Транспортный налог

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

ПЕРМСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ










Контрольная работа по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

Тема: «Транспортный налог».












Пермь


Содержание


Введение

. Транспортный налог

. Расчет суммы транспортного налога

Список литературы


Введение


Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Тема контрольной работы является актуальной, так как платить транспортный налог должны владельцы практически всех транспортных средств, как организации так и физические лица. Важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога.

С 2011 года были повышены ставки акцизов на топливо, поэтому содержание транспортных средств становится все дороже. Чтобы уменьшить нагрузку на владельцев автотранспортных средств, Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ снизил базовые ставки транспортного налога. Двукратное уменьшение ставок предусмотрено в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов, грузовых автомобилей, самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней (изменения в п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма транспортного налога рассчитывается исходя из категории каждого транспортного средства, мощности его двигателя, по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ, с учетом налоговых льгот и времени владения транспортным средством. В каждом регионе РФ свои налоговые ставки по транспортному налогу.

транспортный налог ставка


1.Транспортный налог


Федеральным законом от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" раздел IX "Региональные налоги и сборы" части второй НК РФ дополнен главой 28 "Транспортный налог".

Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам (п.п. "ж" п. 1 ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Это означает, что данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).

Сумма транспортного налога зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации. Если же мощность указана только в киловаттах, то их надо перевести в лошадиные силы. Один киловатт равен 1,35962 лошадиной силы. Полученный при пересчете результат надо округлить до второго знака после запятой. Для расчета суммы транспортного налога мощность двигателя в лошадиных силах умножается на ставку налога

Не являются объектами налогообложения: весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Сумма налога рассчитывается исходя из того периода времени, в течение которого транспортное средство состояло на регистрационном учете в соответствующей организации. Обратите внимание: месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются каждый за полный месяц.

Уплачивать транспортный налог следует по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ) в данном регионе.

Уплачивается транспортный налог на основании налогового уведомления, которое налоговый орган направляет налогоплательщику в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Физические лица уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, таким образом, транспортный налог за 2010 год должен быть уплачен в срок не позднее 01.11.2011, за 2011 год - не позднее 01.11.2012 (Согласно Закону Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК «О распространении действия Закона Пермской области «О налогообложении в Пермской области»).

Плательщиками транспортного налога за автомобили, переданные по доверенности (в том числе и по генеральной), являются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство в органах ГИБДД.

Транспортный налог подлежит уплате независимо от того, используется транспортное средство или нет. Основания для исчисления и предъявления налога - регистрация транспортного средства в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Льготы, установленные законами Пермского края и Коми-Пермяцкого автономного округа:

) плательщики, проживающие на территории бывшей Пермской области - льгота в размере 50 процентов от суммы налога, подлежащего уплате, предоставляется налогоплательщикам, достигшим возраста, при котором возникает право на пенсию по старости, в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. включительно, мотоциклов (мотороллеров), катеров, моторных лодок с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно; самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (на одну единицу транспортных средств - легковой автомобиль, мотоцикл (мотороллер), катер, моторную лодку, самоходное транспортное средство, машину и механизм на пневматическом и гусеничном ходу - на основании заявления и документов, подтверждающих право на льготу, либо на основании данных, имеющихся в налоговом органе (указанная льгота распространяется на плательщиков, проживающих на территории бывшего Коми-Пермяцкого округа, начиная с 01.01.2011, т.е. с платежей за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012).

) плательщики, проживающие на территории бывшего Коми-Пермяцкого округа - от уплаты транспортного налога освобождаются физические лица, являющиеся пенсионерами, имеющие в личной собственности мотоциклы, мотороллеры и одну единицу легкового автотранспорта без права передоверия и сдачи в аренду юридическим и физическим лицам - на основании заявления и документов, подтверждающих право на льготу (указанная льгота действует при исчислении налога за 2010 год по сроку уплаты 01.11.2011 и утрачивает силу с 01.01.2011, т.е. начиная с платежей за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012).

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Примечание: Положения части третьей статьи 357 (в редакции Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ) применяются до 1 января 2017 года (пункт 6 статьи 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ).


Налоговые ставки


Транспортный налог за 2010 год, согласно статьи 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермской области» в редакции Закона Пермского края от 24.11.2009 № 541-ПК, исчисляется по новым ставкам:


Ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложенияНалоговая ставка (в рублях)Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно2,5свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно3,5свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно5свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно7,5свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)15Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно1свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно2свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)5Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно5свыше 200 л.с.10Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно2,5свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно4свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт)5свыше 200 до 250 л.с.6,5свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)8,5Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 2,5Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно2,5свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)5Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно10свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)20Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно20свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)40Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно25свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)50Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)20Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)25Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200

Налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Ставки по транспортному налогу (организации) Пермский край (2011 г.)

Наименование объекта налогообложенияСтавка налога (руб.) согласно п. 1 ст. 22 главы 6 Закона Пермской области от 30.01.2001 № 1685-296 (в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК)за 2011 годАвтомобили легковыедо 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно25свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно30свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно50свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно58свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)58Мотоциклы и мотороллерыдо 20 л.с. (до 147,1 кВт) включительно10свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно19свыше 35 л.с. (свыше 147,1 кВт)19Автобусыдо 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно48свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)48Грузовые автомобилидо 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно25свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно40свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно48свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно58свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)58Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу25Снегоходы, мотосанидо 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно10свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)20Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средствадо 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно16свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)31Яхты и другие парусно-моторные судадо 100 л.с. (до 73,55 кВт)31свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)62Гидроциклыдо 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно39свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)78Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)78Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)45Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)36Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)780

Действующее законодательство не уполномочило налоговый орган вносить изменения в сведения, представленные регистрирующим органом, поэтому в случае расхождения данных содержащихся в регистрационных документах (ПТС) с техническими характеристиками транспортного средства (ТС), владелец ТС может обратиться в специализированную организацию, которая проведёт экспертизу транспортного средства или в фирму - производитель транспортного средства. Полученные от производителя данные или заключение от специализированной организации, представляются в регистрирующие органы, которые в необходимых случаях внесут изменения в регистрационные документы (ПТС) и представят сведения в налоговые органы. На основе полученных уточненных (измененных) сведений налоговый орган произведет перерасчет или исчислит транспортный налог.

При неуплате налога в установленный срок (в большинстве регионов эта дата варьируется) на автовладельца накладываются штрафные санкции в размере 20% от суммы долга и ежедневно начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. В случае, если автовладелец не получал уведомление налоговой, штрафы накладываются неправомерно.

В случае продажи автомобиля по доверенности, обязанность оплаты транспортного налога все равно лежит на владельце автомобиля, и квитанции будут приходить тому, на чье имя зарегистрирован автомобиль, пока автомобиль не будет снят с учета. Если машину угнали, то, получив справку из МВД и предъявив ее в налоговые органы, транспортный налог на время розыска и следственных действий начисляться не будет.


. Практическая часть


Для расчета транспортного налога используется формула:


Количество л.с * Ставка налога * Коэффициент = Сумма налога.


Месяц, в котором было зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, будет считаться полным. Если же транспортное средство было приобретено и в этом же месяце продано, то платится налог за один месяц.


Расчет № 1.

С февраля 2007 года у организации ООО «Диодные лампы» имелся автомобиль Mercedes Benz 190E, зарегистрированный в Пермском крае с мощностью двигателя 195 л.с. В апреле 2010 года организация продает его и в мае этого же года приобретает автомобиль Lexus GS450h мощностью 396 л.с и регистрирует его также в Перми.

Нужно рассчитать сумму, которая будет перечислена организацией в бюджет и заполнить налоговую декларацию (приложение №1).

По подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Организация владеет автомобилем с февраля 2007 года, а продала его в апреле, значит, автомобиль был в собственности ООО «Диодные лампы» в 2010 году в течении 4 месяцев, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ поправочный коэффициент равен 4/12.

Автомобиль зарегистрирован в Пермском крае, следовательно, ставка за 195 л.с составляет 50 рублей (п. 1 ст. 22 главы 6 Закона Пермской области от 30.01.2001 № 1685-296 (в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК). За автомобиль мощностью 396 л.с - 58 рублей.

Транспортный налог на Mercedes Benz 190E:

л. с. * 50 руб * 4/12 = 3249,9 руб.

Транспортный налог на Lexus GS450h:

л.с * 58 руб * 8/12 = 15312 руб.

Сумма транспортного налога за 2010 год: 3249, 9 + 15312 = 18561,9


Расчет №2.

Физическое лицо в июне 2010 года продает гидроцикл мощностью 110 л.с., купленный в феврале этого же года. В июле данное лицо приобретает моторную лодку на 175 л.с. Оба транспортных средства были зарегистрированы в Пермском крае.

Транспортный налог на гидроцикл:

л.с.* 78 * 5/12 = 3575 руб.

Транспортный налог на моторную лодку:

л.с * 31 * 6/12 = 2712,5 руб.

Транспортный налог на водные средства:

+ 2712,5 = 6287,5 руб.

Физическое лицо должно уплатить транспортный налог до 01.11.2011г. в размере 6287,5 руб.


Список литературы


1. Закон Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК «О распространении действия Закона Пермской области «О налогообложении в Пермской области».

. Налоговый кодекс Российской Федерации

. Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ

. www.consultant.ru

5. www.r59.nalog.ru <http://www.r59.nalog.ru>


Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное учреждение высшего профессионального образования ПЕРМСКИЙ НАЦИ

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ