Разработка системы бухгалтерского управленческого учета в ООО "Русский Аппетит"

 

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Государственный университет управления

Институт финансового менеджмента








Курсовая работа

По дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет»

НА ТЕМУ: «Разработка системы бухгалтерского управленческого учета в ООО Русский Аппетит »






Выполнил: Кузнецов Д.Ю.

ФМ 4-1

Проверила: Адамова Г. А.





Москва 2010

Содержание


Введение

Глава 1

1.1 Характеристика исследуемой отрасли

1.2 Общая характеристика ООО «Русский Аппетит»

1.3 Маркетинговая стратегия ООО «Русский Аппетит»

1.4 Организационная структура ООО «РУССКИЙ АППЕТИТ»

Глава 2

2.1 Классификация затрат ООО «Русский Аппетит»

2.2. Выбор метода учета затрат.

2.3 Выбор системы учет затрат и доходов.

2.4. Калькулирование себестоимости продукции

Глава3

3.1 Бюджетирование

3.2 Анализ точки безубыточности предприятия

3.3 Прогнозный баланс на 2010г

Заключение

Список литературы


Введение


Управленческий учёт - это подсистема бухгалтерского учёта, которая в рамках одной организации обеспечивает её управленческий аппарат информацией, используемой для планирования, собственно управления и контроля за деятельностью организации. Этот процесс включает выявление, измерение, сбор анализ, подготовку, интерпретацию, передачу и приём информации, необходимой управленческому аппарату для выполнения его функций.

В условиях рыночной экономики ведение управленческого учёта - объективная необходимость. Поскольку каждая коммерческая организация самостоятельно выбирает направления развития, виды выпускаемой продукции, объёмы производств, сбытовую, кадровую, социальную и инвестиционную политику и т.п., возникает объективная необходимость по всем этим параметрам накапливать информацию, получать необходимые учётные данные.

Система управленческого учета должна соответствовать определенным требованиям:

непрерывность деятельности организации;

использование единых для планирования и учета единиц измерения;

оценка результатов деятельности подразделений организации;

использование первичной и промежуточной информации для целей управления;

формирование показателей внутренней отчетности как основы принятия управленческих решений;

Важнейшими целями бухгалтерского управленческого учёта являются:

·Оказание информационной помощи управляющим в принятии оперативных управленческих решений.

·Контроль, планирование и прогнозирование экономической эффективности деятельности предприятия и его центров ответственности.

·Выбор наиболее эффективных путей развития предприятия.

Сущность управленческого учёта - интегрированная система учёта затрат и доходов, нормирования и планирования, контроля и анализа, систематизирующая информацию для оперативных управленческих решений и координации проблем будущего развития предприятия.

Также существует определённый ряд принципов управленческого учёта:

·Непрерывность деятельности предприятия.

·Использование единых для планирования и учёта (планово-учётных) единиц измерения.

·Оценка результатов деятельности подразделений предприятия.

·Преемственность и многократное использование первичной и промежуточной информации в целях управления.

·Формирование показателей внутренней отчётности.

·Применение бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами, коммерческой деятельностью и др.

Совокупность перечисленных принципов и обеспечивает действенность системы управленческого учёта.

Целью данной работы является разработка системы управленческого учёта на примере выбранной организации ООО «Русский Аппетит». Для достижения необходимо исследовать следующие задачи:

·Дать характеристику исследуемой отрасли и организации.

·Указать организационную структуру и центры ответственности.

·Сформировать бюджеты для каждого центра ответственности

·Указать систему и метод учёта затрат на данном предприятии.

·Указать маркетинговую стратегию, а также оценку материальных запасов.

·Анализировать постоянные и переменные затраты, составить калькуляцию.

Глава 1


1.1Характеристика исследуемой отрасли


Кетчуп - сравнительно новый продукт для российского рынка, получивший широкое распространение и популярность за очень короткий срок. Нет ничего удивительного в этом явлении - мясо, рыба и множество других, любимых нами блюд становятся гораздо вкуснее при добавлении кетчупа. Если учесть еще и низкую стоимость продукта - причины популярности становятся вполне очевидны.

На прилавках московских магазинов можно встретить десять-двадцать кетчупа. В регионах ассортимент насчитывает пять-шесть наименования в лучшем случае.

Еще одной отличительной чертой различных видов кетчупа являются добавки (приправы), которые, собственно, и придают вкус продукту, обозначенный на этикетке.

Приоритеты покупателей в потреблении кетчупов с различными вкусовыми добавками отражены на рис.1.


Рис. 1. Доли потребления кетчупов различных видов с различным содержанием специй


Наибольшим спросом пользуется классический кетчуп и шашлычный (барбекью): соответственно, 30% и 26%, наименьшим, из производимых нами - соус для рыбы (24%). Это связано, прежде всего, с тем, что потребление кетчупа носит нерегулярный характер, т. е. обед с кетчупом могут позволить себе люди, которые в данный момент никуда не торопятся и спокойно могут принять пищу, наслаждаясь ею, а не на скорую руку, съев что-нибудь, только для того, что бы набить себе желудок. Так же, всвязи с традициями и кухней нашей страны, можно понять, что основными продуктами, с которыми употребляется кетчуп, являются мясо и рыба, и так как большинство населения не привыкло употреблять в пищу острых блюд, становится понятно, почему наибольшей популярностью пользуется классический кетчуп, являющийся менее острым, по сравнению с шашлычным.

Наиболее часто потребители покупают кетчуп на мелкооптовых и розничных рынках по пути домой или на работу, иногда по несколько упаковок сразу, что объясняется не высокой ценой и небольшим объемом и весом продукта. Однако в крупных супермаркетах полки тоже часто отданы под различные виды продуктов, являющимися добавками к основным блюдам, в частности кетчупов, что свидетельствует о возросшем интересе потребителя.

Нужно отметить, что 97% населения хотя бы один раз пробовали кетчуп и 31% часто употребляют в пищу блюда с использованием кетчупа.

Таким образом, на сегодняшний день рынок кетчупа достаточно насыщен, и за последние годы появилось относительно мало каких-либо новых производителей и марок. Именно поэтому рынок для продуктов, являющимися добавками к основнеым блюдам обладает значительным потенциалом - новые производители с оригинальными рецептурами найдут свое "место под солнцем".


.2 Общая характеристика ООО «Русский Аппетит»


ООО «Русский Аппетит» - промышленная фабрика, занимающаяся производством различных сортов кетчупа. ООО «Русский Аппетит» было основано в 2001 году и на настоящий момент является одним из крупнейших промышленных предприятий, функционирующих в отрасли производства кетчупа в России.

В настоящее время ассортимент продукции фабрики включает в себя следующие виды кетчупов:

·Кетчуп классический.

·Кетчуп шашлычный острый

·Соус для рыбы

Быстро освоившись в условиях относительной нестабильности экономики изменяющихся условий хозяйствования, фабрика ООО «Русский Аппетит» взяла стратегический курс на овладение 10% отечественного рынка производства кетчупа, и результат затраченных усилий проявился уже к середине 2002 года.

Постоянное внимание на фабрике уделяется внедрению научно-технических достижений и разработок по совершенствованию производства и управления. Производственный цех оснащается высокопроизводительным оборудованием, для работающего персонала проводятся регулярные проверки на профпригодность и курсы повышения квалификации.

Общая стратегия предприятия направлена на постоянное улучшение качества производимой продукции и поддержание соответствующих позиций на рынке производства кетчупа в России.

Опираясь на данные регулярных маркетинговых исследований и уделяя большое внимание потребностям и пристрастиям потребителей в конкретный момент времени, руководство предприятия добилось того, что продукция ООО «Русский Аппетит» в настоящее время пользуется огромной популярностью практически у всех слоев населения за счет предоставления широкого выбора высококачественной продукции на любой вкус и платежеспособность.

В настоящее время наблюдаются устойчивые темпы роста выпуска продукции(~ 18%) и расширение занимаемой доли рынка.

Также необходимо отметить, что руководство ООО «Русский Аппетит» определило еще одну важнейшую цель дальнейшего развития предприятия наряду с постоянным улучшением качества выпускаемой продукции - максимальное снижение материальных, трудовых и управленческих расходов, стремление к освоению безотходного производства. Для достижения данной цели требуется детальный анализ и разработка программ снижения затрат на всем предприятии, повышения эффективности используемых материалов и ресурсов, что в свою очередь очень благоприятно скажется в целом на дальнейшей судьбе ООО «Русский Аппетит».

Подводя итог, можно сказать, что ООО «Русский Аппетит» - это эффективно функционирующее предприятие, которое, ориентируясь на изменения потребностей и пристрастий потребителей, стремится к максимальному удовлетворению спроса на кетчуп за счет выпуска высококачественной продукции, использования новейших технологий и высококвалифицированного персонала, а также благодаря надежному сотрудничеству с поставщиками сырья и материалов.


1.3 Маркетинговая стратегия ООО «Русский Аппетит»


Главной целью предприятия является получить максимальный прибыль. Главной стратегией является комплексная стратегия по предоставлению продуктов более высокого качества и более низким ценам. Исходя из этого, стратегией маркетинга избирается стратегия расширения спроса за счет стимулирования объема продаж, ценовой политики и неценовых факторов конкурентной борьбы, создания положительного имиджа ресторана. Главными конкурентными преимуществами является цена. Введение системы накопительных скидок и индивидуального подхода к потребностям каждого клиента.

Создание индивидуального сайта в Интернете. Основной рекламой «Русский Аппетит» является реклама в Интернете, так как эффективности размещения информации в Интернете о компании свидетельствует множество причин:

§Затраты на создание сайта единовременны: сайт, созданный на профессиональном уровне, не требует постоянных квалифицированных изменений и исправлений, а следовательно и дополнительных расходов.

§Затраты на поддержку сайта бесспорно ниже, чем на рекламу в СМИ

§Сайт работает на компанию 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, не требуя взамен зарплаты, отпусков и выходных дней.

§Аудитория Интернета огромна и растет с каждой минутой.

§В наше время получать информацию о компании из её сайта стало предпочтительнее: сайт позволяет оперативно и наиболее полно информировать потенциальных и настоящих клиентов о продукции и услугах.

§Сайт способствует снижению ряда затрат ресторана: на рекламу, полиграфию, телефонные переговоры, пересылку факсов и т.д., позволяя лучше организовать работу.

Основные задачи, решаемые сайтом:

§Продвижение название предприятия на рынке

§Создание благоприятного имиджа

§Укрепление собственной позиций в конкурентной борьбе

§Привлечение новых клиентов

§Снижение затрат


1.4. Организационная структура ООО «РУССКИЙ АППЕТИТ»





















1.Генеральный директор:

-общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия;

-организация эффективного взаимодействия всех структурных подразделений;

-заключение трудовых договоров с работниками, договоров с партнерами;

-защита имущественных интересов предприятия в суде, органах государственной власти;

-принимает стратегические решения.

2.Финансовый директор:

-организует управление движением финансовых ресурсов предприятия;

-контролирует работу финансового, бюджетного, планово-экономического отделов и бухгалтерии;

-осуществляет финансовый анализ и финансовое планирование предприятия;

-руководит разработкой перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств;

-ведет бюджет доходов и расходов;

-осуществляет инвестиционную политику.

3.Начальник планово-экономического отдела:

-осуществление руководства работой по экономическому планированию на предприятии;

-разработка прогноза доходов и расходов;

-оценка инвестиционной привлекательности;

-организация работы по учету и анализу результатов производственно-хозяйственной деятельности;

-составление среднесрочных и долгосрочных комплексных планов производственной, финансовой и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия.

4.Главный бухгалтер:

-организация бухгалтерского учета на предприятии;

-контроль за рациональным использованием всех ресурсов;

-составление бухгалтерской отчетности, баланса, первичных документов;

-обеспечение сохранности бухгалтерских документов.

5.Начальник отдела маркетинга:

-разработка маркетинговой политики на предприятии;

- проведение исследований основных факторов, формирующих динамику потребительского спроса на продукцию предприятия, соотношение спроса и предложения на аналогичные виды продукции, потребительских качеств конкурирующей продукции;

-организует изучение мнения потребителей о выпускаемой предприятием продукции;

-готовит предложения по формированию фирменного стиля предприятия и фирменного оформления рекламной продукции;

-контроль за своевременным устранением недостатков, указанных в поступающих от потребителей рекламациях и претензиях;

-организация и проведение выставок, ярмарок, выставок, продаж и других мероприятиях по рекламе продукции.

6.Начальник отдела материально-технической снабжения:

-материально-техническая поддержка производственного и непроизводственного процесса;

-обеспечение предприятия компьютерной и организационной техникой, оборудованием;

-руководство текущим и перспективным планированием технического развития предприятия;

-участие в разработке и внедрении в производство ресурсосберегающих технологий, прогрессивных норм расхода основных видов сырья и материалов, в изучении причин брака;

-определяет порядок и процедуру закупки материалов;

-осуществляет закупки у поставщиков;

-определяет и согласовывает порядок расчетов с поставщиками;

-контролирует состояние складских запасов по всем ассортиментным группам;

-проводит оптимизации закупочной политики (частота заказов, размер заказа, неснижаемый остаток на складе);

-проводит анализ статистики по товарным группам (определяет прибыльные, малоприбыльные и убыточные группы товаров);

-формирует ассортимент продукции.

7.Начальник отдела транспорта:

-контроль за своевременным выполнением планов поставок транспортных средств, тары, планов погрузочно-разгрузочных работ;

-разработка годовых, квартальных, месячных и оперативно-календарных планов-графиков транспортных перевозок;

-обеспечение приема на склад, подготовки, хранения и отгрузки готовой продукции в номенклатуре и в сроки, установленные договорами.

8.Начальник производственного отдела:

-руководство разработкой производственных программ и календарных графиков выпуска продукции по предприятию;

-организует оперативный контроль за ходом производства;

-контроль за обеспечением производства технической документацией, оборудованием, материалами, транспортом;

-руководит работой производственных складов.

9.Начальник по продажам:

-обеспечивает проведение сбытовой политики в закрепленных сегментах рынка, добивается расширения присутствия там ассортимента компании.

-заключение договоров;

-осуществляет контроль за деятельностью отдела продаж, отдела обслуживания

-контроль за реализацией продукции.


Центры ответственности ООО «Русский Аппетит»

Центра ответственности - часть организации, выделяемая в учете для контроля за ее деятельностью.

По принципу осуществления производственных функций можно выделить следующие центры ответственности: снабжения, производства и продажи продукции.











№ ЦО№ раздела в ЦОНаименованиецентра ответственностиПоказатети центра ответственности01Центр ответственности за снабжение1) расходы на закупку ОМ 2) заготовительные расходы02Центр затрат на производство1) затраты на труд 2) затраты на материалы 3) затраты на рекламу02.1Центр затрат на производство1) производительность труда 2) общепроизводственные затраты 3) процент брака02.2Центр затрат на производство1) производительность труда 2) расход затрат на упаковку03Центр продаж1) объем расходов на продажу продукции 2) объем продаж 3) выручка от реализации готовой продукции04Центр управленческих затрат1) расходы на управление 2) расходы на аренду 3) расходы на обучение05Центр ответственности за доставку1) расходы на доставку 2) расходы текущий на ремонт ТС

Глава 2


.1 .Классификация и анализ затрат ООО «Русский Аппетит»


Управление затратами фактически представляет собой управление всей деятельностью предприятия, поэтому учет затрат и калькулирование себестоимости является одним из важнейших разделов управленческого учета.

Под затратами в широком смысле понимают выраженный в денежной форме объем потребленных ресурсов, использованных для достижения определенной цели. Классификация затрат позволяет рассчитывать себестоимость продукции, принимать управленческие решения, осуществлять планирование и контроль.

В целях расчета себестоимости произведенной продукции все затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты можно прямо и экономично отнести на себестоимость продукции. В случае «Русский Аппетит» к прямым затратам относятся прямые затраты на основные материалы, труд основных производственных рабочих и затраты на упаковку. Косвенные затраты относятся на себестоимость продукции пропорционально выбранной базе распределения.

Деление затрат на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные) основано на их отношении к объему производства. Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменению объема производства; постоянные от него не зависят.

По экономической роли в процессе производства затраты делятся на основные и накладные: основные - непосредственно связанные с технологическим процессом производства, накладные - образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им.

Список затрат:

1.Расходы на основные материалы (томаты, уксус, экстракт специй, овощи сушениые, сахар тростниковый, соль, перец)

2.Расходы на электроэнергию

.Расходы на коммунальные услуги

.Амортизация производственного оборудования

.Амортизация производственного здания

.Оплата труда производственных работников

.Оплата труда персонала отдела продаж

.Оплата труда начальника цеха

.Оплата труда административно-управленческого персонала

.ОТ прочих вспомогательных рабочих

.Расходы на оплату услуг связи

.ЕСН на заработную плату основных производственных рабочих

.ЕСН на заработную плату начальника цеха

.ЕСН на заработную плату административно-управленческого персонала

.ЕСН на заработную плату персонала отдела продаж

.Расходы на ремонт ОС

.Расход на рекламу

.Расход на упакоку продукции

.Расход на доставку ГП

.Расходы на доставку ОМ на склад

.Текущий ремонт транспортных средств

.Аренда офиса

.Аренда склада


Список затратДеление затратПрямые/косвенныеПостоянные/переменныеОсновные/накладныеТоматыпрямыепеременныеосновныеУксуспрямыепеременныеосновныеЭкстракт специйпрямыепеременныеосновныеОвощи сушенныепрямыепеременныеосновныеСахар тростниковыйпрямыеУсловно -переменныеосновныеСольпрямыеУсловно-переменныеосновныеПерецпрямыеУсловно-переменныеосновныеОсновные производственные рабочиепрямыепеременныеосновныеЕСНпрямыепеременныеосновныеЗ/п административно-управленческого персоналакосвенныеУсловно-постоянныенакладныеЕСНкосвенныеУсловно-постоянныенакладныеРасходы на оплату услуг связикосвенныеусловно-постоянныенакладныеЗ/п начальника цехакосвенныеУсловно-постоянныенакладныеЕСНкосвенныеУсловно-постоянныенакладныеЗ/п прочих вспомогательных рабочихкосвенныеУсловно-постоянныенакладныеЕСНкосвенныеУсловно-постоянныенакладныеЗ/п персонала отд продкосвенныеУсловно-постоянныенакладныеЕСНкосвенныеУсловно-постоянныенакладныеТекущий Ремонт ОСкосвенныеУсловно-постоянныенакладныеАмортизация производственного оборудованиякосвенныеУсловно-постоянныенакладныеРасходы на топливокосвенныеУсловно- постоянныенакладныеЭлек-ия и комм. услугикосвенныеусловно-постоянныенакладныеАморизация произ-зданиякосвенныеУсловно-постоянныенакладныеРасходына упаковкупрямыеУсловно- переменныенакладныеРасходы на рекламукосвенныеУсловно-постоянныенакладныеАренда офисакосвенныеУсловно-постоянныенакладныеАренда складакосвенныеУсловно-постоянныенакладныеРасходы на обучение персоналакосвенныеУсловно-постоянныенакладныеРасходы на доставку ГпкосвенныеУсловно-переменныенакладныеРасходы на доставку ОМ на складкосвенныеУсловно-переменныенакладныеТекущий ремонт транспортных средствкосвенныеУсловно-переменныенакладные

Таким образом, можно сделать вывод, что классификация затрат на прямые и косвенные используется, прежде всего, для калькулирования себестоимости продукции.

Деление затрат на переменные (условно-переменные) и постоянные (условно-постоянные) обусловлено использованием на предприятии элементов системы «директ-костинг» и является ее неотъемлемым инструментом. Классификация затрат на переменные и постоянные лежит в основе проведения анализа безубыточности, выводы которого могут быть использованы при формировании сбытовой и ценовой политик предприятия.


.2 Выбор метода учета затрат


На данном предприятии применяется попроцессный метод учета затрат. При выборе метода учета затрат предприятия «Русский Аппетит» необходимо учитывать, что каждый вид продукции при его изготовлении проходит несколько стадий производства. При этом изделия одного вида проходят в заданной последовательности определенные этапы производства - процессы, пока не будут полностью завершены. Таким образом, производство разбито на отдельные технологические стадии и повторяющиеся операции. Данная особенность является основанием для выбора попроцессного метода учета затрат и калькулирования себестоимости.

Следующие особенности исследуемого предприятия также свидетельствуют об использовании попроцессной системы калькуляции затрат:

.На предприятии используется массовое производство

.На предприятии идет непрерывный производственный цикл

.Изделия проходят в заданной последовательности и производятся в неоходимых пропорциях

.Ограниченное количество производимой продукции (3 вида вкетчупа - классический, шашлычный, рыбный)

.Выпускаемая продукция однородна

При применении попроцессного метода учета затрат предполагается, что необходимое количество основных материалов, необходимых для производства продукции, списывается в начале производственного цикла. Далее, по мере последовательного прохождения отдельных этапов производства, к стоимости основных материалов добавляется стоимость трудовых затрат и накладных расходов. Таким образом, процесс накопления затрат идет параллельно процессу производства: себестоимость готового изделия определяется путем сложения затрат на каждую стадию производственного процесса; после прибавления к общей сумме затрат стоимости последней стадии получают итоговую себестоимость продукции. Все затраты, связанные с производством, подразделяются между отдельными этапами.

Технология производства кетчупа включает в себя следующие этапы:

·промывка и измельчение томатов,

·изготовление томатного пюре,

·изготовление сахарно-солевого раствора

·смешивание раствора с пастой и добавление специй в необходимых пропорциях,

·варка,

·выпаривание лишней жидкости,

·расфасовка то тарам,

·стерилизация,

·охлаждение.

Таким образом, затраты собираются по технологическим этапам, из которых состоит процесс производства.


.3 Выбор системы учет затрат и доходов


При разработке системы управленческого учета на предприятии «Русский Аппетит» руководством было принято решение об использовании инструментов двух систем управленческого учета: «стандарт-коста» и «директ-костинга».

Возможность использования инструментов «стандарт-коста» обусловлена наличием повторяющихся операций в технологическом процессе производства кетчупа. Данная система применяется для планирования выручки путем установления плановых цен и объема продаж (объема производства). В то же время стандартизация затрат, которые могут колебаться, позволяет прогнозировать расходы предприятия. Путем планирования доходов и расходов осуществляется управление прибылью компании. Система планов реализуется через составление бюджетов.

При формировании управленческого учёта на предприятии «Русский Аппетит» были использованы такие элементы «стандарт-костинга», как:

§разработка норм расхода материалов на единицу продукции;

§определение норм расхода рабочего времени на единицу продукции и нормативной ставки оплаты труда;

§нормирование условно-переменных затрат

Элементы «директ-костинга», применяемые на предприятии, дополняют используемые инструменты «стандарт-коста» и взаимосвязаны с ними. При разработке системы управленческого учёта на предприятии «Русский Аппетит» использовались следующие элементы «директ-костинга»:

§разделение затрат на переменные и постоянные;

§выделение центров ответственности;

§расчёт переменной себестоимости;

§определение маржинальной прибыли по каждому виду вермишели.

Так, классификация затрат на переменные и постоянные использовалась для расчета переменной себестоимости. С другой стороны, выделение переменных затрат легло в основу главного инструмента «стандарт-коста» - стандартизации затрат, которые могут колебаться.

Разделение затрат на постоянные и переменные позволило выделить центры ответственности и осуществлять учет затрат, поддающихся управленческому воздействию, по местам их возникновения. Вместе с этим, осуществлять учет по центрам ответственности нельзя без стандартов. Привязав стандарты к центрам ответственности, осуществляется планирование (разработка частных бюджетов) и контроль за их деятельностью с точки зрения соответствия фактически произведенных переменных (условно-переменных) затрат запланированным. Например, для центра производства установлены объем производства и расходы на производство (основные, вспомогательные материалы; затраты энергии и др.); для центра снабжения - цены и объем закупок; для центра продаж - величина выручки и переменные расходы на продажу (упаковка, для доставки и др.).

Расчет переменной себестоимости обеспечил включение только тех затрат, которые непосредственно связаны с выпуском продукции и вызывают изменение ее себестоимости. К ним относятся прямые (затраты на основные материалы, труд основных производственных рабочих, упаковку) и косвенные ( затрат на топливо, электроэнергию, и др) переменные затраты, которые зависят от объемов производства и поддаются управленческому воздействию. При этом, при калькулировании переменной себестоимости использовались установленные в рамках «стандарт-коста» нормы расходов переменных затрат на единицу продукции. Постоянные затраты, не зависящие от деловой активности компании (з/п управленческого персонала, арендная плата и др.), в конце каждого месяца списываются на уменьшение финансового результата. Цель такого раздельного учета затрат на данном предприятии состоит в принятии оперативных управленческих решений в части регулирования переменных затрат. В частности, ограничение себестоимости переменными затратами поможет предприятию в достижении поставленной цели по расширению регионального присутствия: переменная себестоимость определяет нижний краткосрочный предел, до которого «Русский Аппетит» может снизить продажную цену, осуществляя проникновение на региональные рынки.

Расчёт маржинальной прибыли использовался для проведения анализа безубыточности, предполагающего нахождение критического объёма продаж для каждого вида кетчупа, который покрывает все издержки на его производство и реализацию.

2.4 Калькулирование себестоимости продукции


В качестве объекта калькулирования выступает кетчуп шашлычный. Сначала рассчитывается переменная себестоимость, которая включает прямые затраты на труд, основные материалы, переменные общепроизводственные расходы и переменные расходы на продажу. Отдельно рассчитываются косвенные расходы: общехозяйственные, общепроизводственные, расходы на продажу, которые составляют постоянную часть. Для включения данных расходов в себестоимость рассчитывается коэффициент распределения:


.


База распределения отличается в зависимости от вида накладных расходов.

Для переменной части себестоимости выделены зоны ответственности. Постоянные расходы в краткосрочном периоде не поддаются управленческому воздействию, поэтому руководители подразделений, где они возникают, ответственности за них не несут.


Статьи калькуляцииСтоим. выр-е.Хар-ка ста-ейЗона отвественностиБаза расп-ия1.Основные материалы1.643прямые, пер-ные 1.1.Томаты1.000 начальник цеха 1.2.Уксус0.600 1.3.Экстракт специй 0.006 1.4.Овощи сушенные0.005 1.5. Мясо сушенное0.007 1.6.Соль 0.010 1.7. Перец 0.015 2.З/П осн. Произ.рабочих0.300прямые ,пер-ныеначальник произв-ва 3.ЕСН на з/п осн.произ. Рабоч0.078прямые ,пер-ные начальник цеха 4.Расход на упаковку продукции0.005+0.01=0.016прямые ,пер-ныеначальник отдела продаж 5.Переменные расходы на продажу0.0078косвенные,усл-начальник отдела продаж 5.1.Расходы на доставку43/10000 =0.0043переменные 5.2.Тек.ремонт транс.ОС35/10000=0.0035 6.Переменно-общепро-ые расходы косвенные, усл- 6.1.Текущий ремонт ОС70/10000=0.007переменныеинженеры 6.2.Элект-ия и комм.услуги260/10000=0.026 6.3.Расход на топливо40/10000=0.004 Итого переменная себестоимость2.0658 Пост. общепроизвод. расходы499300Общехозяйственные расходы214000Постоянные расходы на продажу120400

Распределение постоянных расходов7.Пост.общепроизв. Расходы0.097 7.1.З/П начальника цеха косвенные, усл затраты7.2.ЕСН на з/п начальникапостоянные на труд7.3.З/П вспо.произв.рабочих 7.4.ЕСН на з/п 7.5.Амортизация ОС и здания кос-ные ,усл-пост затраты на мат8.Хозяйственные расходы0.228 8.1.З/П админ-управлен.персоналакос-ные ,усл-пост затраты8.2.ЕСН з/п админ-управ.персонала на труд8.3.Расход на связи кос-ные ,усл-пост затрат на мат-8.4.Аренда офиса 8.5.Расход на обучение персонала 9.Постоянные расходы на продажу0.44 9.1.З/П персонала отдела продажкос-ные ,усл-пост объем продаж9.2.ЕСН на зп 9.3.Расход на рекламу Итого полная себестоимость2.8308

. Основные материалы

Для производства одной упаковки кетчупа шашлычного необходимо 100гр томатов; цена 1кг - 10 руб.; стоимость томатов, используемых для изготовления одной упаковки кетчупа: 0,1*10=1руб. Аналогично по др. основным материала

. Заработная плата основных производственных рабочих

На изготовление одной упаковки кетчупа шашлычного требуется (0,006ч); тарифная ставка 50 руб/ч; затраты на труд равны: 0,006*50=0,3

. Расходы на упаковку

При упаковке кетчупа используются упакова - герметичный пакет и пластиковая герметичная крышка. Таким образом, стоимость упаковки составляет 0,005+0,01=0,016 руб.

. Переменные расходы на продажу

Стоимость расходов для доставки из расчета на 10000 упаковок кетчупа составляет 43 руб.; ставка текущего ремонта транспортных ОС - 35руб/10000изделий.

. Переменно-общепроизводственные расходы

Расходы на текущий ремонт произв. ОС, расходы на топливо, расходы на электроэнергию определяются из расчета на 10000 упаковок кетчупа - 70, 40 и 260руб. соответственно (бюджет переменных ОПР).

. Постоянные общепроизводственные расходы

Заработная плата производственного вспомогательного персонала вместе с ЕСН распределяется пропорционально зарплате основных производственных рабочих:


.


Тогда на одну упаковку кетчупа приходится



Затраты на амортизацию производственных ОС и здания распределяются пропорционально стоимости основных материалов:



Тогда на одну упаковку кетчупа приходится

Аналогично по общехозяйственным расходам.

9. Постоянные расходы на продажу

Данные расходы распределяются пропорционально объему продаж кетчупа. В отчетном периоде кетчупов «шашлычных» продано 870000 ед, «классический» - 900000ед, «рыбных» - 879000ед. Получаем соотношение 870000:900000:879000 или 87:90:87,9. Тогда на все 870000 произведенных шашлычных кетчупов приходится



постоянных расходов на продажу на 1 упаковку кетчупа -

Глава3


.1 Бюджетирование


Шашлычный - кетчуп для мяса, шашлыка, наиболее острый из производимых

Классический - кетчуп приготовленный по стандартным рецептам

Рыбный - кетчуп предназначенный преимущественно для рыбы, наименее острый.


Бюджет продаж на 2011 г. (начальник отдела продаж)

продукция1 кварталянварьфевральмартИТОГО за 1 кв.,рубкол-во, шт. 870000цена за ед., руб.итого, руб.кол-во, шт.цена за ед., руб.итого, руб.кол-во, шт.цена за ед., руб.итого, руб.Шашлычный504350000087560050437800009000005045000000132280000Классический900000504500000088000050440000008957005044785000133785000Рыбный879000504395000085000050425000008894005044470000130920000ВСЕГО:264900013245000026056001302800002685100134255000396985000

продукция2 кварталапрельмайиюньИТОГО закол-во,цена заитого,кол-во,цена заитого,кол-во,цена заитого,1 кв.,рубшт.ед., руб.руб.шт.ед., руб.руб.шт.ед., руб.руб.Шашлычный900000504500000089540050447700008499005042495000132265000Классический890000504450000088690050443450008208005041040000129885000Рыбный889900504449500087770050438850008397005041985000130365000ВСЕГО:267990013399500026600001330000002510400125520000392515000 продукция 3 квартал июль август сентябрьИТОГО за 1 кв.,рубкол-во, шт.цена за ед., руб.итого, руб.кол-во, шт.цена за ед., руб.итого, руб.кол-во, шт.цена за ед., руб.итого, руб.Шашлычный826900504134500083750050418750008658005043290000126510000Классический819800504099000083600050418000008700005043500000126290000Рыбный798700503993500082990050414950008616005043080000124510000ВСЕГО:2445400 1222700002503400 1251700002597400 129870000377310000

продукция 4 квартал октябрь ноябрь декабрь ИТОГО за кол-во,цена заитого,кол-во,цена заитого,кол-во,цена заитого, 1 кв.,руб шт.ед., руб.руб. шт.ед., руб.руб. шт.ед., руб.руб. Шашлычный897900504489500090000050450000008971005044855000134750000Классический886500504432500089090050445450009000005045000000133870000Рыбный872300504361500089270050446350008964005044820000133070000ВСЕГО:2656700 1328350002683600 1341800002693500 134675000401690000

Бюджет постоянных расходов на продажу на 2011 г. (начальник отдела продаж)

Значение ,руб. Статьи расходов ЯнварьФевральМартАпрельМайИюнь З/П персонала отдела продаж 900009000090000900009000090000ЕСН на з/п персонала отдела продаж 234002340023400234002340023400Расход на рекламу (поддержкана сайт,реклама на газете)700070007000700070007000Итого 120400120400120400120400120400120400

Значение ,руб. Статьи расходов ИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрь З/П персонала отдела продаж 900009000090000900009000090000ЕСН на з/п персонала отдела продаж 234002340023400234002340023400Расход на рекламу(поддержкана сайт,реклама в газете)700070007000700070007000Итого 120400120400120400120400120400120400Бюджет производства на 2011 г. (начальник отдела производства)

продукция1 кварталянварьфевральмартВСЕГО 1 квобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъемпродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-ваШашлычный87000060030600900000875600306001500086000090000015000140008990002659000Классический9000004004009000008800004001040089000089570010400147009000002690000Рыбный87900080021800900000850000218001180084000088940011800124008900002630000ВСЕГО:264900018005280027000002605600528003720025900002685100372004110026890007979000

продукция2кварталапрельмайиюньВСЕГОобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъем1 квпродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-ваШашлычный9000001400010008870008954001000160089600084990016006008489002631900Классический8900001470037008790008869003700480088800082080048008008168002583800Рыбный8899001240024008799008777002400470088000083970047007008357002595600ВСЕГО:2679900411007100264590026600007100111002664000251040011100210025014007811300

продукция3 кварталиюльавгустсентябрьВСЕГО 1 квобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъемпродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-ваШашлычный826900600370083000083750037003000836800865800300020008648002531600Классический819800800100082000083600010002900837900870000290036008707002528600Рыбный798700700200080000082990020001000828900861600100050008656002494500ВСЕГО:24454002100670024500002503400670069002503600259740069001060026011007554700

продукция4 кварталоктябрьноябрьдекабрьВСЕГО 1 квобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъемобъемОстОстОбъемпродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-вапродажНКпроиз-ваШашлычный897900200040008999009000004000350089950089710035009008945002693900Классический8865003600490088780089090049002500888500900000250010008985002674800Рыбный872300500034008707008927003400100089030089640010006008960002657000ВСЕГО:2656700106001230026584002683600123007000267830026935007000250026890008025700Бюджет расходов на материалы на производство, на 2011 г. (начальник отдела производства)

Виды материаловянварьШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1900000900000.1900000900000.190000090000Уксус (кг)0.015900000135000.015900000135000.01590000013500Экстракт специй (кг)0.00039000002700.00039000002700.0003900000270Овощи сушеные (кг)0.0001900000900.0001900000900.000190000090Сахар тростниковый(кг)0.0001900000900.0001900000900.000190000090Соль (кг)0.00290000018000.00290000018000.0290000018000Перец(шт)190000090000019000009000001900000900000

Виды материаловфевральШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1860000860000.1890000890000.184000084000Уксус(кг)0.015860000129000.015890000133500.01584000012600Экстракт специй (кг)0.00038600002580.00038900002670.0003840000252Овощи сушеные(кг)0.0001860000860.0001890000890.000184000084Сахар тростниковый(кг)0.0001860000860.0001890000890.000184000084Соль(кг)0.00286000017200.00289000017800.0028400001680Перец(шт)186000086000018900008900001840000840000

Виды материаловмартШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1899000899000.1900000900000.189000089000Уксус(кг)0.015899000134850.015900000135000.01589000013350Экстракт специй (кг)0.0003899000269.70.00039000002700.0003890000267Овощи сушеные (кг)0.000189900089.90.0001900000900.000189000089Сахар тростниковый(кг)0.000189900089.90.0001900000900.000189000089Соль (кг)0.00289900017980.00290000018000.0028900001780Перец(шт)189900089900019000009000001890000890000

Виды материаловапрельШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1887000887000.1879000879000.187990087990Уксус(кг)0.015887000133050.015879000131850.01587990013198.5Экстракт специй (кг)0.0003887000266.10.0003879000263.70.0003879900263.97Овощи сушеные(кг)0.000188700088.70.000187900087.90.000187990087.99Сахар тростниковый (кг)0.000188700088.70.000187900087.90.000187990087.99Соль (кг)0.00288700017740.00287900017580.0028799001759.8Перец(шт)188700088700018790008790001879900879900

Виды материаловмайШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1896000896000.1888000888000.188000088000Уксус (кг)0.015896000134400.015888000133200.01588000013200Экстракт специй (кг)0.0003896000268.80.0003888000266.40.0003880000264Овощи сушеные (кг)0.000189600089.60.000188800088.80.000188000088Сахар тростниковый (кг)0.000189600089.60.000188800088.80.000188000088Соль (кг)0.00289600017920.00288800017760.0028800001760Перец (шт)189600089600018880008880001880000880000

Виды материаловиюньШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1848900848900.1816800816800.183570083570Уксус (кг)0.01584890012733.50.015816800122520.01583570012535.5Экстракт специй (кг)0.0003848900254.670.0003816800245.040.0003835700250.71Овощи сушеные (кг)0.000184890084.890.000181680081.680.000183570083.57Сахар тростниковый (кг)0.000184890084.890.000181680081.680.000183570083.57Соль (кг)0.0028489001697.80.0028168001633.60.0028357001671.4Перец (шт)184890084890018168008168001835700835700

Виды материаловиюльШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1830000830000.1820000820000.180000080000Уксус (кг)0.015830000124500.015820000123000.01580000012000Экстракт специй (кг)0.00038300002490.00038200002460.0003800000240Овощи сушеные (кг)0.0001830000830.0001820000820.000180000080Сахар тростниковый (кг)0.0001830000830.0001820000820.000180000080Соль (кг)0.00283000016600.00282000016400.0028000001600Перец (шт)183000083000018200008200001800000800000

Виды материаловавгустШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1836800836800.1837900837900.182890082890Уксус (кг)0.015836800125520.01583790012568.50.01582890012433.5Экстракт специй (кг)0.0003836800251.040.0003837900251.370.0003828900248.67Овощи сушеные (кг)0.000183680083.680.000183790083.790.000182890082.89Сахар тростниковый(кг)0.000183680083.680.000183790083.790.000182890082.89Соль (кг)0.0028368001673.60.0028379001675.80.0028289001657.8Перец (шт) 183680083680018379008379001828900828900

Виды материаловсентябрьШашлычныйКлассическийРыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ваобъем потр-тиТоматы (кг)0.1864800864800.1870700870700.186560086560Уксус (кг)0.015864800129720.01587070013060.50.01586560012984Экстракт специй (кг)0.0003864800259.440.0003870700261.210.0003865600259.68Овощи сушеные (кг)0.000186480086.480.000187070087.070.000186560086.56Сахар тростниковый(кг)0.000186480086.480.000187070087.070.000186560086.56Соль (кг)0.0028648001729.60.0028707001741.40.0028656001731.2Перец (шт) 186480086480018707008707001865600865600

Виды материаловоктябрьШашлычныйКлассическийРыбныйнормаобъемобъемнормаобъемобъемнормаобъемобъемрасходовпроиз-вапотр-тирасходовпроиз-вапотр-тирасходовпроиз-вапотр-тина ед.прод.на ед.прод.на ед.прод.Томаты (кг)0.28999001799800.28878001775600.2870700174140Уксус (кг)0.115899900103488.50.1158878001020970.115870700100131Экстракт специй (кг)0.100389990090259.970.100388780089046.30.100387070087331.2Овощи сушеные (кг)0.100189990090079.990.100188780088868.80.100187070087157.1Сахар тростниковый (кг)0.100189990090079.990.100188780088868.80.100187070087157.1Соль (кг)0.10289990091789.80.10288780090555.60.10287070088811.4Перец (шт)189990089990018878008878001870700870700 Виды материалов ноябрь Шашлычный Классический Рыбныйнорма расходов на ед.прод.объем произ-ва объем потр-ти норма расходов на ед.прод.объем произ-ва объем потр-тинорма расходов на ед.прод.объем произ-ва объем потр-ти Томаты (кг)0.1899500899500.1888500888500.189030089030Уксус (кг)0.01589950013492.50.01588850013327.50.01589030013354.5Экстракт специй (кг)0.0003899500269.850.0003888500266.550.0003890300267.09Овощи сушеные (кг)0.000189950089.950.000188850088.850.000189030089.03Сахар тростниковый (кг)0.000189950089.950.000188850088.850.000189030089.03Соль (кг)0.00289950017990.00288850017770.0028903001780.6Перец (шт)189950089950018885008885001890300890300

Виды материаловдекабрьШашлычныйКлассическийРыбныйнормаобъемобъемнормаобъемобъемнормаобъемобъемрасходовпроиз-вапотр-тирасходовпроиз-вапотр-тирасходовпроиз-вапотр-тина ед.прод.на ед.прод.на ед.прод.Томаты (кг)0.1894500894500.1898500898500.189600089600Уксус (кг)0.01589450013417.50.01589850013477.50.01589600013440Экстракт специй (кг)0.0003894500268.350.0003898500269.550.0003896000268.8Овощи сушеные (кг)0.000189450089.450.000189850089.850.000189600089.6Сахар тростниковый (кг)0.000189450089.450.000189850089.850.000189600089.6Соль (кг)0.00289450017890.00289850017970.0028960001792Перец (шт)189450089450018985008985001896000896000

Бюджет прямых затрат на материалы на 2011 г. (начальник отдела производства)

январьВиды материаловнормативн. цена,руб.ВсегоШашлычныйКлассическийРыбныйобъем потреб-ти кгпрямые расходыобъем потреб-ти кгпрямые расходыобъем потреб-ти кгпрямые расходыТоматы (кг)10900009000009000090000090000900000270000Уксус (л)4013500540000135005400001350054000040500Экстракт специй (кг)20270540027054002705400810Овощи сушеные (кг)50904500904500904500270Сахар тростниковый (кг)70906300906300906300270Соль (кг)51800900018009000180090005400Перец (шт)0.0159000001350090000013500900000135002700000147870014787001478700ИТОГО4436100

февраль Виды материаловВсегоШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгТоматы (кг)10860008600008900089000084000840000259000Уксус (л)4012900516000133505340001260050400038850Экстракт специй (кг)20258516026753402525040777Овощи сушеные (кг)50864300894450844200259Сахар тростниковый(кг)70866020896230845880259Соль (кг)51720860017808900168084005180Перец (шт)0.0158600001290089000013350840000126002590000141298014622701380120ИТОГО4255370

мартВиды материаловШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгВсегоТоматы (кг)9899008091009000081000089000801000268900Уксус (л)3813485512430135005130001335050730040335Экстракт специй (кг)21269.75663.727056702675607806.7Овощи сушеные (кг)5289.94674.8904680894628268.9Сахар тростниковый (кг)6589.95843.5905850895785268.9Соль (кг)41798719218007200178071205378Перец (шт)0.0158990001348590000013500890000133502689000135838913599001344790ИТОГО4063079апрель Виды материаловШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгВсегоТоматы (кг)9887007983008790079110087990791910264590Уксус (л)40133055322001318552740013198.552794039688.5Экстракт специй (кг)18266.14789.8263.74746.6263.974751.46793.77Овощи сушеные (кг)4788.74168.987.94131.387.994135.53264.59Сахар тростниковый (кг)7088.7620987.9615387.996159.3264.59Соль (кг)517748870175887901759.887995291.8Перец (шт)0.015887000133058790001318587990013198.526459001367843135550613568944080242ИТОГО

май Виды материаловШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгВсегоТоматы (кг)10896008960008880088800088000880000266400Уксус (л)4013440537600133205328001320052800039960Экстракт специй (кг)20268.85376266.453282645280799.2Овощи сушеные (кг)5289.64659.288.84617.6884576266.4Сахар тростниковый (кг)7489.66630.488.86571.2886512266.4Соль (кг)51792896017768880176088005328Перец (шт)0.01589600013440888000133208800001320026640001472666145951714463684378550ИТОГОиюньВиды материаловШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгВсегоТоматы (кг)9848907640108168073512083570752130250140Уксус (л)4212733.55348071225251458412535.552649137521Экстракт специй (кг)22254.675602.74245.045390.88250.715515.62750.42Овощи сушеные (кг)4584.893820.0581.683675.683.573760.65250.14Сахар тростниковый (кг)6884.895772.5281.685554.2483.575682.76250.14Соль (кг)41697.86791.21633.66534.41671.46685.65002.8Перец (шт)0.01584890012733.58168001225283570012535.52501400133353712831111312801ИТОГО3929449

август

Виды материаловШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгВсегоТоматы (кг)8836806694408379067032082890663120250360Уксус (л)361255245187212568.545246612433.544760637554Экстракт специй (кг)20251.045020.8251.375027.4248.674973.4751.08Овощи сушеные (кг)4583.683765.683.793770.5582.893730.05250.36Сахар тростниковый (кг)6783.685606.5683.795613.9382.895553.63250.36Соль (кг)41673.66694.41675.86703.21657.86631.25007.2Перец(шт)0.0158368001255283790012568.582890012433.52503600115495111564701144048ИТОГО3455469

сентябрь Виды материалов Шашлычный КлассическийРыбный нормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямые цена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходы кг кг кг ВсегоТоматы (кг)11864809512808707095777086560952160260110Уксус (л)371297247996413060.5483238.51298448040839016.5Экстракт специй (кг)20259.445188.8261.215224.2259.685193.6780.33Овощи сушеные (кг)5186.484410.4887.074440.5786.564414.56260.11Сахар тростниковый (кг)6986.485967.1287.076007.8386.565972.64260.11Соль (кг)61729.610377.61741.410448.41731.210387.25202.2Перец (шт)0.0158648001297287070013060.5865600129842601100 1470160 1480190 1471520 ИТОГО 4421870

октябрь Виды материаловШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгВсегоТоматы (кг)11864809512808707095777086560952160260110Уксус (л)371297247996413060.5483238.51298448040839016.5Экстракт специй (кг)20259.445188.8261.215224.2259.685193.6780.33Овощи сушеные (кг)5186.484410.4887.074440.5786.564414.56260.11Сахар тростниковый (кг)6986.485967.1287.076007.8386.565972.64260.11Cоль (кг)61729.610377.61741.410448.41731.210387.25202.2Перец(шт)0.0158648001297287070013060.5865600129842601100147016014801901471520ИТОГО4421870

ноябрь Виды материалов Шашлычный КлассическийРыбный нормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямые цена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходы кг кг кг ВсегоТоматы (кг)9899508095508885079965089030801270267830Уксус (л)4213492.556668513327.555975513354.556088940174.5Экстракт специй (кг)17269.854587.45266.554531.35267.094540.53803.49Овощи сушеные (кг)4989.954407.5588.854353.6589.034362.47267.83Сахар тростниковый (кг)6689.955936.788.855864.189.035875.98267.83Соль (кг)517998995177788851780.689035356.6Перец (шт)0.01589950013492.588850013327.589030013354.52678300 1413654 1396367 1399195 ИТОГО 4209216

декабрь Виды материаловШашлычныйКлассическийРыбныйнормативн.объемпрямыеобъемпрямыеобъемпрямыецена,руб.потреб-тирасходыпотреб-тирасходыпотреб-тирасходыкгкгкгВсегоТоматы (кг)8894507156008985071880089600716800268900Уксус (л)3813417.550986513477.55121451344051072040335Экстракт специй (кг)17268.354561.95269.554582.35268.84569.6806.7Овощи сушеные (кг)5289.454651.489.854672.289.64659.2268.9Сахар тростниковый (кг)7289.456440.489.856469.289.66451.2268.9Соль (кг)41789715617977188179271685378Перец (шт)0.01589450013417.589850013477.5896000134402689000126169212673341263808ИТОГО3792835

Бюджет расходов на материалы на 2011 г. (начальник отдела снабжения)


Виды материаловянварьфевральобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат наобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат напотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкупотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкукгруб/кгкгкгкгруб.кгруб/кгкгкгкгруб.Томаты (кг)270000101538926993626993602590001089782589892589890Уксус (л)4050040564840492161968038850404832388341553360Экстракт специй (кг)8102023358221644077720353177315460Овощи сушеные (кг)2705012272851425025950274127313650Сахар тростниковый (кг)2707029312721904025970312525317710Соль (кг)540053079544927245518057992519325965Перец (шт)27000000.015350012000270850040627.525900000.0151200015000259300038895ИТОГО302575644366434254930

Виды материаловмартапрельобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат наобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат напотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкупотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкукгруб/кгкгкгкгруб.кгруб/кгкгкгкгруб.Томаты (кг)268900978522688742419866264590952402645782381202Уксус (л)4033538321540318153208439688.540152239695.51587820Экстракт специй (кг)806.7213110785.716499.7793.77181016799.7714395.86Овощи сушеные (кг)268.9524123250.913046.8264.59472333274.5912905.73Сахар тростниковый (кг)268.9652514257.916763.5264.59701412262.5918381.3Соль (кг)5378492725358214325291.8572285247.826239Перец (шт)26890000.01515000600026800004020026459000.01560003000264290039643.5ИТОГО40598924080587

Виды материаловмайиюньобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат наобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат напотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкупотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкукгруб/кгкгкгкгруб.кгруб/кгкгкгкгруб.Томаты (кг)2664001040552664152664150250140955302501152251035Уксус (л)3996040221439952159808037521421412375191575798Экстракт специй (кг)799.2201616799.215984750.4222166740.4216289.24Овощи сушеные (кг)266.4523320253.413176.8250.1445208238.1410716.3Сахар тростниковый (кг)266.474128262.419417.6250.1468819261.1417757.52Соль (кг)5328528155315265755002.8415275014.820059.2Перец (шт)26640000.0153000700026680004002025014000.01570005000249940037491ИТОГО43774033929146

Виды материаловиюльавгустобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат наобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат напотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкупотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкукгруб/кгкгкгкгруб.кгруб/кгкгкгкгруб.Томаты (кг)245000830242449941959952250360824342503702002960Уксус (л)3675035122036758128653037554362025375591352124Экстракт специй и (кг)7351661274111856751.0820128747.0814941.6Овощи сушеные (кг)2454281525210584250.36451514249.3611221.2Сахар тростниковый (кг)24566192425016500250.36672422248.3616640.12Соль (кг)490052794882244105007.249195017.220068.8Перец (шт)24500000.0155000100024460003669025036000.01510002500250510037576.5ИТОГО33465223455532

Виды материаловсентябрьоктябрьобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат наобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат напотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкупотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкукгруб/кгкгкгкгруб.кгруб/кгкгкгкгруб.Томаты (кг)26011011342826010428611442658401028122658242658240Уксус (л)39016.537252339014.5144353739876402330398831595320Экстракт специй (кг)780.3320820792.3315846.6797.5222205782.5217215.44Овощи сушеные (кг)260.11511418264.1113469.61265.84501810257.8412892Сахар тростниковый (кг)260.11692226264.1118223.59265.84702614253.8417768.8Соль (кг)5202.2619125195.231171.25316.851275311.826559Перец (шт)26011000.0152500400026026003903926584000.01540001800265620039843ИТОГО44224314367838

Виды материаловноябрьдекабрьобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат наобьемнормат.Ост наОст наОбъемзатрат напотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкупотр-ияценаначалоконецзакупкипокупкукгруб/кгкгкгкгруб.кгруб/кгкгкгкгруб.Томаты (кг)26783091282678262410434268900881202690122152096Уксус (л)40174.542301640160.5168674140335381642403611533718Экстракт специй (кг)803.491757805.4913693.33806.717739838.714257.9Овощи сушеные (кг)267.8349108265.8313025.67268.952816276.914398.8Сахар тростниковый (кг)267.8366146259.8317148.78268.972635297.921448.8Соль (кг)5356.65765355.62677853784624539621584Перец (шт)26783000.01518002000267850040177.526890000.01520005000269200040380ИТОГО42079983797884

Бюджет прямых затрат на труд на 2011 г. (начальник отдела производства)


Виды продукцииянварьфевральнормаобъемфонднорманормаобъемфонднормаоплатараб.произ-вараб.тариф.оплатаЕСНраб.произ-вараб.тарифн.трудаЕСНвреминивреминиставкитрударуб.времинивреминиставкируб.руб.чел/часчел/часруб.чел/часчел/часШашлычный0.006900000540050270000702000.00686000051605025800067080Классический0.006900000540050270000702000.00689000053405026700069420Рыбный0.006900000540050270000702000.00684000050405025200065520ИТОГО2700000810000210600777000202020

Виды продукциимартапрельнормаобъемфонднорманормаобъемфонднормаоплатараб.произ-вараб.тарифноплатаЕСН, руб.раб.произ-вараб.тарифнтрудаЕСНвреминивреминиставкитрудавреминивреминиставкируб.руб.чел/часчел/часруб.чел/часчел/часШашлычный0.006899000539450269700701220.00688700053225026610069186Классический0.006900000540050270000702000.00687900052745026370068562Рыбный0.006890000534050267000694200.0068799005279.45026397068632ИТОГО806700209742793770206380

Виды продукциимайиюньнормаобъемфонднорманормаобъемфонднормаоплатараб.произ-вараб.тарифноплатаЕСН, руб.раб.произ-вараб.тарифнтрудаЕСНвреминивреминиставкитрудавреминивреминиставкируб.руб.чел/часчел/часруб.чел/часчел/часШашлычный0.006896000537650268800698880.0068489005093.45025467066214Классический0.006888000532850266400692640.0068168004900.85024504063710Рыбный0.006880000528050264000686400.0068357005014.25025071065185ИТОГО799200207792750420195109

Виды продукциииюльавгустнормаобъемфонднорманормаобъемфонднормаоплатараб.произ-вараб.тарифноплатаЕСНраб.произ-вараб.тарифнтрудаЕСНвреминивреминиставкитрударуб.времинивреминиставкируб.руб.чел/часчел/часруб.чел/часчел/часШашлычный0.006830000498050249000647400.0068368005020.85025104065270Классический0.006820000492050246000639600.0068379005027.45025137065356Рыбный0.006800000480050240000624000.0068289004973.45024867064654ИТОГО735000191100751080195281

Виды продукциисентябрьоктябрьнормаобъемфонднорманормаобъемфонднормаоплатараб.произ-вараб.тарифноплатаЕСНраб.произ-вараб.тарифнтрудаЕСНвреминивреминиставкитрударуб.времинивреминиставкируб.руб.чел/часчел/часруб.чел/часчел/часШашлычный0.0068648005188.850259440674540.0068999005399.45026997070192Классический0.0068707005224.250261210679150.0068878005326.85026634069248Рыбный0.0068656005193.650259680675170.0068707005224.25026121067915ИТОГО780330202886797520207355

Виды продукцииноябрьдекабрьнормаобъемфонднорманормаобъемфонднормаоплатараб.произ-вараб.тарифоплатаЕСНраб.произ-вараб.тарифнтрудаЕСНвреминивреминиставкитрударуб.времинивреминиставкируб.руб.чел/часчел/часруб.чел/часчел/часШашлычный0.006899500539750269850701610.00689450053675026835069771Классический0.006888500533150266550693030.00689850053915026955070083Рыбный0.0068903005341.850267090694430.00689600053765026880069888ИТОГО803490208907806700209742

Бюджет переменно-общепроизводственных расходов на 2011 г. (начальник производства)


Статьи затрат Январь Февраль Расх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,рубРасх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,руб.Текущий ремонт ОС70 1890070 18130Эл-гия и коммун. усл2002705400020025951800Расход на топливо40 27040 10360Всего 73170 80290

Статьи затрат Март Апрель Расх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,рубРасх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,руб.Текущий ремонт ОС70 1882370 18521.3Эл-гия и коммун. усл200268.953780200264.5952918Расход на топливо40 268.940 10583.6Всего 72871.9 82022.9

Статьи затрат Май Июнь Расх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,рубРасх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,руб.Текущий ремонт ОС70 1864870 17509.8Эл-гия и коммун. усл260266.469264260250.1465036.4Расход на топливо40 266.440 10005.6Всего 88178.4 92551.8

Статьи затрат Июль Август Расх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,рубРасх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,руб.Текущий ремонт ОС70 1715070 17525.2Эл-гия и коммун. усл26024563700260250.3665093.6Расход на топливо40 24540 10014.4Всего 81095 92633.2

Статьи затрат Сентябрь Октябрь Расх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,рубРасх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,руб.Текущий ремонт ОС70 18207.770 18608.8Эл-гия и коммун. усл260260.1167628.6260265.8469118.4Расход на топливо40 260.1140 10633.6Всего 86096.41 98360.8

Статьи затрат Ноябрь Декабрь Расх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,рубРасх. на 10000ед,рVпро-ва, 10тыс,ед Итого,руб.Текущий ремонт ОС70 18748.170 18823Эл-гия и коммун. усл260267.8369635.8260268.969914Расход на топливо40 267.8340 10756Всего 88651.73 99493

Бюджет постоянно-общепроизводственных расходов на 2011 г. (начальник отдела производства)


Значение,руб. Статьи затрат ЯнварьФевральМартАпрельМайИюньЗ/П начальника цеха 300003000030000300003000030000ЕСН на ЗП начальника цеха780078007800780078007800З/П вспом. Произв.рабочих120000120000120000120000120000120000ЕСН на ЗП вспом.произ.рабочих312003120031200312003120031200Амортизация произв ОС100001000010000100001000010000Амортизация произв. Здания150001500015000150001500015000Итого 214000214000214000214000214000214000

Значение,руб. Статьи затрат ИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрьЗ/П начальника цеха 300003000030000300003000030000ЕСН на ЗП начальника цеха780078007800780078007800З/П вспом. Произв.рабочих120000120000120000120000120000120000ЕСН на ЗП вспом.произ.рабочих312003120031200312003120031200Амортизация произв ОС100001000010000100001000010000Амортизация произв. Здания150001500015000150001500015000Итого 214000214000214000214000214000214000

Бюджет административно-управленческих расходов на 2011 г.


Статьи расходов Значение,руб. ЯнварьФеральМартАпрельМайИюньЗ/П административно-управленческого персонала350000350000350000350000350000350000ЕСН на з/п управленческого персонала 910009100091000910009100091000Расходы на оплату услуг связи 580058005800580058005800Аренда офиса 500005000050000500005000050000Затраты на обучение управленческого персонала250025002500250025002500Итого 499300499300499300499300499300499300управленческий учет бюджет затрата

Статьи расходов Значение,руб. ИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрьЗ/П административно-управленческого персонала350000350000350000350000350000350000ЕСН на з/п управленческого персонала 910009100091000910009100091000Расходы на оплату услуг связи 580058005800580058005800Аренда офиса 500005000050000500005000050000Затраты на обучение управленческого персонала250025002500250025002500Итого 499300499300499300499300499300499300

Бюджет расходов на упаковку продукции на 2011 г. (начальник отдела производства)


Статьи затрат Январь Февраль Расход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубРасход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубПакет 0.0052700000135000.005259000012950Крышка 0.01 270000.01 25900Итого 40500 38850

Статьи затрат Март Апрель Расход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубРасход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубПакет 0.0052689000134450.005264590013229.5Крышка 0.01 268900.01 26459Итого 40335 39688.5

Статьи затрат Май Июнь Расход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубРасход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубПакет 0.0052664000133200.005250140012507Крышка 0.01 266400.01 25014Итого 39960 37521

Статьи затрат Июль Август Расход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубРасход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубПакет 0.0052450000122500.005250360012518Крышка 0.01 245000.01 25036Итого 36750 37554

Статьи затрат Сентябрь Октябрь Расход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубРасход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубПакет 0.006260110015606.60.006265840015950.4Крышка 0.012 31213.20.012 31900.8Итого 46819.8 47851.2

Статьи затрат Ноябрь Декабрь Расход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубРасход на 1 ед,рубОб-м пр-ваитого,рубПакет 0.006267830016069.80.006268900016134Крышка 0.012 32139.60.012 32268Итого 48209.4 48402Бюджет расходов на доставку на 2011 г. (начальник отдела доставки)


Статьи затрат Январь Февраль Расх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасходы на доставку43 11390.743 11204.08Тек.ремонт транс.ОС35264.99271.535260.569119.6Итого 20662.2 20323.68

Статьи затрат Март Апрель Расх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасходы на доставку43 11545.9343 11523.57Тек.ремонт транс.ОС35268.519397.8535267.999379.65Итого 20943.78 20903.22

Статьи затрат Май Июнь Расх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасходы на доставку40 1064040 10041.6Тек.ремонт транс.ОС32266851232251.048033.28Итого 19152 18074.88

Статьи затрат Июль Август Расх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасходы на доставку42 10270.6842 10514.28Тек.ремонт транс.ОС30244.547336.230250.347510.2Итого 17606.88 18024.48

Статьи затрат Сентябрь Октябрь Расх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасх на 10000ед,рубVпр-ж 10тыс,едИтого,рубРасходы на доставку43 11168.8243 11423.81Тек.ремонт транс.ОС35259.749090.935265.679298.45Итого 20259.72 20722.26Статьи затрат Ноябрь Декабрь Расх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасх на 10000ед,рубVпр-ж, 10тыс,едИтого,рубРасходы на доставку43 11539.4843 11582.05Тек.ремонт транс.ОС35268.369392.635269.359427.25Итого 20932.08 21009.3

Генеральный бюджет на 2011г

январьфевральмартапрельмайиюньВыручка132450000130280000134255000133995000133000000125520000Перменные затраты560156253738545224159522300755432225023126основные материалы4436100425537040630794080242.44378550.43929449.3з/п произв. рабочих+ЕСН102060097902010164421000150.21006992945529.2общепроизводствен.83700802908335982022.99856892551.8на продажу40500388504033539688.53996037521на доставку20662.220323.6820943209031915218074.7Маржинальная прибыль126848438124906146129030841128771993124456778120496874Постоянные затраты833700833700833700833700833700833700общепроизводствен.214000214000214000214000214000214000администр.-управленч.499300499300499300499300499300499300на продажу120400120400120400120400120400120400Прибыль126014738124072446128197141127938293123623078119663174 ИюльАвгустсентябрьоктябрьноябрьдекабрьВыручка122270000125170000129870000132835000134180000134675000Перменные затраты441682745500415568406559367953898524978181основные материалы33457203455468.7442187044218704209216.33792834.5з/п произв. рабочих+ЕСН926100946360.8983215.81004875.21012397.41016442общепроизводствен.9065092633.296240.798360.899097.199493на продажу367503755446819.84785148209.248402на доставку1760718024.320259.7207222093221009.5Маржинальная прибыль117853173120619959124301594127241321128790148129696819Постоянные затраты833700833700833700833700833700833700общепроизводствен.214000214000214000214000214000214000администр.-управленч.499300499300499300499300499300499300на продажу120400120400120400120400120400120400Прибыль1170194731197862591234678941264076211279564481288631193.2 Анализ точки безубыточности предприятия


Анализ безубыточности предполагает нахождение критической точки и является неотъемлемым инструментом «директ-костинга».

Критическая точка (точка безубыточности) - это такой объем продаж, который обеспечивает организации нулевой финансовый результат. Другими словами, это объём продаж, при котором выручка от реализации равна постоянным затратам. Каждая дополнительная единица проданной продукции сверх критической точки будет приносить предприятию прибыль в размере маржинальной. Таким образом, критическая точка является «сигналом» для предприятия о том, до какого предела может упасть объём продаж, чтобы организация не понесла убытки.


ФЗ = Сумма всех постоянных затрат предприятия за год = 10004400руб.

ПЗед = сумма всех переменных затрат в разрезе одного вида продукции

МПед = Цед -ПЗед

НМПед = МПед/Цед


Подсчитанные по формулам данные можно представить в виде таблицы:


Вид продукцииЦена, рубПЗед, рубМПед, рубДоля каждого вида продукцииНорма маржинальной прибыли (НМПед)1.Шашлычный502,06647,9340,3280,9592.Классический502,06647,9340,340,9593.Рыбный502,06647,9340,3320,959

КТобщ = ФЗ/НМП = 10004400/(0,959*0,328+0,959*0,34+0,959*0,332) = 10432116,79 руб.

ВР1 = 10432116,79*0,328 = 3421734,31 руб.

V1 (ед) = 3421734,31/50 = 68435 ед.

ВР2 = 10432116,79*0,34 = 3546919,71 руб.

V2 (ед) = 3546919,71/50= 70939 ед.

ВР3 = 10432116,79*0,332 = 3463462,77 руб.

V3 (ед) = 3463462,77/50 = 69270 ед.


Проведенный анализ показывает, что найденные для каждого продукта точки безубыточности на несколько тысяч рублей каждая меньше, чем реально запланированный объем продаж в 2010 году. Из этого можно сделать вывод, что руководство предприятия ООО «Русский Аппетит» запланировало наращивание своей производственной активности, увеличение прибыли и выручки от реализации произведенной продукции, а следовательно укрепление своего финансового положения на рынке и сохранение успешных темпов увеличения своего товарооборота.


3.3 Прогнозный баланс на 2011 г.


Статья балансаКод строкиНа начало 2010г.На конец 2010г.АКТИВ Тыс.рубТыс.рубI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы110--Основные средства120153.5115Незавершенное строительство130--Доходные вложения в материальные ценности135--Долгосрочные финансовые вложения 140--Отложенные финансовые активы145--Прочие внеоборотные активы150--Итого по разделу I190153.5115II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе:21016.06219.242 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности 7.0626.742 - затраты в незавершенном производстве -- - готовая продукция и товары для перепродажи 9.012.5 - товары отгруженные --Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230-Краткосрочные финансовые вложения250--Денежные средства26016014 002,7Прочие оборотные активы270--Итого по разделу П290176.114019,9БАЛАНС (сумма строк 190+290)300329.614135ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал41010.010.0Собственные акции, выкупленные у акционеров --Добавочный капитал 420--Резервный капитал4307.18.0Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470146 156.0Итого по разделу III49031.16 174IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510--Отложенные налоговые обязательства515--Прочие долгосрочные пассивы520--Итого по разделу IV590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610--Кредиторская задолженность, в том числе:620298.5 7960 - поставщики и подрядчики 1204353 - задолженность перед персоналом организации 802287 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами 701100 - задолженность по налогам и сборам 20.5150 - прочие кредиторы 70Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)630--Доходы будущих периодов (98)640--Резервы предстоящих расходов и платежей (96)650--Прочие краткосрочные пассивы660--Итого по разделу V690298.57 960БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)700329.614 135

Заключение


Разработка и внедрение управленческого учета - сложный процесс, требующий немало усилий и времени. Однако без грамотной системы управленческого учета невозможно эффективно руководить компанией.

В настоящей курсовой работе было рассмотрено построение системы управленческого учёта на предприятии «Русский Аппетит», специализирующегося на производстве ВБП.

При создании системы управленческого учета на данном предприятии был проведен анализ организационной структуры по центрам ответственности, разработаны формы бюджетов подразделений для осуществления эффективного планирования и контроля их деятельности. Бюджеты были составлены на год с разбивкой по месяцам. Основные затраты, осуществляемые предприятиям для обеспечения нормальной деятельности, были рассмотрены в разрезе их классификации. Для учета затрат был выбран попроцессный метод, что обусловлено, во-первых, наличием незавершенного производства, а, во-вторых, постоянным спросом на ВБП, выпускаемые предприятием, и их серийным производством.

В качестве системы учета затрат были выбраны «стандарт-кост» и «директ-костинг». Система «стандарт-кост» применяется с целью управления прибылью и реализуется через систему бюджетирования. «Директ-костинг» используется для расчета переменной себестоимости продукции и необходим для принятия оперативных управленческих решений в части регулирования затрат, вызывающих изменение себестоимости. Ограничение себестоимости продукции переменными затратами позволило сделать ее более наглядной, а отдельные затраты - лучше контролируемыми. Применение такого инструмента «директ-костинга», как анализ безубыточности, позволил рассчитать критическую точку реализации продукции в натуральном и денежном выражении, обеспечивающую предприятию нулевой финансовый результат. Выводы данного анализа должны быть учтены при разработке стратегии развития компании, выборе направлений сбытовой и ценовой политик.


Список литературы


1.Конспект лекций по дисциплине «Управленческий учет». Адамова Г.А.

2.Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009.

.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и пер. - М.: Омега-Л; Высш. шк.,2007.

.Лапыгин Ю.Н., Лапыгин Д.Ю. Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ. пособие. - М: Омега-Л, 2009.

.Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности. - М.: КНОРУС, 2008.

.Керимов В.Э. Учет затрат,калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. Москва 2008.

.http://www.viteks.info/ - сайт компании <Витэкс> - Уральского предприятия по производству продуктов питания

.http://www.delishis.ru/biblio/content/ketchup/ketchup_159.html - статья посвященная компании «Русский аппетит»


Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Государственный университет управ

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ