Прогнозирование величины оборотных средств предприятия

 

Введение

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности. Они включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, не стоит путать их с денежными средствами вложенными в основные фонды.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Актуальность предоставленной темы обусловлена возможностью предприятия улучшать технико-экономические и финансовые показатели своей деятельности путем планирования оборотных средств.

Целью написания моей работы является прогнозирование величины оборотных средств предприятия и их рассмотрение на примере действующего нефтесервисного предприятия.

Задачами курсовой работы является:

изучение теоретических основ анализа оборотных средств предприятия;

проведение анализа, структуры, динамики и эффективности использования оборотных средств предприятия;

изучение методических основ определения величины оборотных средств на плановый период;

проведение методики прогнозирования величины оборотных средств;

составление прогноза потребности в оборотных средствах предприятия.

Объектом практического исследования послужит ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» - многопрофильное предприятие, основным видом деятельности которого является предоставление услуг по бурению, связанному с добычей нефти, газа и газового конденсата.

Предметом исследования курсовой работы является изучение теоретических и методологических основ для проведения планирования оборотных средств предприятия.

1.Характеристика оборотных средств и их роль в хозяйственной деятельности предприятия

Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые - в сфере производства, а вторые - в сфере обращения.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной продукции. И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

Рис.1.1 Схема кругооборота

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных средств. Оборотные средства по составу и характеру участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они составляют материальную основу производства и необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости. Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение - обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Объединение оборотных фондов и фондов обращения в единую систему оборотных средств вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям их кругооборота.

Рассматривая отдельные элементы оборотных производственных фондов выясняется, что подавляющую часть оборотных производственных фондов составляют производственные запасы. Производственные запасы - это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.

Сырье и основные материалы - это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными материалами считают продукцию обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.).

Рис.1.2 Состав и размещение оборотных средств

Полуфабрикаты - это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.

Вспомогательные материалы, в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию продукта.

Наряду с производственными запасами в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и расходы будущих периодов. Незавершенное производство (НЗП) - это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

Единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов - расходы будущих периодов, необходимые для создания заделов, установки нового оборудования и т.п. Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей их стоимости характеризует структуру оборотных средств. Это соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу. Для оценки оборотных средств организации рассмотрим и проанализируем ее структуру (согласно данным баланса исследуемой организации за 2010 и 2011 год). Рассмотрим структуру оборотных средств за 2011 год.

Таблица 1.1

Оценка оборотных активов предприятия ОАО "Сибирское управление по строительству скважин" за 2010 год, тыс.руб.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНа начало периодаСтруктура, %На конец периодаСтруктура, %Отклонение+/-%Запасы59903559,5375313064,82154095,0025,72Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 807908,03631145,43-17676,00-21,88Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)26611626,4428326724,3817151,006,44В том числе покупатели и заказчики194328213460 Краткосрочные финансовые вложения 443364,41526094,538273,0018,66Денежные средства156481,5592750,80-6373,00-40,73Прочие оборотные активы4320,044320,040,000,00ИТОГО 1006357100,001161827100,00155470,0015,45

Итак, в структуре оборотных активов ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» как на начало периода, так и на конец периода преобладали запасы (59% на начало периода и 64% на конец периода). Большую долю в структуре оборотных активов составляла дебиторская задолженность (26% на начало периода и 24% на конец периода) - за исследуемый период она несущественно увеличилась - на 6,44%, краткосрочные финансовые вложения в течении исследуемого периода выросли на 18,66%.

Таблица 1.2

Оценка оборотных активов ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» за 2011 год, тыс.руб.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНа начало периодаСтруктура, %На конец периодаСтруктура, %Отклонение+/-%Запасы75313064,8263492552,97-118205,00-15,70Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 631145,43258112,15-37303,00-59,10Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)28326724,3815434312,88-128924,00-45,51В том числе покупатели и заказчики213460113246 Краткосрочные финансовые вложения 526094,5337813331,54325524,00618,76Денежные средства92750,8050830,42-4192,00-45,20Прочие оборотные активы4320,044320,040,000,00ИТОГО 1161827100,001198727100,0036900,003,18В структуре оборотных активов ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» в 2011 году, как на начало периода, так и на конец периода преобладали также запасы (64% на начало периода и 52% на конец периода). Также большую долю в структуре оборотных активов составляла дебиторская задолженность (24% на начало периода и 12% на конец периода), на конец периода существенно увеличились также краткосрочные финансовые вложения (увеличение на 325524,00 тыс. руб.).

Денежные активы и прочие оборотные средства занимают как на начало периода, так и на конец периода, очень маленькую долю.

Рассмотрим графически динамику оборотных средств предприятия (см.рис.1- 5). Начнем с запасов, для этого рассмотрим рис.1. и табл.1.3.

Таблица 1.3

Структура запасов предприятия ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» за 2011 год, тыс.руб.

ЗапасыНа начало периодаСтруктура, %На конец периодаСтруктура, %Отклонение,%Сырье, материалы и другие аналогичные ценности45034459,8049703478,2810,37Затраты в незавершенном производстве10556114,028721813,74-17,38Техника и продукция для проведения сервисных работ19339425,68469607,40-75,72Расходы будущих периодов38310,5137130,58-3,08Прочие запасы и затраты- - Итого запасов753130100,00634925100,00-15,70

Итак, в структуре запасов за исследуемый период преобладает сырье, материалы и другие аналогичные ценности (59,8% на начало года и 78,2% на конец года). Затраты в незавершенном производстве составляют 14,02% и 13,74% на начало и конец года соответственно, а в течении года их стоимость уменьшается на 17%.

Существенно падает стоимость готовой продукции и товаров (на 75%). Однако это не означает, что падает цена на продукции, это просто уменьшается запас продукции.

Самую незначительную часть составляют расходы будущих периодов - 0,51 и 0,58% на начало и конец года соответственно.

Общая структура запасов представлена на рисунке 1.3.

Рис 1.3 Динамика запасов предприятия в 2010-2011гг.

Общая стоимость запасов на протяжении 2010-2011 гг. несколько снижается, однако не существенно. В целом же можно отметить, что предприятие ведет планомерную политику в отношении запасов.

Рис.1.4 Динамика дебиторской задолженности предприятия в 2010-2011гг.

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность предприятия существенно выросла на конец 2010 года, и уже на конец 2011 года она снизилась, хотя все еще не достигла уровня 2010 года.

Рис.1.5 Динамика краткосрочных финансовых вложений предприятия в 2010-2011гг.

Краткосрочные финансовые вложения предприятия существенно увеличились на конец 2011 года, когда предприятие стало вкладывать свои денежные средства в различные инвестиционные и другие проекты.

Рис.1.6 Динамика денежных средств предприятия в 2010-2011гг.

Рис.1.7 Динамика общей стоимости оборотных средств предприятия в 2010-2011гг.

Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывающий сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период определяется по формуле:

(1.1.)

где NРП - объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;

ФОС - средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического.

Рассчитаем средний остаток оборотных средств:

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости за период 2010-2011 несколько уменьшился (с 2,02 до 1,88).

Поскольку этот коэффициент характеризует эффективность использования активов с точки зрения объема продаж, значит, эффективность активов за год упала.

Далее рассмотрим следующий показатель - длительность одного оборота в днях. Начало формы

Конец формы

) Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации работ, определяется по формуле:

или (1.2.)

Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.

Рассчитаем длительность одного оборота в днях:

Количество одного оборота в днях за исследуемый период 2010-2011 вырос на 13 дней. Данный показатель говорит о том, что оборотные средства на предприятии стали больше высвобождаться.

) Абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств определяется следующим образом:

(1.3.)

Где - средний остаток оборотных средств в базовом и сравниваемом периодах соответственно, руб.

Фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков оборотных средств за предшествующий (базовый) период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период.

) Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:

(1.4.)

где NРП1 - объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.; - длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.

Рассчитаем относительное высвобождение оборотных средств:

Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов: повышение качества используемых материалов; повышение конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяет предприятию направлять их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

2.Методические основы определения величины оборотных средств на плановый период

2.1Методика определения потребности в оборотных средствах

Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Отечественная практика нормирования оборотных средств на промышленный предприятиях основана на ряде принципов.

Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее: собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Методы нормирования оборотных средств.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

) Метод прямого счета. Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

)Аналитический метод. Он применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

)Коэффициентный метод. При этом методы новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н=Р*Д, (2.1)

где Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Д - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Таким образов, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум основным группам.

К первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье и основные материалы.

Во вторую группу включаются вспомогательные материалы, используемые в производстве редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методов на основе данных за предыдущие годы.

Общий норматив оборотных средств на вспомогательные материалы представляет собой сумму нормативов обеих групп.

Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам; для непроизводственных - на основе объема выполняемых работ.

Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в разных отраслях неодинаковы.

На предприятиях, которые используют для упаковки продукции крупную тару, норма оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам.

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой ее в оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента её изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нормативе по готовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и материалами, норма оборотных средств зависит от средней продолжительности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком. Стоимость тары, предназначенной для хранения сырья, материалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах, не учитывается при определении норматива оборотных средств по таре, так как она входит в состав основных фондов или МБП.

Норматив оборотных средств на запасные части устанавливается по каждому виду запасных частей в отдельности исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на единицу балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе данных прошлых лет.

Норматив по МБП рассчитывается раздельно по инструментам и приспособлениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и обуви, специальному инструменту и приспособлениям.

По первой группе норматив определяется методов прямого расчета исходя из полагающегося набора малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и его стоимости. По второй группе норматив устанавливается отдельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю. Норматив по конторскому и бытовому инвентарю определяется исходя из количества мест и стоимости набора инвентаря на одно место. По производственному инвентарю - исходя из необходимости комплекта этого инвентаря и его стоимости.

Норматив оборотных средств по спецодежде и обуви определяется на основе численности работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта. Норматив по этой группе оборотных средств на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и страховой запасы.

По специальному инвентарю и приспособлениям норматив определяется исходя из их полагающегося набора, стоимости и срока службы.

На предприятиях, имеющих небольшой удельный вес МБП в структуре оборотных средств, норматив рассчитывается на основе отношения средних фактических запасов к сумме затрат на производство.Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Величина оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям. Основными причинами различий являются особенности организаций, объем производства, структура выпускаемой продукции.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве производится по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Н=Р*Т*К, (2.2)

где Р- однодневные затраты на производство продукции;

Т- длительность производственного цикла в днях;

К- коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90.

Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство».

Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

В производственный цикл включают технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

Все затраты в процессе производства подразделяются на:

Единовременные затраты. К ним относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

Нарастающие затраты. Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.). Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Определяется коэффициент разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат.

Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные(нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле:

А+(0,5*Б)К=А+Б, (2.3)

где А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла;

Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле:

(Се*Е)+(С2*T2)+(C3*T3)+...+(0,5*Cp*T) (2.4)

К= С*Т,

гдеСе- единовременные затраты первого дня производственного цикла;

С2, С3,... - затраты по дням производственного цикла;

Т2, Т3... - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла;

Ср - затраты, производимые равномерно в течении производственного цикла;

С - производственная себестоимость изделия;

Т - длительность производственного цикла.

Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:

Н=Ро+Рn-Рс, (2.5)

где Ро- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рn- расходы, производимые в плановом периоде по смете;

Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Н=Р*Д, (2.6)

где Р- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;

Д- норма запаса в днях.

Норма оборотных средств по годовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.

Таким образом устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.

Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

2.2 Обоснование методики прогнозирования величины оборотных средств

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах для нашего примера определяется для средств, вложенных в:

сырье и материалы (производственные запасы);

незавершенное производство;

готовую продукцию;

денежные средства в кассе;

прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара, расходы будущих периодов).

Итак, составим и проанализируем методику прогнозирования потребности в оборотных средствах.

Общую факторную модель представим в виде схемы.

Рис.2.1 Факторная модель расчета потребности в оборотных средствах

оборотное средство прогнозирование

Итак, проанализируем данную модель. В данной модели начальными (выходными) данными для факторного анализа будут являться итоги анализа оборачиваемости оборотных средств. Далее проводится расчет влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок. На основании полученных данных производится расчет влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок и изменения выручки от продажи продукции. После составляется общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период.

3.Прогноз потребности в оборотных средствах предприятия

Для начала ознакомимся с предприятием, которое является объектом нашего исследования.

ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» имеет более чем 30-летний опыт производства работ по бурению и капитальному ремонту нефтяных, газовых, газоконденсатных скважин на месторождениях ЯНАО.

В настоящее время ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» - это мобильное, многопрофильное сервисное предприятие, обладающее длительным опытом работы в Западной Сибири, необходимой производственной инфраструктурой и оснащением, а также кадровым и технологическим потенциалом для производства работ по бурению, реконструкции и капитальному ремонту скважин различных конструкций, геометрии и назначения:

·бурение артезианских (водозаборных скважин) скважин;

·бурение «сеноманских» газовых скважин;

·бурение эксплуатационных скважин (наклонно-направленных,

·субгоризонтальных, горизонтальных скважин) любых конструкций;

·бурение разведочных и поисково-оценочных скважин (имеем возможность проведения всего комплекса исследований материала скважин);

·подготовка скважин к реконструкции;

·реконструкция скважин методом бурения боковых стволов;

·капитальный и текущий ремонт скважин любой сложности;

·подготовка скважин к гидроразрыву пласта;

·освоение скважин после бурения;

Для составления факторной модели необходимы начальные данные.

Таблица 3.1

Начальные данные для факторной модели

ПоказателиЗа предыдущий годЗа отчетный годИзменение, +/-Выручка от продажи продукции, тыс.руб.32137912226363-987428Оборотные средства, тыс.руб.1161827119872736900,00Период оборачиваемости, в днях118145+27Коэффициент оборачиваемости, в разах3,052,49-0,56Коэффициент закрепления0,330,4+0,07

Данные табл. 3.1. свидетельствуют о том, что в отчетном году период оборота оборотных средств составил 145 дней, по сравнению с предыдущим годом он вырос на 27 дней. Это привело к изменению коэффициентов оборачиваемости и закрепления оборотных средств. В отчетном году коэффициент закрепления средств в обороте составил 40 копеек на один рубль выручки от продажи продукции. В результате замедления оборачиваемости оборотных средств, сумма дополнительно привлеченных средств в оборот, составила 4064 тыс. руб. (27*54190/360). Оборачиваемость оборотных средств в отчетном году составила 2,49 раза, следовательно, за весь год сумма дополнительно привлеченных средств в оборот равна 10119 тыс. руб. (4064*2,49). Сумма прибыли вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств уменьшилась на 1568 тыс. руб. (8540*[(2,49-3,05)/3,05]).

Для выяснения причин изменения оборачиваемости оборотных средств следует использовать факторный анализ. На основе метода цепных подстановок можно дать оценку влияния на изменение продолжительности одного оборота (П) следующих факторов:

средних остатков оборотных средств (СО);

объема реализации (N).

В табл. 3.2. представлен алгоритм расчета влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок.

Таблица 3.2

Алгоритм расчета

ПоказателиФормула взаимосвязиРасчет влияния факторов1.Продолжительность одного оборота в годПо = СОо*Nо-2.Условная продолжительность одного оборотаПу = СО1*Nо?П(со) = СО1* Nо-СОо* Nо3.Продолжительность одного оборота за отчетный периодП1 = СО1*N1?П(N) = СО1* N1-СО1* NоПроверкаП = П1-По?П = ?П(со)+ ?П(N)

Используя данные табл. 3.1. и алгоритм метода цепных подстановок, произведем оценку влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных средств:

влияние изменения средней стоимости оборотных средствП(СО) = СО1 * Nо - СОо * Nо = 21770*57800 - 18930*57800 = +17,5 дн.

влияние изменения выручки от продажи продукцииП(N) = СО1 * N1- СО1 * Nо= 21770*54190 - 21770*57800=+9,5 дн.

сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период П= DП(СО) + DП(N) =+27 дней.

Результаты факторного анализа показали, что за счет изменения объема продажи продукции и суммы средних остатков оборотных средств привело к замедлению периода оборачиваемости, соответственно на 9,5 и 17,5 дней. Замедление оборачиваемости, в конечном итоге, привело к оттоку денежных средств и отразилось на дополнительном привлечении средств в оборот.

Для выявления причин изменения общей оборачиваемости оборотных активов следует проанализировать динамику показателей оборачиваемости оборотных средств по стадиям кругооборота. Это позволит установить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление движения средств. Оборотные средства проходят три стадии кругооборота, обеспечивая непрерывность производственно-коммерческого процесса.

На первой стадии денежные средства используются для приобретения запасов сырья, материалов и других ресурсов, необходимых для производства продукции, выполнения работ, услуг. В итоге оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную.

На стадии производства ресурсы превращаются в продукцию, работы и услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размер первоначальной суммы денег отличается от выручки от продажи продукции на величину полученной прибыли (убытка). Таким образом, покупки приводят к увеличению производственных запасов; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту денежных средств и увеличению дебиторской задолженности. Этот цикл операций повторяется многократно и в итоге сводится к денежным поступлениям и платежам.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет длительность производственно-коммерческого цикла. Это время складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции (услуги). На продолжительность этого периода влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть их постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, др.), другая часть - в сфере обращения (готовая продукция на складе и отгруженная продукция, дебиторская задолженность, ценные бумаги, денежные средства). Поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

оптимизация производственных запасов;

эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

сокращение длительности производственного цикла;

сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.

Заключение

Из рассчитанных показателей видно, что структура оборотных средств обеспечивает своевременность текущих платежей. Низкий уровень общей ликвидности ОАО «Сибирское управление по бурению скважин» необходимо учесть при составлении платежного календаря, чтобы возврат долгосрочного кредита с процентами не оставил компанию без наличности.С учетом этого обстоятельства можно часть денежных средств положить на краткосрочный депозит, увеличив тем самым размер краткосрочных финансовых вложений и доход от финансовых операций.Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально - вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия являются:

масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);

характер бизнеса или деятельности, то есть отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и т.д.);

длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, выполнению работ);

количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

география потребителей продукции, поставщиков и смежников;

система расчетов за товары, работы, услуги;

платежеспособность клиентов;

качество банковского обслуживания;

темпы роста производства и реализации продукции;

доля добавленной стоимости в цене продукта;

учетная политика предприятия;

квалификация менеджеров, а также инфляция.

Список литературы

1. Батурина Н.А. Исследование отдельных аспектов оценки показателей рентабельности оборотных активов хозяйствующего субъекта // СПРАВОЧНИК ЭКОНОМИСТА. 2009. № 3. ? Б.м.

. Батурина Н. А. Динамический анализ структуры оборотных активов хозяйствующего субъекта // СПРАВОЧНИК ЭКОНОМИСТА. 2009. № 5. ? Б.м. ? С. 14-18.

. Финансы: учебник / ред. В. В. Ковалев. ? 2-е издание, переработанное и дополненное. ? М.: Проспект, 2009. ? 640 с.

. Ковалева В. Д. Моделирование финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие / В. Д. Ковалева, И. В. Додонова. ? М.: Кнорус, 2009. ? 280 с.

. Сироткин С. А. Финансовый менеджмент на предприятии: учебник для вузов / С. А. Сироткин, Н. Р. Кельчевская. ? второе издание, переработанное и дополненное. ? М.: ЮНИТИ, 2009. ? 351 с.

. Банк В. Р. Финансовый анализ: учебное пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. ? М.: Проспект, 2009. ? 352 с.

. Клишевич Н. Б. Финансы организации: менеджмент и анализ: учебное пособие / Н. Б. Клишевич. ? М.: Кнорус, 2009. ? 304 с.

. Тян Р.Б. Планирование деятельности предприятия: Учеб. пособие. ? К.: МАУП, 1998. ? 156с.

. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Пособ. для подготовки к экзаменам / А. И. Ильин. ? Мн.: Мисанта, 2003. ? 188 с.

. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. ? Изд. 3-е. ? М.: Филинъ, 2003. ? 520с.

. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие / Под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. ? 2-е изд., перераб. и доп. ? М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. ? 279с.

. Анискин Ю. П. Планирование и контроллинг: Учебник / Ю.П. Анискин, А.М. Павлова. ? М.: Омега-Л, 2003. ? 280с.

. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учеб.-метод. пособие. ? М.: Финансы и статистика, 2003. ? 248с.

. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебн. пособие / Л. П. Владимирова. ? 3-е изд., перераб. и доп. ? М.: Дашков и К, 2004. ? 400с.

. Пивоваров К. В. Планирование на предприятии: Учеб. пособ. ? М.: Дашков и К, 2004. ? 232с.

. Филатов О. К. Планирование, финансы, управление на предприятии: Практич. пособ. / О. К. Филатов, Л. А. Козловских, Т. Н. Цветкова. ? М.: Финансы и статистика, 2004. ? 383 с.

. Мардаровская Ю. В. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / Ю. В. Мардаровская. ? М., 2009. ? 272 с.

. Данилин В. И. Финансовый менеджмент: задачи, тесты, ситуации / В. И. Данилин. ? М.: Проспект, 2009. ? 360 с.

. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учеб. / Л. Е. Басовский. ? М.: ИНФРА-М, 2008. ? 240 с.

. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. / Ред. В.Я. Поздняков. ? М.: ИНФРА-М, 2008. ? 624с.

Введение Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности. Они включают в себя производственн

Больше работ по теме: