Разработка бизнес-плана снижения себестоимости продукции на металлургических предприятиях (на материалах ОАО "Мценский литейный завод")

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЦЕНСКИЙ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ -

УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на соискание академической степени

бакалавра экономики по направлению

.62 «Экономика»

Тема выпускной квалификационной работы

Разработка бизнес-плана снижения себестоимости продукции на металлургических предприятиях (на материалах ОАО «Мценский литейный завод»)

Студента Галкина Сергея Ивановича шифр 094159

Мценск 2012

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

.1 Состояние и тенденции развития металлургических предприятий в экономике России

.2 Тенденции и особенности управления затратами в металлургической отрасли на региональном уровне

.3 Концепция управления себестоимостью продукции на металлургических предприятиях в системе менеджмента

2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СЕБЕСТОИМОСТИ ОАО «МЦЕНСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

2.2 Анализ внешней среды ОАО «Мценский литейный завод»

2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мценский литейный завод»

2.4 Анализ себестоимости продукции ОАО «Мценский литейный завод»

ПРОЕКТ БИЗНЕС - ПЛАНА ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «МЦЕНСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД»

.1 Концепция структуры бизнес-плана по снижению себестоимости продукции

.2 Резюме

.3 План технической модернизации обеспечения производства ОАО «Мценский литейный завод»

.4 Финансовый план и оценка рисков ОАО «Мценский литейный завод»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ А - Организационная структура управления

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Бухгалтерский баланс за 2009-2011 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В - Отчеты о прибылях и убытках за 2009-2011 г

ПРИЛОЖЕНИЕ Г - Концепция структуры бизнес-плана ОАО «Мценский литейный завод».

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить и целью любого коммерческого предприятия является максимизация прибыли при минимальных совокупных затратах. Прибыль предприятия, фирмы зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство.

Себестоимость продукции представляет собой совокупность расходов в стоимостной оценке, относимых только к данному периоду времени, связанных с осуществлением обычных видов деятельности и отражаемых в финансовой отчетности предприятия. Затраты входят в себестоимость продукции как составная часть, возникшая в ходе процесса производства продукции. В себестоимость включаются затраты связанные с управлением всей организацией и коммерческие расходы.

В себестоимости отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.

Построение учета производственных затрат и выбор методов калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в значительной степени зависят от особенности отрасли, типа и вида производства, характера его организации и технологического процесса, разнообразия вырабатываемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, массовости выпуска, объектов калькулирования, структуры организации и других условий. Изложенное определяет порядок документального оформления затрат, группировки и систематизации данных первичных документов, построение аналитического учета, способы исчисления себестоимости конкретных видов продукции (работ, услуг). Построение учета издержек зависит также и от того, какая информация необходима для принятия управленческих решений.

Для проведения эффективного управленческого учета требуется, в том числе эффективный учет затрат и себестоимости продукции. Это определяет актуальность темы исследования.

Проблемы снижения себестоимости продукции рассматривали в своих работах Г.В. Савицкая, В.А. Чернов, Н.А. Русак и многие другие.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение финансово - хозяйственной деятельности предприятия и разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Цель выпускной квалификационной работы раскрывается через ее задачи, к которым можно отнести:

раскрыть состояние и тенденции развития металлургических предприятий в экономике России;

проанализировать себестоимость продукции на региональном уровне;

рассмотреть основные методики анализа себестоимости металлургической продукции;

выполнить анализ внешней среды и финансово - хозяйственной деятельности предприятия;

провести анализ себестоимости продукции объекта исследования;

разработать бизнес-план по снижению себестоимости продукции на предприятии.

Объектом исследования является ОАО «Мценский литейный завод», предметом исследования - себестоимость продукции.

При написании выпускной квалификационной работы применялись математические и статистические методы исследования.

1 ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

.1 Состояние и тенденции развития металлургических предприятий в экономике России

Металлургия - одна из базовых отраслей экономики России. Металлы на сегодняшний день остаются основным конструкционным материалом, и без развитого металлургического комплекса невозможен прогресс в большинстве отраслей экономики. Металлургический комплекс играет важную роль в формировании макроэкономических показателей экономики страны.

Металлургический комплекс включает черную и цветную металлургию, то есть совокупность связанных между собой отраслей и стадий производственного процесса от добычи сырья до выпуска готовой продукции - черных и цветных металлов и их сплавов. К черным металлам относят железо, марганец, хром. Все остальные - цветные.[2]

Согласно данным Росстата (таблица 1), в 2011 году в России было произведено 72,4 млн. т стали (рост на 2,2% к 2010г.), 3,9 млн. т алюминия (рост на 6%), 982,7 тыс. т меди (снижение на 0,3%), 280,7 тыс. т никеля (снижение на 0,8%).[6]

Таблица 1 - Производство металлургической продукции в 2009 - 2011гг.

Продукция200920102011Сталь, млн. т65,4370,8172,40Алюминий, млн.т3,633,673,90Медь, тыс. т979,68979,75982,70Никель, тыс. т281,48282,95280,70

Важнейший индикатор - сохранение и даже расширение экспортных возможностей отрасли, указывает на достаточно высокий уровень конкурентоспособности отечественной металлургии на внешних рынках. При этом благоприятный расклад для российских металлургов в значительной степени обусловлен спросом на металл со стороны развивающихся рынков Азии и Южной Америки, а также особенностями развития металлургических производств в странах с развитой рыночной экономикой (повышенные требования к экологичности предприятий, высокая стоимость рабочей силы и т.п.). Как результат - черная металлургия (наряду с нефтегазодобывающей промышленностью) является одной из основных экспорто-ориентированных базовых отраслей российской экономики. На рисунке 1 показано изменение объемов производства продукции черной и цветной металлургии за 2009 - 2011гг.

Рисунок 1 - Динамика производства цветной и черной металлургии в России в 2009 - 2011 гг.

Металлургический комплекс России включает около 3 тыс. предприятий, в том числе в черной металлургии - 200 и в цветной металлургии - 130 предприятий, непосредственно производящих металлопродукцию. В комплексе трудится 1,3 млн. человек. Доля металлургии в общем объеме промышленной продукции составляет свыше 17%, предприятия металлургии обеспечивают около 20% валютной выручки страны, производят около 95% всех конструкционных материалов, потребляемых в промышленности России. Две третьих всех металлургических предприятий являются градообразующими и результаты их работы определяют социальную стабильность в регионах. При этом численность промышленно-производственного персонала составляет 10 - 11 %, стоимость основных фондов - 12,1 % от общих показателей промышленности.[3]

Металлургические предприятия России являются крупными потребителями энергетических и материальных ресурсов. На производство продукции металлургического комплекса используется 14% топлива, 24% электроэнергии, 40% минерального сырья от общего их потребления в стране; примерно 25% грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, обеспечивает нужды металлургии. Таким образом, металлургия в значительной степени определяет уровень загрузки производственных мощностей многих базовых отраслей экономики России.

Ключевыми факторами развития отрасли в стране являются следующие:

объем металлопотребления на внутреннем рынке;

перспективы развития внешнего рынка металлов;

уровень конкурентоспособности отечественной металлопродукции.

В настоящее время большинство металлургических предприятий связывают перспективы своего развития с внутренним рынком. В 2011г. рост производства в металлургии произошел в основном за счет увеличения поставок металлопродукции для внутреннего рынка - поставки готового проката черных металлов выросли на 30% (22 млн. тонн), а рост внутренних поставок основных видов цветных металлов составил от 5% до 20%.

Особенность современной системы учета затрат в России заключается в том, что она не ограничивает выбор способов и приемов бухгалтерского учета, а предусматривает их комбинирование субъектами хозяйствования, несмотря на то что среди всех видов управленческой деятельности бухгалтерский учет продолжает оставаться наиболее регламентированным.[2]

На современном этапе развития экономики России особую актуальность приобретают совершенствование учета затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Согласно концепции реформирования и приведения существующей в стране системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами решение проблемы заключается в реализации двух направлений. Первое - переориентация отечественной теории и накопленного в этой области практического опыта на решение новых задач, стоящих перед менеджментом предприятий в новых условиях хозяйствования. Второе - создание новых нетрадиционных систем получения информации о затратах, применение новых подходов к калькулированию себестоимости и принятие на этой основе оптимальных управленческих решений.[7]

Себестоимость продукции металлургического производства в России - затраты, определяемые на основе технологических карт по видам продукции, по статьям затрат с учетом необходимого перечня работ, обоснованных норм расхода материальных ресурсов и нормативов затрат труда и финансовых средств с учетом рационального использования основных фондов, применения прогрессивных организационных мероприятий. При планировании себестоимости продукции рассчитывают следующие показатели: себестоимость всей продукции; себестоимость единицы продукции. Плановую себестоимость единицы продукции исчисляют делением плановых затрат на производство всей продукции соответствующего вида на ее плановый объем в натуральном выражении.

Значение показателя себестоимости продукции в условиях рыночной экономики России возрастает. Себестоимость выступала и продолжает оставаться основным результативным показателем эффективности производства. Уровень себестоимости отражает все стороны хозяйственной деятельности коммерческой организации. Чем эффективнее используются в хозяйственных процессах экономические ресурсы, рабочая сила, научные достижения, тем ниже себестоимость и выше прибыль, а отсюда и большая устойчивость в конкуренции.

Снижение себестоимости для металлургических организаций независимо от их организационно-правовой принадлежности - важнейший резерв роста прибыли предприятий и повышения рентабельности.

В металлургической отрасли России себестоимость некоторых видов продукции (работ, услуг), в частности вспомогательных, входит в состав себестоимости другой продукции (основного производства).[4]

Металлургическая отрасль России относится к числу материалоемких отраслей. В структуре себестоимости металлургической продукции 67 % занимают материальные затраты. Поэтому металлургия наиболее зависима от наличия оборотных средств.

Структура себестоимости продукции в различных отраслях в России далеко не одинакова, что объясняется технико-экономическими особенностями производства.

В таблице 2 представлены данные о себестоимости производства 1 тонны металлургической продукции по видам.

Таблица 2 - Себестоимость производства 1 тонны металлургической продукции и государственные закупочные цены 2011г.

В рублях

ПродукцияСебестоимость на начало 2011г.Себестоимость <#"justify">Из данных таблицы 2 видно, что наиболее выгодной продукцией относительно себестоимости для России в 2011г. были сталь и медь, а руда была убыточна.

Улучшение экономической работы в металлургической отрасли России требует, чтобы плановые и отчетные калькуляции отражали действительную себестоимость продукции. Это необходимо для обоснованного установления закупочных (сдаточных) цен, выбора оптимальных вариантов специализации и размещения металлургического производства, правильного определения эффективности использования оборудования и т.п.

В связи с этим возможно большая часть производственных затрат должна относиться на себестоимость отдельных видов продукции по прямому признаку.

В планах металлургических предприятий России по себестоимости продукции в настоящее время предусматривается снижение затрат на единицу продукции в первую очередь за счет:

увеличения производства продукции путем интенсификации и специализации металлургического производства, рационального использования площадей;

роста производительности труда путем последовательного осуществления комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, а также лучшего использования имеющихся и применения новых, более совершенных машин и оборудования, внедрения передовых методов организации и технологии производства;

экономии материальных затрат путем проведения мероприятий по улучшению технологии производства, рационализации и интенсификации производственных процессов, рационального использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, сокращения транспортно-заготовительных расходов;

экономии по административно-управленческим расходам путем рационализации управления производством и устранения излишеств в аппарате.[4]

Оценивая ближнесрочные перспективы развития металлургии России, необходимо подчеркнуть, что отрасль в целом находится в довольно сложном положении вследствие низкой конкурентоспособности значительной части месторождений руд цветных металлов, старения основных промышленно-производственных фондов, низкой экологичности применяемых технологий, несопряженности мощностей между основными переделами.

Воспроизводство основных фондов осуществляется с большим отставанием от нормативов, выбытие составляет 1,1-1,2% против требуемых 3-3,5%. Основная причина - недостаток средств на обновление. В ближайшее время предприятия металлургии вынуждены будут ускорить модернизацию основных фондов. В мировой практике на модернизацию и развитие производства вкладываются инвестиции на уровне 6-11% выручки. Российские предприятия в последние годы вкладывали средства, равные 1-2% сумм, полученных от продаж. Решение задачи привлечения необходимых объемов инвестиций требует иного уровня финансирования, чем могут позволить предприятия.[5]

Технологические решения, применяемые на лучших российских предприятиях, как правило, не уступают зарубежным аналогам, однако в целом аппаратурное оформление и технический уровень производства в металлургии России ниже, чем в странах - ведущих металлопроизводителях. В результате на российских предприятиях удельные затраты энергоносителей при производстве основных металлов превышают их уровень на зарубежных предприятиях-аналогах, а производительность труда - значительно ниже. Перевооружение предприятий металлургии России осложнено в ряде случаев неспособностью отечественного машиностроения изготавливать современное автоматизированное оборудование (импортное дороже в 2-3 раза).[2]

По-прежнему острыми проблемами для предприятий металлургии остаются недоступность кредитов, рост цен на продукцию и услуги отраслей-монополистов. Осложняющими факторами являются необходимость выплаты Россией большой части внешнего долга (что может отрицательно повлиять на экономическую политику внутри страны) и ускоренное (как и в случае с приватизацией предприятий) не просчитанное по последствиям вступление страны в ВТО. Вступление России в ВТО позволит металлургическим предприятиям быть равноправными участниками рынка, к ним не смогут применять дискриминационные меры. Несколько упростится процедура разрешения возникающих споров. Однако, вступив в ВТО, Россия потеряет возможность прибегать к таким мерам защиты национальных производителей, как количественные квоты и лицензии; исключается возможность повышения импортных пошлин, имеются также другие ограничения.[4]

При вступлении в ВТО уровень ставок импортного тарифа на металлопродукцию должен быть таким, чтобы обеспечивалась защита конкретных секторов рынка металлопродукции и стимулировалось развитие конкурентоспособных импортозамещающих производств. Наряду с этим уровень и срок действия импортного тарифа должны способствовать модернизации производства на российских предприятиях со снижением затрат. Для металлургии особое значение имеют не только меры тарифного регулирования, но и возможные масштабы и механизм применения нетарифных мер. Длительность имплементационного периода должна быть такова, чтобы наряду с защитой отечественных металлопроизводителей методами тарифного и нетарифного регулирования были решены проблемы конкурентоспособности продукции (снижение издержек производства), защиты окружающей среды, гармонизации стандартов и освоения выпуска по ним продукции.

В случае если эти вопросы не будут решены, объемы производства и экспорта цветных металлов будут снижены, что обусловит возникновение ряда нежелательных проблем не только для коллективов предприятий металлургии, но и для регионов и экономики России в целом.[4]

.2 Тенденции и особенности управления затратами в металлургической отрасли на региональном уровне

Металлургическое производство одно из наиболее трудоемких и технологически сложных. Особенности добычи сырья и производства продукции металлургии определили географию размещения металлургических баз.

Черная металлургия России включает в себя три металлургических базы - уральскую, центральную и сибирскую. Сложившаяся удаленность производства черной металлургии от конечного потребителя возлагает на него значительные расходы, в том числе логистические. Базы цветной металлургии РФ различаются в зависимости от специализации на добыче легких либо тяжелых металлах. Производство тяжелых цветных металлов, не требующее значительных энергетических затрат, по сравнению с производством легких цветных металлов, располагается в местах добычи сырья. Ранее СССР занимало первое место по объемам добычи железной руды в мире и являлось одним из крупнейших экспортеров хромовых руд и марганцевых руд. На данный момент часть металлургических комплексов, принадлежавших СССР, находится на территории стран СНГ, в том числе, Украины, Казахстана. Естественно, эти факторы оказывают значительное влияние на развитие металлургии.

Орловская область располагает благоприятными условиями для ведения устойчивого металлургического производства.

Металлургическая промышленность является базовой составляющей экономики Орловской области, ее доля в общем обороте организаций по видам экономической деятельности области составляет 38%. Промышленность обеспечивает около трети доходов консолидированного бюджета области, 22% валового регионального продукта. В промышленности занято более 55 тысяч человек, что составляет около четверти от общей численности работающих в области.

Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий Орловской области представлено предприятиями, специализирующимися на производстве проката из черных металлов и производстве вторичных алюминиевых и медных сплавов.

На долю предприятий металлургического комплекса приходится более18 % объемов всех обрабатывающих производств области. Объем отгруженных товаров собственного производства в действующих ценах за 2011 год составил 4133,3 млн. руб., или 54,3 % к уровню предыдущего года. Индекс промышленного производства - 43,2 %, в том числе металлургического производства - 50,2 %, производства готовых металлических изделий - 42 %.

Наибольшее влияние на формирование показателей этого вида экономической деятельности оказали предприятия группы «Северсталь» - филиал «Орловский завод» ОАО «Северсталь-Метиз» и ООО «Орелкорд», где объемы отгрузки продукции составили за 6 месяцев 40 % к уровню предшествующего года. В настоящее время тенденция спада прекращена.

С 2006 года производственную деятельность ведет ЗАО «Металлургическая компания «Латуни» (г. Мценск) - предприятие по производству полуфабрикатов из меди и медных сплавов. 2011 год предприятие завершило со снижением объемов отгрузки в действующих ценах на 40 %. В настоящее время на предприятии организуется новый участок по изготовлению латунного прутка, объемы производства которого предполагается увеличить с 80 тонн в 2012 году до 220 тонн в 2013 году.

ОАО «Мценский литейный завод» испытывал большие трудности в 2009 г., показатель отгрузки за первое полугодие составил 63 % к уровню предшествующего года. В настоящее время предприятие получило крупный заказ от ОАО «Российские железные дороги», благодаря чему объемы чугуно-литейного производства превышают показатели прошлого года. В 2012 году увеличение производства чугунного и цветного литья предполагается на уровне 144 % к 2009 году, объемы отгрузки в действующих ценах достигнут уровня 2008 года.

Аналогичная ситуация складывается на ЗАО «Мценскпрокат», которое получило заказ «АвтоВАЗа» на изготовление проволоки из сплава алюминия и никеля. Для этого был разработан и освоен выпуск уникальной наплавочной никель-алюминиевой проволоки «Алюник 7/1», полос и лент монеля и мельхиора. В настоящее время на заводе внедряется технология по производству микронной проволоки, планируется к внедрению технология изготовления сверхтонкой фольги из сплавов на основе меди и никеля. Рост производства цветного литья в период 2012-2014 годов прогнозируется на уровне 6-7 % ежегодно.

Дальнейшее состояние металлургических предприятий области будет зависеть от спроса со стороны таких отраслей, как автомобилестроение, строительство, жилищно-коммунальное хозяйство, и мирового рынка металлов.

На Орловском экономическом форуме, состоявшемся 5 октября 2010 года, было подписано соглашение с ЗАО «Металлургическая компания «СтальКрон» на 4,4 миллиарда рублей, которое предусматривает строительство в 2010-2014 годах нового электрометаллургического завода в г. Мценске.

По оценкам результатов работы предприятий черной и цветной металлургии, в 2012 году ожидается объем отгруженной продукции в данном виде экономической деятельности в сумме 5,8 млрд. руб., или 101 % к уровню предыдущего года. Рост объемов производства и отгрузки продукции в 2013-2014 годах предположительно составит 101-106 %.

Главной целью развития металлургической промышленности России является обеспечение растущего спроса на металлопродукцию в необходимых номенклатуре, качестве и объемах поставок металлопотребляющим отраслям на внутренний рынок (с учетом перспектив их развития), на рынок стран СНГ и мировой рынок на основе ускоренного инновационного обновления отрасли, повышения ее экономической эффективности, экологической безопасности, ресурсов и энергосбережения, конкурентоспособности продукции, импортозамещения и сырьевого обеспечения.

Основные тенденции развития металлургической отрасли России:

?рост объемов производства и потребления металлопродукции;

?повышение качественных характеристик продукции и совершенствование ее сортамента;

?значительная доля продукции, поставляемой на экспорт;

?наличие импортных поставок;

?ресурсосбережение и снижение негативного экологического воздействия на фоне повышения стоимости энергоресурсов и требований к охране окружающей среды;

?выход предприятий отрасли на IPO;

?приобретение компаниями активов смежных металлопотребляющих отраслей и объектов инфраструктуры (энергетические мощности, порты и т.д.);

?укрупнение компаний-производителей и выход их за пределы России в русле глобализации мировой экономики.

Не маловажным фактором развития металлургической отрасли является развитие систем управления производственными запасами, что влияет на конечную цену выпускаемой продукции и сокращает издержки производства.

Металлургическое производство в Орловской области сосредоточено в трех основных промышленных центрах региона:

г. Орел (65% промышленного производства области);

г. Мценск и Мценский район (14%);

г. Ливны и Ливенский район (11%).

В течение 2009 - 2011 годов наблюдалась устойчивая положительная динамика металлургического промышленного производства, в том числе и по основным видам деятельности.[4]

По итогам 2011 года общее значение индекса промышленного производства к уровню предшествующего года составило 120,5%. Высокие показатели роста объемов производства свидетельствуют об имеющемся потенциале развития и высокой степени устойчивости металлургических промышленных предприятий (таблица 3).

Таблица 3 - Производство продукции металлургических предприятий в Орловской области

200920102011Черная металлургия, тыс. т.901,301001,78985,71Цветная металлургия, тыс. т.800,09927,551010,48

Затраты на производство металлургической продукции (работ, услуг) в регионе группируются по элементам и статьям, формируются по месту возникновения, объектам учета, планирования и калькулирования себестоимости. Под элементами затрат понимаются затраты, однородные по своему экономическому содержанию, а под статьями - затраты, включающие один или несколько элементов.[1]

При исчислении себестоимости в Орловской области часть основных затрат прямо относят на конкретный вид продукции. К ним относятся затраты на оплату труда, стоимость горючего, другие расходы, связанные с конкретным объектом калькуляции. Те расходы, которые невозможно прямо включить в себестоимость определенного вида продукции распределяются косвенным путем, то есть пропорционально тому или иному признаку.

Состав и структура затрат металлургических предприятий Орловской области представлены в таблице 4.[5]

Таблица 4 - Состав и структура затрат металлургических предприятий Орловской области

Виды затрат200920102011всегопо сталепрокатувсегопо сталепрокатувсегопо сталепрокатуЗатраты по оплате труда, тыс. руб.214986711945521229519Материальные затраты, тыс. руб.: 28043710111873370053232476Нефтепродукты, тыс. руб. 144222576540112Электроэнергия, тыс. руб.136221412053,433Запчасти, тыс. руб.3991817780263690149Оплата услуг и работ, выполненных другими органами, тыс. руб.145551264031121013162Амортизация основных средств, тыс. руб.126622910822281664486Прочие затраты, тыс. руб.1083687238358Итого, тыс. руб.31566823314200450382993539

Из анализа данных таблицы 4 следует, что наибольшее количество затрат приходиться на материальные затраты.

Увеличились затраты по оплате труда, так как увеличилась численность работников. Возросли затраты на электроэнергию в связи с общим повышением цен на электричество. С 2009 по 2010 год снизились затраты на амортизацию основных средств, а к 2011 году снова возросли затраты на запасные части, так как техника в основном очень старая. Повысились затраты на нефтепродукты в связи с общим повышением цен на нефть.

В целом за последние годы по Орловской области произведенные затраты возросли практически вдвое и, следовательно повлекли за собой повышение себестоимости продукции.

1.3 Концепция управления себестоимостью продукции на металлургических предприятиях в системе менеджмента

Как было отмечено ранее, себестоимость продукции представляет собой затраты организации (предприятия) на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов и доходов, а также является одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. Задачами анализа себестоимости продукции являются:

оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

анализ динамики фактических показателей себестоимости и оценка выполнения плана по себестоимости;

определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

анализ себестоимости отдельных видов продукции;

выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции;

оценка и определение оптимального соотношения выручки и произведенных затрат.[3]

Анализ себестоимости продукции проводится по следующей схеме:

определяются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от аналогичных показателей прошлых лет и от плана;

проводится оценка изменений структуры себестоимости, определяются изменения удельного веса отдельных статей затрат от аналогичных данных прошлых лет и плана, исчисляется влияние этих отклонений на итоговый показатель. Одновременно выделяются статьи затрат, имеющие наибольший удельный вес в себестоимости, и статьи затрат, по которым происходили наибольшие изменения. Анализ по таким статьям проводится отдельно. Отличительной особенностью данного раздела анализа является то, что статьи затрат здесь выступают не только как факторы, влияющие на изменение себестоимости, но и как отдельные компоненты, формирующие ее структуру. В таблице 5 приведена схема анализа факторов и показателей себестоимости продукции;

определяется уровень затрат на рубль товарной продукции, характеризующий их окупаемость, проводится анализ динамики этого показателя и оценка факторов, влияющих на его уровень.

Таблица 5 - Схема анализа факторов и показателей себестоимости товарной и реализованной продукции

Примерные статьи калькуляцииСырье и материалы (минус возвратные отходы)Полная себестоимость товарной продукцииИзменение (+, -) затрат в остатках продукции на складах и в отгрузкеТопливо и энергия на технологические целиОсновная заработная плата производственных рабочихДополнительная заработная плата производственных рабочихСтраховые взносы (социальное, медицинское страхование и т.д.)

Значительный удельный вес в себестоимости занимают прямые материальные и трудовые затраты. Их размер зависит от влияния многих факторов, основными из которых являются:

изменение объема продукции;

изменение структуры затрат;

изменение уровня затрат в себестоимости.

Отклонения прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции () можно выразить формулой:

(1)

Отклонения прямых затрат за счет изменения структуры продукции рассчитываются так:

(2)

Отклонения прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости отдельных изделий исчисляются по формулам:

,(3)

,(4)

где - плановая величина прямых затрат, руб.;

- не выполнение или перевыполнение плана по товарной продукции, %;

- сумма плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам фактических объема и структуры продукции, руб.;

- изменение объема товарной продукции, ед.;

- сумма прямых затрат, рассчитанная по фактически сложившимся нормам, на фактический объем и структуру продукции, руб.

Помимо перечисленных выше факторов на уровень себестоимости оказывают влияние изменения:

технического уровня производства;

организации производства и труда;

объема, структуры и размещения производства;

использования природных ресурсов;

развития производства.

Методику анализа себестоимости продукции по этим группам факторов рассмотрим исходя из технического уровня производства.

Изменение себестоимости продукции за счет повышения технического уровня производства. При определении экономии от снижения себестоимости по факторам этой группы в расчет принимается экономия как до конца отчетного периода, так и переходящая - от внедрения мероприятий в последующем периоде. Сумма обеих величин составляет общую экономию в расчете на год.

Экономию до конца года от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства (? определяют по формуле:

?,(5)

где - объем реализованной продукции (работ) с момента внедрения мероприятия до конца отчетного года;

- изменяемые прямые текущие затраты на единицу реализованной продукции соответственно до и после внедрения мероприятия.

Переходящую экономию (? рассчитывают по формуле:

?,(6)

где - разница изменяемых прямых текущих затрат в себестоимости единицы изделия;

- объем выпуска продукции за период, переходящий на следующий год в пределах 12 месяцев с момента внедрения мероприятия.

Расчет влияния на себестоимость реализованной продукции изменений технического уровня производства ведется по всем элементам затрат, на снижение или повышение которых влияют осуществленные мероприятия по новой технике.

Общее изменение себестоимости за период по всем элементам затрат составляет:

??ЗП + ?М + ?А,(7)

где ?- общее изменение затрат на производство реализованной продукции;

?ЗП - изменение затрат по оплате труда;

?М - изменение материальных затрат;

?А - изменение амортизации.

В свою очередь, изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

абсолютное отклонение:

?ЗП = ,(8)

относительное отклонение:

?ЗП = ,(9)

где - отчетная и базовая величины затрат по оплате труда;

- индекс изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг):

, (10)

где - отчетная и базовая выручки от реализации продукции.

Изменение материальных затрат раскладывается аналогично:

абсолютное отклонение:

?М = , (11)

относительное отклонение:

?М = ,(12)

где - отчетная и базовая величины материальных затрат.

Влияние амортизации составит:

абсолютное отклонение:

?А = ,(13)

относительное отклонение:

?А = , (14)

где - отчетная и базовая величины амортизационных отчислений.

Важнейшую роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный экономический анализ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости производимой продукции, вовремя вскрываются причины недостатков в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов, оперативно принимаются управленческие решения по устранению негативных моментов и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции.

2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СЕБЕСТОИМОСТИ ОАО «МЦЕНСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД»

.1 Общая характеристика деятельности предприятия

В июле 1966г. на базе цеха технологической оснастки и строящегося корпуса фасонного литья завода «Вторцветмет» был создан МЗАЛ - филиал ЗИЛа. В 1980 году были завершены работы по созданию новой промышленной площадки, обеспечивающей потребность ЗИЛа в цветном литье.

июля 1994г. на основании решения Совета АМО ЗИЛ было создано акционерное общество открытого типа «Мценский завод алюминиевого литья». Вскоре оно было преобразовано и Мценским филиалом регистрационного комитета Орловской области 1 декабря 2000г. зарегистрировано юридическое лицо в форме общества открытого типа «Мценский литейный завод».

В данный момент ОАО «Мценский литейный завод» входит в объединение «Орловские металлы», куда также входит завод «Орловские металлы» и управляющая компания «Мценский алюминий». Завод - третий по величине в Орловской области.

Выпускаемая продукция: чугунное и цветное литье, поршни, цилиндры, режущий инструмент, средства контроля. Вспомогательное производство представляют цехи: ремонтно-монтажный цех, электроремонтный, теплосиловой, строительный, транспортный цехи, которые обеспечивают ремонтные работы оборудования, перевозки грузов и прочие работы в подразделениях завода. Вся выпускаемая продукция сертифицирована.

ОАО «Мценский литейный завод» - одно из крупнейший предприятий в России и Европе, изготавливающее отливки и изделия из алюминиевых и других цветных сплавов, отливки из чугуна для различных отраслей народного хозяйства: автомобилестроения, машиностроения, приборостроения, строительства, коммунального хозяйства.

Номенклатура выпускаемой продукции содержит более 3000 наименований комплектующих из цветных металлов и чугуна. Ежегодно выпускается около девятисот. Производственная мощность цеха литья под давлением - 32 000 тонн литья в год, цеха чугунного литья - 35 000 тонн литья в год, механосборочного производства - до 1000 наименований комплектующих к автомобилям как массовыми, так и единичными партиями.

ОАО «Мценский литейный завод» поставляет свою продукцию на внутренний рынок, в страны СНГ, США, Германию. Продукция завода выпускается как в виде отливок - заготовок для последующей обработки заказчиком, так и в виде готовых изделий, сборочных единиц, комплектов, а также изготавливается литье для ремонтных нужд, оригинальное и художественное литье по индивидуальным заказам.

Продукция предприятия успешно конкурирует с товарами иностранных фирм. ОАО «Мценский литейный завод» уже несколько лет выполняет заказы таких известных на Западе компаний, как OMI Industries (США) и FESTO (Германия). Сплавы завода охотно покупают в США и Японии. Уже третий год завод принимает участие в Ганноверской промышленной ярмарке, где демонстрируют свои достижения лучшие машиностроительные компании мира.

ОАО «МЛЗ» выполняет комплекс работ по освоению новых заказов: от конструирования новых изделий, отливок, технологической оснастки, разработки технологических процессов, включая проектные работы по модернизации оборудования, до изготовления образцов новой продукции и выпуска промышленных партий с последующим серийным производством. Работы осуществляются высококвалифицированным персоналом, имеющим большой практический опыт работы.

Конструкторские работы, технологические расчеты выполняются в современной системе трехмерного, твердотельного автоматизированного проектирования «ПРО-Инженер». Литейное производство организовано в двух цехах: цветного и чугунного литья.

В производстве таких изделий, как «головка цилиндра», «поршневые комплекты» к автомобилям ЗИЛ завод является монополистом или имеет конкурентное преимущество среди других производителей в странах СНГ.

Потребители отдают предпочтение среди других конкурирующих фирм данному предприятию как поставщику деталей из высокопрочного чугуна для железных дорог, таких как, «анкер», «монорегулятор».

Вместе с тем, на рынке запасных частей к автомобилям функционируют целый ряд аналогичных предприятий (Воронеж, Тамбов, Кострома, Уфа, Харьков, Донецк), чья продукция разнообразна и по цене и по качеству. Наиболее серьезным конкурентом является Конотопский завод «Мотордеталь», выпускающий более дешевую (на 10-15%) и, одновременно, более качественную продукцию. Это связано с использованием более качественных сплавов и процесса термообработки, а так же в силу узкой специализации. ОАО «МЛЗ» имеет все возможности к росту конкурентоспособности за счет ряда факторов:пересмотр ассортимента, проработка дизайна;

-налаживание связей «поставщик-клиент»;

-обеспечение высокого стандарта качества;

выполнение договорных условий.

За 2005 - 2006 гг. постепенно обновлялись основные средства производства, при этом обращается внимание на техническое перевооружение наиболее затратных участков. Построена новая котельная, произведена компьютеризация предприятия. В 2007г. на заводе был запущен новый автоматический формовочно-литейный комплекс. Оборудование было изготовлено на заказ датской компанией "DISA", разработавшей принципиально новую конструкцию формовочно-литейных машин - DISA 230A. Ввод в эксплуатацию такого современного оборудования позволит открыть на заводе дополнительные рабочие места. В настоящее время продукция завода широко используется в строительстве российских железных дорог. Система управления качеством МЛЗ соответствует международному стандарту ISO-9001-2000.

Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, что показано на рисунке А.1. Органами управления ОАО «МЛЗ» являются: общее собрание акционеров, совет директоров общества, генеральный директор общества, ликвидационная комиссия общества. Высший орган управления - общее собрание акционеров.

Руководство и персонал предприятия в своей деятельности ориентируются на создание совершенного промышленного производства, применение современных управленческих технологий.

В данный момент делается следующий шаг - создание корпоративной информационной системы, которая даст возможность связать службы заводов и управляющей компании.

.2 Анализ внешней среды ОАО «Мценский литейный завод»

Понятие «внешняя среда» включает экономические условия, потребителей, профсоюзы, законодательство, конкурирующие организации, общественные взгляды, технику и технологию, другие составляющие. Эти взаимосвязанные факторы оказывают влияние на всё, что происходит внутри организации. Различают внешнюю среду прямого и косвенного воздействия.

Среда прямого воздействия включает факторы, которые влияют на деятельность организации. К ним относят поставщиков, акционеров, трудовые ресурсы, законы и учреждения государственного регулирования, профсоюзы, потребителей и конкурентов.

Главными разновидностями входов являются материалы, оборудование, энергия, капитал и рабочая сила. Поставщики обеспечивают ввод этих ресурсов. Получение ресурсов из других стран может быть выгоднее с точки зрения цен, качества или количества, но одновременно опасным усилением таких факторов подвижности среды, как колебания обменных курсов или политическая нестабильность.

Поставщиками ОАО «МЛЗ» являются:

«Festo AG & Co. KG»;

АО Гайский завод по обработке цветных металлов «Сплав»;

«Кировский завод» ОЦМ;

«Московский завод по обработке цветных металлов»;

«Каменск-Уральский завод ОЦМ».

Конкуренты - организации и лица, соперничающие в достижении идентичных целей, в стремлении обладать теми же ресурсами, благами, занимать то же положение на рынке.

Конкурентами ОАО «МЛЗ» являются:

- ЗАО «Смоленский Автоагрегатный» завод АМО ЗИЛ» <#"justify">- неблагоприятные изменения в торговой политике иностранных государств ведут к возможному уменьшению потребителей, так как их достаточно много за рубежом;

увеличение таможенных пошлин также увеличит издержки предприятия.

Экономические:

возможный спад в российской промышленности и замедление роста рынка ведет к снижению внутренней активности;

неблагоприятные изменения в обменных курсах валют могут привести к финансовым потерям.

Технология:

рост количества "суррогатов" продукции на рынке может привести к снижению спроса на продукцию, но так как предприятие производит высококачественную продукцию, влияние этого фактора не велико.

Рыночное окружение:

применяемые российскими производителями-конкурентами формы неденежной оплаты, трудновыполнимые для компании;

возможность проникновения на рынок западных компаний в случае изменения их ценовой политики;

существующие на данном рынке неэкономические методы конкуренции.

Заключительной фазой анализа внешней среды ОАО «МЛЗ» является проведение SWOT - анализа деятельности предприятия (таблица 6).

Таблица 6 - SWOT - анализ деятельности ОАО «МЛЗ»

УгрозыБаллВозможностиБаллЗахват рынка сторонними производителями5Разработка и освоение новых видов продукции5Снижение доходности продукции4Совершенствование системы ценообразования на основе принципа «гибкости»4Совершенствование технического потенциала конкурентов5Оптимизация ассортимента для удовлетворения потребностей различных сегментов рынка4Рост объемов производства конкурентов за счет возможности изготовления технически сложного литья5Привлечение зарубежных покупателей 4Итого 19Итого 17НедостаткиБаллПреимуществаБаллОтсутствие единой концепции ресурсосбережения5Использование современных технологий5Большая длительность подготовки производства4Продукция предприятия хорошо известна из-за высокого качества4Отношение работников предприятия к возложенным на них обязанностям4Завод располагает хорошей инфраструктурой для сбыта своей продукции5Слабый менеджмент4Повышенное социальное внимание, создание оптимальных условий труда4Отсутствие единой концепции продаж5Итого 18Большой срок проработки коммерческих предложений5Итого27- анализ деятельности ОАО «МЛЗ» показал, что недостатки занимают лидирующее положение. Данное явление является негативным моментом в развитии предприятия, так как происходит снижение привлекательности продукции ОАО «МЛЗ» и снижается интерес со стороны потребителей данной продукции.

Таким образом, проведенный анализ внешней среды в целом показал, что ОАО «МЛЗ» имеет ряд преимуществ перед конкурентами на рынке, но и отмеченные негативные стороны дают менеджменту предприятия пищу для размышления и показывают направления для дальнейшего развития.

.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мценский литейный завод»

При анализе финансово - хозяйственной деятельности предприятия основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Анализ показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия основывается на данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, полученных на исследуемом объекте. В процессе анализа дается оценка изменения величины показателя отчетного периода по сравнению с предыдущим периодом.

В выпускной квалификационной работе проведен анализ финансово - хозяйственной деятельности ОАО «МЛЗ» за три года на основе данных бухгалтерского баланса (приложение Б) и отчета о прибылях и убытках (приложение В). В ходе анализа был рассчитан темп роста, который определяет интенсивность изменения показателя за рассматриваемый период:

,(15)

где - темп роста, %;

- данные отчетного периода;

- данные предыдущего периода.

Результаты анализа отображены в таблице 7.

Таблица 7 - Основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «МЛЗ» за 2009 - 2011гг.

ПоказательГодыТемп роста, %2009201020112010/ 20092011/ 2010123456Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.75551144121443697958,4099,04Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки от реализации продукции, %68,6491,4199,98133,17109,38Совокупные активы, тыс. руб.193502273267193502141,2270,81Доля основных средств в активах, %37,1525,2725,2768,02100,00Оборотные активы, тыс. руб.109456185910185910169,85100,00Фондоотдача (по реализованной продукции), руб./руб.10,516,396,3360,8099,06Доля материальных затрат в себестоимости продукции, %65,8464,5455,1398,0385,42Материалоотдача (по реализованной продукции), руб./руб.1,871,822,0697,33113,19Среднесписочная численность работников (ППП), чел.26852165269080,63124,25Производительность труда (по реализованной продукции) в расчете на одного работника (ППП), тыс. руб./чел.281,38203,79162,4572,4379,71Среднемесячная оплата труда одного работника (ППП), тыс. руб.107629758843890,6786,47Валовая прибыль, тыс. руб.236912379039216,110,24Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.71488579780458,11138,78Чистая прибыль, тыс. руб.172132625226252152,51100,00Норма чистой прибыли, %2,285,956,01260,96101,01Рентабельность продаж (оборота), %9,461,311,8413,85140,46Рентабельность продукции, %13,781,441,8410,45127,78Рентабельность активов, %15,733,124,3319,83138,78Продолжительность одного оборота оборотного капитала, дни52,16151,69153,16290,82100,97Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, норматив > 0,10,140,220,24157,14109,09Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам0,250,280,28112,00100,00Показатель отношения дебиторской задолженности к кредиторской задолженности1,041,041,27100,00122,12Коэффициент автономии (финансовой независимости), норматив > 0,50,460,510,42110,8782,35Коэффициент текущей ликвидности, норматив 21,21,51,9125,00126,67Показатель обеспеченности обязательств активами, норматив < 0,54,253,654,7385,88129,59

Результаты анализа отображены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика изменения коэффициентов текущей ликвидности и финансовой независимости

Анализ динамики изменения себестоимости реализованной продукции представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика изменения себестоимости реализованной продукции

Анализируя данные таблицы 7, можно сделать следующие выводы:

выручка от реализации продукции за исследуемый период характеризуется тенденцией к снижению. Так, в 2010г. выручка снизилась на 41,6 %, в 2011г. - на 0,96 %;

удельный вес себестоимости в общем объеме выручки от реализации продукции за 2009 - 2011гг. увеличился, что отрицательно сказалось на прибыли предприятия;

совокупные активы в 2010г. по отношению к 2009г. увеличились на 41,22 % и составили 273267тыс. руб. В 2011г. данный показатель снизился и составил 70,81тыс. руб.;

за анализируемый период оборотные активы имели тенденцию к увеличению. В 2010г. этот показатель увеличился на 69,85 %. Увеличение оборотных активов свидетельствует о достаточно хорошей работе предприятия;

фондоотдача в 2010г. уменьшилась на 39,2 %, что негативно сказалось на работе предприятия. В 2011г. данный показатель снизился на 0,94 % и составил 6,33руб./руб., т. е. на каждый рубль основных средств приходилось 6,33руб.;

доля материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г. составила 65,84 %, в 2010г. - 64,54 %, в 2011г. - 55,13%. Увеличение этого показателя говорит о неэффективном производстве продукции и снижении ее рентабельности;

валовая прибыль в 2010г. по отношению к 2009г. уменьшилась на 83,89 % и составила 37903тыс. руб. Это связано со значительным уменьшением количества реализованной продукции. В 2011г. этот показатель уменьшился на 99,76 %;

показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам в 2010г. увеличился на 12 %. Это говорит об увеличении дебиторской задолженности;

коэффициент текущей ликвидности предприятия на протяжении анализируемого периода был ниже нормативного значения, что говорит о финансовой несостоятельности и неспособности предприятия отвечать по своим обязательствам.

В заключении можно сделать вывод о том, что в целом финансовое состояние ОАО «МЛЗ» неустойчивое, о чем свидетельствует ряд проанализированных показателей.

.4 Анализ себестоимости продукции ОАО «Мценский литейный завод»

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат;

затраты по центрам ответственности.

При анализе структуры и динамики себестоимости продукции определяются изменения удельного веса отдельных статей затрат от аналогичных данных прошлых лет и плана, исчисляется влияние этих отклонений на итоговый показатель. Одновременно выделяются статьи затрат, имеющие наибольший удельный вес в себестоимости, и статьи затрат, по которым происходили наибольшие изменения.

Проведем анализ структуры и динамики себестоимости продукции ОАО «МЛЗ» (таблица 8).

Таблица 8 - Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО «МЛЗ»

Показатель20102011Изменения за годТемп роста, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %Себестоимость продукции, в том числе:415963100,00380667100,00-352960,0091,51Сырье315217,58253416,66-6180-0,9280,39Топливо198764,78183044,81-15720,0392,09Запчасти76601,8445601,20-3100-0,6459,53Электроэнергия 31000,7521470,56-953-0,1969,26Затраты по оплате труда18930345,5119500051,2356975,72103,01Амортизация основных средств14800035,5812190432,02-26096-3,5682,37Прочие затраты165033,96134113,52-3092-0,4481,26

Анализируя структуру и динамику показателей себестоимости ОАО «МЛЗ», видно, что в 2011г. себестоимость продукции снизилась на 8,49 % или на 35296 тыс. руб. Снижение общей себестоимости обусловлено снижением таких элементов как сырье, топливо, запчасти, электроэнергия и амортизация основных средств на 19,61 %, 7,91 %, 40,47 %, 30,74 % и 18,63 % соответственно.

В структуре себестоимости наибольший удельный вес занимает оплата труда. Его доля за анализируемый период незначительно увеличилась. Удельный вес остальных элементов не столь значителен.

На рисунке 4 и 5 представлен анализ структуры и динамики себестоимости ОАО «МЛЗ» за 2010-2011 годы.

Рисунок 4 - Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО «МЛЗ» за 2010 год

Рисунок 5 - Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО «МЛЗ» за 2011 год

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Проведем анализ затрат на рубль товарной продукции ОАО «МЛЗ».

В таблице 9 представлена динамика затрат на рубль товарной продукции за 2009 - 2011гг.

Таблица 9 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

ГодОАО «МЛЗ»В среднем по отраслиуровень показателя, %темп роста, %уровень показателя, %темп роста, %200990,94100,0085,41100,00201090,9199,9784,2098,58201186,6895,3583,5599,23Из таблицы 9 видно, что за три анализируемых года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на исследуемом объекте снизился на 4,65%, а в среднем по отрасли - на 0,77%. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции ОАО «МЛЗ» опережает другие предприятия отрасли.

Данные таблицы 9 графически отображены на рисунке 6.

Рисунок 6 - Динамика затрат на рубль товарной продукции ОАО «МЛЗ»

Анализ себестоимости продукции ОАО «МЛЗ», представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ себестоимости продукции ОАО «МЛЗ»

ПоказательПланФактОтклонение от планаОбъем производства, шт.16 000,0015 478,00-522,00Постоянные расходы, тыс. руб.255 000,00269 600,0014 600,00Переменные затраты, тыс. руб.718 400,00845 098,80-5 063,40Сумма переменных затрат на ед. Продукции, тыс. руб./шт44,9054,609,70Себестоимость ед. продукции, тыс. руб.60,8472,0211,18

Анализ себестоимости продукции ОАО «МЛЗ» представлен на рисунке 7.

Рисунок 7 - Анализ себестоимости продукции ОАО «МЛЗ»

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукта методом цепной подстановки:

Спл = Fпл / Qпл + Vпл,(16)

Сусл1 = Fпл / Qф + Vпл,(17)

Сусл2 = Fф / Qф + Vпл,(18)

Сф = Fф / Qф + Vф.(19)

Получаем изменение себестоимости за счет:

объема производства = Сусл1 - Спл = 16,42-15,89=0,53 руб.;

суммы постоянных затрат = Сусл2 - Сусл1 = 17,36-16,42=0,94 руб;

сумма удельных переменных затрат = Сф - Сусл2 = 17,35-17,36 = -0,01 руб.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что:

за счет изменения объема производства себестоимость увеличилась на 0,53 руб.

в результате изменения суммы постоянных затрат себестоимость увеличилась на 0,94 руб.

при изменении суммы удельных переменных затрат себестоимость сократилась на 0,01 руб.

завод себестоимость экономический затрата

3. ПРОЕКТ БИЗНЕС - ПЛАНА ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «МЦЕНСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД»

.1 Концепция структуры бизнес-плана по снижению себестоимости продукции

Концепция структуры бизнес-плана металлургического предприятия ОАО «МЛЗ» в общем виде выглядит сегодня следующим образом.

Службы маркетинга ищут покупателей, заключают с ними договора, принимают заказы, после чего к этому процессу подключаются подразделения, занимающиеся разработкой продукции и подготовкой производства. Если речь идет о новой продукции, то она проектируется с нуля, в других случаях требуется улучшение конструкции или создание той или иной модификации.

Затем готовится необходимая технология (определяются маршрутный и операционный технологические процессы, нормы выработки, расхода материалов и пр.). Отдел закупок (или отдел комплектации) обеспечивает заказ и доставку нужных материалов и комплектующих; инструментальный цех готовит оснастку, металлургическое производство - необходимые заготовки, затем подключается основное производство, осуществляющее процесс изготовления и сборки готового изделия. После отгрузки продукции возникают процедуры, связанные с учетом труда и расчетом заработной платы сотрудников предприятия, а также (в ряде случаев) обязательства по сопровождению (гарантийному и сервисному). Большинство этих процедур сопровождается соответствующими финансовыми потоками, которые затем отражаются в бухгалтерском и налоговом учете и, наконец, обрабатываются в планово-экономическом отделе, определяющем основные показатели работы предприятия (рентабельность, прибыль и пр.) и составляющем планы на будущее. [12]

Главными перспективными задачами ОАО «МЛЗ» являются качественное обновление и увеличение номенклатуры выпускаемой продукции, расширение рынка сбыта и поиск партнеров с целью создания совместных предприятий по производству коммунальной техники.

Для улучшения работы предприятия и изменения сложившейся нестабильной ситуации необходимо принять соответствующие меры по увеличению доли выпускаемой продукции, а так же ее качества. Необходимо увеличение доли экспортных поставок выпускаемых изделий, а так же разработка эффективного проекта по привлечению покупателей и заказчиков выпускаемой предприятием продукции.

Структура бизнес-плана предприятия вытекает из его назначения как документа, в котором по определенной схеме систематизированы результаты проведенных прединвестиционных исследований.

В бизнес-плане отражено:

- титульный лист;

резюме;

анализ положения дел в отрасли;

анализ рынка;

план по снижению себестоимости;

- план маркетинга;

- план технической модернизации обеспечения производства;

организационный план и управление персоналом;

степень риска;

- финансовый план.

Концепция бизнес-плана представлена в приложении Г.

Бизнес-план начинается с титульного листа, на котором указываются: наименование предприятия - инициатора проекта, его название, а также авторы проекта, время и место подготовки бизнес-плана.

Резюме.

Резюме представляет собой краткое изложение сути инвестиционного проекта. Оно должно быть кратким (1-2 страницы) и содержать описание ключевых моментов, которые должны позволить лицам, принимающим решения, сформировать свое отношение к предлагаемому проекту. С этой целью в резюме указываются следующие данные:

полное название, адрес и телефон предприятия-инициатора проекта;

описание предприятия, его специфики;

краткие сведения об управленческом персонале и его доли в капитале предприятия;

цель составления бизнес-плана;

цели предприятия;

объем средств, которые инициатор инвестирует в проект.

Анализ положения дел в отрасли.

Описание предприятия и отрасли имеет целью формирование у лиц, принимающих инвестиционные решения, четкого представления о предприятии как объекте инвестирования или возможном партнере при реализации инвестиционного проекта.

Описание предприятия должно включать в себя следующие данные:

название предприятия и его организационно-правовая форма;

юридический и почтовый адрес;

краткая экономико-географическая и историческая справка (место нахождения предприятия, занимая площадь, дата образования, первоначальные цели предприятия и сведения о развитии за прошедшее время);

структура активов (основной и оборотный капитал, характеристика материальных ресурсов: зданий и сооружений, объектов социальной инфраструктуры, оборудования (остаточная стоимость и степень износа), незавершенного строительства, материальных запасов).[13]

Анализ рынка.

Анализ рынка включает в себе анализ общих тенденций и условий и определение того, как эти тенденции влияют на результаты деятельность и прибыль компании.

Прежде всего, собирается как можно больше информации о современной ситуации на рынке, основных тенденциях отрасли, прогнозах и перспективах ее развития.

Рынок и маркетинг являются решающими факторами для всех компаний. Самые гениальные технологии оказываются бесполезными, если на них нет своих покупателей. Поэтому этот раздел является наиболее трудным для написания. Необходимо убедить инвестора в существовании рынка для продукции и показать, что вы понимаете и можете продать на нем свою продукцию. Для этого важно определить тот сегмент рынка, который будет для предприятия главным. Как правило, новые предприятия могут успешно конкурировать лишь на одном, достаточно узком сегменте рынка. Выбор такого сегмента может зависеть и от остроты конкурентной борьбы, которая для одного типа продукции может быть слабее, для другого - сильнее.

После определения конкурентного сегмента рынка приводится описание структуры клиентуры (покупателей) внутри этого сегмента.

План по снижению себестоимости.

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений для того, чтобы увеличить рентабельность <#"justify">План маркетинга.

Составление плана маркетинга - важный элемент процесса планирования на предприятии. В предыдущей главе мы уже говорили о том, какую большую роль играет планирование в успехе любого хозяйственного начинания. Планирование должно охватывать все стороны деятельности предприятия, а сами планы составляться так, чтобы давать четкое представление о целях и задачах предприятия и о том, как эти цели предполагается достичь, т.е. содержать подробный перечень всех намечаемых мероприятий и программ с указанием ответственных лиц, выделяемых под эти программы денег и целевых показателей.

В этом разделе необходимо показать, почему клиенты будут покупать продукцию. В нем описывается, каким образом предполагается продавать новый товар или услугу, какую за него назначить цену и как проводить рекламную политику. Конкретные детали маркетинговой стратегии часто оказываются сложными, комплексными и затрагивают такие области, как маркетинговая расстановка, ценовая политика, торговая политика, реклама и т.д.

Производственный план.

Данный раздел бизнес-плана наряду с маркетинг-планом является базовым для определения финансовых результатов инвестиционного проекта.

Основная цель раздела - описание обеспеченности проекта с производственной и технологической стороны. Производственный план (по объему продукции и смете затрат) формируется на основе плана сбыта продукции и расчета производственных мощностей предприятия, а также прогноза производственных запасов и потерь.[35]

Производственный план, как следует из названия, содержит характеристики расположения производственных площадей, оборудования и описания процессов, сопровождающих производство. Кроме того, здесь оценивают необходимость привлечения субподрядчиков и условия, на которых их нанимают. Важно не упускать из виду вопросы контроля качества производимой продукции и регулирования соответствующих производственных процессов. Важный момент - регуляция основных составляющих стоимости, таких как, например, заработная плата работников или стоимость используемых материалов.

Важнейшие моменты этого раздела: возможности по увеличению или уменьшению производства, взаимодействие с поставщиками и сроки поставок.

Организационный план и управление персоналом.

В данной части бизнес-плана дается описание концепции и структуры управления инвестиционным проектом (или организационная схема по структуре предприятия), а также характеристика состава группы управления. Для описания организационной структуры предприятия необходимо иметь:

положение о Совете директоров (собственников); [21]

подробное описание членов группы управления - Ф.И.О., квалификация, вклад в достижения предприятия, опыт, принципы, лежащие в основе оплаты труда данного управляющего;

структуру персонала и виды затрат на персонал;

данные по квалификации персонала.

Степень риска.

Проблема риска и дохода в производственной и финансовой деятельности предприятия является одной из главных. Для промышленного предприятия риск означает вероятность наступления неблагоприятного события, которое может привести к потере части его ресурсов, недополучению доходов или появлению дополнительных расходов в результате производственной и финансовой деятельности. Современная экономическая ситуация, в которой работают промышленные предприятия, неблагоприятна. Количественный анализ предполагает определение размера риска, что является более сложной задачей.

Финансовый план.

Данный раздел бизнес-плана является итоговым и просчитывается по результатам прогноза производства и сбыта продукции. При разработке финансового плана должны быть учтены характеристики и условия среды, в которой предполагается реализация инвестиционного проекта:

налоговая среда (перечень видов налогов, ставки налогов и сроки их выплаты, тенденции изменения);

горизонт расчета проекта.

Финансовый план включает три документа:

Отчет о прибылях и убытках, План-баланс и Отчет о движении денежных средств;

Отчет о прибылях и убытках отражает операционную деятельность предприятия в текущий период проекта. С помощью данного отчета можно определить размер получаемой предприятием прибыли в определенный период времени;

Балансовая ведомость отражает финансовое состояние предприятия на конец рассчитываемого периода времени, из анализа которого можно сделать вывод о росте активов и об устойчивости финансового положения предприятия, реализующего проект, в конкретный период времени.

.2 Резюме

ОАО «Мценский литейный завод» основан как филиал советского автогиганта «ЗиЛ», завод уже более 30 лет работает на рынке комплектующих изделий для автомобилестроения.

Производственные мощности предприятия позволяют быстро и качественно осваивать и различные виды литейной продукции.

Система управления качеством ОАО «Мценский литейный завод» была сертифицирована Органом по сертификации TUV NORD CERT на соответствие требованиям стандарта DIN EN ISO 9001:2000 применительно к разработке и производству различных видов изделий из цветных сплавов и чугунов, технологической оснастки для производства отливок из цветных сплавов и чугунов.

Обладая огромным опытом работы, квалифицированными специалистами и современным оборудованием, предприятие имеет все возможности для приобретения комбинированного токарного станка PROMA SK-550 25409530 предназначенного для изготовления и обработки деталей, имеющих форму тел вращения.

Стоимость станка с НДС - 17816 тыс. руб.

Доход от расширения номенклатуры выпускаемых изделий - 6075000 руб.

Срок окупаемости 9,6 месяцев.

Условия поставки: по договоренности.

Условия оплаты (возможные варианты):

- 40% - аванс, 30% - после сообщения о готовности оборудования к отправке, 30% - после приемки оборудования.

возможна поставка оборудования в лизинг на срок до 3-х лет.

Количество одновременно работающих приспособлений - 6

Экономия в год - 4 302 тыс.руб. Общий объем инвестиций - 10990 тыс.руб. Затраты на электроэнергию на 1 изделие - 22,9 руб.

.3 План технической модернизации обеспечения производства ОАО «Мценский литейный завод» производства

Основное назначение плана технической модернизации обеспечения производства - обоснование выбора производственного процесса и расчет экономических показателей динамики развития деятельности согласно этапам проекта.

Главная задача здесь - доказать потенциальным партнерам, что фирма будет реально в состоянии производить нужное количество товаров в нужные сроки и с требуемым качеством. Мы рассмотрим все вопросы, связанные с помещениями, которые мы занимаем, их расположением, оборудованием, персоналом.

Будет предоставлено описание того, как организована система выпуска продукции и как осуществляется контроль над производственными процессами.

Также в этом разделе будут отражены вопросы, связанные со сроками поставок, числом основных поставщиков и насколько быстро может быть увеличен или сокращен выпуск продукции.

Станок токарно-винторезный, универсальный с числовым программным управлением (ЧПУ) Б16Д25Ф3 будет расположен в инструментальном цехе №4.

Станок токарно-винторезный, универсальный с числовым программным управлением (ЧПУ) предназначен для токарной обработки деталей типа тел вращения в замкнутом полуавтоматическом цикле.

Область применения - мелкосерийное и серийное производство.

Применяется для обтачивания цилиндрических, конических, фасонных поверхностей, подрезки торцов, а также для сверления и развертывания отверстий, нарезания резьбы и т.п. Создает соответствующие условия резки для экономичной обработки всех применяемых материалов, цветных металлов и, заканчивая высокопрочными сталями. На токарных станках можно производить внутреннюю и наружную обработку цилиндрических и конических поверхностей, торцевых плоскостей, а также выполнять отрезку, проточку канавок, сверление и т.д. На станке можно также производить нарезание метрической и дюймовой резьбы.

Станок может выпускаться с различными устройствами ЧПУ (УЧПУ).

Основные технические характеристики данного станка представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Основные технические характеристики

Напряжение 400 В Потребляемая мощность 55 Вт Диаметр обточки над станиной 250 мм Диаметр обточки над суппортом 150 мм Длина обточки 500 мм Проход шпинделя 20 мм Конус шпинделя MK III Конус пиноли MK II Ход пиноли 60 мм Диапазон оборотов 125-2000 об/мин Метрическая резьба 0,4-3 мм Дюймовая резьба 10-44 ниток/1" Автоподача продольная 0,1-0,2 мм/об. Передачи в масляной ванне да Размеры 1085х588х375 мм Масса 130 кгСистема ЧПУ: память ЧПУ для программ пользователя 256 кВ максимально осей/шпинделей 4/1 RS-232 С; последовательный интерфейс; 1 инкрементальный датчик sin/cos 4; разрешение системы ЧПУ 0,1 мм электронных маховичков; 3 линейно-интерполируемых осей макс. 3; круговая и винтовая интерполяция; смещение инструмента; смещение нуля; компенсация люфта; компенсация ошибок хода винта; компенсация ошибок измерительной системы.

Основное оснащение:

3-х кулачковый токарный патрон Ø 125 мм,

комплект сменных шестерен,

невращающийся центр - 2 шт.,

клиновый ремень,

зубчатый ремень.

Дополнительно (за отдельную стоимость) в состав входит фрезерное устройство (таблица 12).

Таблица 12 - Дополнительное фрезерное устройство

Потребляемая мощность 350 Ватт Диапазон оборотов 0-2500 об/мин Плавная регулировка оборотов шпинделя да Угол установки: +/- 45 градусов Конус шпинделя MK III Поперечный ход стола 110 мм Продольный ход стола 228 мм Подъем фрезерной головки 215 мм Вылет шпинделя 170 мм Точная подача шпинделя да Регулировка глубины сверления да Масса 50 кг Модель 25409528

Станки основаны на микропроцессорах с оперативной памятью, операционной системой и микроконтроллерах. Работы, где необходима точность до микрона, не способен выполнить ни один простой станок. ЧПУ позволяет производить работу с невероятной точностью, притом, что его работа практически не связана с человеческим фактором. Данный станок с ЧПУ предусматривает использование жестко заданной схемы управления процессом работы. Хранение программы технологического процесса может осуществляться на разных носителях - от перфорированной бумажной ленты до флэш-памяти. По назначению и по задачам выполняемых процессов бывают разные станки. ЧПУ объединяет их своей электронной начинкой, которая универсальна для программирования любых технологических процессов. В металлообработке применяется токарный станок. ЧПУ для этих механизмов является неотъемлемой частью для любых видов выполняемых работ. Комбинированное название токарный станок - ЧПУ означает, что технологический процесс выполняется посредством числового программного обеспечения.

Данный вид станка будет обслуживаться одним человеком на один станок. Предполагается приобретение 6 станков.

Сроки поставки: не позднее 65 дней с момента оплаты оборудования. Досрочная поставка допускается.

Условия оплаты (возможные варианты):

- 40% - аванс, 30% - после сообщения о готовности оборудования к отправке, 30% - после приемки оборудования.

возможна поставка оборудования в лизинг на срок до 3-х лет.

Для контроля качества готовых изделий используется следующее оборудование:

Для контроля качества готовых изделий используется следующее оборудование:

лаборатория спектрального, рентгено-спектрального и рентгеновского анализов в распоряжении которой находятся фотоэлектрические вакуумные установки, спектрометры, стилоскопы, промышленные рентгеновские аппараты.

лаборатория металлографических и механических испытаний имеет разрывные машины для статических испытаний металлов, коперы маятниковые, приборы для испытаний твёрдости по методам Бринелля, Роквелла и Виккерса, микроскопы с цифровыми фотокамерами для изучения микроструктуры, микротвердометры.

химическая лаборатория располагает ионометрами, фотоколориметрами, различными экспресс-анализаторами (на серу, углерод и т.д.).

лаборатория формовочных и шихтовых материалов оснащена приборами для определения влажности формовочных и шихтовых материалов, для определения сырой прочности формовочных смесей при растяжении и сжатии в зоне конденсации, для определения газотворной способности и газопроницаемости смесей и.т.д.

отдел технического контроля оснащен ультразвуковыми толщиномерами, трёхкоординатными измерительными машинами, профилометрами, твёрдометрами, оптинометрами и т.д.

Обобщенно основные составляющие плана технической модернизации обеспечения производства ОАО «Мценский литейный завод» можно представить в виде таблицы 13.

Таблица 13 - Основные составляющие плана технической модернизации обеспечения производства ОАО «Мценский литейный завод»

Наименование оборудованияСтанок токарно-винторезный, универсальный с числовым программным управлением (ЧПУ) Б16Д25Ф312Количество приобретаемых станков6Обслуживание одного станка, чел.1Сроки поставкине позднее 65 дней с момента оплаты оборудованияДосрочная поставка допускается Условия оплаты- 40% - аванс, 30% - после сообщения о готовности оборудования к отправке, 30% - после приемки оборудования. - возможна поставка оборудования в лизинг на срок до 3-х лет Контроль качества выпускаемой продукцииСозданы специальные лаборатории на территории предприятия Предоставляемые гарантииВ течение 7 лет с момента приобретения оборудования осуществляется поставка запасных частей, замена вышедших из строя узлов и механизмов, послегарантийное сервисное обслуживание, модернизация оборудования за отдельную плату

Предоставляемые гарантии - в стоимость поставки оборудования входит сервисное гарантийное обслуживание на период: по механической части - 1 год, по электрической части - 2 года. В течение 10 лет с момента приобретения оборудования осуществляется поставка запасных частей, замена вышедших из строя узлов и механизмов, послегарантийное сервисное обслуживание, модернизация оборудования за отдельную плату.

.4 Финансовый план и оценка рисков ОАО «Мценский литейный завод»

Финансовый раздел бизнес-плана включает в себя несколько основных документов: баланс организации, план прибылей и убытков, прогноз движения наличности, оперативный план, план доходов и расходов.

Расчет экономического эффекта от внедрения токарно-винторезных, универсальных станков с числовым программным управлением (ЧПУ) Б16Д25Ф3 представлен в таблицах 14-23.

Таблица 14 - Расчет показателей экономической эффективности приобретения обрабатывающего центра проведен с учетом использования собственных средств

NPV 12 лет, тыс. руб.2 450IRR в год, %23%Срок окупаемости, мес.9,6

Таблица 15 - Предполагаемые затраты на приобретение (с НДС)

Затраты на приобретение оборудованияТыс. руб.стоимость станка, включая доставку17816затраты на монтаж298Общий объем инвестиций10990

Таблица 16 - Годовая программа выпуска

Наименование изделия Годовая программа выпуска, шт.Поршни25 000Цилиндры54 000Режущий инструмент45 000

Таблица 17 - Доход от расширения номенклатуры выпускаемых изделий

ИзделиеЦена реализации 1 изделия без НДС, руб.Переменные затраты на 1 изделие, руб.Эффект в год от выпуска изделий, руб.Поршни194496075000Цилиндры2039516092000Режущий инструмент16410412060000Итого34227000

Можно также представить доход от расширения номенклатуры выпускаемых изделий в виде диаграммы, представленной на рисунке 8.

Рисунок 8 - Переменные затраты на изготовление поршней

Таблица 18 - Затраты на электроэнергию

До внедренияПосле внедренияМощность электродвигателя, квт7555Машинное время на 1 поршень, мин.29,30221,036Расход электроэнергии на 1 поршень, квт9,94,5Затраты на электроэнергию на 1 поршень, руб.39,522,9

Таблица 19 - Эффект от изменения прямых затрат на производство «Поршней»

В рублях

До внедренияПосле внедренияЭлектроэнергия на 1 поршень39,522,9Зарплата с начислениями на 1 поршень46,0133,46Итого прямые затраты на 1 поршень85,5156,36Итого прямые затраты на годовую программу выпуска" поршней"1 6583651065214Экономия (+), перерасход (-) руб. 584 409

Таблица 20 - Заработная плата с начислениями

Наименование изделияРасценка на 1 изделие, руб.Зарплата с начислениями на 1 изделие, руб.до внедренияпосле внедрениядо внедренияпосле внедренияПоршни39,7828,5946,0133,46Таблица 21 - Потери от брака при изготовлении изделий

Поршни Цилиндры Режущий инструментБрак, шт. 191356311Переменные затраты на 1 изделие, руб. 59,1095,0101,0Затраты по браку в год, руб. 112413123132459

Таблица 22 - Затраты на оснастку

Количество одновременно работающих приспособлений, шт6Стойкость приспособлений, дет.598 000Расход приспособлений в год учетом стойкости приспособлений и годовой программы выпуска, шт.1Переменные затраты изготовления приспособления, руб.23 451Затраты на приспособления на год, руб.23 451

Таблица 23 - Общий эффект от проекта в год

В тысячах рублей

Доход от расширения номенклатуры выпускаемых изделий34227Эффект от изменения прямых затрат на механическую обработку изделия584 Потери от брака-51Затраты на оснастку-29Итого экономия в год10325

Таким образом, проведенный выше анализ различных показателей дает возможность принять проект на рассмотрение, так как для этого имеются все необходимые ресурсы и возможности.

Каждая бизнес активность сопряжена с определенными рисками, связанными с особенностями отрасли промышленности, конкурентами, а также общим политическим и экономическим положением страны.

Выбранная сфера бизнеса относится к хорошо освоенной области предпринимательства. Поэтому степень риска, связанную с неудачей, ОАО «Мценский литейный завод» относит к среднему уровню.

Виды риска, которым может быть подвержена их деятельность и мероприятия по их устранению: сбой в поставке сырья - на этот случай фирма имеет по одному дополнительному поставщику, с которым предварительно уже были заключены договора на экстренную поставку сырья при таком роде случаях; нарушения в работе оборудования - при небольшой поломке неполадка сразу же устраняется, а в случае невозможности наладки фирма использует резерв денежных средств, созданный специально для приобретения оборудования <#"justify">Чтобы более полно, с учетом влияния окружающей среды, оценить степень риска предприятия ОАО «Мценский литейный завод», необходимо использовать модифицированную с учетом воздействий окружающей среды и рыночных механизмов Z-модель, имеющую следующий вид:

=А1хХ1+А2хХ2+А3хХ3+А4хХ4+А5хХ5+А6хХ6>0, (20)

где R - рейтинговое число (риск);

Х1 - коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами (отношение собственных оборотных активов к общей сумме активов);

Х2 - коэффициент текущей ликвидности;

Х3 - рентабельность собственного капитала;

Х4 - коэффициент капитализации предприятия (отношение рыночной стоимости собственного капитала к балансовой стоимости заемных средств);

Х5 - показатель общей платежеспособности, определяемый как отношение рыночной стоимости активов ко всем обязательствам предприятия;

Х6 - коэффициент менеджмента, определяемый как отношение выручки от реализации к величине текущих обязательств предприятия;

А1, А2, А3, А4, А5, А6 - индексы значимости каждого фактора модели.

Коэффициенты являются показателями хозяйственной деятельности предприятия и степени его финансовой устойчивости. Они численно выражают риск неблагоприятного развития финансовой ситуации на предприятии.

Смысл введения индексов значимости состоит в достижении двуединой цели. С одной стороны, ранжировать коэффициенты по степени их важности для финансовой устойчивости предприятия. С другой, - математически ограничить область изменения R для обеспечения возможности сравнения рейтингового числа одного предприятия с рейтинговым числом другого. Существенно, что предприятия в рамках одной отрасли несут схожие риски, подвергаясь типовому воздействию окружающей среды бизнеса (правовой, финансовой и т.д.). Применение же модели к предприятиям разных сфер бизнеса неправомерно, так как фактически будут сравниваться нетипичные риски.

Рейтинговое число R представляет собой численное выражение реакции предприятия на воздействие окружающей среды. Получившаяся величина R позволяет оценивать степень финансового риска данного предприятия при работе в условиях априорно враждебной окружающей среды бизнеса.

При расчете R за несколько последовательных временных периодов мы получаем динамику изменения финансовой устойчивости предприятия, что позволяет анализировать влияние на него окружающей среды и тенденции дальнейшей динамики финансовой устойчивости предприятия.

При расчете в соответствии с предлагаемой моделью впервые для исчисления рейтингового числа применен коэффициент капитализации предприятия. Этот коэффициент позволяет в российских условиях, когда стоимость капитала предприятия по балансу занижена, точно оценить риск банкротства предприятия. До сих пор при расчете рейтингового числа [R] использовались только стандартные коэффициенты финансового анализа, что ограничивало его экономический смысл.

Также впервые для оценки качества менеджмента и, соответственно, степени финансовой устойчивости предприятия применен метод расчета коэффициента менеджмента как отношение выручки от реализации к текущим обязательствам предприятия. Основанием для именно такого расчета коэффициента является система налогообложения прибыли. Обычно коэффициент менеджмента определяется как отношение прибыли к выручке. Однако в условиях российской окружающей среды бизнеса предприятие стремится к занижению бухгалтерской прибыли всеми доступными способами. Поэтому стандартный расчет коэффициента менеджмента не позволяет реально принимать решения, касающиеся финансовой устойчивости предприятия.

При применении предлагаемого порядка расчета коэффициент будет отражать, насколько эффективно использует предприятие источники получения прибыли, насколько предприятие устойчиво к вредным воздействиям окружающей среды.

Следует отметить, что коэффициенты значимости для использования данной математической модели должны рассчитываться отдельно для каждой подотрасли.

Расчет значений коэффициентов проводился на основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках за три года. Коэффициент капитализации рассчитываем по данным баланса и данным по мировым ценам на продукцию предприятия в расчетном периоде.

Индексы значимости определялись методом линейного программирования через решение системы неравенств, представляющих собой математически выраженные ограничения на диапазон изменения значений индексов, условия, что рейтинговое число не должно быть отрицательным, и фактического диапазона изменения числовых значений коэффициентов. Распределение индексов значимости по местам (а1, а2, а3…,... аn) производилось на основании экспертной оценки авторами статьи каждого из коэффициентов по степени влияния на финансовую устойчивость предприятия.

Прежде чем приступать к анализу финансовых показателей предприятия и коэффициентов, входящих в состав модифицированной Z-модели, следует отметить, что при определении основных значимых коэффициентов была рассчитана значимость этих коэффициентов. Эти данные весов коэффициентов приведены в таблице 24.

Ранжирование основных коэффициентов, входящих в состав модифицированной Z-модели, показало следующее. Основным значимым фактором, существенно влияющим на финансовый риск предприятия, является коэффициент текущей ликвидности, затем в порядке убывания следуют:

показатель общей платежеспособности,

рентабельность собственного капитала, коэффициент капитализации предприятия,

коэффициент менеджмента и коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.

Таблица 24 - Весовые характеристики основных значимых коэффициентов, входящих в состав модифицированной Z-модели

Показатели Вес коэффициентаМесто коэффициента по значимостиХ13,656Х21,51Х32,723Х42,834Х54,832Х61,835å19,98

Оценка финансового риска ОАО «Мценский литейный завод» выполненная на основе разработанной многофакторной статистической модифицированной Z-модели, представлена в таблице 25.

Таблица 25- Оценка финансового риска, выполненная на основе многофакторной статистической модифицированной Z-модели

Показатели ОАО «Мценский литейный завод»Среднее по отрасли200920102011Х10,300,273,651Х21,570,651,52,5Х30,160,362,721,5Х40,920,932,833Х58,829,024,8315Х60,70,91,830,5R4,4434,6093,878,25

Как следует из таблицы 25, рейтинговое число R, на конец анализируемого периода самое наименьшее. А в 2010 году по сравнению с 2009 годом рейтинговое число увеличилось на 0,166. При значениях R в интервале от 0 до 5 предприятие находится в «зоне неплатежеспособности».

Сравнительный анализ степени риска представлен на рисунке 9.

Рисунок 9 - Сравнительный анализ степени риска

Коэффициент капитализации также весьма низкий - 0,84. Этот показатель на 0,09 и 0,08 ниже, чем в 2010 и 2011 годах соответственно. Показатель общей платежеспособности Х5, наиболее высокий был в 2010 году и составлял 9,02, в 2011 году данный показатель снизился на 4,94 и составил 4,83.

Особый интерес представляет коэффициент менеджмента, определяемый (как уже было отмечено выше) как отношение выручки к текущим обязательствам (т.е. фактически к долгам) предприятия. Исходя из этого определения, чем меньше значение коэффициента менеджмента, тем эффективнее управление предприятием.

Теоретически, при изменении коэффициента менеджмента Х6 в интервале от 0 до 0,5 выручка предприятия от реализации продукции обеспечивает не менее чем 2-х кратное покрытие текущих обязательств предприятия, что свидетельствует о качественном управлении.

Увеличение коэффициента менеджмента до интервала от 0,5 до 1 сигнализирует о том, что выручка от реализации продукции может полностью покрыть текущие обязательства предприятия, но прибыли у предприятия уже практически нет. Это характеризует низкий уровень менеджмента, предприятие находится в «зоне кризиса». Превышение значения коэффициента менеджмента Х6>1 свидетельствует о возможном банкротстве предприятия.

Данные таблицы 25 показывают, что анализируемое предприятие обладает достаточно высоким уровнем менеджмента, предприятие финансово не устойчиво.

В итоге, общее рейтинговое число R за весь анализируемый период очень низкое в сравнении со средне отраслевыми значениями, что показывает на наличие рисков в его производственно-хозяйственной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Себестоимость продукции - это стоимостная оценка потребленных в процессе производства и реализации продукции экономических ресурсов и других затрат, например в форме налогов, сборов и обязательных отчислений, осуществляемых в соответствии с действующим законодательством. В организации и технологии производства себестоимость продукции определяется не приобретенными ресурсами, а ресурсами, которые использованы в процессе производства в соответствии с нормами их расходов. Себестоимость продукции включает текущие затраты предприятия, выраженные в денежной форме, на производство и реализацию продукции. Себестоимость как показатель указывает, сколько стоит производство продукции для себя - отсюда и термин «себестоимость».

Экономическое назначение себестоимости - возместить предприятию затраты на производство и реализацию продукции и обеспечить простое воспроизводство материальных и нематериальных ресурсов, основных средств и рабочей силы. Разница между доходом и себестоимостью определяет размер прибыли предприятия. Состав затрат характеризует налогооблагаемую базу на предприятии для расчета различных налогов, а следовательно - поступление средств в бюджет. Поэтому в Российской Федерации перечень таких видов затрат определен специальным документом «Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)».

Изучение структуры себестоимости продукции позволяет выявить важнейшие источники и факторы её снижения на предприятии.

Главными источниками снижения себестоимости продукции являются внутрипроизводственные резервы в области использования средств труда, предметов труда и в области совершенствования организации труда, производства и управления. Знание факторов формирования себестоимости, а также анализ затрат на производство и реализацию продукции позволяют определить основные пути снижения себестоимости, что и определяет актуальность выбранной темы дипломной работы.

Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы на основании исследования и анализа себестоимости выпускаемой продукции разработать направления её снижения.

В первой главе выпускной квалификационной работы была рассмотрена теория и практика снижения себестоимости продукции на металлургических предприятиях в которой подробно охарактеризовано состояние и тенденции развития металлургических предприятий в экономике России, тенденции и особенности управления затратами в металлургической отрасли на региональном уровне, концепция управления себестоимостью продукции на металлургических предприятиях в системе менеджмента.

Во второй главе произведен комплексный анализ и оценка деятельности и себестоимости ОАО «Мценский литейный завод».

Была произведена оценка внешней среды предприятия.

Проведенный анализ внешней среды в целом показал, что данное предприятие имеет ряд преимуществ перед конкурентами на рынке, но и отмеченные негативные стороны дают менеджменту предприятия пищу для размышления и показывают направления для дальнейшего развития.

Оно имеет углубленную специализацию в области металлургии, так как удельный вес выручки от реализации этой продукции в общей сумме выручки наивысший.

При анализе хозяйственной деятельности предприятия так же выяснилось, что оно рентабельно и работает с достаточной прибылью.

Также был проведён анализ эффективности использования материальных оборотных активов, который позволяет более полно раскрыть внутренние механизмы формирования показателей эффективности использования ОАО «МЛЗ», а также снизить материальные затраты в себестоимости продукции.

При анализе структуры и динамики показателей себестоимости ОАО «МЛЗ», видно, что в 2011г. себестоимость продукции снизилась на 8,49 % или на 35296тыс. руб. Снижение общей себестоимости обусловлено снижением таких элементов как сырье, топливо, запчасти, электроэнергия и амортизация основных средств на 19,61 %, 7,91 %, 40,47 %, 30,74 % и 18,63 % соответственно.

В третьей главе был предложен проект бизнес - плана по снижению себестоимости продукции ОАО «Мценский литейный завод».

Существует несколько путей снижения себестоимости продукции на ОАО «Мценский литейный завод»:

повышение производительности труда, для чего требуется осуществление комплексной механизации и автоматизации всех процессов;

повышение перспектив использования производственных фондов;

сокращение затрат на управление производством;

борьба с потерями при хранении и транспортировки продукции.

Рассмотренные пути снижения себестоимости не исчерпывают всего комплекса мероприятий. Они дают представления об общем направлении в организации более эффективного и экономного производства продукции ОАО «МЛЗ».

Таким образом, предложенные мероприятия позволят снизить себестоимость продукции, улучшить финансовое положение ОАО «МЛЗ». для успешного конкурирования как в РФ, так и за ее пределами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина.- М.: Дело и Сервис, 2008. - 272 с.

2 Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие/ М.М. Алексеева. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 211с.

3 Аникин, Б.А. Высший менеджмент для руководителей: Учебное пособие для вузов / Б.А. Аникин. - 2-е изд. перераб.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 124 с.

4 Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие/ В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Дело и сервис, 2008. - 169 с.

5 Бабаев, Ю.А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции: Учебное пособие для вузов/ Под. Ред. Ю.А. Бабаева. - М.: «ЮНИТИ», 2008. - 520 с.

6 Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 365 с.

7 Вахрушина, М.А. Менеджмент: Учебник для вузов/ М.А. Вахрушина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 584 с.

8 Вершигора, Е.Е. Менеджмент: Учебник/ Е.Е. Вершигора. - М.: ИНФРА, 2009. - 354 с.

9 Виханский, О.С. Менеджмент: человек, стратегия, организация: Учебное пособие для вузов / О.С. Виханский, А.И. Наумов - М.: Гардарика, 2008. - 528 с.

10 Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: Учебник/ В.А. Горемыкин - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2010.-520 с.

11 Друкер, П. Практика менеджмента: Учебное пособие / П. Друкер. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2009. - 398 с.

12 Жилинко, А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли: Учебное пособие для вузов / А.Е. Жилинко.- М.: «ЮНИТИ», 2008.- 64 с.

13 Зайцев, Н.Л. Экономика организации: Учебник для вузов/ Н.Л. Зайцев.- М.: Издательство «Экзамен», 2009.-624 с.

14 Карпова, Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов/ Т.П.Карпова - М.: Инфра-М, 2008. - 341 с.

15 Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, 2008. - 424 с.

16 Кондраков, Н.П. Менеджмент организации: Учебник / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 720 с.

17 Коласс, Б.А. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Под ред. Соколова Я.В.- М.: ЮНИТИ, 2008.- 576 с.

Котляров, С.А. Управление затратами: Учебное пособие / С.А. Котляров.- СПб.: Питер, 2009. - 311 с.

19 Кравченко, Л.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник/ Л.И. Кравченко, - М.: Новое знание, 2008.-318 с.

20 Краюхин, Г.А. Управление затратами на предприятии: Учебник / Г.А. Краюхин.- СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2008. - 542 с.

Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия: Учебное пособие для вузов/ М.Н. Крейнина. - М.: ДиС, 2008. - 410 с.

Кузов, М.А. Управление затратами: Учебное пособие/ М.А. Кузов. -М.: ИНФРА-М, 2009. - 226 с.

Лапыгин, Ю.Н. Управление затратами на предприятии: планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат: Учебное пособие/ Н.Ю. Лапыгин, - М.: Экспо, 2008. - 180 с.

Лихачева, О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебник для вузов/ О.Н. Лихачева, - М.: ТК Велби, 2009. - 264 с.

Николаева, С.А. Учет затрат в условиях рынка: Учебное пособие для вузов/ С.А. Николаева. - М.: Аналитика-Пресс, 2009. - 285 с.

Николаева, С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости продукции: Учебное пособие для вузов/ С.А. Николаева.- М.: Аналитика-Пресс, 2009. - 236 с.

Никольская, Э.В. Анализ затрат на производство: Учебник/ Э.В. Никольская. - М.: Аналитика - Пресс, 2008. - 212 с.

28 Новиков, В.Г. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль»: Учебное пособие для вузов/ В.Г. Новиков.- М.: «ЭКО», 2010. - 137 с.

29 Протасов, В.Ф. Анализ деятельности предприятия: Учебное пособие/ В.Ф.Протасов. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 536 с.

Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов/ Л.В. Прыкина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 360 с.

31 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ Г. В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2010. -512 с.

32 Сергеев, И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие/ И.В. Сергеев.- М.: Финансы и статистика, 2009.-304 с.

33 Сергеев, И.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии: Учебное пособие для вузов/ И.В. Сергеев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 288 с.

34 Чернов, В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие/ В.А. Чернов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 120 с.

35 Чечевицына, Л.Н. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Л.Н. Чечевицына. - Ростов н/Д.: Издательство «Феникс», 2009. - 448 с.

36 Шелепенко, Т.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для вузов/ Т.И. Шелепенко. - М.: ИКЦ «Март», 2008.- 92 с.

Шуляк, П.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ П.Н. Шуляк.- М.: Дашков и Ко, 2008. - 251 с.

38 Экономика предприятия: Учебное пособие/ В.П. Волков, А.И. Ильин / Под ред. В.П.Волкова. - М.: Новое знание, 2009. -72 с.

39 Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика. - М.: ИНФРА-М,2009.- 224 с.

Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. В.Я. Горфинкеля. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 118 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(справочное)

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОАО «МЛЗ»

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

(обязательное)

Бухгалтерские балансы за 2009-2011 годы

ПРИЛОЖЕНИЕ В

(обязательное)

Отчеты о прибылях и убытках за 2009-2011 годы

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

(справочное)

Концепция структуры бизнес-плана ОАО «Мценский литейный завод»

Наименование разделовКраткое описаниеГде отраженоТитульный листНаименование предприятия, инициатор проекта, название проекта, авторы проекта, время и место подготовки бизнес-плана.Отражено в 3.1.РезюмеКраткое изложение сути инвестиционного проекта.Отражено в 3.1.Анализ положения дел в отраслиОписание предприятия и отраслиОтражено в 3.1.Анализ рынкаАнализ общих тенденций и условий на результаты деятельность и прибыль компанииОтражено в 3.1.План по снижению себестоимостиВыявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства.Отражено в 3.1.План маркетингаПриводится маркетинговая стратегия предприятия.Отражено в 3.1.План технической модернизации обеспечения производстваОписание обеспеченности проекта с производственной и технологической стороны.Отражено в 3.1.Организационный план и управление персоналомОписание концепции и структуры управления инвестиционным проектом.Отражено в 3.1.Степень рискаОпределение размера рискаОтражено в 3.1.Финансовый планОтчет о прибылях и убытках, Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств.Отражено в 3.1.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЦЕНСКИЙ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОН

Больше работ по теме: