Проект мероприятий по совершенствованию системы управления персоналом на предприятии

 

Зміст


Вступ

Розділ 1. Теоретичні основи управління грошовими потоками та їх нормативно-правове регулювання

.1 Поняття та види грошових потоків підприємства

.2 Процес управління грошовими потоками підприємства

.3 Аналіз грошових потоків підприємства

.4 Нормативно-правове регулювання процесу руху грошових потоків

Висновки до розділу 1

Розділ 2. Організаційно-економічна характеристика підприємства та оцінка управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Організаційно-правова характеристика підприємства як субєкта господарювання

.2 Діагностика фінансово-економічного стану підприємства

.3 Економічний механізм управління грошовими потоками підприємства

Висновки до розділу 2

Розділ 3. Удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Організаційно-управлінські аспекти удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками підприємства

.2 Обґрунтування резервів поліпшення управління грошовими потоками та підвищення ефективності їх використання

.3 Оцінка економічної ефективності запропонованих заходів удосконалення управління грошовими потоками та їх вплив на результати діяльності підприємства

Висновки до розділу 3

Розділ 4. Охорона праці та безпека в надзвичайних ситуаціях ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"

.1 Система управління охороною праці на підприємстві

.2 Аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці на підприємстві

.3 Безпека в надзвичайних ситуаціях на підприємстві

Висновки до розділу 4

Висновки

Список використаних джерел

Додатки



Вступ


Актуальність теми. Управління грошовими потоками являється тим інструментом, за допомогою якого можна досягти бажаного результату діяльності отримання прибутку. Цими обставинами і обумовлено актуальність і вибір досліджуваної теми дипломної роботи. Будь-який бізнес, як відомо, починається з наявності грошей, які перетворюються в ресурси для виробництва. Потім із виробничої форми оборотний капітал перетворюється на товарну, а на стадії реалізації на грошову, і цей процес потребує необхідності постійного контролю, аудиту та аналізу в різних розрізах. Під аналізом розуміється засіб пізнання предметів і явищ навколишнього середовища, заснований на розчленовуванні цілого на складові частини і вивчення їх у всьому різноманітті зв'язків і залежностей.

Від повноти й своєчасності забезпечення процесу постачання, виробництва й збуту продукції грошовими ресурсами залежать результати основної (операційної) діяльності підприємства, ступінь його фінансової стабільності й платоспроможності, конкурентні переваги, необхідні для поточного й перспективного розвитку.

Питання формування та управління грошовими потоками досліджувалося багатьма авторами.

Мета дипломної роботи - в ході аналізу управління грошовими потоками досліджуваного підприємства розробити рекомендації його покращенню.

Для здійснення цієї мети були вирішені наступні завдання:

?висвітлено поняття та види грошових потоків підприємства;

?досліджено процес управління грошовими потоками підприємства ;

?наведено аналіз грошових потоків підприємства ;

?висвітлено нормативно-правове регулювання процесу руху грошових потоків;

?наведена організаційно-правова характеристика підприємства як субєкта господарювання;

?проведено економічну характеристику та оцінку потенціалу господарської діяльності підприємства;

?оцінено економічний механізму управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод";

?розроблено організаційно-управлінські аспекти удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками підприємства;

?обґрунтовано резерви поліпшення управління грошовими потоками підприємства;

?оцінено економічну ефективність запропонованих заходів;

?проаналізовано систему управління охороною праці ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод";

?проведено аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод";

?розглянуто безпеку в надзвичайних ситуаціях на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Обєктом дослідження є вивчення управління руху грошових потоків на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Предметом дослідження даної роботи є аналіз руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Методи дослідження При проведенні наукового дослідження ми використовували такі методи: аналіз та системний аналіз; методичні прийоми: розрахункові, аналітичні, спостереження та можливість впровадження результатів у практичній діяльності. У першому розділі роботи ми використовували системний, історичний, порівняльний, картографічний, нормативний методи. У другому розділі - метод техніко-економічних розрахунків, статистичний, соціологічний, економіко-математичний, системного аналізу.

Інформаційною базою виступили законодавчі документи та нормативно-правові акти, підручники та навчальні посібники, публікації у періодичних виданнях, статут ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", дані бухгалтерської та статистичної звітності підприємства за 2010-2012 рр. Методичною базою - першоджерела вітчизняних та зарубіжних науковців і практиків з питань стимулювання праці, періодичні та наукові фахові видання, матеріали офіційних інтернет-сторінок тощо.

Практичне значення отриманих результатів

Структура дипломної роботи. Дипломна робота складається зі вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаних джерел, додатків.

Основний зміст роботи викладено на 114 сторінках друкованого тексту. Робота містить 21 таблицю та 9 рисунків. Список використаних літературних джерел налічує 66 найменування. Робота містить 10 додатків.



Розділ 1. Теоретичні основи управління грошовими потоками та їх нормативно-правове регулювання


.1 Поняття та види грошових потоків підприємства


Грошовий потік підприємства являє собою сукупність розподілених у часі надходжень і виплат потоків, генерованих його господарською діяльністю.

Висока роль ефективного управління грошовими потоками підприємства визначається наступними основними положеннями:

1.Грошові потоки обслуговують здійснення господарської діяльності підприємства практично у всіх її аспектах. Образно грошовий потік можна представити як систему "фінансового кровообігу" господарського організму підприємства. Ефективно організовані грошові потоки підприємства є найважливішим симптомом його "фінансового здоров'я", передумовою досягнення високих кінцевих результатів його господарської діяльності в цілому.

2.Ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансова рівновага підприємства в процесі його стратегічного розвитку. Темпи цього розвитку, фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види потоків синхронізовані між собою по обсягах і в часі. Високий рівень такої синхронізації забезпечує істотне прискорення реалізації стратегічних цілей розвитку підприємства.

.Раціональне формування грошових потоків сприяє підвищенню ритмічності здійснення операційного процесу підприємства. Будь-який збій у здійсненні платежів негативно позначається на формуванні виробничих запасів сировини і матеріалів, рівні продуктивності праці, реалізації готової продукції і т.п. У той же час ефективно організовані грошові потоки підприємства, підвищуючи ритмічність здійснення операційного процесу, забезпечують ріст обсягу виробництва і реалізації його продукції.

.Ефективне керування грошовими потоками дозволяє скоротити потреби підприємства в позиковому капіталі. Активно управляючи грошовими потоками, можна забезпечити більш раціональне й ощадливе використання власних фінансових ресурсів, сформованих із внутрішніх джерел, знизити залежність темпів розвитку підприємства від залучення кредитів. Особливу актуальність цей аспект управління грошовими потоками набуває для підприємств, що знаходяться на ранніх стадіях свого життєвого циклу, доступ яких до зовнішніх джерел фінансування досить обмежений.

.Управління грошовими потоками є важливим фінансовим важелем забезпечення прискорення обороту капіталу підприємства. Цьому сприяє скорочення тривалості виробничого і фінансового циклів, що досягається в процесі результативного управління грошовими потоками, а також зниження потреби в капіталі, що обслуговує господарську діяльність підприємства. Прискорюючи за рахунок ефективного управління грошовими потоками оборот капіталу, підприємство забезпечує ріст суми генерованого у часі прибутку.

.Ефективне управління грошовими потоками забезпечує зниження ризику неплатоспроможності підприємства. Навіть у підприємств, що успішно здійснюють господарську діяльність і генерують достатню суму прибутку, неплатоспроможність може виникати як наслідок незбалансованості різних видів грошових потоків у часі. Синхронізація надходження і виплат потоків, що досягається в процесі управління грошовими потоками підприємства, дозволяє усунути цей фактор виникнення його неплатоспроможності.

.Активні форми управління грошовими потоками дозволяють підприємству отримувати додатковий прибуток, генерований безпосередньо його грошовими активами. Високий рівень синхронізації надходжень і виплат потоків по обсягу і в часі дозволяє знижувати реальну потребу підприємства в поточному і страховому залишках грошових активів, що обслуговують операційний процес, а також резерв інвестиційних ресурсів, сформований у процесі здійснення реального інвестування. Поняття „ грошовий потік підприємства" є агрегованим, що включає у свій склад численні види цих потоків, що обслуговують господарську діяльність.

У сучасній економічній літературі питання сутності грошових потоків підприємства по-різному трактується вченими. Відсутній єдиний підхід до розуміння цього поняття. Підходи вітчизняних та зарубіжних авторів щодо сутності грошових потоків наведені в таблиці 1.1.


Таблиця 1.1

Розкриття поняття "грошовий потік" різними авторами

АвторВизначенняКрамаренко Г.О.Грошовий потік - сукупність розподілених у часі надходжень і виплат коштів, генерованих господарською діяльністю підприємстваСтаростенко Г.Г., Мірко Н.В.Грошовий потік - надходження і ви трати грошових коштів у процесі здійснення господарської діяльності підприємстваБутинець Ф.Ф.Грошовий потік - найважливіший самостійний об'єкт фінансового аналізу, який проводиться з метою оцінки фінансової стійкості та платоспроможності підприємстваКірсґіцев Г.Г.Грошовий потік - є одним із ключових моментів оптимального співвідношення між ліквідністю та прибутковістюКрамаренко В.І.Грошовий потік - сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, сформованих у процесі господарської діяльностіМаркіна І.А.Грошовий потік - сукупність розподілених за часом надходжень і виплат грошових коштів, які утворюються в процесі господарської діяльності і пов'язані із за без печенням його платоспроможностіЕ. Нікбахт, А. ГроппелліГрошовий потік - як міра ліквідності підприємства, що складається з чистого доходу і безготівкових витрат, таких, як амортизаційні відрахування

Узагальнивши вищенаведені визначення, вважаємо, що найбільш точно розкриває поняття „грошовий потік" наступна дефініція: грошовий потік - сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, сформованих у процесі господарської діяльності.

З метою забезпечення ефективного цілеспрямованого управління грошовими потоками вони вимагають визначеної класифікації. Таку класифікацію грошових потоків пропонується здійснювати за наступними основними ознаками (рис.1.1.):


Рис.1.1. Класифікація грошових потоків підприємства [14, c. 56]


. За масштабами обслуговування господарського процесу виділяються наступні види грошових потоків:

?грошовий потік по підприємству в цілому. Це найбільш агрегований вид грошового потоку, що акумулює усі види грошових потоків, що обслуговують господарський процес підприємства в цілому;

?грошовий потік по окремих структурних підрозділах (центрах відповідальності) підприємства. Така диференціація грошового потоку підприємства визначає його як самостійний об'єкт управління в системі організаційно-господарської побудови підприємства;

?грошовий потік по окремих господарських операціях. У системі господарського процесу підприємства такий вид грошового потоку варто розглядати як первинний об'єкт самостійного управління.

2. За видами господарської діяльності відповідно до міжнародних стандартів обліку виділяють наступні види грошових потоків:

?грошовий потік по операційній діяльності. Він характеризується грошовими виплатами постачальникам сировини і матеріалів; стороннім виконавцям окремих видів послуг, що забезпечують операційну діяльність; заробітної плати персоналу, зайнятому в операційному процесі, а також здійснюючому управління цим процесом; податкових платежів підприємства в бюджети всіх рівнів і в позабюджетні фонди; іншими виплатами, пов'язаними зі здійсненням операційного процесу. Одночасно цей вид грошового потоку відображає надходження потоків від покупців продукції; від податкових органів у порядку здійснення перерахунку зайве сплачених сум і деякі інші платежі, передбачені міжнародними стандартами обліку;

?грошовий потік по інвестиційній діяльності. Він характеризує платежі і надходження потоків, пов'язані зі здійсненням реального і фінансового інвестування, продажем основних засобів, що вибувають, і нематеріальних активів, ротацією довгострокових фінансових інструментів інвестиційного портфеля й інші аналогічні потоки потоків, що обслуговують інвестиційну діяльність підприємства;

?грошовий потік по фінансовій діяльності. Він характеризує надходження і виплати потоків, пов'язані з залученням додаткового акціонерного чи пайового капіталу, одержанням довгострокових і короткострокових кредитів і позик, сплатою в грошовій формі дивідендів і відсотків по вкладах власників і деякі інші грошові потоки, пов'язані зі здійсненням зовнішнього фінансування господарської діяльності підприємства.

3. За спрямованістю руху потоків виділяють два основних види грошових потоків:

?позитивний(вхідний) грошовий потік, що характеризує сукупність надходжень потоків на підприємство від усіх видів господарських операцій (як аналог цього терміна використовується термін "приплив потоків") (рис.1.2);

?негативний(вихідний) грошовий потік, що характеризує сукупність виплат потоків підприємством у процесі здійснення усіх видів його господарських операцій (як аналог цього терміна використовується термін "відплив потоків") (рис.1.3.).


Рис.1.2. Структура вхідних грошових потоків на підприємстві [32, c. 21]


Рис.1.3. Структура вихідних грошових потоків на підприємстві [32, c. 23]


Характеризуючи ці види грошових потоків, варто звернути увагу на високий ступінь їхнього взаємозв'язку. Недостатність обсягів у часі одного з цих потоків обумовлює наступне скорочення обсягів іншого виду цих потоків. Тому в системі управління грошовими потоками підприємства обидва ці види грошових потоків являють собою єдиний (комплексний) об'єкт фінансового менеджменту.

. За методом обчислення обсягу виділяють наступні види грошових потоків підприємства:

?Валовий грошовий потік. Він характеризує всю сукупність надходжень або витрат потоків у розглянутому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів;

?чистий грошовий потік. Він характеризує різницю між позитивним і негативним грошовими потоками (між надходженням і витратою потоків) у розглянутому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів. Чистий грошовий потік є найважливішим результатом фінансової діяльності підприємства, багато в чому визначає фінансову рівновагу і темпи зростання його ринкової вартості. Розрахунок чистого грошового потоку по підприємству в цілому, окремих структурних його підрозділах (центрах відповідальності), різних видах господарської діяльності або окремих господарських операціях здійснюється за формулою (1.1):


ЧГП = ПГП -НГП, (1.1)


де ЧГП ? сума чистого грошового потоку в розглянутому періоді часу;

ПГП ? сума позитивного грошового потоку (надходжень потоків) у розглянутому періоді часу;

НГП ? сума негативного грошового потоку (витрати потоків) у розглянутому періоді часу.

Як видно з цієї формули, у залежності від співвідношення обсягів позитивного і негативного потоків сума чистого грошового потоку може характеризуватися як позитивною, так і негативною величинами, що визначають кінцевий результат відповідної господарської діяльності підприємства і, що впливають у кінцевому підсумку на формування і динаміку розміру залишку його грошових активів.

. За рівнем достатності обсягу виділяють наступні види грошових потоків підприємства:

?надлишковий грошовий потік. Він характеризує такий грошовий потік, при якому надходження потоків істотно перевищують реальну потребу підприємства в цілеспрямованій їхній витраті. Свідченням надлишкового грошового потоку є висока позитивна величина чистого грошового потоку, не використовуваного в процесі здійснення господарської діяльності підприємства;

?дефіцитний грошовий потік. Він характеризує такий грошовий потік, при якому надходження потоків істотно нижче реальних потреб підприємства в цілеспрямованій їхній витраті. Навіть при позитивному значенні суми чистого грошового потоку він може характеризуватися як дефіцитний, якщо ця сума не забезпечує планову потребу у витраті потоків по всіх передбачених напрямках господарської діяльності підприємства. Негативне ж значення суми чистого грошового потоку автоматично робить цей потік дефіцитним.

6. За методом оцінки в часі виділяють наступні види грошового потоку:

?теперішній грошовий потік. Він характеризує грошовий потік підприємства як єдину порівнювану його величину, приведену по вартості на теперішній момент часу;

?майбутній грошовий потік. Він характеризує грошовий потік підприємства як єдину порівнювану його величину, приведену по вартості на конкретний майбутній момент часу. Поняття майбутній грошовий потік може використовуватися і як номінальна ідентифікована його величина в майбутньому моменті часу (чи в розрізі інтервалів майбутнього періоду), що служить базою дисконтування з метою приведення до теперішньої вартості.

Розглянуті види грошового потоку підприємства відображають зміст концепції оцінки вартості грошей у часі стосовно господарських операцій підприємства.

. За безперервністю формування в розглянутому періоді розрізняють наступні види грошових потоків підприємства:

?регулярний грошовий потік. Він характеризує потік надходження або витрат потоків по окремих господарських операціях (грошових потоках одного виду), що у розглянутому періоді часу здійснюється постійно по окремих інтервалах цього періоду. Характер регулярного носять більшість видів грошових потоків, генерованих операційною діяльністю підприємства: потоки, пов'язані з обслуговуванням фінансового кредиту у всіх його формах; грошові потоки, що забезпечують реалізацію довгострокових реальних інвестиційних проектів і т.п.;

?дискретний грошовий потік. Він характеризує надходження або витрати потоків, пов'язані зі здійсненням одиничних господарських операцій підприємства в розглянутому періоді часу. Характер дискретного грошового потоку носить одноразова витрата потоків, пов'язана з придбанням підприємством цілісного майнового комплексу; купівлею ліцензії франчайзинга; надходженням фінансових потоків у порядку безоплатної допомоги і т.п.

Розглядаючи ці види грошових потоків підприємства, варто звернути увагу на те, що вони розрізняються лише в рамках конкретного тимчасового інтервалу. При визначеному мінімальному тимчасовому інтервалі всі грошові потоки підприємства можуть розглядатися як дискретні. І навпаки - у рамках життєвого циклу підприємства переважна частина його грошових потоків носить регулярний характер.

. За стабільністю тимчасових інтервалів формування регулярні грошові потоки характеризуються наступними видами:

?регулярний грошовий потік з рівномірними тимчасовими інтервалами в рамках розглянутого періоду. Такий грошовий потік надходжень або витрат потоків носить характер ануїтету;

?регулярний грошовий потік з нерівномірними тимчасовими інтервалами в рамках розглянутого періоду. Прикладом такого грошового потоку може служити графік лізингових платежів за орендоване майно з погодженими сторонами нерівномірними інтервалами часу їхнього здійснення протягом періоду лізингування активу.

Розглянута класифікація дозволяє більш цілеспрямовано здійснювати облік, аналіз і планування грошових потоків різних видів на підприємстві.


.2 Процес управління грошовими потоками підприємства


Процес управління грошовими потоками підприємства базується на визначених принципах, основними з яких є:

. Принцип інформативної вірогідності. Як і кожна управлінська система, управління грошовими потоками підприємства повинне бути забезпечене необхідною інформаційною базою. Створення такої інформаційної бази представляє певні труднощі, тому що пряма фінансова звітність, що базується на єдиних методичних принципах бухгалтерського обліку, відсутня. Визначені міжнародні стандарти формування такої звітності почали розроблятися тільки з 1971 року і на думку багатьох фахівців ще далекі від завершення (хоча загальні параметри таких стандартів уже затверджені, вони допускають варіативність методів визначення окремих показників прийнятої системи звітності).

. Принцип забезпечення збалансованості. Управління грошовими потоками підприємства має справу з багатьма їх видами і різновидами, розглянутими в процесі їхньої класифікації. Їхня підпорядкованість єдиним цілям і задачам управління вимагає забезпечення збалансованості грошових потоків підприємства за видами, обсягами, тимчасовими інтервалами і іншими істотними характеристиками. Реалізація цього принципу пов'язана з оптимізацією грошових потоків підприємства в процесі управління ними.

. Принцип забезпечення ефективності. Грошові потоки підприємства характеризуються істотною нерівномірністю надходжень і витрат потоків у розрізі окремих тимчасових інтервалів, що приводить до формування значних обсягів тимчасово вільних грошових активів підприємства. Посуті ці тимчасово вільні залишки потоків носять характер непродуктивних активів (до моменту їхнього використання в господарському процесі), що втрачають свою вартість у часі, від інфляції і з інших причин. Реалізація принципу ефективності в процесі управління грошовими потоками полягає в забезпеченні ефективного їхнього використання шляхом здійснення фінансових інвестицій підприємства.

Процес управління грошовими потоками підприємства послідовно охоплює наступні основні етапи (рис. 1.4.).



Рис.1.4. Етапи керування грошовими потоками підприємства [25, c. 16]


Також в процесі управління, необхідним є виділення основних завдань, на шляху до реалізації основної цілі.

Процес управління грошовими потоками підприємства, за Бланком І.А. охоплює такі основні етапи [1, с.236]:

) забезпечення повного і достовірного обліку грошових потоків підприємства і формування необхідної звітності. Цей етап управління покликаний реалізувати принцип інформативної його вірогідності. У процесі здійснення цього етапу управління грошовими потоками забезпечується координація функцій і задач служб бухгалтерського обліку і фінансового менеджменту підприємства.

) аналіз грошових потоків підприємства в попередньому періоді. Основною метою цього аналізу є виявлення рівня достатності формування потоків, ефективності їхнього використання, а також збалансованості позитивного і негативного грошових потоків підприємства за обсягом і в часі. Аналіз грошових потоків проводиться по підприємству в цілому, у розрізі основних видів його господарської діяльності, по окремих структурних підрозділах ("центрах відповідальності").

) оптимізація грошових потоків підприємства. Така оптимізація є однією з найважливіших функцій управління грошовими потоками, спрямованою на підвищення їхньої ефективності в майбутньому періоді.

Найважливішими завданнями, розв'язуваними в процесі цього етапу управління грошовими потоками, є:

?виявлення і реалізація резервів, що дозволяють знизити залежність підприємства від зовнішніх джерел залучення потоків;

?забезпечення більш повної збалансованості позитивних і негативних грошових потоків у часі і за обсягами;

?забезпечення більш тісного взаємозв'язку грошових потоків по видах господарської діяльності підприємства;

?підвищення суми і якості чистого грошового потоку, генерованого господарською діяльністю підприємства.

) Планування грошових потоків підприємства в розрізі різних їхніх видів. Таке планування носить прогнозний характер у силу невизначеності ряду вихідних його передумов. Тому планування грошових потоків здійснюється у формі різноманітних планових розрахунків цих показників при різних сценаріях розвитку вихідних факторів (оптимістичному, реалістичному, песимістичному).

) Забезпечення ефективного контролю грошових потоків підприємства.

В літературі також виділяють і інший перелік етапів управління грошовими потоками підприємства [2, с. 136]. Управління грошовими потоками слід розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, котрий включає реалізацію таких етапів:

?планування та прогнозування грошових потоків і складання відповідних внутрішні фінансових документів;

?імплантація бюджету грошових потоків;

?контролінг виконання бюджету грошових потоків та планових показників звіту про рух грошових потоків;

?корегування планових величин відповідно до зміни зовнішніх і внутрішніх умов реалізації бюджету грошових потоків.

В управлінні грошовими потоками необхідно здійснювати низку організаційних економічних заходів: виявлення проблемних аспектів фінансового стану підприємства; аналіз проблемної ситуації за допомогою оцінки грошових потоків; розробка пропозицій щодо оптимізації руху грошових потоків на підприємстві; планування показників грошових потоків із врахуванням оптимізаційних заходів; своєчасний моніторинг планових показників грошових потоків підприємств.

Отже, розроблений алгоритм системи управління грошовими потоками дозволяє підвищити ступінь фінансової і виробничої гнучкості підприємства та покращити оперативне управління з точки зору збалансованості надходжень і видатків грошових потоків; підвищити обсяги продажу та оптимізації затрат за рахунок більших можливостей маневрування ресурсами компанії; підвищити ефективність управління борговими зобовязаннями та вартістю їх обслуговування; створити надійну базу оцінки ефективності роботи кожного підрозділу компаній; підвищити ліквідність і платоспроможність підприємства.

Процес управління грошовими потоками підприємства базується на визначених принципах, основними з яких є:

?принцип інформативної вірогідності;

?принцип забезпечення збалансованості;

?принцип забезпечення ефективності;

?принцип забезпечення ліквідності.

Управління грошовими потоками підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Воно дозволяє вирішувати різноманітні задачі фінансового менеджменту і підпорядковане його головній меті.


1.3 Аналіз грошових потоків підприємства


Однією з основних умов стабільного фінансового стану підприємства є надходження грошових потоків, що забезпечує покриття його поточних зобовязань. Відповідно, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових потоків свідчить про фінансові труднощі підприємства. В той же час надмірна величина грошових потоків свідчить про те, що реально підприємство несе збитки, повязані з інфляцією і знеціненням грошей. В звязку з цим виникає необхідність оцінити раціональність управління грошовими потоками на підприємстві.

Аналіз грошових потоків повязаний із зясуванням причин, які вплинули на збільшення (зменшення) припливу грошових потоків та збільшення (зменшення) їх відпливу. Це можна робити як за довгостроковий період (декілька років), так і за короткостроковий (квартал, рік). Такий аналіз має безперечний інтерес, якщо він буде здійснений за період, що відображає певний етап в діяльності підприємства, наприклад, з моменту створення, випуску нової продукції, закінчення реконструкції тощо.

Аналіз потоків грошових потоків повинен здійснюватись як на основі звітних, так і планових показників (платіжного календаря). При цьому останні виступають одночасно інструментом управління грошовими потоками. Це досягається шляхом контролю за відповідністю їх реального руху до планових показників та прийняттям необхідних коригуючих заходів.

Першим показником виникнення фінансових ускладнень є тенденція скорочення частки грошових потоків в складі оборотних активів підприємства при зростаючому обсязі його поточних зобовязань. Тому щомісячний аналіз співвідношення грошових потоків і найбільш термінових зобовязань (термін яких закінчується в поточному місяці) може надати точну інформацію про надлишок (недостачу) грошових потоків на підприємстві.

Іншим методом оцінки достатності грошових потоків є визначення тривалості періоду їх обороту. З цією метою використовується співвідношення:


(1.2)


Тривалість періоду складає 360 днів - при розрахунку значення показника за рік; 90 днів - при розрахунку за квартал; 30 днів - за місяць.

Для розрахунку використовуються внутрішні облікові дані про величину залишків на початок і кінець періоду (наприклад, місяця) на рахунках грошових потоків. З цією метою використовується формула 1.3:


(1.3)


де СЗГК - середні залишки грошових потоків, тис. грн.;

ЗГn - залишки на початок n-го місяця, тис. грн.;- кількість місяців в періоді.

Для того, щоб зрозуміти реальний рух грошових потоків на підприємстві, оцінити синхронність надходження і витрачання грошових потоків, а також поєднати величину одержаного фінансового результату зі станом грошових потоків на підприємстві, необхідно виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) грошових потоків, а також їх вибуття (відпливу).

Вказані напрямки руху грошових потоків прийнято розглядати в розрізі наступних основних видів діяльності (рис. 1.5).



Рис. 1.5. Складові грошових потоків за видами діяльності [19, c. 43]


Як вже зазначалось, аналіз руху грошових потоків проводиться прямим і непрямим методами. Відмінність у використанні прямого та непрямого методів стосується лише розділу операційної діяльності.

Аналіз грошових потоків прямим методом дозволяє оцінити ліквідність підприємства, оскільки детально розкриває рух грошових потоків на рахунках, що дає можливість робити оперативні висновки відносно достатності потоків для сплати по рахунках поточних зобовязань, а також про можливість здійснення інвестиційної діяльності.

В той же час цей метод має суттєвий недолік, оскільки він не розкриває взаємозвязок одержаного фінансового результату і зміни величини грошових потоків на рахунках підприємства. Тому необхідно зясувати причину можливих розбіжностей. З цією метою проводиться аналіз руху грошових потоків непрямим методом.

Аналіз доцільно починати з оцінки тих змін, які відбулися у складі активів та капіталу підприємства. З цією метою складається таблиця.

Далі потрібно визначити: як зміни по кожній статті активу і пасиву вплинули на стан грошових потоків підприємства і розміри його чистого прибутку.

Операції, що відображаються на пасивних рахунках, мають зворотний механізм впливу на рух грошових потоків. Якщо залишок по рахунках зобовязань в звітному періоді збільшується, то це означає, що по них було заплачено менше, ніж показано у витратах (собівартість реалізації завищена) і сума збільшення повинна бути додана до чистого прибутку. Якщо сальдо зменшується, відповідно, по рахунках зобовязань було заплачено більше, ніж вказано в Звіті про фінансові результати, і сума зменшення повинна виключатися з величини чистого прибутку.

Сукупний вплив розглянутих процедур, що коригують величину чистого прибутку, повинен призвести до відображення результату зміни грошових потоків.

Таким чином, на відміну від запропонованих вище підходів до оцінки фінансового стану, аналіз руху грошових потоків дає можливість зробити більш обґрунтовані висновки про те, в якому обсязі та з яких джерел відбулося надходження на підприємство грошових потоків та які основні напрямки їх використання; чи достатньо власних потоків підприємства для здійснення інвестиційної діяльності; чим пояснюються розбіжності величини одержаного прибутку та нарахування грошових потоків тощо.

До основних формалізованих методів аналізу грошових потоків включається і розрахунок відповідних коефіцієнтів, серед яких виділяють:


(1.4)


де КДчгп - коефіцієнт достатності чистого грошового потоку підприємства в періоді, що розглядається;

ОБ - сума виплат основного боргу по довго- і короткострокових кредитах і позиках підприємства;

?Зтм - сума приросту запасів товарно-матеріальних цінностей у складі оборотних активів підприємства;

Ду - сума дивідендів (процентів), виплачених власникам підприємства (акціонерам) на вкладений капітал (акції, паї тощо).


(1.5)


де КЛгл - коефіцієнт ліквідності грошового потоку підприємства в періоді, що розглядається;

ПГП - сума валового позитивного грошового потоку (надходження грошових потоків);

ГАк - сума залишку грошових активів підприємства на кінець періоду, що розглядається;

ГАп - сума залишку грошових активів підприємства на початок періоду, що розглядається;

НГП - сума валового негативного грошового потоку (витрачання грошових потоків).


(1.6)


де КЕгп - коефіцієнт ефективності грошового потоку підприємства в періоді, що розглядається.


(1.7)


де КРчгп - коефіцієнт реінвестування чистого грошового потоку в періоді, що розглядається;

Ду - сума дивідендів (процентів), виплачених власникам підприємства (акціонерам) на вкладений капітал (акції, паї тощо);

?РІ - сума приросту реальних інвестицій підприємства (у всіх їх формах) в періоді, що розглядається;

?ФІд - сума приросту довгострокових фінансових інвестицій підприємства в періоді, що розглядається.

За результатами аналізу грошових потоків фінансовий менеджер повинен отримати відповідь на основні питання: звідки надходять грошові кошти, яке значення кожного джерела і на які цілі вони використовуються. Висновки потрібно робити як в цілому по підприємству, так і по кожному виду його діяльності: операційна, фінансова та інвестиційна. На цій підставі робляться висновки про джерела і про забезпечення кожного виду діяльності необхідними грошовими потоками. В результаті приймаються рішення по питанню перевищення надходження грошових потоків над платежами, джерел оплати поточних зобовязань та інвестиційної діяльності, достатності отримуваного прибутку тощо.


.4 Нормативно-правове регулювання процесу руху грошових потоків


Грошові кошти ? це найбільш ліквідні активи підприємства, що складаються з готівки, потоків на рахунках в банку та інші еквіваленти. Це загальний еквівалент, той особливий товар, в якому усі інші товари визначають свою вартість. Ще зовсім недавно використання при розрахунках (платежах) безготівкових потоків було прерогативою юридичних осіб. Стрімкий розвиток нових технологій і техніки сприяло тому, що безготівкові гроші стають невід'ємною частиною життя кожної людини, швидко витісняючи наявні. Однак наявні кошти гідно витримують "конкуренцію" з безготівковими грошима, коли мова йде про виплату підприємством заробітної плати працівникам, а також при здійсненні інших господарських витрат, як правило, проведених через касу підприємства.

У відповідності зі ст. 40 Закону №679 Національний банк України встановлює правила, форми і стандарти розрахунків банків і інших юридичних і фізичних осіб в економічному обороті України з застосуванням як паперових, так і електронних документів і готівки, координує організацію розрахунків. НБУ видає нормативно-правові акти з питань, віднесеним до його повноважень, що є обов'язковими для органів державної влади й органів місцевого самоврядування, банків, підприємств, організацій і установ незалежно від форми власності, а також для фізичних осіб.

?Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначає правові засади регулювання, організації ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності в Україні.

?Інструкція щодо застосування плану рахунків. Наказ Мінфіну України встановлює значення та порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку. Інструкція про застосування Плану рахунків направлена на забезпечення однаковості відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних рахунках та субрахунках.

?Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" визначає правові принципи застосування реєстраторів розрахункових операцій в сері торгівлі, громадського харчування та послуг.

?Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Нацбанку України визначає правові принципи здійснення операцій з готівковими потоками в національній валюті.

?Інструкція №146 "Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті" визначає порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті

?П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових потоків" затв. наказом Мінфіну визначаються зміст і форма звіту про рух грошових потоків та загальні вимоги до розкриття його статей.

?Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку та Інструкції про порядок їх виготовлення, зберігання і застосування" визначаються типові форми первинного обліку касових операцій.

?Указ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки" визначає фінансові санкції у вигляді штрафів, які застосовуються при порушенні норм регулювання обігу готівки, встановлених НБУ, юридичними особами всіх форм власності, а також фізичними особами-громадянами України, іноземними громадянами, які є суб'єктами підприємницької діяльності.

?Постанова Правління Національного банку України "Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку" визначає граничні суми при готівковому розрахунку між підприємствами також між підприємствами та фізособами СПД.

Наведений перелік нормативних документів не є вичерпним, оскільки потрібно враховувати дію інших документів, що опосередковано впливають на облік операцій з грошовими потоками. Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку "Звіт про рух грошових потоків" грошові кошти ? це готівка. Перш за все, слід мати на увазі, що згідно із загальними вимогами національних стандартів до визнання активів, грошові кошти відображені в балансі, якщо достовірно визначена їх грошова оцінка та в майбутньому очікується отримання економічної вигоди від їх використання.

Касові операції, згідно з Положенням №72 про ведення касових операцій у національній валюті України, ? це операції підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами, пов'язані з прийманням та видачею готівки при проведенні розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операцій в касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій. Згідно з Положенню визначено порядок приймання і видачі готівки та оформлення касових операцій, порядок ведення касової книги і зберігання грошей, ревізія каси і контроль за дотриманням касової дисципліни підприємствами, установами та організаціями України. Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб'єктами підприємницької діяльності.



Висновки до розділу 1


Отож, грошовий потік підприємства охоплює численну кількість потоків грошових потоків, які обслуговують господарську діяльність. Для ефективнішого та цілеспрямованого управління ними, грошові потоки класифікують за різними ознаками .

Управління грошовими потоками ґрунтується на принципах: інформаційної достовірності, збалансованості, ефективності та ліквідності. Принцип інформаційної достовірності передбачає створення необхідної та достатньої інформаційної бази за міжнародними стандартами. В Україні цьому найбільше відповідає "Звіт про рух грошових потоків", складений за вимогами НП(С)Б04. Принцип збалансованості передбачає оптимізацію грошових потоків за видами, обсягами, часовими інтервалами та іншими суттєвими характеристиками. Принцип ефективності передбачає мобілізацію тимчасово вільних потоків у фінансові інвестиції. Принцип ліквідності передбачає синхронізацію позитивного та негативного грошового потоків за всіма часовими інтервалами.

Для того, щоб зрозуміти реальний рух грошових потоків на підприємстві, оцінити синхронність надходження і витрачання грошових потоків, а також поєднати величину одержаного фінансового результату зі станом грошових потоків на підприємстві, необхідно виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) грошових потоків, а також їх вибуття (відпливу).



Розділ 2. Організаційно-економічна характеристика підприємства та оцінка управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"


.1 Організаційно-правова характеристика підприємства як субєкта господарювання


Товариство з обмеженою відповідальністю "Андрушiвський маслосирзавод", зареєстроване Андрушiвською районною державною адмiнiстрацiєю 11 липня 2000 року про що зроблено запис 11 липня 2000 року у журналі обліку реєстраційних справ за №04053588Ю0010051, код ЄДРПОУ 30873067, створене та дiє згiдно з рiшенням Установчих зборiв Засновникiв (Учасникiв) Товариства, Установчого договору, та вiдповiдно до Цивiльного, Господарського кодексiв України, Закону України "Про господарськi товариства", та iнших законодавчих актiв України, з метою здiйснення господарської дiяльностi на пiдставi чинного законодавства України, шляхом об'єднання матерiальних та фiнансових ресурсiв.

Андрушiвський маслосирзавод вже бiльше 30 рокiв вiдомий як один з найкрупнiших на територiї СНД виробникiв високоякiсного сиру та традицiйних українських вершкового масла та спредiв. Емiтент випускає свою продукцiю пiд торговими марками "Золотава", "Лагидка" та "Попельнянське". Масло та спреди представленi на ринку у видi фасованої продукцiї по 200 гр. та у в монолiтi по 10 та 20 кг. Асортимент легких масел у всiх лiнiйках компанiї представлений у групах жирностi 62,0%, 72,5%, а також 82,0%. Окрiм сиру та масла завод виробляє сухе обезжирене молоко и сиворотку, що користуються великим стабiльним попитом на пiдприємствах кондитерської, ковбасної промисловостi та при виробництвi морозива. Виробнича потужнiсть переробки заводу ? до 250 тон молока на добу, виробництва масла ? 100 тон на добу. Починаючи з 2000 року пiсля придбання маслосирзаводу ГК "Альянс", пiдприємство збiльшило обсяги переробки молока у 10 разiв. Вже бiльше п'яти рокiв пiд ТМ "Золотава" ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" виробляє окрiм традицiйних сирiв типу "Голандського", "Росiйського", "Буковинського" елiтнi сорти сиру: "Едам", "Гауда", "Дуплет" та "Мраморний". Унiкальною розробкою пiдприємства є сир "Шахматний", що запатентований в Українi, як промисловий зразок. З 2004 року була представлена нова серiя ? колекцiя iз семи нових видiв сиру для гурманiв, а саме крупнопористий сир "Радомер", сири "Мiмолет" та "Янтарний", "Мисливський", "Пiкантний" i найменший сир "Гном". Пiдтвердженням визнання та популярностi ТМ "Золотава" є 24 медалi на вiтчизняних та мiжнародних конкурсах, а сири-новинки тiльки у 2004?2005 роках були нагродженi 8 медалями. З 2000 року пiдприємство отримувало звання: "Найкраща торгова марка України", "Європейська якiсть", "Вища проба".

Товариство є юридичною особою з дня його державної реєстрації, здійснює свою діяльність на основі і відповідно до чинного законодавства України.

ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" є власником:

?майна одержаного в результаті викупу;

?майна,одержаного в результаті його фінансово-господарської діяльності;

?одержаних доходів;

?іншого майна, набутого на підприємстві, шляхом не забороненим законодавством.

Товариство здійснює володіння, користування і розпорядження належним йому майном відповідно до цілей своєї діяльності, самостійно може продавати, передавати безкоштовно, обмінювати, здавати в оренду юридичним особам та громадянам засоби виробництва та інші матеріальні цінності, відчужувати їх іншим способом. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має право укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем в суді, арбітражному суді, та третейському суді. Товариство несе відповідальність за своїми обов'язками та зобов'язаннями в межах належного йому майна, згідно з чинним законодавством.

Товариство є юридичною особою по законодавству України, володіє відособленим майном, має самостійний баланс, розрахункові та інші рахунки в банках, круглу печатку, кутовий штамп, фірмові бланки із своїм найменуванням, а також інші реквізити передбачені законодавством. Діє на принципах господарського розрахунку, самоврядування, самоокупності, може від свого імені укладати договори, мати майнові, особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем, відповідачем, третьою особою в судових органах. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" може створювати дочірні та інші підприємства з правами юридичної особи, відкривати філії, представництва, відособлені підрозділи з правом відкриття поточних і розрахункових рахунків в тому числі і за кордоном. Може об'єднуватись на договірній основі з юридичними особами і громадянами в тому числі іноземними для сумісної діяльності, створювати спільні підприємства з іноземними юридичними особами та громадянами на території України і за кордоном, вступати в асоціації, господарські об'єднання.

Дане товариство наділяється правом повного господарського відання щодо вкладів учасників до статутного фонду, майна набутого внаслідок господарської діяльності та інших підстав, не заборонених законодавством. Здійснюючи право повного господарського відання щодо майна, товариство володіє, розпоряджається, користується майном, вчиняючи щодо нього будь-які дії, що не суперечать статуту та чинному законодавству.

ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" вільне у виборі форм і напрямків своєї діяльності, постачальників, споживачів та підрядчиків, у визначенні своїх зобов'язань і господарських обов'язків, якщо вони не протирічать чинному законодавству та договору купівлі-продажу. Товариство самостійно планує свою діяльність, визначає перспективу розвитку, виходячи з запитів на вироблену продукцію, можливостей, необхідності забезпечення виробництва, соціального розвитку та підвищення доходів. Товариство має право самостійно укладати угоди, договори, створювати філії, нові підрозділи, кооперативи, бути засновником Інших підприємств, відкривати свої фірмові магазини, утворювати будь-які види економічних об'єднань та створювати сумісну діяльність з зацікавленими підприємствами та організаціями, іноземними інвесторами, громадянами. Бути учасником кредитних відносин, у тому числі на комерційних засадах, здійснювати кредитування та одержувати кредити в державних, комерційних банках, а також ін. вітчизняних та іноземних організаціях.

ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" самостійно реалізує свою продукцію або за прямими угодами по договірних вільних цінах, відповідно до діючих норм ціноутворення.

Організація господарської діяльності підприємства ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" визначає розподіл робочих завдань робітників та розміщення і використання ресурсів підприємства.

Складовою організації підприємства є організаційна структура управління. За рівнем централізації управління підприємство відноситься до структури з повною централізацією господарських ланок підприємства.

Схема організаційної структури управління товариством наведена на рис.1.1.


Рис. 1.1. Схема організаційної структури управління ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"


Як показує аналіз малюнка, організаційна структура ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", як виробничого підприємства є лінійно-функціональною, для якої характерне створення структурних підрозділів, кожен з яких має свої чітко визначені, конкретні завдання й обов'язки. Отже, в умовах даної структури кожен орган управління, а також виконавець, спеціалізований на виконанні окремих видів управлінської діяльності (функцій). Створено апарат фахівців, що відповідають за визначені ділянки роботи.

В основі лінійно-функціональної структури управління лежить принцип повного розпорядництва: виконання вказівок функціонального органу в межах його компетенції обов'язкове для підрозділів.

Вищим органом товариства є Загальні Збори учасників, що складаються з учасників товариства.

Поточне керівництво діяльністю товариства та організацію виконання рішень Загальних Зборів учасників товариства здійснює генеральний директор. Директор вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що входять до виключної компетенції Загальних Зборів учасників.

Контроль за діяльністю директора товариства здійснює Ревізійна комісія, що створюється Загальними Зборами учасників товариства.


2.2 Діагностика фінансово-економічного стану підприємства


Аналіз фінансового стану базується на даних фінансової звітності та бухгалтерського обліку, на розрахунку й зіставленні значної кількості показників і коефіцієнтів. Фінансово-економічний аналіз дає змогу реалізувати такі завдання: оцінити результати й ефективність діяльності підприємства, його поточний фінансовий стан, скласти прогноз розвитку фінансово-економічних показників на найближчу перспективу; оцінити динаміку фінансових показників за певний період часу і фактори, що викликали відповідні зміни; оцінити наявні фінансові обмеження на шляху реалізації організаційних перетворень; виявити й оцінити можливі джерела фінансування заходів щодо реструктуризації і можливий ефект від їх реалізації.

Основні економічні показники господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" наведені у таблиці 2.1.


Таблиця 2.1

Основні економічні показники господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№ з/пПоказники2010 р.2011 р.2012 р.2012 р. до 2010 р.+\-%1. Обсяги господарської діяльності (валова продукція), тис. грн.227804232717197914-29890-13,12. Чистий дохід від реалізації продукції238527228084214321-24206-10,13. Валовий фінансовий результат від реалізації продукції: - прибуток13232776619003577143,64. Чистий фінансовий результат: - прибуток3077654381415064165,55. Середньооблікова чисельність працівників, осіб573589604315,46. Середньорічна вартість активів, тис. грн.: оборотних необоротних 80621 65917 14704 123097 110235 12862 116156 103002 13154 35535 37085 -1550 44,07 56,26 -10,547. Фондовіддача21,317,513,6-7,7-36,18. Коефіцієнт оборотності оборотних активів5,295,936,771,4827,989. Продуктивність праці37,930,927,6-10,3-27,110. Рентабельність господарської діяльності, %1,312,815,033,72283,9

За допомогою даних таблиці 2.1 можемо побачити, що в ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" в порівнянні з 2010 роком значно скоротило обсяги виробництва продукції, і у 2012 році обсяг виготовленої продукції становив 197914 тис. грн., що на 29890 тис. грн. менше ніж у 2010 році. Саме цей факт спричинив зменшення доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів. робіт, послуг) у 2012 році порівняно з 2010 роком на 29047 тис. грн. (10,1%). Проте, разом з цим, слід відзначити і зростання чистого прибутку підприємства на 5064 тис. грн. (164,5%) в порівнянні з 2010 роком, а це в свою чергу означає що підприємство є прибутковим і з кожним роком чистий дохід має тенденцію до збільшення.

Показники продуктивності праці із кожним роком зменшуються, так у 2012 році в порівнянні з 2010 роком продуктивність праці зменшилась на 27,1%.

Фондовіддача характеризує обсяг виробництва (реалізації) продукції, яка припадає на одну грошову одиницю середньорічної вартості основних засобів. За даними таблиці найвищий показник фондовіддачі був у 2010році і становив 21,3, а у 2012 році цей показник становив 13,6. Зменшення значення показників фондовіддачі є негативною тенденцією для розвитку підприємства.

Фондомісткість, показник, що характеризує вартість основних виробничих засобів (основного капіталу) на одиницю обсягу виробництва продукції. Показник фондомісткості в 2012 році в порівнянні з 2010 роком збільшився на 0,03. Збільшення фондомісткості означає ззменшення ефективності реалізації продукції і використання основних виробничих засобів. Для здійснення своєї діяльності підприємство сформувало майно - сукупність предметів, що складають цілісний майновий комплекс товариства, який забезпечує його підприємницьку діяльність. До складу майнового комплексу ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" належать: необоротні та оборотні активи - сировина і матеріали, будівлі, споруди, обладнання, інвентар, земельні ділянки, продукція, товар, грошові кошти. Характеристика активів та зобовязань підприємства за балансом наведена у таблиці 2.2 (рис. 2.1).


Таблиця 2.2

Характеристика майна ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2010-2012 рр.

Показники2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р до 2010 р.тис. грн.питома вага, %тис. грнпитома вага, %тис. грн.питома вага, %+, -%Пункт. структ.12345678910І.Необоротні активи1470418,241286210,451315411,32-1550-10,54-6,921.Нематеріальні активи210,021160,091160,0995452,380,073. Основні засоби1188514,74121689,881280711,029227,75-3,7412345678910ІІ. Оборотні активи6591781,7611023589,5510300288,673708556,266,911. Запаси1842622,852897723,532865524,661022955,511,812. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги2329828,906844755,604387637,772057888,328,874. Інша поточна дебіторська заборгованість10941,361200,091675214,42156581431,2613,065. Грошові кошти та їх еквіваленти1780,2214611,1915481,331370769,661,11Разом80621100,00123097100,00116156100,003553544,07х


Провівши аналіз майна підприємства за балансом, можна зробити висновок, що загальна вартість активів збільшилась 35535 тис. грн. (на 44,07%). Це зумовлено зміною в структурі майна.


Рис. 1.3. Динаміка активів (майна) ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" в 2010-2012 рр., тис. грн.


Зокрема, зменшилась вартість необоротних активів на 1550 тис. грн. (на 10,54%), та значно зросла вартість оборотних активів з 65917 тис. грн. до 103002 тис. грн., тобто на 37085 тис. грн. (на 56,26%). Відзначимо зменшення питомої ваги необоротних активів у структурі активів підприємства на -6,92 пункти структури, і відповідно зростання питомої ваги оборотних активів на 6,91 пункти структури. Зростання розміру оборотних активів є наслідком збільшення в першу чергу вартості запасів ( на 10229), дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги (на 20578 тис. грн.), грошових потоків та їх еквівалентів в національній та іноземній валюті (на 1370 тис. грн.).

Основними джерелами формування майна підприємства є :

?майно, передане йому органами державного управління;

?доходи, одержані від реалізації продукції, а також від інших видів фінансово-господарської діяльності;

?кредити банків та інших кредиторів;

?капітальні вкладення і дотації з бюджетів;

?безоплатні або благодійні внески.

Аналіз та динаміку прибутку ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою таблиці 2.3.


Таблиця 2.3

Динаміку прибутку ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Показники2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2010 р.+, -%1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.286232273701257185-29047-10,12. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції товарів, тис. грн.238527228084214321-24206-10,13.Обсяг виробництва продукції227804232717197914-29890-13,14. Валовий прибуток, тис. грн.13232776619003577143,65. Чистий прибуток, тис. грн.3077654381415064164,5

Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.3, підприємство є прибутковим та рентабельним. ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" в порівнянні з 2010 роком значно скоротило обсяги виробництва продукції, і у 2012 році обсяг виготовленої продукції становив 197914 тис. грн., що на 29890 тис. грн. менше ніж у 2010 році. Саме цей факт спричинив зменшення доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів. робіт, послуг) у 2012 році порівняно з 2010 роком на 29047 тис. грн. (10,1%). Проте, разом з цим, слід відзначити і зростання чистого прибутку підприємства на 5064 тис. грн. (164,5%) в порівнянні з 2010 роком.

Ефективність роботи ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" значною мірою залежить від якості управлінських рішень, що стосуються використання одержаного прибутку. Приймаючи ці рішення, власники повинні всебічно зважити напрямки першочергових вкладень фінансових ресурсів, виходячи з фінансового стану підприємства, рівня його матеріально-технічної бази, соціального розвитку колективу, можливостей прибуткового розміщення потоків на ринку цінних паперів, у грошово-кредитній сфері. Саме завдяки обєктивному аналізу розподілу (використання) прибутку можна виявити причини і шляхи ліквідації негативних тенденцій в цьому процесі, виявити варіанти ефективнішого вкладання потоків, оптимізувати напрямки розподілу прибутку відповідно до ситуації, яка склалася на досліджуваному підприємстві.

Першим етапом аналізу використання прибутку є оцінка динаміки розподілу прибутку на конкретні фонди, що створені на підприємстві.

На ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", згідно із статутом, передбачено формування наступних фондів: статутного фонду, резервного фонду. Для оцінки динаміки розподілу прибутку проаналізуємо дані табл. 2.4.


Таблиця 2.4

Динаміка розподілу прибутку ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№Показник2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2010 р.тис. грн.1Чистий прибуток30776543814150632Виплата учасникам45,045,045,03Поповнення стат. капіталу50,050,050,04Поповнення рез. капіталу5,05,05,05Виплата учасникам1384,652944,353663,452278,86Поповнення стат. капіталу 1538,53271,54070,525327Поповнення резерв. капіталу153,85327,15407,05253,2

З таблиці 2.4 видно, що чистий прибуток в порівнянні з 2010 роком збільшився на 5053 тис. грн., і у 2012 році становив 8141 тис. грн. проти 3077 тис. грн. у 2010 році, що стало основною причиною, яка вплинула на його розподіл до діючих на підприємстві фондів.

Зокрема, відрахування в статутний фонд збільшились в порівнянні з попереднім періодом на 2532 тис. грн., що свідчить про капіталізацію значної частини потоків у 2010 році та значне збільшення в 2012 році (дана ситуація пояснюється двома умовами: достатньою капіталізацією в 2010 та збільшенням прибутку в 2012 роках).

Відрахування до резервного фонду теж збільшились у абсолютному відношенні на 253,2 тис. грн., що спричинено тими самими факторами, що й в попередньому випадку. Як видно з таблиці 2.4, ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" щорічно проводить відрахування згідно із законодавством у резервний фонд не менше 5% чистого прибутку, до досягнення його величини, не менше 25% статутного капіталу.

Операційні витрати ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою даних наведених у таблиці 2.5.



Таблиця 2.5

Динаміка операційних витрат ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Найменування показника2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2010 р.тис. грн.%тис. грн.%тис. грн.%+\-пункт. в стр-ріМатеріальні затрати21799295,6922091194,9218457993,26-33413-2,43 Э,Витрати на оплату праці62972,7673743,1677663,9214691,16Відрахування на соціальні заходи22780,9926581,1430781,558000,56Амортизація11280,4917250,7424361,2313080,74Інші операційні витрати1090,04490,04550,02-54-0,02Разом227804100,00232717100,00197914100,00-298900,00


На основі даних таблиці 2.5, можна зробити висновок, що загальна сума операційних витрат ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2012 році в порівнянні з 2010 роком зменшилась на 29890 тис. грн.

Найбільша зміна відбулась у матеріальних витратах, які зменшились на 33419 тис. грн., в порівняно з 2010 роком. Відповідно у 2012 році зросли витрати на оплату праці (на 1469 тис. грн.) та відрахування на соціальні заходи (на 800 тис. грн.), що є наслідком підвищення трудомісткості продукції.

Загальна структура витрат також змінилася, зменшилась питома вага матеріальних витрат, інших операційних витрат, в свою чергу збільшилась питома вага витрат на оплату праці (на 1,16 пункти структури).

Ліквідність характеризує здатність підприємства швидко перетворити активи на гроші. Оцінюючи ліквідність підприємства, аналізують достатність поточних (оборотних) активів для погашення поточних зобовязань - короткострокової кредиторської заборгованості.

Показники ліквідності підприємства в ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою даних які наведенні у таблиці 2.6.


Таблиця 2.6

Показники ліквідності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№ з/пПоказникиНормат. значення2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення +/-1. Загальний коефіцієнт покриття>13,622,437,313,692. Коефіцієнт швидкої ліквідності>0,52,633,057,504,783. Коефіцієнт незалежної ліквідності>0,51,260,110,78-0,484. Коефіцієнт абсолютної ліквідності>0,20,010,030,110,1


Загальний поточний коефіцієнт покриття на протязі всього аналізованого періоду був значно вищий нормативного значення, це означає, що підприємство може покрити всі свої зобовязання своїми активами.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2012 році склав 0,11, при його нормативному значенні 0,2. Це значить, що підприємство не може негайно погасити за рахунок потоків і короткострокових фінансових вкладень короткострокових зобов'язань підприємства.

В ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" коефіцієнт швидкої ліквідності у 2012 році дорівнює 7,5, при його значенні у 2010 році 2,63, тобто відбулося значне збільшення цього показника (на 4,78). При нормативному значенні більше 0,5 можна говорити про добрі платіжні можливості підприємства щодо погашення зобовязань за рахунок оборотних активів. Це свідчить про достатню загальну забезпеченість підприємства оборотними потоками (вище нормативного значення на протязі всього аналізованого періоду). Розглянемо показники ділової активності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" (табл. 2.7).


Таблиця 2.7

Основні показники ділової активності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

Показники2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2010 р.+, -%1. Коефіцієнт оборотності оборотних активів5,295,936,771,4827,982. Коефіцієнт оборотності запасів7,429,5713,496,0781,713. Коефіцієнт оборотності виробничих запасів8,6311,4116,157,5287,204. Коефіцієнт оборотності власного капіталу2,754,034,271,5255,335. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості15,0512,8213,00-2,05-13,63

Протягом 2010-2012 рр. спостерігається зростання коефіцієнта оборотності активів в цілому (на 0,10 пункти), тобто прискорюється оборотність активів, що сприяє економії та вивільненню коштів з обороту. Важливо зазначити про те, що зменшилась тривалість обороту активів (на 3,68 дні), тобто активи повільніше здійснюють кругообіг та менш ефективно використовуються.

Якщо розглянути оборотність активів в розрізі їх видів, бачимо, що в 2010-2012 рр. спостерігається зростання оборотності оборотних активів (на 1,48 пункти), оборотності запасів (на 6,07 пункт), оборотності власного капіталу (на 1,52 пункти), тобто зростає швидкість обороту всіх видів активів та капіталу підприємства.

Показники ефективності господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проаналізуємо за допомогою даних які наведенні у таблиці 2.8.


Таблиця 2.8

Показники ефективності господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

ПоказникиОд. вим.2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. від 2010 р.+,-Рентабельність підприємства%1,312,813,982,67Рентабельність виробничих витрат%5,873,529,723,40Рентабельність господарської діяльності%1,312,815,033,72

Рентабельність підприємства як відношення чистого фінансового результату до загальної вартості майна підприємства в 2012 р. становила 3,98%, що на 2,67 більше за рівень 2010 року.

Показники рентабельності виробничих витрат та рентабельності господарської діяльності в 2012 р. підвищились порівняно з 2010 р. і 2011 р. Їх рівень є досить високим.

За результатами проведеного аналізу діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" можна зробити висновок, що з кожним роком виробнича і фінансова ситуація на підприємстві покращується: зростають темпи обсягу росту чистого прибутку. Господарська діяльність підприємства є високорентабельною внаслідок відсутності жорсткої конкуренції на місцевому ринку. Можна зробити висновки, що ризик банкрутства підприємства існує, проте він дуже низький.


.3 Економічний механізм управління грошовими потоками підприємства


Управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" необхідно розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, що побудований на попередньому вивченні та всебічному аналізі грошових потоків підприємства, тобто визначенні рівня достатності формування потоків, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного й негативного грошових потоків за обсягом та часом.

Динаміка обсягу формування позитивного та негативного грошового потоку від різних видів діяльності була розглянута нами вище. Наступними складовими ефективного управління грошовими потоками є досягнення збалансованості грошових потоків, їх ліквідності та ефективності.

Інформація щодо руху грошових потоків дає змогу підприємству визначити його прибутковість і водночас - дефіцит або надлишок значної суми грошових потоків. Це завдання виконує звітність про рух грошових коштів підприємства. Ф. №3 показує порядок фінансування операцій будь-якого підприємства та використання ним фінансових ресурсів. Інформація про рух грошових коштів корисна тим, що вона надає користувачам фінансової звітності базу щодо оцінки спроможності підприємства залучати та використовувати грошові кошти та їх еквіваленти.

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію, яка дає змогу оцінити фінансову гнучкість підприємства. Фінансова гнучкість, або його дієздатність, - це спроможність підприємства генерувати значні грошові кошти для своєчасного реагування на несподівані потреби (зокрема, надзвичайні), що виникають, та його можливості. Інформація про рух грошових коштів за минулі періоди, а особливо, від основної діяльності допомагає оцінити фінансову гнучкість підприємства. Оцінка здатності підприємства пережити, наприклад, несподіване падіння попиту може включати аналіз руху грошових потоків від основної діяльності за минулі періоди. Чим істотніші потоки грошових потоків, тим вища здатність підприємства витримати несприятливі зміни економічних умов.

Аналіз руху потоків починається з визначення суми потоків, одержаних у результаті операційної діяльності підприємства. Для цього за даними ф. 1, ф. 2, приміток до балансу та звіту про фінансові результати необхідно визначити прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування (чистий прибуток до оподаткування і заліку результатів надзвичайних подій).

Проведемо аналіз руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод", для цього спочатку проаналізуємо прибуток від операційної діяльності до змін в чистих активах підприємства за допомогою даних наведених у таблиці 2.9.



Таблиця 2.9

Розрахунок і аналіз прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах, тис. грн.

Показники2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2011 р. до 2010 р.Відхилення 2012 р. до 2011 р.Відносне відхилення 2012 р. до 2010 р.Прибуток(збиток) від звичайної діяльності до оподаткування307765431028834663745112,64%Коригування на:а) амортизацію необоротних активів227826582436380-2226,93%Прибуток(збиток) від звичайної діяльності до зміни в чистих активах535592011272438463523137,60%


Отже, як видно з даних, наведених у таблиці 2.9, прибуток від звичайної діяльності у 2012 році в порівнянні з 2010 роком збільшився на 112,64%, це є дуже хорошим показником для підприємства. Прибуток від звичайної діяльності у 2011 році зріс на 3466 тис. грн., а в 2012 році прибуток зріс на 3745тис.грн.

Коригування прибутку від операційної діяльності на ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" відбувається тільки за статтею амортизації необоротних активів. Як бачимо з таблиці, амортизація оборотних активів у 2011 році збільшилась в порівнянні з 2010 роком на 380 тис. грн., а у 2012 році амортизація зменшилась на 222 тис. грн.

Прибуток від звичайної діяльності до зміни в активах у 2012 році в порівнянні з 2010 роком збільшився на 137,60% та становив 12724 тис. грн. У 2011 році за рахунок збільшення суми прибутку до оподаткування та амортизації необоротних активів прибуток від звичайної діяльності до зміни в активах збільшився на 3846 тис. грн., а у 2012 році на 3533 тис. грн.

Наступним кроком при аналізі руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" проведемо аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості підприємства за допомогою даних наведених у таблиці 2.10.



Таблиця 2.10

Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості, тис. грн.

Статті балансу2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2011 р. до 2010 р.Відхилення 2012 р. до 2011 р.Відносне відхилення 2012 р. до 2010 р.І. Запаси:виробничі запаси18426289772865510551-32255,51%незавершене виробництво07892268078925212-66,04%готова продукція2292133389494-195836156-58,57%Всього413474020740829-1140622-1,25%ІІ. Поточна дебіторська заборгованість:4. Інша109412016752-974165321431,26%Всього109412016752-974165321491,26%


Аналізуючи дані наведені в таблиці 2.10 можемо побачити, що запаси у 2012 році запаси зменшились в порівнянні з 2010 роком на 1,25%, і становили 40829 тис. грн. На це зменшення вплинуло значне зменшення готової продукції. У 2011 році сума запасів в порівнянні з 2010 роком теж зазнала зменшення на 1140 тис. грн. якому також сприяє значне зменшення готової продукції. Проте, ми можемо побачити збільшення на 622 тис. грн. запасів у 2012 році в порівнянні з 2011 роком.

У 2011 році виробничі запаси в порівнянні з 2010 роком збільшилися на 1055 тис. грн., і незавершене виробництво на 7892 тис. грн., в той час коли готова продукція зменшилась аж на 19853 тис. грн. У 2012 році виробничі запаси зменшились в порівнянні з 2011 роком на 322 тис. грн., проте значно зросли незавершене виробництво і готова продукція.

Що ж стосується даних наведених по поточній дебіторській заборгованості, то тут можемо побачити, що в її склад входить всього одна стаття - інша дебіторська заборгованість. Аналізуючи стан поточної дебіторської заборгованості ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" бачимо, що в 2011 році в порівнянні з 2010 роком вона зменшилась на 974 тис. грн., проте к 2012 році спостерігається значне її збільшення на 16532 тис. грн. Це дуже значне збільшення, яке безумовно мало вплив на рух грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод".

Наступним кроком проведемо аналіз поточних зобовязань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" за допомогою даних наведених у таблиці 2.11.



Таблиця 2.11

Аналіз змінних поточних зобовязань, тис. грн.

Поточні зобов'язання2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення 2011 р. до 2010 р.Відхилення 2012 р. до 2011 р.Відносне відхилення 2012 р. до 2010 р.1. Кредиторська заборгованість за товари роботи та послуги80931250613033441352761,04%Поточні зобов'язання з розрахунками:-з бюджетом745100275-645175-63,08%- зі страхування200158198-4240-1,00%-з ОП470473582310923,82%- Інші поточні зобов'язання868330537-5630-3046-99,91%Всього 181911629014095-1901-2195-22,51%


Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.11, поточні зобовязання ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2012 році зменшились на 22,51%. Цей показник позитивно характеризує рух грошових потоків, і дане зменшення свідчить про те, що підприємство значно скоротило свої видатки по поточним зобов'язанням.

У 2011 році в порівнянні з 2010 роком спостерігається збільшення кредиторської заборгованості ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" на 4413 тис. грн. і, разом з цим, спостерігається зменшення поточних зобовязань за рахунками з бюджету на 645 тис. грн. та зменшення розрахунків зі страхуванню. Проте, найбільшого зменшення зазнали інші поточні зобовязання, які у 2011 році скоротились на 5630 тис. грн. Отже загальна сума поточних зобовязань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2011році в порівнянні з 2010 роком скоротилась на 1901 тис. грн.

У 2012 році в порівнянні з 2011 роком спостерігається збільшення кредиторської заборгованості на 527 тис. грн., також на 175 тис. грн. збільшились поточні зобовязання по розрахункам х бюджетом, на 40 тис. грн. по розрахункам зі страхування та на 109 тис. грн. по розрахункам оплати праці. Зменшення поточних зобовязань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" відбулося лише по одній статті - інші поточні зобов'язання, які у 2012 році в порівнянні з 2011 роком скоротились на 3046 тис. грн. Отже загальна сума поточних зобовязань ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" у 2012році в порівнянні з 2011 роком скоротилась на 2195 тис. грн.

Розрахувавши і проаналізувавши суми на всіх названих вище статтях, можна перейти до визначення загальної суми потоків від операційної діяльності. Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. Аналіз цих сум здійснюється за допомогою порівняння даних звітного періоду з попереднім, розраховуються зміни й вивчаються причини, які спричинилися до зменшення потоків операційної діяльності у звітному періоді

Наступним етапом аналізу руху грошових потоків ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" буде розрахунок та аналіз грошових потоків від операційної діяльності, дані для якого наведені в таблиці 2.12.


Таблиця 2.12

Розрахунок та аналіз грошових потоків від операційної діяльності, тис. грн.

Показник2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2011 р.Відносне відхилення 2012 р. до 2011 р.1.Прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах9201127243238,28%2. Збільшення оборотних активів1140-622-38-46,31%4. Збільшення поточних зобов'язань190121951415,46%Грошові кошти від операційної діяльності12242142974816,78%

Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.12, грошові кошти від операційної діяльності у 2012 році в порівнянні з 2011 роком збільшились на 48 тис. грн., або на 16,78%. На дане зростання вплинули сума прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активів, яка збільшилась на 32 тич. грн., або на 3828% та збільшення поточних зобовязань на 14 тис. грн., або на 15,46%.

Проте не зважаючи на збільшення суми грошових потоків від операційної діяльності у 2012 році спостерігається зменшення оборотних активів.

Наступним кроком проведемо аналіз руху грошових потоків від операційної діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" за допомогою даних наведених у таблиці 2.13.


Таблиця 2.13

Рух потоків в результаті операційної діяльності

Стаття2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2011 р.Відносне відхилення 2012 р. до 2011 р.I. Рух потоків у результаті операційної діяльностіНадходження від:Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)273701257185-16516-6,03Погашення векселів одержаних000Покупців і замовників авансів6220-6220Повернення авансів190-190Установ банків відсотків за поточними рахунками831230Витрачання на оплату:Товарів (робіт, послуг)242576187306-55270-22,78Авансів4640-4640Повернення авансів11910-11910Працівникам737477663925,31Витрат на відрядження113120181,81Зобов'язань з податку на додану вартість4561642864-2752-6,03Зобов'язань з податку на прибуток0000Відрахувань на соціальні заходи2658307841715,80Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)13576-59-43,70Цільових внесків00Інші витрачання00Чистий рух потоків до надзвичайних подій-256751609541770Рух потоків від надзвичайних подій00Чистий рух потоків від операційної діяльності-256751609541770

Як свідчать дані наведені у таблиці 2.13, чистий рух потоків у 2011 році мав негативне значення і становив -25675 тис. грн. Така ситуація на підприємстві насторожує, якщо рух потоків в результаті операційної діяльності відємний. У цьому разі стан ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" можна охарактеризувати як кризовий, а якість управління грошовими потоками,у такій ситуації, не витримує жодної критики.

Від так на негативне значення чистого грошового потоку вплинули витрати на:

?на оплату Товарів (робіт, послуг) - 242576 тис. грн.;

?на оплату авансів - 464 тис. грн.;

?на повернення авансів - 1191 тис. грн.;

?зобов'язань з податку на додану вартість - 45616 тис. грн.;

?зобов'язань з інших податків і зборів - 135 тис. грн.

Проте у 2012 році ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" вдалося подолати кризову ситуацію і виправити її. Таким чином, у 2012 році чистий рух грошових потоків від оперативної діяльності мав позитивне значення і становив 16095 тис. грн.., що на 41770 тис. грн. більше ніж минулого року, це не дивлячись на те, що надходження у 2012 році зменшились на 16516 тис. грн. Підприємству вдалося оптимізувати рух грошових потоків від операційної діяльності так, щоб чистий рух від операційної діяльності мав позитивне значення. Далі проаналізуємо рух потоків у результаті інвестиційної діяльності, який визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та в статті "Поточні фінансові інвестиції". Результати такого аналізу відображені у таблиці 2.14.


Таблиця 2.14

Показники2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2011р..Відносне відхилення 2012 р. до 2011 р.Придбання необоротних активів20083121111355,42%Інші платежі----Надходження потоків від надзвичайних подій000Усього потоків від інвестиційної діяльності-2008-3121-111355,42%

Розрахунок та аналіз потоків від інвестиційної діяльності, тис. грн.

З даних , наведених у таблиці 2.14 можемо зробити висновки, що інвестиційна діяльність і рух потоків повязаний з нею мають негативне значення для ТОВ "Андрушівський маслосирзавод". Інвестиційна діяльність підприємства направлена на придбання необоротних активів, на які у 2011 році було використано 2008 тис.грн., а у 2012 році ці кошти зросли на 1113 тис. грн. і становили у 2012 років 3121 тис. грн. Отже можна зробити висновок, що кошти від інвестиційної діяльності, які були витрачені підприємством і мають динаміку до збільшення, поки що не принесли надходжень.

Наступним етапом аналізу звіту про рух потоків є визначення руху потоків внаслідок фінансової діяльності, тобто аналізу 3 розділу звіту. Для цього необхідно аналізувати дані наведені у таблиці 2.15.


Таблиця 2.15

Аналіз руху грошових потоків від фінансової діяльності, тис. грн.

Показник2011 р.2012 р.Відхилення 2012 р. до 2011р..1. Надходження власного капіталу0002. Отримані позики276172896613493. Сплачені дивіденди-45-454. Інші платежі-44137-5-44132 5. Чистий рух потоків від надзвичайних подій -1652028966-128876. Рух потоків від надзвичайних подій-1652028966-12887Чистий рух потоків від фінансової діяльності-1652028966-12887

Отже, як видно з даних наведених у таблиці 2.15, чистий рух грошових потоків від фінансової діяльності у 2011 році мав відємне значення і становив -16520 тис. грн. на це зменшення вплинула значна сума інших платежів, які підприємство мало сплатити. Проте, у 2012 році дана ситуація змінилась і чистий рух грошових потоків від фінансової діяльності мав додатне значення і становив 28966 тис. грн., це повязано з тим, що інші платежі підприємства скоротилися на 12887 тис. грн.

Отже, визначивши суми потоків від усіх видів діяльності підприємства, необхідно розрахувати та проаналізувати чистий рух потоків (табл.2.16).


Таблиця 2.16

Аналіз руху грошових потоків на підприємстві, тис. грн.

Показник2010 р.2011 р.2012 р.Відхилення , +\-Відносне відхилення1. Чистий рух потоків від операційної І діяльності18403-2567516095-2308-12,5% 2. Чистий рух потоків від інвестиційної діяльності-1906-2008-3121121563,74% 3. Чистий рух потоків від фінансової діяльності-1652028966-128873633-21,99%Усього чистого руху потоків-2312838865282,6%


Отже на завершальному етапі аналізу руху грошових потоків, можемо побачити, що чистий рух грошових потоків мав негативне значення лише у 2010 році. Проте ця ситуація нормалізувалась у 2011 та 2012 році. Так у 2011 році чистий рух грошових потоків ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" мав позитивне значення і становив 1283 тис. грн., це було його максимальне значення за весь аналізований період. У 2012 році чистий рух грошових потоків становив 88 тис. грн. Це є хорошим показником руху грошових потоків. Позитивне значення чистого руху потоків у результаті всіх видів діяльності підприємства свідчить, що керівництво вправно виконує свої функції.

Отже, провівши аналіз руху грошових потоків варто зазначити про відємний чистий грошовий потік у 2010 р., що негативно впливає на розрахунок відносних показників. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має здійснити певні зміни щодо управління грошовими потоками, так як спостерігається: по-перше, недостатність грошових засобів для здійснення грошових виплат; по-друге, невідповідність обсягів витрачання грошових потоків з їх надходженням; по-третє, низька якість сформованого чистого грошового потоку тощо.



Висновки до 2 розділу


"Андрушiвський маслосирзавод" вже більше 30 рокiв вiдомий як один з найкрупнiших на територiї СНД виробникiв високоякiсного сиру та традицiйних українських вершкового масла та спредiв. Емiтент випускає свою продукцiю пiд торговими марками "Золотава", "Лагидка" та "Попельнянське".

За результатами проведеного аналізу діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" можна зробити висновок, що з кожним роком виробнича і фінансова ситуація на підприємстві покращується: зростають темпи обсягу росту чистого прибутку. Господарська діяльність підприємства є високорентабельною внаслідок відсутності жорсткої конкуренції на місцевому ринку. Можна зробити висновки, що ризик банкрутства підприємства існує, проте він дуже низький.

Управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" необхідно розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, що побудований на попередньому вивченні та всебічному аналізі грошових потоків підприємства, тобто визначенні рівня достатності формування потоків, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного й негативного грошових потоків за обсягом та часом.

Отже на завершальному етапі аналізу руху грошових потоків, можемо побачити, що чистий рух грошових потоків мав негативне значення лише у 2010 році. Проте ця ситуація нормалізувалась у 2011 та 2012 році. Тому, провівши аналіз руху грошових потоків варто зазначити про відємний чистий грошовий потік у 2010 р., що негативно впливає на розрахунок відносних показників. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має здійснити певні зміни щодо управління грошовими потоками.



Розділ 3. Удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"


.1 Організаційно-управлінські аспекти удосконалення економічного механізму управління грошовими потоками підприємства


Важливою складовою моделі управління грошовими потоками є форми виконання тих чи інших управлінських фінансових рішень щодо грошових потоків суб'єкта господарювання, що генеруються в результаті здійснення операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Під такими формами необхідно розуміти методи, механізми та технології прогнозування, планування, формування, перенаправлення та оцінки грошових потоків суб'єкта господарювання. При цьому, зважаючи на той факт, що грошові потоки формуються в результаті виконання договірних зобов'язань між підприємством та його дебіторами і кредиторами, можна виділити сукупність напрямків використання форм управління грошовими потоками, що характеризуються спільними особливостями реалізації:

? управління грошовими розрахунками суб'єкта господарювання, що передбачає формування такої моделі грошових розрахунків на підприємстві, за якої виконання грошових зобов'язань між сторонами договірних відносин реалізується із використанням найбільш зручних форм безготівкових платежів з позицій компромісу комерційних інтересів учасників таких відносин;

? управління дебіторською заборгованістю підприємства, що передбачає забезпечення обґрунтованого компромісу між швидкістю надходження виручки від реалізації продукції (а також своєчасністю інкасації дебіторської заборгованості) та стимулювання платоспроможного попиту на продукції підприємства шляхом надання відстрочки оплати рахунків;

? управління кредиторською заборгованістю суб'єкта господарювання, що передбачає дотримання компромісу між обґрунтованою потребою суб'єкта господарювання в отриманні відстрочки оплати рахунків постачальників (інших кредиторів) та своєчасністю та повнотою використання своїх грошових зобов'язань.

Графічне зображення взаємозвязку управління грошовими розрахунками, дебіторською та кредиторською заборгованістю наведено на рисунку 3.1.


Рис .3.1. Структура організаційно-економічного механізму управління руху грошових потоків на підприємстві


Виокремлення функціонально організаційного блоку управління грошовими розрахунками суб'єкта господарювання в цілісній системі моделі управління грошовими потоками пов'язано із сукупність причин:

? грошові розрахунки є об'єктивною необхідністю функціонування суб'єктів господарювання в умовах ринкової економіки;

? грошові розрахунки є складовою фінансів підприємства та безпосередньо пов'язані із провадженням його фінансово-господарської діяльності, а, отже, є об'єктом управління з боку фінансового менеджменту;

? грошові розрахунки опосередковують виконання договірних та недоговірних зобов'язань між економічними агентами, формуючи при цьому ті чи інші види грошових потоків та визначаючи рівень поточної ліквідності тощо.

Суттєвим фактором моделі грошових розрахунків є рівень її впливу на формування абсолютної величини та напрямку грошових потоків, а, отже, необхідність узгодження основних параметрів грошових розрахунків з потребами моделі управління грошовими потоками суб'єкта господарювання (рисунок 3.2).


Рис. 3.2. Етапи управління грошовими потоками підприємства


Оптимізація грошових розрахунків як напрямок управління грошовими потоками суб'єкта господарювання тісно переплітається із формуванням, обігом та погашенням дебіторської та кредиторської заборгованості.

Так, дебіторська заборгованість є наслідком реалізації моделі грошових розрахунків в системі управління грошовими потоками, однак управління такою заборгованістю характеризується дещо іншими принципами та технологіями здійснення, що дозволяє виокремити управління дебіторською заборгованістю як окремий функціонально-організаційний блок управління грошовими потоками суб'єкта господарювання. Основною метою управління дебіторською заборгованістю на підприємстві є прискорення її інкасації, що досягається шляхом: посилення контролю за станом розрахунків з покупцями за відстроченими платежами; перегляду кредитної історії платника; проведення аналізу заборгованості за окремими дебіторами з метою виявлення постійних неплатників; оцінки можливостей продажу дебіторської заборгованості банкам (факторинг); надання знижок покупцям при достроковій оплаті товару.


.2 Обґрунтування резервів поліпшення управління грошовими потоками та підвищення ефективності їх використання


Ефективність управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" певною мірою залежить від організації оперативного фінансового планування, яке включає розробку платіжного календаря.

Платіжний календар представляє собою план грошових надходжень та витрат за визначений період із залишком (сальдо) на поточному рахунку підприємства.

Розробляється він на квартал з розробкою за місяцями, декадами в різних варіантах, але, як правило, містить такі розділи:

?надходження потоків;

?видатки;

?перевищення надходжень над видатками;

?перевищення видатків над надходженнями;

?залишок потоків на початок періоду;

?залишок потоків на кінець періоду.

За допомогою платіжного календаря вирішуються такі завдання:

) організація обліку обсягів надходження грошових потоків і їх витрат в певні проміжки часу;

) управління платоспроможністю підприємства;

) розробка заходів щодо запобігання виникнення дефіциту грошових потоків у певні проміжки часу;

) розробка заходів щодо ефективного використання тимчасово вільних грошових потоків;

) постійний контроль за своєчасністю надходження потоків, аналіз причин відхилення від графіків.

Розробка платіжного календаря базується на інформації, яка охоплює всі аспекти фінансової діяльності підприємства, а саме: плани продажу продукції (товарів, робіт, послуг), стан розрахунків з дебіторами і кредиторами, графіки виплат заробітної плати, кредитні угоди, кошториси витрат на виробництво, плани капітальних вкладень, угоди тощо.

Платіжний календар відображає очікувані грошові доходи та витрати у плановому періоді і призначений для планування змін обсягу грошових потоків та майбутніх фінансових потреб. Він є засобом "ранньої діагностики" фінансового стану підприємства. Якщо планується позитивне сальдо, то можна розраховувати на отримання додаткового доходу. Якщо ж на стадії проекту виявлено нестачу фінансових потоків, то у керівника є час для прийняття необхідних заходів.

Оскільки на підприємстві ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" не займаються прогнозуванням грошових потоків, а тільки працюють із звітністю, то складемо план за фактичними даними, які вже дозволять скласти платіжний календар.

Є наступні дані про підприємство:

. Підприємство має намір збільшувати об'єми виробництва (робіт, послуг) з темпом приросту 1% в місяць.

. Прогнозована зміна цін на матеріали складе в планованому півріччі 7,5% в місяць. Прогнозований рівень інфляції - 5% в місяць.

. В середньому 98% послуг (робіт) здійснюються за готівковий розрахунок, а 2% здійснюється з відстроченням платежу в 30-денний термін.

. Частка непрямих податків і інших відрахувань складає приблизно 16,66% доходів підприємства.

. Залишок грошових потоків на 1 січня 2012 року складає 87,4 тис. грн.

Для розрахунку візьмемо фактичні дані за грудень попереднього року (табл. 3.1).


Таблиця 3.1

Фактичні дані ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"за грудень 2012 року, тис. грн.

ПоказникФактичні дані1Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)71,782Непрямі податки і інші відрахування з доходу11,963Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (1-2)59,824Матеріальні витрати25,005Інші витрати32,406Разом витрати57,407Чистий прибуток (3 - 6) 2,42

Спочатку розраховуємо витрати на матеріали виходячи з фактичної їх величини в грудні і темпів розвитку виробництва (робіт, послуг) і зміни цін на матеріали:


Січень: 25 х 1,01 х 1,075 = 27,14;

Лютий: 27,14 х 1,01 х 1,075 = 29,47;

Березень: 29,47 х 1,01 х 1,07 5 = 32,00.


Розраховуємо величину інших витрат виходячи з фактичних даних грудня і темпів розвитку виробництва (робіт, послуг) і інфляції:


Січень: 32,4 х 1,01 х 1,05 = 34,36;

Лютий: 34,36 х 1,01 х 1,05 = 36,44;

Березень: 36,44 х 1,01 х 1,05 = 38,64;


Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) планується виходячи із загальної суми витрат, частка яких повинна скласти 80%:


Січень: (27,14 + 34,36) : 0,8 = 76,88;

Лютий: (29,47 + 36,44) : 0,8 = 82,39;

Березень: (32,00 + 38,64) : 0,8 = 88,30;


Величина непрямих податків і інших відрахувань від прибутку складає 16,66% від доходу підприємства. Розраховуємо величину непрямих податків і інших відрахувань від величини запланованого доходу підприємства:


Січень:76,88 х 16,66% = 12,81;

Лютий:82,39 х 16,66% = 13,73;

Березень: 88,30 х 16,66% = 14,71;


Розраховуємо планований чистий дохід:


Січень: 76,88 - 12,81 = 64,07;

Лютий: 82,39 - 13,73 = 68,66;

Березень: 88,30 - 14,71 = 73,59;


Чистий прибуток в плановому періоді:


Січень: 64,07 - 61,50 = 2,57;

Лютий: 68,66 - 65,91 = 2,75;

Березень: 73,59 - 70,64 = 2,95;


Отже, дана схема дасть можливість ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" планувати грошові потоки, що в свою чергу є одним із шляхів удосконалення управління рухом грошових потоків на підприємстві.


.3 Оцінка економічної ефективності запропонованих заходів удосконалення управління грошовими потоками та їх вплив на результати діяльності підприємства


Результати прогнозованих розрахунків наведені в таблиці 3.2. За прогнозними даними підприємство на кінець першого півріччя буде мати надлишок тимчасово вільних грошових потоків за рахунок збільшення потоку грошових потоків. Це свідчить про платоспроможність і фінансову стійкість підприємства.


Таблиця 3.2

Прогнозування об'єму виробництва (виконання робіт, надання послуг), тис. грн.

ПоказникСіченьЛютийБерезень1Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)76,8882,3988,302Непрямі податки і інші відрахування з доходу12,8113,7314,713Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (1-2)64,0768,6673,594Матеріальні витрати27,1429,4732,005Інші витрати34,3636,4438,646Разом витрати61,565,9170,647Чистий прибуток (3 - 6)2,572,752,95


Отже, за допомогою даних наведених у таблиці 3.2, робимо висновки:

положення з грошовим потоком на підприємстві достатньо благополучне;

притік грошових потоків за кожний місяць планованого півріччя перевищує їх відтік.

За прогнозними даними підприємство на кінець першого півріччя буде мати надлишок тимчасово вільних грошових потоків за рахунок збільшення потоку грошових потоків. Це свідчить про платоспроможність і фінансову стійкість підприємства.

Щоб знизити надлишок грошових потоків, підприємство повинне ефективно їх використовувати. Можна, наприклад, вкладати їх в цінні папери, термінові депозити і т.д. Фінансові вкладення могли б приносити додатковий дохід.

Підприємству потрібно забезпечити достатній рівень ліквідності грошових потоків протягом запланованого періоду.

Збільшення відтоку грошових потоків викликане зростанням витрат на оплату матеріалів і інших витрат. Збільшення матеріальних витрат може бути викликане зростанням цін на матеріали, збільшенням темпів зростання інфляції і іншими факторами.

Притік грошових потоків в планованому періоді теж збільшується. Його збільшення викликане збільшенням виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). А оскільки 2% робіт (послуг) підприємство виконує з відстроченням платежу, то, відповідно, відбудеться збільшення дебіторської заборгованості.

За підсумками прогнозу підприємству потрібно буде вжити заходи щодо зменшення відтоку грошових потоків і оптимізації його з притоком, а також знизити рівень дебіторської заборгованості.

На фінансовий стан підприємства негативно впливає збільшення дебіторської заборгованості, що зумовлює підвищення сум дебіторів. Значне перевищення дебіторської заборгованості завжди загрожує фінансовій стійкості підприємства і потребує залучення додаткових джерел фінансування.

Для зменшення потоку грошових потоків підприємство може вдатися до використання знижок постачальникам, відстрочень за зобов'язаннями і т.д.

Прогнозування потоку грошових потоків дозволяє передбачати дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення і дає можливість за певний час скоректувати поведінку фірми.

Але більшість показників важко спланувати і спрогнозувати з достатнім рівнем вірогідності, оскільки економіка нестабільна і не можна із стовідсотковою точністю передбачати всі обставини, які можуть вплинути не темпи розвитку підприємства.

Протягом року можуть виникати непередбачені обставини, що вимагають негайної зміни планових показників, які відповідали б поточним обставинам. Прогнозів може бути стільки, скільки буде потрібно залежно від обставин. І оскільки більшість показників достатньо важко спрогнозувати з великою точністю, нерідко прогнозування грошового потоку зводиться до побудови бюджетів грошових потоків.

Бюджет грошових потоків можна скласти майже на будь-який період. Короткострокові прогнози, як правило, розробляються на місяць, ймовірно тому, що при їх формуванні беруться до уваги сезонні коливання потоків готівки. Коли грошові потоки передбачені, але украй мінливі, може знадобитися розробка бюджету на більш короткі періоди з метою визначення максимальної потреби в грошових коштах. Із тієї ж причини при відносно слабких грошових потоках може бути виправдано складання бюджетів на квартал або навіть більш тривалий проміжок часу.

Чим віддаленіший період, на який складається прогноз, тим менш точним стає прогноз.

За допомогою прогнозних даних підприємство зможе реагувати заздалегідь на майбутні зміни свого стану, а не реагувати оперативно, коли у разі несприятливих тенденцій розвитку доводиться вже не уникати збитків (втрат), а намагатися їх зменшити.

Таким чином, прогнозування допомагає побачити, що відбудеться в майбутньому з грошовою готівкою; чи потрібно вилучати засоби в перші місяці або необхідно їх призбирати, що необхідно зробити в другому кварталі. Важливо і те, чи може підприємство користуватися кредитами банку і позиками інших підприємств. Бюджет готівки допоможе нам оцінити чи реальний термін повернення кредитів і позик.

В умовах переходу до ринкових відносин контроль за динамікою грошових потоків набуває вирішального значення, бо від цього залежить життєздатність підприємства, тому варто займатися плануванням грошового потоку, складати і розробляти плани грошових потоків. Все це дозволить слідкувати за обсягом грошового потоку, виявити дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення і надасть можливість виправити дії, які здійснюються.



Висновки до розділу 3


Важливою складовою моделі управління грошовими потоками є форми виконання тих чи інших управлінських фінансових рішень щодо грошових потоків суб'єкта господарювання, що генеруються в результаті здійснення операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Під такими формами необхідно розуміти методи, механізми та технології прогнозування, планування, формування, перенаправлення та оцінки грошових потоків суб'єкта господарювання.

Ефективність управління грошовими потоками ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" певною мірою залежить від організації оперативного фінансового планування, яке включає розробку платіжного календаря.

На підприємстві ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" не займаються прогнозуванням грошових потоків, тому план було складено за фактичними даними.

За прогнозними даними положення з грошовим потоком на підприємстві достатньо благополучне, за кожний місяць запланованого півріччя притік грошових потоків перевищує їх відтік. Для зниження надлишку грошових потоків необхідно ефективно їх використовувати, скажімо, вкладати їх в цінні папери, термінові депозити і т.д.



Розділ 4. Охорона праці та безпека в надзвичайних ситуаціях ТОВ "Андрушівський маслосирзавод"


.1 Система управління охороною праці на підприємстві


Організація проведення інструктажів з питань охорони праці на підприємстві проводиться для працівників, під час прийняття на роботу та періодично, повинні проходити на підприємстві інструктажі з питань охорони праці, надання першої медичної допомоги потерпілим від нещасних випадків, а також з правил поведінки та дій при виникненні аварійних ситуацій, пожеж і стихійних лих.

За характером і часом проведення інструктажі з питань охорони праці (інструктажі) поділяються на вступний, первинний, повторний, позаплановий та цільовий. Вступний інструктаж проводиться з усіма працівниками, які приймаються на постійну або тимчасову роботу, незалежно від їх освіти, стажу роботи та посади; з працівниками інших організацій, які прибули на підприємство і беруть безпосередню участь у виробничому процесі або виконують інші роботи для підприємства; з учнями та студентами, які прибули на підприємство для проходження трудового або професійного навчання; з екскурсантами у разі екскурсії на підприємство.

Вступний інструктаж проводиться спеціалістом служби охорони праці підприємства або іншим фахівцем відповідно до наказу (розпорядження) по підприємству, який в установленому Типовим положенням порядку пройшов навчання і перевірку знань з питань охорони праці.

Вступний інструктаж проводиться в кабінеті охорони праці або в приміщенні, що спеціально для цього обладнано, з використанням сучасних технічних засобів навчання, навчальних та наочних посібників за програмою, розробленою службою охорони праці з урахуванням особливостей виробництва. Програма та тривалість інструктажу затверджуються керівником підприємства.

Запис про проведення вступного інструктажу робиться в журналі реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці, який зберігається службою охорони праці або працівником, що відповідає за проведення вступного інструктажу, а також у наказі про прийняття працівника на роботу.

Первинний інструктаж проводиться до початку роботи безпосередньо на робочому місці з працівником: новоприйнятим (постійно чи тимчасово) на підприємство або до фізичної особи, яка використовує найману працю; який переводиться з одного структурного підрозділу підприємства до іншого; який виконуватиме нову для нього роботу; відрядженим працівником іншого підприємства, який бере безпосередню участь у виробничому процесі на підприємстві. Первинний інструктаж на робочому місці проводиться індивідуально або з групою осіб одного фаху за діючими на підприємстві інструкціями з охорони праці відповідно до виконуваних робіт.

Повторний інструктаж проводиться на робочому місці індивідуально з окремим працівником або групою працівників, які виконують однотипні роботи, за обсягом і змістом переліку питань первинного інструктажу. Повторний інструктаж проводиться в терміни, визначені нормативно-правовими актами з охорони праці, які діють у галузі з урахуванням конкретних умов праці, але не рідше: на роботах з підвищеною небезпекою - 1 раз на 3 місяці; для решти робіт - 1 раз на 6 місяців.

Позаплановий інструктаж на підприємстві проводиться з працівниками на робочому місці або в кабінеті охорони праці: при введенні в дію нових або переглянутих нормативно-правових актів з охорони праці, а також при внесенні змін та доповнень до них; при зміні технологічного процесу, заміні або модернізації устаткування, приладів та інструментів, вихідної сировини, матеріалів та інших факторів, що впливають на стан охорони праці; при порушеннях працівниками вимог нормативно-правових актів з охорони праці, що призвели до травм, аварій, пожеж тощо; при перерві в роботі виконавця робіт більш ніж на 30 календарних днів - для робіт з підвищеною небезпекою, а для решти робіт - понад 60 днів. Позаплановий інструктаж може проводитись індивідуально з окремим працівником або з групою працівників одного фаху. Обсяг і зміст позапланового інструктажу визначаються в кожному окремому випадку залежно від причин і обставин, що спричинили потребу його проведення.

Цільовий інструктаж на підприємстві проводиться з працівниками: при ліквідації аварії або стихійного лиха; при проведенні робіт, на які відповідно до законодавства оформлюються наряд-допуск, наказ або розпорядження. Цільовий інструктаж проводиться індивідуально з окремим працівником або з групою працівників. Обсяг і зміст цільового інструктажу визначаються залежно від виду робіт, що виконуватимуться.

Первинний, повторний, позаплановий і цільовий інструктажі проводить безпосередній керівник робіт (начальник структурного підрозділу, майстер) або фізична особа, яка використовує найману працю.

Первинний, повторний, позаплановий і цільовий інструктажі завершуються перевіркою знань у вигляді усного опитування або за допомогою технічних засобів, а також перевіркою набутих навичок безпечних методів праці, особою, яка проводила інструктаж.

При незадовільних результатах перевірки знань, умінь і навичок щодо безпечного виконання робіт після первинного, повторного чи позапланового інструктажів протягом 10 днів додатково проводяться інструктаж і повторна перевірка знань. При незадовільних результатах перевірки знань після цільового інструктажу допуск до виконання робіт не надається. Повторна перевірка знань при цьому не дозволяється.

Про проведення первинного, повторного, позапланового та цільового інструктажів та їх допуск до роботи особа, яка проводила інструктаж, уносить запис до журналу реєстрації інструктажів з питань охорони праці на робочому місці. Сторінки журналу реєстрації інструктажів пронумеровані, прошнуровані і скріплені печаткою підприємства.

У разі виконання робіт, що потребують оформлення наряду-допуску, цільовий інструктаж реєструється в цьому наряді-допуску, а в журналі реєстрації інструктажів - не обов'язково.

Перелік професій та посад працівників, які звільняються від повторного інструктажу, затверджується керівником. До цього переліку можуть бути зараховані працівники, участь у виробничому процесі яких не пов'язана з безпосереднім обслуговуванням об'єктів, машин, механізмів, устаткування, застосуванням приладів та інструментів, збереженням або переробкою сировини, матеріалів тощо.

На підприємстві створена служба охорони праці. Керівники та спеціалісти служби охорони праці за своїми посадами та заробітною платою прирівнюються до керівників і спеціалістів основних виробничо-технічних служб. Професії працівників, які є загальними для всіх видів економічної діяльності, повинні відповідати кваліфікаційним вимогам, зазначеним у Довіднику кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженому наказом Міністерства праці та соціальної політики від 16 лютого 1998 року N 24 (із змінами).

Навчання та перевірка знань з питань охорони праці працівників служби охорони праці підприємстві проводяться в установленому законодавством порядку під час прийняття на роботу та періодично один раз на три роки.


4.2 Аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці на підприємстві


В цьому розділі ми проаналізуємо робоче місце менеджера.

Для оптимального планування робочого місця використовується два столи з висувною полицею для клавіатури. Стілець, що обертається з підлокітниками оснащений пневматичною системою регулювання висоти і кута нахилу спинки. Дисплей має плоский кольоровий екран розміром 17 дюймів по діагоналі. Використовується електронно-променева трубка. Є можливість роздільного налаштування яскравості і контрастності фону, вертикальної і горизонтальної розверстки і зняття електромагнітного поля екрана. Дисплей встановлений на рухомій шарнірної опорі, що дозволяє змінювати кут огляду. Клавіатура і миша підключені до системного блоку через інфрачервоні порти, що виключає наявність проводів і підвищує мобільність цих пристроїв.

Завдяки поворотному крісла на коліщатках, є можливість вільно працювати з принтером та сканером. Кутова планування робочого місця дозволяє уникнути зайвих рухів у процесі роботи і при використанні периферійних пристроїв, так як до них можна легко дістати рукою. Компонування комп'ютерної миші та клавіатури на одній зігнутої полиці пояснюється тим, що 65% операцій на комп'ютері здійснюється графічним маніпулятором , отже, його необхідно розмістити якомога зручніше.

Для зниження втоми і напруження рук менеджера в процесі роботи виконуються наступні вимоги щодо планування робочого місця: клавіатура розташовується так, щоб руки менеджера були спрямовані вниз, тобто рівень клавіатури має бути нижче рівня ліктьового суглоба; на кріслі передбачаються підлокітники, щоб створити опору для ліктьових суглобів; комп'ютерна миша розташовується на одному рівні з клавіатурою, щоб руки в процесі роботи перебували на одному рівні, що позбавить від втоми в плечах; у клавіатури передбачаються спеціальні упори для підтримки кистей рук.

Відповідно до санітарних норм на одне робоче місце, оснащене комп'ютером, передбачається не менше 6 м2 площі і кубатура не менше 19,5 м3.

Умови праці менеджера при роботі на комп'ютері характеризується можливістю впливу на нього наступних виробничих факторів: шуму, тепловиділень, іонізуючих та неіонізуючих випромінювань, специфічних умов зорової роботи.

Мікроклімат на робочому місці надає великий вплив на стан здоров'я і продуктивність праці менеджера. З огляду на те, що відеотермінали є джерелом тепловиділень, це може призвести до підвищення температури і зниження відносної вологості повітря на робочих місцях, що сприяє подразнення шкіри. Відповідно ГОСТ 12.1.005-88 роботи, що виконуються менеджером, який користується комп'ютером, відносяться до категорії 1а. Для приміщення, де розміщено робоче місце менеджера, приймаються такі допустимі мікрокліматичні умови, наведені в табл. 4.1.


Таблиця 4.1


З урахуванням специфіки виробничого процесу, тобто підвищеної температури і низької вологості в приміщенні, організовується система вентиляції на базі одного кондиціонера з можливістю регулювання температури і вологості повітря, а також передбачається припливна система вентиляції.

Опалення приміщення - центральне водяне від міських теплових мереж. Можливо, використання електричного обігрівача середньої потужності на особливо холодний період часу і під час демісезонного відключення опалення.

Основними джерелами шуму на робочому місці менеджера, обладнаному відеотерміналами, є копіювальна техніка, принтер, сканер, факс, модем і обладнання для кондиціювання повітря, в самих відеотерміналів - вентилятори систем охолодження і трансформатори.

Допустимі параметри рівнів звуку та звукового тиску за ГОСТ 12.1.003-83 представлені в табл. 4.2.



Таблиця 4.2

Допустимі рівні звуку та звукового тиску

Вид трудової діяльності,робочі місцяРівень звукового тиску, ДБ,в октавних смугах31,563125250500100020004000Робота в залах обробки інформ на обчислювальних машинах96837468636057

Рівень шуму на робочому місці менеджера при роботі на комп'ютері не перевищує 65 дБА, при роботі на принтері він перевищує норми на 2-3 дБА.

Зниження шуму забезпечується за рахунок використання сучасного малошумного обладнання (сучасних комп'ютерів, дисководів, лазерних принтерів, сканерів і т. д.), застосуванням звукопоглинаючих матеріалів при облицюванні приміщення, різних звукопоглинальних пристроїв (прокладок під принтер) і, крім того, раціональним плануванням робочого місця і видаленням принтера і дисководів від менеджера, який працює на відеотерміналі.

Важливе місце в комплексі заходів з охорони праці і оздоровлення умов праці займає створення оптимальної світлового середовища, тобто раціональна організація природного та штучного освітлення приміщення та робочих місць.

На робочому місці в світлий час доби передбачається природне одностороннє бічне освітлення (КПО = 1,2% відповідно до СНБ 2.04.05-98). Екран дисплея розгорнуто боком до вікна. Вікна забезпечені шторами.

Штучне освітлення повинно створювати хорошу видимість інформації на екрані відеотерміналу та робочих матеріалів на столі. Для освітлення робочого місця менеджера застосовується комбіноване освітлення (загальне + місцевий). Освітленість робочих поверхонь при комбінованому штучному освітленні відповідно до СНБ 2.04.05-98 становить 500 лк. Для виключення засвічення екрану прямими світловими потоками світильники загального освітлення з люмінесцентними лампами розташовуються збоку від робочого місця під стелею паралельно лінії зору менеджера. Місцеве освітлення забезпечується світильниками, встановлюваними безпосередньо на робочому столі нижче або на рівні лінії зору менеджера, щоб не викликати засліплення.

Вся обчислювальна техніка і багато інших видів обладнання представляють для людини з точки зору ураження електрострумом потенційної небезпеки, так як в процесі експлуатації або при проведенні профілактичних робіт людина може торкнутися частин обладнання, що знаходяться під напругою.

Приміщення, в якому знаходиться робоче місце менеджера, відноситься до приміщень без підвищеної небезпеки. У нормальних умовах електричні мережі досить безпечні, так як вони надійно ізольовані, і навколишнє середовище практично не руйнує ізоляцію; крім того, в приміщенні виконані наступні заходи щодо захисту людей від ураження електричним струмом:

) захисне заземлення - заземлюються системний блок і захисний екран дисплея;

) частини обладнання і проводка, що знаходяться під напругою, надійно захищені і розташовані в недоступних місцях;

) захисне занулення.

Завдяки заземленню і майже повної відсутності відкритих металевих частин на сучасній комп'ютерній техніці, небезпека виникнення зарядів статичної електрики дуже мала. Для зменшення інтенсивності генерації електричних зарядів покриття підлог виконується з антистатичного лінолеуму.

У робочому кабінеті менеджера в безпосередній близькості один від одного розташовуються сполучні дроти, комутаційні кабелі, апаратура, пристрої, вузли яких нагріваються до 80-100 С0. Для відведення надлишкової теплоти від персонального комп'ютера служать системи вентиляції та кондиціонування повітря. При цьому можливо оплавлення ізоляції сполучних проводів, їх оголення, і, як наслідок, коротке замикання, яке супроводжується іскрінням.

Пожежна небезпека приміщення визначається особливостями встановлений у ньому технологічного процесу, властивостями застосовуваних речовин і матеріалів. Будинки, в якому знаходиться робочий кабінет менеджера, відносяться до II ступеня вогнестійкості.

Для запобігання розповсюдження вогню під час пожежі з однієї частини будинку на іншу в будівлі влаштовані протипожежні перешкоди у вигляді протипожежних стін, перегородок. Конструкції виготовлені з цегли, скла, металу. Дерев'яні конструкції просочені антіперіном. На випадок вимушеної евакуації людей при пожежі з будівлі, де розташований кабінет менеджера, є евакуаційні виходи і шляхи, на яких передбачені штучне освітлення.

Будівля відносяться до другої категорії по захисту від блискавки. Блискавкозахист захист виконана стрижневими блискавковідводами.

Для ліквідації пожежі в приміщенні, де розташовано робоче місце менеджера, застосовуються первинні засоби пожежогасіння. На сходовій клітці знаходиться спеціальний ящик з піском. На стіні є ящик з пожежним стволом та пожежним рукавом з тканинного матеріалу. У робочому кабінеті висить вогнегасник типу ОУ-2. У кабінеті під стелею є чотири димових пожежних сповіщувача системи сигналізації, призначеної для виявлення та оповіщення про пожежу.


.3 Безпека в надзвичайних ситуаціях на підприємстві


З метою попередження нещасних випадків, кожний працівник, якого приймають на роботу та які в процесі роботи проходять на підприємстві навчальний інструктаж з питань охорони праці, вминають правила надання першої медичної допомоги потерпілому у нещасних випадках, а також правил поведінки при виникненні аварій.

При прийомі на роботу кожний працівник проходить вступний, первинний, повторний, позаплановий та цільовий інструктажі.

Під пожежною безпекою об'єкта розуміють такий його стан, за якого з регламентованою імовірністю виключається можливість виникнення розвитку пожежі та впливу на людей небезпечних чинників пожежі, а також забезпечується захист матеріальних цінностей.

Основними системами комплексу заходів та засобів щодо забезпечення пожежної безпеки об'єкта є: система запобігання пожежі, система протипожежного захисту та система організаційно - технічних заходів.

Всі заходи організаційно - технічного характеру на об'єкті можна підрозділити на організаційні, технічні,, режимні та експлуатаційні.

Організаційні заходи пожежної безпеки передбачають: організацію пожежної охорони на об'єкті, проведення навчань з питань пожежної безпеки, застосування наочних засобів протипожежної пропаганди та агітації, організацією ДПД та ПТК, проведення перевірок, оглядів стану пожежної безпеки приміщень, будівель об'єкта в цілому та інші.

До технічних заходів належать: сурове дотримання правил і норм, визначених чинними нормативними документами при реконструкції приміщень, будівель та об'єктів, технічному переоснащенні виробництва, експлуатації чи можливому переобладнанні електромереж, опалення, вентиляції чи освітлення і т.п.

Заходи режимного характеру передбачають заборону куріння та застосування відкритого вогню в недозволених місцях, недопущення появи посторонніх осіб у вибухонебезпечних приміщеннях чи об'єктах, регламентацію пожежної безпеки при проведенні вогневих робіт тощо.

Експлуатаційні заходи охоплюють своєчасне проведення профілактичних оглядів, випробувань, ремонтів технологічного та допоміжного устаткування, а також інженерного господарства.

Система протипожежного заходу - це сукупність організаційних заходів а також технічних засобів, спрямованих на запобігання впливу на людей небезпечних чинників пожежі та обмеження матеріальних збитків від неї.

Протипожежний захист об'єкта здійснюється за такими чотирма показниками:

. Обмеження розмірів та поширення пожежі.

розміщення ? будівель та споруд на території об'єкта із дотриманням протипожежних розривів та інших вимог пожежної безпеки;

дотримання обмежень стосовно кількості поверхів будівель та площі поверху

правильне планування та розміщення виробничих цехів, приміщень у межах будівлі;

розміщення пожежонебезпечних процесів та устаткування в спеціалізованих приміщеннях,відсіках, камерах;

вибір будівельних конструкцій необхідних ступенів вогнестійкості;

встановлення протипожежних перешкод у будівлях, системах вентиляції, паливних та кабельних комунікаціях;

обмеження витікання та розтікання легкозаймистих та горючих рідин і пожежі;

влаштування систем автоматичної пожежної сигналізації та пожежогасіння.

. Обмеження розвитку пожежі:

обмеження кількості горючих речовин, що одночасно, за знаходиться в приміщенні;

використання оздоблювальних будівельних та конструкційних матеріалів з нормативними показниками вибухопожежонебезпечності;

аварійне втравлювання горючих рідин та ін.;

своєчасне звільнення приміщень від залишків горючих матеріалів;

. Забезпечення безпечної евакуації людей та майна:

вибір такого об'ємно - планувального та конструктивного виконання будівлі, щоб евакуація людей була завершена до настання гранично допустимих рівнів чинників пожежі;

застосування будівельних конструкцій будівель та споруд відповідних ступенів вогнестійкості, щоб вони зберігали несучі та огороджувальні функції протягом всього часу евакуації;

вибір відповідних засобів колективного та індивідуального захисту;

. Створення умов для успішного гасіння пожежі:

встановлення у будівлях та приміщення в будівлях пожежної автоматики;

забезпечення та утримання в належному стані території підприємства, в'їздів до будівельних споруд, пожежних водоймищ, та приміщень

Евакуація людей із будівель та приміщень.

Показником ефективності евакуації є час, протягом якого люди можуть при необхідності залишити окремі приміщення і будівлю чи споруду загалом. Безпека евакуації досягається тоді, коли час евакуації не перевищує часу настання критичної фази розвитку пожежі, тобто часу від початку пожежі до досягнення граничних для людини значень чинників пожежі (критичних температур, концентрацій кисню тощо).

Способи припинення горіння та основні вогнегасні речовини.

Є чотири основні способи припинення процесу горіння:

а) охолодження горючих речовин або зони горіння: суцільними струменями води; розпиленими струменями води; перемішуванням горючих речовин

б) ізоляція горючих речовин або окисника (повітря) від зони горіння: шаром піни; шаром продуктів вибуху вибухових речовин; утворенням розривів у горючій речовині; шаром вогнегасного порошку; вогнегасники смугами

в) розбавлення повітря чи горючих речовин: тонко розпиленими струменями води; газо-водяними струменями; негорючими газами чи 15водяною парою; водою (для горючих та легкозаймистих рідин)

г) хімічного гальмування (інгібування) реакції горіння: вогнегасники порошками; галогеновуглеводами. Установки та засоби гасіння пожеж. Всі установки та засоби, що застосовуються для гасіння пожеж підрозділяються на стаціонарні, пересувні та первинні.

Стаціонарні установки пожежогасіння являють собою апарати, трубопроводи та обладнання, які встановлені на постійних місцях і призначені для подачі вогнегасник речовин до місць займання. Такі установки поділяють на автоматичні, напівавтоматичні і ручні. Автоматичні установки при виникненні пожежі приводяться в дію відповідним здавачем або спонукальним пристроєм, а інші - людиною. Зараз найбільш широко застосовуються автоматичні установки пожежогасіння, які призначені: для виявлення осередку пожежі; забезпечення подачі та випуску вогнегасної речовини в захищуване приміщення; оповіщення про пожежу.

Як вогнегасна речовина в стаціонарних установках пожежогасіння застосовується вода, піна, порошки, газові та аерозольні вогнегасні речовини. Досить часто для захисту пожежонебезпечних обєктів використовують спринклерні та дренчерні установки гасіння пожеж водою.

До пересувних пожежних засобів належать пожежні машини, поїзди, катери, літаки, танки, а також пожежні автонасоси та мотопомпи.

Первинні засоби пожежогасіння призначені для ліквідації невеликих осередків пожеж, а також для гасіння пожеж на початковій стадії їхнього розвитку силами персоналу обєктів до прибуття штатних підрозділів пожежної охорони. До первинних засобів пожежогасіння належать вогнегасники, пожежний інвентар та пожежні інструменти.

Як правило, пожежний інвентар та інструменти, а також вогнегасники розміщуються на спеціальних пожежних щітках. Такі щити встановлюються на території обєкта з розрахунку один щит на площу 5000 м2. На видних місцях обєкта встановлюють відповідні знаки, що вказують на місце знаходження пожежного щита чи вогнегасника. Досить часто як первинні засоби пожежогасіння використовують вогнегасники, які характеризуються високою вогнегасною спроможністю та значною швидкодією. За способом транспортування вогнегасної речовини вогнегасники випускаються двох видів: переносні та пересувні. Вибір виду вогнегасника обумовлюється розмірами можливих осередків пожеж. Рекомендується встановлювати пересувні та переносні (а) хімічно пінний вогнегасник ВХП-10, б) вогнегасник повітряно-пінний ВПП-10, в) вуглекислотний вогнегасник ВВ-2, г) вогнегасник вуглекислотний бром етиловий ВВБ-ЗА, д) порошковий вогнегасник ВП-1 "Момент".

Швидке виявлення та сигналізація про виникнення пожежі, своєчасний виклик пожежних підрозділів та оповіщення про пожежу людей, що перебувають у зоні можливої небезпеки, дозволяє швидко локалізувати осередки пожежі, провести евакуацію та необхідні заходи щодо пожежі. Тому підприємство необхідно забезпечувати засобами звязку та системами пожежної сигналізації та оповіщення.

Найбільш швидким та надійним засобом виявлення та сповіщення про пожежу вважається автоматична установка пожежної сигналізації (АУПС), яка повинна працювати цілодобово. Залежно від схеми зєднання розрізняють променеві (радіальні) та кільцеві АУПС. Принцип роботи АУПС полягає в наступному: при спрацюванні хоча б одного із сповіщувачів на приймально-контрольний прилад надходить сигнал "Пожежа".

Аналіз причин аварій показує, що вони виникають головним чином унаслідок поганої навченості персоналу, допущеної халатності, порушень технологічного процесу виробництва і правил техніки безпеки. Для запобігання аваріям на промислових підприємствах і транспорті заздалегідь розробляються і здійснюються організаційно-технічні заходи, спрямовані на підвищення стійкості і безаварійності роботи.

Вивчення причин виникнення аварій і всебічна оцінка ступеня їх небезпечності дасть можливість правильно визначити заходи, що до їх попередження, передбачити необхідні дії по захисту людей і зниженню втрат.

Дії адміністрації, персоналу та населення при виникненні надзвичайних ситуацій. Важливим фактором забезпечення безаварійної роботи є вивчення і суворе дотримання всіма інженерно-технічними працівниками правил і норм техніки безпеки. Основними заходами по ліквідації наслідків аварій і стихійних лих є: оповіщення робітників і службовців, ЦО і населення, що проживає поблизу обєкту, екстрена евакуація; комплексна розвідка обєкту на якому виникла аварія; рятування людей з-під завалів, із оточуючих і ушкоджених будівель і споруд; надання медичної допомоги потерпілим від аварії, вивіз у лікувальні установи; гасіння пожеж; локалізація аварії на комунально-енергетичних мережах, перешкоджаючих веденню рятувальних робіт; улаштування проїздів і підходів до місць аварій; руйнування ненадійних конструкцій, розбирання завалів; демонтаж устаткування, яке збереглося і якому загрожує небезпека; організація комендантської служби.

Задача кожного працюючого на підприємстві - знати основні правила поведінки при аваріях, вміти діяти в обставинах, що при цьому склалися. Ці правила і послідовність дій треба вивчати, постійно памятати і вміти практично виконувати.

В аварійний ситуації важливою задачею є оповіщення про аварію. Кожний робітник і службовець будь-якого обєкту народного господарства повинен вміти користуватися наявними на підприємстві оповіщувачами. Кожний робітник підприємства, повязаний з можливою газовою обстановкою, повинен знати способи виклику газорятівників. Для ліквідації стихійних лих, виробничих аварій і рятування потерпілих на обєктах народного господарства у першу чергу залучаються спеціальні підрозділи (газорятівників, пожежників і т. ін.), при необхідності можуть залучатися формування ЦО.

З виникненням аварій робітники і службовці, що входять до складу формування ЦО, зобовязані негайно прибути на місце збору. Робітники і службовці підприємства, що не входять до складу формувань, повинні бути також готові вести роботи по ліквідації аварії, по спасінню потерпілих на обєктах.

Ліквідація аварій може здійснюватись одночасно на всьому обєкті або по окремих його ділянках при наявності достатніх сил і засобів. При цьому розпочинають їх у першу чергу там, де необхідно надати допомогу людям, на ділянках, які становлять найбільшу небезпеку.

Перша медична і лікарська допомога надається перш за все потерпілим, що знаходяться у шоковому стані, а також вивільнені з-під уламків завалів. Вивільнення людей з-під великих завалів проводиться з додержанням особливих заходів перестороги, їм надається невідкладна медична допомога на місці з подальшою евакуацією у лікувальні установи.

Виробничим аваріям звичайно сприяють пожежі, що створюють у деяких випадках найбільшу небезпеку. Обстановка в осередку пожежі може створитися досить складна, особливо при наявності руйнувань, завалів, порушення і навіть припинення водопостачання. Боротьба з вогнем повязана із рятуванням людей, якщо частина персоналу підприємства опинилася у зоні, охопленій полумям. Наявність у виробництві вибухонебезпечних і швидко займистих матеріалів може погіршити становище. Тому до ліквідації пожежі необхідно залучити технічний персонал підприємства, який добре знає розташування апаратури, що знаходиться під великим тиском, місцезнаходження вибухонебезпечних чи отруйних речовин, а також можливості використання стаціонарних засобів пожежогасіння. У першу чергу локалізують і гасять ті осередки пожежі, які становлять перешкоду рятувальним роботам і створюють загрозу подальшого поширення вогню.

Особовий склад формувань пожежогасіння повинен суворо дотримуватись правил безпеки, слідкувати за станом будівельних конструкцій, що загрожують обвалом, і не допускати, щоб вогонь оточував працюючих. При сильній задимленості особовий склад, що приймає участь у гасінні пожежі, повинен діяти у протигазах і використовувати інші захисні засоби.

Пожежі впливають на людей дуже сильним психологічним ефектом. Відомо, що паніка серед людей навіть при невеликих пожежах є причиною значних жертв. Знаючи правила поведінки, людина, захоплена цим лихом, у будь-якій обстановці зможе не лише врятувати своє життя, але й надати допомогу у рятуванні інших людей, матеріальних цінностей від вогню.

При самопорятунку і рятуванні інших людей у будинках охоплених вогнем, діяти слід швидко, оскільки основною небезпекою є висока температура повітря, задимлення, можливі обвалення будівельних конструкцій. Палаюче приміщення треба долати, накрившись з головою мокрою ковдрою, цупкою тканиною чи верхнім одягом, крізь сильно задимлене приміщення слід повзти чи рухатись пригинаючись. Двері у задимлене приміщення слід відчиняти обережно, бо швидкий потік повітря викличе спалах полум'я. Ввійшовши у приміщення, де можуть бути люди, слід гукнути їх, відшукуючи потерпілих, треба пам'ятати, що діти від переляку ховаються під ліжко, шафу, забиваються у кутки, в інші місця.

Під час пожежі на людях спалахує одяг. При невеликих ділянках палаючого одягу вогонь може бути погашений шляхом збивання його курткою, рукавицею. Не виключено, що у деяких випадках люди в палаючому одязі намагаються бігти. Необхідно зупинити їх, накинувши на таких потерпілих будь-яке полотнище, щільно притуливши його до тіла потерпілого. Цим може бути досягнуте припинення припливу повітря до місця горіння і самогоріння.

При виникненні пожежі на виробництві у першу чергу треба повідомити пожежну команду, а потім сміливо вступати у боротьбу з вогнем. Для гасіння пожеж застосовуються: вода, пісок, вогнегасники і інші підручні засоби. Крім цих засобів треба застосовувати підготовлений протипожежний інвентар, пінні, порошкові і вуглекислотні вогнегасники, а також підручні матеріали, що мають вогнегасну дію.

Бензин, гас, різні органічні масла і розчинники, палаючу електропроводку водою гасити не можна, їх слід гасити за допомогою пінних і порошкових вогнегасників, шляхом засиплення піском і землею, а якщо вогнище пожежі невелике - накрити його брезентовим покривалом, важкою тканиною чи одягом, змоченим водою. Палаючу електропроводку гасити можна лише впевнившись, що з неї знята напруга.

Треба бути уважним при наявності обвислих проводів: не зясувавши, що провід знеструмлено, слід вважати його під напругою і вживати відповідні заходи безпеки.

У зонах можливих затоплень на місцевості слід додержуватись встановленого порядку, зайняти підвищені місця. При рятувальних роботах необхідно виявляти витримку і самовладання, суворо дотримуватись вимог рятувальників. Не можна переповнювати рятувальні засоби (катери, човни, плоти ), оскільки це загрожує безпеці рятувальників і врятованих. Потрапивши у воду, слід скинути із себе важкий одяг і взуття, відшукати поблизу плаваючі чи підвищені над водою предмети, скористатися ними до отримання допомоги.

У випадку одержання сигналу сповіщення населення про наближення селевого потоку чи зсуву, а також при перших ознаках їх появи, треба якомога швидше залишити приміщення попередити про небезпеку оточуючих і вийти у безпечне місце. Залишаючи приміщення, слід загасити печі, перекрити газові крани, вимкнути світло і електроприлади. Це допоможе відвернути виникненні пожежі. Селеві потоки і зсуви являють серйозну небезпеку при їх раптовій появі. У цьому випадку страшнішим за все є паніка.

У випадку захоплення когось потоком селю, треба надати потерпілому допомогу усіма наявними засобами . Такими засобами можуть бути жердини, канати чи мотузки, що подають рятівники. Виводити врятованих з потоку треба у напрямку потоку із поступовим наближенням до краю. На кожній ділянці аварійних робіт виставляється охорона і спостерігачі, а біля небезпечних місць встановлюється огорожа і вивішуються плакати з попередженнями про небезпеку.



Висновки до розділу 4


Організація проведення інструктажів з питань охорони праці на підприємстві проводиться для працівників ТОВ "Андрушівський маслосирзавод", під час прийняття на роботу та періодично, повинні проходити на підприємстві інструктажі з питань охорони праці, надання першої медичної допомоги потерпілим від нещасних випадків, а також з правил поведінки та дій при виникненні аварійних ситуацій, пожеж і стихійних лих.

На підприємстві створена служба охорони праці. Керівники та спеціалісти служби охорони праці за своїми посадами та заробітною платою прирівнюються до керівників і спеціалістів основних виробничо-технічних служб.

До шкідливих факторів умов праці менеджера відноситься шум, тепловиділення, іонізуючі та неіонізуючі випромінювання, специфічні умови зорової роботи. Мікроклімат на робочому місці надає великий вплив на стан здоров'я і продуктивність праці менеджера. Приміщення, в якому знаходиться робоче місце менеджера, відноситься до приміщень без підвищеної небезпеки.

Основними системами комплексу заходів та засобів щодо забезпечення пожежної безпеки об'єкта є: система запобігання пожежі, система протипожежного захисту та система організаційно - технічних заходів.

Протипожежний захист на підприємстві здійснюється за такими чотирма показниками:

. Обмеження розмірів та поширення пожежі.

. Обмеження розвитку пожежі.

. Забезпечення безпечної евакуації людей та майна.

. Створення умов для успішного гасіння пожежі.



Висновки


1.Отож, грошовий потік підприємства охоплює численну кількість потоків грошових потоків, які обслуговують господарську діяльність. Для ефективнішого та цілеспрямованого управління ними, грошові потоки класифікують за різними ознаками .

2.Управління грошовими потоками ґрунтується на принципах: інформаційної достовірності, збалансованості, ефективності та ліквідності. Принцип інформаційної достовірності передбачає створення необхідної та достатньої інформаційної бази за міжнародними стандартами. В Україні цьому найбільше відповідає "Звіт про рух грошових потоків", складений за вимогами НП(С)Б04. Принцип збалансованості передбачає оптимізацію грошових потоків за видами, обсягами, часовими інтервалами та іншими суттєвими характеристиками. Принцип ефективності передбачає мобілізацію тимчасово вільних потоків у фінансові інвестиції. Принцип ліквідності передбачає синхронізацію позитивного та негативного грошового потоків за всіма часовими інтервалами.

.Для того, щоб зрозуміти реальний рух грошових потоків на підприємстві, оцінити синхронність надходження і витрачання грошових потоків, а також поєднати величину одержаного фінансового результату зі станом грошових потоків на підприємстві, необхідно виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) грошових потоків, а також їх вибуття (відпливу).

4.Звіт про рух грошових коштів вміщує грошові надходження та виплати трьох основних категорій у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Розподіл грошових потоків за цими категоріями відображає вплив кожного з трьох основних напрямків діяльності на загальний рівень грошових надходжень підприємства. Комбінований вплив цих категорій на обсяг грошових потоків підприємства визначає чисту зміну грошових потоків за звітний період.

Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність - це сукупність операцій щодо придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових потоків.

Фінансова діяльність - це діяльність, результатом якої є зміни в обсязі та складі власного капіталу і позикових потоків підприємства.

.Управління грошовими потоками ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод" необхідно розглядати як послідовний процес постановки завдань та їх виконання, що побудований на попередньому вивченні та всебічному аналізі грошових потоків підприємства, тобто визначенні рівня достатності формування потоків, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного й негативного грошових потоків за обсягом та часом.

.Отже на завершальному етапі аналізу руху грошових потоків, можемо побачити, що чистий рух грошових потоків мав негативне значення лише у 2010 році. Проте ця ситуація нормалізувалась у 2011 та 2012 році. Тому, провівши аналіз руху грошових потоків варто зазначити про відємний чистий грошовий потік у 2010 р., що негативно впливає на розрахунок відносних показників. ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" має здійснити певні зміни щодо управління грошовими потоками.

7.Ефективність управління грошовими потоками певною мірою залежить від організації оперативного фінансового планування, котре включає розробку платіжного календаря, який є засобом "ранньої діагностики" фінансового стану підприємства. На підприємстві ТОВ "Андрушівський маслосирзавод" не займаються прогнозуванням грошових потоків, тому план було складено за фактичними даними.

.За прогнозними даними положення з грошовим потоком на підприємстві достатньо благополучне, за кожний місяць запланованого півріччя притік грошових потоків перевищує їх відтік. Для зниження надлишку грошових потоків необхідно ефективно їх використовувати, скажімо, вкладати їх в цінні папери, термінові депозити і т.д.

Збільшення величини чистого прибутку можна досягти за рахунок зростання об'ємів виробництва (виконання робіт, надання послуг) і зниження витрат на їх виконання.

.Прогнозування потоку грошових потоків дозволяє передбачати дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення. Контроль за рухом грошових потоків має визначальне значення, бо від цього залежить життєздатність підприємства, тому необхідно займатися плануванням грошового потоку, складати і розробляти плани грошових потоків. Все це дозволить стежити за розміром грошового потоку, виявити дефіцит або надлишок засобів ще до їх виникнення і дасть можливість виправити дії, які здійснюються.



Список використаних джерел

грошовий потік управління кошти

1.Андієць В.С. Дослідження основних сутнісних характеристик "грошових потоків підприємства" / В.С. Андрієць. ? Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №8. - C. 167-172.

2.Базилевич В.Д., Державні фінанси / Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. ? Навчальний посібник. ? К.: Атіка, 2002. ? 368с.

3.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / Балабанов И.Т. ? Учеб. пособие. ? 2. изд., перераб. и доп. ? М.: Финансы и статистика, 2009. ? 511 с.

4.Бєлов М.А., Планування діяльності підприємства / Бєлов М.А., Євдокимова Н.М. ? К.: КНЕУ, 2004. ? 252с.

5.. Білик М. Д. Фінансовий аналіз: підручник / М. Д. Білик -К. : КНЕУ. - 2007. - 588 с.

6.Біндасова Ю. Теоретичні аспекти формування системи управління грошовими потоками підприємства / Біндасова Ю. ? Научно-технический сборник. ? 2007. ?№77. ? С. 388-394.

7.Бланк И. Методы управления финансами предприятия на основе денежных потоков // Фінанси України. ? 2002. ? №3. ? С. 46-50.

8.Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. / Бланк И.А. ? Т. 2 ? К.: Ника-Центр, 2009 ? 512с.

9.Болюх М.А. Економічний аналіз / Болюх М.А.. ? К.: КНЕУ, 2005. ? 555с.

10.Бочаров В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В. Бочаров. - М. : Финансы и статистика, 2001. - 144 с.

.Брігхем Є. Основи фінансового менеджменту: Пер. з англ. / Брігхем Є. ? К.: Молодь, 2007. ? 1000с.

12.Бутинець Ф.Ф. Економічний аналіз: [навчальний посібник]. - Житомир: Рута, 2003. - 680 с.

13.Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. ? М.: Финансы и статистика, 2009. ? 800с.

14.Васильченко З.М. Теоретичні основи управління грошовими потоками банку / З.МВасильченко, Д.В. Пірог // Економіка. Проблемиекономічного становлення. Вісник №1. 2010.

15.Вареник В.М. Бюлетень Міжнародного Нобелівського економічного форуму: / Вареник В.М. ? Збірник наукових праць затверджений Постановою Президії ВАК України від 14.10.2009 №1-05/4. ? Дніпропетровськ: Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля, 2011. ? №1(4) ? С. 77-80.

16.Варaвка В.В. Аналіз ділової активності як інструмент управління грошовими потоками підприємства / В.В. Варавка.? Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №2. - C. 184-192.

17.Ващенко І.В. Рух грошових потоків у державі як об'єкт моніторингу, аналізу та контролю / Ващенко І.В. // Фінанси України: фінансовий контроль. ? 2012. ? №2. ? С. 148-155.

18.Гужавіна І.В. Удосконалення фінансового планування на підприємстві / Гужавіна І.В. // Економіка і управління. ? №2. ? 2012. ? С. 78-80.

19.Деменіна О.М. Управління грошовими потоками в межах концепції фінансової рівноваги підприємства/ Деменіна О.М. // Актуальні проблеми економіки: фінанси і кредит. ? 2004. ? №7. ? С. 14-18.

20.Джонс Э. Деловые финансы [Текст] / Э. Джонс; пер. с англ. - М.: Олимп-Бизнес, 1998. - 416 с.

21.Жежель Ю.В. Особливості аналізу грошових потоків / Ю.В. Жежель. ? Вісник СевДТУ. - 2008. - №92. - С. 67-72.

.Загородній А.Г., Фінансово-економічний словник / Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. ? К.: Знання, 2007. ? 1072 с.

23.Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 p., №996-XIV із змінами та доповненнями.

24.Закон України "Про господарські товариства" від 19 вересня 1991 року №1576-XІІ із змінами та доповненнями.

25.Ігоніна К. Теоретичні аспекти планування грошових потоків підприємства / К. Ігоніна. ? Формування ринкових відносин в Україні.- 2011. - № 5. - С. 17-19.

26.Китаєва Ж.В. Методика обчислення грошових потоків надходжень і витрат / Китаєва Ж.В. ? Фінанси України. ? 2009. ? №3. ? С. 21-26.

27.Кірейцев Г.Г. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник / Кірейцев Г.Г. Видання третє, перероблене і доповнене. ? К.: "Центр навчальної літератури", 2011. ? 531с.

28.Кожанова Є.П., Економічний аналіз: Навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни / Кожанова Є.П., Отенко І.П. ? X.: ВД "ІНЖЕК", 2013. ? 208с.

29.Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы / Коласс Б. ? М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. ? 289с.

30.Корягин М. Актуальні питання визнання та обліку еквівалентів грошових потоків в Україні /. Корягин М. ? Бухгалтерський облік і аудит: Навчально-практичний журнал. ? №2. ? 2006. ? С. 27-30.

31.Крамаренко Г.О., Фінансовий менеджмент: Підручник / Крамаренко Г.О., Чорна О.Є. ? К.: Центр учбової літератури, 2009. ? 520с.

32.Кулішов В.В. Економіка підприємства: теорія і практика: Навчальний посібник. / Кулішов В.В. ? К.: Ніка-Центр, 2012. ? 216с.

33.Лігоненко Л.О., Ситник Г.В. Управління грошовими потоками: Навч. посіб. / Лігоненко Л.О., Ситник Г.В. ? К.: КНТЕУ., 2005. ? 255с.

34.Мельник В.М. Основи економічного аналізу / Мельник В.М. ? К.: Кондор, 2011. ? 128с.

35.Любушин Н.П. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства:учеб. посібник для вузів / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.

36.Маркарьян Э.А. Фінансовий аналіз: учеб. посібник. / Э.А. Мавркарьян, Г.П. Герасименко,С.Э.Маркарьян. - 3-тє вид., перераб. ідоп. - М.: ІДФБК-ПРЕСС, 2006. - 224 с.

37.Мочерний С.В. Основи економічний знань: Підручник. / С.В. Мочерний ?К.: Видавни-чий центр "Академія", 2000.? 304 с.

38.Мочерний С.В. Економічна енциклопедія у 3-х томах/ С.В. Мочерний. - К.: Видавничий центр " Академія", 2002. Т. 3. - 952 с.

39.Манів З.О. Економіка підприємства: Навч. Посіб / З.О. Манів. ? К.: Знання, 2004. ?580 с.

40.Мельник Л.Г. Економіка підприємства: підручник / за заг. ред. Л.Г. Мельника.-Суми:Університетська книга, 2012. - 864 с.

41.Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства / Мец В.О. ? К.: Вища школа, 2005. ? 278 с.

42.Мних Є.В. Економічний аналіз діяльності підприємства / Мних Є.В. ? К.: КНТЕУ, 2008. ? 513 с.

43.Надточій С.І. Коефіцієнтний аналіз грошових потоків підприємства в аспекті управління ними / С І. Надточій. ? Формування ринкових відносин в Україні. - 2006. - №7. - C. 8-12.

44.Надточій С.І. Практичні рекомендації щодо імплементації та контролінгу результатів прогнозування та бюджетування грошових потоків підприємства / С.І. Надточій. ? Формування ринкових відносин в Україні. - 2006. - №12. - С. 90-94.

45.Онисько С.М., Фінанси підприємств: Підручник для студентів ? 2-ге видання, виправлене і доповнене / Онисько С.М., Марич П.М. ? Львів: "Магнолія 2006", 2008. ? 367 с.

46.Оптимізація грошових потоків як фактор економічного зростання підприємства / Л. Мишко, Т. Патерко, І. Політова // Методи і моделі в управлінні фінансами. ? 2009. ? №2. ? С. 75-79.

47.Павлов Л.Н. Фінанси підприємств: підручник для економічних вузів / Н.В. Павлов. - М.: Фінанси:ЮНИТИ, 2012. - 424 с.

.Павловська О.В. Фінансовий аналіз [Текст]: навчальний посібник / О.В. Павловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмержицька; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - 2-е вид. - К.: КНЕУ, 2007. - 592 с.

49.Попович П.Я. Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання: Підручник / Попович П.Я. ? Тернопіль: Економічна думка, 2011. ? 365 с.

50.Примак Т.О Економіка підприємства:Навчальний посібник / Т.О. Примак. -К.: вікар, 2006. -219 с.

51.Поддерьогін А.М. Ефективність управління грошовими потоками підприємства / А.М. Поддєрьогін, Я.І. Невмержицький. ? Фінанси України. - 2007. - №11. - C. 119-128.

.Романенко В Г. Финансы: Учеб-метод пособие для самост изуч дисциплін / В.Г.Романенко, С.Я. Огородник, М.С. Зязун ? М.: Финансы и статистика, 2001. ? 422 с.

53.Рудюк Л.В. Фінанси підприємств / Рудюк Л.В. ? К.: Університет "Україна", 2010. ? 226 с.

54.Снітко Л.Т. Управління оборотним капіталом підприємства / Л.Т. Снітко, Є.М. Червона. ? М.: Изд-во "РДЛ", 2007. ? 216 с.

55.Сорокіна О.М. Аналіз грошових потоків підприємства: теорія і практика:учеб.пособие /Е.М.Сорокина. - М.: Фінанси і статистика, 2012. -176с.

.Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання: Навч. Посібник / Терещенко О.О. ? К.: КНЕУ, 2013. ? 554 с.

57.Ткачук М.І. Управління оборотними активами підприємства. Теорія і практика / М.І. Ткачук, О.А. Пузанкевіч. ? М.: Изд-во "Тесою", 2007. ? 144 с.

58.Шваб. І.В. Економіка підприємства (для самостійної роботи): Навчальний посібник / І.В. Шваб. - Житомир: ЖДТУ, 2004. - 389 с.

59.Швиданенко Г.О. Економіка підприємства: Підручник / Швиданенко Г.О., Васильков В.Г., Гончарова Н.П.; за заг. ред. Г.О. Швиданенко. - К.: КНЕУ, 2009. - 598 с.

60.Шегда А.В. Економіка підприємства: Навч. Посібник / Шегда А.В. ? К.: Знання, 2010. ? 431 с.

61.Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник / Шеремет О.О. ? К., 2011. ? 124 с.

62.Шубіна С.В., Напрями управління грошовими потоками підприємства: теоретичні аспекти / Шубіна С.В., Авакян М.Ю. ? Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. ? 2008. ? №17. ? С. 52-55.

63. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций / Н.Н. Хахонова. - М.: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д : Изд. центр "МарТ", 2003. - 304 с.

. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт; пер. с англ. - М. : Аудит; ЮНИТИ, 1996. - 663 с.

65.Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навч. посібник. - 2-е вид. - Житомир: ЖІТІ, 2001. - 300 с.

66.Ясишева В.В. Економічний простір: Збірник наукових праць / Ясишева В.В. ? Дніпропетровськ: Придніпровська державна академія будівництва та архітектури, 2008. ? №16 ? С. 123-131.



Додатки


Основні економічні показники господарської діяльності ТОВ "Андрушiвський маслосирзавод"

№ з/пПоказники2010 р.2011 р.2012 р.2012 р. до 2010 р.+\-%1. Обсяги господарської діяльності (валова продукція), тис. грн.227804232717197914-29890-13,12. Чистий дохід від реалізації продукції238527228084214321-24206-10,13. Валовий фінансовий результат від реалізації продукції: - прибуток13232776619003577143,64. Чистий фінансовий результат: - прибуток3077654381415064165,55. Середньооблікова чисельність працівників, осіб573589604315,46. Середньорічна вартість активів, тис. грн.: оборотних необоротних80621 65917 14704123097 110235 12862116156 103002 1315435535 37085 -155044,07 56,26 -10,547. Фондовіддача21,317,513,6-7,7-36,18. Коефіцієнт оборотності оборотних активів5,295,936,771,4827,989. Продуктивність праці37,930,927,6-10,3-27,110. Рентабельність господарської діяльності, %1,312,815,033,72283,9


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Баланс станом на 2010 рік

АктивКод рядкаНа початок звітного періодуНа кінець звітного періоду1234I. Необоротні активиНематеріальні активи:- залишкова вартість0102121- первісна вартість0112121- накопичена амортизація012( 0 )( 0 )Незавершене будівництво02000Основні засоби:- залишкова вартість0301110711885- первісна вартість0311522117127- знос032( 4114 )( 5242 )Довгострокові біологічні активи:- справедлива (залишкова) вартість03500- первісна вартість03600- накопичена амортизація037( 0 )( 0 )Довгострокові фінансові інвестиції:- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств04000- інші фінансові інвестиції04500Довгострокова дебіторська заборгованість05000Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості05500Первісна вартість інвестиційної нерухомості05600Знос інвестиційної нерухомості057( 0 )( 0 )Відстрочені податкові активи06000Гудвіл06500Інші необоротні активи0705032798Гудвіл при консолідації07500Усього за розділом I0801163114704II. Оборотні активиВиробничі запаси1002637518426Поточні біологічні активи11000Незавершене виробництво12000Готова продукція130993322921Товари140120Векселі одержані15000Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:- чиста реалізаційна вартість1604208323298- первісна вартість1614208323298- резерв сумнівних боргів162( 0 )( 0 )Дебіторська заборгованість за рахунками:- за бюджетом17000- за виданими авансами18000- з нарахованих доходів19000- із внутрішніх розрахунків20000Інша поточна дебіторська заборгованість21024321094Поточні фінансові інвестиції22000Грошові кошти та їх еквіваленти:- в національній валюті230201178- у т.ч. в касі23154- в іноземній валюті24000Інші оборотні активи25000Усього за розділом II2608103665917III. Витрати майбутніх періодів27000IV. Необоротні активи та групи вибуття27500Баланс2809266780621

ПасивКод рядкаНа початок звітного періодуНа кінець звітного періоду1234I. Власний капіталСтатутний капітал30013224392Пайовий капітал31000Додатковий вкладений капітал32000Інший додатковий капітал33000Резервний капітал34000Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)350890811985Неоплачений капітал360( 0 )( 8868 )Вилучений капітал370( 0 )( 0 )Накопичена курсова різниця37500Усього за розділом I380904027509Частка меншості38500II. Забезпечення наступних виплат та платежівЗабезпечення виплат персоналу40000Інші забезпечення41000Сума страхових резервів41500Сума часток перестраховиків у страхових резервах41600Цільове фінансування42000Усього за розділом II43000ІІІ. Довгострокові зобовязанняДовгострокові кредити банків4405677434921Інші довгострокові фінансові зобовязання45050000Відстрочені податкові зобовязання46000Інші довгострокові зобовязання47000Усього за розділом III4806177434921ІV. Поточні зобовязанняКороткострокові кредити банків50057640Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями51000Векселі видані52000Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги530151588093Поточні зобовязання за розрахунками:- з одержаних авансів54000- з бюджетом550173745- з позабюджетних платежів56000- зі страхування570166200- з оплати праці580467470- з учасниками59000- із внутрішніх розрахунків60000Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу60500Інші поточні зобов'язання6101258683Усього за розділом IV6202185318191V. Доходи майбутніх періодів63000Баланс6409266780621


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про фінансові результати за 2010 рік

СтаттяКод рядкаЗа звітний періодЗа попередній період1234Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)010286232182418Податок на додану вартість0154770530403Акцизний збір020( 0 )( 0 )025( 0 )( 0 )Інші вирахування з доходу030( 0 )( 0 )Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)035238527152015Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)040( 225295 )( 143484 )Валовий прибуток:- прибуток050132328531- збиток055( 0 )( 0 )Інші операційні доходи060118184У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності06100Адміністративні витрати070( 1360 )( 921 )Витрати на збут080( 1040 )( 194 )Інші операційні витрати090( 109 )( 68 )У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності091( 0 )( 0 )Фінансові результати від операційної діяльності:- прибуток100108417532- збиток105( 0 )( 0 )Доход від участі в капіталі11000Інші фінансові доходи12000Інші доходи13000Фінансові витрати140( 7764 )( 5597 )Втрати від участі в капіталі150( 0 )( 0 )Інші витрати160( 0 )( 0 )Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті16500Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:- прибуток17030771935- збиток175( 0 )( 0 )У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності17600У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності177( 0 )( 0 )Податок на прибуток від звичайної діяльності180( 0 )( 625 )Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності18500Фінансові результати від звичайної діяльності:- прибуток19030771310- збиток195( 0 )( 0 )Надзвичайні:- доходи20000- витрати205( 0 )( 0 )Податки з надзвичайного прибутку210( 0 )( 0 )Частка меншості21500Чистий:- прибуток22030771310- збиток225( 0 )( 0 )Забезпечення матеріального заохочення22600

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показникаКод рядкаЗа звітний періодЗа попередній період1234Матеріальні затрати230217992134884Витрати на оплату праці24062976382Відрахування на соціальні заходи25022782367Амортизація2601128966Інші операційни витрати27010968Разом280227804144667


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про рух грошових коштів за 2010 рік

СтаттяКод рядкаЗа звітний періодЗа попередній періодНадходженняВидатокНадходженняВидаток123456I. Рух коштів у результаті операційної діяльностіПрибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування0103077019350Коригування на:- амортизацію необоротних активів0201128X966X- збільшення (зменшення) забезпечень0300000- збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць0400000- збиток (прибуток) від неопераційної діяльності0500000Витрати на сплату відсотків0607764X5597XПрибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах07011969084980Зменшення (збільшення):- оборотних активів080150960019954- витрат майбутніх періодів0900000Збільшення (зменшення):- поточних зобовязань1000866204299- доходів майбутніх періодів1100000Грошові кошти від операційної діяльності120184030015755Сплачені:- відсотки130X0X5597- податки на прибуток140X0X625Чистий рух коштів до надзвичайних подій1500625Рух коштів від надзвичайних подій1600000Чистий рух коштів від операційної діяльності170184030021977

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльностіРеалізація:- фінансових інвестицій1800X0X- необоротних активів1900X0X- майнових комплексів2000000Отримані:- відсотки2100X0X- дивіденди2200X0XІнші надходження2300X0XПридбання:- фінансових інвестицій240X0X2848- необоротних активів250X1906X2848- майнових комплексів260X0X0Інші платежі270X0X0Чистий рух коштів до надзвичайних подій2800190602848Рух коштів від надзвичайних подій2900000Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності3000190602848III. Рух коштів у результаті фінансової діяльностіНадходження власного капіталу3100X0XОтримані позики32027617X25227XІнші надходження3300X30000XПогашення позик340X0X0Сплачені дивіденди350X0X0Інші платежі360X44137X30268Чистий рух коштів до надзвичайних подій370016520249590Рух коштів від надзвичайних подій3800000Чистий рух коштів від фінансової діяльності390016520249590Чистий рух коштів за звітній період4000231340Залишок коштів на початок року410201X67XВплив зміни валютних курсів на залишок коштів4200000Залишок коштів на кінець року430178X201X


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Баланс станом на 2011 рік

АктивКод рядкаНа початок звітного періодуНа кінець звітного періоду1234I. Необоротні активиНематеріальні активи:- залишкова вартість01021116- первісна вартість01121116- накопичена амортизація012( 0 )( 0 )Незавершене будівництво02000Основні засоби:- залишкова вартість0301188512168- первісна вартість0311712719135- знос032( 5242 )( 6967 )Довгострокові біологічні активи:- справедлива (залишкова) вартість03500- первісна вартість03600- накопичена амортизація037( 0 )( 0 )Довгострокові фінансові інвестиції:- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств04000- інші фінансові інвестиції04500Довгострокова дебіторська заборгованість05000Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості05500Первісна вартість інвестиційної нерухомості05600Знос інвестиційної нерухомості057( 0 )( 0 )Відстрочені податкові активи06000Гудвіл06500Інші необоротні активи0702798578Гудвіл при консолідації07500Усього за розділом I0801470412862II. Оборотні активиВиробничі запаси1001842628977Поточні біологічні активи11000Незавершене виробництво12007892Готова продукція130229213338Товари14000Векселі одержані15000Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:- чиста реалізаційна вартість1602329868447- первісна вартість1612329868447- резерв сумнівних боргів162( 0 )( 0 )Дебіторська заборгованість за рахунками:- за бюджетом17000- за виданими авансами18000- з нарахованих доходів19000- із внутрішніх розрахунків20000Інша поточна дебіторська заборгованість2101094120Поточні фінансові інвестиції22000Грошові кошти та їх еквіваленти:- в національній валюті2301781461- у т.ч. в касі231410- в іноземній валюті24000Інші оборотні активи25000Усього за розділом II26065917110235III. Витрати майбутніх періодів27000IV. Необоротні активи та групи вибуття27500Баланс28080621123097

ПасивКод рядкаНа початок звітного періодуНа кінець звітного періоду1234I. Власний капіталСтатутний капітал3002439224392Пайовий капітал31000Додатковий вкладений капітал32000Інший додатковий капітал33000Резервний капітал34000Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)3501198518528Неоплачений капітал360( 8868 )( 0 )Вилучений капітал370( 0 )( 0 )Накопичена курсова різниця37500Усього за розділом I3802750942920Частка меншості38500II. Забезпечення наступних виплат та платежівЗабезпечення виплат персоналу40000Інші забезпечення41000Сума страхових резервів41500Сума часток перестраховиків у страхових резервах41600Цільове фінансування42000Усього за розділом II43000ІІІ. Довгострокові зобовязанняДовгострокові кредити банків4403492134819Інші довгострокові фінансові зобовязання45000Відстрочені податкові зобовязання46000Інші довгострокові зобовязання47000Усього за розділом III4803492134819ІV. Поточні зобовязанняКороткострокові кредити банків500029068Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями51000Векселі видані52000Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги530809312506Поточні зобовязання за розрахунками:- з одержаних авансів54000- з бюджетом550745100- з позабюджетних платежів56000- зі страхування570200158- з оплати праці580470473- з учасниками59000- із внутрішніх розрахунків60000Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу60500Інші поточні зобов'язання61086833053Усього за розділом IV6201819145358V. Доходи майбутніх періодів63000Баланс64080621123097

Приміткине маєКерівникМатвiєнко Оксана ЮрiївнаГоловний бухгалтерРiпiнська Тетяна Пилипiвна


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про фінансові результати за 2011 рікI. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

СтаттяКод рядкаЗа звітний періодЗа попередній період1234Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)010273701286232Податок на додану вартість0154561747705Акцизний збір020( 0 )( 0 )025( 0 )( 0 )Інші вирахування з доходу030( 0 )( 0 )Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)035228084238527Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)040( 220318 )( 225295 )Валовий прибуток:- прибуток050776613232- збиток055( 0 )( 0 )Інші операційні доходи06011075118У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності06100Адміністративні витрати070( 3070 )( 1360 )Витрати на збут080( 979 )( 1040 )Інші операційні витрати090( 239 )( 109 )У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності091( 0 )( 0 )Фінансові результати від операційної діяльності:- прибуток1001455310841- збиток105( 0 )( 0 )Доход від участі в капіталі11000Інші фінансові доходи12000Інші доходи13000Фінансові витрати140( 8010 )( 7764 )Втрати від участі в капіталі150( 0 )( 0 )Інші витрати160( 0 )( 0 )Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті16500Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:- прибуток17065433077- збиток175( 0 )( 0 )У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності17600У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності177( 0 )( 0 )Податок на прибуток від звичайної діяльності180( 0 )( 0 )Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності18500Фінансові результати від звичайної діяльності:- прибуток19065433077- збиток195( 0 )( 0 )Надзвичайні:- доходи20000- витрати205( 0 )( 0 )Податки з надзвичайного прибутку210( 0 )( 0 )Частка меншості21500Чистий:- прибуток22065433077- збиток225( 0 )( 0 )Забезпечення матеріального заохочення22600

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показникаКод рядкаЗа звітний періодЗа попередній період1234Матеріальні затрати230220911217992Витрати на оплату праці24073746297Відрахування на соціальні заходи25026582278Амортизація26017251128Інші операційни витрати27049109Разом280232717227804

Приміткине маєКерівникМатвiєнко Оксана ЮрiївнаГоловний бухгалтерРiпiнська Тетяна Пилипiвна


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про рух грошових коштів за 2011 рік

СтаттяКод рядкаЗа звітний періодЗа аналогічний період попереднього рокуI. Рух коштів у результаті операційної діяльностіНадходження від:Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)0102737010Погашення векселів одержаних01500Покупців і замовників авансів0206220Повернення авансів030190Установ банків відстотків за поточними рахунками03580Бюджету податку на додану вартість04000Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)04500Отримання субсидій, дотацій05000Цільового фінансування06000Борників неустойки (штрафів, пені)07000Інші надходження08000Витрачання на оплату:Товарів (робіт, послуг)0902425760Авансів0954640Повернення авансів10011910Працівникам10573740Витрат на відрядження110110Зобов'язань з податку на додану вартість115456160Зобов'язань з податку на прибуток12000Відрахувань на соціальні заходи12526580Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)1301350Цільових внесків14000Інші витрачання14500Чистий рух коштів до надзвичайних подій150-256750Рух коштів від надзвичайних подій16000Чистий рух коштів від операційної діяльності170-256750

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльностіРеалізація:- фінансових інвестицій18000- необоротних активів19000- майнових комплексів20000Отримані:- відсотки21000- дивіденди22000Інші надходження23000Придбання:- фінансових інвестицій24000- необоротних активів25020080- майнових комплексів26000Інші платежі27000Чистий рух коштів до надзвичайних подій280-20080Рух коштів від надзвичайних подій29000Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності300-20080III. Рух коштів у результаті фінансової діяльностіНадходження власного капіталу31000Отримані позики320289660Інші надходження33000Погашення позик34000Сплачені дивіденди35000Інші платежі36000Чистий рух коштів до надзвичайних подій370289660Рух коштів від надзвичайних подій38000Чистий рух коштів від фінансової діяльності390289660Чистий рух коштів за звітній період40012830Залишок коштів на початок року410178178Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів42000Залишок коштів на кінець року4301461178

Приміткине маєКерівникМатвiєнко Оксана ЮрiївнаГоловний бухгалтерРiпiнська Тетяна Пилипiвна


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Баланс станом на 2012 рік

АктивКод рядкаНа початок звітного періодуНа кінець звітного періоду1234I. Необоротні активиНематеріальні активи:- залишкова вартість010116116- первісна вартість011116116- накопичена амортизація012( 0 )( 0 )Незавершене будівництво02000Основні засоби:- залишкова вартість0301216812807- первісна вартість0311913522210- знос032( 6967 )( 9403 )Довгострокові біологічні активи:- справедлива (залишкова) вартість03500- первісна вартість03600- накопичена амортизація037( 0 )( 0 )Довгострокові фінансові інвестиції:- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств04000- інші фінансові інвестиції04500Довгострокова дебіторська заборгованість05000Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості05500Первісна вартість інвестиційної нерухомості05600Знос інвестиційної нерухомості057( 0( 0 )Відстрочені податкові активи06000Гудвіл06500Інші необоротні активи070578231Гудвіл при консолідації07500Усього за розділом I0801286213154II. Оборотні активиВиробничі запаси1002897728655Поточні біологічні активи11000Незавершене виробництво12078922680Готова продукція13033389494Товари14000Векселі одержані15000Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:- чиста реалізаційна вартість1606844743873- первісна вартість1616844743873- резерв сумнівних боргів162( 0 )( 0 )Дебіторська заборгованість за рахунками:- за бюджетом17000- за виданими авансами18000- з нарахованих доходів19000- із внутрішніх розрахунків20000Інша поточна дебіторська заборгованість21012016752Поточні фінансові інвестиції22000Грошові кошти та їх еквіваленти:- в національній валюті23014611548- у т.ч. в касі2311010- в іноземній валюті24000Інші оборотні активи25000Усього за розділом II260110235103002III. Витрати майбутніх періодів27000IV. Необоротні активи та групи вибуття27500Баланс280123097116156

ПасивКод рядкаНа початок звітного періодуНа кінець звітного періоду1234I. Власний капіталСтатутний капітал3002439224392Пайовий капітал31000Додатковий вкладений капітал32000Інший додатковий капітал33000Резервний капітал34000Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)3501852826669Неоплачений капітал360( 0 )( 0 )Вилучений капітал370( 0 )( 0 )Накопичена курсова різниця37500Усього за розділом I3804292051061Частка меншості38500II. Забезпечення наступних виплат та платежівЗабезпечення виплат персоналу40000Інші забезпечення41000Сума страхових резервів41500Сума часток перестраховиків у страхових резервах41600Цільове фінансування42000З рядка 420 графа 4 Сума благодійної допомоги (421)4210Усього за розділом II43000ІІІ. Довгострокові зобовязанняДовгострокові кредити банків4403481951000Інші довгострокові фінансові зобовязання45000Відстрочені податкові зобовязання46000Інші довгострокові зобовязання47000Усього за розділом III4803481951000ІV. Поточні зобовязанняКороткострокові кредити банків500290680Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями51000Векселі видані52000Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги5301250613033Поточні зобовязання за розрахунками:- з одержаних авансів54000- з бюджетом550100275- з позабюджетних платежів56000- зі страхування570158198- з оплати праці580473582- з учасниками59000- із внутрішніх розрахунків60000Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу60500Інші поточні зобов'язання61030537Усього за розділом IV6204535814095V. Доходи майбутніх періодів63000Баланс640123097116156

Приміткине маєКерівникМатвiєнко Оксана ЮрiївнаГоловний бухгалтерРiпiнська Тетяна Пилипiвна


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про фінансові результати за 2012 рікI. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

СтаттяКод рядкаЗа звітний періодЗа попередній період1234Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)010257185273701Податок на додану вартість0154286445617Акцизний збір020( 0 )( 0 )025( 0 )( 0 )Інші вирахування з доходу030( 0 )( 0 )Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)035214321228084Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)040( 195318 )( 220318 )Валовий прибуток:- прибуток050190037766- збиток055( 0 )( 0 )Інші операційні доходи06029011075У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності06100Адміністративні витрати070( 3031 )( 3070 )Витрати на збут080( 509 )( 979 )Інші операційні витрати090( 55 )( 239 )У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності091( 0 )( 0 )Фінансові результати від операційної діяльності:- прибуток1001569814553- збиток105( 0 )( 0 )Доход від участі в капіталі11000Інші фінансові доходи12000Інші доходи13000З рядка 130 графа 3 Дохід, пов'язаний з благодійною допомогою (131)1310Фінансові витрати140( 5410 )( 8010 )Втрати від участі в капіталі150( 0 )( 0 )Інші витрати160( 0 )( 0 )Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті16500Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:- прибуток170102886543- збиток175( 0 )( 0 )У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності17600У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності177( 0 )( 0 )Податок на прибуток від звичайної діяльності180( 2147 )( 0 )Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності18500Фінансові результати від звичайної діяльності:- прибуток19081416543- збиток195( 0 )( 0 )Надзвичайні:- доходи20000- витрати205( 0 )( 0 )Податки з надзвичайного прибутку210( 0 )( 0 )Частка меншості21500Чистий:- прибуток22081416543- збиток225( 0 )( 0 )Забезпечення матеріального заохочення22600

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показникаКод рядкаЗа звітний періодЗа попередній період1234Матеріальні затрати230184579220911Витрати на оплату праці24077667374Відрахування на соціальні заходи25030782658Амортизація26024361725Інші операційни витрати2705549Разом280197914232717


КодиДата01.01.2010ПідприємствоТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ АНДРУШIВСЬКИЙ МАСЛОСИРЗАВОДза ЄДРПОУ30873067ТериторіяУкраїна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10за КОАТУУ1820310100Організаційно-правова форма господарюванняТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮза КОПФГ240Орган державного управлінняПІДПРИЄМСТВА УКРАЇНИ, ЗАСНОВАНІ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИза СПОДУ7774Вид економічної діяльностіПерероблення молока та виробництво сируза КВЕД15.51.0Одиниця виміру:тис. грн.Контрольна сумаАдреса:Україна Житомирська Андрушiвський 13400 мiсто Андрушiвка Лисенка буд. 10

Звіт про рух грошових коштів за 2012 рік

СтаттяКод рядкаЗа звітний періодЗа аналогічний період попереднього рокуI. Рух коштів у результаті операційної діяльностіНадходження від:Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)010257185273701Погашення векселів одержаних01500Покупців і замовників авансів0200622Повернення авансів030019Установ банків відстотків за поточними рахунками035318Бюджету податку на додану вартість04000Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)04500Отримання субсидій, дотацій05000Цільового фінансування06000Борників неустойки (штрафів, пені)07000Інші надходження08000Витрачання на оплату:Товарів (робіт, послуг)090187306242576Авансів0950464Повернення авансів10001191Працівникам10577667374Витрат на відрядження1103111Зобов'язань з податку на додану вартість1154286445616Зобов'язань з податку на прибуток12000Відрахувань на соціальні заходи12530782658Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)13076135Цільових внесків14000Інші витрачання14500Чистий рух коштів до надзвичайних подій15016095-25675Рух коштів від надзвичайних подій16000Чистий рух коштів від операційної діяльності17016095-25675

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльностіРеалізація:- фінансових інвестицій18000- необоротних активів19000- майнових комплексів20000Отримані:- відсотки21000- дивіденди22000Інші надходження23000Придбання:- фінансових інвестицій24000- необоротних активів25031212008- майнових комплексів26000Інші платежі27000Чистий рух коштів до надзвичайних подій280-3121-2008Рух коштів від надзвичайних подій29000Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності300-3121-2008III. Рух коштів у результаті фінансової діяльностіНадходження власного капіталу31000Отримані позики320028966Інші надходження33000Погашення позик340128870Сплачені дивіденди35000Інші платежі36000Чистий рух коштів до надзвичайних подій370-1288728966Рух коштів від надзвичайних подій38000Чистий рух коштів від фінансової діяльності390-1288728966Чистий рух коштів за звітній період400871283Залишок коштів на початок року4101461178Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів42000Залишок коштів на кінець року43015481461

Приміткине маєКерівникМатвiєнко Оксана ЮрiївнаГоловний бухгалтерРiпiнська Тетяна Пилипiвна


Зміст Вступ Розділ 1. Теоретичні основи управління грошовими потоками та їх нормативно-правове регулювання .1 Поняття та види грошових потоків підп

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ