Планово-экономические показатели и их анализ

 

Содержание

Введение2

1. Бюджет фирмы «Ремстрой»6

2. Планово-экономические показатели и их анализ22

Заключение28

Список использованной литературы30

Введение

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей - планирования и контроля. Планирование - это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения.

Контроль - это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.

Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя - это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождения бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, где выявлены были отклонения.

Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

Постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:

-й этап. Формирование финансовой структуры.

-й этап. Создание структуры бюджетов.

-й этап. Разработка методик и процедур управленческого учета.

-й этап. Разработка регламента планирования.

-й этап. Внедрение системы бюджетирования.

Цель первого этапа (формирование финансовой структуры) - разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов.

Выполняя свои функциональные обязанности, каждое подразделение предприятия (центр ответственности) вносит вклад в общий финансовый результат.

Доходы или затраты определяются для каждого центра ответственности в зависимости от вида его функциональной деятельности.

Вся деятельность подразделений как центров ответственности отражается в бюджетах, которые консолидируются на уровне подразделений (отделов, служб), а потом всего предприятия. Такой консолидированный бюджетный план должен удовлетворять определенным критериям (вести к достижению целевых показателей). После утверждения он становится директивным, в соответствии с ним живет все предприятие. Таким образом, бюджет становится высокоэффективным инструментом, позволяющим в режиме реального времени, и по результатам отдельных периодов через систему «план-факт» отклонений контролировать деятельность и результативность каждого центра в отдельности и всего предприятия в целом.

Вторым этапом постановки процесса бюджетирования является разработка структуры общего (сводного) бюджета. Общий бюджет любого предприятия (в том числе малого строительного предприятия) состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

? бюджет продаж;

? бюджет производства;

? бюджет прямых затрат на материалы;

? бюджет прямых затрат на оплату труда;

? бюджет общепроизводственных расходов;

? бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

? бюджет производственной себестоимости;

? бюджет коммерческих расходов;

? бюджет управленческих расходов;

? бюджет доходов и расходов.

Состав операционного бюджета определяет руководство организации, прежде всего, исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса.

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и выплат для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Финансовый бюджет включает:

? инвестиционный бюджет;

? бюджет налоговых платежей;

? бюджет движения денежных средств;

? прогнозный балансовый отчет.

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

? отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) - «выходная» форма операционного бюджета;

? отчет о движении денежных средств - «выходная» форма финансового

бюджета;

? баланс - интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.

1. Бюджет фирмы «Ремстрой»

Исходные данные:

Баланс на 1 января, 2011 г.АктивПассивОсновной капитал95000Уставный капитал30000Амортизация(37000)Нераспределённая прибыль10156Итого 58000 40156Оборотный капитал Заёмный капитал- материалы10030Кредиторская зад-ть, в том числе:37840 НДС2566задолженность перед поставщиками15140дебиторская зад-ть3900зад-ть перед госуд. внебюджетными фондами1200денежные средства3500задолженность перед бюджетом21500Итого 19996 37840Баланс.77996 77996

Первым этапом разработки общего бюджета является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции (работ, услуг), результаты которого влияют на все последующие бюджеты. В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов, инвестиции и источники финансирования.

Верхний предел физического (в натуральных единицах) объема продаж предприятия объективно определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов (незавершенного производства - в строительстве) в разрезе видов продукции (строительных объектов, видов работ) на начало бюджетного периода.

В бюджете продаж отражаются запланированные на бюджетный период: объем реализованной продукции (работ, услуг) в натуральных единицах измерения, ассортимент продукции (работ, услуг), цена продукции и выручка от ее реализации.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

Продажи. Планируемые объемы работ составляют в 1 кв. - 8000 кв.м., во 2 кв. - 7700 кв.м., в 3 кв. - 8420 кв.м., в 4 кв. - 8150 кв.м. Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам. Условия оплаты счетов заказчиками: в тот же квартал, когда были выполнены и сданы заказчику работы - 55 %, в следующий квартал - 45 %.

Бюджет продаж фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 1.

Бюджет продаж

Таблица 1.

№ п/пПоказателиРасчет КварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Планируемый объем работ, кв. мДано8000770084208150322702Договорная цена, руб.Дано1461461461461463Выручка, руб.стр1*стр2116800011242001229320118990047114204НДС, руб.стр3*18%2102402023562212782141828480565Выручка с НДС, руб.13782401326556145059814040825559476

Дебиторская задолженность. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода должна быть полностью погашена в 1 квартале.

Бюджет погашения дебиторской задолженности фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 2.

Бюджет погашения дебиторской задолженности

Таблица 2.

№ п/пПоказатели РасчетКварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Д.З. на начало периода, руб.дано390039002Д,З, в отчетном периоде за 1 кв., руб.64240052560011680003Д,З, в отчетном периоде за 2 кв., руб.61831050589011242004Д,З, в отчетном периоде за 3 кв., руб.67612655319412293205Д,З, в отчетном периоде за 4 кв., руб.6544456544456Итого денежных поступлений, руб.6463001143910118201612076394179865

Производственная программа зависит:

? от планового объема реализации;

? величины запасов готовой продукции (товарных остатков).

Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить следующим равенством:

Объем производства = Объем продаж + Товарные остатки на конец периода - Товарные остатки на начало периода.

Производство. Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано.

В соответствии с договорами поставки цена керамической плитки (без НДС), согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком за 1 кв.м. - 87 руб. Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 ка.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года - 740 кв.м.

Бюджет производства фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 3.

Бюджет производства

Таблица 3

№ п/пПоказателиРасчет КварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Планируемый объем работ, кв. мДано8000770084208150322702Потребность в материальных ресурсах, кв.м.стр1*1,29600924010104978038724

Все затраты подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты можно непосредственно отнести на конкретный вид продукции (работ, услуг). Косвенные (накладные) расходы представляют собой совокупность разнообразных затрат, связанных с производством, но которые нельзя непосредственно отнести на конкретный вид продукции (работ, услуг).

Их также называют общепроизводственными расходами. К прямым затратам, как правило, относятся затраты на оплату труда основного производственного персонала и прямые материальные затраты.

К прямым (основным) материальным затратам относятся затраты на сырье и материалы, которые становятся частью готовой продукции.

Бюджет прямых материальных затрат составляется на основе производственного бюджета. Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

Формула для вычисления объема закупок выглядит следующим образом:

Объем закупок = потребность в материалах + запасы на конец периода - запасы на начало периода.

Существуют два основных расчетных инструмента определения потребности прямых материальных затрат:

? метод технологического нормирования;

? метод сравнительного анализа счетов.

Бюджет прямых материальных затрат фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 4.

Бюджет прямых материальных затрат

Таблица 4

№ п/пПоказателиРасчет КварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Потребность в материальных ресурсах, кв.м.дано96009240101049780387242Остатки материальных запасов на начало периода, кв.м.Стр1*10%960924101097838723Остатки материальных запасов на конец периода, кв.м.924101097874036524Планируемый объем закупок, кв.м.стр1+стр3 -стр295649326100729542385045Договорная цена поставки, руб.дано87878787876Стоимость закупки, руб.стр4*стр583206881136287626483015433498487В т.ч. НДС149772146045157728149428602973

Кредиторская задолженность. Согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам. Оплата счетов поставщика после получения необходимого количества осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, когда осуществлена поставка, 30 % - в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.

Бюджет погашения кредиторской задолженности фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 5.

Бюджет погашения кредиторской задолженности

Таблица 5

№ п/пПоказатели РасчетКварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81К.З. на начало периода, руб.дано37840378402К,З, в отчетном периоде за 1 кв., руб.5824482496208320683К,З, в отчетном периоде за 2 кв., руб.5679532434098113624К,З, в отчетном периоде за 3 кв., руб.6133852628798762645К,З, в отчетном периоде за 4 кв., руб.5811085811086Итого денежных выплат, руб.6202888175738567948439872338642

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения.

Норма затрат труда по ремонтно-строительным работам составляет 0,5 часа на 1 кв.м. Заработная плата рабочих составляет 11,3 руб. за 1 час. Заработная плата рабочих выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Бюджет прямых затрат на оплату труда представлен в таблице 6.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Таблица 6.

№ п/пПоказателиРасчет КварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Планируемый объем работ, кв.м.дано из таб. 38000770084208150322702Затраты труда рабочих, ч. дано0,50,50,50,50,53Продолжительность работ всего, ч.стр1*стр24000385042104075161354Заработная плата рабочих, руб./чдано11,311,311,311,311,3Итого заработная плата рабочих, руб.стр3*стр445200435054757346048182326

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

К переменным общепроизводственным расходам относятся те расходы, которые изменяются пропорционально изменению объема производства. Например, расходы на вспомогательные материалы. Переменная часть ОПР планируется с помощью нормативов. Нормативом является сумма затрат на единицу базового показателя. Нормативы рассчитываются по различным показателям на основе предшествующих периодов с учетом влияния различных факторов (инфляции, спроса и т.д.).

Постоянные общепроизводственные расходы не имеют ярко выраженной связи с динамикой производства и продаж. В состав постоянных общепроизводственных расходов включаются косвенные затраты труда, амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций (например, коммунальные платежи) и другие статьи. Основой бюджетирования постоянных ОПР является сметное планирование, и лишь небольшая часть накладных расходов калькулируется чисто расчетным путем (например, амортизация оборудования).

Общепроизводственные расходы. Норма переменных накладных расходов зависит от продолжительности работ и составляет 2,8 руб./ч. Постоянные накладные расходы составляют 8000 руб. в квартал, в том числе амортизация основного капитала - 4000 руб. Все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены.

Бюджет общепроизводственных расходов фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 7.

Бюджет общепроизводственных расходов

Таблица 7

№ п/пПоказателиРасчет КварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Продолжительность работ всего, ч.дано из таб. 1.64000385042104075161352Переменные накладные расходы, руб.стр1*2,811200107801178811410451783Постоянные накладные расходы, руб.дано800080008000800032000Итого общепроизводственных расходов, руб.стр2+стр31920018780197881941077178

Бюджет коммерческих и управленческих расходов. Кроме затрат, формирующих производственную себестоимость, а именно, прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов, при расчете полной себестоимости учитывают периодические расходы (расходы отчетного периода). Эти расходы связаны с полученными в течение периода услугами. Периодические расходы включают коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции, и управленческие (административные) расходы, связанные с функционированием предприятия.

Бюджет коммерческих расходов разрабатывается отделом маркетинга. Коммерческие расходы, как правило, подразделяют на постоянную и переменную части, из которых последняя планируется с помощью норматива. Норматив обычно рассчитывается исходя из объема продаж.

Бюджет управленческих расходов - это документ, который отображает расход на управление производственно-хозяйственной деятельностью организации в плановом периоде. В бюджете планируют затраты на содержание аппарата управления, информационно-вычислительного центра, отдела кадров, водителей, охраны административных зданий и т.д.

Управленческие расходы. Расходы на рекламу составляют: в 1 кв. - 13000 руб., во 2 кв. - 12000 руб., в 3 кв. - 11000 руб., в 4 кв. - 10000 руб. Заработная плата административно - управленческого персонала (АУП) составляет 17500 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расходы по аренде офисного помещения составляют в 1 кв. - 1500 руб., 2 кв. - 2000 руб., 3 кв. - 3000 руб., 4 кв. - 3500 руб. Расходы оплачиваются в тот же период.

Бюджет управленческих расходов фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 8.

Бюджет управленческих расходов

Таблица 8

№ п/пПоказателиРасчет КварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Расходы на рекламу, руб.дано13000120001100010000460002Заработная плата АУП, руб.дано17500175001750017500700003Расходы на аренду офиса, руб.дано150020003000350010000Итого управленческих расходовстр1+стр2 +стр332000315003150031000126000

Бюджет производственной себестоимости фирмы «Ремстрой» представлен в табл. 9.

Бюджет производственной себестоимости

Таблица 9

№ п/пПоказателиРасчет КварталИтого1234ст1ст2ст3ст4ст5ст6ст7ст81Прямые материальные затраты, руб.дано83206881136287626483015433498482Прямые затраты на оплату труда, руб.дано452004350547573460481823263Переменные накладные расходы, руб.дано1120010780117881141045178Итого производственная себестоимость, руб.стр1+стр2 +стр38884688656479356258876123577352

Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Метод учета переменных затрат предусматривает классификацию затрат на переменные и постоянные. Переменные суммарные (на весь объем) затраты находятся в прямой зависимости по отношению к изменению объема производства или объема реализации. Например, если объем реализации увеличится на 10%, то и переменные затраты увеличатся на эту же величину. Переменные затраты на единицу продукции являются величиной постоянной. Постоянные суммарные затраты не зависят от уровня деловой активности предприятия, но в расчете на единицу продукции они уменьшаются с ростом объема производства или объема продаж. Данная классификация затрат на переменные и постоянные очень полезна при планировании деятельности предприятия и принятии управленческих решений. Изменяя величину переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг) и/или объем реализации, можно рассчитать, как повлияют эти изменения на величину финансовых показателей деятельности фирмы.

Другой отличительной особенностью применения данного метода является то, что в отчете о прибылях и убытках рассчитывается промежуточный показатель - маржинальная прибыль как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и всеми переменными затратами (включая коммерческие и управленческие расходы). Величина маржинальной прибыли должна быть как минимум равна величине постоянных затрат. В этом случае у предприятия не будет ни прибыли, ни убытков - так называемая точка u1073 безубыточности. И только после покрытия постоянных расходов формируется прибыль предприятия.

Бюджет прибылей и убытков фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 10.

Бюджет прибылей и убытков

Таблица 10

№ п/пПоказатель Отчетный период1Выручка от реализации47114202Себестоимость продаж36093523Валовая прибыль11020684Коммерческие расходы-5Управленческие расходы1260006Прибыль от продаж9760687Прибыль до налогообложения9760688Текущий налог на прибыль2342569Чистая прибыль741812

Бюджет инвестиций. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления - выбытия капитальных активов (основных средств, долгосрочных финансовых вложений). Данный бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

Финансы. Согласно расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец каждого планируемого квартал не менее 40000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 16 % годовых, в сумме, кратной 500 руб. Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально. Кредит берется в начале квартала, возвращается в конце следующего квартал по возможности в суммах, рассчитанных с учетом решения финансового менеджера.

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимостью 180 200 руб., сроком оплаты 3 квартал. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в первом квартале (амортизация равномерная, 10 % в год).

Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бюджет строительной компании формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Бюджет фирмы «Ремстрой» формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерация в настоящее время. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги, сборы, отчисления:

? налог на прибыль;

? налог на добавленную стоимость;

? единый социальный налог;

? налог на доходы физический лиц;

? налог на имущество.

Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством РФ. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС - 18 %), налог на имущество (2,2%), налог на прибыль (24 %), страховой взнос в ПФ РФ (26 %), страховой взнос в ФСС (2,9 %), страховой взнос в ФОМС (5,1 %).

НДС начисляется после выполнения работ, при этом к учету принимается НДС по приобретенным товарам и услугам, которые были получены и оприходованы.

ЕСН оплачивается в тот же период, когда начислен.

Все остальные налоги и сборы начисляются один раз в квартал и оплачиваются в следующем после начисления квартале.

Бюджет по выплате налогов фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 11.

Бюджет по выплате налогов

Таблица 11.

№ п/пПоказателиКварталИтого1234ст1ст2ст4ст5ст6ст7ст81НДС25666046856311959862153312Налог на имущество4124124121236ЕСН2251820742221252160686991Задолженность перед бюджетом на начало периода2150021500Итого 465848162278848118004325058Бюджет движения денежных средств - это документ, который обеспечивает прогнозирование во времени поступлений денежных средств, а также денежных выплат.

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

. Денежные поступления (денежный приток).

. Денежные выплаты (денежный отток).

. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).

. Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

Поступления классифицируются по источнику прихода средств, а выплаты - по направлениям использования.

Бюджет движения денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной (производственной), инвестиционной и финансовой.

Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Примером денежных поступлений по основной деятельности является выручка от реализации продукции (работ, услуг); по инвестиционной деятельности - поступления от продажи основных средств, поступления от продажи ценных бумаг; по финансовой деятельности - кредиты и займы, получение дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям. Денежные выплаты по основной деятельности - оплата поставщикам за материалы, выплата заработной платы работникам фирмы, арендные платежи и т.п.; по инвестиционной деятельности - покупка основных средств, покупка ценных бумаг; по финансовой деятельности - возврат кредитов и займов и процентов по ним, выплата дивидендов акционерам из чистой прибыли.

Баланс денежных поступлений и выплат представляет собой разность между денежным притоком и денежным оттоком.

Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса на начало периода по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо денежных средств на начало периода.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период. Финансовый дефицит - это отрицательное сальдо денежных потоков, т.е. величина планового превышения денежных расходов над денежными поступлениями. Понятно, что недопустима ситуация, когда уровень финансового дефицита таков, что расчетный денежный остаток на конец периода отрицательный. В этом случае для выравнивания ситуации необходимо предусмотреть возможность получения кредита (кредитная политика).

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

Бюджет движения денежных средств фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 12

Бюджет движения денежных средств

Таблица 12

№ п/пПоказателиКварталИтого1234ст1ст2ст4ст5ст6ст7ст81Денежные поступления, в т.ч.- выручка от реализации, руб.6463001143910118201612076394179865- кредиты и займы, руб.140000140000Итого денежных поступлений78630011439101182016120763943198652Денежные выплаты, в т.ч.- оплата поставщикам за материалы, руб.6202888175738567948439873138642- выплата заработной платы, руб.62700610056507363548252326- покупка основных средств, руб.180200180200- возврат кредитов и займов, руб.140000140000- проценты по кредитам и займам, руб.74677467746722401- уплата налогов465848162278848118004325058- расходы на рекламу1300012000110001000046000- платежи за аренду150020003000350010000Итого денежных выплат, руб.74407211216671202382104650641146273Баланс денежных поступлений и выплат4222822243-203661611332052384Сальдо 457286797147605208738370042

Прогнозный баланс на конец бюджетного периода. Балансовый отчет характеризует финансовое состояние предприятия на определенную дату. В отличие от бухгалтерского баланса (баланса-нетто) для целей планирования составляется баланс-брутто в агрегированном виде, который включает в себя регулирующие статьи «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов».

Основной функцией прогнозного баланса при формировании бюджета предприятия является контрольная функция. Если все предварительные расчеты произведены правильно, то обязательно будет соблюдено равенство: Актив = Пассив.

Кроме того, на основе показателей баланса рассчитываются основные финансовые коэффициенты (ликвидности, платежеспособности и пр.), позволяющие оценить эффективность запланированных мероприятий.

На основе расчетов операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.

Для прогноза активной части баланса используются величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Инвестиционный бюджет служит основой для прогноза стоимости основных средств. Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

Прогнозный баланс на конец отчетного периода представлен в таблице 13.

Прогнозный баланс на конец отчетного периода

Таблица 13.

АктивПассивОсновной капитал275200Уставный капитал30000Амортизация(50512)Нераспределённая прибыль751968Итого 224688 781968Оборотный капитал Заёмный капитал- материалы10030Кредиторская зад-ть, в том числе:249355НДС52412задолженность перед поставщиками249046дебиторская зад-ть535455зад-ть перед госуд. внебюджетными фондами-денежные средства208738задолженность перед бюджетом309Итого 806635 Баланс.1031323 1031323

2. Планово-экономические показатели и их анализ

Сравнительный аналитический баланс фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 14.

Сравнительный аналитический баланс фирмы «Ремстрой»

Таблица 14

Наименование статейАбсолютная величина, руб.Удельный вес, %Изменение На начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец годаВ абс. Вели-чине, руб.В уд. весах, %1234567Актив 1. Внеоборотные активы:5800022468874,421,8166688-52,6- основные средства5800022468874,421,82. Оборотные активы:1999680663525,678,278663952,6- материалы100301003012,99,9--3- НДС2566524123,35,1498461,8- дебиторская задолженность39005354555,051,953255546,9- денежные средства35002087384,520,220523815,7Баланс 779961031323100100953327-3. Капитал и резервы:4015678196851,575,874181224,3- уставный капитал300003000038,52,9--35,6- нераспределенная прибыль1015675196813,072,974181259,94. Краткосрочные обязательства:3784024935548,524,2211515-24,3- кредиторская задолженность, в т.ч.3784024935548,524,2211515-24,3- задолженность перед поставщиками1514024904619,424,12339064,7- задолженность перед внебюджетными фондами1200-1,5--1200-1,5- задолженность перед бюджетом2150030927,6--21191-27,Баланс 779961031323100100953327-бюджет плановый экономический показатель

Основные планово - экономические показатели фирмы «Ремстрой»

Таблица 15

№ п/пПоказателиСумма, руб.1Выручка от реализации47114202Себестоимость36093523Бюджетная прибыль11020684Чистая прибыль7418125Фонд заработной платы2523266Среднегодовая стоимость активов5546607Среднегодовая стоимость собственного капитала411062

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы А1 (суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно; краткосрочные финансовые вложения);

Быстро реализуемые активы А2 - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; прочие дебиторские активы);

Медленно реализуемые активы А3 (запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

Трудно реализуемые активы А4 (все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»).

Обязательства организации располагаются по степени срочности оплаты:

Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; прочие краткосрочные обязательства; ссуды, не погашенные в срок);

Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные займы и кредиты; прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные займы и кредиты, статьи раздела IV баланса);

Постоянные пассивы П4 (статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»; отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов).

Анализ ликвидности баланса фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 16.

Анализ ликвидности баланса

Таблица 16

АктивНа начало годаНа конец года ПассивНа начало годаНа конец годаПлатежный излишек или недостатокНа начало годаНа конец годаА13500208738П137840249355-34340-40617А23900535455П2--3900535455А31259662442П3--1259662442А458000224688П44015678196817844-557280Баланс779961031323Баланс779961031323хх

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 ? П1, А2 ? П2,

А3 ? П3 А4 ? П4.

Из анализа ликвидности баланса фирмы «Ремстрой» следует, что на начало, ни на конец планового периода баланс является неликвидным.

Финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности фирмы «Ремстрой» представлены в таблице 17.

Финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия

Таблица 17

Наименование показателяСпособ расчетаНорматив На начало годаНа конец годаОбщий показатель ликвидности А1+0,5А2+0,3А3 L = ?????????? П1+0,5П2+0,3П3L > 10,24391,9859Коэффициент абсолютной ликвидностиНаиболее ликвидные активы ------------ Наиболее срочные обязательства и краткосрочные кредитыКа.л.? 0,2…0,50,09250,8371Коэффициент критической ликвидностиНаиболее ликвидные средства и дебиторская задолженность ----------- Наиболее срочные обязательства и краткосрочные кредитыКк.л. ? 0,80,19562,9845Коэффициент текущей ликвидностиТекущие активы ?????????????? Наиболее срочные обязательства и краткосрочные кредитыКт.л.= 2,0…3,50,52843,2349Коэффициент общей платежеспособностиАктивы ?????????? ОбязательстваКоб. пл. ? 22,06124,1360

Из таблицы 16 видно, что все финансовые показатели ликвидности и платежеспособности на конец планируемого периода соответствуют нормативным ограничениям. Коэффициент абсолютной ликвидности прогнозирует платежеспособность при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, коэффициент общей платежеспособности характеризует способность покрыть все свои обязательства всеми имеющимися активами.

Анализ планово - экономических показателей фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 18.

Анализ планово - экономических показателей

Таблица 18

№ п/пПоказательФормулаСумма1.Коэффициент оборачиваемости активовВыручка от продажи товаров ___________________________ Средняя величина активов8,492.Рентабельность собственного капитала по чистой прибылиЧистая прибыль ________________________ Средняя величина собственного капитала1,80463.Рентабельность активов по чистой прибылиЧистая прибыль _____________________ Средняя величина активов1,33744.Рентабельность продаж по прибыли от продажПрибыль от продаж _______________________ Выручка от продажи товаров0,23395.Норма прибыли (коммерческая маржа) по чистой прибылиЧистая прибыль _________________________ Выручка от продажи товаров0,15746.Рентабельность издержек по чистой прибылиЧистая прибыль _____________________________ Себестоимость проданных товаров0,2055

Анализ фонда оплаты труда фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 19.

Анализ фонда оплаты труда

Таблица 19

№ п/пПоказательСумма, руб.1Заработная плата производственных рабочих, руб.1823262Доля заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости, %5,13Заработная плата работников АУП, руб.700004Доля заработной платы работников АУП в управленческих расходах, %55,6

Заключение

В данной работе в 1 главе был рассмотрен бюджет фирмы «Ремстрой» на основе операционного бюджета и финансового бюджета.

Операционный бюджет состоит из:

бюджета продаж;

бюджета погашения дебиторской задолженности;

бюджета прямых затрат на материалы;

бюджета прямых затрат на оплату труда;

бюджета общепроизводственных расходов;

бюджета производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

бюджета производственной себестоимости;

бюджета коммерческих расходов;

бюджета управленческих расходов;

бюджета доходов и расходов.

Финансовый бюджет включает:

? инвестиционный бюджет;

? бюджет налоговых платежей;

? бюджет движения денежных средств;

? прогнозный балансовый отчет.

На основе полученных данных по операционному бюджету был сформирован отчет о прибылях и убытках на коней планируемого года, прогнозный баланс на конец планируемого года.

Во 2 главе на основе полученных данных из 1 главы были сформированы основные планово - экономические показатели фирмы «Ремстрой» и приведен их анализ.

Также на основе баланса фирмы «Ремстрой» был проведен расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности, коэффициентов деловой активности, сформирован и проанализирован аналитический баланс фирмы «Ремстрой», проведен анализ ликвидности баланса. Сделаны краткие выводы.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая);

. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями (части первая, вторая);

. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

. Федеральный закон от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (с изменениями и дополнениями);

. Указ Президента Российской Федерации от 32 мая 1994г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»;

. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н, с изменениями от 18 сентября 2006г. № 115н;

. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 6 мая 1999 г. № 32н, ред. от 30 марта 2001 ;

. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 г. № 33н, ред. от 30 марта 2001;

. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002г. № 2-П;

. Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 января 1999г. № С1-7/УП-61 «О применении законодательства о несостоятельности (банкротстве)»

. Брагина Л.А. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 456 с;

. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 358 с;

. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 639с;

. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 471 с;

. Поляк Г.Б. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит». - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 418 с;

. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: Мастерство, 2006. - 336 с;

. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с;

. Финансы: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 315 с.

Содержание Введение2 1. Бюджет фирмы «Ремстрой»6 2. Планово-экономические показатели и их анализ22 Заключение28 Список использованн

Больше работ по теме: