Разработка мероприятий по улучшению финансово-экономического положения предприятия жилищно-коммунальной сферы (на примере ООО "Коммунальщик 2")

 

Введение

В настоящее время особую социально-экономическую значимость приобретает проблема эффективного финансового обеспечения жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) в рамках реформы местного самоуправления, нового жилищного законодательства и в процессе внедрения новых отраслевых механизмов хозяйствования.

Становление рынка жилья и жилищно-коммунальных услуг в России одно из наиболее сложных направлений социально-экономического реформирования. В течение многих лет ЖКХ формировалось как сложная, многоотраслевая система в условиях централизованного управления, охватывающая более 30 различных видов деятельности. На сегодняшний день ЖКХ включает в себя более 5,2 тыс. организаций с численностью работающих в них более 4,2 млн. чел. Россия, как страна с высоким уровнем урбанизации, имеет жилищный фонд и коммунальную инфраструктуру, по своему масштабу составляющие весомую долю в национальном богатстве, однако, их состояние не соответствует технологическому и экономическому потенциалу страны.

Несмотря на шестнадцатилетний опыт нововведений в ЖКХ, до сих пор не завершено формирование рыночных отношений и реформирование финансов в силу системных причин: неэффективного управления, дотационности отрасли и тяжелого финансового положения ее предприятий, несовершенной тарифной политикой, высоких затрат и отсутствия экономических стимулов снижения издержек, связанных с оказанием жилищных и коммунальных услуг, неразвитости конкурентной среды и договорных отношений, высокой степени износа основных фондов (более 60%), больших потерь энергии, воды и других ресурсов.

Выступив на начальном этапе экономических реформ в роли своеобразного амортизатора социальных последствий либерализации цен, жилищно-коммунальная сфера России постепенно превратилась в источник угроз для социального и экономического развития страны. Особо остро необходимость решения вышеперечисленных проблем встает в свете проведения финансовой политики перехода населения на оплату стопроцентной стоимости жилищно-коммунальных услуг и постепенного сокращения на этой основе бюджетного финансирования отрасли, что фактически означает переложение бремени недофинансирования ЖКХ на основного потребителя жилищно-коммунальных услуг - население. В то же время, незаменимость для потребителей и высокая неэластичность спроса на жилищно-коммунальные услуги и низкая платежеспособность населения, отсутствие права выбора услуг по качеству и количеству придает монопольный оттенок проводимой реформе и существенно ущемляет права потребителей.

Вышеуказанные обстоятельства обусловливают актуальность темы настоящего дипломного исследования, в котором на основе комплексного и системного подходов предлагается решение проблемы финансового положения предприятия ЖКХ, в том числе, на основе оптимизации и развития рыночных отношений в отрасли.

Несмотря на свою актуальность, проблема эффективного финансового менеджмента на предприятиях сферы ЖКХ в теоретическом, методологическом и организационном аспектах далека от своего полного разрешения [39].

Основой теории и методологии финансового обеспечения исследуемой отрасли выступает общая теория финансов. Поэтому методологической базой при разработке исследуемых проблем послужили научные труды в области теории финансов таких экономистов, как С. В. Барулин, Э.А. Вознесенский, А.Г. Грязнова, Л.А. Дробозина, Т.М. Ковалева, В.М. Родионова и др.

Проблемы теории финансов организаций, ценообразования и бюджетирования широко представлены в работах В.В. Ковалева, Д.С. Молякова, А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, В.Е. Черкасова.

В экономической литературе различные теоретические аспекты финансового оздоровления экономики России и ее отраслей, в том числе ЖКХ, рассматривались в трудах В.В. Бочарова, О.Б. Веретенниковой, А.И. Гончарова, Е.В. Маркиной, Д.С Молякова, В.Е. Леонтьева и др. Это далеко не полный перечень экономистов, исследующих в той или иной степени различные аспекты экономики и финансов ЖКХ.

Однако, чаще всего имеющиеся научные исследования посвящены экономико-правовым вопросам реформирования и управления жилищно-коммунальным комплексом, а проблема финансового положения отрасли в рамках единой стратегии разработана очень слабо.

Таким образом, недостаточная степень разработанности проблемы подтверждает актуальность темы исследования и необходимость ее теоретического, методологического и практического развития, что предопределило цель, задачи и структуру работы.

Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

В соответствии с указанной целью автором были поставлены и решены следующие задачи:

1Определить экономическую сущность финансов предприятия жилищно-коммунальной сферы;

2Охарактеризовать организацию финансов и экономическую характеристику ООО «Коммунальщик 2»;

Провести обзор методик анализа финансового состояния предприятия;

Сделать анализ структуры активов и пассивов организации;

Провести анализ ликвидности предприятия, типа финансовой устойчивости и коэффициентов его финансового состояния;

Оценить деловую активность и рентабельность предприятия;

Осуществить анализ использования основных фондов предприятия;

Провести анализ использования трудовых ресурсов;

Структурировать проблемы и разработать мероприятия по совершенствованию финансово-экономического положения ООО «Коммунальщик 2»;

10Оценить экономическую целесообразность предлагаемых мероприятий.

Объектом исследования является предприятие ЖКХ ООО "Коммунальщик 2". Предметом исследования является финансовая деятельность предприятия.

Анализируемый период: 01.01.2008-01.01.2010 гг.

Теоретическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов в области экономической теории, теории государственных и муниципальных финансов, теории финансов организаций и бюджетирования, методологии ценообразования, финансового оздоровления предприятий, практики функционирования и реформирования финансовых отношений в жилищно-коммунальной сфере.

В работе широко использовались программные документы, законодательные и нормативные акты Российской Федерации и субъектов Федерации в области финансов, государственных (муниципальных) расходов, финансовой политики, реформирования ЖКХ и реализации жилищной политики, организации местного самоуправления.

Методологической основой исследования выступили системный и диалектический методы познания. При исследовании финансов жилищно-коммунальной сферы использовались также общенаучные методы научной абстракции, моделирования, анализа и синтеза, группировки и сравнения.

Информационной базой исследования послужили: законодательные федеральные акты и нормативные правовые акты Министерства регионального развития РФ и Министерства финансов РФ; органов представительной и исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления Хабаровского края и других субъектов по вопросам реформирования и развития ЖКХ, осуществления отраслевого государственного регулирования и государственной финансовой поддержки отрасли, бухгалтерская отчетность ООО «Коммунальщик 2», а также собственные расчеты автора.

1.Экономическая сущность финансов и особенности анализа финансового состояния предприятия коммунального хозяйства

1.1 Экономическая сущность финансов предприятия жилищно-коммунальной сферы

На сегодняшний день состояние ЖКХ страны является концентрированным отражением негативных процессов, происходящих в финансовой среде. Традиционная зависимость ЖКХ от государственного и местных бюджетов, сохранившаяся со времен плановой экономики, противоречит условиям функционирования данной сферы.

Для функционирования ЖКХ в советский период были характерны высокая степень обобществления жилищно-коммунальных услуг и нормативно-затратный метод их финансирования. Монополия государства в жилищной сфере, а муниципальных предприятий - в сфере жилищно-коммунальных услуг, отсутствие конкуренции обусловили не только снижение качества и объема услуг, но и бесконтрольность в сфере финансирования. Увеличение затрат на ремонт, содержание жилья и предоставление коммунальных услуг покрывались государством по факту. Экономические реформы, проводимые в промышленности и других отраслях в 70-80-х годах, этой сферы практически не коснулись [22, c. 34].

Более того, первый этап либерализации цен также не затронул тарифы на жилье и коммунальные услуги. В результате в 1992-1993 гг. практически все расходы по текущему и капитальному ремонту жилья и теплоснабжению жилищного фонда финансировались из бюджета. Низкие цены на многие виды коммунальных услуг населению поддерживались за счет повышенных тарифов для промышленных потребителей.

В 1994 г. были предприняты первые шаги по постепенному сокращению бюджетного дотирования предприятий ЖКХ и переводу их на самоокупаемость. Доля затрат на предоставление жилищно-коммунальных услуг, покрываемая за счет бюджета или косвенных субсидий (перекрестного субсидирования), снизилась с 97-98% в 1992 г. до 60-80% в 1994 г.

Одновременно доля дотаций остается значительной, что при бюджетном кризисе становится непосильным грузом для государства, а рост цен сводит на нет усилия бюджетного дотирования [14, c. 94].

ЖКХ страны - это треть основных фондов России и треть потребляемых энергоресурсов. В этой сфере занято более 4 млн. человек и работает более 56 тыс. предприятий.

Учитывая скачок цен, для нормального функционирования ЖКХ требуется более 150 трлн. рублей на дотации в год (около 6% валового внутреннего продукта). Средств на покрытие данных расходов ни в федеральном, ни в местных бюджетах нет. К 1997 г. инвестиции в коммунальное хозяйство снизились в два раза. Причем в данной экономической ситуации из бюджетов всех уровней финансируются лишь текущие расходы ЖКХ, но не его воспроизводство. Как следствие - неудовлетворительное состояние основных фондов ЖКХ: износ оценивается 60%, а по отдельным районам - 70%.

В последние годы активно идет процесс передачи ведомственного жилья и коммунальной сферы в муниципальную собственность. Мощность муниципальных предприятий, предназначенных для жилищно-коммунальной сферы, рассчитана лишь на 40% основных фондов этого хозяйства и без соответствующего финансирования не готова принять дополнительные объемы работ и оказать качественные услуги.

В системе ЖКХ остро стоит проблема эффективности использования ресурсов. Кроме отсутствия заинтересованности населения в сокращении расхода тепла, воды, электричества и газа, их нерациональное использование предопределяется уже на стадиях проектирования и строительно-монтажных работ.

Таким образом, ЖКХ, несмотря на то, что «съедает» пятую часть бюджета, остается убыточным и его состояние в настоящее время характеризуется как крайне неудовлетворительное.

Сочетание бюджетного финансирования с относительной самостоятельностью, а вернее неуправляемостью входящих в нее предприятий, не всегда стимулирует обеспечение услуг в полном объеме, с высоким качеством и минимальными затратами.

Практика последних пяти лет свидетельствует о том, что без активного использования экономических методов в сочетании с административным регулированием ЖКХ не справится с задачами, поставленными перед ним, и не выйдет из кризиса, в котором находится в последние годы.

Кризисное состояние жилищно-коммунального комплекса обусловлено неэффективной системой управления, дотационностью сферы и неудовлетворительным финансовым положением, высокими затратами, отсутствием экономических стимулов снижения издержек, связанных с оказанием жилищных и коммунальных услуг, неразвитостью конкурентной среды и, как следствие, высокой степенью износа основных фондов, неэффективной работой предприятий, большими потерями энергии, воды и других ресурсов.

Содержание этого комплекса в его нынешнем виде непосильно как для потребителей жилищно-коммунальных услуг, так и для бюджетной сферы. Проблема усугубляется огромным объемом накопленной задолженности в жилищно-коммунальной сфере [17, c. 103].

Для преодоления системного кризиса в отрасли, а также для обеспечения перехода к новой модели устойчивого функционирования жилищно-коммунального комплекса необходимо использование программно-целевого метода.

В рамках Федеральной целевой программы «Жилище» на 2002-2010 годы» была разработана подпрограмма «Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса Российской Федерации», основные цели которой - повышение эффективности, устойчивости и надежности функционирования систем жизнеобеспечения населения, привлечение инвестиций в жилищно-коммунальную отрасль, улучшение качества услуг с одновременным снижением затрат, адресная социальная защита населения при оплате жилищно-коммунальных услуг.

Основными задачами подпрограммы являются [32, c. 45]:

финансовое оздоровление жилищно-коммунальных предприятий путем реструктуризации и ликвидации их задолженности и доведения тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения и других потребителей до экономически обоснованного уровня, жесткого соблюдения установленных стандартов оплаты услуг населением, перехода от дотирования жилищно-коммунальных предприятий и предоставления категориальных льгот к субсидированию малообеспеченных семей, ликвидации перекрестного субсидирования тарифов;

снижение издержек и повышение качества и доступности жилищно-коммунальных услуг, формирование инвестиционной привлекательности жилищно-коммунального комплекса путем развития конкуренции в сфере предоставления жилищных услуг, создания взаимосвязанных процедур тарифного регулирования коммунальных предприятий и естественных монополистов - предприятий топливно-энергетического комплекса;

обеспечение государственной поддержки процесса модернизации жилищно-коммунального комплекса на основе современных технологий и материалов путем предоставления бюджетных средств и государственных гарантий по привлекаемым инвестициям.

Достижение основных целей подпрограммы обеспечит, начиная с 2011 года, возможность устойчивого развития жилищно-коммунального комплекса без использования программных методов управления на федеральном уровне.

Основной идеей экономической реформы жилищно-коммунального хозяйства является передача права распоряжения всеми бюджетными ресурсами от коммунальных предприятий непосредственно гражданам. Важный момент - передача потребителям функций заказчика и контролера услуг ЖКХ.

Использование системы социальных счетов будет способствовать самоорганизации граждан в жилищной сфере, появлению стимулов для развития товариществ собственников жилья и иных объединений граждан. Эта мера позволит повысить прозрачность расходования бюджетных средств и усилить социальную направленность бюджетной политики.

После 2010 года планируется, что инвестирование за счет заемных ресурсов станет преобладающей формой финансирования жилищно-коммунального комплекса [52].

Для реанимации отрасли ЖКХ нужны огромные инвестиции. Основным источником финансирования являются собственные средства предприятий, но в связи с неплатежами их недостаточно, бюджетные ассигнования также ограничены.

Для привлечения заемных средств на федеральном уровне должны быть приняты меры по укреплению доверия к власти, улучшению политического климата, установлению гарантий государства и администраций субъектов Российской Федерации, а также разработаны финансово-экономические механизмы привлечения средств из различных источников.

Отсутствие экономических механизмов, а также доверия к власти и банкам не позволяет привлекать сбережения населения.

Банковская система также практически не участвует в инвестиционном процессе из-за низкого уровня капитализации, высокой стоимости кредитных ресурсов. Доля кредитов реальному сектору экономики, по данным Ассоциации российских банков, составляет около 30% от общей суммы активов банков, но их размер настолько мал (особенно по долгосрочным кредитам), что они не оказывают сколько-нибудь заметного влияния на инвестиционную деятельность предприятий.

По данным отделения экономики РАН, активы коммерческих банков по отношению к ВВП в настоящее время составляют около 30%, в то время как в развитых странах эта доля равна: в США - 340%, Германии - 270,Японии - 260%. Из этого следует, что российская банковская система не имеет возможности на должном уровне участвовать в решении проблем обеспечения экономики финансовыми ресурсами.

Многократно увеличить кредитование предприятий, инвестиционных и инновационных проектов возможно лишь при резком увеличении кредитных ресурсов банков и, прежде всего, за счет привлечения средств населения. Однако из-за недоверия к банкам эти средства не могут быть трансформированы в долгосрочные банковские ресурсы.

Для изменения этой ситуации необходимы надежные государственные гарантии, устойчивый экономический рост, улучшение инвестиционного климата.

Наиболее востребованными в настоящее время могут быть услуги банковского сектора в формировании и сопровождении инвестиционных программ предприятий ЖКХ, стабилизации их текущего финансового состояния, оптимизации систем учета и взаимодействия предприятий ЖКХ с поставщиками услуг и собственниками жилья.

Основными направлениями с точки зрения инвестиционной привлекательности в жилищно-коммунальном хозяйстве следует признать [34, c. 117]:

модернизацию инженерных сетей и действующих технологий предприятий ЖКХ;

развитие программ энергоресурсосбережения, установки индивидуальных приборов учета и регулирования.

Цель организации системы инвестирования в жилищно-коммунальный комплекс состоит в объединении и координации действий предприятий ЖКХ, частных инвесторов, учреждений, заинтересованных в развитии инвестиционной деятельности, организации и контроле финансовых потоков инвестиционных ресурсов через коммерческие банки.

Итак, в «Основных направлениях социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на долгосрочную перспективу» разработана стратегия Жилищной политики и развития жилищно-коммунального хозяйства. Одним из условий повышения эффективности жилищно-коммунального хозяйства определен постепенный перевод отрасли на режим безубыточного функционирования путем сокращения бюджетного дотирования и перекрестного субсидирования потребителей.

Таким образом, одновременно с созданием прозрачной системы регулирования локальных естественных монополий необходимо повышать организационно-правовую и финансово-хозяйственную самостоятельность коммунальных предприятий.

1.2 Организация финансов и экономическая характеристика ООО «Коммунальщик 2»

ООО «Коммунальщик 2» - действующее в поселке Чегдомын Хабаровского края предприятие в сфере ЖКХ, оказывающее жилищно-коммунальные услуги. В 2008 году состоялась перерегистрация предприятия, ранее оно называлось ООО «Энергетик».

Предприятие располагается по адресу: 682030, Хабаровский край, п. Чегдомын, ул. Пионерская, 27.

Организационно-правовая форма предприятия - ООО «Коммунальщик 2» (Общество с ограниченной ответственностью «Коммунальщик»), создано в соответствии с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации.

ООО «Коммунальщик 2» является юридическим лицом, функционирующим в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Хабаровского края, решениями органов местного самоуправления и Уставом. Имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки и фирменную символику.

ООО «Коммунальщик 2» от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права, несет обязательства, выступает истцом и ответчиком в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

Уставный капитал ООО «Коммунальщик 2» составляет 18 551 557 р. 15 коп.

ООО «Коммунальщик 2» создано с целью обеспечения сохранности и эксплуатации жилого фонда, санитарного содержания территории поселка, удовлетворения потребностей населения в жилищно-коммунальных услугах. Предметом деятельности является техническое обслуживание, ремонт, эксплуатация и санитарное содержание жилищного фонда и придомовых территорий, а так же нежилых, служебных и производственных помещений.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:

-прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;

-капитальные вложения и дотации из бюджета;

амортизационные отчисления;

заёмные средства, в том числе кредиты банков и других кредиторов;

целевое бюджетное финансирование;

безвозмездные и благотворительные взносы, добровольные пожертвования физических и юридических лиц;

иное имущество, переданное предприятию по решению учредителя.

иные источники, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

Предприятие осуществляет свою деятельность в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Для достижения указанных целей предприятие осуществляет, в установленном порядке, следующие основные виды деятельности:

1предоставление жилищно-коммунальных услуг: тепло- и электроснабжение, водообеспечение и водоотведение; содержание и ремонт жилищного фонда; сбор и переработка бытовых и отдельных видов промышленных отходов; банно-прачечное, гостиничное, ритуальное обслуживание; внешнее благоустройство;

2сервисное обслуживание и ремонт объектов инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства;

3техническая инвентаризация и обследование жилого фонда и строений, объектов ЖКХ;

4технический надзор за строительством объектов водообеспечения, водоотведения, энерго- и теплоснабжения;

строительная деятельность: производство строительно-монтажных работ по капитальному строительству, текущему, капитальному ремонту зданий, сооружений, разработка проектно-сметной документации для производства текущего, капитального ремонтов, строительства;

транспортные услуги;

оказание услуг по хранению машин (оборудования) и товарно-материальных ценностей;

8торгово-закупочная деятельность;

9оказание услуг физическим, юридическим лицам по ремонту, техническому обслуживанию автотранспорта, машин и механизмов, агрегатов, оснастки, технологического оборудования;

10изготовление и поставка сантехнической арматуры, нестандартного оборудования, столярных изделий;

11участие в работе рабочих и государственных комиссий по приему в эксплуатацию законченных строительством объектов;

12монтажные и пусконаладочные работы;

участие в товарных биржах, аукционах, ярмарках;

осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством.

Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные уставом предприятия.

Целью деятельности предприятия является получение прибыли. На предприятии ведется отчетность по доходной и расходной части, в результате которой появляется прибыль или убыток [17].

Во второй главе мы более подробно рассмотрим финансовую деятельность предприятия и проведем анализ ее эффективности.

1.3 Обзор методик анализа финансового состояния предприятия

Предполагаются различные варианты методик установления объективного финансового положения предприятия, что представляет несомненный интерес для инвесторов, для банков предоставляющих кредит, для налоговой службы, для органов законодательной и исполнительной власти, для работников предприятий и общественности [13, с. 146].

Наиболее часто предполагается следующие направления анализа финансового состояния [18, с. 150]:

-«чтение» бухгалтерского баланса,

-оценка динамики состава и структуры актива и пассива баланса,

анализ финансовых коэффициентов,

анализ ликвидности и платежеспособности,

анализ деловой активности.

Также Шеремет А.В. и некоторые другие авторы предполагают анализ финансового состояния проводить на основе:

рейтинговой оценки,

-финансовых коэффициентов,

оценки платежеспособности,

расчетов потребности оборотных активов и источников их формирования.

По мнению многих авторов (Сердюкова, Смирнов), оценка финансового состояния и его изменения в динамике по сравнительному аналитическому балансу и анализ финансовой устойчивости составляют исходный пункт или сущность анализа, из которого логически развиваются остальные блоки анализа, то есть ликвидность, платежеспособность, деловая активность характеризуют внешние проявления финансового состояния. Установление взаимосвязи показателей, характеризующих финансовое состояние и обеспечение их целенаправленности, должно быть приоритетным для правильной ориентации улучшения финансового состояния [34, с. 149].

Оценка финансового состояния - это произведение аналитического исследования финансовой документации предприятия (при использовании дополнительной информации о технико-экономическом состоянии) с целью отнесения его к одной из четырех групп:

-предприятие с хорошим финансовым состоянием,

-предприятие со средним финансовым состоянием,

предприятие с плохим финансовым состоянием,

предприятие - банкрот.

При этом финансовое состояние рассматривается с точки зрения следующих основных направлений расходования средств:

-обеспечение нормальной (равномерной) деятельности,

-своевременность расчетов по кредитам и займам,

возможность финансирования инвестиционных проектов.

Если имеющиеся финансовые ресурсы позволяют выполнить все три функции, то состояние следует признать хорошим. Если первые две функции выполняются, а на выполнение третьей средств не хватает, состояние признается средним. Если средств недостаточно даже для выполнения двух функций, то состояние предприятия близко к банкротству [35, с. 174].

В последние годы многие авторы, такие как Агаева И.Ю., Клейнер Г.Б., стараются применить зарубежные методики анализа финансового состояния при оценке работы отечественных предприятий. Это приводит к необъективной оценке и противоречивым выводам. Следует согласиться с мнением И.Ю. Агеевой, что затруднения связаны в различии методических подходов в ведении бухгалтерского учета, например: различие зарубежных и отечественных плана счетов бухгалтерского учета, а также правил составления публичной финансовой отчетности. Отсюда анализ финансового состояния может быть выполнен с различной степенью детализации в зависимости от целей анализа, имеющейся информации, технического и кадрового обеспечения. В.В. Ковалев указывает, что наиболее целесообразным является выделение предварительного анализа (экспресс-анализа) и углубленного (внутреннего) анализа финансового состояния. В его работах предложено три этапа анализа [14, стр. 46].

Цель первого этапа - убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводят визуальную и простейшую счетную проверку показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам.

Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, так как баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.

На втором этапе знакомятся с пояснительной запиской к отчету, оценивают условия, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде. Строится сравнительный аналитический баланс путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики бухгалтерского баланса. По нему проводится оценка состава, структуры, движения статей актива и пассива баланса с помощью горизонтального, вертикального и трендового анализа [14, с. 149].

Третий этап - здесь проводится расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия. Его цели - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.

А.И. Ковалев предлагает методику углубленного анализа с целью диагностики банкротства, основанную на коэффициентах ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости, которые представлены как две взаимодополняющие группы показателей. Предложена методика анализа деловой активности, где рассмотрены показатели эффективности (отдачи) ресурсов, показатели оборачиваемости, рентабельности и оценки рыночной активности. Завершается анализ прогнозированием вероятности банкротства.

Методика, предложенная А.Д. Шереметом [38, с. 76], рекомендует проводить оценку финансового состояния предприятия на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбивается на следующие аналитические блоки:

-структурный анализа активов и пассивов;

-анализ финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности (ликвидности);

анализ необходимого прироста собственного капитала.

Цель структурного анализа - изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

Анализ финансовой устойчивости проводится в два этапа:

1Анализ наличия и достаточности реального собственного капитала. Здесь основным показателем устойчивости финансового состояния предприятия является разница реального собственного капитала и уставного капитала.

2Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования, где соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования является одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Также рассчитываются финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.

Для оценки платежеспособности предприятия А.Д. Шеремет использует три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент уточненной (текущей) ликвидности, коэффициент общей платежеспособности [38, с. 177].

Наиболее существенным факторов повышения финансовой устойчивости предприятия служит пополнение его реального собственного капитала, поэтому А.Д. Шеремет рекомендует проводить анализ необходимого прироста собственного капитала.

В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир [30, с. 197] методику анализа финансового положения предприятия начинает с общей оценки финансового состояния, где проводится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

Анализ финансовой устойчивости проводится на основе абсолютных и относительных показателей. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования, которые интегрируются в трехкомпонентный показатель S, характеризующий тип финансовой устойчивости.

Относительные показатели финансовой устойчивости делятся на две группы:

1Показатели, характеризующие состояние оборотных средств (коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности собственных средств).

2Показатели, определяющие состояние основных средств (индекс постоянного актива, коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств, коэффициент износа, коэффициент реальной стоимости имущества) и степень финансовой зависимости (коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств).

В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир предлагают проводить анализ ликвидности, где дается оценка ликвидности баланса и рассчитываются показатели ликвидности, которые дают представление о платежеспособности предприятия [19, с. 97].

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса следует сопоставлять активы, подразделенные по степени ликвидности, с пассивами, сгруппированными по степени возрастания сроков погашения обязательств.

Показатели ликвидности применяются для оценки способности фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства. Как и у А.Д. Шеремета, рассчитываются те же три показателя: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности.

На основе показателей ликвидности можно дать представление о платежеспособности предприятия в данный момент.

Коллектив авторов под редакцией С.Г. Беляева в зависимости от стадии жизненного цикла функционирования предприятия выделяют следующие виды анализа финансового состояния [17, с. 98]:

-плановая текущая аналитическая работа;

-специальный анализ повышенного риска;

анализ финансового состояния должника.

При этом плановая текущая аналитическая работа рассматривается как постоянно функционирующий элемент системы финансового менеджмента, имеющий цель непрерывное отслеживание динамики состава и структуры имущества и источников его формирования, а также наблюдение за тенденциями платежеспособного предприятия.

Специальный анализ повышенного риска призван оценивать уровень финансовых рисков на предмет их соответствия ожидаемой прибыли инвестиционных проектов. Его цель может быть выбор направлений финансовой стратегии, изыскание дополнительных источников для кардинального технического перевооружения активизации источников финансирования.

В основе анализа финансового состояния должника должны быть три цели: определение признаков, при наличии которых производство по делу банкротства может быть возбуждено; определение оснований для признания должника банкротом; определение признаков (или обстоятельств), при наличии которых платежеспособность должника считается восстановленной [23].

Упомянутые выше подходы (методики) более применимы в внутреннему анализа. В них предлагается рассчитывать и вести анализ по широкому кругу индикаторов, ряд из которых относится исключительно к внутренним показателям.

Методика и этапы анализа финансового состояния должны соответствовать аналитическим процедурам оценки показателей деятельности экономического субъекта. Так, важнейшей целью аналитических процедур является оценка финансового положения субъекта и перспектив непрерывности его деятельности. Для решения этой задачи рекомендуется применять следующие аналитические процедуры:

сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями;

-сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом;

-сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными;

анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними.

Правило (стандарт) рекомендует также вычисление и анализ относительных показателей текущего периода (например, показателей, характеризующих ликвидность баланса), сопоставление и анализ изменения относительных показателей, рассчитанных для того же экономического субъекта в разные периоды и т. д. Как видим, перечисленные аналитические процедуры по существу являются финансовым анализом деятельности экономического субъекта и должны быть использованы в практической деятельности аудитора для получения аудиторских доказательств.

Таким образом, арсенал методов анализа финансового положения предприятий классифицируется еще и по признаку сферы применения: для внутреннего пользования и для внешнего пользования.

Классическим примером метода внешнего пользования являются «Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса» (№31-р от 18.08.06 г.), рекомендованные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий [31, с. 109].

Основанием для принятия решения о несостоятельности (банкротстве) предприятия в соответствии с этим документом являлась система критериев:

коэффициент текущей ликвидности (Кт.л);

-коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксос).

Были определены их нормативные ограничения, то есть предельные размеры (Кт.л. >= 2, Ксос >=0,1).

При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность предлагалось рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п.) сроком не более 6 месяцев. Если Кв.п. > 1, то принимается решение о наличии реальной возможности восстановить свою платежеспособность. Если при анализе выявлено, что Кт.л. >= 2 и Ксос >=0,1, то структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие оценивается как платежеспособное, однако с целью проверки устойчивости финансового состояния предлагалось рассчитать коэффициент утраты платежеспособности (Ку.п.) сроком на 3 месяца. Если значение Ку.п. < 1, то принималось решение, что в ближайшее время предприятие не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Эти критерии были разработаны в целях обеспечения своевременного осуществления государством мер, направленных на предотвращение банкротства. В экономической литературе эта система критериев многократно и справедливо подвергалась критике. Считается, что эта методика оценки финансового состояния предприятия несовершенна. Несовершенство действующей методики, по мнению М.С. Абрютиной, проявляется в том, что не менее трех четвертей из них попадают в категории неустойчивых, неплатежеспособных. В оценки их деятельности, по существу, нет градации, все предприятия оцениваются одинаково - «плохо». Между тем, степень финансового напряжения безусловно различна, даже если все или почти все испытывают это напряжение.

По мнению Э.А. Уткина, методика внешнего анализа должна быть универсальной, а при исследовании внутренних финансовых пропорций необходимы иные, более индивидуальные способы анализа и интерпретации его результатов.

Для предприятий, находящихся в кризисном финансовом положении, наиболее актуальным становится анализ платежеспособности (особенно текущей) срочной ликвидности, безубыточности деятельности финансовой устойчивости, деловой активности с целью предотвращения возможного банкротства и разработки мер по антикризисному управлению.

Для платежеспособных рентабельных предприятий более значимым является анализ инвестиционной привлекательности, эффективности использования капитала, оценка взаимосвязи прибыльности, ликвидности и риска, финансовых потоков с целью максимально возможного повышения финансовой устойчивости и реализации новых перспективных финансовых стратегий.

В анализируя описанные методики для целей настоящей выпускной работы необходимо учитывать, что будет проводится внутренний анализ. Из описанных методик, ориентированных на внутренний анализ наиболее полной и содержательной для дальнейшего заключения является методика Шеремета. В ней подробно описаны не только основные этапы анализа финансового состояния предприятия, но она и довольно доступна для пользователей. Она дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявление факторов, влияющих на изменение показателей.

Итак, в настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, в том числе принадлежащих к сфере ЖКХ, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств. Предприятиям в нынешнее время нестабильной экономики, когда наблюдается спад промышленного производства и значительно сокращаются инвестиции в производство, для эффективной работы необходимо уметь анализировать свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).

Учитывая полученные теоретические навыки в следующей главе проведем анализ финансово-экономического состояния предприятия - ООО "Коммунальщик 2".

2. Анализ финансово-экономического состояния предприятия

.1 Анализ структуры активов и пассивов организации

Анализ коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ООО "Коммунальщик 2" проводится с целью получения объективной картины эффективности производственной деятельности, определения платежеспособности предприятия.

Финансово-экономическое состояние предприятия характеризуется широким набором показателей, в совокупности определяющих эффективность его деятельности, а также надежность, как делового партнера.

Для оценки эффективности работы анализируются финансовые результаты деятельности предприятия, рассчитываются показатели ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и рентабельности.

Анализ финансово-экономического состояния ООО "Коммунальщик 2" проводился на основе изучения информации, представленной в квартальной отчетности предприятия:

-бухгалтерских балансов предприятия (Форма 1);

-отчетов о прибылях и убытках (Форма 2);

расшифровок к статьям баланса и Форме 2;

сведений об учетной политике предприятия;

аналитических документов;

прочих документов.

Использование финансовых коэффициентов (относительных коэффициентов) для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет сгладить инфляционные процессы за рассматриваемый период времени, что дает более объективную оценку сложившейся ситуации.

Для оценки финансово-экономического состояния ООО "Коммунальщик 2" на основе соответствующих коэффициентов и выявления тенденций его изменения проанализировано финансовое состояние предприятия за период с 01.01.08 г. по 01.01.10 г.

За начало анализируемого периода принято 01.01.08 г., по сравнению с этой датой произведены сопоставления всех показателей и рассчитанных коэффициентов.

Имеющаяся информация позволяет объективно отразить ситуацию, складывающуюся на предприятии на протяжении ряда последних лет, а также адекватным образом оценить финансово-экономическое положение с целью выработки рекомендаций.

Общая методика анализа заключается в сопоставлении значений показателей, представленных в бухгалтерской отчетности, и рассчитанных на их основе коэффициентов с аналогичными данными по деятельности предприятия за ряд лет.

Анализ структуры баланса позволяет сделать некоторые выводы об изменении экономического состояния предприятия за рассматриваемый период. Для общей оценки структуры баланса предприятия статьи баланса сгруппированы в отдельные группы, составляющие аналитический баланс. В таком виде баланс позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия или контролируемого им.

Аналитический баланс состоит из двух частей.

Актив - показывает состав и размещение имущества предприятия.

Пассив - показывает источники образования актива - собственный и заемный капитал.

Итог (валюта) баланса показывает общую стоимость имущества предприятия.

Аналитическая характеристика имущества предприятия позволяет оценить состояние и изменение активов за анализируемый период времени.

Данные аналитического баланса ООО "Коммунальщик 2" обобщены в таблице приложения А.

Так, по данным приложения А, по состоянию на начало исследуемого периода величина совокупных активов ООО "Коммунальщик 2" составляла 211 472 тыс.р. По результатам 2008 года величина имущества составила 213 372 тыс.р., т.е. рост составил 3,95%. По состоянию на конец исследуемого периода стоимость имущества возросла на 4,8% и составила 263 011 тыс.р.

Динамика изменения величины совокупных активов непосредственно связана с динамикой изменения дебиторской задолженности, тенденции изменения этих величин практически полностью совпадают в соответствующие периоды, что проиллюстрировано на рисунке 2.1. Краткосрочная дебиторская задолженность постепенно наращивалась в течение исследуемого трехлетнего периода. Так объем кредиторской задолженности увеличился в 2009 году относительно 2007 г. 67,7%. Таким образом, динамика совокупных активов в основном зависит от изменения величины дебиторской задолженности.

Рисунок 2.1- Динамика изменения дебиторской задолженности

Оборотные активы организации за исследуемый период увеличились на 28,2% со 138 428 р. в 2007 году до 177 508 р. в 2009 году.

Скорректированные внеоборотные активы практически не изменились в течение 2007-2008 г., увеличившись лишь на 697 р. А вот по итогам 2009 года данный показатель увеличился относительно 2008 года на 16%.

Наиболее ликвидные оборотные активы в период 2007-2009 гг. снизились в объеме с 8 324 р. до 562 р.

Далее рассмотрим пассив аналитического баланса.

Совокупные пассивы в организации в 2007-2009 гг. возросли на 24,4%. В то время как собственные средства увеличились в 6 раз за этот же период.

Анализируя обязательства предприятия в 2007-2008 годах, видно, что компании удалось снизить сумму обязательств на 59,1 тыс. р. Однако в 2009 году они снова возросли до 202 870 р. (24,4%). В приведенной структуре обязательств отсутствуют долгосрочные, они представлены лишь текущими обязательствами.

Анализ выручки компании в исследуемом периоде позволяет говорить о том, что динамика данного показателя положительна, и не смотря на кризисную ситуацию в стране и мире в 2008-2009 гг., выручка выросла в 2009 г по отношению к соответствующему показателю 2007 года на 185%. Таким образом предприятию удалось увеличить чистую прибыль до 33 тыс. р. в 2009 году.

Далее с помощью данных приложения Б проведем более подробный анализ статей бухгалтерского баланса.

В среднем за анализируемый период внеоборотные активы занимали 32,09% в составе имущества предприятия и не претерпевали значительных изменений, а, следовательно, не оказывали значительного влияния на динамику изменения величины имущества предприятия. Первой же по величине являлась статья «Краткосрочная дебиторская задолженность», которая в среднем занимала 39% в составе совокупных активов. Второй по величине статьей являлись «Запасы и затраты», которые в среднем за период составляли 23,51% всего имущества предприятия.

Остаток по статье «Нематериальные активы» (508 тыс. р.) присутствовал только в первые два анализируемых квартала, т.е. с 01.01.08 г. по 01.04.08 г. На протяжении последующего периода остаток по статье отсутствовал полностью.

Величина долгосрочных финансовых вложений, а также остаток по статье «Прочие внеоборотные активы» ООО "Коммунальщик 2" отсутствовали в течение всего анализируемого периода.

Оборотные активы.

Запасы и затраты ООО "Коммунальщик 2" присутствовали в течение всего анализируемого периода и занимали в среднем 34,87% оборотных активов, 23,51% всего имущества предприятия.

Запасы и затраты были представлены следующими статьями «Сырье и материалы», «Затраты в незавершенном производстве», «Готовая продукция» и «Расходы будущих периодов» и «Прочие запасы». В составе запасов эти статьи занимали в среднем за период 99,13%, 0,43%, 0,39%, 0,03% и 0,02% соответственно.

На протяжении практически всего анализируемого периода в составе запасов и затрат превалировала статья «Сырье и материалы». Причем на диаграмме видны сезонные колебания. Так, по состоянию на 01.01.08 г. и 01.04.09 г. остаток по статье принимает минимальное значение, во 2 и 3 кварталах происходит закупка всех видов топлива, которое в течение последующего периода реализуется.

Итак, остаток по статье «Сырье и материалы» присутствовал в течение всего анализируемого периода. В составе имущества предприятия в среднем за период эта статья занимала 23,33% и 99,13% в составе оборотных активов. Данная величина имело общую тенденцию к увеличению. По состоянию на 01.01.08 г. сырье и материалы составляли 52 461 тыс. р. За первый квартал остаток по статье снизился на 23,33% и составил 40 222 тыс. р. Во 2 квартале 2008 года прирост составил 7,9%. В абсолютном выражении стоимость сырья и материалов - 43 401 тыс. р. В 3 квартале, когда происходит основная закупка, прирост стоимости - 34,23%. Остаток по статье составил 58 259 тыс. р. К концу 2008 года остаток по статье уменьшился до 51 956 тыс. р., т.е. на 10,82%. В 1 квартале 2009 года происходит снижение, как и в предыдущем году, однако, темп снижения значительно меньше - 2,66%. Во 2 квартале 2009 года рост остатка по статье составил 118,34%. Таким образом, стоимость сырья и материалов составила 59 849 тыс. р. В 3 квартале рост продолжился (7,29%) и сырье и материалы составили 64 210 тыс. р. По состоянию на конец исследуемого периода величина сырья и материалов составила 73 634 тыс. р. Таким образом, за два анализируемых года величина остаток по статье увеличился на 40,36%.

Остаток по статье «Затраты в незавершенном производстве» присутствовал на протяжении периода с 01.01.08 г. по 01.10.08 г. и по состоянию на 01.04.09 г. По состоянию на начало анализируемого периода остаток по статье составлял 6 тыс. р., что в относительном выражении соответствует 0,01% запасов и затрат. По состоянию на следующую отчетную дату величина затрат в незавершенном производстве составляла 486 тыс. р. К концу 2 квартала 2008 года данный вид активов возрос до 927 тыс. р. Однако уже в 3 квартале 2008 года снизился до 15 тыс. р. По состоянию на 1 квартал 2009 года остаток по статье составлял 301 тыс. р., что соответствует 0,59% запасов и затрат и 0,13% имущества предприятия. В дальнейшем остаток по статье отсутствовал полностью.

Статья «Готовая продукция», остаток по которой присутствовал на протяжении всего исследуемого периода, в среднем занимала 0,39% запасов. Так, по состоянию на начало периода готовая продукция составляла 100 тыс. р. и занимала 0,19% запасов и затрат. По состоянию на следующую отчетную дату величина готовой продукции увеличилась и составила 129 тыс. р. За 2 квартал 2008 года стоимость готовой продукции возросла до 176 тыс. р. Однако уже по состоянию на 01.10.08 г. произошел спад и остаток по статье составил 122 тыс. р. В 4 квартале 2008 года вновь происходит рост остатка готовой продукции до 273 тыс. р. За 1 квартал 2009 года остаток по статье уменьшился до 241 тыс. р., а за 2 квартал 2009 года увеличился до 559 тыс. р. Остаток по статье «Готовая продукция» по состоянию на 01.10.09 г. составил 81 тыс. р. В 4 квартале 2009 года происходит резкое увеличение остатка по анализируемой статье. Так, по состоянию на 01.01.10 г. величина готовой продукции составляет 246 тыс.р. Доля готовой продукции в составе запасов составляет 0,33%. Остаток по данной статье включает в себя стоимость офисной мебели (стеллаж, сейф), строительные материалы (штапик, скобка строительная) и др.

Величина расходов будущих периодов не претерпевала значительных изменений и занимала незначительную долю в составе активов предприятия, в среднем - 0,03% запасов и 0,01% всего имущества.

По состоянию на начало анализируемого периода расходы будущих периодов составляли 23 тыс. р. За первое полугодие 2008 года остаток по статье вырос до 32 тыс. р. Однако к концу 2008 года вновь снизился до 25 тыс. р. В 1 квартале 2009 года расходы будущих периодов составили 13 тыс. р. По состоянию на 01.07.09 г. остаток по данной статье отсутствовал полностью. Последняя отчетная дата, когда присутствовал остаток по статье «Расходы будущих периодов» - 01.10.09 г. в размере 9 тыс. р.

Расшифровка представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Расшифровка статьи «Расходы будущих периодов»» по состоянию на 01.01.10 г., в рублях

НаименованиеСуммаМестоПодписка на 2 -е полугодие 2009 г.8 955,45БазаПодписка на 2-е полугодие 2009 г.630,00БазаИтого9 585,45

Из таблицы 2.1 видно, что расходы будущих периодов представлены расходами на подписку печатных ООО "Коммунальщик 2".

«Прочие запасы и затраты» присутствовали только по состоянию на 01.10.09 г. в размере 103 тыс. р., т.к. на этот счет были отнесены расходы по заготовке и приобретению материальных ценностей.

Таким образом, по состоянию на конец анализируемого периода запасы и затраты составляют 73 880 тыс. р., что соответствует 34,87% оборотных средств и 23,51% всего имущества предприятия.

Налог на добавленную стоимость (НДС) имел динамику снижения. Так, по состоянию на начало анализируемого периода он составлял 17 983 тыс. р. и уменьшился к концу года до 13 619 тыс. р. По состоянию на конец анализируемого периода величина НДС - 3 659 тыс. р., что соответствует 2,06% оборотных активов и 1,39% всего имущества предприятия.

Дебиторская задолженность была представлена как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженностью. Однако следует отметить, что долгосрочная дебиторская задолженность присутствовала только на протяжении первых двух кварталов анализируемого периода.

Величина дебиторской задолженности не имела общей тенденции. Остаток по статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» присутствовал на протяжении всего анализируемого периода. В среднем за этот период данная статья занимала 45,71% оборотных активов и 31,87% совокупных активов предприятия.

Динамика изменения краткосрочной дебиторской задолженности полностью совпадает с динамикой изменения совокупных активов, а значит, данная составляющая активов оказывала основное влияние на динамику изменения совокупных активов.

По состоянию на 01.01.08 г. дебиторская задолженность составляла 59 086 тыс. р. По состоянию на конец следующего квартала величина данного вида активов снижается (-2,29%). Таким образом, дебиторская задолженность по состоянию на 01.04.08 г. составляет 57 735 тыс. р. Во 2 квартале 2008 года прослеживается резкий рост дебиторской задолженности - более чем в 2 раза. Так, по состоянию на 01.07.09 г. данная величина составила 121 260 тыс. р. За ростом последовало снижение до прежнего уровня (- 53,6%).

По состоянию на 01.10.08 г. стоимость дебиторской задолженность снизилась до уровня 56 259 тыс. р. В следующем квартале вновь последовал рост и составил 28,38%, краткосрочная дебиторская задолженность - 72 226 тыс. р. На протяжении последующих двух кварталов происходило накопление дебиторской задолженности. Так, за 4 квартал 2009 года дебиторская задолженность возросла на 36,28%, а за 2 квартал 2009 года на 74,33%, составив 171 589 тыс. р. Это максимальная величина дебиторской задолженности за весь анализируемый период. В 3 квартале 2009 года взыскание дебиторской задолженности происходило недостаточно активно. Снижение за этот квартал составило 35,3%. А по состоянию на конец анализируемого периода краткосрочная дебиторская задолженность составила 97 886 тыс. р., т.е. темп снижения составил 11,82%. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов достигла 55,14%, а в составе всего имущества предприятия - 37,22%.

Расшифровка дебиторской задолженности ООО "Коммунальщик 2" по состоянию на конец анализируемого периода представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расшифровка краткосрочной дебиторской задолженности ООО "Коммунальщик 2" по состоянию на 01.01.10 г. В рублях

НаименованиеСуммаРасчеты с поставщиками и подрядчиками4 429 180Расчет с покупателями и заказчиками70 060 120Расчеты с подотчетными лицами326 825Расчет с разными дебиторами и кредиторами23 070 377Итого:97 886 502

Как видно из приведенной таблицы 2.2 основная доля краткосрочной дебиторской задолженности сформирована за счет задолженности покупателей и заказчиков. Анализ группы дебиторов позволил оценить ее ликвидность.

Так более 13% краткосрочной дебиторской задолженности сформировано до 01.01.09 г., т.е. с момента ее формирования прошло более года и риск невзыскания повышается постоянно, что говорит о том, что ее можно охарактеризовать как низко ликвидную. Основная доля дебиторской задолженности приходится на ООО «СЗТСК», которая возникла 27.12.2009 г.

Следует отметить, что из всей величины краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков к просроченной можно отнести лишь 9,27%, что в абсолютном выражении соответствует 6 493 452 р.

Практически вся дебиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» сформирована в 2009 году, за исключением 0,09% (292 р.). Таким образом, можно признать ее ликвидной.

Анализ дебиторской задолженности сформированной на счете 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами» показывает, что по состоянию на 01.01.10 г. данная величина составляет 23 070 377 р.

ООО "Коммунальщик 2" необходимо провести работу по взысканию дебиторской задолженности в целях снижения риска потери ее ликвидности.

Таким образом, общая величина низколиквидной дебиторской задолженности составляет 69 742 385 р. Сложившаяся на рынке практика оценки такого рода дебиторской задолженности показывает, что, в лучшем случае, вероятность ее взыскания составляет 60%.

Краткосрочные финансовые вложения отсутствовали в течение всего анализируемого периода.

Денежные средства занимали незначительную долю в составе оборотных активов (1,95%) и в составе всего имущества предприятия (1,27%) на протяжении всего анализируемого периода. По состоянию на конец анализируемого периода денежные средства ООО "Коммунальщик 2" составляют 562 тыс. р.

Прочие оборотные активы присутствовали на протяжении всего анализируемого периода. Так, на начало анализируемого периода они составляли 445 тыс. р., что соответствует 0,32% оборотных активов. По состоянию на следующую отчетную дату величина прочих оборотных активов уменьшилась незначительно и составила 415 тыс. р. Однако уже по состоянию на 01.07.08 г. анализируемая величина составила 40 тыс. р. Данная величина оставалась неизменной вплоть до 01.10.08 г. По состоянию на следующую отчетную дату и на протяжении последующих трех кварталов величина прочих оборотных активов оставалась на уровне 50 тыс. р. По данной статье была отражена недостача от порчи ценностей в размере 50 349 р. По состоянию на конец анализируемого периода происходит рост исследуемой величины, остаток составил 1 521 тыс. р. Это максимальная величина за весь исследуемый периода.

2.2 Анализ ликвидности предприятия, типа финансовой устойчивости и коэффициентов его финансового состояния

Для оценки платежеспособности предприятия используются два относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств, а также показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам предприятия. Нормальное ограничение данного показателя следующее: Кал> = 0,2-0,3.

Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам предприятия.

Значение показателя может варьироваться по отраслям и видам деятельности. В западной учетно-аналитической практике нижнее значение показателя равно 2-2,5.

Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами. Характеризует величину активов предприятия, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам предприятия.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам. Определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.

Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств предприятия к величине среднемесячной выручки.

Значения коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, приведены в таблицах 2.3. - 2.5.

Таблица 2.3 - Коэффициент абсолютной ликвидности

Наименование показателя1.01.081.04.081.07.081.10.081.01.091.04.091.07.091.10.091.01.10Коэффициент абсолютной ликвидности0,040,020,010,020,010,010,000,010,00

Из таблицы 2.3. видно, что на протяжении всего анализируемого периода значения коэффициента абсолютной ликвидности не только не соответствовали нормативным значениям, но и были близки к нулю. Это говорит о том, что на протяжении двухлетнего периода предприятие не обладало возможностью даже в малой степени погасить обязательства за счет наиболее ликвидных оборотных активов: денежных средств. Краткосрочные финансовые вложения, которые также относятся к наиболее ликвидным оборотным активам, отсутствовали у предприятия в течение всего анализируемого периода.

Рисунок 2.2 - Коэффициент абсолютной ликвидности

Величина денежных средств за период колебалась от 562 до 8 324 тыс. р., уменьшаясь в течение всего анализируемого периода, в среднем же составляла 2 763 тыс. р. В относительном выражении денежные средства в среднем за период составляли 1,95% оборотных активов и 1,27% совокупных активов предприятия. В то время как текущие обязательства предприятия представляли собой достаточно стабильную величину. Так, на начало периода они составляли 222 149 тыс. р., а к концу анализируемого периода снизились до 202 870 тыс. р. В относительном выражении текущие обязательства предприятия составляли 93,02% всего имущества предприятия.

По состоянию на начало анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,04, что является максимальным значением за два исследуемых года. На отчетную дату 01.07.09 он уменьшился до 0,00 - своего минимального значения. Однако уже по состоянию на 01.10.09 г. коэффициент вновь принял значение равное 0,01. На конец отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности снова опустился до нуля.

Это означает, что у предприятия практически полностью отсутствуют наиболее ликвидные оборотные активы, за счет которых можно было бы погасить хотя бы часть текущих обязательств.

Однако незначительная величина наиболее ликвидных активов не может в полной мере свидетельствовать о неплатежеспособности предприятия, т.к. денежные средства могут и должны быть вовлечены в оборот.

Коэффициент текущей ликвидности отличается от коэффициента абсолютной ликвидности в части активов, используемых в числителе при расчетах. Так, в составе ликвидных активов, используемых в расчете коэффициента текущей ликвидности, помимо наиболее ликвидных активов, присутствуют краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. В связи с тем, что у ООО "Коммунальщик 2" на протяжении всего анализируемого периода прочие оборотные активы составляли лишь малую часть оборотных активов, основной составляющей является краткосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность присутствовала в течение всего анализируемого периода, в среднем составляя 55,95% оборотных активов и 38,34% совокупных активов.

Таблица 2.4 - Коэффициент текущей ликвидности

Наименование показателя1.01.081.04.081.07.081.10.081.01.091.04.091.07.091.10.091.01.10Коэффициент текущей ликвидности0,040,030,440,340,450,630,560,420,49

Значения коэффициента текущей ликвидности в течение всего анализируемого периода были меньше нижнего нормального ограничения данного показателя, что проиллюстрировано на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Коэффициент текущей ликвидности

Но на протяжении всего периода коэффициент текущей ликвидности оставался практически на одном уровне, за исключением первых двух отчетных дат. Это связано с неправильным учетом краткосрочной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия, которая была учтена как долгосрочная дебиторская задолженность.

По состоянию на начало анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности составлял 0,04, Причиной низкого значения коэффициента явилось то, что ликвидные активы были представлены наиболее ликвидными оборотными активами - 8 324 тыс. р. и прочими оборотными активами - 445 тыс. руб., составив, таким образом, 8 769 тыс. р., а текущие обязательства - 222 149 тыс. р., краткосрочная дебиторская задолженность на балансе предприятия отсутствовала, тем самым занижая значение коэффициента.

На следующую отчетную дату значение коэффициента текущей ликвидности оставалось практически без изменений и составляло 0,03. Ликвидные активы были представлены также только наиболее ликвидными активами и прочими оборотными средствами и составляли 5 508 тыс. р. Краткосрочная дебиторская задолженность также отсутствовала. В этом периоде коэффициент текущей ликвидности опустился до своего минимального значения.

По истечению второго квартала 2008 года ликвидные активы составили 123 500 тыс. р., увеличившись за счет появления краткосрочной дебиторской задолженности в размере 121 260 тыс. р. Текущие обязательства составили 282 086 тыс. р., увеличившись на 33,6%. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности вырос до 0,44.

По состоянию на следующую отчетную дату 01.10.08 г. значение коэффициента вновь уменьшилось и составило 0,34. Ухудшение ситуации обусловлено превышением темпа снижения ликвидных активов (52, 6%) над темпом снижения текущих обязательств (38,4%). Так, ликвидные активы, уменьшившись на 65 001 тыс. р., составили 59 564 тыс. р. В то время как текущие обязательства уменьшились до 173 804 тыс. р., т.е. на 108 282 тыс. р.

Следующие два отчетных периода показали рост коэффициента текущей ликвидности, за счет небольшого, но постоянного снижения текущих обязательств и стабильного роста ликвидных активов. На конец 2008 года коэффициент оставил 0,45. Ликвидные активы на эту дату увеличились на 23,8%, текущие обязательства уменьшились на 6,18%. На конец первого квартала 2009 года коэффициент вырос до 0,63, достигнув, таким образом, своей максимальной величины. Так, ликвидные активы увеличились на 34,8% и составили 99 405 тыс. р., а текущие обязательства на 3,47% и составили 157 382 тыс. р.

К следующей отчетной дате тенденция роста сменилась на тенденцию снижения показателя текущей ликвидности. На это повлияло резкое изменение текущих обязательств, за счет увеличения кредиторской задолженности перед «прочими кредиторами» на 57 941 тыс. р. и перед поставщиками и подрядчиками на 35 949 тыс. р., таким образом, текущие обязательства составили 311 053 тыс. р. (темп роста 97,6%). Также увеличились ликвидные активы на 74%, в абсолютном выражении на 73 549 тыс. р. Коэффициент текущей ликвидности на 01.07.05 составил 0,56.

На 01.10.09 коэффициент снизился до 0,42, по причине превышения темпов снижения ликвидных активов (на 34,8%) над темпами снижения текущих обязательств (13,9%) а именно задолженности перед поставщиками на 46 526 тыс. р.

Значение коэффициента текущей ликвидности по состоянию на конец исследуемого периода (0,49) немного повысилось в результате уменьшения текущих обязательств, а именно, погашения задолженности перед «прочими кредиторами» со 120 849 тыс. р. до 65 тыс. р. и увеличением задолженности перед поставщиками на 33 440 тыс. р. Таким образом, общее снижение текущих обязательств составило 64 830 тыс. р. т.е. 24,2%. Ликвидные активы снизились меньшими темпами в 11,34% (в абсолютном выражении на 12 792 тыс. р.).

Таким образом, вследствие превышения темпа снижения текущих обязательств над темпом снижения ликвидных активов значение исследуемого показателя по состоянию на 01.01.10 г. повысилось по сравнению с предыдущим кварталом на 0,07, составив 0,49.

По итогам анализа значений коэффициента текущей ликвидности, рассчитанного для ООО "Коммунальщик 2", можно сделать краткие выводы. В течение всего анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности не удовлетворяет нормативным значениям. По состоянию на последнюю анализируемую дату текущие обязательства лишь на 49% обеспечены ликвидными активами, что говорит о неплатежеспособности предприятия.

На протяжении почти всего периода обязательства предприятия не были обеспечены на 100% всеми активами предприятия.

Обязательства предприятия на протяжении всего анализируемого периода были представлены только текущими обязательствами. Долгосрочные обязательства отсутствовали в течение всего периода.

Изменения значений показателя обеспеченности обязательств предприятия всеми его активами не имели единой тенденции развития в течение всего анализируемого периода, но в среднем тенденция была положительная.

По состоянию на 01.01.08 г. коэффициент показывал свое минимально значение 0,37 за весь анализируемый период. По состоянию на эту отчетную дату скорректированные внеоборотные активы составляют 73 044 тыс. р., ликвидные активы - 8 769 тыс. р., обязательства предприятия 222 149 тыс. р. В следующем квартале происходит незначительное увеличение значения показателя (0,38). По состоянию на 01.04.08 г. скорректированные внеоборотные активы составляют 73 812 тыс. р., т.е. величина увеличились на 768 тыс. руб. или на 1%. Ликвидные активы напротив снизились до 5 508 тыс. руб. Снижение в абсолютном выражении составило 3 261 тыс. р., в относительном -37,2%. Таким образом, активы предприятия уменьшились с 81 813 тыс. руб. до 79 320 тыс. р., т.е. на 3,04%. В то время как обязательства предприятия снизились на 5,01% или на 30 543 тыс. р.

К концу второго квартала 2008 года показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами составил 0,70, т.е. прирост составил 84,2%. Такой прирост был обеспечен ростом ликвидных активов, которые по состоянию на 01.07.08 г. составили 123500 тыс. р., т.е. на 117 992 тыс. р. В свою очередь рост ликвидных активов был обеспечен появлением краткосрочной дебиторской задолженности (+ 121 260 тыс. руб.), снижением наиболее ликвидных оборотных активов (денежных средств) на 2 893 тыс. р. Обязательства предприятия возросли на 33,68%. Рост был сформирован в основном за счет роста задолженности по статье прочие краткосрочные обязательства (+ 60 311 тыс. р.).

Текущие обязательства предприятия в абсолютном выражении увеличились на 71 077 тыс. р.

По состоянию на следующую отчетную дату 01.10.08 г., тенденция роста сохраняется и значение показателя обеспеченности обязательств предприятия всеми его активами составило 0,76. Эти изменения произошли в результате более интенсивного снижения текущих обязательств, чем снижение ликвидных активов. Скорректированные внеоборотные активы остались практически без изменений. Таким образом, текущие обязательства уменьшились на 38,39% а сумма ликвидных активов и скорректированных внеоборотных средств на 34,35%.

Как на конец 2008 года, так и на 1 квартал 2009 г. показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами сохранил тенденцию роста. Так, на 01.01.09 г. показатель составил 0,90. Этому способствовал рост суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов на 11,17% и снижение обязательств предприятия на 6,19%. На 01.04.09 г. коэффициент достиг своего максимального значения и составил 1,10. Текущие обязательства уменьшились на 3,48%, составив 157 382 тыс. р., сумма ликвидных и скорректированных внеоборотных активов увеличились на 17% и составила 172 582 тыс. р.

Однако на 01.07.09 г. тенденция роста сменилась на тенденцию снижения и продолжилась в течение второго и третьего кварталов. В связи с появлением задолженности перед прочими кредиторами на сумму 122 670 тыс. р., текущие обязательства предприятия значительно увеличились и составили 311 053 тыс. р. (темп роста 97,6%). Скорректированные внеоборотные активы изменились незначительно (+ 8,75%), а ликвидные активы предприятия выросли до 172 954 тыс. руб. или на 74,3%. Основная причина роста - увеличение дебиторской задолженности на 73 161 тыс. р. Таким образом, показатель составил 0,81.

Третий квартал 2009 года показал небольшое снижение текущих обязательств (-13,9%) в основном за счет погашения задолженности перед поставщиками и более интенсивное снижение ликвидных активов (- 34,8%) за счет снижения краткосрочной дебиторской задолженности, немного снизились и скорректированные внеоборотные активы с 79 584 тыс. р. до 68 330 тыс. р. (- 14,14%). Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами составил 0,68.

На конец 2009 года ситуация стабилизировалась. Показатель обеспеченности обязательств предприятия всеми его активами вырастает до 0,91. За последний квартал ликвидные активы снижаются со 112 761 тыс. р.. до 99 969 тыс. р. т.е. на 11,34%. Скорректированные внеоборотные активы увеличиваются на 25,1% или на 17 173 тыс. р. Таким образом, совокупная величина скорректированных внеоборотных и ликвидных активов уменьшилась на 4 381 тыс. р. или на 2,41%. Обязательства предприятия уменьшились на 24,6% или на 65 830 тыс. р. и составили 202 870 тыс. р. Из этого видно, что темпы снижения совокупной величины скорректированных внеоборотных активов и ликвидных активов (- 2,41%) заметно ниже темпов снижения величины обязательств предприятия (- 25,1%).

Таким образом, по состоянию на конец анализируемого периода показатель обеспеченности обязательств предприятия составляет 0,91. Следовательно, обязательства предприятия обеспечены на 91% всеми активами ООО "Коммунальщик 2".

Такое значение обеспеченности обязательств предприятия его активами не говорит о критичности положения, но и не показывает хорошего финансовое положения предприятия, т.к. рассчитанные величины показателя обеспеченности обязательств предприятия его активами, говорят о возможности погашения обязательств предприятия счет оборотных средств и за счет скорректированных внеоборотных активов только на 90%.

По состоянию на конец анализируемого периода текущие обязательства предприятия могут быть погашены в течение 13-14 месяцев. Это возможно при условии «замораживания» величины текущих обязательств и стабильной величине среднемесячной выручки.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

Рассчитаем коэффициент автономии предприятия.

Таблица 2.5 - Коэффициент автономии

Наименование показателя1.01.081.04.081.07.081.10.081.01.091.04.091.07.091.10.091.01.10Коэффициент автономии-0,05-0,11-0,110,150,240,320,03-0,070,23

Значения коэффициента автономии в течение всего анализируемого периода значительно колебались, что обусловлено наличием убытков, величина которых перекрывала величину собственных средств и указывает на недостаток собственных средств у предприятия. Так, по состоянию на 01.01.08 г. величина непокрытого убытка составляла 73 893 тыс. р., что превысило величину собственных средств на 10 677 тыс. р., а совокупные активы составляли 211472 тыс. р. Таким образом, коэффициент автономии составил -0,05, что говорит о полном отсутствии обеспечения собственными средствами.

Рисунок 2.4 -Коэффициент автономии

По состоянию на 01.01.09 г. коэффициент автономии увеличился до 0,24. Совокупные активы незначительно увеличились на 3,9% и составили 213 371 тыс. р. Убытки уменьшились почти в два раза и составили 52 417 тыс. р. Таким образом, собственные средства составили 50 322 тыс. р.

На 01.04.09 тенденция сохраняется, и коэффициент увеличивается до 0,32 и достигает своего максимума за исследуемый период. Собственные средства составляют 73 047 тыс. р. Совокупные активы предприятия 230 429 тыс. р.

После этой отчетной даты наблюдается резкое ухудшение значение показателя.

По состоянию на последнюю отчетную дату совокупные активы немного увеличились и составляли 263 тыс. р., накопленный убыток - 19 382 тыс. р., собственные средства (за вычетом убытков) составили 60 141 тыс. р. Таким образом, на конец исследуемого периода коэффициент автономии составил 0,23.

Из этого следует вывод о нестабильности предприятия в плане зависимости от сторонних источников финансирования и, следовательно, о его финансовой неустойчивости.

Таблица 2.6 - Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Наименование показателя1.01.081.04.081.07.081.10.081.01.091.04.091.07.091.10.091.01.10Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами-0,60-0,81-0,56-0,32-0,170,00-0,30-0,47-0,14

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рассчитанный как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов, который определяет степень обеспеченности организации ее собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости, говорит о том, что ООО "Коммунальщик 2" не располагало собственным оборотным капиталом на протяжении всего анализируемого периода. На протяжении всего периода показатель обеспеченности собственными оборотными средствами принимает отрицательные значения. Динамика изменения показателя обеспеченности собственными оборотными средствами практически полностью совпадает с динамикой изменения значений коэффициента автономии.

Таблица 2.7 - Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам

Наименование показателя1.01.081.04.081.07.081.10.081.01.091.04.091.07.091.10.091.01.10Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам0,300,300,490,290,360,450,550,460,37

Далее рассмотрим частный показатель:

Коэффициент финансовой устойчивости.

Кф.ус. = (с.490+с.590) / (с.399-с.390) = 4247 / 8044,6 = 0,472 (01.01.08)

Кф.ус. = (с.490+с.590) / (с.399-с.390) = 5456,5 / 12199,7 = 0,447 (01.01.10)

Из этого частного показателя очевидно, что предприятие в конце отчетного периода по сравнению с началом отчетного периода незначительно утратило свою финансовую устойчивость, это связано с рядом факторов, которые были рассмотрены выше.

Исходя из анализируемых тенденций и полученных значений, получим, что характеризуя финансовую ситуацию на предприятии, мы определили ее тип финансовой устойчивости как неустойчивое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и их увеличения. В частности, такое положение характеризует равенство запасов (стр. 210 + стр. 220 раздела II актива баланса) сумме собственных оборотных средств, заемных средств и источников, ослабляющих финансовую напряженность, таких как временно свободные собственные средства, привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской), кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

З = СОС + ЗС + ИО, (2.1)

Значение данного равенства можно найти из данных таблицы приложения Б. Так, к примеру, левая часть данного равенства равна:

З = Запасы+ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

З =73 880 + 3 659= 77539 тыс. р.

В среднем за период показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам был равен 0,39. Причем из рисунка 2.7. видно, что тенденция изменения совокупных активов практически полностью совпадает с динамикой изменения дебиторской задолженности. Это говорит о том, что дебиторская задолженность, несмотря на то, что составляла лишь часть совокупных активов, оказывала влияние на тенденцию изменения активов предприятия.

По результатам анализа коэффициентов финансовой устойчивости, можно сделать вывод, что предприятие на последнюю отчетную дату является финансово неустойчивым, не обладает собственными оборотными средствами, а также дебиторская задолженность, которая является потенциальным источником погашения обязательств предприятия, составляет 37% совокупных активов.

2.3 Оценка деловой активности и рентабельности

финансовый ликвидность рентабельность затрата

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия и степень его деловой активности измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др. Один из основных показателей этого блока, используемый в странах с рыночной экономикой для характеристики эффективности вложений в деятельность того или иного вида, это показатель рентабельности. Экономическая интерпретация этого показателя -сколько рублей прибыли приходится на один рубль капитала. Показатели рентабельности отражают степень прибыльности деятельности предприятия.

Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.

Норма чистой прибыли. Характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто). Данные расчетов коэффициентов рентабельности приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия. В процентах

Наименование показателя1.01.081.04.081.07.081.10.081.01.091.04.091.07.091.10.091.01.10Рентабельность активов0,180,050,070,140,050,010,040,100,13Норма чистой прибыли-0,76-0,79-0,97-0,760,14-0,04-0,20-0,320,23Значения коэффициента рентабельности активов на протяжении всего анализируемого периода имели значения отрицательные, либо близкие к нулю, что свидетельствует об убыточности деятельности предприятия, а также о низкой эффективности использования имущества предприятия, что в свою очередь, свидетельствует о низком уровне менеджмента на предприятии. Исключение составляет период 01.01.09 г. и 01.01.10 г., когда значения были положительными. Причиной этому является наибольшая величина чистой прибыли, полученная предприятием на эти два отчетных периода. Чистая прибыль на конец 2008 года составила 10 287 тыс. р. Максимальной величины значения показателя достигли по состоянию на 01.01.10 г. По состоянию на эту отчетную дату чистая прибыль составляла 33 039 тыс. р.

Значения показателя норма чистой прибыли также на протяжении двух лет были отрицательные, либо практически равны нулю. Единственным исключением является 4 квартал 2008 года и 4 квартал 2009 года. Так, по состоянию на эти отчетные даты значения исследуемого коэффициента составляли 0,14 и 0,23 соответственно. Рост показателя обусловлен тем, что по состоянию только на эти отчетные даты предприятие имело чистую прибыль. Однако временный рост не свидетельствует о значительном улучшении сложившейся ситуации.

2.4 Анализ использования основных фондов предприятия

Основные средства присутствовали в течение всего анализируемого периода. Остаток по статье не претерпевал значительных колебаний. Так, по состоянию на начало анализируемого периода остаточная балансовая стоимость основных средств составляла 54 836 тыс. р., что соответствует 75,07% внеоборотных активов и 25,93% всего имущества предприятия. В дальнейшем прослеживается тенденция незначительного роста стоимости остатка по статье. Так, максимального уровня стоимость основных средств достигла по состоянию на 01.07.09 г. - 62 683 тыс. р., что соответствует 78,76% внеоборотных активов и 19,64% всего имущества предприятия. В течение следующего полугодия стоимость основных средств снижалась и по состоянию на конец исследуемого периода составила 54 406 тыс. р., что в относительном выражении составляет 63,63% внеоборотных активов и 20,69% совокупных активов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на протяжении всего анализируемого периода величина основных средств занимала превалирующую долю внеоборотных активов. Остаточная балансовая стоимость основных средств не претерпевала значительных колебаний.

Итак, по состоянию на 01.01.10 г. величина основных средств составляет 54 406 212,41 р. Расшифровка основных средств представлена в таблице 2.9

Таблица 2.9 - Основные средства ООО "Коммунальщик 2" по состоянию на 01.01.10 г.

НаименованиеПервонач. ст-тьСумма износаИзнос, %Остаточная ст-тьЗдания19 488 336,274 446 773,9026,7715 041 562,37Сооружения11 267 238,945 379 231,9459,455 888 007,00Передаточные устройства10 601 388,60333 616,6068,0710 267 772,00Машины и оборудование28 706 968,368 577 366,0947,6720 129 602,27Транспортные средства5 711 284,842 921 490,6271,432 789 794,22Производственный и хозяйственный инвентарь589783,34300 308,7956,93289 474,55Итого76 365 000,3521 958 787,9454 406 212,41

Как видно из приведенной таблицы 2.9 37% стоимости основных средств приходится на машины и оборудование. Сооружения и передаточные устройства обладают наибольшей степенью износа в составе основных средств ООО "Коммунальщик 2".

В таблице 2.10 приведена расшифровка зданий, находящихся на балансе ООО "Коммунальщик 2".

Таблица 2.10 - Перечень зданий ООО "Коммунальщик 2" по состоянию на 01.01.10 г. В рублях

НаименованиеПервоначальная стоимостьСумма износаИзнос, %Остаточная стоимостьЗдание произв. корпуса РММ15 923 222,233 248 336,8820,8012 674 885,35Здание котельной2 180 399,82926 670,0043,301 253729,823 комн. кв.259 152,200,000,00259 152,202 комн. кв.204 680,720,000,00204 680,72Здание трансформаторной подст.336 988,51143 220,2443,30193 768,27Пристройка РММ219 468,9148 724,5923,00170 744,32Здание контрольно-пропускного пункта131 192,7514 168,5211,20117 024,23Здание конторы-гостиницы155 210,8145 593,7630,20109 617,05Здание конторы25 000,003 853,9216,2021 146,08Здание склада для з/частей23 310,403 496,3215,8019 814,08Здание гаража15 833,332 374,9915,0013 458,34Здание гаража (бокс)5 000,001 458,0929,163 541,91Склад на санях8 876,598 876,59100,000,00Итого19 488 336,27271 767,0226,7715 041 562,37

Как видно из таблицы 2.10 здания обладают низкой степенью износа. Наибольшей остаточной стоимостью обладает здание производственного корпуса.

Таблица 2.11 - Перечень сооружений ООО "Коммунальщик 2" по состоянию на 01.01.10 г.

НаименованиеПервоначал стоимостьСумма износаИзнос, %Остаточная стоимостьМодульная блочная котельная5 501 334,131 155 280,3821,004 346 053,75Склад на базе1 350 160,85810 096,4860,00540 064,37Внутриплощадочные сети канализационные348 312,86118 426,0834,00229 886,78Внеплощадочные сети канализации301 437,3496 460,8032,00204 976,54Пожарный резервуар на 100 м2242 839,39103 207,6842,50139 631,71Тепловые сети325 900,89221 613,3668.00104 287,53Внеплощадочные сети водопровода526 251,24447 313,5485,0078 937,70Устройство теплотрассы75 995,3927 610,8836,3348 384,51Наружные сети газоснабжения58 428,6124 832,9242,5033 595,69Наружные силовые сети178 197,42151 467,9685,0026 729,46Ограждения37 481,6012 743,8834,0024 737,72Внутриплощадочные сети водопроводные129 974,91109 503,4284,2520 471,49Балок ремонтной группы40 230,0020 953,0052,0819 277,00Наружные силовые сети электроснабжения и освещения55 713,8937 884,8468,0017 829,05Устройство теплотрассы26 064,779 469,9236,3316 594,85Балок на санях25 000,0010 416,6741,6714 583,33Будка для отпуска угля10 750,185 912,6055,004 837,58Склад под з/части6 585,001 811,0427,504 773,96Будка для отпуска бензина10 000,005 500,0155,004 499,99Будка для отпуска дров10 000,005 500,0155,004 499,99Балок вагончик7 000,003 646,0052,093 354,00Площадка для хранения оборудования666 891,34666891,34100,000,00Проезды и площадки1 318 383,861 318 383,86100,000,00Тротуары14 305,2714 305,27100,000,00Итого11 267238,945 379 231,9459,455 888 007,00

Основная масса стоимости основных средств приходится на модульную блочную котельную - 73,81%. Следует отметить, что основная масса силовых электрических и водопроводных сетей обладает высоким процентом износа.

Таблица 2.12 - Перечень передаточных устройств ООО "Коммунальщик 2" по состоянию на 01.01.10 г.

НаименованиеПервоначальная стоимостьСумма износаИзнос, %Остаточная стоимостьЛЭП-0,4КВ10 267 772,004,2010 267 772,00Внешние сети телефонизации100 330,60100 330,60100,000,00Высоковольтные линии электропередач233 286,00233 286,00100,000,00

В результате анализа основных фондов ООО "Коммунальщик 2" было выявлено, что на балансе предприятия числятся не все объекты основных средств, используемые в производственном процессе. Так, на протяжении нескольких лет объекты электроснабжения, принадлежавшие сельскохозяйственным организациям, рыболоводческим хозяйствами другим организациям, которые пришли в упадок и не в состоянии обслуживать данные объекты, были переданы на баланс предприятия. Однако не все передачи были документально оформлены. Таким образом, в настоящий момент ООО "Коммунальщик 2" несет расходы по содержанию, обслуживанию и ремонту основных средств формально ему не принадлежащим. Больше 80% оборудования ООО "Коммунальщик 2" имеет «возраст» около 20 лет. Около половины производственных мощностей имеют 100% износ. Также многие километры линий электропередач не отвечают техническим условиям эксплуатации, в связи с естественным износом. Данный вопрос усугубляется отдаленностью поселков, а также сложностью в связи.

Анализ перечня машин и оборудования ООО "Коммунальщик 2" по состоянию на 01.01.10 г. показал, что 15% машин и оборудования имеют 100% износ. Половина машин оборудования имеют износ более 5%.

Следует отметить, что более 80% машин и оборудования имеют производственное назначение, поэтому высокая степень износа, безусловно, влияет на отрицательный финансовый результат от деятельности предприятия.

Основная масса транспортных средств производственного назначения обладает высокой степенью износа. Наибольшую долю в остаточной стоимости транспортных средств занимают автомашина УРАЛ (20,51%) и автомашина ЗИЛ - 131 (15,83%).

Кроме того, на балансе предприятия числится производственный и хозяйственный инвентарь, сумма остаточной стоимости которого составляет 289 474,55, а процент износа - более 50%.

По результатам анализа основных средств ООО "Коммунальщик 2" можно сделать следующий вывод: основные средства основного производства имеют высокую степень износа и требуют значительных капитальных вложений. Основные средства вспомогательных производств также обладают высоким процентом износа и требуют ремонта.

Основные средства не обременены, ограничения распоряжением имуществом отсутствуют. Остаток по статье «Незавершенное строительство» присутствовал в течение всего анализируемого периода. В среднем за период доля незавершенного строительства в составе совокупных активов составляла 7,67% и в составе внеоборотных активов - 23,08%.

По состоянию на начало анализируемого периода остаток по анализируемой статье составлял 17 700 тыс. р., что соответствует 8,37% всего имущества предприятия и 24,23% внеоборотных активов. За первый квартал 2008 года данная величина возросла на 2,8%, составив 18 213 тыс. р. По состоянию на следующую отчетную дату стоимость незавершенного строительства снизилась (на 13,8%), составив 15 696 тыс. р. По состоянию 01.10.08 г. незавершенное строительство ООО "Коммунальщик 2" увеличилось до 15 995 тыс. р. В 4 квартале 2008 года произошло незначительное снижение стоимости незавершенного строительства. Так, остаток по статье составил 15 445 тыс. р., что соответствует 7,24% совокупных активов и 20,94% внеоборотных активов. Снижение продолжилось и в 1 квартале 2009 года. По состоянию на 01.04.09 г. стоимость незавершенного строительства снизилась на 1,17%, составив 15 265 тыс. р. Во 2 квартале 2009 года балансовая стоимость по статье «Незавершенное строительство» возросла на 10,71%. По состоянию на эту отчетную дату исследуемая величина приняла значение равное 16 901 тыс. р., что соответствует 5.29% совокупных активов и 21,24% внеоборотных активов. За 3 квартал 2009 года величина незавершенного строительства снизилась практически на 8,43%. Стоимость незавершенного строительства по состоянию на 01.10.09 г. составила 15 475 тыс. р. К концу анализируемого периода величина незавершенного строительства увеличилась в 2 раза и составила 31 097 тыс. р.

Часть объектов незавершенного строительства еще числится на этом счете, однако, по факту уже введена в эксплуатацию и требует списания на счет 01 «Основные средства».

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на протяжении всего анализируемого периода величина основных средств занимала превалирующую долю внеоборотных активов. Остаточная балансовая стоимость основных средств не претерпевала значительных колебаний.

2.5Анализ использования трудовых ресурсов

Обеспеченность ООО "Коммунальщик 2" трудовыми ресурсами по данным 2009 года показана в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО "Коммунальщик 2"

Категория работниковПланФактПроцент обеспеченностиСреднесписочная численность производственного персонала, чел.6065108.3В том числе рабочие, чел.3739105,4Управленческий персонал и служащие, чел.2326113

Предприятие в достаточной степени обеспечено трудовыми ресурсами. Наблюдается полная комплектация штата рабочих и управленческого персонала. Это связано, прежде всего, с наличием на рынке труда достаточного количества квалифицированного персонала рассматриваемой специфики. Учебных заведений центров подготовки необходимых специальностей в Хабаровском крае и близлежащих регионах достаточно, поэтому предприятиям, занимающимся оказанием услуг в жилищно-коммунальной сфере, необходимо лишь адаптировать новых сотрудников непосредственно на предприятии.

Квалификационный уровень персонала управленческого персонала и служащих предприятия является достаточно высоким.

Штат аппарата управления и служащих состоит из высококвалифицированных специалистов, имеющих достаточный уровень образования и практический стаж работы на аналогичных должностях.

Изменения в качественном составе персонала предприятия, особенно в составе основных производственных рабочих в результате движения рабочей силы, поэтому этому вопросу при анализе необходимо уделять особое внимание. Основные показатели, характеризующие движение рабочей силы на ООО "Коммунальщик 2" отражены а таблице, с учетом того, что в структуре управленческого персонала за рассматриваемый период изменений не происходило.

Таблица 2.14 - Движение трудовых ресурсов ООО "Коммунальщик 2"

Показатель01.01.09 год01.01.2010 годЧисленность производственного персонала на начало года3739Принято на работу, чел.12Выбыло, чел.10по собственному желанию, чел.10Уволено за нарушение трудовой дисциплины00Среднесписочная численность персонала, чел.3739Коэффициент оборота по приему работников0.380.23Коэффициент оборота по выбытию работников0.080.15Коэффициент текучести кадров0.330.23

Для характеристики движения рабочей силы были рассчитаны коэффициенты по приему работников, оборота по выбытию работников и текучести кадров (по рабочим).

Коэффициент оборота по приему работников в 2008 году составляет 0,03, в 2010 - 0,05.

Коэффициент оборота по выбытию в 2008 году равен коэффициенту оборота по приему - 0,03, на начало 2010 года данный показатель равен нулю.

Коэффициент текучести кадров в 2008 году равен 0,05, в 2009 - 0,05.

Коэффициент текучести кадров сохранял свое значение за рассматриваемое время, что наглядно показывает, что руководству предприятия удается контролировать данный процесс. При этом важно учесть, что персонал аппарата управления достаточно стабилен и в последние два года не было увольнений и приема на работу.

Руководству предприятия необходимо и в дальнейшем проводить политику сохранения постоянства состава персонала предприятия.

Система показателей характеризующих полноту использования трудовых ресурсов на предприятии можно оценить количеству отработанных дней и часов одним рабочим за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому подразделению и в целом по предприятию (таблица 2.15).

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П).

На анализируемом предприятии фактический ФВР больше планового на 1530 ч.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем, сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего - 10 дней.

Общие потери рабочего времени - 7215 ч. (1638-1749)х165. В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы.(1485) Если их учесть, то общие потери рабочего времени составят 5730 ч.

Таблица 2.15 - Использование трудовых ресурсов на предприятии

ПоказательПрошлый годОтчетный годОтклонениепланфактот прошлого годот планаСреднегодовая численность рабочих (ЧР), чел.606065+5+5Отработанно за год одним рабочим: Дней(Д) Часов(Ч) 220 1727 220 1749 210 1638 -10 -89 -10 -111Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч7.857.957.8- 0.05- 0.15Фонд рабочего времени, ч103620104940106470+2850+1530В том числе сверхурочно отработанное время1630-1485-145+1485

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставим данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренные планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями персонала с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия сырья, материалов, отопления, электроэнергии и т.п. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависят от трудового коллектива, является резервом увеличения оказываемых услуг.

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема оказанных услуг населению, так как они могут, быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. При анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.

ФЗП по действующей инструкции органов статистики включают в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Таким образом, повременной фонд заработной платы произошел в основном за счет увеличения численности. Снижение среднего заработка, соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Итак, по результатам оценки анализа эффективности использования трудовых ресурсов предприятия обозначились две наиболее слабые стороны в эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

Во-первых, существующая в организации текучесть кадров, а во-вторых - это неполное использование фонда рабочего времени. Возможно, для увеличения постоянства состава необходимо создать систему стимулирования работников и мотивирования труда.

По результатам проведенного финансового анализа можно сделать следующие краткие выводы и обозначить основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности.

На протяжении всего исследуемого периода предприятие было не способно погасить текущие обязательства за счет наиболее ликвидных и ликвидных активов. Обеспеченность обязательств всеми активами также на протяжении всего исследуемого периода оставалась на низком уровне.

По состоянию на конец исследуемого периода ООО «Коммунальщик 2» имел возможность погасить лишь 91% накопленных обязательств за счет всех своих активов. Таким образом, по результатам анализа коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, можно сделать вывод о том, что ООО «Коммунальщик 2» на протяжении двухлетнего периода было неплатежеспособным. Однако следует отметить, что в последнем квартале 2009 года по всем показателям наметилась положительная динамика.

Дебиторская задолженность составляла в среднем 40% оборотных активов, что говорит о невысокой эффективности работы по взысканию дебиторской задолженности, что дополнительно усугубляет дефицит оборотных средств.

Анализ рентабельности активов и нормы чистой прибыли показал, что активы предприятия используются крайне неэффективно, что приводит к накоплению убытков.

Учитывая полученный результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в следующей главе дипломной работы разработаем рекомендации для ООО «Коммунальщик 2» и рассчитаем экономический эффект от их внедрения.

3. Предложения по укреплению финансово-экономического положения предприятия

3.1 Структуризация проблем и разработка мероприятий по совершенствованию финансово-экономического положения ООО «Коммунальщик 2»

Говоря об общих проблемах финансово-хозяйственной деятельности предприятий ЖКХ, стоит заметить, что так называемый «затратный механизм», доминирующий в этой сфере, является характерной чертой всей экономики страны, что объективно должно предполагать использование для реформирования жилищно-коммунального хозяйства тех же механизмов, что и в любом другом секторе экономики. Однако подходы к реформированию этой сферы оказались принципиально иными, что во многом определило характер проблем и процессов, свойственных современному этапу реформы ЖКХ.

Анализ представленных выше показателей говорит, что для отечественного ЖКХ характерно неэффективное управление, которое создает условия для паразитического существования предприятий комплекса за счет потребителей его услуг, прежде всего населения. Действующая система тарифов (она регулируется государством) позволяет включать в платежи необоснованные затраты, в частности, на неэффективное использование рабочей силы. Кроме того, приведенные данные свидетельствуют, что производительность труда в ЖКХ снижается более быстрыми темпами, чем в среднем по стране. Вывод - в рассматриваемом секторе экономики система государственного регулирования менее эффективна, чем в целом по народному хозяйству.

В процессе проводимой в стране реформы жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) возникло много проблем, от решения которых зависит успех ее реализации.

К таким проблемам можно отнести: определение экономически-обоснованных тарифов на предоставляемые жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ); мониторинг качества и количества предоставляемых ЖКУ; устойчивость функционирования предприятий ЖКХ в условиях дефицита бюджетного финансирования, становление и развитие управляющих жилищных организаций и их взаимодействие как с местными органами власти, так и с потребителями услуг и др. Недофинансирование систем теплоснабжения, объектов водоснабжения и водоотведения последнего десятилетия, особенно в условиях Крайнего Севера, привело к их катастрофическому физическому и моральному износу.

Эффективное использование тепловой энергии - одна из основных задач реформы жилищно-коммунального хозяйства.

Основная часть в расходах ЖКХ как для населения, так и для бюджета ложится не на эксплуатацию непосредственно жилья, а на коммунальные услуги, и в первую очередь на теплоснабжение. Здесь сосредоточен основной потенциал снижения издержек ЖКХ и наиболее актуальная проблема энергосбережения. Самый ощутимый экономический эффект можно получить в сфере централизованного теплоснабжения.

Одна из первоочередных мер, первый шаг решения этой задачи - обследование и анализ систем централизованного теплоснабжения. Второй шаг энергосбережения - учет тепла, воды с помощью современного оборудования. Анализируемое предприятие является сборщиком квартплаты и платы за коммунальные услуги, т.е. посредником. Поставщиками коммунальных услуг (тепло, вода, канализация) являются такие предприятия, как Теплоэнергопредприятие, поставляющее отопление, горячую воду, и Водоканал, поставляющее холодную воду и отвод канализации. Они предъявляют счета ООО «Коммунальщик 2» по установленным нормативам, вне зависимости от фактического потребления. В случае установки теплосчетчиков, водосчетчиков оплата за предъявляемые услуги будет производиться по фактическим расходам.

В развитых странах давно перешли к фактической оплате за потребление энергоресурсов путем установления приборов учета тепла. В городе только в последние три года начали заниматься приобретением и установкой приборов учета тепла в домах.

Одним из мероприятий по энергосбережению, наряду с установкой теплосчетчиков, является установка счетчиков горячей воды. При этом также ожидается получить экономию. После их установки служба сантехнических систем сможет анализировать фактические расходы потребления горячей воды и в случае большего потребления устранять протечки в трубах центрального водоснабжения, а также осуществлять обход квартир с целью устранения протечек и проведения разъяснительной работы по экономии горячей воды.

Целью установки счетчиков холодной воды также является получение экономии.

Ожидаемая экономия и затраты приведены в следующем параграфе настоящей главы.

3.2 Экономическая целесообразность предлагаемых мероприятий

В данном параграфе проведем необходимые расчеты для определения экономической эффективности предложенных мероприятий.

Расчет экономии от установки теплосчетчиков:

,039Гкал*1315499м2*12мес = 615 653,5 Гкал - затраты на теплоснабжение жилого фонда в год до установки теплосчетчиков.

653,5 Гкал*1485,85р.*1,18 НДС = 1 079 427,1 тыс.р. - затраты на теплоснабжение жилого фонда в год до установки теплосчетчиков.

,039Гкал*150м.кв*12мес = 70,2 Гкал - затраты на теплоснабжение производственных помещений в год до установки теплосчетчиков.

,2 Гкал*1485,85р.*1,18 НДС. = 123,1 тыс.р. - затраты на теплоснабжение производственных помещений в год до установки теплосчетчиков.

,027*1315499 м2 *12мес = 426 221,7 Гкал - затраты на теплоснабжение жилого фонда в год после установки теплосчетчиков.

,7Гкал *1485,85р.*1,18 НДС = 747 295,8 тыс.р. - затраты на теплоснабжение жилого фонда в год после установки теплосчетчиков.

,027*150м2*12мес = 486 Гкал затраты на теплоснабжение производственных помещений в год после установки теплосчетчиков.

,6 Гкал*1485,85р.*1,18 НДС = 85,2 тыс.р. - затраты на теплоснабжение производственных помещений в год после установки теплосчетчиков.

Таблица 3.1 - Расчет экономии от установки теплосчетчиков

ПоказателиЕд. изм.до установки теплосчетчиковпосле установки теплосчетчиковЭкономияЗатраты на теплоснабжение жилого фонда в годтыс.р.1 079 427,1747 295,8332 131,3Затраты на теплоснабжение жилого фонда в годГкал615 653,5426 221,7189 431,8Затраты на теплоснабжение производственных площадей ЖКХ в годтыс.р.123,185,237,9Затраты на теплоснабжение производственных площадей ЖКХ в годГкал70,248,621,6Количество общей площади жилого фондам213154991315499Производственная площадьм2150150Стоимость одной Гкалруб.1 485,851 485,85Удельная норма потребления тепла в месяцГкал0,0390,0270,012Итоготыс.р.332 169,2

Таблица 3.2 - Расчет затрат на установку теплосчетчиков

ПоказателиЕд. изм.ЗначениеКоличество теплосчетчиковшт.214Стоимость одного теплосчетчикатыс.р.80,0Затраты на монтаж одного теплосчетчикатыс.р.10,0Итого затрат на приобретение и монтаж теплосчетчиковтыс.р.19 260

Из таблиц 3.1 и 3.2 видно, что если во всех жилых домах ООО «Коммунальщик 2» установить приборы учета тепла, то затраты на установку теплосчетчиков составят 19 260 тыс.р., а экономия в результате их установки составит 332 169,2 т. р. в год.

При установке счетчиков горячей воды планируется получить следующий экономический эффект (расчеты от проведения этого мероприятия приведены ниже).

Расчет экономии от установки счетчиков горячей воды:

,5л*64274чел*365 дн /1000= 3 718 411,6 м3 - потребление горячей воды в жилом фонде в год до установки счетчиков.

718 411,6 м3*102,62р*1,18НДС = 450 268,4 тыс.р. - затраты на горячее водоснабжение в жилищном фонде за год до установки счетчиков.

л*30 чел*365дн/1000=438 м3 - потребление горячей воды в производственных площадях в год до установки счетчиков.

м3 *102,62р*1,18 НДС=53,0 тыс.р. затраты на горячее водоснабжение в производственных площадях в год до установки счетчиков

л*64274 чел*365дн/1000 = 3 167 101,4 м3 - потребление горячей воды в жилом фонде в год после установки счетчиков.

,4м3*102,62р*1,18НДС=383 509,4 тыс.р. - затраты на горячее водоснабжение в жилом фонде за год после установки счетчиков.

л*30чел*365 дн/1000 = 328,5 м3 - потребление горячей воды в производственных помещениях в год после установки счетчиков.

,5 м3 *102,62р*1,18 НДС= 39,8 тыс.р. затраты на горячее водоснабжение в производственных помещениях в год после установки приборов учета.

Таблица 3.3 - Расчет затрат на установку счетчиков горячей воды

ПоказателиЕд. изм.ЗначениеКоличество счетчиков горячей водышт.289Стоимость одного счетчика горячей водытыс.р.3,8Затраты на монтаж одного счетчика горячей воды по договорутыс.р.1,6Итого затраты на приобретение и монтаж счетчиков горячей водытыс.р.1 560,6

Из таблиц 3.3 и 3.4 видно, что затраты в случае установки счетчиков горячей воды во всех домах составят 1 560,6 тыс.р., а экономия в результате установки этих счетчиков составит 66 772,2 тыс.р.

Таблица 3.4 - Расчет экономии от установки счетчиков горячего водоснабжения

ПоказателиЕд. изм.Затраты на отоплениеЭкономиядо установки теплосчетчиковпосле установки теплосчетчиковЗатраты на горячее водоснабжение в жилищном фонде в годтыс.р.450 268,4383 509,466 759,0Затраты на горячее водоснабжение в производственных площадях в годтыс.р.53,039,813,2Количество проживающих в жилищном фондечел.64 27464 274Количество работниковчел.3030Стоимость одного м3 горячей воды (тариф)тыс.р.102,62102,62Удельная норма на 1 человека в суткил158,513523,5Итоготыс.р.66 772,2

Расчет экономии от установки счетчиков холодного водоснабжения:

л *64274чел*365дн/1000 = 4 973 522,1 м3 - потребление холодной воды в жилом фонде в год до установки счетчиков.

,1 м3 * 28,33 р.*1,18 НДС = 166 261,9 тыс.р. - затраты на холодное водоснабжение в жилищном фонде в год до установки счетчиков.

л*30чел*365дн/1000 = 657м3 - потребление холодной воды в производственных площадях в год до установки счетчиков.

м3*28,33 р.*1,18 НДС =22,0 тыс.р. - затраты на холодное водоснабжение в производственных площадях в год до установки счетчиков.

л *64274 чел*365дн/1000 = 2 346 001 м3 - потребление холодной воды в жилом фонде в год после установки счетчиков.

м3 * 28,33 р.*1,18 НДС = 78 425,4 тыс.р. - затраты на холодное водоснабжение в жилищном фонде в год после установки счетчиков.

л*30чел*365дн/1000 = 547,5 м3 - потребление холодной воды в производственных площадях в год после установки счетчиков.

,5 м3*28,33р.*1,18 НДС = 18,3 тыс.р. - затраты на холодное водоснабжение в производственных площадях в год после установки счетчиков.

Таблица 3.5 - Расчет затрат на установку счетчиков холодной воды

ПоказателиЕд. изм.ЗначениеКоличество счетчиков холодной водышт.289Стоимость одного счетчика холодной водытыс.р.1,17Затраты на монтаж одного счетчика холодной воды по договорутыс.р.0,48Итого затраты на приобретение и монтаж счетчиков холодной водытыс.р.476,85

Таблица 3.6 - Расчет экономии от установки счетчиков холодного водоснабжения

ПоказателиЕд. изм.Затраты на холодное водоснабжениеЭкономиядо установки теплосчетчиковпосле установки теплосчетчиковЗатраты на холодное водоснабжение в жилищном фонде в годтыс.р.166 261,978 425,487 836,5Затраты на холодное водоснабжение в производств. площадях в годтыс.р.22,018,33,7Количество проживающих в жилищном фондечел.64 27464 274-Количество работниковчел.3030-Стоимость одного м3 холодной воды (тариф)руб.28,3328,33-Удельная норма на 1 человека в суткил212100112ИТОГОт.р.87 840,2Как видно из таблиц 3.5 и 3.6, в случае установки счетчиков холодной воды во всех домах затраты на их установку составят 1 560,6 т.р., а экономия в результате их действия составит 87 840,2 т.р.

В нижеследующей таблице представлены данные по экономии от всех трех мероприятий.

Таблица 3.7 - Экономия от проведенных мероприятий

Наименование мероприятияЕд. изм.ЭкономияУстановка приборов учета теплатыс.р.332 169,2Установка счетчиков горячей водытыс.р.66 772,2Установка счетчиков холодной водытыс.р.87 840,2Итоготыс.р.486 781,6

Далее снова сделаем расчет финансовых коэффициентов, которые изменились в лучшую сторону.

Так напомним, что степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств предприятия к величине среднемесячной выручки.

Текущие значения коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, приведены в таблицах 2.3. - 2.5 второй главы дипломной работы.

Теперь посчитаем значение данного показателя с учетом предложенных мероприятий.

Таблица 3.8 - Коэффициент текущей ликвидности

Наименование показателя200720082009ПрогнозКоэффициент текущей ликвидности0,040,450,560, 68

Коэффициент текущей ликвидности в прогнозном периоде достиг значения 0,68, что приближает его к нормативу, т.к. чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.

Учитывая экономический эффект от предложенных мероприятий, пересчитаем данные показатели.

Как мы видим, показатели в прогнозном плане увеличились на несколько процентных пунктов, что отражает улучшение финансового положения организации в перспективе после внедрения проектных мероприятий и приближает тип показателя финансовой устойчивости к нормальному.

Таблица 3.9 - Коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия

Наименование показателя200720082009ПрогнозРентабельность активов0,40,60,130,18

Что касается структуры баланса, то изменения, произошедшие здесь, отражают полученную экономию бюджетных средств и увеличение статьи затрат на установку нового оборудования в обсуживаемых организацией домах. Однако, как показали расчетные показатели, понесенные предприятием затраты дают возможность в дальнейшем сэкономить на обслуживании жилых помещений, способствуя тем самым улучшению финансового положения компании в целом.

Таким образом, мероприятия по ресурсоэнергосбережению в ООО «Коммунальщик 2» дадут значительную экономию бюджетных средств в сумме 486781,6 тыс.р., что позволит высвободившиеся средства направлять на дальнейшее финансирование программы энергосбережения и на улучшение собственных финансовых результатов.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое расчленение объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Финансовое состояние любого предприятия, в т.ч. отрасли ЖКХ, является важнейшей характеристикой его хозяйственной деятельности. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, позволяет оценить степень гарантирования экономических интересов как собственников предприятия, так и его деловых партнеров [26].

В настоящей дипломной работе нами было проанализировано финансово-экономическое положение предприятия жилищно-коммунальной сферы ООО «Коммунальщик 2».

По результатам проведенного финансового анализа можно сделать следующие краткие выводы:

На протяжении всего исследуемого периода предприятие было не способно погасить текущие обязательства за счет наиболее ликвидных и ликвидных активов. Обеспеченность обязательств всеми активами также на протяжении всего исследуемого периода оставалась на низком уровне (менее По состоянию на конец исследуемого периода ООО «Коммунальщик 2» имел возможность погасить лишь 91% накопленных обязательств за счет всех своих активов. Степень платежеспособности по текущим обязательствам по состоянию на 01.01.10 г. составляет 14,39, т.е. при условии «замораживания» текущих платежей, что на практике не возможно, предприятие способно погасить свои текущие обязательства за счет выручки в течение 14 -15 месяцев или 5 кварталов. Таким образом, по результатам анализа коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, можно сделать вывод о том, что ООО «Коммунальщик 2» на протяжении двухлетнего периода было неплатежеспособным. Однако следует отметить, что в последнем квартале 2009 года по всем показателям наметилась положительная динамика.

По результатам анализа коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость можно сделать следующие выводы: на протяжении двух исследуемых лет предприятие было зависимо от заемного капитала, собственные оборотные средства отсутствовали полностью. Дебиторская задолженность составляла в среднем 40% оборотных активов, что говорит о невысокой эффективности работы по взысканию дебиторской задолженности, что дополнительно усугубляет дефицит оборотных средств.

Анализ рентабельности активов и нормы чистой прибыли показал, что активы предприятия используются крайне неэффективно, что приводит к накоплению убытков.

Анализ активов показал, что ООО «Коммунальщик 2» обладает основными средствами, остаточная стоимость которых на последнюю отчетную дату составляет 54 406 212 р., в т.ч.:

Основные средства, задействованные в электроснабжении, имеют высокую степень износа. В результате анализа основных фондов ООО «Коммунальщик 2» было выявлено, что на балансе предприятия числятся не все объекты основных средств, используемые в производственном процессе. Таким образом, в настоящий момент ООО «Коммунальщик 2» несет расходы по содержанию, обслуживанию и ремонту основных средств, формально ему не принадлежащим.

Основная масса дебиторской задолженности является ликвидной.

По результатам анализа пассивов видно, что 45% заемного капитала составляют краткосрочные кредиты и займы, 42% кредиторская задолженность. Основную массу кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а также задолженность перед бюджетом.

Анализ возможности безубыточной деятельности показал, что основная текущая деятельность является убыточной. Дополнительные виды деятельности частично убыточны, однако, необходимы для основного производственного процесса. Выход на безубыточный уровень деятельности возможен при условии выполнения ряда мероприятий.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.

Для снижения затрат исследуемого предприятия в третьем разделе дипломного проекта были предложены следующие мероприятия:

1установка теплосчетчиков;

2установка счетчиков горячей воды;

установка счетчиков холодной воды.

Разработанные мероприятия по повышению эффективности работы можно практически применять на предприятиях ЖКХ, позволили снизить затраты на содержание ЖКХ и снизить нагрузку на местный бюджет.

Как уже говорилось выше, предприятия являются основными звеньями хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства.

Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

Список использованных источников

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 30.09.2010) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N31. - ст. 3823.

2.Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 N 188-ФЗ (ред. от 27.07.2010) // Собрание законодательства РФ. - 2005. - №1. - Ст. 14.

.Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса: Федеральный закон от 30.12.2004 N 210-ФЗ (ред. от 27.07.2010) // Собрание законодательства РФ. - N 1 (часть 1). - Ст. 36.

.О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства: Федеральный закон от 21.07.2007 N 185-ФЗ (ред. от 09.03.2010) // Российская газета. - N 162 от 27.07.2007.

.О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам: Постановление Правительства РФ от 23.05.2006 N 307 (ред. от 29.07.2010) // Российская газета. - N 115 от 01.06.2006.

.Об утверждении Правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг: Постановление Правительства РФ от 23.05.2006 N 306 // Собрание законодательства РФ. - 2006. - №31. - Ст. 3721.

.Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 512 с.

.Абдуллаев, Н.К. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия / Н.К. Абдуллаев // Финансовая газета. - 2008. - №28. - С. 32.

.Савицкая, Г В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2009. - 688 с.

.Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шермет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2009. -276 с.

.Артеменко, В. Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Г. Артеменко. - М.: ДИС, 2006. - 128 с.

.Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 288 с.

.Зотова, В.Б. Система муниципального управления: Учебник для вузов / В.Б. Зотова. - СПб.: Питер, 2007. - 370 с.

.Коробко, В.И. Экономика городского хозяйства: учеб. пособие / В.И. Коробко. - М.: Академия, 2008. - 255 с.

.Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы / М.М. Алексеева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 246 с.

.Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 321 с.

.Дурнев, В.Н. Кризис жилищно-коммунального хозяйства России: есть ли выход? / В.Н. Дурнев // Вестник РАН. - 2009. - N 2. - С.130-137.

.Башмаков, И.Р. Способность и готовность населения оплачивать жилищно-коммунальные услуги / И.Р. Башмаков // Вопросы экономики. - 2008. - N 4. - С.136-150.

.Бессонова, О.Н. Мониторинг жилищной реформы: от приватизации к новой модели управления / О. Н. Бессонова // ЭКО. - 2006. - N 9. - С.120-127.

.Аксенов, П.Н. Проблемы повышения конкурентоспособности объектов жилищно-коммунального комплекса / П.Н. Аксенов // Экономическая наука современной России. - 2010. - N 1. - С.135-140.

.Боголюбов, В.С. Совершенствование экономических отношений в жилищной сфере: пособие / В.С.Боголюбов, Н.В.Васильева. - СПб.: Феникс, 2009. - 127 с.

.Борейко, А. Д. Коммунальная страна / А.Д. Борейко // Эксперт. - 2008. - N 31. - С.94-96.

.Бузырев, В.В. Экономика жилищной сферы / В.В. Бузырев, В.С. Чекалин. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 362 с.

.Варнавский, В. К. Частный капитализм в коммунальном хозяйстве России / В.К. Варнавский // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2007. - N 1. - С.28-35.

.Галяутдинов, А.Р. Метаморфозы реформы ЖКХ / А.Р.Галяутдинов // Социологические исследования. - 2007. - N 11. - С.50-54.

.Голиков, Г. П. ЖКХ: проблем много, цель одна - достойная жизнь человека / Г. П. Голиков // Деловая жизнь. - 2007. - N 5-6. - С.7-16.

.Гуртов, В. О. О состоянии жилищно-коммунального комплекса / В.О. Гуртов // Экономист. - 2010. - N 7. - С.47-54.

.Дареев, А.Е. Амортизационные льготы и стимулирование инвестиций в ЖКХ / А.Е. Дареев // Финансы. - 2007. - N 9. - С.72-73.

.Черняк, В.З. Жилищно-коммунальное хозяйство: развитие, управление, экономика: учебное пособие / В.З.Черняк - М.: КНОРУС, 2007. - 178 с.

.Дареев, А.Е. Повышение инвестиционной привлекательности организаций ЖКХ / А.Е. Дареев // ЭКО. - 2007. - N 2. - С.147-153.

.Додатенко, Т.М. Реформа жилищно-коммунального комплекса / Т.М. Додатенко // Экономист. - 2008. - N 8. - 59-66.

.Евдокимов, В.С. Инновационное развитие индивидуального предпринимательства в сфере услуг ЖКХ / В.С. Евдокимов // Микроэкономика. - 2009. - N 1. - С.29-31.

.Ельцов, В.Н. Задачи реформирования жилищно-коммунального комплекса России / В.Н. Ельцов // Нац. проекты. - 2008. - N 6. - C.32-34.

.Иванов, А.П. Комплексное развитие жилищно-коммунального хозяйства городов и сел / А.П. Иванов [и др.]. - М.: Стройиздат. 2007. - 160 с.

.Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков. - М.: ФиС, 2006. - 524 с.

.Башмаков, И.Р. Способность и готовность населения оплачивать жилищно-коммунальные услуги / И.Р. Башмаков // Вопросы экономики. - 2008. - N 4. - С.136-150.

.Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е.С. Стоянова [и др.]- М.: Перспектива, 2005. - 135 с.

.Крупицкий, М.Л. Экономика, организация и планирование жилищного хозяйства / М.Л. Крупицкий [и др.]. - М.: Стройиздат, 2008. - 191 с.

.Спирина, А.А. Общая теория статистики. Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности. Под ред. А.А.Спирина, О.Э.Башиной. - М.: "Финансы и статистика", 1995. - 296 с.

.Павлова Л.Н. Финансы предприятий: учебник для вузов/ Л.Н. Павлова - М.: Финансы-ЮНИТИ, 1998. - 639 с.

.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с..

.Сурин, А.И. История экономики и экономических учений/ А.И. Сурин - М.: "Финансы и статистика", 2000. - 200 с.

.Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б.Поляк и др.; Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 - 518с.

.Самсонова, Н.Ф. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Н.Ф.Самсонова. - М.: Финансы- ЮНИТИ, 1999. - 495 с.

.Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятий на российском рынке. / Е.С.Стояновой. - М.: Перспектива, 1998. - 368 с.

.Ковалева, М.В. Финансы в управлении предприятием /Под ред. М.В. Ковалевой - М.: Финансы и статистика, 1995 - 160с.

.Шеремет, А.Д. Финансы предприятий/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА-М, 1998 - 343 с.

.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА-М, 1997. - 196с.

.Горфинкеля, В.Я. Экономика предприятия. Учебник для вузов /Под ред. В.Я.Горфинкеля, В.А.Швандера. - М.: "Банки и биржи. ЮНИТИ", 1998 - 742с.

.Беседина, В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии / В.Н. Беседина - Курск,1998-120с.

.Бланк, И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс/И.А. Бланк - К.:"Ника-Центр",1999- 528с.

.Бланк, И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк- К.: "Ника-Центр",1998 - 554 с.

.Бланк, И.А. Управление формированием капитала/И.А. Бланк - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002. - 512 с.

.Ефимова, О.В. Анализ оборотных активов организации / О.В. Ефимова// Бухгалтерский учет - 2000г. - №10 - с.47-53.

.Каратуев, А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2001. - 496 с.

.Ковалёв, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова - М.: "Финансы-ЮНИТИ", 1999-639с.

.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности/ В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 1996. - 432с.

.Козырев, В.М. Основы современной экономики. - М.: "Финансы и статистика", 2000 - 368 с.

.Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент/ Учебное пособие/ М.Н.Крейнина - Издательство "Дело и сервис", 1998. - 304с

.Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. / Под ред. Н.П.Любушина.- М.: ЮНИТИ, 2000. - 471 с.

.Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства/ Д.С. Молякова - М.: "Финансы и статистика", - 1999. - 200с.

.Журавлева, Г.П. Общая экономическая теория. Курс лекций под ред. Проф. Г.П.Журавлевой. - М.: РЭА им. Г.В.Плеханова, 1999.- 310с.

63.Уткин, Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для ВУЗов / Э. А. Уткин. - М.: Издательство «Зерцало», 2008. - 272 с.;

64.Романовская, М.В. Финансы: учебник для вузов / М.В. Романовский, О.В. Врублевская, Б.М. Сабанти. - М.: Изд-во «Перспектива»,2010. - 520 с.;

.Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент / Юджин Бригхем, Луис Гапенски.- С-Петербург, 2006 г.

.Теплова, Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестиции/ Под ред. Т. В. Теплова, Москва 2007 г.

.Сафронова, М.А. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф. М.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2009. - 584 с.

.Продановой, Н.А. Финансовый менеджмент/ под ред. Н.А. Продановой, 2006 г., Ростов-на-Дону, ФЕНИКС, стр. 69-72

69.Юрзиной, И.Л. Финансы организаций/Менеджмент и анализ/ под ред. И.Л. Юрзиновой, И.В. Незамайкина, 2006 г., Москва, ЭКСМО, стр. 372-380

70.Анискина, Ю.П. Финансовый менеджмент / под ред. Ю.П. Анискина, 2006 г., Москва, ОМЕГА-Л, стр. 35-50

.Грачева, А.В. Менеджмент в России и за рубежом -, 2006 г., стр. 89-98

72.Баканов, М.И. Теория экономического анализа /М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, - М.: Финансы и статистика, 2008

73.Безруких, П.С. Бухгалтерский учет/ П.С.Безруких- М.:, Бухгалтерский учет, 2005. - 357 с.

74.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности/ В.В. Ковалев - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

75.Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент/ В.В. Ковалев -М.: Финансы и статистика, 2001. -768 с.: ил.

Приложение А

(справочное)

Аналитический баланс ООО "Коммунальщик 2" за 2008-2010 гг. В тысячах рублей

Наименование200820092010Актив балансаСовокупные активы211 472213 372263 011Скорректированные внеоборотные активы73 04473 74185 503Оборотные активы138 428139 631177 508Ликвидные активы8 76973 75999 969Краткосрочная дебиторская задолженность58 37272 22697 886Долгосрочная дебиторская задолженность59 08600Наиболее ликвидные оборотные активы8 3241483562НДС по приобретенным ценностям17 98313 6183 659Потенциальные оборотные активы к возврату4 22742210Пассив балансаСовокупные пассивы211 472213 371263 011Собственные средства 10 67750 32260 141Обязательства предприятия222 149163 049202 870Долгосрочные обязательства000Текущие обязательства222 149163 049202 870Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг 50 33671 373143 322Валовая выручка (нарастающим итогом)59 39684 220169 120Среднемесячная валовая выручка4 950701814 093Чистая прибыль (нарастающим итогом)-38 01010 28733 036

Приложение Б

(обязательное)

Аналитическая характеристика имущества ООО "Коммунальщик 2". В тысячах рублей

Наименование01.01.0801.04.0801.07.0801.10.0801.01.0901.04.0901.07.0901.10.0901.01.10Актив балансаИмущество - всего211 472190 606254 547205 256213 372230 429319 233250 963263 011в том числе:100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100%1 Внеоборотные активы73 04473 81273 56173 11473 74173 17779 58468 33085 503в том числе:34,54%38,72%28,90%35,62%34,56%31,76%24,93%27,23%32,51%1.1 Основные средства54 83655 09157 86557 11958 29657 91262 68352 85554 406в процентах к внеоборотным75,07%74,64%78,66%78,12%79,06%79,14%,78,76%,77,35%63,63%в процентах к имуществу25,93%28,90%22,73%27,83%27,32%25,13%19,64%21,06%20,69%1.2 Незавершенное строительство17 70018 21315 69615 99515 44515 26516 90115 47531097в процентах к внеоборотным24,23%24,67%21,34%21,88%20,94%20,86%21,24%,22,65%36,37%в процентах к имуществу8,37%9,56%6,17%7,79%7,24%6,62%5,29%6,17%11,82%1.3 Нематериальные активы5085080000000в процентах к внеоборотным0,70%0,69%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%в процентах к имуществу0,24%0,27%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%1.4 Долгосрочные финансовые вложения0000000001.5 Прочие внеоборотные активы0000000002 Оборотные средства138 428116 794180 986132 142139 631157 252239 649182 633177 508из них:65,46%61,28%71,10%64,38%65,44%68,24%75,07%72,77%67,49%2.1 Запасы и затраты52 59040 84544 53658 41552 25451 13060 40864 40373 880в процентах к оборотным средствам37,99%34,97%24,61%44,21%37,42%32,5 Г/о25,21%35,26%41,62%в процентах к имуществу24,87%21,43%17,50%28,46%24,49%22,19%18,92%25,66%28,09%Сырье, материалы52 46140 22243 40158 25951 95650 57559 84964 21073 634в процентах к запасам99,75%98,47%97,45%99,73%99,43%98,91%99,07%99,70%99,67%в процентах к имуществу24,81%21,10%17,05%28,38%24,35%21,95%18,75%25,59%28,00%Животные на000000000выращивании и откормеЗатраты в незавершенном производстве6486927150301000в процентах к запасам0,01%1,19%2,08%0,03%0,00%0,59%0,00%0,00%0,00%в процентах к имуществу0,00%0,25%0,36%0,01%0,00%0,13%0,00%0,00%0,00%Готовая продукция10012617612227324155981246в процентах к запасам0,19%0,31%0,40%0,21%0,52%0,47%0,93%0,13%0,33%в процентах к имуществу0,05%0,07%0,07%0,06%0,13%0,10%0,18%0,03%0,09%Товары отгруженные000000000Расходы будущих периодов231132192513090в процентах к запасам0,04%0,03%0,07%0,03%0,05%0,03%0,00%0,01%0,00%в процентах к имуществу0,01%0,01%0,01%0,01%0,01%0,01%0,00%0,00%0,00%Прочие запасы и затраты00000001030в процентах к запасам0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,16%0,00%в процентах к имуществу0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,06%0,00%2.2 НДС по приобретенным ценностям17 98312 70612 95014 16313 6186 7176 2875 4693 659в процентах к оборотным средствам12,99%10,88%7,16%10,72%9,75%4,27%2,62%2,99%2,06%в процентах к имуществу8,50%6,67%5,09%6,90%6,38%2,91%1,97%2,18%1,39%2.3. Дебиторская долгосрочная задолженность59 08657 7350000000в процентах к оборотным средствам42,68%49,43%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%в процентах к имуществу27,94%30,29%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%2.4 Дебиторская краткосрочная задолженность00121 26056 25972 22698 428171 589111 01197 886в процентах к оборотным средствам0,00%0,00%67,00%42,57%51,73%62,59%71,60%,60,78%55,14%в процентах к имуществу0,00%0,00%47,64%27,41%33,85%42,72%53,75%44,23%37,22%Покупатели и заказчики00121 26056 25972 22698 428171 589111 01197 886в процентах к дебиторской задолженности100,00%100,00%100,00%,100,00%,100,00%100,00%,100,00%в процентах к имуществу0,00%0,00%47,64%27,41%33,85%42,72%53,75%44,23%37,22%Векселя к получению000000000Авансы выданные000000000в процентах к дебиторской задолженности0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%в процентах к имуществу0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%0,00%Прочие дебиторы0000000002.5 Краткосрочные финансовые вложения0000000002.6 Денежные средства8 3245 0932 2003 265148392713151700562в процентах к оборотным средствам6,01%4,36%1,22%,2,47%1,06%,0,59%0,55%0,93%0,32%,в процентах к имуществу3,94%2,67%0,86%1,59%0,70%0,40%0,41%0,68%0,21%2.7 Прочие Оборотные активы4454154040505050501 521в процентах к оборотным средствам0,32%0,36%0,02%0,03%0,04%0,03%0,02%,0,03%0,86%в процентах к имуществу0,21%0,22%0,02%0,02%0,02%0,02%0,02%0,02%0,58%

Введение В настоящее время особую социально-экономическую значимость приобретает проблема эффективного финансового обеспечения жилищно-коммунального хозя

Больше работ по теме: