Роль экономического анализа как средства управления производством

 

Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

Раздел 2. Маркетинговая деятельность предприятия

Раздел 3. Анализ объема производства и реализации продукции

3.1 Анализ динамики товарной и реализованной продукции

3.2 Анализ ритмичности производства продукции

Раздел 4. Анализ использования основных фондов

4.1 Анализ состава, динамики и структуры основных фондов

4.2 Анализ эффективности использования основных фондов

5. Анализ использования трудовых ресурсов

5.1 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и анализ их структуры

5.2 Анализ движения рабочей силы

5.3 Анализ использования рабочего времени

5.4 Анализ фонда заработной платы

6. Анализ использования материальных ресурсов

6.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

6.2 Анализ влияния факторов на использование материальных ресурсов

Раздел 7. Анализ себестоимости продукции

7.1 Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции

7.2 Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции

8. Анализ финансового состояния предприятия

8.1 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

8.2 Анализ финансовых коэффициентов

Заключение

Список использованных источников

Введение

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе.

В курсовом проекте необходимо провести анализ:

технико-экономических показателей деятельности предприятия;

производственной и реализационной деятельности предприятия;

состава, динамики, структуры и эффективности использования основных производственных фондов деятельности предприятия;

трудовых ресурсов предприятия;

себестоимости продукции;

финансового состояния предприятия.

Объектом исследования данной работы является производственно-хозяйственная деятельность ГНИПИ "Химтехнология".

Целью курсовой работы является выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия и разработка ряда практических рекомендаций по улучшению финансового и экономического состояния ГНИПИ "Химтехнология".

Раздел 1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

В новых экономических условиях, определяемых рыночными отношениями, предприятия организуют производство и сбыт продукции с целью удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Это становится реальным тогда, когда производитель располагает возможностью систематически корректировать свои научно-технические, производственные и сбытовые планы в соответствии с изменениями рыночной конъюнктуры, маневрировать собственными материальными и интеллектуальными ресурсами. Данная возможность основывается на точных, своевременных и экономически обоснованных расчетах технико-экономических показателей работы предприятия.

Рассчитав основные технико-экономические показатели можно изучить состояние рассматриваемого предприятия, оценить эффективность его производства. Особое значение имеет их динамика, на основе которой делаются выводы об изменениях, которые произошли в деятельности предприятии.

Оценка ведения хозяйственной деятельности предприятия проводится на основании Приложения А.

Данные Приложения А свидетельствуют об улучшении результатов деятельности ГНИПИ "Химтехнология".

Наблюдается увеличение объема производства продукции на 23,42% по сравнению с предыдущим годом. План по производству продукции выполнен на 113,14%.

В связи со снижением суммы себестоимости товарной продукции в отчетном периоде на 0,11%, затраты на 1 грн. товарной продукции уменьшились на 19,06% или 0,13 грн. и составляют 0,56 грн. на 1 грн. произведенной продукции.

экономический анализ себестоимость продукция

В отчетном году наблюдается рост прибыли от производства продукции предприятия на 74,78% или 1645,43 тыс. грн. по сравнению с прошлым годом, план по прибыли от производства продукции выполнен на 130,39%, что объясняется внеплановым ростом себестоимости товарной продукции и ее объема на 1,41% и 13,14% соответственно.

Присутствует рост рентабельности затрат в сравнении с предыдущим периодом на 74,97%. Рост рентабельности затрат свидетельствует о росте эффективности управления затратами на предприятии.

Наблюдается рост фондоотдачи на 33,95% в связи со снижением среднегодовой стоимости основных средств на 7,86% или 1002,5 тыс. грн. Однако фондовооруженность труда работников предприятия снизилась по этой причине на 7,86% или 2,58 тыс. грн. /чел.

Производительность труда выросла на 23,42% по сравнению с прошлым периодом, тогда как численность производственно-промышленного персорнала не изменилась и составляет 389 чел.

Важно отметить тот факт, что фонд заработной платы, как и среднемесячная заработная плата работников предприятия увеличились в отчетном году на 6,06%, тогда как производительность труда выросла на 23,42%, а фондовооруженность снизилась на 7,86%.

Объем реализованной продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом в текущих условиях на 3,1% или 205 тыс. грн. К тому же себестоимость реализованной продукции уменьшается (-3,48%), а ее объем растет (3,11%).

В связи с этим прибыль от реализации продукции увеличилась в отчетном году на 16,57% или 360 тыс. грн. Выполнение плана составляет 130,99%. Рентабельность продаж также увеличилась на 20,78% по сравнению с предыдущим годом в текущих условиях.

Среднегодовая стоимость ОПФ снизилась на 7,86% или 2002,5 тыс. грн. по сравнению с предыдущим годом. При этом наблюдается рост показателя фондоотдачи на 33,95%. Количественное влияние факторов на изменение объема производства продукции по факту по сравнению с предыдущим годом выполним методом абсолютных разниц.

Факторная модель имеет вид:

(1.1)

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

Влияниен изменения эффективности использования основных фондов:

Общее изменениепоказателя составляет:

Проверка рсчетов:

Следовательно, объем товарной продукции увеличился на 1640,3 тыс. грн., прежде всего, за счет изменения эффективности использования основных средств, влияние фактора составляет 2233,925 тыс. грн. Однако в связи с изменением среднегодовой стоимости основных фондов, объем товарной продукции снизился на 551,375 тыс. грн.

Также важным моментом в анализе технико-экономических показателей деятельности предприятия является изучение влияния численности ППП и производительности труда на изменение объема товарной продукции.

Воспользуемся методом абсолютных разниц и определим влияние указанных факторов на изменение результативного показателя в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Факторная модель имеет вид:

(1.2)

влияние изменения численности производственно-промышленного персонала:

влияние изменения производительности труда рабочих:

Общее изменение исследуемого показателя составляет:

Баланс факторов:

Следовательно, положительное влияние на увеличение объема товарной продукции оказало только лишь увеличение производительности труда рабочих, влияние фактора составляет 1640,28 тыс. грн.

Из проведенного комплексного анализа технико-экономических показателей деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что результаты технико-экономической деятельности ГНИПИ "Химтехнология" улучшились.

В ходе проведения анализа технико-экономических показателей деятельности предприятия были выявлены резервы повышения эффективности его деятельности, такие как увеличение стоимости основных производственных фондов и рост численности персонала предприятия.

Раздел 2. Маркетинговая деятельность предприятия

Образованное в 2008 году ООО "Научно-проектный институт химических технологий "Химтехнология" основывает свою деятельность на накопленных знаниях и более чем полувековом практическом опыте работ своих предшественников в области разработки технологий и проектирования производств химических продуктов: филиала Государственного института азотной промышленности СССР (ГИАП, г. Москва) [1950-1981 гг.], ГосНИИметанолпроекта [1981-1991 гг.], ГНИПИ "Химтехнология" [1991-2006 гг.], ООО "НИПИ "Химтехнолгия" [2006 - 2008 гг.].

Широкий спектр работ, выполняемых специалистами ООО "Химтехнология" на основе промышленных технико-экономических исследований, направлен на повышение эффективности использования имеющегося научно-технического потенциала химической промышленности, решение актуальных технологических и инженерных проблем заказчиков и партнеров.

Объединяя в своем составе исследовательские и проектные подразделения, ООО "Химтехнология" выполняет полный цикл работ, в соответствии с имеющимися разрешительными документами, и разрабатывает проектную документацию на новое строительство и реконструкцию зданий и сооружений гражданского назначения, на новое строительство, реконструкцию и техническое переоснащение объектов производственного назначения.

Разработка проектной документации выполняется ООО "Химтехнология" в рамках интеграции с группой компаний России, Украины, Узбекистана и Эстонии, входящих в Холдинг "Алвиго". В этом научно-производственно-коммерческом объединении осуществляют свою деятельность АО "Алвиго" (г. Таллинн), ООО "Алвиго-М" (г. Москва),, ОАО "ГИАП" (г. Москва), ОАО "НИАП" (г. Новомосковск Тульской обл.), ООО НПК "Алвиго-КС" (г. Северодонецк), ПО "Адамас" (г. Киев), ООО "Химтехнология" (г. Северодонецк), Представительство в Узбекистане.

По проектам ООО "Химтехнология" за последние годы модернизированы и успешно эксплуатируются производства на Черкасском ОАО "Азот", ЗАО "Днепровский завод мине-ральных удобрений", (г. Днепродзержинск), ОАО "Ровноазот", ЗАО "Аммит" (г. Ионава, Лит-ва), ОАО "Метафракс" (г. Губаха), НАК "Азот", (г. Новомосковск, Россия), ОАО "Минудоб-рения" (г. Россошь) и других объектах проектирования.

Высокий уровень качества выполняемых ООО "Химтехнология" работ подтвержден положительными отзывами наших заказчиков и гарантирован функционирующей на предприятии системой менеджмента качества, соответствующей требованиям ISO 9001: 2000.

ООО "Химтехнология" имеет опыт работы по теме конкурса, проводимого ОАО "Гродно Химволокно": в настоящее время выполняется работа по разработке проекта и рабочей документации реконструкции производства полиамида 6.

Сегодня ООО "Химтехнология" реализует современные методы управления, четко соблюдают рыночные законы и использует полученную прибыль для инвестиций в создание современных технологий, отвечающих требованиям заказчиков.

Раздел 3. Анализ объема производства и реализации продукции

3.1 Анализ динамики товарной и реализованной продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Анализ начинается с изучения динамики товарной и реализованной продукции. С этой целью анализируются показатели выпуска и реализации продукции за ряд лет.

Выполняют анализ с помощью расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, используя рассчитанные данные, представленные в табл.3.1.

Таблица 3.1

Динамика производства и реализации продукции

ГодОбъем производства продукции, тыс. грн. Темпы роста, %Объем реализации, тыс. грн. Темпы роста, %базисныецепныебазисныецепные20006581,00100,00100,006384,00100,00100,0020016467,1098,2798,277690,00120,46120,4620027003,00106,41108,296621,00103,7186,1020038643,30131,34123,426826,00106,92103,10

Наглядно динамику производства и реализации продукции за ряд лет проиллюстрируем на рис.3.1.

Рис.3.1 Динамика производства и реализации продукции за период с 2000 по 2003 гг.

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что наблюдается рост темпов роста объема производства продукции от базисного года, а также цепное увеличение темпа роста, начиная с 2002 года.

Темп прироста объема производства продукции за последние четыре года составил 31,4%, объема реализации - 6,92%.

Однако темпы прироста объема реализации продукции не превышают темпы роста объема ее производства. В отчетном году базисный темп прироста производства продукции превышает базисный темп ее реализации на 28,24%.

3.2 Анализ ритмичности производства продукции

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную поставку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, которые предусмотрены планом.

Исходные данные для анализа ритмичности производства продукции представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Анализ ритмичности производства продукции предприятия, тыс. грн.

МесяцПроизводство продукции, тыс. грн. Удельный вес, %Засчитывается в выполнение плана по ритмичностиКоэффициент выполнения планапланфактпланфактсумма%І квартал1700,002170, 2024,2825,111700,0024,281,28ІІ квартал2100,002453,0029,9928,382100,0029,991,17ІІІ квартал1500,001480,3021,4217,131480,3017,130,99ІV квартал1703,002539,8024,3229,381703,0024,321,49Итого за год: 7003,008643,30100,00100,006983,3099,721,23

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,23 или 123%.

Подсчитаем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с отклонением от 100-% -й ритмичности производства продукции. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства продукции (8643,3 - 2539,8 * 12 = - 1515,9 тыс. грн.).

Следовательно, упущенная возможность предприятия по производству продукции составляет 1515,9 тыс. грн.

Еще один показатель используемый в анализе ритмичности производства - коэффициент вариации (). Он определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за определенный период к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

% (3.1)

где - квадратическое отклонение фактического выпуска продукции от среднемесячного планового задания; - число периодов; - среднемесячное плановое задание. Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности (), который определяется, как сумма положительных и отрицательных отклонений от плана в выпуске продукции за исследуемый период:

(3.2)

(3.3)

(3.4)

Данные показатели рассчитываются по результатам таблицы 3.2 и составляют:

или 99,72%

В течение отчетного года 99,72% продукции выпущено в пределах помесячного плана производства. Фактический объем выпуска отклонялся от планового по месяцам как в большую сторону (23,7%), так и в меньшую сторону (-0,28%). Таким образом, общая амплитуда отклонений составила 23,98%. При условии фиксированного усредненного плана производства отклонение составит 33,36%.

Поскольку нарушение ритмичности производства является дестабилизирующим фактором работы предприятия, рекомендуется провести ряд мероприятий направленных на обеспечение соответствия плановых и фактических объемов выпуска. В первую очередь необходимо выявить причины нарушения ритмичности, которые могут возникать во внутренней и внешней среде предприятия, по полученным результатам разработать и внедрить соответствующий комплекс мероприятий, направленный на устранение негативных тенденций (повышение уровня организации производства, ужесточение системы контроля и совершенствование системы планирования и др.).

Анализ ритмичности выпуска продукции предприятия выявил, что в отчетном периоде она производилась предприятием достаточно ритмично, о чем свидетельствует высокое значение коэффициента ритмичности - 99,72%.

Подводя итог, можно отметить, что объемы товарной и реализованной продукций имеют стабильную тенденцию роста, при этом объем выпуска превышает объем реализации, что свидетельствует о накоплении на складах запасов готовой продукции.

Также можно сделать вывод о достаточно ритмичной работе предприятия, однако для дальнейшей максимизации ритмичности необходимо выявить причины ее нарушения, которые могут возникать как во внутренней, так и во внешней среде предприятия. По результатам диагностики руководству следует усилить контроль за техническим состоянием оборудования, привести в соответствие показатели конкурентоспособности продукции и запросы целевого сегмента рынка, провести мероприятия стимулирующие повышение трудовой дисциплины персонала и т.д.

Раздел 4. Анализ использования основных фондов

4.1 Анализ состава, динамики и структуры основных фондов

Одним из важнейших факторов любого производства являются основные средства. Состав, структура, технический уровень используемого на предприятии оборудования напрямую воздействуют на объём производства и потребительские свойства выпускаемой продукции.

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость продукции с помощью амортизации.

Анализ состава, динамики и структуры фондов производится по данным отчетности предприятия за последний год (табл.4.1).

Таблица 4.1

Анализ состава, структуры и динамики основных фондов за отчетный год

Виды ОФНаличие на начало года, тыс. грн. Поступило в течении года, тыс. грн. Выбыло в течении года, тыс. грн. Наличие на конец года, тыс. грн. Отклонения, тыс. грн. тыс. грн. уд. вестыс. грн. уд. вестыс. грн. уд. вестыс. грн. уд. весОсновные фонды12760100,00237,80100,002242,8100,0010755100,00-2005В том числе: 1 группа9238, 2072,400,000,002207,298,41703165,37-2207,22 группа1569,5012,30184,5077,5927, 201,211726,816,06157,303 группа1952,3015,3053,3022,418,400,371997,218,5744,904 группа0,000,000,000,000,000,000,000,000,00В т. ч. активная часть: 3521,8027,60237,80100,0035,601,593724,034,63202, 20

Анализируя состав и структуру основных фондов, нужно отметить, что в отчетном году наблюдается снижение основных фондов на конец года на сумму 2003 тыс. грн., что произошло за счет преобладания выбытия основных средств над их поступлением по 1 группе. Наблюдается увеличение суммы 2 и 3 групп основных фондов на 157,3 тыс. грн и 44,9 тыс. грн., что говорит об увеличении активной их части.

В отчетном году стоимость активной части основных фондов увеличилась на 202,2 тыс. грн., ее удельный вес увеличился на 7,03%. Следовательно, структура основных средств в отчетном году улучшилась, однако следует отметить, что удельный вес активной части основных средств составляет всего 34,63% в отчетном году.

Для анализа динамики основных фондов рассчитаем следующие показатели:

Коэффициент обновления ():

, (4.1)

где

- стоимость поступивших на предприятие основных средств, грн.; - стоимость на конец года, грн.

Коэффициент выбытия ():

, (4.2)

где - стоимость выбывших основных фондов, грн.; - стоимость основных фондов на начало года, грн.

Коэффициент прироста ():

, (4.3)

где - стоимость прироста основных фондов, грн.

Нужно сказать, что коэффициент прироста основных средств в отчетном году низкий, чего не скажешь о коэффициенте выбытия основных фондов, указанные коэффициенты составляют соответственно 1,86% и 20,85%.

Коэффициент прироста в отчетном году имеет отрицательное значение, что говорит о преобладании выбытия основных средств над их поступлением.

4.2 Анализ эффективности использования основных фондов

Не требуется доказательств, что потребность в основных производственных фондах может быть снижена при эффективном их использовании, поэтому важно давать оценку степени задействованности фондов в производственном процессе. С этой целью используются различные показатели. Так, от решения проблемы повышения эффективности использования основных средств зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Очевидно, что любое предприятие должно стремиться к повышению эффективности использования основных производственных фондов, что является залогом увеличения выработки продукции и в конечном итоге ведет к увеличению доходов, а, следовательно, к повышению уровня рентабельности.

Анализ эффективности использования основных фондов выполняется с помощью обобщающих показателей - фондоотдачи (), фондоемкости () и рентабельности (), а также относительной экономии основных фондов.

Рассчитаем вышеуказанные показатели для предыдущего и отчетного периодов:

. Фондоотдача составляет 0,55 грн. /грн. и 0,74 грн. /грн. в предыдущем и отчетном гг. соответственно.

Увеличение фондоотдачи на 33,95% говорит об увеличении количества продукции в стоимостном выражении на 1 грн. основных фондов, что расценивается позитивно, т.е. к концу отчетного года эффективность использования основных фондов увеличилась.

. Фондоемкость:

, (грн/грн); (4.4)

Наблюдается положительная динамика показателя фондоемкости, он уменьшился к концу отчетного года на 0,47 грн. /грн.

. Рентабельность:

, (%); (4.5)

Присутствует рост показателя рентабельности основных фондов (15,47%), что произошло за счет роста прибыли предприятия.

. Относительная экономия (перерасход) основных средств:

(4.6)

где и - соответственно среднегодовая стоимость основных средств по базовому уровню и фактически; - индекс роста объема производства продукции.

тыс. грн.

Относительная экономия основных средств составляет 1237,29 тыс. грн., что снижает амортизационную составляюшую себестоимости товаров, а, значит, влияет на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество.

Можно сделать вывод, что:

присутствует экономия основных средств;

наблюдается рост показателя рентабельности основных производственных фондов;

эффективность использования основных средств, т.е. фондоотдача увеличилась;

структура основных средств в отчетном году улучшилась за счет роста удельного веса активной их части.

Однако, учитывая, что удельный вес активной части основных средств составляет на конец отчетного года всего 34,63%, резервом роста объема производства продукции является повышение удельного веса и суммы активной части основных производственных фондов.

5. Анализ использования трудовых ресурсов

5.1 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и анализ их структуры

Основными задачами анализа являются:

) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

) определение и изучение показателей текучести кадров;

) выявление резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства продукции и повышения эффективности производства в целом.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактической численности работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Оценка проводится по данным таблицы 5.1.

Таблица 5.1

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории персоналаФакт. в предш. годуОтчетный периодОтклонение абсолютноепланФактот планаот предш. годаАУП (административно-управленческий персонал) 66666600Специалисты24124024221Служащие88800Рабочие505150-10МОП (младший обслуживающий персонал) 242423-1-1Итого: 38938938900

Общая численность работников предприятия не изменилась как по сравнению с предыдущим годом, так и по сравнению с планом. Уменьшение численности в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло по категории МОП на 1 чел., а увеличение - на 1 чел. по категории специалистов.

Но, в общем, плановая потребность предприятия в трудовых ресурсах обеспечена на 100%.

Данные для анализа структуры персонала предприятия находятся в таблице 5.2.

Таблица 5.2

Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия

Категории персоналаПредыдущий годПо плануФактическиИзменение структуры, %количествоудельный вес, %количествоудельный вес, %количествоудельный вес, %по сравнению с планомпо сравнению с предыдущим годомАУП 6616,976616,976616,970,000,00Специалисты24161,9524061,7024262,210,510,26Служащие82,0682,0682,060,000,00Рабочие5012,855113,115012,85-0,260,00МОП 246,17246,17235,91-0,26-0,26Итого: 389100,00389100,00389100,000,000,00

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном году численность промышленно-производственного персонала не изменилась, при этом произошло незначительное изменение структуры трудовых ресурсов, что свидетельствует о сформированном штатном составе предприятия.

По данным таблицы 5.2 видно, что у предприятия не изменился производственный потенциал - удельный вес рабочих в отчетном году на уровне его величины предыдущего года. На 0,26% вырос удельный вес специалистов, соответственно на этот процент снизился удельный вес МОП.

По сравнению с планом удельный вес рабочих снизился на 0,26%, следовательно, значительных изменений не произошло и в составе административно-управленческого персонала: удельный вес специалистов увеличился на 0,51%, а МОП - снизился на 0,26%.

При этом большего сокращения численности вспомогательных рабочих можно достичь за счет концентрации и специализации вспомогательных работ по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда рабочих.

Анализ структуры персонала предприятия показывает, что на долю производственно-промышленного персонала приходится 18,76%, а управленческого персонала - 81,24%. Следовательно, резервом повышения производственного потенциала предприятия является повышение удельного веса производственно-промышленного персонала, в том числе основных рабочих.

5.2 Анализ движения рабочей силы

Анализ движения рабочей силы выполняется по данным, представленным в таблице 5.3.

Таблица 5.3

Анализ движения рабочей силы

ПоказателиПредш. годОтчетный годАбсолютное отклонение1. Среднеучетная численность работающих, чел. 38938902. Принято на предприятие в течение года, чел. 87-13. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т. ч. в связи с: 87-1 - выходом на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом440 - по собственному желанию43-1Коэффициент оборота: - по приему2,061,80-0,26 - по выбытию2,061,80-0,26Коэффициент текучести кадров1,030,77-0,26Коэффициент общего оборота4,113,60-0,51

Наблюдается снижение принятых на предприятие и выбывших с предприятия чел.

Расчет показателей, характеризующих оборот рабочей силы на предприятии и текучесть кадров, произведем по следующим формулам:

Коэффициент оборота по приему:

, (5.1)

где

- численность принятых работников на предприятие; - среднеучетная численность работников.

Коэффициент оборота по выбытию:

, (5.2)

где - численность всех выбывших работников.

Коэффициент общего оборота:

. (5.3)

Коэффициент текучести кадров:

, (5.4)

где - численность работников, уволившихся по собственному желанию; - численность уволенных за нарушение трудовой дисциплины.

По произведенным расчетам можно сделать вывод, что присутствует позитивная динамика рабочей силы: коэффициент текучести кадров и коэффициент общего оборота снизились соответственно на 0,26% и на 0,51% соответственно. Наблюдается снижение коэффициента оборота по приему на 0,26% и коэффициента оборота по выбытию на 0,26%.

В общем, показатели движения рабочей силы на предприятии достаточно низкие, о чем свидетельствуют коэффициенты общего оборота: 4,11% и 3,60% в предыдущем и отчетном г. соответственно.

5.3 Анализ использования рабочего времени

Анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы в организации, поскольку объем производства товаров зависит от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени на предприятии будем проводить по данным таблицы 5.4.

Таблица 5.4

Анализ использования рабочего времени на ГНИПИ "Химтехнология"

ПоказателиПредш. годОтчетный годАбсолютное отклонение от: планфактпредш. годаплана1. Среднегодовая численность рабочих, чел. 389389389002. Отработано за год одним рабочим: дней197,1225,5205,18-20,4часов1419,1218041517,7498,62-286,263. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7, 208,007,400,2-0,64. Фонд рабочего времени, часов552037,68701756590400,8638363,18-111355,1

На предприятии наблюдается снижение фонда рабочего времени на 111355,1 час. по сравнению с планом и рост его на 38363,18 час. по сравнению с предыдущим годом.

Наблюдается рост количества отработанных дней одним рабочим на 8 дня, и средней продолжительности рабочего дня на 0,2 час. по сравнению с предыдущим годом.

Проведем факторный анализ использования фонда рабочего времени методом абсолютных разниц:

Факторная модель имеет вид:

(5.5)

Изменение фонда рабочего времени составляет:

В том числе за счет изменения:

численности рабочих:

круглосуточных простоев:

внутрисменных простоев:

Проверка расчетов:

Согласно проведенным расчетам, наблюдается рост фонда рабочего времени на 38363,18 час. Это произошло за счет позитивного влияния снижения внутрисменных простоев размером в 15956,78 час. и влияния снижения круглосуточных простоев размером в 22406,4 час.

Следовательно, резерв увеличения фонда рабочего времени находится, прежде всего, в увеличении численности работников предприятия.

5.4 Анализ фонда заработной платы

Производительность труда находится в тесной взаимосвязи с его оплатой. С одной стороны рост производительности труда создает реальные возможности для повышения заработной платы, с другой - повышение оплаты труда стимулирует рабочих к повышению производительности. Поэтому анализ средств на оплату труда очень важен для каждого предприятия.

Фонд заработной платы - общая сумма заработной платы, начисленная рабочим и служащим за выполнение работы, а также оплата неотработанного времени в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором. К фонду заработной платы предприятий относятся все суммы, начисленные за работу, выполненную как списочным, так и не списочным его составом. При планировании и анализе отчетных данных об оплате труда фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Данные, необходимые для проведения такого анализа, представлены в таблице 5.5.

Таблица 5.5

Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы

Условные обозначенияПрошедший годОтчетный годОтклонения, +,-1. Численность работников, чел. N38938902. Среднегодовая заработная плата, грн. ЗП7593,838053,98460,152. Фонд заработной платы, грн. ФЗП29540003133000179000

Факторный анализ фонда заработной платы проведем методом относительных разниц:

Общее изменение ФЗП составляет:

в том числе за счет:

изменения численности работников:

изменения среднегодовой заработной платы:

Проверка:

Следовательно, фонд заработной платы работников предприятия вырос на 179000 грн. или 6,06% исключительно за счет роста среднегодовой заработной платы, влияние указанного фактора составляет соответственно 179 тыс. грн.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда производится с помощью показателей, определяющихся по формулам, а также по таблице 5.6.:

(5.6)

(5.7)

(5.8)

(5.9)

Таблица 5.6

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонения от пред. года, (+,-) планфакт1. Производство продукции на 1 гривну затрат2,372,422,760,392. Выручка на 1 гривну затрат2,241,912,18-0,063. Сумма валовой прибыли на 1 гривну затрат0,740,610,810,074. Сумма чистой прибыли (убытков) на 1 гривну затрат-0,13-0,21-0,38-0,25

По результатам расчетов, представленных в данной таблице, можно сделать вывод о том, что в целом в отчетном году произошло снижение эффективности использования фонда заработной платы. Об этом факте свидетельствует снижение в отчетном году таких показателей как: товарная продукция на 1 грн. зарплаты, выручка на 1 грн. зарплаты, чистая прибыль на 1 грн. зарплаты.

Так, данные изменения в большей степени были обусловлены ростом фонда заработной платы на 6,06%, При этом положительным фактом является то, что валовая прибыль в отчетном году увеличилась на 0,07%, обусловив ее рост на 1 грн. зарплаты. Таким образом, на предприятии необходимо осуществлять более жесткий контроль за выполнением плановых заданий, повысить обоснованность всех принимаемых решений, осуществлять поставки по уже налаженным каналам сбыта с проверенными посредниками, тем самым обеспечив постоянный уровень прибыли от реализации продукции.

Т.к. важнейшим показателем финансовой эффективности деятельности предприятия является чистая прибыль, на ее увеличение должны быть направлены все управленческие решения, что в итоге не должно негативно отразиться на качестве производимой продукции, имеющей постоянный круг потребителей.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда. Расчет показателей производится по формулам:

1) индекс роста заработной платы ():

(5.10)

где - средняя заработная плата за отчетный год, грн.;

- средняя заработная плата в прошлом году, грн.

) индекс роста производительности труда ():

(5.11)

где - производительность труда в отчетном году, грн. /чел.;

- производительность труда в прошлом году, грн. /чел.

) коэффициент опережения ():

(5.12),

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

(5.13)

где

- фактический фонд заработной платы в отчетном году, грн.

По выше проведенным расчетам, установив соответствие между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда, можно сделать вывод о том, что присутствует экономия фонда заработной платы в сумме 513,4 тыс. грн., которая обусловит снижение себестоимости продукции и, соответственно, рост суммы прибыли.

О данном факте свидетельствует отставание темпа роста средней заработной платы от темпа роста производительности труда, что характеризует значение коэффициента опережения: 116,39% по сравнению с прошлым годом. При этом наблюдается рост производительности труда и средней заработной платы как по сравнению с планом, так и прошлым годом, что в значительной степени характеризует рост объема производства.

Так, для снижения трудоемкости работ, а, следовательно, роста производительности труда, необходимо использование прогрессивных технологий, улучшение организации труда и эффективности использования рабочей силы, осуществление комплексной механизации производства.

6. Анализ использования материальных ресурсов

6.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Всемерное улучшение использования материальных ресурсов - одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов производится расчет обобщающих показателей:

1) Материалоотдача продукции ():

(6.1)

где - сумма материальных затрат, тыс. грн.

грн. /грн.

грн. /грн.

грн. /грн.

) Материалоемкость продукции ():

(6.2)

грн. /грн.

грн. /грн.

грн. /грн.

Полученные результаты для наглядности можно свести в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годОтклонение от планаОтклонение от предыдущего годапланфактабсолютное, относительное, %абсолютное, относительное, %Материалоотдача продукции31,5629,8628,8-1,06-3,55-2,76-8,75Материалоемкость продукции0,03170,03350,03470,00123,580,0039,46

По результатам данной таблицы можно сделать вывод о снижении эффективности использования материальных ресурсов в отчетном году по сравнению с аналогичными показателями предыдущего года, о чем свидетельствует снижение материалоотдачи и рост материалоемкости продукции соответственно на 8,75% и 9,46%.

Следовательно, предприятие заинтересовано в изменении данной негативной динамики показателей, обусловленной тем, что в отчетном году материальные затраты выросли более быстрыми темпами (35,24%), чем объем товарной продукции (23,42%).

По сравнению с плановым уровнем материалоотдача снизилась на 3,55%, а материалоемкость увеличилась на 3,58%. При этом, чтобы снизить текущие материальные расходы, необходимо проводить своевременное обновление технологического оборудования, замену устаревших, морально и физически изношенных аппаратов и машин на прогрессивные образцы, отвечающие требованиям научно-технического прогресса.

3) Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат ():

(6.3)

где - индекс валовой или товарной продукции;

- индекс материальных затрат.

по сравнению с предыдущим годом:

;

;

по сравнению с планом:

;

;

) Удельный вес материальных затрат () в себестоимости продукции:

(6.4)

где - полная себестоимость произведенной продукции, тыс. грн.

предыдущий год:

план:

отчетный год:

По выше рассчитанным показателям можно сделать вывод о том, что по сравнению как с предыдущим годом, так и планом присутствует перерасход материальных затрат, о чем свидетельствуют значения коэффициентов соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат (91,26% и 96,46% соответственно).

Поскольку большая часть материальных затрат как правило является переменными, то с наблюдаемым ростом объема производства в отчетном году их сумма растет.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции отражает рост материалоемкости продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим с 4,62% до 6,26%, а по сравнению с плановым уровнем их удельный вес увеличился на 0,85%.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим произошли позитивные изменения в деятельности предприятия, но, несмотря на это материалоемкость продукции растет и продолжает оставаться на высоком уровне, что объясняется спецификой деятельности рассматриваемого предприятия.

6.2 Анализ влияния факторов на использование материальных ресурсов

Изменение суммы материальных затрат и степени эффективности их использования оказывает прямое воздействие на объем выпускаемой продукции. Для определения количественного влияния этих факторов на выпуск продукции используется модель типа:

(6.5)

Анализ выполняется с использованием интегрального метода. Алгоритм решения данной задачи будет следующим:

Расчет:

тыс. грн.

тыс. грн.

тыс. грн.

тыс. грн.

тыс. грн.

тыс. грн.

Таким образом, по факту объем производства в отчетном году вырос на 1004,1 тыс. грн. за счет изменения влияющих на него факторов.

Так, рост материальных затрат на 44,23 тыс. грн. поспособствовал увеличению выпуска продукции на 1297,27 тыс. грн., а менее эффективное использование материальных затрат, выраженное сокращением материалоотдачи на 1,06 грн. /грн., привело к уменьшению выпуска продукции на 294,66 тыс. грн., тем самым оказав негативное воздействие на совокупный результат объема производства.

В дальнейшем политика предприятия должна быть направлена на усовершенствование технологии и организации производства, ориентированной на удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах интенсивным путем, предусматривающим более экономное использование сырья, материалов, топлива, энергии. Также предприятию необходимо выявить факторы роста материальных затрат и по полученным результатам принять соответствующие меры, направленные на снижение их негативного воздействия.

Таким образом, необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Наблюдается повышение снижение использования материальных ресурсов: снижение материалоотдачи и увеличение материалоемкости продукции соответственно на 8,75% и 9,46% по сравнению с аналогичными показателями предыдущего года. В отчетном году произошел перерасход материальных затрат, о чем свидетельствует значение коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат 0,91.

Раздел 7. Анализ себестоимости продукции

7.1 Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции является стоимостным выражением расходов предприятия на производство и реализацию продукции. В условиях рыночной экономики уровень производственной себестоимости является основой для формирования цен и рентабельности продукции. Чем ниже себестоимость продукции, тем соответственно выше прибыль предприятия. Таким образом, снижение себестоимости при неизменных объемах производства является важным фактором увеличения собственного капитала.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для анализа структуры и динамики затрат воспользуемся таблицей 7.1.

Полная себестоимость товарной продукции снизилась на 5125 тыс. грн. по сравнению с предыдущим годом, однако наблюдается ее сверхплановое увеличение на 66677 тыс. грн. Общая сумма затрат могла измениться из-за увеличения объема выпуска продукции, изменения ее структуры, изменения уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Наблюдается уменьшение удельного веса постоянных расходов и соответственное увеличение удельного веса переменных расходов в общей структуре себестоимости товарной продукции на 2,88%.

Амортизация ОС уменьшилась на 4,33% по сравнению с предыдущим годом, также наблюдается снижение удельного веса амортизации основных средств и прочих расходов на 0,75% и 5,01% соответственно.

Можно сделать вывод, что производство продукции предприятия является не материалоемким, о чем свидетельствует удельный вес материальных затрат, который составляет 6,26% и 4,62% в отчетном и предыдущем г. соответственно. Однако, сумма материальных затрат, как и их удельный вес вырос по сравнению с предыдущим годом на 35,24% и 1,63% соответственно.

Положительным фактором является снижение затрат по статье прочие расходы, что свидетельствует об отсутствии и/или уменьшении количества штрафов, пени, неустоек, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, а, следовательно, о более эффективной деятельности предприятия.

Рост затрат предприятия, связанных с выплатой заработной платы, привело в свою очередь к росту отчислений в фонд социальной защиты. Отчисления на амортизацию основных средств ниже плановой величины на 6,29%, по сравнению с предыдущим годом они снизились на 36816 тыс. грн. или 4,33%, что закономерно свидетельствует о снижении степени их изношенности. Поскольку себестоимость продукции прямым образом влияет на финансовый результат деятельности предприятия, снижение ее уровня является важной управленческой задачей, решение которой в дальнейшем не должно привести к ухудшению качества выпускаемой продукции, т.к. в результате этого сокращение ее потребления приведет к уменьшению выручки от реализации продукции.

7.2 Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции

Далее необходимо исследовать причины фактического изменения затрат - увеличения общей их суммы на 66677 грн. за счет влияния изменения основной заработной платы с отчислениями и доли заработной платы в себестоимости продукции.

Факторную модель можно представить следующим образом:

(7.1)

ЗП - основная заработная плата с отчислениями;

- удельный вес заработной платы в себестоимости продукции.

Влияние факторов на результативный показатель () рассчитывается методом цепных подстановок по следующему алгоритму:

Общее изменение себестоимости товарной продукции составляет:

В том числе за счет влияния:

суммы заработной платы с отчислениями:

удельного веса заработной платы в себестоимости продукции:

Проверка расчета:

грн.

Таким образом, по полученным результатам можно сделать вывод о том, что фактически общая сумма затрат увеличилась на 66677 грн. При этом это произошло только за счет роста суммы заработной платы, влияние указанного фактора составляет 274728,6 грн. Влияние размером - 208051,6 грн. оказало изменение удельного веса заработной платы в себестоимости продукции.

Следовательно, резервом снижения себестоимости продукции, а значит, важной задачей предприятия, является умеренное сокращение заработной платы с отчислениями.

Таблица 7.1

Анализ структуры и динамики себестоимости товарной продукции

Статьи (элементы) затратПрошлый периодОтчетный периодОтклонения, (±) Изменения в структуре, %планфактпо сравнению с прошлым периодомпо сравнению с планомтыс. грнуд. вес, %тыс. грнуд. вес, %тыс. грнуд. вес, %+,-%+,-%Материальные затраты всего2219084,622558685,413001036,267819535,244423517,291,63в т. ч. материалы875981,82850001,80987422,061114412,721374216,170,23энергия1272672,651634683,461846113,855734445,062114312,931, 20Расходы на оплату труда221679946,16220050046,51235423749,071374386, 201537376,992,91Отчисления на зарплату79849616,6383354917,6285581317,84573177,18222642,671,21Амортизация 84998017,7086776018,3481316416,95-36816-4,33-54596-6,29-0,75в т. ч. нематериальных активов3223726,713286006,952406525,02-81720-25,35-87948-26,76-1,70Прочие всего71542614,9057313012,114741679,88-241259-33,72-98963-17,27-5,01в т. ч. командировочные расходы2841795,922800005,922842715,93920,0342711,530,01услуги сторонних организаций3184096,631992004,21593711,24-259038-81,35-139829-70, 20-5,39Итого4802609100,004730807100,004797484100,00-5125-0,11666771,410,00Прямые расходы4802609100,004730807100,004797485100,00-5124-0,11666781,410,00Переменные расходы65444413,6363814513,4979188216,5113743821,0015373724,092,88Постоянные расходы414816586,37409266286,51400560383,49-142562-3,44-87059-2,13-2,88

8. Анализ финансового состояния предприятия

8.1 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Анализ Баланса и Отчета о финансовых результатах предприятия приведены в Приложении Б и Приложении В соответственно.

Проанализировав изменения основных статей баланса, можно сделать вывод о том, что в целом финансовое состояния предприятия на конец отчетного периода улучшилось.

Следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным преобладанием доли необоротных активов. Это связано с тем, что производственный процесс на предприятии является фондоемким, поэтому наибольший удельный вес в стоимости необоротных активов занимают основные средства (на начало и конец отчетного периода соответственно 69,5% и 66,6%), но они имеют высокую степень изношенности - удельный вес износа в стоимости необоротных активов соответственно на начало и конец отчетного периода 31,07% и 33,97%. По данным баланса видно, что на конец отчетного периода были приобретены новые объекты основных средств, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала технологических систем.

Основную часть в составе оборотных активов занимает другая текущая дебиторская задолженность, удельный вес которой в общей стоимости оборотных активов незначительно снизился, что объясняется спецификой рассматриваемого предприятия, а именно материалоемкостью его производства.

Также можно сделать вывод о достаточно эффективной кредитной политике на предприятии, что подтверждает высокий удельный вес дебиторской задолженности покупателей и низкий - кредиторской задолженности поставщикам, в среднем сумма дебиторской задолженности отчетного периода превышает кредиторскую.

Для предприятия важным является тот факт, что путем проведения курса мягкой кредитной политики, предполагающую систему скидок и отсрочку платежей, оно заинтересовывает в приобретении своей продукции не только конечных потребителей, а и оптовых покупателей, от которых в основном зависит финансовый результат его деятельности.

Основным источником финансирования для предприятия является собственный капитал, сумма которого на конец отчетного периода снизилась за счет снижения нераспределенной прибыли, оставшейся на предприятии и уставного капитала. Следовательно, для предприятия целесообразным было бы решение о поиске и привлечении дополнительных источников для его финансирования.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Промышленные предприятия получают прибыль главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Финансовая отчетность предприятия является основной информацией, которая дает полное представление о текущей эффективности деятельности предприятия. Правильное использование этой информации руководителями, менеджерами, инвесторами и конкурентами дает возможности принять ключевые решения и влиять на дальнейшую устойчивость предприятия.

Анализируя Отчет о финансовых результатах, можно отметить положительный факт: величина валовой прибыли за исследуемый период увеличилась на 16,2%, а себестоимость реализованной продукции - снизилась на 3,48%, что привело к увеличению удельного веса валовой прибыли в выручке на 3%. Это свидетельствует о достаточной эффективности системы управления расходами на предприятии.

В отчетном году был получен убыток от операционной деятельности в размере 1119 тыс. грн. (что на 1171,59% выше аналогичного показателя предыдущего периода), на рост которого, главным образом, повлияли растущие административные расходы и другие операционные расходы, сумма которых перекрыла валовую прибыль и другие операционные доходы, которые также выросли в отчетном году.

При этом, если рассматривать результаты вертикального анализа, можно отметить увеличение удельного веса убытка от операционной деятельности в отчетном году на 13,83%.

Убыток от обычной деятельности до налогообложения в отчетном году составил 1119 тыс. грн., к чему привел рост финансовых расходов в отчетном периоде.

Финансовый результат от обычной деятельности - убыток в размере 1179 тыс. грн. в отчетном году значительно больше (на 205,44%) аналогичного показателя предыдущего года. В то же время данная ситуация свидетельствует о том, что деятельность предприятия была и продолжает оставаться убыточной, в связи со сложившейся нерациональной системе планирования, учета и распределения расходов.

8.2 Анализ финансовых коэффициентов

Для более детального анализа воспользуемся финансовыми коэффициентами (Приложение Г), расчет которых проводится на основе данных Баланса предприятия и Отчета о финансовых результатах.

По полученным результатам можно сделать вывод о том, что предприятие является ликвидным и платежеспособным. Однако на конец отчетного периода наблюдается снижение значений коэффициентов ликвидности. Это объясняется тем, что текущие обязательства увеличились более быстрыми темпами, чем текущие активы. Коэффициент срочной ликвидности, который говорит о том, что текущие обязательства могут быть погашены наиболее ликвидной составляющей оборотных средств - дебиторской задолженностью и денежными средствами, снизился с 4,9 на начало отчетного периода до 1,91 на его конец. При этом часть денежных средств в этих активах на конец отчетного периода снизилась и составляет незначительную часть, поэтому, если с другой ее частью возникнут проблемы из-за отсутствия реальных возможностей вернуть долги от своих покупателей, то предприятия не сможет продолжить свою деятельность.

Важным для предприятия является наличие собственных оборотных средств, величина которых на конец отчетного периода снизилась на 439 тыс. грн. Значение коэффициента покрытия запасов свидетельствует о том, что за счет собственных оборотных средств финансируются не только запасы, а и дебиторская задолженность, при этом на конец отчетного периода наблюдается его снижение до 3.

Высокий коэффициент автономии (0,95 и 0,86 соответственно на начало и конец отчетного периода) может свидетельствовать как о слабой зависимости от внешних кредиторов, так и об осторожной политике предприятия. Это также подтверждает низкий уровень коэффициента финансовой зависимости. Незначительное увеличение коэффициента капитализации на конец отчетного периода произошло за счет того, что рост собственного капитала происходил более медленными темпами по сравнению с итогом баланса.

Оценивая конкурентоспособность данного предприятия можно сделать вывод об отрицательных изменениях, произошедших в его деятельности, которые выражаются отсутствием показателей рентабельности основной и операционной деятельности. Однако, рентабельность затрат в отчетном году увеличилась на 9,99%, к чему привели снижение себестоимости реализованной продукции и рост валовой прибыли.

Рентабельность реализации в отчетном году увеличилась на 3%, а результаты расчета рентабельности активов имеют достаточно высокий уровень соответственно 18,03% и 19,96%.

Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном году составил 0,599 оборотов в год, период оборачиваемости запасов - 56,7 дня, что объясняется спецификой производства данного предприятия и его относительно высоким уровнем деловой активности.

Для того, чтобы преобразоваться в выручку, одной денежной единице собственного капитала необходимо около 17 месяцев. Период оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что в анализируемом периоде покупатели продукции погашали свои обязательства в течение 52 дней, следовательно, длительность операционного цикла составила 108,9 дней.

Так, период оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам почти в три раза превышает период оборачиваемости дебиторской задолженности, что свидетельствует о том, что условия, которые диктуют кредиторы, более выгодны, чем условия, которые предоставляет предприятие покупателям своей продукции. Длительность финансового цикла, на протяжении которого предприятие имеет избыток денежных средств, составляет почти 106,4 дня, т.е.3,4 месяца.

Подводя итог финансового состояния ГНИПИ "Химтехнология" можно сделать вывод о его ликвидности и платежеспособности. Уровень зависимости от внешних кредиторов незначительный. Основным источником финансирования для предприятия является собственный капитал, следовательно, возникновение дефицита финансовых ресурсов может привести к наращиванию кредиторской задолженности. В целом состояние предприятия можно охарактеризовать как финансово устойчивое.

Однако огромной проблемой предприятия является отсутствие рентабельности его деятельности, в связи с чем предприятие получает убытки вместо прибыли.

Предприятию следует работать больше на заемных средствах, собственные средства также следует включать в оборот, поскольку деньги должны работать.

Однако баланс на конец отчетного года увеличился на 4,96% или 600 тыс. грн., что говорит о возможности расширения своей деятельности, восстановления абсолютной ликвидности и получения прибыли предприятием в будущем.

Заключение

В курсовом проекте был проведен анализ:

технико-экономических показателей деятельности предприятия;

производственной и реализационной деятельности предприятия;

состава, динамики, структуры и эффективности использования основных производственных фондов деятельности предприятия;

трудовых ресурсов предприятия;

материальных ресурсов ГНИПИ "Химтехнология".

себестоимости товарной продукции;

финансового состояния предприятия.

Подводя итоги сравнительного анализа деятельности предприятия по всем направлениям, были сделаны следующие выводы:

Наблюдается увеличение объема производства продукции, на что положительное влияние оказало увеличение производительности труда рабочих, повышение эффективности использования основных фондов.

Присутствует увеличение объема реализации продукции по сравнению с предыдущим годом, и снижение себестоимости реализованной продукции, что стало возможным за счет снижения суммы постоянных расходов и изменения структуры товарной продукции. Резервом снижения себестоимости продукции является снижение средних переменных затрат путем экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

В связи с увеличением объема реализации продукции в отчетном году, прибыль от реализации продукции увеличилась.

Из проведенного комплексного анализа технико-экономических показателей деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что результаты технико-экономической деятельности ГНИПИ "Химтехнология" несколько улучшились, поскольку наблюдается рост прибыли предприятия, а это является основной целью его деятельности.

По итогам анализа можно указать предприятию на неиспользованный резерв улучшения его деятельности - снижение себестоимости единицы товарной и реализованной продукции, а также увеличение эффективности использования материальных затрат.

Присутствует позитивная динамика рабочей силы: коэффициент текучести кадров и коэффициент общего оборота снизились в отчетном году. Показатели движения рабочей силы на предприятии достаточно низкие, о чем свидетельствуют коэффициенты общего оборота.

Наблюдается рост фонда рабочего времени. Этому способствовало снижение внутрисменных и круглосуточных простоев.

Полная себестоимость товарной продукции увеличилась по сравнению с предыдущим годом, также наблюдается ее сверхплановое увеличение. Наблюдается уменьшение удельного веса постоянных расходов и соответственное увеличение удельного веса переменных расходов в общей структуре себестоимости товарной продукции.

Можно сделать вывод, что предприятие неэффективно использует собственный капитал, поскольку практически не использует заемные средства, однако находится на данный момент в стойком финансовом положении, является финансово устойчивым, независимым от внешних инвесторов, ликвидным и платежеспособным.

Однако его деятельность в связи с ростом административных расходов и других операционных расходов остается не убыточной и нерентабельной, следовательно, предприятию необходимо принять меры по снижению административного аппарата предприятия, а также расходов на его содержание. Также следует принять меры по улучшению планирования и контроля над расходами на ГНИПИ "Химтехнология".

Список использованных источников

1.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Под ред.В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 1997.

2.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 288с.

.Бочарников А., Кирдина Е. Факторный анализ затрат на производство // Бизнес-информ. - 1999 - № 1-2, с.100--104.

4.Економічний аналіз: Навч. посібн. / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2001. - 540 с.

.Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. - М.: Ось - 89, 1996.

.Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред.В. В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2001. - 318с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336с.

8.Житна І.П., Тацій І.В., Житний Є.П. Теорія економічного аналізу: Навчальний посібник. - Луганськ: вид-во СНУ ім. В. Даля, 2004. - 336 с.

.Фролова Т.О. Фінансовий аналіз: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення і практичних завдань: - К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2005. - 253с.

Содержание Введение Раздел 1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия Раздел 2. Маркетинговая деятельность предп

Больше работ по теме: