Разработка системы внедрения параллельного учета по Международным стандартам финансовой отчетности для агропромышленного холдинга в части основных средств

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ФГБОУ ВПО «КубГУ»)

Кафедра прикладной математики

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

РАЗРАБОТКа СИСТЕМЫ ВЕДЕНИЯ ПАРАЛЛЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО Международным стандартам финансовой отчетности ДЛЯ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО ХОЛДИНГА В ЧАСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Краснодар 2013г.

ВВЕДЕНИЕ

Для того, чтобы стать полноправным участником международного рынка, хозяйствующим субъектам необходимо осуществлять финансовый учет в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО). Переход на международную практику бухгалтерского учета позволяет российским предприятиям улучшить имущественное положение и сделать хозяйственную деятельность более прозрачной. Кроме того, признание МСФО в России является важным шагом для привлечения иностранных инвестиций.

С середины 1990-х гг. требования к единообразному толкованию финансовой отчетности предприятий становятся все более жесткими, поскольку существенно возрастает международная интеграция хозяйственной деятельности. В ближайшем будущем ведение учета, финансового контроля и анализа на международном уровне без использования МСФО будет невозможно. Многие российские предприятия уже сейчас стремятся составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО для того, чтобы иметь объективную оценку своего бизнеса и возможность выхода на международные рынки.

Актуальность дипломного исследования обуславливается тем, что сегодня, как никогда ранее, стала важной проблема ведения учета по МСФО, поскольку на подавляющем большинстве российских предприятий учет хозяйственной деятельности осуществляется только на основании российского законодательства. Общеизвестно, что российский бухгалтерский учет традиционно ориентирован на налоговое законодательство, поэтому существует необходимость ведения параллельного учета для налоговых органов и для целей финансового рынка.

При ведении нескольких видов учета существенно возрастает объем документооборота, что приводит к необходимости использования информационных технологий. В связи с этим возникает проблема правильности выбора программного продукта, позволяющего в одной информационной базе параллельно вести учет по нескольким видам.

Одним из важных критериев, которыми руководствуются бухгалтеры при выборе программы, является трудоемкость ввода данных для формирования различной отчетности. Программа не только должна предоставлять возможность осуществления ведения бухгалтерского учета по российским и международным стандартам, но и иметь функциональные возможности, позволяющие исключить повторный ввод данных в информационную базу.

Анализ рынка программного обеспечения показывает, что в настоящее время имеется довольно ограниченное число программных продуктов, предназначенных для ведения учета по МСФО. Среди них хотелось бы особо отметить прикладное решение фирмы «1С», разработанное на платформе «1С: Предприятие 8» «1С: Управление производственным предприятием 8» .

Указанный выше программный продукт обеспечивает ведение учета по нескольким видам: бухгалтерскому, налоговому, управленческому и по международным стандартам.

Как правило, для ведения регламентированного (бухгалтерского, налогового) и управленческого учета во многих документах пользователю достаточно осуществить установку необходимых настроек. Для формирования же финансовой отчетности по МСФО ему потребуется выполнить целый ряд дополнительных операций: либо осуществить трансляцию данных из российского бухгалтерского учета в регистры международного учета, либо ввести параллельный учет в тех местах, где отличие РСБУ от МСФО существенно.

Необходимо отметить, что в реальных условиях ведения хозяйственной деятельности, типовая конфигурация «1С: Управление производственным предприятием 8» должна быть доработана в соответствии с требованиями ведения учета по МСФО на конкретном предприятии.

На основе вышеизложенного целью дипломного проекта является автоматизация получения отчетности по МСФО для агропромышленных холдингов на базе решения «1С: Управление производственным предприятием 8».

Нами будет разработан блок ведения параллельного учета по МСФО в части основных средств, в виде регистров и документов в системе.

Для решения поставленной задачи необходимо рассмотреть ряд сопутствующих задач:

изучить особенности ведения параллельного учета по МСФО;

определить существенные различия между двумя видами учета: МСФО и РСБУ в части основных средств;

произвести анализ получения отчетности по МСФО для холдингов;

выявить спецификации доработок системы, для реализации блока параллельного учета;

доработать типовую конфигурацию «1С:УПП» в соответствии с функциональными требованиями.

Объектом исследования является Группа Компаний «Продимекс», крупнейший агропромышленный холдинг России. В состав группы «Продимекс» входят 15 сахарных заводов, на которые приходится более 15 % российского сахара.

1. Принципы реализации учета по МСФО

.1 Краткая характеристика МСФО

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; англ. International Financial Reporting Standards(IFRS)) - это набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

С 1973 по 2001 год стандарты разрабатывал Комитет по международным стандартам финансовой отчётности КМСФО (Board of the International Accounting Standards Committee) (IASC) и выпускал их под названием International Accounting Standards (IAS). В 2001 году IASC был реорганизован в Совет по Международным стандартам финансовой отчётности СМСФО (IASB). В апреле 2001 года IASB принял существовавшие IAS и продолжил работу, выпуская вновь создаваемые стандарты под названием IFRS.

В основе МСФО лежит теория англо - американской школы учёта, важнейшей характеристикой которой является приоритет профессионального мнения бухгалтера над предписаниями учётных регулятивов. Применение МСФО требует глубокого понимания того, на достижение каких целей направлен стандарт, а не того, как конкретное событие или операцию можно уложить в рамки стандарта для получения желаемого результата. Так МСФО, в отличие от национальных правил составления отчётности, представляют собой стандарты, основанные на принципах, а не на жестко прописанных правилах.

Международные стандарты финансовой отчетности носят рекомендательный характер и во многих случаях допускают альтернативные подходы к решению различных учетных проблем. Основная задача стандартов - формирование отчетности, объективно отражающей состояние и результаты деятельности предприятий, необходимой для принятия решений различными группами пользователей. Вопросы, решаемые при помощи международных стандартов, касаются раскрытия (disclosure), представления (presentation), признания (recognition) и оценки (measurement) информации, которая должна содержаться в финансовой отчетности. Составленная в соответствии с международными стандартами отчетность дает пользователям объективную и надежную информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятий, является базой для принятия обоснованных решений.

Каждый стандарт включает в себя следующие элементы:

а) объект учёта - даётся определение объекта учёта и основных понятий, связанных с ним;

б) признание объекта учёта - даётся описание критериев отнесения объектов учёта к различным элементам отчётности;

в) оценка объекта учёта - приводятся рекомендации по использованию методов оценки и требований к оценке различных элементов отчётности;

г) отражение в финансовой отчётности - раскрытие информации об объекте учёта в различных формах финансовой отчётности.

Помимо стандартов, обязательными для применения являются интерпретации, раскрывающие тот или иной вопрос применения стандартов. Интерпретации Комитета по интерпретациям - это важная составная часть международных стандартов. Интерпретации разрабатываются в контексте существующих МСФО и принципов их применения; они разъясняют отдельные положения стандартов и регулируют вопросы бухгалтерского учёта там, где отсутствуют соответствующие стандарты. При разработке интерпретаций Комитет проводит консультации с аналогичными национальными комитетами государств - членов КМСФО.

МСФО базируется на трех главных концепциях:

справедливой стоимости;

приоритета экономического содержания над правовой формой;

прозрачности.

Суть концепции справедливой стоимости состоит в том, чтобы дать пользователю информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия исходя из его реально существующей цены. Этот подход имеет большую значимость, так как позволяет ответить на вопрос: «Сколько стоит мой бизнес сегодня?». Примером может служить корректировка стоимости основных средств на инфляционную составляющую. Для этого потребуется анализ бюджетов и прогнозов, утвержденных руководством, оценка денежных поступлений и платежей, возникающих в связи с продолжающимся использованием основного средства и его окончательным выбытием, наконец, технический анализ объекта. Результатом такого анализа может быть списание основных средств, длительное время не находящих применения на предприятии, и прочих «неликвидов».

В российском учете, как известно, показывается лишь остаточная стоимость. Согласно концепции приоритета экономического содержания над правовой формой, не столь важно, в какую правовую форму облечен тот или иной факт хозяйственной деятельности. Важно, что он представляет с экономической точки зрения.

Российская бухгалтерия исходит из единства между экономическим содержанием и правовой формой, а подчас даже приоритета правовой формы над экономическим содержанием. Так, порядок подготовки отчетности по РСБУ основан на исполнении инструктивных положений и требований регулирующих органов. Российский учет отводит бухгалтеру роль исполнителя законов, постановлений, писем, инструкций. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

В соответствии с концепцией прозрачности в отчетности по МСФО должен быть раскрыт достаточно большой объем информации о деятельности предприятия. Причем таким образом, чтобы заострить внимание пользователей на всех существенных деталях работы организации. В российском бухучете подобных требований существенно меньше, более того, нормативные акты, обязывающие раскрывать информацию, например сведения о «связанных сторонах» или об «условных фактах хозяйственной деятельности», практически игнорируются.

Все сказанное свидетельствует о том, что составление отчетности по МСФО дает возможность более реально видеть финансовое состояние предприятия и проявлять значительно большую самостоятельность в принятии решений.

1.2 Учет основных средств по РСБУ и МСФО

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации, для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также для целей управления используются основные средства. Как правило, данные активы составляют основную часть имущества организации и занимают значительную долю валюты баланса хозяйствующего субъекта. Развитие рыночных отношений в нашей стране, международных, хозяйственных и финансовых связей позволили максимально приблизить принципы и методы бухгалтерского учёта основных средств к принятым в международной практике нормам. Однако остаются некоторые аспекты учёта основных средств, значительно отличающиеся от международных стандартов.

Для российских компаний наиболее важной при подготовке отчётности в соответствии с МСФО является проблема оценки и учёта основных средств, от этого во многом зависит финансовая отчётность компании. Это вызвано высокой долей основных средств в составе активов компаний многих отраслей. В составе МСФО существуют несколько стандартов и интерпретаций, регулирующих вопросы учёта и отражения в финансовой отчётности объектов основных средств:

- МСФО (IAS) 16 «Основные средства» («Property, plant, and equipment»);

МСФО (IAS) 17 «Аренда» («Leases»);

МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» («Borrowing costs»);

МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» («Impairment of assets»);

МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное имущество» («Investment property»);

МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы , предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» («Non-current assets held for sale and discontinued operations»);

МСФО (IFRS) 6 «Разведка и оценка минеральных ресурсов» («Exploration for and Evaluation of Mineral Resources»);

- IFRIC-1 «Изменения в ликвидационных обязательствах»;

IFRIC-4 «Определение наличия отношений аренды в сделке».

Главные вопросы учёта основных средств регулируются МСФО 16 «Основные средства», утверждённым Советом по МСФО в декабре 2003 г., вступившим в силу для финансовой отчётности за периоды, начинающиеся с 1 января 2005 г. или после этой даты. Основные цели стандарта заключаются в определении порядка учёта основных средств, в частности:

определение момента признания объекта основных средств в качестве актива;

определение балансовой стоимости объектов основных средств;

определение амортизационных отчислений по объектам основных средств.

В российском учёте вопросы учёта основных средств главным образом отражены в ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 15/02 «Учет расходов и займов по кредитам», методических указаниях по учёту основных средств (утв. пр. МФ №91н от 21 ноября 2003 г). Данные стандарты были созданы в рамках программы по реформированию учёта в соответствии с МСФО и в основе своей имеют международные стандарты, поэтому многие пункты повторяют, либо схожи с положениями международных стандартов, однако есть и существенная разница. Отличия в подходах к учёту основных средств между РСБУ и МСФО заложены на уровне целей российского и международного бухгалтерского учёта.

В России бухгалтерский учёт направлен на формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, её имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям. Бухгалтерский учёт призван выполнять функцию контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами.

Бухгалтерский учёт должен служить предотвращению отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации, выявлению внутрихозяйственных резервов, обеспечению финансовой устойчивости организации. Следовательно, бухгалтерский учёт в России направлен на отражение имущественных отношений и раскрывает положение организации с юридической точки зрения.

В то же время бухгалтерский учёт по международным стандартам направлен на предоставление заинтересованным пользователям информации о финансовом положении, о финансовых результатах деятельности и денежных потоках организации, полезной для принятия экономических решений. МСФО не ставят задач по отражению юридической стороны операций, а направлены на их экономическую сущность.

В финансовую отчётность по МСФО включаются те факты хозяйственной деятельности, которые влияют на финансовое положение и финансовый результат деятельности. Таким образом, достигаются два принципа финансовой отчетности - уместность и преобладание содержания над формой. Различие целей бухгалтерского учёта по МСФО и российским стандартам бухгалтерской отчётности формирует различие в правилах учёта основных средств.

Основные различия в международных и российских правилах учёта основных средств представлены в таблице 1.

Таблица 1- Основные различия учета основных средств по РСБУ и МСФО

ПБУ 6/01Предмет расхожденияМСФО 16НоминальнаяЦена приобретенияДисконтированная (если есть отсрочка платежа)Не учитываютсяЗатраты на ликвидацию и восстановлениеВключается в первоначальную стоимостьПолная первоначальная стоимостьАмортизируемая стоимостьЗа вычетом ликвидационной стоимостиНе допускается, кроме случаев реконструкции, модернизацииИзменение первоначальной стоимостиСебестоимость формируется при признании затрат в любой момент, в случае улучшения нормативных характеристик объектовНе предусмотреноИзменение параметров амортизацииТребуется периодический анализ на пересмотрНапрямую изменяет нераспределённую прибыльУценка ниже первоначальной стоимостиОтносится на текущие финансовые результатыНе предусмотреноОбесценениеПроверяется и признаётся аналогично амортизацииВлияет на многие аспекты учёта и отчётностиПринятие к учётуПонятие не употребляется

В то же время существуют и схожие моменты между МСФО и РСБУ, например требования к раскрытию информации об основных средствах в отчётности.

МСФО (IAS) 16 предъявляет следующие требования к раскрытию информации в отчётности:

способы оценки балансовой стоимости;

используемые методы начисления амортизации;

применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации;

валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;

выверка балансовой стоимости на начало и конец отчётного периода, отражающая движение объектов основных средств.

Кроме того, предполагается обязательное раскрытие в финансовой отчётности следующего:

наличие и степень ограничений прав собственности и стоимость основных средств, переданных в залог в обеспечение обязательств;

сумма расходов, признанных в балансовой стоимости объекта основных средств в ходе его сооружения;

сумма договорных обязанностей по приобретению основных средств;

величина компенсации, предоставленной третьим сторонам в связи с обеспечением, утратой или передачей объектов основных средств и включенной в прибыль или убыток, если она не раскрывается непосредственно в отчёте о прибылях и убытках.

Если объект основных средств отражается в отчётности по переоцененной стоимости, необходимо указать следующее:

дату, по состоянию на которую проводилась переоценка;

участие независимого оценщика;

методы и значительные допущения, применявшиеся при расчёте значений справедливой стоимости объектов;

степень, в которой значения справедливой стоимости объектов основных средств определялись на основе действующих цен активного рынка или недавних рыночных сделок между независимыми сторонами или были получены с использованием иных методик оценки;

балансовая стоимость активов, которая подлежала бы признанию, если бы активы отражались в учёте по первоначальной стоимости;

прирост от переоценки, указывающий на изменения за период и любые ограничения на распределение остатка между активами.

ПБУ 6/01 в п. 32 также предъявляет требования к раскрытию информации об основных средствах в финансовой отчётности:

первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчётного года;

движение основных средств в течение отчётного года по основным группам;

способы оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

изменение стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учёту (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

принятые организацией сроки полезного использования основных средств;

объекты основных средств, стоимость которых не погашается;

объекты основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

объекты основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

способы начисления амортизационных по отдельным группам объектов основных средств;

объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации.

Исходя из вышеизложенного, в МСФО и РСБУ существуют как схожие моменты, так и значительные различия в учёте основных средств, при этом некоторые концепции, являющиеся ключевыми в МСФО, в российских стандартах отсутствуют.

В такой ситуации, стоимость основных средств по МСФО может существенно отличаться от стоимости основных средств по российским стандартам бухгалтерского учёта. Отчётность по МСФО, как правило, составляется одним из двух способов: трансформацией отчётности, составленной по российским стандартам бухгалтерского учёта, или на основе данных учёта, ведущегося на основе международных стандартов параллельно российскому учёту.

1.3 Методы подготовки отчетности в соответствии с МСФО

На сегодняшний день, можно выделить два основных способа получения отчетности в соответствии с МСФО: методом параллельного учета и методом трансформации отчетности МСФО.

Рассмотрим оба метода и сравним их с точки зрения удобства применения, трудоемкости, оперативности и достоверности:

а) Метод параллельного учета.

Параллельный бухгалтерский учет для российского предприятия представляет собой ведение двух баз учета данных для дальнейшего составления финансовой отчетности - в соответствии с российскими стандартами и международными. Такой системный подход к составлению отчетности по правилам МСФО требует от предприятия весомых финансовых вложений в приобретение соответствующей автоматизированной системы бухгалтерского учета и ее обслуживание. Это обуславливает тем, что подобного вида учет требует программного обеспечения, но не все операции можно автоматически разнести по базам российского учета и МСФО в силу различности принципов ведения учета между РСБУ и МСФО. Так, учет в соответствии с МСФО подразумевает отражение процессов хозяйственной деятельности организации в регистрах бухгалтерского учета на пооперационной основе согласно правилам МСФО. В то же время предприятие обязано вести учет согласно РСБУ. Каждый первичный документ регистрируется и проводится параллельно в двух финансовых системах - таким образом, каждая хозяйственная операция должна быть отражена дважды: в системе учета по РСБУ и в учете по правилам МСФО.

б) Метод трансформации отчетности МСФО.

Трансформация - это процедура, которая проводится по состоянию на отчетную дату и включает в себя все корректировки, необходимые для перекладки показателей финансовой отчетности, подготовленной по национальным стандартам учета, в формат МСФО с учетом соответствующих принципов признания, измерения и раскрытия всех элементов финансовой отчетности.

На практике существует два способа трансформации отчетности:

трансформация вне учетной системы (внешняя модель трансформации);

трансформация внутри учетной системы (когда в нее встроен специальный модуль, в котором отражаются поправки для трансформации, как автоматические, так и «ручные»).

Как правило, трансформация представляет собой свод таблиц, наглядно показывающих переход от российских балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах - к соответствующим показателям по МСФО или другим стандартам.

Независимо от способа трансформации, условно этот процесс можно поделить на следующие этапы:

а) перегруппировка и реклассификация статей отчетности, составленной по РСБУ, в статьи отчетности по МСФО;

б) получение дополнительной информации, необходимой для трансформации, в дополнение к использованной на этапе а);

в) внесение поправок в отчетность по РСБУ в соответствии с требованиями МСФО;

г) подготовка баланса и отчета о прибылях и убытках;

д) подготовка отчета о движении денежных средств и примечаний к финансовой отчетности.

Один из основных недостатков трансформации состоит в отсутствии возможности ведения параллельного учета и представления руководству компании и другим заинтересованным лицам необходимой информации на оперативной основе, т. е. в промежутке между отчетными датами.

В целом, финансовая отчетность, полученная в результате трансформации, менее точна, и общий риск ошибок выше, чем при ведении параллельного учета. Погрешность составляет от 10% до 50%.Поскольку трансформация представляет собой упрощенный процесс, то при составлении отчетности в соответствии с МСФО используется много оценочных суждений. Например, если отчетность составляется в иностранной валюте, то при отсутствии параллельного учета невозможно точно определить курс для формирования исторической стоимости товарно-материальных ценностей. Определенная степень оценки должна применяться при элиминировании российской амортизации и других общепроизводственных расходов из себестоимости готовой и реализованной продукции и распределении амортизации и общепроизводственных расходов, начисленных по МСФО.

Трансформация затрагивает исключительно статьи бухгалтерской отчетности, а параллельное ведение бухгалтерского учета обеспечивает формирование финансовой отчетности по МСФО на основе соответствующих бухгалтерских записей, сделанных в течение всего отчетного периода. Следовательно, трансформация предусматривает преобразование российской бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность по МСФО только по состоянию на отчетную дату (конец отчетного года, квартала).

Сравним оба метода, сведя их для удобства и наглядности в таблицу 2.

Таблица 2- Сравнительная характеристика способов получения отчетности по МСФО

ПризнакПараллельный учетМетод трансформацииДостоверность отчетности+ потенциально высокая степень надежности информации- потенциально высокий информационный риск - неизбежное присутствие субъективных оценокЗатратность (обучение персонала, расходы на программное обеспечение, расходы на реорганизацию системы управления в компании и пр.)- требует от компании существенных затрат+ не требует от компании существенных затратПериод составления отчетности- продолжительный, т.к. подразумевает «отладку» системы параллельного учета+ непродолжительныйОперативность составления отчетности+ практически одновременно с составлением российской отчетности- только после составления российской отчетности

Достоинством внедрения параллельного учета является потенциально более низкий уровень риска неточной информации, отражаемой в финансовой отчетности, поскольку за каждой отчетной суммой стоит хозяйственная операция, отраженная по МСФО. При подобном подходе к организации составления отчетности согласно МСФО, организация имеет возможность получать отчетность по МСФО на любой момент времени и, что немаловажно, независимо от регламента учета документов РСБУ. Таким образом, можно сделать вывод, что каждый из методов обладает своими особенностями. Так, на основании представленной таблицы, можно сказать, что параллельный метод подходит для тех предприятий, руководству которых необходимо регулярно обращаться к отчетности в формате МСФО в оперативном режиме и получать максимально достоверные сведения. Трансформация же осуществляется только после составления РСБУ отчетности, не обладая оперативностью параллельного метода.

1.4 Организация функции МСФО в холдинге

Для создания в компании функции МСФО проводят детальный анализ кадров, методологии и информационных технологий. Затем готовят план формирования функции с учетом специфики бизнеса и требований, предъявляемых к отчетности.

Если у организации есть долгосрочные планы работы с отчетностью по МСФО и руководство заинтересовано в понимании ее показателей для создания диалога с инвесторами или иных целей, то формирование собственной функции МСФО на момент перехода на международные стандарты или несколько позднее просто необходимо.

Под постановкой функции МСФО понимают такую организацию бизнес-процессов группы (компании) (включая решение кадровых, методологических и информационно-системных задач), при которой группа (компания) переходит на самостоятельную регулярную подготовку финансовой отчетности по МСФО.

Процесс постановки функции МСФО в компании достаточно сложен. В среднем он занимает несколько лет (до достижения эффективной и качественной работы). На начальном этапе очень важно провести грамотное планирование этого процесса как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе, чтобы руководство компании (группы) достигло всех поставленных целей максимально эффективно.

В начале создания собственной функции МСФО встает ряд вопросов.

а) Как сформировать функцию:

создать отдел МСФО или поставить дополнительные задачи перед бухгалтерией;

привлекать и обучать своих специалистов или нанимать чужих;

кого выбрать в качестве контролера над работой функции (финансового директора или главного бухгалтера);

ставить функцию централизованно (на уровне холдинга) или децентрализованно.

б) Как эффективно увязать новую функцию с существующими в компании бизнес-процессами (российский бухучет, управленческий учет, бюджетирование и т. д.)?

в) Необходимо ли автоматизировать процедуры подготовки отчетности по МСФО? Если да, то в какие сроки и при каком взаимодействии с постановкой автоматизации российского бухгалтерского и управленческого учета?

г) Какой механизм применять?

Функция МСФО является неотъемлемой частью общей структуры компании (группы), и любые решения по ее организации и работе принимают с учетом взаимодействия с другими подразделениями. Вопросы, указанные выше, включают три основные области: кадры, методологию и информационные технологии.

Основные факторы, которые необходимо проанализировать, чтобы принять выгодное для компании и ее руководства решение:

цель подготовки отчетности (например, соблюдение формальных требований законодательства или подготовка информации для стратегического инвестора);

регулярность подготовки отчетности (раз в год или ежеквартально);

географическая диверсификация компаний группы;

заинтересованность или отсутствие заинтересованности руководства в анализе деятельности компании (группы) по МСФО;

Принятие решения о виде структуры функции МСФО напрямую связано с наличием кадровых ресурсов, географической диверсификации бизнеса, существующих информационных систем и сложности методологических вопросов (в частности, с наличием крупных областей учета, где нужен параллельный учет). Поэтому необходимо провести детальный анализ этих трех областей и подготовить план формирования функции МСФО с учетом специфики бизнеса и требований, предъявляемых к отчетности. При отсутствии же должного планирования есть большой риск, что функция МСФО будет сформирована без учета всех факторов риска, а ее дальнейшее изменение будет дорогостоящим процессом.

Методология формирования собственной функции МСФО (Рисунок 1).

Рисунок 1- Методология формирования собственной функции МСФО

В целом, для большинства крупных групп, автоматизация серьезно сокращает время подготовки отчетности по МСФО и улучшает систему контроля над процессом. Для успешного проведения автоматизации необходимо обратить внимание на следующие факторы:

а) Дата перехода на МСФО.

Постановку процесса подготовки отчетности по МСФО в системе производят только перспективно. Сам процесс подготовки методологии МСФО для целей автоматизации, подготовки технического задания и программирования может занять шесть и более месяцев (в зависимости от сложности и диверсификации бизнеса, выбранной системы, количества компаний и т. д.). Поэтому одномоментный переход на МСФО в информационной системе довольно редок и происходит в случае, если отчетность по МСФО необходима через два-три года после принятия решения о переходе на международные стандарты.

б) Наличие квалифицированных кадров.

При принятии решения об автоматизации в более поздние сроки (по сравнению с датой перехода на МСФО) специалисты компании могут приобрести бесценный опыт работы по подготовке отчетности по МСФО вне системы. В этом случае они смогут или самостоятельно разработать методологию МСФО для целей автоматизации (что существенно сократит затраты на данный процесс), или как минимум грамотно работать с консультантами по приему их работ и четкой постановке задач.

в) Постановка цели сближения РСБУ, МСФО и управленческого учета.

Нередко компания (группа) планирует использовать концепцию единого источника данных и максимально увязать и сблизить три системы учета. Это поможет упростить процесс подготовки отчетности по МСФО и использовать ее данные более эффективно для целей управления. Процесс автоматизации методологии МСФО должен быть проведен позднее или одновременно с изменением и автоматизацией систем учета по российским стандартам (РСБУ) и управленческого учета.

У каждой компании (группы) будет свой оптимальный план формирования собственной функции МСФО. Ведь решения, которые являются наилучшими для одной группы, могут не работать для другой.

1.5 Подсистема учета по МСФО в 1С: УПП

«1C:Управление производственным предприятием 8» является комплексным прикладным решением, охватывающим основные контуры управления и учета на производственном предприятии. Решение позволяет организовать комплексную информационную систему, соответствующую корпоративным, российским и международным стандартам и обеспечивающую финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Прикладное решение создает единое информационное пространство для отображения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, охватывая основные бизнес-процессы. В то же время четко разграничивается доступ к хранимым сведениям, а также возможности тех или иных действий в зависимости от статуса работников.

На предприятиях холдинговой структуры общая информационная база может охватывать все организации, входящие в холдинг. Это существенно снижает трудоемкость ведения учета за счет повторного использования разными организациями общих массивов информации. При этом по всем организациям ведется сквозной управленческий и регламентированный (бухгалтерский и налоговый) учет, но регламентированная отчетность формируется раздельно по организациям.

Факт совершения хозяйственной операции регистрируется один раз и получает отражение в управленческом и регламентированном учете. Необходимость повторного ввода информации исключена. Средством регистрации хозяйственной операции является документ, причем для ускорения работы широко используются механизмы подстановки данных «по умолчанию», ввод новых документов на основании ранее введенных.

В дополнение к управленческому и регламентированному учетам можно вести учет по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). С целью снижения трудоемкости учет по МСФО ведется неоперативно, с использованием трансляции (пересчета) данных других видов учета.

Подсистема учета по МСФО разработана фирмой «1С» при консультационной поддержке компании PricewaterhouseCoopers- крупнейшей в мире международной сетью компаний, предлагающих профессиональные услуги в области консалтинга и аудита <#"145" src="doc_zip2.jpg" />

Рисунок 2 - Способы получения данных для учета по МСФО

В подсистеме реализовано ведение учета и формирование отчетности по МСФО путем трансляции проводок российского бухгалтерского учета. При этом используется механизм параллельного учета по отдельным участкам (например, основные средства, материально-производственные запасы), применяется ряд функций и документов, позволяющих учитывать хозяйственные операции в соответствии со спецификой МСФО, а также корректировать данные, полученные при трансляции с тем, чтобы учесть различия в принципах учета по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО.

Таким образом, учет по МСФО в конфигурации не ведется оперативно. Это позволяет избежать излишнего напряжения бухгалтеров и других пользователей в их текущей работе.

Подсистема учета по МСФО позволяет:

а) минимизировать трудоемкость ведения учета по МСФО за счет использования данных российского учета;

б) сопоставить данные российского бухгалтерского учета и учета по МСФО, тем самым облегчая выверку данных перед подготовкой отчетности по МСФО;

в) консолидировать отчетность группы предприятий (холдинга).

Учет можно вести в иностранной валюте, что в особых случаях допускается стандартами МСФО. Подсистема также может быть настроена для ведения учета и составления финансовой отчетности в соответствии с другими зарубежными стандартами, в том числе US GAAP(англ. <#"justify">.1 Организация бухгалтерского учета в ГК «Продимекс»

В качестве объекта исследования для разработки модели учета по МСФО, рассмотрим Группу Компаний «Продимекс».

Группа Компаний «Продимекс» (далее ГК «Продимекс») образована в 1992 г. как торговая компания, специализировавшаяся на импорте белого сахара, сахара-сырца и его переработке на давальческой основе. ГК «Продимекс» является вертикально интегрированным холдингом, охватывающим импорт сырца и заготовку сахарной свеклы, производство сахара на собственных заводах и реализацию продукции через собственную сбытовую сеть. Сейчас через эту сеть реализуется более 70% вырабатываемого холдингом сахара. Производственные активы расположены в Воронежской, Пензенской, Белгородской области, в Краснодарском и Ставропольском крае, а также в Республике Башкирия.

В состав Группы входят 15 сахарных заводов, единственный в России завод лимонной кислоты. Общая площадь земельных ресурсов превышает 400 тыс. га. Выручка по результатам 2010 года составила более 36 млрд. руб., общая численность персонала 12000 человек.

Группа Компаний «Продимекс» находится на стадии динамического роста и качественного развития бизнеса. Если компания успешно проходит стадию динамичного развития - для нее начинается этап становления на рынке лидером отрасли. На данном этапе компания решает задачи, связанные с эффективностью управления бизнесом. Эмитировав долевые инструменты - собственные акции, компания становится публичной и эффективность управления повышается в том числе за счет использования инструментов «рынка корпоративного контроля» - когда стоимость акций, как части собственного капитала, формирует, корректирует и регулирует сам рынок. Кроме того, продажа собственных акций - самый дешевый способ привлечения инвестиций, что позволяет существенно снизить стоимость привлеченных средств. Основным требованием выхода компании на фондовые рынки является представление отчетности по МСФО. Применение же МСФО в свою очередь оказывает положительный эффект на стоимость компании, так как повышается оценка качественных критериев компании.

Для успешного проведения автоматизации функции МСФО, необходимо тщательно проанализировать организацию бухгалтерского и управленческого учета в холдинге.

Первым этапом анализа организации бухгалтерского учета на предприятии является характеристика организационной структуры бухгалтерии предприятия (Рисунок 3).

Рисунок 3 - Организационная структура бухгалтерии ГК «Продимекс»

Главный бухгалтер - осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации и автоматизации учетно-вычислительных работ. Участвует в проведение экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет те же функции, что и главный бухгалтер, замещает главного бухгалтера в его отсутствие. Также им курируется ведение налогового учета.

Некоторые участки учета ведутся целыми отделами, что обусловлено объемом учетных работ. Так, например, трудоемким и ответственным участком является составление бухгалтерской отчетности. Именно в ГК «Продимекс» будет происходить консолидация отчетности по всем предприятиям, входящим в группу «Продимекс».

Учетная политика ГК «Продимекс» для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения составлена в соответствии с нормативными документами и дополнениями к ним и утверждена приказом генерального директора № 205 от 30.12.2003 г.

Рабочий план счетов разработан с учетом специфики работы предприятия, дающий возможность наглядно отобразить хозяйственную деятельность предприятия.

Все первичные документы оформляются на типовых бланках в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее окончания.

Отчетность, составляемая в подразделениях, и первичные документы движутся согласно графику документооборота, утвержденному на предприятии. График документооборота - это схема, которая описывает движение первичных документов в организации от момента их создания до момента передачи на хранение.

Квартальная и годовая отчетность представляется в сроки согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в адрес:

- Наблюдательному Совету для утверждения, годовому собранию акционеров;

Областному органу государственной статистики;

Инспекции по налогам и сборам;

Комитету по управлению государственным имуществом Московской области;

Представителю государства в управлении акционерным обществом;

Министерству природных ресурсов РФ.

Учетной политикой предприятия также определен порядок проведения инвентаризации. Инвентаризацию имущества и финансовых обязательств производить в сроки:

а)Ежемесячно:

денежных средств в кассе, на 1-е число месяца;

выборочно по распоряжениям руководства общества в отдельных подразделениях (при выявленных случаях хищения, при смене материально- ответственных лиц и др.).

б) Ежеквартально:

остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе консервации на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом;

дебиторской и кредиторской задолженности до 25 числа последнего месяца отчетного квартала;

выборочно по распоряжениям руководства общества.

в) Раз в год:

Оборотных средств (производственных запасов и готовой продукции) на 1 октября;

Основных средств (фондов) на 1 ноября.

г) Раз в пять лет - библиотечного фонда.

При каждой инвентаризации утверждать приказом инвентаризационную комиссию, отвечающую за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве не менее 3-х человек, состав которой должен утверждаться руководителем подразделения.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражать в порядке, определенном действующим законодательством.

2.2 Особенности учета основных средств

Учетной политикой предприятия в области учета основных средств установлено следующее:

основные средства приобретать и оприходовать через отдел капитального строительства;

оформление постановки на учет, движения и ликвидации основных средств производить на унифицированных формах первичной документации для учета основных средств, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ №71А;

постановку на учет производить с присвоением каждому объекту основных средств инвентарного номера в соответствующих службах и шифров по цене за единицу в установленных Правительством РФ пределах. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения на балансе предприятия;

основные средства, стоимостью до 2000 рублей списывать на затраты в текущем месяце и до выбытия учитывать по Дт 01.11 по цене приобретения и по Кт счета 01.12 в размере списанной стоимости на затраты;

затраты на восстановление (ремонт) основных средств отражать в себестоимости продукции отчетного периода, к которому они относятся, в пределах, предусмотренных сметой;

затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств вести в порядке установленном для учёта капитальных вложений;

предоставление дочерним предприятиям и сторонним организациям имущества во временное пользование оформлять договором аренды;

ГК «Продимекс» арендовать имущество в том же порядке;

списание основных средств, не имеющих остаточной стоимости, осуществлять по акту, утвержденному главным инженером.

комиссия, ответственная за принятие в течение срока решения о списании основных средств, утверждается техническом директором ГК «Продимекс»;

основные средства, непригодные к дальнейшей эксплуатации и имеющие остаточную стоимость списывать с разрешения генерального директора ГК «Продимекс» или финансового директора ГК «Продимекс»;

при выбытии основных средств, суммы дооценки перенести с добавочного капитала в нераспределенную прибыль;

детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других основных средств, приходовать рыночной цене;

основные средства для реализации оценивать исходя из существующих рыночных цен с учетом износа и применения рыночной наценки или с учётом уровня инфляции. Оценочный акт утверждается генеральным директором ГК «Продимекс» при наличии приказа или другого документа, разрешающего продажу объекта.

стоимость приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий списывать на общезаводские расходы.

Проведем теперь сравнительную характеристику с МСФО 16, для того чтобы определить насколько учет основных средств в ГК «Продимекс» соответствует международным стандартам.

Сравним, как относятся затраты на ремонт и реконструкцию основных средств на предприятии.

Вот какое определение дается последующим затратам, относящимся к активам предприятия в параграфе 23 МСФО 16:

«Последующие затраты, относящиеся к объекту основных средств, который был уже признан, должны увеличивать его балансовую стоимость, если компания с большей долей вероятности получит будущие экономические выгоды, превышающие первоначально рассчитанные нормативные показатели существующего актива. Все прочие последующие затраты должны быть признаны как расходы за период, в котором они были понесены».

На практике это означает, что затраты на техническое обслуживание и ремонт активов, сохраняющих и поддерживающих первоначально рассчитанные нормативы производительности актива, но не увеличивающие их, обычно являются расходами. Однако, существенные изменения и усовершенствования, внесенные в актив, которые увеличивают способность производить доход или сокращать расходы в последующие отчетные периоды могут увеличить стоимость актива.

Если последующие расходы капитализируются, то после увеличение балансовой стоимости актива необходимо будет откорректировать амортизационные начисления на рассматриваемый актив.

В нашем случае затраты на восстановление (ремонт) основных средств отражаются в себестоимости продукции отчетного периода, к которому они относятся, что совпадает с международными стандартами.

Затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств учитываются в порядке установленном для учёта капитальных вложений.

Рассмотрим порядок учета капитальных вложений в соответствии с российскими стандартами.

В Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 введено следующее определение: «Изменение первоначальной стоимости основного средства допускается в случаях его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки». А условия капитализации затрат представлены следующим образом: «Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта, если они улучшают (повышают) срок полезного использования, мощность и качество применения объекта, могут увеличивать его первоначальную стоимость и относятся на добавочный капитал организации».

Таким образом, можно отметить, что требования ПБУ 6/01 приближены к МСФО 16, и в том, и в другом нормативном документе предусмотрено увеличение первоначальной стоимости актива, если затраты на его реконструкцию приведут к изменению его качественных характеристик.

Охарактеризуем теперь порядок выбытия основных средств на предприятии.

В параграфе 55 МСФО 55 указывается: «Объект основных средств должен быть списан с баланса при его выбытии, или в том случае, когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия не ожидается больше никаких экономических выгод».

Далее в параграфе 6 говорится: «Прибыли или убытки, возникающие от выбытия или реализации объекта основных средств, должны определяться как разность между оценочной суммой чистых поступлений от выбытия и балансовой стоимостью актива и признаваться как доход или расход в отчете о прибылях и убытках».

Согласно МСФО, если актив продан, то из баланса должны быть списаны его первоначальная стоимость и накопленная амортизация. Любая разница между этими двумя счетами представляет собой или чистый доход или расходы.

Анализ проводок по списанию объекта основных средств позволил выявить следующие:

Остаточная стоимость объекта основных средств списывается аналогично МСФО 16 - на убытки предприятия и находят отражение в отчете о прибылях и убытках.

Аналогичным образом отражается сумма переоценки - списывается со счета добавочный капитал на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток») и, таким образом, не находит отражения в отчете о прибылях и убытках.

Охарактеризуем теперь реализацию основных средств. В соответствии с учетной политикой предприятия, основные средства для реализации оценивать исходя из существующих рыночных цен с учетом износа и применения рыночной наценки или с учётом уровня инфляции.

В учете данная операция отражается следующими проводками:

Продажную стоимость отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно остаточную стоимость основных средств, списывают с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91, а сумму амортизации по проданным основным средствам - в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 01. В дебет счета 91 списывают также НДС по основным средствам (с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») и расходы по продаже основных средств, с кредита счета 44 «Расходы на продажу».

Мы провели анализ соответствия учета основных средств на предприятии с международными стандартами.

основной средство амортизационный параллельный

2.3 Особенности учета амортизационных отчислений

Для учета амортизационных отчислений используется отдельный счет (счет 02 «Амортизация основных средств»), на котором происходит накапливание соответствующих сумм. Сальдо кредитовое отражает информацию двух видов: сумму возмещенной стоимости объектов основных средств с начала их эксплуатации организаций через амортизационные отчисления; показатель изношенности объектов по отношению к их первоначальной стоимости, т.е. их техническое состояние.

Оборот по дебету - списание ранее начисленной амортизации в связи с выбытием объектов основных средств по различным причинам. Оборот по кредиту - сумма начисленной амортизации за отчетный период в корреспонденции с производственными и прочими счетами в зависимости от выполняемых объектами функций.

К счету 02 «Амортизация основных средств» открыты следующие субсчета:

амортизация собственных основных средств предприятия;

амортизация арендованных основных средств;

амортизация арендованных у дочерних компаний основных средств.

Аналитический учет ведется по группам основных средств.

Учетной политикой предприятия установлено:

амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов находящихся на балансе на 01.01.2002 года производить линейным способом по действующим до 01.01.2002 года нормам амортизационных отчислений;

по введенным в эксплуатацию с 01.01.2002 года основным средствам, амортизационные отчисления производить линейным способом, исходя из срока полезного использования, по нормам, указанным в амортизационных группах Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1;

ускоренную и замедленную амортизацию не применять.

Амортизационные начисления по всем основным средствам автоматически рассчитываются:

в разработочной таблице ф.№6 (для всех видов основных средств, кроме автотранспорта);

по автотранспорту - в разработочной таблице ф.№9.

2.4 Порядок проведения инвентаризации основных средств

На предприятии предусмотрено создание постоянно действующей центральной инвентаризационной комиссии, в состав которой входят:

- Заместитель генерального директора по общим вопросам;

Руководитель группы бухгалтерского учета;

- Председатель Контрольной комиссии.

До начала инвентаризации проверяются: наличие и состояние инвентарных карточек, описей и других регистров аналитического учета, технических паспортов или иной технической документации. При отсутствии документов обеспечивается их получение или оформление.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера, основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, которые в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или по ним указаны неправильные данные, комиссия включает в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Неучтенные объекты, выявленные инвентаризацией, оцениваются по рыночным ценам, а износ определяют по фактическому техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Основные средства вносятся в инвентаризационные описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось его основное назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Если комиссией установлено, что работа капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о производственных изменениях.

Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, году выпуска, назначению, мощности. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

На основные средства, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших их к непригодности (порча, полный физический износ и т.п.).

Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты и оформляется проводкой: Дебет 01« Основные средства»; Кредит 99 « Прибыли и убытки ».

При недостаче и порче объектов проводятся следующие записи: Дебет 02«Амортизация основных средств»; Кредит 01«Основные средства» - на сумму накопленной амортизации; Дебет 91-3 «Выбытие основных средств»; Кредит 01«Основные средства» - на остаточную стоимость объекта.

При выявлении конкретных виновных лиц недостающие или испорченные объекты оценивают по рыночным ценам и оформляют проводкой: Дебет 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям»; Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации: Дебет 91 -9«Сальдо доходов и расходов»; Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; одновременно делается запись: Дебет 99 «Прибыли и убытки»; Кредит 91-9 «Сальдо доходов и расходов».

2.5 Методологическая постановка задачи

На основе данных полученных при изучении организации бухгалтерского и управленческого учета в ГК «Продимекс», можно приступить к описанию функциональных требований к контуру МСФО в 1С:УПП.

Необходимо реализовать контур МСФО в системе 1С:УПП, который включает в себя следующие этапы:

а) трансляция данных бухгалтерского учета, сформированных в системе ЕСБ и НУ, из ПС РСБУ в ПС МСФО в соответствии с утвержденным мэппингом;

б) проверка полноты транслированных данных бухгалтерского учета из ПС РСБУ в ПС МСФО;

в) проверка сформированных данных в ПС МСФО в соответствии с утвержденными правилами;

г) проведение реклассификации на ПС МСФО данных, содержащихся на ПС РСБУ, для целей МСФО;

д) формирование регистров параллельного учёта стоимости в разрезе объектов ОС и поправки по отражению ОС для целей МСФО.

Регламент ведения учёта предполагает следующие отдельные блоки:

а)Трансляция данных бухгалтерского учета из ПС РСБУ в ПС МСФО в соответствии с утвержденным правилами мэппинга для целей МСФО.

Данный этап заключается в формировании данных в ПС МСФО на основании данных бухгалтерского учета в ПС РСБУ с использованием мэппинга. Мэппинг представляет собой правила сопоставления счётов МСФО со счетами и аналитиками РСБУ.

Блок трансляции данных является типовым, соответствует требованиям получения отчетности по МСФО и не требует доработок.

б) Ведение регистров параллельного учёта для целей МСФО по участкам учета, по которым недостаточно данных бухгалтерского учета в ПС РСБУ.

Данный этап предполагает разработку специализированных документов для ведения учёта по соответствующим регистрам параллельного учёта . Итогом проведения каждого документа будут сформированные проводки на ПС МСФО. При необходимости хранение детализированной информации по каждому участку параллельного учёта необходимо реализовать дополнительные аналитические регистры сведений, накопления, расчётов, позволяющие автоматизировать ведение учёта по каждому участку.

Для корректной работы данного блока, нам потребуется доработать документы по учету основных средств и их проведение в регистры параллельного учета.

Взаимодействие блоков ведения параллельного учета (рисунок 4).

Рисунок 4 - Взаимодействие блоков ведения параллельного учета

В рамках данной дипломной работы, нами будет реализован блок параллельного учета по МСФО. Для этого в типовую конфигурацию 1С:УПП нами будут добавлены/изменены следующие регистры параллельного учета:

регистр бухгалтерии «Международный»;

регистр сведений «Основные средства (международный учет)»;

регистр накопления «Затраты (международный учет)»;

регистр накопления «Незавершенное Производство (международный учет)».

Регистры - это таблицы для накопления оперативных данных и получения сводной информации.

Данные в регистры добавляются только при проведении документов. Сведения из регистров используются для формирования отчетов. Классическая схема использования регистров в «1С:Предприятие» выглядит следующим образом (рисунок 5)

Рисунок 5 - Схема использования регистров

2.6 Спецификации доработок для блока параллельного учета по МСФО

Учёт основных средств построен таким образом, что основные движения по учёту формируются путём трансляции проводок РСБУ в соответствии с настройками мэппинга. Но для участков, по которым недостаточно данных бухгалтерского учета, или где они вообще отсутствуют, необходим ввод дополнительных документов по международному учету, которые формируют проводки в регистры параллельного учета. Таким образом, нами будут реализованы регистры параллельного учета по ОС, в виде следующих документов в системе:

«Поступление основных средств (международный)»;

«Амортизация основных средств (международный)»;

«Изменение параметров эксплуатации ОС (международный)»;

«Внутреннее перемещение основных средств (международный)»;

«Перевод ОС и Инвестиционной собственности (международный)»;

«Выбытие основных средств (международный)».

Рассмотрим вышеописанные документы и перечислим требования к их функционалу.

Документ «Поступление основных средств (международный)»

Документ предназначен для отражения операций по поступлению ОС. Главное назначение документа - внести в регистр сведения об объектах основных средств, для целей МСФО (первоначальная стоимость, срок полезного использования, сведения для начисления амортизации и т. д.).

При автоматическом заполнении в табличную часть документа должны вноситься все оттранслированные проводки по счетам учета основных средств за заданный период. Если о данном объекте основных средств уже имеются сведения либо в соответствующем регистре сведений бухгалтерского учета, либо в регистре сведений международного учета, то они должны выводятся в табличной части для справки и возможной корректировки.

Проводки по дебету счета учета основных средств должны транслироваться из российского учета в том случае, если классификация операций поступления и объектов учета совпадает. Однако если какая-либо сумма неправомерно отнесена в дебет счета учета основных средств, то ее можно «перенаправить» на другой счет учета, указав соответствующие данные в показателях «Новый счет учета» и «Субконто». При этом флаг «Учитывать как ОС» должен быть сброшен.

При проведении документ должен формировать записи по двум регистрам параллельного учета:

Регистр сведений «Основные средства (международный учет)»,

Регистр бухгалтерии «Международный».

Структуру реквизитов шапки документа и табличной части см.
Приложение А.
Документ «Амортизация основных средств (международный)»

Документ предназначен для ежемесячного автоматического начисления амортизации основных средств для целей МСФО. Амортизация начисляется за месяц, определяемый по дате документа.Данные для начисления амортизации для каждого объекта основных средств заполняются в документе «Поступление основных средств (Международный)», и к моменту проведения документа должны содержаться в регистре сведений «Основные средства (международный учет)» <v8config://52f80c88-f15e-45ba-a074-6b191385b660/mdobject/id2a0a4708-ea2f-46c7-ac3f-d15e75d2398e/038b5c85-fb1c-4082-9c4c-e69f8928bf3a>. Если такие данные имеются, то по кнопке «Заполнить» в табличной части документа должен появиться список всех объектов, подлежащих амортизации в текущем месяце.

Поддерживается один из трех методов начисления амортизации:

линейный;

уменьшаемого остатка;

пропорционально объему продукции.

При проведении документа должны формироваться бухгалтерские записи по отражению начисленной амортизации для целей МСФО. Также для каждого объекта основных средств, по которому произведено начисление амортизации, должна производиться запись в регистр сведений «Основные средства (международный учет)» <v8config://52f80c88-f15e-45ba-a074-6b191385b660/mdobject/id2a0a4708-ea2f-46c7-ac3f-d15e75d2398e/038b5c85-fb1c-4082-9c4c-e69f8928bf3a>, где отражаются сведения о сумме начисленной амортизации нарастающим итогом.

При проведении документ должен формировать записи по четырем регистрам параллельного учета:

- регистр бухгалтерии «Международный»;

регистр сведений «Основные средства(международный учет)»;

регистр накопления «Затраты (международный учет)»;

регистр накопления «Незавершенное Производство (международный учет)».

Структуру реквизитов шапки документа и табличной части см. Приложение Б.

Документ «Изменение параметров эксплуатации основных средств (международный) »

Документ предназначен для отражения изменений в регистре сведений об объектах основных средств для целей МСФО в тех случаях, когда не требуется отражать какие-либо движения основных средств на счетах.

В документ вносятся новые сведения об объектах основных средств. Полный список сведений приведён в описании табличной части «Основные средства».

При проведении документа эти сведения (наряду со «старыми» значениями, которые сохранены в документе) должны записываются в регистр сведений «Основные средства (международный учет)» <v8config://52f80c88-f15e-45ba-a074-6b191385b660/mdobject/id2a0a4708-ea2f-46c7-ac3f-d15e75d2398e/038b5c85-fb1c-4082-9c4c-e69f8928bf3a>.

При этом не предполагается, что такое изменение каким-либо образом связано с хозяйственной операцией с объектами, то есть не приводит к необходимости делать какие либо записи (проводки) для целей МСФО.

В документе должна быть возможность заполнять его автоматически на основании созданных в бухгалтерском учёте документов «Изменение состояние ОС» (за исключением ОС в лизинге).

Структуру реквизитов шапки документа и табличной части см.
Приложение 3.
Документ «Внутреннее перемещение основных средств (международный)»

Документ предназначен для отражения внутреннего перемещения основных средств для целей МСФО, то есть для внесения изменений в регистр сведений об объектах основных средств в связи с операцией внутреннего перемещения.

Табличная часть документа должна заполняется вручную. Для каждого перемещаемого основного средства автоматически определяются его местонахождение, материально-ответственное лицо (МОЛ), счет затрат по начисленной амортизации и значения его субконто на момент перемещения.

Далее пользователю должна предоставляется возможность редактирования данных о каждом основном средстве, по которому была произведена операция внутреннего перемещения:

- изменение его местонахождения (подразделения организации);

изменение МОЛ;

изменение счета и аналитики учета затрат по начисленной амортизации.

При проведении документа все изменения данных об объектах основных средств должны записываться в регистр сведений «Основные средства (международный учет)» <v8config://52f80c88-f15e-45ba-a074-6b191385b660/mdobject/id2a0a4708-ea2f-46c7-ac3f-d15e75d2398e/038b5c85-fb1c-4082-9c4c-e69f8928bf3a> и в дальнейшем оказывать влияние на начисление амортизации (начиная с месяца, внесения изменений).

Структуру реквизитов шапки документа и табличной части см.
Приложение 4.
Документ «Перевод ОС и инвестиционной собственности»

Документ «Перевод основных средств и инвестиционной собственности (международный)» предназначен для завершения отражения операций по реклассификации объектов:

переводу основных средств в состав объектов инвестиционной собственности;

переводу объектов инвестиционной собственности в состав основных средств.

Предполагается, что записи по дебету счета основных средств и кредиту счета инвестиционной собственности, и наоборот, по дебету счета инвестиционной собственности и кредиту счета основных средств уже имеются в базе. При автозаполнении документа анализируются все записи в международном учете с указанными корреспонденциями, и соответствующие операции заносятся в табличную часть документа.

Далее пользователю должна предоставляться возможность указать новые параметры эксплуатации объекта.

При проведении документа должна производится запись новых параметров эксплуатации объекта в регистр сведений «Основные средства (международный учет), и при необходимости корректироваться сумма проводки по переводу основных средств в состав объектов инвестиционной собственности и обратно.

При проведении документ формирует записи по двум регистрам параллельного учета:

регистр сведений «Основные средства (международный учет)»,

регистр бухгалтерии « Международный»

Структуру реквизитов шапки документа и табличной части см.
Приложение 5.
Документ «Выбытие основных средств (международный)»

Документ «Выбытие основных средств (международный)» предназначен для завершения отражения в международном учете операций выбытия основных средств за определенный период.

Предполагается, что к моменту использования данного документа в международном учете уже имеются записи по кредиту счетов учета основных средств, вероятно свидетельствующие о их выбытии (например, такие записи могут быть получены при трансляции данных из российского учета).

При автозаполнении документа все такие записи за указанный в документ период должны помещаться в табличную часть документа и предоставляться возможность выбрать те основные средства, которые действительно выбыли в рассматриваемом периоде.

При проведении документа должна выполняется регистрация факта выбытия в регистре сведений «Основные средства (международный учет)» - для объекта проставляется статус выбывшего и информация о прекращении начисления амортизации.

Если необходимо (то есть имеется остаток на счете учета основных средств по выбывшему объекту), выполняется корректировка стоимости списания выбывшего объекта: остаток списывается в дебет того же счета (и по тому же объекту аналитики), что и основное списание, уже отраженное в учете.

В документе учитывается, что в ряде случаев основные средства могут продаваться на сторону в два этапа:

подготовка к продаже;

- непосредственно продажа.

Предполагается, что остаточная стоимость основного средства, подготовленного к продаже, списывается в дебет счета «Основные средства, подготовленные для продажи». Поэтому при автозаполнении документа анализируются также движения по кредиту и остатки по указанному счету.

При проведении документ должен формировать записи по двум регистрам параллельного учета:

регистр сведений «Основные средства (международный учет)»,

регистр бухгалтерии «Международный».

Данная глава посвящена изучению особенностей учета основных средств в ГК «Продимекс». Здесь выявлены необходимые требования к учету основных средств по МСФО, разработаны спецификации доработок типового функционала «1С:УПП».

3. Разработка и включение в типовую конфигурацию 1С:УПП блока параллельного учета

.1 Доработка типовой конфигурации 1С:УПП

Программа 1С:УПП изначально обладает мощным функционалом, но на практике компаниям, которые хотят повысить уровень автоматизации, требуется доработка системы. Доработка - это автоматизация индивидуальных потребностей бизнеса за счет изменения конфигурации программным способом.

Выявление потребностей заказчика и качественная доработка конфигураций 1С значительно повышают эффективность работы компании за счет: автоматического выполнения рутинных операций; создания дополнительных инструментов, помогающих в работе; индивидуальных аналитических отчетов и др.

Рассмотрим этапы доработки системы:

а) диагностика существующей схемы предприятия;

б) моделирование вариантов улучшения системы для конкретных нужд заказчика;

в) составление технического задания (ТЗ);

с) добавление новых функциональных модулей и объектов конфигурации (документы, справочники, регистры и пр.) согласно разработанному ТЗ.

Во второй части дипломного исследования мы рассмотрели пункты а), б) и в). Нами была поставлена задача реализации контура МСФО в 1С:УПП, в виде двух отдельных блоков:

а) трансляции данных;

б) параллельного учета.

Блок трансляции данных является типовым, соответствует требованиям ГК «Продимекс» получения отчетности по МСФО и не потребовал доработок.

Для реализации блока параллельного учета доработка потребовалась в соответствии с требованиями, описанными в параграфах 2.5 и 2.6 .

В типовой конфигурации «1С:УПП» нами выполнены следующие доработки:

а) Для интерфейса «Международный учет», добавлен пункт меню «Регистры параллельного учета» включающий работу с документами учета основных средств по МСФО (рисунок 7 ).

б) Для документа «Поступление основных средств (международный)»:

изменена структура реквизитов шапки документа и табличных частей (см. Приложения А);

изменена форма документа в соответствии с добавленными реквизитами;

в модуле формы изменено автоматическое заполнение табличных частей, при нажатии на кнопку «Заполнить»;

в модуле объекта изменена процедура «ОбработкаПроведения», которая влияет на отражение сведений об ОС в регистрах параллельного учета.

в) Для документа «Амортизация основных средств (международный)»

изменена структура реквизитов шапки документа и табличных частей (см. Приложения Б);

изменена форма документа в соответствии с добавленными реквизитами;

в модуле формы добавлена процедура «ДокументОснованиеПриИзменении», которая влияет на заполнение табличной части документа;

добавлены движения в регистры параллельного учета;

в модуле объекта, в процедуре «ОбработкаПроведения» изменен запрос получения данных об ОС подлежащих амортизации.

г) Для документа «Изменение параметров эксплуатации основных средств (международный) »

изменена структура реквизитов шапки документа и табличных частей (см. Приложения В);

изменена форма документа в соответствии с добавленными реквизитами;

добавлено автоматическое заполнение документа, на основании созданных в бухгалтерском учёте документов «Изменение состояние ОС» (за исключением ОС в лизинге).

в модуле формы добавлена процедура «ДокументОснованиеПриИзменении», которая влияет на заполнение табличной части документа.

д) Для документа «Внутреннее перемещение основных средств (международный)»

изменена структура реквизитов шапки документа и табличных частей (см. Приложения Г);

изменена форма документа в соответствии с добавленными реквизитами.

е) Для документа «Перевод ОС и инвестиционной собственности»

изменена структура реквизитов шапки документа и табличных частей (см. Приложения Д);

изменена форма документа в соответствии с добавленными реквизитами.

ж) Для документа «Выбытие основных средств (международный)»

изменена структура реквизитов шапки документа и табличных частей (см. Приложения Е);

изменена форма документа в соответствии с добавленными реквизитами.

з) Для регистров параллельного учета изменена структура измерений и ресурсов.

В процессе доработки программы, нами так же были добавлены и изменены общие модули, которые используются для повышения эффективности работы системы.

Общие модули - объект метаданных конфигурации, который хранит в себе программный код, который часто вызывается в конфигурации, и предназначен для размещения в них текстов функций и процедур, которые могут вызываться из любого другого модуля.

Рисунок 6 - Пункт меню «Регистры параллельного учета»

Блок трансляции решает подготовительную задачу формирования данных в ПС МСФО на основании данных транзакционных проводок, отраженных в бухгалтерском учете ПС РСБУ. Роль правил трансляции данных бухгалтерского учета из ПС РСБУ в ПС выполняет мэппинг, настроенный в соответствующем справочнике системы. Мэппинг позволяет указать связь между счётом МСФО и счётом и/или аналитикой РСБУ.

Настройка мэппинга осуществляется централизовано, а затем переносится в локальные базы. В локальных базах запрещено изменение мэппинга.

Для возможности модификации мэппинга без изменения проводок за уже оттранслированные периоды поддерживается историчность мэппинга в пределах месяца. Мэппинг можно изменять в пределах месяца. Если есть необходимость ввести новый мэппинг с нового периода, то шагом для такого периода является месяц. При исправлении мэппинга в текущем месяце изменения вступят в текущем месяце.

Трансляция проводок настраивается и проводится отдельно по различным разделам ПС МСФО. Соответственно, одна проводка РСБУ может быть несколько раз перенесена в МСФО в разные разделы ПС МСФО.

Доработанный нами блок параллельного учета включает функционал обработки документов учета основных средств по МСФО, формирование информации о них в регистрах параллельного учета.

При проведении трансляции на основании бухгалтерских проводок и регистров параллельного учета формируются проводки в ПС МСФО, поддерживающим корреспонденцию. По счетам, не поддерживающим корреспонденцию, проводка бухгалтерского учёта разбивается на две проводки, в каждой из которой заполнен счёт дебета или счёт кредита. Данные по счетам, не поддерживающим корреспонденцию, транслируются только на забалансовые счета. Документы учёта по отдельным регистрам параллельного учёта формируются проводки по счетам учёта в корреспонденции со специально заведённым счётом HH00000000000. При проведении регистров параллельного учёта необходимо осуществлять проверку того, что общий оборот по вспомогательному счету HH00000000000 по отдельному документу с учётом корреспонденции равен нулю.

3.2 Описание применения подсистемы МСФО

До начала практического использования функционала необходимо настроить параметры ведения учета по МСФО:

элементы учетной политики;

валюта учета по МСФО;

рабочий план счетов;

правила трансляции проводок из российского учета в учет по МСФО.

Настройку элементов учетной политики и валюты учета по МСФО в данном дипломном исследовании, мы рассматривать не будем.

Как упоминалось ранее, регламент ведения учета по МСФО предполагает два блока:

а) трансляции данных,

б) регистров параллельного учета.

Рассмотрим блок а).

Прикладное решение поставляется с предварительно настроенным планом счетов учета по МСФО. Тем не менее, рабочий план счетов необходимо адаптировать с учетов специфики деятельности предприятия. Рабочий план счетов представлен на рисунке 7.

Рисунок 7 - Рабочий план счетов

Правила трансляции проводок российского бухгалтерского учета в учет по МСФО указываются в документе «Установка соответствия счетов БУ и МСФО» (рисунок 8).

Документ устанавливает соответствие между счетами ПС РСБУ и счетами ПС МСФО и является основным механизмом ввода мэппинга в систему. Периодичность мэппинга устанавливается датой документа. Новый мэппинг вступает в силу после проведения документа.

Рисунок 8 - Документ «Установка соответствия счетов БУ и МСФО»

Для хранения истории изменения меппинга и его актуальности, используется Регистр сведений «Соответствие счетов БУ и МСФО».

По завершении каждого отчетного периода, после того как введены и проверены учетные записи российского бухгалтерского учета, выполняется трансляция проводок. Для трансляции предназначен документ «Перенос проводок (международный)», представленный на рисунке 9.

Рисунок 9 - Документ «Перенос проводок (международный)»

Документ формируется ежемесячно. При успешном завершении процесса формирования проводок устанавливается актуальность проводок МСФО в соответствующем регистре. Если в процессе формирования проводок возникли ошибки по причине отсутствия необходимого мэппинга, то отображается соответствующее сообщение и актуальность проводок за этот период не устанавливается. Если предварительно установить флажок «Показать протокол переноса», то по завершении заполнения табличной части документа буден сформирован отчет со списком проводок российского бухгалтерского учета, которые не удалось транслировать автоматически.

После переноса данных следует приступить к их корректировкам. Для этого в решении предназначен документ Операция (международный учет), представленный на рисунке 10.

Рисунок 10 - Документ «Операция (международный учет)»

Приступим к рассмотрению доработанного нами блока регистров параллельного учета по объектам ОС.

Для участков, которые не удалось транслировать, необходим ввод дополнительных документов по международному учету, которые формируют проводки в регистры параллельного учета.

Важнейшие сведения об объектах ОС, необходимые для ведения учета и составления финансовой отчетности, хранятся в следующих доработанных нами регистрах параллельного учета:

регистр бухгалтерии «Международный»;

регистр сведений «Основные средства(международный учет)»;

регистр накопления «Затраты (международный учет)»;

регистр накопления «Незавершенное Производство (международный учет)».

Документы учета ОС для целей МСФО и структура их реквизитов были определены во второй части дипломного исследования.

Рассмотрим, как оформляется принятие к учету объекта ОС в ГК «Продимекс» в блоке ведения регистров параллельного учета на примере.

Пусть 18 мая 2013 года компьютер «Sumsung» был введен в эксплуатацию. Был составлен акт о приеме-передаче основных средств по форме ОС-1, компьютер был передан в подразделение организации Администрация. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович. При вводе объекта в эксплуатацию установлена следующая информация:

первоначальная стоимость 30 000 тысяч рублей;

срок полезного использования 10 лет;

способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета - линейный.

Для принятия к учету основного средства воспользуемся документом «Поступление основных средств (международный)» (рисунок 11).

Рисунок 11 - Документ Поступление основных средств (международный)

Табличную часть документа можно заполнить автоматически для заданной организации и заданного периода по данным проводок международного учета, у которых в дебете использован субсчет счета Основные средства(101). То есть данный документ следует заполнять после выполнения трансляции проводок за указанный период. Главная цель документа - внесение параметров учета объектов основных средств.

Данным документом оформляются также операции по модернизации (реконструкции и т.п.) основных средств.

Если по каким-либо причинам объект не должен учитываться в составе основных средств (или сумма увеличения стоимости объекта, признанная в российском учете, не должна увеличивать стоимость объекта в международном учете), то в соответствующей строке табличной части флажок «Учитывать как ОС» не выставляется.

По кнопке «Перейти» можно посмотреть движения документа по регистрам параллельного учета (рисунок 13 ).

Для компьютера «Samsung», указанного в документе «Поступление основных средств международный», мы установили флажок «Начислять амортизацию». Это означает, что ежемесячно для этого основного средства должна начисляться амортизация. Амортизация начисляется в месяце, следующим за месяцем принятия к учету.

Амортизация - это процесс постепенного перенесения стоимости основных средств на затраты, иначе говоря, процесс погашения стоимости объектов основных средств путем списания части первоначальной стоимости основных средств на текущие издержки производства.

В программе амортизация начисляется автоматически регламентным документом «Амортизация основных средств (международный)», представленным на рисунке 12.

Рисунок 12 - Документ «Амортизация основных средств (международный)»

Может оказаться, что условия эксплуатации объекта основных средств изменяются, и необходимо внести новые параметры для международного учета (изменение срока полезного использования, метода начисления амортизации, счета и аналитики отнесения затрат и т.п.).

Для внесения новых данных об объекте основных средств предназначен документ «Изменение параметров эксплуатации основных средств (международный)».

Предположим, что для компьютера «Sumsung» изменился срок полезного использования, и теперь он составляет 12 лет (рисунок 13).

Рисунок 13 - Документ «Изменение параметров эксплуатации основных средств (международный)»

При открытии документа и выборе объекта основных средств в табличной части в соответствующей строке появляются данные об объекте, имеющиеся в системе (регистре сведений) на дату документа.

При проведении документа новые сведения (наряду со «старыми» значениями, которые сохранены в документе) записываются в регистр сведений «Основные средства (международный учет)» <v8config://52f80c88-f15e-45ba-a074-6b191385b660/mdobject/id2a0a4708-ea2f-46c7-ac3f-d15e75d2398e/038b5c85-fb1c-4082-9c4c-e69f8928bf3a>.

При этом не предполагается, что такое изменение каким-либо образом связано с хозяйственной операцией с объектами, то есть не приводит к необходимости делать какие либо записи (проводки) для целей МСФО.

В результате внутреннего перемещения объекта основных средств меняются какие-либо параметры эксплуатации. Поэтому новые параметры необходимо зафиксировать.

Переведем основное средство компьютер «Sumsung» из подразделения Администрация в подразделение Отдел оптовых продаж. Материально-ответственным лицом назначим Захарова Вадима Леонидовича (рисунок 14) .

Для этой цели служит документ «Внутреннее перемещение основных средств (международный)».

Рисунок 14 - Документ «Внутреннее перемещение основных средств (международный)»

Табличную часть документа можно заполнить автоматически на основании проводок международного учета, отражающих внутренне перемещение основных средств (движения внутри счета учета основных средств). Изменившиеся параметры следует внести в табличную часть вручную.

Никаких проводок при проведении документа не формируется.

Перевод объектов основных средств в состав инвестиционной собственности и обратно отражается документом «Перевод основных средств и инвестиционной собственности (международный)», представленным на рисунке 15. Данный документ является аналогом документа «Внутреннее перемещение основных средств (международный)», но предусматривает анализ несколько других записей при автозаполнении табличной части, а именно проводок между счетами учета основных средств и инвестиционной собственности.

Документ предназначен для завершения отражения операций по реклассификации объектов:

переводу основных средств в состав объектов инвестиционной собственности;

переводу объектов инвестиционной собственности в состав основных средств.

Рисунок 15 - Документ «Перевод основных средств и инвестиционной собственности (международный)»

Операции выбытия основных средств в международном учете отражаются с помощью документа «Выбытие основных средств (международный)», представленного на рисунке 16.

Предполагается, что проводки, фиксирующие факт выбытия объекта основных средств, транслируются из российского учета. При этом документ обслуживает два типа операций, связанных с выбытием объектов основных средств: подготовку к выбытию и само выбытие. Под подготовкой к выбытию подразумевается прекращение использования объекта в качестве основного средства (влекущее за собой прекращение начисления амортизации) в связи с предстоящим выбытием и перевод его остаточной стоимости на специальный счет учета.

Рисунок 16 Документ «Выбытие основных средств (международный)»

При проведении документа производятся записи в регистр сведений об объекте основных средств в международном учете о прекращении начисления амортизации, если указано новое местонахождение объекта. Так же производится проверка счетов: счета, на котором ранее учитывался объект; счетов, на которых учитывалась начисленная по объекту амортизация; и счетов, на которых учитывалось снижение стоимости объекта (по данным регистра сведений об объекте) на предмет наличия там остатков сумм (конечного сальдо). Если имеются остатки (положительные или отрицательные), то производится их списание либо на счет учета основных средств, подготовленных для продажи (если стоимость самого объекта была отнесена на этот счет), либо на счет учета текущих расходов (при выбытии объекта).

Мы рассмотрели блок трансляции данных и блок ведения регистров параллельного учета. Приступим к формированию отчетности, на основе данных регистров параллельного учета.

3.3 Подготовка финансовой отчетности

Предусмотрены основные формы финансовой отчетности:

баланс;

отчет о прибылях и убытках;

отчет о движении денежных средств;

отчет об изменениях в капитале.

В типовой конфигурации 1С:УПП все формы отчетов содержат стандартные таблицы с наиболее универсальным набором показателей и имеют встроенные алгоритмы автоматического заполнения этих таблиц, настроенные на стандартный план счетов международного учета (показатели можно также заполнять вручную или корректировать уже имеющиеся значения). Неиспользуемые показатели отсеиваются при печати форм.

Все отчетные формы сохраняются в журнале отчетов в виде документов. В дальнейшем их можно просмотреть и при необходимости откорректировать.

Баланс заполняется по данным сальдо определенных счетов верхнего уровня, предопределенных в прикладном решении (Рисунок 17).

Рисунок 17 - Отчет Баланс по МСФО

Поскольку данные этих счетов отражают общую величину различных активов, обязательств, капитала, характерную для большинства предприятий, предполагается, что пользователь не будет менять назначение этих счетов. Если все же такие изменения последуют, процедуру автозаполнения баланса следует перепрограммировать.

Отчет о прибылях и убытках можно сформировать одним из двух методов, предусмотренных МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» (IAS 1 Presentation of Financial Statements):

по характеру затрат;

по функциям затрат.

По умолчанию отчет формируется вторым из перечисленных методов. Чтобы сформировать отчет методом по характеру затрат, нужно установить одноименный флажок. После выбора организации нажатием кнопки «Заполнить» можно автоматически заполнить показатели отчета по данным международного учета (рисунок 18).

Рисунок 18 - Отчет о прибылях и убытках по МСФО

Отчет о движении денежных средств (рисунок19) можно формировать как прямым, так и непрямым методом (флажок «Непрямой метод»).

После выбора организации нажатием кнопки «Заполнить» можно автоматически заполнить показатели отчета по данным международного учета.

Рисунок 19 - Отчет о движении денежных средств по МСФО

Отчет об изменениях в капитале (рисунок 20) формируется по движениям на счетах учета капитала. Система показателей отчета содержит все основные данные об операциях с капиталом, которые могут встретиться у предприятий: выпуск и выкуп собственных акций, изменения нераспределенной прибыли и резервов, учитываемых в составе капитала.

Рисунок 20 - Отчет об изменениях в капитале по МСФО

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, целью дипломного исследования являлась автоматизация получения отчетности по МСФО на базе решения фирмы «1С» «1С: Управление производственным предприятием 8».

В ходе выполнения работы нами были решены следующие задачи:

а) изучены особенности ведения учета по МСФО и РСБУ;

б) изучены документы, регулирующие учет основных средств по международным и российским стандартам, выявлены существенные различия в учете;

в) изучены способы получения отчетности для холдингов;

г) проведен анализ бухгалтерского и управленческого учета ГК «Продимекс» в части основных средств;

д) на основании проведенного анализа сформулированы требования к разрабатываемой системе;

е) разработаны спецификации доработок системы;

ж) разработан блок параллельного учета в виде методик учета и механизма в виде регистров и документов.

Объектом практического исследования являлась ГК «Продимекс», крупнейший агропромышленный холдинг России.

Анализ организации бухгалтерского учета основных средств на предприятии показал, что по многим моментам выбранные методы учета совпадают с международными стандартами. Но для участков, по которым недостаточно данных бухгалтерского учета, или где они вообще отсутствуют, необходимо вести параллельный учет. Для реализации учета по МСФО было выбрано прикладное решение фирмы «1С», разработанное на платформе "1С: Предприятие 8» «1С: Управление производственным предприятием 8». Разработанная нами система работоспособна и отвечает требованиям российского и международного законодательства (факт подтвержден заключением службы внутреннего аудита).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н).

3Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов и займов по кредитам» ПБУ 15/02 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н).

7Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» (в ред. МСФО (IFRS) 13, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106, поправок, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2012 N 143н).

8Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 17 «Аренда» (в ред. МСФО (IFRS) 13, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н).

9Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 23 «Затраты по займам» (утв. Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 N 160н) <#"justify">10Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов» (в ред. МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 11, МСФО (IFRS) 13, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н).

11Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 «Инвестиционное имущество» (в ред. МСФО (IFRS) 13, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н).

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 5 «Долгосрочные активы , предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» (в ред. МСФО (IFRS) 11, МСФО (IFRS) 13, поправок, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н).

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 6 «Разведка и оценка минеральных ресурсов» (в ред. МСФО (IAS) 36, поправок, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н).

14Разъяснение КРМФО (IFRIC) 1 «Изменения в существующих обязательствах по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению природных ресурсов и иных аналогичных обязательствах» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 N 106н ).

15Разъяснение КРМФО (IFRIC) 4 «Определение наличия в соглашении признаков договора аренды» (в ред. МСФО (IFRS) 13, утв. Приказом Минфина Россииот 18.07.2012 N 106н).

16Ахметжанова Н. Сводная отчетность по МСФО. - URL <#"justify">23Малькевич С.А. Автоматизация учета основных средств в соответствии с МСФО//Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты, 2011. -№5.

24Полозов А.Б. Организация функции МСФО в холдинге. - URL <#"justify">26Рязанцева Н. 1С:Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием. Секреты работы/ Н. Рязанцева , Д. Рязанцев -М.: Изд-во «БХВ-Петербург», 2012, -694 с.

27Смирнова Н. Формируем собственную функцию МСФО//Актуальная бухгалтерия,2012. -№9.

28Соловьева О.В. МСФО и ГААП: Учет и отчетность. -М.: Изд-во «ФБК-Пресс», 2004, - 328 с.

Сухов М.В. Амортизация основных средств и нематериальных активов. Главбух, № 5, 2007.

Титова С. Составляем отчетность по правилам МСФО//Новая бухгалтерия, 2012. -№4.

Фофанов В.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В.А. Фофанов, М.В. Фофанов. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 156с.

Хенкеева Д.Д. Приобретение основных средств за счет кредитов и займов//Налоговый учет для бухгалтера, 2012. -№12.

Щадилова С. Н. Основы бухгалтерского учёта. - М.: Дело и Сервис, 2007.

1С:Предприятие 8. Конфигурация «Управление производственным предприятием». Редакция 1.3. Часть 2. Учет и финансы. -М.: Изд-во «1С-Паблишинг», 2009, -661 с.

1С:Предприятие 8. Конфигурация «Управление производственным предприятием». Редакция 1.3. Часть 1. Общие сведения и начало работы . -М.: Изд-во «1С-Паблишинг», 2009, -178 с.

1С:Предприятие 8. Конфигурация «Управление производственным предприятием». Редакция 1.2. Часть 1. Руководство пользователя. -М.: Изд-во «1С-Паблишинг», 2006, -734 с.

1С:Предприятие 8. Конфигурация «Управление производственным предприятием». Редакция 1.2. Часть 2. Руководство пользователя. -М.: Изд-во «1С-Паблишинг», 2006, -1416 с.

Приложение А

Таблица 3 - Структура реквизитов документа «Поступление основных средств (международный)»

№ п/пНаименованиеТип значенияПримечание1. Дата документаДата2. Номер документаСтрока3. ОрганизацияСправочник «Организации»4. Дата начал периодаДата5. Дата окончания периодаДата

Таблица 4 - Реквизиты табличной части «Основные средства»

№ п/пНаименованиеТип значенияСпособ заполнения1. Основное средствоСправочник «Основные средства»Основное средство принимаемое к учёту2. Местонахождение объектаСправочник «Подразделения организации»Подразделение на котором числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС бухгалтерский учет»3. МОЛСправочник «Физические лица»Материально -ответственное лицо за которым числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС бухгалтерский учет»4. Счет учетаСчет учета «Международный»Счет учёта данного основного средства. Заполняется автоматически на основании оттранслированной проводки.5. Срок полезного использованияЧислоЗаполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС бухгалтерский учет»6. Начислять амортизациюБулевоПри установке данного признака будет осуществляться начисление амортизации в соответствии с выбранным методом7. Метод начисления амортизацииПеречисление. Методы начисления амортизации ОС международныйМетод используемый для начисления амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС бухгалтерский учет»8. Счет начисления амортизацииПлан счетов. МеждународныйСчёт используемый в проводках в качестве счёта начисления амортизации. Заполняется автоматически.Первоначальная стоимостьЧислоПервоначальная стоимость основного средства. Заполняется на трансляционных проводок.9. Ликвидационная стоимостьЧислоОценочная стоимость при ликвидации основного средства10. Счет затратПлан счетов. МеждународныйСчёт используемый в проводках в качестве счёта списания затрат. Заполняется автоматически.11. Субконто1Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется вручную.12. Субконто2Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется вручную.13. Субконто3Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется вручную.14. Предполагаемый объем продукцииЧислоПредполагаемый объём продукции для расчёта амортизации.15. Сумма начисленной амортизацииЧислоСумма начисленной ранее амортизации. Заполняется вручную.16. Учитывать как ОСБулевоПризнак того, что данный актив будет учитываться как основное средство. По умолчанию устанавливается как «Истина»17. Дата принятия к учетуДатаДата принятия данного ОС к учёту. Заполняется на основании оттранслированных проводок МСФО18. Счет учета новыйПлан счетов. МеждународныйСчёт учёта актива. Заполняется на основании оттранслированных проводок. Возможно изменить вручную. В случае изменения счёта при проведении документа должна сторнироваться исходная проводка и формироваться новая по принятию актива к учёту.19. Субконто1 новыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки принятия к учёту актива20. Субконто2 новыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки принятия к учёту актива21. Субконто3 новыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки принятия к учёту актива22. СуммаЧислоСумма балансовой стоимости актива№ п/пНаименованиеТип значенияСпособ заполнения23. Сумма БУЧислоСумма балансовой стоимости актива. Заполняется на основании оттранслированных данных по этапу Трансляция.24. Коэффициент ускоренияЧислоКоэффициент ускорения для расчёта амортизации. По-умолчанию не заполняется.25. Счет снижения стоимостиПлан счетов. МеждународныйСчет снижения стоимости используемый для переоценки данного актива. Заполняется автоматически.26. Корр счетПлан счетов. МеждународныйКорр счёт для проводки по принятию к учёту в случае изменения счёта учёта27. Субконто1КтХарактеристика. Виды субконто международныеКорр субконто для проводки по принятию к учёту в случае изменения счёта учёта28. Субконто2КтХарактеристика. Виды субконто международныеКорр субконто для проводки по принятию к учёту в случае изменения счёта учёта29. Субконто3КтХарактеристика. Виды субконто международныеКорр субконто для проводки по принятию к учёту в случае изменения счёта учёта

Приложение Б

Таблица 5 - Структура реквизитов документа «Амортизация основных средств (международный)»

№ п/пНаименованиеТип значенияПримечание1. Дата документаДата2. Номер документСтрока3. ОрганизацияСправочник «Организации»4. Месяц начисления амортизацииДата

Таблица 6 - Реквизиты табличной части «Основные средства»

№ п/пНаименованиеТип значенияСпособ заполнения1. Основное средствоСправочник «Основные средства»Основное средство по которому начисляется амортизация. Заполняется автоматически по всем ОС находящимся на балансе.2. Метод начисленияПеречисление. Методы начисления амортизации ОС МеждународныйУстанавливает метод начисления амортизации. Заполняется автоматически на основании регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный»3. Количество выпущенной продукцииЧислоКоличество выпущенной продукции, учитываемое при расчёте амортизации.

Приложение В

Таблица 7 - Структура реквизитов документа «Внутреннее перемещение основных средств (международный)»

№ п/пНаименованиеТип значенияПримечание1. Дата документаДата2. Номер документСтрока3. ОрганизацияСправочник «Организации»

Таблица 8 - Реквизиты табличной части «Основные средства»

№ п/пНаименованиеТип значенияСпособ заполнения1. Основное средствоСправочник «Основные средства»Основное средство по которому начисляется амортизация. Заполняется автоматически по всем ОС находящимся на балансе.2. Срок полезного использованияЧислоЗаполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС международный учет»3. Срок полезного использования НовыйЧислоЗаполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС международный учет» При необходимости корректируется вручную.4. Начислять амортизациюБулевоПри установке данного признака будет осуществляться начисление амортизации в соответствии с выбранным методом. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС международный учет»5. Начислять амортизацию НовыйБулевоПри установке данного признака будет осуществляться начисление амортизации в соответствии с выбранным методом. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС международный учет» и при необходимости корректируется вручную.6. Метод начисления амортизацииПеречисление. Методы начисления амортизацииОС международныйМетод используемый для начисления амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС бухгалтерский учет»Метод начисления амортизации НовыйПеречисление. Методы начисления амортизации ОС международныйМетод используемый для начисления амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную7. Предполагаемый объем продукцииЧислоПредполагаемый объём продукции для расчёта амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»8. Предполагаемый объем продукции НовыйЧислоПредполагаемый объём продукции для расчёта амортизации по методу . Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную9. Коэффициент ускоренияЧислоКоэффициент ускорения для начисления амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»10. Коэффициент ускорения НовыйЧислоКоэффициент ускорения для начисления амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную11. Счет затратПлан счетов. МеждународныйСчёт используемый в проводках в качестве счёта списания затрат. Заполняется автоматически.12. Счет затрат НовыйПлан счетов. МеждународныйСчёт используемый в проводках в качестве счёта списания затрат. Заполняется автоматически. При необходимости корректируется вручную.13. Субконто1Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»14. Субконто2Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»15. Субконто3Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»Субконто1 НовыйХарактеристика .Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную16. Субконто2 НовыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную17. Субконто3 НовыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную18. Состояние ОСПеречисление. Виды состояний ОСЗаполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»19. Состояние ОС НовыйПеречисление. Виды состояний ОСЗаполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную

Приложение Г

Таблица 9 - Структура реквизитов документа «Изменение параметров эксплуатации основных средств (международный)»

№ п/пНаименованиеТип значенияПримечание1. Дата документаДата2. Номер документСтрока3. ОрганизацияСправочник «Организации»

Таблица 10 - Реквизиты табличной части «Основные средства»

№ п/пНаименованиеТип значенияСпособ заполнения1. Основное средствоСправочник «Основные средства»Основное средство по которому начисляется амортизация. Заполняется автоматически по всем ОС находящимся на балансе.2. Местонахождение объектаСправочник «Подразделения организации»Подразделение на котором числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет»3. Местонахождение объекта НовыйСправочник «Подразделения организации»Подразделение на котором числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет» и при необходимости изменяется вручную4. МОЛСправочник «Физические лица»Материально-ответственное лицо за которым числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет»5. МОЛ НовыйСправочник «Физические лица»Материально-ответственное лицо за которым числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет» » и при необходимости изменяется вручную6. Счет затратПлан счетов. МеждународныйСчёт используемый в проводках в качестве счёта списания затрат. Заполняется автоматически.7. Счет затрат НовыйПлан счетов. МеждународныйСчёт используемый в проводках в качестве счёта списания затрат. Заполняется автоматически. При необходимости корректируется вручную.Субконто1Характеристика .Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»8. Субконто2Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»9. Субконто3Характеристика .Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет»10. Субконто1 НовыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную11. Субконто2 НовыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную12. Субконто3 НовыйХарактеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную

Приложение Д

Таблица 11 - Структура реквизитов документа «Перевод основных средств и инвестиционной собственности (международный)»

№ п/пНаименованиеТип значенияПримечание1. Дата документаДата2. Номер документСтрока3. ОрганизацияСправочник «Организации»

Таблица 12 - Реквизиты табличной части «Основные средства»

№ п/пНаименованиеТип значенияСпособ заполнения1. Основное средствоСправочник «Основные средства»Основное средство принимаемое к учёту2. Направление перевода ОС и ИСПеречисление. Направление перевода ОС и ИСОпределяет куда переводится ОС. ИЗ ОС в ИН, или наоборот.3. Местонахождение объектаСправочник «Подразделения организации»Подразделение на котором числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС бухгалтерский учет»4. МОЛСправочник «Физические лица»Материально -ответственное лицо за которым числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС бухгалтерский учет»5. Счет учетаСчет учета «Международный»Счет учёта данного основного средства. Заполняется автоматически на основании оттранслированной проводки.6. Счет снижения стоимостиПлан счетов. Международный.Счет снижения стоимости используемый для переоценки данного актива. Заполняется автоматически.7. Срок полезного использованияЧислоЗаполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС бухгалтерский учет»8. Начислять амортизациюБулевоПри установке данного признака будет осуществляться начисление амортизации в соответствии с выбранным методом9. Метод начисления амортизацииПеречисление. Методы начисления амортизации ОС международныйМетод используемый для начисления амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС бухгалтерский учет»Ликвидационная стоимостьЧислоОценочная стоимость при ликвидации основного средства10. Счет затратПлан счетов. МеждународныйСчёт используемый в проводках в качестве счёта списания затрат. Заполняется автоматически.11. Субконто1Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется вручную.12. Субконто2Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется вручную.13. Субконто3Характеристика. Виды субконто международныеСубконто для проводки списания затрат. Заполняется вручную.14. Предполагаемый объем продукцииЧислоПредполагаемый объём продукции для расчёта амортизации.15. Сумма начисленной амортизацииЧислоСумма начисленной ранее амортизации. Заполняется вручную.16. Коэффициент ускоренияЧислоКоэффициент ускорения для начисления амортизации. Заполняется на основании данных регистра сведений «Параметры амортизации ОС Международный учет» и при необходимости корректируется вручную

Приложение Е

Таблица 13 - Структура реквизитов документа «Выбытие основных средств (международный)»

№ п/пНаименованиеТип значенияПримечание1. Дата документаДата2. Номер документСтрока3. ОрганизацияСправочник «Организации»

Таблица 14 - Реквизиты табличной части «Основные средства»

№ п/пНаименованиеТип значенияСпособ заполнения1. Основное средствоСправочник «Основные средства»Основное средство по которому начисляется амортизация. Заполняется автоматически по всем ОС находящимся на балансе.2. Местонахождение объектаСправочник «Подразделения организации»Подразделение на котором числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет»3. Местонахождение объекта НовыйСправочник «Подразделения организации»Подразделение на котором числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет» и при необходимости изменяется вручную4. МОЛСправочник «Физические лица»Материально-ответственное лицо за которым числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет»5. МОЛ НовыйСправочник «Физические лица»Материально-ответственное лицо за которым числится данное основное средство. Заполняется на основании данных регистра сведений «Местонахождение ОС международный учет» » и при необходимости изменяется вручную

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образован

Больше работ по теме: