторских услуг, почтовые, канцелярские расходы, расходы на подготовку кадров: Д44К 50,51,71,76,10

в) расходы на служебные командировки и представительские расходы: Д44 К71,76,50,51

г) подписка на газеты и журналы, расходы по ведению кассового хозяйства, расходы по ведению реестра акционеров: Д44 К 50,51,71,76,10

Некоторые статьи расходов в целях налогообложения нормируются

(расходы на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров). См. ст.5 НКРФ. Для целей бухгалтерского учета эти расходы могут приниматься в полной фактической сумме, но для целей налогообложения они принимаются в пределах установленных нормативов.

По окончании каждого месяца определяется результат от продажи товаров. Доходы сравнивают с расходами.

Основной вид доходов - торговая наценка на проданные товары.

Основной вид расходов - расходы на продажу.

Так как доходы берутся за проданные товары, значит, расходы нужно взять тоже на проданные товары, следовательно, определяем расходы на остаток товаров. Эти расходы вычитаем из общей суммы расходы, отражаем по Д44. Полученная разность - это расходы, относящиеся к проданным товарам.


.3 Учет расходов и доходов будущих периодов


Все расходы должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Этого требует закон «О бухгалтерском учете», но на практике, нередко приходится оплачивать расходы вперед, т.е. авансом. Для учета этих расходов предусмотрен сч.97 - активный. На этом счете отражаются произведенные вперед расходы (арендная плата, абонентская плата за телефон, связь, расходы по ремонту ОС, расходы на рекламу, представит. расходы, расходы на подготовку кадров и т.д.)

Д97 К50,51,71,76

По кредиту счета 97 отражается списание расходов на затраты, относящиеся к соответственному отчетному периоду (как правило, на сч.44 равными частями) Д44 К97

Счет 97 может иметь дебетовое сальдо, которое показывает сумму оплаченных вперед расходов, относящихся к будущим отчетным периодам.

Доход, полученный вперед также должны отражать в том отчетном периоде, к которым они относятся, т.е. полученные вперед доходы сначала относят на сч.98 - пассивный. Он имеет 4 субсчета:

/1 «Доход, полученный в счет будущих периодов»: отражается полученная вперед арендная плата, плата за коммунальные услуги с юридических лиц, выручка за грузовые перевозки, выручки за перевозки пассажиров, абонентная плата за связь и т.п.

/2 «Безвозмездные поступления»: отражаются по: Д10,41,08 К 98/2

Доходы от безвозмездного поступления списываются со сч.98 на сч.91

/3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые периоды»: отражаются предстоящие поступления по недостачам за прошлые периоды, признанные виновными лицами или присужденные судом по взысканию. Эти суммы отражаются по К98/3, и по мере погашения этих недостач списываются на сч.91/1 и показывает как прибыль прошлых лет, выявлена в отчетном году: Д98/3 К91/1

/4 « Разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

По К отражается разница в ценах по недостачам:

Д 73/2 К94 - покупная стоимость

Д73/2 К98/4 - разница в ценах

По дебету отражается взыскание недостач с виновных:

Д50,70 К73/2 - продажная стоимость

Д98/4 К 91/1 - разница в ценах


.4 Учет резервов


Для равномерного отражения расходов создаются резервы за счет различных источников в зависимости от вида, назначения резерва, порядка его использования.

Для учета резервов используется счет 96:

¨предстоящие оплаты отпусков ( включают платежи на социальное страхование)

¨ежегодные вознаграждения за выслугу лет

¨ремонт ОС

¨естественная убыль товаров

¨гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Этот резерв создается за счет расходов на продажу, т.е. сч.44

Сч.96 - пассивный:

К - отражает начисление резерва: Д44 К96

Д - использование резерва:

Кредитовое сальдо на сч.96 показывает сумму начисленного и неиспользованного резерва. Периодически, а по окончании года в обязательном порядке проверяется правильность образования и использования резерва. Если сумы начисленного резерва не хватило, то его доначисляют. Излишне начисленный резерв сторнируется. Иногда разрешается не сторнировать резерв (когда резерв начислен на ремонт о.с. и продолжительность ремонта более 1 года).

Решение о создании тех или иных резервов организация принимает самостоятельно и отражает это в своей учетной политике.

Резервы за счет финансовых результатов отражают на сч.91. В течение года могут происходить изменения цен на МПЗ тогда произойдет снижение стоимости сырья товаров, материалов. Снижение стоимости может происходить по различным причинам:

·снизилась рыночная цена;

·товары морально устарели.

От снижения стоимости создают резерв на сч.14 - пассивный. Сумма резерва определяется как разница между текущей рыночной стоимостью и фактической стоимостью.

Зачисление резерва:

Д 91/2 К 14

Начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов по мере отпуска и использования запасов: Д 14 К 91/1

В бухгалтерской отчетности сч.14 не отражается, а стоимость МПЗ показывается в балансе за минусом резерва, начисленного под эти материально-производственные запасы.

Также за счет финансовых результатов (за сч.91/2) образуется резерв под обесценение финансовых вложений. Финансовые вложения учитываются на активном сч. 58 и принимается к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется по-разному, в зависимости от вида финансовых вложений. Для последующей оценки их подразделяют на 2 группы:

1.Финансовые вложения, по которым можно определить текущую стоимость;

2.Финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определена.

Необходимо постоянно уточнять первоначальную стоимость финансовых вложений.

По финансовым вложениям 1-го вида уточнение стоимости производится путем их переоценки и она отражается в бухгалтерском учете в зависимости от изменения рыночной стоимости: Д 58 К 91/1 ; Д 91/2 К 58

По финансовым вложениям 2-го вида уточнение стоимости производится путем создания резерва на сч.59.

Различия в двух рассмотренных способах следующие:

По 1-му виду финансовых вложений изменение стоимости может быть и в сторону повышения, и в сторону понижения; а по второму виду финансовых вложений, в случае снижения их стоимости создается их резерв при условии устойчивого снижения значительно ниже величины экономической выгоды, которую предприятие рассчитывало получить от данного вида вложений. Такое снижение признается обесценением. На нее создается резерв по К 59 - начисление резерва; по Д 59 - уменьшение, при увеличении рыночной стоимости, списании ценных бумаг.

Начисление резерва проводка Д 91/2 К 59. При уменьшении величины создаваемых резервов: Д 59 К 91/1

Уменьшение резервов происходит в случаях повышения на конец года рыночной стоимости ценных бумаг, списание с баланса ценных бумаг вследствие их погашения.

Если до конца года резерв остался не использованным, излишне оставшуюся сумму восстанавливают в состав финансовых результатов.

В балансе начисленный резерв не отражается, а сальдо по сч.58 уменьшается на сумму резерва.


.5 Определения и учет финансовых результатов


По окончании отчетного периода все организации определяют финансовый результат хозяйственной деятельности - прибыль/убыток.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности выявляется на сч.99. По К 99 отражаются все доходы предприятия. По Д99- отражаются все расходы и потери. По окончании каждого месяца сопоставляют записи по Д и К счета 99 и определяют конечный финансовый результат отчетного периода. Если кредитовый оборот > дебетового, то конечный финансовый результат - прибыль и счета 99 кредитовое сальдо. Если кредитовый оборот < дебетового, то убытки и счет 99 дебетуется.

На счете 99 в течение отчетного периода отражается результат от обычных видов деятельности (для которых создана данная организация).

) В торговле результатом от обычной деятельности является результат продажи товаров, которые в течение месяца собираются на счете 90:

/1 отражена выручка от продажи товаров Д62,51 К90/1; Д50 К 90\1

/2 отражается с/с продажных товаров( в торговле - покупная стоимость проданных товаров) Д90/2 К 41. При учете товаров по продажным ценам для определения покупной стоимости проданных товаров Д90/2 К42.

/3- отражается сумма НДС, начисленная в пользу бюджета после продажи товаров Д 90/3 К68.

/4 отражены начисленные в пользу бюджета акциза Д90/4 К68

По окончании месяца сопоставляем дебетовые и кредитовые обороты по счету 90 и определяем результат от продажи товаров, которые списываются на счет 99 Д90/9 К 99 прибыль продажи. Д99 К 90/9 убыток

Прочие доходы отражаются на счете 91/1(всегда кредитуется) относятся: доходы от долевого участия в других предприятиях, от сдачи имущества в аренду. Если сдача имущества в аренду является основным видом деятельности , то это отражается на счете 90, полученные дивиденды доход по ценным бумагам Д51,76 К91/1 и доход, полученный от продажи ОС и другого имущества Д51,62 К91/1, штрафы, пени, неустойки, полученные или признанные к получению Д51,76 К91/1, поступления, связанные с безвозмездным поступлением основных средств (они отражаются, как дох будущих периодов на счете 98, с которого списываются на 91/1) и др. активов, списание кредиторской задолженности, в связи с истечением срока исковой давности Д60,76 К 91/1,доод. по операциям с тарой Д41/3,62,76 К 91/1, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте Д52,60,76,71 К 91.

По окончании месяца сопоставляют записи по дебету и кредиту счета 91, и определяют сальдо прочих доходов и расходов, которые также как по счету 90 списываются на счет 99 .

) В дебете счета 99 в течение отчетного года относят налог на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу, а также суммы причитающихся налоговых санкций Д99 К68. В течение отчетного года субсчета, открытые к счетам 90, 91 не закрываются и информация на них отражается нарастающим итогом до конца года, чтобы составить отчетную форму №2.

По окончанию месяца сопоставляют записи по дебету и кредиту счета 91 и определяют сальдо прочих доходов и расходов, которые списываются на 99, через 91/9

По счету 90: Д 90\1 К 90\9 ; Д 90\9 К 90\2; Д 90\9 К 90\3; Д 90\9 К 90\4

Д 90\9 К 90\5; Д 90\9 К 90\6;

По счету 91: Д91\1 К 91\9; Д91\9 К91\2

По окончании отчетного года все записи, произведенные на счете 99, сопоставляют и определяют чистую прибыль (чистый убыток) (кредитовое сальдо \ дебетовое сальдо). Если сальдо кредитовое - прибыль, дебетовое- убыток.


.6 Учет нераспределенной прибыли ( непокрытого убытка)


Чистая прибыль \убыток в бухгалтерском учете называется нераспределенной прибылью или непокрытым убытком, который отражается на счете 84: Д 99 К 84 - чистая прибыль.

Реформация баланса, т е списания с баланса прибыли

Д 84 К 99 - чистый убыток

Это делается, для того, чтобы в начале нового года сальдо счета 99 =0

За счет нераспределенной прибыли учредителям начисляют дивиденды. Также за счет нераспределенной прибыли может создаваться резервный капитал: Д 84 К 82. Часть нераспределенной прибыли направлена на уставной капитал: Д 84 К 80.

Если результатом хозяйственной деятельности будет чистый убыток, то списание с баланса убытка производится за счет резервного капитала, уставного капитала, за счет целевых взносов акционеров.

В бухгалтерском учете уставной капитал отражается на счете 80 - пассивный. По кредиту счета 80 - отражается сумма вкладов в уставной капитал. По дебету счета 80 - уменьшается уставной капитал в результате выхода одного из учредителей.

Все изменения уставного капитала утверждаются общим собранием акционеров и сразу же вносятся изменения в учредительные документы

После регистрации предприятия на сумму уставного капитала составляется проводка Д 75\1 К 80. Фактическое поступление вкладов в уставной капитал:

üденежные средства - Д 50,51 К 75\1

üосновные средства, нематериальные активами - Д 08 К 75\1

üматериалами - Д 10 К 75\1

Если вклад делается в валюте, то оценка вклада производится по курсу на дату подписания учредительных документов: Д 52 К 75\1

При фактическом внесении вклада курс может изменяться и возникает курсовая разница, относящаяся на счет 83. Курсовая разница может быть и положительной и отрицательной.

Положительная курсовая разница относится на увеличение добавочного капитала: Д 52 К 83. Отрицательная курсовая разница - на снижение добавочного капитала: Д 83 К 75\1


.7 Бухгалтерская отчетность


Бухгалтерская отчетность - единая система информации об имущественном и финансовом положении организации, составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально и за год. Квартальная отчетность называется промежуточной и данные в ней приводятся нарастающим итогом с начала года.

В составе квартальной отчетности заполняется форма №1 "Баланс" и форма №2" Отчет о прибылях и убытках".

В составе годовой отчетности кроме этих 2х форм представляется Форма № 3 "Отчет об изменении капитала",Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств", Форма №5 "Приложения к бух. балансу".

Обязательно в составе годовой отчетности предоставляется. пояснительная записка с информацией об организации, об ее финансовом положении, об собственниках и т.д.


2. Расчет показателей деятельности ЗАО «Корус АКС»


.1 Характеристика организации ЗАО «Корус АКС»


. Название организации - ЗАО «Корус АКС»

. Форма собственности - общество реализует услуги по тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

. Статистические коды:

.1. ИНН\КПП 6659018674\661301001

.2. ОКОНХ 14331

.3 ОКПО 39913478

. Адрес организации:

г. Екатеринбург, ул. Луначарского,81

. Реквизиты банка:

.1 К\с - 3010181010000000854

.2 Р\с - 40702810411010011660

.3. Банк «Северная казна»

.4. БИК 046551854


.2 Учетная политика


Учетная политика как система ведения бухгалтерского учета в конкретной организации представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие.

Методические способы ведения бухгалтерского учета - формирование информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

Организационно -технические способы ведения бухгалтерского учета - организация технологического процесса функционирования бухгалтерской службы организации.

Каждая организация обязана разработать и утвердить учетную политику. Формируется учетная политика главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации.

Приказ по учетной политике организации

ЗАО «Корус АКС»

ПРИКАЗ № 1

.12.2009 г.

«Об учетной политике организации»

ПРИКАЗЫВАЮ:

.Бухгалтерский учет вести в соответствии с законом « О бухгалтерском учете», Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.

2.Объекты основных средств. Используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, отражать в учете и отчетности в составе материально- производственных запасов (п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

.Амортизацию основных средств начислять линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования установить при принятии объектов к учету исходя из:

üОжидаемого срока использования этого объекта в соответствии с производительностью или мощностью;

üОжидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

üКлассификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление правительства РФ от 01 января 2001 года).

4.Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществлять в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» (План счетов, утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

5.При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценку осуществлять по фактической себестоимости каждой единицы (ПБУ5/04 «Учет материально-производственных запасов»).

.Учет затрат на производство вести по дебету счета 20 «основное производство» без выделения косвенных расходов (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»)

.Затраты на ремонт основных средств включать в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п.27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

.Коммерческие расходы признавать полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности и отражать на счете 20 (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

.Выручку от оказания услуг признавать в бухгалтерском учете по мере оказания услуг (п.13 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Директор организации П.И. Петров


.3 Учет заработной платы


Расчет заработной платы за январь

АНДРЕЕВ А.А.

*30% = 3600 рублей - премия

(12000+3600)*15% =2340 рублей - уральский коэффициент

+2340=17940рублей - начисленная заработная плата

Вычет по НДФЛ: так как сотрудник имеет двух детей, предоставляем льготу в сумме 2*1000=2000 рублей, и сотрудник является участником военных действий в Афганистане, предоставляем льготу 500 рублей итого вычет по НДФЛ составил 2500 рублей.

(17940 -2500)*13%=2007рублей - НДФЛ

-2007=15933рублей - сумма к выдаче

ИВАНОВ А.Ю.

*30%=1500 рублей - премия

(5000+1500)*15% =975рублей - уральский коэффициент

+975=7475 рублей - начисленная заработная плата

Вычет по НДФЛ: так как сотрудник имеет троих детей, предоставляем льготу в сумме (1000 рублей*3)=3000 рублей, и предоставляем льготу 400 рублей на налогоплательщика итого вычет по НДФЛ составил 3400 рублей.

(7475-3400)*13%=530рублей - НДФЛ

-530=6945рублей - сумма к выдаче.

Расчет заработной платы за февраль

ИВАНОВ А.Ю.

(5000/19)*16=4210 рублей

*30%=1263- премия

(4210+1263)*15% =820,95 рублей - уральский коэффициент

+1263+820,95=6293,95 рублей


Расчет больничного листа

Таблица 2

1. Начисления за расчетный период ИВАНОВ А.ЮМесяцЗаработокДней расчетного периодаДекабрь 2009 г.7475,0031Ноябрь 2009 г.7475,0030Октябрь 2009 г.7475,0031Сентябрь 2009 г.7475,0030Август 2009 г.7475,0031Июль 2009 г.7475,0031Июнь 2009 г.7475,0030Май 2009 г.7475,0031Апрель 2009 г.7475,0030Март 2009 г.7475,0031Февраль 2009 г.7475,0028Январь 2009 г.7475,0031ИТОГО:89700,003652. Расчет среднего заработкаВсего заработка (включая премии)89700,00Всего дней в расчетном периоде365Средний заработок составил:89700 / 365 = 245,753. Расчет суммы к начислениюПроцент оплаты пособия = 60245,75*80% =196,60Начало периода болезни13.01.10Окончание периода болезни18.01.10Дневное пособие с учетом процента оплаты196,60Дней всего4Дней оплачиваемых за счет раб. (первые два календарных дня)2Дней оплачиваемых за счет ФСС2Пособие за счет работодателя (первые два календарных дня)393,20Пособие за счет ФСС393,20Всего начислено786,4

Начисление отпуска

Таблица 3

1. Начисления за расчетный период.МесяцЗаработокДней отработаноРабочих дней по графикуДней по календарю отпускаДекабрь 2009 г.7475,00232329.4Ноябрь 2009 г.7475,00202029.4Октябрь 2009 г.7475,00222229.4Сентябрь 2009 г.7475,00222229.4Август 2009 г.7475,00212129.4Июль 2009 г.7475,00232329.4Июнь 2009 г.7475,00212129.4Май 2009 г.7475,00191929.4Апрель 2009 г.7475,00222229.4Март 2009 г.7475,00212129.4Февраль 2009 г.7475,00191929.4Январь 2009 г.7475,00161629.4Итого заработка:89700,002492492. Расчет среднедневного заработка. ВсегоВсего дней по календарю отпуска:28Всего заработка (включая премии):89700,00Среднедневной заработок составил:(89700/12)/29,4=219,773. Расчет суммы к начислениюПериодОплачено днейВсегос 01.03.2010 по 29.03.2010 286153,56Итого начислено:6153,56

,40+6293,95+6153,56 =13233,91 рублей - начисленная заработная плата

(13233,91-3400)*13% =1278 рублей НДФЛ

,91-1278 =11955,91 рублей сумма к выдаче за февраль

АНДРЕЕВ А.Ю.

*30% = 3600 рублей - премия

(12000+3600)*15% =2340 рублей - уральский коэффициент

+2340=17940рублей - начисленная заработная плата

Вычет по НДФЛ: так как сотрудник имеет двух детей, предоставляем льготу в сумме 2*1000=2000 рублей, и сотрудник является участником военных действий в Афганистане, предоставляем льготу 500 рублей итого вычет по НДФЛ составил 2500 рублей.

(17940 -2500)*13%=2007рублей - НДФЛ

-2007=15933рублей - сумма к выдаче

Расчет заработной платы за март

ИВАНОВ А.Ю.

(5000/22)*2 = 454,54 рублей

,54*30%=136,36 рублей премия

(454,54+136,36)*15% =88,63рублей - уральский коэффициент

,90+88,63=979,53рублей - начисленная заработная плата

АНДРЕЕВ А.Ю.

*30% = 3600 рублей - премия

(12000+3600)*15% =2340 рублей - уральский коэффициент

+2340=17940рублей - начисленная заработная плата

Вычет по НДФЛ: так как сотрудник имеет двух детей, предоставляем льготу в сумме 2*1000=2000 рублей, и сотрудник является участником военных действий в Афганистане, предоставляем льготу 500 рублей итого вычет по НДФЛ составил 2500 рублей.

(17940 -2500)*13%=2007рублей - НДФЛ

-2007=15933рублей - сумма к выдаче


Начисленная заработная плата всего

Таблица 4

МесяцАНДРЕЕВ А.А.ИВАНОВ А.ЮИтого по сотрудникамЯнварь15933,007475,0023408Февраль15933,0011955,9127888,91Март15933,00979,5316912,53ИТОГО за квартал68209,44

Начисленный НДФЛ

Таблица 5

МесяцАНДРЕЕВ А.А.ИВАНОВ А.ЮИтого по сотрудникамЯнварь20075302537Февраль200712783285Март2007-2007ИТОГО за квартал7829

Выданная заработная плата всего

Таблица 6

МесяцАНДРЕЕВ А.А.ИВАНОВ А.ЮВсегоАвансЗар.платаАвансЗар.платаЯнварь6000,009933,002500,004445,0022878,00Февраль6000,009933,002500,009455,9127888,91Март6000,009933,00-979,5316912,53ИТОГО за квартал67679,44

Журнал хозяйственных операций № 1

Содержание ДКСумма1. Начислена з/п за квартал64554,48Январь207023408,00Февраль207024233,95Март207016912,532. Начислены отпускные20706153,563. Начислено пособие по б\л за 2 дня2070393,204. Начислено пособие по б\л за 2 дня6970393,205. Удержан НДФЛ7829Январь70682537Февраль70683285Март70682007

При расчете отчислений в социальные фонды учитывается заработная плата, премия, отпускные, но не учитываются пособия по больничному листу. Налогооблагаемая база составила : 64554,48+6153,56=70708,04рублей.


Расчет отчислений в социальные фонды

Таблица 7

ПоказателиПФРФССФФОМСТФОМСФС НССтавка налога20%2,9%1,1%2%0,5%Отчисления в фонды начисленные14141,602050,53777,781414,16353,54Налоговые вычеты393,20Отчисления в фонды перечисленные14141,60777,781414,16353,54Журнал хозяйственных операций № 2

Содержание ДКСуммаНачислены отчисления: ПФР206914141,60ФСС20692050,53ФФОМС2069777,78ТФОМС20691414,16ФС НС2069353,54

.4 Учет производственных запасов


Таблица 8

Наименование материалаЕд.из.ЦенаКол-воСуммаДоска необрезнаям370074900Цементкг2525625олифакг50261300Лаккг90443960Масляная краскашт.25041000ИТОГО11785

Журнал хозяйственных операций № 3

Содержание ДКСуммаПолучены дверные блоки106015600Кроме того НДС19602808Получена краска масляная 10 606250Кроме того НДС19601125Получена доска 10 6011200Кроме того НДС19602016Передано в производство материалы (доска)20107000Отпущен лак в производство20101620Передано в производство материалы (краска)20103750

Оборотная ведомость по материалам

Таблица 9

Наимено- ваниеЕд.измеренияСальдо начальноеПриход материаловРасход материаловСальдо КонечноеКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммадоскам3749001611200107000139100цементкг2562525625олифакг261300261300лаккг443960181620262340дв. блокишт13156001315600краскашт41000256250153750143500ИТОГО11785330501237032465

.5Учет расчетов с подотчетными лицами


Журнал хозяйственных операций № 4

Содержание ДКСуммаВыдано в подотчет715024000Проезд два билета08714080Кроме того НДС 18%1971734,40Счет за (проживание в гостинице 4 суток)08712440Кроме того НДС 18%1971439,20Суточные (5 суток)08711000Накладная ж.д087113000Кроме того НДС 18%19712340Выдан перерасход по авансовому отчету715033,60

2.6 Учет основных средств


Таблица 10

НаименованиеСрок службыГодовая амортизацияПервоначальная стоимостьРасчетСумма Амортизации на 01.01Ежемесячная амортизацияСтанок4г.8м.8%120000(4*8%)+((8%*8)/12) =37,33% 120000*37,33%=44796 (120000*8%)/12=80044796800Компьютер2г.3м.32%29000(2*32%)+((32%*3)/12)=72% 29000*72%=20880 (29000*32%)/12=773,3320880773,33Конвейер5л.4м.7%160000(5*7%)+((7%*4)/12)=37,33% 160000*37,33%=59728 (160000*7%)/12=933,3359728933,33ИТОГО3090001254042506,66

Из расчетов таблицы № 10 сальдо начальное: по счету 01 - 309000 по счету 02- 125404

В январе приобретено два кузнечнопрессовых автомата за 200000 рублей каждый. Годовая амортизация по каждому кузнечнопрессовому автомату составляет 6,67% (100%/15=6,67%) .

Первоначальная стоимость одного кузнечнопрессового автомата составила: 200000+10260 (расходы подотчетного лица, которые прошли по счету 08 из ЖХО № 4)=210260,00

Ежемесячная сумма амортизации по кузнечнопрессовому автомату составит: (210260*6,67%)/12=1168,69


Разработочная ведомость РТ - 6

Таблица 11

ЯнварьНаименование объектаNaПервоначальная стоимостьСумма амортизацииПоступления в прошлом месяце---Выбытие в прошлом месяце---Начислено в прошлом месяце Станок Компьютер Конвейер х х х х х х 800 773,33 933,33Начислено в текущем месяце2506,66ФевральПоступления в прошлом месяце6,67%210260,001168,69Поступления в прошлом месяце6,67%210260,001168,69Выбытие в прошлом месяце---Начислено в прошлом месяце2506,66Начислено в текущем месяце4844,04МартПоступления в прошлом месяце---Выбытие в прошлом месяце8%120000800Начислено в прошлом месяце4844,04Начислено в текущем месяце4044,04

Сумма начисленной амортизации составила: 2506,66+4844,04+4044,04=11394,74 руб;


Журнал хозяйственных операций № 5

Содержание ДКСуммаНачислена амортизация200211394,74

В феврале месяце продан станок за 80000 рублей, первоначальная стоимость которого составляла 120000 рублей; амортизация - 45596рублей (800+44796)=45596.

Журнал хозяйственных операций № 6

Содержание ДКСуммаСписана первоначальная стоимость0101120000Списана начисленная амортизация020145596Списана остаточная стоимость910174404Выручка от продажи основного средства629194400НДС в том числе916814400Финансовый результат91995596Получено от поставщика основное средство0860400000НДС196072000Определена первоначальная стоимость0108420520

.7Учет расчетов поставщиками


Журнал хозяйственных операций № 7

Содержание ДКСуммаАкцептован счет ТК «Урал»20609322,04НДС в том числе19601677,96Оплачен счет за услуги ТК «Урал»605118000Получен счет за электроэнергию20605000НДС кроме того1960900Оплачен счет за электроэнергию60515900Оплачен счет ОАО «Мечта»605118408Оплачен счет ИП Саблин605113216Оплачен счет ЗАО «Овимекс»60517375Акцептован счет ООО «Вымпел»0860400000НДС кроме того196072000Оплачен счет ООО «Вымпел»6051472000Перечислен налог на имущество68512283,86

.8Учет себестоимости


Журнал хозяйственных операций № 8

Содержание ДКСуммаНачислена заработная плата за квартал207064554,48Начислены отпускные20706153,56Начислено пособие по больничному листу2070393,20Начислены отчисления в фонды: ПФР206914141,60 ФСС20692050,53 ФФОМС2069777,78 ТФОМС20691414,16 ФСотНС2069353,54Передано в производство: доска20107000Передано в производство: лак20101620Передано в производство: краска20103750Начислена амортизация о.с.200211394,74Акцептован счет ТК «Урал»20609322,04Получен счет за электроэнергию20605000 Себестоимость127925,63

Расчет продажной цены

Таблица 12

НаименованиеРасчетСуммаРасходыДебетовый итог по счету 20 (ЖХО № 8)127925,63Прибыль 40%127925,63*40%=51170,2551170,25Отпускная цена127925,63+51170,25=179095,88179095,88НДС 18%179095,88*18%=32237,2532237,25 Продажная цена179095,88+32237,25=211333,13211333,13

.9Учет кассовых операций


Журнал хозяйственных операций № 9

ЯНВАРЬСодержание ДКСуммаПолучено по чеку на аванс50518500Выдан аванс 70508500Получен аванс на командировку505124000Выдано в подотчет на командировку715024000Получено по чеку на выдачу заработной платы505114378Выдана заработная плата за январь705014378Выдан перерасход по авансовому отчету715033,60ФЕВРАЛЬПолучено по чеку на аванс50518500Выдан аванс 70508500Получено по чеку на выдачу заработной платы505119388,91Выдана заработная плата за январь705019388,91МАРТПолучено по чеку на аванс50516000Выдан аванс 70506000Получено по чеку на выдачу заработной платы505110912,53Выдана заработная плата за январь705010912,53

.10Учет операций на расчетном счете


Таблица 13

Выписка банка за январь№№СуммаСуммаД/К03813850051/50038142400051/50038151437851/5001014681,6051/690102678,8351/690103257,4851/690104468,1651/690105117,0451/69010647200051/600107253751/6801081800051/6001091840851/60Выписка банка за февраль03816850051/50011119440051/620381719388,9151/5001105577,7851/690111808,7751/690112306,7751/690113557,7751/690114139,4451/690115328551/680116590051/60Выписка банка за март0155211333,1351/6203818600051/5001171321651/600381910912,5351/500118737551/60

Журнал хозяйственных операций № 9

Содержание ДКСуммаПеречислены отчисления в социальные фонды69516203,11Оплачено поставщику за автоматы6051472000Перечислен НДФЛ68512537Оплачено поставщику605118000Оплачено поставщику605118408Получено с р/с на выдачу аванса50518500Получен аванс на командировку505124000Получено по чеку на выдачу заработной платы505114378ФевральПолучено по чеку на аванс50518500Получено по чеку на выдачу заработной платы505119388,91Перечислены отчисления в социальные фонды69517390,53Перечислен НДФЛ68513285Оплачено поставщику60515900Выручка от продажи основного средства516294400МартПолучено по чеку на аванс50516000Получено по чеку на выдачу заработной платы505110912,53Выручка от продажи услуг5162211333,13Оплачено поставщику605113216

.11 Учет реализации и финансовых результатов


Журнал хозяйственных операций № 10

Содержание ДКСуммаВыручка от реализации услуг6290211333,13НДС 18%906832237,25Списана себестоимость услуг9020127925,63Финансовый результат от реализации услуг909951170,25Налоговый вычет по НДС6819Перечислен налог на имущество68512283,86Финансовый результат от прочих видов деятельности91995596Начислен налог на прибыль996811353,25

Расчет налога на имущество

Таблица 14

ДатаРасчетИтогНа 01.010130900002125404309000-125404=183596183596,00На 01.020172952002186102,66309000+420520=729520 183596+2506,66=186102,66543417,34На 01.030160952002140506,66729520-120000=609520 186102,66-45596=140506,66469013,34На 01.040160952002144550,70609520-144550,7=464969,30464969,30((183596+543417,34+469013,34+464969,30)*2,2%) /4=2283,86 руб; - сумма налога на имущество.

Расчет налога на прибыль

,25+5596=56766,25*20%= 11353,25 руб.


Баланс предприятия на начало периода

Таблица 15

АктивСуммаПассивСумма01Основные средства30900002Амортизация12540410Материалы1178580Уставной капитал70000050Касса1000084Нераспределенная прибыль10538151Р/с600000Баланс930785Баланс930785

3. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции


.1 Значение, цель, задачи, источники анализа выполнения плана по производству и реализации продукции


На любом предприятии анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с анализа производства и продаж. Делается это прежде всего для осуществления текущего и перспективного планирования. Предприятие планирует свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов. По результатам анализа производства и продаж определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги.

К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:

  • оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
  • определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
  • выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
  • разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации анализа производства и реализации продукции служат различные отчеты: отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики и др.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Большое значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие учитывает, спрос на данные виды продукции, наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

  • определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
  • оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
  • изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
  • оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции, в общем, ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности;

д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в)технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес задекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции. Несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более их планового уровня.

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.


3.2 Анализ выполнения плана по товарной продукции


Анализ выполнения плана по товарной продукции

Таблица 1

ПоказателиЕд.изм.План за годФакт за годОтклонение, тыс.руб.Всего за годВ том числе за счет измененияЦV нат.1234567Объем товарной продукцииТыс.руб.595214,56615312,7620098,2Средняя оптовая цена за 1 тонну продукцииРуб.6851,786929,956940,74Количество продукцииТн.86870,1188790,369596,803

Предварительные расчеты

.Определяем среднюю оптовую цену


Ц= Цпл= = 6851,78 руб. Цпл= = 6929,95 руб.


Анализируемые показатели вывели.

Ход анализа

I. Определяем степень напряженности плана.

Vтов.пред.год -100%


Vтов. план-Х Х=


II. Определяем степень выполнения плана.

1.В абсолютном выражении


?Vтов.= Vтов.факт- Vтов.план

? Vтов.=615312,76-595214,56=20098,2 тыс. руб.

.В относительном выражении (%)

Vтов.план -100%

Vтов. факт-Х Х= Х= =103,37%


III. Выявляем факторы, оказывающие влияние на выполнение плана.

Vтов=Ц*Vнат

Такими факторами могут быть:

изменение цены

изменение количества продукции

IV. Расчет влияния изменения каждого фактора.

1.Влияние изменения цены

Для необходимо определить:

А) изменение цены


? Ц= Цфакт. -Цплан

? Ц=6929,95-6851,78 =78,17 тыс. руб.


Б) влияние изменение цены

Vтов=Ц*Vнат


В?Ц =? Ц* Vнат.факт

В?Ц= 78,17*88790,36=6940,74 тыс.руб.


.Влияние изменения количества продукции.

А) изменение количества продукции


? V нат.= V нат факт. - V нат план

? Vнат.=88790,36-86870,11=1920,25 тн.

Б) влияние изменение количества продукции


Vтов=Ц*Vнат В? Vнат =Ц пл* Vнат.

В? Vнат = 6851,78*1920,25=13157,13 тыс.руб.


V. Определяем суммарное влияние факторов.


?В =?Ц+? Vнат =? Vтов.

?В= 6940,74+13157,13=20097,87


.3 Анализ выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции.


Таблица 2

Наименование продукцииПланФакт, тФактВ том числеВ пределах планаСверх планаНепредусмотренная планом123456Крупа манная881,932704,28881,931822,35Мука высший сорт24694,0423437,0523437,05-Мука первый сорт22048,2527042,7522048,254994,5Мука второй сорт18520,5314422,814422,8-ИТОГО66144,7567606,8860790,036816,85

Ход анализа

I. Определяем объемы продукции в счет выполнения плана по ассортименту.

В счет ассортимента принимаются только объемы в пределах плана, т.е. не выше плана.

Если факт больше плана берем план, если меньше плана берем факт

Vассор.=881,93+23437,05+22048,25+14422,8 =60790,03 тн.

II. Определяем % выполнения плана по ассортименту.


Vнат -100%

Vассор.-Х Х= Х = = 91,9 %


III. Определяем объем сверхплановой продукции.

Vсверх.= (2704,28-881,93)+( 27042,75-22048,25)=6816,85тн.

IV. Определяем % сверхплановой продукции.


Vнат -100% Vсвер.-Х Х= Х = = 10,30%


V. Определяем объем продукции не предусмотренный планом.

(план =0; а факт ? 1) нет такой

VI. Определяем % продукции не предусмотренный планом.

Vнат.план -100% Vнепр.-Х


Х= Х= в нашем примере нет такой продукции.


VII. Определяем % выполнения плана по производительности продукции.


Vнат.план -100% Vнат.факт.-Х Х= Х= = 102,21%


VIII. Определяем суммарный процент.


?% =% ассор.+% сверх+%непред.=% выпол.план.

?%= 91,9%+10,3%+ 0%= 102,2%


IX. Определяем потери товарной продукции в связи с невыполнением плана по ассортименту.


Vтов=Ц*Vнат Вассор= 7,7 (14422,8-18520,54)= -31552,52 тыс. руб.


Х. Определяем прирост товарной продукции в связи с наличием:

. В связи с наличием сверхплановой продукции.


Vтов=Ц*Vнат В свер= Цплан* Vсверхплан


В свер= 10,7*(2704,28-881,93)+8,4*(27042,75-22048,25)= 61452,94тыс.руб.

.В связи с наличием непредусмотренной планом продукции.


Vтов=Ц*Vнат Внепр= Ц* Vнепр.план


Внепр= в нашем примере нет такой продукции

IX. Определяем перекрывает ли прирост товарной продукции потери товарной продукции из-за невыполнения плана по ассортименту.


?В =Вассор.+Всверхплан.+Внепред.план.

?В= -31552,52 +61452,94+0=29900,42


3.4 Анализ влияния изменения структуры выпускаемой продукции на товарную продукцию.


Таблица 3

Наименова- ние продукцииВыпуск продукцииПлановая структура (процент к итогу)Фактический выпуск продукции в пересчете на плановую структуру, тЦена за 1 тонну, руб.ОтклонениеПлан за годФакт за годтн.тыс.руб.12345678Крупа манная881,932704,281,06941,1710,71763,1118865,27Мука высший сорт24694,0423437,0527,7924763,58,6-1326,4511407,47Мука первый сорт22048,2527042,7525,422552,638,44490,1237717,01Мука второй сорт18520,5314422,821,419001,047,7-4578,2435252,44Отруби20725,362118324,2521531,542,2-348,54766,78ИТОГО86870,1188789,88100%0

Ход анализа.Определяем плановую структуру выпускаемой продукции

Vнат. всего план -100% Vнат. по виду .-Х Х=

Хв/с= = 28,42%

Хманка= = 1,06%

Хмука 1 сорт= = 25,38%

Хмука 2 сорт= = 21,31%

Хотруби= = 23,86%

ПРОВЕРКА: 28,42%+1,05%+25,37%+21,31%+23,85=100%

II.Определяем фактически возможный выпуск продукции в пересчете на плановую структуру.

Смотрим, сколько должно было быть в общем фактическом выпуске продукции каждого вида сорта продукции, если бы соблюдалась плановая структура выпуска продукции.


Vнат. факт -100% Удельный вес вида .-Х Х=


Х в/с= =24763,50 тн.

Х манка= =941,17тн.

Х мука 1 сорт= =22552,63 тн.

Х мука 2 сорт= =19001,04 тн.

Х отруби= =21531,54 тн.

ПРОВЕРКА: 24763,50 +941,17 +22552,63+19001,04+21531,54 =88789,88 тн.

III.Определяем отклонения фактического выпуска продукции от пересчитанного на плановую структуру.


? V нат.= V нат факт. - V нат. пересч.


? V манка=2704,28-941,17=1763,11 тн.

? V в/с=23437,05-24763,54=-1326,45 тн.

? V нат.мука 1 сорт=27042,75-22552,63=4490,12 тн.

? V нат.мука 2 сорт=14422,8-19001,04=-4578,24 тн.

? V отруби=21183-21531,54=-348,54тн.

ПРОВЕРКА: 1763,11+(-1326,45)+4490,12+(-4578,24)+(-348,54)=0.Определяем влияние изменения плановой структуры выпускаемой продукции на товарную продукцию.


Vтов=Ц*Vнат


Влияние изменения структуры


В? струк=Ц пл* ? Vнат


В? струк. манка=10,7*1763,11=18865,27 тыс.руб;

В? струк. в/с=8,6*(-1326,45)=11407,47 тыс.руб;

В? струк. мука 1 сорт=8,4*4490,12 =37717,01 тыс.руб;

В? струк. мука 2 сорт=7,7*(-4578,24) =35252,44 тыс.руб;

В? струк. отруби=2,2*(-348,54)=766,78 тыс.руб;


.5 Анализ ритмичности выпуска продукции


Сводная аналитическая таблица по анализу выполнения плана по ритмичности производства

Таблица 4

КварталВыпуск продукции, тн.По плануПо фактуВ пределах плана1234I квартал22336,8522641,7922336,85II квартал15268,2315476,6715268,23III квартал24033,3224361,4224033,32IV квартал24033,3224074,8224074,82ВСЕГО:85671,7286554,785713,22

Vнат=


I квVнат== 22336,85

II квVнат== 15268,23

III квVнат==24033,32

IV квVнат==24033,32

I квVнат==22641,79

II квVнат== 15476,67

III квVнат== 24361,42

IV квVнат==24074,82



Расчет фактического выпуска продукции

Квартал, месяцКалендарный фонд времениПланируемые остановки, суткиНе планируемые остановки, суткиРабочий период, сутки ПраздникиСуточная производительность т/сутки Текущий ремонтНорма выхода калькулируемой продукции % Капитальный ремонтОбъем производства продукции тн. ВсегоПраздникиТекущий ремонтКапитальный ремонтВсегоИз-за отсутствия электроэн.Из-за отсутствия зернаИз-за аварийного выхода из строя оборудованияВсегоЯнварь3132-5----26293Февраль2812-3----25293Март3112-3----28293ИТОГО 9056-11----79Апрель30-2-2----28293Май3142-6----25293Июнь30-3030------ИТОГО 91443038----53Июль31-2-2----29293Август3112-3----28293Сентябрь30-213----27293ИТОГО 9216-8----84Октябрь31-2-2----29293Ноябрь3012-3----27293Декабрь31-2-2----29ИТОГО9216-7----85всего3651122316496,5

Расчет фактического выпуска продукции

Квартал, месяцКалендарный фонд времениПланируемые остановки, суткиНе планируемые остановки, суткиРабочий период, Сутки Текущий ремонтСуточная производительность т/сутки Капитальный ремонтНорма выхода калькулируемой продукции % ВсегоКвартал, месяц Из-за отсутствия электроэнергииПраздникиТекущий ремонтКапитальный ремонтВсегоИз-за отсутствия электроэнергииИз-за отсутствия зернаИз-за аварийного выхода из строя оборудованияВсегоЯнварь3132-5---26-Февраль2812-3---25-март3112-3---28-ИТОГО 9056-11---79-Апрель30-2-2---28-Май3142-6---25-Июнь30-2929---1-ИТОГО 91442937---54-Июль31-2-2---29-Август3112-3---28-Сентябрь30-2-2---28-ИТОГО 9216-7---85-Октябрь31-2-2---29-Ноябрь3012-3---27-Декабрь31-2-2---29-ИТОГО9216-7-ВСЕГО96,5Ход анализа.Определяем объемы продукции в счет ритмичности

В счет ритмичности применяются объемы выше плана, если факт больше плана берем план. Если факт меньше плана берем факт.

Vритм 22336,85+15268,23+24033,32+24074,82=85713,22 тн..Определяем % выполнения плана по ритмичности


Vнат. план -100% Vритм. .-Х Х=

Х= =100%


.6 Анализ выполнения плана по объему реализованной продукции


Таблица 6

тыс.руб.

ПоказателиПредыдущий годПланФактОтклонениевсегоВ том числе за счет измененияVтов.ОГП1234567Объем реализованной продукции590000595214,56614812,7619598,2Объем товарной продукции595214,56615312,7620098,2 Изменение сверхнормативных остатков готовой продукции на складе+500-500

Ход анализа

I. Определяем степень напряженности плана.

Vреал.пред -100%

Vреал-Х Х=

Х==100,88%


II. Определяем степень выполнения плана.

1.В абсолютном выражении


?Vреал= Vреал.факт- Vреал.план

?Vреал= 614812,76-595214,56=19598,2 тыс.руб.


.В относительном выражении (%)


Vреал.план -100%

Vреал. факт-Х Х= Х= =3,29%


III. Выявляем факторы, оказывающие влияние на выполнение плана.


Vреал= Vтов.+(ОГПна нач.года -ОГПна конец года)


Такими факторами могут быть:

1.Изменение объема товарной продукции (?Vтов. )

.Изменение сверхнормативных остатков готовой продукции на складе

(? ОГП).Расчет влияния изменения каждого фактора.

.Влияние изменения объема товарной продукции

Для этого необходимо определить

А) изменение объема товарной продукции

?Vтов.= Vтов факт- Vтов.план

?Vтов.=615312,76-595214,56=20098,2 тыс.руб.


Б) влияние изменения объема товарной продукции


Vреал= Vтов.+(ОГПна нач.года -ОГПна конец года)

В?Vтов=?Vтов

В?Vтов=20098,2 тыс.руб.


.Влияние изменения сверхнормативных остатков готовой продукции на складе.

Для этого необходимо определить

А) изменение сверхнормативных остатков готовой продукции на складе


?ОГП=ОГПна нач.года -ОГПна конец года

?ОГП= -500 тыс.руб.


Б) влияние изменения сверхнормативных остатков готовой продукции на складе


Vреал= Vтов.+(ОГПна нач.года -ОГПна конец года)

В?ОГП=-?ОГП

В?ОГП=-500 тыс.руб.

.Определяем суммарное влияние факторов


?В =?Vтов.+ В?ОГП=?Vреал.

?В=20098,2 -500=+19598,2 тыс.руб.

ВЫВОД


В отчетном периоде предприятие работало хорошо, так как план по реализованной продукции был перевыполнен на 19598,2 тыс.руб.; что в процентном выражении составило 3,29 %, при этом следует отметить, что план по реализации продукции был принят напряженный, степень его напряженности составила 100,88 %.

Факторами, оказывающими влияние на выполнение плана могут быть:

1.Степень напряженности плана

2.Изменение объема товарной продукции

.Наличие остатков готовой продукции на складе

Сверхнормативные остатки готовой продукции на складе в отчетном году увеличились на 500 тыс. руб. в связи этим оборот реализации снизился на 500 тыс. руб. поэтому суммарное влияние факторов, оказывающих влияние, на выполнение плана по реализации в отчетном году составило 20098,2 тыс. руб.

На степень выполнения плана по реализации продукции существенное влияние оказывает объем товарной продукции.

В отчетном периоде план по товарной продукции в абсолютном выражении был перевыполнен на 20098,2 тыс. руб.

Факторами, оказывающими влияние, на выполнение плана по товарной продукции могут быть:

1.Изменение цен на продукцию

2.Изменение количества продукции в натуральном выражении.

В отчетном году цены на продукцию увеличились на 0,07817тыс. руб. за тонну, что привело к увеличению объема товарной продукции на 6940,74 тыс. руб.

План по выпуску продукции в натуральном выражении в отчетном году был перевыполнен на 1920,25 тн, в связи, с чем предприятие получило больше товарной продукции на 13157,13 тыс. руб.

На выполнение плана по товарной продукции оказывает влияние выполнение плана по ассортименту.

В отчетном году объем выпуска по ассортименту составил 67606,88 тыс. руб., в связи, с чем процент невыполнения плана по ассортименту составил 8,1%.

Объем выпуска сверхплановой продукции в отчетном году составил 6816,85 что в процентах составляет 10,3%.

В целом процент выполнения плана по производству продукции составил 102,21 %

Из-за невыполнения плана по ассортименту потери товарной продукции составили 31552,52 тыс. руб.

В связи с наличием сверхплановой продукции прирост товарной продукции составил 61452,94 тыс. руб.,

Одним из факторов, влияющих на выполнение плана, по товарной продукции кроме ассортимента является структура выпускаемой продукции.

По плану предусмотрено выпустить манки 1,06%, муки высшего сорта 27,79 %, муки первого сорта 25,4%, муки второго сорта 21,4%, отрубей 24,25%. Фактически возможный выпуск продукции, в пересчете на плановую структуру, должен был составить по манке 941,17 тн., муке высшего сорта 24763,5 тн., по муке первого сорта 22552,63 тн., по муке второго сорта 19001,04 тн., по отрубям 21531,54 тн.

Отклонения фактического выпуска продукции от пересчитанного на плановую структуру составило по манной крупе 1763,11., муке высшего сорта -1326,45 тн., муке первого сорта 4490,12 тн., муке второго сорта -4578,24 тн., отрубям -348,54 тн.

В связи, с чем влияние изменения структуры выпускаемой продукции на товарную продукцию составило по манной крупе 18865,27 тыс. руб., муке высшего сорта 11407,47 тыс. руб., муке первого сорта 37717,01 тыс. руб., муке второго сорта 35252,44 тыс. руб., отрубям 766,78 тыс. руб.

Также выполнение плана по товарной продукции зависит и от ритмичности выпуска продукции.

В счет выполнения плана по ритмичности выпуск продукции в 1 квартале составил 22336,85 тн., во 2 квартале 15268,23 тн., в 3 квартале 24033,22 тн., в 4 квартале 24033,22 за год 85671,72 тн.

Процент выполнения плана по ритмичности, который составил 100 % говорит, о том, что предприятие работало ритмично. Поэтому из-за ритмичной работы предприятия, выпуск продукции в отчетном году составил: в 1 квартале 22641,79 тн., во 2 квартале 15476,67 тн., в 3 квартале 24361,42 тн., в 4 квартале 24074,82 за год 86554,7 тн.

Перевыполнение плана по производству и реализации продукции ведет к росту прибыли от реализации продукции, что является одной из главных задач деятельности предприятия.


Исходные данные к главе 2 курсовой работы


Исходные данные к разделу 2.3 «Учет заработной платы»

Ф.И.О.АндреевИвановТабельный номер12Оклад120005000Премия30%Отпуск28 кален. днейБольничный лист февраль4Стаж работы26Наличие детей23Прочие льготыУчастник воен. дейс. в Афганис.КомандировкаКомандировка 5 раб. днейАванс50% от окладаУральский коэффициент15 %Срок выплаты зарплатыАванс 16 числа, окончательный расчет- последний день месяца

Исходные данные к разделу 2.4 «Учет производственных запасов»

Доска необрезная700 рубМ37Цемент25 руб.кг25Олифа50 руб.Кг26Лак90 руб.Кг44Дверные блоки1200 руб.Шт-Масляная краска в банках250 руб.шт4

Хозяйственные операции

.1 В январе получены дверные блоки от ОАО «Мечта» по счет -фактуре № 1

.2 В феврале получена краска масляная от ЗАО «ОВИМЕКС» по счет-фактуре № 2

.3 В феврале получена доска необрезная от ИП Саблина И.А. по счет фактуре № 3

.4 По требованию № 1 отпущена в производство доска необрезная

.5 По требованию № 2 отпущен лак в производство

.6 По требованию № 3 отпущена краска в производство


№ п.п.Ед. измКоличество2.1Шт132.2шт252.3М3162.4М3102.5кг182.6шт15

Исходные данные к разделу 2.5 «Учет расчетов с подотчетными лицами»


РКО № 2 выдано в подотчет24000Авансовый отчет- проезд, дополнительно НДС 18%2*2040Проживание 4 суток дополнительно НДС610Суточные за 5 суток по … руб200Квитанция к железнодорожной накладной13000

Исходные данные к разделу 2.6 «Учет основных средств»

Наименование основного средстваСрок службыГодовая амортизацияПервоначальная стоимостьСтанок4г.8м.8 %160000Компьютер2г.3 м.32%31000Конвейер5л.4м.7%170000

Работник с таб. номером 2 за время нахождения в командировке решил вопрос о приобретении 2 кузнечно -прессовых автоматов, первоначальная стоимость которых будет зависеть от стоимости приобретения и расходов подотчетного лица, связанных с приобретением. Срок полезного использования автоматов 15 лет.

В феврале продан станок по договорной цене.

Цифровые значения хозяйственных операций


Стоимость приобретения и продажи по операциям 2.1 и 2.2 даны без НДС

2.1 стоимость приобретения 1-го кузнечно-прессового автомата2000002.2 стоимость продажи станка80000

Исходные данные к разделу 2.7 «Учет расчетов с поставщиками»

Сальдо на 01.018000-кредитАкцептован счет ТК «Урал»11000Оплачен счет ТК «Урал» в т. Ч. НДС18000Получен счет за электроэнергию5000

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


  1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.:ДИС, 2008.
  2. Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2008.
  3. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2007.
  4. Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.
  5. Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Мн.:БГЭУ, 2006.
  6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

ВВЕДЕНИЕ В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих напр

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ