Планирование прибыли предприятия и пути его совершенствования

 

Введение

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что прибыль является основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности, поскольку обеспечивает рост благосостояния собственников предприятия через доход на вложенный капитал. Кроме этого, прибыль предприятия через систему налоговых платежей позволяет формировать доходную часть государственных бюджетов всех уровней, создавая тем самым базу экономического развития государства в целом.

Таким образом, обеспечивая интересы государства, собственников и персонала предприятий, прибыль является одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Прибыль при современных условиях является не только показателем эффективности работы отдельного предприятия, а имеет и важное народнохозяйственное значение, т.к. прибыль является одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов. Часть прибыли остается в полном распоряжении предприятия и является источником самофинансирования развития предприятия, принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности, удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника.

Степень научной разработанности проблемы Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль - обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования. Именно этот показатель, который отображает в стоимостной форме конечный результат работы предприятия, по своей природе наиболее - сравнительно с другими стоимостными показателями - подходит для оценки деятельности предприятий в условиях их работы по принципам самофинансирования.

Объектом исследования является ООО «Умный дом»

комплексные работы по автоматизации бытовых и электрических приборов, а также инженерных систем (освещение, отопление, кондиционирование, видеонаблюдение);

монтаж автоматики для дверей, ворот и шлагбаумов;

другие виды деятельности в соответствии с уставом предприятия.

Предметом исследования является прибыль торгового предприятия и практика её анализа и планирования в управленческой деятельности.

Базой исследования является ООО «Умный дом»

Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по увеличению прибыли на основе выявленных в результате анализа резервов.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

. Рассмотреть экономическую сущность прибыли, механизм формирования, этапы анализа и планирования;

. Провести всесторонний анализ прибыли на торговом предприятии;

разработать рекомендации по увеличению прибыли на предприятии.

. Дать общую характеристику ООО «Умный дом».

. Проанализировать процесс по планированию прибыли на предприятии ООО «Умный дом».

. Определить пути повышения прибыли на предприятии ООО «Умный дом».

Методологической базой исследования послужили работы учёных экономистов в области экономического анализа и планирования: Бланка И.А., Соломатина А.Н., Шеремета А.Д., Негашева Е.В., Романова Л.Е., Бердниковой Т.Б., Савицой Г.В., Кравченко Л.И., Раицкого Л.А.

Основные методы исследования. В процессе выполнения выпускной квалификационной работы использовались, во-первых, материалы периодической литературы, нормативные документы, данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках предприятия, а во-вторых, использовались диалектический и системный подходы. Применялись методы анализа, синтеза, горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ, коэффициентный метод.

Информационной базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов по вопросам прибыли торгового предприятия и практика её анализа и планирования в управленческой деятельности. Кроме того использовались статистические сборники и справочники о развитии управления планирования прибыли, нормативные и инструктивные материалы и материалы, полученные в результате исследования ООО «Умный дом».

Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении теоретических аспектов анализа эффективности управления прибыли торгового предприятия и анализа и планирования в управленческой деятельности, а также в определении методологической базы для решения проблем, возникающих в ходе проведения мероприятий по повышению эффективности планирования прибыли на предприятии ООО «Умный дом».

Практическая значимость исследования состоит в формулировании выводов и рекомендаций, которые позволяют решать проблемы, возникающие при анализе состояния и управления прибыли торгового предприятия и планирования в управленческой деятельности ООО «Умный дом».

Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка литературы (50 наименований) и приложения. Работа содержит: 2 приложения, 20 таблицы, 4 рисунка и 20 формул. Основной текст изложен на 62 страницах.

В первой главе «Теоретические аспекты планирования прибыли на предприятии» рассматриваются, понятие сущность прибыли, этапы планирования, и процесс формирования прибыли на предприятии, ее цель и задачи.

Во второй главе «Анализ формирования и распределения прибыли предприятии» дана общая характеристика предприятия, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ динамики прибыли на предприятии.

В третьей главе «Повышение эффективности планирования прибыли» рассматриваются рекомендации по повышению прибыли и рентабельности ООО «Умный дом».

1. Теоретические аспекты планирования прибыли на предприятии

.1 Понятие и сущность прибыли, характеристика всех видов прибыли

Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а также прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, транспорта и др.) и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как плата за реализацию товаров (продукции, услуг) [15].

Прибылью для торговли служит разница между продажной ценой товаров и ценой их приобретения, включая издержки обращения.

Прибыль торгового предприятия является денежным выражением части прибавочного продукта, характеризующего результаты их коммерческо-финансовой деятельности.

В соответствии с Налоговым кодексом прибылью признается [1]:

) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Различают несколько видов прибыли: прибыль от реализации, балансовая, чистая, бухгалтерская и экономическая прибыль.

Прибыль от реализации - это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности торговой фирмы.

Балансовая прибыль - сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета [11].

Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Внереализационная (дополнительная) деятельность также имеет доходы и затраты, что в конечном итоге образует результат нетто или чистую прибыль предприятия.

Чистая прибыль может быть направлена на уплату местных налогов и сборов, образование резервных фондов, осуществляются отчисления на благотворительные цели, уплачиваются проценты по ссудам банков, полученных на восполнение недостатков оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов, а также процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций. Из чистой прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим законодательством внесению в бюджеты разных уровней.

Изначально различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская (балансовая) прибыль определяется как разность между валовым доходом и бухгалтерскими издержками. Бухгалтерские издержки - это издержки, принимающие форму прямых платежей. Иначе их называют явными издержками [28].

Таким образом, прибыль является финансовым результатом деятельности торгового предприятия, полученным в результате взаимодействия показателей: валового дохода, издержек обращения, внереализационных доходов и расходов.

1.2 Процесс формирования прибыли на предприятии

С учётом последовательности торгово-хозяйственной деятельности, особенностей формирования доходов и затрат процесс образования прибыли торгового предприятия может быть представлен на рисунке 1 [7].

Рисунок 1 - Схема формирования прибыли торгового предприятия

Факторы, влияющие на прибыль можно разделить на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: политическая стабильность; состояние экономики; демографическая ситуация; конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров; темпы инфляции; ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся: объем валового дохода; производительность труда работников; скорость оборачиваемости товаров; наличие собственных оборотных средств; эффективность использования основных фондов [14].

Основным источником получения торговым предприятием прибыли является валовой доход. Валовой доход в суммовом выражении определяется как разница между продажной и покупной стоимостью товаров. Валовой доход от реализации товаров отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Валовой доход торгового предприятия в основном образуется за счёт торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар закупается у производителей или у посредников (оптовая цена).

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность.

Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой её частями с учётом обеспечения реализации стратегии его развития и роста его рыночной стоимости.

Исходя из этой основной цели в процессе формирования политики распределения прибыли предприятия решаются следующие основные задачи [18]:

) обеспечение получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестируемый капитал;

) обеспечение приоритетных целей стратегического развития предприятия за счёт капитализируемой части прибыли;

) обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной

социальной защиты персонала и др.

В процессе формирования политики распределения прибыли на предприятии обеспечивается её использование по следующим основным направлениям, ежегодно предусматриваемым в бюджете доходов и расходов предприятия (рисунок 2) [22].

Рисунок 2 - Основные направления распределения прибыли предприятия

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации на каждом предприятии к Уставу обязательно прилагается коллективный договор по формированию и использованию чистой прибыли, заключаемый сроком на три года между работодателем и работниками; через каждые три года данный договор пересматривается и при необходимости корректируется с учётом новых условий хозяйствования. В данном договоре регламентируются права и обязанности обеих сторон.

Но не обязательно вся прибыль должна быть распределена на указанные цели. Нераспределенная прибыль может быть приведена полностью в ???-м разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Наличие этой суммы в балансе делает предприятие (организацию) в экономическом плане более привлекательным для инвесторов, кредиторов, банков и т.п. [6]

Таким образом, механизм распределения прибыли выполняет в итоге следующие основные функции: является мерилом оценки деятельности предприятия; служит источником пополнения государственного бюджета; выступает источником вознаграждения владельца акций, паев в уставном капитале предприятия; является источником самофинансирования развития предприятия; используется в качестве источника материального поощрения.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль - от суммы затрат, относимых на прибыль.

Основными взаимовлияющими факторами являются: объём продажи товаров; розничные цены на реализованные товары; издержки обращения; оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала); фондовооружённость работников; налогоёмкость предприятий; численность работников.

Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применять метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты.

Величина прибыли в торговле зависит от объёмов спроса на товары и их предложением. Трудности, возникающие при продаже товаров в виде снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Результатом соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены.

Глубокий анализ формирования и использования прибыли представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли как на предстоящий год, так и перспективу.

1.3 Этапы планирование прибыли на предприятии

Цель проведения анализа прибыли - изыскание дополнительных источников для её роста, не вовлеченных предприятием в исследуемом периоде [24].

Основными задачами анализа прибыли являются: привлечение необходимой информационной базы данных за исследуемый период; определение величины отклонения фактического размера прибыли от планового и в динамике; показ влияния отдельных факториальных признаков на рост или снижение размера полученной прибыли; разработка прогнозной модели формирования и использования прибыли в будущем году; осуществление контроля за развитием прибыли в предстоящем периоде.

Анализ прибыли производится в следующей последовательности:

На первом этапе производится анализ выполнения плана прибыли в целом по предприятию и его отдельным подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях следует исчислить темпы роста (снижения) анализируемых показателей.

Экономическая теория и практика требуют проведения оценки не только конечных результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия, но и показ степени влияния того или иного факториального признака на конечный результат работы, то есть на полученную прибыль. Этому посвящается второй этап анализа формирования прибыли.

Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами её формирования, но и характером её распределения - этому посвящен третий этап анализа прибыли. Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений её предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

В процессе исследования деятельности предприятия важное место отводится планированию прибыли.

Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование ожидаемых результатов деятельности позволяет фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе.

При отсутствии прогнозных расчетов по важнейшим экономическим и финансовым показателям предприятие не в состоянии оперативно контролировать свои доходы и расходы и принимать соответствующие управленческие решения.

Разработка прогнозных расчётов прибыли обусловлена необходимостью ежеквартального представления справки о взаимоотношениях с бюджетом по налогам на прибыль (доход) налоговой инспекции своего района. В этой справке показывается прибыль, принятая в плане предприятия, в том числе доходы от других видов деятельности; налог на недвижимость; льготная и налогооблагаемая прибыль; ставка налога и сумма прибыли, которая должна быть перечислена в бюджет. Чтобы составить такую справку, кроме прибыли, необходимо рассчитать и все другие прибыль образующие показатели: оборот (выручку), валовой доход, издержки обращения.

С целью повышения достоверности прогнозных расчётов прибыли целесообразно разрабатывать прогноз не только на перспективу, но и на относительно короткий промежуток времени - на год, а для внутренних целей - на месяц, кварталы.

В процессе разработки прогнозов прибыли на будущий год могут быть использованы следующие методы: метод определения прибыли на вложенный капитал; нормативный метод (метод технико-экономических расчетов); расчетно-аналитический метод; метод прямого счёта; экономико-статистический метод (метод скользящей средней, уравнение простой регрессии, метод удвоенной средней и т.д.); экономик - математический метод (множественная корреляция, регрессионная модель и др.); метод оптимизационных моделей (в зависимости от изменения прибыль образующих показателей в динамике) [27].

По мере совершенствования рыночных отношений в стране основным методом прогнозирования прибыли будет обеспечение соответствующей прибыли на вложенный капитал. Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объёма реализации товаров, снижение издержек обращения, повышение эффективности использования ресурсов и затрат.

Сущность нормативного метода (технико-экономических расчетов) планирования прибыли заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических расчетов определяется потребность предприятия в прибыли. Такими нормативами могут быть ставки налогов, размеры тарифов на платные услуги, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов товаров и др.

Метод прямого счёта для прогнозирования прибыли применяется, когда имеются надежные данные о прогнозных величинах издержек обращения, валовых доходов, налогах, когда не предвидится резких изменений ни в объёмах деятельности, ни во внешней, ни во внутренней среде функционирования предприятия. Тогда прогнозный размер прибыли от реализации товаров определяется как разница между прогнозами валовых доходов и издержками обращения; в состав последних входят такие налоговые отчисления, как единый социальный налог, транспортный налог и др. [23]

Метод прямого счёта является относительно простым и достаточно надежным методом планирования прибыли, согласно которому разработке плана по прибыли должны предшествовать расчёты плановых сумм валового дохода и издержек обращения, обоснования по получению доходов от прочей деятельности и внереализационных доходов и расходов.

Для обоснования суммы валового дохода торговое предприятие должно рассчитать план товарооборота по отдельным товарам и товарным группам, разработать для себя ценовую политику, в которой определить предполагаемую тенденцию движения цен и уровня торговых надбавок, устанавливаемых предприятием.

Тогда плановая сумма валового дохода о реализации товаров составит (формула 1):

(1)

где ВДд.р. - плановая сумма валового дохода от реализации то варов, руб.;

Тni - планируемый объем товарооборота по i-й товарной группе, руб.;

Сi - предполагаемый уровень торговой надбавки по i-й группе, % к обороту.

В случае если торговое предприятие не осуществляет планирование структуры товарооборота, плановая сумма валового дохода от реализации может быть определена следующим образом (формула 2):

(2)

где ВД - плановая сумма валового дохода от реализации товаров, руб.;

Тn - плановый объем товарооборот предприятия руб.;

С - средний уровень торговой надбавки по предприятиям, % к обороту.

Предполагаемая сумма доходов от неторговой деятельности определяется исходя из достигнутых их размеров по каждому виду деятельности в отчётном периоде и намечаемых в планируемом году изменений.

Расчёт плановой суммы прибыли от реализации должен включать и расчёты по экономическому обоснованию плановой величины издержек обращения.

Плановая величина валовой прибыли зависит от сальдо в не реализационных доходов и расходов в планируемом году, Которая определяется исходя из достигнутых их размеров в отчётном году по каждому виду доходов и расходов в отдельности и намечаемых в планируемом году изменений. При этом предприятие должно принимать действенные меры по сокращению таких внереализационных расходов, как расходы по операциям, расходы в виде сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Во внереализационных расходах значительное место могут иметь суммы расходов по оплате процентов за пользование кредитами (займами) банка под товары текущего хранения. Затраты по оплате процентов за пользование займом планируются исходя из норматива товарных запасов, наличия собственных оборотных средств и ставок банка за предоставление кредита. Последовательность расчётов следующая:

1.Определяется товарооборот по себестоимости за год, квартал или месяц: (формула 3)

(3)

где Тс/с - товарооборот по себестоимости, руб.;

Тпок.ц. - товарооборот по покупным ценам, руб.;

ТР - сумма транспортных расходов, руб.;

. Рассчитывается однодневный товарооборот по себестоимости (формула 4):

(4)

где Ос/с - однодневный товарооборот по себестоимости, руб.;

Д - количество дней в периоде (360, 90, 30);

. Находится норматив товарных запасов в сумме по себестоимости (формула 5):

(5)

где NТЗ? - норматив товарных запасов в сумме по себестоимости, руб.;

NТЗдн - норматив товарных запасов в днях;

. Определяется размер кредита (формула 6):

(6)

где РК - размер кредита, руб.;

ДК - долевое участие заемных средств в оплате товаров, %;

. Рассчитываются проценты, уплачиваемые торговым предприятием за пользование займом (формула 7):

(7)

где ПК - проценты за кредит на планируемый год, руб.;

С - годовая ставка банка за пользование займом, %.

С учётом изложенного плановая сумма чистой прибыли торгового предприятия будет равна (формула 8):

(8)

где ЧПп - плановая сумма чистой прибыли, руб.;

ВДртп - плановая сумма валового дохода от реализации товаров, руб.;

ВДнтд.п - плановая сумма валового дохода от неторговой деятельности, руб.;

ИО - плановая сумма издержек обращения, руб.;

ВДРп - плановое сальдо внереализационных доходов и расходов, руб.;

НПп - плановая сумма налога на прибыль, руб.

Рассмотренный метод прямого счёта позволяет получить достаточно точные результаты плановой суммы чистой прибыли, однако он имеет и недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня чистой прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только одновариантный расчёт планируемых показателей.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании прибыли заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между прибылью и факторами, её определяющими. Экономико-математическая модель представляет собой математическое описание экономического процесса (процесса формирования прибыли), т.е. описание факторов, определяющих прибыль.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов с тем, чтобы выбрать лучший. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум издержек обращения; максимум операционной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; ускорение оборачиваемости оборотного капитала (минимум времени на один кругооборот капитала); максимум прибыли на рубль вложенного капитала, и т.п.

За последние годы в отечественной экономической литературе для прогнозирования прибыли от реализации товаров, а равно и других прибыль образующих показателей, рекомендуется использовать: трендовую модель (простая линейная регрессия); метод скользящей средней; экспоненциальную модель [28].

Таким образом, в условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами предприятия. В деятельности предприятия различают следующие виды прибыли: прибыль предприятия от реализации, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). На изменение размера прибыли оказывают влияние различные факторы внутренней и внешней среды.

Анализ финансовых результатов хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. Во второй главе рассмотрим особенности формирования финансовых результатов объекта дипломного исследования ООО «Умный дом».

2. Анализ формирования и распределения прибыли предприятия «ООО Умный дом»

.1 Организационно правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Умный дом» как юридическое лицо зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Хабаровска 08.12.2002 г. №138.

Расположено предприятие по адресу: г. Хабаровск, ул. Дзержинского, 40.

Данное предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.

Предметом деятельности предприятия являются:

комплексные работы по автоматизации бытовых и электрических приборов, а также инженерных систем (освещение, отопление, кондиционирование, видеонаблюдение);

монтаж автоматики для дверей, ворот и шлагбаумов;

другие виды деятельности в соответствии с уставом предприятия.

В соответствии с направлением своей основной деятельности и в установленном порядке общество вправе от своего имени заключать договоры и совершать различные иные сделки; владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом в соответствии с его назначением; самостоятельно распоряжаться полученной прибылью в соответствии с собственным Уставом; самостоятельно определять форму и систему оплаты труда; пользоваться на договорной основе автотранспортом, оборудованием и другим имуществом своих работников с соответствующим возмещением расходов владельцам.

Руководство предприятием осуществляет директор предприятия, который одновременно является одним из его учредителей. Директор без доверенности от имени предприятия имеет право представлять его интересы, заключать договоры, выдавать доверенности, утверждать штатное расписание, издавать приказы и указания.

Директору подчиняются его заместитель, главный бухгалтер, и начальник производственного участка, которому в свою очередь подчиняются монтажники и инженеры.

Главный бухгалтер является ответственным за ведением бухгалтерской документации, учёта и отчётности.

За деятельность отвечают непосредственно директор и начальник производственного участка.

Заместитель директора по снабжению отвечает за снабжение предприятия необходимыми материалами и товарами.

Организационная схема управления предприятием приведена на рисунке 3

Директор

Заместитель директора по снабжениюГлавный бухгалтерПроизводственный участок

УборщицыМонтажники, ИнженерыРисунок 3 - Организационная структура управления ООО «Умный дом»

На данном предприятии преобладает линейная структура управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель - единоначальник, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающих в своих руках все функции управления.

При линейном управлении каждое звено и каждый подчинённый имеет одного руководителя, через которого по одному единовременному каналу проходят все команды управления. В этом случае управленческие звенья несут ответственность за результаты всей деятельности управляемых объектов. Речь идёт о по объектном выделении руководителей, каждый из которых выполняет все виды работ, разрабатывает и принимает решения, связанные с управлением данным объектом.

Поскольку в линейной структуре управления решения передаются по цепочке «сверху вниз», а сам руководитель нижнего звена управления подчинён руководителя более высокого над ним уровня, формируются своего рода иерархия руководителей данного конкретной организации. В данном случае действует принцип единоначалия, суть которого состоит в том, что подчинённые выполняют распоряжения только одного руководителя.

В линейной структуре система управления организацией компонуется по производственному признаку с учётом степени концентрации производства, технологических особенностей, ассортимента выпускаемой продукции и т.п.

Линейная структура управления является логически более стройной и формально определённой, но вместе с тем и менее гибкой. Каждый из руководителей обладает всей полнотой власти, но относительно небольшими возможностями решения функциональных проблем, требующих узких, специальных знаний.

Основными конкурентами ООО «Умный дом» являются:

ДВД (дальневосточные домофоны),

Протэкс,

ДОС (Домашние охранные системы),

КДС (Комплексные домофонные системы),

Восток автоматика.

Среднесписочная численность работников предприятия, включая руководителей, составляет 16 человек. Очень важным фактором при этом является тот, который говорит о степени соответствия и подготовленности кадров, то есть об уровне образованности персонала.

Наибольший удельный вес в общей численности персонала 68,75% занимают работники с высшим образованием, среди которых выделяются инженеры (7 чел.) 43,75% в общей численности персонала. Работники с высшим образованием являются управляющим звеном предприятия, это - директор, заместитель по снабжению, главный бухгалтер, инженера. Работники со средним образованием занимают 25% и 6,25% приходится на работников без образования, это уборщицы (1 чел.).

Следует отметить, что в большинстве своем работники работают по своим специальностям (инженеры, бухгалтер) и полностью справляются со своими обязанностями, так как имеют довольно большой опыт работы. Кроме того, на протяжении 4 лет на предприятии сохраняется постоянный состав работников, то есть отсутствует текучесть кадров.

Рисунок 4 - Структура работников

Далее оценим состояние и движение основных фондов на предприятии. Для этого рассмотри таблицу 2.2.

Данные таблицы 2.2 показывают, что в течение 2005-2007 гг. наблюдался рост стоимости основных средств на 1059,4 тыс. руб. или на 40,3%. Данное увеличение произошло в результате роста стоимости зданий и сооружений на 787 тыс. руб., вычислительной техники на 296,6 тыс. руб., инструментов на 71,4 тыс. руб. В отчётном году предприятие приобрело 1 склад стоимостью 504,7 тыс. руб., 1 компьютер, 1 принтер, 1 сканер.

Структура основных средств изменилась в сторону сокращения удельного веса активной части основных фондов на 17,38%, которая к 2007 году составила 34,15%. В структуре основных средств наблюдается рост удельного веса зданий и сооружений на 10,39%, вычислительной техники на 6,17%, инструментов на 0,83%.

Таблица 2. Движение основных фондов в ООО «Умный дом» за 2010-2011 годы

Группа основных фондов2009 г.2010 г.2011 г.Сумма, тыс. руб.Уд.вес, %Сумма, тыс. руб.Уд.вес, %Сумма, тыс. руб.Уд.вес, %1. Здания и сооружения1002,338,091284,639,081789,348,481.1. Склады648,324,64832,625,331337,336,231.2. Офисы35413,4545213,7545212,252. Машины и оборудование135651,53169451,531260,434,153. Вычислительная техника171,76,52182,85,56468,312,693. 1. Компьютеры1274,831454,412707,323.2. Принтеры9,60,3611,50,35149,34,043.3. Сканеры9,50,3613,80,42230,623.4. Ксероксы25,60,9712,50,38260,704. Инструменты101,63,86125,93,831734,69Всего основных фондов2631,61003287,31003691100В т.ч. активная часть135651,53169451,531260,434,15

Таким образом, рост стоимости основных средств свидетельствует о росте производственного потенциала предприятия и увеличении возможностей в осуществлении хозяйственной деятельности.

Экономическая оценка качества показателей прибыли необходима в целях определения степени надёжности финансового положения предприятия. Оценку экономического потенциала предприятия «Умный дом» представим в таблице 3.

Особое внимание уделим сложившимся темпам роста между: выручкой от продаж и величиной валового дохода; выручкой от продаж и издержками обращения; выручкой от продаж и величиной полученной прибыли от продажи товаров. Выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике соответственно на 34,71 и 57,57% или на 2978,1 и 1505,3 тыс. руб. Однако выручка от продаж растёт медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно. Издержки обращения растут более быстрыми темпами, чем выручка от продаж - рост издержек составил 70,44%. Это также расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед издержками должно составлять 1-1,5% [16]. Темп роста прибыли от продаж превышает темп роста выручки от продаж и составляет 44,9%. Однако опять данный факт расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед прибылью от продаж должно составлять 2-2,5%.

Таблица 3. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Умный дом» за 2009-2011

Показатели2009 г.2010 г.2011 г.Отклонение 2011 г. от 2010 г.Темп роста, %2011 к 2009 г.2011 к 2010 г. г.Выручка от продаж, тыс. руб.9552,98580,511558,62978,1120,99134,71Валовой доход, тыс. руб.4406,72614,94120,21505,393,49157,57Уровень валового дохода, %46,1330,4735,655,18--Издержки обращения, тыс. руб.3358,71296,52209,8913,365,8170,44Уровень издержек, %35,1615,119,124,02--Прибыль от продаж, тыс. руб.10481318,41910,4592182,2144,9Уровень рентабельности.%10,9715,3716,531,16-Доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.10067,4-11923,911923,9118,44-Расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.10131-11878,811878,8117,25-Внереализационные доходы. тыс. руб. 253.132,877,344.530,54235,67Внереализационные расходы, тыс. руб.264,1249,4389,8140,4147,6156,3Прибыль до налогообложения. тыс. руб.973,41101,81643541,2168,79149,12Налог на прибыль, тыс. руб.233,62264,43394,32129,89168,79149,12Чистая прибыль, тыс. руб.739,78837,371248,68411,31168,79149,11

Следует отметить существенный рост операционных доходов и расходов, что объясняется поступлением денежных средств в результате получения процентов по кредитам и вкладам, поступления арендных платежей, комиссионных сборов. Одновременно с этим производились денежные затраты на выплату процентов по привлечённым вкладам и кредитам, уплату налогов, административные и прочие расходы.

Используя информационный банк данных предприятия, приведём сводную систему оценочных показателей, характеризующих общую эффективность использования ресурсов и затрат за исследуемый период в динамике в таблице 4.

Таблица 4. Расчёт показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по предприятию в динамике

Показатели2009 г.2010 г.2011 г.Темп роста.%2009 к 2011 г.2011 г. к 2010 г.1. Исходная информация:1. Выручка от продаж, тыс. руб.9552,98580,511558,6120,9134,712. Валовой доход, тыс. руб.4406,72614,94120,293,49157,573. Издержки обращения, тыс. руб.3358,71296,52209,865,79170,444. Прибыль от продажи товаров, тыс. руб.110481318,41910,4182,29144,95. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.973,41101,81643168,79149,126. Хозяйственные средства, вложенные в основной и оборотный капитал2804,542796154,2219,44143,822. Коэффициенты эффективности:2.1. Коэффициенты капиталоотдачи:А) текущих затрат (1: 3)2,846,625.23184,1579Б) хозяйственных средств (1:6)3,412,01,8855,1394В) интегральный показатель:1,8415 х 0,5513 = 1020,79 х 0,94 = 742.2. Коэффициенты фондорентабельности:А) текущих затрат (4:3)0,3121,0170,8645277,185Б) хозяйственных средств (5: 6)0,3470,2570,26776,9103,9В) интегральный показатель:2,771 х 0,769 = 2130,85 х 1.039 = 883. Общий интегральный показатель эффективности1,02х2,13 = 217,30,74 х 0,88 = 65,124. Коэффициент соотношения затрат к заработанным средствам (3: 2)0,7620.4960,53670,3108,135. Уровень рентабельности к полученному доходу (4: 2)0,2380,5040,464194,991,996. Срок окупаемости затрат и ресурсов: А) текущих затрат (1: 2-а) Б) хозяйственных средств (1: 2-6) 3,2 2,9 0,98 3,9 1,16 3,7 -2,04 0,8 0,18 -0.2

Срок окупаемости текущих затрат составил 1,16 года или 423,4 (365 х 1,16) дня, что не соответствует норме, так как срок окупаемости текущих затрат не должен превышать одного года [12]. Срок окупаемости хозяйственных средств составил 3,9 и 3,7 лет, что не соответствует норме, так как срок окупаемости хозяйственных средств должен составлять 2,5-3 года [12].

В результате значительного опережения в динамике за три года темпа роста выручки от продаж (120,9%) над показателем затратного характера (65,79%) и значительного отставания темпа роста выручки от продаж от увеличения показателя капитала в целом (219,44%), затрат отдача увеличилась более чем в 1,8 раза (184,15 - 100 = 84,15%), а капиталоотдача, наоборот, уменьшилась более чем в 1,4 раза (100 - 55,13 = 44,87%). Неиспользованный резерв составляет в среднем 45%.

Аналогичная тенденция наблюдается и в оценке рентабельности использования ресурсов и затрат. В частности, рентабельность затрат увеличилась в динамике за три года почти в 2,8 раза (277,1 - 100 = 177,1%), рентабельность всего капитала, наоборот, сократилась более чем в 1,2 раза (100 -76,9 = 23,1%).Совсем иная картина наблюдается за последние два года (2010-2011 гг.).

В результате значительного отставания темпа роста выручки от продаж (134,71%) от увеличения сравниваемого показателя затратного характера (170,44%) и капитала в целом (143,82%), затрат отдача снизилась почти в 1,2 раза (100-79-21%), а капиталоотдача - почти в 1,06 раза (100 - 94 = 6%).

Рентабельность затрат уменьшилась почти в 1,2 раза (100 - 85 = 15%), рентабельность всего капитала, наоборот, возросла почти в 1,04 раза (103,9 -100 = 3,9%).

Общая эффективность использования ресурсов и затрат в динамике за три года (2009-2011 гг.) увеличилась более чем в 2,1 раза (217,3 - 100 = 117,3%), а за последних два сравниваемых года (2010-2011 гг.), наоборот, сократилась более чем в 1,3 раза (100 - 65,12 = 34,88%).

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия. Представим динамику прибыли фирмы в таблице 5.

Таблица 5. Динамика прибыли фирмы, тыс. руб.

Показатели2009 г.2010 г.2011 г.Темп роста, %2011 от 20092011 от 2010Выручка от продаж, тыс. руб.9552,98580,511558,6121134,7Валовой доход, тыс. руб.4406,72614,94120,259,3157,6Издержки обращения, тыс. руб.3558,71296,52209,836,4170,4Прибыль от продаж, тыс. руб.10481318,41910,4125,8144,9Прибыль / убытки от прочей продажи, тыс. руб.-63,6-45,1--Прибыль / убытки от внереализационных операций, тыс. руб-11-216,6-312,5--Прибыль до налогообложения, тыс. руб973,41101,81643113,2149,1

Опережающие темпы прироста издержек обращения по сравнению с приростом валового дохода и выручки от продаж в 2010-2011 гг. свидетельствует о неэффективности мероприятий по снижению расходов.

Прибыль до налогообложения увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 49,1%. Прибыль от продаж возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом также существенно - на 44,9%. Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли в 2010 году сыграли убытки от внереализационных операций, которые составили 216,6 тыс. руб.

Проанализируем также доходы и расходы от прочих видов деятельности предприятия в таблице 6.

Таблица 6. Динамика доходов и расходов о прочих видов деятельности предприятия

Показатели2009 г.2010 г.2011 г.Отклонение 2009/2011Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций5684,5-6457,9773,4Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности3567,8-4568,91001,1Поступления от продажи основных средств и иных активов815,1-897,182Итого доходов, тыс. руб.10067,4-11923,91856,5Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями350,9-420,369,4Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств764,7-864,7100Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций8364,5-8469,3104,8Резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности650,9-2124,51473,6Итого расходов, тыс. руб.10131-11878,81747,8Прибыль от прочих видов деятельности-63,6-45,1108,7

В 2010 г. предприятие не имело доходов и расходов от прочей деятельности. В 2009 и 2011 гг. предприятием были получены дополнительные доходы от поступления в связи с участием в уставных капиталах других организаций, совместной деятельности и продажи основных средств.

Основная сумма доходов была получена от участия в уставных капиталах других организаций, которая в 2011 году возросла на 773,4 тыс. руб. и составила 6457,9 тыс. руб. Также значительное увеличение произошло по прибыли, полученной в результате совместной деятельности, она в 2011 году возросла на 10001,1 тыс. руб. и составила 4568,9 тыс. руб.

Расходы в 2009 и 2011 гг. получены от аналогичных видов деятельности. Наибольшее расходование средств произошло в связи с участием в уставных капиталах других организаций, сумма расходов возросла на 1473,6 тыс. руб. и составила 2124,5 тыс. руб. В итоге общим результатом от прочей деятельности в 2009 г. выступил убыток в сумме 63,6 тыс. руб., а в 2011 г. была получена сумма в размере 45,1 тыс. руб.

Дальнейший анализ должен быть направлен на выяснение причин, обусловивших изменение прибыли (таблица 7).

Таблица 7. Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли в 2011 г.

ФакторыРасчетСумма влиянияУвеличение выручки от продаж, тыс. руб.457,73Увеличение уровня валового дохода, тыс. руб.598,74Увеличение уровня издержек обращения, тыс. руб.- 464,65Прирост доходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.11923,9Прирост расходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.-11878,8Прирост внереализационных доходов. тыс. руб.44,5Прирост внереализационных расходов, тыс. руб.-140,4Влияние всех приведенных факторов

На изменение размера прибыли оказали влияние приведенные факторы, одни из которых привели к позитивному воздействию, тогда же, как другие - к негативному влиянию на прибыль. В частности позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали увеличение выручки от продаж на 2978,1 тыс. руб., прирост уровня валового дохода на 5,18% к выручке, увеличение доходов от прочих видов деятельности, увеличение внереализационных доходов. Совокупное влияние всех создало предпосылку для увеличения общей прибыли на 541,2 тыс. руб. Наибольшее негативное влияние на изменение прибыли повлияло увеличение расходов от прочих видов деятельности и издержек обращения.

Качество прибыли - понятие, характеризующее качество самой предпринимательской деятельности, приносящей стабильные доходы (прибыль) не за счёт рыночной конъюнктуры, а на основе рациональной комбинации ресурсов и их полного использования, систематических инновациях технологии, организации и менеджмента, высокой социальной ответственности и позитивного имиджа бизнеса [5].

Базовым условием качества прибыли торгового предприятия выступает ежегодный стабильный рост оборота в физическом и стоимостном измерениях.

Причём под стабильностью оборота (выручки) понимается динамика его темпов роста не ниже соответствующих годовых коэффициентов инфляции. В противном случае будет иметь место снижение физического объёма оборота со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями.

Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество полученной при-были. Стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности по сравнению с другими источниками его формирования [2].

Первым шагом для выявления стабильности (или нестабильности) в доходах естественно будет вычисление показателя средней прибыли за ряд лет в динамике.

Для измерения вероятности расхождения полученных данных с реальными рассчитаем среднеквадратическое отклонение по следующей формуле 9 [15]:

(9)

где ? - среднеквадратичное отклонение;

Xi - значение показателя за 1-тый период времени;

- среднеарифметическое значение показателя;

п - число наблюдаемых периодов (лет).

Для оценки тенденции стабильности прибыльности предприятия будем рассматривать прибыль от продажи товаров за период 2009-2011 гг. в таблице 8.

Таблица 8

Данные по прибыли от продаж по предприятию «Умный дом» за 2009-2011 гг.

ГодыХi - рентабельность продаж, %(Хi - Х)(Хi-х)2200910,97х (1048/9552,9х 100%)-3,3211,0224201015.37х (1318,4/8580.5х 100%)1,081,1664201116,53х (1910,4/11558,6 х 100%)2,245,0176Итого14,29х((10,97 +15,37 + 16,53) /3)-17,2064

Среднеквадратическое отклонение:

Y=

Далее рассчитаем коэффициент вариации, то есть среднеквадратическое отклонение по отношению к среднему значению показателя по формуле 10 [15]:

V= (?/ х) х100% (10)

где V - коэффициент вариации.

Коэффициент вариации:

V= (2,93% / 14,29%) х100%=20,5%

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения (2,93%) от средней величины рентабельности (14,29%), то есть на 20,5%, характеризует большую нестабильность и формирования доходов от продажи товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

С точки зрения оценки качества прибыли интерес также представляет такой расчётный показатель, как время товарного обращения в днях оборота (таблица 9).

Таблица 9

Влияние соотношения темпов роста объёма выручки и средней величины товарных запасов на время товарного обращения

ГодыВыручка от продажТоварные запасы (товары для продажи)Время обращения (товарооборачиваемость)сумма. тыс. руб.темп роста, %сумма. тыс. руб.темп роста.%в днях оборотав количестве оборотов2009 2010 20119552,9 8580.5 11558.6100 89,82 120,9478,3 648,7 929,7100 135,63 194,418 27 2919,97 13,23 1 2,43

Без учёта НДС фактическая товарооборачиваемость в днях оборота в динамике замедлилась с 18 до 29 дн., т.е. на 11 дн. Имело место резкое замедление времени обращения товаров в днях оборота и уменьшение количества совершенных оборотов, что наглядно свидетельствует о значительном снижении эффективности использования товарных запасов.

Замедление времени товарного обращения привело к снижению коэффициента запас отдачи (путём деления оборота по продаже товаров на среднюю величину товарных запасов - методика расчёта идентична расчёту времени обращения в количестве оборотов). Если в 2009 г. величина реализованных товаров на рубль товарных запасов составляла 19,97 руб., то уже спустя два года только 12,43 руб. Следовательно, запас отдача в динамике снизилась почти в 1,4 раза (12,43 /19,97 = 62,24; 100 - 62,24 = 37,76%).

По оценке многих отечественных экономистов, менеджеров, финансистов, темп роста полученного эффекта должен как минимум на 1,5-2 пункта опережать сравнимый показатель по использованию затрат на предприятии, связанных с актами купли-продажи товаров [17]. На исследуемом предприятии при росте выручки в динамике за последние три года на 20,9% сумма издержек обращения сократилась на 34,21% (65,79%), что свидетельствует о повышении качества операционной прибыли предприятия.

Не менее важное влияние на качество прибыли оказывает эффективность использования ресурсов и затрат, которая служит основой для оценки экономического потенциала предприятия. За 2009-2011 гг. экономический потенциал исследуемого предприятия увеличился более чем в 2,1 раза (таблица 2.4), что уже, в какой раз, свидетельствует о повышении качества полученной операционной прибыли за последние три года.

Качество прибыли в значительной степени зависит от величины используемого капитала. В развитых зарубежных странах мира нормой считается рентабельность капитала в 30-35% [23]. На предприятии «Умный дом» фактическая рентабельность капитала снизилась в динамике на 23,1%, что наглядно свидетельствует о довольно низком качестве полученной прибыли от использования хозяйственных средств на исследуемом предприятии.

Торгово-хозяйственная деятельность предприятия на всем протяжении ее развития сопряжена с многочисленными рисками, уровень которых возрастает с увеличением объёма оборота и диверсификацией хозяйственной деятельности.

Возьмём за основу установления таких областей требования Центрального банка России, на основе которых можно выделить 5 основных областей риска деятельности любого предприятия в условиях рыночной экономики, например, применительно к прибыли [11]:

безрисковая область - отсутствие потери от расчётной прибыли;

область минимального риска - потеря расчётной прибыли от 0 до 25%;

область повышенного риска - потеря расчётной прибыли от 25 до 50%;

область критического риска - потеря расчётной прибыли от 50 до 75%;

область недопустимого риска - потеря расчётной прибыли свыше 75%.

Для определения степени риска потери расчётной операционной прибыли за три последних года по предприятию «Умный дом», составим Таблицу 10.

Определение области риска в 2010 году по данным таблицы 3.1:

,4 / 1048=125,8%

Определение области риска в 2010 году:

,4 / 1318,4 = 144,9%

Таблица 10

Определение степени риска потери расчётной операционной прибыли (в% от предыдущей величины операционной прибыли)

Годы Безрисковая областьОбласть минимального риска Область повышенного риска Область критического риска Область недопустимого риска 2009да----2010да----2011да----

Так как темпы роста превышают 1, то предприятие «Умный дом» функционирует в безрисковой области. Таким образом, три года предприятие «Умный дом» работало в безрисковой области. Обобщение оценки качества полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в динамике за 2009-2011 гг. покажем в таблице 11.

Таким образом, приведенные экономические оценочные показатели в динамике за три года свидетельствуют о довольно высоком качестве полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в целом несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения, (из восьми приведенных критериев 4 являются негативными и 4 позитивными).

Проследим тенденцию показателей за 2010-2011 гг. Для этого произведём дополнительные расчёты. Для оценки тенденции стабильности прибыльности предприятия будем рассматривать прибыль от реализации товаров за период 2010-2011 гг. в таблице 12.

Таблица 11

Важнейшие экономические индикаторы, позволяющие оценить качество полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в динамике за 2010-2011 гг.

ИндикаторыНормативное значениеФактические результатыСильные, узкие места (+,-)1. Темп роста объёма оборота в действующих ценах 111,7%120,9% Значительное превышение нормативного значения+2. Качество рентабельности продаж14,29%Фактическое отклонение от средней величины рентабельности составило 20,5% - ежегодная нестабильность в получении рентабельности продаж-3. Время товарного обращенияНорма устанавливается самим предприятиемТоварооборачиваемость замедлилась с 1 8 до 29 дней, то есть на 1 1 дней в динамике-4. Соотношение полученного эффекта (оборота) к затратному характеруТемп роста объема продаж должен быть на 1,5-2 пункта выше темпа роста издержек.В динамике темп роста оборота - 120,9%, а темп роста издержек обращения -65,79%+5. Полученная рентабельность продаж товаров не ниже среднемесячной ставки ЦБ России по товарному кредитуГодовая ставка ЦБ России - 18%, а среднемесячная - 1,5%. Она принимается за минимальный уровень рентабельности продаж.Ежегодная рентабельность продаж меньше установленного минимального уровня-6. Эффективность использования ресурсов и затрат (оценка экономического потенциала предприятия)Интегральный показатель общей эффективности должен быть больше 1Общая эффективность использования ресурсов и затрат увеличилась в динамике в 2,2 раза+ 7. Рентабельность использования всего капиталаВ зарубежных странах норма прибыли на руб. капитала - 30-35%Фактическая рентабельность капитала сократилась в динамике на 23,1% и составила менее 30%-8. Степень экономического риска потери прибылиПотеря прибыли от расчетной: минимальная - 0 - 25%; повышенная - 25 - 50%; Критическая - 50 - 75%; недопустимая - свыше 75%Рост операционной прибыли в динамике составил 82,29%, а до налогообложения -68,79%+

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения (2,49%) от средней величины рентабельности (15,95%), то есть на 15,61%, характеризует большую нестабильность формирования доходов от реализации товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

Таблица 12

Данные по прибыли от продаж на предприятии «Умный дом» за 2010-2011 гг.

ГодыХi - рентабельность продаж, %(Хi - Х)(Хi-х)2201015,371,081,1664201116,532,245,0176Итого15,95 ((15,37 +16,53) /2)-6,184

Приведенные экономические оценочные показатели за два последних года свидетельствуют о существенном снижении качества полученной прибыли предприятия «Умный дом» несмотря на то, что предприятия функционирует в без рисковой зоне (из восьми приведенных критериев 6 являются негативными и только 2 позитивными).

Таблица 13

Важнейшие экономические индикаторы качества прибыли на предприятии «Умный дом» в динамике за 2010-2011 гг.

ИндикаторыНормативное значениеФактические результатыСильные, узкие места (+,-)1. Темп роста объёма оборота 111,7%134,71% Значительное превышение нормы+2. Качество рентабельности продаж15,95%Фактическое отклонение от средней величины рентабельности составило 15,61% - ежегодная нестабильность в получении рентабельности продаж товаров -3. Время товарного обращенияНорма устанавливается самим предприятиемТоварооборачиваемость замедлилась с 27 до 29 дней, то есть на 2 дня в динамике-4. Соотношение полученного эффекта (оборота) к затратному характеруТемп роста объёма продаж должен быть на 1,5-2 пункта выше темпа роста издержек.В динамике темп роста оборота - 134,71%, темп роста издержек обращения -170,44%-5. Полученная рентабельность продаж товаров не ниже среднемесячной ставки ЦБ России по товарному кредитуГодовая ставка ЦБ России - 1 8%, а среднемесячная - 1,5%. Она принимается за минимальный уровень рентабельности продаж.Ежегодная рентабельность продаж меньше установленного минимального уровня -6. Эффективность использования ресурсов и затрат (оценка экономического потенциала предприятия)Интегральный показатель общей эффективности должен быть больше 1Общая эффективность использования ресурсов и затрат увеличилась в динамике на 34,88%-7. Рентабельность использования всего капиталаВ зарубежных странах норма прибыли на рубль капитала - 30-35%Фактическая рентабельность капитала увеличилась в динамике на 3,9%, но составила менее 30%-8. Степень экономического риска потери прибылиПотеря прибыли от расчётной: минимальная - 0 - 25%; повышенная - 25 - 50%; критическая - 50 - 75%; недопу-стимая - свыше 75%Рост операционной прибыли в динамике составил 44,9%, а балансовой - 49,12 +

2.3 Анализ динамики прибыли

Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счёт её выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели [18].

Анализ формирования фондов покажет, насколько и за счёт каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению и рассчитывается по формуле 11.

Ф= ЧП х К (11)

где Ф - соответствующая часть прибыли (капитализируемая или потребляемая),

ЧП - чистая прибыль,

К - коэффициент отчислений прибыли в соответствующий фонд

В 2010 году

Фн = 83 7,3 7 х 0,3 = 251,211 тыс. руб.

Фп = 837,37 х 0,7 = 586,159 тыс. руб.

В 2011 году

Фн = 1248,68 х 0,28 = 349,630 тыс. руб.

Фп = 1248,68 х 0,72 = 899,050 тыс. руб.

Выявим выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравним с данными 2010 года и выясним причины отклонения от 2010 года по каждому направлению использования прибыли (таблица 14).

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии в капитализируемую часть прибыли использовано 28%, в фонд потребления - 72%, причем заметна тендёнция уменьшения доли в распределяемой прибыли фонда накопления за счёт увеличения доли фонда распределения.

Таблица 14

Данные об использовании чистой прибыли на предприятии «Умный дом» за 2010-2011 гг.

Показатель2010 г.2011 г.Отклонения1. Нераспределенная чистая прибыль, тыс. руб.837,371248,68411,311. Использование прибыли:- в капитализированную часть прибыли, 251,211349,63098,419- в потребляемую частъ прибыли586,159899,050312,8912. Доля в распределяемой прибыли:- в капитализированную часть прибыли3028-2- в потребляемую часть прибыли7072+2Для расчёта влияния факторов используем один из приёмов детерминированного факторного анализа (таблица 15).

Таблица 15

Расчёт влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия «Умный дом»

Часть прибылиСумма распределяемой прибыли, тыс. р.Доля отчислений, %Сумма отчислений, тыс. руб.Отклонение от 2006 г.2010 г2011 г.2010 г2011 г.2010 г.2011 г.общееВ том числе за счётЧПКотчКапитализируемая837,371248,683028251,211349,630+98,419+ 123,393-24,974Потребляемая837,371248,687072586,159899,050+312,891+287,917+24,974

Затем рассчитаем влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений предприятия.

Для этого прирост чистой прибыли за счёт каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд по формуле 12 [18]:

?Ф = ?ЧПх К, (12)

Отклонение от плана общее:

капитализируемая часть прибыли:

,630 - 251,211 = +98,419 тыс. руб.

потребляемая часть прибыли:

,050 - 586,159 = +312,891 тыс. руб.

в том числе за счёт:

чистой прибыли по формуле 2.4 [18]:

?ФЧП= ?ЧП*К0, (13)

?ФЧПн= (1248,68 - 837,37) х 0,3 = 123,393 тыс. руб.

?ФЧПп= (1248,68 - 837,37) х 0,7 = 287,917 тыс. руб.

Расчёты показывают, что в результате увеличения чистой прибыли в 2006 году на 411,31 тыс. руб. сумма капитализируемой суммы составила 123,393 тыс. руб., в 2011 году данная сумма составила 287,917 тыс. руб.

коэффициента отчислений прибыли по формуле 14 [18]:

?Фк = ?КхЧП1 (14)

?ФКн= (0,28 - 0,30)* 1248,68 = -24,974 тыс. руб.

?ФКп = (0,72 - 0,7)* 1248,68 = 24,974 тыс. руб.

В результате снижения в 2010 году доли отчислений на 2% сумма капитализируемой прибыли сократилась на 24,974 тыс. руб., и роста доли отчислений на 2% в 2011 году сумма потребляемой прибыли возросла на 24,974 тыс. руб.

Таким образом, анализа прибыли ООО «Умный дом» позволил сделать следующие выводы:

- рост стоимости основных средств свидетельствует о росте производственного потенциала предприятия и увеличении возможностей в осуществлении хозяйственной деятельности;

выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике соответственно на 34,71 и 57,57%. Однако выручка от продаж растет медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно;

общая эффективность использования ресурсов и затрат в динамике за три года увеличилась более чем в 2,1 раза, а за последних два сравниваемых года, наоборот, сократилась более чем в 1,3 раза;

опережающие темпы прироста издержек обращения по сравнению с приростом валового дохода и выручки от продаж в 2010-2011 гг. свидетельствует о неэффективности мероприятий по снижению расходов;

- прибыль до налогообложения увеличилась на 49,1%. Прибыль от продаж возросла также существенно - на 44,9%;

общим результатом от прочей деятельности в 2009 г. выступил убыток в сумме 63,6 тыс. руб., а в 2011 г. была получена сумма в размере 45,1 тыс. руб.;

экономические оценочные показатели в динамике за три года свидетельствуют о довольно высоком качестве полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в целом несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения;

в результате снижения в 2010 году доли отчислений на 2% сумма капитализируемой прибыли сократилась на 24,974 тыс. руб., и роста доли отчислений на 2% в 2011 году сумма потребляемой прибыли возросла на 24,974 тыс. руб.

ГЛАВА 3.повышения эффективности планирования прибыли «ОООУМНЫЙ ДОМ»

.1 Планирование прибыли ООО «Умный дом»

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Расчёт плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование прироста собственных оборотных средств, инвестиций, а также своевременные расчеты с бюджетом, баками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Прибыль планируется раздельно по товарной продукции, прочей продукции и услугам нетоварного характера. Планируется также сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.

Рассмотрим основные методы планирования прибыли.

. Метод прямого счёта. Объектом планирования являются элементы бухгалтерской прибыли: прибыль от продаж продукции, прибыль от прочей реализации и внереализационных операций. Основой для расчёта служит объем производственной граммы в соответствии с заказами потребителей.

Прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода по формуле 16.

Птп = ТПпл - С, (16)

где ТПпл ? стоимость товарной продукции планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С ? полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Исходя из того, что объём реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объёма выпуска товарной продукции. В течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, расчёт плановой прибыли от продажи продукции (Ппр) примет вид формулы 17:

Ппр = Пон + Птп - Пок, (17)

где Пон - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

Пок - прибыль в остатках продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Разновидность метода прямого счёта - метод ассортиментного планирования прибыли. Сумма прибыли от продаж рассчитывается по каждому виду изделий или по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль от прочей реализации планируется по таким хозяйственным операциям:

Выполнение работ и услуг непромышленного характера, включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту;

Реализация сверхнормативных, излишних запасов сырья, материалов и топлива, осуществляемая в порядке мобилизации внутренних ресурсов;

Реализация услуг транспортных хозяйств, выделенных на самостоятельный баланс в составе объединения, а также услуг и работ их транспортных цехов;

Продажа топлива и отпуск топлива и теплоэнергии для отопления и горячего водоснабжения жилых домов по льготным ценам и тарифам;

Реализация покупной электроэнергии, воды, пара, газа, а также полученных со стороны полуфабрикатов и т.п.

Прибыль от прочей реализации не является стальной, поэтому целесообразно предварительно проанализироватъ ее структуру и состав в отчётном году.

Исчисление прибыли от прочей реализации, как правило, производится методом прямого счёта. И только в порядке исключения, когда доля прочей продукции незначительна, прибыль от ее реализации (излишек материалов, оказание услуг промышленного характера и т.д.) может быть определена исходя из рентабельности, достигнутой в предшествующем году, и запланированного объема этой продукции или услуг в предстоящем году.

При расчёте плановой прибыли от внереализационных операций необходимо учитывать доходы или расходы, относимые на счёт прибыли и убытков, которые связаны с нормальными условиями работы предприятия и носят стабильный характер. Поступление штрафов, пени и неустоек не планируется, а учитывается в составе фактической прибыли.

Для исчисления общего размера плановой прибыли суммируйся прибыль от продаж продукции, прибыль от прочей реализации и сальдо планируемых внереализационных доходов и расходов.

Достоинство метода прямого счёта заключается в том, что расчёты прибыли построены на прямом подсчёте себестоимости продукции и выручки от ее реализации по всему ассортименту выпускаемой продукции. Метод нетрудоемкий и используется при составлении перспективных планов развития предприятий, поскольку исходной базой является весь объем товарной продукции (сравнимой и несравнимой).

Недостатки данного метода:

) на предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, плановые и отчётные калькуляции себестоимости составляются лишь по важнейшим изделиям или представителям групп изделий. По остальной продукции применяются расчётные показатели, что снижает точность подсчёта размера плановой прибыли; метод не вскрывает факторов роста прибыли в планируемом периоде; при большой номенклатуре выпускаемой продукции проверка правильности расчёта прибыли от ее реализации очень трудоёмка.

) в современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменился уровень цен, инфляции и прочих параметров макроэкономического окружения предприятия. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

. Аналитический метод. Применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Базой расчёта служат затраты на рубль товарной продукции, исчисленной в оптовых ценах предприятия, базовая рентабельность, а также совокупность плановых показателей деятельности предприятия (факторный метод).

.1. Планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции производится по формуле 18:

Ппл = ТПпл · (1 - Зтп), (18)

где Птп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

ТПпл - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации;

Зтп - затраты на рубль товарной продукции.

Для исчисления плановой прибыли от реализуемой продукции следует также учесть прибыль, приходящуюся на входные выходные остатки товарной продукции, которая определяется по формуле (3.2).

.2. Планирование прибыли посредством процента базовой рентабельности производится путем переноса процента рентабельности от продажи сравнимой продукции, сложившейся в отчётном году, на планируемый год с учетом роста объема реализации, снижения себестоимости продукции, изменения ассортимента и сортности, уровня оптовых цен и других факторов, влияющих на размер прибыли.

Исчисление прибыли посредством базовой рентабельности состоит из трех последовательных этапов:

. Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчётный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период (формула 19).

, (19)

где РБ - Базовая рентабельность, %;

ПБ - ожидаемая прибыль за отчётный год, тыс. руб.;

СПБ - себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

. Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчётного года и определение прибыли по товарному выпуску исходя из базовой рентабельности.

. Учёт влияния на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, качества продукции, структуры выпуска (ассортимента), цен на продукцию. Следует также выявить инфляционную составляющую прироста прибыли.

Объём выпуска продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Структура товарной продукции оказывает как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в структуре выпуска приводит к возрастанию прибыли. При увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Изменение цен реализации и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: с увеличением цен прибыль возрастает, и наоборот.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчётного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчётные данные за истекшее время (за I-III кварталы включительно) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчётном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истёкшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчётный период, независимо от времени изменений. Для расчёта плановой прибыли от продажи продукции учитывается прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объёме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в истёкшем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчётном и плановом году умножается на отчётную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Полученные коэффициенты отражают средний уровень рентабельности в истёкшем и плановом году. Разница между коэффициентами показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объёма соответствующей продукции.

. Комплексный метод планирования прибыли рационально сочетает метод прямого счёта с некоторыми элементами аналитического метода планирования прибыли посредством использования процента базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов роста прибыли в планируемом периоде. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истёкшего года определяется методом прямого счёта, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Условием его применения является небольшой ассортимент (номенклатура) выпускаемой продукции. Для предприятий с широким ассортиментом продукции этот метод неприемлем из-за трудоёмкости экономических расчётов.

. Метод расчёта нормы прибыли на вложенный капитал основан на взаимосвязи между оборотом производственного капитала и рентабельностью активов. Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии. При прогнозировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал или его увеличения. Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объёма реализации продукции, ускорение оборачиваемости активов, разумная тактика в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек производства и обращения, диверсификации производства. Исходными данными для прогнозирования прибыли по этому методу служат: информация о среднегодовой величине совокупного капитала предприятия (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный капитал; прогнозируемый уровень процентной ставки по банковским кредитам и прочим источникам заемного капитала и другие данные.

При определении необходимого размера прибыли как целевой функции предприятие исходит из прогнозной величины инвестированного капитала, средневзвешенной цены заемных ресурсов (в частном случае - прогнозов процентной ставки по кредитам банков) и нормы прибыли на капитал (средней рентабельности совокупного капитала) (формула 20):

Ппл = (СК+ЗК)·Р а пл (20)

где СК - среднегодовая стоимость собственного капитала;

ЗК - среднегодовая стоимость заемного капитала;

Ра пл - плановая рентабельность авансированного капитала (активов), в долях ед.

Размер необходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнении обязательств перед государством по уплате налогов и создании соответствующих фондов (риска, резервного, выплаты дивидендов и других), если это предусмотрено его уставом.

. Нормативный метод планирования прибыли заключается в том, что величина прибыли в планируемом году определяется на основе установленного единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию. Нормативный метод применяется при планировании прибыли на предприятиях и организациях, где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объёма работ в сметных ценах или сумме прямых и накладных расходов.

Условием применения нормативного метода планирования прибыли является наличие в некоторых отраслях небольших однотипных предприятий, выпускающих однородную продукцию или использующих единую технологию. При расчёте рентабельности необходимо исходить из уровня этого показателя, сложившегося на однотипных группах предприятий за последние два-три года. Преимущество нормативного метода планирования прибыли заключается в том, что он технически прост и не требует больших затрат труда.

3.2 Рекомендации по повышению прибыли и рентабельности ООО «Умный дом»

На балансе предприятия числятся 2 автобуса ПАЗ. Автобусы используются для развоза работников на работу и с работы домой. При этом автобусы задействованы с 8 до 9.30 часов и с 18.30 до 20.00 часов. Остальное время автобусы простаивают в гараже. Сдавать автобусы можно с 10.00 до 18.00 и с 21.00 до 7.00. В таблице 3.3 представим расценки на аренду автобусов.

Рассчитаем выручку, которая может быть получена при сдаче в аренду автобусов на 100%.

Аренда в дневное время составит:

руб./час · 8 час · 365 дней · 2 автобуса = 2920 тыс. руб.

Аренда в вечернее и ночное время составит:

руб./час · 10 час · 365 дней · 2 автобуса = 4380 тыс. руб.

Совокупная выручка от сдачи в аренду автобусов при 100% загрузке составит 7300 тыс. руб.

Таблица 16.

Расценки на аренду автобусов

ВремяРасценки, руб./час10.00-18.0050021.00-7.00600

Таким образом, прирост выручки составит 63,2% (18858,6 / 11558,6). Себестоимость оказываемых услуг по аренде автомобилей составит 13916,56 тыс. руб. - с учетом увеличения переменной части на 63,2% (6753,74 х 1,632 + 2894,46).

Таблица 17

Расчёт экономической эффективности от сдачи в аренду автобусов

Показатель 2007 г. 2008 г. ОтклонениеВыручка от продаж, тыс. руб. 11558,6 18858,6 7300Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 9648,2 13916,56 4268,36Экономический эффект, тыс. руб. 1910,4 4942,04 3031,64Экономическая эффективность, % 19,8 26,2 6,4

Предприятие получит прибыль от реализации в сумме 3031,64 тыс. руб. за счёт сдачи автобусов в аренду. Экономическая эффективность составит 26,2%, т.е. возрастёт на 6,4%.

Кроме того, компании в целях получения дополнительной прибыли необходимо расширять ассортимент предоставляемых услуг. Так компания может дополнительно осуществлять:

-продажу электрооборудования Gira - элитные выключатели Gira и розетки, домофоны Gira, радиопульты, переключатели Gira и другое оборудование.

-продажу и установку различных видов датчиков (уличные, комнатные, инфракрасные датчики движения, датчики движения светильник, прожекторы, скрытые, беспроводные датчики движения и присутствия).

-установку беспроводного управление светом;

-монтаж и установку домашних кинотеатров: расчет, рекомендации, проектирование, инсталляция.

Рассмотрим одно из направлений предлагаемых услуг в дальнейшей деятельности, монтаж и установку домашних кинотеатров.

Многоканальный, качественный звук, изображение большого размера, в специально подготовленном помещении создают потрясающий эффект. Очень удобно иметь в помещении домашнего кинотеатра отдельный пульт ДУ для всей аппаратуры. На пульт ДУ домашним кинотеатром желательно завести управление климатом и освещением в помещении ДК.

При инсталляции системы «Домашнего кинотеатра» устанавливается управление всеми устройствами домашнего кинотеатра, организуются макро команды для специальных функций, разрабатывается и устанавливается автоматическое управление экраном, лифтом и шторами затемнения. Всеми этими функциями и многими другими можно управлять с одного универсального пульта.

В век новых беспроводных коммуникаций количество пультов дистанционного управления стремительно растет. Поэтому Филипс разработал новую линейку универсальных дистанционных управлений Pronto, которые предлагают исключительно удобные решения управления аудио и видео устройствами и другими системами умного дома.

Сенсорный жидкокристаллический экран позволяет индивидуально настроить все устройства и создать единый центр управления.

Домашний кинотеатр - сложная система, для создания которой требуется проектирование, акустическая подготовка помещения для домашнего кинотеатра, правильное размещение, квалифицированная установка и настройка всех компонентов специалистом.

Этапы установки домашнего кинотеатра:

-замер помещения и акустический расчет помещения;

-прокладка акустического и межблочного кабеля точные замеры;

-звуко и светоизоляция (при необходимости);

-установка аппаратуры.

Компания «Умный дом» планирует устанавливать домашние кинотеатры как на стадии строительства, так и в готовых интерьерах.

Далее в таблице 20 приведем планируемые расценки ООО «Умный дом» на установку и монтаж домашних кинотеатров.

Таблица 18

Смета затрат на установку и монтаж домашних кинотеатров компанией ООО «Умный дом»

Вид услугиСтоимость услуги, руб.Планируемое количество услуг в месяцОбщая стоимость оказываемых услуг, руб.1. Вызов специалиста на осмотр помещения (для консультации)660533002. Консультация специалиста1320566003. Установка плазменной панели, LCD телевизора на стену (кирпич, бетон)0- Диагональ до 26»198011980- Диагональ 32» - 37»240012400- Диагональ 40»290012900- Диагональ 42»340026800 4. Сборка тумбы, подставки2500375005. Установка проектора (настенное крепление)52002104006. Подключение и настройка VIDEO, спутникового TV, караоке, видео камеры, компьютера к проектору462523107. Подключение, настройка модуля дистанционного управления экраном4200284008. Сортировка и маркировка эфирных программ (каналов)600318009. Установка на стену акустической системы (колонок)52842112Итого241702456502

Таким образом, ООО «Умный дом» планирует оказывать основных услуг по установке домашних кинотеатров на сумму 56,5 тыс. руб. в месяц., тогда за год реализация услуг составит (56,5·12) 678 тыс. руб.

При оказании новых видов услуг компания будет нести следующие расходы (таблица 21).

Суммарные затраты на оказание новой услуги будут составлять 44 тыс. руб. в месяц, наибольшую долю будут занимать расходы на оплату труда (31,8%) и расходы на рекламу (27,3%). Капитальных затрат введение новой услуги не требует, поскольку она создаётся на базе нашего предприятия и у нас есть все условия для развития данного рода услуг.

Таблица 19

Планируемые расходы от оказания услуги по установке и монтажу домашних кинотеатров ООО «Умный дом»

Статьи затратСумма в месяц, руб.Структура затрат, %1. Заработная плата7 000 · 2 человека = 14 00031,82. Транспортные расходы3 0006,83. Ремонт транспортных средств5 00011,44. Расходы на рекламу12 00027,35. Затраты на кабель, материалы и инструменты10 00022,7Итого44 000100Таким образом, суммарные затраты составят (44·12) 528 тыс. руб. Отсюда доходы от развития новой услуги составят (678-528) 150 тыс. руб. в год. В таблице 22. представим расчёт экономической эффективности от развития новой услуги.

Таблица 20.

Расчёт экономической эффективности от развития услуги монтажа и установки домашних кинотеатров

Показатель 2009 г.2010 г.Отклонение, тыс. руб.Выручка от продаж, тыс. руб. 1155912237678Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 9648,210176,2528Экономический эффект, тыс. руб. 1940,42060,8120,4Экономическая эффективность, % 16,7916,840,05

Таким образом, введение в деятельность ООО «Умный дом» новой услуги по монтажу и установке домашних кинотеатров позволит увеличить прибыль на 120, 4 тыс. руб. и рентабельность на 0,05%.

В целом представленные рекомендации позволят предприятию ООО «Умный дом» в 2012 г. увеличить прибыль на 3152,04 тыс. руб. или на 27,3% и рентабельность на 6,45%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятия. В работе раскрыты основные понятия прибыли, её виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью в работе рассмотрены на примере предприятия «Умный дом». Основным источником прибыли любого предприятия является прибыль от основной деятельности. Поэтому анализ прибыли от продажи товаров является основой системы управления прибылью предприятия.

Анализ основных экономических коэффициентов показал, что выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике. Однако выручка от продаж растёт медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно. Издержки обращения растут более быстрыми темпами, чем выручка от продаж. Это также расценивается отрицательно. Темп роста прибыли от продаж превышает темп роста выручки от продаж. Однако опять данный факт расценивается отрицательно.

Позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали увеличение выручки от продаж, прирост уровня валового дохода к обороту, увеличение доходов от прочих видов деятельности, увеличение внереализационных доходов. Но увеличение издержкой ёмкости деятельности, увеличение расходов от прочих видов деятельности и внереализационных расходов снизило в конечном итоге размер увеличения общей прибыли.

Затрат отдачи увеличилась более чем в 1,8 раза, а капиталоотдача уменьшилась более чем в 1,4 раза. Рентабельность затрат увеличилась в динамике за три года почти в 2,8 раза, рентабельность всего капитала, наоборот, сократилась более чем в 1,2 раза. Общая эффективность использования ресурсов и затрат в динамике за три года увеличилась более чем в 2,1 раза, а за последних два сравниваемых года, наоборот, сократилась более чем в 1,3 раза.

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения от средней величины рентабельности характеризует большую нестабильность и формирования доходов от продажи товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

На предприятии при росте выручки от продаж сумма издержек обращения сократилась, что свидетельствует о повышении качества операционной прибыли предприятия. За 2009-2011 гг. экономический потенциал исследуемого предприятия увеличился более чем в 2,1 раза, что также свидетельствует о повышении качества полученной операционной прибыли за последние три года. Однако рентабельность капитала сократилась, что свидетельствует о снижении качества полученной прибыли от использования хозяйственных средств на исследуемом предприятии. Тем не менее, экономические оценочные показатели в динамике за три года свидетельствуют о довольно высоком качестве полученной прибыли предприятия «Умный дом» в целом, несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения. Однако оценка качества прибыли за два последних года свидетельствует о существенном снижении качества полученной прибыли несмотря на то, что предприятие функционирует в без рисковой зоне.

В целях повышения прибыли рекомендуется сдать автобусы предприятия в аренду и внедрить новую услугу по установке и монтажу домашних кинотеатров. В целом представленные рекомендации позволят предприятию ООО «Умный дом» в 2012 г. увеличить прибыль на 3152,04 тыс. руб. или на 27,3% и рентабельность на 6,45%.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 2006. - 493 с.

2.Алпанов А.А. Управление реструктуризацией предприятия / А.А. Алпанов. - М.: Выс. шк. приватизации и предпринимательства, 2005. - 251 с.

3.Андрейчиков А.В. Анализ, синтез, планирование решений в экономике: учебник / А.В. Андрейчиков. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 360 с.

4.Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 395 с.

5.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 750 с.

6.Басовский Л.Е. Маркетинг: Курс лекций / Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2004. - 452 с.

7.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра - М, 2003. - 126 с.

8.Болт Г.Дж. Практическое руководство по управлению сбытом / Г.Дж. Болт. - М.: Экономика, 2003. - 120 с.

.Большаков А.С. Моделирование в менеджменте: учеб. пособие / А.С. Большаков. - М.: Филинъ, 2002. - 620 с.

10.Бортников А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия / А.П. Бортников // Бухгалтерский баланс. - 2005. - №1. - С. 32.

11.Бочаров В.В. Финансовое моделирование: учеб. пособие / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2004. - 420 с.

.Бочкарева Т.А. Экономический анализ / Т.А. Бочкарев. - Хабаровск: ХГАЭП, 2003. - 12 с.

.Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: учебник / М.И. Бухалков. - М.: Инфра-М, 2005. - 36 с.

.Виноградова С.Н. Организация и технологии торговли / С.Н. Виноградова. - М.: Высшая школа, 2004. - 360 с.

.Внешнеэкономический толковый словарь / Под ред. И.П. Фаминского. - М.: Инфра-М, - 2005. - 420 с.

.Гамм Р.В. Опыт применения финансового анализа на ЗАО «Бизнес-Сервис» / Р.В. Гамм // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - №2. - С. 50.

.Глазунов В.Н. Учет благосостояния владельцев при анализе финансового состояния фирмы / В.Н. Глазунов // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - №1. - С. 61.

.Глухов В.В. Математические методы и модели для менеджмента: учебник / В.В. Глухов. - СПб.: Лань, 2003. - 352 с.

.Глухов В.В. Менеджмент: учебник / В.В. Глухов. - СПб.: Спецлит, 2005. - 340 с.

.Горемыкин В.А. Планирование предпринимательской деятельности предприятия / В.А. Горемыкин. - М.: Инфра-М, 2003. - 420 с.

.Дубровский В.Ж. Экономика и управление предприятием (фирмой): учебник / В.Ж. Дубровский. - Екатеринбург, 2004. - 520 с.

.Жиделева В.В. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.В. Жиделева. - М.: Инфра-М, 2005. - 369 с.

.Завьялов П.С. Маркетинг в схемах, рисунках, таблицах: учеб. пособие / П.С. Завьялов. - М.: Инфра-М, 2002. - 412 с.

.Залманова М.Е. Закупочная и распределительная логистика / М.Е. Залманова. - Саратов: Университет, 2002. - 369 с.

.Ибрагимов Л.А. Инфраструктура товарного рынка / Л.А. Ибрагимов. - М.: Приор, 2006. - 412 с.

.Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление: учеб. пособие / Н.Д. Ильенкова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 235 с.

.Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебник / А.И. Ильин. - Минск: Новое знание, 2001. - 214 с.

.Кисилев М. Определение платежеспособности предприятий-заемщиков / М. Кисилев // Банковский аудит. - 2006. - №2. - С. 11.

.Ковалев A.M. Финансы фирмы: учебник / А.М. Ковалев. - М.: Инфра-М, 2006. - 412 с.

.Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2003. - 230 с.

.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 320 с.

.Кожекин Г.Я. Организация производства / Г.Я. Кожекин. - Минск: ИП Экоперспектива, 2005. - 250 с.

.Ламбен Ж.Ж. Стратегический маркетинг. Европейская перспектива / Ж.Ж. Ламбен. - СПб.: Перспектива, 2004. - 310 с.

.Лапуста М.Л. Справочник директора предприятия / М.Л. Лапуста. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 210 с.

.Лобанова Е.Н. Финансовый менеджмент / Е.Н. Лобанова. - М.: ИКК Дека, 2006. - 325 с.

.Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие / Н.П. Любушин. - М.: Юнити-Дана, 2002 - 210 с.

.Максимов Ю.П. Организация материально-технического обеспечения предприятия / Ю.П. Максимов. - М., 2003. - 105 с.

.Масютин С.А. Изменение организационной структуры предприятия: целесообразность и возможности / С.А. Масютин // ЭКО. - 2007. - №2. - С. 77-91.

.Матвейчева Е.В. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО Уралсельэнергопроект) / Е.В. Матвейчева // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - №1. - С. 28.

.Мате Э. Материально-техническое обеспечение деятельности предприятия / Э. Мате. - М., 2003. - 416 с.

.Наумов В.Н. Маркетинг сбыта: учебное пособие / В.Н. Наумов. - СПб.: СПбГУЭФ, 2005. - 450 с.

.Осипова Л.В. Основы коммерческой деятельности: Практикум / Л.В. Осипова. - М.: Бином, 2003. - 520 с.

43.Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: учебник / Б.В. Прыкин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 340 с.

44.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск: ИП «Экоперспектива», 2006. - 325 с.

45.Сбытовая политика фирмы: практическое пособие. - М.: ВНИИЭС, 2005. - 120 с.

.Симионова Н.Е. Методы анализа рынка: учеб. пособие / Н.Е. Симионова. - М.: Экспертное бюро, 2004. - 145 с.

.Скиба Н.Н. Бизнес-планирование в торговле: методические подходы и практические рекомендации: учеб. пособие / Н.Н. Скиба. - Минк: БГЭУ, 2005. - 196 с.

.Строков В.А. Коммерческая деятельность товаропроизводителя / В.А. Строков. - М.: Хорс, 2004. - 225 с.

.Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: учебник. - М.: Инфра-М, 2003. - 320 с.

.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учеб.-практ. пособие / А.Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2005. - 402 с.

Введение Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что прибыль является основным побудительным мотивом осуществления любой п

Больше работ по теме: