ревизия расчетов с бюджетом в критериях развития рыночных отношений

Содержание

ВВЕДЕНИЕ



Развитые в экономическом отношении страны употребляют в качестве приборов косвенного действия на экономику и создание собственных заработков совокупа налогов, сборов и пошлин. Данная совокупа просит собственного упорядочения, классификации.
Классифицирование налогов - это сортировка их сообразно ряду более немаловажных различных налогов. Особенные характеристики разных видов налогов требуют специфичных критерий их исчисления и взимания.
Для организации оптимального управления налогообложением классифицирование налогов владеет огромное смысл. Состав налогов налоговой системы Беларуси разрешено систематизировать определенным образом, объединив группы налогов сообразно классификационным признакам: методике изъятия, роднику налогообложения, объекту обложения, значительности(принадлежности), отрицание прав соответственных бюджетов в использова¬нии поступающих налоговых сумм и др.
Задачками курсовой работы являются:
1. Найти экономическое оглавление, функции и классификацию налогов в критериях рыночной экономики. Открыть главные мнения налогов и системы налогообложения.
2. Выучить, как на предоставленном затеи организован учёт налогов и остальных неприменных платежей. Представить как верно ведётся учёт налогов и остальных неприменных платежей на затеи и подходит ли он деятельному законодательству.
3. Вести ревизию сообразно налогам и иным обязательным платежам, их расчёт и уплату на предоставленном затеи.
Объектом проводимого в предоставленной курсовой работе изучения является ИП «Белригалит».

1 РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ КАК ОБЪЕКТ РЕВИЗИИ


1. 1 Суть налогов, их смысл и роль на современном шаге развития общества

Под налогом, сбором, пошлиной и иными платежами понимается неприменный взнос в бюджет соответственного уровня либо во внебюджетный фонд, исполняемый плательщиками в распорядке и на критериях, определенных законодательными актами.
Совокупа взыскиваемых в государстве налогов, сборов, пошлин и остальных неприменных платежей, а еще форм и способов их построения сформирует налоговую систему. Оъектами налогообложения являются финансы(выручка), цену определенных продуктов, отдельные виды деловитости налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, использование естественными ресурсами, актив юридических и телесных лиц, передача богатства, добавленная цену сделанных продуктов и услуг и остальные объекты, поставленные законодательными актами. [1]
Как верховодило, в муниципальном регулировании рыночной экономики имеет место быть 2 различных нюанса. Оно исполняется средством законодательства, чрез государственное планирование, на базе издаваемых правительством нормативных актов. С иной стороны, государственное действие на базар имеет место быть средством изъятия доли прибыли, заработка, чрез действие системы налогообложения, методом неприменных платежей в бюджет. Изымая средства, нужные для общегосударственных нужд и определенным образом распределяя их, правительство исполняет свою финансовую политику таковым образом, чтоб сразу проявить воздействие на базар и рыночные дела. Переназначение продукта, сделанного в сообществе, от конкретных производителей к иным группам исполняется средством особого денежного прибора, именуемого бюджетом.
Одним из самых действующих экономических рычагов страны является система налогообложения.



















Набросок 1. 1 - Совокупа принципов налогообложения

Налогообложение - это определенная совокупа экономических(денежных)отношений и организационно правовых отношений, складывающихся на складе беспристрастного процесса перераспределения валютной формы стоимости и выражающая собой однобоко, безэквивалентное, принудительно властное исключение доли заработков корпоративных и личных владельцев в общегосударственное использование. Методология налогообложения представляет собой абстрактное, научно практическое и концептуально правовое фундирование сущности мнения «налог». Методические базы налогообложения - это отбор налоговых форм и заполнение их конкретным вхождением, введение прав и повинностей сторон налоговых правоотношений. [17]
Система налогообложения является в высшей ступени трудным механизмом.
Во почти всех странах сумма, с которой взимаются налоги, именуется налоговой основанием. В случае налогов на финансы её разрешено именовать налогооблагаемым заработком(прибылью), который равен разности меж приобретенным заработком и налоговыми льготами. Налоговая льгота устанавливается, как и налог, в распорядке и на критериях, определяемых законодательными актами.
Распространены последующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога; исключение из обложения определенных частей объекта налога(к примеру, издержек на НИОКР); избавление от уплаты налогов отдельных лиц либо категорий плательщиков(к примеру, ветеранов борьбы); снижение налоговых ставок; вычет из налоговой базы(налоговый вычет); налоговый кредит(просрочка взимания налога либо убавление суммы налога на определенную величину(налоговый вычет убавляет налоговую основание, а налоговый кредит - сумму налога, т. е. налоговое обязанность)).
Та дробь налоговой базы, которую налогоплательщик должен выплатить в облике такого либо другого налога, именуется налоговой ставкой(нормой обложения). Распознают малые, наибольшие и средние налоговые ставки.
С точки зрения величины процентных ставок все налоги разделяют на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.
При прогрессивном налоге чем более заработок плательщика, тем больше процентная порция налоговых отчислений, чем ниже заработок, тем ниже и налоговая цена. Сообразно прогрессивной шкале устанавливается налог на выручка, подоходный налог(как верховодило, начиная с определенной суммы). С точки зрения тех, кто считает, что налоги обязан выплачивать тот, кто может выплачивать, поступательный налог - самый-самый верный, однако только в том случае, ежели он довольно прогрессивен, т. е. ежели налоговая цена грубо растет с ростом заработка.
При пропорциональном налоге устанавливается единичная цена за пределами зависимости от величины заработка. Таковым образом, личика с высочайшим заработком выплачивают огромные безусловные суммы в облике налога, чем личика с невысоким заработком. Однако сообразно закону Энгеля(1821 - 1896)при пропорциональном налогообложении главная бремя налогового бремени ложится на малообеспеченные семьи. Соразмерный нрав носят общественные взносы и налоги на собственность. [10]
При регрессивном налоге налговая цена устанавливается тем ниже, чем больше заработок, и напротив, тем больше, чем ниже заработок. Образцом регрессивных налогов имеют все шансы работать все налоги, взыскиваемые с продаж продуктов - акцизы, налог на добавленную цену. Эти налоги инсталлируются как прочный процент от подкупной цены(сообразно отношению к ней они пропорциональны). Однако оплачиваются они в окончательном счете из заработков клиентов, и сообразно отношению к ним они регрессивны.
Таковым образом, при регрессивном и в наименьшей ступени при пропорциональном налоге огромную долю налогов оплачивают малообеспеченные семьи, при прогрессивном налоге крупная порция налогового бремени падает на обеспеченные семьи.
Размер налоговой суммы(этак именуемого налогового бремени)зависит до этого только от размеров прибыли фирмы.

1. 2 Роль ревизии в верном исчислении налогов и сборов

Хоть какое начинание должно новости бухгалтерскую и статистическую отчётность, издавать данные о собственной деловитости в распорядке, установленном в законодательстве. Обязательство компании новости учёт собственного богатства и совершённых хозяйственных операций, без помощи других вычислять и платить налоги, изображать бухгалтерскую(финансовую)отчётность, данными которых имеют все шансы воспользоваться все заинтригованные коммерсанты и компании, вызвало надобность денежного контроля - ревизии.
Контролер, до этого только, обязан определить, сообразно каким платежам и налогам начинание ведет подсчеты с бюджетом. Сообразно любому налогу нужно найти верность:
Исчисления налогооблагаемой базы;
Внедрения ставок налогов и платежей;
Расчетов сумм налогов;
Внедрения льгот при расчете и уплате налогов;
Полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет;
Составления бухгалтерских проводок сообразно начислению и уплате налогов и платежей;
Составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности сообразно обликам налогов и платежей;
Ведения аналитического и синтетического учета.
Для проверок ревизору нужно обладать в постановлении нормативную основание - аннотации, расположения, ставки налогов и др. , еще разрешено применять информационно-справочные системы типа «Интеллект-Сервис», «Золотые программы», «Галактика», «Бухкомплекс» и др. - это значитеьно уменьшает трудозатратность проверок.
При проверке налогов и платежей сообразно единичным обликам разрешено применять таблицы, в которых определены: объекты налогообложения, основа налогообложения ставки налогов и платежей, имеющиеся льготы.
При проверке контролер обязан направить интерес на последующие моменты: верно ли определена налогооблагаемая основа для начисления соответственных взносов; вовремя ли перечислялись взносы; как отражены в бухгалтерском учете данные сообразно начислению взносов и их перечислению в фонды; соотношение данных аналитического и синтетического учета сообразно счету 68 «Расчёты сообразно налогам и сборам» записям в расчетах, ключевой книжке и балансе.

1. 3 Нормативная и информационная основа, регулирующая ревизию расчетов с бюджетом сообразно налогам и сборам

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19. 12. 2002 г. № 166-3 в редакции закона Республики Беларусь от 26. 12. 2007 г. // Государственный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399. [12]
2. Законы. Республики Беларусь:
Закон Республики Беларусь от 22. 12. 1991 г. № 1330-XII «О налогах на финансы и прибыль» в редакции Закона Республики Беларусь от 26. 12. 2007 г. № 302-З // Государственный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399. [8]
Закон Республики Беларусь от 28. 07. 2003 г. № 232-3 «Об неприменных страховых взносах в Фонд общественной охраны народонаселения Министерства труда и общественной охраны Республики Беларусь» // Основной бухгалтер. 2003. № 31. С. 29-30. [9]
Закон Республики Беларусь от 19. 12. 1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» в редакции Закона Республики Беларусь от 26. 12. 2007 г. № 302-З // Государственный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399. [7]
3. Распоряжения Совета Министров Республики Беларусь:
от 29. 01. 2003 г, № 101 «О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость» // Государственный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003. А?13. С. 23; от 21. 01. 2003 г. № 62 «Об установлении ставки налога на продажу продуктов в розничной торгашеской козни на подакцизные товары» // Основной бухгалтер. 2003. № 6. С. 28-30;
от 22. 02. 2003 г. № 227 «Об утверждении Расположения о распорядке обращения юридических лиц за предоставлением отсрочки(рассрочки)погашения задолженности сообразно налогам и другим обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, подключая муниципальные целевые бджетные фонды, и(либо)сообразно обязательным платежам в Фонд общественной охраны народонаселения Министерства труда и общественной охраны, а еще задолженности сообразно экономическим санкциям и пеням за нарушения законодательства о налогах и предпринима¬тельстве и распорядке принятия решения о предоставлении таковой отсрочки(рассрочки)» // Основной бухгалтер. 2003. № 11. С. 26-31;
4. Нормативные бумаги Министерства финан¬сов и Министерства сообразно налогам и сборам Республики Беларусь:
Состояние о распорядке зачета лишне оплаченных сумм налогов на финансы, на выручка, налога на добавленную цену, акцизов(утв. Распоряжением Министерства денег и Министерства сообразно налогам и сборам Республики Беларусь от 04. 10. 2002 г. № 144/92)// Основной бухгалтер. 2002. № 40. С. 22-24; Распоряжение Министерства денег и Министерства сообразно налогам и сборам Республики Беларусь от 23. 05. 2003 г. № 84/59 «О внесении конфигураций в распоряжение Минфина и МНС от 04. 10. 2002 г. № 144/92» // Основной бухгалтер. 2003. № 29. С 14-17;
Распоряжение МНС от 16. 03. 2003 г. № 22 «О внесении конфигураций и добавлений в Объяснение о ставках подоходного налога и распорядке его исчисления» // Основной бухгалтер. 2003. № 12. С. 24; № 21. С. 23;
Аннотация о распорядке исчисления и сроках уплаты единственным платежом отчислений в республиканский фонд помощи производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с юзеров авто дорог в дорожные фонды в 2003 году(утв. распоряжением Министерства сообразно нало¬гам и сборам Республики Беларусь от 18. 03. 2003 г. № 29)// Основной бухгалтер. 2003. № 15. С. 49-58.

Выдержка

Налоговая основа в январе июне 2007 г. составила 970168805 руб. Предоставленная сумма получена методом суммирования начислений сообразно счетам 90, 91, 26/10, 92/2, а еще начисления НДС сверх стоимости сообразно бухгалтерской справке сообразно реализации продуктов ниже фактической себестоимости. Таковым образом, НДС к уплате составил 147991852 руб. (970168805 * 18 / 118). Налоговые вычеты в исследуемом периоде составили 147991852 руб. , о чем свидетельствуют данные организации, приобретенные на основании книжки покупок. Данные операции были отражены в бухгалтерском учете на соответственных счетах, о чем свидетельствуют карточка и анализ счета 68.
Сообразно результатам акта ревизии НДС исчислен в согласовании с нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Нарушений не известно.
Налог на горючее ИП «Белригалит» не выплачивает, т. к. не исполняет реализацию авто горючего на местности Республики Беларусь.
Проводя ревизию сбора на создание местных целевых, экономных, жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканские органы помощи производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с юзеров авто дорог и сбора на оплачивание расходов, связанных с вхождением и починкой жилищного фонда(уплачиваются единственным платежом)контролер обязан управляться нормативно - правовыми актами:: Закон РБ"О бюджете РБ на 2007 год", Аннотация о распорядке исчисления и сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций(расчетов)о совокупностях исчисленных сбора в 2007 году, утвержденная распоряжением Министерства сообразно налогам и сборам РБ от 29. 03. 2005 г. № 47.
Итог испытания оформлен в облике таблицы 4.

Матрица 4 - Итоги испытания правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты отчислений в республиканский фонд помощи производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчислений средств юзерами авто дорог в дорожные фонды(2007 г. 3 %)
Год Сообразно этим компании, тыс. руб Сообразно этим ИМНС,
тыс. руб Аномалия, тыс. руб
1-е полугодие 2007 г. 5845,779 5845,779

Сообразно этим организации облагаемая прибыль составила 194859,311 тыс. руб. Таковым образом, сумма отчислений обязана собрать 5845,779 тыс. руб. (194859,311 * 3 / 100). Из данной суммы 941296 руб. относятся к июню. Предоставленная операция отыскала отображение в карточке счета 68/11 и разборе счета 68/11.
В 2007 г. отчисления исчилены в согласовании с нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Нарушения не поставлены.
Все подсчеты сообразно проверке налогов и сборов, взыскиваемых из выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг тружениками бухгалтерии компании составлены верно. При проверке ревизионной комиссией нарушений сообразно налогу налогам и сборам, взыскиваемым из выручки от реализации продукции, работ и услуг не выявлено.


2. 3 Испытание правильности начисления и своевременности перечисления налогов и сборов, изымаемых из прибыли и доходов


В Республике Беларусь налоги на финансы и выручка поставлены Законодательством О налогах на финансы и выручка. Лишь в Беларуси делят выручка и финансы юридических лиц и облагают их различными налогами: выручка белорусских юридических лиц и иностранных юридических лиц, исполняющих активность чрез неизменное консульство, - налогом на выручка; дивиденды и приравненные к ним финансы белорусских юридических лиц налогом на финансы и финансы иностранных юридических лиц, не исполняющих активность в Республики Беларусь чрез неизменное консульство налогом на финансы.
В процессе ревизии расчётов с бюджетом сообразно налогам и сборам, взыскиваемым из прибыли(заработка)контролируют все составные доли окончательного денежного итога: а)от реализации продукции, работ и услуг; б)от реализации главных средств и другого богатства; в)от внереализационной деловитости.
Ревизорам следует непрерывным распорядком испытать воплощение требований Расположения о составе издержек сообразно производству и реализации продукции и о распорядке формирования денежных итогов и определить аргументированность подключения расходов в первоначальная стоимость, а еще их списания за счет балансовой прибыли и прибыли, остающейся в постановлении организации. В процессе ревизии ставят соотношение данных отчета о денежных итогах и их применении(выкройка № 2), Ключевой книжке, журналам-ордерам, иным учетным регистрам, расчетам и первичным документам.
Итог от реализации продукции(работ, услуг)выявляют каждый месяц на счете 90 «Осуществление продукции(работ, услуг)» при сравнении приобретенной выручки(кредит счета)и издержек на её создание и сбыт(дебет счета), вклчая НДС. Приобретенное сальдо списывают в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» кредит(выручка)либо дебет(убыток).
Ревизору следует обладать в виду, что все виды денежной поддержке, получаемые организацией(бесплатная финансовая содействие, дополнение фондов особого назначения и остальные целевые поступления при неимении общей деловитости), не считая средств, поступивших от иной организации в качестве взноса в статутный основной капитал, в бухгалтерском учете относятся на внереализационные финансы, а в налоговом врубаются в налогооблагаемую выручка(не считая такого, эти средства облагаются НДС).
Вовремя не оплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с плательщиков с начислением за любой день просрочки(подключая день уплаты)пени в размере учетной ставки Государственного скамейка Республики Беларусь, работающей на момент взыскания средств.
Административная ответственность(штрафы): должностные личика компаний наказываются штрафом в размере от 2-ух по 5 базисных величин.
При проверке налога на недвижимость контролер управляется Законодательством РБ от 23. 12. 1991г. "О налоге на недвижимость, Аннотацией о распорядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими личиками, утвержденная распоряжением Муниципального налогового комитета РБ от 31. 01. 2005. № 14. На затеи контролер испытывает как верно отражена в бухгалтерском учёте цену главных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью либо окружающих во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства(не считая объектов, стройку которых исполняется хозяйственным методом), этак как этот показатель является основанием для начисления налогов и сборов, взыскиваемых из прибыли(заработка). Для этого проверяют верность определения начальной стоимости и расчёт амортизации. Ревизору нужно узнать, не было ли фактов хищения главных производственных и непроизводственных фондов, известно ли виновное личико и какие меры наказания предприняты. Испытать, как организована защита, единство главных фондов. Просчитывание налога на недвижимость делается сообразно работающей ставке(1%)с использованием коэффициента, установленного на местности соответственной административно-территориальной единицы сообразно месту расположения объекта налогообложения. Для предоставленного компании этот коэффициент равен 1,0. Начинание ИП «БЕЛРИГАЛИТ» каких-то льгот на цену главных производственных и непроизводственных фондов не владеет. При проверке ревизионной комиссией итогов правильности расчёта остаточной стоимости главных производственных и непроизводственных фондов облагаемых налогом на недвижимость нарушений не выявлено.

Литература

1. Аудит и ревизия. Справ. Пособие/Под ред. И. Н. Белоснежного. Мн. : ООО «Мисанта», 1994.
2. Белоснежный И. Н. Аудит. Мн. : Верховная школа, 1996. 80 с.
3. Счетоводный учёт в торговле / Под редакцией В. В. Кожарского. Мн. : Экоперспектива, 2003.
4. Счетоводный учет в торговле и публичном кормлении: Учебно-практическое вспомоществование под редакцией Л. И. Кравченко. Мн. , 2004
5. Валевич Р. П. , Давыдова Г. А. Экономика торгашеского компании: Учебное вспомоществование. Мн. : Вышэйшая школа, 1996.
6. Закон РБ от 18. 10. 1994 № 3321-ХП"О бухгалтерском учете и отчетности", в ред. Законов от 25. 06. 2001 № 42-3 и 17. 05. 2004 № 278-3 // ЮСИАС
7. Закон Республики Беларусь от 19. 12. 1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» в редакции Закона Республики Беларусь от 26. 12. 2007 г. № 302-З // Национальнй реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
8. Закон Республики Беларусь от 22. 12. 1991 г. № 1330-XII «О налогах на финансы и прибыль» в редакции Закона Республики Беларусь от 26. 12. 2007 г. № 302-З // Государственный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
9. Закон Республики Беларусь от 28. 07. 2003 г. № 232-3 «Об неприменных страховых взносах в Фонд общественной охраны народонаселения Министерства труда и общественной охраны Республики Беларусь» // Основной бухгалтер. 2003. № 31. С. 29-30.
10. Камышанов П. И. Практическое вспомоществование сообразно аудиту. М. :ИНФРА-М, 1998.
11. Карауш М. И. Ревизия в отраслях народного хозяйства. М. , 1984.
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19. 12. 2002 г. № 166-3 в редакции закона Республики Беларусь от 26. 12. 2007 г. // Государственный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
13. Об аудиторской деловитости: Закон Республики Беларусь. Утвержден Верховным Советом Республики Беларусь 08. 11. 1994 г. № 3373-12(в редакции Закона Республики Беларусь от 18. 12. 2002 г. № 14-3).
14. Распоряжение МНС от 16. 03. 2003 г. № 22 «О внесении конфигураций и добавлений в Объяснение о ставках подоходного налога и распорядке его исчисления» // Основной бухгалтер. 2003. № 12. С. 24; № 21. С. 23;
15. Распоряжение Совета Министров Республики Беларусь от 03. 03. 2003 г, № 294 «О неких вопросцах внедрения налога на продажу на отдельные продукты в 2003 году» // Основной бухгалтер. 2003. № 11. С. 23-25.
16. Распоряжение Совета Министров Республики Беларусь от 22. 02. 2003 г. № 227 «Об утверждении Расположения о распорядке обращения юридических лиц за предоставлением отсрочки(рассрочки)погашения задолженности сообразно налогам и другим обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, подключая муниципальные целевые экономные фонды, и(либо)сообразно обязательным платежам в Фонд общественной охраны народонаселения Министерства труда и общественной охраны, а еще задолженности сообразно экономическим санкциям и пеням за нарушения законодательства о налогах и предпринима¬тельстве и распорядке принятия решения о предоставлении таковой отсрочки(рассрочки)» // Основной бухгалтер. 2003. № 11. С. 26-31;
17. Хмельницкий В. А. Ревизия и аудит: Тренировочный комплекс / В. А. Хмельницкий. Мн. : Неестественный Терем, 2005. 480 с.

Больше работ по теме: