Платежи во внебюджетные фонды

 

Введение

внебюджетный страхование пенсионный фонд

В ходе перехода к рыночной экономике произошла модернизация финансовой системы, и, прежде всего ее центрального звена общегосударственных финансов. Один за одним возникли и выделились внебюджетные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов. Экономический и финансовый кризисы обусловили резкое снижение уровня жизни подавляющего числа населения и безработицу. В этих условиях, с одной стороны, возникает потребность в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на государственном уровне с целью обеспечения наиболее насущных социальных и общеэкономических потребностей. С другой стороны, в условиях финансового кризиса, обусловившего дефицит финансовых ресурсов, у центральной власти возникает необходимость ранжировать общественные потребности по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них образовать целевые денежные фонды, тем самым, оградив эти потребности от значительного недофинансирования. Постепенно из бюджета выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды.

Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению. В Российской Федерации созданы и действуют три государственных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Государственные внебюджетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Особое значение среди государственных внебюджетных фондов имеют вышеперечисленные социальные внебюджетные фонды, которые аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий государственного пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и прочих.

Создание внебюджетных фондов необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов. Специфика внебюджетных социальных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

Цель курсовой работы - отразить сущность государственных внебюджетных фондов и выявить проблемы их образования.

Для реализации целей курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

изучение значения и функций внебюджетных фондов;

анализ формирования доходов и использования средств социальных внебюджетных фондов;

изучение правового регулирования государственных внебюджетных фондов;

выявление проблем функционирования внебюджетных фондов и путей совершенствования платежей во внебюджетные фонды.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты, касающиеся данной темы, учебная литература.



1. Внебюджетные фонды, их сущность и назначение


Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.

Внебюджетные фонды - одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели [17].

Необходимость создания внебюджетных фондов состоит в следующем: в рамках бюджета практически отсутствует закрепленность доходов за конкретными видами расходов, существует возможность перелива средств по статьям расходов, сокращения финансирования по важным статьям расходов, в частности, социальным. Выходом из такой ситуации является формирование финансовых ресурсов за пределами бюджета и использование их для финансирования отдельных общественных потребностей на основе оперативной самостоятельности.

Специальные фонды, создаваемые государством, известны еще в эпоху феодализма, когда с расширением деятельности государства возникли новые виды расходов, которые отражались на особых счетах и покрывались из источников, созданных для конкретных целей. Но такие специальные фонды имели временный характер, количество их постоянно менялось. С формированием капитализма происходит унификация специальных фондов.

Сегодня в отдельных развитых странах насчитывается от 30 до 80 специальных фондов, которые формируются, в основном, двумя способами:

выделяются из государственных или местных бюджетов;

создаются по особому решению законодательного органа [12].

Согласно бюджетному кодексу денежные средства внебюджетных фондов предназначены на:

социальное обеспечение по возрасту;

социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;

социальное обеспечение в случае безработицы;

охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи [3].

Государственные федеральные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности. Они имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.

Через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

Государственные социальные внебюджетные фонды - это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. [6].

Согласно Статье 144 БК Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации [3].

К экономическим внебюджетным фондам относятся Федеральный и территориальные дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, Федеральный экологический фонд РФ, Государственный фонд борьбы с преступностью и др.

Существуют также внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, целью которых является финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развитие и стимулирование производства (например, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, Фонд содействия научно-техническому прогрессу и др.). Однако такие фонды имеют свою специфику и будут рассмотрены в других главах.

С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальное образование решают важнейшие социальные задачи:

- социальную защиту населения;

повышение жизненного уровня населения;

сохранение и улучшение здоровья населения;

социальную ориентацию безработного населения.

оказание социальных услуг населению.

Аккумуляция средств во внебюджетных Фондах позволяет накапливать источники финансирования для выплат пенсий, пособий, стипендий и т.п.

Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения задач и выполняемых функций. Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов разрабатываются их органами управления и представляются в органы исполнительной власти, которые передают их на рассмотрение законодательных или представительных органов власти. Они представляются одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Государственной думы и Совета Федерации и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете.

Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение законодательных или представительных органов власти субъектов РФ и принимаются в форме законов субъектов РФ одновременно с принятием законов о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:

обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;

добровольные взносы юридических и физических лиц;

прочие доходы.

Статьи расходов государственных внебюджетных фондов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и утвержденными законами.

Отчет об исполнении бюджета федерального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Государственной Думой и Советом Федерации в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государев венного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному или представительному органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов возложен на органы, обеспечивающие контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.

От уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды освобождаются:

) организации в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности;

) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и территориальные организации, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций и организаций, единственным собственником имущества которых являются эти общественные организации;

) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане; лица без гражданства, проживающие на территории РФ; частные детективы, занимающиеся частной практикой; нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности [6].


2. Пенсионный фонд РФ


Пенсионный фонд РФ - это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.

К функциям Пенсионного фонда РФ относятся:

аккумуляция страховых взносов;

финансирование расходов, предусмотренных законом о фонде;

организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

контроль за своевременным и полным поступлением у страховых взносов, правильным и рациональным расходованием средств фонда;

организация и ведение индивидуального - персонифицированного учета застрахованных лиц;

участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования [6].

Согласно статье 146 БК в бюджет государственного пенсионного фонда подлежат зачислению следующие доходы:

) налоговые доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; по нормативу 60 процентов.

) неналоговые доходы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;

взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

) безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;

безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;

прочие поступления.

Расходы бюджета Пенсионного фонда обеспечивают:

выплату государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ;

выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;

финансирование других статей в соответствии с законом.

Рассмотрим действующий порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников. Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства. Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год (2009) превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 года аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

С принятием нового законодательства, пенсионная система с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН - налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого Пенсионным фондом.

С 2011 года установлены следующие тарифы страховых взносов:

в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

в фонды обязательного медицинского страхования - 5,1%;

в Фонд социального страхования - 2,9%.

Для отдельных категорий страхователей пониженные тарифы страховых платежей на обязательное пенсионное страхование будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011-2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013-2014 годах - по тарифу 21%. С 2015 года указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 26%. С 2011 года страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26% [23].

В соответствии с подписанным законом, суммарные доходы ПФР в 2010 году составили в сумме 4,7 трлн рублей, что составляет 10,8 процента объема ВВП страны. Суммарные расходы оцениваются в сумме 4,4 трлн. То есть, как подчеркнул премьер Владимир Путин, выступая на недавнем пенсионном форуме, государство пошло на беспрецедентный шаг, увеличив суммарные пенсионные выплаты до уровня 10 процентов от ВВП. Для сравнения: в 2009 году доля пенсионных расходов в валовом продукте не превышала 6 процентов. В бюджете 2010 года превышение доходов над расходами формировано за счет средств пенсионных накоплений (накопительной части будущей пенсии) - 282 млрд рублей.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета в 2010 году составили 2530 млрд рублей, или 54,1 процента от общего объема доходов. В 2011 году, как планируется, финансовая ситуация в регионах улучшится и доля трансфертов сократится до 40,8 процента.

Пока же эти средства понадобятся, во-первых, чтобы компенсировать выпадающие доходы бюджета Пенсионного фонда в связи с пониженными ставками страховых взносов, которые пока сохраняются для отдельных категорий страхователей. На эти цели в бюджете запланировано 72,8 млрд рублей. Во-вторых, еще 102 млрд рублей федеральный бюджет перечислит Пенсионному фонду для выполнения обязательств перед семьями, имеющими право на получение материнского капитала. В-третьих, выделено 10,1 млрд рублей для единовременной выплаты ветеранам Великой Отечественной в связи с празднованием 65-летия Победы. Эти выплаты поручено сделать Пенсионному фонду, но деньги также выделяет федеральный бюджет.

Что касается непосредственно пенсионных выплат в 2010 году, предусмотрено несколько шагов для улучшения материального положения более чем 39,5 млн пенсионеров. В бюджет Пенсионного фонда на 2010 год были заложены расходы на валоризацию расчетного пенсионного капитала (она пройдет с 1 января будущего года). Кроме того, предусмотрена индексация трудовых пенсий на 6,3 процента (она коснулась 37 млн пенсионеров) и увеличение на 10 процентов размеров ЕДВ (почти для 17 млн получателей) с 1 апреля 2010 года.

Еще одна индексация для граждан, получающих пенсии по государственному пенсионному обеспечению, которая также состоялась в апреле, увеличила доходы этой группы (2,5 млн пенсионеров) на 12 процентов. А к концу года эти пенсии выросли в общей сложности на 15,9 процента.

При этом, напоминают в Пенсионном фонде, с 1 января будущего года в России не останется пенсионеров, которые имели бы совокупный доход ниже регионального прожиточного минимума пенсионера. Все неработающие пенсионеры - «минимальщики» будут получать социальную доплату. На эти цели в бюджете заложено 23,2 млрд рублей.

Также в бюджете фонда на 2010-2012 годы учтены средства федерального бюджета на софинансирование пенсионных накоплений за счет средств Фонда национального благосостояния. В 2010 году перечисления государства составили 2,5 млрд рублей [19].

Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) - некоммерческая организация социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является негосударственное пенсионное обеспечение участников фонда на основании договоров о негосударственном пенсионном обеспечении населения с вкладчиками в пользу участников фонда.

Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению населения включает: аккумулирование пенсионных взносов; размещение пенсионных резервов; учет пенсионных обязательств; выплату негосударственных пенсий участникам фонда.

Учредителями фонда могут быть юридические и физические лица.

В целях защиты прав и интересов вкладчиков и участников деятельность фонда подлежит обязательному лицензированию.

НПФ выполняет следующие функции:

разрабатывает условия негосударственного пенсионного обеспечения участников;

заключает пенсионные договоры;

аккумулирует пенсионные взносы;

ведет пенсионные счета, информирует вкладчиков и участников о их состоянии;

заключает договоры с управляющим фонда;

формирует и размещает самостоятельно или через управляющего собственные средства, включая пенсионные резервы;

ведет бухгалтерский учет и осуществляет актуарные расчеты;

производит выплаты негосударственных пенсий;

осуществляет контроль за своевременным и полным поступлением средств в фонд и исполнением своих обязательств перед участниками;

предоставляет информацию о своей деятельности.

Вкладчики НПФ имеют право: 1) требовать от фонда исполнения обязательств фонда по пенсионному договору в полном объеме; 2) представлять перед фондом свои интересы и интересы своих участников, обжаловать действия фонда; 3) требовать от фонда перевода выкупных сумм в другой фонд в соответствии с правилами фонда и пенсионным договором.

Вкладчики НПФ вносят взносы только денежными средствами в порядке и размерах, которые предусмотрены правилами фонда и пенсионным договором.

НПФ обязан:

) осуществлять учет своих обязательств перед вкладчиками и участниками в форме ведения пенсионных счетов и учет пенсионных резервов, предоставлять вкладчикам и участникам информацию о состоянии солидарных или именных пенсионных счетов;

) выплачивать участникам негосударственные пенсии в соответствии с условиями пенсионных договоров;

) переводить по поручению вкладчика или участника выкупную сумму в другой фонд в соответствии с условиями пенсионного договора;

) не принимать в одностороннем порядке решения, нарушающие права вкладчиков или участников.

НПФ осуществляет размещение пенсионных резервов через управляющего, который обеспечивает возврат переданных ему фондом пенсионных резервов по договорам доверительного управления и другим договорам в соответствии с законодательством, кроме случаев размещения пенсионных резервов в государственные ценные бумаги, ценные бумаги субъектов РФ, банковские депозиты и др [14].

Пенсионная реформа в России.

Необходимость пенсионной реформы в России вызвана наличием ряда проблем.

Во-первых, существовавшая ранее система, когда пенсии выплачиваются за счет налогов, уплачиваемых работодателями, уже не могла обеспечить приемлемого уровня пенсий. Дело в том, что доля пенсионеров растет: если раньше на одного пенсионера приходилось 3-4 работающих, и это позволяло выплачивать приличные пенсии, то сейчас в России уже меньше двух работающих на одного пенсионера и это число будет сокращаться и дальше.

Во-вторых, размер пенсий слабо связан с размером зарплаты, а это не создает стимулов выводить зарплаты из тени.

Цель пенсионной реформы - дать дополнительный источник для повышения размера пенсии за счет инвестирования части пенсионных отчислений и поставить в зависимость размер пенсии от размера зарплаты.

Таким образом, от распределительного принципа выплаты пенсий Россия переходит к распределительно-накопительному. Это означает, что вместо того, чтобы все отчисления с работающего, входящие в единый социальный налог, шли на выплату пенсий нынешним пенсионерам, некоторая их часть пойдет на личный счет этого конкретного работающего и будет инвестироваться в различные финансовые инструменты, определенные государством.

Сумма на счете конкретного гражданина будет зависеть от его зарплаты, а также от результатов инвестирования.

К старости на пенсионном счете у гражданина будет накапливаться определенная сумма. Российская экономика получит инвестиционные ресурсы, а граждане и работодатели будут заинтересованы, чтобы зарплаты выплачивались легально.

Для граждан 1967 года рождения и моложе пенсия теперь состоит из трех частей - базовой, страховой и накопительной [15].


3. Фонд социального страхования РФ


Фонд социального страхования РФ представляет собой централизованный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий, предназначенные для оказания социальной помощи и социальных услуг денежные средства, формируемый на страховой основе и распределяемый по территориальному принципу.

Фонд социального страхования РФ является бюджетным учреждением, имеющим региональные отделения. Имущество фонда находится в его оперативном управлении и является федеральной собственностью. К имуществу фонда относится также имущество, закрепленное за подведомственными фонду санаторно-курортными учреждениями.

Бюджет фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением фонда утверждаются председателем фонда.

В состав фонда социального страхования входят:

региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ;

центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях экономики;

филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями фонда.

Основные задачи фонда:

) обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

) участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

) осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;

) разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

) организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования;

) международное сотрудничество по вопросам социального страхования.

Источниками формирования финансовых ресурсов фонда служат:

страховые взносы работодателей;

страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование; осуществляющих трудовую деятельность на других условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию;

доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

добровольные взносы граждан и юридических лиц;

ассигнования из федерального бюджета, предусмотренные на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот, пособий и компенсаций лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий;

прочие поступления, возмещаемые страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств фонда; средств, возмещаемых фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и других.

Использование средств фонда предусматривается на:

) выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

) оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им совершеннолетия; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ, и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в России, а также на лечебное диетическое питание; оплату проезда к месту лечения и обратно;

) частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности;

) частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ;

) создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях; обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

) финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда;

) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

) осуществление других мероприятий в соответствии с задачами фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников фонда;

) финансирование программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Средства социального страхования не могут зачисляться на личные счета застрахованных.


Показатели доходов и расходов Фонда социального страхования РФ на 2008-2010 гг. (руб.)

Показатели2008 г2009 г2010 гДоходы: в том числе305 665,6 346 470,1389 962,8По обязательному социальному страхованию261 854,3301 949,8344 272,2Передаваемые из федерального бюджета27 211,327 520,328 690,6Передаваемые из бюджета ФФОМС16 60017 00017 000Расходы, в том числе323 879, 3356 067,4389 463,6По обязательному социальному страхованию280 068,1311 547,0343 773,0

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию осуществляется через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Уплата страховых взносов в фонд осуществляется в соответствии с тарифом, установленным федеральным законом на соответствующий финансовый год. Работодатели регистрируются в качестве страхователей в региональных отделениях фонда.

Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда в денежном и натуральном выражении по всем основаниям, кроме видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются, по ставке 5,4%.

Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и других платежей осуществляется фондом совместно с Министерством по налогам и сборам РФ, а контроль за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях фонд осуществляет с участием профессиональных союзов.

Средства государственного социального страхования относятся на себестоимость продукции, работ, услуг и учитываются при формировании финансовых результатов. Они поступают на единый текущий счет фонда.

В обязанности фонда входит обеспечение сбора взносов, перечисляемых работодателями на государственное социальное страхование, на единый текущий счет фонда и его исполнительных органов.

Рассмотрим пример социальной защиты в Вологодской области. В Вологодской области проживает более 1 млн. 200 тыс. человек, в том числе около 182 тыс. семей с детьми и 354 тыс. пенсионеров (из них более 317 тыс. являются федеральными и областными льготниками). Данные категории населения, общая численность которых составляет более 40% жителей области, в силу своей незащищенности, прежде всего попадают в сферу деятельности социальной защиты.

На сегодняшний день департамент труда и социального развития Вологодской области осуществляет свою деятельность по социальной защите населения области в двух основных направлениях: предоставление мер социальной поддержки населению, предусмотренных федеральным и областным законодательством и социальное обслуживание граждан.

В сфере социальной защиты населения Вологодской области реализуются более 50 различных федеральных и областных законов, целевых программ и мероприятий. В результате проводимой работы различные меры социальной поддержки получают около 100 категорий граждан, выплачивается более 90 видов различных пособий и компенсаций. Социальными услугами охвачена 61 категория населения.

В области выстроена система социальной защиты населения, которая включает в себя: департамент труда и социального развития Вологодской области, управление труда и социального развития по муниципальному образованию «Город Вологда» Вологодской области, муниципальные органы социальной защиты населения, государственные учреждения (психоневрологические интернаты, дома-интернаты для престарелых и инвалидов, дома - интернаты для умственно-отсталых детей); муниципальные учреждения (комплексные центры социального обслуживания населения, специальные дома для одиноких престарелых, центры социальной помощи семье и детям, социальные приюты для детей и подростков, социально-реабилитационные центры и др.).

Сегодня в каждом муниципальном районе и городском округе Вологодской области функционируют учреждения социального обслуживания населения. Ежегодно ими оказывается широкий спектр социальных услуг более чем 250 тысячам жителей области. В деятельность социальных учреждений постоянно внедряются новые социальные технологии.

В каждом муниципальном районе Вологодской области работают участковые социальные работники, обеспечивая доступность социальных услуг и мер социальной поддержки более чем 240 тысячам жителей сельских поселений, осуществляют социальный патронаж семей с детьми и одиноких граждан пожилого возраста.

В настоящее время продолжается работа по разработке и внедрению на территории области электронного социального регистра населения. Решение этой задачи позволит населению области получать меры социальной поддержки при уменьшении количества предоставляемых документов, сокращении временных затрат на их сбор и обработку; повысить эффективность деятельности органов социальной защиты [21].


4. Медиционское страхование


Фонды обязательного медицинского страхования представляют собой централизованные источники финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защиты населения. Фонды обеспечивают аккумулирование денежных средств на обязательное медицинское страхование, финансирование государственной системы обязательного медицинского страхования.

Задачи медицинского страхования - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и проводить профилактические мероприятия.

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном. Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе соответствующих программ и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и других услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования. Добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным. Коллективное страхование осуществляется в соответствии с социальными программами развития предприятий и является дополнительным к обязательному государственному страхованию.

В качестве субъектов медицинского страхования выступают гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение.

Страхователями являются:

при обязательном медицинском страховании для неработающего населения - исполнительные органы власти субъектов РФ, местная администрация, для работающего населения - предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий;

при добровольном медицинском страховании - отдельные граждане или предприятия, представляющие интересы граждан.

Страховые медицинские организации - это юридические лица, осуществляющие медицинское страхование и имеющие соответствующую лицензию.

Медицинскими учреждениями в системе медицинского страхования являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно.

Объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.

Медицинское страхование осуществляется путем заключения договора между субъектами медицинского страхования. Субъекты медицинского страхования выполняют обязательства по заключенному договору в соответствии с законодательством.

Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты первого страхового взноса. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования или который заключил такой договор самостоятельно, получает страховой медицинский полис, находящийся на руках у застрахованного лица.

Граждане РФ имеют право на:

выбор медицинской страховой организации;

выбор медицинского учреждения и врача;

получение медицинской помощи на всей территории РФ, в том числе за пределами постоянного места жительства;

получение медицинских услуг, соответствующих по объему и качеству условиям договора, независимо от размера фактически выплаченного страхового взноса;

предъявление иска страхователю, страховой медицинской организации, медицинскому учреждению, в том числе на материальное возмещение причиненного по их вине ущерба, независимо от того, предусмотрено это или нет в договоре медицинского страхования;

возвратность части страховых взносов при добровольном медицинском страховании, если это определено условиями договора.

На территории РФ лица, не имеющие гражданства, имеют такие же права и обязанности в системе медицинского страхования, как и граждане РФ. Медицинское страхование граждан РФ, находящихся за рубежом, осуществляется на основе двусторонних соглашений РФ со странами пребывания граждан. Иностранные граждане, постоянно проживающие в РФ, имеют такие же права и обязанности в области медицинского страхования, как и граждане РФ.

Страхователь имеет право на: свободный выбор страховой организации; контроль за выполнением условий договора медицинского страхования; возвратность части страховых взносов от страховой медицинской организации при добровольном медицинском страховании в соответствии с условиями договора. Предприятие-страхователь, кроме того, имеет право на привлечение средств за счет прибыли предприятия на добровольное медицинское страхование своих работников.

В обязанности страхователя входит: заключать договор обязательного медицинского страхования со страховой медицинской организацией; вносить страховые взносы в порядке, установленном законом и договором медицинского страхования; в пределах своей компетенции принимать меры по устранению неблагоприятных факторов воздействия на здоровье граждан; предоставлять страховой медицинской организации информацию о показателях здоровья контингента, подлежащего страхованию.

Источниками финансовых ресурсов системы здравоохранения являются:

средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и органов местного самоуправления;

средства государственных и общественных организаций, предприятий;

личные средства граждан;

безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования;

доходы от ценных бумаг;

кредиты банков и других кредиторов;

другие источники.

Из этих средств формируются самостоятельные фонды здравоохранения и фонды медицинского страхования.

Финансовые ресурсы государственной, муниципальной систем здравоохранения предназначены для реализации единой политики в области охраны здоровья населения. Они направляются на:

финансирование мероприятий по разработке и реализации целевых программ;

обеспечение профессиональной подготовки кадров;

финансирование научных исследований;

развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения;

субсидирование конкретных территорий с целью выравнивания условий оказания медицинской помощи населению по обязательному медицинскому страхованию;

оплату особо дорогостоящих видов медицинской помощи;

финансирование медицинских учреждений, оказывающих помощь при социально значимых заболеваниях;

оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, в зонах стихийных бедствий, катастроф и других целей в области охраны здоровья населения. Финансовые средства государственной системы обязательного медицинского страхования формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование.


Показатели проекта бюджета ФФОМС на 2008-2010 гг. (млрд. рублей)

Показатели2008 г2009 г2010 гДоходы, в том числе123,2120,0104,5ЕСН76,787,699,0в% от бюджета ФФОМС62,3%73,0%94,7%Средства федерального бюджета45,531,44,4Расходы, в том числе123,2120,0104,5денежные выплаты медицинским работникам по национальному проекту «Здравоохранение»22,823,0-Дополнительная диспансеризация работающего населения4,04,0-Дотации территориальным ФОМС45,274,786,6Трансферты в ФСС на «родовые сертификаты»16,617,017,0Проведение разъяснительной работы в СМИ10,210,811,5

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является государственным некоммерческим учреждением.

Основными задачами фонда являются:

финансовое обеспечение установленных законодательством прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования;

обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

аккумулирование финансовых средств фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фонда являются федеральной собственностью, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Они образуются за счет:

части страховых взносов хозяйствующих субъектов и других организаций на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых федеральным законом;

ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

добровольных взносов юридических и физических лиц;

доходов от использования временно свободных финансовых средств;

нормированного страхового запаса фонда;

поступлений из других источников.

Временно свободные финансовые средства фонда размещаются в банковских депозитах и могут использоваться для приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг. Доходы от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса фонда направляются на финансирование только тех мероприятий, которые осуществляются в соответствии с задачами фонда.

Затраты на содержание фонда, создание и поддержание его материально-технической базы осуществляются в пределах средств, предусмотренных на эти цели его бюджетом.

Финансовые средства, не израсходованные в истекшем году, изъятию не подлежат и при утверждении ассигнований из федерального бюджета на следующий год не учитываются.

Фонд ежегодно разрабатывает бюджет и отчет о его исполнении, которые по представлению Правительства РФ утверждаются федеральным законом.

Управление фондом осуществляется коллегиальным органом - правлением и постоянно действующим исполнительным органом - директором.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования создаются законодательными и исполнительными органами власти субъектов РФ. Финансовые средства и имущество всех фондов обязательного медицинского страхования находятся в федеральной собственности.

Средства, направляемые гражданами и юридическими лицами на финансирование государственной, муниципальной систем здравоохранения, не облагаются налогами. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования освобождаются от уплаты налогов по доходам от основной деятельности [6].


5. Государственный фонд занятости населения


Государственный фонд занятости населения РФ - это централизованный фонд финансовых ресурсов, предназначенный для реализации мероприятий в области содействия занятости населения и формируемый на страховой основе.

Средства на финансирование мероприятий по содействию занятости населения образуются за счет:

обязательных страховых взносов работодателей;

обязательных страховых взносов с заработка работающих;

ассигнований из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

добровольных взносов юридических и физических лиц, включая иностранных;

других поступлений, в том числе средств, взыскиваемых с работодателей за нарушение требований законодательства.

Размеры обязательных страховых взносов в фонд занятости, ассигнований из федерального бюджета, отчислений в федеральную часть фонда занятости, категории работодателей и работников, уплачивающих страховые взносы и освобождаемых от их уплаты, объем доходов и расходов фонда занятости и отчет об их исполнении утверждаются федеральными законами по представлению Правительства РФ.

Фонд занятости находится в оперативном управлении и распоряжении органов службы занятости и направляется на финансирование мероприятий по содействию занятости населения. Имущество фонда является федеральной собственностью.

Средства фонда занятости, формируемые за счет обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, освобождаются от налогообложения.

Работодатели путем перечисления средств в фонд занятости полностью возмещают затраты органов службы занятости на создание специальных рабочих мест и профессиональную подготовку, повышение квалификации, переподготовку в связи с трудоустройством работников, получивших профессиональное заболевание или инвалидность в данной организации. При невыполнении или невозможности выполнения квоты для приема на работу инвалидов работодатели ежемесячно вносят в фонд занятости обязательную плату за каждого нетрудоустроенного в рамках квоты инвалида.

В случае отказа в приеме на работу без уважительных причин ранее заявленных выпускников учреждений начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования организации производят целевые финансовые отчисления в фонд занятости в размере среднего заработка работника данной категории за год.

Государство финансирует безработным:

выплату пособия по безработице;

выплату стипендии в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости;

возможность участия в оплачиваемых общественных работах;

возмещение затрат в связи с добровольным переездом в другую местность для трудоустройства по предложению органов службы занятости;

оплату в размере причитающегося пособия по безработице за счет средств фонда занятости периода временной нетрудоспособности гражданам, потерявшим работу и заработок в течение 12 месяцев, предшествовавших официальному признанию их безработными, но не свыше 30 календарных дней в течение 12-месячного периода безработицы или всего периода обучения по направлению органов службы занятости.

Пособие безработным гражданам, уволенным по любым основаниям, устанавливается в процентном отношении к среднему заработку, исчисленному за последние три месяца по последнему месту работы, если они в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, имели оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня или на условиях неполного рабочего дня с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем. Пособие по безработице во всех остальных случаях, в том числе гражданам, впервые ищущим работу или ранее не работавшим, не имеющим профессии, стремящимся возобновить трудовую деятельность после длительного более одного года перерыва, а также гражданам, уволенным из организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемую работу менее 26 календарных недель, устанавливается в размере минимальной оплаты труда.

Финансирование расходов, связанных с выплатой к пособию по безработице дополнительного пособия, осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Пособие по безработице выплачивается гражданам, признанным в установленном порядке безработными. Решение о назначении пособия по безработице принимается одновременно с решением о признании гражданина безработным. Продолжительность выплаты пособия в каждом периоде безработицы не может превышать 12 месяцев в суммарном исчислении в течение 18 календарных месяцев.

Гражданам, признанным в установленном порядке безработными, пособие по безработице начисляется с первого дня признания их безработными. В случае непредоставления оплачиваемой подходящей работы по истечении 18 календарных месяцев безработицы безработный имеет право на повторное получение пособия по безработице в размере минимальной оплаты труда.

Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать и более продолжительные сроки выплаты пособий или предусматривать условия продления их выплаты за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходы, связанные с досрочным выходом на пенсию, осуществляются за счет средств Пенсионного фонда РФ с последующим возмещением затрат из фонда занятости.

Пособие по безработице гражданам, уволенным из организаций по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня или на условиях неполного рабочего дня с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем, а также уволенным с военной службы и из органов внутренних дел и признанным в установленном порядке безработными, начисляется:

) в первые три месяца безработицы - в размере 75% от их среднемесячного заработка, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы; в следующие четыре месяца - в размере 60%;

) в дальнейшем - в размере 45%, но во всех случаях не ниже установленного законом минимального размера оплаты труда и не выше уровня средней заработной платы, сложившегося в субъекте РФ.

Выплата пособия по безработице может быть прекращена, приостановлена или его размер может быть сокращен органами службы занятости.

Безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного законодательством периода его выплаты, а также лицам, находящимся на содержании безработного, органами службы занятости может оказываться в период его безработицы материальная и иная помощь, включая дотации за пользование детскими дошкольными учреждениями, жильем, коммунальными услугами, общественным транспортом, услугами здравоохранения и общественного питания. При необходимости органы службы занятости могут оказывать материальную помощь гражданам, направленным ими на профессиональную подготовку, повышение квалификации или переподготовку.

Граждане могут заключать со страховыми организациями договор добровольного страхования на случай потери работы.

Оказание финансовой помощи органам федеральной государственной службы занятости осуществляется в виде целевых дотаций на финансирование территориальных программ содействия занятости населения по соответствующим статьям расходов фонда, гарантированных законодательством о занятости населения.

Целевая дотация выделяется в виде прямых финансовых отчислений из средств фонда, централизуемых на федеральном уровне, или путем взаимозачета средств, подлежащих перечислению на федеральный уровень в рамках установленного норматива отчислений.

Средства фонда централизуются на федеральном уровне за счет:

отчислений сумм обязательных страховых взносов работодателей, формируемых на территориях субъектов РФ;

возврата средств, ранее выделенных органам федеральной государственной службы занятости на возвратной основе из средств фонда занятости, централизуемых на федеральном уровне;

других поступлений, предусмотренных законодательством о занятости населения.

Средства фонда занятости, централизуемые на федеральном уровне, распределяются на: 1) восполнение дефицита бюджета фонда занятости в субъектах РФ - не менее 80%; 2) образование резерва - до 20%.

Средства фонда, централизуемые на федеральном уровне и предназначенные для восполнения дефицита бюджета Фонда занятости в субъектах РФ, расходуются на финансовое обеспечение гарантированных законодательством о занятости населения мер по следующим направлениям:

) текущие выплаты пособий по безработице, включая погашение задолженности;

) финансирование деятельности органов федеральной государственной службы занятости по обеспечению предусмотренных законодательством о занятости населения услуг, связанных с поиском подходящей работы, консультированием, предоставлением информации о выборе сферы деятельности, содействием в трудоустройстве, возможностью обучения, своевременностью получения социальных выплат;

) возмещение расходов Пенсионного фонда РФ, связанных с оплатой досрочных пенсий безработных;

) выплаты стипендий при обучении по направлению органов федеральной государственной службы занятости;

) финансирование доплат к заработку безработных граждан в период их участия в общественных работах [6].


6. Совершенствование платежей во внебюджетные фонды


На основании Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ с 2010 г. вместо ЕСН уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды. В 2010 г. применяются следующие тарифы (п. 1 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ): в Пенсионный фонд - 20%; в Фонд социального страхования - 2,9%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

В итоге в 2010 г. общая сумма тарифов страховых взносов составляет 26%, что соответствует ставке ЕСН, по которой налог уплачивается в 2009 г.

С 2011 г. тарифы страховых взносов увеличатся (п. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ): в Пенсионный фонд РФ - 26%; в Фонд социального страхования РФ - 2,9%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%. Итого с 2011 г. в общей сумме тарифы страховых взносов составят 34%.

Однако для некоторых категорий плательщиков на 2011-2014 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. К таким плательщикам относятся, в частности (ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ):

) сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

) организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН;

) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

Еще одним нововведением является отмена регрессивной шкалы.

Вместо этого законодатель установил предельную величину по каждому работнику нарастающим итогом с начала расчетного периода, при достижении которой страховые взносы не начисляются. В 2010 г. предельная величина составит 415 000 руб. Это означает, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Федерального закона №212-ФЗ). С 2011 г. предельная величина подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ (п. 5 ст. 8 Федерального закона №212-ФЗ).

База для начислений.

. К облагаемым страховыми взносами выплатам добавилась, в частности, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника («д» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ). В настоящее время такая компенсация не подлежит обложению ЕСН и пенсионными взносами (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

. Перечень необлагаемых страховыми взносами выплат дополнен суммами материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающими 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ).

Уплата.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (п. 1 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ). Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в (п. 8 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ): Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования, на соответствующие счета Федерального казначейства.

Отчетность за 2010 г. и далее:

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность (п. 9 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ):

) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ.

В 2010 г. в электронной форме подаются расчеты плательщиками страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (ст. 61 Федерального закона №212-ФЗ).

С 2011 г. такая обязанность распространяется на страхователей со среднесписочной численностью свыше 50 человек.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют (ст. 3 Федерального закона №212-ФЗ):

Пенсионный фонд РФ - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФОМС;

Фонд социального страхования РФ - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ. Кроме того, ФСС РФ проверяет правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом контролирующие ораны - ПФР и ФСС РФ - вправе взыскивать страховые взносы путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручений на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств (п. 2 ст. 19 Федерального закона №212-ФЗ). Кроме того, взыскивать недоимку контролирующие органы смогут и за счет иного имущества плательщика (ст. 20 Федерального закона №212-ФЗ).

Уплата страховых взносов спецрежимниками (УСН и ЕНВД)

В 2010 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы (УСН и ЕНВД), сохраняется пониженная ставка в ПФР - 14%. То есть в течение 2010 г. лица, применяющие УСН, а также уплачивающие ЕНВД, по-прежнему перечисляли взносы только в ПФР по ставке 14% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ).

С 2011 г. такой привилегии больше нет. Это означает, что спецрежимники (УСН и ЕНВД) будут руководствоваться общими правилами и применять ставку в размере 34%.

Что нужно (можно) сделать:

С 2010 г. вместо ЕСН уплачивать страховые взносы:

в ПФР (на обязательное пенсионное страхование),

в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),

ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование).

При исчислении и уплате страховых взносов руководствоваться положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ [23]

Реформа ЕСН в сегодняшнем варианте содержит ряд дополнительных негативных последствий.

Во-первых, наряду с налоговыми органами к финансовому контролю за деятельность налогоплательщиков подключатся органы внебюджетных фондов. Это неизбежно приведет к дополнительной административной нагрузке на бизнес: помимо налоговой инспекции, предпринимательскую деятельность будут контролировать также органы Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования. Указанные фонды будут проверять налогоплательщиков и, в случае необходимости, взыскивать с предприятий суммы страховых платежей. Таким образом, пообещав бизнесу сокращение количество финансовых контролеров, государство увеличивает число контрольных органов в три раза.

Во-вторых, крайне сомнительной (с точки зрения права) выглядит идея наделения органов, не являющихся государственными органами, правами по контролю за хозяйствующими субъектами и правом применения к ним принудительных мер (взыскание неуплаченных страховых платежей, принудительный осмотр производственных помещений и т.п.). Только государство, в лице уполномоченных государственных органов, вправе использовать принудительные меры, вправе использовать силу. Наделение органов внебюджетных фондов полномочиями налоговых органов возможно только при одном условии: включении этих органов в состав федерального органа власти - например, в состав Министерства здравоохранения и социального развития РФ. Но в этом случае утрачивается самостоятельность и независимость этих фондов.

В-третьих, для эффективного контроля за уплатой страховых платежей, во внебюджетных фондах должны будут быть созданы собственные контрольные подразделения по образу и подобию налоговых органов. Их функционирования возможно либо за счет увеличения бюджетов данных фондов, то есть за счет увеличения фискальной нагрузки на бизнес, либо за счет перераспределения расходов внутри существующих бюджетов, то есть за счет сокращения той части расходов, которые предназначены для выполнения социальных выплат. И тот, и другой вариант финансирования этих новых контролеров недопустим.

Отдельного внимания заслуживает тот факт, что колоссальные полномочия налоговых должностных лиц налоговых органов не обеспечены мерами ответственности за их злоупотребления. В связи с переходом в 2010 году на обязательные страховые платежи, органы внебюджетных фондов получают полномочия по контролю и взиманию обязательных платежей. Фактически, должностные лица органов внебюджетных фондов получают полномочия налоговых органов. В то же время, эти полномочия не обеспечены ответственностью за злоупотребления. Причем сегодня даже «общие» составы должностных преступлений не могут распространяться на должностных лиц внебюджетных фондов, поскольку последние не являются государственными служащими.

Без введения уголовной и административной ответственности органов внебюджетных фондов - за вынесение заведомо незаконного решения и за злоупотреблением правом приостанавливать операции по счетам в банке риск - риск злоупотребления органами внебюджетных фондов своими полномочиями остается очень высоким [24].

В настоящее время пенсионная система нуждается в реформировании, что обусловлено целым рядом факторов. Прежде всего, наблюдается финансовая несбалансированность пенсионной системы, вследствие чего объем средств, необходимых для выплаты пенсий, не обеспечивается поступлением страховых платежей. Распределительная система бескризисно существует при соотношении 10-11 работающих на одного неработающего. При более низких соотношениях она начинает давать сбои. За последнее время в России на одного работающего приходится 1,7 неработающих и, судя по прогнозам, численность экономически активного населения будет снижаться, а численность пенсионеров расти. Происходит общее постарение населения страны: при общем его росте за последние 10 лет на 7,7% численность лиц пенсионного возраста увеличилась на 33,4%, а их доля в составе населения поднялась с 16,3 до 20,2%.

В условиях, когда снижается доля всех занятых и занятых по найму в общей численности трудоспособного населения, возникает объективная необходимость изменить формы пенсионного обеспечения и более тесно увязать уровень пенсий различных категорий пенсионеров с их вкладом в финансирование пенсионной системы или прошлым трудовым вкладом.

Этим требованиям в большей степени отвечает накопительная пенсионная система. При накопительной системе поступающие страховые взносы не сразу расходуются на выплату пенсий, а накапливаются и инвестируются. Вместе с полученными от инвестирования доходами они в будущем используются для пенсионного обеспечения тех, кто осуществлял накопление.

Считается, что накопительная пенсионная система обладает следующими преимуществами. Она:

) не зависит от демографической ситуации в стране, от соотношения работающих и пенсионеров, хотя и продолжает зависеть от темпов экономического роста;

) обеспечивает дифференциацию пенсий в зависимости от того, каковы накопления человека и насколько эффективно они были инвестированы;

) позволяет использовать аккумулируемые деньги для долгосрочного инвестирования в экономику;

) сочетается с системой конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов, что облегчает внедрение рыночных начал в пенсионное страхование. Основным элементом реформирования системы финансирования здравоохранения в условиях ОМС стало введение оплаты за фактически оказанную медицинскую помощь, а также введение систем учета деятельности лечебных учреждений, оценки труда персонала по количеству и качеству труда.

Вместе с тем российская система ОМС далека от совершенства. Одна из острых проблем сегодня - это сокращение бюджетного финансирования отрасли, что затрудняет реализацию Закона об ОМС. Сегодня тариф взноса не обеспечивает финансового покрытия медицинской помощи даже работающему населению страны, которое составляет всего 41,1%. Большая часть (60%) - это неработающее население (старики, дети, инвалиды, безработные), которые более всего нуждаются в медицинской помощи и за которых платит государство. Однако бюджетное финансирование здравоохранения постоянно сокращается. При таком сокращении, в первую очередь, страдают скорая и неотложная медицинская помощь, а также социально значимые виды медицинской помощи.

Сегодня в России возникает ситуация, когда система становится заинтересованной в постоянном росте числа больных, а нездоровых. Качество медицинской помощи определяется не результатами, а более дорогими технологиями.

Цены на медицинские услуги ныне формируются по остаточному принципу и каждый раз подгоняются под имеющиеся финансовые возможности, т.е. не отражают реальных затрат медицинского учреждения. Объем затрат, исходя из которых несколько лет назад рассчитывались плановые объемы финансирования, изначально были значительно меньше средств, необходимых для повышения качества медицинских услуг, формирования нормальной заработной платы врачей.

Попытки решить существующие проблемы системы здравоохранения привели к идее преобразования системы ОМС в систему обязательного медико-социального страхования (ОМСС). Речь идет по существу об объединении двух фондов - ФФОМС и ФСС. Сторонники такого объединения считают, что создание ОМСС позволит сформировать более эффективные механизмы контроля за выплатой пособий по временной нетрудоспособности на основании сведений о характере заболеваний и оказанной медицинской помощи, усовершенствовать порядок предоставления санаторно-курортного лечения, перенеся центр тяжести на оплату реабилитационного лечения после перенесенных заболеваний, а затем профилактического обслуживания при хронических заболеваниях, снизить административные затраты.

Формирование единой системы ОМСС предполагает реорганизацию фондов ОМС и ФСС в единый Федеральный фонд ОМСС и централизованное управление средствами ОМСС, формируемыми за счет закрепленных налоговых источников (единого социального налога, единого налога на вмененный доход), взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний, а также целевого трансферта из федерального бюджета на оплату медицинской помощи неработающему населению [23,24].


Заключение


В курсовой работе была отражена сущность государственных внебюджетных фондов, их правовое регулирование и характеристика. Были рассмотрены проблемы формирования внебюджетных фондов и пути их реализации.

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли государственные внебюджетные фонды.

Государственным внебюджетным фондом называют форму образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. В РФ государственными внебюджетными фондами являются: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое назначение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования - для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования - для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов.

Совершенствование системы социального страхования является насущной необходимостью. Пусть у внебюджетных фондов и существуют свои проблемы, но путем принятия новых нормативных актов они вполне могут быть решены. Хотелось бы надеяться на то, что сложившаяся система внебюджетных фондов не будет разрушена, так как они по-прежнему остаются одним из важных звеньев финансовой системы государства, в обеспечении государственного социального страхования.

Исходя из анализа работы государственных внебюджетных фондов, напрашивается вывод о целесообразности консолидации каналов сбора страховых взносов и централизованного целевого распределения средств. Это, очевидно, позволит упростить плательщикам процедуру расчета и перечисления страховых взносов, а Министерству налогов и сборов - повысить качество контроля над сроками и правильностью их начисления и уплаты.


Список литературы


1. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ

. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2009 г. №307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»

. Бюджетный кодекс. Глава 18 ст. 145-150

. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. №790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

. Комментарии к ФЗ «Плата страховых взносов в 2010 г. и отчетность по ним» // Главная книга. - №22. - 2009 г.

. Бабич А.Н., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ, 2002. ¾ 687 с.

. Баскакова В.Н. Финансовые перспективы Пенсионной системы России // Финансы 4, 2007 г.

. Грищенко Н.Б. Проблемы и перспективы реформирования льготного пенсионного обеспечения // Финансы и Кредит 36 (240) - 2006 г.

. Доходы социальных фондов. Правовое регулирование доходов государственных внебюджетных фондов. Проблемы и решения: учебное пособие / под ред. Агапцов С.А., Романов Е.Ю. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2007

. Ильина В.В. К вопросу об эффективности Пенсионной реформы // Финансы 5, 2007 г.

. Литовченко В.П., Соловьев В.И. Финансы и кредит. М.: НИ-ВШУ, 2006. - 197 с.

.6. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003. 135 с.

. Михальчук В.Ю. Пенсионная система России: Перспективы развития // Финансы 7, 2007 г.

. Мищенко В.В. Актуальные проблемы профессионального пенсионного страхования в РФ // Финансы и Кредит 25 (265) - 2007 г.

. Негосударственные Пенсионные фонды о ходе пенсионной реформы в России // Финансы 1, 2007 г.

. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / под ред. И.Т. Балабанова - М.: Финансы и статистика, 2006

. Смольянинова Е.Н. Бюджетная система РФ

. Финансовая система России: история и современность: Материалы научнопрактической конференции/ Под ред. доц. И.Н. Юдиной. - Барнаул: Филиал ВЗФЭИ, 2003. - 238 с.

. Финансовая математика. Cведены дебит с кредитом Пенсионного фонда. И. Юрьева // Российская газета. №12. - 2010 г.

. Финансы и кредит: учебное пособие / кол. авторов; пол ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУ, 2008. - 304 с. - (Среднее профессиональное образование)

. Целевые внебюджетные фонды: учебное пособие / под ред. Карчевского В.В. - М.: ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК, 2008

. Черник. Д.Г. С 2010 г. ЕСН заменен на уплату страховых платежей во внебюджетные фонды

. #"justify">. http://www.opora.ru/analysis/discussions/440/1316/


Введение внебюджетный страхование пенсионный фонд В ходе перехода к рыночной экономике произошла модернизация финансовой системы, и, прежде всего ее центр

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ