Проектирование бюджета производственного предприятия

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия

(СибАДИ)

Курсовая работа

по дисциплине «Коммерческая деятельность предприятия»

на тему «Проектирование бюджета производственного предприятия»

Выполнила: студентка Токарева К.В.

группа Эб -11 Э2

Проверил: ст. преподаватель Эйхлер И.А.

Омск - 2015

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Самым важным этапом в процессе составления бюджета является определение ключевых факторов или ограничений, влияющих на план бюджета. К таким факторам можно отнести возможности предприятия по выпуску продукции, размер доступных финансовых средств и текущее состояние рынка. В сумме эти три показателя образуют общий лимит возможностей компании по продаже продукции.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

обеспечение текущего планирования;

обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

обоснование затрат предприятия;

создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

исполнение требований законов и контрактов.

Целью данной курсовой работы является составление бюджета для производственного предприятия.

Необходимо решить следующие задачи:

. Спроектировать текущий бюджет;

. Спроектировать финансовый бюджет;

. Провести анализ финансового состояния предприятия.

1. Прогнозирование операционных доходов предприятия

Рассчитаем план сбыта, при условии того, что в планируемом году ожидается инфляция на уровне 16 %, что приведет к росту цены на материалы на 4 % в каждый квартал. Чтобы нивелировать инфляционные риски предприятие будет повышать цену на свою продукцию на 4 % за каждый квартал планируемого периода. Эластичность спроса по цене равна 1,17.

Таблица 1 - План сбыта

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVОжидаемые продажи, ед.3423263112961275Цена продажи ед., руб.52715482570159295583Ожидаемый объем продаж, руб.18026821787132177301117549847117809

Схема расчета с клиентами: 54 %, 42%, 4 %.

Таблица 2 - Ожидаемые поступления от реализации

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVЗадолженность к погашению на начало периода, руб.757126---757126Поступления денежных средств от продаж за I квартал, руб.973448757126--1730574Поступления денежных средств от продаж за II квартал, руб.-965051750595-1715646Поступления денежных средств от продаж за III квартал, руб.--9574267446651702091Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, руб.---947691947691Общие поступления денежных средств, руб.17305741722177170802116923566853128

Далее рассчитаем дебиторскую задолженность на конец периода и сумму безнадежных долгов.

ДЗ к.п. = 1754984 * 42% = 737093

БД = 7117809 * 4% = 284712

Таблица 3 - Производственный план

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVПланируемые продажи, ед.3423263112961275Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед.2726252625Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед.2727262527Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.3423253102971274

Рассчитаем стоимость запаса готовой продукции в рублях на начало и конец периода.

ЗГП н.п. = 27 * 5271 = 142317

ЗГП к.п. = 27 * 5929 = 160083

2. Составление смет по затратам

Норма запаса материалов 17 % н. п.

Таблица 4 - Смета прямых затрат на материалы

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVКоличество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.3423253102971274Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед.44444Потребность в материале на производственную программу, ед.13681300124011885096Планируемый запас материала на конец периода, ед.221211202212846Планируемый запас материала на начало периода, ед.233221211202867Количество материала, подлежащего закупке13561290123111985075Цена единицы материала, руб.2832943063181201Стоимость закупок материалов, руб.3837483792603766863809641520658

Рассчитаем стоимость запаса материалов в рублях на начало и конец периода.

ЗМ н.п. = 233 * 283 = 65939

ЗМ к.п. = 202 * 318 = 64236

Схема расчета с поставщиками: 45 %, 55 %

Таблица 5 - График ожидаемых выплат поставщикам

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVЗадолженность прошлого года к оплате168849168849Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, руб.172687211061--383748Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, руб.-170667208593-379260Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, руб.--169509207177376686Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, руб.---171435171435Итого выплат денежных средств, руб.3415363817283781023786121479978

Далее определим кредиторскую задолженность на начало и конец периода.

КЗ н.п. = 168849

КЗ к.п. = 380964*55% = 209530,2

Смета прямых затрат на оплату труда

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVКоличество единиц продукции, подлежащих изготовлению3423253102971274Удельная трудоемкость единицы изделия, ч.1414141414Общая трудоемкость производственной программы, ч478845504340415817836Прямые затраты труда на 1 час, руб.9393939393Общая стоимость прямых затрат труда, руб.4452844231504036203866941658748

Далее определим необходимое количество производственных рабочих.

Р = Т / (ФРВд * КПП)

где, КПП - коэффициент роста производительности труда (принимаем в размере 1,2)

Рассчитываем номинальный фонд рабочего времени, он определяется количеством рабочих дней в году и продолжительностью рабочих недель.

ФРВн = (Дк - Дв - Дп) Чсм - Чв * Дпв -Чп *Дпп,

где, Дк - дни календарные, день

Дв - дни выходные, день

Дп - праздничные, день

Чсм - продолжительность смены, ч.

Чв - время сокращения рабочей смены перед выходными днями (принимается в случае, если фактическая продолжительность рабочей недели превышает установленную),.ч.

Чп - время сокращения рабочей смены перед праздничным днем.

Дпв - предвыходные, день

Дпп - предпраздничные, день

ФРВн = (365 - 104 - 11) * 8 - 0 * 50 - 1 * 6 = 1 994 (ч.).

Далее рассчитаем действительный фонд рабочего времени. ФРВд - действительный годовой фонд времени его определяем как разность номинального годового фонда и величины неизбежных потерь рабочего времени в том числе отпусков (продолжительность определяется трудовым законодательством и условиями труда), дней по болезни (равны 2,5 % от дней календарных), на выполнение государственных обязанностей ( 0,5 - 1 % от дней календарных).

ФРВд = 1994- ((28 + 9 + 3) * 8) = 1994 - 320 = 1674

Р = 19124 / (1674 * 1,2) = 10 чел.

Таблица 7 - Смета общепроизводственных расходов

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVОбщая трудоемкость производственной программы, ч.478845504340415817836Переменная ставка общепроизводственных расходов, руб. в час2525252525Итого переменные расходы руб.119700113750108500103950445900Планирование постоянных расходов, руб.600060006000600024000Амортизация, руб.55000550005500055000220000Итого выплат денежных средств по общим производственным расходам, руб.180700174750169500164950689900

Таблица 8 - Коммерческие и управленческие расходы

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVОжидаемые продажи, ед.3423263112961275Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, на ед.100100100100100Итого переменные расходы, руб.34200326003110029600127500Постоянные расходы, руб.:Реклама (ежеквартально)50000500005000050000200000Страхование24000---24000Оплата труда специалистов3200003200003200003200001280000Аренда-----Налоги7500075000Итого постоянные расходы3940003700003700004450001579000Итого коммерческие и управленческие расходы, руб.4282004026004011004746001706500

Таблица 9 - Определение себестоимости реализации единицы продукции

Статьи затратКоличествоЦена за единицу, руб.Итого, руб.Материальные затраты127411621479978Затраты на оплату труда127413021658748Взносы в государственные внебюджетные фонды1274391497624Итого переменные издержки127428543636350Амортизация основных средств220000Прочие издержки (общепроизводственные)469900Себестоимость производства продукции4326250Коммерческие и управленческие расходы1706500Полная себестоимость6032750

3. Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках и кассового плана

Таблица 10 - Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках предприятия (в рублях)

ПоказателиЗа текущий периодВыручка предприятия (без НДС)5807736Себестоимость (без НДС)4100491Валовая прибыль (убыток)1707245Коммерческие и управленческие расходы1706500Прибыль (убыток) от реализации745Другие доходы0Другие расходы0Прибыль (убыток) до налогообложения745Текущий налог на прибыль149Чистая прибыль (непокрытый убыток)596

НДС подлежащий возмещению = 266396

НДС подлежащий уплате = 1045392

Таблица 11 - Кассовый план (в рублях)

ПоказателиКварталыВсего за годIIIIIIIVКассовый остаток на начало периода130002382109114265513000Поступления: поступления от покупателей14665881459472144747514342005807735Итого денежных средств в наличии14795881461854145838614768555820735Выплаты денежных средств:Основные производственные материалы2894373234983204253208581254218Оплата труда основных рабочих5788695500955247065027022156372Общепроизводственные расходы180700174750169500164950689900Коммерческие и управленческие расходы4282004026004011004746001706500Закупка оборудования-----Налоги, относимые на финансовый результат---149149Итого выплат14772061450943141573114632595807139Излишек (недостаток) денежных средств238210911426551359613596Финансирование:КредитованиеПогашение кредитаВыплата процентов за кредитИтого по финансированиюКассовый остаток на конец периода238210911426551359613596

Таким образом, при составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках получается валовая прибыль равная 1707245. Для деятельности предприятия не были привлечены дополнительные средства, потому что кассовый остаток на конец отчётного периода увеличивается.

4. Составление бухгалтерского баланса предприятия и анализ его деятельности

.1 Составление бухгалтерского баланса предприятия

Таблица 12 - Бухгалтерский баланс предприятия

Наименование показателяНа отчетную дату отчетного периодаНа 31 декабря 2014 годаАКТИВI.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства25072727Итого по разделу I25072727II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы209,394208,356Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям266,39650Дебиторская задолженность1754,984857,126Денежные средства и денежные эквиваленты1479,5881744,850Итого по разделу II3710,3622860,332БАЛАНС6217,3625587,332ПАССИВIII.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал3452,5133377,802Переоценка внеоборотных активовНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)25962000Итого по разделу III6048,5135377,802IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваИтого по разделу IVV.КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность168,849209,530Итого по разделу V168,849209,530БАЛАНС6217,3625587,332

Формирование баланса показало, что в отчетном периоде наблюдается снижение внеоборотных активов на 220 тысяч рублей, что связано с уменьшением стоимости основных средств, в связи с их эксплуатацией и переносом стоимости на вновь созданный продукт в виде амортизационных отчислений. Величина оборотных активов на конец периода при этом возросла, основными причинами чего является рост величины денежных средств, что говорит об укреплении финансового состояния предприятия и увеличение дебиторской задолженности, в следствии, увеличения объёмов реализации продукции с отсрочкой платежа.

В пассиве баланса наблюдается увеличение капитала. Наблюдаются также и такие положительные тенденции, как снижение краткосрочных обязательств.

.2 Анализ ликвидности предприятия

Для анализа ликвидности сгруппируем средства по активу предприятия, по степени их ликвидности, а пассивы - по срокам их погашения.

Таблица 13 - Группировка активов и пассивов предприятия

АНачало периодаКонец периодаПНачало периодаКонец периодаА11479,5881744,850П1168,849209,530А21754,984857,126П2--А3475,79258,356П3--А425072727П46048,5135377,802? А6217,3625587,332? П6217,3625587,332

Соблюдается условие абсолютной ликвидности:

Далее в таблице 15 рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Таблица 14 - Основные коэффициенты ликвидности

Наименование коэффициентаРасчетная формулаНормативКоэффициент текущей ликвидности [1..3,5]Коэффициент быстрой ликвидности [0,5..1]Коэффициент абсолютной ликвидности [0,2..0,5]Общий показатель ликвидности ?1

Таблица 15 - Расчет коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициентаРасчет коэффициентана начало периодана конец периодаКоэффициент текущей ликвидности2214Коэффициент быстрой ликвидности1915Коэффициент абсолютной ликвидности910Общий показатель ликвидности1513

Коэффициент текущей ликвидности является мерой платежеспособности организации, способности погашать текущие (до года) обязательства организации.

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. В ликвидные активы включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг <#"justify">ПоказательХарактеристикаФормулаРасчетФондоотдачаОтражает количество продукции в расчете на 1 руб. ОПСФО = Выр/Ссг, где Выр - выручка, Ссг - среднегодовая стоимость основных производственных средствФО = 5807,736 / 2617 = 2,22 ФондоемкостьОтражает стоимость ОПС, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции ФЕ = Ссг/ВырФЕ = 2617 / 5807,736 = 0,45Фондовооружен-ностьПоказывает оснащенность предприятия ОПСФВ = Ссг / Чср, где Чср - численность среднесписочнаяФВ = 2617 / 8 = 327,13

Показатели эффективности:

) Фондоотдача - данный показатель характеризует эффективность использования основных фондов и показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные средства, т.е. насколько эффективно это вложение средств. Превышение фондоотдачи над фондоёмкостью является положительным фактором, т. к. если использование основных фондов улучшается, то фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость уменьшаться.

) Фондоёмкость характеризует, сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции:

) Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих

.4 Расчет эффективности использования оборотных средств

Таблица - 17 Показатели эффективности использования оборотных средств

ПоказательХарактеристикаФормулаРасчетКоэффициент оборачиваемостиПоказывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый периодКоб = Выр / ОбСсрКоб = 5807,736 / 3285,347 = 1,77 Коэффициент загрузкиХарактеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализацииКзаг=ОбСср / ВырКзаг = 3285,347 / 5807,736 = 0,57Длительность одного оборотаПоказывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукцииТ = 365 / КобТоб = 365 / 1,77 = 206

За 206 дней предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. На 1 руб. выручки от реализации приходится 0,57 оборотных средств.

Коэффициенты рентабельности:

) Рентабельность оборотных средств:

об.ср. = ЧП /Соб.ср ,об.ср. = 596/3285,347× 100 = 18,14 %

2) Рентабельность продаж :

продаж = ВП / Вр ,продаж = 1707245/5807736× 100 = 29,4 %

) Рентабельность продукции :

продукции = ВП / S,продукции = 1707245 / 4100491 × 100 = 42%

) Рентабельность затрат :

затрат = Пдон.о. / S ,затрат = 745/4100491× 100 = 0,02 %

Рентабельность оборотных средств отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

Рентабельность продаж показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции.

Рентабельность затрат характеризует эффективность затрат на производство и сбыт продукции.

Заключение

В данной курсовой работе был разработан финансовый бюджет, а так же проведён анализ финансового состояния предприятия.

Таким образом, при составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках выручка составила 5807736 р. Чистая прибыль 596.

Валовая прибыль равная 1707245. Для деятельности предприятия не были привлечены дополнительные средства, потому что кассовый остаток на конец отчётного периода увеличивается.

За год оборотные средства данного предприятия совершили приблизительно 2 оборота. За 206 дней предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. На 1 руб. выручки от реализации приходится 0,57 оборотных средств.

В ходе анализа ликвидностина начало и конец рассматриваемого периода значение коэффициента текущей ликвидности превышает норму, следовательно, предприятие является платежеспособным. Коэффициент быстрой ликвидности находится выше нормы, что говорит о способности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов.

Список используемой литературы

1. Финансовый менеджмент: методические указания по выполнению курсовой работы для бакалавров направления подготовки «Экономика» / Сост.: Л.В. Эйхлер, И.А. Эйхлер. ? Омск: СибАДИ, 2014. ? 34 с.

. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью//Финансовый директор № 5, 2008.

. Финансовый менеджмент : Учебное пособие / Под ред. проф. Е. И. Шохина. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2009. - 408 с.

. . Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование: Учебник / М.Н. Бухалков. - М.: Инфра-М, 2003 - 678 с.

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего профессионального образован

Больше работ по теме: