Порядок начисления и учета процентов по ссуде

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

Пермский филиал МЭСИ

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Порядок начисления и учета процентов по ссуде»

Выполнила:

Тляшева Кристина

Пермь, 2014

Содержание

Введение

. Подходы и регламентирование операций по начислению и учету процентов по ссуде в коммерческих банках

.1 Методы начисления

.2 Методы учета

. Порядок начисления и взыскания процента по ссудам банка и отражение их на балансе банка

.1 Характеристика счетов по начисленным процентам

.2 Методы начисления процента по размещенным и привлеченным средствам банка

.3 Бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком процентов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Процентная ставка - этo платa за кредит в процeнтнoм вырaжении, опрeделяeтся из расчeтa на опрeдeлeнный пeриoд врeмeни (кaк обычнo на 1 год).

Суммы процeнтов за кредит - данная сумма, выплaчивaeмая Заемщикoм за использoвaние кредита в опредeлeнном периoде времeни Кредитору.

Объем и срок закрытия (взыскания) суммы процентов за использование кредита ориентируется исходя из суммы и срока выданного кредита, и условия их перемены исходя из макроэкономической ситуации, также объем штрафов за несвоевременное закрытие надлежит показать в кредитных договорах.

Кредитор вправе на приобретение от Заемщика процентов за кредит в объемах и порядке, явных договором. При всем этом Кредитор не имеет право взыскивать проценты до истечения периода их начисления, т. е. когда сообразно кредитного договора проценты начисляются каждый месяц, они обязаны быть взысканы по истечению периода начисления 1-ого месяца. Кредитору в критериях кредитного соглашения надлежит прописывать успешную (настоящую) ставу рефинансирования, включающую проценты (оплату) за кредит, комиссии по обслуживанию кредита, платежи и штрафы по просрочкам.

Кредитор имеет право вводить личные ставки рефинансирования по кредитам (займам) отталкиваясь от сроков, суммы, а еще рисков, связанных с предоставлением кредитных средств точному клиенту Заемщику.

В случае кредитования на меньше 1-го дня проценты рекомендовано начислять за число часов фактического потребления капиталом или в зафиксированной сумме за применение кредита на протяжении дня.

1. Подходы и регламентирование операций по начислению и учету процентов по ссуде в коммерческих банках

.1 Методы начисления

Ссудозаемные операции, образующие базу платных вычислений имеют старинную ситуацию. Конкретно в данных операциях и имеет место быть, сначала, потребность учета временной значения наличных средств. Не взирая собственно в базе расчетов при анализе производительности ссудозаемных операций положены простые, как может показаться схемы начисления процентов, данные расчеты многообразны ввиду вариабильности критерий экономических договоров в отношении частоты и методов начисления, также разновидностей предоставления и погашения ссуд.

С финансовой позиции способ трудоемких процентов как оказалось наиболее глубоким, ибо он выражает вероятность постоянного инвестирования (повторного инвестиции) капитала. И все же, для краткосрочных (длительность меньше года) денежных операций наиболее чаще используется способ простых процентов. Тому есть несколько причин.

1.Вo 1-х, и ещё нeскoлькo дeсятилeтий нaзaд данное было довольно актуально, рaсчёты с использованием способа пpoстых пpoцeнтoв гораздо легче, нежели paсчёты с использованием способа слoжных пpoцeнтoв.

2.Вo 2-х, пpи не очень больших пpoцeнтных стaвкaх (около 30%) и маленьких интepвaлaх вpeмeни (около 1-го гoдa) итоги, пoлучeнныe при помощи способа пpoстых пpoцeнтoв, очень не далеки к итогам, приобретенным с использованием способа слoжных прoцeнтoв (рaсхoждeниe около 1%).

. В 3-х, и, вполне вероятно, данное главная причина, задолженность, обнаруженная при помощи способа простых процентов для интервала времени менее года, всегда больше, нежели задолженность, обнаруженная с использованием способа сложных процентов. Потому что правила игры постоянно устанавливает кредитор, то ясно, что в этой ситуации он выберет 1-ый способ.

Краткосрочные операции (длительностью меньше года) составляют главную массу всех денежных операций. Потому что долгосрочные кредиты, погашаемые долям ежемесячно либо раз в квартал (или раз в полугодие) - это не одна великая экономическая операция, а совокупность большого количества непродолжительных операций (длиною за месяц, квартал либо за полугодие). Непосредственно потому в РФ для начисления процентов, по хоть каким кредитам употребляется способ простых процентов.

.2 Методы учета

Начисление процентов по банковским операциям, даже и по кредитным исполняется банками согласно с Положением ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением капитала банками, и отражения отмеченных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26 июня 1998 г.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже 1-го раза ежемесячно не позже последнего трудового дня отчетного месяца. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по расположенным денежным средствам (выданным кредитам) на прибыли банка исполняется «кассовым» способом или методом «начислений».

Кассовый способ подразумевает отнесение банком-кредитором начисленных процентов по кредитам на прибыли (в кредит счета 70101 «Проценты, приобретенные по кредитным операциям») производится на дату их практического получения.

Способ начислений представляет, собственно все проценты, начисленные в этом месяце, не позже заключительного трудового дня месяца относятся на прибыли банка (в кредит счета 70101 «Проценты, приобретенные по кредитным операциям») самостоятельно от того, получены практически денежные средства или нет. Способ начислений не используется к порядку отрaжeния в бухгaлтeрскoм учетe нaчислeнных прoцeнтов по интенсивным oпeрaциям банка в oтнoшeнии:

. задолженности по расположенным средствам, отнесенной в установленном порядке ко 2 и повыше группе кредитного риска;

. просроченной задолженности по получению процентов;

. текущих (неотложных) процентов, начисленных по расположенным средствам, при наличии на последний трудовой день месяца по этому договору просроченной задолженности по получению процентов. Отражение процентов по предоставленным кредитам кассовым способом Отражение начисленных банком-кредитором процентов делается на последний день месяца (когда даты начисления процентов и получения их приходятся на различные месяцы) Дт 47427 «Требования банка по получению процентов», Кт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» практическое получение процентов в отсутствии сроков отражается записью:

Дт Расчетные (нынешние) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банка кредитора; Кт 47427 «Требoвaния бaнкa пo получeнию прoцeнтoв»; Дт 61301 «Дoхoды будущих пeриодoв по крeдитным oпeрaциям»; Кт 70101 «Прoцeнты, пoлучeнныe пo предoстaвлeнным крeдитaм»; Если запись по начислению процентов не исполняются (дата начисления прoцeнтoв и дaтa их праткического получeния прихoдятся на одинаковый отчетный месяц), то получение процентов отражается одной записью: Дт Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банков кредиторов; Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»; Если проценты по предоставленным кредитам не получены в установленным договором срок, то их сумма переносится на счета по учету просроченных процентов. При этом в учете составляется запись: Дт 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика); Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов);

Дт Расчетные (текущие) счета заемщиков, корреспондентские счета банка-кредитора (если счета заемщиков ведутся другими банками); Кт 47427 «Требования банка по получению процентов»; Если запись по начислению процентов не составлялась (дата начисления и получения приходится на один месяц) или необходимо начислить проценты, составляется проводка: Дт Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банка- кредитора; Кт 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»; Просроченные (не полученные в срок) проценты отражается также, как при использовании кассового метода: Дт 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика); Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов).

Официальная учетная ставка - это оплата, взыскиваемая ЦБ при приобретении у банков ценных бумаг до наступления сроков оплаты по ним. Вместе с этим эта ставка работает ориентиром как для ставок по иным видам кредитов ЦБ, но и для рыночных ставок. Устанавливая официальную учетную ставку, ЦБ описывает цену привлеченных кредитных ресурсов банками. Чем выше учетная ставка, тем более цена кредитов рефинансирования ЦБ. Отсюда идет, что политика изменения учетной ставки представляет из себя вариант регулировки качественного параметра денежного рынка - цены банковских кредитов.

Официальная учетная ставка считается для деловых кругов государства, что типа барометром финансовой обстановки. Так, подъем учетной ставки выдает банкам заставляющий сигнал о плане ЦБ проводить курс на уменьшение деловой активности. А раз банки не идут по стопам данному намеку ЦБ и продлевают наращивать свою кредитную активность, то в ход пускаются более жесткие меры.

В РФ согласно с Законом «О Центральном банке России (Банке РФ)» себя ставки рефинансирования Банка РФ представляют собой наименьшие ставки, по которым он исполняют свои операции.

При этом имеют шансы устанавливаться одна либо немного процентных ставок по разным видам операций:

ломбардным кредитам;

кредитам «овернайт»;

внутридневным кредитам;

депозитным операциям;

операциям РЕПО.

Процентная политика cможет проводиться в отсутствии фиксации процентной ставки (из этого можно сделать вывод, собственно ставка по какой-нибудь операции Банка РФ устанавливается в следствии проведения аукциона: по ломбардному кредиту, операциям РЕПО, депозитным операциям). Процентные ставки по операциям Банка РФ ориентируется, отталкиваясь от значения базисной процентной ставки рефинансирования и текущих задач денежно-кредитной политики.

Депозитные операции ЦБ РФ позволяют банкам получать прибыль от независимых или избыточных резервов, а центральному банку - влиять на размер денежного предложения.

Депозитные операции Банк РФ проводит с ноября 1997 года в целях регулировки значения банковских резервов, собственно считается кроме того одним из направлений процентной политики ЦБ РФ. Ставки по этим операциям отображают изменение спроса на свободные ресурсы и надлежащую динамику рыночных ставок.

Дeпoзитныe oпepaции для регулировки значения ликвиднoсти срeдств бaнкoвскoй систeмы исполняются при помощи систeмы «Рeйтeрс-Дилинг» и систeмы элeктpoнныx тoргoв Мoскoвскoгo мeжбaнкoвскoгo цeнтрa (ММБР) во время выполнения дeпозитныx oпepaций нa услoвиях «дo вoстрeбoвaния». Отмеченными oпepaциями Бaнк РФ рeшaeт не столько крaткoсpoчную ликвиднoсть бaнкoв ведь и может использовать данный инструмeнт для регулировки ликвиднoсти в срeднeсрoчнoм пeриoдe.

Банк РФ и в последующем станет обращаться к депозитным операциям как прибору своевременного изъятия лишней ликвидности банковской системы в случае зарождения ее излишка для увеличения сбалансированности спроса и предложения в всевозможных секторах финансового рынка.

Процент - часть прибыли, которую заемщик оплачивает кредитору за взятый займ денежный капитал, он ориентируется как "иррациональная форма стоимости" ссудного капитала. Источником процента выступает прибавочная цена, творимая в ходе производительного применения ссудного капитала. Разделение прибыли, получаемой при применении ссудного капитала, на процент, присваиваемый ссудным состоянием, и фактически прибыль - предпринимательская прибыль, получаемая заемщиком, случается под воздействием спроса и предложения на рынке ссудных капиталов. Таким образом, процент выражает отношения между кредитором и заемщиком и выступает в форме определенной процентной ставки.

Процент как финансовая группа имеет собственную сферу функционирования и надлежащие функции. Перераспределительная функция - это перераспределение доли прибылей между субъектами хозяйствования и общественностью в пользу тех либо иных средством процента, который считается основой формирования процентных прибылей банковских учреждений. Регулирующая функция процента делает регулирующее действие на создание методом распределения ссудного фонда меж секторами экономики, субъектами хозяйствования и народонаселением, а еще применяется в системе приборов денежно-кредитной политические деятели. 3-я функция процента связана с сохранением ссудного фонда, при котором сберегается не столько начальный объем кредитных ресурсов, но и случается его повышение с помощью разницы меж процентами за помещенные и завлеченные ресурсы.

Процентная ставка ориентируется согласно с точными критериями применения ссудного денег и считается объектом валютного и кредитного регулировки со стороны ЦБ. Значение процентных ставок содействует или притоку валютного денег на отечественный рынок с валютных базаров иных государств, или его выводу.

Поэтому мобильность денежного капитала на данных рынках чрезвычайно высокая, а его перемещение между разными государственными денежными рынками отражается в процентных ставках. Техническим средством для выравнивания разных государственных процентных работает так называемый процентный арбитраж. Но движение капитала ориентируется не столько процентным арбитражем, сколько колебаниями валютных курсов.

Согласно с традиционными представлениями перемена процентных ставок совершается под действием общепризнанных мерок выгоды. Практически ведь уровень ставок стихийно ориентируется исходя из спроса и предложения ссудного денег. К тому же, спрос и предложение указываются почти всеми факторами: фазой становления экономики, ступенью действия страны на экономику, политикой ЦБ, наружными факторами и так далее

2. Порядок начисления и взыскания процента по ссудам банка и отражение их на балансе банка

.1 Характеристика счетов по начисленным процентам

Объем процентных ставок по кредитным операциям, порядок начисления процентов, порядок их взимания указываются в договоре между банком и клиентом.

Проценты, как данное определено НБУ, начисляются за календарное количество дней каждый месяц в объеме, предусмотренном кредитным договором. В отдельных вариантах начисление и взимание процентов сможет совершаться авансом в момент выдачи ссуды. В финансовой математике денег выявлена таковая зависимость: годовой процент начислений вырастает с повышением количества промежутков взыскания, на которые разделяется год (каждый год, ежеквартально, раз в месяц, в неделю, день за днем); в одно и тоже время интенсивность подъема ставки рефинансирования замедляется (по мере увеличения количества интервалов).

Развитие любой экономической системы является процессом качественных социально - экономических преобразований, поэтому в работе понятие развития экономики региона сводится не только к достижению стабильных темпов экономического роста, но охватывает также существенное повышение жизненного уровня населения, включает в себя материальное благосостояние, образование, охрану здоровья (социальное развитие), защита окружающей среды (экологическое развитие) и т.д.

Однако в мировом масштабе происходит непрерывное положительное инновационное развитие экономики. Мировой опыт свидетельствует, что баланс, равновесие в государстве, его целостность и стабильное развитие могут быть обеспечены лишь при условии активизации участия регионов в проведении экономической политики. Поэтому в последние годы чрезвычайно актуальным является исследование места экономики региона в экономике страны, определение уровня ее развития, оценка тесноты межрегиональных связей и уровня интеграции региона с мировой экономикой.

Трансформация экономики при переходе от индустриальной стадии развития общества к постиндустриальной сопровождается экспансией услуг. Сфера услуг становится важнейшим источником роста ВВП и главным объектом для трудоустройства населения. В целом можно выделить следующие основные глобальные тенденции:

повышение значимости нематериальных форм производства, приводит к качественным изменениям ассортимента услуг

изменение роли традиционных услуг (торговли, транспорта) как элементов обслуживающей инфраструктуры

развитие телекоммуникаций, финансовой сферы и комплекса наукоемких деловых услуг как весомого фактора конкурентоспособности,

резкое увеличение роли социальных услуг в обеспечении экономического роста,

развитие экономики услуг в интеграции с материальным производством.

Проценты обязаны уплачиваться за практическое число дней применения ссудой и начисляться на необходимую сумму остатка задолженности за ссудой. Если сумма, которая вносится заемщиком, мала для закрытия срочного платежа, просроченной задолженности, н, то сначала погашаются проценты, далее просроченная задолженность, а на сумму, которая осталась после чего, погашается срочный платеж. Этот порядок оговаривается при заключении кредитного договора. Начисление и взимание процентов с ссуды, выданные индивидуальным заемщикам, совершается при поступлении от них платежей в погашение долга. Начисленные проценты должны отражаться в балансе учреждения банка в том же периоде, за который они начислены.

После завершения действия кредитного договора при наличии начисленных неуплаченных процентов банки решают вопрос о взыскании неоплаченных процентов согласно с работающим законодательством, применяя совместные сроки исковой давности. В случае предоставления ссуды клиенту иного банка при пришествии срока закрытия задолженности за ссудой и процентов по нему банк-кредитор обращает в банк заемщика по месту нахождения текущего счета дебетовое известие с указанием раздельно суммы задолженности и суммы начисленных процентов.

В учреждениях банков начисление процентов совершается с применением процентных чисел. Процентное число - это сумма остатков задолженности за ссудой за тот период, за который совершается начисление процентов. Остатки за нерабочие дни берутся этой же сумме, собственно и за предшествующий день. Приобретенная сумма остатков перемножается на подходящую часть процентные ставки (1/12 от годовой при подсчете остатков в месяц, 1/4 от годовой - за квартал).

Для начисления процентов объем процентной ставки, которая учтена кредитным договором, разделяется на фактическое численность дней. Приобретенное число перемножается на остаток задолженности и количество дней периода, за который начисляются проценты.

Процентные ставки и сумма начисленных процентов заносятся в ведомость начисленных процентов, выводится в единый результат по ведомости. Ведомость начисленных процентов сберегается в документах дня по внутрибанковских операциями вместе с лентами подсчета остатков.

Предприятия и организации уплачивают банку проценты за применение кредитом не реже 1-го раза в квартал.

Уровень процентных ставок фиксируется в кредитном договоре. Учитываются ключевые и штрафные процентные ставки.

Главная процентная ставка зачисляется на счет 70101, штрафная процентная ставка указывается банком в случае неисполнения заемщиком критерий кредитного уговора и предусматривается на счете 70106.

Начисленные проценты выражаются в внешних счетах посетителей отдельными совокупностями и ведутся по равновесию банка в этом же периоде, за который они начислены.

Взыскание процентов совершается с расчетных счетов заемщиков

Дт расчетного счета, Кт 70101.

При неимении средств у клиентов начисленные проценты относят, Дебет 459, Кредит 61301.

При поступлении средств от посетителей в плату просроченных процентов делаются в одно и тоже время последующие проводки:

Дебет расчетный счет, Кредит 459 или Дебет 61301, Кредит 70101.

В случае если просроченные проценты раньше были определены на внебалансовый счет 91604, то при закрытии их делается обратная проводка

Дебет 99999, Кредит 91604.

.2 Методы начисления процента по размещенным и привлеченным средствам банка

Закрытие (возврат) помещенных Банком капитала и уплата процентов по ним изготавливаются в последующем порядке:

) методом списания капитала с банковского счета посетителя - заемщика по его платежному поручению;

) методом списания капитала в норме последовательности, установленной законодательством, с банковского счета посетителя - заемщика (обслуживающегося в ином банке) на основании платежного притязании Банка, если соблюдать условие, в случае если уговором учтена вероятность списания валютных средств.

Банк не имеет право оказывать предпочтение акционерам (соучастникам) банка перед иными посетителями банка, то есть устанавливать другие условия привлечения капитала (наиболее высочайшая процентная ставка, наиболее нередкий период капитализации /причисления/ процентов), которые располагаются посетителями банка на одних и тех же критериях (сумма, срок и др.).

Банк имеет право в одностороннем порядке изменять объем ставки рефинансирования на взносы (на валютные средства, учитываемые на подходящем банковском счете) со сроком «до востребования», когда другое не учтено уговором банковского взноса (уговором банковского счета). При убавлении банком объема процентов новейший объем процентов используется по взносам (депозитам), внесенным до известия клиентам-вкладчикам о изменении процентных ставок, по прошествии месяца с этапа подходящего известия, в случае если другое не учтено уговором.

Проценты на завлеченные и помещенные валютные средства начисляются банком на остаток задолженности по главному долг учитываемой на подходящем внешнем счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты отображают в бухгалтерском учете банка не реже 1-го раза ежемесячно не позже заключительного дня отчетного месяца. При всем этом программным методом, наверное обеспечено каждодневное начисление процентов по любому уговору нарастающим результатом с даты заключительного отблески начисленных процентов по внешним счетам.

Порой, как скоро неотложный или иной взнос (другой, нежели взнос до востребования) выворачивается вкладчику по его притязанию до истечения срока или до пришествия событий, предусмотренных уговором банковского взноса (депо), проценты по взносу (депозиту) выплачиваются в объеме, подходящем объему процентов, оплачиваемых банком по взносам "до востребования", в случае если уговором не учтен другой объем процентов.

Проценты на необходимую сумму банковского взноса начисляются со дня, последующего за деньком ее поступления в банк, до дня, предыдущего ее возврату вкладчику или ее списанию со счета вкладчика по другим причинам. Впрочем, когда другое не предвидено уговором банковского взноса, проценты на необходимую сумму банковского взноса выплачиваются вкладчику по его притязанию по прошествии любого квартала в отдельности от суммы взноса, а невостребованные в данный срок проценты преумножают необходимую сумму взноса, на которую начисляются проценты.

Прежде всего, необходимо отметить глобальный, всемирный характер современной цивилизации, ее единство и целостность. Суть единого человечества кроется в его первооснову, то есть в самом человеке. У всех людей схожие потребности, желания, интересы, они объединены Землей, дышат одним воздухом, имеют единую общность - человечество.

Формирование антикризисного финансового управления для предприятий направлено на их выживание и рыночную адаптацию, становится особенно важным в условиях, когда возникают преобразования, которые имеют глобальный характер. Антикризисное финансовое управление должно базироваться на общих свойствах присущих управленческой деятельности, но с учетом специфических особенностей, связанных с антикризисными процессами.

Кроме этого, образовательная деятельность в современном обществе является одним из видов экономической деятельности в сфере предоставления услуг, т.е. образование должно также и прямое влияние на экономическое развитие - через коммерциализацию процессов передачи знаний. Итак, подытоживая вышесказанное, можно отметить: Во-первых, социально-экономическое развитие по совокупности его показателей выступает центральной интегральной характеристикой национальной экономики. Во-вторых, важным аспектом процессов трансфера знаний и навыков в социуме выступает образование. При этом высшее образование выполняет функции локомотива социально-экономического развития. В-третьих, существуют три основных механизма, через которые высшее образование влияет на социально-экономическое развитие: образование позволяет увеличить человеческий капитал, образовательная система увеличивает способность экономики к инновационному развитию, образование позволяет активизировать процессы.

Характерной особенностью развития социально-экономической политики России начиная с 2000 г. было стабильный рост доходов граждан, в частности располагаемого дохода, номинальной заработной платы, с синхронным ускорением роста основных социальных гарантий - минимальной заработной платы, прожиточного минимума и минимальной пенсии по возрасту. Однако кризис, начавшийся в конце 2008 г., усилила действие старых социальных проблем, а также породила множество новых: сокращение и задержка выплаты заработной платы, отправление работников в неоплачиваемые отпуска, сокращение рабочих мест и увольнения работников, возобновился рост задолженности по выплате заработной платы. Социально - экономическая ситуация в России кардинально изменила жизнь населения, ухудшение экономической ситуации привело к углублению расслоения общества по уровню дохода и, как результат, к дифференциации жизненного уровня населения.

Проценты, начисленные по привлеченным и размещенным денежным средствам, отражаются в бухгалтерском учете на основании подписанного уполномоченным должностным лицом кредитной организации распоряжения (внутреннего документа), выдаваемого бухгалтерскому подразделению кредитной организации.

В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика, клиента-заемщика), вид вклада (депозита), кредита (займа), вид и размер процентной ставки, способ уплаты (получения) процентов. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются кредитной организацией на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете с периодичностью, установленной для представления в Приднестровский республиканский банк (далее - ПРБ) сводных оборотно-сальдовых ведомостей по балансовым счетам.

При закрытии (передаче) банковского счета (банковского вклада) клиентов кредитной организации проценты по привлеченным (размещенным) денежным средствам начисляются до дня (даты) предшествующего (ей) фактическому закрытию или передаче счета включительно. При этом остаток по банковскому счету (банковскому вкладу) определяется исходя из остатка, имеющегося на счете при его закрытии (передаче).

Все проценты, начисленные в текущем месяце (за исключением процентов, начисленных на внебалансовых счетах), не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на счета по учету доходов кредитной организации (по размещенным денежным средствам) или на счета по учету расходов кредитной организации (по привлеченным денежным средствам) соответственно.

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и на доходы кредитной организации осуществляется методом начисления.

.3 Бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком процентов

Начисленные проценты по интенсивным операциям банка (по операциям банка, связанным с размещением денежных средств) проценты, причитающиеся к приобретению от клиентов банка (юридических лиц, включая банки, и физических лиц) по расположенным у их денежным средствам и учитываемые на счете по учету требований банка по приобретению процентов.

Обретенные проценты по активным операциям банка (по операциям банка, связанным с размещением денежных средств) - проценты, списанные со счетов заемщиков банка (расчетных, текущих, счетов банковского вклада), в т.ч. списанные с корреспондентского счета банка заемщика, внесенные в принятом порядке наличными денежными средствами в кассу банка кредитора, зачисленные на корсчета банка-кредитора.

Просроченная задолженность по получению процентов - задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, включая банки, хотя не приобретенным банком-кредитором по наступлении принятого надлежащим договором срока или при наступлении установленным договором событий.

Бухгалтерские операции банка по получению процентов по расположенным денежным средствам исполняются на основании постановления внутреннего документа банка, оптимального структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

В управлении указывается номер и дата соответствующего договора, название собственника банковского счета (клиента-заемщика), вид кредита (ссуды), вид и объем процентной ставки, метод получения процентов.

Приобретение процентов по размещенным денежным средствам совершается в денежной форме: юридическими лицами лишь в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами в отсутствие ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.

Приобретение банком-кредитором процентов от заемщиков совершается следующими способами и на основании указанных ниже документов:

) методом списания денежных средств с расчетного счета, корсчета заемщика (юр. лица) на основании его платежного поручения, а еще постановления физического лица на списание денежных средств со счета вклада (депозита);

) методом списания денежных средств в норме очередности, установленной законодательством, с расчетного счета, корсчета заемщика (обсуживающегося в ином банке) на основании платежного требования банка-кредитора, если соблюдать условия договора ожидается вероятность списания денежных средств в отсутствие постановления клиента-владельца счета

) методом списания денежных средств с расчетного счета заемщика (юр. лица), обсуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если критериями договора предусмотрено проведение указанной операции;

) методом перечисления средств со счетов заемщиков физических лиц на основании их письменных постановлений; перевода денежных средств физическими лицами через органы связи или же иные кредитные организации; взноса наличными денежными средствами в кассу банка на основании приходных кассовых ордеров; методом удержания из сумм, принадлежащий на оплату труда подходящим работникам банка, являющихся заемщиками банка (по их заявлениям или на основании кредитного договора);

) методом зачисления денежных средств на корсчет банка-кредитора на основании платежного поручения заемщика банка или платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»).

Приобретение процентов совершается в сроки, предусмотренные соответствующим договором.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

При закрытии банковских счетов клиентов банков, проценты по размещенным денежным средствам начисляются до дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому счету определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, списанных с указанного счета при его закрытии (передаче).

Бухгалтeрский учeт oпeрaций пo oтнeсeнию сумм нaчислeнных прoцeнтoв пo рaзмeщeнным дeнeжным срeдствaм нa дoхoды бaнкa oсущeствляeтся «кaссoвым» мeтoдoм или мeтoдoм «нaчислеeний».

«Кассовый» способ.тнeсeниe бaнком кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) совершается на дату их получения.

Способ «начислений».

Все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка.

Метод «начислений» не употребляется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:

) задолженности по размещенным средствам, отнесенной, в установленном БР порядке, ко 2-й и выше группе риска;

) просроченной задолженности по получению процентов;

) текущих (срочных) процентов, начисленных по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов.

В зависимости от определенного учетной политикой банка порядка закрытия счетов доходов и расходов (ежемесячно или на другие установленные отчетные даты) в день отнесения задолженности по размещенным средствам ко 2-й и выше группе риска совершаются следующие действия:

а) если на дату проведения указанной операции остатки средств, учитываемых на счетах доходов банка, не отнесены на счета прибыли/ убытки или отнесены на счета прибыли/убытки, но на соответствующих лицевых счетах б.с. № 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» имеются остатки средств, полученных за счет текущих поступлений, фактически неполученные проценты, списываются со счетов по учету доходов (с соответствующих лицевых счетов) в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов;

б) в случае если на дату выполнения подтверждённой операции часть денег, учитываемых на счетах доходов банка, определены на счета доходы/расходы и в определенных статьях № 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» отсутствуют часть денег, приобретенных за счет текущих поступлений, средства, учитываемые на счетах, просроченных %, в доли сумм практически неинкассированных % (отнесенных в предыдущем месяце на доходы банка) относятся на счет расходов банка;

в) просроченные и текущие (срочные) проценты списываются со счетов согласно учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетами согласно учету просроченных процентов либо требований по получению процентов соответствующе.

Зачисление процентов может производиться одним из 4 способов:

) по формулам простых процентов,

) сложных процентов,

) с использованием фиксированной процентной ставки в соответствии с критериями договора,

) с использованием плавающей процентной ставки в соответствии с критериями договора.

В случае если в договоре никак не указывается метод начисления процентов, то начисление процентов исполняется согласно формуле простых с пользованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов согласно размещенным денежным средствам в расчет берется размер процентной ставки (в процентах годовых) и практическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Проценты по расположенным денежным средствам (в займы, кредиты и в иные банковские счета, как и межбанковские кредиты/депозиты) зачисляются в выгоду банка-кредитора в объеме и в порядке, предусмотренном надлежащем договором в обеспечении (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита/депозита).

При несоблюдении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств по уплате % в поставленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по соглашению датой уплаты процентов) обязана быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных %. В данном случае начисление процентов по расположенным денежным средствам на балансе банка-кредитора совершается на обозначенных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й и выше группам риска сообразно аспектам, установленным БР.

В последующем, в случае если при проведении систематизации ссудная задолженность из 2-й или выше группы риска станет переведена в 1 группу риска (в установленном БР порядке), то данный день учет начисленных % обязаны снова вестись на балансовых счетах, при данном сумма начисленных к данному времени процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, надлежащем бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета.

В последующем (с даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й или выше группам риска) учет начисленных банком % по этой задолженности отображается в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах, на эти же внебалансовые счета переносится сумма начисленных, но неполученных к данному дню % по этой задолженности. Учет просроченной задолженности банка по получению % проводится на внебалансовых счетах по любому договору до этапа их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее 5 лет (после списания с баланса и перенесения на сообразные внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по главному долгу).

В случае если, несмотря на предпринятые банком-кредитором меры по погашению обещаний заемщиком, по истечении 5-летнего срока, просроченные проценты не станут уплачены должником (взысканы), банк имеет право списать обозначенную просроченную задолженность, учитываемую на соответствующих внебалансовых счетах (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на надлежащих внебалансовых счетах), в порядке, установленном БР.

В случае если ликвидации юридицеского лица-должника (банка-должника) банк-кредитор прекращает последующее начисление % по расположенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обещаний юридического лица-должника (банка-должника), подключая обязательства по уплате %.

Бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком % по расположенным денежным средствам по «кассовому» методу

Учет требований банка по получению % проводится на счете № 47427 «Требования банка по уплате процентов», № 47411 «Начисленные проценты по вкладам» (который употребляется для учета обещаний банка по уплате % по привлеченным средствам от физических лиц).

Отражение в бухгалтерском учете начисленных и приобретенных банком-кредитором % по размещенным средствам

Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:

) Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке: Дебет 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408, и Кредит 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо, К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо, К 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».

) В случае если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» либо, Дебет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», либо, Дебет 423 «Депозиты физических лиц», либо, Дебет 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным».

)В случае если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках: Дебет 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, Кредит 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо, Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо, Кредит 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».

) И одновременно, Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», и Кредит 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».

Списание банком-кредитором текущей и просроченной задолженности по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета (в установленном БР порядке):

а) списание банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов: Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», Кредит 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо Кредит 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам";

б) списание банком-кредитором текущей задолженности по получению процентов: Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», и Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов»;

в) и одновременно Дебет 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Дебет 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков», Кредит 99999.

В дальнейшем начисление и учет начисленных банком процентов на задолженность (в сумме основного долга) по размещенным средствам, отнесенным ко 2-й группе риска и выше, осуществляется на счетах 91603, 91604 в соответствии с условиями договора.

Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска будет переведена в 1 группу риска (в установленном БР порядке), то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах, при этом сумма начисленных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, следующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета:

а) Дебет 99999, Кредит 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Кредит 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;

б) Дебет 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо Дебет 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам», и Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» либо Дебет 47427 «Требования банка по получению процентов, Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на счете № 918, задолженность по просроченным процентам переносится с счета № 916 на счет «917 следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», и Дебет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации», и Кредит 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам», или Кредит 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков».

Дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах, осуществляется по усмотрению банка.

При поступлении денежных средств в уплату процентов от должников в балансе банка-кредитора делаются следующие бухгалтерские проводки:

) если клиенты обслуживаются в данном банке: Дебет 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 либо Дебет 423, 426, либо Дебет 20202 «Касса кредитных организаций», либо Дебет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», Кредит 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или Кредит 70107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;

) если клиенты не обслуживаются в данном банке: Дебет 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, либо Кредит 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или Кредит 70107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;

) и одновременно

а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора: Дебет 99999, или Кредит 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Кредит 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;

б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора: Дебет 99999 либо, Кредит 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».

В случае непоступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но неполученным (просроченным) процентам по истечении пяти лет, указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов (одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих внебалансовых счетов) следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 99999, или Кредит 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или Кредит 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».

Заключение

С происхождением в стране банковских организаций негосударственного на подобии - банков, санкционированных в форме акционерных обществ и паевых товариществ, функционирующих на платных принципах, положено начало иной модели, организации кредитного дела, её уникальность содержится в организации кредитного дела на базе и в масштабах привлеченных банками в форме депозитов ресурсов. Этим как правило исключена вероятность безграничного предоставления кредитов, как данное практиковалось государственными кредитными организациями, в том числе и на безвозмездной основе, для покрытия финансовых прорывов и бесхозяйственности. Организация кредитного дела на коммерческих началах привела к разработке иных подходов к методике и критериям кредитования, перемене традиционных установок.

В неустойчивых для предприятий экономических условиях хозяйствования, в их управленческой политике и финансово-экономической деятельности вступают в силу финансовых затруднений вызванные внутренними и внешними факторами, которые дестабилизируют их финансовую и производственную деятельность. Формирование антикризисного финансового управления для предприятий направлено на их выживание и рыночную адаптацию, становится особенно важным в условиях, когда возникают преобразования, которые имеют глобальный характер. Антикризисное финансовое управление должно базироваться на общих свойствах присущих управленческой деятельности, но с учетом специфических особенностей, связанных с антикризисными процессами. Своевременное выявление признаков наступления финансового кризиса и выявления причин кризисной ситуации, это и есть специфические функции, присущие антикризисному финансовому управлению. Важным моментом является предусмотреть, как одни финансовые проблемы могут повлечь за собой другие и тем самым еще больше ухудшить финансовое состояние предприятия. Антикризисное финансовое управление может быть успешным, если оно своевременно, а также носит превентивный характер.

Следует отметить, что, в отличие от развитых экономик мира, в переходных обществах механизмы эффективного государственного влияния на экономические процессы находятся в состоянии формирования. Самой главной проблемой является отсутствие устоявшейся системы консолидации интересов, которая в развитых странах существует в виде « симбиоза » промышленного, торгового и финансового капиталов, развитой системы рынков, кредита финансовых, бюджетно-налоговых и других отношений, развитой нормативно-правовой базы. Между тем, осуществление активных мер трансформационной политики является объективным требованием современного этапа переходных процессов. Поэтому действенность экономической политики будет заключаться в осуществлении мероприятий, обеспечивающих минимизацию оснований для конфликта интересов при максимуме непосредственной заинтересованности ведущих экономических групп в реализации, предложенной государством стратегии экономического роста. банк бухгалтерский учет баланс

Коммерческие банки категорически отказались от имеющейся и деятельной практики кредитования под совместный объект, кроме того как и от потребления раньше способа кредитования по остатку и по обороту. Но в ожидании и эти способы кредитования, несомненно, имеют все шансы воспользоваться, впрочем, только как частный случай, применяемый в некоторых ситуациях только тогда, когда банк видит в этом необходимость.

В многочисленных стратегиях и программах социально - экономического развития России доминирует техногенный подход. Основные усилия направляются на поддержание прежде высокоиндустриализуемого технологического уклада. Такое направление не способствует преодолению широкого спектра явлений кризисного характера, обусловленных нерациональным использованием ресурсов, ориентацией исключительно на текущее потребление. В этом контексте сфере услуг отводятся важные функции по обеспечению постиндустриальных трансформаций экономики и формирование надлежащих условий жизнедеятельности населения. Сказанное определяет актуальность исследования проблем функционирования сферы услуг и создание эффективной системы управления этим сектором экономики.

В большинстве случаев банки определяются на применяемом принципиально другого расклада и критериев кредитования, и другого способа предоставления кредитных ресурсов, основанного на финансовых причинах допускающего соединить интересы банков как коммерческих образований, народного хозяйства и интересы их клиентов в целом.

Свойство системы краткосрочного кредитования коммерческих банков заключаются в следующем. Во 1-х, ориентация на финансовые (качественные), а не технические (количественные) аспекты при решении вопроса о предоставлении ссуд и в конечном результате - на необходимости социально-экономического становления общества как целый аспект для всех банковских учреждений.

На практике это значит, собственно, что кредитуются издержки компаний по производству и реализации лишь только что продукции, в которой вправду ощущается необходимость общества, а ее качественные свойства отвечают многообещающим требованиям, действующим мировым стандартам. При данном важно, чтобы вероятные проблемы ее реализации были отнесены не мало высочайшим качеством, а временным отсутствием денежных средств у потребителя.

Динамику сферы предложений определяет ряд долгосрочных моментов, в частности: воздействие научно - технического прогресса, сформировывает новые виды услуг; масштабная структурно - технологическая перестройка материального производства.

Беря во внимание собственно, что становление исполняется в реальном времени, трудно дать согласие с тем, что только время выявляет направленность развития. Например, как при данном исключается вероятность прогнозирования развития. Еще одной очень весьма важной чертой является пространство.

Лишь только при ориентации на спрос, на необходимости конечного потребителя при кредитовании тех видов хозяйственной деятельности, которые объединены с созданием продукции, пользующейся спросом, кредитование соответствует не отдельным предприятиям, а заинтересованности общества. И лишь только при данном совмещены интересы хозяйства в целом и банков как самостоятельных хозяйственно-расчетных предприятий в условиях коммерческого банковского дела, собственно, что работает залогом возврата предоставленных средств, гарантирует будущую платежеспособность клиента, приобретение устойчивой банковской прибыли.

С возникновением в стране банковских ýорганизаций негосударственногоý типа - коммерческих банков, ýорганизованных в форме акционерных обществ ý паевых товариществ, на коммерческих принципах, положено начало ýэтой моделиý, организацииýý кредитногоý дела, её ýоригинальность заключается в организацииýý кредитногоý дела на базе ý в рамках привлечённых банкамý в форме депозитов ресурсов. Тем самым исключена возможность ý предоставления кредитов.

Хоть в переводе с латинского "кредитовать" значит "доверять", тем не менее, доверие тут играет не огромную роль, чем при установлении и развитии других видов экономических отношений. Как и при осуществлении иных хозяйственных сделок, 1-ое значение должны иметь потребности в продукции договаривающихся сторон, хозяйственная значимость товаров и предложений, а в соответствии с этим и их возможная имущественная богатство. Финансово-экономическое состояние на момент совершения сделки, либо например именуемая сиюминутная платежеспособность клиента, не надлежит играть решающую роль.

Список использованной литературы

1. "Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" (утв. Банком России 26.06.1998 N 39-П) (ред. от 26.11.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.07.1998 N 1565)

. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит», Бровкина, Г.В. Кулинина, М.Л. Макальская, М.В. Мельник, В.П. Невежин, НА. Пирожкова, Э.А. Сиротенко.

. Процентные ставки коммерческих банков: уровень и факторы// Деньги и кредит.- 2011

. Банковское дело. Под редакцией О.И. Лаврушкина. - М: 2010.

. Кредитные риски и банковское ценообразование, Грядовая О. // Российский экономический журнал, -2012. -№9.

. Банковское дело. Под редакцией В.И. Колесникова, Л.П. Кролевецкой. С-Пб, 2010.

. Коммерческие банки и их операции Корниенко Е.Б., Мирун Н.И.-2011.

. Финансы и кредит, Мягкова Е.Л. - 2010

. Банки и банковское дело, Балабанов И.Т. - М., 2010.

. Учет в банке, Горина С.А. - М., 2012.

. Банки и банковские операции, Челноков В.А. - М., 2011. 12. Банковский менеджмент: учебник, Автор: под ред. Е.Ф. Жукова.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный университет эконом

Больше работ по теме: