Региональные финансы Республики Башкортостан

 

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы

1.1 Сущность, понятие и роль региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы

1.2 Основные показатели региональных финансов

1.3 Основные показатели региональной бюджетно-налоговой системы

Глава 2. Анализ показателей региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы на примере Республики Башкортостан

2.1 Бюджетно-налоговая система Республики Башкортостан

2.2 Анализ доходов и расходов РБ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Социальная ориентация бюджетной политики в регионах, как и в стране в целом, реализуется методами бюджетного регулирования.

Государство формирует и корректирует бюджетные взаимосвязи, направления и каналы бюджетных потоков, тем самым, воздействуя на процессы бюджетных отношений. Оно меняет принципы, методы, способы формирования бюджетных доходов и расходов, обеспечивая регулирование бюджетной системы страны. Особенно важным становится осознание того, что основные принципы государственной бюджетно-налоговой политики формируются именно на республиканском уровне.

Актуальность решения проблемы региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы определяется не только формирующимися новыми подходами к управлению территориями, но и невозможностью выработки для этих целей в российских условиях некоей универсальной модели действия. Это связано с большой дифференциацией в уровнях социально-экономического развития, как самих регионов, так и входящих в их состав муниципальных образований (территорий).

Причем к настоящему времени еще не сложились в достаточно законченном виде теория и практика комплексной оценки уровня развития этих регионов и территорий, анализа их социально-экономической дифференциации и типизации, в том числе с учетом финансово-бюджетного аспекта их развития. Это затрудняет формирование фактически необходимой системы достаточно гибких подходов к управлению социально-экономическим развитием регионов и территорий, в том числе с использованием инструментов региональных финансов и финансовой политики.

В связи с этим целью данной работы является рассмотрение сущности, функций, особенностей показателей региональных финансов и бюджетно-налоговой системы, а также их роль в социально-экономическом развитии Республики Башкортостан, а также принципов формирования ее статей доходов и расходов.

Объектом данной работы является Республика Башкортостан. Предметом работы являются финансовые ресурсы региона.

Глава 1. Теоретические аспекты региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы

1.1 Сущность, понятие и роль региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы

Финансы субъектов РФ представляют собой совокупность денежных отношений между органами власти субъектов, хозяйствующими субъектами и органами местного самоуправления, которые возникают по поводу формирования, накопления, распределения и перераспределения, использования централизованных региональных фондов денежных средств, представляющих собой бюджеты регионов, для решения социально-экономических задач, стоящих перед субъектами РФ.

В общем виде в состав финансов входят:

. средства консолидированного бюджета субъекта РФ;

. средства собственного бюджета субъекта;

. средства территориальных подразделений государственных внебюджетных фондов, расположенных на территории субъекта;

. средства, полученные от размещения на рынках государственных ценных бумаг, эмитентами которых является правительство субъекта РФ;

. средства, получаемые за счет купли-продажи государственных пакетов акций; государственных унитарных предприятий, чьими собственниками является правительство субъекта РФ и которые могут передаваться в доверительное управление наемному менеджменту этих предприятий;

. часть прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности субфедеральных государственных унитарных предприятий.

Финансы субъектов РФ строятся на следующих принципах:

принцип самостоятельности в процессе формирования бюджета субъекта, бюджетов территориальных подразделений государственных внебюджетных фондов. Имеется нормативно-правовая основа, которая закреплена в бюджетном кодексе РФ, законах о региональных бюджетах субъектов РФ;

принцип бюджетного федерализма, предполагающем разграничение бюджетных полномочий, предметов ведения между тремя уровнями бюджетной системы Российской Федерации, разграничение источников доходов между тремя уровнями, формирование межбюджетных отношений как на основе регулирующих налогов, доли от которых зачисляются в три уровня бюджетной системы, так и на основе межбюджетных трансфертов, выполняющих перераспределительную функцию между бюджетами вышестоящего и нижестоящего уровней;

принцип прозрачности и гласности, которые заключаются в открытости и подконтрольности бюджетного процесса институтами гражданского общества, такими как средства массовой информации и общественные организации. Принцип прозрачности будет заключаться в том, что процедура расходования денежных средств будет открыта для контроля со стороны государственных органов и общественных организаций.

Органы государственной власти субъекта РФ имеют определенный объем полномочий по распоряжению финансовыми ресурсами бюджета региона и бюджетов территориальных подразделений государственных внебюджетных фондов. Эти полномочия закрепляются за ними в процессе разработки и принятия федеральных законов и других нормативно-правовых актов, которые регулируют вопросы, относящиеся к предметам совместного ведения федеральных и субфедеральных органов власти, а также по исключительным предметам ведения региона. В целях дальнейшего обеспечения исполнения региональными органами власти закрепленных за ними полномочий в регионы передаются источники финансирования направлений деятельности в соответствии с принятыми федеральными и региональными законами.

Законодательство о разграничении полномочий и предметов ведения должно создать все условия для формирования источников финансирования региональных бюджетов в объемах, достаточных для исполнения региональными властями переданных им полномочий.

Эта финансовая поддержка может быть реализована в следующих основных формах:

бюджетный кредит - определенные бюджетные средства, которые могут быть предоставлены на основании отдельной строки бюджета региона, выданные на определенные цели, или на основании отдельного кредитного договора, который заключают органы исполнительной власти субъекта с тем юридическим лицом или органом, которому выдаются соответствующие средства.

бюджетные дотации - предоставляются бюджетам нижестоящего уровня на нецелевой безвозмездной и безвозвратной основе.

бюджетные субсидии - предоставляется бюджетам нижестоящего уровня на долевой основе; может носить как безвозвратный, так и возвратный характер.

бюджетная субвенция - целевая, безвозвратная, безвозмездная финансовая поддержка.

Между правительством субъекта РФ и федеральным правительством могут заключаться дополнительные соглашения об особом порядке разграничения полномочий, которые будут включать кроме них разграничение объектов собственности на земельные, водные, лесные ресурсы, составляющие основу экономики субъекта; а также полномочия по управлению объектами на территории субъекта, находящимися в федеральном подчинении.

1.2 Основные показатели региональных финансов

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ.

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Налоговые доходы региональных бюджетов в Российской Федерации формируются в настоящее время за счет собственных и регулирующих налоговых поступлений.

Налоговый кодекс РФ к собственным региональным налогам и сборам относит: налог на имущество, организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, а также региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость на данной территории прекращают свое действие, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Одновременно Федеральным бюджетом установлено, что в региональные бюджеты зачисляется часть поступлений от таких федеральных налогов, как налог на прибыль (доход) предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), производимые на территории Российской Федерации; от акцизов на этиловый спирт из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, от налога на покупку иностранных денежных знаков, от лицензионных и регистрационных сборов, а также платежей за пользование недрами, лесным фондом, водными объектами и от некоторых других налогов. Эти налоговые поступления считаются регулирующими; доля в них бюджетов соответствующего уровня подвергается периодическим пересмотрам.

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

.средства, получаемые от продажи регионального имущества;

2.средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

.средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

.средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управление;

.плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

.доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

.часть прибыли региональных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

.другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

.доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.

региональный доход расход башкортостан

В доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенными законом о бюджете.

Расходы бюджета. Согласно Бюджетному кодексу следующие функциональные виды расходов финансируются исключительно из бюджетов субъектов Федерации:

.обеспечение функционирования органов представительной и исполнительной власти субъектов Федерации;

2.обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

.проведение выборов и референдумов в субъектах Федерации;

.обеспечение реализации региональных целевых программ;

.формирование государственной собственности субъектов Федерации;

.осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

.содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

.обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;

.оказание финансовой помощи местным бюджетам;

.обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

.компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

.прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов - представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т. ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности субъекта Федерации. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов регионального управления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Текущие расходы регионального бюджета не могут превышать объем доходов регионального бюджета.

Субвенции и субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер (расходов по федеральным целевым программам, капитальным расходам, расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и др. целевых расходов). Порядок их предоставления и расчет определяются специальным федеральным законом либо бюджетом на очередной финансовый год.

1.3 Основные показатели региональной бюджетно-налоговой системы

Региональные налоги - налоги, устанавливаемые с соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество, на недвижимость, транспортный и т.д.).

Местные налоги - налоги, которые устанавливаются самостоятельно органами местного самоуправления и платежи, по которым полностью поступают в местный бюджет (налог на наследование, земельный и т.д.).

Суммы налоговых платежей распределяются между бюджетами различных уровней. В основе распределения лежит разграничение налоговых доходов на собственные (т.е. закрепленные законом на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом) и регулирующие (т.е. федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений на очередной финансовый год либо на долговременной основе). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы.

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов. Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

налог на имущество предприятий;

налог на недвижимость;

дорожный налог;

транспортный налог;

налог с продаж;

налог на игорный бизнес;

региональные лицензионные сборы.

К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

Собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество предприятий - примерно 9%, доходы от государственной собственности - 1,1%, доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества - 1,5%, поступления от целевых бюджетных фондов - 2,8%. Основные направления использования средств региональных бюджетов:

обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

обеспечение реализации региональных целевых программ;

формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;

содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся введении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

оказание финансовой помощи местным бюджетам;

обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику - 43% расходов. Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства - 30%, здравоохранения - 33%, культуры и искусства - 34%.

Глава 2. Анализ показателей региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы на примере Республики Башкортостан

2.1 Бюджетно-налоговая система Республики Башкортостан

Бюджетная система Республики Башкортостан является составной частью бюджетной системы Российской Федерации.

Нижестоящие бюджеты не входят своими доходами и расходами в вышестоящие бюджеты.

Бюджетная система Республики Башкортостан основывается на принципах, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации:

единства бюджетной системы;

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

самостоятельности бюджетов;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств.

Свод бюджетов в целом по Республике Башкортостан или соответствующей ее территории носит название консолидированный бюджет (рис. 2.1). Такие бюджеты используются для анализа показателей бюджетной системы республики и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти.

Рис. 2.1 Схема консолидированного бюджета Республики Башкортостан

Республиканский бюджет - главное звено бюджетной системы Республики Башкортостан. Он играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой органами государственной власти Республики Башкортостан. Через республиканский бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для государственного регулирования экономики и реализации социальной политики, регулируются бюджетные взаимоотношения с районами и городами республики. Средства республиканского бюджета направляются на государственную поддержку отраслей экономики, развитие социальной сферы и науки, осуществление централизованных капитальных вложений, выравнивание бюджетной обеспеченности районов и городов, содержание органов государственной власти, погашение и обслуживание государственного долга Республики Башкортостан.

Через республиканский бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения ВРП между районами и городами республики. Это обеспечивает целостное развитие всех административно-территориальных единиц республики.

Бюджетное устройство и бюджетный процесс определяются федеральными законами и законами Республики Башкортостан. В соответствии с ними формируются бюджет Республики Башкортостан и бюджеты 1020-ти муниципальных образований, в том числе 54 бюджета муниципальных районов, 9 бюджетов городских округов, 957 бюджетов городских и сельских поселений. Устойчивое развитие экономики, развитая налогооблагаемая база, высокий уровень собираемости налогов, эффективное управление финансами создают основу для формирования значительной доходной базы бюджетов. Вместе с тем формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает, и в доходной части местных бюджетов не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из республиканского бюджета. Это характерно не только бюджетной системе РБ, но и бюджетной системе Российской Федерации в целом.

В республике активно ведется законотворческая работа, направленная на повышение заинтересованности органов местной власти в увеличении налогового потенциала и росте собственных доходов. Эти цели преследуют принятые в 2000 г. законы "О финансовых основах местного государственного управления в Республике Башкортостан" и "О минимальных социальных нормативах Республики Башкортостан", а также ежегодно принимаемые законы о республиканском бюджете на следующий год, другие нормативные правовые акты в бюджетно-налоговой сфере.

В соответствии с законами Российской Федерации в республике разрабатываются, рассматриваются и исполняются бюджеты государственных внебюджетных фондов - отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан, республиканского фонда обязательного медицинского страхования, Фонда государственного социального страхования.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации и Конституцией Республики Башкортостан налоговая система республики строится на общих для субъектов Российской Федерации основаниях. Разграничение налогов между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом Республики Башкортостан производится на основании федеральных законов, устанавливающих нормативы отчислений от регулирующих налогов в консолидированные бюджеты субъектов Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", определяющих налоги субъектов Федерации. Нормативы отчислений налогов внутри республики определяются законом Республики Башкортостан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и также вышеуказанными федеральными нормативно-правовыми актами.

Налоги являются главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных и муниципальных расходов. Так, в структуре доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан налоговые доходы составляют 70-80%.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ все налоги подразделяются на 3 уровня; федеральные, региональные и местные налоги.

Уровень федеральных налогов представляют: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятии и другие. К числу региональных относятся: налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и другие.

К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лип, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и предприятии, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

В то же время отнесение налога к тому или иному уровню налоговой системы не означает, что доход от него целиком поступает в соответствующий уровень бюджетной системы. Так, доходы республиканского бюджета РБ формируются за счет отчислений, как от федеральных, так и от региональных налогов. Подобная картина складывается и при формировании доходной части бюджетов районов и городов, сел и поселков республики.

Федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты называются регулирующими доходами бюджетов.

Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и сборов субъектов РФ. Так, в соответствии со статьей 21 закона "О федеральном бюджете" доходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан формировались за счет поступлений от следующих федеральных налогов и сборов:

налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по ставке 19%, а для предприятий - по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставке 27% от облагаемой прибыли (дохода);

налога на доходы физических лиц - в размере 99% доходов от поступлений данного налога;

акцизов на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта-сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50% доходов;

акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, этиловый спирт-сырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) - в размере 100% доходов;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;

единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачиваемого организациями и индивидуальными предпринимателями, - в размере 50 и 75% доходов соответственно;

прочих федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Республики Башкортостан, - в соответствии с законодательством.

Кроме вышеуказанных регулирующих доходов, республиканский и местные бюджеты РБ формировались также за счет региональных и местных налогов, безвозмездных поступлений.

Сегодня Республика Башкортостан среди 89 субъектов РФ занимает одно из лидирующих позиций как по объему своего консолидированного бюджета, так и по вкладу доходов в федеральный бюджет. Она является одним из немногочисленных доноров-регионов бюджетной системы РФ, входит в число 12 субъектов РФ, формирующих 2/3 доходов федерального бюджета. Основную долю налоговых поступлений в республиканский и местные бюджеты формируют доходы от налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и платежи за пользование природными ресурсами.

Следующей важной характеристикой бюджетной системы РБ является то, что основным источником доходов республиканского и местных бюджетов РБ являются отчисления от регулирующих налогов и сборов.

В разрезе отраслей экономики РБ основная доля налоговых поступлений приходится на предприятия промышленности. Например, по данным за 2011 г. удельный вес промышленности в налоговых поступлениях в бюджеты всех уровней составил 73,0%. Среди подотраслей промышленности наибольшую долю имеют предприятия топливной промышленности - 44,0%, из них нефтедобычи - 24,0%, нефтепереработки - 20,0%. Высок удельный вес в обеспечении налоговыми доходами предприятий пищевой промышленность (7,6%), химии и нефтехимии (7,4%).

Из других отраслей экономики заметные налоговые поступления - от предприятий торговли и общественного питания (6,2%) и строительства (6,0%)

К основным налогоплательщикам, по которым ведется ежемесячный мониторинг, можно отнести в настоящее время 57 предприятий. На их долю приходится более 65% всех налоговых доходов консолидированного бюджета республики. Так, на долю ОАО АНК "Башнефть" приходится около 17% поступлений, АО "УНПЗ" - 5,4, АО "Новоил" - 5,3, АО "Уфанефтехим" - 5,0, ОАО "Салаватнефтеоргсинтез" - 4,4, ГП "Бащтрансгаз" - 2,5, АО "Башкирэнерго" - 2,2, ООО "Башкиргаз" - 2,2, АО "Уфаоргсинтез" - 2,0, АО "Башкирская нефтехимическая компания" - 2,0%. В последние годы на исполнение доходной части бюджетной системы РБ положительно оказывает влияние благоприятная макроэкономическая ситуация в республике: рост валового регионального продукт; преобладание в структуре экономики республики отраслей промышленности, ориентированных на экспорт в условиях благоприятных мировых цен на нефть и нефтепродукты; увеличение налогооблагаемой базы. В республике ведется активная работа, направленная па развитие собственной налоговой базы: создаются условия для повышения деловой активности и инвестиционной привлекательности республики посредством предоставления различного рода налоговых льгот, бюджетных кредитов и гарантий, реструктуризации задолженности предприятий по платежам в бюджеты. Все это положительно сказывается на результатах исполнения доходной части бюджетов. Наиболее высокий рост наблюдался по платежам за пользование недрами (в.3,3 раза) и налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций (в 2.5 раза).

2.2 Анализ доходов и расходов РБ

Доходы бюджетной системы РБ являются достоянием всего населения, проживающего на территории республики. Доходы бюджетов всех уровней контролируются и регулируются представительными и исполнительными органами власти, образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; иные неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям относятся перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов разных уровней в форме дотаций и субсидий; субвенций из Федерального фонда компенсаций или из региональных фондов компенсаций; субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней; иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ; безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных или территориальных государственных внебюджетных фондов; безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Налоги являются главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных и муниципальных расходов. Так, в структуре доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан налоговые доходы составляют более 60 %. В соответствии с Налоговым кодексом РФ все налоги подразделяются на 3 уровня: федеральные, региональные м местные налоги. Уровень федеральных налогов представляют: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и другие. К числу региональных относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Кроме того, налоговым кодексом РФ предусмотрены налогообложение при специальных режимах налогообложения: единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый налог на сельхозпроизводителей, налогообложение при соглашении о разделе продукции. Зачисление данных налогов в тот или иной бюджет производится в соответствие с бюджетным кодексом РФ. В тот же время отнесение налога к тому или иному уровню налоговой системы не означает, что доход от него целиком поступает в соответствующий уровень бюджетной системы РФ. Так, доходы бюджета Республики Башкортостан формируются за счет отчислений как от федеральных, так и от региональных налогов. Подобная картина складывается и при формировании доходной части бюджетов муниципальных образований республики.

В таблице 1 представлены данные по консолидированному бюджету Республики Башкортостан за 2008-2011 годы.

Таблица 1

Структура доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан в 2008-2011 гг. (млн. руб.)

2008200920102011Доходы - всего из них: налог на прибыль налог на доходы физических лиц акцизы налоги на имущество налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам платежи при пользовании природными ресурсами доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности60323,5 16735,9 12684,1 5032,0 5289,0 1131,9 411,6 193,2 4009,283566,2 19627,8 16815,8 5745,3 5876,2 1463,2 428,2 223,2 5203,692579,6 22285,4 23076,0 6371,0 7535,8 1541,9 66,9 425,9 8712,4116538,2 29253,4 28763,0 7067,0 8755,2 2173,5 134,8 461,9 10015,5

Основную долю налоговых поступлений консолидированного бюджета РБ формируют доходы от налога на прибыль организаций 29253,4 млн. руб., налоги на доходы физических лиц 28763,0 млн. руб. основными источниками неналоговых поступлений являются доходы от имущества 8755,2 млн. руб.

Одним из основных принципов бюджетной политики является обеспечение прозрачности бюджета. Закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год и сведения о его исполнении регулярно публикуются в республиканских средствах массовой информации. Распространение информации о бюджете происходит также через информационно-правовые системы "Консультант Плюс" и "Гарант". Кабинетом Министров Республики Башкортостан подготовлены и утверждены 3 выпуска Инвестиционного меморандума, содержащего, в том числе раздел "Финансовое состояние Республики Башкортостан", и распространяемого среди неограниченного круга лиц.

Формирование расходов бюджета Республики Башкортостан осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными законодательством Российской Федерации, Республики Башкортостан, разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации и Республики Башкортостан и бюджетов муниципальных образований.

Расходные обязательства Республики Башкортостан возникают в результате:

) принятия законов и иных нормативных правовых актов Республики Башкортостан, а также заключения Республикой Башкортостан договоров;

) принятия законов и иных нормативных правовых актов Республики Башкортостан, а также заключения Республикой Башкортостан договоров при осуществлении органами государственной власти Республики Башкортостан полномочий по предметам совместного ведения с Российской Федерацией;

) принятия законов и иных нормативных правовых актов Республики Башкортостан, предусматривающих предоставление из бюджета Республики Башкортостан межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Республики Башкортостан;

) принятия нормативных правовых актов Республики Башкортостан при осуществлении органами государственной власти Республики Башкортостан полномочий, которые в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета.

Расходные обязательства Республики Башкортостан можно представить следующей структурой:

по оказанию государственных услуг - 73,4 %

по представлению трансфертов населению (публичные обязательства) - 10 %

по представлению бюджетных инвестиций юридическим лицам - 9 %

по обслуживанию государственного долга - 1,4 %

иные расходные обязательства - 6,2 %

Структура и объем расходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан на 2009-2011 гг. представлены в таблице 2.

Таблица 2

Структура расходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан 2009-2011 гг. (млн. руб.)

2009 (первонач. прогноз) доля в общем объеме2010 (первонач. прогноз) 2011 (первонач. прогноз) Расходы - всего Экономическое развитие Сфера соц. услуг Обеспечение безопасности и правоохранительная деятельность Другие направления расходов93366,0 16461,4 48335,8 3944,4 12986,6 100,0% 17,6% 51,8% 4,2% 13,9% 100425,9 17624,1 51551,3 4 240,8 13913,4 102 504,3 18508,2 55363,2 1487,3 15496,9

Общая сумма расходов по консолидированному бюджету Республики Башкортостан на 2011 г. Составила 102 504,3 млн. рублей.

По экономической классификации расходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан можно представить следующей структурой:

оплата труда и начисления на оплату труда - 37 %

приобретение услуг - 9,1 %

трансферты - 26,1 %

государственные инвестиции - 9,9 %

прочие расходы - 17,8 %.

Расходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан на образование определены с учетом осуществления деятельности более 5600 разноплановых учреждений, в которых обучаются и воспитываются более 1 млн. детей и работают более 190 тыс. педагогических работников и обслуживающего персонала. Финансирование образования на 2011 г. составляет 28177,2 млрд. руб.

Расходы консолидированного бюджета на культуру и кинематографию в 2011г. составили 5115,9 млрд. руб.

При формировании расходов бюджета на здравоохранение учитываются приоритетные направления государственной политики в области здравоохранения: обеспечения доступности высокого качества медицинской и лекарственной помощи на амбулаторном этапе, профилактика заболеваний, улучшение состояния здоровья детей и матерей, обеспечение гарантий бесплатной медицинской помощи.

Общая сумма расходов на здравоохранение и спорт в 2011 г. составила в консолидированном бюджете РБ 12944,6 млрд. руб.

Ассигнования консолидированного бюджета на финансирования спорта и физкультуры, прежде всего, направлены на проведение физкультурно-оздоровительных спортивных мероприятий, а также на поддержку спортивных команд Республики Башкортостан.

В консолидированном бюджете РБ на 2011 г. расходы на национальную экономику составляют 22100,9 млн. руб. Намечается тенденция ежегодного увеличения данных расходов.

Заключение

Региональные финансы пытаются создать законченный вид практики и теории оценок уровня развития и анализ дифференциации. На территории каждого района производится огромное количество финансовых операций. Это домашние хозяйства, которые получают доходы, платят налоги и прочие отчисления, вкладывают деньги в сбережения, покупают предметы и продукты, отдельный малый бизнес частных предпринимателей, производящий продукцию и услуги населению. Предприятия производят продукцию, реализуют ее, посредники предоставляют услуги и предприятиям, и бизнесменам, и домашним хозяйствам.

Региональные финансы занимаются формированием бюджета на уровне областей и распределяют его на этом же уровне. Кроме этих, в регионах существуют еще и межрегиональные и интернациональные потоки, то есть финансовые операции проводятся между всеми единицами в стране. Содержание финансов региона повторяет финансы всей страны, изменяются лишь задачи управления, которые перемещаются на порядок ниже. Отдельными частями региональных финансов являются ресурсы хозяйствующих субъектов, бюджетов разных уровней, капитальные вложения социальных объектов, а так же их средства. Кроме того, это ресурсы внебюджетных фондов, дотации из государственного бюджета, ресурсы банков и других структур.

Благодаря проведению последовательной и выверенной политики устойчивого развития значительно улучшилась макроэкономическая ситуация. Многие показатели социально-экономического развития республики превышают среднероссийский уровень. За период с 2009 по 2011 гг. валовой региональный продукт вырос почти в 1,6 раза, промышленное производство - в 1,5 раза, валовая продукция сельского хозяйства - в 1,4 раза, объем строительных работ - в 1,6 раза, экспорт товаров и услуг - в 4,7 раза. Существенно укрепилось финансовое положение предприятий и организаций, значительно повысилась доходность бюджетов.

В 2007 г. объем валового регионального продукта в номинальном выражении составил более 500 млрд. руб., что по сравнению с предыдущим годом выше на 7,7% при среднероссийском уровне прироста в 6,7%.

Оборот организаций по всем видам экономической деятельности увеличился на четверть и почти достиг знаковой величины в 1 трлн. руб. Около 56% этого объема приходится на промышленный сектор. Поступательное развитие является результатом активной работы по освоению новых видов востребованной продукции, внедрению передовых технологий.

Башкортостан является неизменным донором федерального бюджета. По сумме поступлений налогов и сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации Республика Башкортостан входит в десятку регионов-лидеров.

Бюджет Республики Башкортостан имеет устойчивую тенденцию роста. За 2011 г. на территории республики собрано платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды в сумме 209,5 млрд. руб., что в 1,3 раза больше, чем в 2010 г. Из них в доходы федерального бюджета и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации перечислены 67,4%.

Формирование высокоэффективного и конкурентоспособного хозяйственного комплекса Башкортостана будет способствовать достижению им передовых позиций в стране по основным параметрам социального развития.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.

2. Афанасьев М. Основы бюджетной системы / М. Афанасьев. - М: 2009 г., С. 430

3. Галанов В.А. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. - М.: Форум; ИНФРА-М, 2006, 420 с.

. Коваленко Е.Г. Региональная экономика и управление: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2005. - 288 с.

. Курбатов А.Я. Правовое регулирование расчетов в Российской Федерации // Система Консультант Плюс, 2006, 120 с.

. Лавров А.М. "Переход к новой системе межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации" // Журнал "Финансы" №9 2009 г., 68 с.

. Никулина И.А. Механизм финансово-правового регулирования расчетных правоотношений // Юрист. - 2010. - № 10, 90 с.

. Никулина И.А. Проблемы правового регулирования расчетов по инкассо // Налоги. - 2008. - № 7, 120с.

. Финансовое право. Учебник / Отв. ред.Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2008, 380с.

Приложения

Приложение 1

РАСХОДЫ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН НА СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ (миллионов рублей)

200620072008200920102011Расходы - всего 3259,214906,435033,346470,754879,956836,4в % к итогу100,0100,0100,0100,0100,0100,0в том числе: на образование1480,06544,216230,320842,123638,928177,2в % к итогу45,443,946,444,943,149,6на культуру и средства массовой информации205,81547,93099,04181,75206,05115,9в % к итогу6,310,48,89,09,59,0на здравоохранение и спорт981,15024,710716,014892,917561,612944,6в % к итогу30,133,730,632,032,022,8на социальную политику592,31789,64988,06554,08473,410598,7в % к итогу18,212,014,214,115,418,6

Приложение 2

ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН в 2010-2011 гг. (миллионов рублей)

20102011Утвержденный бюджетФактическое использование%исполнения утвержденного бюджетаУтвержденный бюджетФактическое использование% исполнения утвержденного бюджетаДоходы - всего 7079073324103,68589093863109,3налог на прибыль228562228597,52585829253113,1налог на доходы физических лиц1273413577106,61565716919 108,1акцизы58006371109,864707067 109,2налоги на имущество59006600111,958007392127,4доходы от исп-я имущ-ва, нах-ся в гос-й или муниц-й собств-ти4553 5191 114,053715760107,2Расходы - всего759377297996,1904458468393,6общегосударственные вопросы 5527413574,84785358474,9Нац-я безоп-ть и правоохр-я деят-ть3585355999,34313430299,7национальная экономика170521668897,9210452042597,1ЖКХ1241122198,43801228260,0образование5519546499,06460620396,0Здравоохранение и спорт123041218699,06606650498,5Соц. политика7245690795,39595828186,3

Приложение 3

ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (на конец года; миллионов рублей)

20072008200920102011млн. руб. в % к итогумлн. рубв % к итогумлн. рубв % к итогумлн. рубв % к итогумлн. рубв % к итогуВсего73375100,0101446100,0108068100,0142259100,0160737100,0в консолидированный бюджет Республики Башкортостан 3925034,74645545,85722252,97525353,99020356,1из него: налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 34324,711321,114631,415421,121731,4налог на прибыль1103125,01674416,51962818,22228515,72925318,2акцизы78548,983068,2106379,81781112,51742410,8налоги на имущество33472,253085,258765,475365,387555,4Налог на доходы физических лиц107029,31278012,61681615,62307616,22876317,9

Содержание Введение Глава 1. Теоретические аспекты региональных финансов и региональной бюджетно-налоговой системы 1.1 Сущность, понятие и роль рег

Больше работ по теме: