Разработка бизнес-плана диверсификации деятельности ИП Абасов Ю.Х.

 














Дипломный проект

на тему «Разработка бизнес-плана диверсификации деятельности

ИП Абасов Ю.Х.»



Содержание


Введение

. Создание бизнес-плана для собственного предприятия

.1 Методика разработки бизнес-плана

.2 Общая характеристика содержания бизнес-плана

.3 Структура бизнес-плана

. Организационно-правовая характеристика предприятия

.1 Виды деятельности предприятия

.2 Организационная структура управления

.3 Организация и системы оплаты труда

.4 Анализ основных экономических показателей деятельности индивидуального предпринимателя

. Бизнес-план диверсификации деятельности индивидуального предпринимателя

Заключение

Источники и литература



Введение


В условиях рыночной экономики приходится постоянно заботиться об эффективности работы предприятия. Необходимо совершенствоваться и искать новые варианты реализации деятельности.

Предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и собственных перспективах и возможностях. При всем многообразии форм предпринимательства существуют ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности для различных фирм. Необходимые для того, чтобы своевременно подготовиться и обойти потенциальные трудности и опасности, тем самым уменьшив риск в достижении поставленных целей.

Таким образом, разработка стратегии и тактики производственно- хозяйственной деятельности фирмы является важнейшей задачей для малого предпринимателя. Общепризнанной формой разработки стратегии и тактики является бизнес-план.

Бизнес - план, выступая как инструмент диверсификации деятельности индивидуального предпринимателя, весьма эффективен, когда открывается новое направление, так как необходим для того, чтобы четко прописать последовательность действий по продвижению на рынок и оценить возможные доходы от его реализации. Основным предназначением бизнес-плана является расширение коммерческих возможностей предприятия. Грамотно составленный бизнес-план может быть полезен как руководителю, так и для привлечения средств (инвестирования).

Необходимость, важность и полезность бизнес-плана в современных рыночных условиях и составляет актуальность данной работы.

Главное достоинство бизнес-планирования заключается в том, что правильно составленный бизнес-план показывает перспективу развития фирмы, т.е. в конечном счете отвечает на самый нужный для предпринимателя вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело и принесет ли оно доходы которые окупят все затраты сил и средств.

Актуальность выпускной квалификационной работы состоит в том, что грамотно составленный бизнес план для реализации бизнес идей очень важен. Бизнес - план помогает составить последовательность действий и достичь намеченной цели. Реальное, достоверное планирование обеспечивает определенную надежность финансирования фирмы, что очень важно для ее успешного функционирования в стремительно меняющихся условиях внешней среды.

Цель - разработка и обоснование бизнес- плана диверсификации деятельности индивидуального предпринимателя...

Задачи:

. Изучить теоретические основы бизнес-планирования

. Дать организационно-правовую характеристику исследуемого малого предприятия

. Провести краткий финансово-экономический анализ деятельности индивидуального предпринимателя

. Разработать бизнес-план диверсификации деятельности индивидуального предпринимателя

Объектом исследования является деятельность индивидуального предпринимателя.

Дипломная работа состоит из введения, трех последовательных глав и заключения.

В ходе написания данной работы были использованы учебные пособия, практикумы, экономические журналы.

Теоретическая значимость исследования. Многие теоретические и практические вопросы разработки бизнес-планов освещены в работах отечественных и зарубежных авторов (Акуленок Д.Н., Блэквелл Э., Грибалев Н.П.,., Коссов В.В., Липсиц И.В., Маниловский Р.Г., Пелих А.С., Попов В.М., Сергеев А. А., Уткин Э.А, Хейзелгрен Б., Циферблат Л.Ф., Черняк В.З. и др.) Однако в большинстве работ наибольшее внимание уделяется структуре бизнес-планов и экономическим вопросам, в значительно меньшей степени освещены маркетинговые аспекты и практически не представлены организационные аспекты.

Следует отметить, что в России еще не накоплено достаточного опыта по разработке бизнес-планов. Недостаточная теоретическая и методическая разработка различных аспектов бизнес - планирования, и особенно связанных с маркетинговыми исследованиями и организационными аспектами, снижает качество разрабатываемых бизнес-планов и в ряде случаев приводит к неправильным решениям. В связи с этим совершенствование методологии бизнес - планирования является актуальной задачей в современных условиях развития экономики.



1. Создание бизнес-плана для собственного предприятия


.1 Методика разработки бизнес-плана


В предпринимательской практике и научной литературе нет однозначного методического подхода к содержанию и структуре бизнес-плана. Это объясняется многообразием возможных целей, на решение которых направлен разрабатываемый бизнес-план, предметов избранной области деятельности, стратегией развития организации и другими факторами.

В целом структура бизнес-плана определяется спецификой вида деятельности, размером фирмы, целью разработки бизнес-плана, которую должны соблюдать (заполнять), например субъекты малого предпринимательства, желающие получить по лизингу оборудование. Федеральной службой по несостоятельности и финансовому оздоровлению предприятий разработана типовая структура бизнес-плана, который должен иметь следующие сведения: общая характеристика предприятия, краткие сведения по плану финансового оздоровления, анализ финансового состояния предприятия, мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержки эффективной хозяйственной деятельности, рынок конкуренции, деятельность в области маркетинга, производства, финансового плана.

Очевидно, что чем крупнее организация, чем сложнее ее финансовая деятельность, тем полнее и обоснованнее должна быть разработка разделов плана, соответственно бизнес-план небольшого предприятия по составу, структуре и объему может быть значительно проще.

Состав и структура бизнес-плана зависят также от размеров предполагаемого рынка сбыта, наличия конкурентов и перспектив роста создаваемого предприятия, поскольку чем крупнее рынок сбыта, тем большее количество его сегментов необходимо учитывать, а при большем количестве конкурентов требуется изучение наиболее крупных из них, их товаров и услуг, а, следовательно, и усложнение структуры бизнес-плана. Особенно важные для предприятия сегменты рынка или наиболее важные конкуренты для более пристального изучения могут быть внесены в особый раздел плана.

В настоящее время на рынке России из западных методик наиболее известна разработка UNIDO (Организация объединенных наций по промышленному развитию) для развивающихся стран по подготовке промышленных технико-экономических обоснований и её электронная версия СОМFАR. Кроме того, популярностью пользуются разработки Tacis - программы Европейского Союза, разработанной для стран СНГ (плюс Монголия) по субсидированию приобретений современных технологий; а также некоторые другие. Правительство Российской Федерации утвердило своим постановлением Положение об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации. В качестве приложения к данному положению Правительство предлагает макет бизнес-плана, представляемого претендентом в составе заявки

Можно выделить основу всех вышеперечисленных методик составления бизнес-планов. Такой основой являются следующие разделы:

финансовый план;

маркетинг-план;

система производства.

Указанные разделы связаны между собой организационным планом (конкретной схемой реализации проекта), с соответствующим просчетом рисков и выделением компенсационных мероприятий. Именно эти основополагающие ключевые разделы и заложили фундамент российских стандартов формирования бизнес-планов.

В последнее время на основе указанных методик появились текст-шаблоны для написания бизнес-плана. Такой шаблон в процессе разработки бизнес-плана обрастает откорректированной информацией, расчетами, таблицами и графиками. Таким образом, достигается максимальное упрощение работы над текстовой частью бизнес-плана.


.2 Общая характеристика содержания бизнес-плана


Бизнес-план - это документ, в котором дается описание основных разделов развития организации на конкурентном рынке с учетом собственных и заемных финансовых источников, материальных и кадровых возможностей и предполагаемых рисков, возникающих в процессе реализации предпринимательских проектов.[7,с.267]

Бизнес-план обеспечивает объективное представление о возможностях развития производства, способах продвижения товара на рынок, ценах, возможной прибыли, основных финансово-экономических результатах деятельности предприятия, выявляет зоны опасностей, предлагает пути их ограничения. Подобный план используется независимо от сферы деятельности, масштабов, вида собственности, организационно-правовой формы компании. В нем находят свое решение как внутренние задачи, связанные с управлением предприятием, так и внешние, обусловленные, в частности, взаимоотношениями с другими фирмами и организациями.

Благодаря бизнес-плану появляется возможность взглянуть на работу предприятия как бы со стороны. Сам процесс разработки бизнес-плана, включающий детальный анализ экономических и организационных вопросов, постоянно побуждает мобилизоваться.

Бизнес-план, являясь неотъемлемой частью системы планирования на предприятии, является ее отдельным звеном и не ограничивается каким-либо одним видом планирования. Тем не менее, ему все же присущи в достаточной мере устойчивые признаки в соответствии со стоящими перед ним задачами:

бизнес-план не может включать весь комплекс общих целей предприятия, а лишь одну из них, ту, которая связана с инвестиционным процессом (внутренним или внешним). Бизнес-план - это всегда инвестиции (развитие). Нет инвестиций - не может быть и бизнес-плана (в отличие от других видов планирования, например стратегического);

в отличие от стратегического и тактического плана, бизнес-план имеет четко очерченные временные рамки, по истечении которых определенные планом цели и задачи должны быть выполнены;

в бизнес-плане функциональные составляющие (план маркетинга, план производства и т.п.) в отличие от всех других видов планов, являются полноправными, равновесными частями структуры.[9, c.18]

Бизнес-план выступает как средство действенной рекламы для будущих инвесторов. Поэтому он должен быть написан деловым языком, понятным финансистам, банкирам, партнерам по бизнесу.

Ключевым разделом, исходя из главной цели бизнес-плана, всегда является финансовый план. Аккумулируя информацию других разделов, финансовый план дает ответ на самый важный вопрос - что нужно вложить и какова отдача, поскольку предпринимательская деятельность есть не что иное, как деятельность на свой страх и риск с целью извлечения выгоды.[6,c.123]

Бизнес-план как документ наделен специфичными, только ему присущими чертами, но при этом о нем нельзя говорить как о документе со строго заданными параметрами.

Четкой регламентации структуры бизнес-плана не существует. Однако есть ряд пунктов, которые являются основополагающими и без которых бизнес-план не может играть поставленной перед ним роли: это разделы, освещающие идеи, цели бизнеса, специфику продукта предприятия, определяющие структуру будущего предприятия, его финансовый проект и перспективы развития, предлагающие конкретную стратегию поведения фирмы в реальных рыночных условиях.[14,c.354]

Таким образом, при создании собственного дела предприниматель должен составить бизнес-план с желательным рассмотрением следующих пунктов:

) общая характеристика организации (резюме);

) характеристика товаров (услуг);

) рынок сбыта товаров (услуг);

) конкуренция на рынках сбыта;

) план маркетинга;

) план производства;

) организационный план;

) риски в деятельности;

) финансовый план;

) приложения.

В соответствии с Методическими рекомендациями Минэкономразвития РФ по реформе предприятий от 1 октября 1997г. №118 бизнес-план проекта, реализуемого в рамках инвестиционной политики предприятия, должен включать следующие разделы [28,c.411]:

вводная часть;

обзор состояния отрасли (производства), к которой относится предприятие;

производственный план реализации проекта;

план маркетинга и сбыта продукции предприятия;

организационный план реализации проекта;

финансовый план реализации проекта;

оценка экономической эффективности затрат, осуществленных в ходе реализации проекта.

С позиций популярных в России пакетов разработки бизнес-планов COMFAR (UNIDO) и Project Expert (UNIDO, Tacis) основными разделами бизнес-плана являются следующие [30,c.171]

. Краткое описание.

. Бизнес и его стратегия

. Рынок и маркетинговая стратегия (план-маркетинг)

. Производство и эксплуатация

. Управление и процесс принятия решений

. Финансы (финансовый план)

. Факторы риска

При необходимости большей детализации в бизнес-план включаются приложения. Это документы, иллюстрирующие те или иные положения, исходя из которых производится планирование. Количество и состав приложений определяются в зависимости от поставленной цели, предмета бизнеса и других факторов.

Наиболее распространенные документы, входящие в приложения:

технические данные о продукции;

анкеты руководящих работников;

организационная и другие схемы;

результаты аудиторских проверок;

мнения консультантов и экспертов.

На титульном листе бизнес-плана следует указать, что приведенная в данном бизнес-плане информация носит конфиденциальный характер и представляет предпринимательскую тайну.

Бизнес-план обеспечивает анализ возможностей для каждого вида бизнеса в конкретной ситуации и четкое представление, каким образом может быть использован данный потенциал.

В нем оценивается перспективная ситуация как внутри организации, так и вне ее. В условиях акционерной собственности он объективно необходим руководству организации, поскольку именно при помощи бизнес-плана управляющие принимают решение об эмиссии акций и использовании эмиссионного дохода. Бизнес-план используется и при обосновании мероприятий по совершенствованию и развитию организационной структуры фирмы, в частности, для обоснования уровня централизации управления и ответственности сотрудников. Данный план помогает и координации деятельности партнеров, связанных кооперированием и изготовлением одинаковых и взаимодополняющих продуктов. [24,c.212]


1.3 Структура бизнес-плана


Титульный лист бизнес-плана.[23,c.287]

Это один из важных составляющих вашей работы.

Основное предназначение титульного листа бизнес- плана - составить первое представление о проекте, на который вы собираетесь получить финансирование.

Если титульный лист оформлен не грамотно, то потенциальный инвестор может так и не открыть бизнес-план, решив, что он не стоит внимания.

Напомним также, что чаще всего, у инвесторов проходит перед глазами ежедневно большое количество подобных предложений.

Итак, титульный лист должен быть лаконичным и привлекательным.

Существуют общепринятые стандарты оформления титульного листа бизнес-плана.

Титульная страница бизнес-плана содержит следующие реквизиты:

. Название компании.

. Адрес компании.

. Телефон компании.

. Название, статус, адреса, телефоны собственников (учредителей).

. Параграф, описывающий компанию и характер бизнеса, потребность в финансировании.

. Конфиденциальность отчетности. Эти положения необходимы для безопасности и очень важны для компании.

. Месяц и год составлении бизнес-плана.

. Имена составителей.

1 Резюме.[20,c.350]

Резюме - это самостоятельный рекламный документ, т.к. в нем содержатся основные положения всего бизнес - плана. Это будет единственная часть, которую будут читать большинство потенциальных инвесторов. А инвестор захочет, прежде всего, узнать следующую информацию: размер кредита, для какой цели, предполагаемые сроки погашения, гарантии, кто еще собирается инвестировать проект, какие собственные средства есть.

Этот раздел, как правило, готовится после того, как составлен весь план. Он представляет собой рекламу проекта и должен быть так написан, чтобы вызвать интерес у потенциального инвестора или партнера. В этом разделе должны быть кратко, четко и убедительно изложены основные положения предполагаемого проекта - чем будет заниматься создаваемое предприятие, сколько средств потребуется в него вложить, какой ожидается спрос на его продукцию и почему предприниматель считает, что его предприятие добьется успеха.

Резюме представляет собой краткий обзор бизнес-плана.

Резюме должно включать следующую информацию:

наименование проекта;

характеристика организации, обращающейся за предоставлением средств:

*наименование

*организационно-правовая форма

*форма собственности

*среднесписочная численность

*уставной фонд

*оборот за последний год

*точный почтовый адрес, телефон

*банковские реквизиты (в т.ч. рублевый, валютный, депозитный счета)

*фамилия, имя, отчество, возраст и квалификация руководителя проекта.

описание проекта, особо выделив, идет ли речь о начале работы "с нуля" или о расширении существующего дела;

описание предприятия, его специфических черт, основные этапы в его развитии;

краткие сведения о квалификации управленческого персонала, какими особенностями, применительно к настоящему проекту, обладает управленческий персонал, каковы доли участия управленческого персонала в капитале предприятия;

описание ситуации на рынке (отечественном и зарубежном) и в отрасли;

преимущество продукции или услуг предприятия, собственные ресурсы компании и ее текущее финансовое состояние;

долгосрочные и краткосрочные цели проекта, какого роста можно ожидать, какие доходы предполагается получить, за какой период времени;

тактический план, краткое изложение того, как будут достигаться поставленные цели;

степень согласования проекта с федеральными, региональными и отраслевыми приоритетами;

потребность в инвестициях, направления их использования, предполагаемые источники финансирования, как они будут возвращаться (погашаться) инвесторам;

если заявитель является физическим лицом, то инвестор должен знать, каким имуществом он владеет;

наличие лицензий, сертификатов, разрешений и т.д.;

ключевые экономические показатели эффективности проекта;

возможные риски и система страховок.

В случае необходимости (возможности) привлечения иностранных инвесторов резюме составляется как на русском, так и на английском языках. В резюме также отражается степень конфиденциальности изложенной в бизнес-плане информации.

Характеристика товаров (услуг).[25,c.151]

Бизнес-план должен основываться на новом продукте, который выводится на рынок и должен найти своего потребителя, принося прибыль предприятию, которое предложило новику. Необходимо быть уверенным в том, что новая продукция, либо услуга в состоянии успешно конкурировать с уже существующими предложениями на рынке. Новое предложение должно иметь явные преимущества, должна использоваться новая технология производства либо обслуживания потребителя. Потенциальным инвестором приветствуется приложение к плану визуального образца нового продукта. Это может быть осуществлено в виде графической презентации, в виде предоставления образца, детального описания, фотографии и т. п. В бизнес-плане должно быть детальное описание каждого нового продукта, готового к выводу на рынок.

В данном разделе бизнес-плана отражается:

название нового продукта;

сфера применения и предназначение нового изделия (услуги);

краткие технические характеристики и описание;

сравнение с уже существующими продуктами на рынке, желательно по различным параметрам. При этом результаты сравнения могут быть изложены в виде таблицы;

в случае наличия описываются имеющиеся патенты, а также сообщается, кому принадлежат авторские права на новый продукт;

насколько готов новый продукт к выходу на рынок сбыта;

при необходимости сообщаются сведения о получении различного рода разрешительной документации и сертификатов;

отражаются параметры, раскрывающие экологические характеристики нового продукта и степень его безопасности;

детально описывается, какие гарантии на продукт будут предоставляться, а также как будет осуществляться сервисное обслуживание.

прописываются правила эксплуатации новой продукции, а также, при необходимости, процессы, связанные с утилизацией продукта.

Рынок сбыта товаров (услуг).[29,c.397]

Этот раздел направлен на изучение рынков и позволяет предпринимателю четко представить кто будет покупать его товар и где его ниша на рынке.

Вначале предпринимателю необходимо найти ответ на следующие вопросы:

На каких рынках действует или будет действовать фирма?

Какие типы рынков используются фирмой?

Какие основные сегменты этих рынков по каждому виду товара (услуги)?

Проранжированы ли рынки (сегменты рынка), на которых действует или будет действовать фирма, по коммерческой эффективности и другим рыночным показателям?

Что влияет на спрос на товары (услуги) фирмы в каждом из этих сегментов?

Каковы перспективы изменения потребностей покупателей в каждом из сегментов рынков?

Как предполагается реагировать на эти изменения?

Каким образом происходит изучение потребностей и спроса?

Какова общая и импортная емкости каждого национального рынка и используемого сегмента по всем товарам (услугам) фирмы?

Каковы прогнозы развития емкости сегментов на каждом из рынков?

Какова реакция рынка на новые товары (услуги)?

Проводятся ли тестирование рынка и пробные продажи?

После ответа на эти вопросы в данном разделе бизнес-плана необходимо представить:

оценку потенциальной емкости рынка.

оценку потенциального объема продаж.

оценку реального объема продаж.

Конкуренция на рынке сбыта.[40,c.222]

Здесь нужно провести реалистическую оценку сильных и слабых сторон конкурирующих товаров (услуг) и назвать выпускающие их фирмы, определить источники информации, указывающие на то какие товары являются наиболее конкурентоспособными, сравнить конкурирующие товары (услуги) по базисной цене, характеристикам, обслуживанию, гарантийным обязательствам и другим существенным признакам. Эту информацию целесообразно представить в виде таблицы. Следует кратко обосновать имеющиеся достоинства и недостатки конкурирующих товаров (услуг). Желательно отобразить, какие знания о действиях конкурентов могут помочь вашей фирме создать новые или улучшенные товары (услуги).

Следует показать достоинства и недостатки конкурирующих фирм, определить сферу каждого конкурента на рынке, показать, кто имеет максимальную и минимальную цену, чья продукция наиболее качественная.

План маркетинга.

Раздел, посвященный маркетингу, является одной из важнейших частей бизнес-плана, поскольку в нем непосредственно говорится о характере намечаемого бизнеса и способах, благодаря которым можно рассчитывать на успех.

Предприниматель должен подготовит такой план маркетинга, который способен пробуждать мысль. Он должен не просто представить концепцию, но продать бизнес как привлекательную возможность для инвестиций, как кредитный риск с заманчивыми перспективами.

Кроме того, раздел должен быть написан в такой манере, которая была бы понятна широкому кругу людей - от менеджеров до членов совета директоров.

При оценке бизнес-плана огромное внимание будет уделено этому разделу. Если не определена реальная потребность в товарах или услугах, то никакой талант, никакие капиталы не помогут фирме добиться успеха в данной области.

В зависимости от конкретной ситуации, складывающейся на рынке с точки зрения состояния спроса, различают несколько типов маркетинга:

Конверсионный маркетинг. Связан с наличием негативного спроса, т.е. с ситуацией, когда большинство потребителей отвергают данный товар или услугу. Задача в этом случае состоит в разработке такого плана маркетинга, который бы способствовал зарождению спроса на соответствующие товары (услуги).

Стимулирующий маркетинг. Связан с наличием товаров, на которые нет спроса по причине полного безразличия или незаинтересованности покупателей. План маркетинга должен определить причины безразличия и наметить пути по его преодолению.

Развивающий маркетинг. Связан с формирующимся спросом на новые товары. Используется в ситуациях, когда есть потенциальный спрос. Задача маркетинга состоит в превращении потенциального спроса в реальный.

Поддерживающий маркетинг. Используется при соответствии уровня спроса уровню предложения. В этом случае необходимо проводить продуманную политику цен, целенаправленно осуществлять рекламную работу и т.п.

Демаркетинг. Применяется при чрезмерном превышении спроса над предложением. Чтобы у потребителей не создалось негативного представления о возможностях фирмы удовлетворить запросы покупателей, проводится повышение цен, свертывание рекламной деятельности и т.п. Одновременно принимаются меры по увеличению выпуска продукции пользующейся чрезмерно высоким спросом.

Противодействующий маркетинг. Используется для снижения спроса, который с точки зрения общества расценивается как иррациональный (e.g. на спиртные напитки, табачные изделия и т.п.)

Некоторые виды бизнеса требуют маркетинга, а потому ясного и убедительного плана маркетинга. Для других маркетинг менее важен и нет необходимости в столь тщательной проработке посвященного ему раздела.

Вообще, маркетинг применяется при следующих условиях:

Насыщении рынка товарами, т.е. при превышении предложения над спросом (рынок покупателя);

Острой конкуренции, усилении борьбы за покупателя;

Свободных рыночных отношений, т.е. возможности безадминистративных ограничений выбирать рынки сбыта и снабжения, устанавливать цены, вести коммерческую политику и т.д.;

Полной самостоятельности предприятий в выборе целей фирмы, управленческих структур, окладов, в распределении средств по статьям бюджета и т.д.

Однако при любом бизнесе требуется поддержание объема продаж на уровне, способном обеспечить его выживание. Поэтому разумная программа маркетинга играет критически важную роль и изучается весьма скрупулезно. Вот основные проблемы, которые должны быть рассмотрены в этом разделе:

Определение спроса и возможности рынка. В этой части раздела следует обосновать спрос на товар (услугу). Часто полезно начинать анализ рынка с представления общей картины, сложившейся в отрасли.

Как нередко бывает при составлении бизнес-плана, качество соответствующей информации зависит от затраченной на ее сбор энергии. К числу хороших источников подобных данных относятся торговые ассоциации, литература по торговле, отраслевые исследования, мнения экспертов.

Степень детальности и доводы, которые следует привести, зависят от доли рынка, которую требуется завоевать для достижения успеха

После определения общих параметров рынка следует установить объекты рынка, их характеристики и значения. Можно описать рынок с точки зрения желательных атрибутов изделия, демографии, географии, особенностей психологии.

Аналогичным образом в плане будут последовательно рассматриваться и все остальные объекты рынка. В дополнение к описанию в плане следует дать оценку сравнительной привлекательности каждого из объектов. Какие рынки имеют первостепенное значение? Почему? Будет ли это относительное значение меняться с течением времени.

Конкуренция и другие внешние факторы. Почти наверняка на деятельность фирмы будут оказывать влияние внешние факторы, которые оно способно контролировать лишь в незначительной мере либо вообще не способно делать это. Наиболее значительным из них является конкуренция.

Степень конкуренции. Целью в данном случае является рассмотрение того, что может составить подлинную конкуренцию и ответную реакцию на нее. Возможно, удастся конкретные фирмы, продукцию или услуги, которые составят конкуренцию. В таких случаях целесообразно указать профиль каждого конкурента, его сильные и слабые стороны и возможное воздействие, которое все это может оказать на становление бизнеса.

Будущие источники конкуренции. В то время как некоторые (обычно старые) производства пребывают в состоянии стабильности и развиваются постепенно, имеется множество динамичных рынков, которые находятся в состоянии быстрого и непрерывного изменения. Порой можно предсказать такие изменения в структуре рынка. Озабоченность по поводу будущей конкуренции особенно важна при разработке нового продукта или услуги, когда велика вероятность появления подражателей в новой отрасли.

Стратегия маркетинга. Определив соответствующий рынок и его возможности, необходимо остановиться на том, как планируемый бизнес будет использовать эти возможности. Должна быть представлена стратегия маркетинга, объясняющая как бизнес организует проведение своих планов в жизнь для достижения желаемого объема продаж. Для этого необходимо уделить внимание каждому из важнейших инструментов маркетинга, имеющихся в распоряжении компании.

Стратегия сбыта и распределения. Необходимо определить как бизнес намерен довести свои товары и услуги до потребителя. Прибегнет ли к собственной службе сбыта или же будут использованы дилеры, дистрибьюторы, посредники?

В некоторых случаях организация сети по продаже и распространению товара является сравнительно несложным делом и требуется осветить лишь основные моменты. В других же дать более подробное описание.

При собственной службе сбыта следует указать, требуется ли специальная подготовка для ее работников. Например, для продажи технической продукции персонал должен обладать соответствующими знаниями.

Стратегия ценообразования. Одним из важнейших элементов плана маркетинга является ценообразование. Цена связана с такими факторами маркетинга, как характеристика и образ товара и фирмы и др. Цена на товар должна иметь непосредственную связь с его качеством. Важно, чтобы цены должным образом отражали уровень качества и имидж фирмы, который она хочет создать для своей продукции.

При анализе используемых на фирме способов ценообразования целесообразно исходить из следующих положений. Возможная цена товара может определяться, исходя из:

себестоимости продукции;

цены конкурентов на аналогичный товар или товары-заменители;

уникальных достоинств товара;

цены, определяемой спросом на товар.

На основе себестоимости обычно оценивается минимально возможная цена товара (услуги), которая соответствует наименьшим издержкам.

На основе анализа цен конкурентов определяется средний уровень цен

Максимально возможная цена устанавливается для товаров, отличающихся высоким качеством или уникальными достоинствами.

Следует также рассмотреть политику скидок и изменения цен, а также влияние ценовой стратегии в целом на валовую прибыль.

Если разработан детальный прейскурант и он может помочь рецензенту разобраться в сути, следует привести его в сокращенном виде. Можно поместить его полностью в приложении.

Реклама, связи с общественностью, продвижение товара. Многие начинающие или находящиеся на ранней стадии развития фирмы не обладают значительными средствами для рекламы, если вообще их имеют. Предприниматели, например, могут устанавливать контакты с местными средствами информации, которые часто пишут о новом бизнесе в округе. Таким образом можно получить бесплатную рекламу.

При наличии службы связей с общественностью (public relations) ее задачами являются:

Систематическое создание благоприятного отношения к фирме широких масс населения;

Осуществление торговых презентаций;

Проведение институциональной рекламы;

Оказание консультационных услуг.

План производства.

Этот раздел готовится только теми предпринимателями, которые готовятся заняться производством товаров. При написании следует ответить на следующие вопросы:

Где будут изготавливаться товары - на действующем или вновь создаваемом предприятии?

Насколько удачно выбрано месторасположение фирмы, исходя из близости к рынку, поставщикам, доступности рабочей силы, транспорта и т.д.?

Какие производственные мощности потребуются и как они будут вводиться год от года?

Какие основные средства потребуются для организации производства? Какова динамика их изменения на перспективу?

Какие возможны затруднения при организации производства?

Где, у кого и на каких условиях закупается сырье?

Схема производственных потоков.

Предусмотрена ли охрана окружающей среды?

Каковы будут издержки производства? Динамика их изменения?

Организационный план.

Как раздел бизнес-плана должен раскрывать следующие ключевые моменты бизнеса:

организационная структура предприятия;

штатный состав, численность персонала и режим его работы;

правовое обеспечение проекта;

календарный график осуществления проекта.

) Организационная структура предприятия и схема управления.

Под организационной структурой предприятия понимают состав, функции и взаимодействие между различными подразделениями предприятия. Если вы хотите получить успешный бизнес, который будет развиваться со временем, производить качественные товары и услуги, то вам необходимо продумать все моменты вашей организационной структуры.

Какой бы ни была организационная структура предприятия, она должна выполнять следующие основные функции:

обеспечивать возможность взаимодействия и сотрудничества между участниками проекта;

способствовать организации условий для нормальной работы и выпуска продукции надлежащего качества;

содействовать дальнейшему совершенствованию продукции и развитию всего предприятия.

) Штатный состав, численность персонала, график и режим работы сотрудников организации, приблизительный подсчет фонда заработной платы.

Определив структуру предприятия и количество подразделений можно определить потребность в работниках. Зная особенности производства несложно составить список специалистов, которые будут осуществлять производственную и управленческую деятельность в вашей фирме. Здесь же нужно указать режим их работы. В приложении к бизнес-плану привести должностные инструкции.

Вся информация, которая указана в данном разделе, будет служить основой для составления фонда заработной платы и определения расходов на оплату труда в финансовом плане.

) Правовое обеспечение проекта.

Если вы не хотите, чтобы ваш проект налетел на рифы, едва выйдя на этап реализации, то вам необходимо разобраться во всех юридических тонкостях, связанных с вашим проектом.

Риски в деятельности.

Раздел разбит на две части. В первой предугадываются все типы рисков, с которыми авторы бизнес-плана могут столкнуться: пожары и землетрясения, забастовки и межнациональные конфликты, изменения в налоговом регулировании и колебания валютных курсов, а также источники и момент их возникновения.

Во второй части дается ответ на вопрос: как уменьшить риски и потери. Ответ должен состоять из двух пунктов:

Указываются организационные меры профилактики рисков, разрабатываются меры по сокращению этих рисков и потерь.

Приводится программа страхования от рисков.

В случае создания современной системы коммерческого страхования в бизнес-планах указываются типы страховых полисов (может страховаться любой шаг от покупки оборудования до обеспечения валютных средств из-за спекулятивных колебаний курсов валют) и на какие суммы их планируется приобрести.

9. Финансовый план.

Этот раздел необходимо посвятить планированию финансового обеспечения деятельности фирмы с целью наиболее эффективного использования имеющихся денежных средств.

В этом разделе необходимо разработать совокупность следующих планово-отчетных документов:

Оперативный план (отчет).

План (отчет) доходов и расходов.

План (отчет) движения денежных средств.

Балансовый отчет (план).

Подобный перечень документов не совсем привычен для российских предпринимателей, но он соответствует требованиям мировой практики, которая опирается на несколько иную систему бухучета.

Оперативный план (отчет) отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку. Этот документ должен разрабатываться службой маркетинга.

План (отчет) о доходах и расходах по производству товаров показывает, получит ли фирма прибыль от продажи каждого из товаров. Этот документ разрабатывается экономической службой фирмы по каждому из товаров.

План (отчет) о движении денежных средств показывает процесс поступлений и расходования денег в процессе деятельности фирмы. Он разрабатывается финансовой службой фирмы.

Балансовый отчет подводит итоги экономической и финансовой деятельности фирмы за отчетный период. Он обычно разрабатывается бухгалтерией.

В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактические величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимости от конкретных условий может изменяться в пределах: месяц, квартал, полгода, год.

С помощью приведенных план-отчетов рекомендуется произвести анализ безубыточности производства и самоокупаемости фирмы:


Объем товара, обеспечивающий безубыточность = (Постоянные издержки) / (Продажная цена - (Переменные издержки / Объем реализованных товаров))


Если спрос на данный товар меньше, чем объем товара, обеспечивающий безубыточность, то его производство не будет самоокупаемым.

Рассмотрим методику анализа финансовой деятельности фирмы за отчетный период с помощью относительных финансовых коэффициентов. Эти коэффициенты можно разбить на 3 группы.

В первую группу входят коэффициенты ликвидности оборотных средств К1 и К2, где


К1=(Оборотные активы) / (Оборотные пассивы)

К2=(Оборотные активы - Товарные запасы) / (Оборотные пассивы)


Коэффициент К1 характеризует ликвидность оборотных средств, К2 - быстроту ликвидности оборотных средств.

Для успешно работающих предприятий: К1>1,8 и К2>1,0.

Во вторую группу входят коэффициент К3, характеризующий оборот товарных запасов, и К4, характеризующий эффективность использования абсолютных активов. Они оцениваются по следующим формулам:


К3=(Суммарные затраты на производство реализацию товаров) / (Стоимость запасов товаров)

К4=(Доход от продажи товаров) / (Абсолютные активы)


Для успешно работающих промышленных предприятий: K3>2,8 и K4>1,6

К третьей группе показателей относятся коэффициенты прибыльности К5 и К6, где:


К5=[(Прибыль до вычета налогов) / (Доход от продажи товаров)] х 100%

К6=[(Прибыль до вычета налогов) / (Абсолютные активы)] x 100%


Для успешно работающих промышленных предприятий: К5>8,2% и К6>14,7%

Для малых фирм (активы от $500000 до $10 000000) рекомендуются следующие значения этих коэффициентов: К1>1,8; К2>0,9; К3>3,2; К4>1,7; К5>6,7%; К6>15%

При анализе финансовой деятельности фирмы с помощью этих коэффициентов можно использовать следующие рекомендации:

Если значения всех коэффициентов выше приведенных значений, то фирма работает эффективно;

Если значение какого-либо показателя ниже приведенных значений, то он должен быть под постоянным контролем руководства фирмы;

Если значения коэффициентов К3 и К4 ниже рекомендованных уровней, то следует проанализировать продуктивность всех статей актива, эффективность маркетинговых мероприятий;

В случае если большинство коэффициентов находятся ниже приведенных уровней необходимо серьезно проанализировать всю финансовую деятельность фирмы.

При анализе финансового состояния фирмы интерес также представляет показатель вероятности банкротства Z, который отражает финансовую устойчивость фирмы. Он оценивается по следующей формуле:

=(Оборотные активы / Абсолютные активы) + 1,4 x (Нераспределенная прибыль / Абсолютные активы) + 0,6 x (Рыночная стоимость обычных и привилегированных акций / Абсолютные активы) + 3,3 x (Доход от основной деятельности / Абсолютные активы) + 1,0 x (Доход от продаж / Абсолютные активы).


В зависимости от величины показателя Z определяется вероятность банкротства фирмы:

до 1,8 - очень высокая;

,81 - 2,7 - высокая;

,71 - 3,0 - возможная;

более 3,0 - очень низкая.



2. Организационно-правовая характеристика предприятия


.1 Виды деятельности предприятия

бизнес план свиноферма

Индивидуальный предприниматель Абасов Ю.Х. занимается розничной торговлей преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия. Реализация товара происходит через магазин. Индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность на основании свидетельства из единого реестра индивидуальных предпринимателей.

Организация создана без ограничения срока, но может быть реорганизована или ликвидирована в соответствии с действующим законодательством.

На данный момент штат сотрудников состоит из 7 человек.

Основные направления деятельности.

Организация создана для удовлетворения потребностей населения в продовольственных и непродовольственных товарах, роста материального благосостояния своих сотрудников, обеспечения занятости населения, увеличения поступлений в местный бюджет и получения прибыли.

Организация занимается закупкой продовольственных и непродовольственных товаров и дальнейшей продажей потребителям.

Организационная структура ИП Абасова Ю.Х. является довольно простой в связи с малыми её размерами и относительно небольшим количеством сотрудников.

Целью деятельности организации является удовлетворение общественной потребности в продовольственных и непродовольственных товарах, а также реализация на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов трудового коллектива и директора организации.

Экономическая деятельность предприятия в современной России осуществляется в условиях рыночной среды, особенности которой определяют механизм функционирования его финансового механизма. Необходимость достижения целей предпринимательства обуславливает потребность в систематизированных знаниях о путях формирования и деятельности хозяйственных структур, методах повышения эффективности производственной и коммерческой деятельности организации.

Для нормального функционирования предприятия должны располагать определенными финансовыми ресурсами. Финансовый потенциал предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить рост реализации, доходов, прибыли, других показателей хозяйственной деятельности. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования финансовых ресурсов (капитала), выполнения обязательств перед государством и партнерами. Оно является критерием оценки финансовой конкурентоспособности предприятия.

Для достижения цели организации необходимо решение следующих задач:

изучение методик анализа важнейших экономических показателей, рекомендуемых учеными для применения к информации бухгалтерской отчетности организации;

определение состава ключевых показателей, определяющих финансовое состояние организации и его изменение в результате хозяйственной деятельности;

применение методики анализа показателей финансового состояния и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли;

обобщение результатов анализа и разработка направлений укрепления финансового положения предприятия розничной торговли.

Задачей организации являться, занять уверенное положение на рынке, налаживание устойчивых связей с поставщиками продукции, найти стабильный банк для получения финансирования для дальнейшего роста организации.

Масштаб деятельности в сельской местности, торговля осуществляется в розничном магазине в дальнейшем планируется увеличение числа точек продаж.

Торговые точка организации расположена в центре села, что обусловлено высокой проходимостью потенциальных потребителей как на выходных, так и в будние дни.


.2 Организационная структура управления


Рисунок 2.1- Структура управления организации


Структура управления отражает сложившиеся внутри организаций разделение ролей и видов деятельности, объединение их в рамках различных подразделений. Интеграцию этих подразделений в единое целое. В пределах структуры управления на каждом предприятии осуществляется весь управленческий процесс с учетом высококвалифицированных специалистов.

Управление осуществляют индивидуальный предприниматель.

В настоящее время численность работников составляет 7 человек. Работники занятые в торговле 5 человек, заведующая хозяйственной частью 1 человек. Аппарат управления составляет 1человек.

Преимущества линейной структуры объясняются простотой применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

В числе недостатков линейного построения организации обычно отмечается жесткость, негибкость, неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия. Линейная структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы у работников низших уровней управления. Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными.


.3 Организация и системы оплаты труда


От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

При регулировании рабочего времени на предприятии, продолжительность рабочей недели не может превышать 40 часов, 36 часов для женщины в сельской местности. В организации установлен нормированный рабочий день. Работодатель имеет право привлекать работников к работе за пределами продолжительности рабочего времени, установленной для данных работников, с их письменного согласия. Такие рабочие часы компенсируются отгулом той же продолжительности и оплатой в двойном размере. Оплата труда работников производится по должностным окладам, с учетом предусмотренных доплат, надбавок, премий.

В организации используется повременная система оплаты труда. В течение года в штатное расписание могут вноситься изменения в связи с изменениями в структуре, численности и квалификационной категорией работников. Должностные оклады в течение года могут индексироваться с учетом роста потребительских цен на товары, исходя из финансовой возможности.


2.4 Анализ основных экономических показателей деятельности индивидуального предпринимателя


Анализ эффективности использования основных фондов


Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ИП Абасов Ю.Х. за 2010- 2012гг.

показатель2010г.2011г.2012г.Прирост (+;-)Темп роста %1234561.Выручка от реализации товара, руб.1125323128004913538352285121202.Стоимость основных производственных фондов, руб.1100000124000013000002000001183. Численность работников45731754.Себестоимость проданных товаров, руб.84399296003710153761713841205.Средняя заработная плата одного работника в месяц, руб.85049061109462442129

Как показывают данные таблицы предприятие значительно расширило свою деятельность. Это отражается увеличением выручки и ростом ОПФ.

Использование основных фондов представлено показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

Фондоотдача- это выпуск продукции на 1 рубль стоимости основных производственных фондов.

Фондоотдача рассчитывается путем деления выручки на стоимость ОПФ.

Фот(2010) =1125323 /1100000 = 1,02

Фот(2011) =1280049 / 1240000= 1,03

Фот(2012) =1353835/1300000=1,04

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.[2,c.432]

Фе(2010) = 1100000/1125323 = 0,98

Фе(2011) =1240000/1280049 = 0,97

Фе(2012) =1300000/1353835 = 0,96

Из расчетов видно, что снижение показателя фондоемкости и рост фондоотдачи свидетельствует об эффективности вложения средств, что направлено на улучшение условий труда. Сложившаяся ситуация благоприятна для предприятия.

Так как фондоемкость меньше единицы это значит, что есть возможность повышения эффективности использования основных производственных фондов.

Фондовооруженность показатель характеризующий оснащенность работников основными фондами. Фондовооруженность исчисляется путем деления среднегодовой стоимости ОПФ на среднегодовую численность работников.

Фво(2010) 1100000 /4 = 275000(руб./чел.)

Фво(2011) 1240000 /5=248000 (руб./чел.)

Фво(2012) 1300000 /7=185714(руб./чел.)

Фондовооруженность показывает, какая доля основных фондов приходится, на одного рабочего, а также она характеризует степень оснащенности труда работающих. Из расчетов видно, что фондовооруженность уменьшилась на 89286 руб./чел.

Так же можно рассчитать производительность труда(Пт) - отношение годовой выручки от реализации товаров к численности персонала.

Пт(2010) = 1125323/4 = 281331(руб./чел.);

Пт(2011) = 1280049/5=256010(руб./чел.);

Пт(2012) = 1353835/7=193405(руб./чел.);

Производительность труда падает, это может быть связано с тем, что снижается фондовооруженность.

Вышеизложенные расчеты можно свести в таблицу.


Таблица 2.2 Показатели эффективности использования основных фондов ИП Абасов Ю.Х. за 2010 - 2012гг.

показатель2010г.2011г.2012г.Темп прироста (+;-)Темп роста %1234561.Фондоотдача1,021,031,040,021022.Фондоемкость0,980,970,96-0,02 983.Фондовооруженность, руб./чел.275000248000185714-89286 684.Производительность труда, руб./чел.281331256010193405-87926 68

Согласно расчетам равенство темпов роста фондовооруженности труда и темпов роста производительности труда обеспечило положительный прирост фондоотдачи.

Анализ финансового состояния предприятия

Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия на основе финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия.


Таблица 2.3 Исходные данные для расчета финансовых коэффициентов за 2010-2012 г.г.

ПоказателиМетодика расчета2010г.2011 г.2012 г.1.Внеоборотные активыИтог I раздела баланса1100000124000013000002.Запасы (с НДС)Стр. 210 + стр. 220108040100400962003. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложенияСтр. 240 + стр. 2502043294931254. Оборотные активыИтог II раздела баланса2079432238492511855. Капитал и резервыИтог III раздела баланса1302823145754915459356.Долгосрочные обязательстваИтог IV раздела баланса0007.Краткосрочные обязательстваИтог V раздела баланса5120630052508. БалансВалюта баланса130794314638491551185

Финансовую устойчивость предприятия характеризуют коэффициенты автономии, соотношения собственных и заемных средств, маневренности, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования.[12,c.256]

Коэффициент автономии (Кавт) - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств. Коэффициент автономии определяется как отношение капитала и резервов к валюте баланса.


Кавт = Итог III раздела баланса / Валюта баланса (1)


Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается обычно на уровне 0,5 т.е.: Кавт ³ 0,5.

Кавт2010 = 1302823 руб. / 1307943 руб. = 0,99

Кавт2011 = 1457549руб. / 1463849 руб. = 0,99

Кавт2012 = 1545935руб. / 1551185 руб. = 0,99

Значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному ограничению, означают, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет его собственных средств.

Из расчетных данных следует, что предприятие обладает достаточной степенью финансовой самостоятельности, так как, значение коэффициента автономии выше критериального.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) является финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент автономии, и определяется как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его собственных средств.[16,c.312]


Кз/с = (Итог IV раздела баланса + Итог V раздела баланса) / Итог III раздела баланса (2)


Кз/с2010 = 5120 руб. / 1302823 руб. = 0,004

Кз/с2011 = 6300 руб. / 1457549 руб. = 0,004

Кз/с2012 = 5250 руб. / 1545935 руб. = 0,003

На конец 2012 года наблюдается сокращение плеча финансового рычага по сравнению с 2010 г. с 0,004 до 0,003, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних инвесторов на конец исследуемого периода.

Коэффициент маневренности (Кмн) - еще одна важная характеристика устойчивости финансового состояния предприятия. Коэффициент маневренности определяется как отношение собственных оборотных средств предприятия к общей величине капитала и резервов.[18,c.266]


Кми = (Итог III раздела баланса - Итог I раздела баланса) / Итог III раздела баланса (3)


Кми2010 = (1302823 руб.1100000 - руб.) / 1302823 руб. = 0,16

Кми2011 = (1457549 руб. - 1240000 руб.) / 1457549 руб. = 0,12

Кми2012 = (1545935 руб. - 1300000руб.) / 1545935 руб. = 0,16

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Оптимальной (рекомендуемой) величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (Кмн = 0,5).

Как видим, рассматриваемое предприятие не может достаточно свободно маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников финансирования. Положительным моментом является динамика роста данного коэффициента за последний год.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (Коб.зап). Коэффициент определяется как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия.[12,c.200]


Коб зап = (Итог III раздела баланса - Итог I раздела баланса) / Стр.210 (4)


Коб зап 2010 = (1302823 руб. - 1100000руб.) / 108040 руб. = 1,88

Коб зап 2011 = (1457549 руб. - 1240000 руб.)/ 100400 руб. = 2,17

Коб зап 2012 = (1545935-1300000/96200 руб.) = 2,56

Нормальные значения коэффициента определены статистически в пределах: Коб зап ³ 0,6 - 0,8


Таблица 2.4 Коэффициенты финансовой устойчивости ИП Абасов Ю.Х. за 2010 - 2012 гг.

Показатели2010 г.2011г.2012г.Отклонение (+,-)Коэффициент автономии0,840,991,20,36Коэффициент соотношения заемных и собственных средств0,0040,0040,003-0,001Коэффициент маневренности0,160,120,160,0Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования1,882,172,560,68

Полученные расчетные значения коэффициентов свидетельствуют о несоответствии полученных значений критериальным. На предприятии прослеживается нехватка собственных средств.

Таким образом, за период 2010 - 2012 гг. финансовая устойчивость предприятия повышается.

Анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности

Платежеспособность предприятия характеризуется на основе анализа расчетных коэффициентов ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства предприятия включают: краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы.[ 5,c.403]


К ал = строка 1250:итого раздела V баланса (5)


Нормальные значения коэффициентов: Кал ³ 0,2 - 0,7

Кал2010 = 109700 руб. / 5120 руб. = 21,45

Кал2011 = 120500 руб. / 6300 руб. = 19,13

Кал2012 = 140020 руб. / 5250 руб. = 26,67

Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, предприятие на протяжении 2010 - 2012 гг. было платежеспособно.

Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается как частное от деления суммы оборотных активов за минусом запасов на сумму краткосрочных обязательств.[14,c.284]


Ккл = (Итог II раздела баланса - стр. 210) / Итог V раздела баланса (6)


Ккл2010 = (207943 руб. - 108040 руб.) / 5120 руб. = 19,51

Ккл2011 = (223849руб. - 100400 руб.) / 6300 руб. = 19,6

Ккл2012 = (251185руб. - 96200. руб.) / 5250. руб. = 29,52

Платежные возможности анализируемого предприятия велики: коэффициент критической ликвидности возрастает с 19,51 (на конец 2010 года) до 29,52 (на конец 2012 года).

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение стоимости оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятного сбыта готовой продукции, а также реализации в случае необходимости части материальных оборотных средств.[16,c.672]


Ктл = Итог II раздела баланса / Итог V раздела баланса (7)


Ктл2010 = 207943 руб. / 5120 руб. = 40,61

Ктл2011 = 223849 руб. / 6300 руб. = 35,53

Ктл2012 = 251185 руб. / 5250 руб. = 47,84

Из расчетных данных следует, что предприятие ликвидно, более того, платежные способности предприятия к концу анализируемого периода повышаются, о чем свидетельствует рост показателей ликвидности в 2012 году по сравнению с 2010 годом.


Талица 2.5 Динамика основных показателей деятельности ИП Абасов Ю.Х. за 2010-2012 г.г.

ПоказателиГодИзменение 201020112012Отклонение (+,-)Темп роста, %Выручка от продажи продукции, руб.112532312800491353835228512120Себестоимость проданной продукции, руб.8439929600371015376171384120Валовая Прибыль, руб.28133132001233845957128120Чистая прибыль, руб.23675424541226846231708113

Из таблицы следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 228512 руб..

Вместе с тем наблюдается увеличение себестоимости на 171384 руб. в 2012 году по сравнению с 2010 годом.

Валовая прибыль за исследуемый период имеет выраженную тенденцию к росту.

Происходящие изменения отразились на показателе рентабельности продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки.

Рп2010 =(236754 руб. / 1125323 руб.) * 100% = 21

Рп2011 = (245412 руб. / 1280049 руб.) * 100% =19

Рп2012 = (268462 руб. / 1353835 руб.) * 100% =19

Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ИП Абасов Ю.Х, снизилась с 2010.



3. Бизнес-план диверсификации деятельности индивидуального предпринимателя


Бизнес-план по свиноводству

Исполнитель: Абасова Оксана Юсифовна

Дата начала реализации проекта: 01.07.13

Дата окончания проекта:01.07.15

Продолжительность проекта: 3 года

Дата составления: 01.06.13

Кудымкарский район, с. Белоево

г.

РЕЗЮМЕ

Результатом настоящего проекта является организация свинофермы и реализации свиней.

В настоящий момент индивидуальный предприниматель располагает конюшней и земельным участком для выпаса голов.

Стоимость проекта

Общая стоимость инвестиционных затрат составляет 430 тыс. рублей и включает в себя приобретение автомобиля, 10 голов свиней мясной породы Ландрас, покупку оборудования, формирование оборотного капитала.

Источники финансирования

Финансирование проекта предполагается за счет собственных средств инициатора проекта.

·Собственные средства - 430 тыс. руб.

Выгоды проекта

Реализация проект позволит:

-Удовлетворить потребности населения мясом

Создать новые рабочие места

Увеличить налоговые поступления в местный бюджет

Внести своей вклад в возрождение сельского хозяйства в Кудымкарском районе

-Удовлетворить спрос учебных заведений и предприятий общественного питания в мясе

Проект позволит получать дополнительную прибыль

Проект генерирует инвестиционный

Характеристика товаров (услуг)

Предприятие будет заниматься выращиванием свиней для последующей продажи мяса, поросят в живом весе и компоста.

На сегодняшний день разведение свиней является одной из самых рентабельных отраслей животноводства. Средний доход в данном бизнесе, по разным оценкам, составляет от двадцати до тридцати процентов. Именно поэтому среди людей, живущих в сельской местности, разведение свиней становится все более популярным. Но одно дело разводить свиней для себя, другое дело построить на этом свой бизнес, приносящий хороший доход.

Для разведения была выбрана порода Ландрас.

Специализированная беконная порода свиней. Выведена в Дании в начале 20 века скрещиванием местных улучшенных вислоухих свиней с английскими породами, главным образом с крупной белой. В туше содержится высокое содержание постного мяса и тонкий слой подкожного жира. Средние показатели этой породы по содержанию постного мяса в туше и меньшей толщиной шпика превосходят остальные породы на 2-5%.

Туловище у них растянутое, уши длинные, сильно нависающие на глаза, кожа тонкая, щетина белая, редкая.

Порода широко распространена по всей территории России и повсеместно используется для промышленного скрещивания с чистопородными и помесными матками крупной белой и других пород свиней. Многоплодие помесных свиноматок повышается на 5-10%, скороспелость молодняка - на 5-12% при одновременном снижении затрат корма на 1 кг прироста живой массы; содержание мяса в туше увеличивается на 2-7%.

Свиньи породы ландрас скороспелые. Средняя многоплодность породы - 10-12 поросят за один опорос. Молочность при этом достигает 65-79кг. Масса поросят в 2-х месячном возрасте составляет 18-21кг. Молодняк породы на контрольном откорме достигает живой массы 100кг за 170-180 дней. Среднесуточный привес при этом составляет 710-760г. Затраты корма на 1кг прироста составляют 3,7-4 кормовых единиц.

Особенности породы ландрас:

·Живой темперамент свиней

·Высокие показатели роста и производительности

·Выносливость животных

·Высокого качества бекон

Экологически чистое мясо всегда востребовано и как нельзя лучше отвечает современным требованиям.

Рынок сбыта товаров

При оценке рынка сбыта нужно руководиться тем фактом, что на продукцию свиноводства всегда есть спрос.

Для того чтобы окупить средства, вложенные в создание собственного хозяйства и получить прибыль требуется реализация от 2-3 поколений свиней. Сбыт мяса больших затруднений не вызовет, особенно в свете решения правительства, когда к 2012 году планировалось заменить импортное мясо отечественным.

Постоянными клиентами будут все слои населения Пермского края с разным достатком, так как будет реализовываться недорогой товар который по своим характеристикам и качеству нравится всем.

Мясо будет продаваться в городе Кудымкаре на рынке и в Кудымкарском районе. На сельскохозяйственных ярмарках края. Планируется заключить договора с кафе и ресторанами Пермского края. Для этого необходимо создать собственную торговую марку и реализовывать продукцию через торговую точку, что обеспечит доставку продукции до потребителя без посредников и не дает чрезмерного повышения цены, а также обеспечит прямую связь с покупателями.

Поэтому на рынке будет существовать спрос на продукцию данного предприятия, потому что она будет дешевле и качественнее.

Конкуренция на рынке сбыта

Российский рынок свинины продолжает динамично развиваться. Увеличение отечественного производства происходит на фоне незначительного роста потребления свинины и восстановлении покупательной способности населения. Среди мясных деликатесов гурманы неизменно выделяют ароматный окорок, нежнейшую ветчину, сырокопченую колбаску, острый шашлычок. Все эти продукты из свинины.

Что касается конкурентов, они конечно имеются, но рынок не насыщен, поэтому спрос превышает предложение, а это свидетельствует о том, что нужно развиваться, повышать объемы реализации.

Свиноводство как отрасль экономической деятельности в г. Кудымкаре и Кудымкарском районе малоразвита, поэтому есть возможность занять устойчивое положение в этом секторе. Свиней разводят не для дальнейшей реализации и расширения хозяйства, а для собственных нужд.

Наиболее крупный конкурент Пермского края это ОАО «Пермский свинокомплекс», входит в число крупнейших производителей свинины в России. Основной вид деятельности - воспроизводство, выращивание и откорм свиней. Предприятие ежегодно производит 18-21 тыс.тонн мяса свинины в живом весе, что составляет 82% свиного мяса в Пермском крае.

Предприятие представляет собой селекционно-производственный комплекс по производству свинины с замкнутым циклом (выращивание и откорм поросят до достижения нормального убойного веса в рамках одного хозяйства) и включает в себя:

Два животноводческих комплекса по выращиванию и откорму свиней (СВК-1 эксплуатируется с 1975 г.; СВК-2 - с 1982 г.). Производственные показатели предприятия - одни из лучших среди свиноводческих предприятий России.

Селекционно-гибридный центр - ядро предприятия. Основные разводимые породы свиней: крупная белая, ландрас, дюрок. (Статус селекционно-гибридного центра для зоны Урала был присвоен племенной ферме «Пермского свинокомплекса» в 1994 году). Ежегодно здесь выращивают для промышленных комплексов и реализации в хозяйства Пермского края, других регионов до 6000 голов высококачественного племенного молодняка. «Пермский свинокомплекс» является постоянным участником краевых выставок племенных животных, где за высокие достижения в развитии племенного дела награждается золотыми медалями и дипломами.

Комбикормовый завод производительностью до 120 тыс. тонн комбикормов в год, который является кормообеспечивающим производством для комплексов №1, №2 и СГЦ. На заводе установлена линия экспандирования и гранулирования комбикормов, смонтирована премиксная линия. КЗ производит корма для всех видов сельскохозяйственных животных.

Предприятие имеет всю необходимую производственную инфраструктуру:

Котельная мощностью 396 тыс. Гкал тепловой энергии в год,

Водозабор мощностью 8625 м3 воды в сутки, (в год 3 млн.м3),

Очистные сооружения, обрабатывающие более 2,5 млн. м3 промышленных стоков в год.

Автотракторный парк, насчитывающий 75 грузовых автомобилей и 70 единиц тракторов,

Ремонтные мастерские на 350 условных ремонтов в год.

Ветлаборатория (налажен выпуск 34 наименований ветеринарных препаратов и лекарств).

Цех по переработке свинины, который выпускает 380 тысяч банок консервов, 65 тонн полуфабрикатов, 23 тонны копченостей в месяц.

Ремонтно-строительный цех.

Цех нестандартного оборудования.

Электроцех.

План производства

Начальные инвестиции

Для реализации проекта необходимы следующие первоначальные инвестиции:


Наименование затратСумма, руб. Покупка автомобиля, строительство загона, обустройство кормокухни, приобретение кормов, медикаментов, з/п работникам, уплата налогов405000Закупка поросят25000Итого430000

Ремонт будет осуществляться собственными силами, без привлечения подрядных организаций.

Требуется покупка автомобиля, оборудование помещения кормокухни, косметический ремонт и побелка животноводческого помещения. Устройство ограждения для выгона свиней. Заготовка зеленого корма, сена и корнеклубней осуществляется собственными силами.

Закуп поросят отъемышей- до 2 мес., планируется производить в д.Булдыри, Юрлинского района (имеется предварительный договор на 10 голов). В расчетах принята цена 2500 руб. за голову.

Организация производственного процесса

Планируется ежегодное увеличение поголовья свиней на доращивании и откорме на 10 голов и доведение общего поголовья до 35 голов.

Содержание скота - свободное в клетках и выгон в загон по погодным условиям.


Оборот стада

Поголовье скота по половозрастным группам201320142015Поросята на откорме102535Кормодней, всего215360360

Стоимость кормов

Наименование201320142015Комбикорма, руб.150000300000360000Зернофураж, руб.120002500037000Другое80001600024000ИТОГО170000341000421000

Календарный план проведения мероприятий

НазваниеДлительность, дн.Дата началаДата окончанияРеконструкция зданий для выращивания свиней1001.07.201310.07.2013Приобретение поросят210.07.201311.07.2013Вакцинация поросят до загона в помещение111.07.201311.07.2013Повторная вакцинация111.08.201311.08.2013Кормозаготовки5 22.07.201327.07.2013Вакцинация поросят111.09.201311.09.2013Подготовка помещения к зимнему содержанию поросят (текущий ремонт, дезинфекция, побелка)31.10.20133.10.2013Забой свинейПо мере достижения оптимального убойного весаРеализация мясаПо мере забоя

Организационный план

. Владельцем собственности является индивидуальный предприниматель Абасов Юсиф Ханахмед-оглы

. Распределение обязанностей - индивидуальный предприниматель организует работу по разведению свиней, обеспечивает ее функционирование.

. На первом этапе заниматься развитием производства будут 2 человека, свинарь и ИП

. Бухгалтерский учет ведет индивидуальный предприниматель


Оценка рисков

Наименование рисковМеры по предупреждению и уменьшению рисковПадеж от некачественных кормов (производственный)Использование только проверенных кормов, поставляемых инициатором проекта. Четкое соблюдение технологии выращиванияПадеж скота из-за инфекции (производственный)Строгое соблюдение санитарных условий: - поддерживать чистоту помещения, кормушек и поилок - своевременно проводить уборку и удаление помета - регулярно проводить общую дезинфекционную обработку помещения и инвентаря - обеспечивать полноценным кормом и чистой питьевой водойТехнологическийнетРеализациянетРыночныйнетРиски форс-мажорных обстоятельствСтрахование


Финансовый план

Бюджет движения денежных средств


год

1Доходы от реализации07.1308.1309.1310.1311.1312.13Всего2Собственные средства430000430000всего4300003Приобретение свиней25000250004Приобретение а/машины1600001600005Начислено ЗП750075007500750075007500450006Налоги с ЗП324032403240324032403240194407Налог по УСН8Фиксированный пл. в ПФР297229722972297229722972178329Приобретение кормов28334283342833428334283342833417000010Затраты на э/э150015001500150015001500900011Медикаменты100012Текущий ремонт помещения1000Всего затрат2305464354643546435464354643546

2014 год тыс. руб.

010203040506070809101112Всего1Доходы от реал-и50,0100,050,020,050,0250,02Собс-е средствавсего50,0100,090,050,0120,0250,0660,03Прио-е свиней4Прио-е а/машины5Начис-о ЗП8,08,08,08,08,08,08,08,08,08,08,08,096,06Налоги с ЗП3,4563,4563,4563,4563,4563,4563,4533,4563,4563,4563,4563,45641,4727Налог по УСН3,06,05,43,07,215,039,68Фиксированный пл. в ПФР2,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,97235,669Приоб.кормов28,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,416341,010Затраты на э/э1,51,51,52,02,02,02,02,02,02,01,51,521,511Медикаменты6,01,07,012Текущий ремонт помещения и пр.1.02.01,01.05,0Всего587,23

2015 год тыс. руб.

010203040506070809101112Всего1Доходы от реал-и200,0100,050,050,0300,02Собс-е средствавсего300,0200,050,0200,0400,01150,03Прио-е свиней4Прио-е а/машины5Начис-о ЗП8,58,58,58,58,58,58,58,58,58,58,58,5102,06Налоги с ЗП3,6723,6723,6723,6723,6723,6723,6723,6723,6723,6723,6273,67244,077Налог по УСН18,012,03,012,024,069,08Фиксированный пл. в ПФР2,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,9722,97235,669Приоб.кормов28,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,41628,416341,010Затраты на э/э1,51,51,52,02,02,02,02,02,02,01,51,521,511Медикаменты2,01,03,012Текущий ремонт помещения и пр.1.02.01,01.02.01,0Всего623,23

Доходы=430000+660000+1150000=2240000 руб.

Расходы=446272+587230+623230=1656732 руб.

Чистая прибыль= 583268 руб.

Окупаемость=430000/583268=0,7

Рентабельность=583268/1656732*100=35,2



Заключение


Деятельность ИП Абасов Ю.Х. за период 2010-2012 гг. характеризуется ростом выручки от продаж.

Для предприятия линейно-функциональная организационная структура.

Проведенный анализ финансового состояния Белоевского СПО показал, что вероятность наступления банкротства у предприятия очень низкая, финансовое состояние за 2010 - 2012 гг. устойчивое, зависимость предприятия от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода падает.

Анализ деятельности предприятия показал, что за последние 3 года предприятие имеет устойчивую тенденцию к росту основных показателей, характеризующих коммерческую и финансовую эффективность, есть некоторые перекосы в организационном процессе, требующие изменений.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод: предприятие прочно держится на плаву. Во многом есть заслуга руководителя: организация работы, внедрение новшеств, создание сильной команды работников, стремящихся работать все лучше. Все это требует незаурядных организаторских и интеллектуальных способностей.

Разработанный план диверсификации деятельности окупится только через 0,7 лет.



Источники и литература


1. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ ФСФО России от 23.01.2001г. №16

. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 432с.

. Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - с. 259.

. Балабонов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 403с.

. Барнгольц С. Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 412с.

. Берл Г., Киршнер П. Мгновенный бизнес-план: двенадцать быстрых шагов к успеху. - М.: Дело, 2010.- 123с.

. Буров В.П., Морошкин О.К., Новиков О.К. Бизнес-план. Методика составления. Реальный пример. - М.: ЦИПКК, 2010.- 267с.

. Ворст И., Ревентлау П. Экономика фирмы: Учебник. - М.: Высшая школа, 2010.- 389с.

.Гапонов К. Взаимосвязь стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования.// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008, 2 авг. (№31).- с. 14; 9 авг. (№32).- с. 14.

.Гражданкина Е. Производственное планирование: принципы, методы и виды //Финансовый менеджер. - 2010.- №11. - с. 20.

.Гусев С. А., Юдин А. В. Главное - планово вложить: инвестиционное планирование, как инструмент реализации стратегических целей фирмы. - //Российское предпринимательство. - 2009. - №7. - с. 97.

. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2008.-256с.

. Елиферов В.Г., Репин В.В. Бизнес-процессы: Регламентация и управление. - М: ИНФРА-М, 2009. - 318 с.

. Зигель Э.С., Шульц Л.А., Форд Б.Р., Корни Д.С. Составление бизнес-плана. - Изд. 2-е. - М.: "Джон Уайли энд Санд", 2010.- 354с.

. Идрисов А.Б. Планирование и анализ эффективности инвестиций. - М.: ПРО-Инвест-консалтинг, 2010.- 322с.

. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 312 с.

. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 451с.

. Козлова О. И. и др. Оценка кредитоспособности предприятий - М.: АО "АРГО", 2011.- 266с.

. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - 2-е изд. - М.: Перспектива, 2010.-567с.

.Лапыгин Ю. Н., Лапыгин Д.Ю. Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практическое пособие. - М.: ОМЕГА-Л, 2010. - с.350.

. Любанова Т.П. Бизнес-план: Опыт, проблемы. - М.: Издательство Книга сервис, 2010. - 96 с.

. Макаревич Л.М. 200 правил бизнеса: Практическое руководство. - М.: Издательство ДИС, 2009. - 592 с.

.Максютов А. А. Бизнес-планирование развития предприятия. - М.: Альфа-Пресс, 2006. - с. 287.

. Маниловский Р.Г. и др. Бизнес-план: Методические материалы. - М.: Финансы и статистика, 2010.-212с.

. Орлова Е. Р. Бизнес-план: основные проблемы и ошибки, возникающие при его написании. - Изд. 3-е. - М.: ОМЕГА-Л, 2005. - с. 151.

. Панков В.В. Анализ и оценка состояния бизнеса: Методология и практика. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 207 с.

. Парахина В. Н. Стратегический менеджмент: учебник по специальности "Менеджмент организации". - Изд. 3-е. - М.: КноРус, 2009. - с.495.

. Пейли Нортон. Успешный бизнес-план = Successful business planning: от стратегических целей к плану действий на один год: с примерами из практики реальных компаний /Пер. с англ. /. - М.: ЭКСМО, 2009. - с. 411.

. Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес. - Изд. 2-е. - М.: Ось-89, 2002. - с. 397.

. Петухова С. В. Бизнес-планирование: практическое пособие. - М.: ОМЕГА-Л, 2006. - с. 171.

. Попов В.М., Захаров А.А. Бизнес-план. Step by step: Практическое пособие. - М.: Бизнес-Пресса, 2010. - 234 с.

. Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2009. - 162 с.

. Просветов Г.И. Бизнес-планирование: Задачи, решения: Учебно-методическое пособие. - М.: Издательство РДЛ, 2010. - 207 с.

. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия. - М.: Издательство ДИС, 2011. - 431 с.

. Плешков Б. Бизнес-План или как повысить доходность вашего предприятия. - М.: Анкил, 2010. - 32 с.

. Сергеев А.А. Экономические основы бизнес-планирования. - М.: Издательство ЮНИТИ, 2009. - 462 с.

. Столпова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - Изд. 3-е. - М.: Перспектива, 2009. - с.231.

. Сухова Л. Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: учебное пособие для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - с. 159.

. Терехин. В.И. Финансовое управление фирмой. - М.: Экономика, 2009.

. Ушаков И. И. Бизнес-план. - С.-П.: Питер, 2010. - с. 222.

. Черняк В. З. Бизнес-планирование: учебник. - М.: КноРус, 2009. - с. 535.

. Чуев И., Чуева Л.Н. Экономика предприятия: учебник для вузов. - Изд. 4-е. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2008. - с. 415.


Дипломный проект на тему «Разработка бизнес-плана диверсификации деятельности ИП Абасов Ю.Х.»

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ