Резервы увеличения прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия

 

Содержание

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Характеристика фармацевтической отрасли

.2 Методические основы анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности

.3 Традиционные приемы и методы экономического анализа

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПРОМЕТЕЙ»

2.1 Характеристика компании

.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов предприятия

.3 Анализ состава, структуры и динамики расходов предприятия

.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПРОМЕТЕЙ»

3.1 Инновация, как основной фактор повышения эффективности деятельности предприятия

.2 Предоставление скидок за предоплату, как способ ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности

.3 Повышение эффективности деятельности путем расширения ассортимента

Заключение

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Введение

В данной дипломной работе предстоит наиболее подробно рассмотреть тему "Анализ результатов и обоснование мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности". На наш взгляд данная тема является очень актуальной.

Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности предприятий.

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служат финансовая отчетность форма 1 «Бухгалтерский баланс» и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также другие формы бухгалтерской отчетности предприятия.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль.

Прибыль - важнейшая категория рыночных отношений, ей присущи три функции:

• экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;
• стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;
• одного из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия.

Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

В рыночной экономике основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей предприятия.

Целью написания данной дипломной работы является выявление резервов увеличения прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. рассмотреть теоретические аспекты анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;
2. показать применение изложенной методики на практике, а именно, на примере деятельности торговой компании ООО "Прометей" проанализировать изменения состава, структуры, динамики доходов и расходов. Провести факторный анализ валовой прибыли.
3. на основе проведенного анализа выявить существующие резервы увеличения прибыли, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на использование выявленных резервов.

Очередность поставленных нами задач будет полностью соответствовать структуре работы.

Анализ литературы по теме исследования свидетельствует о том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия находится в центре внимания ученых. Данный вопрос нашел своё отражение в трудах таких исследователей, как: Савицкая Г.В., Чечевицына Л.Н., Шеремет А.Д. Пенюгалова А.В. и др. А также в методическом пособии «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» авторов: Суворова Л.П., Копцева Е.П., Васильченко Т.В., Мустакова Е.А.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1Характеристика фармацевтической отрасли Роль и значение фармацевтической отрасли

Спецификой фармацевтического производства является выпуск продукта, направленного на улучшение или сохранение здоровья человека. Это обусловливает стратегическую роль фармацевтической промышленности для страны и важность государственного регулирования процесса производства лекарственных. В современном мире от состояния национальной системы здравоохранения зависит будущее нации. И фармацевтическая индустрия играет в общей системе здравоохранения одну из ведущих ролей.

Динамика развития мирового здравоохранения на всем протяжении его развития наглядно демонстрирует, что применение средств лекарственной терапии постоянно расширяется. В настоящее время продукция отрасли доступна в виде таблеток, растворов для инъекций, ингаляционных препаратов, мазей, гелей и прочих готовых форм, содержащих одну или несколько активных фармацевтических субстанций. Высокая эффективность при лечении многих заболеваний, скорость, удобство и простота применения, неинвазивный характер лечения, снижение зависимости от конкретного места прохождения лечения - преимущества, которые предоставляют современные средства лекарственной терапии по сравнению с другими видами лечения. Спектр использования продукции современной фармацевтики чрезвычайно широк, и при этом постоянно охватывает все новые области терапевтических индикаций. При помощи химико-фармацевтических препаратов можно вылечивать большинство инфекционных заболеваний, многие сердечнососудистые патологии, некоторые виды злокачественных опухолей. Современные лекарства способны существенно облегчать состояние пациентов с заболеваниями центральной нервной системы (ЦНС), снижать наркотическую и алкогольную зависимость, снимать болевые и воспалительные синдромы.

Без подобных препаратов сегодня невозможно представить жизнь современного человека и общества в целом. Постоянная доступность определенного набора лекарственных препаратов является ключевым звеном в системе обеспечения национальной безопасности. Фармацевтическую индустрию следует рассматривать как одну из ключевых отраслей национальной промышленности, влияние которой, прямо или косвенно, простирается на все сферы жизнедеятельности современного общества и государства.

Фармацевтическая индустрия - это сложный комплекс взаимосвязанных элементов, и эффективная работа всей этой системы зависит от гармоничного взаимодействия всех ее частей. Наиболее важные из них: научно-исследовательские работы по созданию новых препаратов; разработка технологических подходов к промышленному получению лекарственных субстанций, включая химические и биотехнологические подходы; масштабное производство субстанций и готовых лекарственных форм; организация системы сбыта лекарственных препаратов; реализация эффективной маркетинговой деятельности; организация эффективной системы подготовки кадров; налаживание и совершенствование механизмов финансирования разработок; эффективная деятельность регуляторных государственных организаций. Также, заслуживает отдельного упоминания система управления этим сложнейшим механизмом, требующая привлечения специалистов высшей квалификации, и передовых технологий менеджмента.

Современное состояние российского фармацевтического рынка

Современную фармацевтическую отрасль можно отнести к наиболее высокотехнологичным и наукоемким секторам мировой экономики, и в наибольшей степени это относится к разработке новых лекарственных препаратов. И в этом видится еще одна важная роль фармацевтической индустрии на современном этапе существования Российского государства: при определенных условиях именно она может стать двигателем реального инновационного развития страны

Российский фармацевтический рынок является одним из самых перспективных среди стран Центральной и Восточной Европы благодаря своим размерам, продолжающемуся экономическому росту и улучшениями в сфере охраны прав на интеллектуальную собственность. Размер рынка является самым большим в указанном регионе и останется таковым в обозримом будущем.

Таблица 1

Емкость рынка

20062007изменение 2007 г. по отношению к 2006 г. в %2008изменение 2008 г. по отношению к 2007 г. в %млрд.$12,214,3117,2118,4128,68

При этом весьма значительным является потенциал роста российского рынка, хотя для полной реализации этого потенциала требуются существенные усилия. В 2006 г. емкость рынка в абсолютных величинах достигла уровня 12,2 млрд. долл. В 2007 г. интенсивный рост продолжился, и емкость рынка составила 14,3 млрд. долларов (на 117,21% больше предыдущего года). За прошедший 2008 год емкость рынка составила 18,4 млрд. долларов, что на 128,68% больше, чем в 2007 году. По разным прогнозам, рост рынка продолжится в 2009-2011 гг. со средним темпом 10-12% в год в национальной валюте и еще более высоким темпом в долларовом исчислении. В результате его объем (конечная стоимость для потребителей) достигнет отметки в 20 млрд. долл. уже в 2011 г., а к 2020 г. по разным оценкам, 25-35 млрд. долл. Рост будет, прежде всего, обеспечен увеличением доходов населения и связанным с этим увеличением объема рынка частного медицинского страхования.

Рассмотрим в таблице 2 долю импорта в общем объеме продаж.

Таблица 2

Удельная доля импорта в общем объема

20062007изменение 2007 г. по отношению к 2006 г. в %2008изменение 2008 г. по отношению к 2007 г. в %млрд.$8,9310,2114,2213,09128,33млрд.уп.3,193,36105,583,44102,20

Рис.1 Емкость фармацевтического рынка

Удельная доля импорта в общем объёме продаж в последние годы увеличивается, в основном за счет импорта дорогих лекарственных препаратов. Объем импорта лекарственных средств (ЛС) в 2006 году - 8,93 млрд. долл., или 3,19 млрд. упаковок. В 2007 году достигнул 10,2 млрд. долл. США, или 3,36 млрд. упаковок. Объем импорта медикаментов по итогам 2008 г. составил 13,09 млрд. долл. США, или 3,44 млрд. упаковок. В стоимостном выражении ввоз медикаментов вырос на треть, в натуральных показателях - прирост 102,2%. Согласно данным Федеральной таможенной службы импорт медикаментов в РФ в I полугодии 2009 года снизился на 6.1% до $3.19 млрд. с $3.397 млрд. за аналогичный период прошлого года. Основной объем медикаментов на $3.181 млрд., как и в прошлом году, был закуплен в странах дальнего зарубежья.

Потребление готовых лекарственных средств (ГЛС) на душу населения удвоилось за последние 4 года, однако этот показатель все же значительно ниже, чем в странах ЕС и США. Это свидетельствует о существовании значительного отложенного спроса, а также о высоком потенциале роста рынка по мере улучшения экономических показателей.

Современное состояние фармацевтической промышленности и производства

Согласно данным Министерства промышленности и энергетики РФ на 2008 год российская фармацевтической промышленность представлена 525 предприятиями, на которых занято 65,1 тыс. человек. Эти предприятия производят товарной продукции на 62 млрд. руб. Средняя рентабельность по отрасли составляет 17%. Степень износа основных фондов составляет 60%, а загрузка производственных мощностей - 78%.

В последние годы произошел значительный рост производства в отечественной фармацевтической индустрии. Вследствие развития внутрироссийских продаж, внутри российского фармацевтического сектора в последние годы активизировались процессы слияний и поглощений, лицензирования лидирующих продуктов. Затраты компаний на научно-исследовательские и опытно конструкторские работы (НИОКР) и продвижение продукции значительно увеличились.

Фармацевтическое производство - один из наиболее стабильных сегментов российской промышленности. Ориентирована фармацевтическая отрасль, главным образом, на внутренний рынок, а значит, в отличие от экспортно-ориентированных отраслей, менее чувствительна к колебаниям валютных курсов. Спрос на фармацевтическую продукцию слабо зависит от фазы экономического цикла, что положительно влияет на развитие отрасли в целом. Даже в период спада производства в середине 90-х годов уменьшение объемов в фармацевтике не было таким значительным, как в других отраслях. Достаточно отметить, что доля убыточных предприятий этого сегмента рынка на начало 2000 года составляла 12,6%, в то время как в целом по промышленности - около 50% .

Иностранные производители активно инвестируют свои средства в развитие российского. За последние годы образовалось несколько групп компаний, объединивших крупнейшие фармацевтические заводы России. Рынок России постепенно начал европеизироваться и напоминать рынки развитых государств. Россия также стала привлекательна в плане выхода на рынки сопредельных государств (страны СНГ и Азии).

Важнейшая характеристика фармацевтического рынка России - это контролирующая роль государства, которая осуществляется через достаточно жесткое лицензирование и сертифицирование, законодательные ограничения рекламы лекарственных средств (ЛС), организации продаж препаратов. По сравнению с другими странами в России более значима доля государственных закупок фармацевтических препаратов.

В целом российское фармацевтическое производство имеет серьезную инвестиционную привлекательность. Причем такого положения в отрасли отечественные фармацевтические производители добились, исключительно опираясь на свои силы и не имея особого доступа к внешним инвестициям. Они сумели переломить негативные тенденции и перейти к качественному и количественному росту.

Проблемы фармацевтической индустрии

Следует отметить две системных проблемы российской фармацевтической промышленности. Во-первых, это низкий уровень обеспеченности населения РФ доступными и качественными лекарственными препаратами отечественного производства, что является угрозой национальной безопасности. Во-вторых, низкий уровень инноваций и технологий, используемых при разработке и производстве лекарственных средств. Эта общая проблема российской экономики в полной мере характерна и для ее фармацевтического сектора. Составляющими факторами системных проблем являются:

. Отсутствие национальной концепции развития фармацевтической промышленности.

. Отсутствие механизмов финансирования разработок лекарств.

. Множество разрывов в критических цепочках взаимодействий, обеспечивающих создание новых отечественных инновационных брендов.

. Отсутствие крупных национальных фармацевтических компаний, способных определять стратегическое развитие отрасли и выполнять заказы государства по обеспечению лекарственной безопасности.

. Регуляторные барьеры на пути к созданию новых препаратов, недостаточная предсказуемость фармацевтического рынка.

. Недостаточный уровень российского патентного законодательства и законоприменительной практики относительно международных стандартов.

. Непрерывно истощающийся кадровый потенциал отечественной науки и производства.

Анализ конкурентной ситуации на российском фармацевтическом рынке

Фармацевтическая отрасль России имеет стратегическое значение как для текущего обеспечения населения лекарственными средствами (ЛС) и, соответственно, поддержания уровня здоровья на приемлемом уровне, так и для долгосрочного обеспечения экономической и политической безопасности государства. Традиционно фармация обладает такими характеристиками, как инновационность, наукоемкость, низкая ценовая эластичность, высокие барьеры входа, монопольная власть на уникальные патентованные препараты.

Российской фармацевтической отрасли присущи высокие диспропорции между экспортом и импортом, высокая доля контрафактной, некачественной продукции, угрожающей здоровью потребителей, избыточная «регулируемость». Основными потребителями фармацевтической промышленности являются наименее социально защищенные слои населения.

По мнению профессора фармацевтических наук, заместителя директора НИИ Фармации по научной работе И.А. Самылина, одним из путей улучшения ситуации здесь видится всестороннее, комплексное развитие конкуренции.

Глобальные изменения, произошедшие за последние десятилетия на фармацевтическом рынке России, сопровождавшиеся разгосударствлением собственности, ростом числа субъектов фармацевтического рынка (особенно в оптовой и мелкорозничной сети), либерализацией цен, увеличением ассортимента реализуемых фармацевтическими предприятиями товаров и услуг, привели к необходимости приобретения новых знаний в области выживания в условиях конкуренции.

Увеличение числа аптечных учреждений явилось одной из причин обострения конкуренции на фармацевтическом рынке. Если раньше основными игроками рынка были просто крупные аптеки, то сейчас происходит стремительный процесс объединения единичных аптек в сети (слияния и поглощения). В Санкт-Петербурге очевидным лидером является аптечная сеть «Первая Помощь», на конец 2009 года, она была представлена в 3 регионах России (Санкт-Петербург, Москва, Екатеринбург) и насчитывает около 200 аптек.

Кроме того, ассортимент продаваемых товаров значительно расширился. Появились нетрадиционные группы товаров, продаваемых в аптеке (БАД, гомеопатия, валео-фармакологические препараты), а также стала более разнообразной традиционная для аптек товарная группа - медикаменты. Ассортимент лекарственных препаратов возрос почти в 3 раза, причем во многом за счет введения в ассортиментный перечень препаратов-синонимов различных фирм-производителей.

Ведущие специалисты, такие как доктора фармацевтических наук С.В. Первушкин, и М.Н. Ивашев считают, что в настоящее время ведущей в управлении предприятием должна стать стратегия конкурентной рациональности, представляющая целенаправленный действия по поиску устойчивого преимущества перед конкурентами путем удовлетворения нужд потребителей. Именно эту стратегию считают современной концепцией маркетинга.

Стратегия развития фармацевтической промышленности

На основании Приказа Минпромторга России № 965 от 23.10.2009 г. "Стратегия развития фармацевтической промышленности на период до 2020 года" основной целью государственной политики Российской Федерации является создание условий для ее перехода на инновационную модель развития, что должно привести к росту обеспеченности населения, учреждений здравоохранения и Вооруженных Сил Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, лекарственными средствами отечественного производства, при общем увеличении обеспеченности нуждающихся лекарствами до среднеевропейского уровня, как по количественным, так и по качественным показателям.

Основными задачами Стратегии являются:

.Увеличение обеспеченности населения, учреждений системы здравоохранения и Вооруженных Сил Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, жизненно необходимыми и важнейшими лекарственным средствами отечественного производства, а также лекарственными средствами для лечения редких заболеваний;

.Повышение конкурентоспособности отечественной фармацевтической промышленности путем гармонизации российских стандартов по разработке и производству лекарственных средств с международными требованиями;

.Стимулирование разработки и производства инновационных лекарственных средств;

.Защита внутреннего рынка от недобросовестной конкуренции и выравнивание условий доступа на рынок для отечественных и зарубежных производителей;

.Осуществление технологического перевооружения российской фармацевтической отрасли;

.Совершенствование системы подтверждения соответствия качества лекарственных средств, включая меры по устранению избыточных административных барьеров по регистрации отечественных лекарств;

.Подготовка специалистов для разработки и производства фармацевтической продукции в соответствии с международными стандартами.

Стратегия развития национальной фармацевтической промышленности основывается на следующих приоритетах:

приоритет инновационной модели развития отрасли;

приоритет качества, эффективности и безопасности лекарственных средств;

приоритет национальной фармацевтической отрасли в реализации государственных программ в области обеспечения лекарственными средствами;

приоритет производства высокотехнологичных фармацевтических

субстанций на территории РФ;

приоритет развития экспортоспособных производств и новых разработок;

приоритет замещения импортных лекарственных средств отечественными, полный цикл производства которых находится на территории РФ;

приоритет фармацевтической продукции, произведенной на территории РФ, в закупках по перечню жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, а также при осуществлении поставок лекарств для Вооруженных Сил Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

Ожидаемым результатом реализации Стратегии развития фармацевтической промышленности Российской Федерации на период до 2020 года должно стать:

увеличение доли продукции отечественного производства в общем объеме

потребления на внутреннем рынке до 50% в стоимостном выражении к 2020 году;

изменение номенклатуры производства лекарственных препаратов, произведенных на территории Российской Федерации, в том числе увеличение доли инновационных препаратов в портфелях локальных производителей до 60% в стоимостном выражении;

увеличение экспорта фармацевтической продукции в 8 раз по сравнению с 2008 годом;

обеспечение лекарственной безопасности Российской Федерации согласно номенклатуре стратегически важных лекарственных средств и вакцин.

стимулирование организации производства фармацевтических субстанций на территории Российской Федерации в размере, необходимом для обеспечения выпуска 50% готовых лекарственных форм в денежном выражении, включая не менее 85% по номенклатуре из списка стратегических ЛС.

1.2Методические основы анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности

В условиях рынка основной целью производственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности является получение максимальной величины прибыли, так как развитие каждого хозяйствующего субъекта осуществляется за счет собственных и привлеченных средств. Принцип самоокупаемости и самофинансирования является основой экономического существования хозяйствующего субъекта. Реализация цели возможна только при условии создания конкретных видов продукции, работ, услуг, удовлетворяющих постоянно растущие потребности общества.

Хозяйствующий субъект как экономическая система является основным звеном, где происходит реализация цели производства. Учет, планирование и анализ являются важными компонентами этой системы. Для того чтобы раскрыть то или иное положение, ту или иную ситуацию, точно сформулировать конкретные предложения или рекомендации, необходимо изучить, исследовать явление, процесс, хозяйственную ситуацию, что предполагает выявление внутренних причинно-следственных связей, eго сущности.

Анализ (от греч. analisis) означает разложение изучаемого объекта на элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие, их исследование. Под диалектическим тандемом (анализ-синтез) понимается синоним всякого научного исследования.

В основе исследования экономических явлений и процессов лежит теория познания, которая выступает в качестве методологической основы всех отраслей науки. Она определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа, определяет объект и субъект познания. Процесс познания широко использует такие важные инструменты, как анализ и синтез, эксперименты и моделирование. Человеческое мышление выступает активным составляющим элементом этого познания.

Решения принимаются на основе обобщенного вывода и оценки реальной ситуации. Экономический анализ, опираясь на теорию познания, обеспечивает повышение экономической эффективности практической деятельности человека. По мнению автора Г.В. Савицкой, «под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части, и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей».

Формирование рыночных отношений обусловливает необходимость развития анализа, прежде всего на уровне хозяйствующего субъекта, т. е. на уровне отдельных предприятий (фирм) и их структурных подразделений, так как именно хозяйствующие субъекты составляют основу рыночной системы хозяйствования. В этих условиях анализ на уровне хозяйствующего субъекта наполняется новым содержанием, связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью, их коллективов, собственников.

Практическая потребность в последующих, текущих и перспективных аналитических разработках определяется уровнем и масштабом развития национальных экономик. Изучение внутренних и внешних факторов является одним из необходимых условий обеспечения финансовых результатов.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности (далее АХФД) тесно связан со специальными дисциплинами, такими как статистика, бухгалтерский учет, маркетинг, экономическая кибернетика, аудит, контролинг.

Бухгалтерский учет является основным поставщиком экономической информации о хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

Наряду с бухгалтерскими учетными и отчетными данными в аналитической работе используется статистическая отчетность. Доля статистических данных в аналитической работе невелика, так как аналитические разработки статистиков проводятся преимущественно на отраслевом, региональном и народно-хозяйственном уровнях.

Любое аналитическое исследование следует проводить, руководствуясь определенными методологическими принципами. Важнейшими, из которых являются принципы научности, системности, комплексности, регулярности, объективности, экономичности, действенности, конкретности, оперативности, сопоставимости.

Предмет и объекты анализа финансово-хозяйственной деятельности

Под предметом АФХД понимается исследование финансово-хозяйственных процессов, явлений, ситуаций хозяйствующих субъектов с точки зрения их результативности, т. е. конечных финансовых результатов их деятельности, складывающихся под воздействием внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, и их социально-экономическая эффективность. Особенностью изучения экономическим анализом хозяйственной деятельности субъекта является то, что экономические процессы, показатели, характеризующие деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются не только в статике, но и в динамике.

Предметом изучения являются хозяйственные процессы как условие экономических результатов хозяйствования, и факторы, воздействующие на них (хозяйственные процессы). Внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, в основном отражают действия экономических законов рыночной экономики. Закон спроса и предложения находит отражение в формировании цены. Изменение цен на сырье, материалы, тарифов на энергию, цен на готовую продукцию, комплектующие влияет на производственные и финансовые результаты работы хозяйствующего субъекта, приводит к усложнению экономических расчетов в процессе анализа.

Наряду с внешними факторами на финансово-хозяйственную деятельность оказывают влияние субъективные (внутренние) факторы, связанные с конкретной деятельностью человека. Они целиком и полностью зависят от действий человека. Успешное, результативное хозяйствование при правильной организации производства и труда, умелом использовании ресурсов хозяйствующего субъекта можно определить как явление субъективного (внутреннего) фактора.

Хозяйственные явления и процессы, их результаты, складывающиеся под воздействием различных факторов, получают соответствующее отражение в системе, экономической информации, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих хозяйственную деятельность. Предметом экономического анализа является вся система показателей:

ресурсы -» производство и другая деятельность -> продукция (работы, услуги) -> финансовые результаты (прибыль, рентабельность) -> ресурсы -» ...

Таким образом, объектом анализа хозяйственно-финансовой деятельности на микроуровне являются хозяйствующие субъекты, экономические результаты их деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, финансовые результаты (прибыль, рентабельность), объем продаж и производства, себестоимость и ресурсы.

Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, раскрывающие механизм достижения доставленных целей, задач в производственной и иной деятельности.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль выполнения планов реализации продукции получения прибыли;

определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служат финансовая отчетность форма 1 «Бухгалтерский баланс» и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также другие формы бухгалтерской отчетности предприятия.

Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основные задачи факторного анализа:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.
3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

Различают следующие типы факторного анализа:

детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

одноступенчатый и многоступенчатый;

- статистический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

1.3Традиционные приемы и методы экономического анализа

Метод сравнения

Этот прием используется наиболее полно и имеет важное значение при оценке работы предприятия. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим.

Сравнение начинается с соотношения явлений, анализируются сравниваемые явления. Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные величины.

Для обеспечения сопоставимости в отдельных случаях используют поправочные коэффициенты. Сравнение экономических показателей может осуществляться по разным направлениям.

В анализе используются следующие виды сравнений:

фактических показателей с плановыми;

фактических показателей с нормативными;

фактических показателей с показателями прошлых лет;

фактических показателей с лучшими по отрасли;

фактических показателей со средними;

сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;

сопоставление различных вариантов управленческих решений;

сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора.

Различают следующие виды сравнительного анализа:

горизонтальный - для определения отклонений от базового уровня (план, прошлый год, средний и т.д.);

вертикальный - для изучения структуры экономических явлений или

процессов;

трендовый - для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, т.е. при исследовании рядов динамики;

одномерный - для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

многомерный - для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

Метод относительных и средних величин

В практике экономической работы для оценки и анализа часто пользуются средними и относительными величинами. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. В аналитических расчетах используются все относительные показатели динамики (плановой, фактической и выполнения плана). Они характеризуют изменение одного и того же показателя во времени (темп роста объема продаж относительно базисного периода, принятого за сто).

В АФХД используются следующие виды относительных величин:

планового задания - отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;

выполнения плана - отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;

динамики - деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;

структуры - относительная доля (удельный вес) части в общем;

координации - соотношение частей целого между собой;

интенсивности - характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;

эффективности - соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Средние величины - это обобщающие показатели, в которых находят выражение действие общих условий, закономерность изучаемого явления. В средней величине сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования. Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В средней величине случайные отклонения индивидуальных величин взаимно погашаются. Без средних величин невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени.

Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Средние величины бывают: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и т.д.

В анализе необходимо раскрывать содержание средних величин, дополняя их среднегрупповыми или индивидуальными показателями.

Метод группировки

Метод группировки - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

В анализе используются следующие виды:

) типологические;

) структурные - для изучения внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей;

) аналитические (причинно-следственные) - для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

По сложности построения группировки бывают простые и комбинированные.

Нельзя группировать явления по случайному по случайному или второстепенному признакам, необходимо сделать обоснованный выбор признаков. С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, причины и факторы, и лишь после этого - характер их влияния на основе построения групповых таблиц.

Балансовый метод

Балансовый метод используется в планировании, статистике, бухгалтерском учете. Он служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. В экономическом анализе он применяется там, где существует строго функциональная зависимость. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланса рабочего времени), использование производственной мощности (баланс производственной мощности), баланс трудовых ресурсов и т. д. Таким образом, балансовый способ показывает, с одной стороны, потребность в ресурсах, а с другой - фактическое их наличие.

Балансовый способ применяется для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего фактора определяют, вычитая из общего прироста результативного показателя влияние первых двух факторов.

Важное место в экономических исследованиях занимает индексный метод. Он является незаменимым инструментом исследования, когда нужно сравнить два явления во времени или в пространстве, элементы которых непосредственно суммировать нельзя.

Аналитические свойства индексов состоят в том, что посредствам индексного метода определяется влияние факторов на изменение изучаемого показателя.

Индексный метод

Индексный метод основывается на относительных показателях. Он исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Используя индексный метод, можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.

Используя агрегатную формулу индекса и соблюдая установленную вычислительную процедуру, можно определить влияние факторов на изменение результативного показателя.

Способ цепной подстановки

Важнейшим направлением аналитической работы является определение влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. При определении количественного влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать следующие способы: способ цепных подстановок, способ абсолютных и относительных разниц, индексный, интегральный, балансовый и др. В основе первых четырех лежит метод элиминирования, т. е. устранения, исключения воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Метод цепных подстановок используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями имеет место функциональная, прямая или обратно пропорциональная зависимость. Он используется во всех типах детерминированных факторных моделей при определении влияния факторов. Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом считаются неизменными.

Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего - второй и т. д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. На практике расчеты при плановых величинах можно взять в готовом виде из плана предприятия, фактические величины - из квартального или годового расчета. Отсюда следует, что можно сделать лишь промежуточные расчеты, а следовательно, число расчетов будет на один меньше. Более точный расчет может быть получен при правильном ранжировании показателей факторов: вначале учитывают изменение количественных показателей на результат, а затем качественных. Если несколько количественных и качественных, то определяют изменение факторов первого уровня и т. д.

Графический метод

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур).

Основные формы графиков - это диаграммы. По своей форме они бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи (линейный график), контроля.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений. Для наглядного представления рекомендуется отображать в графической форме результаты факторного анализа.

В случае, когда действия всех факторов однонаправлены, можно использовать круговую диаграмму. Влияние каждого из факторов изображается в виде сектора круга. Сумма всех секторов (площадь круга) - совместное влияние всех факторов на изменение результативного показателя. Доля площади сектора в площади круга характеризует удельный вес влияния изменения фактора на изменения показателя.

В случае разнонаправленного влияния факторов на динамику результативного показателя рекомендуется векторная диаграмма.

Величина изменения результативного показателя под воздействием изменения конкретного фактора указывается в виде вектора. Длина вектора равна величине изменения результативного показателя. Направление - вверх, если изменение положительно, или вниз если изменение отрицательно.

Построение диаграммы может начинаться с изображения влияния любого фактора. Порядок их следования безразличен. Каждый последующий вектор откладывается от конца предыдущего вверх или вниз в зависимости от знака Начало первого вектора лежит на оси ОX.

Вектор, соединяющий ось ОX с концом вектора, относящегося к последнему фактору, характеризует совокупное влияние всех факторов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПРОМЕТЕЙ»

.1 Характеристика компании

Торговая компания ООО «Прометей» была образована в 1999г., работает на фармацевтическом рынке РФ и осуществляет свою деятельность в соответствии с лицензией.

Основным видом деятельности ООО «Прометей» с момента образования, является продажа лекарственных средств, изделий медицинского назначения и фармацевтических субстанций.

С 2006 года компания заниматься поставками медицинского оборудования и стоматологических материалов.

Учредители компании ООО «Прометей» приняли в качестве организационно-правовой формы общество с ограниченной ответственностью. Это наиболее простая и удобная форма хозяйственного общества, требующая минимум формальностей и затрат, которая обладает несомненными достоинствами по сравнению с другими корпорациями, а именно:

наличие четкой законодательной базы,

минимальный уставной капитал не требует значительных отвлечений средств учредителя для его формирования,

Учредителями ООО «Прометей» являются физические лица. Уставный капитал сформирован в размере 8 000 руб.

На сегодня ООО «Прометей» динамично развивающаяся компания. Основные покупатели медицинских товаров - средне оптовые фармацевтические компании и крупно оптовые фармацевтические холдинги. Основные поставщики - заводы производители фармацевтических препаратов и иностранные дистрибуторы.

Клиентская база ООО «Прометей» охватывает все сегменты фармацевтического рынка: единичные аптеки, аптечные сети, лечебно-профилактические учреждения, оптовые компании.

Транспортная служба ООО «Прометей» обеспечивает бесперебойную поставку препаратов в удобное для клиентов время и в любом количестве. Компания осуществляет отгрузки препаратов по всей территории России.

ООО «Прометей одна из немногих организаций, которая занимается одновременно и поставкой субстанций и продажей медикаментов, производимых в этих субстанциях.

В компании работает 49 человек. В ООО «Прометей» работают специалисты, имеющие медицинское, фармацевтическое и экономическое образование. Ниже в таблице 3 представлен штатный состав фирмы.

Таблица 3

Штатный состав ООО «Прометей»

Наименование должностиКол-во человекГенеральный директор1Исполнительный директор1БухгалтерияГлавный бухгалтер1Бухгалтер2Операционный отделОператор2Отдел региональных продажНачальник отдела1Менеджеры5Отдел госпитальных продажНачальник отдела1Менеджеры4Отдел стоматологииНачальник отдела1Менеджеры5Отдел медоборудованияНачальник отдела1Менеджеры3Продолжение табл. 3Юридический отделЮрист1Отдел закупокНачальник отдела1Менеджеры3Транспортный отделНачальник отдела1Водители5СкладЗаведующий складом1Комплектовщики5Грузчики3Сертификационный отделСпециалист по работе с сертификатами1

2.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов предприятия

Для анализа доходов предприятия послужили данные, содержащиеся в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках», преобразованные в удобную табличную форму, агрегированы и объединены в логические группы.

Основным видом деятельности компании являются поставки медикаментов, изделий медицинского назначения ведущих отечественных и зарубежных производителей.

В таблице 4 произведён анализ состава, структуры, и динамики доходов ООО «Прометей» в период 2006, 2007, 2008 гг.

Таблица 4

Анализ динамики доходов ООО «Прометей»

Виды доходов20062007Динамика 2007 г. по отношению к 2006 г.2008Динамика 2008 г. по отношению к 2007 г.Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %12345678910111213Доходы (всего) в т.ч.:276497100,00341939100,0065442123,670,00467202100,00+125263136,630,00Выручка от реализации продукции27638599,9634123699,7964851123,46-0,1746624099,79+125004136,630,00Прочие доходы1120,047030,21591627,68+0,179620,21+259136,840,00

Рис. 2 Доходы компании ООО «Прометей» (всего)

В 2007 г. общая величина доходов организации составила 341939 тыс. руб., что на 65 442 тыс. руб. (или на 123,67%) больше общей величины доходов 2006 г. В 2008 году общая величина доходов составила - 467 202 тыс. руб., это на 125 263 тыс. руб. (или на 136,63%) больше общей величины доходов за 2007 год.

На увеличение роста доходов ООО "Прометей" в период с 2006 по 2008 год обусловлено рядом предпринятых мер руководством организации в сфере реорганизации предприятия, грамотных маркетинговых исследований, что привело к расширению спектра предоставляемых товаров, а также более гибкому отношению к кадровому вопросу, что не замедлило сказаться на улучшении общих показателей. Рост доходов в целом обусловлен ростом доходов от основной деятельности (выручки от продаж). Сумма выручки от продаж в 2007 году увеличилась по сравнению с предыдущим 2006 годом на 64 851 тыс. руб. (или на 123,46%), а 2008 году по сравнению с 2007 годом - на 125 004 тыс. руб. (или на 136,63 %). Прочие доходы тоже имели положительную тенденцию. Общая величина прочих доходов в 2007 году 703 тыс. руб., это на 521 тыс. руб. (или на 627,68%) больше 2006 года. А в 2008 году прочие доходы составили 962 тыс. руб., это на 259 тыс. руб. (или 136,84%) больше показателя 2007 года.

Отклонения показателей удельного веса доходов в 2008 г. по сравнению с 2007 и 2006 гг. можно считать довольно значительными. Преобладающим источником доходов ООО «Прометей» остается доход от основной деятельности - выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,79% при несущественном его снижении по сравнению с 2006 годом на 0,17%. Стоит отметить, что 2007 и 2008 годах удельный вес выручки в общем объеме доходов не изменялся. Соответственно удельный вес прочих доходов последние 2 года тоже остался неизменным и составил 0,21%, несмотря на это существенно изменился удельный вес объёма продаж, в составе выручки различных видов продукции.

В 2006 году компания ООО «Прометей» приняла решение расширять сферу своей деятельности, и руководство компании обратило внимание на другие виды продукции. Так в соответствии с программой развития в 2007 году существенно выросли продажи стоматологических материалов и медицинского оборудования. А в 2008 году рост продолжился.

Структура изменений по видам продукции в составе выручки от продаж представлена в таблице 5.

Таблица 5

Анализ структуры выручки ООО «Прометей» по видам реализуемой продукции

Виды продукции20062007Динамика 2007 г. по отношению к 2006 г2008Динамика 2008 г. по отношению к 2007 г..Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %12345678910111213Выручка от реализации всего, в т.ч.276385100,00341236100,0064851123,46-466240100,00125004136,63-Лекарственные средства25725993,0830823890,3350979119,82-2,7538562882,7177390125,11-7,62Стоматологические материалы71582,59188705,5311712263,612,945301111,3734141280,925,84Медицинское оборудование830,0321160,6220332549,400,59216804,65195641024,754,03Субстанции118854,30120123,52127101,07-0,7859211,27-6091-49,29-2,25

Рис. 3 Выручка по видам продукции

В 2006 году выручка от продажи лекарственных средств составила 257 259 тыс. руб. (93,08% удельного веса), в 2007 году рост продаж увеличился на 50 979 тыс. руб. (или на 119,82%) и стал равен 308 238 тыс.руб. (или 90,33% общего объема выручки от продаж). В 2008 году сумма составила 385 627 тыс. руб. (82,71% удельного веса), что на 77 390 тыс. руб. (или на 125,11%) больше предыдущего периода.

В 2006 году выручка от продаж стоматологических материалов составила 7158 тыс. руб. (или 2,59% удельного веса). В 2007 году выручка увеличилась на 11 712 тыс. руб. (или на 263,61%) и стала равна 18 870 тыс. руб. (5,53% удельного веса). В 2008 году рост увеличился на 34 141,14 тыс. руб. (или на 280,92%) и сумма выручки составила 53011 тыс. руб. (11,37% от общего объема).

В 2006 году выручка от продаж медицинского оборудования составила 83 тыс. руб. (0,03% удельного веса). В 2007 году она выросла на 2033 тыс. руб. (или на 2549,40%) и сумма стала равна 2116 тыс. руб. (или 0,62% удельного веса). В 2008 году она увеличилась на 19 564 тыс. руб. (или на 1024,75%) и составила 21 680 тыс. руб. (4,65% удельного веса).

В 2006 году выручка от продаж субстанций составила 11885 тыс. руб. (4,30% удельного веса). В 2007 году выручка увеличилась на 127 тыс. руб. (или на 101,07%) и стала равна 12012 тыс. руб. (3,52% от общей суммы выручки от продаж). В 2008 году выручка уменьшилась на 6090 тыс. руб. (или на 49,29%) и составила 5921 тыс. руб. (1,27% удельного веса).

Как видно из приведенных выше данных, выручка от продаж заметно выросла за рассматриваемые 3 года. Центральную роль в компании ООО «Прометей» играет продажи лекарственных средств. Несмотря на то, что удельный вес продаж лекарственных средств 2008 году относительно 2007 сократился на 7,62%, уровень проданных товаров стабильно увеличивается. А снижение удельного веса произошло из-за резкого увеличения продаж медицинского оборудования и стоматологических материалов. Развитие направления по продаже медицинского оборудования и стоматологических материалов было принято в результате грамотной экономической политики компании и параллельно увеличения спроса на предлагаемые товары. Данный рост объясняется стабильной экономической ситуацией в нашей стране в период с 2006 по 2008 года включительно. Доходы населения за эти годы выросли (по данным Федеральной Службы Государственной Статистики РФ /www.gks.ru <#"justify">Таблица 6

Анализ прочих доходов ООО «Прометей»

Виды прочих доходов20062007Динамика 2007 г. по отношению к 2008 г.2008Динамика 2008 г. по отношению к 2007 г.Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %Прочие доходы, в том числе:112100703100591627,68-962100+259,00136,84-Неустойка по решению Арбитражного суда 32,7229,210,000,00-32,72-100,00-29,210,000,000,000,000,00Списание кредиторской задолженности 40,5636,21151,1921,52110,63372,75-14,69100,5010,45-50,6966,47-11,06Расчеты по претензиям38,8934,7200,00-38,89-100,00-34,720,740,080,74100,000,08Начисление пеней00162,2816100,002,280,000,00-16,00-100,000,00Досрочно возвращенный кредит000,460,060,46100,000,060,000,00-0,46-100,000,00Субсидии00230,2132,74230,21100,0032,75367,1438,16+136,94159,48+5,43Выплаты по страховому возмещению009,861,409,86100,001,4023,962,49+14,11243,14+1,09Предоставление премии00295,3042,01295,30100,0042,01469,6648,82+174,36159,04+6,821.Сумма списаний кредиторской задолженности на финансовые результаты организации в 2006 году составила 40,56 тыс. руб. (или 36,21% от всех прочих доходов). В 2007 году суммы списаний значительно возросли, они составили 151,19 тыс. руб. это на 110,63 тыс. руб. (или на 372,75%) больше предыдущего периода. В 2008 году списание кредиторской задолженности составила 100,5 тыс. руб., что на 50,69 тыс. руб. (или на 33,53%) меньше предыдущего года.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты в коммерческой организации.

Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к прочим доходам. В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.

Для целей налогового учета списание суммы кредиторской задолженности происходит в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Таким образом, непогашенная в установленные договором сроки кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности может быть списана на финансовые результаты деятельности предприятия с увеличением налогооблагаемой прибыли.

.Также к прочим доходам относятся неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств. В пользу ООО «Прометей» просрочки платежа за поставленные товары по решению Арбитражного суда списывались в прочие доходы в 2006 году, и составили 32,72 тыс. руб. (или 29,21% в общем объеме прочих доходов). В 2007 и 2008 гг. подобных доходов не было.

Неустойка за ненадлежащее исполнение обязательств начисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. Неустойка является самой распространённой мерой ответственности за правонарушение и является, пожалуй, самым распространённым в предпринимательской деятельности способом обеспечения обязательств.

.Сумма по согласованным с контрагентами претензиям в 2006 году составила 38,89 тыс. руб. (или 34,72% удельного веса прочих доходов) Претензия была выставлена покупателю за несвоевременно оплаченный товар. В 2007 году были начислены пени за просроченную оплату в размере 16 тыс. руб. (2,28% от общего объема прочих доходов). А в 2008 году сумма претензий к транспортной компании за разбитые в пути медицинские товары (стеклянные флаконы) составила 0,74 тыс. руб. (0,08% от общего объема прочих доходов).

Претензия представляет собой документ, на основании которого происходит досудебное урегулирование споров между сторонами. Заключая любую сделку, стороны оформляют отношения между собой договором, в котором оговариваются все возможные ситуации, которые могут возникнуть между сторонами в процессе осуществления при выполнении такого договора. Претензия о неоплаченном вообще или не оплаченном вовремя отгруженном товаре может быть выставлена предприятием-продавцом в соответствии со ст. 486 ГК РФ «Оплата товара» и ст. 395 ГК РФ «Ответственность за неисполнение денежного обязательства». Претензии по перевозкам грузов регулируются ст. 797 ГК РФ «Претензии и иски по перевозкам грузов».

.В 2007 году компания ООО «Прометей» досрочно погасив банковский кредит получила проценты, сумма которых составила 0,46 тыс. руб. (0,06% от общего объема прочих доходов).

.Субсидия по договору с Европейским банком Реконструкции и Развития (ЕБРР) в поддержку малого предпринимательства в 2007 году составила 230,21 тыс. руб.(32,74% удельного веса прочих доходов). В 2008 году произошло увеличение субсидий на 136,94 тыс. руб. (или на 159,48% по сравнению с 2007 годом) и составило 367,14 тыс. руб. (38,16 % от объема всех прочих доходов). Увеличение субсидии произошло после повторного обращения в ЕБРР с предоставлением бизнес-плана, предполагающего более высокие перспективы развития в финансово-экономической сфере.

.Выплата страхового возмещения по страхованию грузов по полису в 2007 году составила 9,86 тыс. руб. (или 1,40% от общего объема прочих доходов). В 2008 году страховые выплаты увеличились на 14,11 тыс. руб. (или на 243,14%) и составила 23,96 тыс. руб. Суммы полученного от страховой компании страхового возмещения включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 260 НК РФ) в составе прочих (внереализационных) доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

7.Сумма предоставленной премии покупателям за выполнение плана по объему покупок в 2007 году составила 295,3 тыс. руб. (42,01% удельного веса прочих доходов). В 2008 году суммы предоставленной премии увеличилась на 174,36 тыс. руб. (или на 159,04%) и составила 469,66 тыс. руб. (или 48,82% от общего объема прочих доходов). Увеличение премии напрямую связано с возрастанием объемов закупок ООО «Прометей» у поставщика. Премия предоставляется в виде фиксированного процента от объема покупок, и на ее сумму уменьшается задолженность покупателя.

Таким образом, мы видим, что на конец 2008 года основными составляющими прочих доходов ООО «Прометей» являются предоставленные премии (48,82%) и субсидии ЕБРР (38,16%) предоставленные предприятию в 2007 и 2008 гг., в соответствии, с этим можно сделать вывод, что прочие доходы значительно увеличились в 2007 и 2008 годах не только из-за расширения сферы деятельности предприятия, но и из-за грамотного использования уже имеющихся кадровых, финансовых, юридических и других видов рычагов и ресурсов, также на значительный рост прочих доходов повлияли субсидии от ЕБРР и предоставленная премия от поставщика.

.3 Анализ состава, структуры и динамики расходов предприятия

Расходы организации, за рассматриваемые 3 года, значительно возросли. Если в 2006 году их общая величина составляла 273 738 тыс. руб., то к концу 2007 года они увеличились на 64 164 тыс. руб. (или на 123,44%), и составили 337 902 тыс. руб. В 2008 году они увеличились на 120 407 тыс. руб. (или на 135,63%) относительно 2007 года, и стали равны 458 309 тыс. руб. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.

Рассматривая состав расходов ООО «Прометей», следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в период 2006 - 2008 гг. как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении.

Себестоимость проданной продукции в 2006 году составила 234 596 тыс. руб. (85,70% удельного веса всех расходов). В 2007 году она увеличилась на 55 842 тыс. руб. (или на 123,80%) и стала равна 290 438 тыс. руб. (85,95% удельного веса). В 2008 году себестоимость выросла 108 489 тыс. руб. (или на 137,35%) и составила 398 927 тыс. руб. (87,04% удельного веса).

Вместе с тем коммерческие расходы в 2006 г. составили 38 460 тыс. руб. (14,05% удельного веса). В 2007 году они возросли на 7536 тыс. руб. (или 119,59%) и стали равны 45 996 тыс. руб. (13,61% удельного веса). В 2008 году прирост, относительно 2007 года, составил 10 787 тыс. руб. (или 123,45%) и общая сумма коммерческих расходов - 56 783 тыс. руб. (12,39% удельного веса).

Прочие расходы тоже заметно выросли. Если в 2006 году они составляли 682 тыс. руб., то в 2007 году они уже были равны 1468 тыс. руб., (+215,25%). А в 2008 сумма прочих расходов составила уже 2599 тыс. руб., т.е. на 1131 тыс. руб. (или на 177,04%) больше, чем в 2007 году. Сумма прочих расходов в период с 2006 по 2008 год увеличилась практически в три раза.

Несмотря на то, что мы видим рост расходов предприятия данная ситуация может быть расценена как положительная. Поскольку прирост всех доходов предприятия в период 2006 - 2008 гг. составил 190705 тыс. руб., что выше прироста расходов за этот период, которые равны 184571 тыс. руб.

В таблице 7 произведён детальный анализ статей расходов ООО «Прометей», рассмотрим динамику и структуру расходов предприятия по видам.

Таблица 7

Анализ динамики расходов ООО «Прометей»

Виды расходов предприятия20062007Динамика по 2006 и 2007 годами2008Динамика по 2007 и 2008 годамиАбс. значение, тыс. руб.Уд. вес %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес %Абс. значение, тыс. рубОтносит. откл.%Уд. вес %12345678910111213Расходы (всего)27373810033790210064164123,440,00458309100120407135,630,00Стоимость реализованных покупных товаров (себестоимость)23459685,7029043885,9555842123,800,2539892787,04108489137,351,09Коммерческие расходы, в том числе:3846014,05 (100)4599613,61 (100)7536119,59-0,445678312,39 (100)10787,00123,45-1,22Аренда3257,588,478612,7218,725355,14264,3910,2510516,1918,521903,47122,10-0,20Дополнительные расходы по приобретению МПЗ 525,561,37571,701,2446,14108,78-0,13482,780,85-88,9284,45-0,39Дополнительные расходы на содержание автомобилей0,000,00106,690,23106,69100,000,23288,910,51182,22270,790,28Канцелярские товары116,590,30142,830,3126,24122,500,01211,810,3768,98148,290,06Командировочные расходы159,520,41346,890,75187,38217,470,34304,810,54-42,0987,87-0,21Компенсация за использование личного транспорта28,800,0728,800,060,000,00-0,0128,800,050,000,00-0,01Компенсация по аренде автомобилей255,320,66288,140,6332,82112,86-0,03388,310,68100,16134,760,05Расходы по конкурсам тендерам23,090,063,910,01-19,1816,95-0,0545,850,0841,931171,060,07Консультационные расходы543,841,411364,672,97820,83250,931,561963,323,46598,64143,870,49Расходы на услуги нотариуса50,690,1352,800,112,11104,16-0,02183,560,32130,76347,640,21Начисление амортизации на объекты ОС134,310,35361,350,79227,04269,040,44694,631,22333,27192,230,43Отчисление на социальные нужды576,431,50859,651,87283,21149,130,371291,552,27431,91150,240,40Почтовые расходы106,540,28114,840,258,30107,79-0,0368,520,12-46,3259,67-0,13Расходы на программное обеспечение и комплектующие20,640,0552,220,1131,58253,060,06109,830,1957,61210,310,08Расходы по оплате труда2200,635,723266,577,101065,94148,441,385302,439,342035,85162,322,24Расходы на рекламу89,970,2310,370,02-79,6011,53-0,217,520,01-2,8672,47-0,01Расчетно-кассовое обслуживание банка0,500,0010,360,001-0,1472,730,000,080,0001-0,2823,540,00Ремонт помещения0,000,001044,782,271044,78100,000,00329,540,58-715,2431,54-1,69Расходы по связи387,261,01512,131,11124,87132,240,10592,981,0480,85115,79-0,07Сертификация и лицензирование лекарств9,140,023,160,01-5,9834,54-0,0126,260,0523,10831,950,04Дополнительные расходы по реализации МПЗ21220,7955,1722328,3648,541107,57105,22-6,6328166,7749,605838,41126,151,06Транспортные расходы7780,2820,233744,738,14-4035,5549,13-12,093334,215,87-410,5189,04-2,27Уборка помещений830,812,161228,372,67397,56147,850,512365,244,171136,87192,551,5Услуги по лицензированию предприятия0,000,00833,711,81833,71100,001,810,000,00-833,71-100,00-1,81Хозяйственные расходы141,420,37116,270,25-25,1682,21-0,1279,100,14-37,1769,03-0,11Прочие расходы, в том числе:6820,25 (100)14680,44 (100)786,00215,250,1925990,57 (100)1131,00177,040,13Услуги банка188,2027,59321,8721,91133,67171,03-5,68395,5015,2273,63122,87-6,69Начислены проценты по полученным кредитам422,9562,00722,3749,20299,42170,79-12,81447,3755,68725,00200,366,48Налог на имущество 4,110,5910,110,696,00246,060,1017,100,666,99169,20-0,03 Списание дебиторской задолженности 67,159,82413,9828,20346,83616,5218,38739,0328,45325,05178,520,25

Рис. 4 Расходы компании ООО «Прометей» (всего)

Коммерческие расходы

.Аренда складских и офисных помещений в 2006 году составляла 3257,58 тыс. руб. (8,47% удельного веса всех коммерческих расходов). В 2007 году сумма аренды увеличилась на 5355,14 (или на 264,39%) и стала равна 8612,72 тыс. руб. (18,72% от всех коммерческих расходов). В 2008 году сумма аренды увеличилась, по сравнению с 2007 годом, на 1903,47тыс. руб. (или на 122,10%) и составила 10516,19 тыс. руб. (18,52% удельного веса коммерческих расходов). Увеличение данной статьи расходов оправдано, т.к. повышение арендной платы связано со сменой офиса ООО «Прометей». Новый офис отличается наиболее выгодным местоположением и большей площадью.

.Дополнительные расходы по приобретению МПЗ в 2006 году составили 525,56 тыс. руб. (1,37% удельного веса всех коммерческих расходов). В 2007 году они увеличились на 46,14 тыс. руб. (или на 108,78%) и составили 571,70 тыс. руб. (1,24% в общем объеме коммерческих расходов). В 2008 году сумма дополнительных расходов по приобретению МПЗ уменьшилась на 88,92 тыс. руб. (или на 84,45%), и составила 482,78 тыс. руб. (0,85% удельного веса). В состав этих расходов входит оплата личной мобильной связи и проезда сотрудников, оплата грузового терминала, расходы на страхование грузов.

.Дополнительные расходы по использованию и обслуживанию задействованных компанией автомобилей в 2008 году составили 288,91 тыс. руб. (0,51% удельного веса), это на 182,22 (или на 270,79%) больше, чем в 2007 году, тогда сумма составила 106,69 тыс. руб. (0,23% удельного веса). В 2006 году расходов по данной статье не было. В состав этих расходов входят: лизинговые платежи, оформление страховых полюсов ОСАГО и КАСКО, антикоррозийные обработки автомобилей.

.Расходы на канцелярские товары в 2006 составили 116,59 (0,30% удельного веса всех коммерческих расходов). В 2007 они увеличились на 26,24 тыс. руб. (или на 122,50%) и составили 142,83 тыс. руб. (0,31% удельного веса). А в 2008 году данные расходы увеличились относительно 2007 г. на 68,98 тыс. руб. (или на 148,29%) и составили 211,81 тыс. руб. (0,37% удельного веса.). Увеличение данной статьи расходов связано с увеличением штата сотрудников

.Командировочные расходы в 2006 году составили 159,52 тыс. руб. (0,41% удельного веса), это на 187,38 тыс. руб. (или на 217,47%) меньше, чем в 2007 году, которые были равны 346,89 тыс. руб. (0,75% удельного веса). А в 2008 произошло снижение данной статьи затрат на 42,09 тыс. руб. (или на 87,87%) и составили 304,81 тыс. руб. (0,54% от общего объема коммерческих расходов). В состав данных расходов входит: железнодорожные и авиабилеты, суточные, проживание, расходы на телефонные переговоры командированного лица. В командировки работники направляются для продвижения услуг оказываемых компанией, увеличения и изучения рынка сбыта продукции, подписания договоров с потенциальными партнёрами, а также для участия в конкурсах и тендерах позволяющих в будущем укрепить свои позиции на рынке.

.Компенсация за использование личного транспорта в течение 2006 - 2008 годов не изменялась и составляла 28,8 тыс. руб. Менялась лишь доля данных затрат в общем объеме коммерческих расходов, но не значительно.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Согласно Постановлению №?92 установлены нормы для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2?000 куб. см. включительно компенсация составляет 1?200 руб./мес.

.Компенсация по аренде автомобилей по договорам аренды транспортного средства в 2006 году составила 255,32 тыс. руб. (0,66% удельного веса). В дальнейшем данная статья расходов постоянно увеличивалась. В 2007 году расходы составили 288,14 тыс. руб. (0,63% общего объема коммерческих расходов), это на 32,82 тыс. руб. больше (или на 112,86%), чем в 2006 году. А в 2008 году данные расходы были равны 388,31 тыс. руб. (0,68% удельного веса), это на 100,16 тыс. руб. (или на 134,76%) больше, чем в 2007 году.

.Расходы на участие в конкурсах и тендерах на поставки медицинских товаров (уплата сбора на участие) в 2006 году составили 23,09 тыс. руб. (0,06% от общего объема). В 2007 году эти расходы значительно уменьшились на 19,18 тыс. руб. (или на 83,05%) и стали равны 3,91 тыс. руб.(0,01% удельного веса). Что объясняется ростом инфляции в стране, появлением новых разработок и технологий на рынке медицинских услуг.

Но в 2008 году данные расходы уже значительно выросли и составили 45,85 тыс. руб. (0,08% удельного веса).

.Консультационные расходы, лицензионные программы, маркетинговые исследования и другие расходы в 2006 году составили 543,84 тыс. руб.(1,41% удельного веса). В следующие 2 года расходы по этой статье заметно возросли. В 2007 году они выросли на 820,83 тыс. руб. (или на 250,93%) и составили 1364,67 тыс. руб. (2,97% удельного веса). В 2008 они выросли, относительно 2007 года, на 598,64 тыс. руб. (или на 143,87%) и составили 1963,22 тыс. руб. (3,46% удельного веса).

.Расходы на услуги нотариуса в 2006 году составили 50,69 тыс. руб. (0,13% от общего объема коммерческих расходов). В 2007 году расходы увеличились не значительно на 2,11 тыс. руб. (или на 4,16%) и составили 52,80 тыс. руб. (0,11% удельного веса). В 2008 году расходы на услуги нотариуса увеличились на 130,76 тыс. руб. (или на 347,64%) и составили 183,56 тыс. руб. (0,32% удельного веса). Данные расходы возросли за счет увеличения количества сделок компании, например для участия в тендерах оформляется большой пакет документов, которые необходимо заверить нотариально, а в 2008 году компания Прометей участвовала в таких конкурсах значительно чаще, нежели в предыдущие 2 года, поэтому расходы на услуги нотариусов возросли. Увеличения тарифных ставок нотариусов также повлияло на рост данной статьи расходов, но не значительно.

.Сумма начисленной амортизации в 2006 году составила 134,31 тыс. руб. (0,35% удельного веса). В 2007 сумма амортизации значительно увеличилась на 227,04 тыс. руб. (или на 269,04%) и стала равна 361,35 тыс. руб. (0,79% в общем объеме). В 2008 году расходы по данной статье увеличились на 333,27 тыс. руб. (или 192,23%) и составила 694,63 тыс. руб. (1,22% удельного веса). Увеличение данной статьи расходов связано с увеличением количества основных средств (компьютеров) и внутренним обустройством компании (по данным бухгалтерского баланса за 2006-2008 гг.).

.Расходы по расчетам по социальному страхованию и обеспечению в 2006 году составили 576,43 тыс. руб. (1,50% удельного веса). В 2007 году данные расходы увеличились на 283,21 тыс. руб. (или на 149,13%) и стали равны 859,65 тыс. руб. (1,85% удельного веса). В 2008 году произошло увеличение на 431,91 (или на 150,24%) и составили 1291,55 тыс. руб. (2,27% удельного веса). Данная группа расходов увеличивалась прямо пропорционально увеличению штатного состава предприятия.

.Расходы на услуги почты России в 2006 году составили 106,54 тыс. руб. (0,28% удельного веса). В 2007 году они увеличились на 8,30 тыс. руб. (или на 107,79%) и стали равны 114,84 тыс. руб. (0,25% в общем объеме). В 2008 году почтовые расходы сократились на 46,32 тыс. руб. (или на 59,67%) и составили 68,52 тыс. руб. (0,12% удельного веса). Уменьшение данной статьи расходов связано с переходом компании на новые, более прогрессивные способы обмена информацией и доставки корреспонденции.

.Расходы на программное обеспечение и комплектующие в 2006 году составили 20,64 тыс. руб. (0,05% удельного веса). В 2007 году эти расходы увеличились на 31,58 тыс. руб. (или на 253,06%) и были равны 52,22 тыс. руб. (0,11% удельного веса). В 2008 году увеличение данных расходов продолжилось на 57,61 тыс. руб. (или на 210,31%), но снизился темпа роста, который составил 2,10. Сумма расходов по данной статье в 2008 году составила 109,83 тыс. руб. (0,19% удельного веса). Увеличение данной статьи расходов связано с применением более прогрессивных и эффективных программных средств (в частности в 2008 году была приобретена и установлена новая антивирусная программа)

.Расходы по оплате труда - одна из главнейших статей расхода предприятия. В 2006 году данные затраты составили 2200,63 тыс. руб. (5,72% удельного веса). В последующие годы произошло увеличение данной статьи расходов из-за инфляции и расширения списочного состава фирмы. В 2007 году расходы по оплате труда стали равны 3266,57 тыс. руб. (7,10% удельного веса), это на 1065,94 тыс. руб. (или на 148,44%) больше показателя предыдущего года. В 2008 году расходы увеличились на 2035,85 тыс. руб. (или на 162,32%) и составили 5302,43 тыс. руб. (9,34%). Как видно по представленным данным, растет не только сумма расходов по оплате труда, но и увеличивается их удельный вес в общих расходах на продажу.

.Расходы по рекламе и объявлениям в 2006 году составили 89,97 тыс. руб. (0,23% удельного веса). В последующие годы наметилось значительное снижение данной статьи расходов. Так в 2007 году они сократились на 79,60 тыс. руб. (или на 11,53%) и стали равны 10,37 тыс. руб. (0,02%). Следствием чего, сократился и удельный вес данных расходов. В 2008 году темп снижения расходов сократился еще на 72,47% (или на 2,86 тыс. руб.) и составил 7,52 тыс. руб. (0,01% удельного веса). Уменьшение данной статьи расходов можно объяснить грамотным проведением маркетинговых исследований в области информационных технологий, а затем и их применением на практике, отказом от ранее применяемых способов решения вопросов об информировании своих бизнес - партнёров о новых планах и предложениях по развитию взаимовыгодных финансово-экономических отношений, поэтому компанией было принято решение о сокращении статьи расходов т.к. данная мера не приведет к тактическим и стратегическим потерям.

.Расходы, связанные с банковским обслуживанием, а именно с оформлением платёжных поручений, абонентской платы и т.д. в 2006 году составили 0,50 тыс. руб. (0,001% удельного веса). В 2007 году расходы уменьшились на 0,14 тыс. руб. (или на 72,73%) и стали равны 0,36 тыс. руб. В 2008 году расходы составили 0,08 тыс. руб. (0,001 удельного веса), что на 0,28 тыс. руб. меньше предыдущего года. Расходы по этой статье не существенны.

.Затраты на ремонт складских помещений в 2007 году составили 1044,78 тыс. руб. (2,27% удельного веса). В 2008 году расходы значительно снизились на 715,24 тыс. руб. (или на 31,54%) и стали равны 329,54 тыс. руб. (0,58% удельного веса). В 2006 году данных затрат не было, потому что компания Прометей переехала в новое помещение склада в 2007 году и соответственно максимальные затраты были именно в этом году. Расходы включают в себя переоборудование склада, косметический ремонт и покупку строительных материалов.

.Расходы по связи (телефон, интернет) в 2006 году составили 387,26 тыс. руб. (1,01% удельного веса. В 2007 году затраты увеличились на 124,87 тыс. руб. (или на 132,24%) и стали равны 512,13 тыс. руб. (1,11% удельного веса). В 2008 года темп роста увеличился на 115,79% (или на 80,85 тыс. руб.) и составил в конечном итоге 592,98 тыс. руб. (1,04% удельного веса). Увеличение расходов по данной статье связано с объективной потребностью ещё большего развития бизнес - контактов с регионами РФ, а также в связи с инфляцией ростом тарифов на услуги связи.

.Расходы по сертификации и лицензированию лекарств в 2006 году составили 9,14 тыс. руб. (0,02% удельного веса). В 2007 году данные расходы уменьшились на 5,98 тыс. руб. (или на 34,54%) и стали равны 3,16 тыс. руб. (0,01% удельного веса). В 2008 году затраты по данной статье увеличились относительно 2007 года на 23,10 тыс. руб. (или на 831,95%) и стали раны 26,26 тыс. руб. (0,05% удельного веса). Увеличение расходов по данной статье связано с возросшими требованиями к качеству поставляемых лекарственных средств, в связи с инфляцией, увеличением закупочных цен на медикаменты, медицинское оборудование и комплектующие к нему, усилением контроля за реализацией медикаментов. В результате компания Прометей была вынуждена сама и за свой счёт сдавать лекарства в центры контроля качества.

.Дополнительные расходы по реализации МПЗ в 2006 году составили 21220,79 тыс. руб. (55,17% удельного веса). В 2007 году они увеличились на 1107,57 тыс. руб. (или на 105,22%) и стали равны 22328,36 тыс. руб. (48,54% удельного веса). В 2008 году рост по данной статье расходов продолжился. Увеличение произошло на 126,15% (или на 5838,41 тыс. руб.) и составило 28166,77 тыс. руб. (49,60% удельного веса). Данная статья расходов состоит из расходов на хранение товара по договорам хранения на специальных складах, приобретение ящиков, коробок для транспортировки товаров, погрузочно-разгрузочные работы. Увеличение же данных расходов связано в первую очередь с увеличением объёмов продаж.

.Транспортные расходы в 2006 году составили 7780,28 тыс. руб. (20,23% удельного веса). В 2007 году они снизились на 4035,55 тыс. руб. (или на 48,13%) и стали равны 3744,73 тыс. руб. (8,14% удельного веса). В 2008 году темп снижения данной статьи расходов составил 89,04% (или 410,51 тыс. руб.). В итоге сумма транспортных расходов в 2008 году равна 3334,21 тыс. руб. (5,87% удельного веса). Сократились расходы на поставку грузов по Северо-Западному округу сторонними транспортными организациями, поскольку для транспортировки грузов по территории Санкт-Петербурга, В.Новгорода и Пскова используются собственные транспортные средства.

.Расходы по уборке помещений в 2006 году равны 830,81 тыс. руб. (2,16% удельного веса). В 2007 году данные расходы возросли на 397,56 тыс. руб. (или на 147,85%) и составили 1228,37 тыс. руб. (2,67% удельного веса). В 2008 году увеличение продолжилось на 1136,87 тыс. руб. (или на 192,55% относительно 2007 года) и в итоге стали равны 2365,24 тыс. руб. (4,17% удельного веса). В состав данных расходов входят услуги по уборке складских и офисных помещений, вывоз отходов.

.Расходы по продлению лицензии фармацевтической компании ООО «Прометей» в 2007 году составили 833,71 тыс. руб. (1,81% удельного веса всех коммерческих расходов).

.Хозяйственные расходы организации в 2006 году составили 141,42 тыс. руб. (0,37% удельного веса). В 2007 году затраты снизились на 25,16 тыс. руб. (или на 82,21%) и стали равны 116,27 тыс. руб. (0,25% от общих коммерческих расходов). В 2008 году коэффициент темпа снижения хозяйственных расходов продолжился и составил 0,68. (или - 37,17 тыс. руб.), и в итоге сумма расходов стала равна 79,10 тыс. руб. (0,14% удельного веса).

В состав данной статьи входят закупка расходных материалов для обеспечения нормальной жизнедеятельности компании.

Анализ прочих расходов ООО «Прометей»

.Расходы на услуги банка в 2006 году составили 188,20 тыс. руб. (27,59% общего объема всех прочих расходов). В 2007 году они увеличились на 133,67 тыс. руб. (или на 171,03%) и стали равны 321,87 тыс. руб. (21,91% удельного веса). В 2008 году сумма расходов по данной статье возросло на 73,63 тыс. руб. (или на 122,87%) и составила 395,50 тыс. руб. (15,22% удельного веса). Увеличиваются суммы денежные переводов, соответственно увеличиваются и расходы на услуги банка.

Услуги, оказываемые банками, перечислены в статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 02.10.2007 г.). Согласно статьям 29 и 30 указанного закона комиссионное вознаграждение по операциям с денежными средствами, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами.

.Сумма начисленных процентов по полученным кредитам в 2006 году составила 422,95 тыс. руб. (62,00% удельного веса). В 2006 году суммы возросли на 299,42 тыс. руб. (или на 170,79%) и стали равны 722,37 тыс. руб. (49,20% удельного веса). В 2008 году темп роста увеличился на 200,36% (или на 725 тыс. руб.) и сумма начисленных процентов составила 1447,37 тыс. руб. (55,68% удельного веса). Чтобы расширять свою деятельность, компания Прометей вынуждена прибегать к внешним кредитам.

.Сумма налога на имущество в 2006 году была равна 4,11 тыс. руб. (или 0,59% удельного веса). В 2007 году рост налога составил 6,00 тыс. руб. (или 246,06%), и в итоге стал равен 10,11 тыс. руб. (0,69 удельного веса). В 2008 году роста налога на имущество продолжился. Коэффициент темпа роста составил 1,69 (или 6,99 тыс. руб.). И итоговая сумма налога на имущества составила 17,10 тыс. руб. (0,66% удельного веса).

.Сумма списаний дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности в 2006 году составил 67,15 тыс. руб. (9,82% от общего объема всех прочих расходов). В 2007 году данные расходы увеличились на 346,83 тыс. руб. (или на 616,52%) и стали равны 413,98 тыс. руб. (28,20% общего объема). В 2008 году сумма списаний возросла на 325,05 тыс. руб. (или на 178,52%) и составила 739,03 тыс. руб. (28,45% удельного веса). Большая сумма списаний дебиторской задолженности свидетельствует о не очень хорошей работе юридического отдела. Проблема возвращения задолженности не была решена во время. Некоторые фирмы-должники прекратили свое существование, поэтому нет возможности вернуть долги.

Рис. 5 Сравнение доходов и расходов компании ООО «Прометей»

В таблице 8 сравним общие доходы и расходы ООО «Прометей».

Таблица 8

Анализ динамики доходов и расходов ООО «Прометей»

Виды прочих расходов20062007Динамика 2007 г. по отношению к 2006 г.2008Динамика 2008 г. по отношению к 2007 г.Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. значение, тыс. руб.Относит. откл.%Уд. вес, %12345678910111213Доходы (всего) в т.ч.:276497100,00341939100,0065442123,670,00467202100,00+125263136,630,00Выручка от реализации продукции27638599,9634123699,7964851 123,46-0,1746624099,79+125004136,630,00Прочие доходы1120,047030,21591627,68+0,179620,21+259136,840,00Расходы (всего) в т.ч.:273738100,00337902100,0064164123,440,00458309100,00+120407135,630,00Стоимость реализованных покупных товаров (себестоимость)23459685,7029043885,9555842123,80+0,2539892787,04+108489137,35+1,09Коммерческие расходы3846014,05 4599613,617536119,59-0,445678312,39+10787,00123,45-1,22Прочие расходы6820,2514680,44786215,25+0,1925990,57+1131,00177,04+0,132.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Важнейшим фактором формирования чистой прибыли предприятия является прибыль от продаж. Поэтому в первую очередь проанализируем общее изменение прибыли от реализации в таблице 9

Таблица 9

Оценка прибыли от продаж

Наименование показателей20062007Абс. откл., тыс. руб.Относит. откл., %2008Абс. откл., тыс. рубОтносит. откл., %123456781. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг276385341236+64851123,64466240+125004136,632. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг234596290438+55842123,80398927+108489137,353. Валовая прибыль4178950798+9009121,5667313+16515132,514. Коммерческие расходы3846045996+7536119,5956783+10787123,455.Управленческие расходы- --- - - - 6. Прибыль (убыток) от продаж20824802+2720230,6410530+5728219,28

Выводы: Как следует из данных таблицы, рост прибыли от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась в абсолютном значении на 2720 тыс. руб. (или 230,64%). В 2008 году относительно 2007 года увеличилась на 5728 тыс. руб. (или 219,28%).

Ключевым элементом прибыли от продаж является валовая прибыль, которая представляет собой разницу между выручкой (нетто) от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров.

Таким образом, валовая прибыль в целом по предприятию зависит от четырёх факторов первого уровня соподчинённости:

объёма реализации продукции;

структуры продаж;

себестоимости единицы продукции или услуг;

уровня среднереализационных цен.

Её факторная модель выглядит следующим образом:

Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 9.

Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2007 год, тыс. руб.

Показатель2006 год2007 годОтклонениев ценах и затратах 2006 годав фактических продажных ценахВыручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) в том числе:= = 276385= = 316612= = 34123624624Лекарственные средства20932380*0,01229= 25725923210693*0,01229= 28525923210693*0,01328= 30823822979Стоматологические материалы485280*0,01475= 71581251326*0,01475= 184571251326*0,01508= 18870413Медицинское оборудование4*20,750= 8391*20,750= 188791*23,274= 2116229Субстанции339570*0,035= 11885314533*0,035= 11009314533*0,03819= 120121003Полная себестоимость реализованной продукции (З) в том числе:= = 234596= = 269060= = 29043821378Лекарственные средства20932380*0,01045= 21867023210693*0,01045= 24247023210693*0,01129= 26204719577Стоматологические материалы485280*0,01298= 62991251326*0,01298= 162421251326*0,01335= 16705463Медицинское оборудование4*16,39250= 65,5791*16,39250= 149191*20,03632= 1822331Субстанции339570*0,02816= 9561,4314533*0,02816= 8857314533*0,03136= 98641007Валовая прибыль (П)4178947552507983246

Индекс динамики объёма реализации продукции в сопоставимых ценах устанавливается по формуле:

Индексы объёма реализации продукции составляет:

лекарственных средств IРП = 242470/218670 = 1,108

стоматологических материалов IРП = 16242/6299 = 2,580

медицинского оборудования IРП = 1491/65,57 = 22,739

субстанций IРП = 8857/9561,4 = 0,926

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы также увеличиться на 11, 158, 2174, 92,60% соответственно и составить 47598 тыс. руб., в том числе лекарственные средства - 42834 тыс. руб., стоматологические материалы - 2216 тыс. руб., медицинское оборудование - 396 тыс. руб. и субстанции - 2152 тыс. руб.

Затем следует определить сумму прибыли при объёме и структуре реализованной продукции 2007 года, но при базовой себестоимости и отпускных ценах:

- = 316612-269060 = 47552 тыс. руб.

В том числе:

лекарственные средства = 285259 - 242470 = 42789 тыс. руб.

стоматологические материалы = 18457 - 16242 = 2215 тыс. руб.

медицинское оборудование = 1887 - 1491 = 396 тыс. руб.

субстанции = 11009 - 8857 = 2152 тыс. руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объёме реализации, структуре и ценах отчётного 2007 года, но при базовой себестоимости продукции:

- = 341236 - 269060= +72176 тыс. руб.

В том числе:

лекарственные средства = 308238 - 242470 = 65768 тыс. руб.

стоматологические материалы = 18870 - 16242 = 2628 тыс. руб.

медицинское оборудование = 2116 - 1491 = 625 тыс. руб.

субстанции = 12012 - 8857 = 3155 тыс. руб.

Таблица 10

Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель прибылиФакторыПорядок расчётаСумма прибыли, тыс. руб.Объём продажСтруктура продажЦеныСебесто-имость2006 годt0t0t0t041789Усл 1t1t0t0t047598Усл 2t1t1t0t047552Усл 3t1t1t1t0721762007 годt1t1t1t150798

По данным таблицы 9 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счёт каждого фактора:

1)объёма реализации продукции47598 - 41789 = + 5809 тыс. руб.

в том числе:

лекарственные средства = 42834 - 38589 = 4245 тыс. руб.

стоматологические материалы = 2216 - 859 = 1357 тыс. руб.

медицинское оборудование = 396 - 17 = 379 тыс. руб.

субстанции = 2152 - 2324 = - 172 тыс. руб.

2)структуры реализованной продукции47552 - 47598 = - 46 тыс. руб.

в том числе:

- лекарственные средства = 42789,09 - 42833,79 = - 44,70 тыс. руб.

стоматологические материалы = 2214,91 - 2216,14 = - 1,23 тыс. руб.

медицинское оборудование = 396,17 - 396,18 = - 0,01 тыс. руб.

субстанции = 2152,27 - 2151,65 = 0,62 тыс. руб.

3) отпускных цен72176 - 47552= + 24624 тыс. руб.

в том числе:

- лекарственные средства = 65768 - 42789 = 22979 тыс. руб.

стоматологические материалы = 2628 - 2215 = 413 тыс. руб.

медицинское оборудование = 625 - 396 = 229 тыс. руб.

субстанции = 3155 - 2152 = 1003 тыс. руб.

4) себестоимости реализованной продукции 50798 - 72176 = - 21378 тыс. руб.

в том числе:

лекарственные средства = 46191 - 65768 = - 19577 тыс. руб.

стоматологические материалы = 2164 - 2627 = - 463 тыс. руб.

медицинское оборудование = 294 - 625 = - 331 тыс. руб.

субстанции = 2148 - 3155 = - 1007 тыс. руб.

Итого+9009 тыс. руб.

Таблица 11

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2008 год

тыс. руб.

Показатель2007 год2008 годОтклонениев ценах и затратах 2007 годав фактических продажных ценахВыручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) в том числе:= =341236= = 422335= =46624043905Лекарственные средства23210693*0,01328= 30823826126558*0,01328= 34696126126558*0,01476= 38562838667Стоматологические материалы1251326*0,01508= 188703387284*0,01508= 510803387284*0,01565= 530111931Медицинское оборудование91*23,274= 2116808*23,274= 18795808*26,846= 216802885Субстанции314533*0,03819= 12012143993*0,03819= 5499143993*0,04112= 5921422Полная себестоимость реализованной продукции (З) в том числе:= =290438= = 360885= =39892738042Лекарственные средства23210693*0,01129= 26204726126558*0,0112= 29496726126558*0,01261= 32955734590Стоматологические материалы1251326*0,01335= 167053387284*0,01335= 452213387284*0,01393= 47170,781949Медицинское оборудование91*20,03632= 1822808*20,03632= 16181808*21,4768= 173441163Субстанции314533*0,03136= 9864143993*0,03136= 4516143993*0,03372= 4855,22340Валовая прибыль (П)5079861450673135863

Индекс динамики объёма реализации продукции в сопоставимых ценах устанавливается по формуле:

Индекс объёма реализации продукции составляет:

лекарственных средств IРП = 294967/262047 = 1,126

стоматологических материалов IРП = 45221/16705 = 2,707

медицинского оборудования IРП = 16181/1822 = 8,881

субстанций IРП = 4516/9864 = 0,458

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы также увеличиться на 12,6, 171, 788 и 45,8% соответственно и составить 61476 тыс. руб. в том числе лекарственные средства составили бы 52011 тыс. руб., стоматологические материалы - 5866 тыс. руб., медицинское оборудование - 2615 тыс. руб., субстанции - 984 тыс. руб.

Затем следует определить сумму прибыли при объёме и структуре реализованной продукции 2008 года, но при базовой себестоимости и отпускных ценах:

- = 422335 - 360885= 61450 тыс. руб.

в том числе:

лекарственные средства = 346961 - 294967 = 51994 тыс. руб.

стоматологические материалы = 51080 - 45221 = 5859 тыс. руб.

медицинское оборудование = 18795 - 16181 = 2614 тыс. руб.

субстанции = 5499 - 4516 = 983 тыс. руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объёме реализации, структуре и ценах отчётного 2007 года, но при базовой себестоимости продукции:

- = 466240 - 360885 = + 105355 тыс. руб.

в том числе:

лекарственные средства = 385628 - 294967 = 90661 тыс. руб.

стоматологические материалы = 53011 - 45221 = 7790 тыс. руб.

медицинское оборудование = 21680 - 16181 = 5499 тыс. руб.

субстанции = 5921 - 4516 = 1405 тыс. руб.

Таблица 12

Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель прибылиФакторыПорядок расчётаСумма прибыли, тыс. руб.Объём продажСтруктура продажЦеныСебестоимость2007 годt0t0t0t050798Усл 1t1t0t0t061476Усл 2t1t1t0t061450Усл 3t1t1t1t01053552008 годt1t1t1t167313

По данным таблицы 11 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счёт каждого фактора:

1) объёма реализации продукции61476 - 50798 = +10678 тыс. руб.;

в том числе:

лекарственные средства = 52011 - 46191 = 5820 тыс. руб.

стоматологические материалы = 5866 - 2164 = 3702 тыс. руб.

медицинское оборудование = 2615 - 295 = 2320 тыс. руб.

субстанции = 984 - 2148 = - 1164 тыс. руб.

2) структуры реализованной продукции61450 - 61476 = -26 тыс. руб.

в том числе:

- лекарственные средства = 51994 - 52011 = - 17 тыс. руб.

стоматологические материалы = 5859 - 5866 = - 7 тыс. руб.

медицинское оборудование = 2614 - 2615 = - 1 тыс. руб.

субстанции = 983 - 984 = - 1 тыс. руб.

3) отпускных цен 105355-61450= +43905 тыс. руб.;

в том числе:

лекарственные средства = 90661 - 51994 = 38667 тыс. руб.

стоматологические материалы = 7790 - 5859 = 1931 тыс. руб.

медицинское оборудование = 5499 - 2615 = 2885 тыс. руб.

субстанции = 1405 - 983 = 422 тыс. руб.

) себестоимости реализованной продукции67313 - 105355 = -38042 тыс. руб.

в том числе:

лекарственные средства = 56071 - 90661 = - 34590 тыс. руб.

стоматологические материалы = 5840 - 7790 = - 1949 тыс. руб.

медицинское оборудование = 4336 - 5499 = - 1163 тыс. руб.

субстанции = 1066 - 1405 = - 340 тыс. руб.

Итого+16515 тыс. руб.

Выводы: Результаты расчётов показывают, что увеличение прибыли обусловлено в основном ростом средне реализационных цен - сумма влияния данного фактора в 2007 году составила 24624 тыс. руб., а в 2008 году она увеличилась на 19281 тыс. руб. (или на 78,30%) и стала равна 43905 тыс. руб. Росту суммы прибыли способствовали также увеличение объёма реализации продукции, в 2007 году она составила 5809 тыс. руб., в 2008 прибыль возросла на 4869 тыс. руб. (или на 83,81%) и стала равна 10678 тыс. руб.; За счёт изменений в структуре продаж уменьшение валовой прибыли в 2007 году составило на 45,33 тыс. руб., а в 2008 темп снижения постепенно сокращался и на конец года уменьшение данного фактора составило 26 тыс. руб. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли в 2007 году уменьшилась на 21378 тыс. руб., а в 2008 году на 38042 тыс. руб.

Рис. 6 Фактор объема реализации продукции

Рис. 7 Фактор структуры реализованной продукции

Рис. 8 Фактор отпускных цен, в тыс. руб.

Рис. 8 Фактор себестоимости реализации продукции

Влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж

Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т. д. порядка.

К факторам первого порядка относятся выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы. Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом:

РN = N - S"род - Sком ,

где РN - прибыль от продаж;

N - выручка от продаж;

S"род - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Sком - коммерческие расходы;

Влияние каждого фактора, включенного в модель, рассчитывается методом цепных подстановок. По данным отчета о прибылях и убытках ООО «Прометей» установлено, что величина прибыли от продаж в 2007 г. возросла по сравнению с 2006 г. на 1964 тыс. руб. (4802 - 3329). В 2008 году прибыль от продаж выросла по сравнению с 2007 г. на 5728 тыс. руб. (10530 - 4802). В этом проявилось совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) трех факторов. Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в таблице 13.

Таблица 13

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ООО «Прометей» по данным формы № 2, тыс. руб.

Фактор2006 г.2007 г.Абс. Прирост (снижение)Влияние факторов на прибыль от продаж2008 г.Абс. прирост (снижение)Влияние факторов на прибыль от продаж12345678I. Выручка от продаж N276 385341 23664 851+648514662401250041250042. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Sпрод234 596290 43855 842-55842398927108489-1084893. Коммерческие расходы Sком38460459967 536-75365678310787-107874. Совокупное влияние факторов (гр. 4. стр. 1. стр. 2, стр. 3)1473 5728

Как видно из расчетов, положительное влияние на прибыль ООО «Прометей» в 2007 г. оказала рост выручки от продаж на 64851 тыс. руб. В 2008 г. выручка от продаж выросла, относительно 2007 года, на 125004 тыс. руб. Вместе с тем в 2007 - 2008 гг. рост себестоимости проданной продукции на 55842 и 108489 тыс. руб. коммерческих расходов на 7536 и 10787 тыс. руб., соответственно, привел к сокращению прибыли. В условиях увеличения реализации продукции, о чем свидетельствует наращение выручки, рост коммерческих расходов - естественный процесс, если только темпы роста этих видов расходов не опережают темпа роста выручки.

В ООО «Прометей» коэффициент темпа роста выручки от продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. составил 1,23, а темп роста общей величины коммерческих расходов - 1,20. В 2008 году коэффициент темпа роста выручки, относительно 2007 г., составил 1,37, а рост коммерческих расходов - 1,23. Таким образом, рост коммерческих расходов компенсировало относительное увеличение выручки от продаж.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПРОМЕТЕЙ»

.1 Инновация, как основной фактор повышения эффективности деятельности предприятия

В современных условиях повышения эффективности производства можно достичь преимущественно за счет развития инновационных процессов, получающих конечное выражение в новых технологиях, новых видах конкурентоспособной продукции. Поиск и использование инноваций непосредственно на предприятиях является актуальной проблемой. Развитие новых технических и организационно-технологических решений, совершенствование основных принципов управления применительно к специфике отечественного рынка создают условия для обновления процессов воспроизводства на предприятиях и дают дополнительный импульс для экономического роста. По своей природе инновации включают в себя не только технические или технологические разработки, но и любые изменения в лучшую сторону во всех сферах научно-производственной деятельности. Постоянное обновление техники и технологий делает инновационный процесс основным условием производства конкурентоспособной продукции, завоевания и сохранения позиций предприятий на рынке и повышения производительности, а также эффективности предприятия.

Австрийский экономист Й. Шумпетер является основоположником теории инноваций. Он рассматривал инновацию (техническую) как средство предпринимателя для получения прибыли и обосновал, что «динамичный предприниматель» является источником конъюнктурных колебаний. Анализируя причины этих колебаний, Й. Шумпетер, впервые в экономической науке, выделил и дал характеристику «новых комбинаций изменений в развитии».

Шумпетер выделил пять типичных изменений:

- изготовление продукции с новыми свойствами;

внедрение нового метода (способа) производства;

освоение новых рынков сбыта;

использование нового источника сырья;

проведение соответствующей реорганизации производства.

В 30-х годах И. Шумпетер подразумевал под понятием «инновация» любое возможное изменение, происходящее вследствие использования новых или усовершенствованных решений технического, технологического, организационного характера в процессах производства, снабжения, сбыта продукции и т.п.

П.Ф. Дракер инновацию определяет как особый инструмент предпринимателей, средство, с помощью которого они используют изменения как шанс осуществить новый вид бизнеса или услуг.

Определение П.Ф. Дракера, на наш взгляд, более полно отражает суть классического определения Й. Шумпетера, одновременно подчеркивая необходимость практической реализации нового товара и значение предпринимательского фактора в качестве условия эффективности развития производства.

В соответствии с международными стандартами инновация определяется как конечный результат инновационной деятельности, получивший воплощение в виде нового или усовершенствованного продукта, внедренного на рынке, нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности.

Традиционно все инновации делятся на две основные категории: технологические и нетехнологические.

Большинство исследователей уделяют наибольшее внимание технологическим инновациям, являющимся прямой характеристикой интенсивности развития производства. К ним относят все изменения, затрагивающие средства, методы, технологии производства, определяющие научно-технический прогресс.

Соответственно, инновации организационного, управленческого, правового, социального, экологического характера относят к нетехнологическим инновациям.

Классификация нововведений по критерию значимости в развитии производительных сил общества предполагает их деление на следующие группы:

Во-первых, базовые нововведения - это такие нововведения, которые реализуют крупнейшие изобретения и становятся основой революционных переворотов в технике, формирования новых ее направлений, качественных изменений технологической системы, создания новых отраслей. Такие инновации требуют длительного периода времени и крупных затрат для освоения, но зато обеспечивают значительный по уровню и масштабу народнохозяйственный эффект.

Во-вторых, крупные и принципиальные нововведения - инновации, возникшие на базе аналогичного ранга изобретений, научных и технических рекомендаций, в результате которых происходит смена поколений техники в рамках данного направления или появление новой технологии при сохранении исходного фундаментального научного принципа.

Созданная в результате преимущественно прикладных исследований и разработок новая техника и технология обладает более высокими технико-экономическими показателями, позволяющими удовлетворить новые потребности. Реализация данных инноваций происходит в более короткий срок и с меньшими затратами, но и скачок в техническом уровне и эффективности гораздо меньше.

В-третьих, средние и комбинаторные нововведения представляют собой использование различных сочетаний конструктивного соединения элементов. Реализуя среднего уровня изобретения и ноу-хау, данные инновации позволяют создать базу для освоения новых моделей и модификации данного поколения техники, усовершенствовать существующую технологию, улучшить основные технико-экономические показатели выпускаемой продукции.

В-четвертых, мелкие и комбинаторные нововведения - нововведения, возникающие на основе мелких изобретений, рационализаторских предложений, производственного опыта. Они необходимы для поддержания технико-экономического уровня основных или улучшения второстепенных технико-экономических параметров техники и технологии, улучшения параметров выпускаемой продукции, что способствует более эффективному производству этой продукции, либо повышению эффективности ее использования.

В целях повышения эффективности функционирования предприятия инновационная деятельность должна обеспечивать:

наиболее полное и своевременное удовлетворение потребностей;

конкурентоспособность предприятия по показателям качества продукции и эффективности производства, достижение баланса между стабильностью (управление традиционной технологией) и усилиями по внедрению новой технологии. Сохраняя традиционную продуктивную технологию, необходимо часть ресурсов одновременно направлять на внедрение новой технологии, диверсифицируя тем самым набор технических средств;

эффективность в широком спектре радикальности нововведений и гибко приспосабливаться как к эволюционным, постоянно реализуемым нововведениям, так и радикальным, периодически осуществляемым нововведениям. При этом следует обеспечивать сочетание непрерывного управления эволюционными технологическими нововведениями и программным управлением радикальными нововведениями;

организацию взаимодействия внутренних и внешних элементов системы развития, главными факторами которого являются система информации о рынке нововведений, отбор проектов из числа альтернатив и взаимная заинтересованность.

В настоящее время в стратегиях многих предприятий происходит определенная переориентация, т. е. переход от всемерного использования экономического эффекта крупномасштабного производства к более целенаправленной инновационной стратегии. Нововведения представляют собой важнейшие средства обеспечения стабильности хозяйственного функционирования, эффективности функционирования и конкурентоспособности. Существует строгая зависимость между конкурентными позициями, эффективностью предприятия и его инновационным потенциалом. Эффективность функционирования предприятия можно достигнуть за счет повышения качества продукции, реализации политики ресурсосбережения, выпуска новых, конкурентоспособных проектов, освоения рентабельных бизнес-проектов.

Научный интерес представляет высказывание известного теоретика инноватики Б. Твисса, который подчеркивает, что «проблема не только в самих нововведениях как таковых, но скорее в эффективном, ориентированном на прибыль управлении научно-техническими нововведениями». В этой связи, на наш взгляд, говоря о сущности «инновации» необходимо рассматривать это понятие на уровне предприятия и отражать ее нацеленность на повышение эффективности деятельности предприятия в целом.

Инновация опирается на удовлетворение определенных общественных потребностей, но вместе с тем повышение эффективности использования отдельных ресурсов или повышение эффективности отдельных производственных подразделений, либо повышение эффективности предприятия в целом в результате внедрения новшества и получения нововведения происходит далеко не всегда. На конечный успех инновации, выражающийся в получении экономического эффекта или повышении эффективности функционирования предприятия, влияет совокупность разных факторов (экономических, юридических, технических, рыночных и др.), воздействие которых чрезвычайно сложно спрогнозировать.

Таким образом, можно утверждать, что инновация - это новшество, внедренное в деятельность предприятия с целью повышения его эффективности на основе лучшего удовлетворения определенной общественной потребности. При этом следует отметить, что под эффективностью следует понимать определенный экономический, производственный, социальный, экологический и иной результат, ожидаемый от внедрения новшества.

.2 Предоставление скидок за предоплату, как способ ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности

Товарная номенклатура ООО «Прометей» весьма обширна и включает в себя около тысячи наименований фармацевтических препаратов и изделий медицинского назначения. Но у каждой торговой организации есть своя специализация и эксклюзивные предложения отдельных видов продукции. ООО «Прометей» является основным дилером ОАО «Фирма «Медполимер», которая выпускает инфузионные растворы в пластиковой упаковке. Основным преимуществом данного вида растворов является достаточно близкое расположение к источникам потребления. Основные потребители растворов являются лечебно-профилактические учреждения Санкт-Петербурга, г. Пскова, г. В.Новгорода, г. Петрозаводска, г. Москвы. Организация приняла решение сделать упор на сотрудничество с производителями, находящимися в Северо-Западном регионе. Это позволяет оперативнее влиять на дилерскую политику поставщиков, участвовать в акциях по продвижению фармацевтических препаратов.

ООО «Прометей» имеет рынок готовых фармацевтических препаратов, поэтому в качестве оплаты часто получаем готовую продукцию заводов, на которые происходит поставка субстанций.

За достаточно длительное время работы у ООО «Прометей» сложилась репутация надежного поставщика. Организация несет ответственность за качество препарата до конца его срока годности. Тем самым у покупателей есть уверенность, что в случае забраковки того или иного препарата они всегда его смогут вернуть поставщику. Это также является серьезным фактором, влияющим на выбор покупателей.

ООО «Прометей» является эксклюзивным представителем компании «Бакстер» по Северо-Западному округу РФ, ООО «Самсон-Мед», ОАО «Фирма Медполимер», продукция которых составляет порядка 50% в обороте. Порядка 30% от оборота компании занимает продукция национальных дистрибуторов (ЗАО «РОСТА»). И остальные 20% оборота компании занимают химико-фармацевтические субстанции. Этот рынок на сегодня также является очень перспективным. В компании работают специалисты по поставке субстанций на химико-фармацевтические предприятия России.

Для достижения ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности целесообразно перейти на условия предоплаты в расчетах с покупателями. Однако не все покупатели имеют желание и возможность принять такие условия. Следовательно, необходимо стимулировать переход на такой способ расчетов посредством предоставления скидок за предоплату. При этом выручка и, соответственно, прибыль от реализации уменьшатся, поэтому ускорение оборачиваемости должно обеспечить такой прирост данных показателей, который покроет потери от предоставления скидки.

Рассчитаем снижение прибыли от реализации товаров в случае предоставления покупателям скидки в размере 3 % от суммы заказа (таблица 14) Средний размер заказа одного покупателя в течение месяца - 2000 тыс. руб., валовая прибыль предприятия при этом составляет 150 тыс. руб., где сумма прибыли - 70 тыс. руб.

Таблица 14

Расчет снижения суммы прибыли в результате предоставления скидки.

ПоказателиС отсрочкой 30 днейПо предоплатеИзменение1234Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. 20001940-60Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. 185018500Валовая прибыль, тыс. руб. 1509060Расходы на реализацию, тыс. руб. 80800Прибыль от продаж, тыс. руб. 7010-60

При предоставлении скидки в размере 3 % с заказа на сумму 2000 тыс. руб., что составляет 60 тыс. руб., валовая прибыль ООО «Прометей» снизится до 90 тыс. руб., а сумма прибыли от продаж составит 10 тыс. руб. Таким образом, при работе по предоплате предприятие теряет 60 тыс. руб. с каждых 2000 тыс. руб. товарооборота.

Мы предлагаем реализовывать товары по предоплате в размере 30% от общего объема. Данный объем увеличения товаров будет использован для предоставления скидки в размере 3%. Данный анализ представлен в таблице 15.

Таблица 15

Анализ планируемых изменений основных показателей деятельности ООО «Прометей»

ПоказателиФактически за 2008г.С учетом планируемых измененийИзменениев абс. выр.в %12345Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.466240606112139872130,00Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. 398927519525120598130,23Валовая прибыль, тыс. руб. 673138658719274128,63Расходы на реализацию, тыс. руб. 567836757110788119,00Прибыль от продаж, тыс. руб. 10530190168486180,59

Таким образом, предоставление скидок за предоплату покупателям приведет к росту товарооборота на 139872 тыс. руб. (130 %). При этом темп роста себестоимости реализованных товаров составит 130,23 %. Сумма валовой прибыли возрастет на 19274 тыс. руб., прибыль увеличится на 8486 тыс. руб. при росте затрат на 10788 тыс. руб. Темп роста валовой прибыли (128,63%) будет ниже темпов роста товарооборота и себестоимости реализованных товаров вследствие более низкого темпа роста затрат (119 %). Низкий темп роста затрат объясняется тем, что в общей сумме расходов на реализацию большой удельный вес занимают постоянные затраты, сумма которых при росте товарооборота остается относительно неизменной. Темп роста прибыли будет выше темпа роста товарооборота и валовой прибыли на 50,59 и 51,96 процентных пункта соответственно.

Данный вывод подтверждает анализ структуры планируемого товарооборота, представленный в таблице 16. Стоит отметить, что мы планируем исходя из полученных данных 2008 года, и 30% товаров по предоплате посчитано относительно 2008 года. Поэтому удельный вес в планируемом товарообороте товаров продаваемых по предоплате, будет иным.

Таблица 16

Анализ структуры планируемого товарооборота, исходя из способа оплаты

ПоказателиОбщий итог с учетом измененийС отсрочкой 30 днейПо предоплатесуммауд. вес, %суммауд. вес, %123456Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.60611246624076,9213987223,08Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. 51952539892776,7912059823,21Валовая прибыль, тыс. руб. 865876731377,741927422,26Расходы на реализацию тыс. руб. в т.ч. 675715678384,041078815,96постоянные расходы, тыс. руб.374102952778,92788321,08переменные расходы, тыс. руб.301612725690,3729059,63Прибыль от продаж, тыс. руб. 190161053055,37848644,63

Из таблицы 3 видно, что 23,08 % товарооборота составит выручка от реализации товара по предоплате, себестоимость данных товаров - 23,51 % от общей суммы товарооборота. Удельный вес прибыли от продаж товаров по предоплате равен 44,63 %, а удельный вес валовой прибыли от реализации данных товаров составит лишь 22,26 %. Расходы на реализацию будут пропорционально распределены на всю сумму товарооборота. При этом переменные затраты вырастут пропорционально товарообороту, а сумма постоянных останется прежней, вследствие чего уровень постоянных затрат в валовом доходе от реализации товаров без скидки значительно снизится. Этим и объясняется большой удельный вес прибыли от продаж данных товаров в общей сумме прибыли, а также высокий темп роста совокупной прибыли от продаж - 180,59%

Рассчитаем среднюю дебиторскую задолженность.

СЗД = (51349+55009)/2=53179 тыс. руб.

Рассчитаем среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия по формуле:

ОДЗ = ,

где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр - выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 - дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

466240/53179 = 8,77

/53179 = 11,40

Показатель оборачиваемости вместе с товарооборотом по предоплате больше на 2,63 (11,40 - 8,77), чем показатель товарооборота только по оплате по факту.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

ОД= П/Коб, где

П - длительность периода;

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности в год составит:

дней / 8,77 = 41,05 дня (округлим до 41 дня)

дней / 11,40 = 31,57 дня (округлим до 32 дней)

Из-за того что 23,08% удельного веса продукции будут отпускаться по предоплате, средний срок погашения дебиторской задолженности сократится на 9 дней (41-32).

Рассчитаем, на сколько снизится дебиторская задолженность в планируемом году. Найдем отношение планируемой выручки по предоплате к общему плану. 139872/606112 * 100 = 23,08%. Можно предположить, что и дебиторская задолженность снизится примерно на 1/5 часть. (53179 - 23,08% = 40905 тыс. руб.)

Таким образом, несмотря на небольшой удельный вес валовой прибыли от реализации товаров со скидкой, предложение покупателям скидки за предоплату в размере 3 % от суммы заказа, будет достаточно эффективным, так как это повлечет сокращение длительности оборота дебиторской задолженности на 9 дней и составит 32 дня. Вследствие этого товарооборот возрастет на 130 %, что вызовет рост прибыли на 8486 тыс. руб. (180,59 %) в связи с перераспределением постоянных затрат.

прибыль факторный анализ доход расход

3.3 Повышение эффективности деятельности путем расширения ассортимента

Чтобы привлечь новых клиентов, создать благоприятные условия постоянным покупателям, и, соответственно, увеличить объем продаж и прибыль, ООО «Прометей» целесообразно расширить ассортимент.

Изучение информации о предложениях поставщиков и специфике деятельности покупателей позволяет предположить, что достаточно выгодным для будет включение в ассортимент такого вида товара, как товары группы Нутритек. Данный товар пользуется достаточно стабильным спросом и не требует особых условий перевозки и хранения.

Проведем сравнительный анализ условий, предлагаемых двумя поставщиками в таблице 17.

Таблица 17

Анализ условий приобретения товары группы Нутритек:

Показатели1 поставщик2 поставщикЦена единицы без НДС, руб.175,04 180,21Условия расчетовотсрочка платежа 15 - 30 дней, предоплатаотсрочка платежа 15 дней, предоплатаДоставкаосуществляется продавцом осуществляется покупателем Наличие скидокне предоставляютсяпри объеме заказа от 5000 ед. - скидка 1%, от 15000 ед. - 2%, от 30000 ед. -3%, от 50000 ед-5%. Более объемные поставки - на договорной основе.

Таким образом, 1 поставщик предлагает товары группы Нутритек по более низкой цене, а также производит доставку товара. Данный поставщик не предоставляет скидки, однако при расчетах возможен любой способ оплаты. Цена единицы аналогичного товара, установленная 2 поставщиком, выше на 5,17 руб., однако при покупке от 5000 ед. предусмотрена скидка в размере 1 %, от 15000 ед. - 2 %, от 30000 ед. - 3%, от 50000 ед. - 5%. При этом доставку товара данный поставщик не осуществляет, а максимальная отсрочка платежа - 15 дней.

Для того чтобы определить наиболее выгодный вариант сотрудничества, произведем расчет стоимости заказа при объемах от 1000 до 50000 единиц у обоих поставщиков с учетом скидок и стоимости доставки. Средняя цена транспортных услуг при почасовой оплате составляет 10 000 руб./час. Следовательно, стоимость доставки товара составит в среднем 15 000 руб. независимо от количества единиц, так как количество товара, используемое при расчете, потребует одинаковых временных затрат.

По результатам расчета, представленным в таблице 17, можно сделать вывод, что выбор более выгодного партнера будет зависеть от объема приобретаемой партии. Так, при объеме до 35000 единиц выгоднее работать с 1 поставщиком

Таблица 18

Расчет стоимости заказа при различных вариантах сотрудничества.

Объем заказа1 поставщик, руб.2 поставщик, руб.1000 единиц175,04*1000 = 175040180,21*1000+15000 = 195310 5000 единиц175,04*5000 = 875200180,21*5000 - 1% + 15000 = 90704015000 единиц175,04*15000 = 2625600180,21*15000 - 2% + 15000 = 266408730000 единиц175,04*30000 = 5251200180,21*30000 - 3% + 15000 = 525911135000 единиц175,04*35000 = 6126400180,21*35000 - 3% + 15000 = 613313050000 единиц175,04*50000 = 8752000180,21*50000 - 5% + 15000 = 8574975

Существенную роль при этом играет доставка, так как при рассмотрении данных вариантов без учета ее стоимости обнаруживается, что более выгодным сотрудничество со 2 поставщиком становится только при покупке от 50000 единиц товара.

Информация о спросе на товары группы Нутритек позволяет предположить, что ежемесячный объем реализации составит 35000 единиц. Таким образом, целесообразно заключить договор на приобретение данного товара с 1-м поставщиком. В пользу выбора этого поставщика говорит отсутствие дополнительных транспортных затрат, рост которых повлечет увеличение удельного веса затрат в валовом доходе, а следовательно, уменьшение суммы прибыли. Также достаточно большое значение при реализации нового для ООО «Прометей» товара имеет возможность оплаты с отсрочкой 30 дней.

В таблице 19 представлен расчет годового экономического эффекта от реализации товаров группы Нутритек.

Таблица 19

Расчет годового экономического эффекта от реализации товаров группы Нутритек

ПоказателиПланируемое значениеЦена приобретения, руб.175,04Годовой объем закупки, шт.35000 * 12 = 420000Годовая стоимость закупки, тыс. руб.6126,4*12=73517Надбавка, %15Цена реализации, руб.201,30Годовая выручка от реализации, тыс. руб.7045,50*12=84546Валовая прибыль, тыс. руб.11029Расходы на реализацию, тыс. руб.772,04*12=9264Прибыль от продаж, тыс. руб.1765

Таким образом, включение в ассортимент данного товара принесет ООО «Прометей» валовую прибыль в размере 11029 тыс. руб. при расходах на реализацию 9264 тыс. руб.

Рассчитаем прирост основных показателей деятельности предприятия вследствие расширения ассортимента по сравнению с показателями 2008 года. Результаты анализа, представленные в таблице 7 (что включение в торговый ассортимент товары группы Нутритек повлечет увеличение оптового товарооборота на 84546 тыс. руб., что составляет 118,33 % от товарооборота 2008 года. При этом темп роста себестоимости реализованных товаров составит 118,43 %. Темп роста валового дохода (116,38 %). Прибыль от реализации вырастет на 1765 тыс. руб. - 116,76 % к прибыли 2008 года.

В 20 таблице произведен расчет прироста фактических значений за 2008 год за счет расширения ассортимента.

Таблица 20

Расчет прироста основных показателей деятельности ООО «Прометей» в связи с расширением ассортимента.

ПоказателиФактически за 2008 годС учетом расширения ассортиментаИзменениев абс. выр.в отн. выр. %12345Выручка от реализации без НДС, тыс. руб..46624055078684546118,33Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. 39892747244473517118,43Валовая прибыль, тыс. руб.673137834211029116,38Расходы на реализацию, тыс. руб. 56783660479264116,32Прибыль от продаж, тыс. руб. 10530122951765116,76

Исходя из того, что реализация ООО «Прометей» пробной партии товара приведет к увеличению товарооборота и прибыли, можно рассматривать возможность в дальнейшем включения в торговый ассортимент и других разновидностей данного товара.

Таким образом, выявленные в процессе анализа недостатки в области осуществления коммерческой деятельности могут быть устранены посредством предложенных мероприятий. Эффективность использования оборотных активов предприятия можно повысить путем использования ценовых методов стимулирования покупателей к предварительной оплате товаров, что позволит ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности и, как следствие, улучшить финансовые результаты деятельности предприятия. Положительная тенденция развития ООО «Прометей» в 2008 г. позволяет расширить ассортимент, реализуемый предприятием. Прирост прибыли вследствие включения в ассортимент нового вида товара позволит фирме развивать свою деятельность более интенсивно.

Определим общий прирост основных показателей деятельности в результате проведения предложенных мероприятий (таблица 21).

Таблица 21

Расчет совокупного прироста основных показателей деятельности ООО «Прометей» в результате проведения предложенных мероприятий.

ПоказателиПрирост за счетСовокупный приростускорения оборачиваемости дебиторской задолженностирасширения ассортимента1234Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.13987284546224418Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.12059873517194115Валовая прибыль, тыс. руб.192741102930303Расходы на реализацию, тыс. руб.10788926420052Прибыль от продаж, тыс. руб.8486176510251

Таким образом, реализация предложенных мероприятий даст прирост товарооборота на 224418 тыс. руб. при увеличении себестоимости реализованных товаров на 194115 тыс. руб. Прирост валовой прибыли предприятия составит 30303 тыс. руб. в том числе прирост расходов на реализацию - 20052 тыс. руб., прибыли - 10251 тыс. руб.

Представим в таблице 22 динамику основных показателей деятельности ООО «Прометей» с учетом прироста за счет реализации предложенных мероприятий по повышению эффективности коммерческой деятельности.

Таблица 22

Динамика основных показателей деятельности ООО «Прометей»

ПоказателиФактически за 2008 годСовокупный приростИтогоВ % к 2008г.Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.466240224418690658148,13Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. 398927194115593042148,66Валовая прибыль, тыс. руб. 673133030397616145,02Расходы на реализацию, тыс. руб.567832005276835135,31Прибыль от продаж, тыс. руб.105301025120781197,35

Таким образом, общая сумма оптового товарооборота возрастет на 148,13 % и составит 690658 тыс. руб., сумма валовой прибыли увеличится на 145,02% при росте затрат на 135,31 % и росте прибыли на 197,35 %. Темп роста прибыли значительно превысит темп роста затрат (на 62,04 процентных пункта), что говорит об эффективности предложенных мероприятий.

Реализация предложенных мероприятий будет способствовать повышению эффективности каждого из направлений коммерческой деятельности. Так, эффективность работы по формированию ассортимента повысится путем его расширения; использование предоставляемой скидки за предоплату сделает более эффективными взаимоотношения с поставщиками и повысит договорную дисциплину. Применение дифференцированного ценообразования будет способствовать повышению эффективности коммерческой деятельности, как в области ценовой политики, так и в направлении взаимоотношений с покупателями.

Заключение

В данной дипломной работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности и предложены мероприятия по улучшению деятельности предприятия.

ООО «Прометей» - многопрофильное торгово-закупочное предприятие. Основной вид деятельности - закупка и реализация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, стоматологических материалов и субстанций.

Методом исследования был выбран - сравнение, факторный анализ, потому что он позволяет проследить изменения показателя за счет изменения составляющих его факторов.

Объем выручки в период с 2006 г. по 2008 г. увеличился на 189855 тыс. руб. (или на 168,69%) и составил 466240 тыс. руб. На увеличение наиболее значительно повлияло увеличение объемов поставок и ассортимента продукции.

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия были получены следующие результаты. Общая сумма прибыли от продаж за исследуемый период увеличилась с 3329 тыс. руб. в 2006 году до 10530 тыс. руб. в 2008 году. Прирост составил 7201 тыс. руб. (или 216,31%). Рост прибыли обусловлен в основном снижением изменением в структуре товарной продукции, (в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции).

На основании проведенного факторного анализа сумма валовой прибыли увеличивается в 2007 году при объёме и структуре реализованной продукции 2007 года, но при себестоимости и отпускных ценах 2006 года на 47552 тыс. руб. И в 2008 году на 61451 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли увеличилась с 2082 тыс. руб. в 2006 году до 6759 тыс. руб. в 2008 году. Прирост за рассматриваемый период составил 4677 тыс. руб. (или 224,64%).

Выручка от продажи товаров медицинского назначения также как и прибыль от продаж и чистая прибыль имеет тенденцию к росту. В 2006 году она составила 276385 тыс. руб., а концу 2008 года она уже стала равна 466240 тыс. руб. Прирост составил 189855 тыс. руб. (или 168,69%). Чтобы обеспечить данный прирост, компания ООО «Прометей» установила средние цены на реализацию продукции, так в 2008 году цена на лекарственные средства в среднем составила 14,76 руб. за упаковку, на стоматологические материалы - 15,65 руб. за упаковку, на медицинское оборудование - 26846 руб. за штуку, на субстанции - 41,12 руб. за килограмм.

Но также стоит отметить увеличение себестоимости продукции за рассматриваемые 3 года. Если в 2006 году она составляла - 234596 тыс. руб., то к концу 2008 она уже была равна 398927 тыс. руб. Прирост составил 164331 тыс. руб. (или 170,05%). Это связано в первую очередь с увеличением товарооборота компании.

Коммерческие расходы (или расходы на продажу) также существенно возросли за рассматриваемые 3 года. В 2006 году их сумма составляла 38460 тыс. руб. В 2008 году они уже были равны 56783 тыс. руб. Прирост составил 18323 тыс. руб. (или 147,64%). Главными статьями коммерческих расходов являются: дополнительные расходы по приобретению и реализации МПЗ, заработная плата и транспортные расходы.

Но, не смотря на рост расходов, компания ООО «Прометей» на данный момент полностью платежеспособно и финансово устойчиво. Но чтобы сохранить хорошие темпы развития, компании нужно предпринять некоторые мероприятия по развитию. Мы предлагаем предоставлять скидки покупателям в размере 3% от суммы заказа, при условии, что товар они будут оплачивать по предоплате.

Мы предлагаем реализовывать товары по предоплате в размере 30% от общего объема реализации. Таким образом, несмотря на небольшой удельный вес валовой прибыли от реализации товаров со скидкой, предложение покупателям скидки за предоплату в размере 3 % от суммы заказа, будет достаточно эффективным, так как это повлечет сокращение длительности оборота дебиторской задолженности на 9 дней и составит 32 дня (расчет представлен на странице 82). Также планируется расширить номенклатуру, это позволит охватить наибольший сегмент рынка. На основании проведенных маркетинговых исследований, компания приняла решение заниматься продвижением товаров группы Нутритек. Если ежемесячный объем продаваемых товаров будет равен 35 000 шт. (расчеты представлены в таблице 18), то планируемая выручка за счет увеличение номенклатуры компания составит 84546 тыс. руб.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. - М.: Эксмо, 2008. - 672 с.

. Все положения по бухгалтерскому учету. - М.: ГроссМедия Ферлаг, 2008. - 208 с.

. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: Эксмо, 2008. - 832 с.

. Бочаров В. В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд.: - СПб.: Питер, 2008. - 240 с.

. Дракер П.Ф. Рынок: как выйти в лидеры. Практика и принципы. - М.: СП «Бук Чембер Интернешнл», 1992. - 135 с.

. Дробозина Л. А. Финансы: учеб. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 102 с.

. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - М.: Новое знание, 2005. - 651 с.

. Твисс Б. Управление научно-техническими нововведениями. М.: ИНЭП, 1993.- 217 с.

. Чечевицына Л. Н., Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. - Ростов н/Д.: Феникс, 2009 - 379 с.

. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.

. Шумпетер Й. История экономического анализа: Учеб. - СПб.: Экономическая школа, 2004. - 504 с.

. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 424 с.

. Чернышева Ю. Г., Кочергин А. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 443 с.

. Пенюгалова А. В., Яковенко С. Н., Мамий Е. А. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. - Ростов н/Д.: Феникс; Краснодар.: Неоглори, 2008. - 183 с.

. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятии: Метод. указания/ Сост.: Л. П. Суворова, Е. П. Копцева, Т. В. Васильченко, Е. А. Мустакаева.

. Финансовый анализ: Учеб. пособие / Т. С. Новашина, В. И. Карпунин, В. А. Волнин, А. Н. Борисов. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2005. - 192 с.

. Беспалов Н. Д., Олейник Е. П. INPHARMACIA. Аналитический обзор фармацевтического рынка. // Лит. газ. №10 2008. - 61 с.

.Кряжев Д. В. Фармацевтический вестник // Лит. газ. №42 (532) 2008.-53 с.

Содержание ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1.1 Характеристика фармацевтической от

Больше работ по теме: