Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:
Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях
Оглавление
Введение
Глава 1. Кредитные организации как основной элемент российской банковской системы: правовой аспект
.1 Понятие кредитных организаций и нормативно-правовая регламентация их деятельности
.2 Операции, совершаемые кредитными организациями
.3 Нормативные акты, регулирующие осуществление кассовых операций в кредитных организациях
Глава 2. Теоретические и практические проблемы осуществления кассовых операций в современной России
.1 Теоретические основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях по банковскому законодательству РФ
.2 Правовое регулирование ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в кредитных организациях
.3 Осуществление эквайринговых операций в кредитных организациях
.4 Кассовое обслуживание кредитных организаций в учреждениях Банка России
Глава 3. Правовое регулирование контроля за осуществлением кассовых операций в кредитных организациях
.1 Порядок проведения ревизий денег и ценностей в кредитных организациях: практические аспекты
.2 Риск-ориентированный подход к проверке организации кассовой работы в кредитных организациях
Заключение
Список использованных источников
Введение
В экономически развитом и государственно-организованном обществе денежное обращение является важнейшим элементом финансовой системы государства.
В течение последних 15 лет в России в результате реформ было изменено государственное устройство, сформировалась новая экономика. За это непродолжительное время кардинально изменилось законодательство, возникли новые денежная, бюджетная и налоговая системы.
В этих условиях перед отечественной наукой финансового права ставятся принципиально новые задачи и открываются новые возможности. Ученым все более необходимо не только следить за новеллами в законодательстве, но и знать основы современных экономических теорий, быть способными применять междисциплинарные, комплексные научные подходы при анализе как правовых реалий современного общества, так и направлений развития проистекающих в нем социально-экономических процессов. Все более востребован сегодня не простой анализ эволюции научной мысли, но непосредственно выработка новых, современных финансово-правовых концепций, имеющих прикладной характер. Концепций, способных активно содействовать развитию не только правовой системы в части финансовой деятельности государства, но и развитию смежных научных отраслей и социально-экономических отношений в целом.
В течение последних лет в российском финансовом праве возникла новая школа, изучающая современное бюджетное, налоговое, эмиссионное и банковское право. Эта школа дала науке не только новую плеяду докторов и кандидатов наук, но и новую систему знаний, опирающуюся на знания и опыт советского периода, свободную при этом от догм и идеологических рамок, открытую для новых идей, находящуюся в постоянном научном поиске.
Из числа наиболее интересных и дискуссионных вопросов как современного финансового права, так и экономической мысли является на сегодняшний день экономико-правовая теория денег и денежного обращения. Одной из составляющей этой концепции является расчетно-кассовое обслуживание, осуществляемое кредитными организациями. Отметим, что кассовые операции - это совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Осуществление кредитными организациями расчетно-кассовых операций является одним из важнейших направлений банковской деятельности, весьма подверженным в настоящее время законодательным корректировкам.
Изложенное выше обосновывает актуальность темы нашего дипломного исследования.
Целью настоящей дипломной работы является исследование правовых аспектов осуществления кассовых операций в кредитных организациях.
Исходя из цели определены следующие задачи:
. Дать понятие кредитных организаций и проанализировать нормативно-правовую регламентацию их деятельности;
. Рассмотреть операции, совершаемые кредитными организациями, в числе которых ключевую роль играют кассовые операции;
. Изучить теоретические основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях с валютой Российской Федерации и наличной иностранной валютой;
. Исследовать вопросы контроля за организацией кассовой работы в кредитных организациях.
Объектом нашего исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере осуществления кассовых операций в кредитных организациях.
Предмет исследования - законодательство и подзаконные акты, регулирующие осуществление кассовых операций в кредитных организациях; судебная практика; теоретическая и практическая научная литература по заданной теме.
Теоретическую базу при написании дипломной работы составили труды А.Ю. Викулина, О.Н. Горбуновой, Е.Р. Денисова, М.В. Карасевой, Г.А. Тосуняна, Н.И. Химичевой, А.М. Экмаляна и других авторов.
Нормативно-правовой базой исследования являются Конституция Российской Федерации, Федеральные законы "О банках и банковской деятельности", "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)", принятые в соответствии с ними подзаконные акты. Большое внимание при написании дипломной работы уделено нормативным актам Банка России.
Глава 1. Кредитные организации как основной элемент российской банковской системы: правовой аспект
1.1 Понятие кредитных организаций и нормативно-правовая регламентация их деятельности
Значительным результатом проводимых в России экономических реформ стало формирование не существовавшей ранее, абсолютно новой банковской системы, построенной на рыночных принципах разнообразия форм собственности, многообразия организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов и многосистемного характера складывающихся между ними экономических взаимосвязей. Сама банковская система выступает как ключевое звено и краеугольный камень финансовой системы государства. Ее роль и значение в социально-экономическом развитии страны определяются теми макроэкономическими функциями, которые она выполняет, и прежде всего функцией обеспечения стабильного и надежно функционирующего платежного механизма в государстве, который опосредует движение финансовых потоков и тем самым дает возможность осуществления всего объема экономической деятельности в государстве. "Совершенно очевидно, что выполнение банковской системой имманентно присущих ей функций возможно только в условиях адекватного правового регулирования, которое выступает как содержательная форма функционирования банковской системы".
Как отмечают Н.Ю. Ерпылева и К.В. Филимонов, "при формулировании правовых норм требуется учитывать необходимость всеобъемлющего и всестороннего регулирования и банковской системы, и осуществляемой в ее рамках банковской деятельности, а для этого в первую очередь нужно учитывать базисную конфигурацию и элементную структуру банковской системы, которые, прежде всего, характеризуются полисубъектным составом".
Основным элементом российской банковской системы выступает кредитная организация. В соответствии со ст. 1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Согласно п. 1 ст. 66 Гражданского кодекса хозяйственными обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) участников уставным капиталом. Имущество, образованное вкладами участников, а также произведенное и приобретенное хозяйственным обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.
Приведенное выше определение кредитной организации приводит к выводу, что российские кредитные организации как юридические лица по своей организационно-правовой форме являются коммерческими организациями в виде хозяйственных обществ: общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерного общества в форме закрытого акционерного общества и открытого акционерного общества. Большинство действующих кредитных организаций создано в форме акционерного общества. Акционерным обществом в соответствии со ст. 96 Гражданского кодекса РФ признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Особенности правового положения кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ, определяются законами, регулирующими деятельность кредитных организаций.
Согласно ст. 11 ФЗ "О банках и банковской деятельности" уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Следует отметить, что до 2009 года законодатель устанавливал требования к размеру уставного капитала кредитной организации в евро. В 2009 году в закон внесены изменения, в соответствии с которыми минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 180 миллионов рублей. Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении лицензии, предусматривающей право на осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 90 миллионов рублей. Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, не ходатайствующей о получении такой лицензии, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 18 миллионов рублей.
Из п. п. 8.2, 8.3 и 14.1 Инструкции Банка России N 109-И следует, что кредитные организации могут иметь несколько видов лицензий. Характер лицензии зависит от срока деятельности кредитной организации, выполнения определенных условий и ее статуса (банк или небанковская кредитная организация).
Первичные лицензии. Вновь созданным путем учреждения банкам могут быть выданы следующие виды лицензий: лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц); лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) (при наличии данной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков); лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Данная лицензия может быть выдана банку одновременно с лицензией на право осуществления банковских операций в рублях и иностранной валюте (без права привлечения денежных средств физических лиц).
Вновь созданной путем учреждения небанковской кредитной организации в зависимости от ее вида могут быть выданы лицензии следующих видов: лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для расчетных небанковских кредитных организаций; лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях или со средствами в рублях и иностранной валюте для небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции.
Вторичные лицензии. Лицензии, выдаваемые в порядке расширения деятельности кредитной организации, предоставляются тем действующим кредитным организациям, которые желают увеличить круг выполняемых ими банковских операций.
После истечения 6 месяцев с момента получения первичной лицензии банку могут быть выданы следующие виды лицензий: лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц). При наличии данной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков; лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов ("металлическая" лицензия). Данная лицензия может быть выдана банку при наличии или одновременно с лицензией на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте.
Вторичные лицензии, которые могут быть выданы банку, с момента государственной регистрации которого прошло не менее двух лет: лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях; лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте.
Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте может быть выдана банку при наличии у него лицензии на право осуществления банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) или одновременно с ней.
Генеральная лицензия, содержащая все возможные банковские операции, является основной. Однако она может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте, а также выполняющему установленные нормативными актами Банка России требования к размеру собственных средств (капитала). Наличие лицензии на осуществление банковских операций с драгоценными металлами не является обязательным условием для получения генеральной лицензии. Банк, имеющий генеральную лицензию, имеет право в установленном порядке создавать филиалы на территориях иностранных государств и (или) приобретать акции (доли) в уставном капитале иностранных банков.
Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций, установленного ФЗ "О банках и банковской деятельности". Решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России. Наряду с ФЗ "О банках и банковской деятельности" правовой основой создания российских кредитных организаций, их государственной регистрации и лицензирования выступает Инструкция ЦБ РФ N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций," а также Положение "Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями".
Внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации и ликвидации кредитных организаций, а также иных предусмотренных федеральными законами сведений осуществляется уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России о соответствующей государственной регистрации.
Банк России в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.
Кредитная организация может открывать свои обособленные подразделения - представительства и филиалы. Филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации. Представительством кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации, представляющее ее интересы и осуществляющее их защиту. Представительство кредитной организации не имеет права осуществлять банковские операции.
Филиалы и представительства кредитной организации не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утверждаемых создавшей их кредитной организацией. Сведения об открытых кредитной организацией представительствах и филиалах вносятся в устав кредитной организации.
В соответствии со ст. 35 Закона "О банках и банковской деятельности" кредитная организация, имеющая генеральную лицензию может с разрешения Банка России создавать на территории иностранного государства филиалы и после уведомления Банка России - представительства. Кредитная организация, имеющая генеральную лицензию может с разрешения и в соответствии с требованиями Банка России иметь на территории иностранного государства дочерние организации.
Кредитная организация (филиал) при условии отсутствия у кредитной организации запрета на открытие филиалов вправе открывать внутренние структурные подразделения - дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы, операционные кассы вне кассового узла, обменные пункты, а также иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Внутренние структурные подразделения кредитной организации (филиала) не могут иметь отдельного баланса и открывать счета для осуществления банковских операций и иных сделок, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России. Внутренние структурные подразделения кредитной организации (филиала) осуществляют операции в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Эти операции должны отражаться в ежедневном балансе кредитной организации (филиала).
Как отмечается в Отчете ЦБ РФ о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2008 году, на 01.01.2009. количество учреждений банковской системы (учреждения Банка России, кредитные организации, их филиалы, дополнительные офисы, операционные и кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла) составило 43, 3 тыс. единиц. Количество действующих кредитных организаций в 2008 г. сократилось с 1136 до 1108.
Вместе с тем следует отметить расширение филиальной сети кредитных организаций: количество филиалов действующих кредитных организаций увеличилось с 2646 до 2695. Кроме того, отмечается тенденция к увеличению количества таких внутренних структурных подразделений кредитных организаций, как дополнительные офисы и операционные офисы. Их количество за 2008 г. увеличилось на 2326 единиц и на 01.01.2009. составило 38085.
1.2 Операции, совершаемые кредитными организациями
В соответствии со ст. 1 ФЗ "О банках и банковской деятельности" все кредитные организации подразделяются на банки и небанковские кредитные организации.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные ФЗ "О банках и банковской деятельности". Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Таким образом, основным отличием небанковской кредитной организации является то, что она вправе осуществлять лишь отдельные банковские операции, в то время как банк осуществляет в совокупности банковские операции, предусмотренные ФЗ "О банках и банковской деятельности". "Еще одним отличием коммерческого банка от небанковской кредитной организации является различный подход законодателя к определению минимального размера уставного капитала кредитных организаций".
В соответствии со ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относятся:
) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет;
) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
) выдача банковских гарантий;
) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Кредитная организация помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:
) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
) лизинговые операции;
) оказание консультационных и информационных услуг.
Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ.
Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.
.3 Нормативные акты, регулирующие осуществление кассовых операций в кредитных организациях
В настоящее время в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения действует Положение Центрального Банка РФ от 24.04.2008. № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", принятое в соответствии с требованиями Федеральных законов "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России), "О банках и банковской деятельности". Данное Положение зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008. Как отмечается в Преамбуле, оно определяет порядок ведения кассовых операций с валютой РФ в виде банкнот и монеты Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ.
В некоторых случаях Положение № 318-П содержит отсылочные нормы, в которых содержится отсылка к федеральным законам и иным нормативным правовым актам. В качестве примера приведем некоторые из них.
. Так, прием и выдача наличных денег кредитной организацией со счетов органов Федерального казначейства в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства осуществляются с учетом требований Положения Банка России и Министерства финансов РФ от 13.12.2006. "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства".
. Операции по приему и выдаче наличных денег клиентам в кредитной организации с использованием платежных карт осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 24.12.2004. "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт".
. Пунктом 1.16. Положения № 318-П предусмотрено, что кредитная организация при осуществлении кассовых операций применяет контрольно-кассовую технику в случаях, предусмотренных ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", с учетом требований нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок их совершения.
. Прием кредитной организацией наличных денег от коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями и осуществляющих без лицензии, выдаваемой Банком России, в соответствии с ФЗ "О банках и банковской деятельности" банковские операции в части принятия от физических лиц наличных денежных средств в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги для последующего перевода принятых наличных денежных средств кредитной организацией в пользу лиц, оказывающих услуги (выполняющих работы) без открытия банковских счетов, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных Указанием Банка России от 20.06.2007. N 1842-У "О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями".
. При осуществлении кассовых операций кредитная организация, ВСП осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Положения Банка России от 19.08.2004. N 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
. Кредитная организация при осуществлении кассовых операций проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.12.2007. N 131-И "О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением.
. При заполнении кассовых книг с применением компьютерного оборудования каждая передача наличных денег в течение рабочего дня между кассовыми работниками, а также заведующим кассой и кассовым работником осуществляется с применением электронных цифровых подписей соответствующих кассовых работников, заведующего кассой с учетом требований ФЗ "Об электронной цифровой подписи."
. Инкассаторские работники в целях самообороны и для обеспечения сохранности наличных денег снабжаются служебным оружием в соответствии с ФЗ "Об оружии".
Выводы по первой главе:
. Основным элементом российской банковской системы выступает кредитная организация.
. Основными признаками кредитной организации являются следующие:
является коммерческим юридическим лицом. Это следует из указания законодательства на основную цель деятельности кредитной организации - извлечение прибыли.
может быть создана в определенной законом организационно-правовой форме - хозяйственного общества.
осуществляет только ту деятельность, которая законом отнесена к банковской. Не имеет права осуществлять производственную, страховую и торговую деятельность.
Право осуществлять банковскую деятельность возникает у кредитной организации только после получения лицензии Банка России.
. Кредитная организация может создаваться в двух формах: банк и небанковская кредитная организация. Основным отличием небанковской кредитной организации является то, что она вправе осуществлять лишь отдельные банковские операции, в то время как банк осуществляет в совокупности банковские операции, предусмотренные ФЗ "О банках и банковской деятельности". Перечень банковских операций содержится в ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности".
. Основными документами, регламентирующими осуществление кассовых операций в кредитных организациях являются Положение ЦБ РФ от 24.04.2008. № 318-П и Указание ЦБ РФ от 14.08.2008. № 2054-У.
Глава 2. Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях: правовой аспект
2.1 Теоретические основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях
Кредитная организация и ее внутренние структурные подразделения (ВСП) могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.
Кассовые операции осуществляются:
а) с находящимися на обслуживании в кредитной организации, ВСП клиентами - юридическими лицами (в том числе другими кредитными организациями, ВСП других кредитных организаций),
б) с физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в) с физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой,
г) с физическими лицами.
Кредитная организация, ВСП при осуществлении кассовых операций с наличными деньгами могут применять автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (кассовый терминал), устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов (автоматический сейф), банкоматы и другие программно-технические средства.
Кредитная организация распорядительным документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег отдельно для кредитной организации и каждого ее внутреннего структурного подразделения. При определении суммы минимального остатка хранения наличных денег кредитная организация учитывает особенности организации кассовой работы, объемы среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитной организации и ее ВСП. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня. При изменении объемов среднедневных оборотов наличных денег кредитная организация вправе пересмотреть установленную сумму минимального остатка хранения наличных денег.
Операции с наличными деньгами осуществляются в кредитной организации в помещениях для совершения операций с ценностями, требования к которым установлены ЦБ РФ. Следует отметить, что если наличные деньги в кредитной организации, ВСП застрахованы на сумму не менее общей суммы минимального остатка хранения наличных денег, то требования ЦБ РФ не применяются и определяются кредитной организацией с учетом условий договора имущественного страхования наличных денег.
Кредитная организация распорядительным документом определяет должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, один из которых является руководителем или заместителем руководителя кредитной организации, второй - заведующим кассой. Во внутренних структурных подразделениях хранение наличных денег в соответствии с распорядительным документом кредитной организации может выполняться одним кассовым работником. В этом случае кассовые операции, работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России в ВСП выполняются этим кассовым работником.
Перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, а также кассовые операции в части приема и обработки наличных денег могут осуществлять в соответствии с ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" организации, входящие в систему Банка России, уставом которых такое право им предоставлено.
С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ. При совместном выполнении должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками операций с наличными деньгами, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег и невозможности разграничения ответственности каждого работника за причинение ущерба и заключения с ними договоров о возмещении ущерба в полном размере, с указанными работниками заключаются договоры о коллективной материальной ответственности.
Функции, права и обязанности должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников определяются кредитной организацией с учетом требований законодательства РФ и Положения ЦБ РФ № 318-П, которое предусматривает, что эти лица обязаны знать порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег в кредитных организациях.
При осуществлении операций с наличными деньгами, выполнении работы по перевозке, инкассации наличных денег должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, кассовым, инкассаторским работникам запрещается: выполнять работу, не предусмотренную их должностными инструкциями; передоверять осуществление операций с наличными деньгами, выполнение работы по перевозке наличных денег, инкассации наличных денег другим лицам; хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации.
Руководитель кредитной организации обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в кредитную организацию, ВСП наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке, инкассации наличных денег.
В случае выявления излишков, недостач наличных денег, сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при пересчете в кредитной организации, ВСП наличных денег, а также несоответствия фактического наличия наличных денег данным кассовых документов кредитная организация устанавливает причины возникновения указанных расхождений и принимает меры по их урегулированию. Порядок урегулирования выявленных расхождений определяется кредитной организацией.
Кредитная организация и ее ВСП применяют формы документов, установленные Положением ЦБ РФ № 318-П.
Рассматривая организацию работы по ведению кассовых операций в кредитных организациях следует отметить, что эти операции могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.
Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; приходных кассовых ордеров; препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной и квитанции. Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров.
Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с наличными деньгами, снабжаются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, столами, имеющими индивидуальные секреты замков, или другими устройствами, предназначенными для хранения наличных денег в течение рабочего дня, именными и другими штампами, печатями, пломбами, устройствами для опломбирования, клише. При указании фамилии, инициалов на накладках пачек банкнот, бандеролях корешков, ярлыках к мешкам с монетой, сумкам с наличными деньгами и на документах, составляемых при осуществлении операций с наличными деньгами, должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми работниками используются именные штампы. Виды указанных штампов, пломб, клише определяются кредитной организацией с учетом требований Положения ЦБ РФ № 318-П.
При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:
выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников;
убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
хранить на рабочем столе ранее принятые от клиентов наличные деньги;
уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.
Кредитные организации для выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам могут упаковывать их в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты и другие средства, обеспечивающие сохранность наличных денег и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.
С 01.01.2009. ЦБ РФ ввел требование о том, что банкноты Банка России, выдаваемые кредитной организацией клиентам в упаковке кредитных организаций должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. Обязательной проверке подлежат не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот, перечень которых устанавливается нормативным актом ЦБ РФ.
Рассмотрим требования ЦБ РФ к приему и выдаче наличных денег клиентам.
В кредитной организации прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией ЦБ от 14.09.2006. N 28-И, осуществляется по объявлениям на взнос наличными.
Для осуществления операции по переводу на территории РФ денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств, в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 01.04.2003. N 222-П.
Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории РФ денежных средств по поручению физического лица, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником этот документ передается кассовому работнику, который проверяет наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.
При приеме наличных денег от организации квитанция с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, а ордер передается бухгалтерскому работнику. В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников.
Принятые в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах.
Порядок выдачи наличных денег клиентам установлен главой 5 Положения ЦБ РФ № 318-П. Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег. Сумма наличных денег, необходимая для осуществления расходных и разменных операций в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру.
Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией. Организация предъявляет бухгалтерскому работнику кредитной организации денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег. Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру. При этом кассовый работник выполняет следующие действия:
проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам;
сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью;
проверяет наличие на расходном кассовом документе данных предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ;
подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег;
сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу;
передает клиенту расходный кассовый документ для его подписания;
пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег под наблюдением клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот и монет, сверяет его подпись в расходном кассовом документе, выдает наличные деньги, проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом документе и подписывает его.
В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу с его счета бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников.
Кассовый работник может выдавать организации наличные деньги, предварительно упакованные в сумку. Сумка с наличными деньгами выдается организации по надписям на ярлыке к сумке с наличными деньгами с проверкой целости сумки и пломбы.
Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ, не допускается.
Кредитные организации не несут обязательств перед клиентом по его претензиям, если клиентом не были пересчитаны полистно, поштучно отдельные корешки, банкноты и монеты Банка России под наблюдением кассового работника, выдавшего наличные деньги.
По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, установленный Инструкцией ЦБ от 28.04.2004. N 113-И.
Кассовый работник сверяет имеющиеся у него суммы наличных денег с суммами, подсчитанными по объявлениям, приходным кассовым ордерам, денежным чекам, расходным кассовым ордерам и на основании приходных, расходных кассовых документов составляет отчетную справку. Указанные в отчетной справке суммы по приходу, расходу сверяются с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу, кассовых журналах по расходу и заверяются подписями бухгалтерских работников. По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с соответствующими документами заведующему кассой.
Кассовый работник, осуществлявший обслуживание клиентов с применением кассового терминала, выводит из кассового терминала распечатку о суммах наличных денег, вложенных в кассовый терминал при его загрузке, выданных клиентам или принятых от клиентов, а также о фактических суммах наличных денег, изъятых из кассового терминала.
Основные положения о перевозке, инкассации наличных денег предусмотрены в главе 7 Положения № 318-П, в которой отмечается, что эти функции осуществляются инкассаторскими работниками. Также перевозка наличных денег может осуществляться одним или несколькими кассовыми работниками в сопровождении лиц, обеспечивающих безопасность указанных работников и сохранность перевозимых наличных денег.
Для перевозки, инкассации наличных денег кредитные организации применяют технически исправный автотранспорт, оборудованный броневой защитой в соответствии с установленными требованиями законодательства РФ, а также средствами радиосвязи, переговорными устройствами и другими средствами, необходимыми для обеспечения безопасности инкассаторских, кассовых работников, водителей автотранспорта и обеспечения сохранности перевозимых ценностей.
Для получения наличных денег инкассаторские работники предъявляют документы, удостоверяющие личность, и доверенности на перевозку, инкассацию наличных денег. Выдача наличных денег для перевозки осуществляется по расходным кассовым ордерам, прием доставленных наличных денег - по приходным кассовым ордерам.
При перевозке наличных денег из кредитной организации в организацию порядок передачи инкассаторскими, кассовым работниками наличных денег, определяется договором, заключаемым сторонами, участвующими в осуществлении указанной операции.
Руководитель инкассации составляет маршруты инкассации наличных денег и графики заездов инкассаторских работников в организации. Время и периодичность заездов устанавливаются руководителем инкассации по согласованию с организацией. Инкассаторские работники перед выездом на маршрут инкассации наличных денег получают порожние сумки, доверенности на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, штамп, ключи и явочные карточки. При приеме в организации сумки с наличными деньгами инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. При выявлении нарушения целости сумки или пломбы, неправильного составления препроводительной ведомости к сумке прием сумки с наличными деньгами инкассаторским работником не производится.
Основные положения по организации работы с наличными деньгами при использовании программно-технических средств предусмотрены в главе 10 Положения № 318-П. Операции по загрузке, изъятию наличных денег из банкомата, а также изъятию наличных денег из автоматического сейфа осуществляются инкассаторскими, кассовыми работниками в количестве не менее двух человек, на одного из которых распорядительным документом кредитной организации возлагаются функции контролирующего работника. Операции по загрузке, изъятию наличных денег из кассового терминала выполняются кассовым работником, осуществляющим обслуживание клиентов с применением этого кассового терминала. Информация о суммах наличных денег, фактически изъятых из программно-технического средства и вложенных в программно-техническое средство, должна распечатываться на бумажном носителе.
Загрузка банкомата наличными деньгами осуществляется инкассаторскими, кассовыми работниками по мере необходимости. Перед загрузкой банкомата указанные работники выводят из банкомата распечатку о сумме наличных денег, находящихся в банкомате на момент вскрытия, проставляют на распечатке банкомата подписи и изымают сумки из банкомата, после чего загружают сумки с наличными деньгами в банкомат, выводят из банкомата распечатку, подтверждающую операцию вложения наличных денег, и проставляют на ней подписи.
Обработка наличных денег осуществляется кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника, за исключением пересчета наличных денег, осуществляемого кассовым работником в присутствии клиента. Контролирующий работник принимает от кассовых работников обработанные наличные деньги, сверяет соответствие фактически полученных сумм после обработки наличных денег суммам, выданным для обработки.
ЦБ РФ установил следующие требования к формированию и упаковке наличных денег:
а) Рассортированные по номиналам годные к обращению и ветхие банкноты Банка России, а также годная к обращению и дефектная монета Банка России формируются и упаковываются кассовыми работниками отдельно;
б) Каждые 100 листов банкнот Банка России одного номинала формируются в корешки и обандероливаются крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью. На бандероли указываются слова "Банкноты Банка России", сумма цифрами, количество и номинал банкнот Банка России, год образца, слова "Без гарантии. При получении пересчитывать", фирменное наименование кредитной организации, банковский идентификационный код учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации, ВСП, дата, фамилия, инициалы кассового работника и его подпись;
в) Каждые десять полных корешков одного номинала формируются и упаковываются в полную пачку банкнот по 1000 листов, полные корешки одного номинала, из которых нельзя сформировать полные пачки банкнот, формируются и упаковываются в неполные пачки банкнот. Каждая полная и неполная пачка банкнот снабжается верхней и нижней накладками из картона.
г) Пачка банкнот из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовую упаковку. На сварочном шве полиэтиленовой упаковки проставляется оттиск клише со следующими реквизитами: сокращенное фирменное наименование кредитной организации, код кассового работника.
д) Монета Банка России формируется и упаковывается кассовыми работниками по номиналам в полные и неполные мешки без наружных швов.
е) На бандеролях корешков и верхних накладках пачек банкнот с ветхими банкнотами Банка России проставляется надпись "Ветхие", на ярлыках к мешкам с дефектной монетой Банка России - надпись "Дефектные".
Далее остановимся на организации работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России При приеме и пересчете наличных денег кассовые работники осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности в соответствии с Указанием Банка России N 1778-У. Для осуществления указанного контроля кассовые работники используют следующие технические средства контроля подлинности денежных знаков: увеличительное стекло (с увеличением не менее 10 крат); прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете; источник ультрафиолетового света; измерительную линейку; прибор для визуального контроля меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах.
Кассовые работники должны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения платежеспособности и подлинности банкнот и монеты Банка России. Они обязаны знать: отличительные признаки видов печати, применяемых при изготовлении банкнот Банка России; основные элементы защиты банкнот от подделки, включая элементы защиты банкнотной бумаги; современные способы подделки банкнот, способы имитации элементов защиты банкнот и методы их определения; виды производственного брака денежных знаков Банка России; возможные изменения внешнего вида банкнот вследствие воздействия на них различных факторов в процессе обращения; основные типы подделки монет Банка России; порядок применения приборов для контроля подлинности денежных знаков Банка России.
В случае выявления при приеме наличных денег от клиента сомнительных, неплатежеспособных или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России на выявленной неплатежеспособной банкноте кассовый работник проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", фирменное наименование кредитной организации, дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежеспособные денежные знаки передаются клиенту.
На сомнительные, а также имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кассовый работник составляет справку, один экземпляр которой выдается клиенту. При этом кассовый работник обязан предъявить ему, не выдавая на руки, данные денежные знаки для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке. О выявлении имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при приеме наличных денег кассовый работник ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков Банка России территориальный орган внутренних дел, куда впоследствии они и передаются.
Кредитные организации обязаны принимать по заявлению клиента сомнительные денежные знаки Банка России для их передачи на экспертизу в учреждение Банка России. При наличии документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (справок о пожаре, о стихийном бедствии, протокола ДТП и др.), клиент прилагает его копию к заявлению.
Сомнительные денежные знаки сдаются кредитной организацией на экспертизу в учреждение Банка России. Если они будут признаны имеющими признаки подделки, кредитной организации они не возвращаются и подлежат передаче в территориальные органы внутренних дел. Сомнительные денежные знаки, признанные неплатежеспособными, возвращаются учреждением ЦБ кредитной организации для передачи клиенту. Направление на экспертизу в учреждение Банка России сомнительных денежных знаков Банка России, выявленных кассовыми работниками или принятых от клиента по заявлению осуществляются кредитной организацией без взимания комиссионного вознаграждения.
2.2 Правовое регулирование ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в кредитных организациях
Как отмечалось выше, 01.09.2008. вступили в силу Указание ЦБ РФ от 14.08.2008.N 2054-У., а также Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 N 318-П, которые призваны урегулировать отношения, охватывавшиеся ранее нормами одного акта - Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденного Банком России 09.10.2002 N 199-П, в настоящее время утратившего силу.
Таким образом, Банк России выделил нормы о порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в отдельный нормативный акт, тем самым обособив их и придав им самостоятельное значение, хотя корреляция с нормами нормативно-правового акта, который регулирует отношения, связанные с проведением кассовых операций с наличной валютой РФ сохранилась. Так, п. 1.3 Указания N 2054-У определяет, что термины, приведенные в данном документе, употребляются в том значении, которое им придается в Положении N 318-П, а п. 1.6 Указания N 2054-У закрепляет, что нормы Положения N 318-П, по сути, устанавливают общие принципы регулирования отношений, связанных с проведением кассовых операций с иностранной валютой, и осуществляют прямое регулирование этих отношений, за исключением особенностей, поименованных в Указании N 2054-У.
Еще одним обстоятельством, которое логически связывает два нормативно-правовых акта, является то, что Указание N 2054-У не содержит приложения, где представлены формы документов, в соответствии с которыми осуществляется ведение кассовых операций с наличной иностранной валютой в кредитных организациях, и весь документооборот основан на формах документов, закрепленных в Приложениях к Положению N 318-П.
При этом Банк России оставил в силе положения, в соответствии с которыми ряд кассовых операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц регулируется отдельным нормативным правовым актом. К числу таких операций и сделок относятся покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ, покупка и продажа чеков за наличную иностранную валюту или валюту РФ, размен иностранной валюты, замена поврежденного денежного знака иностранного государства и иные операции, осуществляемые в обменных пунктах, уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах вне кассового узла и иных ВСП кредитных организаций физическими лицами. Полный перечень данных операций содержится в Инструкции ЦБ от 28.04.2004 N 113-И. Пункт 1.4 Указания N 2054-У содержит ранее не закреплявшееся в нормативных актах положение о том, что уполномоченный банк самостоятельно устанавливает перечень наименований наличной валюты, с которыми он осуществляет операции.
Таким образом, при сохранении способа регулирования кассовых операций с иностранной валютой в кредитных организациях Банк России выделил данные правила в отдельный нормативно-правовой акт, придав тем самым регулированию вышеуказанных отношений более независимый характер и детализировав их.
Указание N 2054-У отражает либерализацию российского валютного законодательства, которая произошла в последние годы. В частности, это коснулось порядка приема и выдачи наличной иностранной валюты: в качестве единственного основания для приема и выдачи денежных средств клиенту является его волеизъявление, выраженное в письменном виде. Таким образом, Банк России закрепил за организациями и физическими лицами безусловное право свободно распоряжаться денежными средствами в иностранной валюте, которые принадлежат им на законном основании.
Пункт 1.6 Указания N 2054-У содержит отсылку на Положение N 318-П как на нормативный правовой акт, который имеет прямое применение к отношениям по кассовым операциям с наличной иностранной валютой, за исключением некоторых особенностей. Таким образом, все вопросы, касающиеся порядка ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой, не предусмотренные Указанием N 2054-У, подлежат регулированию в соответствии с Положением N 318-П.
В связи с тем, что порядок приема наличной иностранной валюты подробно Указанием N 2054-У не урегулирован, к этим отношениям применяются нормы Положения N 318-П. В целом процедура приема наличной иностранной валюты не претерпела существенных изменений. Однако следует отметить и ряд нововведений. Так, п. 3.1 Положения N 318-П при приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными указанной организации требует представления реестра проведенных операций, предусмотренного нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории РФ. Ранее действовавшим Положением N 199-П соблюдения аналогичной процедуры и представления реестра проведенных операций не требовалось.
Еще раз отметим, что с 01.09.2008. документооборот, связанный с приемом и выдачей денежных средств в иностранной валюте, ведется в соответствии с формами документов, закрепленными в Приложениях к Положению N 318-П.
Изменился и порядок выдачи наличной иностранной валюты организации. Так, в соответствии с п. 2.1 Указания N 2054-У расходный кассовый ордер, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме. В данном случае нормы Положения N 318-П не действуют и применяются специальные нормы. Ранее особенные нормы, регулировавшие отношения, связанные с кассовыми операциями с наличной иностранной валютой в кредитных организациях, содержали ссылку на общий порядок. Пункт 2.4.1 Положения N 199-П определял, что выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. В Положении N 318-П ЦБ сохранил прежний порядок выдачи валюты РФ, однако порядок выдачи иностранной валюты изменил, упростив его: единственным основанием для выдачи расходного ордера, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты, называется заявление от организации, которое составлено в произвольной форме. Указанное заявление, несмотря на то, что оно составляется в произвольной форме, должно содержать ряд реквизитов и данных, без которых оно не будет принято уполномоченным банком: наименование организации; дату составления; дату получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилию, имя, отчество лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность; наименование наличной иностранной валюты; подлежащую выдаче сумму.
С 01.09.2008. изменился порядок приема наличных денежных средств от организаций в сумках. Ранее сумки, использовавшиеся кредитными организациями и организациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты, должны были иметь надпись "Валюта" или другие отличительные знаки и символы. В Указании N 2054-У отмеченные особенности не сохранены.
Пункт 2.2 Указания N 2054-У содержит перечень способов, которыми может приниматься иностранная валюта от клиентов: полными и неполными пачками банкнот, полными и неполными мешками с монетой, отдельными банкнотами и монетами, а также упакованной в сумки. иностранной валюте, кроме мешков для монет и сумок для банкнот. Сам порядок приема наличных денежных средств (в том числе иностранной валюты) в сумках значительных изменений не претерпел. Пункт 4.2 Положения N 318-П содержит требование, которое коррелирует с требованиями, установленными в п. 3.1 этого Положения. При сдаче сумки с наличными деньгами коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией, наряду с препроводительной ведомостью к сумке организацией должен быть вложен в сумку с наличными деньгами реестр проведенных операций.
Ряд нововведений, по сравнению с ранее действовавшим Положением, устанавливает глава 3 Указания N 2054-У "Порядок работы с сомнительными банкнотами, монетой, имеющими признаки подделки банкнотами, поврежденными банкнотами, монетой". Например, согласно п. 3.1 Указания N 2054-У для осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые работники обязаны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения подлинности банкнот иностранных государств (группы иностранных государств). Ранее аналогичных требований к работникам кредитной организации не предъявлялось.
Срок, в течение которого осуществляется направление уполномоченным банком на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России сомнительных банкнот иностранных валют, официальный курс которых по отношению к рублю устанавливается Банком России ежедневно, увеличен в соответствии с новыми правилами с пяти до десяти дней. Новые положения вводят дополнительные возможности для обмена поврежденных банкнот. Ранее действовавшими правилами поврежденный денежный знак иностранного государства, вызывающий сомнение в его подлинности, мог быть принят с согласия клиента на инкассо либо заменен на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства или на неповрежденный знак другого иностранного государства.
Согласно п. 3.9 Указания N 2054-У поврежденные банкноты, не имеющие признаков подделки, могут быть куплены за рубли либо заменены на неповрежденные банкноты, монету соответствующего иностранного государства или на неповрежденные банкноты, монету другого иностранного государства. Поврежденная монета принимается только на инкассо. При этом, согласно Указанию N 2054-У, порядок приема поврежденных банкнот, в том числе на инкассо организаций, и возмещение за принятые от организаций на инкассо поврежденные банкноты определяется уполномоченным банком. Таким образом, банк самостоятельно устанавливает условия приема, в том числе степень повреждений, при которых прием иностранной валюты (банкнот и монет) допускается, плату за прием поврежденных банкнот и т.д.
Ряд вопросов, связанных с кассовыми операциями с иностранной валютой, Банк России отнес к компетенции уполномоченных банков, в частности: определение перечня наименований наличной иностранной валюты, кассовые операции с которыми осуществляются в уполномоченном банке; порядок пересчета наличной иностранной валюты с учетом необходимости определения принадлежности пересчитываемой иностранной валюты клиенту; порядок приема поврежденных банкнот и другие.
2.3 Осуществление эквайринговых операций в кредитных организациях
Проведение эквайринговых операций во многих кредитных организациях вносит существенный вклад в совокупный объем доходов от карточного бизнеса. Однако данному вопросу в научной литературе уделено очень малое внимание, что на взгляд автора дипломной работы является несправедливым. Рассмотрим вопросы организации разных типов эквайринговых операций: выдачу наличных в банке через кассовые подразделения и банкоматы, а также обслуживание торгово-сервисных точек.
Выдача наличных денежных средств по банковским картам производится в учреждениях банка (дополнительные офисы, филиалы, операционные кассы вне кассового узла, касса головного офиса банка и т.п.). Чаще всего банки выдают наличные денежные средства по следующим типам банковских карт: Visa, Visa Electron, MasterCard, Maestro. Реже встречается выдача наличных по картам Diners Club, и практически не встречается выдача наличных по картам American Express и JCB. Банковские карты, по которым выдаются наличные денежные средства, могут быть эмитированы как любым российским банком, так и любым банком по всему миру, если этот банк имеет право в соответствии с правилами платежных систем на выпуск карт перечисленных типов.
Перед началом оформления операции выдачи наличных кассир должен ознакомить держателя банковской карты с тарифами за выдачу наличных денежных средств, действующими в банке. Выдача наличных обычно сопровождается следующими процедурами со стороны кассира:
проверить качество пластика, из которого изготовлена карта. Пластик должен иметь ровную ламинированную поверхность без видимых механических повреждений и признаков расслаивания;
проверить наличие обязательных реквизитов карты, уделив особое внимание наличию обязательных изображений, проявляющихся в ультрафиолетовом свете. Карта в целом и ее отдельные реквизиты (полоса для подписи, магнитная полоса, номер, защитные символы) не должны иметь внешних повреждений: царапин, сколов, трещин и т.д.;
проверить документ, удостоверяющий личность держателя, в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.2004 N 113-И и правилами международных платежных систем операции по выдаче наличных денежных средств по банковским картам. Предъявляемый держателем документ не должен быть просрочен. На иностранных документах следует проверить дату окончания срока действия.
Кассир идентифицирует личность держателя по предъявляемому документу, обращая внимание на фотографию. На российских общегражданских паспортах необходимо обратить внимание, соответствует ли фотография возрасту держателя карты. Затем сверить имя и фамилию, указанные на карте, с данными, указанными в предъявляемом документе. При расхождении написания фамилии и имени на карте и в документе, удостоверяющем личность, более чем на одну букву операцию не рекомендуется производить. В этом случае необходимо посоветовать клиенту обратиться в банк-эмитент.
Если карта или личность держателя не соответствуют хотя бы одному из вышеперечисленных пунктов, то выдавать наличные средства по карте кассир не должен. Если в результате проведенной проверки личность держателя и карта не вызывают сомнений, следует выяснить у держателя, какую сумму тот хотел бы получить, и провести авторизацию запрашиваемой суммы. Наличные денежные средства по карте можно выдавать только после получения кода авторизации. Проведение операций производится с помощью электронного терминала или импринтера. При этом данные документа, удостоверяющего личность держателя, в обязательном порядке заносятся на чек/слип. Перед выдачей наличных денежных средств кассир обязан сверить подпись клиента на чеке с образцом подписи на карте. При несовпадении подписей кассир просит клиента еще раз расписаться на обороте чека. Если подпись опять не совпадает, то кассир отказывает клиенту в проведении операции и производит отмену совершенной операции.
Далее рассмотрим выдачу наличных по платежным картам международных платежных систем в банкоматах банка. Банкоматы, устанавливаемые банком, используются для выдачи наличных рублей и иностранной валюты по банковским картам, а также могут использоваться для проведения платежей с банковских карт в пользу юридических лиц за услуги и товары. При организации процедуры обслуживания банкоматов рекомендуется руководствоваться Положениями ЦБ РФ N 318-П и N 266-П. Как и любой другой сложный процесс, процедуру функционирования банкомата обеспечивают несколько подразделений в банке. Рассмотрим, каким образом распределяются обязанности подразделений банка, ответственных за функционирование банкоматов банка.
Обязанности карточного подразделения: организация доставки и установки банкомата; контроль состояния банкомата, в том числе наличия денежных средств; своевременное информирование кассового подразделения о необходимости загрузки банкомата денежной наличностью; обеспечение исправной работы банкомата; осуществление расчетов по операциям выдачи наличных денежных средств через банкомат; разрешение претензий клиентов и урегулирование спорных ситуаций.
Обязанности кассового подразделения: проведение осмотра места установки банкомата и организация маршрута движения к нему инкассаторов; загрузка денежной наличности в банкоматы; замена расходных материалов в устройствах банкомата; взаимодействие с карточным подразделением по вопросам проведения профилактических и ремонтных работ.
Обязанности службы безопасности: проверка территории, на которой устанавливается банкомат; выдача заключения о степени риска взлома банкомата, хищения денежных средств и нападения на инкассаторов, проведение необходимых мероприятий при установке банкомата.
Обязанности службы автоматизации: разработка и реализация технологий подключения банкоматов к процессинговому центру; заказ необходимого оборудования связи; инсталляция и мониторинг оборудования связи и банкомата в течение всего срока работы банкомата.
Для инициирования процедуры установки банкомата подразделение, ответственное за развитие бизнеса, подает в карточное подразделение заявку на установку банкомата в установленной банком форме. Вместе с заявкой подается служебная записка с экономическим обоснованием установки банкомата. После рассмотрения заявки она отправляется для регистрации банкомата в процессинговый центр. Далее транспортная служба поставщика доставляет банкомат в указанное банком место.
Кассовое обслуживание банкоматов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ N 318-П. Денежные средства, необходимые для обеспечения наличностью банкомата, выдаются кассиру на основании заявки сотрудника, ответственного за мониторинг состояния банкоматов. При поступлении заявки на подкрепление банкомата денежной наличностью кассир в пределах установленного для банкомата лимита денежных средств осуществляет их загрузку в свободные кассеты банкомата. При подготовке кассет для инкассации банкомата категорически запрещается докладывать денежные средства в кассеты без пересчета оставшихся в них купюр. При этом различаются два основных варианта непосредственной инкассации банкоматов: 1) инкассация банкомата, находящегося на территории подразделения банка, может проводиться кассиром в присутствии охранника; 2) инкассация банкомата, находящегося вне территории операционного подразделения, может проводиться инкассатором в присутствии охранника.
На основании заявки ответственного за мониторинг банкоматов сотрудника сотрудник кассового подразделения выписывает расходный кассовый ордер на сумму наличности, загруженной кассиром в кассеты банкомата. Инкассатор получает подготовленные кассеты с денежной наличностью от заведующего кассой, сверяет по надписям на ярлыках, проверяет целостность пломб и расписывается в расходных ордерах. Заявка, расходный кассовый ордер и ведомость загрузки банкомата подшиваются в кассовые документы дня.
В момент инкассации кассир (инкассатор) производит распечатку ведомостей выгрузки из банкомата денежных средств, выгрузки и загрузки кассет в банкомат, распечатку ведомости загрузки кассет, контрольной ведомости по операциям, затем доставляет кассеты в кассовое подразделение. После выгрузки и доставки кассет в кассовый отдел операционного подразделения на основании ведомости выгрузки сотрудник учетного отдела выписывает приходный кассовый ордер. После этого заведующий кассой принимает от кассира денежную наличность, изъятую из кассет банкомата, сверяет с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, и подписывает его.
По окончании операционного дня заведующий кассой составляет отчет о движении наличных денежных средств через банкомат в двух экземплярах отдельно по рублям и иностранной валюте, прикладывает к отчетам ведомость выгрузки и передает их в учетное подразделение.
Рекомендуется вменить в обязанности кассиру или инкассатору при инкассации банкомата обязательно проверять лоток картридера на наличие забытых карт. При изъятии кассиром или инкассатором карт из лотка картридера составляется акт.
В ряде случаев при работе с банкоматами могут возникать нештатные ситуации. В качестве примера приведем некоторые из них:
. Факт несоответствия остатков денежных средств данным контрольных документов. Факт несоответствия суммы по чекам инкассации банкомата с фактическим остатком в кассетах и реджект-кассете оформляется актом несоответствия. Комиссия из числа сотрудников кассового и карточного подразделений исследует причины возникновения несоответствия и составляет заключение, в котором указываются факты, причины и способы возмещения (или списания) денежных средств.
Если обнаружена недостача в выгруженных кассетах банкомата, то кассир, производивший загрузку денежной наличности в кассеты банкомата, несет полную материальную ответственность за недостачу. Если обнаружена недостача в реджект-кассете, а общая сумма выгруженной из сейфа банкомата наличности совпадает с данными контрольной ведомости банкомата, то данное несоответствие считается ошибкой программного обеспечения. Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не нарушена, а общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.
Если при перерасчете выгруженной из сейфа банкомата денежной наличности обнаруживается излишек, то проверяется контрольная ведомость от момента загрузки до выгрузки. Если после записи о какой-либо транзакции обнаружится запись о неполучении (получении частично) клиентом денег, то об этом делается запись в разделе "Примечания" акта несоответствия, копия фрагмента контрольной ведомости прилагается к данному акту. Копия акта несоответствия вместе с копией фрагмента контрольной ведомости, подтверждающей факт неполучения (получения частично) клиентом денег, передается в карточное подразделение. Сумма излишка отражается сотрудником учетно-операционного отдела на основании акта несоответствия по счету доходов "Излишки денежной наличности, обнаруженные в банкомате".
. Нарушение пломб на кассетах или повреждение кассет с денежной наличностью. При их обнаружении составляется акт произвольной формы, регистрирующий обнаруженные повреждения. Акт подписывается кассиром (инкассатором) и охранником. Далее имеющаяся в кассетах наличность пересчитывается. При сдаче инкассатором в кассу пересчета поврежденных кассет или пломб на кассетах составляется акт. Первый экземпляр акта остается в кассовых документах дня, второй - передается в службу безопасности банка для расследования обстоятельств повреждения кассет, третий - передается в карточное подразделение для контроля. В случае обнаружения следов взлома банкомата или подозрения в несанкционированном изъятии денежных средств кассир (инкассатор) обязан немедленно известить о происшествии службу безопасности.
На практике иногда возникают проблемы с клиентами, пользующимися услугами банкоматов. Разберем наиболее типичные из них и рассмотрим варианты их решения:
. Операция была банкоматом проведена, деньги выданы не были.
Если факт выдачи средств из кассет банкомата подтверждается данными по контрольной ведомости или данными из процессингового центра и при этом в банкомате не обнаружено излишков, то держателю дается письменный обоснованный отказ.
Если подтверждается факт транзакции по карте и невыдачи средств из банкомата держателю карты, то карточное подразделение оформляет заключение о необходимости возврата средств держателю. Заключение передается в операционное подразделение и является основанием для возврата средств держателю путем проведения кредитовой операции по карте.
Если установлено, что списания средств с карточного счета держателя не произошло либо был проведен автоматический возврат средств, то претензия считается необоснованной и отклоняется.
. Держатель карты при запросе денег отказа не получил, банкоматом деньги выданы не были, а сумма со счета клиента была списана. Основанием для возврата средств служат несоответствие выписки по карточному счету заявителя, перечня транзакций по банкомату и транзакций банкомата по журнальной ленте, а также отсутствие на ленте банкомата транзакции по карте, указанной в заявлении за указанные дату и время. Это подтверждает, что денежные средства клиенту не были выданы. Денежные средства возвращаются на карту держателя путем проведения кредитовой операции.
. Держатель не успел получить предложенные банкоматом деньги либо взял часть предложенной суммы. Основанием для возврата средств является совпадение данных, указанных в заявлении, с данными акта несоответствия при выгрузке банкомата и данными контрольной ведомости. Если данные, указанные в заявлении, не совпадают с данными акта несоответствия либо фрагментом контрольной ведомости, то возврат денег может быть произведен в размерах, указанных в акте (при условии, что эта сумма меньше или равна сумме, указанной во фрагменте ленты системного журнала банкомата). Денежные средства возвращаются на карту держателя путем проведения кредитовой операции.
Далее рассмотрим как осуществляется управление ключами и кодами доступа к банкомату. Ключи от верхней и нижней частей банкомата хранятся в операционном подразделении кредитной организации в сейфе. Дубликаты ключей от банкомата подлежат хранению в денежном хранилище в соответствии с требованиями Положения Банка России N 199-П.
Код замка сейфа банкомата устанавливает кассир или инкассатор. Код устанавливается таким образом, чтобы он был известен только установившему его кассиру или инкассатору. Дубликат кода в письменном виде хранится в запечатанном конверте в сейфе кассового подразделения вместе с ключами и сервисной картой банкомата. Код, сервисная карта и ключи от банкомата передаются другому кассиру или инкассатору под расписку в журнале учета и передачи печатей, клише, штампов, ключей и пломбиров.
Дубликат кода передается заведующему кассой под расписку. Конверт с кодом сейфа банкомата может быть вскрыт только в случае непредвиденного отсутствия кассира или инкассатора комиссией, назначаемой руководителем операционного подразделения. После вскрытия сейфа банкомата код замка заменяется на новый. В случае увольнения кассира, инкассатора или руководителя кассового подразделения, имеющего доступ к кодам сейфа банкомата, необходимо до увольнения произвести смену кодов для открытия сейфа банкомата.
2.4 Кассовое обслуживание в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц
В развитие Положения ЦБ N 318-П было принято Указание Банка России от 27.08.2008 N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц", которым определены условия и порядок кассового обслуживания кредитных организаций; филиалов кредитных организаций, имеющих (и не имеющих) корреспондентские субсчета в учреждениях Банка России; дополнительных (кредитно-кассовых, операционных) офисов кредитных организаций, а также иных юридических лиц, не являющихся кредитными организациями.
Учреждения Банка России совершают кассовые операции по приему или выдаче денежной наличности от кредитных организаций, подразделений этих кредитных организаций или организаций с зачислением, перечислением сумм принятой денежной наличности на банковские счета либо списанием сумм выданной денежной наличности с банковских счетов кредитных организаций или организаций.
Кассовое обслуживание юридических лиц в учреждениях ЦБ РФ осуществляется на основании договоров. Для осуществления кассового обслуживания подразделения кредитной организации в учреждении Банка России по месту нахождения этого подразделения открывается лицевой счет на балансовом счете кредитной организации по кассовому обслуживанию ее структурных подразделений.
Сдача денежной наличности в кассу учреждения ЦБ осуществляется по объявлению на взнос наличными, которое представитель кредитной организации передает бухгалтерскому работнику учреждения ЦБ для проверки на соответствие установленной форме бланка, заполнения всех реквизитов, оформления и передачи кассовому работнику.
Денежная наличность, сдаваемая в кассу учреждения ЦБ, должна быть сформирована и упакована в соответствии с Положением ЦБ РФ N 318-П. Кассовый работник проверяет сданную денежную наличность. При приемке проверяется соответствие реквизитов, проставленных на верхних накладках пачек банкнот, на ярлыках к мешкам с монетой, к кассетам с пачками банкнот, на пломбах и сварочных швах, реквизитам организации. Если имеются несоответствия, то учреждение Банка России не принимает денежную наличность.
В случае соответствия фактической суммы денежной наличности сдаваемой сумме, представитель организации получает от кассового работника квитанцию к объявлению на взнос наличными. В случае выявления несоответствия кассовый работник должен предложить представителю организации заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму. При обнаружении при приеме денежной наличности сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличности также должно быть переоформлено.
При обнаружении в пачках банкнот, мешках с монетой, сформированных и упакованных кассовыми работниками кредитной организации, излишка, недостачи, сомнительных денежных знаков в тот же день в учреждении ЦБ РФ составляется соответствующий акт.
В случае принятия или выявления кредитной организацией сомнительных денежных знаков она сдает их в учреждения Банка России для проведения экспертизы. Неплатежеспособные денежные знаки, не имеющие признаков подделки, возвращаются представителю кредитной организации. Денежные знаки, имеющие признаки подделки, должны быть переданы территориальному органу внутренних дел, и информация об этом сообщается кредитной организации по ее просьбе в день обращения.
Получение денежной наличности в учреждениях Банка России осуществляется путем представления представителем кредитной организации денежного чека, который должен быть представлен накануне дня получения или в день получения денежной наличности. При получении денежной наличности представитель организации имеет право пересчитать полистно банкноты и монету под наблюдением контролирующего работника учреждения Банка России в помещении для клиентов. В случае обнаружения недостачи, излишка, сомнительных денежных знаков контролирующим работником учреждения Банка России оформляется акт. Сумма недостачи денежной наличности выдается кассовым работником представителю кредитной организации, сумма излишка принимается кассовым работником.
Если денежная наличность не была пересчитана полистно и поштучно представителем организации под наблюдением контролирующего работника учреждения ЦБ РФ, указанное учреждение не удовлетворяет претензии кредитной организации по недостачам, неплатежеспособным денежным знакам, обнаруженным в принятой денежной наличности.
Также необходимо отметить, что ЦБ РФ установил новые правила в части кассового обслуживания в головных расчетно-кассовых центрах, расчетно-кассовых центрах, кассовых центрах, отделениях, операционных управлениях территориальных учреждений Банка России, Первом операционном управлении Банка России кредитных организаций, филиалов кредитных организаций, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных офисов кредитных организаций и иных юридических лиц, не являющихся кредитными организациями.
Выводы по второй главе:
. Кредитная организация и ее внутренние структурные подразделения могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.
. Функции, права и обязанности должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников определяются кредитной организацией с учетом требований законодательства РФ и Положения ЦБ РФ № 318-П.
. Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными. Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров.
. Банк России выделил нормы о порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в отдельный нормативный правовой акт, тем самым обособив их и придав им самостоятельное значение, хотя корреляция с нормами нормативно-правового акта, который регулирует отношения, связанные с проведением кассовых операций с наличной валютой РФ сохранилась.
. Ряд вопросов, связанных с кассовыми операциями с иностранной валютой, Банк России отнес к компетенции уполномоченных банков, в частности: определение перечня наименований наличной иностранной валюты, кассовые операции с которыми осуществляются в уполномоченном банке; порядок пересчета наличной иностранной валюты с учетом необходимости определения принадлежности пересчитываемой иностранной валюты клиенту; порядок приема поврежденных банкнот и другие.
Глава 3. Правовое регулирование контроля за осуществлением кассовых операций в кредитных организациях
3.1 Порядок проведения ревизий денег и ценностей в кредитных организациях: практические аспекты
кассовый банковский кредитный эквайринговый
Среди методов управления, вне зависимости от структуры и направления деятельности хозяйствующего субъекта, важную роль играют вопросы контроля. Контроль способствует повышению эффективности деятельности организации, снижению издержек, росту доходов организации. Одним из способов проведения такого контроля является ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности организаций, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.
В настоящем параграфе мы рассмотрим вопросы, связанные с одним из направлений контроля в кредитных организациях, это - ревизия кассы, поскольку это имеет непосредственное отношение к теме нашей дипломной работы. "Фактором, повышающим важность правильной организации ревизионной работы в кредитной организации, является средоточие под ответственностью небольшого количества должностных лиц самого ликвидного и быстрореализуемого актива - наличных денег и иных ценностей, с которыми совершаются операции в кассе".
Как отмечалось в предыдущих главах дипломной работы, основной целью деятельности кредитной организации, как и любой другой коммерческой организации, является извлечение прибыли, что достигается в том числе и действиями, направленными на снижение издержек и минимизацию рисков. В этой связи цель ревизионной работы состоит прежде всего в создании условий, при которых вероятность финансовых потерь кредитной организации вследствие хищений, утрат ценностей или претензий контролирующих органов была бы минимальной.
Для достижения этой цели выделяют несколько стоящих перед кредитной организацией задач: 1) проверка соответствия фактического наличия ценностей в месте их постоянного хранения данным учетных регистров - книг учета ценностей и бухгалтерского учета; 2) проверка соблюдения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, установленного порядка хранения наличных денег и ценностей; 3) контроль радиоактивного загрязнения денежных знаков при проведении ревизии ценностей. Данная задача является одним из элементов дополнительного контроля работы кассы, потому что в хранилище ценностей (сейфе внутреннего структурного подразделения) хранящаяся денежная наличность уже должна была быть проверена на уровень радиоактивного излучения при ее приеме в кассу.
В соответствии с действующими на настоящий момент нормативными актами Банка России (п. 19.12 Положения N 318-П и п. 1.10 Указания N 2054-У) порядок и периодичность проведения ревизий банкнот и монеты Банка России и иностранных государств (группы государств) определяются кредитной организацией. Таким образом, надзорный орган прямо предусмотрел необходимость кредитных организаций самостоятельно своими внутренними документами регулировать этот процесс с учетом установленных Банком России требований.
Выделяют следующие принципы, которых необходимо придерживаться кредитной организации при определении порядка проведения ревизии ценностей: 1) обеспечение невозможности сокрытия ответственными лицами недостач ценностей. Все ценности с момента начала ревизии берутся под контроль руководителем ревизионной комиссии; 2) соблюдение интересов клиентов кредитной организации (проведение ревизии не должно нарушать нормального процесса кассового обслуживания клиентов); 3) наличие и документирование всех основных этапов проведения ревизии: подготовка распорядительного документа, определяющего состав ревизионной комиссии, дату, время проведения ревизии, лиц, на которых возлагается ответственность за сохранность ценностей, размер контрольного пересчета; подготовка учетных регистров, пересчет ценностей (в том числе контрольный полистный, поштучный); сверка результатов пересчета с данными учетных регистров; оформление результатов проведенной ревизии - актов; при необходимости проведение расследования случаев выявления недостач/излишков и оформление результатов этих расследований; рассмотрение результатов проведенной ревизии руководителем кредитной организации (или иным уполномоченным на это лицом).
Банк России устанавливает нормы, направленные прежде всего на обеспечение сохранности денежной наличности и других ценностей кредитных организаций и их клиентов, обеспечение прозрачности проходящих через кассу денежных потоков, соблюдение валютного законодательства и недопущение злоупотреблений со стороны всех участников расчетов. В рамках этих требований, а также с учетом соблюдения перечисленных выше принципов кредитной организации необходимо утвердить все ступени процесса проведения ревизии (в том числе типовые формы документации). Такая регламентация процесса позволит избежать ошибок при проведении ревизии, последствия которых могут быть различны - от путаницы в документах до сокрытия ответственными лицами недостач ценностей.
В соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П ревизия проводится не реже одного раза в год, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также по требованию руководителя или членов рабочей группы учреждения Банка России, осуществляющих проверку деятельности кредитной организации. Кроме того, установлено право кредитной организации определять необходимость проведения ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в случае организации работы кассы в посменном режиме. Таким образом, кредитная организация вправе определять сроки и поводы проведения ревизии. Если говорить о ежегодной плановой ревизии, то следует отметить, что в настоящее время в Положении N 318-П отсутствует требование об обязательном проведении ревизии ценностей по состоянию на 1 января.
Целесообразно проводить плановую ревизию, если в подразделении организован посменный режим работы кассы. При больших объемах хранения денежной наличности в кассе передача наличности от смены к смене физически не может производиться полностью полистным и поштучным пересчетом, поскольку временные затраты на это могут составить до нескольких часов. Естественно, передача денег производится по надписям на верхних накладках пачек банкнот, ярлыкам к мешкам с монетой, к упаковкам с ценностями и выборочно полистным, поштучным пересчетом. В этой ситуации периодическая плановая ревизия (в том числе и внезапная) может служить важным средством контроля как за сохранностью денежной наличности, так и за работой кассовых работников, выполняющих функции заведующего кассой согласно графику сменности.
Внеплановая ревизия обязательна в случае, если ответственное лицо увольняется, переходит на другую позицию в банке или просто принято решение, что оно больше не будет отвечать за сохранность ценностей. Также такая ревизия проводится при временной смене ответственных лиц в связи с отпуском, командировкой или болезнью, если должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, работают в режиме обычной рабочей недели (не посменно).
Иные внеплановые ревизии - это ревизии по усмотрению руководителя кредитной организации, проводимые в рамках внутреннего контроля за работой кассы, ревизии в присутствии внутренних и внешних аудиторов, сотрудников инспекционных подразделений Банка России, в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации и введения временной администрации и др.
Распорядительный документ на проведение ревизии готовится кредитной организацией. Он может включать в себя следующие положения: причина подготовки документа (отпуск, болезнь, командировка ответственных за сохранность ценностей лиц, внутренняя или внешняя проверка, наступление срока проведения плановой ревизии и т.д.); указание на возложение ответственности за сохранность ценностей на определенных должностных лиц и предоставление им права подписи документов, связанных с выполнением этих функций (если проводится ревизия, связанная с передачей ответственности за сохранность ценностей); перечень должностных лиц, входящих в состав ревизионной комиссии, с указанием руководителя комиссии и членов комиссии; указание даты проведения ревизии; указание на необходимость составления акта ревизии на количество его экземпляров, сроки представления акта на рассмотрение, должностное лицо кредитной организации, которому направляется на рассмотрение акт; указание на размер контрольного полистного и поштучного пересчета ценностей, контрольного взвешивания драгоценных металлов либо предоставление руководителю ревизионной комиссии права определять этот размер и осуществлять непосредственный отбор ценностей для контрольной проверки; указание на должностное лицо кредитной организации, на которое возлагается контроль исполнения данного распорядительного документа.
При подготовке типовых форм документов нельзя предусмотреть все возможные ситуации даже в рамках одного банка, не говоря уже о банковской системе в целом. Тем не менее, можно выделить несколько наиболее часто встречающихся ситуаций и предусмотреть для них типовые формы документов:
. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей без проведения ревизии. Актуален для случая, когда действующее подразделение банка начинает совершать кассовые операции, например, помещения для совершения операций с ценностями были оборудованы в подразделении уже после его фактического открытия. Если же в момент открытия подразделения кассовые помещения полностью оборудованы, договоры на охрану заключены, то норму о возложении ответственности за сохранность ценностей в целях уменьшения количества документов допустимо включать в распорядительный документ об открытии/начале операционной деятельности подразделения.
. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей с проведением ревизии. Актуален для всех случаев передачи ответственности за сохранность ценностей (как временной, так и окончательной).
. Распорядительный документ о проведении ревизии ценностей без передачи ответственности за сохранность ценностей. Актуален для случаев проведения плановых ревизий, а также в случае проведения ревизий в присутствии внешних или внутренних проверяющих.
. Приказ о проведении плановой ревизии в целом по кредитной организации. В этом случае на местах (в филиалах, ВСП филиалов) издаются отдельные распорядительные документы о создании комиссий для проведения плановых ревизий в рамках исполнения этого приказа.
В настоящее время Банк России не устанавливает каких-либо требований к количественному и качественному составу ревизионной комиссии, за исключением одного - не допускается включать в состав комиссии лиц, чья работа непосредственно связана с ревизуемыми ценностями. Это ограничение направлено на недопущение ответственными лицами хищений.
При проведении ревизии, как следует из п. 19.15 Положения N 318-П, комиссия сверяет фактическое наличие ценностей с данными книги хранилища ценностей и данными бухгалтерского учета. В этой связи заметим, что, хотя Банк России и не запрещает включать в состав ревизионной комиссии главного бухгалтера, в данном случае присутствует определенный риск подтасовки данных в целях сокрытия хищений (особенно для случаев больших объемов хранения денежной наличности и других ценностей).
Лиц, которые могут присутствовать при проведении ревизий ценностей, можно разделить на несколько групп: сотрудники временной администрации и территориального учреждения ЦБ (при проведении ревизии в кредитной организации, в которой введено внешнее управление); сотрудники инспекционных подразделений ЦБ (при проведении проверок в соответствии с Инструкцией ЦБ от 25.08.2003 N 105-И); сотрудники внешнего аудитора; сотрудники подразделений внутреннего аудита кредитной организации; сотрудники кредитной организации, осуществляющие в ревизуемом подразделении проверку организации кассовой работы; иные сотрудники кредитной организации. Присутствие перечисленных лиц на ревизии оговаривается в распорядительном документе. Следует отметить необходимость идентификации этих лиц на основании документов, удостоверяющих личность, а также обязательную отметку об их присутствии при проведении ревизии.
В соответствии с п. 19.14 Положения N 318-П ревизия наличных денег должна проводиться таким образом, чтобы не нарушать порядок осуществления операций с наличными деньгами и исключить возможность сокрытия излишков или недостач. Соответственно, ревизию необходимо проводить с проверкой всех ценностей, находящихся в кассовом подразделении, по состоянию на одну и ту же дату (время) и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.
Руководитель ревизионной комиссии должен взять под контроль все ревизуемые ценности, при необходимости опечатав своей печатью хранилище ценностей, металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, либо сейф, если ценности хранятся в отдельном сейфе, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии. Руководитель ревизионной комиссии выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей или сумок с денежной наличностью и другими ценностями у кассовых или инкассаторских работников.
Следует обратить внимание на казалось бы незначительный момент, но который может принести банку в целом и кассе в частности определенные неприятности. Зачастую клиенты - физические лица, получая денежную наличность, не берут монету, особенно мелких номиналов. В результате бывают случаи, когда у кассового работника на его рабочем месте появляется коробочка с так называемым разменом для подобных случаев - наличность, не проходящая по бухгалтерскому учету, но находящаяся в кассе. В этом случае любое снятие кассы сотрудниками инспекционного подразделения Банка России может привести к предписанию со стороны территориального учреждения ЦБ РФ, а при повторном выявлении - к штрафным санкциям.
После взятия под контроль руководителем ревизионной комиссии всех ценностей приступают к их пересчету. До полной проверки всех ценностей доступ должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, к сейфу целесообразно разрешать только в присутствии руководителя ревизии, а вложение или изъятие денег и ценностей в этот период производить строго под его контролем либо под контролем одного из членов ревизионной комиссии. В тех случаях, когда одновременно в один прием не может быть проведена ревизия всех ценностей, руководителю ревизионной комиссии после окончания рабочего дня необходимо вместе с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, произвести опечатывание хранилища (сейфа) и сдать их в установленном порядке под охрану.
Как уже было отмечено ранее, в соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П и п. 1.10 Указания N 2054-У порядок проведения ревизии определяется кредитной организацией. Таким образом, право определения непосредственного порядка сверки фактического наличия ценностей в кассовом подразделении с данными учетных регистров предоставлено кредитной организации.
Сплошной пересчет ценностей при каждой ревизии, особенно при больших объемах хранения ценностей, нецелесообразен по причине больших временных затрат. Размер контрольного пересчета целесообразно определять в распорядительном документе на проведение ревизии либо этим документом предоставлять право определения размера контрольного пересчета руководителю ревизионной комиссии. Поскольку руководитель и члены ревизионной комиссии в данной ситуации не являются материально ответственными лицами, передавать им деньги для проведения контрольного пересчета, даже под расписку, нежелательно. Оптимальный вариант - это поручить проведение контрольного пересчета кассовому работнику под контролем одного из членов ревизионной комиссии.
После окончания подсчета фактического наличия ценностей в кассовом подразделении необходимо провести сверку полученных сумм с учетными данными - книгой хранилища ценностей и выпиской из регистров бухгалтерского учета. В случае совпадения сумм денежной наличности и ценностей, фактически находящихся в кассовом подразделении, данным книги хранилища ценностей и бухгалтерского учета участники ревизии переходят к оформлению результатов ревизии.
В кредитной организации должен быть разработан внутренний документ, определяющий порядок действий каждого из должностных лиц кредитной организации, задействованных в процессе урегулирования расхождений фактического наличия ценностей с учетными данными. Такими расхождениями могут быть: недостача или излишек денежной наличности (ценностей); выявление сомнительного, имеющего признаки подделки, неплатежеспособного денежного знака; выявление денежного знака, имеющего радиоактивное загрязнение; иные случаи. По каждому из этих случаев необходимо получить письменные объяснения от кассового работника и от руководителя кассового подразделения. До окончания проведения расследования все расхождения должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета, а также должны быть сделаны отметки о выявленных расхождениях в акте ревизии.
В настоящее время Банк России в своих нормативных актах установил минимальные требования по информации, которая должна указываться в актах ревизии денежной наличности и ценностей. Кредитная организация может разработать для себя типовые формы актов ревизий.
Следует отметить, что существуют некоторые особенности проведения ревизий в отдельных видах подразделений кредитных организаций и в банкоматах. Например, кредитные организации зачастую устанавливают увеличенную продолжительность рабочего дня кассового подразделения. Достигается это двумя путями: организация обслуживания клиентов в режиме послеоперационного времени либо обслуживание с продленным операционным днем со сменным графиком работы кассиров. Процесс проведения ревизий в таких подразделениях предполагает некоторые нюансы.
Поскольку послеоперационная касса, хотя и входит непосредственно в состав кассового подразделения (учет ценностей на отдельных лицевых счетах, отдельное место хранения ценностей, отдельный ответственный за сохранность этих ценностей), но обладает всеми признаками обособленного кассового подразделения, сверка фактического наличия ценностей послеоперационной кассы с учетными данными должна либо показываться отдельным разделом в акте ревизии, либо оформляться отдельным актом.
Касса с продленным операционным днем отличается от послеоперационной кассы тем, что для учета ценностей не требуется выделения отдельных лицевых счетов. Кассовым работникам таких касс устанавливается сменный график работы. В соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П необходимость проведения ревизии при организации посменной работы должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, определяется кредитной организацией. При этом если ревизия ценностей не проводится, передача ценностей оформляется актом приема-передачи. Если рассмотреть перечень реквизитов акта приема-передачи, приведенных в п. 6.6 Положения N 318-П, то можно отметить, что данный акт по своему фактическому содержанию очень близок к акту ревизии. В нем нет данных об остатках ценностей из бухгалтерского учета, но информация акта приема-передачи все равно с этими данными сверяется. Таким образом, мы имеем некую упрощенную модель процесса ревизии, которая при проведении передачи смен работниками может проводиться без оформления каких-либо дополнительных распорядительных документов на ревизию.
Что касается банкоматов, то Положение N 318-П необходимость проведения ревизий наличных денег в банкоматах прямо не предусматривает. К тому же, если исходить из необходимости отражения в акте ревизии всех предусмотренных данным Положением реквизитов, у банкомата отсутствуют должностные лица, ответственные за сохранность ценностей. Непосредственная сверка фактического наличия денег в банкомате с учетными данными (процессинг, распечатки счетчиков банкомата и т.д.) производится при каждом пересчете в кассе кредитной организации доставленных из банкомата кассет с наличностью. В этой связи принципиальное решение о необходимости проведения ревизий наличных денег в банкоматах должно приниматься кредитной организацией.
3.2 Риск-ориентироваанный подход к проверке организации кассовой работы в кредитной организации
В последнее время все более востребованным становится риск-ориентированный подход к организации проверок службами внутреннего контроля кредитных организаций. Такой подход к проверке организации кассовой работы рассматривается как одно из наиболее значимых направлений банковской деятельности. Под риск-ориентированным подходом понимают организацию и проведение службой внутреннего контроля кредитной организации внутренней тематической проверки кассовой работы таким образом, чтобы максимально эффективно выявить и структурировать риски, возникающие на данном направлении банковской деятельности.
В данном параграфе нам необходимо выделить основные виды рисков, присущие кассовым операциям, структурировать их по степени значимости, дать краткий анализ методов их выявления и существующих уровней контроля за ними. При этом вопросы оценки выявленных банковских рисков не будут рассматриваться потому, что кредитные организации вырабатывают методы оценки рисков самостоятельно, и эти методы зачастую принципиально различаются.
В соответствии с Положением ЦБ РФ "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах", под банковским риском понимается присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.) и (или) внешними факторами (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и т.д.).
Прежде всего, из перечня типичных банковских рисков, установленных Письмом ЦБ РФ от 23.06.2004 N 70-Т "О типичных банковских рисках", выделим те из них, которые присущи операциям с наличными деньгами. В этой связи представляется целесообразным воспользоваться рекомендациями Банка России, изложенными в Приложении N 3 Письма ЦБ РФ от 23.03.2007. N 26-Т "Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)", и выделить следующие основные и сопутствующие виды банковских рисков: операционный; риск потери ликвидности; правовой; риск потери деловой репутации.
Операционный риск в соответствии с определением, введенным Письмом ЦБ РФ от 24.05.2005 N 76-Т "Об организации управления операционным риском в кредитных организациях", включает в себя риски возникновения убытков в результате:
несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения кассовых операций (технологический риск);
нарушения технологических процессов, процедур и внутренних нормативных документов служащими кредитной организации и иными лицами (вследствие непреднамеренных или умышленных действий или бездействия);
несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий.
При осуществлении кредитной организацией кассовых операций операционный риск является основным. К самым серьезным операционным рискам можно отнести риски хищения и утраты наличных денег и прочих ценностей, находящихся в хранилищах или перевозимых.
Риск хищения или утраты ценностей может возникнуть вследствие:
недостаточной технической оснащенности кассовых узлов кредитной организации. К методам выявления этого риска здесь может относиться проверка соответствия требований к технической оснащенности, установленных внутренними документами банка, требованиям Приложения N 1 к Положению ЦБ РФ от 24.04.2008. N 318-П. В случае установления сотрудниками службы внутреннего контроля недостаточной оснащенности кассовых узлов должен быть сделан вывод о высокой степени риска и наличии/отсутствии уровней контроля за ним (к уровням контроля относятся, например, действующие договоры страхования денежных сумм и ценностей, находящихся в хранилищах, отвечающие требованиям п. 1.4 Положения N 318-П); отдельно следует рассмотреть оснащенность кассовых узлов оборудованием для выявления фальшивых монет и купюр и степень его чувствительности; оснащенность кассовых узлов сейфами соответствующего класса защиты; вид запорного устройства сейфовой комнаты (ручное, электронное); оснащенность сейфовой комнаты противопожарными устройствами, устройствами для пересчета и упаковки банкноты и монет; количество и объем находящихся в сейфовой комнате стеллажей и сейфов должны быть достаточными для выполнения требований Банка России по хранению банкнот и монет, иностранной валюты, ценных бумаг, ценностей на хранении. В случае если эти требования не выполняются, следует запросить в кассовом подразделении доказательства того, что данный вопрос решался на стратегическом уровне;
недостаточной технической оснащенности транспорта, осуществляющего перевозку, экипировки инкассаторских работников и их обеспечения служебным оружием и иными средствами. К методам выявления указанных рисков относится проверка исполнения требований п. 7.2 Положения N 318-П. В этом случае должен быть сделан вывод о высокой степени риска и наличии/отсутствии установления уровней контроля за ним (например, действующие договоры страхования перевозимых денежных сумм и ценностей, отвечающие требованиям п. 1.4 Положения N 318-П);
недостаточной квалификации персонала, ответственного за сохранность ценностей, осуществляющего кассовые операции и перевозку денежных ценностей. К методам выявления данного риска могут быть отнесены проверка личных дел указанных сотрудников, оценка уровня их образования и стажа работы, проверка наличия внешних и внутренних сертификатов, свидетельствующих о прохождении специального образования, а также рассмотрение всех случаев возникновения излишков и недостач, в которых выявлено лицо, виновное в их возникновении;
недостаточной личной ответственности служащих кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, осуществляющих их хранение и перевозку. Для выявления этого риска должны быть проанализированы должностные инструкции и договоры о полной материальной ответственности кассовых работников и работников, ответственных за перевозку и хранение ценностей кредитной организации;
недостаточной ответственности организаций, выполняющих перевозку ценностей. С этой целью должны быть проанализированы договоры о перевозке наличных денежных средств и ценностей (инкассации), имеющиеся претензии и порядок разрешения споров;
наличия конфликта интересов среди служащих, ответственных за сохранность ценностей, а также выполняющих кассовые операции и осуществляющих их перевозку. К методам выявления рисков здесь могут относиться установление родственных связей между заинтересованными лицами, установление фактов, могущих свидетельствовать о потенциальной угрозе преступного сговора ответственных лиц или возможностей мошенничества; выявление совмещения одним лицом функций по выполнению операций, подверженных риску, и контроля за ними; выявление иных случаев, установленных в соответствующих политиках (внутренних документах) банка по управлению банковскими рисками;
радиоактивного заражения. К методам выявления этого риска относится проверка соблюдения требований Инструкции ЦБ РФ от 04.12.2007. N 131-И "О порядке выявления временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением" к помещениям, оборудованию, внутренним документам и отраженным в них процедурам выявления, хранения, гашения/уничтожения денежных знаков с радиоактивным заражением;
наступления форс-мажорных обстоятельств (стихийные бедствия, террористические акты и др.) Уровнем контроля в данном случае выступает страхование денежных средств;
недостаточной или неверно выстроенной технологии кассовых процессов. С этой целью необходимо:
а) проверить порядок снабжения кассовых работников специальной литературой и информацией (например, альбомами банкнот, рассылочными материалами Банка России по выявлению признаков фальшивых банкнот и монет и т.п.);
б) проанализировать достаточность и актуальность внутренней нормативной базы кредитной организации, порядок ее согласования, утверждения и доведения до структурных подразделений и их информированность о последних вносимых изменениях;
в) оценить степень исполняемости нормативной базы, а также выявить причины невыполнения внутренних нормативных документов, если они есть. Для этого сотрудниками СВК проводится:
) проверка и оценка всех основных кассовых журналов и книг, введенных Положением ЦБ РФ N 318-П, проверяется своевременность, полнота и правильность их оформления;
) выборочная проверка порядка оформления, формирования и хранения кассовых документов дня;
) проверка всех распорядительных и внутренних документов подразделений, осуществляющих инкассацию средств клиентов и собственных средств кредитной организации;
) оценка полноты, правильности и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете за проверяемый период;
) оценка уровня технической оснащенности и автоматизации банковских процессов на данном направлении;
) анализ базы операционных убытков, выявленных в отчетном периоде, а также всех случаев излишков и недостач, в которых не удалось установить лицо, виновное в их возникновении.
Следует отметить, что данный вид риска, который может быть также выделен как технологический, может проявляться и в других, менее очевидных, аспектах - приводить к снижению качества обслуживания клиентов, увеличению неоправданных трудозатрат сотрудников, громоздкому документообороту, неэффективному использованию имеющихся технических средств и др.
В процессе выявления вышеперечисленных рисков сотрудникам службы внутреннего контроля надлежит провести ревизию ценностей, которая позволит установить фактическую техническую оснащенность кассового узла, сейфовой комнаты; количество и работоспособность технических средств для пересчета и упаковки монет и купюр, детекторов платежеспособности купюр, приборов проверки радиоактивности и иных технических средств; наличие/отсутствие на рабочих местах специальной литературы, рассылочной информации, внутренних инструкций, необходимых для работы; условия хранения денег и ценностей; фактическую процедуру приема - сдачи хранилища под охрану, виды запорных устройств, порядок хранения ключей и пломбиров для опечатывания сейфовой комнаты лицами, ответственными за сохранность ценностей; фактическое наличие денег и ценностей, соответствие их данным бухгалтерского учета; фактический порядок хранения, пересчета и упаковки банкнот и монет, иностранной валюты и иных ценностей, находящихся в хранилище; фактический порядок завершения операционного дня, формирования документов дня, выведения остатков и их сверки с данными бухгалтерского учета; фактическую процедуру проведения ревизии ответственными лицами и оформления ее результатов.
Поэтому процедура проведения ревизии должна быть по возможности внезапной.
Помимо риска прямой утраты наличных денежных средств и ценностей, операционный риск на данном направлении также включает в себя риск понесения операционных убытков вследствие:
повреждения или выхода из строя технических средств и программных комплексов вследствие ненадлежащего обращения, несоблюдения техники безопасности;
повреждения или выхода из строя технических средств и программных комплексов вследствие заражения вирусами или несанкционированного доступа;
порчи или ненадлежащего хранения расходных материалов, бланков строгой отчетности, необходимых для осуществления кассовых операций; ответственность за данные действия также должна быть предусмотрена в должностных инструкциях;
невыплаты страховых сумм в случае наступления страхового случая из-за невыполнения условий договора страхования;
неполного или неверного взыскания комиссий по кассовым операциям;
иных ошибочных или неверных действий, приводящих к возникновению операционных убытков.
Операционный риск может быть косвенным, то есть иметь серьезные последствия, не приводя напрямую к образованию финансовых потерь.
Риск ликвидности - риск убытков вследствие неспособности кредитной организации обеспечить исполнение своих обязательств в полном объеме. Риск ликвидности возникает в результате несбалансированности финансовых активов и финансовых обязательств кредитной организации (в том числе вследствие несвоевременного исполнения финансовых обязательств одним или несколькими контрагентами кредитной организации) или возникновения непредвиденной необходимости немедленного и единовременного исполнения кредитной организацией своих финансовых обязательств.
Риск потери на данном направлении включает:
потерю банком общей ликвидности и, как следствие, невозможность пополнить кассовые активы;
временную потерю банком ликвидности, реализующуюся в невозможности исполнить свои обязательства перед клиентами по выдаче наличных денежных средств. Данная разновидность риска может возникать вследствие неверной организации наличного денежного обращения (несвоевременного или недостаточного обеспечения кассовых подразделений денежной наличностью);
невозможность исполнить свои обязательства перед клиентами вследствие потери банком деловой репутации (паника);
форс-мажорные обстоятельства.
Правовой риск - риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие:
несоблюдения требований нормативных правовых актов и заключенных договоров;
допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности (неправильные юридические консультации или неверное составление документов, в том числе при рассмотрении спорных вопросов в судебных органах);
несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности кредитной организации);
нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров.
Правовой риск включает в себя:
риск нелегитимной работы кассового подразделения. С целью его выявления должны быть проанализированы приказы об открытии кассового подразделения, уведомления Банка России, проведено сравнение перечня заявленных (разрешенных) с фактически выполняемыми операциями;
риск невозможности взыскания причитающихся по заключенным договорам денежных средств вследствие неверно оформленных договорных отношений (следует проверить оформление договоров страхования, инкассации и доставки ценностей, договоров на приобретение технических средств, автоматизированных программных комплексов и др.);
риск нелегитимности услуг, оказываемых банку сторонними организациями (например, если оказываемые услуги отсутствуют в видах деятельности, перечисленных в уставе организации, или отсутствует лицензия (для лицензируемых видов деятельности));
риск совершения действий неуполномоченными лицами (доверенности отсутствуют или неверно оформлены);
риск невозможности привлечения к ответственности сотрудников банка вследствие неверного оформления договоров о полной материальной ответственности или оформления трудовых отношений;
риск судебных издержек вследствие предъявления претензий клиентами;
риск несоответствия внутренней нормативной базы требованиям законодательства.
Правовой риск, касающийся договорных отношений, чаще всего нивелируется разработкой и внедрением типовых форм договоров и доверенностей, особенно трудовых, договоров о полной материальной ответственности и договоров на расчетно-кассовое обслуживание. Следует проверить актуальность используемых типовых форм. При выявлении нетипового договора следует установить, прошел ли он юридическую экспертизу. Кроме того, следует уточнить, заведены ли юридические досье и анализировались ли уставные и иные правоустанавливающие документы организаций, с которыми банк вступает в договорные отношения; имеют ли уполномоченные лица доверенности на совершение операций, являются ли указанные доверенности действительными. Соответствие нормативной базы требованиям законодательства проверяется в процессе основной проверки путем сравнения фактически производимых процедур с установленными к ним требованиями; данный риск нивелируется наличием лиц, ответственных за методологию кассовой работы. Вопросы, связанные с возникновением судебного разрешения споров, тщательно изучаются вне зависимости от того, в чью пользу разрешен спор; изучаются также меры, принятые по результатам судебных разбирательств.
Риск потери деловой репутации кредитной организации - риск возникновения у кредитной организации убытков в результате уменьшения числа клиентов (контрагентов) вследствие формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости кредитной организации, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом.
Риск потери деловой репутации включает в себя: риск несоблюдения требований надзорных органов (надзорные риски); риск несоблюдения законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; риск несвоевременного или неверного представления кассовой отчетности; риск возникновения мошенничества, преступного сговора; риск внезапного оттока средств в связи с сообщениями в прессе или слухами на банковском рынке (паника).
Стратегический риск - риск возникновения у кредитной организации убытков в результате ошибок, допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития кредитной организации и выражающихся в неучете или недостаточном учете возможных опасностей, которые могут угрожать деятельности кредитной организации, неправильном или недостаточно обоснованном определении перспективных направлений деятельности, в которых кредитная организация может достичь преимущества перед конкурентами, отсутствии или обеспечении в неполном объеме необходимых ресурсов и организационных мер, которые должны обеспечить достижение стратегических целей деятельности кредитной организации. Стратегический риск включает в себя: убытки вследствие неверной организации кассовой работы или неадекватных стратегических задач; отток клиентов вследствие неверной организации работы или неадекватных стратегических задач; неадекватность системы внутреннего контроля целям и задачам, поставленным перед подразделением, масштабам его деятельности.
Введение в практику риск-ориентированного подхода может происходить по двум направлениям:
) технология проведения проверки (этапы проверки, порядок и способы заказа и анализа документов и информации) остается без изменений, однако во внутренние рабочие документы вводятся разработанные на основе риск-ориентированного подхода электронные таблицы по видам банковских рисков, которые, в свою очередь, градуируются по степени значимости. По мере заполнения этих таблиц проверяющие наглядно могут видеть, какие направления и участки деятельности более подвержены рискам, а на каких риск незначителен или полностью нивелирован. Это помогает в рамках отведенного на проверку времени сосредоточиться на наиболее значимых задачах, а не проводить проверку по одной и той же формальной схеме, зачастую упуская важные цели из-за большого объема работ.
) изменяется сам подход к проведению проверки организации кассовой работы - например, в задание сотрудников СВК входит выявление отдельного вида риска по данному направлению, что требует внесения определенных изменений в проверочные процедуры. Это возможно в случае проведения комплексной проверки управления системы банковскими рисками при одновременной работе нескольких групп СВК или выявления определенного вида рисков на данном направлении по заданию руководства или в соответствии с утвержденными планами проверок.
В данном параграфе нами не были рассмотрены риски, присущие валютно-обменным операциям и операциям с драгоценными металлами, вопросы взаимодействия внутренних структурных подразделений кредитной организации, работы в послеоперационное время и пр., но в целом следует отметить, что работа с наличными деньгами и ценностями является одним из самых масштабных направлений банковской деятельности.
Выводы по третьей главе:
. Среди методов управления, вне зависимости от структуры и направления деятельности хозяйствующего субъекта, важную роль играют вопросы контроля. Одним из способов проведения такого контроля является ревизия, под которой понимается проверка финансово-хозяйственной деятельности организаций, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.
. В соответствии с действующими на настоящий момент нормативными актами Банка России (п. 19.12 Положения N 318-П и п. 1.10 Указания N 2054-У) порядок и периодичность проведения ревизий банкнот и монеты Банка России и иностранных государств (группы государств) определяются кредитной организацией. Таким образом, надзорный орган прямо предусмотрел необходимость кредитных организаций самостоятельно своими внутренними документами регулировать этот процесс с учетом установленных Банком России требований.
. В последнее время все более востребованным на практике становится риск-ориентированный подход к организации проверок службами внутреннего контроля кредитных организаций, под которым понимают организацию и проведение службой внутреннего контроля кредитной организации внутренней тематической проверки кассовой работы таким образом, чтобы максимально эффективно выявить и структурировать риски, возникающие на данном направлении банковской деятельности. Такой подход к проверке организации кассовой работы рассматривается как одно из наиболее значимых направлений банковской деятельности.
Заключение
В действующем законодательстве Российской Федерации закреплена двухуровневая банковская система, в которой первый уровень представлен Банком России, являющимся в России единственным органом, осуществляющим банковское регулирование и надзор, а второй состоит из кредитных организаций: банков и небанковских кредитных организаций. Их понятие дано нами в первой главе дипломной работы.
Полномочия Банка России в области государственной регистрации кредитных организаций и лицензирования банковских операций установлены Законом о Банке России, Законом о банках и банковской деятельности, а также рядом нормативных актов Банка России, которые были проанализированы в нашей дипломной работе. В соответствии со ст. 4 Закона о Банке России к его функциям, в частности, относится установление правил проведения банковских операций, правил бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации.
Осуществление кредитными организациями расчетно-кассовых операций является одним из важнейших направлений банковской деятельности, весьма подверженным в настоящее время законодательным корректировкам. Свидетельством тому являются рассмотренные нами сравнительно недавно вступившие в силу Положение ЦБ РФ от 24.04.2008. № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации", Указание ЦБ РФ от 27.08.2008 N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц". В соответствии с этими документами Банка России кредитная организация и ее внутренние структурные подразделения могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.
Следует отметить значительный прогресс в развитии нормативно-правовой базы в сфере осуществления кредитными организациями кассовых операций по сравнению с ранее действовавшим Положением ЦБ РФ от 09.10.2002 N 199-П.
Прежде всего, это касается терминологии, которая применяется в Положении N 318-П. Так, например, более не применяется понятие "кассовое обслуживание", даются понятие "кассовые операции" и приведен их перечень.
В п. 1.1 определено также, что физические лица, занимающиеся в соответствии с законодательством РФ частной практикой, обслуживаются в порядке, установленном для юридических лиц. Данную норму можно оценивать положительно, поскольку до принятия Положения N 318-П вопросы обслуживания таких физических лиц в нормативных актах Банка России не предусматривались.
Изменения произошли в определениях средств автоматизации и механизации кассовых операций.
Впервые за новейшую историю банковской системы РФ в нормативном акте Банка России дается определение термина "инкассация".
Новая нормативная база, хочется надеяться, будет лучше действующей. В первую очередь за счет снятия ряда действующих в настоящее время ограничений - отмены обязательной сдачи денег юридическим лицом на свой банковский счет, установления единого порядка работы с наличностью во всех видах кассовых подразделений в операционное и послеоперационное время, отмены запрета на загрузку банкомата исключительно из кассы банка, установившего банкомат, отмены ревизии ценностей по состоянию на 1 января и др.
Расширены возможности банков по заключению договоров о коллективной материальной ответственности (раньше коллективная ответственность была возможна только в кассе пересчета).
Принципиально новые документы дают кредитным организациям гораздо больше свободы, чем это было до их принятия.
Необходимо помнить, что целью любого нормативного документа по кассовой работе является не создание удобств в работе для того или иного банка, а установление такого порядка работы, который обеспечил бы сохранность ценностей, безопасность кассовых работников и прозрачность проходящих через кассу денежных потоков в целях недопущения злоупотреблений как со стороны клиентов, так и со стороны работников банка.
Список использованных источников
1. Нормативные правовые акты
1.Конституция Российской Федерации (Основной закон). Принята всенародным голосованием 12.12.1993. // Российская газета. 1993. 25 декабря.
2.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996. № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.
.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 30.11.1994. № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
.О банках и банковской деятельности. Закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. N 395-1 // Собрание законодательства РФ. 1996. N 6. Ст. 492.
.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.
.О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.
.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон от 08.08.2001. N 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. N 33 (часть I). Ст. 3431.
.О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. N 33. Ст. 3418.
.О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003. № 54-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. N 21. Ст. 1957.
.Об электронной цифровой подписи. Федеральный закон от 10.01.2002. № 1-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. N 2. Ст. 127.
.Об оружии. Федеральный закон от 04.03.2008. N 25-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2008. N 10 (ч. 1 ). Ст. 900.
12.Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 г. N 171 // Собрание законодательства РФ. 2005. № 14. Ст. 1251.
13.О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение ЦБ РФ 03.10.2002. № 2-П // Вестник Банка России. 2002. № 74.
.Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 г. № 266-П // Вестник Банка России. 2005. N 17.
.О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций. Инструкция ЦБ РФ N 109-И от 14.01.2004. // Вестник Банка России. 2004. № 15.
.О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14 января 2004 года № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций". Указание ЦБ РФ от 14.05.2007. № 1828-У // Вестник Банка России. 2007. № 32.
.О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации. Инструкция ЦБ РФ от 25.08.2003. N 105-И // Вестник Банка России. 2003. N 67.
.О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14.01.2004 N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций". Указание ЦБ РФ от 05.02.2008 N 1977-У // Вестник Банка России. 2008. № 11.
.Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями. Положение ЦБ РФ от 23.04.1997. N 437 // Вестник Банка России. 1997.N 25.
.О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями. Указание Банка России от 20.06.2007. N 1842-У // Вестник Банка России. 2007. N 39.
.О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России. Указание ЦБ РФ от 26.12.2006. N 1778-У // Вестник Банка России. 2007. N 5.
22.О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации. Указание Банка России от 16.01.2004. N 1376-У // Вестник Банка России. 2004. N 12-13.
23.О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция Банка России от 28.04.2004. года N 113-И // Вестник Банка России. 2004. N 33.
.Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Положение ЦБ РФ от 19.08.2004. N 262-П // Вестник Банка России. 2004. N 54.
.Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. Положение ЦБ РФ от 16.12.2003. N 242-П // Вестник Банка России. 2004.N 38.
.О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением. Инструкция Банка России от 04.12.2007 N 131-И // Вестник Банка России. 2008. N 3.
.Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства. Положение Банка России и Министерства финансов РФ от 13.12.2006. N 298-П и N 173н // Вестник Банка России. 2007. N 6.
28.О повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операций. Письмо Банка России от 13.03.2008. N 24-Т // Вестник Банка России. 2008. N 13.
29.Об усилении контроля за операциями с наличными денежными средствами. Письмо Банка России от 26.01.2005. N 17-Т // СПС "Консультант Плюс".
.О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях. Письмо Банка России от 24.03.2005. N 47-Т // СПС "Консультант Плюс".
.О методических рекомендациях по проведению проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Письмо Банка России от 06.04.2005. N 56-Т // СПС "Консультант Плюс".
.О методических рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Письмо Банка России от 13.07.2005. N 99-Т // Вестник Банка России. 2005. N 37.
.Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций. Письмо Банка России от 26.12.2005. N 161-Т // Вестник Банка России. 2005. N 70.
34.О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У // Вестник Банка России. 2008. № 46.
35.О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание ЦБ РФ от 27.08.2008 N 2060-У // Вестник Банка России. 2008. № 48.
.О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение ЦБ РФ от 24.04.2008. № 318-П // Вестник Банка России. 2008. № 29-30.
.О типичных банковских рисках. Письмо ЦБ РФ от 23.06.2004 N 70-Т // Вестник Банка России. 2004. № 38.
.О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П // Вестник Банка России. 2002. N 66. (утратило силу).
.О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 04.12.2003. N 1351-У // Вестник Банка России. 2004. N 2. (утратило силу).
.О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 01.06.2004. № 1433-У // Вестник Банка России. 2004. № 35 (утратило силу).
.О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 26.12.2006. № 1779-У // Вестник Банка России. 2007. № 5 (утратило силу).
.О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 13.06.2007. № 1836-У // Вестник Банка России. 2007. № 40. (утратило силу).
. Научные статьи и монографии
1.Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г. Банковское право: Учебник. М., 2005.
2.Артемьев Е.В. Комментарий к Федеральному закону от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ "О банке развития" (постатейный) // СПС "Консультант Плюс". 2008.
.Бахрах Д.Н., Скороходова В.В. Делегирование коммерческим банкам властных полномочий // Современное право. 2007. № 11.
.Белоцветов А.А. Новое Положение о порядке ведения кассовых операций. Комментарии к проекту // Бухгалтерия и банки. 2007. № 3.
.Белоцветов А.А. Практические аспекты проведения ревизий ценностей в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009. N 1.
.Белоцветов А.А. Новое в организации кассовой работы в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2008. N 4.
.Борзова Н.Е., Григораш О.С. Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций. - М.: регламент. 2007.
.Боронихина О.В. Проверка организации кассовой работы в кредитной организации: риск-ориентированный подход // Внутренний контроль в кредитной организации. 2009. N 1.
.Братко А.Г. Банковское право России: Учебное пособие. М., 2003.
.Васильева В.В. Новый реестр контрольно-кассовой техники. - М.: ГроссМедиа. 2008.
.Ерпылева Н.Ю., Филимонов К.В. Создание российских кредитных организаций (современная правовая регламентация) // банковское право. 2008. № 1.
.Ильин А.Ю., Батова А.И. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники и ведением кассовых операций // Административное и муниципальное право. 2008. № 6.
.Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (постатейный) // Под ред. Н.Г. Салищевой. - М.: Проспект. 2009.
.Корнева Е.А., Ткачев В.Н. О контроле за соблюдением законодательства о порядке работы с денежной наличностью, применении контрольно-кассовой техники и ведении кассовых операций // Законодательство и экономика. 2007. № 1.
.Кредитные организации в России: правовой аспект // Под ред. Е.А. Павлодского. - М.: Волтерс Клувер. 2006.
.Лаутс Е.Б. Рынок банковских услуг: правовое обеспечение стабильности. - М.: Волтерс Клувер. 2008.
.Липатов Э.Г., Чанов С.Е. Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. - М.: ГроссМедиа. 2008.
.Мошкович М., Завайкина Н. Кассовые операции с валютой // ЭЖ-Юрист
.Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами. Практическое пособие. - М.: Дашков и К. 2009.
.Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство. 2008
.Образцов М.В. К вопросу о путях дальнейшего развития платежной системы Банка России // Деньги и кредит. 2009. № 7.
.Особенности кассовых операций в банках // Бухгалтерия и банки. 2008
.Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2008 году
.Попова В.А. Кассовое обслуживание в кредитных учреждениях // Регламентация банковских операций. 2008. № 6.
.Попов И.С. Правовой механизм государственного регулирования банковской деятельности: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2000.
.Проверка организации кассовой работы в кредитной организации: риск-ориентированный подход // Внутренний контроль в кредитной организации
.Пулова Л.В. Кредитные организации. Виды кредитных организаций // Банковское право. 2008. № 1.
.Практические аспекты проведения ревизии ценностей в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009
.Стандартизированные подходы к организации работы кассовых подразделений банка // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009. № 3.
.Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов // СПС "Консультант Плюс". 2008.
.Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 10.07.2002. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) // Дело. 2003.
.Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть. М., 2003.
.Тосунян Г.А. Теория банковского права. В 2 т. М., 2004.
.Упаковка наличности: современные технологии и оборудование // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009. № 3.
.Ушанов П.В. К вопросу о развитии и антикризисном управлении платежной системой Банка России // Деньги и кредит. 2008. № 11.
.Хомяков А.В. Организация работы по эквайрингу в банке // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2008. N 1.
.Цоколов И.А. Некоторые особенности уголовно-правовой квалификации незаконной банковской деятельности // Банковское право. 2009. № 1.
38.Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для вузов.-М.: ЮНИТИ
Больше работ по теме:
Диплом
Валютные курсы
Диплом
Оценка финансовой устойчивости страховщиков
Диплом
Факторинговые операции: современное состояние и проблемы развития
Диплом
Национальный банк Республики Казахстан - проводник денежно-кредитной политики
Диплом
Предмет: Банковское дело
Тип работы: Диплом
Новости образования
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ