Система планирования финансовых показателей в ООО "Гранд"

 

Содержание

Введение

. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

.1 Роль и задачи финансового планирования

.2 Методы финансового планирования

.3 Особенности финансового планирования на производственных предприятиях

. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гранд»

.1 Краткая характеристика предприятия

.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

.3 Анализ внутренней и внешней среды предприятия

. Разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования в ООО «Гранд» и оценка их экономической эффективности

.1 Анализ состояния системы финансового планирования в ООО «Гранд»

.2 Разработка проекта мероприятий по совершенствованию системы планирования на предприятии

.3 Оценка эффективности мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Планирование в системе управления предприятием играет ведущую роль. Это давно проверенная на практике в развитых странах аксиома. Однако в результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления.

Зависимость качества планов предприятий от множества факторов доказывает сложность выбора оптимального направления развития внутрифирменного планирования. Более того, опыт работы предприятий показывает, что изменения, касающиеся только технологии планирования, наблюдавшиеся в ходе реформирования экономики в России, могут только снизить расхождения плановых и фактических значений показателей, что конечно актуально в условиях нестабильности внешней среды. Изменения только в области технологии плановых расчетов позволяют лишь незначительно повысить «авторитет» плановой работы в глазах руководителей предприятий, который был утрачен в виду неспособности последней вырабатывать качественные планы в условиях меняющейся среды переходной экономики. Необходимо использовать принципиально новые подходы к внутрифирменному планированию.

Данные обстоятельства определяют актуальность и выбор темы работы.

Объектом исследования является ООО «Гранд», а предметом исследования - система планирования.

Цель работы: рассмотреть систему планирования финансовых показателей на предприятии.

Задачи работы:

рассмотреть роль и задачи финансового планирования;

- изучить методы финансового планирования;

рассмотреть особенности финансового планирования на производственных предприятиях

рассмотреть систему планирования финансовых показателей на предприятии ООО «Гранд»;

разработать рекомендации по направлению развития системы финансового планирования на предприятии ООО «Гранд»;

дать оценку эффективности мероприятий предложенных направлений.

Представленная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе рассмотрены теоретические основы планирования на предприятии. Вторая глава посвящена анализу и оценке системы планирования и финансового состояния ООО «Гранд». В третьей главе проведена разработка совершенствования системы планирования ООО «Гранд».

Информационной базой работы являются данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия ООО «Гранд» за 2008-2010 г.г. (бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах и их использовании), а также учебная литература по финансовому менеджменту, планированию и комплексному экономическому анализу.

Рассмотрение вопросов планирования достаточно широким кругом ученых свидетельствует о востребованности его результатов в управлении предприятием. Между тем многие задачи, решение которых необходимо для поиска и осуществления направлений совершенствования планирования на предприятиях, остаются нерешенными. До сих пор отсутствует единство во взглядах на содержание предметов внутрифирменного планирования, оптимальный состав планов предприятия. Остаются открытыми вопросы определения эффективности планирования и качества планов. Неоднозначно решается задача системного представления внутрифирменного планирования. Практически остаются без внимания вопросы проведения оценки состояния системы планирования на предприятии. Рассмотрение планирования в тесной взаимосвязи с другими подсистемами управления предприятием не позволило до сих пор выделить и систематизировать факторы, влияющих на его состояние. Недооценка в научных исследованиях многими авторами таких важных моментов планирования, как регламентация, автоматизация, кадровое и информационное обеспечение существенно сужает спектр возможных направлений совершенствования планирования в рыночных условиях.

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

.1 Роль и задачи финансового планирования

финансовый планирование актив бюджетирование

Процесс управления предприятием складывается из многих функций. В их число входят планирование и прогнозирование; организация; координация и регулирование; учет, контроль и анализ; активизация и стимулирование. Каждая функция характеризуется присущим ей технологическим процессом обработки информации и способом воздействия на управляемый объект.

Функции управления всегда направлены на достижение целей управления. Поскольку цель управления формируется в рамках функции «планирование-прогнозирование», можно сказать, что данная функция в системе функций управления предприятием является центральной. Функции управления в своей основе объективны и являются формами реализации управленческих отношений, через которые, в свою очередь, реализуются требования экономических законов развития производства. Поэтому процесс управления выступает как объективно предопределенная система функций, которая носит название управленческого цикла, а сами функции называются стадиями управленческого цикла.

Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.

Прогнозирование в управленческом цикле предшествует планированию и ставит своей задачей научное предвидение развития производства, а также поиск решений, которые обеспечивают развитие производства в оптимальном режиме. Поскольку прогнозирование всегда предшествует планированию, его можно рассматривать как подфункцию планирования.

Планирование деятельности предприятий является важной предпосылкой свободного предпринимательства, распределения и потребления ресурсов и товаров.

Сущность внутрифирменного планирования в рыночной экономике заключается в выборе целей развития, форм хозяйственной деятельности, способов их осуществления, которые при использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых качественных и количественных результатов.

Планирование на предприятии - это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных и духовных ценностей.

Финансовое планирование формулирует пути и способы достижения финансовых целей предприятия. В целом финансовый план - программа того, что должно быть сделано в будущем.

Цели финансового планирования предприятия зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений:

максимизация продаж;

максимизация прибыли;

максимизация собственности владельцев компании.

Важной частью рыночной активности предприятия являются первые два критерия (максимизация продаж и максимизация прибыли). Однако главная цель, которая упорядочивает соотношение других целей и гарантирует обеспечение предприятия капиталом в длительной перспективе, - максимизация будущей выгоды владельцев компании. Эта цель состоит в увеличении богатства за счет роста рыночной стоимости активов. Сложно выбрать критерии для организаций, не имеющих установленной рыночной цены, таких, как закрытые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Главными критериями деятельности этих организаций считают характеристики, придающие ценность любым производственным активам: величина потока денежных средств, вероятность получения дохода. Другими словами, главная цель финансовых решений для таких организаций - максимизация стоимости активов, т.е. цены, которую можно было бы получить при продаже их на рынке, с учетом риска и дохода собственников компании.

Задачи финансового планирования:

проверка согласованности поставленных целей и их осуществимости;

обеспечение взаимодействия различных подразделений предприятия;

анализ различных сценариев развития предприятия и, соответственно, объемов инвестиций и способов их финансирования;

определение программы мероприятий и поведения в случае наступления неблагоприятных событий;

контроль за финансовым состоянием предприятия.

Финансовое планирование, с одной стороны, предотвращает ошибочные действия, а с другой - уменьшает число неиспользованных возможностей. Методы финансового планирования дают возможность сравнивать разнообразные сценарии развития финансов предприятий и на основе систематизации и осмысления полученной информации выбирать оптимальные пути развития, предвидеть вероятные трудности, предупреждать негативные последствия реализации избранного курса действий. Планирование позволяет рассмотреть возможные альтернативные разработки финансовой стратегии, обеспечивающей достижение предприятием стабильного положения на рынке и прочной финансовой устойчивости.

Финансовое планирование как субъективный процесс разработки и выполнения плановых заданий основано на объективных условиях, учете действия экономических законов и закономерностей. Они влияют на установление основных направлений движения финансовых ресурсов, содержание финансовых планов, а также организацию данного процесса. В то же время от научного уровня финансового планирования, должной его организации, применения прогрессивных видов и методов во многом будет зависеть рациональное использование всех ресурсов, действенность экономических рычагов, стимулов и благополучие предприятия в целом.

Выделяют четыре этапа финансового планирования (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 - Этапы финансового планирования

Четырехэтапный процесс планирования предполагает принятие решений и осуществление мероприятий, которые на каждой стадии планирования влияют на будущее предприятия. Поскольку никто не в состоянии точно предвидеть будущее, планирование должно быть непрерывным. Необходимо постоянно учитывать на каждом этапе финансового планирования вновь поступающую информацию.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание, как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны.

Значение финансового планирования заключается в следующем:

-намеченные стратегические цели предприятия преломляются в финансово-экономических показателях - объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;

-устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;

-определяются приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;

-оперативные финансовые планы создают базу для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия.

Основными задачами финансового планирования являются:

-обеспечение нормального кругооборота денежных средств предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;

-выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования разнообразных доходов предприятия;

-соблюдение интересов акционеров и инвесторов;

-определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами и вышестоящими организациями; работниками предприятия;

-оптимизация налоговой нагрузки и структуры капитала;

-контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразность планируемых операций и ситуаций.

Процесс планирования на предприятии осуществляется поэтапно. В соответствии с этими этапами выделяют три вида планирования - стратегическое, тактическое и оперативное.

Стратегическое планирование - это планирование на перспективу, которое указывает направление действий для обеспечения реализации миссии предприятия. Главное отличие стратегического планирования от других методов планирования заключается в следующем:

) плановая работа нацелена на будущее, а не описывает текущую ситуацию;

) стратегический план не является детерминированным, то есть в нем нет жесткой регламентации по ресурсам, исполнителям и срокам, он обосновывает общие перспективные направления деятельности и развития фирмы;

) в системе стратегического планирования отсутствует предположение о том, что будущее можно предусмотреть только по результатам прошлого.

Тактическое планирование - это планирование на средние промежутки времени, в рамках которых происходит реализация конкретного управленческого решения относительно выпуска продукции или освоения нового рынка или укрепления позиций на старом с указыванием необходимых для этого ресурсов. Содержание этих планов охватывает обычно отрезок времени в 1-2 года.

Оперативное планирование - это планирование работы на короткие промежутки времени (в пределах одного года с разделением на кварталы и месяцы), в процессе которого детализируются планы подразделов и служб предприятия (вплоть до отдельных рабочих мест) и происходит их коррекция в связи с изменением обстоятельств, которые не были предусмотрены при составлении тактических планов.

Все три вида планирования должны согласовываться между собой и составлять единую целостную систему планов, стержнем которой является генеральная цель, миссия предприятия, которая может быть реализована лишь при условии детальной проработки всех аспектов среды ведения хозяйства и внутреннего потенциала предприятия.

Аналогично любая фирма имеет иерархию планирования:

-стратегическое (долгосрочное развитие компании с учетом планирования развития и изменения видов производства, сфер сбыта и т.п.);

-тактическое (планирование условий хозяйственных операций, производственных мощностей, средств производства, капиталов, инвестиций и т.д.);

-оперативное (планирование конкретных действий на краткосрочный период).

Цель стратегического планирования - дать обоснованную оценку будущей рентабельности различных подразделений компании и на этой основе принять решение по поводу прекращения одного вида предпринимательской деятельности и внедрения другого.

Тактическое и оперативное планирование основываются на показателях стратегического плана. Основным документом оперативно-тактического планирования является годовой план - документ, определяющий объем производства, использования рабочей силы, капиталовложений, выпуска и продажи продукции.

Оперативным планированием охватываются отдельные функциональные области предприятия. Сравнение параметров стратегического, тактического и оперативного планирования приведено в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Сравнение параметров стратегического, тактического и оперативного планирования

ПараметрыСтратегическоеТактическоеОперативноеЗадачи планированияОбеспечение реализации миссии фирмы; определение программы деятельностиВопросы финансирования, инвестирования, сбыта, снабжения, персоналаОбеспечение надежности повседневного функционированияУровень планированияУровень отраслиУровень предприятияУровень функциональных отделовНосители идей планированияМенеджмент высшего уровняМенеджмент высшего и среднего уровняМенеджмент среднего и низшего уровняГоризонт планированияДлительные сроки; широкий спектр альтернативСредние сроки (1-5 лет)Короткие сроки, ограниченный спектр альтернатив

По содержанию и форме проявления различают следующие виды планирования:

. С точки зрения обязательности плановых заданий.

а) директивное планирование - это процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования. Вся система планирования при командно-административной экономике носила директивный характер. Директивные планы имеют адресный характер и отличаются чрезмерной детализацией;

б) индикативное планирование - это распространенная во всем мире форма государственного планирования макроэкономического развития Индикативный план носит рекомендательный, направляющий характер, в составе него могут быть обязательные задания, но их число весьма ограничено. Роль индикативного плана заключается в выявлении параметров экономики, которые могут быть скорректированы государством при неблагоприятном экономическом развитии. Индикативное планирование может применяться и на микроуровне, причем в большинстве случаев при составлении перспективных планов.

. По сферам планирования выделяют следующие виды:

а) планирование сбыта - одно из решающих этапов успешной деятельности предприятия. Этому процессу в последнее время в планировании уделяется все большее внимание. В процесс разработки плана по сбыту продукции включают решение таких вопросов, как: изучение сбыта, выбор канала сбыта, определение себестоимости и цен на реализуемую продукцию и др. При планировании необходимо также осветить те методы стимулирования продаж, которые предприятие обычно использует или намеревается использовать в будущем;

б) планирование производства - определение объема производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж (производственная программа). Промышленные предприятия формируют свою производственную программу на основе государственного заказа; заказов потребителей, выявленных в процессе изучения рынка потребительского спроса и с учетом имеющихся производственных возможностей. Проблема может заключаться в том, что производственные возможности предприятия могут быть больше или меньше запланированного объема продаж;

в) планирование трудовых ресурсов - целью является определение рациональной потребности предприятия в персонале и обеспечение эффективного его использования в планируемом периоде времени. Значение и роль плана трудовых ресурсов определяется важными моментами: во-первых, затраты на содержание персонала составляют значительную расходную часть предприятия и определяют цену выпускаемой продукции, во-вторых, персонал предприятия является важнейшим фактором производства, от которого зависит эффективность использования в процессе производства ресурсов;

г) планирование материальных ресурсов осуществляется в плане материально-технического снабжения предприятия, целью которого является оптимизация потребности предприятия в данных материально-технических ресурсах, так как экономия на ресурсах может привести к ухудшению качества и потери конкурентоспособности продукции, а стремлении к созданию сверхнормативных запасов ресурсов может привести к нерациональному их использованию. Исходными данными для разработки плана материально-технического снабжения являются плановые объемы производства, объемы работ по техническому развитию, капитальному строительству.

Потребности в материально-технических ресурсах служба снабжения определяются на основе заказов производственных подразделений с учетом особенностей предприятия и представляет в плане в виде расчетных таблиц, классифицируемых по характеру применения материалов;

д) планирование финансов тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых является общая прибыль, или совокупный доход. Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов и ресурсов в процессе своей деятельности. Задачей каждого предприятия является планирование и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и ликвидности. Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия. В условиях рыночного функционирования предприятия руководители все чаще обращают внимание на зарубежные модели финансового планирования. Финансовое планирование включает в себя широкий спектр финансовых отношений: между предприятием и различными субъектами в процессе реализации продукции; между собственниками предприятия и отдельными работниками; между предприятиями и государственном бюджетом, коммерческими банками, страховыми организациями и т. д. Финансовые планы перестали носить директивный характер и процессы формирования и использования денежных ресурсов стали прерогативой самих предприятий;

В зарубежной практике планирования принято выделять четыре основных типологии составления плана (классификация Р.Л. Акоффа):

.реактивное планирование (ориентация на прошлое) - базируется на анализе предшествующего опыта развития производства и чаще опирается на сложившиеся традиции;

.инактивное планирование (ориентация на настоящее) - основывается на существующем положении предприятия и не предусматривает ни возвращения к прежнему состоянию, ни продвижению вперед. Его основными целями являются выживание и стабильность производства;

.преактивное планирование (ориентация на будущее) - направлено на осуществление непрерывных изменений в различных сферах деятельности предприятия. Основная трудность такого планирования заключается в том, что чем дальше во времени планируется деятельность предприятия, тем больше вероятность ошибки;

.интерактивное планирование (взаимодействие первых трех видов планирования) - заключается в проектировании перспективного будущего и изыскания путей его построения.

.2 Методы финансового планирования

Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Естественно, что универсальных рецептов, которые могли бы одинаково успешно применяться на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могут быть построены системы управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описание того, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм) [13, с. 27].

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

Федеральные нормативы;

Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

Местные нормативы;

Отраслевые нормативы;

Нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов. Кстати, основные фонды - это часть активов, которые рассчитаны на использование их предприятием в течение длительного периода времени (более 1 года) и постепенно по частям утрачивают свою стоимость, которая по частям переносится на продукцию и возмещается полностью только после проведения нескольких производственных циклов. К основным фондам относят здания и сооружения, транспорт, машины и оборудование, передаточные устройства и т.д. Процесс, при котором стоимость основных фондов частями, по мере их износа переносится на стоимость продукции (услуги) и возмещается в процессе её реализации называется амортизацией. Денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются в амортизационном фонде. Амортизационный фонд, или денежный фонд возмещения, находится в постоянном движении. Особенности воспроизводства основных фондов определяются рядом характерных признаков, к которым относятся: постепенный перенос стоимости основных фондов на стоимость изготовленной продукции; движение потребительской стоимости и стоимости; оборот стоимости фондов; частичное воспроизводство стоимости в готовой продукции и её накопление в денежной форме; возобновление основных фондов в вещественно-натуральной форме через более или менее длительные периоды времени, что создаёт возможность маневрирования средствами амортизационного фонда, что ещё раз доказывает необходимость финансового планирования и значимость его методов.

Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля над использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и т.д. [22].

Итак, нормативный метод планирования заключается в установлении для определенного отрезка времени фиксированной системы норм.

Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Для более наглядного отражения применения нормативного планирования в планировании финансовой деятельности предприятия можно привести следующий пример:

Цены на сырьё, необходимое для изготовления продукции, колеблется на рынке от 1000 до 1200 руб. за 1 кг. Принимаем для расчёта планового объёма финансовых ресурсов 1200 за 1 кг. Объёмный показатель (план выпуска продукции) - 1000 кг. Норма затрат сырья - 1 кг на 1 единицу продукции. Тогда плановая величина финансовых ресурсов (оборотного капитала), необходимых для закупки сырья, составляет 1200000 руб. (1200 х 1000) [22, с. 47].

Сущность расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей.

Расчётно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования [23, с. 21].

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним. Ставка налога на прибыль в 1998г. составляла от 35 до 43%. При этом следует иметь в виду, что доходы от долевого участия в других хозяйствующих субъектах и доходы по ценным бумагам облагаются налогом по ставке 15%, доходы от видеопоказа - 70% и т. п. Поэтому эти доходы надо выделить из облагаемой прибыли в отдельную группу. Хозяйствующие субъекты, в том числе получившие убыток, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

При прогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки показателей и выявляется потребность во внешних источниках финансирования.

В то же время, планирование является не самостоятельной деятельностью, а элементом управленческого контура. В рамках этого контура принятие верных управленческих решений в решающей степени зависит от возможности сопоставлять фактические и планируемые результаты и находить причины расхождения. Очевидно, что для корректности такого сравнения требуется совпадение методик планирования и фиксации результатов. Поскольку фиксация финансовых результатов осуществляется с помощью бухгалтерии, представляется желательным, чтобы планирование также происходило на основе бухгалтерской методики, с использованием плана счетов и проводок.

При реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.

Пример: Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

Он + П = Р + Ок,

где Он - остаток средств фонда на начало планового периода, руб.

П - поступление средств в фонд, руб.

Р - расходование средств фонда, руб.

Ок - остаток средств фонда на конец планового периода, руб.

Остаток фонда накопления на плановый год - 100 тыс.руб. В течение года за счёт фонда накопления планируется приобрести новое оборудование на сумму 500 тыс.руб. На конец года предполагается остаток фонда накопления в сумме 30 тыс.руб. Тогда план поступления средств в фонд накопления должен составлять:

П = Р + Ок - Он;

П = 500 + 30 - 100 = 430 тыс.руб.[20, с. 40-42]

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения базового показателя и независимых факторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.

При этом могут применяться разные критерии выбора:

минимум приведённых затрат;

максимум приведённой прибыли;

минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

минимум текущих затрат;

минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

максимум дохода на рубль вложенного капитала;

максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

К примеру, планирование материальных ресурсов включает в себя составление проектов заказов на закупку и/или внутреннее производство необходимых материалов-комплектующих. Из всех составленных проектов по этому вопросу выбирается наиболее оптимальный. Оптимальное решение содержит следующие вопросы:

производственная деятельность описывается как поток взаимосвязанных заказов;

при выполнении заказов учитываются ограничения ресурсов;

обеспечивается минимизация производственных циклов и запасов;

заказы снабжения и производства формируются на основе заказов реализации и производственных графиков;

движение заказов увязывается с экономическими показателями;

выполнение заказа завершается к тому моменту, когда он необходим.

Известно, что выпуск продукции напрямую связан с тем, насколько хорошо и ритмично предприятие снабжается сырьем или комплектующими, насколько рационально используются складские площади, и, наконец, насколько ее выпуск связан с заказами клиентов или потребностью рынка. Изменение оптимального соотношения любой из этих составляющих влечет за собой те или иные проблемы. Перебои с поставками сырья влекут за собой простои в выпуске продукции, поступление большего, чем необходимо, количества материалов может повлечь за собой необоснованные потери.

Именно с целью оптимального управления производством от поставки сырья и комплектующих до удовлетворения запросов конечных потребителей был использован данный метод планирования материальных запасов предприятия. Другими словами, применение этого метода позволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым уменьшая затраты на производство и повышая его эффективность.

Пример: В качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле:

И + Ен * К = min,

Где И - текущие затраты, руб.

К - единовременные затраты (капиталовложения), руб.

Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений

В настоящее время нормативный коэффициент эффективности капиталовложений установлен в размере 0,15, что соответствует сроку окупаемости 6,6 года.

Ток = 1/Ен = 1/0,15 = 6,6 года,

где Ток - срок окупаемости, лет

Таблица 1.2 - Варианты вложения капитала

ПоказателиЕдиница измеренияВид оборудования№1№2Производительность оборудования Время работы оборудования в сутки Количество дней работы в году Стоимость оборудования Затраты на транспортировку и монтаж оборудования Норма амортизации в % к стоимости оборудования Отчисления на техническое обслуживание и эксплуатационные расходы в % к сумме амортизационных отчислений Численность обслуживающего персонала Мощность электродвигателей оборудования Тариф за 1 кВт/ч электроэнергииКг/ч Ч Дн. Тыс.руб. Тыс.руб. % % чел. кВт Руб.160 8 365 170 10 4,2 40 3 2 25,86250 8 365 210 12 4,2 40 3 3 25,86

Необходимо выбрать наиболее экономичный вид вложения капитала. Для этого определяется наиболее экономичный в эксплуатации вид оборудования и рассчитывается годовая сумма экономии финансовых средств.

Расчёты приведённых затрат по видам оборудования сведены в таблицу. Численность обслуживающего персонала и занимаемая площадь для расчёта не используются, так как они одинаковы для обоих видов оборудования [16, с. 45-37].

Таблица 1.3 - Расчёт суммы приведённых затрат по видам оборудования

ПоказателиВид оборудования№1№2Капитальные вложения (единовременные затраты) Текущие затраты Амортизационные отчисления Расходы на техническое обслуживание и эксплуатацию оборудования Расходы на электроэнергию Итого текущие расходы Приведённые затраты по оборудованию Коэффициент приведения затрат к одинаковому объёму Приведённые затраты с учётом коэффициента приведения к одинаковому объёму производства Экономичность замены170+10=180 7,6 3 151 161,6 188,6 250/160=1,56 188,6*1,56=294,2210+12=222 9,3 3,7 226,5 239,5 272,8 250/250=1 272,8 272,8-294,2= =-21,4

Из данных таблицы видно, что второй вид оборудования экономичнее в эксплуатации; годовая сумма экономии финансовых средств при вложении капитала по второму варианту составит 21,4 тыс.руб. [16, с. 42]

Финансовое планирование требует широкого использования экономико-математического моделирования наряду с ранее применявшимися методами планирования финансовых показателей.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида :

= f (x),

где Y - показатель; х - факторы.

Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений. Корреляционная связь показывается уравнениями регрессии различного вида. При расчёте моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования. Период исследования должен браться таким, чтобы исходные данные были бы однородны. При этом следует иметь в виду, что слишком малый период обследования не даёт возможности выявить общие закономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности непостоянны и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с этим наиболее целесообразно использовать годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года. При существенных изменениях условий работы хозяйствующего субъекта в плановом периоде в рассчитанные на основе экономико-математических моделей показатели вносятся необходимые коррективы. Экономико-математическое моделирование позволяет также перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научно обоснованного планового показателя требует разработки нескольких вариантов планового показателя, исходя из различных условий и путей развития хозяйствующего субъекта с последующим отбором оптимального варианта. Для нахождения такого оптимального варианта используются экономико-математические модели.

Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов:

Изучение динамики финансового показателя за определённый отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.

Расчёт модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.

Принятие планового решения.

Выбор оптимального варианта.

Формализованные модели финансового планирования подвергаются критике по двум основным причинам:

в ходе моделирования могут, а фактически и должны быть построены быть разработаны несколько вариантов планов, причем формализованными критериями невозможно определить, какой из них лучше;

любая финансовая модель лишь упрощенно выражает взаимосвязи между экономическими показателями.

На самом деле оба этих тезиса вряд ли имеют негативный оттенок. Они лишь указывают на то, что жестко предопределенных и однозначных решений в плановой работе не может быть в принципе. На этой особенности планирования вообще и финансового в частности постоянно акцентируют внимание российские и западные специалисты. Вероятно, желая подчеркнуть важность тезиса о принципиальной невозможности, во-первых, объять необъятное при структурировании и детализации плановой работы, и, во-вторых, пытаться получать однозначные формализованные ориентиры и оценки планового характера, известные западные ученые Р. Брейли и С. Майерс даже сформулировали, не без доли юмора, некий закон, суть которого состоит в следующем:

Аксиома. Набор нерешенных проблем бесконечен.

Аксиома. Количество нерешенных проблем, которые отдельный человек может держать в голове в данный момент, ограничено десятью.

Закон. Следовательно, в любой области всегда будут существовать некие 10 проблем, которые можно обсуждать, но которые не имеют формализованного решения.

Именно поэтому плановая работа не должна сводиться к банальному стремлению рассчитать некоторые четко и однозначно определяемые плановые ориентиры, поскольку это недостижимо

Оптимизации принятия решений при экономико-математическом методе способствует использование ЭВМ, автоматизированных систем финансовых расчетов.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами (АСУФ) [17, с. 33-35].

1.3 Особенности финансового планирования на производственных предприятиях

Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации финансового планирования на отечественных производственных предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

На основании опыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования был выявлен целый ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные предприятия в области организации финансового планирования:

-нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;

-низкая оперативность составления планов. Это связано с отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

-отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;

-«оторванность» стратегического планирования от текущего;

-слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.

Многие причины возникновения проблем в области финансового планирования связаны с отсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.

Для решения указанных проблем в области финансового планирования необходимо определить, с какими элементами системы финансового планирования они в наибольшей степени связаны и какие инструменты могут быть использованы для их решения.

Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования. С нашей точки зрения, методы планирования (так же как и организация плановой работы на предприятии, представленная в системе финансового планирования элементом «персонал, занятый планированием») относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать /28/.

К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

Следующим элементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана.

Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии /28/.

На первом этапе обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом их реализации.

На этапе анализа проблемы определяется исходная ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий. Далее, среди возможных вариантов решения предложенного сценария выбирается наилучший, после чего производится оформление планового решения и начинается его реализация.

В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.

С нашей точки зрения, при совершенствовании системы финансового планирования на предприятии нужно идти от содержания к организации, а не наоборот. Поэтому перед предприятием должна прежде всего ставиться задача реформирования внутренней стороны системы.

Еще одним важным элементом системы финансового планирования выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов.

При изучении системы финансового планирования нельзя не отметить ее тесную связь с системой финансового контроля на предприятии. Несмотря на то что планирование и контроль - это две разные функции управления, существование их в хозяйственной деятельности предприятий отдельно друг от друга является невозможным, т.к. они взаимодополняют и обусловливают друг друга.

А поэтому оценка достижения целей, поставленных в рамках финансового планирования, была бы невозможна без проведения финансового контроля. Вот почему решая задачу совершенствования системы финансового планирования на предприятии, нельзя не оставить в стороне и систему финансового контроля.

Изучая систему финансового контроля, необходимо также, как и в случае с системой финансового планирования, рассмотреть элементы исследуемой системы. Систему финансового контроля целесообразно рассматривать как систему внутреннего финансового контроля, принимая во внимание тот факт, что объектом совершенствования в данной работе выступает система финансового планирования, замкнутая в рамках предприятия.

К элементам системы внутреннего финансового контроля можно отнести:

-элементы входа (информационное обеспечение контроля);

-центры ответственности;

-технику контроля (информационно-вычислительная техника и технология);

-процедуры контроля;

-среду контроля;

-систему учета;

-элементы выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля) [7, с. 44-46].

Информационная база внутреннего финансового контроля создается в процессе финансового планирования и затем используется в целях контроля в ходе исполнения финансовых планов. Техника контроля представляет собой содержание, внутреннюю сторону системы финансового контроля, поэтому, с нашей точки зрения, как и в случае с системой финансового планирования, она должна подлежать реформированию в первую очередь. Процедуры финансового контроля могут быть представлены в виде следующего алгоритма:

. определение и документальное закрепление порядка деятельности конкретного состава работников в процессе планирования и контроля на предприятии.

. определение первичных документов, в которых отражаются данные об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализации планов соответствующих финансовых или хозяйственных операций.

. Выбор порядка движения документов.

. определение точек контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций и оценки наличия и состояния ресурсов предприятия; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление критических точек контроля, где риск возникновения ошибок и искажений особенно велик.

. выбор методов проведения контроля.

Среда внутреннего контроля определяется как внутренними, так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно выделить следующие:

-стиль работы руководителей (включая конкретные действия по организации на предприятии системы внутреннего контроля);

-организационный статус отдела внутреннего контроля;

-определение и документальное закрепление процедур контроля;

-налаженность системы информационного обеспечения управления;

-изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям.

К внешним факторам, определяющим среду внутреннего финансового контроля на предприятии, относятся:

-уровень развития экономики;

-развитие законодательной базы;

-налоговая политика государства;

-соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;

-риск, присущий деятельности данного предприятия, и ряд других факторов [14, с. 60-63].

Также важными элементами внутреннего финансового контроля являются применяемые на предприятии системы бухгалтерского и управленческого учета.

Наряду с выявлением проблем в области финансового планирования на основе опыта работы консалтинговых фирм России был выявлен и ряд проблем в области финансового контроля. Так, было признано, что финансовый план только тогда будет являться эффективным инструментом управления, когда его выполнение можно оперативно контролировать на основе фактической информации, получаемой из управленческого учета. С другой стороны, организация самого финансового контроля на предприятии полностью зависит от порядка составления документов и всей схемы документооборота.

Кроме того, было установлено, что для управленческого учета характерна низкая достоверность и оперативность получаемых данных, в том числе первичных учетных документов; территориальная удаленность подразделений предприятия; несоответствие системы аналитического учета задачам управления; нехватка человеческих и материальных ресурсов.

Основной целью планирования баланса активов и пассивов предприятия является обеспечение рациональной сбалансированности его активов (средств) и пассивов (источников их финансирования), т.е. обеспечение соответствия активов источникам финансирования по их природе, срокам и цене (доходности).

В основе планирования (и проектирования) баланса активов и пассивов лежат предполагаемые активные операции предприятия, то есть операции по переработке ресурсов. Например, производство продукции, работ и услуг. осуществление торговых операций. операций с финансовыми активами и др. Эти операции, вытекающие из целей и стратегии предприятия в той сфере бизнеса, в которой оно функционирует или намерено функционировать, отражаются в некоторой производственно-сбытовой программе, включающей в себя планируемые текущие операции, и в соответствующей программе капиталовложений. включающей в себя планируемые операции с внеоборотными активами.

Производственно-сбытовая программа определяет технологическую потребность предприятия в оборотных активах, т.е. натурально-вещественную и стоимостную их структуру. Диалогичным образом программа капиталовложений формирует необходимую натурально-вещественную и стоимостную структуру внеоборотных активов. Сопоставление необходимых для осуществления планируемой деятельности оборотных и внеоборотных активов с соответствующими активами, уже имеющимися у предприятия, определяет состав необходимых изменений в структуре активов предприятия. Необходимые оборотные и внеоборотные активы определяют размеры и структуру суммарных активов предприятия.

Определенные таким образом суммарные активы, требуемые для осуществления планируемой деятельности, формируют потребность предприятия в источниках финансирования. При этом, как уже отмечалось выше, структура источников финансирования, характеризуемая природой источников, сроками их использования и ценой обслуживания, для обеспечения финансовой устойчивости предприятия должна соответствовать структуре и доходности активе.

Сопоставление потребности предприятия в собственных и заемных источниках финансирования с имеющимися пассивами позволяет определить необходимые изменения в их составе Изменения собственных источник финансирования, т.е. собственно капитала предприятия, принадлежащего его юридическим владела акционерам могут быть осуществлены за счет самофинансирования, т.е. путем капитализации части полученной предприятием прибыли, a также же за счет внешнего финансировав. Например, путем дополнительно эмиссии обыкновенных или привилегированных акций. Изменения заемных источников могут быть осуществлены путем привлечения или погашения долгосрочных или краткосрочных банковских кредитов, выпуска погашения облигаций, регулирования кредиторской задолженности поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами и др.

Важно подчеркнуть, что рассматриваемая схема является принципиальной и отражает итерационный процесс формирования рационального баланса активов и пассивов предприятия, поскольку реальная возможность привлечения пассивов (источников финансирования активов) приемлемых для предприятия условиях ограничивает спектр его возможных активных операций (т.е. возможные виды и направления деятельности). Из этого следует, случае, если сформировать источники финансирования, соответствующие запланированной деятельности предприятия, обеспечивающие приемлемое финансовое сое не удается, то необходимо коррективы в инвестиционные граммы, номенклатуру продукции или другие ресурсополагающие параметры, характеризующие деятельность предприятия [14, с. 73-75].

Основные принципы и правила формирования источников финансирования активов предприятия требуют отдельного рассмотрения, в этой связи ограничимся констатацией того. что именно в результате анализа и проектирования баланса активов и пассивов, при определении необходимых изменении в собственных источниках финансирования формируется ориентир по величине капитализации прибыли - главный параметр при планировании доходов и расходов предприятия.

Что же касается автоматизации финансового контроля, то данный процесс осуществляется в рамках уже разработанной системы бухгалтерского и управленческого учета, хотя очень часто учетные процедуры и регистры бухгалтерского и управленческого учета не совпадают. Таким образом, реформирование определенных элементов системы финансового контроля приводит к реформированию соответствующих составляющих системы финансового планирования, а поэтому имеет смысл эти две системы объединить в одну.

Таким образом, исходя из вышеизложенного можно, сказать, что финансовое планирование является неотъемлемой частью существования предприятия.

Также необходимо постоянно контролировать систему финансового планирования и вносить определенные коррективы на данный момент, так как с каждым годом, системы финансового планирования совершенствуются и приобретают новые методы применения.

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная система управления финансами, способная обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия. Поэтому постоянная организация финансового планирования позволяет спрогнозировать экономическую ситуацию в будущем.

При изучении системы финансового планирования нельзя не отметить ее тесную связь с системой финансового контроля на предприятии. Несмотря на то что планирование и контроль - это две разные функции управления, существование их в хозяйственной деятельности предприятий отдельно друг от друга является невозможным, т.к. они взаимодополняют и обусловливают друг друга. А поэтому оценка достижения целей, поставленных в рамках финансового планирования, была бы невозможна без проведения финансового контроля. Вот почему решая задачу совершенствования системы финансового планирования на предприятии, нельзя не оставить в стороне и систему финансового контроля.

Что же касается автоматизации финансового контроля, то данный процесс осуществляется в рамках уже разработанной системы бухгалтерского и управленческого учета, хотя очень часто учетные процедуры и регистры бухгалтерского и управленческого учета не совпадают.

Таким образом, реформирование определенных элементов системы финансового контроля приводит к реформированию соответствующих составляющих системы финансового планирования, а поэтому имеет смысл эти две системы объединить в одну.

Наряду с выявлением проблем в области финансового планирования на основе опыта работы консалтинговых фирм России был выявлен и ряд проблем в области финансового контроля. Так, было признано, что финансовый план только тогда будет являться эффективным инструментом управления, когда его выполнение можно оперативно контролировать на основе фактической информации, получаемой из управленческого учета. С другой стороны, организация самого финансового контроля на предприятии полностью зависит от порядка составления документов и всей схемы документооборота.

Кроме того, было установлено, что для управленческого учета характерна низкая достоверность и оперативность получаемых данных, в том числе первичных учетных документов; территориальная удаленность подразделений предприятия; несоответствие системы аналитического учета задачам управления; нехватка человеческих и материальных ресурсов [21, с. 115-117].

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гранд»

.1 Краткая характеристика предприятия

Предприятие ООО «Гранд» было создано в 2001 году. В настоящее время это преуспевающая организация, которая выпускает качественную тротуарную плитку. ООО «Гранд» образовано в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Гранд» является юридическим лицом, что в соответствии с п. 1 ст. 48 Гражданского кодекса РФ означает, что оно имеет в собственности и в аренде обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21.10.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» ООО «Гранд» ведёт бухгалтерский учёт всех финансово-экономических и производственных операций. Организация находится на общем режиме налогообложения.

Юридический адрес предприятия - г. Калининград, ул. Индустриальная, 15. По этому адресу располагаются и высшие органы управления обществом и его производственные базы. В соответствии с налоговым законодательством фирма зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Калининграду №9.

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью. Учредителями общества являются два физических лица - гражданина РФ - которые имеют равные доли в уставном капитале (по 50%). В соответствии с этим они поровну делят между собой прибыль, распределяемую по окончании финансового года (при наличии таковой), а также несут одинаковые обязательства по покрытию убытков при их возникновении.

Высшим органом управления ООО «Гранд» является общее собрание его участников, которые обычно собираются один раз в год, обычно в середине марта, когда сформированы финансовые итоге прошедшего года. Однако в случае возникновения в этом необходимости участники общества сбираются на внеочередное собрание.

Текущей деятельностью предприятия управляет директор фирмы, который не является её участником.

На предприятии нет ревизионной комиссии, и она в соответствии с российским законодательством не обязана проводить ежегодную обязательную аудиторскую проверку.

ООО «Гранд» имеет на балансе имущество, которое принадлежит ему либо на праве частной собственности, либо взято в аренду у других лиц.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ООО «Гранд» установлены следующие виды деятельности: производство плиток и плит, а так же производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента.

Основной вид экономической деятельности ООО «Гранд» - производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента. В соответствии с этим видом деятельности предприятие производит тротуарную плитку для улиц и придомовых территорий.

На рис. 2.1 приведена организационная структура предприятия.

Вид организационной структуры управления ООО «Гранд» линейно-функциональный.

Линейно-фукциональные организационные структуры являются наиболее распространенными в настоящее время. Они удачно сочетают линейные (производственные) подразделения, выполняющие весь объем основной производственной деятельности, с отделами и службами, реализующими конкретные функции управления в масштабах всей организации (планирование, финансы, бухгалтерия, маркетинг, кадры).

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Гранд»

Оформленные по линейно-функцональному принципу организации, сохранив жесткость и простоту линейных структур, приобрели высокопроизводительный, специализированный управленческий потенциал. Освобождение линейных подразделений от решения общеорганизационных управленческих задач позволило резко увеличить масштабы их деятельности и реализовать тем самым полученный от этого положительный эффект. Выполнение управленческих функций на базе их разграничения и специализации менеджмента обеспечило рост качества управления всей организацией, повышение эффективности контроля за линейными подразделениями и достижение общеорганизационных ориентиров.

Передача текущего управления руководителям линейных подразделений и функциональное разделение управленческой деятельности организации в целом позволяют высшему руководству сосредоточиться на решении стратегических проблем развития предприятия, обеспечить его наиболее рациональное взаимодействие с внешней средой. Впервые организационная структура приобретает некоторый стратегический потенциал, а менеджмент - условия его реализации.

Безусловным достоинством рассматриваемой организационной структуры является ее гибкость. Линейно-функциональная организация обеспечивает достаточные возможности реструктуризации линейных подразделений по мере роста организации, изменения технологии, отделения родственных производств. С развитием предприятия изменяется и набор функциональных отделов, а также содержание выполняемых ими задач.

Однако есть и организационные недостатки линейно-функциональной структуры, а именно:

проблемы межфункциональной координации. Это порождает определенную конфликтность между службами, стремление возвыситься в ряду равных;

узкая специализация работников, которая сужает горизонт их профессионального видения, принижает общеорганизационные цели и задачи до функциональных;

ограничение возможности профессионального развития функциональных и особенно линейных руководителей (последние освобождаются от специализированных управленческих функций, сосредотачивая свое внимание на проблемах собственно производства);

как правило, недостаточность полномочий у функциональных и линейных руководителей, которые выталкивают принятие решения на уровень вышестоящего руководителя, тем самым перегружая его текущими проблемами.

Историческое и логическое значение линейно-функциональных структур трудно переоценить. Развитие организации в таких формах считается обязательным и объективно необходимым. Именно в этом случае предприятие испытывает свои возможности в налаживании массового производства, а отношения начальник - подчиненный выводятся на адекватный требованиям внешней среды уровень.

В задачи генерального директора предприятия ООО «Гранд» входит представление интересов организации во всех финансово-хозяйственных сделках, которые осуществляет фирма. Кроме того, в задачи директора входит организация бухгалтерского учёта на предприятии, контроль за соблюдением трудового и налогового законодательства предприятия. Директора является ответственным за бесперебойную работу производственного отдела.

Непосредственно директору в соответствии с бухгалтерским законодательством подчиняется главный бухгалтер предприятия. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главному бухгалтеру подчиняются пять бухгалтеров, которые формируют бухгалтерскую службу предприятия. Они несут ответственность за ведение бухгалтерского учёта отдельных хозяйственных операций, а также операций по учёту активов и обязательств предприятия.

Также директор организует деятельность экономического отдела предприятия, во главе которого стоит заместитель директора по экономике и финансам.

В соответствии с требованиями Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор предприятия ответственен за соблюдение трудового законодательства на предприятии.

Основным отделом, обеспечивающим производственный процесс на предприятии, является производственный отдел, который возглавляется начальником производства, являющимся одновременно заместителем директора по производственным вопросам. Это отдел является самым большим. Основная задача данного отдела - производство тротуарной плитки и изделий уличного декора из глины. На эту службу предприятия приходится самая большая часть активной части основных фондов предприятия, у данного подразделения самый большой фонд оплаты труда по предприятию.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Для проведения анализа состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования сформируем сравнительный аналитический баланс из исходного путем дополнения его показателями структуры, динамики средств и их источников за исследуемый период (таблица 2.1).

Как видно из данных табл. 2.1, за период с 31.12.2008 по 31.12.2009 гг. активы предприятия сократились на 27 893тыс. руб., или на 58,6%, в том числе за счет снижения стоимости внеоборотных активов - на 77 тыс. руб. и оборотных средств - на 27 816тыс. руб. Таким образом, имущественная масса сократилась в основном за счет снижения стоимости оборотных активов.

Так, если на 31.12.2008 г. структура активов характеризовалась значительным превышением имущества недлительного использования (99,05%), то к концу года удельный вес краткосрочных активов снизился до 98,09%. Соответственно возрос объем внеоборотных средств.

Снижение стоимости внеоборотных активов в 2009 году было связано с сокращением стоимости нематериальных активов на 77 тыс. руб.

Таблица 2.1 - Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Гранд»

ПоказателиКоды строкАбсолютные величины, тыс. руб.Относительные величины, %31.12.200831.12.2009изменение 2009 к 2008 (+,-)31.12.2010изменение 2010 к 2009 (+,-)удельный вес на 31.12.2008удельный вес на 31.12.2009изменение удельного веса в 2009 к 2008удельный вес на 31.12.2010изменение удельного веса в 2010 к 200912345=4-367=6-48910=9-81112=11-91. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, всего190452375-77241-1340,951,91+0,960,36-1,551.1. Нематериальные активы110452375-77241-1340,951,91+0,960,36-1,552. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, всего29047 11919 303-27 81667 315+48 01299,0598,09-0,9699,64+1,552.1. Запасы21032 7103 485-29 2253 369-11668,7617,71-51,054,99-12,722.1.1.Сырье, материалы и другие аналогичные ценности21132 7103 485-29 2253 369-11668,7617,71-51,054,99-12,722.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220-109+109--109-0,55+0,55--0,552.3.Дебиторская задолженность 230+2407 07615 542+8 46663 897+48 35514,8778,98+64,1194,58+15,602.4.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения250+2607 333167-7 16649-11815,410,85-14,570,07-0,78БАЛАНС30047 57119 678-27 89367 556+47 878100,00100,00-100,00-3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ, всего4901 21915 692+14 47325 212+9 5202,5679,74+77,1837,32-42,423.1. Уставный капитал410-4111010-10-0,020,05+0,030,01-0,043.3.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4701 20915 682+14 47325 202+9 5202,5479,69+77,1537,31-42,394.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, всего69046 3523 986-42 36642 344+38 35897,4420,26-77,1862,68+42,424.1. Заемные средства610---5 323+5 323---7,88+7,884.2. Кредиторская задолженность620+63046 3523 986-42 36637 021+33 03597,4420,26-77,1854,80+34,54БАЛАНС70047 57119 678-27 89367 556+47 878100,00100,00-100,00-

Снижение оборотных активов ООО «Гранд» в наибольшей степени обусловлено существенным сокращением стоимости запасов, удельный вес которых к 31.12. 2009 г. в структуре совокупных активов снизился на 51,05 пунктов. Влияние данного снижения на общую величину оборотных активов было усилено снижением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 7 166тыс. руб. (97,7%).

Положительной тенденции была подвержена сумма дебиторской задолженности: в абсолютном выражении прирост составил8 466 тыс. руб., а в относительном - 119,6%.

Анализ пассивной части баланса показывает, что отток средств в период с 31.12.2008 по 31.12.2009 гг.в сумме 27 893 тыс. руб. был связан с сокращением краткосрочных заемных средств на 42 366 тыс. руб., несколько смягченным приростом чистой прибыли на 14 473 тыс. руб. Сумма краткосрочных обязательств снизилась за счет сокращения кредиторской задолженности предприятия.

Анализ структуры активов показывает, что наибольший удельный вес занимают оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств ООО «Гранд». О мобильности имущества также свидетельствует то, что доля основных средств в структуре совокупных активов на протяжении рассматриваемого периода не превышает 40%.

В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов сократилась в анализируемом периоде от 68,76 до 17,71%. Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью. Ее доля увеличилась с 14,87% по состоянию на конец 2008 г. до 78,98% к концу 2009 г. Можно сделать предположение, что ООО «Гранд» имеет некоторые проблемы, связанные с оплатой.

При анализе структуры пассивов прежде всего следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.

Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимает собственный капитал, что говорит о финансовой устойчивости ООО «Гранд». Наиболее значимой статьей собственного капитала является нераспределенная прибыль.

В составе заемного капитала следует отметить наибольший удельный вес краткосрочных обязательств, который в совокупных источниках за анализируемый период сократился с 97,44 до 20,26%. Основной причиной этого стало сокращение кредиторской задолженности.

За период с 31.12.2009 по 31.12.2010 гг. активы предприятия возросли на 47 878тыс. руб., или на 243,3%.Имущественная масса увеличивалась в основном за счет роста оборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия.

Структура активов продолжает характеризоваться значительным превышением имущества недлительного использования (99,64%) над остальными его видами, то к концу года удельный вес краткосрочных активов возрос на1,55%. Соответственно сократился объем внеоборотных средств.

Снижение внеоборотных активов в 2010 году было связано в первую очередь с сокращением стоимости нематериальных активов на 134 тыс. руб.

Увеличение оборотных активов ООО «Гранд» в наибольшей степени обусловлено существенным ростом дебиторской задолженности, удельный вес которой к 31.12. 2010 г. в структуре совокупных активов возрос на 15,6 пунктов. Влияние данного приумножения на общую величину оборотных активов было сокращено снижением стоимости запасов предприятия на 116 тыс. руб. (3,3%), а также стоимости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 118 тыс. руб. или 70,7%.

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 47 878 тыс. руб. был связан с увеличением кредиторской задолженности на 38 358 тыс. руб. и суммы нераспределенной прибыли на 8 153 тыс. руб. Сумма краткосрочных обязательств возросла на 38 358 тыс. руб. за счет прироста кредиторской задолженности на 33 035 тыс. руб. и суммы заемных средств на 5 323 тыс. руб.

Анализ структуры активов показывает, что наибольший удельный вес продолжают занимать оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств ООО «Гранд».

В составе оборотных активов наиболее крупными группами статьями продолжают оставаться запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов снизилась в анализируемом периоде на 12,72%. Доля дебиторской задолженности возросла очень существенно: с 78,96% по состоянию на конец 2009 г. до 94,58% к концу 2010г.

Наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимает заемный капитал, что говорит о финансовой неустойчивости ООО «Гранд». Наиболее значимой статьей собственного капитала является нераспределенная прибыль. Вместе с тем следует констатировать, что доля собственного капитала снизилась на 42,42%.

В составе заемного капитала следует отметить наибольший удельный вес краткосрочных обязательств, который в совокупных источниках за анализируемый период увеличился с 20,26 до 62,68%. Основной причиной этого стал значительный рост кредиторской задолженности. Это позволяет заключить, что основным источником финансирования, привлекавшимся на заемной основе, стала кредиторская задолженность. В таблице 2.2 произведен расчет стоимости чистых активов ООО «Гранд».

Таблица 2.2 - Стоимость чистых активов ООО «Гранд»

Показатели31.12.0831.12.09Отклонение (+,-)31.12.10Отклонение (+,-)1234=3-256=5-3Активы, принимающие участие в расчете1. Нематериальные активы452375-77241-1342. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения6 975--6975--3. Запасы32 7103 485-292253 369-1164. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям-109+109--1095. Дебиторская задолженность7 07615 542+846663 897483556. Денежные средства358167-19149-1187. ИТОГО активы, принимающие участие в расчете (сумма данных пунктов 1 - 6)47 57119 678-2789367 55647878Пассивы, принимающие участие в расчете8. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам---5 323+53239. Кредиторская задолженность46 3523 986-4236637 021+3303510. ИТОГО пассивы, принимающие участие в расчете (сумма данных пунктов 8 - 9)46 3523 986-4236642 344+3835811. Стоимость чистых активов (стр. 7- стр. 10)1 21915 692+1447325 212+9520

На рисунке 2.2 отражена динамика стоимости чистых активов ООО «Гранд».

Рисунок 2.2 - Динамика стоимости чистых активов ООО «Гранд»

Данные диаграммы свидетельствуют об увеличении стоимости чистых активов с конца 2008 на конец 2009 года на 14 473 тыс. руб., а с конца 2009 по конец 2010 года - на 9 520 тыс. руб., что свидетельствует о стабильном росте компании.

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой бухгалтерской отчетности ООО «Гранд», представленной в приложениях.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Сумма выручки в 2009 году увеличилась на 80 465 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг стала больше на 68 064 тыс. руб. Сокращение управленческих расходов ООО «Гранд» составило 1 804 тыс. руб. Рост расходов предприятия не оказал негативного влияния на сумму прибыли от продаж: в 2009 году она возросла по сравнению с 2008 годом на 14 205 тыс. руб.

В сумме прочих доходов и расходов предприятия наиболее существенными являются показатели прочих доходов и расходов ООО «Гранд»: соответственно снижение в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 105 тыс. руб. и 140 тыс. руб.

Таблица 2.3 - Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли ООО «Гранд»

Показатели2008г.2009г.Отклонение 2009 к 2008, (+,-)2010г.Отклонение 2010 к 2009, (+,-)Уровень в % к выручке в 2008г.Уровень в % к выручке в 2009г.Отклонение уровня 2009 к 2008Уровень в % к выручке в 2010г.Отклонение уровня 2010 к 20091234=3-256=5-3789=8-71011=10-8Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 72 147152 612+80 465106 546-46 066100,00100,00-100,00-Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 67 078135 142+68 06492 835-42 30792,9788,55-4,4287,13-1,42Валовая прибыль5 06917 470+12 40113 711-3 7597,0311,45+4,4212,87+1,42Управленческие расходы 3 5531 749-1 8042 284+5354,921,15-3,782,14+1,00Прибыль (убыток) от продаж 1 51615 721+14 20511 427-4 2942,1010,30+8,2010,72+0,42Проценты к получению---7+7---0,01+0,01Проценты к уплате ---1 180+1 180--1,11+1,11Прочие доходы 105--105--0,15--0,15--Прочие расходы 18747-14054+70,260,03-0,230,05+0,02Прибыль (убыток) до налогообложения 1 43415 674+14 24010 200-5 4741,9910,27+8,289,57-0,70Текущий налог на прибыль601 201+1 141680-5210,080,79+0,700,64-0,15Чистая прибыль отчетного периода 1 37414 473+13 0999 520-4 9531,909,48+7,588,94-0,55

Показатель чистой прибыли по сравнению с 2008 г. увеличился существенно - на 13 099 тыс. руб.

Вертикальный анализ прибыли ООО «Гранд» позволил убедиться, что наиболее существенными в уровне выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг являются показатели себестоимости и валовой прибыли. Также сравнительно существенными показателями являются прибыль до налогообложения и чистая. Динамика структуры выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг незначительна по всем статьям.

Сумма выручки в 2010 году снизилась на 46 066 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугсократиласьна42 307 тыс. руб.Также произошел рост управленческих расходов ООО «Гранд» на 535 тыс. руб. Рост расходов предприятия оказал негативное влияние на сумму прибыли от продаж: в 2010 году она сократилась на 4294 тыс. руб.

В сумме прочих доходов и расходов предприятия наиболее существенным является показатель процентов к уплате.

Показатель чистой прибыли по сравнению с 2009 г. сократился достаточно существенно - на 4 953 тыс. руб.

Вертикальный анализ прибыли ООО «Гранд» позволил убедиться, что структура выручки не претерпела существенных изменений.

На рисунке 2.3 отражена динамика количества произведенных работ предприятия за последние 3 года.

Рисунок 2.3 - Динамика произведенных ООО «Гранд» работ

Так, в 2009г. по сравнению с 2008г. ООО «Гранд» увеличило количество произведенных инженерных изысканий на 1единицу, но в 2010г. количество таких заказов снизилось до 3.

В 2008 г. предприятие разработало 10 архитектурно-строительных проектов, в 2009 г. - уже 12, а в 2010 г. - всего 9. За 2008 г. было компания участвовала в 6 проектах по капитальному строительству, ремонту и реконструкции, в 2009 г. - в 9, а в 2010 г. - в 7.

В 2008 г. было осуществлено 7 согласований и построено 7 жилых объектов, в 2009 г. - уже 12, а в 2010 г. лишь 8.

В таблице 2.4 произведен анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Таблица 2.4 - Обеспеченность ООО «Гранд» трудовыми ресурсами

Категория работников2008г.2009г.2010г.Отклонение (+,-), чел.2009 от 20082010 от 200912345=3-26=4-3Общая численность персонала 446655+22-11Из них: директор111--главный инженер111--сотрудники производственно-технического отдела342+1-2Инженер по охране труда111--главный бухгалтер111--сотрудники бухгалтерии232+1-1мастера475+3-2каменщик232+1-1кровельщик354+2-1лепщик111--маляр586+3-2облицовщик357+2+2отделочник243+2-1паркетчик454+1-1плотник122+1-слесарь-сантехник132+2-1сметчик111--стекольщик122+1-столяр343+1-1штукатур344+1-электромонтажник111--

Из таблицы 2.4 видно, что численность персонала с 2008 года по 2009 год устойчиво возрастала. Так в 2009 году численность персонала увеличилась на 22 человек, или 51% по отношению к 2008 году. Но в 2010 году по сравнению с 2009 численность сотрудников сократилась на 11 человек или 17%.

Необходимо также проанализировать структуру персонала ООО «Гранд» (рисунок 2.4).

Данные рисунка 2.4 свидетельствуют о преобладании рабочих категорий персонала в ООО «Гранд» на протяжении всего анализируемого периода.

Рисунок 2.4 - Динамика структуры персонала ООО «Гранд»

ООО «Гранд» имеет следующие данные по использованию нематериальных активов (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ эффективности использования основных средств ООО «Гранд»

Показатели2008г.2009г.2010г.Отклонение (+,-)Темп роста (снижения),%2009 от 20082010 от 20092009 от 20082010 от 200912345678Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.452413,5308-39-105,5-8,52-25,51Выручка, тыс. руб.72 147152 612106 546+80 465-46066+111,53-30,19Среднесписочная численность работников, чел.446655+22-11+50,00-16,67Фондоотдача, тыс. руб.159,617369,074345,929+209-23,145+131,22-6,27Фондовооруженность, тыс. руб./чел.10,2736,2655,600-4-0,665-39,01-10,62

Среднегодовая стоимость нематериальных активов сократилась в 2009г. на 39 тыс. руб. (8,52%) по сравнению с аналогичным показателем за 2008г. Эффективность использования нематериальных активов возросла на 209 руб. Фондовооруженность работников ООО «Гранд» снизилась на 39%. В 2010г. среднегодовая стоимость нематериальных активов снизилась на 105,5 тыс. руб. (25,51%) по сравнению с аналогичным показателем за 2009г. Эффективность их использования снизилась на 23,148 руб. Фондовооруженность работников ООО «Гранд»сократилась на 11%.

Анализ ликвидности баланса целесообразно представить в виде таблицы 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса ООО«Гранд»

ПоказателиНа 31.12.08На 31.12.09Отклон-е (+,-)На 31.12.10Отклон-е (+,-)1234=3-256=5-3Наиболее ликвидные активы (А1)7333167-716649-118Быстрореализуемые активы (А2)-15542+1554263897+48355Медленно реализуемые активы (А3)327103594-291163369-225Труднореализуемые активы (А4)7528375-7153241-134БАЛАНС:4757119678-2789367556+47878Наиболее срочные обязательства (П1)463523986-4236637021+33035Краткосрочные пассивы (П2)---5323+5323Долгосрочные пассивы (П3)-----Постоянные пассивы (П4)121915692+1447325212+9520БАЛАНС:4757119678-2789367556+47878Платежный излишек или недостаток (+,-) (А1-П1)-39019-3819+35200-36972-33153Платежный излишек или недостаток (+,-) (А2-П2)-15542+1554258574+43032Платежный излишек или недостаток (+,-) (А3-П3)327103594-291163369-225Платежный излишек или недостаток (+,-) (А3-П3)6309-15317-21626-24971-9654Характеристика ликвидности балансаКритическая ликвидностьНормальная ликвидность-Нормальная ликвидность-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

АЗ ? ПЗ;

А4 ? П4

Таким образом, в 2008 г. ООО «Гранд» имело критическую ликвидность, но в 2009 г. ситуация нормализовалась и в 2010 г. предприятие было ликвидным.

Для оценки платежеспособности используется ряд коэффициентов (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Анализ платежеспособности ООО«Гранд»

ПоказателиРекомендуемое значениеНа 31.12.08На 31.12.09Отклонение (+,-)На 31.12.10Отклонение (+,-)12345=4-367=6-4Коэффициент абсолютной ликвидности0,7 ? 0,10,1580,042-0,1160,001-0,041Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидностиДопустимое: 0,7-0,8 Желательное:=10,1583,941+3,7831,51-2,431Коэффициент текущей ликвидностиНеобходимое: 1,5 Оптимальное: 3,5 - 2,00,8644,843+3,9791,59-3,253Коэффициент маневренности функционирующего капиталаУменьшение показателя в динамике - положительный факт-5,1850,235+5,420,135-0,1Доля оборотных средств в активах? 0,50,8420,981+0,1390,996+0,015Коэффициент обеспеченности собственными средствами? 0,1 (чем больше, тем лучше)-0,1580,794+0,9520,371-0,423

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности показывает спад в 2009 г. по отношению к 2008 г. той части текущей краткосрочной задолженности, которую ООО «Гранд» может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям на 11,6%. При этом наблюдается рост той части краткосрочных обязательств организации, которая может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами до 3,94 пунктов, что превышает желательное значение. Расчет коэффициента текущей ликвидности свидетельствует об отсутствии финансового риска предприятия, связанного с тем, что ООО «Гранд» в состоянии оплатить свои счета. Динамика коэффициента маневренности функционирующего капитала стала положительной, что оценивается отрицательно, так как увеличивается на 5,42 пунктов та часть функционирующего капитала, которая обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных средств в активах возросла за период с 2009 по 2010 гг. на 0,139 пункта, и продолжает соответствовать рекомендуемому значению. Динамика коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами положительна, как на начало, так и на конец 2009 г. его значение свидетельствует о достаточном наличии собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности.

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности показывает снижение в 2010 г. по отношению к 2009 г. той части текущей краткосрочной задолженности, которую ООО «Гранд» может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям на 4,1%, также значение данного коэффициента не соответствует рекомендуемому. При этом наблюдается спад той части краткосрочных обязательств организации, которая может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами до 1,51 пунктов, что несколько превышает желательное значение. Расчет коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о достаточно низком финансовом риске предприятия, связанным с тем, что ООО «Гранд» в состоянии оплатить свои счета, но динамика данного коэффициента отрицательна. Динамика коэффициента маневренности функционирующего капитала отрицательна, что оценивается положительно, так как снижается часть функционирующего капитала, которая обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных средств в активах увеличилась за период с 2009 по 2010 гг. на 0,015 пунктов и соответствует рекомендуемому значению. Динамика коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами стала отрицательной, но и на конец 2010 г. его значение свидетельствует о достаточном наличии собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности.

Наглядно динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Гранд» представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Гранд»

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, представлены в таблице 2.8.

Коэффициент автономии с 31.12.2008 г. по 31.12.2009 г. возрастает: с 2,6% до 79,7%, что означает рост доли собственного капитала в общей величине капитала на 77,1%.

Таблица 2.8 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Гранд» по относительным показателям

Наименование коэффициентаРекомендуемое значениеНа 31.12.08На 31.12.09Отклонение (+,-)На 31.12.10Отклонение (+,-)12345=4-367=6-4Коэффициент автономии0,4 - 0,60,0260,797+0,7710,373-0,424Коэффициент маневренности? 0,55,31951,475+46,1560,99-50,485Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами0,6 - 0,8-0,1934,262+4,4557,412+3,15

Динамика коэффициента маневренности свидетельствует о росте той доли источников собственных средств, которая находится в мобильной форме на 46 пунктов, и на конец 2009 г. его значение существенно больше рекомендуемого. Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными средствами на конец 2008 г. не соответствует рекомендуемому, что свидетельствует о том, что ООО «Гранд» осуществляет финансирование оборотных активов за счет собственных средств, но на конец 2009 г. его значение превышает рекомендуемое ограничение и составляет 4,262 пунктов.

Динамика коэффициента автономии с 31.12.2009 г. по 31.12.2010 г. имеет отрицательную тенденцию: спад с 79,7% до 37,3%, что означает уменьшение доли собственного капитала в общей величине капитала на 42,4%. Динамика коэффициента маневренности свидетельствует о снижении той доли источников собственных средств, которая находится в мобильной форме на 51 пункт, и на конец 2010 г. его значение соответствует рекомендуемому. Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными средствами на конец 2010 г. не соответствует рекомендуемому, что свидетельствует о том, что ООО «Гранд» осуществляет финансирование оборотных активов за счет собственных средств. Динамика данных коэффициентов нашла отражение на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Гранд»

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, расчет которого представлен в таблице 2.9.

По данным таблицы 2.9 можно сделать вывод об абсолютной независимости финансового состояния ООО «Гранд» (все параметры Ф > 0) в 2009 и в 2010 гг. В 2008 г. положение предприятия было кризисным. Абсолютная устойчивость финансового состояния ООО «Гранд» свидетельствует о том, что запасы и затраты предприятия меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности.

Излишек собственных оборотных средств, а также собственных средств и долгосрочных заемных источников как и излишек общей величины основных источников на 31.12.2009 г. составил 11832 тыс. руб. и возрос за период с 31.12.2008 г. по 31.12.2009 г. на 50 851 тыс. руб.

Излишек собственных оборотных средств, а также собственных средств и долгосрочных заемных источников на 31.12.2010 г. составил 21 602 тыс. руб. Излишек общей величины основных источников возрос за период с 31.12.2009 г. по 31.12.2010 г. на 15 093 тыс. руб.

Таблица 2.9 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Гранд» по абсолютным показателям

ПоказателиАбсолютные величины (тыс. руб.)На 31.12.08На 31.12.09Отклонение (+,-)На 31.12.10Отклонение (+,-)1. Источники собственных средств1 21915 692+14 47325 212+9 5202. Внеоборотные активы7 528375-7 153241-1343. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (СОС)-6 30915 317+21 62624 971+9 6544. Долгосрочные кредиты и займы-----5. Источники собственных средств, скорректир. На величину долгосрочных заемных средств (ФК)-6 30915 317+21 62624 971+9 6546. Краткосрочные кредитные и заемные средства---5 323+5 3237. Общая величина источников средств с учетом долгоср. И краткоср. Заемных средств (ВИ)-6 30915 317+21 62630 294+14 9778. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса (ЗЗ)32 7103 485-29 2253 369-1169. Излишек источников собственных оборотных средств (Фс=СОС-ЗЗ)-39 01911 832+50 85121 602+9 77010. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников (Фт=ФК-ЗЗ)-39 01911 832+50 85121 602+9 77011. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат (Фо=ВИ-ЗЗ)-39 01911 832+50 85126 925+15 09312. З-х комплексный показатель финансовой ситуации S(Ф)=[S(Фс), S(Фт), S(Фо)] 01-1-01-1-01-1-Характеристика финансовой устойчивости предприятия Кризисное финансовое состояниеАбсолютная независимость-Абсолютная независимость-

.3 Анализ внутренней и внешней среды предприятия

Строительный комплекс области объединяет 800 организаций и предприятий различных форм собственности, в нем занято 48 тысяч человек, из них 15 тысяч человек в промышленности строительных материалов, остальные 35 тысяч человек - это строители. Кроме того, порядка 8 тысяч человек работают по найму.

Существующие мощности предприятий:

-по выпуску кирпича (глиняный, силикатный) - 130 млн. условных штук в год;

-по выпуску газосиликатных блоков -100 тысяч кубических метров в год.

-нерудных материалов - 1836 тысяч кубических метров;

-столярных изделий - 814,1 тысяч квадратных метров.

Основным центром строительной индустрии является Калининград, другие крупные центры - города Гурьевск, Правдинск, Светлый. Новые центры организуются в городах Черняховске и Гусеве.

По мнению специалистов министерства строительства и ЖКХ, промышленность строительных материалов Калининградской области обладает высоким потенциалом, позволяющим удовлетворять большинство потребностей областного строительного комплекса.

В области функционируют 7 организаций по выпуску штучных стеновых материалов, 15 организаций по производству товарного бетона, сборных железобетонных изделий и конструкций, 2 организации крупнопанельного домостроения, 4 организации по производству теплоизоляционных материалов, 26 организаций по производству оконных и дверных блоков, 15 организаций по добыче нерудных материалов, 11 организаций по производству сэндвич-панелей, металлочерепицы и других металлоконструкций.

За последние годы в Калининградской области созданы новые современные высокотехнологичные производства, проведена модернизация действующих организаций стройиндустрии, что позволило существенно нарастить производственные мощности и расширить ассортимент выпускаемой продукции, прежде всего за счет освоения новых видов номенклатуры - облицовочного, фигурного керамического кирпича, газосиликатных и пенобетонных блоков, железобетонных изделий и конструкций.

В 2010 году введены в эксплуатацию новые мощности:

Кирпичный завод ООО «Пятый элемент» в Краснознаменском муниципальном районе мощностью 52,5 млн. штук керамического кирпича в год. Соответствие продукции европейским стандартам позволяет говорить о выходе на новый уровень производства строительных изделий в Калининградской области;

Карьеры: «Желанный» (добыча песка и песчано-гравийной смеси), «Белкино» (добыча песка) и «Белкинский» (добыча глины);

Технологическая линия по выпуску преднапряженных плит перекрытий мощностью 150 тыс. кв. м в год на предприятии «ДСК ХХI век».

В настоящее время руководство предприятия оценивает долю рынка, занимаемого фирмой ООО «Гранд» в размере 20%. Это достаточно, чтобы занимать четвёртое место среди калининградских фирм по производству тротуарной плитки и прочих изделий декора.

Однако ещё три года назад фирма имела не более 10% рынка, что свидетельствует о значительных темпах роста влияния фирмы на калининградском рынке.

В соответствии со стратегическим планом развития предприятия можно выделить следующие цели фирмы:

. Увеличение доли рынка к 2012 году до 30% (по прогнозу этого будет достаточно, чтобы стать лидером рынка);

. Диверсификация видов деятельности за счёт организации сопутствующих направлений деятельности.

. Рост объёма производства плитки в 1,5 раза к 2013 году по сравнению с 2010 годом.

Фактически эти цели являются воплощением агрессивной стратегии роста предприятия. В настоящее время рынок производства плитки является своего рода рынком монополистической конкуренции (на нём функционирует не 5-6 относительно крупных и средних организаций). По прогнозам руководства предприятия к 2012 году этот рынок начнёт модифицироваться в олигополию, т.е. на нём останется лишь две реально сильные фирмы, одной из которых должна стать анализируемая нами фирма.

С финансовой точки зрения, предприятие устанавливает приоритеты сдерживания темпов роста цен на свою продукцию. Так, темпы роста цен должны снижаться в течение 2011-2012 гг. При этом они будут несколько выше, чем прогнозный темп официальной инфляции за соответствующие периоды.

Внешняя среда - это рыночные условия, формирующие потребительский спрос, действия конкурентов, посредников и влияющие на итоги корпоративной деятельности компании.

Основные факторы внешней среды представлены на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Основные внешние факторы микросреды ООО «Гранд»

Заказчики - юридическое или физическое лицо, уполномоченное инвестором на реализацию инвестиционного проекта. Заказчик принимает на себя функции организатора и управляющего по строительству объекта, начиная от стадии подготовки строительства до стадии реализация строительной продукции, определяют платежеспособный спрос и образуют рынки готовой строительной продукции.

Поставщики - создают материально- вещественные условия строительного производства, оказывают влияние на технику и технологию строительства.

Основными поставщиками продукции для производства плитки для компании ООО «Гранд» являются такие крупные предприятия как: ОАО «Завод ЖБИ-2» и ЗАО «Силикатный завод». Рассмотрим на рисунке 2.8 удельный вес поставщиков предприятия ООО «Гранд».

Рисунок 2.8 - Основные поставщики ООО «Гранд»

Как видно, основным поставщиком ООО «Гранд» является ОАО «Завод ЖБИ-2». ООО «Гранд» закупает большую часть песка и цемента именно у этого поставщика. ЗАО «Силикатный завод» поставляют на предприятие песок.

Конкуренты - своим поведением на рынке предопределяют маркетинговые условия, выбор стратегии и тактики маркетинга строительной организации.

Основными конкурентами анализируемой организации являются такие организации, как: ООО «Континент», ООО «Стройка», ООО «Стк-балт», ООО «СтройПлит».

В таблице 2.10 приведены основные характеристики конкурентов ООО «Гранд».

Таблица 2.10 - Основные характеристики конкурентов ООО «Гранд»

Наименование фирмыОсновная деятельность предприятияВид конкурентной стратегииООО «Континент»- производство и реализация строительных материалов; - общестроительные работы; - ремонтно-строительные работы.ВиолентнаяООО «Стройка»- производство и реализация тротуарной плитки; - общестроительные работы; - ремонтно-строительные работы; - оказание транспортных услуг.ПатиентнаяООО «Стк-балт»- производство и реализация тротуарной плитки; - строительно-монтажные работы; - ремонтно-строительные работы; - капитальный ремонт.КоммутантнаяООО «СтройПлит»- производство и реализация тротуарной плитки; - производство всего цикла строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ.Виолентная

Проведем анализ конкурентной стратегии на основе теории конкурентной стратегии, предложенным российским экономистом А.Ю. Юдановым.

Анализ конкурентной стратегии конкурентов производился на уровне омского рынка по оказанию строительно-монтажных и других видов строительных работ.

ООО «СтройПлит» и ООО «Континент» являются типичными представителями виолентной стратегии («гордыми львами»). Это связано с тем, что на Калининградской рынке они являются фирмами - гигантами, занимающимися производством тротуарной плитки. Они делают ставку на снижение издержек производства за счет организации массового производства сравнительно недорогой, но качественной строительной продукции, что позволило им завоевывать и длительное время удерживать обширную долю рынка.

ООО «Стк-балт» является фирмой - коммутантом. Ее специализация на производстве тротуарной плитки, строительно-монтажных, ремонтно-строительных работ помогает максимально гибко удовлетворять небольшие по объему (локальные) потребности рынка по приемлемым ценам. Плюсом в деятельности ООО «Стк-балт» является способность к лучшей приспособленности к удовлетворению небольших по объему нужд конкретного клиента.

ООО «Стройка» делает ставку на дифференциацию продукта и на сосредоточении максимума усилий на узком сегменте рынка, а именно на ремонтно-строительные и проектно-сметные работы. Данная организация учитывает специальные запросы потребителя, что позволяет фирме уклониться от прямой конкуренции с ведущими предприятиями.

Из предложенных конкурентных стратегий к ООО «Гранд» относится патиентная стратегия.

Данная стратегия становится привлекательной, когда потребительские запросы и предпочтения становятся разнообразными и не могут более удовлетворяться стандартными товарами и услугами. Для этого ООО «Гранд», проанализировав рынок строительно-монтажных работ, стала заниматься так же дополнительным оказанием специализированных работ:

укладка плитки;

Строительный контроль - технический надзор объектов;

Бесплатные консультации по проектированию и строительству;

Согласование и строительство индивидуальных жилых домов, загородных коттеджей и дачных домиков.

Плюсом анализируемой организации является расширенный ассортимент оказания различных видов строительных услуг, чем у конкурентов. А точнее она оказывает все услуги, которые есть у этих фирм вместе, но не у каждой в отдельности. Поэтому у данного предприятия повышается клиентурная база.

Для оценки конкурентоспособности продукции, выпускаемой фирмой ООО «Гранд» можно использовать сводные параметрические индексы. Формула расчёта сводного параметрического индекса следующая:

рс = ?aiji, (2.1)

где ai - вес i-го параметра,i - параметрический индекс i-го параметра, который, в свою очередь, определяется по следующей формуле:

i = Рi/Pi0, (2.2)

где Рi - параметр данного товара,i0 - параметр образца или эталона.

При этом указанная дробь используется в том случае, если рассматриваемый параметр тем лучше для потребителя, чем больше его значение. Если же с ростом значения параметра его потребительские характеристики снижаются, то применяется обратная дробь.

Руководство ООО «Гранд» летом 2010 года проводила соответствующий маркетинговый анализ конкурентоспособности собственной продукции. Результаты этого анализа приведём в таблице 2.11.

Приведём анализ конкурентоспособности на примере одного вида выпускаемой плитки - плитка тротуарная «Шестигранник» - ПТ Ш 22-19 ТУ.

Важным параметром оценки качества плитки является марка прочности, которая выше, чем в среднем по отрасли Калининградской области. Эксперты ООО «Гранд» оценили важность фактора морозостойкости, как среднюю, что связано с соответствующими природно-климатическими условиями области (температура воздуха редко опускается ниже 00 С. По морозостойкости плитка фирмы ООО «Гранд» уступает плиткам других конкурентов, причём весьма значительно - на два цикла (т.е. почти на 2 календарных года).

Таблица 2.11 - Анализ конкурентоспособности тротуарной плитки ООО «Гранд»

Параметр оценкиВес параметраЗначение параметра ООО «Гранд» Среднее значение по отраслиОтношение значения параметра ООО «Гранд» к среднему значению параметра, взвешенное с учётом веса параметра12345Водопоглощение, %0,255,926,000,2467Истираемость, г/см20,250,710,720,2535Марка прочности0,20300,00289,000,2076Морозостойкость, циклы0,11200,00202,000,1089Прочность на сжатие, г/см20,10403,20401,000,1005Отпускная прочность бетона, %0,0570,0070,000,0500Цена 1 м20,04180,00182,000,0404

Прочность на сжатие плитки также играет среднюю роль в росте качества плитки. По данному показателю фирма значительно выигрывает у своих конкурентов. Факторы, которые имеют самую низкую значимость - отпускная прочность бетона и цена плитки. Цена плитки не является основополагающим фактором в связи с тем, что ООО «Гранд» сотрудничает в основном с коммерческими организациями, которые в первую очередь оценивают выше перечисленные качества плитки, а цена плитки при высоких прочих качествах играет второстепенную роль. Отпускная прочность бетона плитки фирмы ООО «Гранд» соответствует средней по отрасли, а цена плитки несколько ниже, чем у конкурентов.

Рассчитаем сводный параметрический индекс:cp = 0,2467+0,2535+0,2076+0,1089+0,1005+0,0500+0,0404 = 1,0076

Как видим, индекс превышает единицу, что означает тот факт, что анализируемая плитка фирмы ООО «Гранд» незначительно, но превосходит качество всех остальных фирм.

Если рассматривать всю продукцию предприятия, то данный коэффициент в среднем составляет 1,0125 по тротуарной плитке и 1,0023 по глиняным изделиям. Это означает, что фирма является высоко конкурентоспособной в части соответствия требованиям качества к своей продукции.

Для повышения своей конкурентоспособности ООО «Гранд» оказывает дополнительные услуги, связанные с транспортировкой плитки, улучшением качества продукции. Таким образом, предприятие не только производит плитку, но и доставляет её до потребителя, если в этом есть потребность последнего. В рамках выполнения стратегических задач предприятие в ближайшем будущем будет оказывать услуги по консультации строителей и укладчиков плитки, а затем и самостоятельно укладывать плитку.

Реализация тротуарной плитки с каждым годом возрастает, это говорит о положительной динамики развития предприятия.

Проведём анализ среды бизнеса компании. Для этого рассмотрим её в разрезе внешней среды (макросреды и микросреда), а также в разрезе внутренней среды.

В таблице 2.12 приведена характеристика макросоставляющей внешней среды ООО «Гранд».

Таблица 2.12 - Характеристика макросреды ООО «Гранд»

Наименование фактора макросредыОценка фактора макросредыПримечаниеЭкономический фактор2Экономический спад и спад в строительной отрасли Калининградской областиПолитический фактор4Политическая стабильность как в РФ, так и в Калининградской областиПравовой фактор4Послабление налогового законодательства, принятие антикризисных мер Правительством РФЭкологический фактор2Ужесточение требований экологических органов к строительным материалам Географический фактор2Сложности экономико-географическим положением являются препятствием для расширения рынков сбыта Средний балл2,8

Составление профиля макросреды деятельности предприятия показывает, что в целом её можно оценить на 2,8 балла, что является довольно низкой оценкой. Существенные опасения вызывает экономический фактор, связанный с финансовым кризисом, стагнацией в строительной отрасли (от развития которой во многом зависит спрос на продукцию ООО «Гранд»), ростом стоимости кредитных ресурсов, их недоступностью и т.д. Все это, безусловно, может отрицательно сказаться и на производстве тротуарной плитки. Отрицательно можно оценить и деятельность органов экологического и технического надзора, связанную с ужесточением требований к производимым строительным материалам в части увеличения их экологичности. Рост экологичности производимой плитки приведёт к существенному росту затрат на их производство. Наконец, негативно можно оценить и географическую составляющую макросреды предприятия. Она заключается в ограничении Калининградский области со всех сторон иностранными государствами, что осложняет выход ООО «Гранд» на российский рынок.

Вместе с тем, соседство Литвы и Польши приводит к появлению большого количества конкурентов, которые способны продавать качественную плитку по значительно более низким ценам. Отметим, что данные условия развития бизнеса сейчас одинаковы для всех предприятий этой отрасли. Кроме того, по мнению ряда экспертов, отмечено, что миррой экономический кризис может закончиться уже к лету 2012 года.

Теперь проанализируем микросреду ООО «Гранд», как очень важную составляющую внешней среды деятельности компании (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Характеристика микросреды ООО «Гранд»

Наименование фактора микросредыОценка фактора микросредыПримечаниеПоставщики4Наличие большого количества поставщиков в Калининградской областиПокупатели3Экономический кризис уменьшил спрос на плитку как со стороны коммерческих структур, так и со стороны муниципальных органов власти, вместе с тем список покупателей ООО «Гранд» по-прежнему великКонкуренты3Рынок характеризуется монопольной конкуренцией, небольшим количеством экономически сильных и финансово устойчивых организаций. Институциональная среда3Относительно недоступный лизинг, недоступные кредиты на развитие бизнеса Средний балл3,25

Микросреда компании ООО «Гранд» оценена гораздо выше, чем макросреда. Вместе с тем, её качество для ООО «Гранд» также можно считать удовлетворительным.

Что касается оценки покупателей, то падение спроса с их стороны является временным следствием экономического спада.

Теперь обратим внимание на внутреннюю среду предприятия, которая является важнейшим обеспечивающим фактором стратегического развития компании. Оценку факторов внутренней среды проведём в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Оценка факторов внутренней среды ООО «Гранд»

Фактор внутренней средыОценка фактора микросредыПримечаниеФинансовое состояние ООО «Гранд»4В целом высокая степень ликвидности баланса и финансовой устойчивости компании, увеличивающиеся финансовые результаты фирмы, однако снижение некоторых показателей Маркетинг3Вся маркетинговая составляющая деятельности ООО «Гранд» заключается в анализе собственного удельного веса на рынке и удельного веса конкурентов.Производственная составляющая4В целом компания использует относительно новые технологии производства плитки, однако фирма не освоила технологию вибропрессования. Кроме того, основные средства компании в 2010 году используются менее эффективно, чем в 2009 годуОрганизационная структура 4В целом организационная структура компании отвечает производственным нуждам ООО «Гранд». Вместе с тем, в ней отсутствует должность юриста, а также специалиста по маркетингуКорпоративная культура5Корпоративная культура в организации хорошо развита, часто устраиваются корпоративные мероприятия, субординация между работниками чётко соблюдается Средний балл4,0

Как видно, внутренняя среда компании ООО «Гранд» оценена очень высоко. Средний балл по среде составляет 4,0 балла. Единственной составляющей, которая настораживает - слабая организация маркетинговой составляющей предприятия. Компания фактически не проводит мониторинг рынка, на котором функционирует. Кроме того, компания не позиционирует себя на рынке и не планирует рекламную компанию.

По остальным факторам внутренней среды ООО «Гранд» можно отметить, что все они оценены высоко и позитивно влияют на стратегические позиции компании.

В таблице 2.15 приведём общую характеристику всех трёх сред компании ООО «Гранд».

Таблица 2.15 - Обобщённая оценка сред бизнеса ООО «Гранд»

Среда бизнесаСредний балл по средеМакросреда бизнеса2,80Микросреда бизнеса3,25Внутренняя среда бизнеса4,00Усредненная оценка3,35Оценка показала, что в целом среду бизнеса ООО «Гранд» можно охарактеризовать как положительную.

Подробный анализ макро- и микросреды компании позволяет сделать выводы относительно потенциальных угроз и возможностей, которые компания должна учитывать в своей деятельности. Такой список носит название SWOT-анализа.

Итоговая SWOT-матрица будет иметь следующий вид - таблица 2.16.

По результатам SWOT-анализа выявлено, что наиболее важными для предприятия ООО «Гранд» являются стратегические действия квадранта WO, предполагающие разработку системы бюджетирования, программы лояльности и ассортиментной политики. Наиболее перспективным направлением деятельности является разработка системы бюджетирования.

Отметим, что основное направление стратегического планирования ООО «Гранд» в данный момент - инвестиционная составляющая, которая в будущем позволит значительно увеличить финансовые результаты компании, а также повысить конкурентоспособность фирмы, т.к. позволит перейти на технологию вибропрессования, которая сейчас является основной технологией производства плитки.

Таблица 2.16 - SWOT-матрица ООО «Гранд», баллы

Сильные стороны - S1,0Слабые стороны - W1,0-широкий ассортимент товаров -работники ориентированы на преимущественное использование стимулов, усиливающих личную заинтересованность исполнителей в результатах деятельности предприятия - устойчивая репутация на рынке - грамотно организованный процесс товародвижения; - конкурентоспособные цены0,24 0,20 0,20 0,18 0,18- отсутствие эффективной автоматизированной системы бюджетирования; - неэффективный процесс работы с жалобами клиентов; - использование устаревшего оборудования0,36 0,36 0,24Возможности - О1,0Стратегические действия SO1,0Стратегические действия WO1,0-Совершенствование технологий финансового планирования - Появление новых поставщиков песка и цемента для производства тротуарной плитки -Разорение и уход фирм-конкурентов0,27 0,22 0,22 0,17 0,12Заключение контрактов с новыми поставщиками; Закупка продукции по более низким ценам у заводов-поставщиков напрямую; Создание системы лояльности0,47 0,34 0,19Разработка системы бюджетирования; Разработка программы лояльности; Разработка ассортиментной политики0,39 0,37 0,24Угрозы - Т1,0Стратегические действия ST1,0Стратегические действия WT1,0- появление новых конкурентов, ценовая политика, которых будет более гибкой; - рост уровня издержек обращения в связи с инфляцией - падение товарооборота, снижение прибыли из-за финансового кризиса - рост в будущем из-за роста таможенных пошлин 0,30 0,24 0,23 0,23Заключение контрактов с более надежными поставщиками; Борьба с конкурентами на уровне ценовой политики новых видов плиток; Мониторинг действий конкурентов Увеличение рыночной доли компании за счет совершенствования технологии изготовления плитки которая может быть использована в большем объеме0,28 0,27 0,23 0,22Разработка четкой миссии и целей организации; Стимулирование сбыта Создание дополнительных услуг0,45 0,28 0,27

3. Разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования в ООО «Гранд» и оценка их экономической эффективности

.1 Анализ состояния системы финансового планирования в ООО «Гранд»

На рисунке 3.1 отражена организационная структура, отражающая существующую систему планирования и бюджетирования в ООО «Гранд».

Рисунок 3.1 - Организационная структура системы планирования и бюджетирования в ООО «Гранд»

В подчинении у заместителя директора по экономике и финансам находятся планово-экономический и финансовый отделы, отвечающие за планирование и бюджетирование на предприятии.

Заместитель директора по экономике и финансам обязан:

. Осуществлять организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости, обеспечение роста производительности труда и заработной платы, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

. Методически руководить и координировать деятельность всех подразделений предприятия по составлению перспективных планов деятельности в условиях конкуренции в соответствии с заключенными хозяйственными договорами, разработке планов с необходимыми обоснованиями и расчетами, положенными в их основу, а также организационно-технических мероприятий по совершенствованию хозяйственного механизма, экономической работы, выявлению и использованию резервов производства.

. Содействовать повышению научной обоснованности экономических расчетов, установлению плановых показателей на основе прогрессивных технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат с учетом достижений науки и техники, организации производства и труда.

. Проводить работу по совершенствованию планирования экономических показателей деятельности предприятия, достижению высокого уровня их обоснованности, по созданию и улучшению нормативной базы планирования, норм расхода товарно-материальных ценностей, оборотных средств и использования производственных мощностей.

. Организовывать разработку методических материалов по технико-экономическому планированию работы производственных подразделений предприятия, расчету экономической эффективности капитальных вложений, рационализаторских предложений и изобретений, мероприятий по максимальной мобилизации резервов производства, внедрению новой техники и технологии, научной организации труда.

. Осуществлять методическое руководство и организацию работы по внедрению, совершенствованию и повышению роли экономических методов управления, расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета.

. Обеспечивать строгое соблюдение режима экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всех участках хозяйственной деятельности предприятия.

. Принимать участие в работе по совершенствованию организации производства, подготавливать предложения, направленные на повышение производительности труда и эффективности производства, укрепление хозяйственной самостоятельности и экономической ответственности предприятия.

Основными задачами планово-экономического отдела являются:

-организация и совершенствование планово-экономической работы в Обществе;

-выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности в изготовлении плитки.

В соответствии с задачами на планово-экономического отдел возлагаются следующие функции:

-Разработка и подготовка к утверждению проектов перспективных и текущих планов экономической деятельности и развития Общества.

-Руководство составлением среднесрочных и долгосрочных комплексных планов производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) Общества, согласование и увязка их разделов.

-Руководство подготовкой проектов текущих планов структурными подразделениями Общества по всем видам деятельности в соответствии с заказами контрагентов и заключенными договорами.

-Разработка плановых технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат с целью обеспечения запланированного объема прибыли.

-Разработка цен и тарифов на продукцию, а также оказываемые услуги с учетом спроса и предложения.

-Обеспечение своевременного доведения плановых заданий до структурных подразделений в соответствии с утвержденными показателями по Обществу.

-Осуществление контроля за ходом выполнения планов структурными подразделениями, финансово-экономический анализ их работы, разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков и улучшению экономической работы.

-Участие в проведении комплексного технико-экономического анализа деятельности структурных подразделений, в разработке мероприятий по изысканию и вовлечению резервов производства, по эффективному использованию капитальных вложений, производственных мощностей, основных и оборотных фондов, по повышению производительности труда, снижению издержек на производство и реализацию продукции, повышению рентабельности производства, увеличению прибыли, устранению потерь и непроизводительных расходов.

-Организация финансово-экономического анализа деятельности Общества и составление пояснительной записки к годовому отчету.

-Планирование объемов капитальных вложений и операционных средств для централизованной оплаты оборудования и инвентаря на основе заявок производственных и технических подразделений Общества.

-Проверка материалов на премирование руководящих и инженерно-технических работников Общества и производственных подразделений за выполнение плана в части показателей, входящих в компетенцию Планово-экономического отдела.

-Статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы Общества, систематизация статистических материалов.

-Подготовка статистической отчетности по формам, утвержденным статистическими органами и ООО «Гранд», своевременное ее представление в установленном порядке.

-Разработка экономических нормативов затрат на осуществление деятельности Общества и направление их для согласования в Финансовый отдел, корректировка их с учетом инфляционных процессов.

-Разработка и доведение до структурных подразделений Общества прогнозируемых объемов производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) в увязке с объемами финансирования.

-Определение объемов затрат на повышение квалификации кадров на основе прогнозов потребности в подготовке кадров для Общества.

-Разработка методических материалов по технико-экономическому планированию деятельности подразделений Общества, расчету экономической эффективности внедрения новой техники и технологии, проведению организационно-технических мероприятий, направленных на повышение конкурентоспособности продукции (работ, услуг).

Основными задачами финансового отдела являются:

Осуществление экономической, инвестиционной, финансовой политики Общества в целях повышения эффективности производства.

Увеличение прибыли и повышение рентабельности производства

Обеспечение финансовыми ресурсами всех плановых затрат.

Использование кредитов банков, прочих заемных средств для нового строительства, реконструкции и технического перевооружения подразделений Общества.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Использование современных методов управления производством с целью минимизации затрат.

Совершенствование форм организации расчетов и кредитных отношений с банками.

Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества и его подразделений и прогнозирование финансового состояния Общества.

Обеспечение выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками и подрядчиками.

Участие во внешнеэкономической деятельности.

Участие в создании совместных предприятий, анализ финансово-экономической части их бизнес-планов.

Участие в деятельности, анализ финансового состояния, контроль за своевременным поступлением причитающейся прибыли от структурных подразделений.

В соответствии с задачами на финансовый отдел возлагаются следующие функции:

По финансовому планированию:

.1 Подготовка проектов бюджета и финансовых планов со всеми расчетами и уточнение их в соответствии с установленными финансовыми показателями. Составление сводного бюджета и финансовых планов по Обществу.

.2 Участие в составлении плана реализации продукции (работ, услуг) в денежном выражении.

.3 Участие в проведении комплексного технико-экономического анализа деятельности производственных подразделений, в разработке мероприятий по изысканию и вовлечению резервов производства, по эффективному использованию производственных мощностей, основных и оборотных фондов, снижению материальных, трудовых и денежных затрат.

По кредитному планированию:

.1 Составление на предстоящий месяц платежных календарей и разработка мероприятий по их сбалансированности.

.2 Привлечение кредитных и заемных ресурсов при недостаточности собственных средств.

.3 Своевременный возврат заемных средств и начисленных процентов за их использование.

. По организации расчетов:

.1 Перечисление в государственный бюджет и внебюджетные фонды налогов и сборов.

.2 Оплата в установленные сроки счетов поставщиков за отгруженные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

.3 Обеспечение выполнения финансовых обязательств по договорам, контрактам.

.4 Внедрение целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, способствующих ускорению оборачиваемости средств и обеспечения соблюдения правил ведения этих расчетов.

.5 Внесение денежных средств в централизованные фонды и резервы.

.6 Своевременное внесение финансовых средств в уставные фонды совместных предприятий, акционерных обществ, при объединении средств в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица и других форм совместного предпринимательства с участием Общества.

.7 Продажа в установленном порядке части поступивших валютных средств на внутреннем валютном рынке РФ.

По работе, выполняемой совместно с другими службами:

.1 Определение финансовых условий расчетов, источников финансирования, соответствие инвестиционным программам при заключении хозяйственных договоров.

.2 Проверка материалов на премирование руководящих и инженерно-технических работников аппарата и подразделений Общества за выполнение плановых заданий в части показателей, входящих в компетенцию Отдела.

По контрольно-аналитической работе:

.1 Осуществление контроля:

выполнения финансового и кредитного планов Общества;

использования по назначению собственных оборотных средств, средств специальных фондов, целевого финансирования и целевых поступлений;

недопущения перерасходов;

за целевым использованием средств, предназначенных на финансирование капитальных вложений и новой техники.

.2 Участие в документальных ревизиях хозяйственно-финансовой деятельности предприятий Общества.

.3 Прогнозирование, анализ результатов хозяйственной деятельности Общества и его подразделений.

.4 Анализ бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности по вопросам выполнения инвестиционного, финансового и кредитного планов.

.5 Составление статистической отчетности по формам, утвержденным статистическими органами и ООО "Гранд", своевременное ее представления в установленном порядке, организация учета финансовых показателей по Обществу и производственным подразделениям за месяц, квартал, год.

Процесс финансового планирования в ООО «Гранд» включает несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятия - бухгалтерская отчетность. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности ООО «Гранд», а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс ООО «Гранд» входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких, как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно обоснованного плана развития предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

.2 Разработка проекта мероприятий по совершенствованию системы планирования на предприятии

Здесь приводятся предложения

-и это обязательно!!! по финансовому планированию (можно, например, внедрение какой-то программы….) и в целом по развитию предприятия (можно вставить инвестиционный проект)

Также здесь можно упомянуть как финансовое планирование поможет реализации инвестиционного проекта.

То есть: с помощью финансового планирования составлен план инвестиционной деятельности, рассчитаны основные показатели эффективности

3.3 Оценка эффективности мероприятий

Здесь оценивается эффективность всех мероприятий.

Заключение

Планирование как общее понятие это процесс моделирования вариантов развития объекта (явления) на определенный период, оценки, сравнения, выбора и разработки промежуточных и конечных показателей реализации плана.

Результат планирования - оформленный и утвержденный руководством предприятия план.

План это разработанный на определенный период процесс реализации мероприятия (вида деятельности, технологии, развития предприятия), включающий его цели, содержание и показатели.

Планирование на предприятии подчинено целевым установкам (ориентирам), которые наряду с конечной целью максимального извлечения прибыли включают и другие, например:

. увеличение объема и улучшение структуры продаж;

. повышение эффективности выпускаемой продукции, ее номенклатуры и ассортимента;

. повышение технического уровня производственных фондов и технологических процессов;

. снижение негативного влияния предприятия на окружающую среду и ликвидация его последствий;

. улучшение структуры капитала;

. улучшение оплаты труда и повышение его эффективности;

. повышение эффективности использования природных и материальных ресурсов и т. д.

Процесс планирования проходит обычно несколько стадий. Принято выделять четыре основных этапа планирования:

разработка общих целей,

определение конкретных задач,

выбор основных путей и средств их достижения, контроль за их исполнением

Руководители предприятия должны учитывать, что планирование это экономический метод управления, выступающий как основное средство использования экономических законов в процессе хозяйствования. Планирование базируется на данных прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе.

Внутрифирменное планирование позволяет соединять в общей экономической системе взаимные интересы государства, отдельных предприятий, корпораций или фирм и домашних хозяйств.

Таким образом, планирование на предприятии является важнейшей составной частью свободной рыночной системы, ее основным саморегулятором. Взаимодействуя на микроуровне с такими экономическими науками, как маркетинг, организация производства, управление предприятием и многими другими, внутрипроизводственное планирование позволяет находить ответы на фундаментальные вопросы рыночной экономики.

Так же в работе рассмотрены функции и принципы планирования на предприятии.

И на примере ООО «Гранд» рассмотрен проект повышения экономической эффективности компании/

Процесс финансового планирования в ООО «Гранд» включает несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятия - бухгалтерская отчетность. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности ООО «Гранд», а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс ООО «Гранд» входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких, как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно обоснованного плана развития предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 19.07.2009) "О несостоятельности (банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002)// Российская газета. 22.07.2009 Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2007.
2. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"//Гарант.
3. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций"// Вестник ФСФО РФ, N 2, 2008.
4. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006.-408с.
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.-215с.
6. Бехтерева Е.В. Управление инвестициями. - М.: ГроссМедиа, 2008 Горлов В.В. Информационная система финансового менеджмента в организациях // Все о налогах, 2008, N 12. С. 28.
7. Бизнес-контролинг / Попченко Е.Л. - М.: Альфа-Пресс, 2006.-288с
8. Бородина Е.И. Финансовый анализ в системе менеджмента организации // Экономический анализ: теория практика, 2008, N 22. С. 43.
9. Ван Хорн Джеймс К.. Основы финансового менеджмента. - 11-е изд.: Пер. с англ. - М.: Издательский дом "Вильямс", 2009.-215 с.
10. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учеб./А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - М.: КНОРУС, 2007.-608с.
11. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Финпресс», 2005.-208с.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2008.-336с.
13. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.-244 с.
14. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.-288с.
15. Кварандзия А.А. Финансовый анализ деятельности страховщика // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, 2008, N 4. С. 1
16. Климова Н.В. Экономический анализ: история и перспективы развития//Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 23. С. 35.
17. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2008.-320с.
18. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: учеб. пособ. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 608с.
19. Немцев В.Н. Экономический анализ эффективности промышленного предприятия: учебное пособие. - Магнитогорск: МГТУ, 2006.-208с.
20. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. - М.: «Дашков и Ко», 2006.-120с.
21. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учеб. - М.: «Дашков и К», 2004. - 102с.
22. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - Мн: «Новое знание», 2007.-688с.
23. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.- М.: «Дашков и К», 2010. - 352с.
24. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. - М.: «Дашков и Ко», 2007.-368с.
25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208с.
26. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006. -415с.
27. Экономика предприятий: учеб./Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристь, 2010. - 608с.
28. Энциклопедический словарь / Под ред. И.А. Андриевского. - С-Петербург: Издатели Ф.А. Брокгауз, И.А. Эфрон, 2008. - Т. 2.
29. #"justify">Приложение 1
    
    
    
    
    

    Приложение 2

    
    

    Принципы планирования

    №Принципы планированияСодержание1Необходимость1. Обязательное применение планов в любой сфере деятельности является рациональным поведением людей 2. Прежде чем действовать, каждый должен знать, что он хочет и может2НепрерывностьПроцесс планирования на предприятии должен осуществляться постоянно путем: а) последовательной разработки новых планов по окончании действия планов предыдущих периодов; б) скользящего планирования - - по истечении части планового периода составляется обновленный план, в котором увеличивается «горизонт» планирования, а на оставшийся период план может уточняться в связи с появлением не предусмотренных ранее изменений внешней среды или внутренних возможностей и ориентации предприятия3Эластичность и гибкостьПриспособление первоначальных планов к изменяющимся условиям осуществляется путем; а) введения плановых резервов по основным показателям; б) применения эвентуального (на случай) планирования для различных ситуаций и распределения данных; в) использования оперативных планов для учета возникающих изменений среды; г) использования альтернативных планов4Единство и полнота (системность)Системность достигается тремя основными способами: а) наличием общей (единой) экономической цели и взаимодействием всех структурных подразделений предприятия по горизонтальному и вертикальному уровням планирования; б) взаимосвязь всех сопряженных частичных планов структурных единиц предприятия и сфер деятельности (производства, сбыта, персонала, инвестирования и др.), которые должны составлять общий сводный план ее социально-экономического развития в) включением в план всех факторов, которые могут иметь значение для принятия решений5Точность и детализация1. Любой план должен быть составлен с достаточно высокой степенью точности и детализации для достижения поставленной цели 2. По мере перехода от оперативных краткосрочных к средне и долгосрочным стратегическим планам точность и детализация планирования соответственно могут уменьшаться вплоть до определения только основных целей и общих направлений развития предприятия 6Экономичность1. Расходы на планирование должны соизмеряться с получаемыми от него выгодами 2. Вклад планирования в улучшение качества принимаемых решений7Оптимальность1. На всех этапах планирования должен обеспечиваться выбор наиболее эффективных вариантов решений 2. Выражается в максимизации прибыли и других результативных показателей предприятия и минимизации затрат, при прогнозируемых ограничениях8Связь уровней управленияДостигается четырьмя способами: а) детализацией планов «сверху вниз»; б) укрупнением планов «снизу вверх»; в) частичным делегированием полномочий; г) корректировкой планов9Участие1. Активное участие персонала в процессе планирования усиливает мотивацию его поведения 2. Планирование для себя психологически и экономически эффективнее, чем для других10Холизм (сочетание координации и интеграции)1. Чем больше структурных единиц и уровней управления предприятием, тем целесообразнее (эффективнее) осуществлять планирование в них одновременно и во взаимозависимости 2. Планирование на каждом структурном уровне предприятия не может быть эффективным без взаимоувязки планов на всех уровнях 3. Все действия должны быть взаимоувязаны и взаимозависимы11Ранжирование объектов планированияОсуществляется путем рационального распределения ресурсов: а) при одинаковой конкурентоспособности товаров в первую очередь на те из них, которые имеют наибольший объем продаж; б) в наиболее доходные товары (отрасли)12АдекватностьСоответствие плановых показателей реальной обстановке достигается: а) увеличением числа учитываемых факторов; б) повышением точности прогнозирования и самооценки в процессе планирования; в) достаточно точным моделированием реальных процессов13Согласованность с внешней средойДостигается с помощью: а) анализа динамики факторов внешней среды предприятия; б) выявления степени влияния внешних факторов на плановые показатели14Социальная ориентацияПредусматривает: а) обеспечение требования экономичности, безопасности и эргономичности выпускаемой продукции; б) социальное развитие коллектива, повышение доходов персонала предприятия15СбалансированностьОбъемы инвестиций должны быть увязаны и сбалансированы с финансовыми и материальными ресурсами с учетом норм продолжительности создания (строительства) объектов16СтабильностьУтвержденные обоснованные планы капитального строительства, в общем, должны быть неизменными на весь период строительства, иначе возникают потери и дополнительные затраты17ИтеративностьПредусматривает неоднократную проработку (итерацию) уже составленных разделов плана и творческий характер самого процесса планирования

    
    

    Приложение 3

    
    

    Схема планирования в системе управления предприятием

    
    
    

    Приложение 4

    
    

    БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

    на 31 декабря 2010 г.

    КодыФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20101231Организация: ООО «Гранд»по ОКПО00815930Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3905084475Вид деятельностипо ОКВЭД45.2Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / иная смешанная российская собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: в тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес):

    АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110375241ИТОГО по разделу I190375241II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21034853369в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 21134853369Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220109-Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 2401554264202Денежные средства26016749ИТОГО по разделу II2901930367620БАЛАНС3001967867861

    
    

    ПАССИВКод стр.На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4101010Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4701568225202ИТОГО по разделу III4901569225212IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАИТОГО по разделу IV590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты61005323Кредиторская задолженность620398637021 в том числе: поставщики и подрядчики 621393336621 задолженность перед персоналом организации62229- задолженность перед государственными внебюджетными фондами6239- задолженность по налогам и сборам6248400 прочие кредиторы6257-ИТОГО по разделу V690398642344БАЛАНС7001967867556

    Приложение 5

    
    

    БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

    на 31 декабря 2009 г.

    КодыФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20091231Организация: ООО «Гранд»по ОКПО00815930Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3905084475Вид деятельностипо ОКВЭД45.2Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / иная смешанная российская собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: в тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес):

    АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110452375ИТОГО по разделу I190452375II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210327103485в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211327103366готовая продукция и товары для перепродажи2148 965119Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220-108Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240707615542в том числе покупатели и заказчики 24110189217Краткосрочные финансовые вложения2506975-Денежные средства260358167ИТОГО по разделу II2904711919302БАЛАНС3004757119678

    ПАССИВКод стр.На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4101010Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470120915682ИТОГО по разделу III490121915692IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАИТОГО по разделу IV590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность620463523986 в том числе: поставщики и подрядчики 621109703933 задолженность перед персоналом организации622-29 задолженность перед государственными внебюджетными фондами62319 задолженность по налогам и сборам6241739 прочие кредиторы625352087ИТОГО по разделу V690463523986БАЛАНС7004757119678

    Приложение 6

    
    

    БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

    на 31 декабря 2008 г.

    КодыФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20081231Организация: ООО «Гранд»по ОКПО00815930Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3905084475Вид деятельностипо ОКВЭД45.2Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / иная смешанная российская собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: в тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес):

    АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110-452ИТОГО по разделу I190-452II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2105732710в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2115732710Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220-8Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)2302047076в том числе покупатели и заказчики 231-1018Краткосрочные финансовые вложения250-6975Денежные средства26084358ИТОГО по разделу II29034547119БАЛАНС30034547571

    
    

    ПАССИВКод стр.На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4101010Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(165)1209ИТОГО по разделу III490(155)1219IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАИТОГО по разделу IV590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность62050046352 в том числе: поставщики и подрядчики 62150010970 задолженность перед персоналом организации622-- задолженность перед государственными внебюджетными фондами623-1 задолженность по налогам и сборам624-173 прочие кредиторы625-35208ИТОГО по разделу V69050046352БАЛАНС70034547571

    Приложение 7

    
    

    ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

    за январь - декабрь 2010 г.

    КодыФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20101231Организация: ООО «Гранд»по ОКПО00815930Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3905084475Вид деятельностипо ОКВЭД45.2Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / иная смешанная российская собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: в тыс. руб.по ОКЕИ384Наименование показателяКод За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010106546152612Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(92835)(135142)Валовая прибыль0291371117470Управленческие расходы040(2284)(1749)Прибыль (убыток) от продаж0501142715721Прочие доходы и расходы Проценты к получению 0607-Проценты к уплате070(1180)-Прочие доходы090--Прочие расходы100(54)(47)Прибыль (убыток) до налогообложения1401020015674Текущий налог на прибыль150(680)(1201)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190952014473Приложение 8

    
    

    ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

    за январь - декабрь 2009 г.

    КодыФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20091231Организация: ООО «Гранд»по ОКПО00815930Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3905084475Вид деятельностипо ОКВЭД45.2Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / иная смешанная российская собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: в тыс. руб.по ОКЕИ384Наименование показателяКод За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)01015261272147Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(135142)(67078)Валовая прибыль029174705069Управленческие расходы040(1749)(3553)Прибыль (убыток) от продаж050157211616Прочие доходы и расходыПрочие доходы090-105Прочие расходы100(47)(187)Прибыль (убыток) до налогообложения140156741434Текущий налог на прибыль150(1201)(60)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190144731374

    Приложение 9

    
    

    ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

    за январь - декабрь 2008 г.

    КодыФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20081231Организация: ООО «Гранд»по ОКПО00815930Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3905084475Вид деятельностипо ОКВЭД45.2Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / иная смешанная российская собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: в тыс. руб.по ОКЕИ384Наименование показателяКод За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010721471050Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(67078)(780)Валовая прибыль0295069270Управленческие расходы040(3553)(435)Прибыль (убыток) от продаж0501616(165)Прочие доходы и расходыПрочие доходы090105-Прочие расходы100(187)-Прибыль (убыток) до налогообложения1401434(165)Текущий налог на прибыль150(60)-Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1901374(165)

    
    
    Содержание Введение . Теоретические основы финансового планирования на предприятии .1 Роль и задачи финансового планирования .2 Методы финансово

    Больше работ по теме:

    Совершенствование системы налогообложения в Ленинградской области
    Диплом
    Совершенствование системы управления бюджетом муниципального образования на примере местной администрации МО "Гавань"
    Диплом
    Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО "Центавр Плюс"
    Диплом
    Управление инвестиционной деятельностью (на материалах ООО "СПСР-Экспресс")
    Диплом
    Управление инвестиционными процессами в ЗАО "Комэнергоресурс"
    Диплом