Система бюджетирования предприятия ЗАО "Фадеевское"

 

Оглавление

Введение

1.Теоретические аспекты

1.1 Сущность и назначение бюджетного планирования

1.2 Состав операционных и финансовых бюджетов

1.3 Процесс формирования бюджетов и процессы согласования, утверждения, контроля исполнения бюджетов

2. Финансово-экономическая характеристика предприятия

2.1 Анализ основных экономических и финансовых показателей предприятия

2.2 Анализ объема и структуры денежной выручки от реализации продукции

2.3 Анализ издержек производства с распределением их по основным видам деятельности ЗАО Фадеевское

2.4 Анализ отчета о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское

2.5.Анализ налоговых выплат ЗАО Фадеевское

3. Разработка генерального бюджета предприятия

3.1 Бюджет продаж (прогнозный)

3.2 Бюджет фонда оплаты труда

3.3 Бюджет материальных затрат

3.4 Прогнозный отчет о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское

3.5 Разработка бюджета движения денежных средств ЗАО Фадеевское

3.6 Прогнозный балансовый отчет для ЗАО Фадеевско

Заключение

Список литературы

Введение

В современной экономике России одной из важнейших является народнохозяйственная проблема выявления резервов экономического развития предприятия и формирования его внутренних инвестиционных ресурсов.

Одним из важных инструментов управления предприятием в условиях рыночной экономики является бюджетное планирование (бюджетирование). Технология бюджетирования предусматривает сопоставление плановых значений показателей деятельности на текущий момент с фактическими для принятия управленческих решений. Этот элемент является новым для российских предприятий, и в данном случае будем говорить о бюджетном управлении.

Бюджетирование рассматривается как универсальный инструмент управления, направленный на организацию и оптимизацию системы бизнеса с целью повышения его конкурентоспособности.

Современные тенденции в области управления определяют, что построение системы бюджетирования должно основываться на глубоком изучении рынка, понимании клиентуры и контрагентов предприятия, вовлечении в процесс бюджетирования и управления предприятием большого количества руководителей и специалистов разного уровня ответственности, что подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является следование системы бюджетирования как элемент системы управления предприятием.

Для достижения поставленной цели были выявлены следующие задачи:

· раскрыть функции и сущность системы бюджетирования;

· выявить закономерность формирования системы бюджетирования в системе планов предприятия;

· определить подходы к оценке эффективности системы бюджетирования и выявлению резервов ее совершенствования.

Объектом исследования курсовой работы является процесс бюджетирования который осуществляют предприятия в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Предметом исследования выступает системы бюджетирования предприятия ЗАО «Фадеевское».

Проблемам повышения эффективности производства, внедрение системы бюджетирования посвящены труды Е.И. Бородиной, А.М. Година, В.Ф. Протасова и других.

бюджетный планирование финансовый

1.Теоретические аспекты

.1 Сущность и назначение бюджетного планирования

Бюджетирование представляет, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Его можно рассматривать как один из инструментов управления предприятием.[14, с. 57] <#"justify">1.2Состав операционных и финансовых бюджетов

Бюджетирование создает предпосылки для роста эффективности использования ресурсов фирмы и представляет высокотехнологичное средство операционно-финансового планирования, обеспечивающего оперативную оценку результатов деятельности фирмы и при необходимости возможность своевременно корректировать планы; оно способствует объединению усилий всех подразделений фирмы для достижения поставленных целей.

Бюджетирование как процесс включает в себя определенные этапы. В качестве основных этапов выделяют:

·формулирование задач;

· расчет имеющихся ресурсов;

·переговоры между заинтересованными лицами по цифрам бюджета;

·координация и проверка компонент;

· окончательное утверждение;

· распространение утвержденного бюджета.[5, с.29] <#"justify">1.3 Процесс формирования бюджетов и процессы согласования, утверждения, контроля исполнения бюджетов

Теоретические и практические проблемы организации процесса бюджетирования достаточно широко рассматриваются в работах западных и отечественных специалистов. Однако, в связи с рядом национальных особенностей управления финансово-хозяйственной деятельностью, особенно в организации бухгалтерского учета, как базы информационной системы, применение западных концепций путем простого переложения без адаптации к российским условиям невозможно. В отечественной экономической литературе, данная тема представлена, главным образом, описанием основополагающих теоретических положений, общего методического подхода к процессу консолидации отдельных бюджетов и анализа отклонений на уровне предприятий.

Регламент бюджетирования нужен для того, чтобы эффективно организовать взаимодействие большого количества участников процесса бюджетирования, при котором все бюджеты появлялись бы в нужные сроки и при этом были бы составлены качественно и были бы согласованы между всеми участниками процесса бюджетирования.

Регламент должен обеспечить, с одной стороны, работоспособность системы бюджетирования, но, с другой стороны, должен быть выполним и практичным в том смысле, что не должно быть лишней ненужной работы, которая на самом деле может не приносить никакой пользы для предприятия.

Бюджетный процесс является непрерывным, регулярным и итеративным, необходимо четко представлять алгоритм разработки, согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.

Алгоритм включает шесть блоков: исходная информация; разработка проекта бюджета; согласование проекта бюджета; утверждение бюджета; контроль исполнения бюджета; отчет об исполнении.

Рассмотрим подробнее эти блоки.

1.Подготовка необходимой информации. Составление бюджета центра ответственности предприятия невозможно без наличия соответствующей информации.

Так как бюджетный процесс является непрерывным и регулярным, точно так же регулярно и своевременно, в соответствующие сроки структурные подразделения должны получать из аппарата управления бюджетные задания и коррективы, вносимые в бюджетное задание в течение бюджетного периода (информация о планируемых результатах).

2.Разработка проекта бюджета. На основе спущенной «сверху» информации и полученных данных отчета об исполнении бюджета прошлого периода составляются функциональные, элементные бюджеты и бюджет центра ответственности в виде соответствующих таблиц.

3.Согласование проекта бюджета.

В течение периода между сроками представления бюджетов отдельных центров ответственности и утверждения консолидированных бюджетов для предприятия в целом производится согласование как для вновь составленных бюджетов, так и для скорректированных бюджетов между руководством структурных подразделений и соответствующей службой предприятия - бюджетной комиссией производства и бюджетного комитета.

4.Утверждение бюджета.

Составление бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным регламентом, утвержденным на предприятии. Исполнение бюджетов, то есть подведение итогов за бюджетный период или его часть - месяц, осуществляется одновременно с корректировкой бюджетов на следующие периоды. Новые скорректированные бюджеты и данные о фактическом исполнении бюджетов за прошлые периоды представляются на утверждение руководителям центров ответственности, ответственным за составление и контроль за исполнением бюджетов.

5.Контроль исполнения.

Процесс контроля исполнения бюджетов заключается в сопоставлении фактических и бюджетных показателей, выявлении отклонений и осуществлении по возможности корректирующих действий. Корректирующие действия по исполнению производятся тогда, когда существует возможность исправления, тем самым, приближая фактические результаты к бюджетным. Под особый контроль должны попадать те факторы, которые играют решающую роль в достижении целей центра ответственности.

6.Отчет об исполнении.

Организационной формой результатов контроля являются отчеты по исполнению бюджета, которые сводят воедино информацию по планированию и фактическому выполнению бюджетных показателей. В отчетах должна отражаться информация: о планируемых результатах, о фактических показателях и отклонения между фактическими показателями и бюджетными, которые должны сопровождаться пояснениями.

Отчетность играет роль сигнальной системы, которая обеспечивает бюджетный комитет информацией об исполнении бюджета. Поэтому отчеты об исполнении бюджетов должны соответствовать определенным требованиям: быть понятными, ясными, лаконичными [19, с. 102].

2.Финансово-экономическая характеристика предприятия

2.1 Анализ основных экономических и финансовых показателей предприятия

Закрытое акционерное общество Фадеевское расположено в Октябрьском районе Приморского края, село Фадеевка.

Предприятие занимается производством и реализацией продукции растениеводства. В товарную продукцию по отрасли включают сельскохозяйственную продукцию, проданную государству, организациям непроизводственной сферы деятельности, рабочим и служащим подсобных хозяйств, населению на сельскохозяйственных рынках.

В настоящее время хозяйство ЗАО Фадеевское специализируется на выращивании сои, зерновых, картофеля, также занимается выращиванием семян высших репродукций зерновых культур и сои. В цехе растениеводства ведущими отраслями является зерновые, производство сои и кормов.

Рассмотрим специализацию ЗАО Фадеевское, для этого приведем таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Выручка от реализации и структура товарной продукции в ЗАО Фадеевское

Виды продукции200920102011В среднем за 3 годатыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%Зерно15357,3916277,4261916,82192710,54Соя714334,37824337,49532834,216904,6735,36Картофель1198957,71191854,2754848,461048553,45Многолетние травы1130,542000,91800,511310,65Всего по организации:20780100219881001557510019448100

Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сказать, что выручка от реализации продукции за 2011 г. составила 15575 тыс.руб. По сравнению с 2010 г. - снизилась на 6413 тыс.руб. Наибольшую выручку предприятие имеет от реализации картофеля - 7548 тыс.руб. или 48,46% и сои - 5328 тыс.руб. или 34,21%.

В процессе сельскохозяйственного производства большое значение имеет структура основных средств. Поэтому целесообразно рассмотреть состав и структуру основных производственных фондов ЗАО Фадеевское в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Состав и структура основных производственных фондов в ЗАО Фадеевское

Виды фондов2009201020112011 в % к 2009тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%Здания930915,09921414,33921413,8898,98Сооружения и придаточные устройства671010,88688910,72696710,50103,83Машины и оборудование4225668,494483669,754686470,62110,91Транспортные средства32375,2531604,9231604,7697,62Производственный и хозяйственный инвентарь1840,301830,291580,2485,87Итого:616961006428210066363100109,81

По данным таблицы 2.2 можно сказать, что общая стоимость основных фондов ЗАО Фадеевское в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 4667 тыс.руб. в основном за счет увеличения такого вида основных производственных фондов как машины и оборудование - на 4608 тыс.руб. Наибольший удельный вес в отчетном году занимают машины и оборудование (70,62%), здания (13,88%). Структура за исследуемый период не изменилась. Как мы видим, экономический закон превышения темпов роста активной части (машины и оборудование, транспортные средства и т.п.) над темпами роста пассивной части (здания, сооружения) соблюдается.

Превышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, возрастанию фондоотдачи. В то же время немаловажна роль и пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.

Показатели эффективности использования основных производственных фондов представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов в ЗАО Фадеевское

Показатели2009201020112011 в % к 2009Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.721967654077321107,10Площадь с/х угодий, га203848164045198,48Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.42734,8950797,4952330,21122,45Среднегодовое количество работников всего, чел.10710010396,26Показатели:??--Фондообеспеченность, тыс.руб.3542,491589,291911,5253,96Фондовооруженность, тыс.руб.674,73765,40750,69111,26Фондоотдача, руб.0,590,660,68115,25Фондоемкость, руб.1,691,511,4887,57

Анализируя данные таблицы 2.3 необходимо отметить, что среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 5125 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Площадь сельскохозяйственных угодий также увеличилась практически в 2 раза и составила 4045 тыс. руб.

Также следует отметить, что в 2010 г. предприятие эффективнее использовало основные производственные фонды, о чем свидетельствуют увеличение фондоотдачи на 0,09 руб. и уменьшение фондоемкости на 0,21 руб.

Особым фактором производства являются трудовые ресурсы или персонал предприятия. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и др.

Таблица 2.4 - Обеспеченность и эффективность использования трудовых ресурсов в ЗАО Фадеевское

Показатели2009201020112011 в % к 2009Требуется работников по плану, чел.504854108Фактически имеется, чел.525156107.69Степень обеспеченности, %104106.25103.7-Отработано одним работником за год:??-?чел.-дн.125113125-чел.-час.106111081150-Степень использования рабочего времени, %:??-?по дням105,6102103,7-по часам112,25110,8111,4-

Проанализировав данные таблицы 2.4, можно сказать, что численность работников в 2011 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 4 человека, но степень обеспеченности ЗАО Фадеевское составляет 103,7%, что позволяет судить об обеспеченности трудовыми ресурсами.

Степень использования рабочего времени по дням в 2011 году снизилась на 1,9%, а по часам - на 0,85%. Следовательно, можно отметить, что в 2009 г. рабочее время использовалось работниками более эффективно, нежели в 2011 г.

Таблица 2.5 Оценка финансовых результатов и рентабельности в ЗАО Фадеевское

Показатели2009201020112011 в % к 2009Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.184142667321451116,49Полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.1798225105(20967)-Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.4321568484112,04Прочие доходы, тыс.руб.57911884431874,56Прочие расходы, тыс.руб.11723198(3801)-Прибыль до налогообложения, тыс.руб.5051254100119,82Платежи из прибыли, тыс.руб.----Чистая прибыль, тыс.руб.502616094118,72Уровень рентабельности предприятия, %13,2414,0213,97-Окупаемость затрат, руб.0,900,930,92102,22

Выручка от реализации в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 3037 тыс. руб. или на 16,49%. Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) значительно снизилась на 38949 тыс. руб. Но несмотря на это, предприятие на протяжении трех лет в целом имело прибыль от реализации продукции. К 2011 г. прибыль увеличилась на 12,04%. За счет получения дополнительных доходов (бюджетные субсидии дотации и др.) в совокупности с осуществлением незначительных расходов по прочим видам деятельности, организации удавалось на протяжении всего периода получать прибыль. Таким образом, уровень рентабельности предприятия составил 13,97% в отчетном году, а вот окупаемость затрат увеличилась на 2 копейки, что свидетельствует об снижении себестоимости продукции (работ, услуг).

2.2 Анализ объема и структуры денежной выручки от реализации продукции

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Цель анализа - выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Денежные результаты деятельности компании характеризуются также показателями выручки от реализации продукции. Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла компании, возврате авансированных на создание средств компании в денежную наличность в начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции сумм издержек на создание реализованной продукции получают незапятнанный итог (прибыль либо убыток) от реализации.

Основным видом деятельности ЗАО Фадеевское является производство и реализация продукции растениеводства. В настоящее время хозяйство ЗАО Фадеевское специализируется на выращивании сои, зерновых, картофеля, также занимается выращиванием семян высших репродукций зерновых культур и сои. В цехе растениеводства ведущими отраслями является зерновые, производство сои и кормов.

В таблице 2.6 представлены данные по выручке предприятия за период 2009, 2010 и 2011 годов. Рассмотрим динамику продаж от реализации продукции.

Таблица 2.6 - Динамика продаж от реализации продукции

Наименование показателя2009 г.2010 г.2011 г.Изменения 2011 по сравнению с 2009 г.; тыс. руб.Выручка от реализации картофеля1254023508189706430Выручка от реализации сои29809801023(1957)Выручка от реализации пшеницы12151113874(341)Выручка от реализации овса16791072584(1095)Итого, выручка1841426673214513037

Из таблицы 2.6 видно, что продажи ЗАО Фадеевское в 2011 году по сравнению с 2009 годом в целом увеличились на 3037 т.р.

Выручка от реализации картофеля значительно выросла на 6430 тыс. руб. По остальным показателям произошло снижение выручки.

2.3 Анализ издержек производства с распределением их по основным видам деятельности ЗАО Фадеевское

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными или с данными за предыдущий (отчетный) период. Определим уровень и структуру затрат на производство по сравнению с предыдущим годом (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Затраты на производство продукции по элементам

Показатель2010 год2011 годСумма, тыс. руб.Уд. вес, % к итогу затратСумма, тыс. руб.Уд. вес, % к итогу затратОбъем продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акцизов)25678-29277-Затраты на производство20750,110028213,6100В том числе: Автотранспорт495,12,39804,52,85Вода, канал., налоги262,81,27359,41,27Сырье и материалы439,32,12362,91,29Топливо4827,323,266692,823,72Э/энергия1847,88,92768,09,81Затраты на оплату труда4341,820,925293,518,76Отчисления531,32,56748,02,65Амортизация, аренд.плата263,81,27521,21,85Ремонт1387,76,692582,19,15Прочие расходы295,91,43706,12,5Из общей суммы затрат на производство относится на непроизводственные счета3238,415,614467,215,83Покупная продукция2818,913,592907,910,31Себестоимость товарной продукции (работ, услуг)20914,028349,0

Из приведенных данных видно, что фактические затраты на производство больше затрат предыдущего года: 28213,6-20750,1 = +7463,5 тыс. руб. Такое увеличение затрат вызвано различными причинами - приобретением основных средств и их ремонт, рост заработной платы, изменением тарифов на электроэнергию и топливо и др.

За отчетный год из общей суммы затрат 28213,6 тыс. руб. на производственную себестоимость товарной продукции (работ услуг) приходится 28349,2 тыс. руб. Таким образом, доля себестоимости продукции (работ, услуг) во всех затратах составила 100,5% (28349 : 28213,6×100%). Из таблицы 2 также видно, что основная доля (23,72%) затрат на производство - это затраты на топливо, а также оплату труда (18,76%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование. За рассматриваемый период упала доля затрат на оплату труда с 20,92% до 18,76%. Это говорит о том, что темпы снижения затрат на производство не опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Увеличение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит о снижении фондоотдачи. Увеличение удельного веса затрат на электроэнергию свидетельствует о росте энергоемкости продукции, потребление топлива также увеличилось, что свидетельствует о балансе цен на топливо и электроэнергию. Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличились выплаты сторонним организациям за выполненные работы, оказанные услуги, выросли расходы на канцелярские товары, почтовые услуги и т.д., включаемых в себестоимость.

2.4 Анализ отчета о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское

Анализируя «Отчет о прибылях и убытках», видно, что за 2011 г. организация получила прибыль от продаж в размере 484 тыс. р., что равняется 2,26% от выручки, но меньше, чем в прошлом периоде - 1568 тыс. р.

По сравнению с прошлым периодом в текущем году снизилась выручка от продаж на 5222 тыс. руб.

В 2011 году произошло значительное снижение себестоимости с 25105 тыс. руб. до (-20967) тыс. руб.

Основные финансовые результаты деятельности ЗАО Фадеевское в течение рассматриваемого периода приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Основные финансовые результаты деятельности ЗАО Фадеевское

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателя2011 г.2010 г.тыс. руб. (гр.2 - гр.3)1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг2145126673(5222)2. Расходы по обычным видам деятельности2096725105(4138)3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)4841568(1084)4.Проценты к получению---5. Прочие доходы4318188424346. Прочие расходы(3801)(3198)-7. Прибыль (убыток) от прочих операций (4+5-6)8119508230377. Прибыль до уплаты процентов и налогов10012547478. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль(60)(94)-9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)(3377)(1724)-

Ниже приведена таблица 2.9, в которой даются показатели анализа рентабельности. Все три показателя рентабельности за отчетный период, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 2.9 - Анализ рентабельности ЗАО Фадеевское

Показатели рентабельностиЗначения показателя (в копейках)Изменение, коп. (гр.2 - гр.3)2011 г.2010 г.1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)3.322.8-19.52. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)3.218.6-15.43. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации0.225.1-24.9

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 3,2%. Но, имеет место спад рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. (-15,4%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 0,2%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение года в рамках финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Фадеевское, было получено 0,2 коп. прибыли. За аналогичный период 2010 г. прибыли было получено больше. Таким образом, упадок показателя составил 24,9 коп. с рубля совокупных затрат.

Среди показателей, характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ЗАО Фадеевское, можно выделить такие:

за отчетный период получена прибыль от продаж (930 тыс. р.), но наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-3834 тыс. р.);

чистая прибыль составила 941 тыс. р. (+781 тыс. р. по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.);

отрицательная динамика рентабельности продаж (-15,4 процентных пункта от рентабельности +18,6% за аналогичный период 2010 г.);

отрицательная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (-24,9 коп. к +25,1 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2010 г.);

оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и мгновенной ликвидности), имеют удовлетворительное значение;

отсутствие займов и кредитов;

Можно сделать вывод, что за рассматриваемый период, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация тенденцию улучшения финансовых результатов.

.5 Анализ налоговых выплат ЗАО Фадеевское

Для анализа налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Предприятие находиться на режиме единого сельскохозяйственного налога и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

-единый социальный налог;

-земельный налог;

-транспортный налог;

-водный налог;

-налог за негативное воздействие на окружающую среду;

-налог на доходы физических лиц.

ЗАО Фадеевское освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации и НДС.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 2.5.

Таблица 2.10 - Структура и динамика налоговых платежей

Вид платежаСумма платежа, руб.Отклонение, %201020111. Единый социальный налог2268778478843,742.Земельный налог -863-3. Водный налог7583971802(0,95)4. Транспортный налог8621520217,645. Налог на доходы физических лиц7454149680231,306. Налог за негативное воздействие на окружающую среду1900023613461,90Итого123899422651201,83

На основании данных, приведенных в таблице 2.10, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2011 году увеличились на 1,89 %. Это произошло как за счет увеличения объемов предоставляемых услуг, так и за счет расширения сфер деятельности. В 2011 году предприятие и расширило зону обслуживания, и открыло дополнительное производство.

Увеличение единого социального налога (на 3,74%) и налога на доходы физических лиц (на 1,30%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.

Водный налог уменьшился. Это объясняется тем, что предприятие установило счетчики холодной воды, и потребление воды уменьшилось.

Увеличение транспортного налога в 2011 году на 17,64 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия нескольких единиц автотехники.

3.Разработка генерального бюджета предприятия

.1 Бюджет продаж (прогнозный)

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным. С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования: подготовка операционного бюджета и подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, прогнозный отчет о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся: инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 3.1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.

Рис. 3.1. Блок-схема формирования основного бюджета

Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования - это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

Процесс бюджетирование начинается с составления бюджета продаж. На основе исследований, проведенных отделом маркетинга: о спросе на планируемую к выпуску продукцию, конкуренции на рынке, качестве и ценах, предполагаемых объемах продаж - руководство предприятия принимает решение о выпуске продукции. Готовится бюджет продаж, который может быть скорректирован как производственными мощностями, так и ограниченным спросом. [13]

Бюджет продаж важен для предприятия, так как бюджет продаж представляет собой план, от которого зависят практически все экономические показатели предприятия: объем производства, выручка, себестоимость, прибыль и т.д. Примерный бюджет продаж в ООО «Комте» приведен в таблице 3.1

Таблица 3.1. Бюджет продаж в ЗАО Фадеевское на 2013 г.(плановый расчет)

НаименованиеЕд.изм.Натуральн. показат.ТарифТыс.руб.Реализация картофелят 2 63016 00042 080Реализация соит1 12015 40017 248Реализация овса ВСЕГО ПО ПРЕДПРИЯТИЮт970 4 72011 300-10 961 70 289

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

·бюджет должен отражать объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

·бюджет составляется с учетом спроса, географии продаж, сезонных факторов;

·бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

.2Бюджет фонда оплаты труда

На предприятии необходимо уделять большое внимание анализу фонда заработной платы, так как со стороны организации - это расходы, и от его размера зависит себестоимость продукции и, следовательно, прибыль. Бюджет по труду включает расходы на формирование основной и дополнительной заработной платы и составляется на основании КЗоТ и коллективного договора. Расчет фонда заработной платы представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Фонд заработной платы в ЗАО Фадеевское

ЗатратыКварталВсего (тыс.руб)IIIIIIIV123456Оклад853,351182,771388,741452,124876,98Текущая премия 853,351182,771388,741452,124876,98Рентабельность 10%85,34118,28138,87145,21487,70Районный коэффициент 10,8014,9617,5718,3761,70ИТОГО: ЗП списочного состава949,501316,011527,611615,705426,38Зарплата несписочного состава187,59326,44232,32161,97890,76Резерв на отпуск 8,38%144,08208,12223,00225,25800,46ИТОГО ФОТ1281,171850,581982,932002,927117,6Отчисления в социальные фонды 438,16632,89678,19684,992434,23

Планирование фонда оплаты труда определяется в зависимости от фактической численности работников, планируемой потребности в персонале, средней заработной плате с учетом ее индексации. Индексация заработной платы - автоматическое ее повышение с учетом изменения индекса цен за определенный период; рассчитывается на основе набора розничных цен на товары и услуги, потребляемые рабочими и служащими.

3.3Бюджет материальных затрат

Расчет бюджета затрат осуществляется после определения объема производства. Данный бюджет характеризует затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) Для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики производства; вычислить нормативы (стандарты) общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

Затраты ЗАО Фадеевское рассчитываются в соответствии с запланированными объемами на год.

Для удобства расчета, затраты можно сгруппировать следующим образом, как указано в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Бюджет материальных затрат ЗАО Фадеевское на 2013 год

Статьи затратI кварталII кварталIII кварталIV кварталВсего (тыс.руб.)Семена6,455,205,246,4023,29Электроэнергия874,64477,46525,11800,262677,47Аренда основных средств, амортизация72,5272,5272,5172,52290,07Ремонт и тех. обслуживание782,37534,30347,65594,072258,39Проведение АВР (транспортные расходы)210,22146,30164,67192,98714,17Прочие прямые расходы (налоги и анализы)184,01184,01184,01184,02736,05Услуги сторонних организаций79,9068,4058,5073,85280,65Общеэксплутационные расходы240,20174,90222,50201,34838,94Покупная вода 44,3744,3744,3744,38177,49Топливо на технологические нужды2943,70552,34552,343311,007359,38Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования401,10312,80229,00203,671146,57Общехозяйственные расходы722,80239,60425,90738,002126,30Стоимость покупной тепловой энергии 902,59902,59902,60902,603610,38ИТОГО ЗАТРАТ7464,873714,793734,47325,0922239,15

В связи с неравномерностью выполнения работ, материальные затраты будут различными в зависимости от сезона. Наибольший объем работ предприятие выполняет в осенне-зимний период, следовательно, затраты в этот период будут наивысшими. Более подробное рассмотрение потребности в различных видах затрат нецелесообразно ввиду их многообразия и узкой сферы применения.

Бюджет управленческих расходов можно рассчитывать в процентном отношении от бюджета продаж, а можно прямым способом по следующим статьям затрат (табл. 3.4).

Таблица 3.4 - Общий бюджет управленческих расходов

№ п/пСтатья затратПлан предприятия на 2013 год1.Амортизация93,882.Услуги коммунального характера (Электроэнергия)41,463.Обучение работников, повышение квалификации95,004.Информационные и консультационные услуги134,825.Налоги и другие обязательные платежи2,576.Услуги связи57,787.Транспортные расходы (автоуслуги, содержание транспорта)173,798.Прочие расходы (с расшифровкой)636,48ремонт500,00канцтовары23,93прочие расходы (командировочные расходы)112,55Итого:1235,79

Помимо затрат на основное производство, есть затраты администрации, составляется бюджет управленческих расходов - это расходы, связанные с содержанием органов управления предприятием: руководства предприятия, отдела кадров, юридического отдела, бухгалтерии, планово-экономической службы, снабжения и др. В смете рассчитываются плановые расходы на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Все эти расходы считаются условно-постоянными, так как они в целом не зависят от увеличения или уменьшения объемов производства.

3.4 Прогнозный отчет о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль, необходим для оценки рентабельности предприятия, для контроля за его хозяйственной деятельностью. Именно наличие прибыли в долгосрочной перспективе является залогом положительного сальдо отчета о движении платежных средств. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Таблица 3.5 - Бюджет прибылей и убытков

ПоказателиСумма, тыс. руб.Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)31985Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг29701Валовая прибыль2284Коммерческие расходы0Управленческие расходы1236Прибыль (убыток) от продаж2284Прибыль (убыток) до налогообложения1048Текущий налог на прибыль-Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1048

Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 3.5, чистая прибыль равна 1048 тыс.руб. Себестоимость продукции равна 29701 тыс.руб.

Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 2284тыс. руб.

3.5 Разработка бюджета движения денежных средств ЗАО Фадеевское

Движение денежных средств - один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены.

Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. Он нужен для предприятия, так как в нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом эта смета (бюджет) показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение предприятия.

Таблица 3.6 - Бюджет движения денежных средств

ПоказателиСумма, тыс. руб.1. Остаток денежных средств на начало периода2906,02. Поступило денежных средств - всего36314,0в том числе:- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг31985,0- прочие поступления4329,03. Направлено денежных средств - всего35552,0в том числе- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг23572,0- на оплату труда (с ЕСН)9642,0- на выдачу подотчетных сумм113,0- на расчеты с бюджетом7,0- прочие выплаты, перечисления2218,04. Остаток денежных средств на конец периода3668,0

Основную часть поступлений составили средства от реализации производства. Большая часть поступлений направлена на приобретение материалов и составила 23572 тыс. руб. и в т.ч. 2218 тыс. руб. понадобилось для погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого года. Остаток денежных средств на конец периода составил 3668 тыс. руб.

3.6 Прогнозный балансовый отчет для ЗАО Фадеевское

Завершающим этапом разработки бюджета является составление прогнозного баланса. Для этого используются данные вышеперечисленных бюджетов, а также сведения о начальных остатках отдельных видов имущества и обязательств, которые берутся из отчетного баланса за предшествующий период.

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода. Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен сойтись, т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала. Структура баланса строится аналогично структуре формы №1 сводной финансовой отчетности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию. Это удобно на практике, так как, во-первых, при такой унификации счета бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учета, во-вторых, не нужно двойной работы по составлению отдельного фискального и управленческого баланса.

Таблица 3.7 - Баланс ЗАО Фадеевское на 2012 год, (тыс.руб.)

Актив Код строки2011г.2012г. I. Внеоборотные активы. Нематериальные активы1100,00,0Основные средства1204354,04109,0Незавершенное строительство1300,00,0Итого по разделу I1904354,04109,0II. Оборотные активы. Запасы в том числе: 210170,0142,0сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211155,0124,0 готовая продукция и товары для перепродажи21414,017,0 Расходы будущих периодов2161,01,0Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)2404909,03153,0 в том числе покупатели и заказчики2412198,0859,0Денежные средства2602906,03668,0Итого по разделу II2907985,06963,0БАЛАНС30012338,011072,0ПассивIII. Капитал и резервы. Уставный капитал 41060,060,0Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4708913,09961,0Итого по разделу III4908973,010021,0V .Краткосрочные обязательства. Займы и кредиты6100,00,0Кредиторская задолженность6203365,01051,0 в том числе: поставщики и подрядчики621718,0500,0 задолженность перед персоналом организации62290,00,0 задолженность по налогам и сборам62437,030,0 прочие кредиторы6252521,0521,0Итого по разделу V6903365,01051,0БАЛАНС70012338,011072,0

Баланс на 31.12.2012 год составил 11072 тыс.руб. В активе основные средства уменьшились на сумму амортизации и составили 4109тыс.руб. В пассиве наибольший удельный вес составляет нераспределенная прибыль.

В целом по предприятию сумма краткосрочных обязательств уменьшилась на 2314тыс.руб. Дебиторская задолженность снизилась на 1756 тыс.руб. до 3153 тыс.руб. Снизилась задолженность перед бюджетом и персоналом организации. Значительно уменьшилась кредиторская задолженность, но увеличились запасы готовой продукции на складах, что может привести к увеличению затрат на хранение.

Прогнозный бухгалтерский баланс является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета.

Заключение

Одним из новых видов финансового планирования на отечественных предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций.

Общий бюджет предприятия состоит из операционного и финансового бюджетов. Финансовый бюджет - это план, в котором отражается объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного баланса.

Операционный (оперативный) бюджет - это система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации. Одной из составных частей операционного бюджета является бюджет затрат, характеризующий затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) может включать с себя бюджеты продаж, производства, сырья и материалов и др.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой частью.

В качестве объекта исследования мною выбрано сельскохозяйственное предприятие - ЗАО Фадеевское. Основными видами деятельности которого являются производство и последующая реализация сельскохозяйственной продукции. При изучении финансового состояния ЗАО Фадеевское за 2009-2011 г. выявилось, что предприятие не полностью окупает затраты, но работает с прибылью. Среди показателей, характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ЗАО Фадеевское, можно выделить такие:

за отчетный период получена прибыль от продаж (484 тыс. р.), но наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (- 1084 тыс. р.);

чистая прибыль составила 941 тыс. р. (+ 781тыс. р. по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.);

отрицательная динамика себестоимости от продаж (-20967 в 2011 году и 25105 тыс. руб. в 2010 году);

оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и мгновенной ликвидности), имеют удовлетворительное значение;

отсутствие займов и кредитов;

Можно сделать вывод, что за рассматриваемый период, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила хорошие финансовые результаты.

Что касается планируемого периода на 2011 год нужно отметить, что предприятию необходимо принимать меры по улучшению работы с покупателями по поводу реализуемо продукции. Увеличение нераспределенной прибыли может свидетельствовать о перспективе пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности в будущем, что в дальнейшем может способствовать увеличению финансовой устойчивости организации. В целом, финансовая устойчивость предприятия очень хорошая, т.к. нет займов и кредитов, что отражено в сводном бюджете предприятия.

Список литературы

1.Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон №51-ФЗ от 30.11.94 г. (в ред. от 26.06.12).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.00 г. (в ред. от 24.07.12 г.)

.О бухгалтерском учете: Федеральный закон №402-ФЗ от 6.12.2011г.

4.Об закрытых акционерных обществах: Федеральный закон №208-ФЗ (в ред. от 29.12.2012 г.)

5.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08): Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.2008 г. (в ред. от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)

.Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2011. - 528с.

.Бородина Е.И. Финансы предприятий. - М.: Юнити, 2012.- 258 с.

.Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент./Пер. с англ./Под ред. Ковалева В.В. В 2-х томах. - М.: Экономическая школа, 2013. - Т.1 - 497 с., т. 2 - 669с.

.Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2009. - 276с.

.Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник - 2-е изд.- М.: Информационно-издательский дом «Филин», Рилант, 2010.- 328 с.

.Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер с англ. - СПб.: Пергамент, 2011. - 496с.

12.Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Финансовый менеджмент / Перевод с англ. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2012.- 400с.

.Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии. 2013, с. 18 - 29.

.Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2010.-304 с.

.Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, финансы, инвестиции, маркетинг. Финансы и статистика, 2013. - 522 с.

16.Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд.- М.: Информационно-внедренческий центр: «Маркетинг», 2012. - 696 с.

.Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник. - М.: Новое знание, 2011. - 640 с.

18.Титов В.И. Экономика предприятия: учебник /В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2012. - 416 с. - (Высшее экономическое образование).

.Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов/ Э.А. Уткин. - М.: Издательство «Зерцало», 2011. - 272 с.

.Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Поляка Г.Б. - М.: Финансы, Издательское объединение «ЮНИТИ», 2013 - 517с.

21.Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 816 с.

.Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2012.-400с.

.Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 2011. - 395 с.

Оглавление Введение 1.Теоретические аспекты 1.1 Сущность и назначение бюджетного планирования 1.2 Состав операционных и финансовых бюджетов 1

Больше работ по теме: