Система налогового администрирования в России

 

Содержание

Введение

. Контроль в системе налогового администрирования

.1 Сущность , цели и задачи налогового администрирования

.2 Полномочия органов налогового контроля

.3 Формы и методы налогового администрирования

. Организация налогового контроля на материалах инспекции ФНС по г. Чебоксары

.1 Краткая характеристика деятельности ФНС РФ по г.Чебоксары

2.2 Оценка результатов налогового контроля по данным ИФНС по г. Чебоксары

3. Направления повышения эффективности налогового контроля

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Налоговое администрирование, основывающееся на положениях налогового права можно назвать стержнем налоговой системы. Налоговому администрированию присущи методы управления: планирование, учёт, контроль и регулирование. Каждый из перечисленных методов использует свои формы, способы, приёмы для решения поставленных перед ними задач.

Взимание налогов и сборов является необходимым условием существования государства, так как позволяет государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, и это установлено Конституцией Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Но, к сожалению, как показывает практика, юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. Стало нормой уклонение от уплаты налогов легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующих правовых норм и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

Исходя из этого перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и совершенствование этого контроля.

Основным финансовым ресурсом государства являются налоговые доходы, обоснованное планирование их поступлений можно считать основой эффективного государственного управления. Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование законодательства о налогах и сборах предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых изменений и осмысления тех организационно-экономических механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий. Наиболее значимой в этом отношении является созданная российским государством система налогового контроля, правовое оформление которой призвано обеспечить соблюдение баланса интересов государства и лиц, исполняющих налоговые обязанности. В большей степени именно в рамках налогового контроля изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере, что, естественно, вызывает повышенный интерес к изучению функционирования его своеобразного механизма. Таким образом, нормальное осуществление функционирования органов государственного налогового контроля невозможно без проведения всестороннего экономического анализа налоговых проверок и налоговых поступлений в бюджетную систему страны от их проведения.

Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему от проведенных налоговых проверок представляет собой расчет, интерпретацию и оценку показателей, характеризующих различные стороны процесса формирования доходов бюджетной системы в части налогов и сборов. Особое значение приобретает комплексный анализ поступления налогов и сборов, включая макроэкономический анализ при осуществлении налоговых проверок, и, соответственно, - разработка методических основ планирования, подготовки и проведения налоговых проверок. Правильно проведенный анализ результатов налоговых проверок позволяет выявить резервы для пополнения доходов бюджетов, определить предполагаемую сумму доначислений по налоговым проверкам с учетом территориальных и отраслевых особенностей проверяемых налогоплательщиков.

В этой связи актуальное значение приобретает разработка и применение единой методики планирования подготовки и проведения налоговых проверок как одного из наиболее важных инструментов осуществления государственного налогового администрирования.

Эти положения определяют актуальность выбранной темы исследования, его цель и задачи.

Целью курсовой работы выявление эффективных механизмов управления налоговыми поступлениями в консолидированный бюджет Российской Федерации посредством совершенствования методики и практики планирования проведения налоговых проверок на региональном уровне.

Цель исследования обусловила постановку и решение следующих взаимосвязанных задач:

изучить сущность, цели и задачи налогового администрирования

охарактеризовать полномочия органов налогового контроля

рассмотреть формы и методы налогового администрирования

рассмотреть организацию налогового контроля в г.Чебоксары , дав краткую характеристику ИФНС по г.Чебоксары

оценить работу налогового контроля по г. Чебоксары ,

представить направления повышения эффективности планирования налоговых проверок.

Объектом исследования является УФНС РФ по г.Чебоксары Чувашской Республике.

Предметом исследования является система налогового администрирования и совершенствование методики их проведения.

1. Контроль в системе налогового администрирования

.1 Сущность, цели и задачи налогового администрирования

Налоговое администрирование обеспечивает реализацию налоговой политики государства.

Налоговый контроль, обеспечивающий своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации, - необходимое условие и важнейший метод налогового администрирования.

Контроль может быть охарактеризован как одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению положения дел.

Налоговый контроль играет особую роль в системе государственного контроля представляет собой комплекс мероприятий по проверке соблюдения законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, улучшению налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, соблюдению ими налогового законодательства.

Согласно ст. 82 НК РФ, налоговым контролем называется деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Данное определение несколько сужает сложившиеся рамки контрольной деятельности налоговых органов, исключая контроль над выполнением банками обязанностей по исполнению поручений налогоплательщиков и налоговых органов по перечислению налога в бюджетную систему.

Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства.

К числу основных задач налогового контроля относятся:

соблюдение налогового законодательства - это основная обязанность налоговых органов, определенная ст. 32 НК РФ;

неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;

обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);

предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:

регистрация и учет налогоплательщиков;

прием налоговой отчетности;

осуществление камеральных проверок;

начисление платежей к уплате;

контроль за своевременной уплатой начисленных сумм;

проведение выездных налоговых проверок;

контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов.

Эффективность налогового контроля характеризуется уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством налоговых проверок, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля; сокращением времени на контакты с налогоплательщиками.

С учетом всего сказанного можно сделать вывод о том, что налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения налогового законодательства.

С налоговым контролем неразрывно связано развитие основных составляющих налоговой политики государства.

При осуществлении мероприятий налогового контроля уполномоченные органы руководствуются:

принципами законности, планирования мероприятий налогового контроля;

принципом соблюдения налоговой тайны (специального режима доступа к сведениям о налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых агентах, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов);

принципом последовательности проведения мероприятий налогового контроля и документального фиксирования установленных фактов, действий и событий;

принципом недопустимости причинения ущерба проверяемой организации или физическому лицу при проведении налогового контроля.

Налоговый контроль имеет большое значение в оценке действующей в стране налоговой системы и выработке предложений по ее совершенствованию. Правительство РФ через центральные аппарат ФНС России и его органы получает обширную информацию, анализ которой позволяет делать выводы об уровне эффективности проводимой в государстве налоговой политики и необходимости принятия решений о внесении изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.

Рис.1. Функции налогового администрирования

налоговый администрирование консолидированный бюджет

В соответствии с законными и подзаконными актами регламентирующими организацию работы налоговой системы, её главной задачей является контроль за:

исполнением налогового законодательства;

правильностью исчисления налогов;

полнотой исчисления налогов;

своевременностью внесения налогов и иных платежей;

Кроме того налоговая система выполняет функции, вытекающие из содержания функций налогов (рис.1) . В управлении налоговыми процессами участвуют не только специализированные органы. В него вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти, Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслей институтов, вузы, атак же общественные организации - такие, как, например, Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков. Влияют на налоговые взаимоотношения плательщиков и государства также правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы. Их деятельность - также, часть процесса управления налоговыми отношениями.

Налоги жёстко увязаны с отношениями собственности, которые всегда были областью конформации экономических интересов.

Налоговое администрирование, основывающееся на положениях налогового права и дополняющее их, с теоретика практической точки зрения можно назвать своего рода стержнем налогового механизма. Все его слагаемы (планирование, учёт, регулирование и контроль) суть управленческие действия профессионалов в органах власти, управления, в научно-исследовательских структурах и т.д. Нормы налогового прав позволяют организовать рациональную систему налогового администрирования, распространить её на весь налоговый механизм.

Таким образом, налоговое администрирование - это определяющая часть управления налоговой системы, внутренний фактор ее развития. Налоговое администрирование осуществляется исполнительными органами власти и налоговыми органами. Текущий и последующий мониторинг позволяет принимать управленческие решения, направленные на поддержание и развитие налоговой системы в целом и налоговых органов как ее части.

.2 Полномочия органов налогового контроля

Органы налоговой администрации действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Они осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных НК и федеральными законами, определяющими порядок их организации и деятельности.

Особенности взаимодействия между отдельными элементами системы налоговой администрации определяются на основании заключенных между ними соглашений о взаимодействии. Налоговым кодексом предусмотрено, что органы налоговой администрации информируют друг друга об имеющихся у них материалах:

о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях;

принятых мерах по их пресечению;

проводимых ими налоговых проверках.

Органы налоговой администрации вправе осуществлять обмен иной необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Ответственность органов налоговой администрации. Органы налоговой администрации несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Должностные лица органов налоговой администрации не вправе приобретать имущество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Причиненные при проведении налогового контроля неправомерными действиями убытки подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

За причинение убытков в результате совершения неправомерных действий органы налоговой администрации несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных лиц органов налоговой администрации, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Состав, структура и полномочия налоговых органов. Налоговые органы РФ являются постоянно действующим контрольно-проверочным государственным органом исполнительной власти, созданным и наделенным определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения. Налоговые органы РФ - это единая система государственных учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти-подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм, а в предусмотренных законом случаях являющихся и агентами валютного контроля.

Налоговые органы РФ - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, налоговые органы в пределах своей компетенции также осуществляют контроль:

за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

за соблюдением валютного законодательства РФ.

Правовая основа деятельности налоговых органов РФ. В настоящее время правовое регулирование деятельности налоговых органов Российской Федерации непосредственно осуществляется:

статьями гл. 5 Налогового кодекса;

статьями Закона о налоговых органах - специализированного нормативно-правового акта, определяющего правовой статус, порядок организации и деятельности системы налоговых органов РФ.

Закон о налоговых органах является институциональным законодательным актом, определяющим правовой статус системы государственных налоговых органов РФ.

Помимо НК и Закона о налоговых органах на территории РФ действует еще ряд нормативно-правовых актов разной юридической силы, которые тем или иным образом связаны с налоговыми органами.

Организационная система налоговых органов. В организационном плане система налоговых органов представлена уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина России.

В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым органам дается право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

Права налоговых органов. По своему содержанию права, предоставленные налоговым органам, можно классифицировать следующим образом:

права организационного характера (например, право вызывать для дачи пояснений налогоплательщиков; привлекать к проведению налоговой проверки специалистов);

информационно-аналитические права (например, право определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет; требовать от налогоплательщиков документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов);

права контрольно-проверочного характера (например, право проводить налоговые проверки; право выемки необходимых документов);

юрисдикционные права (например, право налагать арест на имущество налогоплательщиков; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах).

В состав обязанностей налоговых органов входят:

соблюдение законодательства о налогах и сборах;

осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

бесплатно представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

принимать решения о возврате или зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и направлять соответствующие поручения территориальным органам Федерального казначейства для исполнения;

соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговые уведомления, требования об уплате налога и сбора;

представлять справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

осуществлять совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

выдавать копии решений, принятых налоговым органом.

В рамках формирования эффективной системы и структуры федеральных органов исполнительной власти на основании Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Минфину России были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Минфин России отвечал преимущественно лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения.

В результате федеральные, региональные и местные финансовые органы получили полномочия по ведению разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства. Законодатель разграничивает сферу компетенции этих органов в зависимости от уровня нормативного акта законодательства о налогах и сборах, подлежащего разъяснению. В настоящее время Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

Минфин России полномочен:

давать разъяснения по вопросам применения актов законодательства о налогах и сборах федерального уровня;

утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Что же касается применения регионального или местного законодательства о налогах и сборах, то за разъяснением указанных актов необходимо обращаться соответственно в уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Эти региональные и местные финансовые органы не входят в систему Минфина России, а подчиняются руководству исполнительной власти субъекта РФ или муниципального образования.

.3 Формы и методы налогового администрирования

Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль .

Основная цель налогового контроля - противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов.

Можно выделить следующие основные формы налогового контроля: контроль за своевременным поступлением платежей; камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки; реализация материалов налоговых проверок; контроль за реализацией материалов проверок и уплатой финансовых санкций и административных штрафов и др.

В соответствии со ст.82 НК РФ налоговые органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в форме: получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учёта и отчётности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода(прибыли) и др.

Эффективность налогового контроля характеризуется:

уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей;

полнотой учёта налогоплательщиков и объектов налогообложения;

снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действие субъектов налогового контроля.

В качестве субъектов налогового контроля выступает Федеральная налоговая служба РФ и её территориальные органы, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ - таможенные органы и МВД.

Объектами налогового контроля являются налогоплательщики, а также реализация налоговых отношений между государством и плательщиками налогов и сборов.

Рис.2. Схема организации налогового контроля

Рис.3. Органы налогового контроля

Теперь рассмотрим наиболее распространенные формы налогового контроля:

Выездные налоговые проверки.

С принятием Налогового кодекса Российской Федерации впервые на уровне закона регламентирован порядок проведения налоговых проверок. С одной стороны, это является гарантией прав налогоплательщика при проведении проверки, а с другой - облегчает работу должностных лиц налоговых органов, так как им предоставлен ряд дополнительных возможностей и полномочий, которыми они ранее не располагали.

Из статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Таким образом, налоговые проверки являются основной формой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, и при их проведении используются практически все перечисленные формы налогового контроля. Налоговый кодекс Российской Федерации ограничил и четко определил круг лиц, которые могут проводить проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах. Как и остальные формы налогового контроля, проверки проводятся только должностными лицами налоговых органов. Налоговые органы - это Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения.

Налоговые органы могут проводить проверки за три календарных года, предшествовавших проведению проверки. При этом следует учитывать правило о недопустимости повторной выездной проверки одних и тех же налогов, подлежащих уплате или уплаченных налогоплательщиком за проверенный налоговый период.

В отличие от камеральной налоговой проверки, которая проводится периодически по представлении налогоплательщиком соответствующих документов, выездная проверка может проводиться только на основании решения руководителя налогового органа.

В статье 89 НК РФ определено, что в одном календарном году не могут быть проведены две выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Время проведения выездной проверки ограничено двумя месяцами, однако этот срок включает только время фактического присутствия проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Это правило приводит к тому, что проверки затягиваются на неопределенный срок, так как должностные лица налоговых органов практикуют перерывы в налоговых проверках.

При проверке организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проверки увеличивается на один месяц для каждого филиала и представительства.

НК РФ предоставляет должностным лицам налоговых органов при проведении выездных проверок широкие полномочия. Так, в ходе проверки могут проводиться инвентаризация имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. Могут также проводиться выемки документов, допрашиваться свидетели, в необходимых случаях назначаться экспертиза.

Статья 95 НК РФ подробно регламентирует проведение экспертизы в ходе налоговой проверки. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет эксперту при проведении экспертизы достаточно широкие полномочия. Эксперт вправе ознакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы недостаточны или если он не обладает необходимыми знаниями

В случае недостаточной ясности или полноты заключения может быть назначена дополнительная экспертиза.

Законодательством не регламентированы сроки проведения экспертизы, а также ее влияние на срок выездной налоговой проверки, установленный ст.89 НК РФ.

Помимо экспертов содействие в выездных налоговых проверках может оказать специалист, обладающий необходимыми знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

Результаты выездной налоговой проверки оформляются актом не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налогового органа. Акт проверки подписывается этими лицами и руководителем проверяемой организации, либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В акте проверки излагаются выявленные, документально подтвержденные факты налоговых правонарушений (или указывается на их отсутствие), а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных правонарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Акт налоговой проверки вручается налогоплательщику, который может представить в налоговый орган возражения в целом или по отдельным положениям акта или письменное объяснение мотивов отказа подписать акт, сопроводив свои возражения документами, подтверждающими высказанные доводы.

Камеральные налоговые проверки

В настоящее время большое внимание уделяется камеральным проверкам налоговой отчетности. Согласно ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации под камеральной проверкой понимается проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибольшей степени поддающейся автоматизации. Данным видом налогового контроля, как правило, охватываются 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчетность в налоговые органы, в то время как выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков.

Камеральная проверка имеет двойное назначение: во-первых, это средство контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций, а во-вторых, основное средство отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

В соответствии со ст.88 НК РФ в процессе проведения камеральной проверки налоговый инспектор может истребовать у налогоплательщика любые дополнительные документы и сведения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, получить показания свидетелей, назначить встречные проверки, экспертизу и т.д.

Применяемые налоговыми органами программно-информационные комплексы позволяют проводить не только автоматизированную камеральную проверку и камеральный анализ, но и по их результатам - отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Вместе с тем недостатком действующего программного обеспечения процедур камеральных проверок и камерального анализа является то, что оно предполагает полную автоматизацию только самой процедуры камеральной проверки, а отбор налогоплательщиков для выездных проверок осуществляется преимущественно в запросном режиме, т.е. критерии отбора вводятся налоговыми инспекторами самостоятельно.

Совершенствования системы налогового контроля это прежде всего переход к информационным технологиям, позволяющим полностью автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными отклонениями уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для организаций соответствующих отраслей экономики значений, оценить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.

2. Организация налогового контроля на материалах инспекции ФНС по г. Чебоксары

.1 Краткая характеристика деятельности ФНС РФ по г.Чебоксары

Приказом Министерства финансов РСФСР от 5 марта 1990 года № 12/75 в составе Министерства финансов Чувашской АССР была создана Государственная налоговая инспекция по Чувашской Республике, назначен начальник инспекции - Ильин Геннадий Николаевич. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 года № 340 и приказом Министерства финансов Чувашской Республики от 10 февраля 1992 года № 10 Государственная налоговая инспекция по Чувашской АССР была выделена из состава Министерства финансов Чувашской АССР со штатной численностью 63 человека. С этого времени Государственная налоговая инспекция по Чувашской Республике является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждении банка, гербовую печать, в своей деятельности подчиняется Государственной налоговой службе Российской Федерации.

Указом Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 года № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» Государственная налоговая служба Российской Федерации преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 сентября 1999 года № АП-2Б-20/373 Госналогинспекция по Чувашской Республике преобразована в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Чувашской Республике (Управление МНС России по Чувашской Республике).

В целях повышения эффективности работы и оптимизации структуры налоговых органов в Чувашской Республике приказом МНС России от 10 сентября 2001 г. № ВГ-3-15/342 «О структуре Управления МНС России по Чувашской Республике» и приказом Управления МНС России по Чувашской Республике от 28 сентября 2001 г. № 51 «О реорганизации территориальных органов МНС России в Чувашской Республике» территориальные органы МНС России в Чувашской Республике были реорганизованы путем слияния, с сокращением штатной численности, образовав:

-Инспекции МНС России по г.Алатырь и Алатырскому району - в Межрайонную инспекцию МНС России № 1 по Чувашской Республике;

-Инспекции МНС России по Батыревскому, Комсомольскому, Шемуршинскому и Яльчикскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 2 по Чувашской Республике;

-Инспекции МНС России по Вурнарскому, Ибресинскому, Аликовскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 3 по Чувашской Республике;

-Инспекции МНС России по г.Канаш, Канашскому и Янтиковскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 4 по Чувашской Республике;

-Инспекции МНС России по Чебоксарскому, Мариинско-Посадскому району - в Межрайонную инспекцию МНС России № 5 по Чувашской Республике;

-Инспекции МНС России по Ядринскому, Красночетайскому, Моргаушскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 6 по Чувашской Республике;

-Инспекции МНС России по Цивильскому, Козловскому, Красноармейскому и Урмарскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 7 по Чувашской Республике;

-Инспекции МНС России по г.Шумерля, Шумерлинскому и Порецкому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 8 по Чувашской Республике.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 19 октября 2004 г. № САЭ-3-15/3@ «О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в территориальные органы Федеральной налоговой службы и установлении их предельной численности» Управление МНС России по Чувашской Республике в октябре 2004 года было преобразовано в Управление ФНС России по Чувашской Республике.

Нижестоящие инспекции МНС России по Чувашской Республике преобразованы в инспекции ФНС России по Чувашской Республике.

апреля 2006 г. путем слияния инспекций Федеральной налоговой службы по Калининскому, Ленинскому и Московскому районам г. Чебоксары образована Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

В настоящее время в Чувашской Республике функционируют 10 инспекций ФНС России, в том числе 8 межрайонного уровня и 2 городского уровня и Управление.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Место нахождения Управления: Чувашская Республика, 428032 г.Чебоксары, ул. Базарная д.40. Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.

В республике в бюджеты всех уровней за 2012 год мобилизовано 32626,1 млн.рублей платежей, администрируемых налоговыми органами, или 117,7% к соответствующему периоду 2011 года.

Кроме того, во внебюджетные фонды с учетом сумм по налогам на совокупный доход поступило 48,8 млн.рублей.

По состоянию на 1 января 2013 года на учете инспекции состоят 13627 организаций - юридических лиц и 22453 индивидуальных предпринимателей. Также состоят на учете в инспекции 422447 физических лиц, 35 глав крестьянских (фермерских) хозяйств, 99 лиц, занимающихся частной практикой (адвокаты, нотариусы), 2135 обособленных подразделений организаций.

На рис. 4 представлена органзационная структура Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Руководитель?Заместитель руководителя?ОтделыОбщий отделОтдел обеспеченияОтдел кадровЮридический отделОтдел досудебного аудитаОтдел информатизацииОтдел регистрации и учета налогоплательщиковОтдел работы с налогоплательщикамиАналитический отделКонтрольный отделОтдел налогообложенияОтдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротстваОтдел безопасностиРис. 4. Органзационная структура Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике

Основные показатели работы инспекции за период с 2010г. по 2012г. приведены в таблице 1.

Из приведенной ниже таблицы мы можем видеть, каким образом распределялись поступления в бюджетную систему, а также размеры недоимок по платежам налога на доходы физических лиц и доначисления в бюджет по результатам проведения выездных проверок, проведенных инспекторами инспекции федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

Таблица 1 Основные показатели работы инспекции, тыс. руб.

№Направление работыЗа 2010г.За 2011г.За 2012г.1.Поступило в бюджетную систему, в том числе5168765236876997081.1.В федеральный бюджет,1726072124823305901.2.В территориальный бюджет,3442693112053691181.2.1Из них в городской бюджет3066022777532407872.Недоимка по платежам в бюджет, всего, в том числе62753997161097962.1.В федеральный бюджет3677061325590872.2.В территориальный бюджет2598338391507093.Дополнительно начислено в бюджет по выездным проверкам, всего в том числе4706944120166083.1.Налог на прибыль3612931130142443.2.НДС1052211311112163.3Налог на имущество1131679758

Показатели поступления в бюджеты различных уровней, представленные в таблице отражены на диаграмме, приведенной ниже.

Из этой диаграммы можно видеть, что соотношение поступления в территориальный бюджет и федеральный бюджет устойчиво сохраняется в пользу первого, причем большую часть поступлений в территориальный бюджет составляют поступления в городской бюджет.

Рис. 5. Показатели работы инспекции по собираемости налога на доходы физических лиц

Инспекция ФНС России по г. Чебоксары мобилизовала налогов и других платежей в бюджеты всех уровней в 2010г. 479 млн. руб., в 2011г. 491 млн. руб., в 2012г. 618 млн. руб. Анализ налоговых поступлений Инспекции ФНС представлен в таблице 2.

Таблица 2 Доля налога на доходы физических лиц в поступлениях по ИФНС г. Чебоксары

Статьи доходовГодОтклонение «+» ; «-»2012 к 20102012 к 2011201020112012Темп роста (сумма)Уд. вес, %Темп роста (сумма)Уд. вес, %Всего479577490813617918138341128,85127105125,90Налог на прибыль31649 1934019561863969302,12-97783-49,44Подоходный налог с физических лиц397006131412015680456302,6658842195,97НДС983939718119538396990198,5798202201,05Единый налог на вмененный доход37822919642974391921136,2813778147,19Налог на имущество16624134523289816274197,8919446244,56Земельный налог948726945340-4147-56,292646198,22Местные налоги25051468545165626605206,204802110,25Целевые сборы76867980739105,08128118,85Налог на рекламу53152384331724,53232252,63Налог на содержание жилищного фонда19120454045037631256263,474972110,95

Основную долю налоговых поступлений составили налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2012г. по сравнению с предшествующими годами возросли на 97 млн. руб., подоходного налога на 27 млн. руб.

Поступления налога на прибыль предприятий и организаций сократились на 221 млн. руб. одним из факторов является понижение ставки налога с 35% до 30%.

В 2012г. поступления местных налогов в общем объеме поступлений региона составили 8%. По сравнению с предшествующим годом они уменьшились на 2%. Данные о доле налоговых поступлений в консолидированном бюджете республики представлены в таблице 3. и на рисунке 3. Как видно из таблицы, сохраняется устойчивая тенденция к увеличению доли налога на доходы физических лиц в общей массе налоговых поступлений.

Таблица 3 Доля налоговых поступлений в консолидированном бюджете ЧР

Статьи доходов201020112012Налог на прибыль66%39%15%Подоходный налог8%13%19%Единый налог0,8%6%7%НДС20,5%20%32%Местные налоги5%10%8%

Поступления по налогу на доходы физических лиц по сравнению с предшествующими годами увеличились на 31 млн. руб. (с 2010г по 2012г. Это связано с увеличением числа плательщиков, изменением налогооблагаемой базы, а также с ведением активной работы по борьбе с задолженностями.

Рис. 6. Диаграмма налоговых платежей по ИФНС г. Чебоксары.

.2 Оценка результатов налогового контроля по данным ИФНС по г. Чебоксары

Оценивая итоги контрольной работы налоговых органов Республики Чувашия в январе - декабре 2012 г., следует отметить, что налоговым органам удалось добиться существенных позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля.

В январе - декабре 212 г. позитивное влияние на формирование налоговой базы и объем налоговых поступлений оказала благоприятная экономическая ситуация в Чувашии, закрепление положительных тенденций в развитии основных отраслей и сфер экономики. Кроме того, был значительно повышен уровень налогового администрирования, совершенствовались методы и формы налогового контроля, усиленное внимание уделялось обеспечению своевременного зачисления платежей в бюджетную систему, сокращению задолженности, активно проводилась работа по легализации теневой заработной платы и иных объектов налогообложения, сокращению убыточности организаций.

Всего в январе - декабре 2012 г. в бюджеты всех уровней собрано свыше 23 млрд. рублей, что на 19% больше, чем за 12 месяцев 2011 года.

В федеральный бюджет поступило 7,9 млрд. рублей, что на 27% больше, чем годом ранее. Налоговые доходы республиканского бюджета составили 11,7 млрд. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2011 года поступления возросли на 13%. Местные бюджеты обеспечены налогами на сумму около 3,7 млрд. рублей. Рост поступлений составил 120%.

Как результат, налоговыми органами республики обеспечено выполнение индикативных показателей и бюджетных назначений по всем уровням бюджета.

Повысилась и эффективность контрольной работы. За 12 месяцев 2012 г. проведено 705 выездных и 236049 камеральных налоговых проверок. По их результатам доначислено в бюджет платежей на сумму 1 млрд. 354 млн. рублей.

Всего же по итогам выездных и камеральных налоговых проверок дополнительные платежи в бюджет и внебюджетные фонды составили более 1,8 млрд. рублей, что на 4,9% больше, чем за 12 месяцев 2011 года.

В республике в бюджеты всех уровней за январь - декабрь 2012 года мобилизовано 23214,4 млн. рублей платежей, администрируемых налоговыми органами, или 118,9% к соответствующему периоду 2011 года.

Поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней за январь - декабрь 2012 года обеспечены налогом на добавленную стоимость - на 30,8%, налогом на доходы физических лиц на - 27,5%, налогом на прибыль - на 17,6%, налогами на имущество - на 10,1%, акцизами - на 7,4% и остальными налогами и сборами - на 6,6%.

Рис. 7. Структура налоговых поступлений за январь- декабрь 2012 г.

В федеральный бюджет (без учета ЕСН) собрано 7886,5 млн. рублей, или 127,3% к аналогичному периоду 2011 года. Налоговые поступления обеспечены в основном налогом на добавленную стоимость - на 90,6%, акцизами - 5,5%, налогом на прибыль - на 3,2%.

В территориальный бюджет поступило 15327,9 млн. рублей (66% от общего объема поступлений в бюджет), что на 15%, или на 1994,1 млн. рублей больше, чем за январь - декабрь 2011 года. В территориальном бюджете основную долю поступлений составляют налог на доходы физических лиц - 41,7%, налог на прибыль - 25%, налоги на имущество - 15,3%, акцизы - 8,4%.

Рис. 8. Поступление налогов и сборов за январь- декабрь 2011-2012 гг., млрд. руб.

Поступления в республиканский бюджет Чувашской Республики составили 11665,8 млн.рублей, что на 13,4% больше, чем за январь - декабрь.

Поступления в местные бюджеты составили 3662,1 млн. рублей, или 120,1% к уровню января - декабре 2011 года.

Таким образом, по результатм главы можно сделать выводы:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

В последние годы изменен подход к организации контрольной работы УФНС по Чувашской Республике. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

В связи с чем Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Оценивая итоги контрольной работы налоговых органов Республики Чувашия в январе - декабре 2012 г., следует отметить, что налоговым органам удалось добиться существенных позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля.

Повысилась и эффективность контрольной работы. За 12 месяцев 2012 г. проведено 705 выездных налоговых проверок. По их результатам доначислено в бюджет платежей на сумму 1 млрд. 354 млн. рублей.

Всего же по итогам выездных и камеральных налоговых проверок дополнительные платежи в бюджет и внебюджетные фонды составили более 1,8 млрд. рублей, что на 4,9% больше, чем за 12 месяцев 2011 года.

3. Направления повышения эффективности планирования налогового контроля

В условиях рыночной экономики реализация государством своих социальных функций («публичного интереса») связана с необходимостью накопления финансовых ресурсов за счет цивилизованных форм изъятия части собственности имущества у юридических и физических лиц. Одним из самых распространенных в мире способов аккумуляции денежных средств публичных субъектов является сбор налогов.

Потребность обеспечения устойчивых бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения физическими и юридическими лицами своих налоговых обязательств перед государством обусловила формирование нового направления государственного финансового контроля - налогового контроля.

Являясь одной из основных функций власти, налоговый контроль составляет важнейший институт налогового законодательства. Поэтому трудно переоценить значение рационально организованной и эффективно действующей системы органов налогового контроля.

Налоговая реформа в России в настоящее время вышла на завершающий этап. Сначала приводили в порядок величину налоговых ставок, учитывая выгоды бизнеса и государства. Вторым этапом налоговой реформы стало закрытие тех законодательных брешей, благодаря которым компании могли легально минимизировать свои налоги, увеличивая собственную прибыль, но лишая при этом бюджет значительной части доходов. Теперь перед фискальной службой стоит новая задача - повысить собираемость налогов. Именно поэтому центр тяжести фискальной реформы переносится сегодня на налоговое администрирование, т.е. умение собрать до копейки начисленные налоги.

Основными направлениями по повышению эффективности налогового контроля и планирования налоговых проверок являются:

совершенствование всей налоговой системы, которое сказывается на результатах работы налоговых органов;

реформирование системы налогового администрирования;

непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций;

улучшение материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов, усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышение налоговой культуры населения.

Основными задачами совершенствования системы налогового контроля целесообразно обозначить, с одной стороны, создание необременительных условий уплаты налогов для бизнеса, в том числе за счет упорядочения налоговых проверок, а с другой - пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения посредством использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах. В связи с изложенным представляется необходимым:

установить в качестве основной задачи планирования проведения налоговых проверок проверку полноты и своевременности исчисления, удержания и уплаты налогов;

законодательно разграничить формы и методы налогового контроля. В качестве форм налогового контроля следует обозначить учет налогоплательщиков и налоговые проверки. К методам отнести получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверку данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

конкретизировать объем и состав информации, получаемой в рамках истребования документов в ходе проверки, поэтому в НК РФ необходимо указать, что налоговый орган имеет право истребовать только документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика в рамках осуществляемой налоговой проверки, а также информацию относительно конкретной сделки. Представляется, что решить эту проблему можно путем установления в ст. 93 НК РФ перечня документов, который вправе истребовать налоговый орган (к таким документам следует отнести счета-фактуры; акты выполненных работ; книгу покупок; реестр сведений о доходах физических лиц; договоры, заключенные с контрагентами; расчетно-платежные документы; документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджет; приказ об учетной политике и декларации по НДС);

разграничить субъектов налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена в Налоговом кодексе РФ и Кодексе РФ об административных правонарушениях. Нецелесообразно выделение в качестве субъектов административных нарушений законодательства о налогах и сборах физических лиц по причине того, что ответственность этих лиц установлена в НК РФ;

ввести запрет на представление уточненной декларации по истечении срока уплаты налога, а также на момент проведения налоговой проверки.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является наличие действенной системы отбора налогоплательщиков для планирования проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

Следует сказать, что определенные шаги в направлении совершенствования мер налогово-контрольной деятельности государства уже сделаны. В целях обеспечения системного подхода к отбору объектов для выездных налоговых проверок разработана Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. В Концепции предусмотрен специальный алгоритм, основанный на всестороннем анализе информации, которой располагают налоговые органы (включая сведения из внешних источников), и определении зон риска совершения налоговых правонарушений.

Мероприятия по налоговому контролю должны быть построены и проводиться в соответствии с принципом экономии налогообложения, а это означает, что затраты на проведение контрольных мероприятий не должны превышать доходы от этой деятельности.

Такой подход к организации планирования налоговых проверок позволит не только максимально сэкономить время и усилия специалистов налоговых органов за счет исключения из программы предстоящей проверки тех сфер финансово-хозяйственной деятельности, в которых вряд ли допущены нарушения, но и рационально спланировать план действия проверяющих.

Необходимо также повысить защищенность налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов и прекратить практику избирательного применения налоговых норм. Но самое главное, не следует забывать, что помимо фискальной (наполнение бюджета) и регулирующей (поощрение или подавление экономической активности) функций налоги должны выполнять еще и важную социальную роль. Они связывают общество и государство. По сути, каждый из нас зависит от налоговой политики, которая проводится в стране.

Российская налоговая политика должна быть направлена на формирование новых общественных отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и государством. С учетом зарубежного опыта должна создаваться не только государственная, но и частная информационно-консультативная структура. Работа с налогоплательщиками станет фактором повышения налоговых поступлений и регулирования отношений между налоговыми органами и налогоплательщиком. Поэтому при выработке новых концепций налоговой политики следует предусмотреть дальнейшее развитие налоговых консультаций и общественных связей.

Таким образом, предлагаемые нами меры не только позволят увеличить собираемость налогов, но и будут способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. При этом совершенствование вопросов организации налогового контроля должно проводиться комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных аспектов в направлении гармонизации российской системы налогового администрирования с принципами, принятыми в международной практике.

Заключение

В данной работе рассмотрена структура и методы функционирования налогового администрирования.

Большое внимание уделяется в исследовании правовой базы налоговых органов, она состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории России и регулирует налоговые отношения, в частности, определяет субъекты налогообложения и их гарантии, компетенцию РФ и ее субъектов, называет органы налогового правотворчества и процедуру принятия законов о налогообложении. Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс РФ.

НК РФ это систематизированный законодательный акт, регулирующий процесс налогообложения. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Планирование налоговых проверок - важный этап контрольной работы налоговой инспекции. Оно состоит в определении перечня объектов, подлежащих выездным налоговым проверкам в предстоящем квартале, сроков, объемов и категорий указанных проверок, ресурсов, необходимых для их проведения.

Существует множество различных способов и методов отбора налогоплательщиков для налогового контроля, начиная с простейших (например, метод случайного отбора) и заканчивая методами, основанными на сравнении аналитико-статистических многокомпонентных показателей деятельности налогоплательщиков с имеющимися в налоговых органах массивами данных, в том числе с так называемыми вторичными показателями (например, потреблением тепловой и электрической энергии и т.д.). В любом случае применение того или иного метода отбора налогоплательщика для выездной налоговой проверки направлено на выявление потенциальных нарушителей налогового законодательства с целью получения по результатам налоговой проверки дополнительных начислений в бюджет.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

В последние годы изменен подход к организации контрольной работы УФНС по Чувашской Республике. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

В связи с чем Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Оценивая итоги контрольной работы налоговых органов Республики Чувашия в январе - декабре 2012 г., следует отметить, что налоговым органам удалось добиться существенных позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля. Повысилась и эффективность контрольной работы. За 12 месяцев 2012 г. проведено 705 выездных налоговых проверок. По их результатам доначислено в бюджет платежей на сумму 1 млрд. 354 млн. рублей. Всего же по итогам выездных и камеральных налоговых проверок дополнительные платежи в бюджет и внебюджетные фонды составили более 1,8 млрд. рублей, что на 4,9% больше, чем за 12месяцев 2011 года. Основными направлениями по повышению эффективности налогового контроля и планирования налоговых проверок являются:

-совершенствование всей налоговой системы, которое сказывается на результатах работы налоговых органов;

-реформирование системы налогового администрирования;

-непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций;

-улучшение материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов, усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышение налоговой культуры населения.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является наличие действенной системы отбора налогоплательщиков для планирования проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

Таким образом, предлагаемые нами меры не только позволят увеличить собираемость налогов, но и будут способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. При этом совершенствование вопросов организации налогового контроля должно проводиться комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных аспектов в направлении гармонизации российской системы налогового администрирования с принципами, принятыми в международной практике.

Список используемой литературы

1.Российская Федерация. Конституция. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. - 1993. - 25 дек.

.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ / Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ / Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» / Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. - 1991. - № 15. - Ст. 492.

.Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изменениями и дополнениями от 10 мая 2012 г.) // Финансовая газета. - 2007. - № 25.

.Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2004 г. № САЭ-3-15/3@ «О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в территориальные органы Федеральной налоговой службы и установлении их предельной численности» (с изменениями от 9 ноября 2005 г.) [электронный ресурс]. - Режим доступа: СПС Гарант.

.Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изменениями и дополнениями от 4 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 40. - ст. 3961.

.Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 31. - Ст. 3696.

.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изменениями и дополнениями от 22 июня 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 11. - ст. 945.

.Акилова, Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование / Е.В. Акилова // Налоги. - 2011. - № 42.

.Актуальные проблемы налоговой политики / под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с.

12.Александров, И.М. <#"justify">Приложение

Рис 1. Схема организации налогового потенциала

Рис.2. Функции налогового администрирования

Рис.3. Схема реализации основных задач налогового администрирования

Рис 4. Организация учёта в системе налогового администрирования

Рис 6. Схема организации открытой информационной учётной системы

Рис 7. Схема организации налогового контроля

Рис 8. Органы налогового контроля

Содержание Введение . Контроль в системе налогового администрирования .1 Сущность , цели и задачи налогового администрирования .2 Полномочия орг

Больше работ по теме: