Планирование производственного предприятия ООО "Золен+"

 

АННОТАЦИЯ

Дипломный проект изложен на 99 страницах и имеет 1 приложение. В тексте дипломного проекта 8 рисунков и 23 таблицы. Список литературы содержит 50 позиций. Текст дипломного проекта разбит на 4 главы - характеристика объекта исследования, теоретическая, аналитическая и проектная части. Для раскрытия темы дипломного проекта использовались методы финансового анализа методы разработки управленческих решений, методы выборки, экспертные оценки, статистические методы.

В главе «Характеристика общества с ограниченной ответственностью ООО «Золен+» приведен обзор рынка молочной продукции, названы направления деятельности ООО «Золен+», дана оценка организационной структуры организации.

В теоретической части рассмотрена сущность системы бизнес-планирования, её основные показатели и элементы.

Аналитическая часть представляет собой оценку финансового состояния ООО «Золен+» - анализ динамики и структуры баланса, анализ ликвидности и финансовых коэффициентов. По результатам проведенных расчетов был сделан вывод о том, что финансовое состояние объекта исследования не идеально. В качестве направления по улучшению финансового положения организации был предложен бизнес - план по производству соевого молока на ООО «Золен+».

Бизнес-план представлен в четвертой части дипломного проекта: описание продукта, маркетинговой политики, процессов производства, анализ рисков и финансовый план.

Ключевые слова: бизнес план, Сущность бизнес-планирования, Основные показатели, используемые в бизнес-планировании, Элементы системы бизнес-планирования на предприятии, Анализ ликвидности, Анализ финансовых коэффициентов.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Золен+»

.1 Общая характеристика предприятия и направлений его деятельности

.2 Организационная структура и структура управления ООО «Золен+»

.3 Обзор рынка молочной продукции

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БИЗНЕС - ПЛАНИРОВАНИЯ

.1 Сущность бизнес-планирования

.2 Основные показатели, используемые в бизнес-планировании

.3 Элементы системы бизнес-планирования на предприятии

3. Анализ основных показателей деятельности ООО «Золен+»

.1 Общая оценка динамики и структуры баланса

.2 Анализ ликвидности баланса

.3 Анализ финансовых коэффициентов

4. Бизнес-план производственного предприятия ООО «Золен+»

.1 Резюме

.2 Описание продукта

.3 Маркетинг и продажи

.4 Производство и распределение

.5 Управление и контроль

.6 Анализ рисков

.7 Финансовый план

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИе А

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Для предприятия важно не только производить продукцию, удовлетворяя спрос на неё со стороны покупателей, но и при этом получать прибыль. Получение или не получение прибыли организацией в большинстве случаев определяется тем, как быстро она адаптируется к изменяющимся условиям внешней среды. Для гибкого реагирования всех структурных подразделений предприятия на изменение рыночной ситуации оперативного планирования недостаточно.

Руководство любого предприятия все время ощущает необходимость выбора. Оно должно осуществить выбор оптимальной цены реализации, величины объема продукции, принимать решения в области кредитной и инвестиционной продукции и многое другое. Чтобы обеспечить возможность принятия экономически обоснованных решений, на предприятии производятся и анализируются расчеты альтернативных предложений и описываются ожидаемые результаты экономической деятельности. Правда, руководители многих предприятий (особенно небольших) склонны считать, что не стоит тратить время на так называемое «формальное планирование» (т.е. подробно фиксировать на бумаге всю схему действий), поскольку экономическая ситуация так быстро меняется, что приходится постоянно вносить изменения и дополнения в первоначальную схему действий. [4.11]

Однако ученые, а также руководители крупных предприятий относят планирование к деятельности высшего порядка и считают, что формальное планирование предоставляет немало выгод:

помогает руководству предприятия мыслить перспективно;

способствует четкой координации предпринимаемых предприятием усилий;

формирует систему целевых показателей деятельности для последующего контроля;

готовит предприятие к возможным внезапным рыночным переменам;

демонстрирует взаимосвязь обязанностей всех должностных лиц;

способствует также привлечению инвестиций в производство и организации совместных предприятий с зарубежными фирмами. [4.7]

В условиях быстрых изменений в экономике для управляющих очень важно своевременно принимать соответствующие меры реагирования. Неоценимую помощь здесь оказывает планирование, позволяющее проанализировать весь комплекс будущих операций бизнеса. Именно на основе планирования дальнейшего развития предприятия появляется реальная возможность минимизировать внутренние и часть внешних рисков компании, сохранить гибкость управления производством. Если работа без плана является вынужденной реакцией на уже произошедшие события, то деятельность на основе плана - управленческая реакция на ожидаемые и запланированные явления. Современная хозяйственная ситуация вынуждает бизнес особенно внимательно относиться к внутрифирменному планированию. Именно бизнес-план является наиболее прогрессивной формой подобного планирования. Успех в мире бизнеса решающим образом зависит от понимания состояния дел на данный момент, четкого представления того, что бизнес намерен достичь, и планирования процесса перехода из одного состояния в другое. [3.11]

Данный дипломный проект освещает вопросы бизнес-планирования. Актуальность темы исследования заключается в том, что бизнес-планирование необходимый элемент управления предприятием в условиях рыночной экономики. Бизнес-план - документ, где анализируются главные проблемы, с которыми может столкнуться предприниматель, и определяются основные способы их решения. Именно с помощью бизнес-плана менеджер способен оценить, какие потрясения рынка способен выдержать бизнес, и достойно встретить появление многих неожиданных проблем. Нереально, конечно, исключить все ошибки, но бизнес-планирование позволяет оценить возможные дальнейшие действия, осуществлять контроль за состоянием и развитием бизнеса, а не просто специально реагировать на события.

Бизнес-план - объективная оценка собственной предпринимательской деятельности предприятия, фирмы и в то же время - необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка и сложившейся ситуацией. В ней описываются основные аспекты будущего коммерческого предприятия, с достаточной полнотой анализируются проблемы, с которыми оно столкнется, и самыми современными методами определяются способы решения этих проблем. Следовательно, бизнес-план - одновременно поисковая, научно-исследовательская и проектная (предпроектная) работа. Именно бизнес-планирование помогает предпринимателям реально оценить свои сильные и слабые стороны, рассмотреть возможность альтернативы, предложить своевременные меры по предотвращению рисков, что обеспечит успех задуманного дела и поможет обойти конкурентов. [4.8]

Целью дипломного проекта является раскрытие сущности бизнес-планирования и применение теоретических основ при разработке бизнес-плана производственного предприятия.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

oОхарактеризовать предприятие и направления его деятельности

oВыявить характерные черты организационной структуры и структуры управления ООО «Золен+»

oПровести обзор рынка молочной продукции

oОпределить сущность бизнес-планирования

oПроанализировать основные показатели, используемые в бизнес-планировании

oРассмотреть элементы системы бизнес-планирования на предприятии

oДать общую оценку динамики и структуры баланса

oПровести анализ ликвидности баланса.

oРассчитать и оценить финансовые коэффициенты

oПривести описание предлагаемого продукта

oОписать маркетинг и продажи в рамках бизнес-плана

oВыявить особенности процесса производства и распределения

oРассмотреть процессы управления и контроля

oПровести анализ рисков

oСоставить финансовый план

Объектом исследования является деятельность производственного предприятия ООО «Золен+».

Методологической основой для написания дипломного проекта послужили нормативные акты, труды отечественных и зарубежных авторов, материалы периодической печати, отчетности предприятия.

Структура дипломного проекта обусловлена поставленными задачами. Проект разбит на четыре главы.

В главе «Характеристика объекта исследования» приведен обзор рынка молочной продукции, названы направления деятельности ООО «Золен+», дана оценка организационной структуры организации.

В теоретической части рассмотрена сущность системы бизнес-планирования, её основные показатели и элементы.

Аналитическая часть представляет собой оценку финансового состояния ООО «Золен+» - анализ динамики и структуры баланса, анализ ликвидности и финансовых коэффициентов. По результатам проведенных расчетов был сделан вывод о том, что финансовое состояние объекта исследования не идеально. В качестве направления по улучшению финансового положения организации был предложен бизнес - план по производству соевого молока на ООО «Золен+».

Бизнес-план представлен в четвертой части дипломного проекта: описание продукта, маркетинговой политики, процессов производства, анализ рисков и финансовый план.

управленческий молочный бизнес планирование

1. Характеристика производственного предприятия ООО «Золен+»

.1 Общая характеристика предприятия и направлений его деятельности

ООО «Золен+» представляет собой общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Общество действует на основе Устава, закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». [1.2, 1.4]

ООО «Золен+» зарегистрировано 15 января 2006 года в городе Щёлково по юридическому адресу: 141100, г. Щёлково, ул. Мелиораторов,4. ООО «Золен+» создано на основе коллективной собственности.

Учредителями ООО «Золен+» являются физические лица: Панфёров Сергей Николаевич и Панфёрова Елена Сергеевна. Уставный фонд общества сформирован за счет денежных взносов учредителей, на момент регистрации составлял 187500 руб. и распределен между учредителями в равных долях. Размер уставного фонда в настоящее время -490000 рублей.

Общество в соответствии с Уставом Общества обладает самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности, в распоряжении выпускаемой продукцией и доходом.

«Золен+» имеет печать со своим наименованием, соответствующие штампы, бланки, торговую марку, может приобретать имущественные и личные неимущественные права, заключать обязательства, выступать в суде, арбитражном суде от своего имени.

Основной вид деятельности - производство фасованного коровьего молока. На производственном участке предприятие установило собственный универсальный автомат расфасовки молока модели ЖАРМ-1, производства ОАО «Верстатуниверсалмаш» (г. Житомир). Автомат позволяет расфасовывать коровье пастеризованное молоко в полиэтиленовые пакеты. Сырье для предприятия поставляют сельскохозяйственные предприятия г. Краснодара.

Предприятие производит около 4000 пакетов фасованного молока в день. Количество производимых пакетов ограничено только емкостью имеющегося рынка, в то время как производительность автомата позволяет выпускать 1200 пакетов в час. Предприятие производит свою продукцию в соответствии с требованиями "Технического регламента на молоко и молочную продукцию» и СанПиН "Производство молока и молочных продуктов". [1.1, 1.3]

Потребителями произведенной продукции являются детские дошкольные учреждения, городские больницы, а также розничная сеть г.Щелково. Основными конкурентами являются ООО «Белстар», ОАО «Компомос» (г. Щёлково), но предприятие уверенно занимает свою нишу на рынке города благодаря оптимальному соотношению цены и качества своего продукта. Свою продукцию предприятие доставляет потребителям на арендованном автотранспорте самостоятельно. Спрос на продукцию предприятия носит сезонный характер. Но, тем не менее, запасов готовой продукции предприятие не имеет.

С самого начала работы на предприятии осуществляется жесткий контроль над качеством продукта на входе и выходе производственного цикла. В штате предприятия имеется 2 лаборанта осуществляющих этот контроль над качеством. Благодаря этому фактическая жирность молока отличается в лучшую сторону и достигает 3,6%.

Стоимость произведенного предприятием 1л молока в розничной сети достигает 6,25 руб., в то время как, стоимость 1л молока основных конкурентов минимум 9,0 руб. Этот показатель является существенным для потребителя.

Оценивая возможности своего развития, предприятие решило параллельно освоить производство нового вида продукции, соевого молока фасованного в полиэтиленовые пакеты и др. соевых продуктов. Первоочередными причинами для такого решения явилось, то что:

oрынок соевых продуктов является очень перспективным и быстрорастущим, увеличивается популярность здорового питания;

oна этом рынке слабо развита конкуренция или она вообще не существует;

oтехнология производства достаточно проста и универсальна в производстве других видов соевой продукции;

oсоевые бобы, необходимые для производства выращиваются на территории Краснодара, т.о. сырьевая база расположена относительно близко и отсутствуют проблемы с сырьем;

oвыбор технологического оборудования достаточно большой, на рынке существует как отечественное, так и оборудование зарубежного производства;

oсоевое молоко имеет более длительный срок хранения по сравнению с обычным пастеризованным коровьим молоком.

Представим технологический процесс производства соевого молока на установке VS 200 компании ProSoya в Таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Технологический процесс производства соевого молока на установке VS 200

Технологическая операцияБлок VS 200стерилизация воды, предназначенной для смешивания с соевыми зернамибак запуска и промывки, расходомер, стерилизатор воды ультрафиолетовым излучениемдозивка и размельчение зерна сои;бункер для зерен сои с дозатором, измельчительэкстрагирование соевого молока;фильтр для отделения окары от молокаРекупирование окары;теплообменик-рекуператордобавление сиропа и ароматизаторовЦиркуляционные насосы.Пастеризация соевого молока примерно 2 минуты при 100°Ссекция пастеризации электронагрев регулятор воды в секциях пастеризацииОхлаждение его до +4°Степлообменик-охладитель холодильный компрессор

Рассмотрим основные технико-экономические показатели работы ООО «Золен+».

Таблица 1.2. - Основные технико-экономические показатели ООО «Золен+»

Показатель2006200720082009, 1ый кварталВыручка, тыс. руб. 1680,02475,04561,02301,45Нераспределенная прибыль, тыс. руб.- 2,51015,05, 0Себестоимость, тыс. руб.1345,01800,03550,01777,85Валюта баланса, тыс. руб. 225469,50244992,90253994,25562448,50Рентабельность продаж, коп. / руб.- 0,321,040,470,31Рентабельность капитала, коп. / руб.- 0,241,020,840,12Производительность труда, тыс. руб. / чел. в год36,5253,8099,1550,03

Как видно из данных таблицы 1.2, за анализируемый период наблюдалось стабильное увеличение валюты баланса. Стабильный рост валюты баланса не совпадал по динамике с ростом нераспределенной прибыли, которая изменялась скачкообразно.

Сравнение динамики изменения основных показателей работы предприятия позволяет говорить о некоторых проблемах в финансовой деятельности предприятия.

1.2 Организационная структура и структура управления ООО «Золен+»

«Золен+» функционирует как общество с ограниченной ответственностью. Преимущества такой формы хозяйствования состоит в том, что участники общества несут ответственность ограниченную своими вкладами при общем экономическом интересе.

ООО «Золен+» имеет линейно-функциональную производственную структуру управления (рисунок 1.1). Каждый работник предприятия подчинен только одному руководителю и, следовательно, связан с вышестоящим органом через него. В данной структуре разделение системы управления на составные части осуществляется по производственному признаку с учетом степени концентрации и специализации производства, а также технологических особенностей.[2.24] Система звеньев управления отражает производственную структуру.

ДиректорЗаместитель директора по коммерческим вопросамЗаместитель директора по производствуГлавный технологГлавный бухгалтерПроизводственный участокОсновное производство: приемно-аппаратный цех участки по розливу молока приемно-перевалочные и сепараторные отделенияВспомогательное производство:Рисунок 1.1. - Структура управления ООО «Золен+»

В штате предприятия состоит 46 человек, включая управление из 5 человек. Руководство деятельности предприятия ведет директор, он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от его имени, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.

Главный бухгалтер ведет деятельность по составлению документальных отчетов предприятия, имеет право второй подписи.

Органы управления - заместитель директора по коммерческим вопросам, заместитель директора по производству, главный технолог, главный бухгалтер - на высшем уровне осуществляют координацию деятельности составных частей всей системы производства.

На производственном участке осуществляется часть технологического процесса (первичная обработка молока, расфасовка продукции).

К основному цеху относится цех, в котором осуществляются операции по превращению основного сырья, полуфабрикатов и материалов в готовую продукцию, либо протекают стадии производства (приемно-аппаратный цех, участки разлива молока и т.д.).

ООО «Золен+» имеет производственно - заготовительное звено по приемке, первичной обработке молока (приемно-перевалочные, пастеризационно-охладительные, сепараторные отделения).

Функции управления в цехе выполняет начальник цеха в подчинении, которого находятся рабочие: мастера, аппаратчики, грузчики, наладчики, операторы и другие.

1.3 Обзор рынка молочной продукции

Объем рынка продукции

Россия входит в десятку мировых потребителей молока и молочной продукции и представляет собой крупный молочный рынок. При этом она остается одним из наиболее перспективных с точки зрения роста потребления молочной продукции, особенно в сегменте молочных продуктов с высокой добавленной стоимостью. Объем потребления молока и молочной продукции в натуральном выражении в России устойчиво растет в среднем на 9% в год на протяжении последних пяти лет. В настоящее время емкость рынка молока составляет около 7,5 млн. тонн и оценивается по различным источникам от 4,5 до 6 млрд. долларов США в год.

Объем рынка пакетированных молочных продуктов в России составлял 9,3 миллиардов литров в 2006 году и 9,5 миллиардов литров в 2007. В 2008 году емкость рынка сократилась за счет беспрецедентного роста цен на сырое молоко в 2007 году. В краткосрочной перспективе производители на рынке молока не предвидят увеличения объема рынка и скорее прогнозируют возможный незначительный спад из-за кризиса возможных сокращений доходов частных граждан.

В тоже время, принимая во внимание низкий уровень потребления молока и молочных продуктов в целом по России и отдельно в крупных городах: Петербурге, Москве, Уфе, Новосибирске, Волгограде, Самаре, Ростове и Нижнем Новгороде, эксперты рассматривают сложившуюся ситуацию на рынке как долгосрочную возможность для увеличения емкости рынка и объема потребления молока и молочных продуктов. [4.2]

В частности, домохозяйства стабильно показывают неплохой спрос на йогурты, обогащенные молочные продукты и молочные десерты. Специалисты также ожидают дальнейшее увеличение потребления продуктов с долгим сроком хранения, включая стерилизованное молоко. Несмотря на незначительную консолидацию на российском молочном рынке, он является строго сегментированным с присутствием на нем более чем 1400 игроков, включая крупные, средние и мелкие компании.

Благодаря такой сегментации, рынок является высоко конкурентным в плане формирования цен на молоко и молочную продукцию. Начиная с 2000 года и по настоящее время, молочные производители постоянно расширяют свои возможности по дистрибуции и придерживаются маркетинговой стратегии, направленной на сокращение объема продаж оптовым покупателям, увеличивая продажи продукции через розничные торговые магазины, привлекая их к сотрудничеству за счет увеличения количества рекламы на телевидении в СМИ и через интернет.

Как и производители соков <#"justify">Сегментация рынка по производителям молочной продукцииДоля на рынке, %Данон7Юнимилк15Молочный комбинат Воронежский4Эрман4Вимм Билль Данн35Региональные молочные компании35

Рис. 1.2-Сегментация по производителям молока (доля на рынке,%)

Структура распределения молока в России в основных сегментах рынка представлена на рисунке 1.3:

Молоко, используемое в животноводстве - 30%;

Переработка молока и производство молочной продукции - 40%;

Производство молочных полуфабрикатов, включая сухое молоко и масло - 25%;

Производство мороженого и детского питания - 5%. [4.3]

Рисунок 1.3. - Структура распределения молока в России в основных сегментах рынка

По данным Министерства сельского хозяйства <#"justify">Сегментация рынка по видам продукции из молокаДоля на рынке, %Стерилизованное и пастеризованное молоко60Кисломолочные продукты и йогурты25Сметана7Творог5Другие продукты из молока3

Рисунок 1.4. - Сегментация по видам продукции из молока, %

В сегменте цельномолочной продукции наиболее динамично развивается потребление кисломолочных продуктов, которое ежегодно увеличивается на 9%, в результате данный сегмент рынка в объеме цельномолочных продуктов показывает стабильный показатель роста. В сегменте кисломолочных продуктов лидерами являются йогурты, потребление которых растет ежегодно в среднем на 30-40%. [4.1]

Представленный обзор рынка молочной продукции позволил оценить его следующим образом. Молоко и молочные продукты традиционно являются жизненно важным звеном в рационе россиян. В стоимости потребительской корзины их доля составляет 16%. Рынок демонстрирует стабильные темпы роста - 4-5% в год, его общий объем достиг 40 миллионов тонн в натуральном выражении. Бесспорным лидером российского молочного рынка в последние годы является компания «Вимм-Билль-Данн».

Важная тенденция рынка - продолжающаяся техническая модернизация производства, появление новых технологий и продуктов. Учитывая особенности продукта, можно с уверенностью говорить, что небольшие молокозаводы будут существовать всегда, особенно в нестоличных городах. Можно также отметить, что молочный рынок сейчас стремится отойти от "натурального" продукта по различным причинам.

В качестве еще одной тенденции можно отметить бурное развитие региональных рынков. Молочные продукты сегодня стали менее доступными населению из-за падения покупательной способности людей. Кроме того, продолжается падание качества исходного сырья. В связи со сложившимися тенденциями активно завоевывают рынок соевое молоко и молочно-соевые коктейли.

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БИЗНЕС - ПЛАНИРОВАНИЯ

.1 Сущность бизнес-планирования

Одним из наиболее употребляемых терминов в современной рыночной экономике является «бизнес-план». Его актуальность предопределяется тем, что ни одно серьезное управленческое решение не может быть принято без представленного в той или иной форме бизнес-плана. Даже при интуитивном решении менеджера последний всегда предварительно сопоставляет хотя бы в уме данные, лежащие в основе бизнес-планирования [2.9, С. 11]

Бизнес-план - это план развития предприятия, необходимый для совершенствования имеющихся и освоения новых сфер деятельности предприятия, создания новых видов и форм бизнеса. Бизнес-план - комплексный документ, отражающий важнейшие аспекты и данные, обеспечивающие объективное и целостное представление о современном и будущем состоянии бизнеса. [4.9]

Иначе говоря, бизнес-план - это плановая программа оптимизации бизнеса. Подобный план может быть разработан как для только создающегося предприятия, так и для уже существующей экономической организации на очередном этапе ее развития с учетом ступени их жизненного цикла.

Бизнес-план может быть разработан как для нового, только создающегося, предприятия, так и для уже существующих экономических организаций на очередном этапе их развития. Бизнес-планирование решает следующие важные проблемы [2.9, С. 14]:

• определяет степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает риск предпринимательской деятельности;
• конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей системы;
• привлекает внимание и интерес, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы;
• помогает получить ценный опыт планирования, развивает перспективный взгляд на организацию и её рабочую среду.

Как видно, в отличие от традиционного плана организации бизнес-план учитывает не только внутренние цели предпринимательской организации, но и внешние цели лиц которые могут быть полезны новому делу. Помимо инвесторов заинтересованными лицами будущего бизнеса являются потенциальные потребители и поставщики фирмы.

Для начинающего предпринимателя бизнес-план - это по сути, всё, чем он может привлечь внимание инвесторов. Уровень составленного бизнес-плана становится показателем надёжности серьёзности предпринимателя и его дела.

Как правило, бизнес-план является отправной точкой для начала переговоров между предпринимателем и возможными инвесторами (например, банками). Особенно необходим бизнес-план при ведении переговоров с иностранными инвесторами. Бизнес-план, как никакой другой из планов фирмы, имеет внешнюю направленность, превращая в своего рода товар, продажа которого должна принести максимально возможный выигрыш.

К сожалению, российская специфика состояния рынка усложняет процедуры разработки бизнес-планов и учета в них ряда трудно предсказуемых факторов. К последним можно отнести уровень инфляции, плавающие банковские и налоговые ставки, перевод рублевых показателей в твердые валюты, проблемы оплаты поставок из-за кризиса неплатежей, недостаточность информационных и статистических данных и т.д. [2.2, c.53]

Механизм делового планирования в России включает в себя теорию, методологию и практику, охватывающие все особенности российского экономического климата. Деловое планирование призвано объединить в себе все этапы реализации предпринимательских идей - от возникновения до воплощения в жизнь. Такого рода планирование призвано включать в себя в России выбор возможных проектов реализации идей; выявление наиболее реального проекта и оценка его осуществимости на основе предварительного технико-экономического обоснования; разработку детализированного бизнес-плана; обеспечение реализации этого плана; оценку фактической эффективности внедрения; корректировку плана с целью повышения эффективности функционирования. Уже сейчас бизнес-план становится главным документом внутрифирменного планирования на предприятии. В условиях рыночной экономики подобный план должен быть плановой программой изучения рынка и конкурентов, рисковой производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и продаж, обеспечивать адаптацию деятельности фирмы к новым условиям. [4.10]

Такого рода подход предполагает возможность и необходимость разработки локальных бизнес-планов по отдельным проектам, продуктам (товарам) и услугам. В кризисных же условиях бизнес-план предприятия призван, прежде всего, решать задачи улучшения его финансового состояния. Формирование антикризисного бизнес-плана одна из наиболее характерных особенностей бизнеса в России.

Составление бизнес-плана фирмы может не только привлечь инвесторов, но и оказать помощь ее менеджменту, в частности, в изучении всех тонкостей ситуации. Хорошо проработанный проект помогает выявить скрытые недостатки в деятельности фирмы, в том числе те, которые могут помешать его выполнению, тщательно проанализировать рынок и открыть новое поле деятельности, обнаружить просчеты в маркетинговой стратегии конкурентов. Бизнес-план это стартовая площадка любого попавшего в затруднительное положение предприятия, фундамент его оздоровления. Но необходимо всегда помнить, что лишь тщательное исследование может привести к составлению реально выполнимого плана обеспечения рыночной стабильности фирмы. Любая ошибка может стоить дополнительных немалых средств, а, может быть, приведет к краху всего проекта.

Всегда стоит помнить золотое правило: «Чем больше рынка, тем важнее план!». Поскольку большинство российских предприятий и организаций находится в сложных финансовых обстоятельствах, бизнес-планы имеют, в основном, антикризисную направленность, нацелены на хозяйственное оздоровление. Плановая программа выживания и оздоровления российского предприятия обычно формируется как специальный бизнес-план. Однако его структура, а главное сама сущность всецело направлены на одну цель - удержать получившее пробоины судно на плаву, отбуксировать его в тихую гавань, капитально отремонтировать, существенно обновить и пустить в плавание на качественно новом уровне, не опасаясь более за его будущее. Далее приводится порядок и система подобной плановой программы с учетом российских условий.

Особенностью бизнес-плана как ключевого документа в антикризисном управлении является его сбалансированность по постановке задач с учетом реальных финансовых возможностей фирмы [2.20., С. 187]. Бизнес-план всегда должен быть обеспечен необходимыми финансовыми ресурсами. Это в значительной мере определяет характер проектов (концепций), которые рассматриваются при разработке бизнес-плана по оздоровлению предприятия. Такие проекты должны быть не только инновационными, т.е. отличаться научно-технической новизной, но и быть тщательно проработанными, показывать, какие затраты необходимы на их реализацию и что это экономически даст. Степень инновационности и рискованности проекта определяет способы привлечения капитала. В то же время включение самого проекта в бизнес-план становится возможным лишь в том случае, если определены источники его финансирования.

Санационный бизнес-план должен решать целый ряд задач, но основными из них являются следующие:

обоснование экономической целесообразности применяемых направлений оздоровления фирмы (стратегий, концепций, проектов);

точные расчеты ожидаемых результатов финансовой деятельности, в первую очередь объемов продаж, прибыли, доходов на капитал; сроки расчетов с кредиторами;

определение намечаемого источника финансирования реализации выбранной стратегии выживания фирмы, т.е. способы концентрирования необходимых финансовых ресурсов;

подбор таких работников (команды), которые способны практически реализовать данный план.

Каждая задача подобного плана может быть решена только во взаимосвязи с другими. Центр любого бизнес-плана - концентрирование финансовых ресурсов. Процесс составления плана позволяет тщательно проанализировать все аспекты оздоровления предприятия во всех деталях. Бизнес-план служит основой для подбора новых хозяйственных партнеров, он играет важную роль при приглашении на работу необходимых для улучшения положения фирмы специалистов. Наиболее эффективно бизнес-план может быть подготовлен специалистом по управленческому консультированию или консалтинговой организацией.

Весьма активно бизнес-план по оздоровлению фирмы используется при поиске инвесторов, новых акционеров, кредиторов, спонсорских вложений и т.д. Помогает такой бизнес-план и тем предпринимателям и фирмам, которые собираются расширить свое дело и, купив основной пакет акций испытывающей серьезные затруднения фирмы, реорганизовать ее производственную и всю рыночную деятельность на новой основе.

В бизнес-плане, прежде всего, нужно охарактеризовать основные особенности и преимущества проекта по санации предприятия. После краткого общего введения в бизнес-плане обычно приводятся подробные сведения о фирме, которые в концентрированном виде содержат все детали, нужные для трансформации управления компанией и ее рыночной переориентации.

Бизнес-план это важнейший шаг на пути превращения намерений, связанных с производством товаров и услуг, в реальное процветающее предприятие. Предприниматель сможет планировать, если сумеет правильно оценить [2.19, С. 302]:

потенциальный рынок для своего предприятия;

потенциальные расходы на удовлетворение потребностей такого рынка;

потенциальные сложности в организации работы предприятия;

первые признаки успеха или спада.

Подготовка бизнес-плана требует тщательности, опоры на факты и закладывает основы благополучия предприятия. По большому счёту планирование представляет собой принятие решения о том, что, как и когда делать. Оно имеет чрезвычайное значение для успеха предприятия. Об этом интересно высказался один зарубежный предприниматель:

Сам процесс составления бизнес - плана заставляет предпринимателя обдумывать все необходимые действия со дня, когда он решил начать свое дело, и на протяжении всего того времени, пока есть силы им заниматься. По существу, бизнес- план может выполнять функцию оперативного плана, после того как предприятие начало свою деятельность.

Во многих отношениях бизнес-план напоминает географическую карту, подсказывая любому как начинающему, так и более опытному предпринимателю, как лучше добраться до намеченного пункта. Однако предпринимателю может прийти в голову вполне закономерный вопрос: зачем терять время на составление бизнес-плана? Ответ прост: без него не обойтись. В такой сложной экономике, как российская, подобный план просто необходим. Было время, когда человек мог открыть предприятие и преуспеть только благодаря способности много работать и продавать свою продукцию по ценам, намного превышающим её себестоимость. В век космоса можно преуспеть, объединив здравый смысл с новейшими методами. Невозможно запустить космический корабль с людьми на борту без плана полёта, точно также невозможно запустить новое предприятие без бизнес-плана.[2.5, c.461-463]

Не существует стандарта на разработку бизнес-плана из-за различия целей бизнеса и бесконечного множества вариаций среды, в которой он действует. Следовательно, требуются навыки и усидчивость, чтобы описать перспективу развития бизнеса, особенно в быстро меняющихся экономических условиях. Поэтому значительной частью любого бизнес-плана будут разделы планомерного контроля и регулирования бизнеса.

Хотя бизнес-план в целом считается инструментом для получения кредита, он служит и другим целям [2.12, С. 254]:

выявлению целей бизнеса;

оказанию содействия выработке стратегии и оперативной тактики для достижения целей бизнеса;

созданию системы измерения результатов деятельности;

предоставлению инструментария управления бизнесом;

предоставлению средств оценки сильных и слабых сторон бизнеса, а также выявления альтернативных стратегий выживания.

2.2 Основные показатели, используемые в бизнес-планировании

Методология анализа результатов деятельности предприятий, а также прогнозирование и планирование финансового состояния как важнейшие элементы менеджмента становятся на российских предприятиях особой сферой специальных прикладных исследований, поскольку рыночные условия требуют достоверной, надежной информации для хозяйствующих субъектов.

Как международная, так и отечественная практика свидетельствуют, что прогнозирование и бизнес-планирование являются неотъемлемой частью управления предприятием. Переход к прогнозированию и планированию предопределил необходимость изменения организационной структуры, источников финансирования и в целом финансовых взаимоотношений всех субъектов экономики.

Сущность прогнозирования и бизнес-планирование на предприятиях заключается в том, что [2.1, С. 289]:

прогнозирование и планирование выступают как непрерывный процесс принятия управленческих решений, в ходе которого устанавливаются и постоянно уточняются цели и задачи развития предприятия; определяются стратегия и политика их достижения: разрабатываются детальные планы, в которых скоординировано выполнение показателей, отражающих самые различные аспекты развития экономики предприятия;

реализация выбранной альтернативы происходит на основе решений, принимаемых сегодня;

бизнес имеет дело с выбором возможной альтернативы развития из множества вариантов;

исходной посылкой прогнозирования и планирования являются принципы единства, участия, непрерывности, гибкости, точности, позволяющие обеспечивать денежные поступления и прибыль в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы группы лиц (собственников, менеджеров, администрацию региона, и т.д.);

в силу различий в самой сущности и характере проявления факторов производства и задач, следующих из отдельных направлений деятельности предприятия, планирование подразделяется по горизонту на долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Прогнозирование же основывается на творческом предвидении будущего, носит поисковый, экспертный, нормативный характер.

Бизнес-планирование на предприятиях осуществляется с помощью оценки финансового состояния, финансового анализа. Эти оценки производятся с целью последующего аналитического изучения при обязательности текущего анализа развития ситуации и выработки оптимального в конкретной ситуации управленческого решения. Обязательным условием является гибкость процесса управления, прогнозирования и планирования.

Научно обоснованное управление ресурсами, прогнозирование и планирование будущей деятельности - гарантия избежания технологических и финансовых провалов в последующем. Без этого невозможна эффективная деятельность российских предприятий в условиях рынка и выход их на мировой рынок.

Бизнес-планирование становится одним из решающих факторов формирования стратегии и тактики хозяйствующего субъекта. Руководство и коллектив каждого предприятия призваны обеспечить выбор и осуществление только наиболее оптимальных решений, поскольку цена потенциального ущерба от принятия необоснованных решений сегодня многократно возрастает. Кроме того, менеджеры обязаны убедить в оптимальности выбранного решения и персонал предприятия, там или иначе достижение нужного результата маловероятно.

Таким образом, современные условия хозяйствования требуют максимального расширения фронта прогнозирования и планирования, дальнейшего совершенствовании методологии и методики разработки прогнозов. Чем выше уровень прогнозирования процессов деятельности предприятия, тем аффективнее планирование и управление этими процессами на макроуровне.

Процесс бизнес-планирования проходит обычно поэтапно. В него входит разработка магистральных целей развитие предприятия, определение более конкретных, детализированных целей на заданный период времени, выявление путей и средств их достижения, а также контроль за реализацией постав ленных целей посредством сопоставления плановых показателей с фактическими.

Бизнес-планирование обычно ориентировано на данные прошлого, но имеют целью определить и контролировать развитие предприятия в перспективе. Надежность прогнозирования и планирования во многом зависит от точности фактических показателей прошлого. Иными словами, гарантировать эту надежность невозможно без точного бухгалтерского учета и необходимой обширной статистической базы [2.3, С. 291].

Бизнес-планирование необходимо формализовать с таким расчетом, чтобы при разработке стратегических, долгосрочных, среднесрочных, краткосрочных и текущих планов использовались все имеющиеся показатели. Эти планы должны формироваться так, чтобы в них можно было вносить изменения, а сами планы взаимоувязывать с меняющимися условиями.

Окончательное определение показателей планов всегда остается за руководством также как координация и контроль за их выполнением. Следовательно, прогнозирование и планирование должны охватывать все важнейшие направления деятельности и подсистемы управления предприятия с тем, чтобы ориентировать их на достижение поставленных целей. В основу планов по конкретным направлениям развития предприятия закладываются отдельные задачи с оценкой в денежных показателях.

Бизнес-планирование должно отталкиваться от так называемых узких мест, иными словами, от таких сфер деятельности предприятия, в которых манёвренность, а потому и возможность влияния на развитие дел более ограничены. Еще недавно это была сфера производства, так как во многих случаях запрос превышал производственные мощности. В последнее же время узким местом обычно является сбыт и финансовое обеспечение, как текущего производства, так и особенно, обновления производственных фондов.

По различным отраслям деятельности предприятия составляются обособленные, но зависящие друг от друга планы. На сегодняшний день в основе прогнозирования и планирования на предприятиях лежат требования рынка, необходимость получения максимальной прибыли. В рамках любого плана представлена, с одной стороны, общая картина деятельности хозяйствующего субъекта, с другой - возможности, позволяющие реагировать на изменение ситуации на рынке. Из этого следует, что для составления планов необходим сбор исходной информации, которая дает наиболее полное представление о положении па рынке.

Получение данных о рынке крайне необходимо, поскольку показатели производственной и сбытовой деятельности предприятия в прошлом еще не позволяют оценить производство и сбыт в перспективе. Анализ действия рыночных факторов помогает получению реальной оценки его развития в будущем.

Обычно анализируется следующее: изменение числа потребителей с разбивкой по регионам, районам, т.к. эта информация необходима при организации продажи продукции; изменение спроса на различные модификации продукции; потребление продукции в расчете на одного потребителя, что позволяет выявлять трансформации их поведения; динамика доходов потребителей, поскольку эта информация отражает платежеспособным спрос и перемещение расходов с. одной продукции на другую и др.

В зависимости от того, какая достоверная информация имеется, предприятия уточняют свои производственные программы. Большое значение в последнее время приобретает «прямое» исследование рынка, т.е. специальные исследования, дающие характеристику реальной ситуации. При этом применяются как количественные, так и качественные исследования. С помощью количественных исследований проводится анализ потребностей, спроса и сегментов рынка методом выборочной проверки. Они дают возможность установить, кто является потенциальным покупателем данной продукции, какие факторы влияют на их поведение, т.е. что воздействует на принятие решения покупать или не покупать данную продукцию.

В рыночных условиях формирование предприятиями производственных программ осуществляется на основе прямых договоров между производителями и потребителями продукции, учитывающих реальные потребности в ней, в том числе и на государственные нужды, а также производственные и ресурсные возможности их удовлетворения. Результативная деятельность предприятий в обстановке рынка становится возможной лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, финансовых планов, прогнозов социально-экономического развития предприятий. Итоги функционирования предприятия определяются многими обстоятельствами. В их число входят [2.11, С. 302]: правильная оценка того, «что, сколько, какого качества, к какому времени производить продукцию и оказывать услуги» с учетом спроса и предложения; выбор оптимальной технологии и организации производства; своевременное и рациональное ресурсное обеспечение; величина основного и оборотного капиталов; формы и методы реализации продукции и т.д.

В условиях рынка диапазон использования этих факторов чрезвычайно большой. Отсюда каждое предприятие должно стремиться к их оптимальному сочетанию. Это, в свою очередь предполагает необходимость соответствующих форм и методов их внутренней увязки и применения. Именно такой формой выступает прогнозирование и планирование всей хозяйственной деятельности предприятия. Только это позволяет оптимально увязать имеющиеся возможности предприятия по выпуску продукции с имеющимся спросом и предложением на рынке.

В основе принятия этих решений в условиях рыночной системы лежит денежная оценка предполагаемых действий с позиции соотношения затрат и результатов. В практике работы это потребовало составления бюджетов - перечня доходов и расходов, которые могут иметь место при выбранном варианте действий.

Основой формирования бюджета предприятия, как известно, являются отчет о прибыли и бухгалтерский баланс хозяйственной деятельности. После составления бюджета по прибыли формируется финансовый план, который разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых платежей и поступлений и дает представление о будущем финансовом положении предприятия. Он составляется, как правило, на год с разбивкой но кварталам.

Затем разрабатывается плановый баланс на основе показателей бюджета по прибыли и финансового плана. Обычно, бюджет предприятия состоит из трех документов: бюджета по прибыли, финансового плана и планового баланса хозяйственной деятельности. Ключевым в составлении бизнес-плана является его ориентация на рентабельность продукции, а также самофинансирование своего развития. Если это не соблюдается, нет и развития предприятия, оно не конкурентоспособно.

Условием достижения рентабельности продукции самоокупаемости и самофинансирования предприятия в условиях рынка являются не только эффективное и непрерывное обеспечение материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами в нужном количестве, соответствующего качества и по приемлемым ценам, но и обязательная ориентация производства только на выпуск продукции, необходимой рынку. По своему содержанию эти задачи многоплановые и достаточно сложные для своего решения. Это объясняется тем, что поиск необходимых ресурсов для выпуска продукции и сбыта последней происходит в жесткой конкурентной борьбе. Следовательно, основной целью бизнес-планирования на предприятиях является достижение высокой эффективности хозяйствования, что должно находить свое выражение в росте финансовых ресурсов, рациональном их использовании, укреплении финансовой устойчивости и рыночной стабильности предприятий. Реализация данной цели требует соблюдения в ходе планирования и прогнозирования ряда общих принципов, следование которым обязательно в условиях рыночной экономики. Среди них:

определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, необходимо учитывать различия в уровне получаемой отдачи и ориентироваться на такие затраты, которые позволили бы получить предельно высокую рентабельность;

- определяя долгосрочные направления вложения средств, необходимо предусматривать наиболее экономичные методы их финансирования;

в ходе планирования обеспечивается сбалансированность рисков, для чего затраты с высокой финансовой отдачей, но повышенным риском следует разумно сочетать с инвестированием средств в объекты, хотя и менее рентабельные, но с гарантированным доходом;

при выборе источников привлечения ресурсов и оценке направлений их инвестирования необходимо помнить об условиях обеспечения платежеспособности и ликвидности предприятия, чтобы не допустить его банкротства из-за непродуманных решений;

в ходе прогнозирования и планирования необходимо учитывать инфляционную составляющую, на нее важно делать корректировку во всех расчетах.

Научно обоснованное управление, планирование и прогнозирование будущей деятельности - гарантия отсутствия технологических и финансовых провалов в будущем. Без этого невозможно эффективное функционирование российских предприятий в условиях глобального рынка и выхода последних на международные рынки.

2.3 Элементы системы бизнес-планирования на предприятии

Бизнес-планирование позволяет решать следующие проблемы [2.6, С. 187]:

определить степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снизить риск в предпринимательской деятельности;

конкретизировать перспективы бизнеса в виде плановой системы количественных и качественных показателей развития;

привлечь внимание потенциальных инвесторов компании к ее возможностям;

помочь приобрести положительный опыт планирования.

В отличие от традиционного плана организации бизнес-план учитывает интересы всех заинтересованных лиц. Помимо инвесторов такими лицами выступают потенциальные потребители и поставщики компании.

Бизнес-план, прежде всего, имеет внешнюю направленность, представляя своего рода изделие, продажа которого способна принести максимальный выигрыш. Формирование и практическая реализация плана является непрерывным процессом, отраженным в приводимой ниже схеме (рисунок 2.1).

Бизнес-план, как и стратегический план организации, может охватывать довольно длительный период (обычно - 3-5 лет, иногда больше). Вместе с тем, между бизнес-планом и стратегическим планом предприятия есть ряд отличий:

обычно бизнес-план не ориентирован на весь комплекс целей развития предприятия, а только на одну - ту, которая связана с созданием и развитием определенного нового бизнеса или осуществлением определенных мер (например, реструктуризации бизнеса). Бизнес-план в отечественной практике обычно ориентирован только на развитие, в то время как стратегический план может базироваться и на других типах стратегий организации;

стратегические планы это, как правило, программы с увеличивающимся горизонтом времени. По мере выполнения каждого ежегодного плана достигнутые результаты анализируются, и производится корректировка или даже пересмотр стратегического плана. Бизнес-план имеет, как правило, временные рамки, по истечении которых обозначенные в плане цели должны быть достигнуты. Отсюда, бизнес-план, в отличие от стратегического, ближе к проекту с его конкретной проработкой и определенной самодостаточностью;

в бизнес-плане функциональные составляющие (планы производства, маркетинга и др.) имеют гораздо более весомое значение, чем в стратегическом плане. Они являются полноправными элементами структуры бизнес-плана.

Рисунок 2.1. - Схема составления и реализации плана

В бизнес-плане заложены преимущества гибкого сочетания производственного и рыночного, финансового и технического, внутреннего и внешнего аспектов деятельности предприятия.

Охарактеризуем основные этапы разработки бизнес-плана предприятия. Прежде всего нужно вооружиться комплексом необходимой информации, определить ее источники. Их может быть много, в частности, учебники по управлению, по бизнес-планированию; материалы правительственных учреждений; данные фирм, занимающихся управленческим консультированием и других подобных организаций; различные отраслевые издания; методические и иные материалы, получаемые при обучении на курсах по составлению бизнес-планов; материалы аудиторских фирм и т.д.

Следующим этапом работ над бизнес-планом является определение целей его разработки, для чего ориентирами служат проблемы, которые и призван помочь решить бизнес-план. Однозначно, что и внутренние и внешние цели организации могут быть достигнуты, только если создан добротный, качественный план [2.22, С. 190].

В рамках оценки внутренних и внешних проблем бизнес-планирования следует учитывать возможность их взаимопроникновения. Так, внешние цели (скажем, привлечение инвесторов) могут быть достигнуты эффективней, если предложить партнерам стать не просто кредиторами, а полноправными участниками бизнеса. Для последних более привлекательным может быть не просто предоставить средства под бизнес-план, а непосредственно участвовать в его реализации, совместная деятельность, долевое участие в акционерном капитале, распределении прибыли и т.д. Если это будет отражено в бизнес-плане, будет легче получить необходимые финансовые ресурсы. Кроме того, специалисты коммерческих банков и других финансовых компаний, эксперты могут помочь разобраться в сложных проблемах оценки будущих перспектив бизнеса. Тогда можно рассчитывать на серьезную помощь в решении внутренних проблем нового бизнеса на уровне современных научных методов, в том числе и с применением сложного экономико-математического аппарата.

Последующее действие - определение конкретных адресатов, кому будет направлен проект бизнес-плана (будущие акционеры, коммерческие банки, венчурные фирмы).

Следующий этап - определение структуры формируемого документа. Обычно в бизнес-плане имеется: титульный лист; резюме, история бизнеса, если предприятие уже действует; описание продуктов (услуг); характеристика состояния отрасли, товарных рынков; оценка конкурентов и выбор конкурентной стратегии; производственный план; план маркетинга; организационный план; финансовый план и оценка риска; план исследований и разработок; оценка и страхование риска; приложения.

На последующем этапе осуществляется сбор информации для подготовки всех отдельных разделов бизнес-плана. Здесь важно заручиться поддержкой людей, располагающих опытом и знаниями для составления бизнес-плана (работников организации, хорошо знающих внутреннюю среду, внешних консультантов, прежде всего, в сферах финансового прогнозирования и маркетинговых исследований рынка, а также консультантов по управлению).

Опыт показывает, что сбору информации может помочь специальный вопросник, который содержит ключевые вопросы по каждому из разделов бизнес-плана.

Наиболее сложный этап в бизнес-планировании - непосредственное формирование плана. Здесь очень важно, чтобы менеджер, предприниматель лично участвовал в разработке бизнес-плана даже если это требует немало времени. Если руководитель поручает формирование бизнес-плана другим, то он не получит необходимых знаний о слабых и сильных сторонах организации и о содержании будущего проекта; а это негативно скажется на будущих действиях организации.

Большое значение имеет как структура, так и содержание бизнес-плана. Следует обратить особое внимание на титульный лист и оглавление. Титульный лист содержит следующее: заголовок плана; дату его подготовки; кто автор плана, полное наименование и адрес фирмы, для которой разработан план.

Оглавление призвано дать четкое представление обо всем содержании бизнес-плана. Оглавление не должно быть перенасыщено второстепенными деталями. Важно выделить подзаголовки наиболее существенных отделов плана, не забыть пронумеровать страницы.

Резюме подготавливается в последнюю очередь, после того как весь бизнес-план в целом составлен. Оно должно включать в себя все основные положения и идеи бизнес-плана, а также выводы.

Структура резюме следующая. Прежде всего - введение, которое включает цели плана, характеризует суть проекта. Затем освещается основное содержание: краткое представление всех ключевых элементов бизнес-плана, его основных частей (характер деятельности, анализ спроса, стоимость проекта, источники финансирования и т.д.). В заключении суммируются основные факторы предполагаемого успеха бизнеса, представляются данные об основных действиях менеджмента.

Важное место в бизнес-плане занимает описание продуктов (услуг), предлагаемых потребителям. В бизнес-план включается детальное описание будущих товаров, услуг. Российских предпринимателей зачастую удивляет желание предполагаемого инвестора не просто получить общее представление о товаре, но и располагать данными об упаковке продукта, его дизайне, конкретных свойствах товара, степени его защиты, обосновании цены, и т.д. Важно представить материалы о качестве, а следовательно, о конкурентном потенциале товара, тенденциях его потребления на рынке, а также о том, доведен ли продукт до товарного вида. В этом разделе плана целесообразно предложить приблизительный уровень цен, а также возможности послепродажного технического обслуживания.

Весьма существенен анализ положения дел в отрасли. Характеризуя состояние отрасли, важно показать абсолютные размеры рынка, склонен ли рынок к росту или застою, показать основные сегменты рынка (группы потребителей). Важно определить, насколько чувствителен рынок к различным внутренним и внешним факторам, подвержен ли он циклическим и сезонным колебаниям и т.д. Нужны данные о конкурентах, доле рынка, которую они захватили, сегменты, на которые ориентируются, необходимо учесть другие отраслевые факторы.

Существенен вывод об общей привлекательности рынка. Если она удовлетворительна, следует определить собственную потенциальную долю, предложить прогноз продаж своей продукции. Он должен быть выражен как в денежных показателях, так и в физических единицах.

В бизнес-плане должна быть представлена выбранная стратегии и ее конкретное применение.

Очень важный раздел бизнес-плана план производства. Должно быть представлено техническое описание плана производства, а также экономические расчеты его издержек. Здесь учитываются методы производства, особенности общей структуры производственного процесса, операции по выпуску товара; необходимые сырье и материалы, характеристика основных поставщиков фирмы; выявляются критические факторы (поставщики, время, затрачиваемое на те или иные операции и т.д.); мощности, необходимые для организации производства. Возможности их расширения, затраты (издержки), связанные с расширением мощностей, и необходимое на это время и др.

Чтобы достичь успеха, фирма обязана формировать эффективный рынок для своих продуктов. Материалы об этом должны быть представлены в маркетинговом разделе бизнес-плана. Недостаточно просто произвести хороший продукт и предложить его рынку. Нужно еще завоевать покупателей этого товара, привлечь к нему людей, которые обладают способностью оплачивать покупки, - создать платежеспособный спрос. В российском предпринимательстве среди устойчивых традиций маркетинговой деятельности преобладает реклама. Но планирование маркетинга насущно необходимо. Маркетинговый раздел бизнес-плана важен для того, чтобы:

оценить основные цели и задачи, определить стратегию маркетинговой деятельности компании;

работники маркетингового подразделения могли использовать план как руководство к действию по освоению рынка своего товара;

инвесторы имели возможность убедиться в достаточной емкости и перспективности рынка.

Маркетинговый план должен охватывать все элементы маркетинга и давать ответы на следующие вопросы. Каковы основные характеристики покупателей на том рынке, на который ориентируется предприятие? Какие группы покупателей по уровню доходов, демографическому признаку, поведенческим принципам и т.д. следует выделить, т.е. каковы основные сегменты данного рынка? На какой из сегментов намерено в основном ориентироваться предприятие?

Существенную роль играет и организационный раздел плана, который должен ознакомить с формой собственности, вопросами руководства компанией, распределения полномочий и ответственности, особенностями организационной структуры. [3.6]

Финансовый раздел бизнес-плана включает в себя три основных плановых документа: баланс организации, план прибылей и убытков, прогноз движения наличности. При составлении бизнес-плана проводится также так называемый анализ чувствительности, представляющий метод изучения эффекта изменений текущей чистой стоимости (чистой дисконтированной стоимости) проекта в связи с изменениями ключевых параметров проекта (затрат на исследования и разработки, строительных издержек, размеров рынка, цены, издержек производства, затрат на рекламу и сбыт и т.п.).

Важная составляющая финансового раздела бизнес-плана - определение источников капитала, необходимого для деятельности фирмы. Эта часть финансового плана актуальна как для небольших, только вступающих в бизнес фирм, так и для крупных предприятий, нуждающихся в дополнительном притоке капитала.

Данные об источниках капитала увязываются с использованием фондов с конкретным указанием способов и направлений использования капитала. При определении источников финансирования обязателен поиск необходимого капитала, использование разных способов его получения (от обращения в банк, к венчурным капиталистам, выпуска акций и облигаций до поиска помощи у федерального правительства и муниципальных структур через государственные субсидии, схемы финансирования малого бизнеса и т.д.).

Особое место занимает план исследований и разработок. Эта сфера деятельности требует значительных вложений капитала, наличия высококвалифицированных специалистов и менеджеров, высокой степени специализации производства. Небольшие фирмы, только осваивающие бизнес, нередко довольствуются использованием уже существующих разработок, тех или иных технологий производства и товаров.

В бизнес-плане дается также оценка и страхование риска, любой план не обеспечивает гарантии успеха. Условием умелого направления предоставленными ресурсами служит учет возможного риска осуществления проекта. Риск представляет вероятность получения позитивного результата в предпринимательской деятельности. Здесь устанавливаются размер риска (возможные потери при осуществлении проекта), вероятность риска, степень управляемости конкретным риском. В финансовом разделе бизнес-плана рассчитывается и инвестиционный риск. Естественно, что план 6удет выглядеть намного привлекательнее, если отдельно будет отражен выигрыш инвестора с точки зрения минимизации убытков и лучения намечаемой прибыли или необходимой продукции.

Здесь приводится общая оценка возможных рисков. Проводится анализ типов рисков, их источников и моментов возникновения. Различают риски хозяйственные, связанные с личностью человека, обусловленные природными факторами. Риск также делят на обусловленные неопределенностью будущего, предсказуемостью поведения партнеров, недостатком информации. Бывают также политические и коммерческие риски. В плане обращается внимание на разработку мер по минимизации ущерба, особенно в случае форс-мажорных обстоятельств, таких как резкие колебания курсов валют, забастовки, межнациональные конфликты, принятие новых нормативных актов или смена общегосударственного хозяйственного курса. Среди мер снижения риска: эффективное прогнозирование и систематическое планирование деятельности компании, страхование и самострахование, хеджирование фьючерсных сделок, выпуск опционов, диверсификация. Коммерческие риски, как правило, берут на себя спонсоры проекта, они страхуются путем заключения долгосрочных контрактов с поставщиками на поставку сырья, материалов или необходимого оборудования. [3.7]

Таким образом, в зависимости от целей составления структура бизнес-плана может изменяться. Представим составляющие бизнес-плана для трех групп целей составления (Таблица 2.1). Следует отметить, что на практике может быть выделено гораздо больше целей составления бизнес-плана, но их все можно обобщить, сгруппировать до трех основных. Коме того, разделы бизнес-плана могут иметь разное наименование, поэтому в таблице приведен лишь один из вариантов названий частей плана.

Таблица 2.1 - Варианты структуры бизнес-плана

РазделыСоздание нового направления деятельностиСоздание новой фирмыФинансовое оздоровление фирмыРезюме++Общая характеристика предприятия++Общая характеристика продукта++Анализ рынка и основных конкурентов+++Производственный план++План маркетинговой деятельности+++Организационный план+Финансовый план+++Прогнозирование и управления рисками+++Управление и контроль+Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержки эффективной хозяйственной деятельности+Краткие сведения по плану финансового оздоровления+

В рамках данного дипломного проекта составляется план для освоения нового направления деятельности (производство соевого молока), поэтому по своей структуре бизнес-план содержит:

oРезюме

oОписание продукта

oФинансовый план

oПроизводство и распределение

oУправление и контроль

oАнализ рисков

oМаркетинг и продажи

3. Анализ основных показателей деятельности ООО «Золен+»

.1 Общая оценка динамики и структуры баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Анализ баланса дает возможность увидеть методы и проблемы финансирования предприятия, оценить его финансовую устойчивость. Для финансирования деятельности предприятия первостепенное значение приобретает различное сочетание собственных и заемных средств. Этим определяется не только финансовая устойчивость предприятия, но и его платежеспособность и кредитоспособность. [4.5]

За рассматриваемый период изменяются как абсолютные показатели финансового состояния, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния или их линейных комбинаций. Оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерских балансов за 2006 - первое полугодие 2009 гг., которые представлены в Таблице 3.1

Как видно из Таблицы 3.1, за анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 336979 руб., составив в конце периода 562448,5 руб. Это обусловлено тем, что произошли изменения в составе имущества предприятия (валюты баланса) в основном за счет увеличения внеоборотных активов. Так, если в начале анализируемого периода сумма внеоборотных активов составляла 128015 руб., то на конец периода она увеличилась на 18325 руб. и составила 146340 руб., это вызвано увеличением основных средств.

Таблица 3.1. - Показатели бухгалтерского баланса за 2006 - I-ое полугодие 2009гг, тыс.руб.

ПоказателиЗначение показателей200620072008I-ое пол. 2009АКТИВ225469,50244992,90253994,25562448,50I. Основные средства и другие внеоборотные активыОсновные средства:- остаточная стоимость128017,95109868,7087149,2514634,00- износ11982,0530131,3052850,5068659,95- первоначальная стоимость140000,00140000,00140000,00215000,00Всего128017,95109868,787149,25146340,00II. Запасы и затратыПроизводственные запасы20000,0015000,0018000,0026500,00Расходы будущих периодов---64000,00Всего20000,0015000,0018000,0090500,00III. Денежные средства, расчеты и другие активыДебиторская задолженность:- за товары, срок оплаты которых не наступил8951,5563000,00-71500,00- с бюджетом-1500,001650,002500,00- с другими дебиторами63500,0044124,2119145,00227608,50Денежные средства:- касса--50,00-- расчетный счет5000,0011500,0028000,0024000,00Всего77451,55120124,20148845,00325608,50ПАССИВ225469,50244992,90253994,25562448,50I. Капитал, фонды и резервыУставный фонд187500,00187500,00187500,00490000,00Специальные фонды и целевое финансирование-7500,007500,004500,00Нераспределенная прибыль:- прошлых лет--10000,0010000,00- отчетного года-10000,0015000,005000,00Убытки:- прошлых лет-2500,00--- отчетного года2500,00---Всего185000,00202500,00220000,00509500,00II. Долгосрочные пассивыВсего----III. Расчеты и другие краткосрочные пассивыКредиторская задолженность:- за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок----- с бюджетом3191,253350,82680,654020,95- по внебюджетным платежам----- по страхованию11741,5012328,559862,8015410,65- по оплате труда25536,7526813,5521450,8033516,9Всего40469,5042492,9033994,2552948,50

Структура активов на начало анализа характеризуется превышением имущества длительного пользования над остальными его видами и составляет 56,7%. К концу анализируемого периода доля внеоборотных активов составила 26%. Эта тенденция достаточно благоприятна для предприятия. [3.1]

Так как значительная доля капитала находится в обращении и увеличивает сумму оборотных средств, повышает скорость производственного оборота и эффективность предприятия. За анализируемый период доля объема оборотных средств поднялась с 34,3% до 57,9%.

Увеличение объема текущих активов на 248155 руб. в основном произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 229155 руб. Дебиторская задолженность составляют основную долю оборотных средств предприятия и составляет 32,1 % к валюте баланса на начало и 53,5% в конце анализируемого периода. Это оказывает отрицательное влияние на положение предприятия.

Как положительную тенденцию можно оценить увеличение денежных средств на 19000 руб., тем более что их удельный вес увеличился на 4,1% в общей сумме активов. Это является положительным фактором, так как влечет за собой рост суммы высоколиквидных активов и положительно сказывается на показателях ликвидности предприятия.

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что приток средств за рассматриваемый период в сумме 336975 руб. в основном был связан с увеличением собственного капитала на 302500 руб.

Структура источников хозяйственных средств предприятия характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, его доля в общем объеме пассивов увеличилась с 83% до 87%, что заслуживает положительной оценки структуры пассивов баланса.

Для наглядного анализа составим сводную таблицу аналитической группировки статей баланса за 2006- первое полугодие 2009 гг (Таблица 3.2)

Таблица 3.2. - Основные показатели бухгалтерского баланса за 2006 - полугодие 2009 гг

Показатель200620072008I-ое полугодие 2009актив Внеоборотные активы 128017,95109868,7087149,2514634,00Оборотные активы97451,55135124,20166845,00416108,50Убытки 2500,002500,00--пассив Капитал и резервы185000,00202500,00220000,00509500,00Долгосрочные пассивы ----Краткосрочные пассивы 40469,5042492,9033994,2552948,50баланс225469,50244992,90253994,25562448,50

Анализируя данную таблицу видно, что максимальное значение внеоборотных активов на 1.06.2009 г. составляет 14634 руб., наименьшее на 1.01.2008 г. - 87149 руб., в основном это произошло из-за роста стоимости основных средств. Это говорит о хороших производственных возможностях предприятия, то же касается и оборотных активов: равномерно с каждым годом они увеличивались, наибольший скачок в росте наблюдается в середине 2008 г. - оборотные активы увеличились на 318655 руб., что может гарантировать увеличение прибыли. В начале своей деятельности ООО «Золен+» имело небольшой убыток.

Анализируя пассивную часть баланса, можно считать, что за 3 года собственный капитал предприятия увеличился на 324500 руб. как видно из таблицы 3.2 внеоборотные и оборотные активы финансируются за счет собственных средств. Рассматривая краткосрочные обязательства предприятия можно заметить, что они уменьшились вдвое по сравнению с собственным капиталом за анализируемые 3 года. Краткосрочные обязательства состоят из кредиторской задолженности с бюджетом, по страхованию и по оплате труда.

Валюта баланса с каждым годом возрастала и максимального значения достигла в первом полугодии 2009 г. - 562448 руб.

Из приведенного анализа можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода на предприятии наблюдается значительное улучшение большинства показателей бухгалтерского баланса, в т.ч. и валюты баланса.

.2 Анализ ликвидности баланса

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. [4.6]

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса во времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. [3.3]

В зависимости от степени ликвидности средств, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

oА1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

oА2 - легко реализуемые активы - дебиторская задолженность предприятия за исключением просроченной и сомнительной;

oА3 - медленно реализуемые активы - запасы и затраты, за исключением иммобилизованных оборотных средств;

oА4 - труднореализуемые активы - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

oП1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок;

oП2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы;

oП3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные обязательства предприятия;

oП4 - постоянные пассивы - к ним относится собственный капитал и резервные фонды предприятия.

Значения вышеприведенных группировок представлено в таблице 3.3.

Таблица 3.3. - Анализ ликвидности баланса

АКТИВ200620072008I-ое полугодие 20091. наиболее ликвидные активыА15000,0011500,0028050,0024000,002. легко реализуемые активыА272451,55108624,20120795,00301605,003. медленно реализуемые активыА320000,0015000,0018000,0090500,004. трудно реализуемые активыА4128017,95109868,7087149,25146340,00баланс225469,50244992,90253994,25562448,50ПАССИВ200520062007I-ое полугодие 20091. наиболее срочные обязательстваП140469,5042492,9033994,2552948,502.краткосрочные пассивыП2----3. долгосрочные пассивыП3----4. постоянные пассивыП4185000,00202500,00220000,00509500,00баланс225469,5024499,29253994,25562448,50

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1П1,

А2П2,

А3П3,

А4П4.

Как видно из таблицы 3.3, для ООО «Золен+» первое неравенство не выполняется, т.е. имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в меньшей степени отличается от абсолютной.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяют выяснить текущую ликвидность (сроки до трех месяцев). Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Таким образом, можно сказать, что данные таблицы 3.3 свидетельствуют о нормальной текущей ликвидности и свидетельствуют о нормальной платежеспособности за анализируемый период. Несопоставимость отношения П1 и А1 знаку, зафиксированному в оптимальном варианте объясняется тем, что балансовая ведомость составляется на первое число месяца, а выплата зарплаты и связанных с ней отчислений происходят в середине месяца.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Данный вид прогноза является приближенным, но по данным таблице 3.3 можно увидеть, что перспективная ликвидность является высокой, что говорит о высокой будущей платежеспособности ООО «Золен+».

Таким образом, возникает такая ситуация, при которой предприятие может погасить свои долги, но возможность погашения у ООО «Золен+» возникает не в кратчайший срок, а в более долгосрочной перспективе.

.3 Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций на основании ф.2 (Приложение А). [3.8]

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций. Анализ уровня рентабельности производства за 2006 - I-ое полугодие 2009 г. представлен в таблице 3.4. Рентабельность продаж характеризует размер прибыли на единицу реализованной продукции. Снижение показателя в рассматриваемом периоде может объясняться снижением спроса на продукцию. Рентабельность всего капитала отражает эффективность использования всего имущества предприятия. Уменьшение ее может являться следствием перенакопления активов.

Таблица 3.4. - Показатели уровня рентабельности производства

Наименование показателяРасчетная формулаЗначение показателей,%%2006 г2007 г2008 гI-ое полугодие 2009 гРентабельность продажПрибыль от реализации продукции Выручка от реализации продукции- 0,321,040,47 0,31Рентабельность всего капиталаПрибыль от реализации продукции ср. Итог баланса- 0,241,020,840,12Рентабельность внеоборотных активовПрибыль от реализации продукции ср. Итог Акт. 1- 0,432,272,470,49Рентабельность собственного капиталаПрибыль от реализации продукции ср. Итог Пас. 4- 0,291,230,970,14Рентабельность перманентного капиталаПрибыль от реализации продукции ср. Итог (Пас. 4+5)- 0,291,230,970,14

Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, показывает величину прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств.

Эффективность использования собственных средств сократилась за анализируемый период почти в 9 раз, что резко отрицательно влияет на положение предприятия в экономической среде.

Рентабельность перманентного капитала характеризует отдачу постоянного и долгосрочного капитала в распоряжении предприятия.

Все показатели, приведенные в таблице 3.4, снизились за исследуемый период (кроме 2006-2007 годов).

Существует резко отрицательная тенденция в эффективности использования средств предприятия.

Присутствуют скачки в значениях рассчитанных показателей, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Динамика всех показателей отрицательна, что свидетельствует: во-первых, об уменьшении эффективности работы предприятия; во-вторых, о крайне неустойчивом его финансовом положении.

Анализ текущей деятельности. Финансовое положение предприятия обуславливается в немалой степени его деловой активностью. В критерии деловой активности включаются показатели, отражающие качественные и количественные стороны развития деятельности предприятия: объем реализации продукции и услуг, широта рынков сбыта продукции, прибыль, показатели оборачиваемости активов и пассивов. То есть данная группа показателей характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои средства. [2.10, c. 184]

Анализ деловой активности предприятия начнем с рассмотрения показателей деловой активности, помещенных в таблице 3.5: коэффициент общей оборачиваемости капитала, оборачиваемости мобильных средств, оборачиваемости материальных оборотных средств, оборачиваемости дебиторской задолженности и т.д.

Таблица 3.5. - Показатели деловой активности за 2006 - I-ое полугодие 2009г

ПоказателиРасчетная формула200620072008I-ое полугодие 2009К-т общей оборачиваемости капиталаВыручка от реализации продукции ср. Итог баланса0,620,811,470,34К-т оборачиваемости мобильных средствВыручка от реализации продукции ср. Итог Акт.214,3617,5824,605,60К-т оборачиваемости материальных оборотных средствВыручка от реализации продукции ср.Запасы(стр.210+220)70,0044,44160,2561,67К-т оборачиваемости дебиторской задолженностиВыручка от реализации продукции ср. Остаток дебиторской задолженности19,3222,2132,698,99Срок оборота дебиторской задолженности (дней)365*ср. Остаток дебиторской задолженности Выручка от реализации продукции18,8916,4311,1640,60К-т оборачиваемости кредиторской задолженностиВыручка от реализации продукции ср. остаток кредиторской задолженности34,5947,0798,0643,73Срок оборота кредиторской задолженности (дней)365*ср. Остаток кредиторской задолженности Выручка от реализации продукции10,557,753,728,34Фондоотдача внеоборотных активовВыручка от реализации продукции ср. Итог Акт.110,9316,8138,0716,27К-т оборачиваемости собственных средствВыручка от реализации продукции ср. Итог Пас.47,5610,3217,755,21

Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств отражает число оборотов запасов предприятия, совершаемых в течение года, его снижение (а именно такую динамику имел коэффициент в рассматриваемом периоде) может свидетельствовать о сокращении спроса на продукцию предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в первой половине 2009г. снизились, что привело к увеличению сроков оборота задолженности в днях, что связанно со снижением покупательской способности.

Частично уменьшение почти всех показателей объясняется снижением размера выручки от реализации продукции в первой половине 2009г., однако это не единственная причина, поскольку выросли и все показатели, используемые в знаменателе дроби (то есть размер отдачи на единицу средств предприятия и их источников снизился).

Показатель фондоотдачи внеоборотных активов характеризует эффективность их использования, измеряемую величиной продаж на единицу стоимости средств. Уменьшение уровня показателя в 2009г. свидетельствует о падении эффективности использования иммобилизованных средств.

Резкое снижение коэффициента оборачиваемости собственных средств говорит о сокращении скорости оборота собственного капитала, о наличии тенденции к бездействию части собственных средств предприятия.

В целом проведенный анализ позволяет сказать о низком уровне деловой активности предприятия, а отрицательная динамика большинства показателей свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации предприятия.

оценка финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. [2.15, c. 123]

Проводить анализ финансовой устойчивости можно при помощи относительных показателей (таблица 3.6.)

Таблица 3.6. Расчет относительных показателей финансовой устойчивости (за 2006-I-ое полугодие 2009г.)

ПоказателиНормативное значение200620072008I-ое полугодие 2009гК-т независимости (Пас.4/итог баланса)³0,50,820,890,860,90К-т финансовой устойчивости (Пас.4+5/итог баланса)³0,50,820,890,860,90К-т соотношения заемных и собственных средств (Пас.5+6/Пас.4)£10,220,210,150,10К-т маневренности (Пас.4+5-Акт.1/Пас.4)оптим. = 0,50,310,460,600,71К-т инвестирования собственных источников (Пас.4/Акт.1)³11,441,842,523,48К-т обеспеченности запасов собственными источниками (Пас.4+5-Акт.1/стр.210+220)оптим. = 111,3914,2526,572,63

Достаточно высоким уровнем коэффициента независимости в США и европейских странах считается значение, равное 0,5 - 0,6. В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму: продав половину имущества, сформированную за счет собственных средств, предприятие может погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложены заемные средства, будет по какой-то причине обесценена.

Коэффициент инвестирования собственных источников выше нормативной границы. Это означает, что источники собственных средств достаточно покрывают производственные инвестиции.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами должен быть 0,6 - 0,8, он характеризует обеспеченность запасов предприятия собственными источниками.

Таким образом, на основании данных произведенных расчетов можно сделать вывод о устойчивом финансовом положении предприятия.

Оценка ликвидности предприятия. Общий показатель ликвидности выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств - как по ближайшим, так и по отдаленным. Этот показатель не дает представления о возможностях предприятия в плане погашения именно краткосрочных обязательств. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. При исчислении этих показателей за базу расчета принимают краткосрочные обязательства. [2.4, c. 158-161]

Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства и краткосрочные ценные бумаги. Краткосрочные обязательства предприятия, представлены суммой наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Краткосрочные обязательства. Предельное теоретическое значение данного показателя составляет 0,2 - 0,35.

Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств (коэффициент критической ликвидности). Для вычисления этого коэффициента в состав ликвидных средств в числители относительного показателя включается дебиторская задолженность и прочие активы.

Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Теоретическое значение показателя признается достаточным на уровне 0,7 - 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. значение показателя не должно опускаться ниже единицы. По другим данным нормальным для него считается значение большее единицы.

Коэффициент покрытия характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. [2.21, c. 379]

К показателям платежеспособности относятся также удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств.

Расчетные показатели оценки ликвидности баланса представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7. - Показатели оценки ликвидности баланса

Наименование показателя200620072008I-ое полугодие 2009Нормативное значение показателяКоэффициент абсолютной ликвидности0,120,270,820,370,2 - 0,32Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств (коэффициент критической ликвидности)1,912,824,386,150,6 - 0,8Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия2,413,184,917,861,0Удельный вес запасов и затрат в краткосрочных обязательствах0,490,350,531,71

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Предельное теоретическое значение данного показателя составляет 0,2 - 0,35. Этот индикатор имеет особо важное значение для инвесторов. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Для ООО «Золен+» этот показатель равен 0,12 - на конец 2006, что говорит о низкой ликвидности предприятия, на конец 2007 г. - 0,27; на 01.01.09 - 0,82 и 0,37 - на конец первого полугодия 2009.

За анализируемый период только в 2006 году значение коэффициента абсолютной ликвидности меньше 0,2, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на тот период.

Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Особый интерес этот индикатор представляет для держателей акций. Нормативное значение показателя составляет 0,6 - 0,8.

Для данного предприятия этот коэффициент превышает нормативные значения и характеризует высокую платежеспособность предприятия.

Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже единицы. [2.16, c. 72]

Для ООО «Золен+» этот показатель больше единицы, а рост данного коэффициента характеризует положительную тенденцию повышения краткосрочной платежеспособности предприятия.

Удельный вес запасов и затрат в краткосрочных обязательствах за 2006г. равен 0,49; за 2007г. - 0,35; за 2008г. - 0,53 и на первое полугодие 2009г. - 1,71. Значения показателя говорят о том, что величина запасов и затрат (за исключением данных на первое полугодие 2009г.) не превышает величину краткосрочных обязательств, а тенденция повышения данного коэффициента оценивается положительно.

В ходе анализа были зафиксированы низкие значения показателей рентабельности, но учитывая, что предприятие работает на рынке только 3 года, можно сказать это является нормальной ситуацией в развитии предприятия.

Анализ коэффициентов деловой активности также позволяет сделать вывод об ухудшении деятельности предприятия, так как наблюдается снижение коэффициентов капиталоотдачи, фондоотдачи, и низкая оборачиваемость оборотных средств. Отрицательной оценки заслуживают показатель оборачиваемость дебиторской задолженности, так как увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности.

Большинство показателей оценки ликвидности баланса не соответствуют нормативным значениям коэффициентов, но характеризуют нормальную платежеспособность предприятия.

Анализ показателей рыночной устойчивости свидетельствует о достаточно высокой независимости предприятия от внешних источников, причем за анализируемый период наблюдается их значительное улучшение. Такая тенденция с точки зрения кредиторов повышает гарантированность предприятием своих обязательств. Поэтому предприятие имеет возможность реализовать свой бизнес-план по выпуску новой продукции.

4. Бизнес-план производственного предприятия ООО «Золен+»

.1 Резюме

Предприятие ООО «Золен+», организованно в 2006 году и как производитель в настоящее время занимает достойную позицию на молочном рынке г. Щёлково. С целью расширения собственного бизнеса и в результате исследований руководство предприятия приняло решение о производстве и продаже соевого молока высокого качества.

Стратегической целью ООО «Золен+»является создание в г. Щёлково современного производства по переработке соевых бобов в соевые продукты молочного типа и данный бизнес-план является только начальной частью этой программы. Продукция ориентирована на локальный рынок. В результате проведенных исследований рынка молочных соевых продуктов в России и г. Щёлково было выяснено, что этот рынок является совершенно свободным и достаточно перспективным, о чем говорит зарубежный опыт и опыт стран СНГ.

В связи с этим было принято решение сделать упор на создание производства высококачественного соевого молока без бобового привкуса, которому потребители будут отдавать свое предпочтение. Для реализации этого проекта необходимо финансирование в объеме 625000 руб. сроком на 3 года для закупки основных средств - установки по производству соевого молока VS-200 (ProSoya, Канада). Гарантией возврата инвестиций служит уставный фонд предприятия, который составляет 490000 руб.

В настоящее время ООО «Золен+» производит фасованное коровье молоко и уже располагает производственными площадями, оборудованием и инженерными коммуникациями. VS-200 будет установлена на молочном производстве ООО «Золен+» и будет соединена технологическим циклом с уже имеющимся автоматом расфасовки молока для производства фасованного в полиэтиленовые пакеты соевого молока. Емкость пакета 1 литр, оптовая отпускная цена -4,7 руб. Объем выпуска в первый год работы - 430000 пакетов. Предприятие нацелено на создание торговой марки на рынке соевых продуктов, что в свою очередь поможет в реализации дальнейших планов предприятия на этом рынке, поскольку продажа продукции собственного производства под собственной маркой на свободном рынке может привести к практически монопольному положению предприятия.

4.2 Описание продукта

Основным сырьем на предприятии ООО «Золен+» является молоко. Начиная с 2007 года наблюдается снижение объемов заготовляемого молока сельскохозяйственными предприятиями города, что влечет за собой снижение всех технико-экономических показателей. Снижение поставок сырья связано с уменьшением поголовья дойного скота в хозяйствах, ожесточение конкуренции на рынке молока в регионе со стороны аналогичных предприятий. На сегодня ООО «Золен+» обеспечено всеми необходимыми инженерными коммуникациями и имеет резервы энергетических мощностей. Недостаток сырья, а также неплатежеспособность покупателей продукции привели к ухудшению финансового состояния предприятия. Для обеспечения стабильного финансово-экономического положения предприятию необходим выпуск конкурентоспособной продукции.

Понимая необходимость преобразования финансово-производственной деятельности ООО «Золен+» предлагается на базе существующего производства - фасованного коровьего молока - параллельно освоить выпуск новой молочно-пищевой продукции, соевого молока и продуктов из сои.

Предприятие предполагает выпуск фасованного в полиэтиленовые пакеты пастеризованного соевого молока с содержанием белка 3,5%, емкость пакета 1 литр. Предполагаемое название продукта - «СоуНайс». В данный момент продукт находится в стадии разработки и предполагается к серийному производству.

Соевое молоко начало свою историю в Китае, по крайней мере, 2000 лет назад. Традиционное соевое молоко в Китае представляет собой водный экстракт цельных соевых бобов. Бобы вымачиваются в течение ночи, после чего выполняется мокрый размол, фильтрация и варка. С древних времен соевое молоко производилось в тысячах маленьких лавочек по всему Китаю, и, в меньшей мере, в Японии и других странах Восточной Азии. К 1923 году завод по производству соевого молока в Чан-Ша, Китай, начал продавать соевое молоко в бутылках. В 1936 году американский врач-миссионер Генри У. Миллер открыл завод по производству соевого молока в Шанхае. Продвижение и популяризация соевого молока были особым увлечением д-ра Миллера, и именно его следует считать тем человеком, который возродил интерес к соевому молоку в Восточной Азии.

В нынешние времена интерес к соевому молоку возник после открытия завода по производству соевого молока в Гонконге в 1940 году предпринимателем К.С. Ло. В основу завода легло ноу-хау доктора Миллера. В 1945 году компания взяла имя "Гонконг СояБин Продактс Компани Лимитед" и внедрила на рынок свои новые продукты, теперь уже под торговой маркой Витасой, причем не в качестве заменителя коровьего молока, а как первый в мире напиток из соевого молока. В 1974 году Витасой обогнал по популярности в Гонконге Кока-Колу и стал самым популярным безалкогольным напитком в Гонконге. С той поры открылось много заводов по производству соевого молока в Японии, на Тайване, в Таиланде, в Китае, в Малайзии и в Сингапуре.

В настоящее время имеются сотни больших и средних производителей соевого молока во всем мире: в Китае, Франции, Бельгии, Великобритании, США, Аргентине, Австралии, Германии, Италии, Испании, Канаде, России и многих других странах. В настоящее время в России производство соевых продуктов в пересчете на соевые продукты молочного типа составляет не менее 10 млн. л. в год.

Следует отметить, что производство соевого молока существовало в Советском Союзе начиная с 30-х годов нашего века. В основном использовалась технология китайского типа и молоко не получало широкого распространения из-за ярко выраженного бобового привкуса. В основном исторически соевое молоко и продукты на его основе традиционно использовались существующими в Советском союзе корейскими и китайскими диаспорами в ограниченных объемах. Количественные данные по объемам производства этих продуктов недоступны. Но хорошо известно, что в эти годы в городе Уссурийске на Дальнем Востоке существовал завод «Прогресс», который освоил производство мельниц для приготовления домашнего соевого молока, а также наладил выпуск соевого кофе и соевого какао. Так что для некоторой части населения СССР соевые продукты были достаточно хорошо знакомы приблизительно с того же самого и даже более раннего времени, чем состоялось широкое знакомство с ними населения описываемых частей мира.

Продукты переработки сои и в частности соевое молоко относится к полезным для здоровья пищевым продуктам, спрос на которые увеличивается в мире наиболее быстро.

Разные ученые показывают, что соевые бобы полезны для здоровья.

Противораковые свойства - различные элементы, находящиеся в соевых бобах уменьшают риск заболевания раком и предотвращают распространение раковых клеток, а также уменьшают случаи заболевания раком груди. Понижение уровня холестерина - употребление соевых белков понижает уровень холестерина. Предотвращение сердечных заболеваний - белки из сои понижают количество случаев атеросклероза. Остеопорозис - есть поводы предполагать, что элементы содержащиеся в сое уменьшают потерю кальция из костей. Диабет - употребление соевого белка увеличивает эффективность инсулина и снижает уровень сахара в крови. Менопауза - Соевые изофлавины имитируют эстроген и уменьшают эффекты менопаузы.

Соевое молоко «СоуНайс» будет производиться по патентованной технологии и на установке компании ProSoya. Для изготовления этого напитка не используются добавления нефтяных сольвентов, осаждающих кислот или перерабатывающих химикатов. Уникальный процесс «безвоздушного холодного размола» создает продукт с мягкой консистенцией и выдающимся вкусом. Этот процесс предотвращает окисление соевых бобов, пока они размалываются, тем самым создает чрезвычайно питательное молоко.

Сравнительные характеристики различных типов молока даны на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1 - Сравнительная характеристика нутриентов материнского, коровьего и соевого молока

Соевое молоко это насыщенный, вкусный напиток, получаемый из вымоченной, измельченной и проваренной в пару сои. Это питательный не содержащей лактозы продукт может использоваться в тех же целях, что и коровье молоко. Соевое молоко - идеальный заменитель коровьего молока, особенно в питании детей раннего возраста, особенно детей имеющих аллергическую реакцию на лактозу. Соевое зерно имеет высокую питательную ценность благодаря большому содержанию растительных белков, минеральных солей, витаминов и лецитинов. Чтобы быть усвоенной организмом, соя должна пройти ряд технологических обработок на оборудовании, которое предназначено для пастеризации и охлаждения коровьего молока. При производстве соевого молока получаются отходы, называемые окарой, которые можно применять в кулинарии (добавки к котлетам, мучным и кондитерским изделиям и т.д.) и на корм скоту.

Соевое молоко - идеальный продукт, является основой для производства таких продуктов как йогурт, мороженое, напитки и соевый сыр «Тофу».

Производство соевого молока и сыра «Тофу» позволит предприятию расширить ассортимент вырабатываемой продукции, использовать растительные белки, которые превышают биологическую ценность белков животного происхождения.

4.3 Маркетинг и продажи

В настоящее время в Щёлково существуют два более или менее успешных и на первый взгляд реальных конкурента выпускающих соевую продукцию (соевое молоко, соевый сыр и соевый майонез). Это ООО «Белстар» и предприятие «Соевая кулинария».

Проанализируем эти предприятия и их продукцию.

ООО «Белстар» является новым предприятием, созданным на базе Щёлковского молокозавода. Очевидно, что в результате исследований в развитии своей деятельности руководство предприятия решило освоить новый вид продукции. Технология переработки соевого молока в другие виды соевых продуктов похожа на переработку коровьего молока, поэтому предприятие не тратило большие средства на закупку традиционного для этих целей оборудования. По некоторым данным, предприятие получило кредит под осуществление этого бизнес проекта.

На эти средства предприятие приобрело промышленную установку Агролактор (Актини Интернасиональ, Франция) для производства соевого молока. Производительность установки - 250 литров в час. Все кисломолочные продукты упакованы в упаковку пюр-пак, майонез упакован в пластиковый стаканчик.

Начиная с января 2009 года, предприятие освоило выпуск соевого молока, ряд кисломолочных соевых продуктов (ацидофилин и т.п.), соевый сыр и так называемой окары (нерастворимый продукт остающийся при производстве соевого молока).

Параллельно с этим, в местной печати и по радио началась рекламная кампания этой продукции. В настоящее время интенсивность этой кампании снизилась. Этот шаг предприятия можно оценить как успешный. [2.17, c.233] Потому что была достигнута главная цель, потребители узнали, что такое соевые продукты и было положено начало популяризации соевых продуктов среди потребителей.

Предприятие реализует соевую продукцию через свою розничную сеть и через мелких оптовиков в г. Краснодар.

Стоимость продукции предприятия в розничной сети такова:

• соевое молоко, 0,5 л -4,0 руб;
• кисломолочные соевые продукты, 0,5 л - 4,5-5,5 руб;
• соевый сыр (тофу) от 20,00 - 25,00 руб за 1 кг;
• окара - 4,0 руб за 1 кг;
• майонез 0,25 л - 5,5 руб.
• В результате дегустации соевых продуктов ООО «Белстар» было выяснено, что все продукты обладают четким и неприятным привкусом кисломолочных продуктов изготовленных из коровьего молока. Позже было выяснено, что очевидно в целях экономии предприятие нарушает технологию производства соевых продуктов и купажирует их кисломолочными продуктами с истекшими сроками хранения. Эти нарушения дискредитируют соевую продукцию перед потенциальными потребителями. Очевидно, предприятие уже столкнулось со спадом спроса на свою продукцию, несмотря на продолжающуюся рекламную кампанию.
• Поэтому можно сказать, что, начав успешную кампанию по продвижению своей продукции на рынок, предприятие столкнулось с нехваткой специальных знаний в области производства соевых продуктов и очевидно, уже испытывает трудности с реализацией своего бизнес проекта по массовому производству соевых продуктов. Предприятие может рассматриваться как прямой конкурент, но только на входе в рынок нового продукта.
• Второй основной конкурент предприятие «Соевая кулинария» работает на этом рынке только 4 месяца. Предприятие воспользовалось рекламной кампанией ООО «Белстар» и осуществило свою маркетинговую стратегию, направленную на создание предприятий общественного питания (кафе) основанных на мелкомасштабном производстве соевых продуктов, и продаже (употреблении) этих продуктов в этих кафе. Эта идея заслуживает внимания, потому что помогает проследить тенденции и предпочтения потребителей, не осуществляя больших затрат. Пока в городе действует только одно предприятие такого типа. На предприятии установлен аппарат по приготовлению соевого молока СК-20 (Ассоя, Краснодар) производительностью 20 литров в час. На установке могут производиться: соевое молоко, соевый сыр тофу, майонез.
• Стратегию предприятия можно назвать успешной. Продукция предприятия пользуется большим успехом у населения города. Стоимость продуктов: соевое молоко 1 л - 6 руб, соевый сыр тофу 1 кг - 18,0 руб, соевый майонез 1 л - 5,0 руб. Вся продукция предприятия не упакована и продается на развес и разлив. Вкусовые качества продукции вполне приемлемы, но опять же, как и в первом случае, предприятие не обладает знаниями в технологии производства, и продукция немного не дотягивает до оценки «отлично». Предприятие не может рассматриваться как прямой и сильный конкурент, так как работает в другой нише потребительского рынка.
• Рассмотрение различных вариантов бизнес-стратегий показывает, что в условиях ограниченных инвестиционных возможностей, неподготовленности большинства реальных потребителей к восприятию новых продуктов питания, практическому отсутствию информационной составляющей о пользе и необходимости этих новых продуктов, наиболее целесообразным вариантом освоения этого сегмента рынка является использование производственных установок небольшого объема для маркетинга конкретных продуктов наиболее перспективных для данного региона и подготовки конкретного регионального потребителя. Итогом этого начального этапа работы является определение конкретной тактики освоения регионального рынка в рамках долгосрочной стратегии его освоения. Именно в результате этого предварительного этапа может быть сделан правильный выбор о необходимых производственных мощностях необходимых для успешного освоения этой новой ниши предпринимательской деятельности.[2.23]
• Анализ будущего рынка сбыта - это один из важнейших этапов подготовки бизнес-планов, и на такую работу нельзя жалеть ни средств, ни сил, ни времени. Опыт показывает, что неудача большинства провалившихся со временем коммерческих проектов была связана именно со слабым изучением рынка и переоценкой его емкости. [3.5]
• Самыми первыми сведениями, которые могут потребоваться при анализе рынка, является информация о:
• потенциальных потребителях;
• положении на рынке и его конъюнктуры.

Нет ничего ошибочней, чем полагать, что достоинства вашего товара столь очевидны, что его захотят купить все.

При анализе рынка и основных конкурентов определяются размеры (емкость) рынка, степень насыщенности рынка, тенденции изменения этих параметров на ближайшую перспективу, выявляются наиболее перспективные рынки сбыта и обосновываются причины предпочтения, производится анализ и оценка основных конкурентов.

Предполагаемый рынок сбыта ООО «Золен+» - г. Щёлково и Краснодар. Уровень конкуренции в предполагаемых рынках очень низкий.

Анализ и оценка конкурентов производится на основании данных таблицы 4.1.

Таблица 4.1. - Анализ и оценка конкурентов

Характеристика конкурирующей продукцииОсновные конкурентыООО «Белстар»«Соевая кулинария»Объем продаж (в натуральных показателях)4400010560Занимаемая доля рынка, %99Менее 1Уровень цены, руб.8,006,00Финансовое положение (рентабельность), %10,015,0Уровень технологииВысокийСреднийКачество продукцииНизкоеСреднееРасходы на рекламуОсуществляютсяНе осуществляютсяПривлекательность внешнего видаСтандартная упаковкаОтсутствуетВремя деятельности предприятия, лет450,4

Исходя из представленных в таблице 4.1 данных, и учитывая, что ООО «Золен+» планирует работать именно в сегменте массового выпуска своей продукции, основным конкурентом ООО «Золен+» является первый конкурент, т.к. он занимает большую долю на рынке. Но как предполагалось выше из-за низкого качества продукции первого конкурента, предприятие может столкнуться с трудностями только на входе в этот сегмент рынка. У второго конкурента продукция более конкурентоспособна по цене. Но он не может быть прямым конкурентом, так как он ориентирован на другого потребителя и обслуживает другой сегмент этого рынка. Цена продукции второго конкурента составила 6 руб., что на 25% ниже, чем у первого. При этом рентабельность второго конкурента выше первого на 5%. Одним из факторов, определяющих основного конкурента является время деятельности его на рынке. С этой точки зрения предпочтение отдается также первому конкуренту, так как он на рынке уже 45 лет против 4 месяцев работы второго конкурента.

Первоначально ООО «Золен+» ориентируется на рынок города Щёлково с населением около 400 тысяч человек и на сбыт 35000 литров молока в месяц. Этот объем определен из производительности установки по производству соевого молока. Эта цифра выглядит оптимистичной, если учитывать, что упомянутое выше предприятие «Соевая кулинария» работает в три смены и реализовывает всю произведенную продукцию, несмотря на ее среднее качество. Это же можно сказать и о продукции ЧП «ПКФ Севмолпром», несмотря на низкое качество продукции этого предприятия, приобрести соевое молоко можно только в собственной сбытовой сети этого предприятия и только в утренние часы.

Соевое молоко является необходимым продуктом для людей, имеющих аллергию на лактозу (коровье молоко). Потенциальными потребителями данной продукции являются больничные учреждения, пансионаты, системы общественного питания детских садов, школ и студенческих столовых, с этой категорией потребителей предприятие уже работает, поставляя им фасованное коровье молоко собственного производства. Популярность употребления соевых продуктов возрастает и у верующей части населения, это объясняется тем, что во время многочисленных постов прихожанам нельзя употреблять пищу содержащую белки животного происхождения. Также этот продукт не оставят без внимания потребители, уделяющие внимание рациональному питанию. [3.10]

Рынок соевого молока в отличие от рынка молока коровьего не подвержен сезонным колебаниям. В долгосрочной перспективе этот рынок можно оценивать как быстрорастущий и большой емкости. Вероятно, в ближайшее время количество операторов этого сегмента локального рынка увеличится. Оценить темпы роста рынка не удается из-за новизны этого рынка. Как отмечалось выше, первые соевые продукты местного производства появились в розничной сети города более полугода назад. Но мировые тенденции, и в том числе тенденции развития этого рынка в странах СНГ, говорят о его большой перспективности. Например, выдержка из пресс-релиза компании «Интер-Соя» (Моска): «Фирма «Интер-Соя» занимается разработкой технологических решений для производства соевого молока с 1995 года. В нашем списке свыше пятидесяти проектов в различных городах России и за ее пределами (этот список в настоящее время бурно пополняется). Интерес нашего производителя к освоению нового сектора рынка - производства соевых продуктов питания растет, как говорят, не по дням, а по часам. Уже сегодня мы сталкиваемся с интересом многих отечественных производителей к крупномасштабным проектам производства продуктов питания из сои».

Предприятие планирует предложить рынку высококачественный продукт по оптимальной цене примерно 5,50 руб. за литр. Освоив этот вид продукции, и получив планируемую долю рынка, предприятие может начать увеличивать ассортиментный перечень выпускаемых соевых продуктов. Предприятие ставит себе цель завоевать определенную долю этого рынка и завоевание лидерства по качеству продукции.

Продукция будет распространяться оптом через уже имеющихся на предприятии клиентов. Создание собственной торговой сети пока не планируется.

Для транспортировки продукции предприятие будет использовать арендованный автотранспорт. Доля транспортных расходов в себестоимости продукции составляет 0,5 %.

Цена на продукцию рассчитывается по методу «издержки +». Если «привязывать» цену к издержкам, упрощаются процессы ценообразования, так как не приходится корректировать цену в зависимости от колебаний спроса. [2.13, c.641]

Для проникновения на рынок предприятие планирует провести ряд театрализованных представлений в школах и дошкольных учреждениях с участием персонажа-молока «СоуНайс». Параллельно организовать проведение лекций в больничных учреждениях города для популяризации этого продукта среди медицинского персонала, дегустации продукта в местах продажи. Также будет проведена рекламная кампания в местной прессе. Все мероприятия будут объединены рекламным слоганом: «Лучший вкус, лучший аромат, лучше для Вас - соевое молоко «СоуНайс». Как отмечалось выше, стратегия предприятия будет направлена на создание торговой марки в этом сегменте рынка.

4.4 Производство и распределение

В настоящее время фирма ООО «Золен+» имеет значительный потенциал увеличения производства и расширения ассортимента продукции: развита производственная инфраструктура, имеется опыт работы в данной области и наработаны технологии производства, имеются квалифицированные кадры специалистов.

Исходя из потенциалов фирмы, предлагается закупить установку типа VS 200 для производства соевого молока и продуктов из сои.

Установка закупается у фирмы «РОСС», г. Харьков, по цене 625 тыс. руб. Спецификация установки VS 200 дана в таблице 4.2. Фирма является представителем производителя установок канадской компании ProSoya и поставляет установки этой компании в Россию. Фирма поставщик расположена по адресу: Харьков, ул. Ивана Камышева, 9, телефон (0572) 266128. Предприятие планирует осуществить этот проект за счет собственных средств.

Для работы установки в качестве сырья требуются соевые бобы. Их можно закупать у предприятия «Макон» (г. Щёлково) по цене 6000 руб. за тонну.

Данная автоматическая установка позволяет:

• стерилизовать воду, предназначенную для смешивания с соевыми зернами;
• дозировать и размельчать зерна сои;
• экстрагировать соевое молоко;
• рекупировать окару;
• добавлять сироп и ароматизаторы;
• пастеризовать соевое молоко примерно 2 минуты при 100°С;
• охлаждать его до +4°С.

Таблица 4.2. - Спецификация установки VS 200 компании ProSoya

Наименование показателяКачественное значение показателяПроизводительность, л/ч200Количество необходимого сырья (сухого), кг/ч30Производительность по окаре, кг/ч50-60Мощность, кВт5Потребление водыизготовление, л/ч300очистка и другие, л500Площадь (м2)7Метод экстракцииАвтоматическийДезодорацияВакуумнаяОбслуживающий персонализготовление1замачивание бобов и удаление окары1очистка1 (может быть работник, указанный выше)техническое обслуживание1 (периодически)

Установка состоит из: бака запуска и промывки, расходомера, стерилизатора воды ультрафиолетовым излучением, бункера для зерен сои с дозатором, измельчителя, фильтра для отделения окары от молока, теплообменика-рекуператора, секции пастеризации, теплообменика-охладителя, электронагрева и регулятора воды в секциях пастеризации, холодильного компрессора и циркуляционных насосов.

Установка будет размещена по адресу: г. Щелково, ул. Мелиоративная,4. Площадь, требуемая для установки, - 7 м2. Поэтому это производство идеально впишется в уже существующее.

Технологическая схема производства фасованного соевого молока включает в себя следующие операции (рисунок 4.2).

Рисунок 4.2. - Схема технологического процесса производства соевого молока

Для обслуживания установки требуется 2 человека (должны иметь санитарные книжки) постоянно и 1 человек для проведения технического обслуживания периодически. Требования к обслуживающему персоналу - обычные, специальных знаний не требуется. В первое время на этом участке предприятия планируется односменный режим работы.

Предприятие планирует начать работу и выпустить в 2010 г. 430 тонн фасованного в полиэтиленовые пакеты соевого молока, и в последующие 2 года производительность увеличиваться не будет.

Рассчитаем потребность в персонале и заработной плате (таблица 4.3.). Размер заработной платы возьмем средний по предприятию для такого вида работ. Начисления на заработную плату складываются из отчислений в пенсионный фонд (32%), социальное страхование (4%), отчислений в фонд занятости (1,5%) и составляют всего 37,5% от затрат на заработную плату за весь период.

Таблица 4.3. - Потребность в персонале и заработной плате

Наименование категорий работниковПотребность, челМесячный фонд заработной платы, рубГодовая зарплата, рубЗатраты на заработную плату, рубНачисления на заработную плату, руб.Рабочие основного производстваОператор установки275009000018000067500Технолог18500010200010200038250Служащие1950011400011400042750Итого:3306000396000148500

Для начала производственной деятельности необходимо рассчитать общую потребность в сырье и материалах. При расчете массы необходимого сырья (представлен в таблице 4.4) необходимо использовать планируемые объемы производства, данные о производительности установки (таблица 4.2) и количества необходимого сырья на единицу готового продукта. В 2010 году необходимо переработать 64,5 тонны соевых бобов.

Таблица 4.4. - Расход сырья и материалов на годовой объем производства

Наименование материаловКоличество в натуральных единицахСтоимость, рубСтоимость за год, руб.Соевые бобы, тонн64,56000387000Соль поваренная, тонн2,587001960Сахар, тонн2,58825021285Растительный жир, тонн2,151350029025Вода для процесса, м364595805Вода для очистки и др., м313491205Полиэтиленовые пакеты с рисунком, тонн2,153900083850Итого:530130

Стоимость электроэнергии на технологические цели рассчитывается исходя из количества потребляемой энергии в 2010 г. - 12902 кВт и тарифной ставки за 1 кВт - 0,75 руб., итого стоимость электроэнергии за год - 9675 руб.

На продвижение продукции предполагается выделить рекламный бюджет (газетные объявления, театрализованные представления в школах и дошкольных учреждениях с участием молока «СоуНайс», проведение лекций в медицинских учреждениях и изготовление печатной продукции) в сумме 100000 руб. за первый год выпуска продукции.

Расчет суммы амортизационных отчислений проведем без поправочных коэффициентов (таблица 4.5). Установка по изготовлению соевого молока VS 200 стоит 625000 руб.

Таблица 4.5. - Расчет суммы амортизационных отчислений, рублей

Наименование оборудования1-ый год2-ой год3-годАмортизация за I квартал390653017523325Амортизация за II квартал366202829021865Амортизация за III квартал343302652020500Амортизация за IV квартал321852461519220Итого:14220010960084910

Себестоимость продукции является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.

Себестоимость продукции представляет собой совокупность затрат на производство и реализацию продукции. Расчет среднегодовой себестоимости 1-го года работы предприятия отражен в таблице 4.6.

Таблица 4.6. - Расчет среднегодовой себестоимости

п.п.Статьи затратСумма по годам, руб.Обоснованиена ед.1 годна ед2 годна ед3 годСырье и основные материалы0,245301300,245301300,24530130Таблица 4.4Электроэнергия на технические нужды0,00596750,00596750,0059675по фактуЗатраты на зарплату0,018396000,018366000,01839600Таблица 4.3Отчисления на социальные нужды0,008148500,008148500,00814850--Амортизационные отчисления0,0661422000,0541096000,04184460Таблица 4.5Расходы на рекламу0,0461000000,019345000,00810000Рекламный бюджетУслуги сторонних организаций0,028600000,026500000,0240000ПредполагаетсяПрямые затраты0,428964550,377883550,34728715Цеховые расходы0,009198000,009198000,0091980050% от п.3Общезаводские расходы0,018396000,018396000,01836900100% от п.3Потери брака0,017376400,017354750,017327904.5% от прямых затратПрочие производственные расходы0,042896450,038788350,0427287010% от прямых затратНепроизводственные расходы0,02418250,018394150,02364355% от прямых затратИтого косвенных расходов0,1062285100,102131250,093201495сумма п.п. 8-12Плановая себестоимость0,52611189650,4710014800,43930210сумма п.п. 1-12Отчисления во внебюджетные фонды-------Полная себестоимость0,52611189650,4710017900,43930520п.13 + п.14Плановая прибыль0,265594850,235008950,2246526050% от п.15Налог на прибыль0,0911958200,071502650,06513958030% от п.16Чистая прибыль0,173636650,163506300,15325680п.16 - п.17Расчетная оптовая цена0,7816784500,7015026850,651395780п.15 + п.16НДС0,1563356900,143005350,1327915520% от п.19Отпускная цена0,9420141400,8418032200,781674935п.19 + п.20

Рассчитаем среднюю отпускную цену одного литра соевого молока при объеме производства в 430 тонн. Для этого отнесем отпускную цену, занесенную в последнюю стоку таблицы 4.6 к объему производства. Средняя отпускная цена будет равна 4,7 руб. за 1-ый год работы предприятия, 2-ой год - 4,35 руб., 3-ий год - 3,9 руб., что вполне соответствует стоимости аналогичной продукции конкурирующих предприятий. Благодаря этой тенденции предприятие может варьировать оптовую стоимость продукта: либо повышая свою прибыльность при постоянном объеме, либо уменьшая оптовую стоимость и увеличивая объем продаж.

Делением полной себестоимости на объем выпускаемой продукции получим полную себестоимость единицы продукции. Она в динамике уменьшается:

за 1-ый год - составит 2,6 руб.,

за 2-ой год -2,35 руб.

за 3-ий год работы - 2,15 руб., что является положительным фактором и обеспечивается снижением доли условно-постоянных затрат в составе себестоимости.

Условно - постоянные затраты - это расходы, которые практически не зависят от объема производства; условно-переменные затраты, в отличие от условно-постоянных, изменяются прямо пропорционально росту объемов производства.

Дальнейшее снижение себестоимости связано с завершением периода освоения, а значит, сокращения объема брака из-за недостаточной квалификации работников и повышения производительности (следовательно, на каждую единицу продукции приходится все меньшая величина заработной платы). Дальнейшее снижение себестоимости может быть связанно с эффектом роста объемов выпуска, т.е. в силу стабильности условно-постоянных затрат рост объема выпуска ведет к сокращению той величины этих затрат, которую приходится включать в себестоимость каждой единицы продукции для покрытия в конце концов общей суммы этих затрат.

.5 Управление и контроль

Важной функцией управления является функция предприятия, которая заключается в установлении постоянных и временных взаимоотношений между всеми подразделениями предприятия, определении порядка и условий его функционирования. Функция организации реализуется двумя путями: через административно-организационное управление и через оперативное управление.

Предприятие ООО «Золен+» относится к малым предприятиям. В настоящее время на предприятии выпускается фасованное коровье молоко и планируется к выпуску фасованное соевое молоко, в дальнейшем предполагается освоить выпуск других соевых продуктов молочного типа. Предприятие ориентировано на локальный рынок и в перспективе на региональный рынок.

Организационная структура фирмы и ее управление не являются чем-то застывшим, они постоянно изменяются, совершенствуются в соответствии с изменяющимися условиями. Описание действующей на предприятии структуры управления приведено в главе 1 настоящего дипломного проекта.

Такая структура до последнего времени соответствовала целям и задачам деятельности компании, поскольку заказы на производство продукции поступают в компанию напрямую от крупных покупателей. Таким образом, можно сказать, что предприятие работало на заказ. Такая ситуация делала нецелесообразным содержание в штате коммерческого подразделения (службы сбыта или маркетинга), которое бы занималось поиском клиентов. Эту работу осуществлял сам директор, имеющий широкие связи и контракты с потенциальными заказчиками. Небольшие мощности предприятия также делали невозможным резкое увеличение объемов производства для реализации продукции широкому кругу потребителей.

При условии начала реализации проекта, предлагаемого в бизнес-плане - производство фасованного соевого молока, - существующая структура должна быть коренным образом изменена и адаптирована к рыночным условиям.

Компания, действующая в условиях рыночных отношений, может добиться своей конкурентоспособности только посредством адаптации своей структуры к условиям рынка.

Для успешного проведения этого процесса в большинстве случаев необходимо привлечение специалистов в области менеджмента и маркетинга.

Адаптация к рыночным условиям, на наш взгляд, выражается, прежде всего, в появлении в структуре компании должности маркетинг-директора, функционирующего на правах заместителя директора. Маркетинг-директор должен стать ключевой фигурой в компании, взяв на себя всю полноту ответственности за реализацию производимой фирмой продукции.

Необходимость включения в структуру управления ООО «Золен+» должности маркетинг-директора диктуется несколькими основными причинами:

oвыход на массовый рынок - большое количество единичных покупателей, желающих приобрести товар;

oувеличение объемов производства продукции;

oперспективное расширение географических границ рынка.

Эти причины предопределяют необходимость введения в практику деятельности компании следующих мероприятий: построение торгово-распределительной сети и системы товародвижения, сбор и анализ рыночной информации, планирование ассортимента продукции, поиск новых возможных направлений диверсификации деятельности фирмы, организация мероприятий по рекламе, паблик рилейшинз, стимулирование сбыта и т.п.

Эти функции являются сферой деятельности маркетинга.

Для ООО «Золен+» предлагается структура управления, предложенная на рисунке 4.3. Предлагаемая структура коренным образом отличается от прежней. Во-первых, появление службы маркетинг-директора предполагает использование компанией концепции маркетинга, что ориентирует фирму на удовлетворение потребностей. Удовлетворение потребностей должно стать основной целью деятельности компании, а реализуется оно через комплекс мероприятий, включающих исследование рынка и потребителей, анализ конкурентной среды, ориентацию на новшества и изобретения, разработку эффективной стратегии маркетинга.

Генеральный директорДиректор по производствуГлавный бухгалтерМаркетинг-директорПроизводственный участокОтдел снабженияОтдел маркетингаСлужба сбытаРисунок 4.3 -Предлагаемая структура управления ООО «Золен+»

Разделение службы маркетинг-директора на 2 отдела - сбыта и маркетинга целесообразно для сосредоточения сил сотрудников на разных функциях маркетинговой деятельности.

Отдел маркетинга должен взять на себя задачи:

• организации регулярного поступления и сбора информации о рынке, внутреннем состоянии предприятия, о развитии спроса, потенциальных клиентах и т.п.;
• разработки эффективных маркетинговых стратегий, адаптированных к существующим рыночным условиям, включающих товарную и ассортиментную политику, ценовую стратегию, стратегию сбыта и коммуникаций;
• организации эффективной рекламы и мероприятий по стимулированию сбыта.
• Служба сбыта, в свою очередь реализует функцию сбыта и распределения, в задачи которой входит:
• организация эффективной сбытовой сети по региональному принципу;
• организация строгой системы отчетности, контролирующей выполнение всех заказов от поиска клиента и заключения договора за доставку продукции
• организация эффективной транспортировки продукции и ее доставки клиентам в кратчайшие сроки и с высоким качеством доставки.
• Таким образом, численность персонала компании возрастает, что ведет к усложнению управления единицами.
• 4.6 Анализ рисков
• В предпринимательской деятельности всегда существует опасность того, что цели, поставленные в плане, могут быть полностью или частично не достигнуты. [3.4]
• Из всего перечня рисков особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам, классификация и влияние которых отражены в таблице 4.7.
• Таблица 4.7. - Финансово-экономические риски [2.7, c.345]

Виды рисковОтрицательное влияние на прибыльНеустойчивость спросаПадение спроса с ростом ценПоявление альтернативного продуктаСнижение спросаСнижение цен конкурентовСнижение ценУвеличение производства у конкурентовПадение продаж или снижение ценРост налоговУменьшение чистой прибылиПлатежеспособность потребителейПадение продажРост цен на сырье, материалы, перевозкиСнижение прибыли из-за роста ценЗависмость от поставщиков, отсутствие альтернативыСнижение прибыли из-за роста цен

• Проанализировав виды рисков можно сказать, что:
• неустойчивость спроса маловероятна, потому что соевая продукция конкурентов пользуется большим спросом даже, несмотря на низкое ее качество, и мировые тенденции говорят о том, что этот рынок является бурно развивающимся и имеет большую емкость, и кроме этого в структуре прибыли предприятия имеется большой запас для снижения отпускных цен и тем самым восстановления прежних объемов продаж;
• появление альтернативного продукта имеет большую вероятность из-за отсутствия конкуренции в данном сегменте рынка, но предприятие после освоения производства соевого молока планирует производить целый ряд соевых продуктов и, таким образом, диверсифицировать свою прибыль и спрос;
• снижение цен конкурентов и снижение цен на данный тип продукта также имеет большую вероятность но, как говорилось выше, стратегия предприятия направлена на создание продукта-лидера по качеству, что подразумевает определенный уровень цен, характеризующих это качество; диверсификация деятельности предприятия позволит решить проблему снижения цен;
• увеличение производства у конкурентов также имеет большую вероятность, мера противодействия - создание продукта с новыми потребительскими качествами;
• рост налогов маловероятен, но даже в случае этого события предприятие будет акцентировать внимание на налоговом планировании своей деятельности;
• платежеспособность потребителей в современной ситуации достаточно низкая, но, как отмечалось выше, предприятие имеет возможность снизить отпускные цены и увеличить объемы продаж;
• рост цен на сырье, материалы и перевозки имеет большую вероятность, так как большинство предприятий индексируют свои цены в соответствии с ростом курса доллара, но в настоящее время на рынке сырья, материалов и перевозок имеется большая конкуренция и всегда можно найти оптимальное решение этой проблемы;
• зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы имеет малую вероятность по причинам указанным выше.
• 4.7 Финансовый план
• В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес- плана и представляют их в стоимостном выражении.
• Финансовый план предполагает выполнение следующих расчетов:
• распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребления) (таблица 4.8);
• расчет доходов и затрат (таблица 4.9);
• прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (таблица 4.10);
• расчет показателей финансово-экономической деятельности предприятия (таблица 4.11).

Распределение чистой прибыли осуществлено исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления - 10% чистой прибыли. Такое распределение обусловлено тем, что ООО «Золен+» является предприятием, требующим развития своей материально-технической базы.

Планирование выручки от реализации осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию (3 дня).

При планировании затрат на сторону следует учитывать также, как и при планировании денежных средств, время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) - 3 дня, поставщикам - 15 дней, бюджету и банку - 9 дней (оплата труда с начислениями).

Прирост устойчивых пассивов на 2010 г. рассчитывается следующим образом.

Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп):

Кзп = ФОТ * 9 : 360 = (39600+ 14850) * 9 : 360 = 1360.

Кредиторская задолженность по бюджету (Кб):

Кб = НЛ * Д : 360 = 531820 * 15 : 360 = 22160, где

НЛ - сумма налогов (195820+310+335690= 531820).

Кредиторская задолженность поставщикам (Кп) за сырье, материалы, топливо и прочие услуги:

Кп = СМ * Д : 360 = 699805 * 3 : 360 = 5830,

где СМ - общая сумма расходов на сырье, материалы, топливо и др. услуги.

Кредиторская задолженность банку (К%) за пользование кредитом:

Кб = Скр * Д : 360 = 699805 * 15 : 360 = 5830, где

Скр - размер уплаты % за кредит = 625000 * 0,3 = 187500.

Итого устойчивых пассивов на конец 2010 года = 1360+22160+5830+7815=37165 руб.

Устойчивые пассивы на начало 2010 года = норматив оборотных средств на 2010 год = 5560, прирост устойчивых пассивов в 2010 г. = 37165 -5560 = 31605.

Размер устойчивых пассивов в 2011году - 33170.

Кзп = 1360; Кб = 451110 * 15 : 360 = 18795;

Кп = 624305 * 3 : 360 = 5205;

Кб = 187500 * 15 : 360 = 7815.

Прирост устойчивых пассивов в 2011 году = 33170 - 37165 = - 3995.

Устойчивые пассивы в 2012 г. = 31550.

Кзп = 1360, Кб = 17460; Кп = 4915; К % - 7815.

Прирост устойчивых пассивов в 2012 г. = 31550 - 33170 = - 1620.

Погашение долгосрочного кредита планируется в течение 3-х лет равными долями 1219630 : 3 = 208335 руб.

Таблица 4.8. - Распределение чистой прибыли

п/пНаименование показателейГоды201020112012Фонд накопления1. Чистая прибыль3636653506303256802.Источники формирования средств фонда накопления:2.1Остатки средств фонда на начало планируемого периода-4689358494452.2Амортизационные отчисления142200109600844602.3Отчисления от чистой прибыли (90%)3273003161152931102.4Прирост устойчивых пассивов31605--2.5Долгосрочный кредит банка (по условию, но не более потребности в основных фондах)625000--3.Всего источников1489770124528012595854.Направления использования средств фонда накопления4.1Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом1875001875001875004.2Затраты на приобретение основных фондов625000--4.3Затраты на прирост оборотных средств---4.4Погашение долгосрочного кредита2083352083352083355.Всего затрат10208353958353958356.Излишек средств468935849445863750Фонд потребления1.Чистая прибыль6366653506303256802.Источники формирования средств фонда потребления2.1Остатки средств фонда на начало планируемого периода-4000304350952.2Отчисления от чистой прибыли (10%)3636535065325702.3прочие поступления---2.4Фонд оплаты труда---3.Всего источников4000304350954676654.Направления использования средств фонда потребления 4.1Оплата труда---4.2Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников---4.4Премирование---5. Всего затрат---6.Излишек средств4000304350954676657.Недостаток средств---

Основными источниками формирования средств фонда накопления являются: амортизационные отчисления, отчисления от чистой прибыли, прирост устойчивых пассивов, долгосрочный кредит банка (только в 2010 г.). Средства этого фонда будут использованы на уплату процентов за пользование долгосрочным кредитом, на приобретение основных фондов (только в 2010г.), на погашение долгосрочного кредита банка (согласно кредитному договору - начиная с 2010 г.)

Фонд потребления в динамике увеличивается (с 400030 руб. - 2010 г. до 467665 руб. - в 2012 г.), т.к. использование средств этого фонда пока не планируется (см. таблица 4.8).

Таблица 4.9. - Доходы и затраты ООО «Золен+», руб.

п/пПоказатели2010201120121.Доходы (выручка) от реализации без НДС1678450150268513957802.Полная себестоимость11189651001790930520В т.ч. условно-переменные затраты731135674145622595-условно-постоянные затраты3878303276453129254.Балансовая прибыль5594855008954652605.Налог на прибыль1958201502651395806.Чистая прибыль3636653506303256807.Рентабельность продукции, % (п.6:п.2 * 100 %)162,5162,5162,58.Рентабельность продаж, % ( п.6: п.1* 100 %)108,35116,65116,65

План доходов и расходов (таблица 4.9) на 3 года в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли показывает, что в течение 2010-2012 гг. предприятие будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.

На основании данных, представленных в таблице 4.9, и уровня цены предприятия на единицу продукции, построим график безубыточности (рисунок 4.4) с целью определения критического объема производства и запаса финансовой прочности ООО «Золен+»

Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

кр = УПЗ : ( Ц-УППЗ), (3.1)

где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, руб.;

Ц - цена единицы продукции предприятия, руб.;

УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает, до какого размера можно снижать объем производства и не нести при этом убытков.

Критический объем производства = сумма условно-постоянных затрат: (цена на ед. продукции - ( сумма условно-переменных затрат: объем производства)) = 387830 : ( 0,78 - (146227 : 430000) ) = 176315 л.

Рисунок 4.4. - Расчет точки безубыточности

Запас финансовой прочности = 430000 - 176315 = 253685 л.

Для расчета даты, когда проект начнет приносить прибыль необходимо сопоставить критический объем производства с однодневным выпуском продукции: 176315 : (430000 : 360) = 147 дней.

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия ООО «Золен+» на 2010-2012 г. (таблица 4.10).

Для «Золен+» при условии функционирования нового направления деятельности составим прогнозный баланс составлен методами прямого счета и распространенным методом обеспечения сводимости баланса - «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).

Таблица 4.10. - Прогнозный баланс активов и пассивов ООО «Золен+» (на конец года)

АКТИВГоды2010201120121.Внеоборотные активы 1.1 Основные фонды по балансовой стоимости6250006250006250001.2 Амортизация1422002518003367101.3 Основные фонды по остаточной стоимости (п.1.1-п.1.2)482800373200288290Итого по разделу 1 (п.1.3)4828003732002882902. Оборотные активы2.1 Запасы 3110278525852.2 Дебиторская задолженность1678515025139602.3 Денежные средства, всего162470145460135110в т.ч.Касса11201000930расчетный счет161350144460134180Итого по разделу 21812451632101516553. УбыткиИтого по разделу 3---Итого по разделам 1,2,3664045536470439945«Пробка»99342012878851186260Баланс165746518243551626205ПАССИВГоды2010201120124.Капитал и резервы 4.1 Уставный фонд4900004900004900004.2 Специальные фонды (фонд накопления)4689358494458637504.3 Нераспределенная прибыль---Итого по разделу 4958935133944513537505. Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту)625000416670208335Итого по разделу 56250004166702083356. Краткосрочные пассивы 6.1 Кредиторская задолженность: - поставщикам583052054915- по оплате труда136013601360- бюджету221601879517460- банку7815781578156.2 Фонд потребления363653506532570Итого по разделу 6735306824064120Итого по разделам 4,5,6165746518243551626205«Пробка» ---Баланс165746518243551626205

Рассматривая данные таблицы 4.10 отмечаем, что «пробка» расположена в активе баланса с 2010 - 2012 гг. Это говорит о том, в этот период имеется резерв размещения 993420 руб., 1287885 руб. и 1186260 руб. соответственно в производство соевого молока.

Обоснование финансово-экономической целесообразности реализации планируемого производства можно дать на основе анализа представленных в таблице 4.11 показателей, по которым определяется ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность предприятия, а главное - ожидаемый срок окупаемости проекта.

Таблица 4.11. - Финансово-экономические результаты деятельности ООО «Золен+»

КоэффициентГоды201020112012Коэффициенты ликвидности- коэффициент абсолютной ликвидности2,22,12,1- коэффициент покрытия баланса97,96,9Коэффициенты финансовой независимости и устойчивости- общий (коэффициент автономии)0,60,70,8- коэффициент финансовой устойчивости0,40,62,8Коэффициенты деловой активностиПродолжительность оборачиваемости в днях:а) запасов153,480,662,3б) дебиторской задолженности3,63,63,6в) кредиторской задолженности1,31,31,3г) операционного цикла (а + б)15784,263,6д) финансового цикла (г - в)155,782,962,3Фондоотдача основных средств, руб.2,72,72,7Коэффициенты прибыли - рентабельность продаж, %21,723,323,3- рентабельность основной деятельности, %32,53535- рентабельность авансированного капитала, %112125134Срок окупаемости проекта, лет1,71,81,9

Данные таблицы показывают, что ООО «Золен+» по прогнозу в 2010 году будет иметь устойчивое финансовое состояние, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормативных. К 2012 году предприятие станет независимым от внешних кредиторов, т.к. планируется погашение долгосрочного кредита.

Показатели деловой активности также говорят об улучшении финансового состояния, т.к. имеется тенденция к сокращению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того, прослеживается, что к 2012 году проект практически себя окупит.

Таким образом, проведенные в дипломном проекте расчеты дают основания сделать вывод, что реализация проекта по производству соевого молока экономически целесообразна.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Объектом исследования в рамках дипломного проекта выступило Общество с ограниченной ответственностью «Золен+». В рамках настоящего дипломного проекта был разработан бизнес-план по производству новой для ООО «Золен+» продукции - соевого молока.

Основной вид деятельности ООО «Золен+» - производство фасованного коровьего молока. Потребителями произведенной продукции являются детские дошкольные учреждения, городские больницы, а также розничная сеть г.Щелково. Оценивая возможности своего развития и тенденции рынка, предприятие решило параллельно освоить производство нового вида продукции - соевого молока.

В штате предприятия состоит 46 человек, включая управление из 5 человек. ООО «Золен+» имеет линейно-функциональную производственную структуру управления, т.о. разделение системы управления на составные части осуществляется по производственному признаку с учетом степени концентрации и специализации производства.

По своей сути бизнес-план - это план развития предприятия, необходимый для совершенствования имеющихся и освоения новых сфер деятельности предприятия, создания новых видов и форм бизнеса. Бизнес-план - комплексный документ, отражающий важнейшие аспекты и данные, обеспечивающие объективное и целостное представление о современном и будущем состоянии бизнеса.

Как международная, так и отечественная практика свидетельствуют, что прогнозирование и бизнес-планирование являются неотъемлемой частью управления предприятием.

Бизнес-планирование на предприятиях осуществляется на основе оценки финансового состояния, финансового анализа. Эти оценки производятся с целью последующего аналитического изучения при обязательности текущего анализа развития ситуации и выработки оптимального в конкретной ситуации управленческого решения. Обязательным условием является гибкость процесса управления, прогнозирования и планирования.

Бизнес-план, прежде всего, имеет внешнюю направленность, представляя своего рода изделие, продажа которого способна принести максимальный выигрыш.

В бизнес-плане должна быть представлена выбранная стратегия и ее конкретное применение.

Оценка финансового состояния предприятия осуществлялась на основе бухгалтерского баланса за 2006- первое полугодие 2009 гг. За анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 336979 руб., составив в конце периода 562448,5 руб.

Структура активов на начало анализа характеризуется превышением имущества длительного пользования над остальными его видами и составляет 56,7%. К концу анализируемого периода доля внеоборотных активов составила 26%. Эта тенденция достаточно благоприятна для ООО «Золен+».

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что приток средств за рассматриваемый период в сумме 336975 руб. в основном был связан с увеличением собственного капитала на 302500 руб.

Структура источников хозяйственных средств предприятия характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, его доля в общем объеме пассивов увеличилась с 83% до 87%, что заслуживает положительной оценки структуры пассивов баланса.

Данные проведенного анализа позволяют сделать вывод, что в течение анализируемого периода на предприятии наблюдается значительное улучшение большинства показателей бухгалтерского баланса, в т.ч. и валюты баланса. При этом перспективная ликвидность является высокой, что говорит о высокой будущей платежеспособности ООО «Золен+».

С негативной стороны деятельность предприятия характеризует снижение показателей рентабельности за исследуемый период. Кроме того, существует резко отрицательная тенденция в эффективности использования средств предприятия. Присутствуют скачки в значениях рассчитанных показателей, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Динамика всех показателей отрицательна, что свидетельствует, об уменьшении эффективности работы предприятия.

В целом, на основании данных произведенных расчетов можно сделать вывод о устойчивом финансовом положении предприятия.

Стратегической целью ООО «Золен+» является создание в г. Щёлково современного производства по переработке соевых бобов в соевые продукты молочного типа. Разработанный в рамках настоящего дипломного проекта бизнес-план должен способствовать реализации этой цели. Предприятие нацелено на создание торговой марки на рынке соевых продуктов.

В настоящее время в Щёлково существуют два потенциальных конкурента, выпускающих соевую продукцию (соевое молоко, соевый сыр и соевый майонез). Это ООО «Белстар» и предприятие «Соевая кулинария».

ООО «Золен+» имеет значительный потенциал увеличения производства и расширения ассортимента продукции: развита производственная инфраструктура, имеется опыт работы в данной области и наработаны технологии производства, имеются квалифицированные кадры специалистов. Исходя из потенциалов фирмы, предлагается закупить установку типа VS 200 для производства соевого молока и продуктов из сои.

Согласно проведенным расчетам, средняя отпускная цена одного литра соевого молока при объеме производства в 430 тонн будет равна 4,7 руб. за 1-ый год работы предприятия, 2-ой год - 4,35 руб., 3-ий год - 3,9 руб., что вполне соответствует стоимости аналогичной продукции конкурирующих предприятий.

Выпуск новой продукции, закупка нового оборудования предполагают увеличение численности персонала компании.

Анализ рисков проекта выявил, что неустойчивость спроса маловероятна, потому что соевая продукция конкурентов пользуется большим спросом даже, несмотря на низкое ее качество.

В период 2006-2009 годов на предприятии наблюдается значительное улучшение большинства показателей бухгалтерского баланса, в т.ч. и валюты баланса. ООО «Золен+» может погасить свои долги.

Анализ показателей рыночной устойчивости свидетельствует о достаточно высокой независимости предприятия от внешних источников, причем за 2006-2009 год наблюдается их значительное улучшение.

План доходов и расходов на 2010-2012 годы в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли показывает, что в течение этого периода предприятие будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.

По прогнозу в 2010 году будет иметь устойчивое финансовое состояние, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормативных. К 2012 году предприятие станет независимым от внешних кредиторов, т.к. планируется погашение долгосрочного кредита.

Показатели деловой активности также говорят об улучшении финансового состояния, т.к. имеется тенденция к сокращению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того, прослеживается, что к 2012 году проект практически себя окупит.

Таким образом, проведенные в дипломном проекте расчеты дают основания сделать вывод, что реализация проекта по производству соевого молока экономически целесообразна для ООО «Золен+».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Официальные материалы: нормативные документы и акты

1.1. Федеральный закон Российской Федерации от 12 июня 2008 г. N 88-ФЗ "Технический регламент на молоко и молочную продукцию".

.2. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 июля, 18 декабря 2006 г., 29 апреля, 22, 30 декабря 2008 г., 19 июля, 2 августа, 27 декабря 2009 г.)

.3. Санитарные правила и нормы СанПиН 2.3.4.551-96 "Производство молока и молочных продуктов" (утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 4 октября 1996 г. N 23)

.4. Устав Общества с ограниченной ответственностью «Золен+», утвержден общим собранием участников Общества Прокол №1 от 5 января 2006 года - г. Щёлково, -2006 год.

2. Книги и брошюры

2.1. Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-Издательсво «Дело и Сервис», 2008.-256с.

.2. Антонова О. В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. В. А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

.3. Артеменко В. Г., Остапова В. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. / В.Г. Артеменко - М.: Омега-Л, 2006.

.4. Бадаш Х. Экономика предприятия: учебное пособие. ./ Под общ. ред. профессора Х. З. Бадаша. - Ижевск: Изд-во Института экономики и управления ГОУВПО «УдГУ», 2006. - 265ст.

.5. Бизнес-планирование: учебник / под ред. В.М.Попова и С.И.Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 672 с.

.6. . Буров В.П., Ломакин А.Л., Морошкин В.А. Бизнес-план фирмы: Теория и практика. М.: ЭКМОС, 2006. - 465 с.

.7 Грачева М.В. Анализ проектных рисков / М.В. Грачева. - М.: Финстатинформ, 2004. - 445 с.

.8 Дашков Л.П. Коммерция и технология торговли. - М.: Издательско - книготорговый центр «Маркетинг», 2004.- 593с.

.9. Дтоунз Г.П. Торговый бизнес: как организовать и управлять / Г.П.Дтоунз. - М.: Международные отношения, 2005. - 356с.

.10. Дятлов А.Н. Общий менеджмент: Концепции и комментарии: учебник для вузов / А. Н. Дятлов, М. В. Плотников, И. А. Мутовин. - М.: Альпина, 2007. - 400 с.

.11. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. - 3-е изд., стереотип. Мн.: Новое знание, 2007.- 635 с.

.12. Каплина С.А. Технология оптовой и розничной торговли. учебное пособие / С.А.Каплина. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 416с.

.13. Маркетинг / под ред. академика А.Н. Романова. - М.: Банки и биржи, 2006. - 750с.

.14. Манько А.В. Коммерция. Учебно - метод. Пособие / А.В.Манько.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 252с.

.15 Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. Учеб. пособие / Под ред. М.В. Мельник. М.: Экономистъ, 2006. - 159с.

.16. Налетова, И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. Пособие / И.А. Налетова; под общ. ред. И.А. Налетовой. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2006. - 128с.

.17. Основы предпринимательской деятельности: маркетинг / под. ред. проф. В.М. Власовой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 450с.

2.18. Осипова Л.В. Основы коммерческой деятельности / Л.В. Осипова, И.М. Синяева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 623 с.

.19. Половцева Ф.П. Коммерческая деятельность: учебник / Ф.П. Половцева. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 247 с.

.20. Савчук В.П. Анализ и разработка инвестиционных проектов / В.П. Савчук, С.И. Прилипко, Е.Г. Величко. - Киев: Эльга, 2006. - 325 с.

2.21. Семенов, В.М. Экономика предприятия / В.М. Семенов, И.А. Баев и др. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. - 421с.

.22. Финансовый менеджмент: теория и практика. учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2004. - 575 с.

.23. Ценообразование: учебное пособие / Под ред. Г.А. Тактарова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 176с.

.24. Шипунов В.Г., Кишкель Е.Н. Основы управленческой деятельности: управление персоналом, управленческая психология, управление на предприятии. - М.: Высшая школа, 2005. - 366 с.

3. Статьи

3.1. Анализ ликвидности предприятия // «Практическая бухгалтерия» - 2008. - N 6 - С. 17-19

.2. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении. // Бухгалтерский учет. - 2005. - N 7. - С.37-45

.3. Гиляровской Л. Т., зав. кафедрой бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности ВЗФЭИ «Экономический анализ в оценке конечных результатов производственно-финансовой деятельности организации // «Аудитор». - 2007. - №3. - С.26-29

.4. Иванов С.И. Риски в деятельности торговой организации / С.И.Иванов // Консультант. - 2006. - №2. - С.35-41.

.5. Николаева Г.А. Перспективные ориентиры оптовой торговли / Г.А.Николаева // Финансы. - 2005. - № 12. - С.5-13

.6. Коробейников О.П., Колесов В.Ю., Трифилова А.А. Стратегическое поведение: от разработки до реализации // Менеджмент в России и за рубежом. - 2007. - № 3. - С.19-23

.7. Котельникова Г.Д. Прогнозирование оборота оптовой торговли / Г.Д.Котельникова // Финансы. - 2005. - № 11. - С.28-40.

.8. Леонова Ю.Г. Система показателей оценки эффективности деятельности предприятий / Ю.Г. Леонова // Экономический анализ. - 2005. - № 19. С.18-21. - (Финансовый анализ).

.9. Лытнева Н.А. Молочная промышленность РФ / Н.А. Лытнева // Вопросы экономики. - 2009. - № 9. - С. 12-16.

.10. Резникова В.Н. Торговля и инвестиции // Маркетинг. - 2007. - № 10. - С. 52 - 54.

.11. Парасоцкая Н.Н. Оборот оптовой торговли, его оценка и перспективные направления / Н.Н. Парасоцкая // Финансы. - 2004. - № 14. - С. 6-8.

4. Интернет - источники

4.1. Структура потребления молочных продуктов [электронный ресурс]. - Режим доступа: marketing.rbc.ru/news_research

.2. Обзор рынка молочной продукции [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.3. Российский рынок молока 2009 года [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.4. Лидеры по производству молока [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.5. Методика финансового анализа [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.6. Анализ финансового состояния [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.7. Этапы разработка бизнес-планов [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.8. Советы по созданию бизнес плана [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.9. Основные направления совершенствования внутрипроизводственного планирования [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.10. Методические рекомендации по составлению бизнес плана [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.11. Как составить бизнес-план [электронный ресурс]. - Режим доступа: #"center">ПРИЛОЖЕНИЕ А

Отчет о финансовых результатах (форма 2) 2006- первое полугодие 2009, тыс. руб.

Наименование показателякод строки2006200720081-ое полугодие 2009I. Финансовые результатыВыручка от реализации продукции (работ, услуг)0101680,02475,04561,02301,45Налог на добавленную стоимость015280,0400,0750,0380,0Затраты на производство реализованной продукции0401345,01800,03550,01777,85Коммерческие расходы 04560,0175,0175,0115,0Результат от реализации050-5,525,021,57,15Прочие внереализационные доходы и расходы0853,0---Всего прибылей и убытков090- 2,525.021,57,15Прибыль или убыток отчетного периода100- 2,525.021,57,15Налог на прибыль105-7,56,52,15Прочее использование прибыли110-7,5--Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) отчетного года120- 2,51015,05, 0II. Использование прибылиПлатежи в бюджет 200-7,56,52,15Отчисления в резервный (страховой) фонд210-7,5--III. Затраты на производствоМатериальные расходы300826,51272,52165,71518,55Расходы на оплату труда310365,0365,01066,0182,55Отчисления на социальные мероприятия320134,5134,5284,360,8Амортизация33012,018,022,511,5Прочие расходы3407,510,015,04,5Всего3501345,51800,03553,51777,85Фактические объемы производства продукции 3601340,01825,03575,01785,0IV. Расшифровка прибылей и убытковПрибыль (убытки) прошлых лет400-- 2,510,015,0Штрафы, пени, неустойки4103,0---V. Платежи в бюджет

2006200720081-ое полугодие 2009расчетфактрасчетфактрасчетфактрасчетфактНалог на добавленную стоимость61010,912,440,039,324,024,0Фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы62043,543,543,543,5----Другие налоги и платежи65035,4535,4548,548,587,087,046,046,0

АННОТАЦИЯ Дипломный проект изложен на 99 страницах и имеет 1 приложение. В тексте дипломного проекта 8 рисунков и 23 таблицы. Список литературы содержит

Больше работ по теме: