Разработка мероприятий по снижению затрат ДОАО "Спецгазавтотранс"

 

МИНОБНАУКИ РОССИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет»

Допустить к защите

Зав. кафедрой

«Экономика предприятия»

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

на тему:

Разработка мероприятий по снижению затрат ДОАО «Спецгазавтотранс»

Руководитель ________________ Дружкова О. А., ст. пр-ль

Консультант по разделу

«Правовые аспекты ________________ Подкаура Г.А., к.ю.н., доцент

дипломного проекта»

Нормоконтроль ________________ Пушина Н.Н., к.э.н., доцент

Студент ________________ Феоктистов И.В

2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

. Организационно-экономическая характеристика предприятия

.1 Характеристика деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» и его структурных подразделений

.2 Характеристика внешней среды ДОАО «Спецгазавтотранс»

.3 Анализ финансовых показателей деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс»

.4 Анализ основных технико-экономических показателей ДОАО «Спецгазавтотранс»

. Теоретические аспекты снижения затрат

.1 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

.2 Классификация затрат

.3 Резервы снижения себестоимости работ и услуг на предприятии

. Оценка и анализ затрат на предприятии ОАО «Спецгазавтотранс»

.1 Анализ влияния факторов на прибыль

.2 Факторный анализ рентабельности предприятия

.3 Мероприятия по снижению затрат предприятия

. Организация внедрения предложенных мероприятий

. Правовые аспекты деятельности «Спецгазавтотранс»

.1 Организационно-правовая форма предприятия

.2 Сведения о лицензиях предприятия

.3 Правовые нормы охраны окружающей среды

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ

ВВЕДЕНИЕ

Целью любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли в результате своей деятельности. Но не всегда данная цель достижима. Мероприятия по увеличению прибыли, с переходом к рыночной экономике занимают центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием. Увеличение прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).

Проблемы повышения прибыли и рентабельности предприятия рассматриваются в учебных пособиях и монографиях таких авторов как Альбеков Ю.А., Согомонян С.А., Бакаев В.В., Ковалев В.В., Савицкая Г.В. и других.

Целью выполнения данного дипломного проекта - разработка плана мероприятий повышения прибыли на исследуемом предприятии за счет снижения затрат предприятия.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

-дать характеристику исследуемого предприятия, показать основные результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

-раскрыть теоретические аспекты прибыли, классификации затрат, формирование себестоимости товаров, услуг и работ предприятия;

-провести анализ влияния факторов на прибыль и рентабельность предприятия;

-выявить проблемы в деятельности предприятия;

-разработать мероприятия по снижению затрат исследуемого предприятия;

-дать экономическую оценки предложенным мероприятиям.

Предмет исследования - формирование прибыли и рентабельности предприятия и пути их повышения.

Объект исследования - дочернее открытое акционерное общество «Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром».

В первой главе дипломного проекта дается общая характеристика предприятия. Его история создания, структура управления, характеристика основных направлений деятельности. Дается характеристика финансово-экономической деятельности предприятия. Анализ основных технико-экономических показателей в динамике за 3 года: товарооборот, себестоимость, прибыль от продаж, чистая прибыль, оборачиваемость товарных запасов и т.д. Анализ финансового состояния предприятия: коэффициент автономии, соотношение собственных и заемных средств, обеспеченность собственными источниками финансирования, коэффициент маневренности, финансовой зависимости, ликвидности. Анализ финансового результата деятельности организации.

Во второй главе теоретические основы прибыли предприятия, классификация затрат. Более подробно рассмотрен вариант повышения прибыли за счет поиска резервов в снижении себестоимости оказываемых услуг и работ.

В третьей главе анализируется влияние объема продаж, себестоимости, цены, расходов и других факторов на величину прибыли предприятия и его рентабельность. Приводится план мероприятий по увеличению прибыли, оценка их экономической эффективности.

В четвертой главе формируются этапы внедрения, разрабатывается календарный план реализации проекта.

В пятой главе описаны основные нормативно-правовые акты, обеспечивающие деятельность организации, перечислены лицензии на осуществляемую деятельность, приведены правовые нормы по охране окружающей среды.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

.1 Характеристика деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» и его структурных подразделений

Дочернее открытое акционерное общество «Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром» было образовано 21 августа 1984 года для обустройства Ямбургского НГКМ. С момента основания «Спецгазавтотранс» находится на передовом крае газовой отрасли. Изначально предприятие специализировалось на подготовке первичной инфраструктуры на новых месторождениях - строительстве автомобильных дорог и технологических проездов, отсыпке площадок под вахтовые поселки и производственные объекты, перевозке грузов.

В 1985 году предприятие первым в газовой отрасли внедрило вахтовый метод работы на объектах обустройства месторождений. В 1987 году «Спецгазавтотранс» в числе первых приступил к обустройству Бованенковского месторождения на полуострове Ямал.

За четверть века «Спецгазавтотранс» осуществил пионерные выходы практически на все месторождения, обеспечивающие основной объем добычи российского газа на протяжении последних 20 лет: Ямбургское, Юбилейное, Медвежье, Комсомольское, Етыпуровское, Харвутинское, Песцовое, Ямсовейское, Бованенковское, Заполярное. Кроме того, предприятие участвовало и продолжает участвовать в обустройстве крупных нефтяных месторождений - Приобского, Ванкорского, Русского и др.

В 2002 году «Спецгазавтотранс» приступил к выполнению Программы реконструкции объектов Единой системы газоснабжения, разработанной для предприятия и утвержденной руководством ОАО «Газпром». Компания освоила полный комплекс работ по капитальному ремонту магистральных газопроводов (переизоляция, замена дефектных участков, балластировка, неразрушающий контроль) с использованием уникального оборудования и современных материалов.

Сегодня «Спецгазавтотранс» принимает активное участие в реализации крупнейших инвестиционных проектов ОАО «Газпром», направленных на создание новых центров добычи газа. В 2008 году, с возобновлением работ по обустройству Бованенковского месторождения, «Спецгазавтотранс» был привлечен к реализации мегапроекта «Ямал». «Газпром» возложил на компанию задачи по строительству и эксплуатации зимних автодорог общей протяженностью более 400 км. С 2008 по 2009 гг. для обустройства Бованенковского месторождения силами предприятия было доставлено более 400 тысяч тонн грузов.

В 2008 году «Спецгазавтотранс» начал работу в рамках Восточной газовой программы. Предприятие осуществило пионерный выход на западное побережье полуострова Камчатка и развернуло производственные участки на объектах строительства линейной части магистрального газопровода «Нижне-Квакчикское месторождение - г. Петропавловск-Камчатский», а также приступило к обустройству Кшукского и Нижне-Квакчикского месторождений. В 2009-2010 гг. работы по газификации Камчатского края были продолжены.

В 2009 году участие компании в реализации Восточной газовой программы значительно расширилось за счет объектов газотранспортной системы «Сахалин - Хабаровск - Владивосток». «Спецгазавтотрансу» поручено строительство участков магистрального газопровода Сахалин - Хабаровск - Владивосток и газопровода-отвода на ГРС г. Владивостока.

«Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром» - многопрофильная компания с мощным производственным потенциалом и развитой инновационной составляющей. Входит в число ведущих подрядных организаций газовой отрасли.

Приоритетными направлениями деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» являются:

строительство и капитальный ремонт магистральных трубопроводов;

обустройство газовых и нефтегазоконденсатных месторождений;

строительство автомобильных дорог на Крайнем Севере и Дальнем Востоке;

обслуживание и ремонт импортной дорожно-строительной и подъемной техники;

перевозка грузов автомобильным и речным транспортом.

В структуре компании - 5 обособленных структурных подразделений и множество производственных участков, расположенных по всей территории страны. Основные объемы работ выполняются вахтовым методом в Ямало-Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах, в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке.

Рисунок 1 - Структурные подразделения ДОАО «Спецгазавтотранс»

Виды деятельности Чайковского предприятия технологического транспорта и специальной техники:

транспортные услуги;

строительство автодорог и вдольтрассовых проездов;

капитальный ремонт магистральных газопроводов;

диагностика и ремонт двигателей внутреннего сгорания и агрегатов;

производство мобильных зданий.

Виды деятельности строительного управления подрядных работ:

обустройство газовых и нефтяных месторождений;

строительство производственных баз;

ремонт зданий и сооружений;

строительство и содержание автомобильных дорог;

капитальный ремонт магистральных газопроводов и вдольтрассовых проездов;

услуги генерального подрядчика.

Виды деятельности специализированного управления пуско-наладочных работ:

техническое обслуживание, текущие и полнокомплектные капитальные ремонты дорожно-строительных и подъемно-транспортных машин производства фирм Komatsu, Caterpillar, Hitachi, FIAT-Hitachi, KATO, Liebherr, Demag, Case, Foremost;

поставка комплектующих;

капитальный ремонт магистральных газопроводов.

Виды деятельности ремонтно-эксплуатационной базы флота:

перевозка грузов водным транспортом;

перевозка грузов автомобильным транспортом;

переработка грузов плавкранами;

гидронамыв грунта землесосными снарядами;

строительство и содержание автозимников;

земляные работы;

текущий и средний ремонт подвижного состава флота;

переработка лесоматериалов и изготовление изделий из дерева.

Виды деятельности специализированного ремонтно-строительного управления:

строительство автодорог и вдольтрассовых проездов;

строительство, переизоляция и капитальный ремонт магистральных трубопроводов;

транспортное обслуживание.

«Спецгазавтотранс» работает в тесном взаимодействии с научно-исследовательскими и проектными организациям Группы «Газпром»: ООО «Газпром ВНИИГАЗ», ОАО «ВНИПИгаздобыча» и другими. Компания постоянно совершенствует методы проведения работ на объектах. Многие из применяемых технологий носят статус экспериментальных. Предприятие первым в газовой отрасли начало использовать георешетку при строительстве автомобильных дорог на Крайнем Севере, внедрило технологии водопонижения иглофильтровыми установками при капитальном ремонте магистральных газопроводов, осуществило автоматизацию сварочных работ в трассовых условиях. В июле 2008 года в ДОАО «Спецгазавтотранс» создан Аттестационный пункт по аттестации сварщиков (специалистов I уровня) и специалистов сварочного производства II, III и IV уровней в составе организационной структуры Аттестационного центра «Газпром» (МР-4ГАЦ).

Перспективы развития компании связаны с участием в приоритетных инвестиционных проектах ОАО «Газпром» - Восточной газовой программе и мегапроекте «Ямал».

С целью модернизации производственных мощностей и освоения современных технологий ДОАО «Спецгазавтотранс» осуществляет масштабную программу модернизации основных фондов за счет собственных средств с применением лизинговой системы финансирования.[5]

1.2 Характеристика внешней среды ДОАО «Спецгазавтотранс»

Внешняя среда - среда прямого влияния на предприятие, которую создают поставщики материально-технических ресурсов, потребители продукции (услуг) предприятия, торговые и маркетинговые посредники, конкуренты, государственные органы, финансово-кредитные учреждения, страховые компании и др. контактные аудитории.

Основная производственная деятельность ДОАО «Спецгазавтотранс» связана с:

обустройством нефтегазоконденсатных месторождений ОАО «Газпром», расположенных в районах Крайнего Севера;

строительством автомобильных дорог;

выполнением комплекса работ по капитальному ремонту магистральных газопроводов.

Потенциальными конкурентами предприятия являются ремонтно-строительные управления, занимающиеся строительством дорог и ремонтом газопроводов. В таблице 1 представлена характеристика ближайших конкурентов по данным РосБизнесКонсалтинга за третий квартал 2009 года. [22]

Таблица 1 - Ближайшие конкуренты компании Спецгазавтотранс по уровню капитализации

Пермские моторыГазэнергосервисСпецгазавтотрансЦентродорстройНЕКККапитализация, млн. $17.7117.717.6717.4317.39Выручка, млн. $4.264.76292.26158.5524.82Операц. прибыль (EBIT), млн. $1.855.3419.155.770.5Чистая прибыль, млн. $0.798.95.534.530.02EPS, $-25.656.2913.01-P/S4.220.270.060.110.7P/E22.461.993.193.841096.45EV, млн. $18.9124.55140.0438.1921.59EV/EBITDA-----ROIC, %1.8112.1314.137.16.22

ДОАО «Спецгазавтотранс» имеет в своем автопарке более 1400 единиц автотранспортной и дорожно-строительной техники. В парке преобладают мощные импортные машины, которые хорошо зарекомендовали себя в тяжелейших условиях Крайнего Севера. На объектах строительства и капитального ремонта магистральных трубопроводов работы ведутся шестью комплексами, полностью оснащенными сварочной, изолировочной и специальной техникой и оборудованием. Среди поставщиков можно выделить следующие компании: ОАО «Красный пролетарий», поставляет следующие виды продукции - кран трубоукладчик КТГ-2, соединительные детали для полиетиленовых труб, опоры для трубопроводов, материалы теплоизоляционные для трубопроводов, детали трубопроводов, и т.д., ЗАО «Центр высоких технологий в машиностроении при МГТУ имени Н.Э. Баумана», ООО «ГраффТ», ОАО «Мытищинский Приборостроительный Завод», ОАО «НЕФАЗ» <#"justify">Наименование кредитора (займодавца)Сумма основного долга, руб.Срок кредита (займа) / срок погашенияф-л ОАО "УРАЛСИБ" в г.Ижевск100 000 00030.05.2007/05.02.2007ф-л АБ "Газпромбанк" (ЗАО)70 000 00030.07.2007/26.01.2007АК "Сбербанк"30 000 00015.12.2008/15.12.2008ф-л "ГПБ" (ОАО) в г.Ижевске150 000 00010.10.2008/10.10.2008Ижевский ф-л ОАО "Промсвязьбанк"149 000 00023.03.2008/23.03.2008ф-л ОАО "УРАЛСИБ" в г.Ижевск150 000 00023.12.2008/17.11.2008ф-л ОАО "УРАЛСИБ" в г.Ижевск55 000 00020.11.2007/20.11.2007ф-л ОАО "УРАЛСИБ" в г.Ижевск100 000 00012.12.2007/12.12.2007КБ "Соцгорбанк"67 000 00017.09.2008/27.12.2007АК "Сбербанк"9 50014.09.2007/14.09.2007ф-л ОАО "УРАЛСИБ" в г.Ижевск100 000 00030.05.2007/05.02.2007ф-л "ГПБ" (ОАО) в г.Ижевске70 000 00030.07.2007/26.01.2007Ижевский ф-л ОАО "Промсвязьбанк"40 000 00022.07.2008/09.07.2008Ижевский ф-л ОАО "Промсвязьбанк"60 000 00022.07.2008/07.07.2008Ижевский ф-л ОАО "Промсвязьбанк"149 000 00023.06.2008/03.06.2008АК "Сбербанк"36 500 00028.05.2010АК "Сбербанк"57 500 00026.04.2010ф-л ОАО "УРАЛСИБ" в г.Ижевск200 000 00001.09.2009/04.08.2009ф-л ОАО "УРАЛСИБ" в г.Ижевск200 000 00020.07.2010

В таблице 2 представлена информация о кредитах предприятия, срок которых истекал в 2007-2010 г.г. Все кредиты взяты в отечественных банках. Валюта займа - рубли. Просрочек по платежам нет. Что свидетельствует о благоприятной кредитной истории, получении кредитов на особых условиях.

1.3 Анализ финансовых показателей деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс»

За отчётный период планирование своей деятельности ДОАО СГАТ осуществляло в соответствии с указаниями головной предприятия - ОАО «Газпром» и заключёнными договорами.

Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия. Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах. Необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных средств как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыте продукции. Существенные изменения говорят о нестабильной работе предприятия. Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. По данным приведённого в Приложении А, динамика имущественного положения предприятия может быть охарактеризована следующим образом. [2]

Из приведённых данных в табл. 3, видно, что за 2008 -2009 г. у предприятия произошли изменения состава и динамики структуры баланса. Имущество предприятия увеличилось на начало 2009 г. на 78%, за год баланс незначительно изменился, уменьшился на 4,3%.

Таблица 3 - Динамика имущественного положения «Спецгазавтотранс»

Наименование статей балансаНа конец 2007г., тыс.руб.На конец 2008г., тыс.руб.На конец 2009г., тыс.руб.изменения, в % (+,-)2008г. от 2007г.2009г. от 2008г.Актив1. Внеоборотные активы10971071234346115414512.5-6.5в т.ч. ост. стоимость основных средств96379510065758464084.4-15.92. Оборотные активы300349560647895831577101.9-3.82.1. Запасы139450410793341666720-22.654.4втч сырье и материалы81343182762015500131.787.3Животные на выращивании и откорме1651651650.00.0Незавершенное производство52381220462340005-60.9-80.4Готовая продукция3960040165484671.420.7Расходы буд.периодов17496676128070-61.4+ в 3 раза2.2. НДС10444167040134-84.0+ в 23 раза2.3.Дебиторская задолженность1072687296134-18.6-29.72.4.Денежные средства116143111311133002-4.219.52.5.Краткосрочные финансовые вложения1933111789261.1+ в 56 раз2.6.Пр. оборотные активы.1379999215571-28.1-43.8Баланс41006027299135698572278.0-4.3Пассив3. Капитал и резервы1638247166940211164841.9-33.14. Долгосроч. Обязательства121108303717228431150.8-24.85. Краткосрочные пассивы234124753260165640807127.55.95.1. Заемные средства17900022000027423422.924.75.2. Кредиторская задолж.207768548069125365929131.411.65.3. Доходы буд. Периодов-395100.0+ в 30 разБаланс41006027299135698572278.0-4.3

По НДС сумма возврата в 23 раза больше по сравнению с предыдущим годом, в 56 раз увеличились краткосрочные финансовые вложения, в 3 раза увеличились расходы будущих периодов, в 30 раз увеличились доходы будущих периодов. Запасы предприятия увеличились на 87,3%, возросла доля труднореализуемых активов. Незавершенное производство сократилось на 80,4%.

В процессе функционирования предприятия и величины активов и их структура претерпевают изменения. Общие представления об имевших место качественных изменениях в структуре средств, их источников, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности. [4]

Таблица 4 - Структура сравнительного аналитического баланса, %

Наименование статей балансаНа конец 2007г.На конец 2008г.,На конец 2009г.Изменения2008г. от 2007 г.2009г. от 2008 г.Актив1. Внеоборотные активы26,7516,9116,52-36,79-2,30в т.ч. остаточная стоимость основных средств23,5013,7912,12-41,33-12,142. Оборотные активы73,2583,0983,4813,440,472.1. Запасы34,0114,7923,86-56,5261,35в т.ч. сырье и материалы19,8411,3422,19-42,8495,69Животные на выращивании и откорме0,000,000,00-43,824,49Незавершенное производство12,772,800,57-78,05-79,57Готовая продукция0,970,550,69-43,0226,08Расходы будущих периодов0,430,090,40-78,29+ в 3 раза2.2. НДС0,250,020,57-91,02+ в 24 раза2.3. Дебиторская задолженность0,260,120,09-54,28-26,582.4. Денежные средства2,831,521,90-46,1624,852.5. Краткосрочные финансовые вложения0,000,000,26-9,47+ в 59 раз2.6. Прочие оборотные активы0,340,140,08-59,61-41,33Баланс100,00100,00100,00Пассив3. Капитал и резервы39,9522,8715,98-42,75-30,124. Долгосрочные обязательства2,954,163,2740,89-21,415. Краткосрочные пассивы57,1072,9780,7527,8010,665.1. Заемные средства4,373,013,93-30,9530,245.2. Кредиторская задолженность50,6765,8676,8129,9816,645.3. Доходы будущих периодов-0,000,00-+ в 32 разаБаланс100,00100,00100,00

Из табл. 4. видно, что доля внеоборотных активов предприятия сократилась за 2008г. на 36,79 %, за 2009 г. на еще на 2,3%. В составе имущественной массы текущих активов возрос удельный вес производственных запасов с 14,79% до 23,86 % за 2009г., на 61,35%. Наблюдается снижение доли дебиторской задолженности, в 2008г. на 54%, в 2009 на 26,58%. Абсолютно ликвидная часть - денежные средства снизились к началу 2009 г. и составила 1,52% от общей суммы активов, а к концу 2009 г. возросла до уровня 1,9%.

Рассмотрим «пассивную» часть баланса. В составе источников средств предприятия удельный вес собственного капитала снизился в концу 2009 г. на 30,12%, и составил 15,98% от общей суммы пассивов. Также следует выделить такую статью баланса, как кредиторская задолженность. За два анализируемых года она увеличивается соответственно на 29,98% и на 16,64% и составляет 76,81% от общей суммы пассивов.

Итак, запасы предприятия возросли в основном за счет увеличения производственных запасов, в первую очередь сырья и материалов, что не могло, не сказаться на ликвидности предприятия, поскольку произошло затоваривание складов предприятия.

Более ликвидные средства - дебиторская задолженность и денежные средства по удельному весу снизились в активах предприятия. Это подтверждает, что платёжеспособность предприятия за два года снизилась.

При анализе пассивной части баланса обращает на себя внимание снижение доли собственных средств в имуществе предприятия с каждым годом. Увеличились долги на конец года перед покупателями и заказчиками, перед персоналом организации, внебюджетными фондами, по налогам и сборам. В 2008 г. произошло увеличение состояние доли собственных средств на 1,63 %.

Сгруппируем пассивы и активы по степени ликвидности.

группа А1. Наиболее ликвидные активы с минимальным сроком превращения в деньги (стр.250+стр.260);

группа А2. Быстро реализуемые активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время (стр. 240);

группа А3. Медленно реализуемые активы (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270);

группа А4. Труднореализуемые активы (стр. 190);

группа П1. Наиболее срочные обязательства (стр. 620+стр.670);

группа П2. Краткосрочные пассивы (стр. 610+стр.660);

группа ПЗ. Долгосрочные пассивы (стр. 590+стр.640+стр.650+стр.630);

группа П4. Постоянные пассивы (стр.490).

Для того чтобы баланс был абсолютно ликвидным должны выполняться следующие неравенства:

А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.

Таблица 5 - Группировка активов и пассивов по степени ликвидности, тыс.руб.

Строка балансаНа конец 2007 г.На конец 2008 г.На конец 2009г.АктивДенежные средства116143111311133002Краткосрочные финансовые вложения19331117892Итого по группе А1116336111622150894Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев145768648535133962124Итого по группе А2145768648535133962124Запасы139450410793341666720НДС10444167040134Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев1072687296134Прочие оборотные активы1379999215571Итого по группе А3142947310996541718559Внеоборотные активы109710712343461154145Итого по группе А4109710712343461154145Всего410060272991356985722ПассивКредиторская задолженность207768548069125365929Итого по группе П1207768548069125365929Кредиты и займы179000220000274234Итого по группе П2179000220000274234Долгосрочные обязательства121108303717228431Доходы будущих периодов-395Резервы предстоящих расходов84391298754-Задолженность перед участниками по выплате доходов171347549Итого по группе П3205670602821229075Капитал и резервы163824716694021116484Итого по группе П4163824716694021116484Всего410060272991356985722

Из табл. 5, видно, что баланс не является абсолютно ликвидным на конец 2007, 2008, 2009 г. так как А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4. То есть в текущем периоде обязательства в пассиве баланса не покрываются активами.[19]

Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных финансовых обязательств (КФО). Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. Удовлетворяет обычно коэффициент больший 2.

Коэффициент быстрой ликвидности - отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7- 1,0. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) - отношение средств первой группы ко всей сумме краткосрочных финансовых обязательств предприятия. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,2-0,25.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами исчисляется, чтобы определить степень достаточности собственных оборотных средств организации для ее финансовой устойчивости. Значение в норме, если оно более 0,1.

Коэффициент общей платежеспособности предприятия характеризует перспективную платежеспособность, т.е. способность предприятия погасить всю внешнюю задолженность (долгосрочную и краткосрочную) за счет собственного капитала. Его критическое значение должно быть не меньше 1,0.[6,9]

Исходя из данных в табл. 6 рассчитаем перечисленные выше коэффициенты.

Таблица 6 - Показатели ликвидности и платежеспособности

ПоказательФормулаНа конец 2007г.На конец 2008г.На конец 2009г.НормативКоэффициент текущей ликвидности, K11,331,211,03>2Коэффициент быстрой ликвидности, K20,700,990,730,7-1Коэффициент абсолютной ликвидности, K30,050,020,03>0,2Коэффициент обеспеченности собственными средствами, K40,180,07-0,006>0,1Коэффициент общей платежеспособности, K50,570,560,481,0

Поскольку значение коэффициента текущей ликвидности превышает 1, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. С каждым годом количество свободных ресурсов уменьшается. Хотя значение коэффициента быстрой ликвидности показывает, что компания способна погашать текущие обязательства за счёт оборотных активов, значение коэффициента обеспеченности собственными средствами достигло критического значения в 2008 году. В 2009 году финансовое положение компании стало неустойчивым. Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности (K6) по формуле

,(1)

где K1k - коэффициент текущей ликвидности на начало периода;n - коэффициент текущей ликвидности на конец периода.

К концу 2009 году K6 = 0,47. Норма для этого коэффициента больше 1. Полученное значение меньше нормативного. Это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет возможности восстановить платежеспособность. Такие выводы подтверждает низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности. Вцелом баланс предприятия можно считать неликвидным, причем с каждым годом его ликвидность снижается.

Компания неликвидна, она является платежеспособной только для краткосрочных обязательств. Их погашение возможно за счет оборотных средств.

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Коэффициент финансовой автономии (Кфа) - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса. Оптимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,5-0,6.

Кфа = стр. 490/стр.700,(2)

где стр. 490, стр.700 - строка в бухгалтерском балансе по форме 1.

Необходимые для расчетов данные сведены в таблицу 7.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных средств. Этот коэффициент не имеет ограничений, чем выше он, тем положительней.

Ков = стр.290/стр.190.(3)

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств.

Ксз = (стр.590+стр.690- стр.650- стр.640)/ (стр.490+стр.650+стр.640). (4)

Коэффициент маневренности капитала - отношение собственного оборотного капитала ко всей сумме собственного капитала. Это значение показывает, какая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение положительно характеризует финансовое состояние. Оптимальное значение коэффициента 0,5-0,6.

Кмк = (стр.490 - стр.190)/стр.490.(5)

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками - отношение собственного оборотного капитала к сумме материальных запасов.

Коз = (стр. 490+стр.590)/(стр.210+стр.220)(6)

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками - отношение чистого оборотного капитала ко всей сумме оборотных средств:

Коа = (стр. 490-стр.190)/стр.290.(7)

Значения коэффициентов финансовой устойчивости сведены в таблицу 8.

Таблица 7 - Данные для расчета коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование статьи балансаНомер строки в форме 12007 г. тыс.руб.2008 г. тыс.руб.2009 г. тыс.руб.Капитал и резервы490163824716694021116484Валюта баланса700410060272991356985722Внеоборотные активы190109710712343461154145Долгосрочные обязательства590121108303717228431Запасы210139450410793341666720НДС22010444167040134Оборотные активы290300349560647895831577Краткосрочные пассивы690234124753260165640807Резервы предстоящих расходов65084391290754-Доходы будущих периодов640-395

Таблица 8 - Коэффициенты финансовой устойчивости

Показательна начало 2007 г.на начало 2008 г.на начало 2009 г.НормативКоэффициент финансовой автономии0,4000,2290,160>0,5Коэффициент оборотных и внеоборотных средств2,7384,9135,053НетКоэффициентом заемных и собственных средств1,3802,7245,256НетКоэффициент маневренности капитала0,3300,261-0,0340,5Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками1,2521,8250,788>1Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками0,1800,072-0,006>0,1

Небольшое значение коэффициента финансовой автономии свидетельствует о слабой финансовой устойчивости и независимости предприятия, уменьшении гарантированности предприятия перед кредиторами.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных средств не имеет ограничений, чем выше он, тем положительней. Его сравнивают с коэффициентом заемных и собственных средств. Равенство означает минимальную границу финансовой устойчивости. К 2009 г. разница между этими коэффициентами уменьшается, что еще раз подтверждает предположение о том, что если не предпринять мер, то у предприятия мало шансов справиться с тяжелым финансовым положением.

Малая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. К 2009 году его коэффициент маневренности принимает отрицательное значение.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками близок к норме. То есть запасы предприятия обеспечиваются собственными оборотными средствами.[11,15]

Согласно Распоряжению Федерального Управления при Комитете по делам несостоятельности N 31р от 12 августа 1994 г. коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками должен быть более 0,10. В 2008 году коэффициент стал меньше нормы, значит структура баланса может быть признана не удовлетворительной. Руководству предприятия следует сделать соответствующие выводы, иначе предприятие будет считаться банкротом.

Показатель вероятности банкротства Е. Альтмана (Z-показатель). Степень близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале:

(8)

где ТА - текущие активы, тыс. руб.

ДК - добавочный капитал, тыс. руб.

ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

УК - уставный капитал, тыс. руб.

ВР - выручка от реализации, тыс. руб.

ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

Принимая во внимание, что формула расчета Z-показателя в представленном здесь виде отличается от оригинала (в частности, вместо уставного капитала (УК) в оригинальном варианте используется рыночная стоимость акций - неопределяемый сейчас показатель) рекомендуется снизить верхнюю границу «очень высокой» степени вероятности банкротства до 1 (см. табл. 9). При ретроспективном анализе предприятия следует обращать внимание не столько на шкалу вероятности банкротства, сколько на динамику этого показателя.

Таблица 9 - Критические значения показателя банкротства

Значение ZВероятность банкротстваменее 1,8очень высокаяот 1,81 до 2,7высокаяот 2,71 до 2,99средняяот 3,0низкая- показатель Альтмана является комплексным показателем, включающим в себя целую группу показателей, характеризующих разные стороны деятельности предприятия: структуру активов и пассивов, рентабельность и оборачиваемость. В связи с этим представляется интересным анализ влияния отдельных составляющих показателя Альтмана на изменение оценки вероятности банкротства. В табл. 10 приведены данные для расчета показателя Альтмана.

Таблица 10 - Данные для расчета коэффициента банкротства, тыс.руб.

ПоказательСтрока в отчете, вид отчетаЗначениеТАстр. 290, форма 15831577ДКстр. 420, форма 1645701ЧПстр. 190, форма 2-621363УКстр. 410, форма 1977ВБстр. 700, форма 16985722ВРстр. 10, форма 28525426

Коэффициент банкротства Альтмана Z = 2,058, согласно таблице 9 вероятность банкротства высокая. Вцелом по предприятию складываются отрицательные тенденции в финансовом состоянии. При падении ликвидности и достаточно низкой платёжеспособности в дальнейшем при необходимости данному хозяйствующему субъекту всё труднее будет иметь возможность пользоваться средствами на заёмной основе. [3,17]

Проведём оценку текущей деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» с помощью показателей оборачиваемости и определим уровень эффективности использования собственных и заёмных средств предприятием. Показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность, кроме того, увеличение скорости оборота средств отражается на повышении производственного потенциала фирмы, что влияет на эффективность всего производства.

Фондоотдача. Показатель характеризует долю годовой выручки, приходящуюся на 1 рубль основных средств.

Фондоотдача = Вр/ОСср,(9)

где ВР - выручка от реализации;

ОСср - основные средства, тыс. руб.

Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах). Характеризует скорость оборачиваемости дебиторской задолженности и среднее число дней, необходимых для ее погашения; обратным указанному показателю является коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

Оборачиваемость средств = Вр/ДЗ(10)

где ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. руб.

Оборачиваемость запасов (в оборотах) характеризует скорость оборачиваемости производственных запасов и среднее время, необходимое для их списания на себестоимость продукции.

Оборачиваемость запасов = Сб/З,(11)

где Сб - себестоимость продукции, тыс. руб.;

З - Запасы и НДС, тыс. руб.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) характеризует среднее время, в течение которого счета кредиторов будут оставаться неоплаченными.

Оборачиваемость кредиторской задолженности = 360 дн.*КЗср/Сб, (12)

где КЗср - займы и кредиты, тыс. руб.

Коэффициенты оборачиваемости собственного и совокупного капитала (ресурсоотдача). Характеризуют объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия. Рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

Оборачиваемости собственного капитала = Вр/Кср (13)

Оборачиваемость совокупного капитала = Вр/ВБср (14)

где Кср - капитал за минусом задолженности по взносам в уставный капитал, тыс. руб.;

ВБср - валюта баланса за минусом задолженности по взносам в уставный капитал, тыс. руб.

Значение показателей оборачиваемости в днях получают путем деления длительности отчетного периода в днях (обычно 365 дней) на число оборотов соответствующего показателя за отчетный период.

Продолжительность финансового цикла (в днях). Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

ПОЦ = оборачиваемость средств в расчетах + оборачиваемость запасов, (15)

где ПОЦ - Продолжительность операционного цикла.

ПФЦ = Операционный цикл - Оборачиваемость КЗ, (16)

где ПФЦ - продолжительность финансового цикла, дней.

Таблица 11 - Исходная информация для расчета показателей деловой активности, тыс.руб.

ПоказательНомер строки в отчете2007 г.2008 г.2009 г.ВР, выручка от реализацииф.2 0106284326104247078525426ЧП, чистая прибыльф.2 1902711633304-621363ОСср, основные средстваф.1 1209637951006575846408ДЗ, дебиторская задолженностьф.1 240145768648535133962124Сб, себестоимостьф.2 020564537593554668045365З, Запасы и НДСф.1 210+220140494810810041706863Кср, капитал за минусом задолженности по взносам в УКф.1 490-252-2441638247166940211166484ВБср, валюта баланса за минусом задолженности по взносам в УКф.1 300-252-244410060272991356985722КЗср, займы и кредитыф.1 611+621+622+627213785046435505192770СОС, собственные оборотные средстваф.1 490 - 190541140435056-37661

На основании данных приведенных в табл. 11 рассчитаем коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия.

Таблица 12 - Коэффициенты деловой активности

ПоказательНа начало 2007гНа начало 2008г.На начало 2009 г.Изменения 2007-2008, %Изменения 2008-2009, %Фондоотдача6,5210,3610,0758,8-2,7Оборачиваемость средств (в оборотах)4,312,152,15-50,20,2Оборачиваемость средств (в днях)83,50167,61167,31100,7-0,2Оборачиваемость запасов (в оборотах)4,028,654,71115,4-45,5Оборачиваемость запасов (в днях)90,8442,1777,44-53,683,6Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)136,33178,68232,3631,130,0Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности0,230,470,46100,7-0,2Оборачиваемость собственного капитала3,846,240,7662,8-87,8Оборачиваемость совокупного капитала1,531,431,22-6,8-14,5Продолжительность операционного цикла (в днях)174,34209,78244,7420,316,7Продолжительность финансового цикла (в днях)38,0131,1012,39-18,2-60,2

Из таблицы 12 видно, что доля годовой выручки, приходящаяся на 1 рубль основных средств, увеличилась к 2009 году на 56% и составила 10,07. Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 167 дней, почти полгода. Списание производственных запасов на себестоимость продукции занимает 77 дней. В течение 232 дней, почти 8 месяцев в году счета кредиторов будут оставаться неоплаченными. Оборачиваемость собственного и совокупного капитала снижается, по сравнению с 2008 году ресурсоотдача снизилась на 87%, неблагоприятная тенденция.

В течение 244 дней (около 8 месяцев) финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности, что по сравнению с прошлым годом выше на 16,7%. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т. е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение финансового цикла в динамике рассматривается как положительная тенденция. Сокращение операционного цикла может быть достигнуто за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности. Финансовый цикл сокращается, в 2009 г. на 60% по сравнению с прошлым годом.[10,16]

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, нужно сказать, что данные результаты, хотя и имеют существенные погрешности в связи с искажающим действием различных факторов: (инфляция, переоценка, и т.д.) могут быть основанием для принятия управленческих решений. Обобщив сравнительные данные, можно заключить, что, если руководство ДОАО «Спецгазавтотранс» намерено наращивать свой производственный потенциал с целью увеличения объемов работ, необходимо изменить финансовую политику. Например, за счет повышения оборачиваемости, сокращения издержек, либо повышения доли привлеченных средств в общей сумме авансированного капитала.

Обобщая результаты произведённых расчетов, можно сказать, что за 2009г. собственные оборотные средства снизились, и составили (-37661) тыс. рублей. Доля производственных запасов в текущих активах составляет 1666720 тыс. руб., запасы не покрываются собственными оборотными средствами, т. е. предприятие не обеспечено источниками средств для развития хозяйственной деятельности и полностью зависит от внешних кредиторов.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только в результате пространственно-временных сопоставлений по группам родственных предприятий.

1.4 Анализ основных технико-экономических показателей ДОАО «Спецгазавтотранс»

В таблице 13 представлены основные технико-экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия. Всё говорит о том, что к концу 2008 году хозяйственные дела на предприятии ухудшились. Руководство фирмы связывает такое положение дел с ухудшающимся положением на мировом рынке и наступлением кризиса с середины 2008 года. В данной работе стоит задача найти причины ухудшающейся финансовой устойчивости предприятия, неликвидности баланса, на фоне растущих кредитных обязательств, растущей фондоотдачи.

Таблица 13 - Основные технико-экономические показатели

Показатели2007 г.2008 г.2009 г.Изменение в 2007-2008Изменение в 2008-2009Доходы всего, в т.ч. собственными силами, тыс.руб.6284326 548027810424707 84584148525426 731406565,9 54,3-18,3 -13,5Затраты, тыс.руб.61340219953820854047862,3-14,2Затраты на 1 руб. дохода, коп.97,695,5100,2-2,24,9Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.+150305+470887-15052в 3 раза-Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения, тыс.руб.+79456+139989-22435676,2-Нераспределенные прибыль (убытки), тыс.руб.+27116+33304-62136322,8-Численность, чел.5225556050976,4-8,3Фонд оплаты труда, тыс.руб.1449841,518091581389645,224,8-23,2Выплаты соц. характера, тыс.руб.45385,139874,424137,2-12,2-39,5Среднемесячная зарплата, руб.23223272392279017,3-16,3Производительность труда, руб.9455661438480137342952,1-4,5Объем перевозок, тыс. т.51336691629430,4-5,9Грузооборот, тыс., т км10623711910810297212,1-3,5

Основным направлением деятельности «Спецгазавтотранса», формирующим порядка 80% выручки, является выполнение работ по строительству инфраструктуры нефтегазовых месторождений и ремонту газопроводов.

В настоящее время одним из наиболее перспективных направлений деятельности предприятия является строительство инфраструктуры газовых и нефтяных месторождений на полуострове Ямал. Ресурсы Ямала являются стратегической базой добычи российского газа на ближайшие десятилетия. Большинство месторождений Ямала принадлежит «Газпрому», и «Спецгазавтотранс», как дочерняя структура концерна, будет иметь конкурентное преимущество при распределении подрядов. Разработка месторождений полуострова находится лишь в начальной стадии развития, инфраструктура практически отсутствует. В этой связи «Спецгазавтотранс» станет одним из наиболее вероятных бенефициаров роста инвестиций «Газпрома» в создание нефтегазовой инфраструктуры региона. Другим важным конкурентным преимуществом компании является вертикально-интегрированная бизнес-структура, позволяющая более эффективно контролировать операционные издержки в условиях высокой отраслевой инфляции. Компания активно развивает собственную производственно-техническую базу и, с учетом наличия резервных мощностей, обладает потенциалом для увеличения количества выполняемых строительных и ремонтных подрядов.

В деятельности предприятия можно выделить как положительные тенденции, так и отрицательные. По результатам исследования в предыдущих разделах можно выделить основные проблемы предприятия.

Таблица 14 - Сильные и слабые стороны в деятельности предприятия

Сильные стороныСлабые стороныплатежеспособна для краткосрочных обязательствслабая финансовая устойчивость предприятия, уменьшение гарантированности предприятия перед кредиторамиобъем выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов растетмалая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющая относительно свободно маневрировать этими средствамиимущество предприятия возрослопредприятие не обеспечено источниками средств для развития хозяйственной деятельности и полностью зависит от внешних кредиторов40% заказов сторонних организацийчистая прибыль отрицательна

В следующем разделе представлена теоретическая часть по более глубокому анализу прибыльности предприятия.

2. Теоретические аспекты снижения затрат

.1 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия. На рисунке 3 представлена схема формирования прибыли.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

анализ состава и динамики балансовой прибыли;

анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

анализ уровня среднереализационных цен;

анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

Рисунок 3 - Схема формирования прибыли

Так как прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес.

Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Анализ затрат на производство по элементам и статьям калькуляции, проводится с целью выявления отклонений, определения состава элементов и статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление факторов, которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на себестоимость продукции.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под влиянием ряда факторов - изменения в уровне отпускных цен, объеме производимой продукции, себестоимости, структуре производимой продукции. Однако наиболее значительно на прибыль от реализации воздействуют два фактора - изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции.

Таким образом, в целях совершенствования механизмов формирования и распределения прибыли рекомендуются разработать мероприятия способные обеспечить:

повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

совершенствование системы управления оборотными средствами;

уменьшению ресурсозатрат, ведущее к снижению себестоимости;

уменьшению остатков нереализованной продукции;

ускорению оборачиваемости оборотных средств;

снижению затрат на рубль товарной продукции;

росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию;

совершенствование системы управления производством.

Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли и, в конечном счете, приведет к повышению эффектности деятельности предприятия в целом.[8]

2.2 Классификация затрат

Основным документом, которым необходимо руководствоваться при формировании себестоимости строительно-монтажных работ на предприятии, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 и последующими дополнениями и изменениями.

На практике в целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.

Однородные по своему экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами независимо от того, где они расходуются и на какие цели.

В соответствии с вышеупомянутым Положением все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

-материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

-затраты на оплату труда;

-отчисления на социальные нужды;

-амортизация основных фондов;

-прочие затраты.

К материальным затратам относятся: сырье и основные материалы, в том числе покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, вспомогательные материалы, топливо и энергия, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

Отчисления на социальные нужды осуществляются по определенным нормативам от фонда оплаты труда:

-в Пенсионный фонд - 28%;

-в Фонд социального страхования - 5,4%;

-в Фонд занятости - 1,5%;

-в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%.

Величина этих нормативов устанавливается в законодательном порядке и, естественно, может пересматриваться.

К амортизации основных фондов относятся все амортизационные отчисления по основным средствам за отчетный период.

Прочие затраты - это платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров и др.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости СМР, расчета потребностей в оборотных средствах, расчета сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.

Для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения себестоимости необходимо знать не только общую сумму затрат каждого предприятия по тому или иному экономическому элементу, но и величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую возможность дает классификация затрат по калькуляционным статьям.

Для исчисления себестоимости отдельных видов СМР затраты предприятия группируются по статьям калькуляции.

Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости на промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат по статьям калькуляции, которую можно представить в следующем виде:

1)сырье и материалы;

2)возвратные отходы (вычитаются) ;

)покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

)топливо и энергия на технологические цели;

)заработная плата производственных рабочих;

)отчисления на социальные нужды;

)расходы на подготовку и освоение производства;

)общепроизводственные расходы;

)общехозяйственные расходы;

)потери от брака;

)прочие производственные расходы;

)коммерческие расходы.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, итог всех 12 статей - полную себестоимость продукции.

Министерства (ведомства) могут вносить изменения в приведенную типовую номенклатуру статей затрат на производство с учетом особенностей в технике, технологии и организации производства. В состав коммерческих расходов включают:

-расходы на тару и упаковку;

-расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, на суда, автомобили и т.д.);

-комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами;

-затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся к накладным расходам.

Общепроизводственные накладные расходы - это расходы на обслуживание и управление производством. В состав общепроизводственных накладных издержек включаются: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; цеховые расходы на управление. В свою очередь, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - это амортизация оборудования и транспортных средств (внутризаводского, транспорта); издержки на эксплуатацию оборудования в виде расходов смазочных, обтирочных, охлаждающих и других аналогичных материалов; заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование, и отчисления на социальные нужды; расходы всех видов энергии, воды, пара, сжатого воздуха, услуг вспомогательных производств; расходы на ремонт оборудования, технические осмотры, уход; расходы на внутризаводское перемещение материалов, полуфабрикатов, продукции; износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и другие расходы, связанные с использованием оборудования.

В цеховые, или производственные, накладные расходы на управление входят: заработная плата аппарата управления цехов с отчислениями на социальные нужды; затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности, на спецодежду и спецобувь; износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными подразделениями.

Каждая из этих групп накладных расходов имеет свою специфику, но их объединяет то, что они планируются и учитываются по местам их возникновения, т.е. по производственным подразделениям, а не по видам продукции, как это происходит с основными прямыми расходами. Обе эти группы - расходы комплексные, косвенно распределяемые между отдельными видами продукции и между законченной продукцией и незавершенным производством.

Планирование этих расходов осуществляется путем разработки на соответствующие доли годовых, квартальных смет с распределением на каждый месяц по каждой производственной единице, цеху в отдельности. Контроль над этими затратами осуществляется в соответствии со сметными размерами издержек.

Общехозяйственные накладные расходы, или накладные расходы непроизводственного назначения, связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках предприятия, компании, фирмы в целом. В состав этих расходов включается несколько групп: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи, отчисления и пр. В их состав включают издержки на:

-содержание работников аппарата управления предприятием, заработную плату, отчисления на социальные нужды, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, затраты на командировки;

-содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации), освещение, отопление и т. п.;

-оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг, оплату услуг банка (в том числе проценты по кредитам банка и проценты по кредитам поставщика за приобретенные товарно-материальные ценности); подготовку и переподготовку кадров, расходы по набору рабочей силы; текущие затраты, связанные с содержанием фондов природоохранного назначения, очистных сооружений, на уничтожение экологически опасных отходов и платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду;

-износ (амортизацию) основных средств, МБП и нематериальных активов; ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения и расходы, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно для организации общественного питания;

-платежи по обязательному страхованию имущества предприятия и отдельных категорий работников, налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

Планирование этих расходов осуществляется по смете, по статьям и группам расходов. Учет организуется в ведомости в целом по предприятию и в группировке по статьям сметы, что позволяет осуществлять текущий контроль над ее исполнением.

Кроме поэлементной и постатейной классификации затраты классифицируются и по другим признакам:

-по экономической роли в процессе производства (основные и накладные);

-по составу (однородности) (одноэлементные и комплексные);

-по способу включения в себестоимость продукции (прямые и косвенные);

-по отношению к объему производства (условно-переменные и условно-постоянные);

-по периодичности возникновения (текущие и единовременные);

-по участию в процессе производства (производственные и коммерческие);

-по эффективности (производительные и непроизводительные).

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, - на сырье и основные материалы, вспомогательные и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

К текущим относятся расходы, имеющие частую периодичность осуществления, например расход сырья и материалов.

К единовременным (однородным) расходам относят затраты на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств, и др.

Производительными считаются затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства.

Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных и др.). Производительные расходы планируются, а непроизводительные, как правило, не планируются.

Важное значение для анализа и управления издержками производства на предприятии с целью их снижения имеет классификация затрат на условно- постоянные и условно-переменные.

Условно-постоянные затраты - затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др. Условно-переменные затраты - затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др.

С увеличением объема производства и реализации продукции себестоимость единицы продукции снижается за счет снижения условно-постоянных расходов на единицу продукции.

2.3 Резервы снижения себестоимости работ и услуг на предприятии

Величина себестоимости не только характеризует затраты, которые несет организация в процессе создания и реализации продукции и услуг, она оказывает непосредственное влияние на конечные результаты ее деятельности и эффективность работы. В условиях рыночной экономики коммерческие усилия хозяйствующих субъектов направлены на достижение двуединой цели. Первая состоит в выпуске конкурентоспособных товаров и услуг для наиболее полного удовлетворения общественных и личных потребностей, а вторая - в получении прибыли, определяемой разницей между полученными доходами (выручкой) и затраченными в производственном процессе ресурсами. Чем ниже последние при сложившейся в определенный промежуток времени конъюнктуре рынка, тем большую прибыль получат предприятия, тем значительнее их возможности по производственному и социальному развитию, расширению номенклатуры и улучшению качества предоставляемых услуг, экономическому стимулированию работников. С точки зрения возможности воздействия на них со стороны операторов-производителей услуг все факторы можно разделить на общеэкономические и внутрипроизводственные.

Группа общеэкономических факторов включает те из них, которые не зависят от деятельности конкретных организаций, и их влияние на себестоимость имеет одинаковую направленность во всех отраслях экономики. Это, прежде всего, политика государства в области регулирования заработной платы и социального обеспечения. Так, повышение минимального уровня заработной платы и тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки автоматически увеличивает соответствующую статью затрат на государственных предприятиях. В акционерных обществах электросвязи в меру финансовых возможностей также повышается средняя заработная плата с тем, чтобы не снизился уровень материального благосостояния работников.

Рост расходов на оплату труда, в свою очередь, ведет к увеличению непосредственно зависящих от них отчислений на социальные нужды, которые могут вырасти или снизиться при изменении в законодательном порядке норм отчислений в государственные фонды социального страхования, пенсионного обеспечения и др.

Не зависящим от деятельности организаций связи фактором повышения себестоимости является периодическая переоценка основных производственных фондов в соответствии с темпами инфляции, а также изменение официально установленных сроков полезного использования основных средств.

Большой удельный вес в структуре себестоимости организаций, оказывающих услуги по строительству дорог и ремонту магистральных газопроводов, занимают затраты на материалы, производственную электроэнергию и транспорт, и нельзя не учитывать влияния на их динамику изменения цен и тарифов в сопряженных отраслях, потребителями продукции и услуг которых являются компании. В последнее время в таких отраслях естественных монополий, как электроэнергетика и железнодорожный транспорт происходят положительные сдвиги в области упорядочения тарифов в сторону их снижения для потребителей производственного сектора экономики, что позволяет сократить или, по крайней мере, стабилизировать соответствующие статьи расходов.

На уровень себестоимости оказывает также влияние проводимая государством налоговая политика. Число налогов и нормы определения налоговых выплат в составе расходов на производство и реализацию услуг являются объективными факторами формирования себестоимости организаций связи.

Наибольшие резервы снижения себестоимости заключают в себе внутрипроизводственные факторы, активное воздействие на которые в организациях связи обеспечивает абсолютную и относительную экономию расходов на производство и реализацию услуг. При этом наибольший эффект дают мероприятия по сокращению издержек по тем статьям себестоимости, которые занимают в ее структуре наибольший удельный вес.

Снижение себестоимости за счет роста производительности труда возможно только при опережении темпами роста производительности труда темпов роста средней заработной платы, так как только в этом случае снижаются затраты на оплату труда, приходящиеся на 100 руб. доходов. Обычно чем выше удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, тем больше влияние роста производительности труда на снижение себестоимости. Это можно установить с помощью формулы:

(17)

где ?I СПтр - снижение себестоимости, %;з, Iптр - индексы роста средней заработной платы и производительности труда по отношению к базовому периоду, %;ФОТ - удельный вес ФОТ

Анализ изменения себестоимости по статьям затрат можно проводить индексным методом по формуле:

(18)

где ?IЭiПтр - изменение себестоимости в процентах в зависимости от определенной (i-й) статьи затрат;Эi - индекс изменения i-й статьи затрат;Дод - индекс роста (снижения) доходов;Эi - удельный вес i-й статьи затрат в себестоимости базисного (взятого для сравнения) периода, %.

Изменение себестоимости под влиянием объема производства:

(19)

где dпост, dпер - доля постоянных (переменных) затрат, ед

Следует отметить, что снижение себестоимости в условиях рынка является чрезвычайно актуальным, так как чрезмерные затраты в условиях конкуренции и могут привести к банкротству организации связи.

3. Оценка и анализ затрат на предприятии ОАО «Спецгазавтотранс»

.1 Анализ влияния факторов на прибыль

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, так как позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации. Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 15);

исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 15);

изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

)абсолютное отклонение прибыли

±?П = П1 - П0, (20)

где П0 - прибыль базисного периода, тыс. руб.;

П1 - прибыль отчетного периода, тыс. руб.;

?П - изменение прибыли, тыс. руб.

)темп роста прибыли

(21)

3)уровень каждого показателя к выручке от продажи

(22)

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах. В качестве базисного периода взят 2008 год, в качестве отчетного 2009 год.

Таблица 15 - Анализ прибыли

Наименование показателяКод строкиЗа отчетный период , тыс.руб.За аналогичный период прошлого года, тыс.руб.Отклонение (+,-)Уровень в % к выручке в отчетном периодеУровень в % выручке в базисном периодеОтклонение уровня12345678Выручка (нетто), (В)010852542610424707-1899281100,00100,00Себестоимость, (С)02080453659355456-131009194,3789,744,63В том числеСтроительно-монтажные работы02165450767809092-126401676,7774,911,86Услуги по ремонту основных средств022546247564097-178506,415,411,00Др. работы и услуги0235177753741311436446,073,592,48Автотранспортные услуги024367177537953-1707764,315,16-0,85Другая продукция собственного производства025476164535122650,560,440,12Прочая реализация0262147424832-33580,250,240,01Коммерческие расходы, (КР)03034806755-32750,040,06-0,02Управленческие расходы, (УР)040491633591609-999765,775,680,09Прибыль (убыток) от продаж, (ПП)050-15052470887-485939-0,184,52-4,69Проценты к получению (%пол)060322117630450,040,000,04Проценты к уплате (%упл)0705375133490202610,630,320,31Доходы от участия в других организациях (Дрд)080855-470,0000940,00053-0,00043Прочие доходы (ПрД)105574526488680858466,744,692,05Прочие расходы (ПрР)110733308786319-530118,607,541,06Прибыль (убыток) до налогообложения, (ПБ)140-224356139989-364345-2,631,34-3,97Налог на прибыль, (н/п)150546405161494790,640,050,59Прочие расходы из прибыли, (ПрРП)15638414014463826944,510,014,49отлож налог обяз и налоги прошлых лет56784-1872622440460,67-1,802,46отлож нал активы-1501187184-102195-0,180,84-1,01Чистая прибыль, (ПЧ)190-62136333304-654667-7,290,32-7,61

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из таблицы 15):

Рассчитаем влияние фактора «Выручка от продажи». Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8,1%. Тогда индекс цены:ц = (100+8,1)/100 = 1,081.

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

(23)

где - выручка от продажи в сопоставимых ценах, тыс.руб.;

В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде, тыс.руб.;

В0 - выручка от продажи продукции в базисном периоде, тыс.руб.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

= 8525426/1,081 = 7886611 (тыс. руб.)

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 638815 тыс. руб.:

-7886611=638815 (тыс.руб.)

-10424707 = -2538096 (тыс.руб.)

Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 2538096 тыс. руб., вцелом выручка уменьшилась на 1899281 руб., хотя из-за роста цен выручка увеличилась на 638815 тыс. руб., за счет повышения цен на 8,1%. В данном случае прирост ценового фактора не перекрыл отрицательное влияние количественного фактора.

Рентабельность продаж (RП) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции.

(24)

В нашем случае: - величина рентабельности продаж в базисном периоде.

Рассчитаем влияние фактора «Цена». Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

(25)

p- рентабельность продаж в базисном периоде.

В нашем случае: (тыс.руб.)

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8,1% привело к увеличению суммы чистой прибыли на 28874 тыс.руб.

Рассчитаем влияние фактора «количества проданной продукции (товаров)». Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

(26)

где ?ПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В1 и В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах, тыс.руб.;

?Вц - показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены, тыс.руб.

Для анализируемой организации:

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 114722 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

(27)

где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.

Для организации: (тыс.руб.)

Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде уменьшилась на 1310091тыс.руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи увеличился на 4,6 процентных пункта. Поэтому увеличение уровня себестоимости в выручке привел к сокращению суммы прибыли от продажи на 394326 тыс. тыс. руб.

Рассчитаем влияние фактора «издержки обращения». В издержки обращения включим коммерческие и управленческие расходы.

(28)

где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.

(29)

где УУР1 и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.

Для нашей организации:

(тыс.руб.)

(тыс.руб.)

Экономия по коммерческим расходам на -0,02% и перерасход по управленческим расходам на 0,09% в отчетном периоде привели к общему сокращению суммы прибыли от продажи на (7809-2044)тыс.руб. = 5765 тыс. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. Используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида (см. рис. 4). Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 15. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

где ПВ - валовая прибыль;

ПП - прибыль от продаж;

ПБ - прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

ПОД - прибыль от обычной деятельности;

ПЧ - чистая (нераспределенная) прибыль.

Рисунок 4 - Факторная модель аддитивного типа

Таблица 16 - Влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторыСумма, тыс.руб.Количество проданной продукции (работ, услуг)-114722Изменение цен на реализованную продукцию+28874Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг-394326Коммерческие расходы-7809Управленческие расходы+2044Проценты к получению3045Проценты к уплате-20261Доходы от участия в других организациях-47Прочие доходы+85846Прочие расходы-53011Налог на прибыль-49479Отложенные налоговые обязательства и налоги прошлых лет244046Отложенные налоговые активы-102195Прочие расходы из прибыли-382694Совокупное влияние факторов-654667

По результатам таблицы 16 можно определить причину отрицательной прибыли на предприятии. Основную роль в снижении прибыли сыграли три фактора, увеличение себестоимости оказываемых услуг и продаваемой продукции, снижение количества оказываемых услуг, увеличение прочих расходов из прибыли.

Проанализируем влияние факторов на прибыль в динамике за 2007-2009 гг. Индексы потребительских цен для 2007г. - 11,9, для 2008 г. - 13,3, для 2009 г. - 8,1. Расчеты представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ динамики прибыли, тыс.руб.

Показатели2006 г.2007 г.2008 г.2009 г.Выручка69762976284326104247078525426Себестоимость6045167564537593554568045365Валовая прибыль9311306389511069251480061Выручка в сопоставимых ценах-52809492009777886611Коммерческие расходы3131168467553480Управленческие расходы442598486962591609491633Уровень коммерческих расходов0,040,030,060,04Уровень управленческих расходов6,347,755,685,77Рентабельность продаж6,962,394,52-0,18Влияние на прибыль количества проданной продукции (работ, услуг)--448657+69758-114722Влияние на прибыль изменения цен на реализованную продукцию-+400510+29268+28874Влияние на прибыль себестоимости товаров, работ, услуг--199821+9331-394326Влияние на прибыль уровня коммерческих расходов-+1136-3961+2044Влияние на прибыль уровня управленческих расходов--88264+216184-7809Изменение прибыли за отчетный период вследствие перечисленных выше факторов--335096+320580-485939

В 2007 году прибыль организации снизилась на 160840 тыс. руб. в результате отрицательного влияния всех факторов, кроме цен и уровня управленческих расходов. Наибольшее снижение прибыли произошло из-за резкого сокращения количества проданной продукции (на 448657 тыс.руб.) и за счет повышения на 3,17% уровня себестоимости проданной продукции.

В 2008 году прибыль увеличилась, при чем почти в 2 раза (320580 тыс. руб.). На это повлияли все факторы, но в большей степени сокращение управленческих расходов на 2,07% (+216184 тыс.руб.).

В 2009 году произошел перелом в деятельности организации в сторону ухудшения. Прибыль вновь сократилась, при чем на 485939 тыс.руб. Но ее уровень оказался все таки выше уровня 2007 года. В основном снижение произошло за счет увеличения себестоимости товара на 4,62% и снижения количества проданных товаров, работ и услуг.

По данным отчета о прибылях и убытках (см. Приложение А) представим наглядно динамику прибыли в период с 2006 по 2009 гг. (см. табл. 18)

Таблица 18 - Динамика прибыли, тыс.руб.

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.2009 г.прибыль валовая9311306389511069251480061прибыль от продаж485401150305470887-15052прибыль до налогообложения44665879456139989-224356чистая прибыль2927782711633304-621363

Отслеживается тенденция снижения чистой прибыли предприятия. Её значение в 2009 году стало отрицательным. Также в 2009 г. отрицательными стали значения прибыли от продаж, прибыли до налогооблажения.[9,13]

.2 Факторный анализ рентабельности предприятия

Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности или рентабельности.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

Влияние изменения выручки от продажи на RП

,(30)

где В1 и В0 - отчетная и базисная выручка, тыс.руб.;

С1 и С0 - отчетная и базисная себестоимость, тыс.руб.;

КР1 и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы, тыс.руб.;

УР1 и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах, тыс. руб.

Получаем:

Влияние изменения себестоимости продажи на RП

(31)

Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП

(32)

Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж RП

(33)

Совокупное влияние факторов составляет:

(34)

Рентабельность продаж отчетного периода по сравнению с рентабельностью прошедшего периода снизилась на 4,69%. В основном снижение (на 21,27%) произошло за счет снижения выручки, но за счет себестоимости рентабельность увеличилась на 15,37%.

Таблица 19 - Влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторыРасчет влияния факторов, %Выручка от продажи-21,3Себестоимость+15,37Коммерческие расходы+0,04Управленческие расходы+1,17Рентабельность (убыточность) продаж-4,69Проценты к получению+0,04Проценты к уплате-0,31Доходы от участия в других организациях-0,00043Прочие доходы+2,05Прочие расходы+1,06Налог на прибыль-0,59Отложенные налоговые обязательства и налоги прошлых лет-4,49Отложенные налоговые активы+2,46Прочие расходы из прибыли-1,01Совокупное влияние факторов-5,49

Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

(35)

и, следовательно, на эту рентабельность (RЧ) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

На чистую рентабельность отчетного периода (RЧ) оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:

(36)

Таким образом, снижение рентабельности отчетного периода на 5,49% произошло в основном под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и перерасхода из прибыли. Сводные данные в таблице 20.

Проведем анализ динамики рентабельности. Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки. Деятельность организации была убыточной в 2007 и 2009 году, в 2008 была прибыльной.

Таблица 20 - Анализ динамики рентабельности, %

Показатели2006 г.2007 г.2008 г.2009 г.Выручка69762976284326104247078525426Себестоимость6045167564537593554568045365Коммерческие расходы3131168467553480Управленческие расходы442598486962591609491633Влияние выручки от продаж-10,2438,77-21,27Влияние себестоимости-+6,36-35,5915,37Влияние коммерческих расходов-+0,02-0,05+0,04Влияние управленческих расходов--0,71-1,00+1,17Рентабельность (убыточность) продаж--4,57+2,13-4,69Проценты к получению-+0,0067-0,0109+0,0361Проценты к уплате-+0,1782-0,1279-0,3092Доходы от участия в других организациях-0,0233-0,0277-0,0004Прочие доходы--0,1348-0,04302,0513Прочие расходы-0,64541,83731,0586Налог на прибыль-+1,7366+0,3856-0,5914Отложенные налоговые обязательства, налоги прошлых лет--0,2240+0,0846-4,4919Отложенные налоговые активы-+0,3889-2,4447+2,4624Прочие расходы из прибыли--0,19880,6841-1,0124Совокупное влияние факторов--2,14852,4674-5,4869

Чистая рентабельность от продаж в 2009 году вернулась на уровень 2007 года. Самым успешным в деятельности предприятия годом был 2008 год.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.[9]

3.3 Мероприятия по снижению затрат предприятия

Проведенные исследования о влиянии факторов на прибыль показали, что в основном сокращение прибыли произошло за счет повышения себестоимости товаров, работ, услуг и сокращения количества проданной продукции (работ, услуг). Для решения существующих проблем предлагается ряд решений для сокращения затрат на предприятии:

перейти на тендерные закупки материалов. Работать напрямую с торговыми домами заводов-изготовителей, минуя посредников;

сократить накладные расходы.

В таблице 21 представлены данные о динамике выручки, общих затрат, прибыли по видам деятельности. В деятельности общества могут быть выделены два основных операционных сегмента:

строительные работы;

услуги по ремонту дорожно-строительной техники (ДСТ).

Другие виды финансово-хозяйственной деятельности предприятия включают, главным образом, автотранспортные услуги 4,3% , речные перевозки 7,3%, прочая реализация ТМЦ.

Таблица 21 - Информация по видам деятельности

Статья расходовСтроительно-монтажные работыУслуги по ремонту ДСТПрочиеИтогПериод2009г.Выручка, тыс.руб.668958777473610611038525426Прибыль, тыс. руб.144511228489103581476581Период2008г.Выручка, тыс.руб.8572240694327115814010424707Прибыль, тыс. руб.7631481302301691181062496

Как видно из таблицы в 2009 году основная выручка приходится на строительно-монтажные работы, но основной доход показано, что основной доход организация получает от проведения строительно-монтажных работ.

В 2009 году строительно-монтажные работы принесли прибыль меньшую, чем другие виды деятельности. Это означает, что несмотря на то, что доля в выручке по данному виду деятельности была максимальной, затраты были чрезвычайно велики.

Затраты образующие себестоимость строительно-монтажных работ (СМР), группируются в соответствии с их экономическим содержанием. В таблице 22 представлена структура затрат строительно-монтажных работ «Спецгазавтотранс». Расходы по обычному виду деятельности группируются следующим образом:

расходы на оплату строительных материалов;

расходы на оплату труда рабочих;

расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;

накладные расходы.

Таблица 22 - Структура себестоимости строительно-монтажных работ по статьям

Показатель2008 г.2009 г.ИзменениеСумма, тыс.руб.уд. вес, %Сумма, тыс.руб.уд. вес, %Сумма, тыс.руб.уд. вес, %Себестоимость СМР78080921006545076100-1264016-расходы на оплату строительных материалов427630754,8320708749-1069220-5,8расходы на оплату труда рабочих4803566,24188856,4-614710,2расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов5897557,66152379,4254821,8накладные расходы246167431,5230386735,2-1578073,7

Что 49% затрат на строительно-монтажные работы приходится на оплату строительных материалов. ДОАО «Спецгазавтотранс» работает с несколькими поставщиками материалов для строительно-монтажных работ. Приобретаемые материалы можно разделить на две группы:

для ремонта линий газопровода;

для обустройства месторождений.

В таблице 23 приведен список материалов, объемы поставок, его стоимость и доля поставок в общей сумме. Как видно из таблицы ряд материалов в общей сумме расходов занимает значительную долю. Предлагается именно по этим видам материалов отслеживать закупочные цены, в случае необходимости осуществлять тендерные закупки. К таким материалам можно отнести:

трубы;

изоляционные материалы;

дизельное топливо;

масла, смазки;

автошины;

запчасти для автомобилей и спец.техники;

дорожная плита ПДН.

Таблица 23 - Затраты на приобретение материалов для СМР в 2009 г.

Наименование материалаОбъем поставок, тыс.руб.Доля поставок, %Трубы41692113Соединительные элементы для труб384851,2Изоляционные материалы3142959,8Дизельное топливо48106315Масла, смазки2886389Автошины35598711,1Зап. части для автомобильной и спец. техники67990221,2Щебень1026273,2Песок352781,1Керамзит673492,1Цемент577281,8Дорожная плита ПДН3046739,5Прочие материалы641422Итого3207088100

Одним из самых крупных поставщиков «Спецгазавтотранс», на которого в 2009 году пришлось 57,3% всех поставок материалов и товаров (сырья) является ООО «Стройгазмонтаж». Место нахождения: РФ, г. Москва, пр. Вернадского, 53. Другим крупным поставщиком является фирма ООО «Стройгазконсалтинг», доля поставок 13%. Место нахождения: РФ, г. Москва, наб. Тараса Шевченко, д.23А. Поставщик ООО «НГСК», доля поставок - 13,6%. Место нахождения: РФ, Тюменская обл., г.Сургут, пр. Мира, 36. Все вышеперечисленные фирмы в основном специализируются на строительстве, ремонте и реконструкции месторождений, объектов транспорта нефти и нефтепродуктов, газа и газового конденсата, компрессорных станций, автомобильных дорог, объектов промышленного и гражданского назначения. Производство строительного материала и оборудования, одно из многих направлений деятельности. Фирмы, специализирующиеся на изготовлении тех или иных материалов будут более конкурентно-способными и смогут предложить привлекательные условия для сотрудничества и скорее всего, будут иметь преимущества для участия в тендере. Под тендером понимается конкурс, проводимый покупателем (или заказчиком) среди поставщиков с целью выбора самого выгодного предложения.

Было проведено исследование цен на рынке материалов заводов-изготовителей по всей стране. В таблице 24 приведено среднее отличие цен по этим видам материалов специализирующихся фирм от цен текущих поставщиков.

Таблица 24 - Сравнительный анализ цен на материалы

МатериалФирма поставщикРазница в предлагаемых ценах, %трубыОАО «Выксунский металлургический завод»13,0плита дорожная ПДНООО «Завод ЖБИ»20,5дизельное топливоБалтийский филиал Татнефть-АЗС-Запад, ИНТЕРОЙЛ7,7масла, смазкиООО «Агролига», ООО «БИС», ООО «Компания Транс Ойл»11,2изоляционные материалыООО «ПФК «Техпрокомплект»9,6автошиныООО «Авторитет», ООО «Торговый дом «Кама»15,3запчасти для автомобилей и спец.техникиООО «Экстех», ООО «Ладога», ООО «УралАвто», ООО «Сфера», ООО «ИнТерПартс», ЗАО «Торговый дом «Росинвест», ЗАО «Стройнемтех Комплект-М», ОАО «РИАТ», ООО «Европарт Рус», ООО «Трейд Трак и Сервис», ООО «Спецтехснаб», ЗАО «Техсервис-Хабаровск», ИП Заварзина О.В.19

В среднем цены на поставляемые товары у других фирм поставщиков отличаются на 14%. Согласно данным консалтинговой компании «Ликор» конкурсные закупки позволяют компании-заказчику достигнуть значительной экономии - в среднем 10-15% от планируемой стоимости контракта. Данные, полученные в процессе исследования согласуются со среднестатистическими данными.

Рассчитаем, на какую сумму сократятся затраты на покупку материалов, при условии, что часть из них будет приобретена по тендеру. Расчетные данные в таблице 25.

Таблица 25 -Расчет суммы сокращения затрат на приобретение материалов по тендеру

Наименование материалаОбъем поставок, тыс.руб.Экономия в случае закупки по тендеру%тыс.руб.Трубы41692113362721,3Соединительные элементы для труб38485038485Изоляционные материалы3142959,6284122,7Дизельное топливо4810637,7472884,9Масла, смазки28863811,2256310,5Автошины35598715,3326440,1Зап. части для автомобильной и67990219550720,6Щебень1026270102627Песок35278035278Керамзит67349067349Цемент57728057728Дорожная плита ПДН30467320,5242215Прочие материалы64142064142Итого3207088-2807241

В среднем затраты на приобретение всех материалов сократятся на

(1-2807241000/3207088000)*100% = 12,5%.

Тендерные закупки можно осуществлять в интернете на специализированных сайтах, например, www.zakupki.ru, www.stroyvitrina.ru. ДОАО «Спецгазавтотрнас» имеет свой сайт в Интернете www.sgat.ru <#"justify">Одним из резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ является сокращение накладных расходов, которые занимают значительный удельный вес в сметной стоимости выполняемых работ. Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Накладные расходы связаны с обслуживанием организации в целом и её подразделений (бригад и пр.), а также управление ими. В состав накладных расходов входят административно-хозяйственные расходы, расходы на обслуживание работников строительства, расходы на организацию работ на строительных площадках и прочие аналогичные расходы.

В состав общепроизводственных накладных расходов входят затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности, на спецодежду и спецобувь; и другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными подразделениями.

Общехозяйственные накладные расходы, или накладные расходы непроизводственного назначения, связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках предприятия, компании, фирмы в целом. В состав этих расходов включается несколько групп: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи, отчисления и прочее.

В ДОАО «Спецгазавтотранс» удельный вес общехозяйственных накладных расходов составляет порядка 40%. Эта часть накладных расходов может быть отнесена к условно-постоянным, то есть не зависящим от объемов выполненных строительно-монтажных работ. Состав общехозяйственных накладных расходов приведен в таблице 26.

Таблица 26 - Динамика общехозяйственных накладных расходов

Статья расходов2008 г., тыс.руб.2009 г., тыс.руб.Абсолютное изменение, тыс.руб.Уд. вес. 2008, %Уд. вес. 2009, %Изменение, %Административно-управленческие433255358021-7523444,042,0-2,0Общехозяйственные275707213108-6260028,025,0-3,0Налоги, обязательные платежи, отчисления275707281302559528,033,05,0Итого984669852431-157807100,0100,0-

Из таблицы 26 видно, что наибольший удельный вес в составе общехозяйственных накладных расходов составляют административно-управленческие расходы. Общехозяйственные расходы также велики. Соответственно эти две статьи накладных расходов требуют подробного рассмотрения с целью поиска возможностей их снижения. Несмотря на значительный удельный вес налогов, обязательных платежей и отчислений их величину снизить достаточно сложно.

Удельный вес общепроизводственных накладных расходов составляет порядка 60% от величины накладных расходов.

Таблица 27 - Динамика общепроизводственных накладных расходов

Статья расходов2008 г., тыс.руб.2009 г., тыс.руб.абсолютное изменение, тыс.руб.уд. вес. 2008, %уд. вес. 2009, %изменение, %затраты на амортизацию и содержание зданий, сооружений, инвентаря5465765747692819337,039,62,6транспорт для персонала до места работы282856252550-3030619,217,4-1,8обеспечение нормальных условий труда186657191590493312,613,20,6спецодежда, спецобувь14376714949857319,710,30,6расходы на заработную плату (с суммами страховых взносов) рабочих занятых непосредственно на производстве232360194492-3786715,713,4-2,3прочие расходы847898853837495,76,10,4Итого14770051451436-25569---1,7

Как видно из таблицы 27 в 2009 году общепроизводственные затраты снизились незначительно, остались на уровне 2008 года. Сократить содержание зданий и сооружений достаточно сложно. Затраты по статье проезд и спецодежда, спецобувь, обеспечение нормальных условий труда можно сократить. Поскольку затраты по этим статьям составляют немалую долю в общепроизводственных расходах, предлагается применить к ним такой же подход как и к сокращению затрат на материалы - проводить тендерные закупки. В таблице 28 представлены некоторые элементы наиболее затратных статей расходов. Процент экономии рассчитан в результате исследования соответствующих предложений российских компаний.

Таблица 28 - Сокращение затрат по результатам тендерных закупок

Наименование конкурсной закупкиСумма, тыс.руб.Сумма после тендерной закупки, тыс.руб.Изменение, тыс.руб.Изменение, %Перелет авиакомпаниями13878688545-50241-36,2Вагончики, бытовки5678043205-13575-23,0Спецодежда, спецобувь149498132904-16594-11,1Итого345064270848-80410-20%

Наибольший процент экономии достигается при заключении договора на перевозки воздушным транспортом. Дело в том, что с недавнего времени, 6-7 лет назад, появились так называемые компании дискаунтеры, которые предлагают услуги авиаперевозок значительно дешевле, чем такие привычные перевозчики как «Аэорофлот», «ИжАвиа». Некоторые примеры компаний дискаунтеров - «S7», «Трансаэро». В среднем приобретение спецодежды, перелетов, бытовых вагончиков по тендерам позволит сэкономить компании в среднем порядка 80410 тыс.руб. или 20%.

Разработанные мероприятия для сокращения затрат не требуют дополнительных вложений. Рассчитаем экономический эффект от снижения затрат на приобретение материалов и накладных расходов в 2009 г., при условии, что остальные факторы останутся неизменными. Общая себестоимость после мероприятий составит

- 399847000 - 80410000= 7565108 тыс.руб.

Таким образом, удельный вес себестоимости в прибыли составит

/8525426000 = 88,74%.

По сравнению с предыдущим годом это значение сократилось на 1%. Используя метод факторного анализа прибыли получим, что прибыль повысится за счет уменьшения себестоимости на 85519 тыс. руб. В таблице 29 представлен анализ влияния факторов на прибыль после проведенных мероприятий, а также общий результат.

Таблица 29 - Влияние факторов на прибыль после мероприятий

Показатели-факторыСумма, тыс.руб.Влияние количества проданной продукции (работ, услуг)-114722Влияние изменения цен на реализованную продукцию+28874Влияние себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг+85519Влияние коммерческих расходов-7809Влияние управленческих расходов+2044Влияние процентов к получению+3045Влияние процентов к уплате-20261Влияние доходов от участия в других организациях-47Влияние прочих доходов+85846Влияние прочих расходов-53011Совокупное влияние факторов+9478

Сокращение затрат на материалы на 12,5% и сокращение накладных расходов на 20% приведет к увеличению прибыли от продаж на 9478 тыс.руб.

Таблица 30 - Экономический эффект от разработанных мероприятий

Сумма до мероприятий, тыс.руб.Сумма после мероприятий, тыс.руб.Изменение, тыс.руб.Изменение, %Выручка (нетто), (В)8525426852542600Себестоимость, (С)80453657565108-480257-6,3В том числе:Строительно-монтажные работы65450766064819-480257-7,9Услуги по ремонту основных средств54624754624700Др. работы и услуги51777551777500Автотранспортные услуги36717736717700Другая продукция собственного производства476164761600Прочая реализация214742147400Коммерческие расходы, (КР)3480348000Управленческие расходы, (УР)49163349163300Прибыль (убыток) от продаж, (ПП)-15052465205480257-

Вследствие разработанных мероприятий, себестоимость сократилась на 6,3%. Что привело к увеличению прибыли до 465205 тыс. руб. Рентабельность предприятия стала 5,4%.

4. Организация внедрения предложенных мероприятий

Чтобы добиться устойчивости работы предприятия, и быть уверенным в том, что поставленная задача будет выполнена вовремя и с надлежащим качеством можно регламентировать действия сотрудников не своими личными указаниями, а регламентом подробно описывающим, предписанные им для выполнения действия. В данном случае, сотрудник получает инструкцию для работы, работая в соответствие с которой он будет уверен, что поступает правильно, а руководитель получит надежду, что инструкция будет исполняться и нет необходимости в постоянном личном контроле. В таблице 31 представлены этапы внедрения проекта.

Таблица 31 - Содержание этапов внедрения проекта

Содержательное описание работКонечный документЭтап 1. Формирование исходных данных1.1. Сформировать требования к участникам тендераПриказ о закупке товаров по тендеру в отдел снабжения предприятия, с выставленными требованиями отбора участников1.2. Создание котировочной комиссииПриказ о создании котировочной комиссии1.3. Создание органа, осуществляющего объективный выбор поставщиковПриказ о назначении ответственного лица по выбору поставщиков в тендерных закупкахЭтап 2. Формирование условий конкурсных торгов2.1. Четко и грамотно сформулировать тендерный запросЗаявка на проведение торгов2.2. Выставить запрос на торги на электронную площадкуЗаявка на проведение торговЭтап 3. Выбор оптимального поставщика3.1. Сформировать отчет об итогах торгов на электронной площадкеОтчет3.2. Согласовать в котировочной комиссии выбранных поставщиковОтчетЭтап 4. Заключение договора на поставку4.1. Предоставить отчет о победивших фирмах поставщиках, с заявленными условиями договора, на утверждение органу, осуществляющему объективный выбор поставщиковОтчет4.2. Заключение договора с поставщикамиДоговорфинансовый прибыль рентабельность себестоимость

Далее приведены требования, предъявляемые к участникам тендера. К участию в тендере допускаются организации, со дня регистрации которых на момент опубликования Приглашения прошло не менее 1-го года, своевременно представившие организатору тендера приведенные ниже документы, обязанные:

-обладать необходимыми профессиональными навыками, квалификацией и опытом работы в требуемой области, а также иметь соответствующие лицензии и разрешения ( в случаях предусмотренных действующим законодательством);

-располагать необходимыми финансовыми средствами, материалами, оборудованием, производственными мощностями и кадрами, соответствующими масштабам предстоящих работ;

-не являться неплатежеспособными или банкротами, не находиться в процессе ликвидации (на имущество организации не должен быть наложен арест, ее хозяйственная деятельность не должна быть приостановлена);

-не иметь задолженностей по уплате налогов в бюджеты всех уровней и не уклоняться от уплаты обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды.

В порядке исключения при наличии документально засвидетельствованной информации, подтверждающей добросовестность и высокий производственно-финансовый потенциал претендента (аффилированность с крупными предприятиями, известные учредители, результативность хозяйственной деятельности) к участию в тендере могут допускаться организации, со дня регистрации которых прошло менее указанного срока.

Состав документов, направляемых организатору тендера. Претендентами на участие в тендере, являющимися резидентами Российской Федерации, направляются:

-надлежащим образом заверенные копии свидетельств о государственной регистрации и постановке на налоговый учет;

-надлежащим образом заверенные копии устава со всеми изменениями и учредительного договора;

-оригинал справки из налогового органа о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам, действительной на момент отправки;

-надлежащим образом заверенная копия доверенности, подтверждающая полномочия лица, имеющего право действовать от имени юридического лица - участника тендера (либо иной документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего и направившего заявку на участие в тендере);

-надлежащим образом заверенные копии лицензий на право выполнения подлежащих лицензированию работ и разрешений в случае выполнения работ, подпадающих под государственное и иное регулирование;

-предложение о цене, сроках и особых условиях, а также иная технико-экономическая документация, определяемая из предмета проводимого тендера.

Для претендентов на участие в тендере не являющихся резидентами Российской Федерации помимо копий свидетельства о регистрации и устава (приравненного к нему документа) с нотариально заверенными переводами, свидетельства о постановке на налоговый учет в Российской Федерации (если таковое имеется), лицензий и разрешений обязательно предоставление сведений: о владельцах, о банковских реквизитах, о фактическом и юридическом адресах, а также о лицах уполномоченных представлять интересы организации. [25]

Разработаем план внедрения предлагаемого проекта. План внедрения приведен в таблице 32.

Таблица 32 - План внедрения проекта

ЭтапНаименование этапаОтветственное лицо (исполнитель)Срок реализации, нед.Календарный план, нед.12341формирование исходных данныхначальник отдела снабжения, исполнительный директор12формирование условий конкурсных торговспециалист юридического отдела, специалист отдела снабжения13выбор оптимального поставщикаспециалист отдела снабжения14заключение договора на поставкуначальник отдела снабжения1

Внедрение проекта в целом занимает 4 недели, то есть 1 месяц. Этапы 3 и 4 будут циклически повторяться по мере проведения новых тендерных закупок.

5. Правовые аспекты деятельности «Спецгазавтотранс»

.1 Организационно-правовая форма предприятия

Полное официальное наименование предприятия - Дочернее Открытое Акционерное Общество «Спецгазавтотранс» Открытого Акционерного Общества «Газпром». Местонахождение предприятия: 426039, Удмуртская Республика, г. Ижевск, Воткинское шоссе, 182. Учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в Акционерные Общества» от 01.07.92 г. № 721, зарегистрировано Администрацией Устиновского района г. Ижевска 30.09.93 г. с присвоением номера государственной регистрации № 8. ДОАО является правопреемником имущественных прав и обязанностей ГП «Спецгазавтотранс», а также всех прав и обязанностей по заключённым договорам. Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об Акционерных Обществах», прочими законами Российской Федерации, иными правовыми актами, а также Уставом предприятия. В случае последующего изменения норм действующего законодательства и иных правовых актов РФ, Устав действует в части, не противоречащей их императивным нормам. По вопросам, не нашедшим отражения в Уставе, Общество руководствуется действующим законодательством РФ, а также иными правовыми актами, принятыми в пределах их полномочий.

ДОАО «Спецгазавтотранс» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ: имеет самостоятельный баланс, круглю печать, содержащую его ИНН и полное фирменное наименование на русском языке с указанием места его нахождения, расчетные, валютные и др. банковские счета, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, другие средства визуальной идентификации.

Запись в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, внесена Инспекцией МНС России по Устиновскому району города Ижевска Удмуртской Республики 1 ноября 2002 года под ОГРН 1021801586047. Код причины постановки на учет: 183650001. Код ОКАТО: 94401385000. ОКПО: 00156794. ОКОНХ: 51121, 61121, 51520, 14712, 61135, 21500. ОКФС:49. ОКПФ: 47. ОКОГУ: 41001. Коды по ОКВЭД 45.11.2, 60.24.1, 29.52, 61.20.

Основная деятельность предприятия связана с оказанием транспортных услуг, проведением работ по обустройству нефтегазоконденсатных месторождений, строительством автодорог, строительством и ремонтом магистральных трубопроводов.

Основным акционером Общества является ОАО «Газпром» с долей участия 51%, кроме того, в реестре акционеров Общества (по состоянию на 31.12.2009) зарегистрировано 6 юридических лиц с незначительной долей участия в уставном капитале (3 из них являются номинальными держателями), остальные акции принадлежат физическим лицам.

Таблица 33 - Распределение акций ДОАО «Спецгазавтотранс»

Акционерыобыкновенные акциипривилегированные акцииколичество, штукноминальная стоимость, руб.количество, штукноминальная стоимость, руб.акционеры, всего:8788601978301в том числе владеющие более 5% акций:764098-33204-юридические лица598235-16084-физические лица165863-17120-Прочие114762-64626-Итого878860-97830-

Размер уставного капитала эмитента на дату окончания отчетного квартала - 976 690 рублей.

Разбивка уставного капитала по категориям акций:

обыкновенные акции: общая номинальная стоимость акций - 878 860 рублей, доля в уставном капитале - 89,98%;

привилегированные акции: общая номинальная стоимость акций - 97 830 рублей, доля в уставном капитале - 10,02%.

Акции за пределами государства в период приватизации предприятия не размещались.

По состоянию на 31 декабря 2009 года уставный капитал Общества полностью оплачен. В течение 2009 года величина уставного капитала не изменилась.[5]

5.2 Сведения о лицензиях предприятия

Наименование органа, выдавшего лицензию: Министерство Транспорта Российской Федерации.

Номер: АСС-18-028365

Наименование вида (видов) деятельности: Перевозка пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек.

Дата выдачи: 11.01.2007

Дата окончания действия: 10.01.2012

Наименование органа, выдавшего лицензию: Министерство регионального развития Российской Федерации.

Номер: ГС-4-18-02-27-0-1834100050-004514-3

Наименование вида (видов) деятельности: Строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.

Дата выдачи: 30.06.2008

Дата окончания действия: 30.06.2013

Наименование органа, выдавшего лицензию: Министерство регионального развития Российской Федерации.

Номер: ГС-4-18-02-28-0-1834100050-004574-3

Наименование вида (видов) деятельности: Инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.

Дата выдачи: 30.06.2008

Дата окончания действия: 30.06.2013

Наименование органа, выдавшего лицензию: Министерство регионального развития Российской Федерации.

Номер: ГС-4-18-02-1026-0-1834100050-005106-3

Наименование вида (видов) деятельности: Проектирование зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.

Дата выдачи: 25.12.2008

Дата окончания действия: 30.06.2013

Наименование органа, выдавшего лицензию: Федеральная служба геодезии и картографии России.

Номер: УРГ-01535Г

Наименование вида (видов) деятельности: Работы, относящиеся к геодезической деятельности.

Дата выдачи: 16.05.2005

Дата окончания действия: 16.05.2010

Наименование органа, выдавшего лицензию: Министерство транспорта РФ Федеральная служба по надзору в сфере транспорта.

Номер: 013529

Наименование вида (видов) деятельности: Перевозки внутренним водным транспортом пассажиров.

Дата выдачи: 12.07.2006

Дата окончания действия: 11.07.2011

Наименование органа, выдавшего лицензию: Министерства транспорта РФ, Федеральная служба по надзору в сфере транспорта.

Номер: 013826

Наименование вида (видов) деятельности: Погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на внутреннем водном транспорте.

Дата выдачи: 27.04.2007

Дата окончания действия: 26.04.2012

Наименование органа, выдавшего лицензию: Министерство Российской Федерации по связи и информатизации.

Номер: 24562

Наименование вида (видов) деятельности: Предоставление услуг местной телефонной связи.

Дата выдачи: 16.12.2002

Дата окончания действия: 16.12.2012

Наименование органа, выдавшего лицензию: Управление Федеральной службы по защите прав потребителей и благополучия человека по Удмуртской Республике.

Номер: 18.УЦ.05.002.Л000004.01.07

Наименование вида (видов) деятельности: Деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих).

Дата выдачи: 29.01.2007

Дата окончания действия: 29.01.2012

5.3 Правовые нормы охраны окружающей среды

Деятельность ДОАО «Спецгазавтотранс» связана с промышленным воздействием на окружающую среду, поэтому «Спецгазавтотранс последовательно проводит работу по усилению внутрикорпоративной экологической политики.

Экологическая политика ДОАО «Спецгазавтотранс» основана на Конституции Российской Федерации, федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской Федерации, международных договорах Российской Федерации в области охраны окружающей среды и рационального использования природных ресурсов.[1]

В соответствии с принципами Концепции перехода Российской Федерации к устойчивому развитию, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 1 апреля 1996 года № 440, и настоящей Экологической политики представляется возможным обеспечить сбалансированное решение социально-экономических задач и сохранения благоприятной окружающей среды и природно-ресурсного потенциала в целях обеспечения достойного вклада Компании в стремление мирового сообщества удовлетворить потребности нынешнего и будущих поколений, достигая гармонии с природой и формируя сферу разума (ноосферу), научно обоснованную В. И. Вернадским.

В соответствии с Федеральными законами РФ: от 10.01.2002г. №7-ФЗ «Об охране окружающей среды»; от 24.06.1998г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», Приказа Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору № 459 от 23.05.2006г.и Приказом № 550 от 19.10.2006г. «О предоставлении информации по осуществлению природоохранной деятельности в филиалах и подразделениях ДОАО «СГАТ»» на предприятии налажена система работы по охране окружающей среды.

При необходимости, при конкретных условиях на территории проведения работ, разрабатывается проектно-разрешительная документация природоохранного законодательства и согласована полномочными организациями государственной власти: проекты лимитов на негативное воздействие на окружающую среду ПДВ, проекты нормативов ПДС, ПНООЛР и т.д. Оформляются договоры на водопользование, сброс сточных вод, сдачу отходов и т. д., соблюдаются требования мест временного накопления и хранения опасных отходов, заведены журналы согласно требований охраны окружающей среды. На предприятии имеется приказ о назначении ответственных лиц по охране окружающей среды.

Базовый комплект документов системы экологического менеджмента (СЭМ) включает 9 стандартов организации. По единой методике проведена идентификация экологических аспектов. По результатам идентификации составлены перечни наиболее значимых из них. В большинстве случаев значимыми экологическими аспектами деятельности предприятия за 2009 г. признаны выбросы метана в атмосферу при ремонте магистральных газопроводов, выбросы оксидов азота при работе компрессорных станций (КС), превышение нормативов при сбросе сточных вод и размещении некоторых видов отходов. СЭМ внедряется в соответствии с требованиями международного стандарта ISO 14001.

С 2008 года ДОАО «Спецгазатотранс» принимает участие в одном из крупнейших проектов РФ - строительство Газотранспортной системы (ГТС) «Сахалин - Хабаровск - Владивосток». По поручению Правительства РФ и в соответствии с решением Совета директоров ОАО «Газпром» в настоящее время выполняются работы по созданию ГТС с целью развития газоснабжения Хабаровского края и Сахалинской области, организации газоснабжения Приморского края начиная с III квартала 2011 года. Протяженность первого пускового комплекса ГТС составит 1350 км, производительность - 6 млрд куб. м газа в год. В дальнейшем система сможет обеспечить транспортировку около 30 млрд куб. м сахалинского газа. Это позволит удовлетворить приоритетную потребность в газе ряда дальневосточных регионов России. [21]

Данный проект разрабатывается также в соответствии с экологическими требованиями. Регулярно проводится экологическая экспертиза Ростехнадзором. Известно, что маршрут газопровода проложен через две особо охраняемые природные территории (в Вяземском районе Хабаровского края - природный парк «Вяземский» и в Хасанском районе Приморского крае - природный парк «Хасанский»). Такого рода деятельность на этих территориях запрещена. Всемирный фонд дикой природы (WWF) России просит Ростехнадзор не принимать на государственную экологическую экспертизу проектные материалы по газопроводу «Сахалин-Хабаровск-Владивосток», к строительству которого в августе приступил «Газпром», прокладка газопровода, по мнению экологов, угрожает местам обитания сокращающейся популяции дальневосточного леопарда.

Как бы предприятие не стремилось выполнять экологические требования, зачастую они вступают в противоречия с реальной обстановкой. Что приводит к вмешательству в деятельность предприятий фондов, специально созданных комиссий и т.д. Экологическая политика подлежит пересмотру, корректировке и совершенствованию при изменении приоритетов развития и условий деятельности Компании. [20]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным направлением деятельности «Спецгазавтотранса», формирующим порядка 80% выручки, является выполнение работ по строительству инфраструктуры нефтегазовых месторождений и ремонту газопроводов. Доход компании в 2009 году снизился на 18,3%. Руководство компании считает, что уровень доход 10 млрд. руб. в 2008 году уже недостижимый результат для компании. в 2009 году финансовое положение компании стало неустойчивым.

Рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости подтверждают предположение о тяжелом положении на предприятии. Коэффициент банкротства Альтмана Z = 2,058, вероятность банкротства высокая. В 2009 году ДОАО «Спецгазавтотранс» была выставлена на торги главным акционером ОАО «Газпром», как неликвидный актив. При падении ликвидности и достаточно низкой платёжеспособности в дальнейшем при необходимости данному хозяйствующему субъекту всё труднее будет иметь возможность пользоваться средствами на заёмной основе. Компания практически не использует долгосрочные долговые инструменты для финансирования собственных инвестиций. Краткосрочный долг компании составляет 5365929 тыс.руб., что составляет 76% от валюты баланса. Коэффициенты деловой активности свидетельствуют о крайне низкой платежеспособности в 2009 году. Слабые стороны предприятия:

слабая финансовая устойчивость предприятия, уменьшение гарантированности предприятия перед кредиторами;

малая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющая относительно свободно маневрировать этими средствами;

предприятие не обеспечено источниками средств для развития хозяйственной деятельности и полностью зависит от внешних кредиторов;

чистая прибыль отрицательна;

списание больших сумм безнадежных дебиторских задолженностей.

Не смотря, на такое тяжелое финансовое положение предприятие функционирует. Получает новые заказы на участие в проектах. В планах выход на международный уровень. В адрес ДОАО «СГАТ» поступило предложение от Представительства ОАО «Газпром» в Иране, касающееся возможного сотрудничества с иранскими компаниями. Сильные стороны в деятельности предприятия:

-платежеспособна для краткосрочных обязательств;

объем выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов растет;

-имущество предприятия возросло;

40% заказов сторонних организаций.

Факторный анализ показал, что основную роль в снижении прибыли сыграли три фактора, увеличение себестоимости оказываемых услуг и продаваемой продукции, снижение количества оказываемых услуг, увеличение прочих расходов из прибыли. Прочие расходы из прибыли включают в себя обязательные налоговые платежи. Снижение рентабельности отчетного периода на 5,49% произошло в основном под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и перерасхода из прибыли.

Для решения существующих проблем предлагается ряд решений для увеличения прибыли на предприятии:

перейти на тендерные закупки материалов. Работать напрямую с торговыми домами заводов-изготовителей, минуя посредников;

сократить накладные расходы.

Сокращение затрат на материалы на 12,5% и сокращение накладных расходов на 20% приведет к увеличению прибыли от продаж на 9478 тыс. руб. Вследствие разработанных мероприятий, себестоимость сократилась на 6,3%. Что привело к увеличению прибыли до 465205 тыс. руб. Рентабельность предприятия составила 4,5%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.-СПб.: Питер, 2005.-208с.

. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. с изменениями и дополнениями.

. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г.

. Положения по бухгалтерскому учету. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2005. - 176 с.

. Устав ДОАО « Спецгазавтотранс», 2009.-20с.

. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 215 с.

. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 615 с.

. Градова А.П. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие / Под ред. А.П. Градова. - 4-е изд., испр. и доп. - СПб.: Специальная литература, 2005. - 589 с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-м.: «Дело и Сервис», 2006.- 368 с.

. Зайцев Л.Н. Экономика организации: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. / Н.Л.Зайцев.- М.: Изд-во "Экзамен", 2008.- 624с.

. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2005, - 424 с.

. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 1997. - 336 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 504с.

. Крейнина М.Н. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решений//Финансовый менеджмент. - 2004. - №1. - 239 с.

. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений//Финансовый менеджмент. - 2004. - №2. - 248 с.

. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под. Ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.

. Мизиковский Е.А., Соколов И.М., Соколов И.И. Экономический анализ и прогнозирование несостоятельности предприятий//Современный бухучет. - 2001. - №5 - 263 с.

. Хоскинг А. Курс предпринимательства. - М.: Международные отношения, 1993. -350с.

. Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса//Аудит и финансовый анализ. - 2001. - №1 342 с.

. Журавлев Ю. Если так работать, то Приморский край обречен //Новая газета. - 2010. - №17. - с.13-15

Ссылки на электронные ресурсы

. ДОАО «Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром»#"justify">. РосБизнесКонсалтинг#"justify">. Фарафонтов А. Интервью с генеральным директором ДОАО «Спецгазавтотранс» от 09.2009#"justify">. Заработная плата по регионам РФ в 2010 г.#"justify">. Регламентация бизнес-процессов#"center">МИНОБНАУКИ РОССИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет»

ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ

К ДИПЛОМНОМУ ПРОЕКТУ

на тему:

Разработка мероприятий по снижению затрат ДОАО «Спецгазавтотранс»

Руководитель ________________ Дружкова О. А.

Студент ________________ Феоктистов И.В

2011

Лист 1

Рисунок 1 - Структурные подразделения ДОАО «Спецгазавтотранс»

Рисунок 2 - Структура доходов ДОАО «Спецгазавтотранс»

Лист 2

Сильные и слабые стороны в деятельности предприятия

Сильные стороныСлабые стороныплатежеспособна для краткосрочных обязательствслабая финансовая устойчивость предприятия, уменьшение гарантированности предприятия перед кредиторамиобъем выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов растетмалая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющая относительно свободно маневрировать этими средствамиимущество предприятия возрослопредприятие не обеспечено источниками средств для развития хозяйственной деятельности и полностью зависит от внешних кредиторов40% заказов сторонних организацийчистая прибыль отрицательна

Лист 3

Анализ прибыли

Наименование показателяКод строкиЗа отчетный период , тыс.руб.За аналогичный период прошлого года, тыс.руб.Отклонение (+,-)Уровень в % к выручке в отчетном периодеУровень в % выручке в базисном периодеОтклонение уровняВыручка (нетто), (В)010852542610424707-1899281100,00100,00Себестоимость,(С)02080453659355456-131009194,3789,744,63В том числеСтроительно-монтажные работы02165450767809092-126401676,7774,911,86Услуги по ремонту основных средств022546247564097-178506,415,411,00Др. работы и услуги0235177753741311436446,073,592,48Автотранспортные услуги024367177537953-1707764,315,16-0,85Другая продукция собственного производства025476164535122650,560,440,12Прочая реализация0262147424832-33580,250,240,01Коммерческие расходы, (КР)03034806755-32750,040,06-0,02Управленческие расходы, (УР)040491633591609-999765,775,680,09Прибыль (убыток) от продаж, (ПП)050-15052470887-485939-0,184,52-4,69Проценты к получению (%пол)060322117630450,040,000,04Проценты к уплате (%упл)0705375133490202610,630,320,31Доходы от участия в других организациях (Дрд)080855-470,0000940,00053-0,00043Прочие доходы (ПрД)105574526488680858466,744,692,05Прочие расходы (ПрР)110733308786319-530118,607,541,06Прибыль (убыток) до налогообложения, (ПБ)140-224356139989-364345-2,631,34-3,97Налог на прибыль, (н/п)150546405161494790,640,050,59Прочие расходы из прибыли, (ПрРП)15638414014463826944,510,014,49отлож налог обяз и налоги прошлых лет56784-1872622440460,67-1,802,46отлож нал активы-1501187184-102195-0,180,84-1,01Чистая прибыль, (ПЧ)190-62136333304-654667-7,290,32-7,61Лист 4

Таблица 1 - Анализ динамики влияния факторов на прибыль, тыс.руб.

Показатели2006 г.2007 г.2008 г.2009 г.Выручка69762976284326104247078525426Себестоимость6045167564537593554568045365Валовая прибыль9311306389511069251480061Выручка в сопоставимых ценах-52809492009777886611Коммерческие расходы3131168467553480Управленческие расходы442598486962591609491633Уровень коммерческих расходов0,040,030,060,04Уровень управленческих расходов6,347,755,685,77Рентабельность продаж6,962,394,52-0,18Влияние на прибыль количества проданной продукции (работ, услуг)--448657+69758-114722Влияние на прибыль изменения цен на реализованную продукцию-+400510+29268+28874Влияние на прибыль себестоимости товаров, работ, услуг--199821+9331-394326Влияние на прибыль уровня коммерческих расходов-+1136-3961+2044Влияние на прибыль уровня управленческих расходов--88264+216184-7809Изменение прибыли за отчетный период вследствие перечисленных выше факторов--335096+320580-485939

Таблица 2 - Влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторыСумма, тыс.руб.Количество проданной продукции (работ, услуг)-114722Изменение цен на реализованную продукцию+28874Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг-394326Коммерческие расходы-7809Управленческие расходы+2044Проценты к получению3045Проценты к уплате-20261Доходы от участия в других организациях-47Прочие доходы+85846Прочие расходы-53011Налог на прибыль-49479Отложенные налоговые обязательства и налоги прошлых лет244046Отложенные налоговые активы-102195Прочие расходы из прибыли-382694Совокупное влияние факторов-654667

Лист 5

Рисунок 1 - Динамика прибыли за период 2006-2009 гг.

Рисунок 2 - Динамика прибыли от продаж и факторов, влияющих на нее

Лист 6

Доля выручки и прибыли, %

Рисунок 1 - Доля выручки и прибыли по видам деятельности в 2008 г.

Доля выручки и прибыли, %

Рисунок 2 - Доля выручки и прибыли по видам деятельности в 2009 г.

Лист 7

Структура затрат строительно-монтажных работ в 2009 г.

Расчет суммы сокращения затрат на приобретение материалов по тендеру

Наименование материалаДоля поставок, %Объем поставок, тыс.руб.Экономия в случае закупки по тендеру%тыс.руб.Трубы1341692113362721,3Соединительные элементы для труб1,238485038485Изоляционные материалы9,83142959,6284122,7Дизельное топливо154810637,7472884,9Масла, смазки928863811,2256310,5Автошины11,135598715,3326440,1Зап. части для автомобильной и спец.техники21,267990219550720,6Щебень3,21026270102627Песок1,135278035278Керамзит2,167349067349Цемент1,857728057728Дорожная плита ПДН9,530467320,5242215Прочие материалы264142064142Итого1003207088-2807241

Лист 8

Сокращение затрат по результатам тендерных закупок

Наименование конкурсной закупкиСумма, тыс.руб.Сумма после тендерной закупки, тыс.руб.Изменение, тыс.руб.Изменение, %Перелет авиакомпаниями13878688545-50241-36,2Вагончики, бытовки5678049399-7381-13,0Спецодежда, спецобувь149498132904-16594-11,1Итого345064270848-74216-20%

Экономический эффект после мероприятий

Лист 9

Таблица 1- Влияние факторов на прибыль после мероприятий

Показатели-факторыСумма, тыс.руб.Влияние количества проданной продукции (работ, услуг)-114722Влияние изменения цен на реализованную продукцию+28874Влияние себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг+85519Влияние коммерческих расходов-7809Влияние управленческих расходов+2044Влияние процентов к получению+3045Влияние процентов к уплате-20261Влияние доходов от участия в других организациях-47Влияние прочих доходов+85846Влияние прочих расходов-53011Совокупное влияние факторов+9478

Таблица 2 - Экономический эффект от разработанных мероприятий

Сумма до мероприятий, тыс.руб.Сумма после мероприятий, тыс.руб.Изменение, тыс.руб.Изменение, %Выручка (нетто), (В)8525426852542600Себестоимость, (С)80453657565108-480257-6,3В том числе:Строительно-монтажные работы65450766064819-480257-7,9Услуги по ремонту основных средств54624754624700Др. работы и услуги51777551777500Автотранспортные услуги36717736717700Другая продукция собственного производства476164761600Прочая реализация214742147400Коммерческие расходы, (КР)3480348000Управленческие расходы, (УР)49163349163300Прибыль (убыток) от продаж, (ПП)-15052465205480257-

Лист 10

План внедрения проекта

ЭтапНаименование этапаОтветственное лицо (исполнитель)Срок реализации, нед.Календарный план, нед.12341формирование исходных данныхначальник отдела снабжения, исполнительный директор12формирование условий конкурсных торговспециалист юридического отдела, специалист отдела снабжения13выбор оптимального поставщикаспециалист отдела снабжения14заключение договора на поставкуначальник отдела снабжения1

МИНОБНАУКИ РОССИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Ижевский государственный технический университет&

Больше работ по теме: