Технико-экономическое обоснование малого предприятия

 

Содержание

капитал предпринимательство производство безубыточность

Введение

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

. Расчет себестоимости и цены изделия

.1 Расчет материальных затрат

.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

.3 Смета общепроизводственных расходов

.4 Калькуляция и расчет цены изделия

3. Определение точки безубыточности производства

. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

.1 Динамика результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

.2 Оценка экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование предприятия

Выводы

Список использованной литературы

Введение

Одной из основных форм управления производством в условиях переориентации производства на рынок является создание и внедрение в экономическую жизнь малых предприятий (МП), основанных на различных формах собственности и способных активизировать структурные сдвиги в экономике, дать дополнительные рабочие места и оперативно реагировать на изменение потребительского спроса.

Только достаточные масштабы продукции и услуг, производимые на предприятиях малого бизнеса способны, во-первых, насытить рынок конкурентоспособной продукцией, во-вторых, создать новые рабочие места, в-третьих, приступить к формированию основы общества в любой цивилизованной стране - среднего класса.

Технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимости создания МП входит в состав учредительных документов и по своей сути сводится к расчету экономической эффективности осуществления производственно-предпринимательской деятельности.

В процессе ТЭО МП необходимо определить потребность в производственных ресурсах (в средствах и предметах труда, рабочей силе, в капитале), а также результаты хозяйствования в течение заданного (расчетного) периода.

Цель курсовой работы - получение навыков написания ТЭО деятельности малого производственного предприятия, исходя из заданных условий.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

)рассчитать потребности в основном и оборотном капитале для открытия малого предпринимательства;

)выбрать и обосновать источники формирования капитала;

)рассчитать себестоимость и цену изделия;

)определить точку безубыточности производства;

)рассчитать эффективность капиталовложений.

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

Потребность в средствах производства и в рабочей силе определяется тремя факторами: объемом производства, нормативной трудоемкостью работ, режимом работы (сменностью). Потребное количество станочного оборудования Срасчi и необходимая численность основных производственных рабочих Чрасчi определяется прямым счетом по формулам 1.1. и 1.2:

Срасч i = t iN/Фд.о, (1.1)

где t i - трудоемкость i-й операции, нормо-ч/шт.;- годовой объем производства, шт./год;

Фд.о - действительный (плановый) годовой фонд рабочего времени работы оборудования, ч/год.

Для примера рассчитаем количество станков на 1-й операции:

Срасч 1 =5,9×4000/3800=6,21.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу 1.1.

Чрасч i = t iN/Фд.р, (1.2)

где Фд.р - действительный фонд рабочего времени основных рабочих, ч/год.

Для примера рассчитаем количество основных рабочих на 1-й операции:

Чрасч i =5,8×4000/1800=13,11.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу 1.2.

Годовой объем производства N зависит от уровня использования коэффициента производственной мощности малого предприятия в каждом году расчетного периода, согласно заданию на курсовую работу уровень использования производственных мощностей постоянен и равен 100%.

Расчетное число станков по каждой операции, как правило, округляют до большего целого и получают принятое число станков Спрi. В курсовой работе предполагается серийный тип производства, для которого задается нормативное значение коэффициента загрузки станочного оборудования в диапазоне kз.о.н = 0,8...0,9. Коэффициент загрузки станочного оборудования kз.о.н примем равным 0,85. Фактический коэффициент загрузки оборудования на каждой операции kз.о.ф і определяется по формуле:

kз.о.ф і = Срасч i/Спр i, (1.3)

kз.о.ф і = 6,21/7=0,89.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.

Полученные результаты вносим в таблицу 1.1.

Таблица 1.1 - Расчет потребности в оборудовании

Виды работТрудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.Количество станковКоэффициент загрузки оборудования kз.о ірасчетное Срасч i, шт.Принятое Спр i, шт.Операция 15,96,2170,89Операция 23,63,7940,95Операция 34,74,9550,99Операция 42,12,2130,74Операция 55,25,4760,91Итого25

Коэффициент загрузки основных рабочих kз.рі определяется сопоставлением расчетного Чрасч i и принятого Чпр i их количества по формуле 1.4:

kз.р і = Чрасч i/Чпр i. (1.4)

Для примера рассчитаем коэффициент загрузки на 1-й операции:

з.р і = 13,11/14=0,94.

Полученные данные по расчету потребности в оборудовании и рабочих сведены в табл. 1.1 и 1.2.

Так как нормативный коэффициент загрузки станочного оборудования был принят равным 0,85, можно сделать вывод о том, что наиболее загруженным являются станки, участвующие на операциях 2, 3 и 5.

Таблица 1.2 - Расчет потребности в основных рабочих

Виды работТрудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.Количество рабочихКоэффициент загрузки рабочих kз.р ірасчетное Чрасч i, чел.Принятое Чпр i, чел.Операция 15,913,11140,94Операция 23,68,0081,00Операция 34,710,44110,95Операция 42,14,6750,93Операция 55,211,56120,96Итого500,96

Принятое количество основных производственных рабочих составляет 50 чел.

.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

Заработная плата - денежное вознаграждение, которое собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику. Предприятие самостоятельно определяет формы и системы оплаты, расценки, должностные оклады, надбавки, премии в соответствии с законодательными актами, регулирующими вопросы оплаты труда.

Расчет общей суммы заработной платы основных рабочих представлен в табличной форме (табл. 1.3). При этом тарифная зарплата за цикл производства и реализации продукции Зптар определяется умножением тарифной зарплаты за одно изделие на объем производства (реализации - предполагаем, что вся произведенная продукция находит сбыт) за цикл, который рассчитывается по формуле 1.5:

ц =N×Тц/12, шт. (1.5)

где Nц - объем производства за цикл производства и реализации продукции, шт.;

Тц - цикл производства и реализации продукции, месяцев.

Подставив имеющиеся у нас данные, находим количество продукции, выпускаемой предприятием за один производственный цикл:

ц =4000×3/12=1000 шт.

Состав и структура персонала предприятия определяется сферой деятельности предприятия, особенностями организации труда и производства в целом, профессионально-квалификационным составом и другими факторами, влияющими на состав промышленно-производственного персонала, режим работы предприятия и др. особенности организации производства и труда на предприятии.

Расчет зарплаты прочих категорий работающих в МП выполняется в форме таблицы (табл. 1.4).

При этом предполагается определенная система месячных должностных окладов Омес.

Размер окладов принимается на основе сложившихся в малом бизнесе размера и пропорций в оплате труда, а численность вспомогательных рабочих - с учетом сменности работы.

Чтобы найти заработную плату, выплачиваемую за месяц, необходимо оклад Омес умножить на количество работников:

ЗПмес=Омес×Колраб (1.6)

Для примера рассчитаем заработную плату директора:

ЗПмес=2500×1=2500 грн/мес.

Таблица 1.3 - Расчет зарплаты основных производственных рабочих

Виды работТрудоемкость операции t i, нормо-ч/шт.Часовая тарифная ставка Сч, грн/шт.Зарплата по тарифу на изделие Зптар, грнЗарплата в расчете на цикл Зосн.цикл, грнОперация 15,9012,8075,5275 520,00Операция 23,607,1025,5625 560,00Операция 34,7016,1075,6775 670,00Операция 42,1013,3027,9327 930,00Операция 55,209,4048,8848 880,00Итого зарплата по тарифу--253,56253 560,00Доплаты к тарифу, 19%--43,1043 105,20Итого основная зарплата, Зп осн--296,66296 665,20Дополнительная зарплата, Зп доп, 14%--44,5044 499,78Отчисления на социальные нужды, 37%--126,23126 231,04Всего--467,39467 396,02

Поскольку цикл производства и реализации составляет 3 месяца, для расчета зарплаты за цикл (ЗПцикл) используем формулу:

ЗПцикл=ЗПмес×3 (1.7)

Подставим данные в формулу и рассчитаем заработную плату директора:

Пцикл=2500×3=7500 грн/цикл.

Аналогично рассчитываем по другому персоналу и вносим в табл. 1.4.

Таблица 1.4 - Расчет зарплаты управленческого персонала и вспомогательных рабочих

ДолжностьМесячный оклад Омес, грн/мес.Количество работников, чел.Зарплата за месяц Зпмес., грнРасход зарплаты за цикл Зпцикл., грнА. Управленческий персонал и специалистыДиректор2 500,012 500,07 500,0Главный бухгалтер2 500,012 500,07 500,0Технолог2 000,012 000,06 000,0Заместитель директора по сбыту и снабжению2 000,012 000,06 000,0Энергетик2 000,012 000,06 000,0Бухгалтер-кассир2 000,012 000,06 000,0Мастер2 000,012 000,06 000,0Экспедитор1 500,011 500,04 500,0Секретарь-референт1 500,011 500,04 500,0Итого-918 000,054 000,0Б. Вспомогательные рабочие и обслуживающий персоналСлесарь-ремонтник2 000,012 000,06 000,0Электрик2 000,012 000,06 000,0Уборщица1 300,011 300,03 900,0Водитель1 500,011 500,04 500,0Грузчик2 000,012 000,06 000,0Итого-58 800,026 400,0Всего-1426 800,080 400,0Всего с учетом отчислений на социальные нужды--110 148,00

Подсчитаем зарплату с отчислениями на социальные нужды (Потч=37%) по формуле 1.8:

ЗПмеситог=ЗПмес×(1+Потч/100), (1.8)

ЗПциклитог=ЗПцикл×(1+Потч/100)

Подставив данные в формулу, получим:

ЗПмеситог = 26 800×1,37 = 36 716 грн/мес.

ЗПциклитог=80 400×1,37 = 110 148 грн/цикл.

Затраты на зарплату всего промышленно-производственного персонала в расчете на цикл производства и реализации продукции Зпц равны сумме расходов на оплату труда основных рабочих Зпц.осн. (табл. 1.3) и на оплату труда прочих категорий работающих Зпц.проч (табл. 1.4).

Рассчитаем по формуле 1.9:

Зпц.= Зпц.осн + Зпц.проч,, грн. (1.9)

Зпц.= 467 396+110 148=577 544 грн.

Таким образом, заработная плата основных производственных рабочих в расчете на цикл с учетом выплат на доплаты, с учетом выплат дополнительных зарплат, отчислений на социальные нужды составляет 467 396 грн. Заработная плата управленческого персонала, специалистов, вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала с учетом отчисления на социальные нужды составляет 110148 грн.

.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

К потребному основному капиталу относят затраты на приобретение основных производственных фондов и нематериальных активов, необходимых для деятельности данного предприятия. В курсовой расчеты потребности в капитале выполняются укрупненно: к основному капиталу относятся только затраты на оборудование и производственные площади (помещения), а к оборотному - затраты на создание запасов основных материалов и комплектующих изделий, расходы на оплату труда и стоимость электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции.

Расчет затрат на оборудование, производственные площади и стоимость расходуемой электроэнергии оформлены в табл. 1.5. При этом затраты на приобретение производственных площадей Кпл равны суммарной стоимости площади, занимаемой оборудованием Sоб, площади складских помещений Sск, площади, занимаемой управленческим персоналом и специалистами, Sупр.

Рассчитаем потребный капитал для приобретения необходимых производственных площадей по формуле 1.10:

Кпл = (Sоб + Sск + Sупр ) ×Кпл 1, грн. (1.10)

где Кпл 1 - стоимость квадратного метра производственной площади;об - занимаемая площадь оборудования;упр - занимаемая площадь управленческим персоналом;ск - занимаемая площадь складом (Приложение А).

Определим занимаемую площадь оборудованием и управленческим персоналом:

Sоб=S1×Cпр=25×8 = 200 м2;упр= S3×Чпр=4×8 = 32 м2,

где S3 - площадь, занимаемая управленческим персоналом;- площадь, занимаемая 1 единицей производственного оборудования.

Подставим полученные значения в формулу 1.10:

Кпл = (200+120+32) ×390=137 280,00 грн.

Таким образом, потребный основной капитал равен сумме стоимостей технологического оборудования Коб и производственных площадей Кпл:

Косн = Коб + Кпл, грн. (1.11)

Косн = 718 600,00+137 280,00=855 880,00 грн.

При расчете расхода электроэнергии вначале определим мощность, потребляемую i-й группой оборудования по формуле 1.12:

Рi = Спр i ×Р1i , кВт. (1.12)

где Р1i - мощность, потребляемая из сети единицей оборудования i-го вида, кВт.

Таблица 1.5 - Расчет капиталовложений в оборудование, площади и затрат на электроэнергию

Виды работПринят.к-во станков Спр, шт.С-ть станка К1, грнБаланс. стоимость группы об-ния Сбал., грнПлощадь, занимаем. об-нием Sоб, м2Мощность потребляем.из сети группой об-ния Рi, кВтСтоимость расходу-емой э/э Зэ, грн/годОпер. 1745 900321 3005670,7120 897Опер. 2411 70046 800321627 360Опер. 3532 600163 000403559 850Опер. 4344 300132 900242135 910Опер. 569 10054 600480,61 026Итого25-718 600200143,3245 043

Определим мощность, потребляемую 1-й группой оборудования по формуле 1.12:

Рi = 7×10,1=70,7 кВт.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных операций. Полученные результаты вносим в таблицу 1.5.

Расход электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции определим по формуле 1.13:

Коб.э= S Рi ×Фд.о ×Тц ×Цэ/12, грн./цикл. (1.13)

где Цэ - стоимость киловатт-часа электроэнергии, 0,45 грн.

Коб.э=143,3×3800×3×0,45/12=61 260,75 грн./цикл.

Расчет затрат на создание запасов товарно-материальных ценностей сведены в табл. 1.6. Произведем расчеты запасов для черного металла, остальные материалы рассчитываются аналогично.

При этом норма расхода материала Нр определяется делением чистой массы Мч на коэффициент использования материала kи.м:

Нр i = Мч i /kи.м i , кг/шт. (1.14)

Определим норму расхода для черных металлов:

Нр 1 =4,8/0,77=6,23 кг/шт.

Поставка материалов осуществляется определенными партиями. Расчетное число поставок nм.расч:

nм.расч =Nц× Нр i/Пп і. (1.15)

где Пп і - партия поставки i-го материала, кг;ц - объём производства за цикл.

Рассчитаем расчетное число поставок:

м.расч =1 000×6,23/3600=1,73.

Принятое число поставок nм.пр получают округлением расчетного числа поставок до большего целого.

Таблица 1.6 - Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих

Вид материалаПартия поставки Пп, кгЦена Цм, грн/кгНорма расхода Нр, кг/шт.Количество поставокСумма оборотного капитала Коб.зап, грнрасчет. nп.расчпринят. nп.прЧерные3 60015,36,231,732110 160,00Цветные4 50028,42,920,651127 800,00Кабельные изделия2 20018,31,700,77140 260,00Покупные и комплектующие1,52246 790,00Итого525 010,00Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов549 685,47

Сумма оборотного капитала на создание запасов материала по i-му виду:

Коб.зап i = Пп і ×Цм ×nм.пр, грн. (1.16)

где Цм - цена материала, грн/кг;

Пп і - партия поставки i-го материала, кг;м.пр - принятое число поставок.

Воспользуемся формулой 1.16 и рассчитаем потребный оборотный капитал для приобретения черный материалов:

Коб.зап i = 3600×15,3×2=110 160,00 грн.

Поставка покупных и комплектующих производится циклично и не зависит от размера поставки. Расчетное количество поставок покупных и комплектующих nком.расч в течение заданного цикла производства и реализации продукции Тц определяется соотношением:

ком.расч =Тц/Тц.ком. (1.17)

где Тц.ком - цикл поставки покупных и комплектующих, 2 мес.

ком.расч =3/2=1,5.

Расчетное число поставок округляется до большего целого и получают принятое число поставок покупных и комплектующих nком.пр=2.

Затраты на создание запасов покупных и комплектующих Коб.пок рассчитаем по формуле 1.18:

Коб.пок = nком.пр ×Nц.ком ×Спок, грн. (1.18)

где Спок - стоимость покупных и комплектующих на одно изделие, 185 грн./шт. (Приложение А).ц. ком - объем производства за период Тц.ком.

Объем производства за период поставки комплектующих определим по формуле 1.19:

ц.ком=Nц/12× 2 (1.19)ц.ком = 4000/12 × 2 = 667 шт.

Рассчитаем потребный капитал на приобретение запасов покупных и комплектующих по формуле 1.18:

Коб.пок = 2×667×185=246 790, грн.

Общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом транспортно-заготовительных расходов определим по формуле 1.20:

Коб.зап =(SКоб.зап i + Коб.пок) × (1+Птр.з/100), грн. (1.20)

где Птр.з - процент транспортно-заготовительных расходов, 4,7%.

Коб.зап = (278 220,00+246 790,00) × (1+4,7/100)=549 685,47 грн.

Сводный расчет потребности в капитале приведен в табл. 1.7.

Таблица 1.7 - Потребность в капитале и его структура

Вид расходовСумма, грнУдельный вес, %1. Стоимость оборудования Коб718 600,0035,152. Стоимость площадей Кпл137 280,006,72Итого основной капитал Косн855 880,0041,873. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап549 685,4726,894. Зарплата за цикл Зпцикл577 54428,255. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ61 260,753Итого оборотный капитал Кобс1 188 490,2258,13Всего потребный капитал К2 044 370,22100,00

1.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

В соответствии с заданием располагаемый капитал составляет 1850000,00 грн., в результате проведенных расчетов потребный капитал составил 2044370,22 грн., таким образом, недостаток денежных средств - 194370,22 грн.

Необходимо предусмотреть два-три возможных пути уменьшения потребности в основном и оборотном капиталах (по составляющим).

В качестве таких путей рассмотрим:

) изменение периодичности и партии поставки;

) взятие кредита в банке (выплата процентов за кредит увеличивает себестоимость продукции, а сумма кредита подлежит выплате из прибыли предприятия), при этом банковский процент принимают по данным ставкам ведущих коммерческих банков г. Харькова.

В результате проведенных расчетов существует необходимость снижения потребного капитала посредством уменьшения потребности в оборотном капитале на создание запасов материалов путем изменения периода поставки покупных и комплектующих.

Увеличим период поставки покупных и комплектующих на 1 месяц, таким образом, период поставки будет 3 месяца, следовательно, потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих снизится, данные расчетов приведены в табл. 1.8.

Таблица 1.8 - Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих после увеличения партии поставки

Вид материалаПартия поставки Пп, кгЦена Цм, грн/кгНорма расхода Нр, кг/шт.Количество поставокСумма оборотного капитала Коб.зап, грнрасчет. nп.расчпринят. nп.прЧерные3 60015,36,231,732110 160,00Цветные4 50028,42,920,651127 800,00Кабельные изделия2 20018,31,700,77140 260,00Покупные и комплектующие11185 000,00Итого463 220,00Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов484 991,34

Объем производства за период поставки комплектующих определим по формуле 1.21:

ц.ком=Nц/12× 3.(1.21)ц.ком = 4000/12 × 3 = 1000 шт.

Рассчитаем потребный капитал на приобретение запасов покупных и комплектующих по формуле 1.22:

Коб.пок = nком.пр ×Nц.ком ×Спок, грн. (1.22)

Коб.пок = 1×1000×185=185000,00 грн.

Посредством изменения периода поставки покупных и комплектующих удалось снизить потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих на 61790,00 грн.

Потребность в капитале после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих представлены в табл. 1.9.

Таблица 1.9 - Потребность в капитале и его структура после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих

Вид расходовСумма, грнУдельный вес, %1. Стоимость оборудования Коб718 600,0036,302. Стоимость площадей Кпл137 280,006,93Итого основной капитал Косн855 880,0043,233. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап484 991,3424,504. Зарплата за цикл Зпцикл577 544,0029,175. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ61 260,753,09Итого оборотный капитал Кобс1 123 796,0056,77Всего потребный капитал К1 979 676,00100,00

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал составляет 1850000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов потребный капитал составил 1979676,00 грн., таким образом, недостаток денежных средств - 129676,00 грн.

Недостаток данной суммы покроет взятие краткосрочного кредита в банке ПАО "УкрСиббанк" в сумме 130000,00 грн., под 25% годовых. Все условия кредитования представлены на официальном сайте банка [13]. Годовой процент по кредиту составит 32500,00 грн., годовая величина выплаты тела кредита - 130000,00 грн., итого годовой платеж составит 162500,00 грн. за год.

Руководствуясь ст. 63 Хозяйственного Кодекса Украины, организационно-правовой формой малого предприятия является частное предприятие, действующее на основе частной собственности субъекта хозяйствования.

2. Расчет себестоимости и цены изделия

Затраты ресурсов всех видов находят свое отражение в себестоимости производимой продукции: оборотный капитал - в виде текущих издержек, связанных с производством единицы продукции, основной капитал - путем включения амортизационных отчислений в себестоимость единицы продукции.

Расчет затрат на производство и реализацию продукции называется калькулированием.

В курсовой работе составляется плановая калькуляция.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета, себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) состоит из следующих составляющих:

) производственной себестоимости реализованной продукции без административных затрат;

) административных расходов;

) затрат на сбыт.

В производственную себестоимость продукции согласно П(С)БУ 16 входят:

) прямые материальные затраты;

) прямые затраты на оплату труда;

) другие прямые затраты;

) общепроизводственные расходы (ОПР).

.1 Расчет материальных затрат

В прямые материальные затраты предприятия включаются стоимость сырья и основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат.

В курсовой работе при производстве изделия используются основные материалы, стоимость которых См определяется с учетом коэффициента их использования:

См = Цмi×Мчi×k тр.з,/ Ки.м. грн./шт., (2.1)

где Цмi - цена единицы расходуемых основных материалов;

Мчi - чистая масса основного материала на изделие;тр.з - коэффициент транспортно-заготовительных расходов.

См = 15,3×4,8×1,047/0,77=99,86 грн./шт.

В курсовой работе стоимость реализуемых отходов материалов не учитывается ввиду их малочисленности. Стоимость основных материалов по видам на производство единицы изделия приведена в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Стоимость основных материалов по видам на производство единицы изделия

Вид материалаЦена Цм, грн./кгЧистая масса Мчi,, кг/шт.Коэффициент использования материала, Ки.м.Стоимость основных материалов, См, грн./шт.Черные 15,34,80,7799,86Цветные28,42,60,8986,87Кабельные изделия18,30,90,5332,53Итого219,26

В общем виде стоимость покупных и комплектующих Сп.к определяется суммированием их стоимости по всем видам применяемых покупных и комплектующих:

Сп.к = Спок1× k тр.з, грн./шт. (2.2)

где Цп.к1- стоимость единицы покупных и комплектующих;п.к - количество покупных и комплектующих;

Спок1- стоимость покупных и комплектующих в расчете на изделие.

Сп.к. = 185×1,047 = 193,7 грн./шт.

2.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

Данные затраты включают в себя зарплату и другие выплаты рабочим, занятым в производстве продукции. К ним относятся: основная зарплата основных производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч.

Основная зарплата на изделие равна сумме тарифной зарплаты Зтар и доплат к тарифу:

Зосн= Счi ×ti ×kд, грн./шт, (2.3)

где Счi -часовая тарифная ставка i-го разряда работ;- трудоемкость работы, выполняемой по i-му разряду;д - коэффициент доплат к тарифу.

Зосн= 12,8×5,9×1,17=88,36 грн./шт.

Дополнительная зарплата определяется с учетом заданного в исходных данных процента дополнительной зарплаты и равна:

Здоп = Зосн ×Пдоп/100, грн./шт. (2.4)

где Пдоп - процент дополнительной заработной платы, 15%.

Здоп = 88,36×15/100=13,25 грн./шт.

Основная зарплата основных производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч по видам работ приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Основная зарплата основных производственных рабочих, дополнительная зарплата этой же категории работников, отчисления на социальные нужды по видам работ

Виды работТрудоемкость операции, ti, нормо-ч/шт.Часовая тарифная ставка рабочих, Счi, грн.Зосн, грн./шт.Здоп, грн./шт.Отчисления на соц. нужды, грн./шт.Всего прямые матер. затраты, грн./шт.Операция 15,912,888,3613,2537,60139,21Операция 23,67,129,914,4912,7247,12Операция 34,716,188,5313,2837,67139,49Операция 42,113,332,684,9013,9051,48Операция 55,29,457,198,5824,3390,10Итого296,6744,50126,23467,40

2.3 Смета общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы (ОПР) включают в себя затраты на управление производством; амортизацию основных средств общепроизводственного (цехового, участкового) назначения; затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт, аренду основных фондов общепроизводственного назначения; затраты на отопление, освещение, водоснабжение производственных помещений; затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала); другие затраты.

ОПР подразделяются на постоянные и переменные, перечень которых устанавливается предприятием самостоятельно. Из всех предыдущих расчетов потребности в оборотных средствах выбраны ОПР по видам затрат и представлен перечень ОПР в форме сметы расходов (табл. 2.3). Суммы переменных ОПРпер и постоянных ОПРпост общепроизводственных расходов необходимо знать для расчета точки безубыточности производства.

Для расчета амортизационных начислений оборудования Аоб. за год необходимо стоимость оборудования Кi умножить на коэффициент амортизации оборудования kам.об =0,15, Рассчитаем по формуле 2.5:

Аоб.= Кi×kам.об ,(2.5)

Рассчитаем амортизационные начисления оборудования, используя формулу 2.5:

Аоб.= 718 600×0,15=107 790 грн/год.

Для расчета амортизационных начислений площадей Апл. за год необходимо стоимость площадей Кпл. умножить на коэффициент амортизации площадей kам.пл.=0,05. Рассчитаем по формуле 2.6:

Апл.= Кпл×kам.пл, (2.6)

Рассчитаем амортизационные начисления площадей, используя формулу 2.6:

Апл.= 137280×0,05=6 864 грн/год.

Расходы, связанные с операционной деятельностью, включают административные затраты, затраты на сбыт. К административным затратам относятся общехозяйственные затраты, связанные с управлением и обслуживанием предприятия, в том числе: затраты на содержание аппарата управления с отчислениями на социальные нужды; затраты по содержанию основных средств общехозяйственного назначения; налоги, сборы и другие платежи, не включенные в производственную себестоимость.

На административные затраты отнесены затраты на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия директора предприятия, главного бухгалтера, бухгалтера-кассира и секретаря-референта. Административные затраты в курсовой работе составляют 139740,00 грн.

Затраты на сбыт, связанные с реализацией продукции, включают: затраты на упаковочные материалы, оплата труда работников сбытовых (маркетинговых) служб, затраты и транспортирование продукции и др.

К затратам на сбыт отнесены затраты на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия заместителя директора по сбыту и снабжению и экспедитора. Затраты на сбыт в курсовой работе составляют 57 540,00 грн.

Для определения расходов связанных с операционной деятельностью рассматриваемого МПП на единицу изделия необходимо выделить заработную плату общехозяйственного персонала, с отчислениями Зпадм и разделить на объем производства за цикл Nц:

Роп1= Зпадм/ Nц, (2.10)

Рассчитаем расходы, связанные с операционной деятельностью на единицу изделия, используя формулу 2.10:

Роп1= 139 740/ 1000 = 139,74 грн/шт.

К расходам на управление производством отнесены расходы на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия технолога и мастера. Затраты на управление производством в курсовой работе составляют 65760,00 грн.

К расходам по содержанию и эксплуатации оборудования отнесены расходы на оплату стоимости электроэнергии и затраты на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия энергетика, слесаря-ремонтника, электрика. Затраты по содержанию и эксплуатации оборудования в курсовой работе составляют 343683,00 грн.

К расходам на обслуживание производственного процесса отнесены расходы на заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия уборщицы, водителя и грузчика. Затраты по обслуживанию производственного процесса в курсовой работе составляют 57600,00 грн.

Данные по заработной плате аппарата управления производством, обслуживающего и общепроизводственного персонала см. в табл. 1.4.

Таблица 2.3 - Смета общепроизводственных расходов за год

Статьи расходовВид затратпеременныеусловно-постоянные1. Расходы на управление производством-65 760,00- оплата труда аппарата управления-48 000,00- отчисления на социальные нужды-17 760,002. Амортизация основных средств-114 654,00- оборудования (15%)-107 790,00- площадей (5%)-6 864,003. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования245 043,0098 640,00- стоимость электроэнергии (год)245 043,00-- зарплата обслуживающего персонала с отчислениями-98 640,004. Расходы на обслуживание производственного процесса-57 600,00- оплата труда общепроизводственного персонала с отчислениями-57 600,00Итого245 043,00336 654,00

Переменные и постоянные ОПР для отражения их в калькуляции изделия принято распределять пропорционально определенной базе распределения. В качестве базы распределения выбрана основная зарплата основных производственных рабочих, которая составляет 296,67 грн. на изделие (см. табл. 2.2).

В однономенклатурном производстве, как и в курсовой работе, переменные ОПР определяются достаточно просто - делением ОПРпер на годовой объем производства N. Переменные общепроизводственные затраты при мощности предприятия 4000 шт./год на единицу изделия составляют 61,26 грн./шт.

Условно-постоянные распределенные ОПР можно отнести на изделие пропорционально заработной плате, для чего предварительно определить процент расходов Попр по отношению к базе распределения по формуле 2.7:

(2.7)

где ФОЗ - фонд основной заработной платы основных производственных рабочих за расчетный период.

Согласно формуле 2.7 процент условно-постоянных ОПР по отношению к базе распределения составит:

Условно-постоянные общепроизводственные затраты на единицу изделия составляют 84,16 грн./шт.

.4 Калькуляция и расчет цены изделия

Калькуляция составляется предприятием самостоятельно. В соответствии с П(С)БУ 16 разрабатываются типовые формы калькулирования, отражающие специфику отрасли. Калькуляция - определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы изделия, или на отдельные виды производств. Калькуляция даёт возможность определить плановую или фактическую себестоимость объекта или изделия и является основой для их оценки.

Калькуляция изделия выполнена в форме таблицы (табл. 2.4).

Таблица 2.4 - Калькуляция изделия, грн/шт.

Статьи расходовСуммаПримечание1. Стоимость основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов219,26табл. 2.12. Стоимость покупных и комплектующих с учетом транспортно-заготовительных расходов193,7формула (2.2)3. Основная зарплата основных производственных рабочих 296,67табл. 2.24. Дополнительная зарплата основных производственных рабочих44,515%5. Отчисления на социальные нужды126,2337%6. Переменные общепроизводственные расходы61,26Итого производственная себестоимость941,627. Условно-постоянные распределенные ОПР84,1728,37% к ст.38. Административные затраты39,649. Затраты на сбыт16,3210. Затраты на выплату % по кредиту9,22Всего расходы предприятия на изделие1090,97

После определения себестоимости изделия выполняется расчет проекта его цены. Из известных в экономической теории и практике методов расчета цены в курсовой работе рекомендуется применять метод целевой прибыли на капитал. Этот метод относится к так называемым затратным методам ценообразования, поскольку целевая прибыль на изделие Пц1 прибавляется к себестоимости изделия С1 так, что расчетная цена изделия с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) составит:

Цр = С1+Пц1+НДС, грн./шт. (2.8)

Годовая целевая прибыль на капитал Пц определяется на основе принятой нормы прибыли на капитал Nпр.к по формуле :

Пц = (Косн + Коб) ×Nпр.к/100, грн. (2.9)

где Косн и Коб - соответственно, потребность предпринимателя в основном и оборотном капитале (табл. 1.7);пр.к - принятая норма прибыли на капитал, 15%.

Таким образом, целевая прибыль составит:

Пц = (855880,00+1188490,22) ×15/100=306655,53 грн.

Целевую прибыль на изделие определим по формуле:

Пц1 = Пц/N, грн./шт.(2.10)

Пц1 = 306655,53 /4000=76,66 грн./шт.

Данные по расчету цены изделия сведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Проектная цена изделия

Показатель, грн./шт.Сумма, грн.Всего расходы предприятия на изделие1090,97Целевая прибыль на изделие Пц176,66Цена без НДС1 167,63НДС, 20%233,53Цена с НДС1 401,16

Цр = 1090,97+76,66+233,53=1 401,16грн./шт.

В дальнейших расчетах динамики цены по годам инвестиционного цикла предполагаем, что рыночная цена изделия в первые два года его реализации превышает расчетную: в первом году в 1,5 раза, во втором - в 1,2 раза. Изделие обладает рыночной новизной и предприниматель может в ценовой политике использовать стратегию "снятие сливок".

Примечание:

) в качестве базы распределения условно-постоянных ОПР принята основная зарплата основных производственных рабочих;

) калькуляция составлена для условия полного использования нормальной мощности.

3. Определение точки безубыточности производства

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации продукции за определенный период, при котором предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции. Объем производства, соответствующий точке безубыточности (Nт.б), определяется делением суммарных условно-постоянных расходов (Руп) за определенный период на разность между ценой единицы продукции без учета НДС (Ц1) и переменных затрат на производство изделия Зпер:

(3.1)

Рассчитаем точку безубыточности, которая позволит предприятию покрыть все расходы еще не получая прибыли:

При этом суммарные условно-постоянные расходы включают все виды условно-постоянных расходов, определенных ранее: ОПРпост (табл. 2.3) и условно-постоянные операционные расходы.

Объем производства и реализации продукции за год должен составлять 2506 изделия, в этом случае, предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции.

Мощность предприятия за год составляет 4000 шт. и по условию курсовой вся произведенная продукция находит сбыт, следовательно, объем реализации достаточен для самоокупаемости предприятия.

4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

.1 Динамика результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

В процессе производственной и операционной деятельности предприятия его технико-экономические показатели систематически изменяются, что вызвано рядом причин: стадией жизненного цикла изделия, освоением его производства и соответствующим снижением затрат (так называемые кривые освоения), снижением рыночного спроса на изделие и соответствующим снижением его цены и др. Расчеты себестоимости, цены при известных темпах их снижения, а также соответствующие изменения прибыли и чистой прибыли от реализации изделия сведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Изменения себестоимости, цены и прибыли на изделие грн./шт.

Показатели и единицы измеренияГоды (t)12345671.Процент (темп) снижения себестоимости изделия, %-6%4%3%3%2%-2. Себестоимость изделия с учетом ежегодного снижения затрат1090,971 025,51984,49954,96926,31907,78907,783. Прогнозируемая рыночная цена изделия2 101,741 681,391 401,161 401,161 401,161 401,161 401,164. Процент (темп) снижения рыночной цены, %-3%3%4%6%7%9%5. Цена изделия с учетом ежегодного снижения2 101,741 630,951 359,131 345,111 317,091 303,081 275,066. Прибыль от реализации изделия1010,77605,44374,64390,15390,78395,3367,287. Чистая прибыль от реализации изделия (18%)828,83496,46307,20319,92320,44324,15301,17

.2 Оценка экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование предприятия

Экономическая эффективность капиталовложений предпринимателя в создание малого предприятия оценивается на основе так называемого показателя чистого денежного потока (ЧДП). Бизнес организовывать целесообразно, если значение ЧДП>0, что соответствует не только возврату израсходованного капитала, но и получения предпринимателем определенного (дисконтированного) дохода, равного ЧДП.

Для каждого инвестиционного цикла Т определяется денежный поток t-го года, равный алгебраической сумме притоков (чистая прибыль и амортизация, ликвидационная стоимость бизнеса) и оттоков (разовые капиталовложения в "нулевом" году, возврат кредита, если предприниматель пользовался кредитом).

Чистый денежный поток рассчитаем по формуле:

ЧДП = ПДП - ОДП (3.2)

где ЧДП - чистый денежный поток;

ПДП - сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за отчетный период;

ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за отчетный период.

Коэффициент дисконтирования рассчитываем по формуле 3.3:

P = 1 / (1+i)n (3.3)

где Р - коэффициент дисконтирования;- ставка дисконта (20%);- количество лет.

Расчеты дисконтированного денежного потока (Д П) и чистого денежного потока сведены в табл. 4.2.

Таблица 4.2 - Расчет чистого денежного потока

Показатели и единицы измеренияГоды (t)012345671. Годовой объем производства, шт.0,04 000,04 000,04 000,04 000,04 000,04 000,04 000,02. Чистая прибыль на программу, тыс. грн0,03 315 320,03 323 280,03 257 200,003 094 600,002 815 000,002 433 280,001 943 320,003. Балансовая (остаточная) стоимость основных фондов, тыс. грн, в том числе:855 880,0741 226,0643 083,7559 010,7486 929,1425 071,3371 933,1326 234,4- оборудования718 600,0610 810,0519 188,5441 310,2375 113,7318 846,6271 019,6230 366,7- площадей137 280,0130 416,0123 895,2117 700,4111 815,4106 224,6100 913,495 867,74. Годовые амортизационные отчисления, тыс. грн/год, в том числе:0,0114 654,098 142,384 073,072 081,661 857,853 138,245 698,6- оборудования0,0107 790,091 621,577 878,366 196,556 267,147 827,040 652,9- площадей0,06 864,06 520,86 194,85 885,05 590,85 311,25 045,75. Погашение кредита, тыс. грн0,0130 000,00,00,00,00,00,00,06. Всего капиталовложения в малое предприятие, тыс. грн1 979 676,00,00,00,00,00,00,00,07. Денежный поток t-го года, тыс. грн/год -1 979 676,03 299 974,03 421 422,33 341 273,03 166 681,62 876 857,82 486 418,21 943 320,08. Коэффициент дисконтирования при ставке дисконта 20% 1,00,8330,6940,5790,4820,4020,3350,2339. Дисконтированный денежный поток, тыс. грн/год-1 979 676,02 748 878,32 374 467,11 934 597,11 526 340,51 156 496,8832 950,1452 793,610. Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом, тыс. грн-1 979 676,0898 878,303 273 345,405 207 942,506 734 283,007 890 779,808 723 729,909 176 523,50

На основании табл. 4.2 строится график, иллюстрирующий динамику дисконтированных денежных потоков, накопленных в течение инвестиционного цикла (рис. 4.1).

Рис. 4.1 - Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом

Для оценки экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование МП требуется рассчитать рентабельность и экономическую эффективность капиталовложений, а также срок окупаемости капиталовложений. Наиболее достоверным и целесообразным при данных условиях осуществления экономической и хозяйственной деятельности предприятия является расчет показателей экономической эффективности инвестиционного проекта с учетом фактора времени (дисконтирования), а также расчет срока окупаемости методом подбора.

Срок окупаемости - это период времени, за который инвестиции или капиталовложения возвращаются инвестору в виде чистой прибыли (Прч) или денежного потока.

Точное значение срока окупаемости, когда денежные потоки переменны по годам, определяют так называемым методом подбора по формуле 4.1:

(4.1)

где n, n+1 - периоды, между которыми ДДП стал неотрицательным.

Срок окупаемости составляет:

Ток = 1 + (1 979 676,0 - 1 080 797,7) / 2 878 554,3 = 1,3

Рассчитаем рентабельность для определения экономической эффективности вложения инвестиций в малое предприятие по формуле 4.2:

(4.2)

Суммаа ДДП - это сумма всех положительных ДДП 9 стр. табл. 4.2

Рентабельность инвестиций составляет 3,7, следовательно, на 1 денежную единицу вложенных инвестиций получаем доход 2,7 денежных единиц.

Выводы

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал составлял 1850000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов потребный капитал составил 1979676,00 грн.

Недостаток данной суммы покрыл взятый краткосрочного кредита в сумме 130000,00 грн., под 25% годовых.

Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом имеет положительное значение уже во втором году расчетного периода малого предприятия и составляет 3273345,40 тыс. грн.

Чистый дисконтированный поток больше нуля и составляет 9176523,50 тыс. грн., следовательно, малое предприятие создавать целесообразно.

Срок окупаемости проекта составляет 1,3 года.

В результате проведенного технико-экономического обоснования создания малого предприятия следует сделать вывод, что деятельность предприятия экономически эффективна.

Список использованной литературы

1.Афанасєв М.В., Гончаров А.Б. Економіка підприємства. / Навч. метод. посібн. для самост. вивч. диск. - Х., 2006. - 410 с.

2.Бойчик І.М. Економіка підприємства / І.М. Бойчик, П.С. Харів, М.І. Хопчан. - Л.: Сполом, 2008. - 212 с.

3.Економіка підприємства: Зб. практ. задач і конкрет. Ситуацій / За заг. Ред. С.Ф. Покропивного. - К.: КНЕУ, 2007. - 328 с.

.Иванова О.А. Экономика предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ О.А. Иванова; Нар. укр. акад. - Х., 2010. - 76 с.

.Иванова О.А., Пелихов Е.Ф. Экономика производственно-предпринимательской деятельности: Учеб. пособие. / О.А. Иванова; Е.Ф. Пелихов, "Нар. укр. акад". - Х., 2006. - 136 с.

6.Господарський кодекс України - К.: Кондор, 2006. - 208 с.

7.Об оплате труда: Закон Украины от 24.03.95 г. №108 / 95-ВР (с изм. и доп. по сост. на 19.10.2000 г.) // Баланс: Спецвк. - 2001. - №8. - С. 3-7

.Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденный приказом МФУ от 31.11.99 г. №318

9.Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 "Основные средства"

10.Себестоимость продукции: нормативная база (по состоянию на 01.07.2001 г.) / Ред. С.В. Сергеев. - Х.: Фактор, 2001. - 199 с.

11.Вейе Г., Деринг У. Введение в общую экономику и организацию производства. - Ч. І / Пер. с нем. - Красноярск: Издательство Красноярского университета. - 2005.- 495 с.

12.Ворт Й., Ревентлоу Р. Экономика фирмы/ Пер. с датского - М.: Экономика, 2005. - 236 с.

.Укрсиббанк PNB ParibasGroup [Электронный ресурс]. - Режим доступа: (http://www.ukrsibbank.com/)

Содержание капитал предпринимательство производство безубыточность Введение 1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

Больше работ по теме: