Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО "Слесарно-монтажные инструменты")

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского

Национальный исследовательский университет

Факультет управления и предпринимательства









Дипломная работа


тема: Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО «Слесарно-монтажные инструменты»)












Нижний Новгород, 2011

Введение


Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль.

Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

В рыночной экономике выживают и успешно функционируют только те предприятия, которые соизмеряют свои доходы с затратами и величиной вложенного капитала. Ориентация деятельности только на объём товарооборота, на выполнение намеченных программ любой ценой - это заведомый путь к банкротству. Для успешной работы каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к повышению эффективности своей деятельности на основе рационального использования ресурсного потенциала, увеличения прибыльности предприятия.

В плановой экономике, ориентированной на увеличение объёма товарооборота, основное внимание уделялось таким показателям эффективности, как производительность труда и фондоотдача. В рыночной экономике, где целевой функцией хозяйствующего субъекта является максимизация прибыли, на первое место выходит финансовый блок показателей эффективности, в основе которых лежит прибыль.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание механизмов формирования прибыли, использование современных методов её анализа и планирования.

Признаками успешного управления прибылью предприятия можно назвать целую систему целей: выживание предприятия в условиях конкурентной борьбы; избежание банкротства и крупных финансовых неудач; рост производства и реализации; минимизация расходов; обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Правильная экономическая стратегия, рациональная политика в области финансов позволяют предприятию сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - прибыль (убыток) отчетного года. В условиях рыночной экономики прибыль формирует основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального характера. За счет прибыли выполняется также часть обязательств организации перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Показатели прибыли характеризует степень её деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей организации. Для решения этой задачи необходимо уметь анализировать хозяйственную деятельность организации, знать механизм формирования прибыли; уметь выявлять и измерять факторы, влияющие на результат деятельности и оценивать возможности его роста. Относительным показателем эффективности деятельности, её результативности является рентабельность, отражающая доходность вложенных организацией средств и ресурсов.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью « Слесарно - монтажные инструменты »

Предметом исследования - планирование прибыли на предприятии.

Целью данного дипломного проекта является использования и планирование прибыли в ООО «СМИ» и найти пути ее увеличения.

Для достижения поставленной цели намечены следующие задачи - раскрытие и изучение причин изменения экономических показателей предприятия.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

) Изучить теоретические основы формирования и планирования прибыли в организации.

) Проанализировать экономическую и финансовую деятельность ООО «СМИ», Нижегородская область, Вачский район, с. Арефино.

) Определение путей совершенствования использования и планирования прибыли.

Основой решения поставленных в данной работе задач является диалектический метод познания процессов и явлений в их взаимосвязи и развитии. В качестве информационной базы данной работы использованы данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

Глава I. Теоретичнские основы формирования и планирование прибыли на предприятии


1.1 Прибыль: сущность, функции, виды


Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов) предприятия. Этот показатель определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе целей предприятия. Вместе с тем прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения, интерпретации, представления.

Марксистская теория трактует прибыль как одну из форм стоимости. В соответствии с ней труд - это единственный товар, стоимость которого выше затрат на его приобретение, и капиталист извлекает из этого прибавочную стоимость, т. е. разницу между издержками производства рабочей силы и ее реальной стоимостью. Однако марксистская философия не получила мировой поддержки и распространения. Она мало что объясняет в ситуации нынешней смешанной экономики, субъектами которой выступают предприятия, предприниматели, государство.

Концепция прибавочного труда наиболее подходит, например, к такой ситуации, когда предприниматель купил и тут же продал товар, получив при этом прибыль. Ее источником, естественно, является труд данного предпринимателя.2

На предприятии же все выглядит гораздо сложнее. Там труд соединяется с капиталом и вместе они способны принести тот дополнительный доход, который превысит издержки труда и воспроизводства капитала.

В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли. Два из них - с условными названиями: экономическая и бухгалтерская - можно рассматривать как базовые.

Под бухгалтерской прибылью обычно понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами в бухгалтерском учете и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. Понятие "бухгалтерской прибыли" в России введено с 01.01.1999 Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Согласно этому Положению бухгалтерская прибыль - конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех.

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости организации. Существует немало разночтений в определении того, как же рассчитать такую экономическую стоимость.

Экономическая прибыль обычно определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала (материальным выражением которой являются чистые операционные активы) и средневзвешенной стоимостью капитала, помноженной на величину вложенного капитала.

Экономический подход полезен для понимания сущности прибыли, бухгалтерский - для понимания логики и порядка её практического исчисления.

Итак, в дальнейшем мы будем пользоваться понятием бухгалтерской прибыли как достоверным (в границах действующего законодательства и подтверждения оправдательными документами) индикатором эффективности деятельности организации, имеющим достаточно понятный и практически реализуемый алгоритм расчета, заданный (по основным параметрам) действующим законодательством.

Прибыль - это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

В соответствии с нормативными актами, действующими в России, под доходами понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера, условий возникновения и направлений деятельности организации доходы и расходы подразделяются на:

доходы и расходы по обычным видам деятельности;

прочие доходы и расходы.

Расходами и доходами по обычным видам деятельности являются поступления и затраты, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также связанные с выполнение работ, оказанием услуг.

Прочие доходы и расходы: доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); с продажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные или уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; возмещение причиненных организации или организацией убытков; прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма до оценки и уценки активов; а также поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).

Особенности прибыли как экономической категории, её роль в хозяйстве находят своё практическое выражение в её функциях. В экономической литературе выделяют следующие функции прибыли:

) Прибыль служит критерием и показателем эффективности деятельности организации.

) Стимулирующая функция. Выступая конечным финансово-экономическим результатом организаций, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма её распределения, включая налогообложение.

Прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся в организации после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

) Источник образования финансовых ресурсов организации.

Прибыль - основной источник прироста собственного капитала, обновления производственных фондов и выпускаемой продукции. В условиях рыночных отношений, собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении организации, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых организацией с учетом перспектив его развития.

) Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль - основной источник прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития организации, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности организации является принятая для всех организаций, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (см. рис. 1). Она отражает присущее всем организациям, функционирующим в условиях рынка в качестве независимых товаропроизводителей, единство: целей деятельности, показателей финансовых результатов деятельности, процессов формирования и распределения прибыли, системы налогообложения.

Таким образом, основной источник доходов предприятия - выручка от реализации продукции, а именно та её часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию.

Финансовый результат от экономической деятельности выражается в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.


Финансовый результат от всех видов обычной деятельности также выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения.

Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль, которая формируется на счете 99 "Прибыли и убытки" как Прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) Сальдо прочих доходов и расходов минус Налог на прибыль.

Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли организации. Она характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.

Финансовые результаты деятельности организации за отчетный период характеризует отчет о прибылях и убытках в составе бухгалтерской отчетности.

Показатели прибыли классифицируются следующим образом:

) По источникам формирования:

прибыль от реализации продукции и услуг;

прибыль от реализации имущества;

внереализационная и операционная прибыль.

) По видам деятельности:

прибыль от обычной деятельности;

прибыль от инвестиционной деятельности;

прибыль от финансовой деятельности.

) По составу включаемых затрат:

маржинальная прибыль (прибыль минус постоянные затраты);

прибыль от реализации продукции;

общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов;

прибыль до налогообложения;

чистая прибыль.

) В зависимости от характера деятельности организации:

прибыль от обычной деятельности;

прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

) По характеру налогообложения:

налогооблагаемая прибыль;

не облагаемая налогом (льготируемая) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

) По степени учета инфляционного фактора:

номинальная прибыль;

реальная, скорректированная на темп инфляции в отчетном периоде.

) По характеру использования:

прибыль, направленная на дивиденды (потребленная);

капитализированная прибыль (нераспределенная).

) По периодичности получения:

регулярная;

чрезвычайная.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации. Практически вне сферы воздействия организации находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от организации такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от организации, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли организации. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, структура реализуемой продукции, уровень действующих цен.


1.2 Методы планирования прибыли


Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость её правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешность финансово-хозяйственной деятельности организации. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволяет осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками, поставщиками.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации. Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период - квартал, полугодие.

Планирование прибыли использует все параметры бизнес-плана и является решающим в определении финансового результата от всей деятельности организации.

На практике возможно применение различных методик прогнозирования (планирования) прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

Традиционные методы.

Экономико-математические методы.

Методы маржинального анализа.

К традиционным обычно относят методы:

Метод прямого счета.

Аналитический.

Метод совмещенного расчета.

. Метод прямого счета.

Данный метод наиболее распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью.

Прибыль на реализуемую продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле:


Прп = Врп - Срп, (1)


где Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:


Прп = Пон + Птп - Пок, (2)


где Пон - сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода; Птп - прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде; Пок - прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

Тогда:

Прибыль (убыток) планируемого года = Прибыль от продажи + Прочие доходы - Прочие расходы

Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Разновидностью метода прямого счета является метод по ассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

. Аналитический метод.

Используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости.

Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Р0:


Р0 = [П0: ПСтп] * 100%, (3)


где П0 - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

ПСтп - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Расчет ведется в определенной последовательности:

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости.

Рассчитывается изменение [+, -] себестоимости продукции в планируемом году.

Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются по специальным таблицам на основе плановых данных об ассортименте продукции, её качестве, сортности.

После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста [или снижения] цен.

Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на 1-м и последующих этапах.

Далее учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Аналитический метод показывает влияние различных факторов на прибыль, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования.

. Метод совмещенного расчета.

В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода. Необходимо отметить, что для применения традиционных методов нужна значительная исходная информация, не доступная на начальной стадии прогнозирования. Эти методы были продуктивны в условиях директивного планирования, но мало пригодны в рыночной экономике. Применение математических методов оправдано лишь на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде.

Методы маржинального анализа основываются на эффекте операционного рычага. Применение этих методов соответствует современной системе финансового контроля, учета издержек и формирования прибыли (директ-костинг) и носит весьма продуктивный характер. Остановимся на них поподробнее.

Метод планирования прибыли, основанный на эффекте операционного рычага базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли. Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческая организация способна покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором организация не получает ни прибыли, ни убытка.

Более наглядно это можно представить графически (см. рис. 2).


Рис.2. Определение точки безубыточности


Прямые 1-3 показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором выручка от реализации равна её полной себестоимости.

После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного рычага (левереджа), т.е. того запаса финансовой прочности, при котором организация может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к ещё более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.

Механизм применения операционного левереджа зависит от того, какие факторы воздействуют на изменение выручки от продаж в плановом периоде по сравнению с базисным: динамика цен, либо динамика натурального объема продаж, либо оба фактора вместе. Как правило, на практике выручка растет, или снижается под влиянием одновременного действия обоих факторов. Но при планировании прибыли важнейшее значение имеют степень и направление воздействия на выручку каждого фактора. Изменение цен в большей степени отражается на динамике прибыли от продаж, чем изменение натурального объема продаж.

Это означает, что операционный левередж выражается не одним, а, как минимум, двумя показателями, из которых один рассчитывается для случая, когда в плановом периоде меняются только цены на реализуемую продукцию, второй - для случая изменения только натурального объема продаж. При условии, что плановая выручка от продаж изменяется за счет обоих факторов, в расчетах применяются оба названных показателя операционного левереджа.

Назовем условно первый из указанных видов операционного левереджа ценовым, второй - натуральным. Ценовой операционный левередж определяется по формуле:

, (4)


где Лц - ценовой операционный левередж;

Вб - базисная выручка от продаж;

Пб - базисная прибыль от продаж;

Ценовой операционный левередж равен отношению базисной выручки к базисной прибыли от продаж и показывает во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменении выручки при изменении цен на 1%.

Формула натурального операционного левереджа выглядит так:


, (5)


где Лн - натуральный операционный левередж;

Пр - базисные переменные затраты.

Натуральный операционный левередж - это отношение выручки от продаж базисного периода, уменьшенной на переменные затраты того же периода, к базисной прибыли от продаж, или отношение маржинальной прибыли к прибыли от продаж в базисном периоде.

С помощью показателя натурального операционного левереджа рассчитывается плановая прибыль от продаж при условии изменения в плановом периоде только натурального объема продаж.

В реальных условиях, как правило, происходит одновременное изменение и цен, и натурального объема продаж, причем оба фактора могут действовать и в одном направлении, и в противоположных направлениях. Необходимо использовать оба вида операционного левереджа для планирования финансового результата от продаж именно при таких условиях.

Темп изменения прибыли от продаж в плановом периоде по сравнению с базисным тогда будет определяться по формуле:


, (6)


где ?П - прирост (уменьшение) прибыли от продаж;

Иц - изменение цен на реализуемую продукцию в плановом периоде по сравнению с базисным (в долях единицы и соответственно со знаками "+" или "-");

Ин - изменение натурального объема продаж (аналогично величине "Иц").

Формула (6) позволяет решать следующие задачи в процессе планирования финансового результата от продаж:

Расчет темпов и направления изменения финансового результата от продаж.

Целенаправленное изменение планового финансового результата от продаж путем корректировки каждого индекса в пределах имеющихся практических возможностей.

Определение необходимого уровня одного из индексов, если известен другой и задана нужная организации сумма плановой прибыли от продаж.

Определение уровня индексов, обеспечивающих критический объем продаж, т.е. нулевую прибыль в плановом периоде.

Таким образом, операционный левередж - инструмент, позволяющий оперативно реагировать на динамику спроса и принимать решения, связанные с изменениями финансового результата от продаж.

Однако применение методов маржинального анализа ограничено рядом условий, в числе которых:

Устойчивый характер переменных расходов к выручке от продаж.

Неизменность постоянных расходов.

Постоянство структуры продаж по видам (группам) продукции.

Литвин М.И. предлагает использовать факторную модель прогнозирования прибыли от продаж, которая имеет следующий вид:


PSp = PSb ± DS ± DN ± DVC ± DFC ± DP, (7)


где PSp - прогнозируемая прибыль;- прибыль базисного периода;- влияние изменения объема продаж;- влияние структурного (ассортиментного) сдвига в объеме продаж;- влияние изменения переменных расходов;- влияние изменения постоянных расходов;- влияние изменения продажных цен на продукцию организации.

. Фактор влияния объема продаж на прибыль (DS) может быть рассчитан по формуле:

= DTs*OL*PSb, (7.1)


где DTs - прогнозируемый прирост выручки от продаж;- операционный рычаг;- прибыль от продаж в базовом периоде.

. Влияние фактора структурных сдвигов в объеме продаж (DN) определяется по формуле:

= Sb*Tb*DMPn, (7.2)


где Sb - выручка от продаж в базовом периоде;- прогнозный темп роста выручки от продаж;- изменение коэффициента маржинального дохода из-за структурных сдвигов.

. Влияние на прибыль фактора переменных расходов (DVC) определится как:


DVC = Sb x Ts x VCn x VCp, (7.3)


где: VCn - коэффициент переменных расходов с учетом структурных сдвигов (1 - MPn);- прогноз снижения переменных расходов (с обратным знаком).

. Влияние на прибыль фактора постоянных расходов (DFC) определяется прямым счетом, но с обратным знаком.

. Влияние на прибыль фактора цен (DP) определится по формуле:

= Sb* Tb*Pp, (7.4)


где Pp - прогнозируемое изменение цен на продаваемую продукцию

Применение факторных моделей расширяет возможности прогнозирования прибыли. Эти модели хорошо поддаются программированию и сочетаются с использованием возможностей обработки данных на персональных компьютерах, особенно для расчета структурных сдвигов.


1.3 Показатели рентабельности деятельности организации


Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности организации выступает также рентабельность.

Рентабельность (от нем. rentabel) - показатель экономической эффективности бизнеса, характеризующий соотношение доходов и затрат за определенный период времени.

Рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.) в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют и для оценки деятельности организации и как инструмент в инвестиционной политики и ценообразовании. Организация считается рентабельной, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Рентабельность может исчисляться по-разному. В период, предшествующей перестройке экономики России, широко применялся показатель рентабельности, исчисленный как отношение прибыли к сумме производственных фондов (основных производственных фондов и материальных оборотных средств). Учитывая, что данный показатель был плановым, предполагалось, что он должен был воздействовать на увеличение выпуска продукции с наименьшей суммой производственных фондов, т.е. стимулировать улучшение использования последних.

В настоящее время показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие рентабельность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, используются следующие коэффициенты рентабельности:

.Рентабельность продукции/ издержек (коэффициент окупаемости затрат) (Рпр)


, (8)

где Пр - прибыль от реализации до выплаты процентов и налогов,

ПС - полная себестоимость реализованной продукции.

Показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по организации.

Применение показателя рентабельности продукции наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и при снятии с производства неэффективных изделий.

2.Рентабельность продаж/ оборота (Роб)


, (9)


где В - выручка от реализации.

Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по организации и отдельным видам продукции.

Показатели рентабельности продукции и продаж взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных её видов.

3.Рентабельность активов (Ра)


(10)

где Пб (или Пч) - балансовая (или чистая) прибыль,

Аср - средняя величина активов за определенный период.

Служит для определения эффективности использования капиталов в разных организациях и в отраслях, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производства капитала как собственного, так и заемного, привлекаемого на долгосрочной основе.

Рентабельность всех активов показывает эффективность их использования организацией в отчетном периоде. Снижение показателя свидетельствует либо о снижении эффективности использования активов организации, либо о накоплении в организации излишних (неиспользуемых) активов. Рост показателя, отражающий повышение эффективности использования активов, оценивается положительно как наиболее точное свидетельство успешного развития организации, поскольку рентабельность активов - это один из основных, критериальных показателей финансового благополучия.

.Рентабельность текущих активов (Рта)


, (11)


где Ат. ср - средняя величина текущих активов (оборотных средств) организации.

Характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в текущие активы. Динамика этого показателя, изменение доли оборотных активов во всех активах может говорить об изменении масштабов деятельности или образовании излишних запасов, ускорении оборота оборотных средств или их дефиците в связи с нехваткой источников финансирования.

5.Рентабельность собственного капитала (Рск)


, (12)


где Кс. ср - средняя величина собственного капитала организации.

Характеризует эффективность использования собственных средств, т.е. прибыль, остающуюся в распоряжении организации, полученную на каждый рубль вложений в данную организацию.

Рост любого показателя рентабельности зависит от общих экономических явлений и процессов:

совершенствования системы управления производством;

повышения эффективности использования ресурсов организации на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений; планирование прибыль рентабельность управление

индексации оборотных средств и четкого определения источников их формирования;

работы организации по ресурсосбережению.

Таким образом, доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель - сумма прибыли, относительный показатель - уровень рентабельности. Поэтому анализ финансовых результатов деятельности организации должен быть направлен на выявление динамики изменений данных параметров, оценку факторов, влияющих на их величину.

Глава II. Оценка деятельности общества с ограниченной ответственностью «Слесарно-монтажные инструменты»


.1 Краткая экономическая характеристика ООО «СМИ»


Технико-экономическая характеристика ООО «СМИ».

Общество с ограниченной ответственностью «СМИ», создано 26 февраля 2009 года (свидетельство о регистрации серия 52 № 004203125) обладает правами юридического лица.

Высший орган управления компания - собрание учредителей (участников), единоличный исполнительный орган - генеральный директор. Количество учредителей (участников) - одно физическое лицо Палаксов Вячеслав Викторович. Уставной капитал общества состоит из номинальной стоимости доли его участника и составляет 10 000 рублей (Десять тысяч рублей).

Руководство текущей деятельностью общества с ограниченной ответственностью «СМИ» осуществляется исполнительным директором Смольяниновой Валентиной Николаевной, действующей на основании доверенности.

Место нахождения общества: 606 142 РФ, Нижегородская область, Вачский район, село Арефино, ул. Первомайская, дом 58.

Основной целью создания общества с ограниченной ответственностью является удовлетворение общественных потребностей в продукции, производимой обществом, и получение прибыли, а также удовлетворение экономических и социальных интересов работников.

Основным видом деятельности до сентября 2010 года являлась оптовая торговля инструментами. С сентября 2010 года ООО «СМИ» осуществляет торгово-закупочную и основную производственную деятельность по выпуску ручного инструмента столярной, строительной, слесарно-монтажной групп на базовых производственных мощностях, полученных от ЗАО «СМИ» (ИНН 5208000506) в аренду. Уставом общества, предусмотренные и другие виды деятельности. (Приложение № 1).

Для организации производство в ООО «СМИ» были приняты в аренду недвижимость и оборудование, приобретенные товарно-материальные ценности.

Использование недвижимого имущества, земельных участков, оборудования осуществляется на основание договора аренды, зарегистрированных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области и актов приема передачи.

Заключены договоры на приобретение товарно-материальных ценностей для производства (ООО «Уралметпром» г. Челябинск, ООО «Абразивинструментснаб» г. Н.Новгород, ООО «Лесотарасервис» г. Бор, ООО «Спектр» г. Н.Новгород, ООО «Проминдустрия» г. Дзержинск и др.) и реализацию готовой продукции (ООО «Белый медведь», г. Н.Новгород, ООО «Мир Инструментов» г. Москва, ООО «Техтрейд» г. Екатеренбург, ООО «Балтоптторг» г. С-Петербург, Завод Новосибирские фирмы, Фирма «Мастер Мир», Вист Групп Шостка, Тегра Вильнюс и др.).

Для более полного удовлетворения клиентов, в 2010 году предприятие освоен выпуск нового направления инструмента: садово-огородного - грабли с витым зубом (9 наименований) и мотыжки комбинированные (6 наименований) в разных вариантов покрытия: лаковые и оксидированные. Расширен ряд стамесок, молотков, кувалд, секаторов за счет промежуточных размеров. Для обеспечения выполнения заказов клиентов ассортиментный ряд пополнения также за счет реализации других производителей.

Производства инструмента осуществляется на основании технических условий, комплектов конструкторской документации и технологических процессов. Все технологические процессы ведутся в соответствии с рабочими технологическими режимами выполняемых операций и контролируются по картам контроля технологических процессов с использованием средств измерений и испытаний, что обеспечивает изготовление изделий в соответствии с требованиями технических условий.

На предприятии отлажена система планирования. Основой для формирования планового задания по ассортименту и ритмичности являются: заявка от отдела маркетинга и продаж на первоочередное изготовление продукции, текущие остатки готовой продукции и незавершенного производства, план производства на текущий месяц.

При формирование плана производства на месяц с целью поддержания остатков продукции и незавершенного производства на оптимальном заданном уровне, менеджер по планированию и отчетности определяет позиции ассортимента, требующие первоочередного пополнения.

На основании плана производства и выявленных дефицитных позиций по установленным форматам менеджером по планированию и отчетности составляется задание по ассортименту и ритмичности: по цехам №2 и «7 - еженедельно, по кузнечнопрессовому цеху 31, по деревообрабатывающему участку и по инструментальному цеху - в понедельной разбивке на месяц в начале текущего месяца.

В целях своевременного материального обеспечения задания по ассортименту и ритмичности менеджера по планированию и отчетности доводить до отдела закупок для построения ими графика поступления основных материалов (металл, древесина, пиломатериалы и др.), требующих первоочередного пополнения.

При изменении ситуации в продажах и производстве и прочих непредвиденных случаях по всем плановым заданиям по ассортименту и ритмичности возможна корректировка в течении месяца.

Неотъемлемой часть работы предприятие является природоохранная деятельность, где текущие затраты на охрану окружающей среды в 2010 году составило 221,5 тыс. руб., из них разработку документации по предельно-допустимым выбросам - 131,7 тыс. руб., на разработку документации по нормативному образовании отходов и лимитов на них размещены 62 тыс. руб.

На мероприятия, направление на охрану труда и технику безопасности в 2010 году израсходовано 114 тыс. руб., из них на: обеспечение работников спецодеждой и моющими средствами - 77,6 тыс. руб., на приобретение и выдачу спецжиров - 36 тыс. руб.

В целях предприятия регулярно проводить проверку знаний правил техники безопасности, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок. Разработан план мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда цехах предприятия.

Также ведется работа по повышению квалификации руководителей, специалистов и рабочих предприятия, но что было затрачено денежные средства в сумме 103 тыс. руб. Свою квалификацию повысили 27 руководителей и специалистов, прошли профессиональную подготовку 11 рабочих, из них 6 - обучено в первые, 5 - прошли переподготовку и повысили свои квалификационные разряды.

Структура управления ООО «СМИ».

ООО «СМИ» является самостоятельным предприятием со своей структурой управления. Приложение № 2 раскрывает структуру и подчиненность функциональных и производственных подразделений предприятия. По состоянию на 01.07.2011 года в организации работает 282 человека.

Структура управления ООО «СМИ» включает 3 уровня:

Органы высшего звена управления: генеральный директор, исполнительный директор, технический директор, коммерческий директор. Они выполняют стратегические и координационные функции и принимают крупные производственно-хозяйственные и технические решения.

Органы среднего звена управления - руководители функциональных подразделений, служб и отделов, отвечают за решение технических и производственно-хозяйственных задач и за обеспечение эффективного функционирования завода.

Органы низового звена управления - руководители производства и цехов, которые решают оперативные задачи по рациональной организации производственного процесса и по планомерному выпуску продукции в соответствии с установленными заданиями.

Производственные подразделения предприятия - цеха, участки, обслуживающие хозяйства и службы (прямо или косвенно участвующие в производственном процессе), связи между ними, взятые в совокупности - составляют производственную структуру.

Организационная структура предприятия является традиционно линейно-функциональной. Разбитая на функциональные блоки, структура соответствует размеру и характеру его деятельности и представляет руководству, возможность гибкого решения задач управления организацией. Деятельность функциональных подразделений предприятия обеспечивает осуществления всех фаз экономического процесса: разработку, испытание и внедрение новых технологических процессов, производства товара, управление денежными ресурсами, материально-техническое снабжение производства, формирование штатной структуры и рекламной деятельности.

Недостатки организационной структуры являются:

·разногласия и противоречия между отделами вместо совместной работы и кооперации, генеральный директор должен выступать арбитром в решении споров между функциональными службами;

·многозвеньевые бюрократические процедуры согласования и централизованное принятие решения замедляет время реакции на возникающие вопросы;

·у менеджеров навыков системного подхода к проблеме, поскольку их опыт лежит в пределах одной функциональной области;

·узкие специалисты часто уделяют основное внимание тому, что лучше всего для их подразделения, а не для дела в целом, что может привести к «гигантизму», т.е. придание слишком большого значения отдельной функции, в результате - к серьезным диспропорциям внутри организации.

Функциональная близорукость часто направлена против созидательного предпринимательства, адаптации к изменениям и попыток создать межфункциональные главные достоинства.

Общие функции управления ООО «СМИ».

Система работы по управлению персоналом предприятия ООО «СМИ» проходит следующим образом. Во главе организации состоит генеральный директор - руководит всеми видами деятельности предприятия. В подчинении генерального директора находится исполнительным директором, технический директор и коммерческий директор. Технический директор, в свою очередь, организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, цехов и других структурных подразделений предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и совершенствование производства; повышение производительности труда, эффективности производства и качества продукции на основе широкого внедрения новой техники, научной организации труда, производства и управления. Коммерческий директор отвечает за сбыт продукции.

Директор должен знать постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные материалы вышестоящих органов, касающиеся деятельности предприятия; профиль, специализацию и особенности структуры предприятия; технологию производства продукции предприятия; методы хозяйствования и управления предприятием.

Главный бухгалтер обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии на основе прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля. Организует также расчеты по зарплате с работниками предприятия, правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расхождения денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушение финансового и хозяйственного законодательства. Обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.

Бухгалтера производят начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, налогов и других выплат и платежей, а также отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды. Следят за сохранностью бухгалтерских документов, оформляют их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

Начальник отдела кадров систематически изучает деловые качества и другие индивидуальные способности специалистов предприятия с целью подбора кадров на замещение должностей, входящих в номенклатуру руководителя предприятия. Участвует в организации повышения квалификации специалистов и подготовке их к работе на руководящих должностях. Организует своевременное оформление приема, перевода и увольнения работников в соответствии с законодательством; выдачи справок о настоящей и прошлой трудовой деятельности трудящихся, хранение и заполнение трудовых книжек и введение установленной документации по кадрам.

Главный инженер руководит разработкой перспективных планов развития предприятия, реконструкции и модернизации, мероприятий по предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданию благоприятных и безопасных условий труда. Организует проведение научных исследований и экспериментов, испытание новой техники и технологии. Обеспечивает постоянное совершенствование подготовки и повышения квалификации кадров в соответствии с требованиями научно-технического процесса. В подчинении главного инженера находится технический отдел, инструментальный цех, главный метролог. Инженер по охране труда, инженер по охране ОС.

На предприятии существует коллективный договор, регулирующий трудовые социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работником на предприятии.

Предприятие проводит маркетинговые исследования самостоятельно, работу по изучению рынка выполняет менеджер отдела маркетинга и продаж. Их результаты позволяют четко организовать работу с поставщиками и покупателями, объективно оценивать конкурентов, правильно выбрать свое место на рынке. На основании полученной информации менеджеры предприятия решают, что продать и кому, а так же как продать и стимулировать продажи.

В хозяйственной практике под маркетингом понимается деятельность по изучению сложившегося состояния рынка и определению тенденций к его изменению, позволяющая выбрать наиболее оптимальную стратегию бизнеса, т.е. планирование ассортимента продукции, ценообразования. Изучения рынка включает следующие процедуры: изучения соотношения спроса и предложения, вопрос ценообразования, анализ факторов, влияющих на развитие рынка, исследование мощности предприятия, обслуживающих данный рынок, изучение общественного мнения и прочие.

ООО «СМИ» занимается выпуском инструмента и существует на устоявшемся сегменте рынка стабильно, имеет постоянную клиентуру, а товары и финансовые потоки практически постоянными из месяца в месяц. В 2009 году продажа инструмента составило 1 500 тыс. ед., в 2010 году - 1 818 тыс. ед.

Сделаем оценку доли российского рынка по двум группам изделий: столярный и ножницы по металлу. Оценка доли рынка сделана на основе контактов с работниками отдела продаж и маркетинга, а также полученной информации о конкурентной продукции, и отражена в таблицах №1 и №2.

Таблица №1. Оценка доли рынка по столярному инструменту за 2010 г.

№Наименование предприятияОбъем продаж тыс. шт.Оценка доли рынка (%)1ООО «СМИ»69155,62«СИЗ» Екатеринбург1209,63«ЛИЗ» С-Петербург725,84Китай, Тайвань, Польша36029,01243100

Таблица № 2. Оценка доли рынка по ножницам по металлу за 2010г.

№Наименование предприятияОбъем продаж тыс. шт.Оценка доли рынка (%)1ООО «СМИ»45238,32«Горизонт» Тумботино Ниж. Обл.48040,63«Ситомо» Кобрин5024,24«СМЗ» Екатеринбург181,55Китай, Тайвань, Польша18015,41180100

По данным вышеприведенных таблиц можно сделать вывод, что на российском рынке доля продаж столярного инструмента и ножниц по металлу ООО «СМИ» занимает первое (55,6%) и второе (38,3%) место. Конкуренцию по продажам столярного инструмента составляют зарубежные страны Китай, Тайвань, Польша.

Доля конкурентов на рынке продаж ножниц по металлу составило 40,6% ОАО «Горизонт» п. Тумботино Павловского района, Нижегородской области и 15,4% зарубежные страны.

Основными покупателями продукции ООО «СМИ» являются организации Московского региона. Второе место занимают организации региона «рал - Поволжье», экспортные поставки составляют около 13% от объема продаж.

На предприятии налажены системы планирования и бюджетирования. В ноябре 2010 года составлены планы, бюджеты, прогнозы на 2011-2015 годы. Основные параметры планов выглядят следующим образом:

·объем продаж должен вырасти на 60% к 2010 году и составить в 2015 году 206,7 млн. руб.;

·чистая прибыль 56,2 млн. руб.;

·свободный денежный поток 72,3 млн. руб.;

·рентабельность продаж должна вырасти более чем в 2 раза;

В тоже время в планах 2011 года были предусмотрены затраты на рыночную деятельность, ремонт зданий, приобретение транспортных средств, информационной технике, увеличение зарплаты.

По итогам первого квартала 2011 года объем продаж (с НДС) составил 31,3 мл. руб. при плане 31,8 млн. руб. (98,4%), что выше 2010 года почти на 37 %. Объем производства увеличился на 49,6%. В тоже время предприятию пришлось столкнуться с резко нарастающей инфляцией по отношению к предельно допустимым ценам, которая превысила плановые затраты в январе на 2,9%, в феврале 9,4%, в марте на 15,3%. Так же ситуация с инфляцией казалось характерна и для второго квартала: апрельская инфляция превысила предельно допустимые цены уже на 18%, майская- на 15,8% Эта обстановка потребовала конкретных действий на базе разработанной системы регулирования возникающих рисков. В целях частичной компенсации рыночных рисков во втором полугодии 2011 года планируется:

·заключение договоров поставки поковок комплектующих с Нижегородской фирмой «ВолгаСтальПроект»;

·загрузка стана клиновой прокатки в 3 смену на выпуск заготовок автомобильных запчастей типа «шаровых пальцев» по заказу фирмы «Движение качества» г. Павлово;

·организация совместного производства токарных резцов совместно с ООО «Метллорежущий инструмент» г. Белгород;

·расширение сезонной номенклатуры садово-огородного инструмента, лопат и другого хоз. инструмента.

Эти меры, в месте с расширением ассортимента традиционной продукции, позволят стабилизировать продажи и потребуют во втором полугодии 2011 года инвестиций в сумме 4,5 млн. руб. для приобретения винтового компрессора (2 млн. руб.), вертикально-фрезерного станка с ЧПУ (1,5 млн. руб.) и высокотемпературных печей (1 млн. руб.) (Приложение № 3).

Функции администрации ООО «СМИ»

Работа ООО «СМИ», начинается с его создания, постоянно предусматривает реструктурирование всех функциональных сфер деятельности предприятия, но главным образом, это касается сферы сбыта продукции. В условиях жесткой конкуренции главной задачей системы управления и обеспечения сбыта продукции является - обеспечение, завоевание и сохранение предпочтительной доли рынка и создание конкурентных преимуществ, получение прибыли в текущем периоде, а также гарантии ее получения в будущем, максимальное удовлетворение платежеспособного спроса клиентов, положительная репутация на рынке.

С целью материальной заинтересованности сотрудников предприятия в обеспечение положительной динамики оценочных показателей работы, в снижении затрат на производство и реализацию продукции, заинтересованность в оперативном и качественном выполнении работы, в целях предотвращения, либо устранения последствий аварийных ситуаций на производстве введено положение о материальном стимулирование работников предприятия. Ежемесячно производятся премирование за выполнение установленных показателей на основании полученных результатов.


.2 Экономический анализ прибыли на ООО «СМИ»


Анализ финансовых результатов коммерческой организации (предприятия) является, безусловно, одной из важнейших составляющих финансового анализа ее деятельности, направленной на получение прибыли, и основан в значительной степени на данных формы N 2 (Приложение № 4"Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «СМИ».

Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках проводится согласно принципу дедукции и позволяет исследовать их формирование.

Анализ финансовых результатов ООО «СМИ» с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (табл. 3).


Таблица 3 Анализ прибыли до налогообложения ООО «СМИ» за I полугодие 2010 года и I полугодие 2011 года.

ПоказательI полугодие 2010 года Тыс. руб.I полугодие 2011 года Тыс. руб.Отклонение Тыс. руб.Темп роста %Темп прироста %Прибыли от продажи2491 5791 330634,14534,14Прибыль от прочей деятельности08348340100,00 Прибыль до налогообложения249714 465286,75186,75

Таким образом, в I полугодие 2011 года по сравнению с I полугодием 2010 года величина прибыли до налогообложения возросла на 465 тыс. руб., или на 186,75 %, за счет увеличения суммы прибыли от продаж на 1 330 тыс. руб., или на 534,14 %, и увеличения суммы прибыли от прочей деятельности на 834 тыс. руб., или на 100 %.

Рассмотрим анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности.

Анализ прибыли от продаж ООО «СМИ» с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (табл. 4).

Таблица 4 Анализ прибыли от продаж ООО «СМИ» за I полугодие 2010 года и I полугодие 2011 года.

ПоказательI полугодие 2010 года Тыс. руб.I полугодие 2011 года Тыс. руб.Отклонение Тыс. руб.Темп роста %Темп прироста %Выручка (нетто) от продаж46 70462 37615 672133,5533,55Себестоимость продаж45 17652 4457 269116,0916,09Управленческие расходы1775 1705 0534 4184 318Коммерческие расходы1 1023 1822 080288,74188,74Прибыль от продаж2491 5791 330634,14534,14

Таким образом, в I полугодие 2011 года по сравнению с I полугодием 2010 года величина прибыли от продаж возросла на 60 тыс. руб., или на 16,4%, за счет увеличения выручки (нетто) от продаж на 15 672 тыс. руб., или на 33,55%, при росте себестоимости продаж на 7 269 тыс. руб., или на 16,09%, управленческих расходов на 5 053 тыс. руб., или на 4 318 %, и коммерческих расходов на 2 080 тыс. руб., или на 188 74 %.

Затем проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью (табл. 5). В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности.


Таблица 5 Анализ прибыли от прочей деятельности ООО «СМИ» за I полугодие 2010 года и I полугодие 2011 года.

ПоказательI полугодие 2010 года Тыс. руб.I полугодие 2011 года Тыс. руб.Отклонение Тыс. руб.Темп роста %Темп прироста %1. Доходы от прочей деятельности, всего в том числе084984901001.1. Проценты к получению0151501001.2. Доходы от участия в других организациях000001.3 Прочие доходы083483401002. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего в том числе01 714171401002.1. Проценты к уплате01 135113501002.2. Прочие расходы057957901003. Прибыль (убыток) от прочей деятельности0- 865- 8650100

Таким образом, за I полугодие 2011 года величина прибыли от прочей деятельности возросла на 849 тыс. руб., или на 100%, за счет доходов от прочей деятельности на 0 тыс. руб., или на 0%, при повышении расходов, связанных с прочей деятельностью, на 1 714 тыс. руб., или на 100 %. При этом общая суммы доходов от прочей деятельности на 0 тыс. руб., или на 0 %, обусловлено ростом процентов к получению на 15 тыс. руб., или на 100,0%, доходов от участия в других организациях на 0 тыс. руб., или на 0 %, и прочих доходов на 834 тыс. руб., или на 100 %, а повышение общей суммы расходов, связанных с прочей деятельностью, на 865 тыс. руб., или на 100 %, связано с ростом прочих расходов на 579 тыс. руб., или на 100%, при снижении процентов к уплате на 1 135 тыс. руб., или на 100 %.

Завершив анализ прибыли до налогообложения и основных источников ее формирования, обратимся к анализу чистой прибыли, который ведется в разрезе определяющих ее элементов: прибыли до налогообложения, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль - и предполагает изучение ее объема, состава, структуры и динамики (табл. 6).

Таблица 6 Анализ чистой прибыли ООО «СМИ» за I полугодие 2010 года и I полугодие 2011 года.

ПоказательI полугодие 2010 года Тыс. руб.I полугодие 2011 года Тыс. руб.Отклонение Тыс. руб.Темп роста %Темп прироста %1. Прибыль до налогообложения 249714465286,75186,752. Отложенные налоговые активы000003. Отложенные налоговые обязательства 000004. Текущий налог на прибыль 502301804603605. Чистая прибыль (убыток) 199484285243,22143,22

Таким образом, за I полугодие 2011 года величина чистой прибыли возросла на 285 тыс. руб., или на 43,22 %, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 465 тыс. руб., или на 186,75 %, и при снижении суммы текущего налога на прибыль на 180 тыс. руб., или на 360 %.

Подводя черту под выполнением анализа финансовых результатов ООО «СМИ» по данным отчета о прибылях, можно констатировать увеличение всех ее финансовых результатов в отчетном году по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, позитивным явлением, свидетельствующим о достаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данной коммерческой организации.

Это связано с тем что, в I полугодии 2010 года предприятие занималась торгово-закупочной деятельностью, так как не было наложено производство инструмента, что было сделано во II полугодии 2010 года. Соответственно показатель I полугодий 2010 и 2011 годов отличаются в большом процентом соотношении.

2.3 Планирования прибыли на ООО «СМИ»


В данном разделе, используя данные производственного плана предприятия, рассчитаем величину прибыли в плановом I полугодии 2012 года. Сведем в таблицу № 7 данные I полугодие 2011 года и планируемые показатели на I полугодие 2012 года.


Таблица № 7 Планируемые показатели деятельности ООО «СМИ» на I полугодие 2012 года.

ПоказателиI полугодие 2011 годаI полугодии 2012 годаОбъем реализации, шт.530 390572 821Выручка, тыс. руб. 62 37672 078Прибыль до налогообложении, тыс. руб. 714810Себестоимость продаж, тыс. руб.52 44556 640Прибыль от продаж, тыс. руб.1 5791 792Коммерческие расходы, тыс. руб.3 1823 182Управленческие расходы, тыс. руб.5 1705 170Чистая прибыль, тыс. руб.477967

Итак, согласно производственному плану, предприятие планирует в I полугодии 2012 года увеличить производство на 8 %, т.е. в среднем на 42 431 ед. Это связано с прогнозируемым ростом спроса на продукцию предприятия. Кроме того, имеются необходимые производственные мощности.

В связи с ростом цен сырья и комплектующих, планируется рост себестоимости от продажи продукции на 8% или на 4 195,60 тыс. руб. По данной причине предприятие приняло решение поднять цены на продукцию на 7 %.

Таким образом, прибыль от продажи в плановом году составит 1 792 тыс. руб., т.е. увеличится на 13,5 %.

Планируется, что коммерческие и управленческие расходы останутся на прежнем уровне.

Определим чистую прибыль предприятия:


Пч = 1 792 - 1 792 * (0,2+0,26) = 967 тыс. руб.


Рост прибыли должен быть связан, главным образом, за счет увеличения объема производства.

Для расчета был использован метод прямого счета. Рассчитаем теперь плановую прибыль с помощью аналитического метода.

После учета коммерческих и управленческих расходов и доходов, а также налогов и обязательных отчислений, получим величину чистой прибыли, равную 967 тыс. руб.

Глава III. Мероприятия планирования прибыли общества с ограниченной ответственность «Слесарно-монтажные инструменты»


.1 Мероприятия, направленные на повышение эффективности использования прибыли предприятия


На основании проведенных исследований, можно сделать вывод, что ООО «»СМИ в данном году работало успешно, что позволяет говорить о правильности определения стратегии развития предприятия и выборе способов повышения эффективности его деятельности.

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли.

Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

На ООО «СМИ» подразделения экономической службы изыскивают пути роста прибыли. В значительной мере это обеспечивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости затруднена.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из оборота предприятия.

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

На величину прибыли от реализации продукции влияют состав и размер нереализованных остатков на начало и конец периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению прибыли.

Резервом увеличения балансовой прибыли, может быть, прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия.

Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду.

Другие операции, например безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление.

Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости затрат.

Помимо факторов увеличения объема производства продукции, повышения цен, продвижения продукции на незаполненные рынки, неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так значительную роль в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. Первоочередным здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов может быть достигнуто путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки. На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии закупаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов. Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы связанные с размещение заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырье и материалов, чтобы избежать лишних затрат и увеличить прибыль.

В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня, следовательно увеличить прибыль.

Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Выбор путей сокращения текущих издержек производства основывается на анализе структуры себестоимости. Для материалоемких отраслей промышленности наиболее характерным путем является экономия материальных ресурсов, для трудоемких - улучшение использования труда, для энергоемких - экономия топлива и электроэнергии. А для вашего предприятия?

Исследования показали, что основными резервами увеличения балансовой прибыли для ООО «СМИ» стали следующие:

Øпри стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат;

Øснижение состава и размера нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода;

Øрезервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия.;

Øснижение материалоемкости и трудоемкости;

Øвнедрение новых технологий и оборудования;

Øсовершенствование организационной структуры предприятия, снижение трудовых затрат;

Øувеличение оборачиваемости оборотных средств.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.

Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в деятельности предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в интенсификации производства, переориентировать предприятие на полное и первоочередное использование качественных факторов экономического роста.

Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного повышения производительности труда.

Предстоит обеспечить внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых коллективов.

Специалисты по менеджменту полагают, что наиболее эффективным моментом работы организации являются продуманные действия его руководителей. Квалифицированное действие руководства дает возможность направить в нужное русло поведение работников, создать необходимую производственную ориентацию и мотивацию их действий, содействовать эффективной работе. В результате производственная деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность, организованность и продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда качественное руководство формирует активное поведение работников, а их взаимодействие проявляется в эффективной производственной деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии ООО «СМИ» необходимо направлять денежные средства:

) на развитие материально-технической базы,

) в фонд материального поощрения, так как в управленческой деятельности успех достигается, если усилия подчиненных достаточно оплачиваются.

Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить конкурентоспособность ООО «СМИ» за счет использования достижений научно-технического прогресса и увеличения производительности труда.

Также следует отметить, что предприятие не выделяет денежные средства на долгосрочное финансирование. Они отличаются от текущих издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие получает экономических эффект. Это платеж за крупный капитальный элемент, после чего его невозможно быстро перепродать с прибылью, капитал замораживается на несколько лет, данное капитальное вложение будет приносить прибыль на протяжении нескольких лет, в конце периода капитальный объект будет иметь некоторую ликвидную стоимость, либо не будет ее иметь совсем.

По своей природе инвестиции делятся на производственные, коммерческие, финансовые, социальные, интеллектуальные и т.д. По целевому назначению их можно подразделить на следующие виды:

а) обновление имеющейся материально-технической базы предприятия;

б) наращивание производственной мощности предприятия;

в) затраты, не связанные с изменением финансовых результатов деятельности;

г) долгосрочные финансовые вложения в акции других предприятий, корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д.;

д) нематериальные активы.

Инвестиции имеют большое значение не только для будущего положения предприятия, но и для экономики страны в целом. С их помощью осуществляется расширенное воспроизводство основных средств, как производственного, так и не производственного характера, укрепляется материально-техническая база субъекта хозяйствования. Это позволяет предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят себестоимость, ассортимент, качество, новизна продукции (работ, услуг), ее конкурентоспособность.

Инвестиционные фонды могут привлекать денежные средства физических и юридических лиц непосредственно или через выпуск и продажу собственных акций и по существу управлять средствами многих инвесторов. Если фонд ориентирован в своей деятельности на приращение капитала инвесторов, то он покупает акции предприятий, осуществляющих инновации в развитие производства. На практике подобные ценные бумаги являются более дешевыми по отношению к стоимости активов развивающегося предприятия и потенциальному доходу после нововведения. Несмотря на то, что такие вложения в инновации характеризуются повышенным риском колебания курсов ценных бумаг, долгосрочности вложений, они обеспечивают стабильность дивидендов и ограничение риска потери капитала.

В инвестиционном процессе важен не только экстенсивный метод развития, т.е. количественный рост инвестиций, но и их качественный рост, что особенно важно. Высокий технический состав капитала или наукоемкие высокотехнологичные инвестиции как раз отражают их качественные стороны.

Количественный рост инвестиций обеспечивается на предприятии мобилизацией средств за счет сокращения непроизводственных расходов.

Качественный рост инвестиций обеспечивается нововведениями. Структура нововведения отражается на параметрах основного капитала. С этой точки зрения целесообразно разделять их на технологические нововведения и новую продукцию. Проекты обновления технологии стимулируются ценовой конкуренцией, необходимостью снижения издержек или приспособлением к новой ресурсной ситуации. Неценовая конкуренция, возможность выхода на новые рынки стимулирует инвестиции в новую продукцию. Структура нововведений влияет на соотношение реконструкции и нового строительства в процессе воспроизводства основного капитала. Выпуск новой продукции (работ, услуг) предполагает создание нового действующего производства, тем самым формируется вариант динамичного накопления. Используемые в материальном производстве ресурсы определяются как основные факторы производства, которые представлены природными ресурсами, трудом, капиталом.

Для таких факторов производства, как рабочая сила, сырье и материалы картина вполне ясна, но с капитальными вложениями дело обстоит иначе.

Капитал - производственный фактор длительного пользования, он участвует в производстве на протяжении многих лет с момента приобретения.

Так вводится важнейший фактор времени. Кроме того, капитал можно арендовать, но чаще всего капиталовложения связаны с закупкой оборудования, строительством зданий и сооружений, покупкой транспортных средств. Это физический капитал. Интеллектуальный капитал составляет технологические знания и опыт, которые фиксируются как права на промышленную собственность.

Для принятия решений о капитальных вложениях предприятию необходимо сравнить сумму затраченного физического и интеллектуального капитала с документальной прибылью, которая может быть получена в будущем. Часто будущие прибыли от капиталовложений могут оказаться выше или ниже, чем ожидалось. Так появляется необходимость учитывать подобную неопределенность и связанные с ней финансовые и другие риски. Рисковый бизнес является наиболее эффективной формой организации инвестиционных проектов. Но с точки зрения промышленного предприятия он имеет крупный недостаток, заключающийся в слишком высокой степени предпринимательского риска. Кроме того, рассмотрение инвестиционной практики предприятий показало, что нет стандартных решений по инвестициям и каждый инвестиционный процесс, как правило, требует особого подхода.

В процессе осуществления инвестиционной деятельности предприятие должно самостоятельно определить объем, направления, размеры и эффективность инвестиций и по своему усмотрению привлекать на договорной, преимущественно конкурсной, основе (в том числе через торги подряда) физических и юридических лиц, необходимых ему для реализации инвестиций.

3.2 Предложения по усовершенствованию управления прибылью ООО «СМИ»


Управление прибылью осуществляется с помощью финансового планирования и контроля за выполнением плановых показателей.

В этих целях необходимо разработать:

а) Методику финансового планирования, в том числе форму плана-отчета о финансовых результатах.

б) План прибыли на 2006 год, учитывающий тенденции развития предприятия в предстоящем периоде.

в) Решить вопрос об автоматизации финансового планирования.

Существующая на ООО система управления прибылью обладает рядом недостатков:

) При составлении плана не учитывается разница между выпуском продукции и выручкой от реализации, что является причиной расхождении при получении отчетных данных. То есть, при соответствии фактических значений доходов и расходов на производство и реализацию продукции, значение планируемой прибыли от производства продукции не соответствует значению прибыли от реализации продукции, которое отражается в финансовой отчетности и контролируется акционерами и Советом директоров.

В то же время, руководство ООО «СМИ» высказывает требование к тому, чтобы существовала расшифровка суммы себестоимости продукции, которая отражается в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Однако, сумму себестоимости, рассчитанную методом начисления на сумму фактически реализованных товаров можно разбить по видам расходов лишь пропорционально отношению реализации продукции к объему выпуска продукции. При этом, в случае снижения спроса на продукцию, суммы расходов, рассчитанные от себестоимости не будут отражать фактических затрат предприятия.

) В настоящее время на ООО «СМИ» не разрабатывается подробный план прибыли, который бы включал в себя расшифровку внереализационных и операционных доходов и расходов, хотя их влияние на конечный финансовый результат, т.е. чистую прибыль предприятия очевидно.

) Процесс планирования прибыли не автоматизирован, что затрудняет доскональную разработку вопроса, делает процедуры планирования, рекомендованные современными учеными-экономистами невыполнимыми на практике.

Разработка системы финансового планирования на ООО «СМИ»

Сложность планирования прибыли заключается в том, что бухгалтерская прибыль от реализации рассчитывается путем вычисления разницы между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции, при этом на ООО «СМИ» применяется метод начисления, т.е. «по отгрузке».

Себестоимость реализованной продукции фактически зависит от количества проданной продукции, в нее не входит часть расходов, произведенных в планируемом периоде, и, наоборот, войдут расходы предыдущего периода, по продукции, изготовленной ранее.

В отечественной практике совсем недавно стали появляться практические разработки по финансовому планированию, в том числе и по планированию прибыли. В основном они основаны на изучении зарубежной практики, где рассматривается две формы построения плана отчета о прибылях и убытках: с учетом фактически произведенных предприятием расходов и форма отчета о прибылях и убытках, применяемая в отечественной финансовой отчетности (форма № 2).

Для управления прибылью и регулирования расходов форма № 2 имеет, как было сказано выше существенный недостаток, поэтому на ООО «СМИ» рассматривался вопрос о построении финансового плана, совмещающего и расходы, произведенные в планируемом периоде, и прибыль от реализации, которая будет получена в итоге согласно отчета о прибылях и убытках.

Данный результат, возможно получить только при произведении корректировок себестоимости изготовленной продукции на прирост остатков в незавершенном производстве, готовой продукции, а на ООО «СМИ» - выпуск полуфабрикатов (отдельные детали готовой продукции) и корректировки по возврату сырья из производства.

Себестоимость реализованной продукции = Затраты на производство продукции -Прирост остатков незавершенного производства - Выпуск полуфабрикатов, возврат материалов.

Произведение корректировок при сравнении отчетных и фактических данных достаточно трудоемко, однако, при расчете планового показателя прибыли от реализации можно упростить данный расчет путем введения управленческого учета (системы «директ-костинг») по каждому виду продукции.

Для ООО «СМИ» достаточно сложно определить вес переменных затрат по каждому виду продукции (с учетом предоставляемых скидок) без автоматизации учета. В настоящее время контроль за отпускными ценами на продукцию осуществляется с помощью 1С: Торговля, где рассчитываются скидки по каждому покупателю или группе контрагентов, для покупателей с большим объемом закупок скидки предоставляются с учетом минимальной прибыли.

Расчет плановых показателей должен производится в следующем порядке:

) План доходов

ØОпределение плана реализации по видам продукции в натуральном выражении.

ØРасчет количества продукции собственного производства и покупной продукции.

ØРасчет объема товарооборота производится по средним розничным ценам.

ØРасчет оптового товарооборота исходя из заключенных договоров, определение доли товарооборота розничной торговли в фирменном магазине и ларьках.

ØРасчет планируемых поступлений по товарному кредиту.

ØРасчет сумм плана реализации по услугам (предоставление в аренду, помещений, транспортные услуги и т.п.).

ØРасчет плана товарооборота общепита (столовая предприятия).

ØОпределение выручки без НДС.

) План расходов

Расчет сумм основного сырья и вспомогательных материалов по калькуляциям исходя из запланированного объема производства в натуральном выражении.

Пропорционально объемам производства рассчитываются и другие прямые затраты, например, заработная плата основных рабочих, работников вспомогательных производств - пропорционально объемам производства, что соответственно уменьшает суммы налога и страховых взносов от несчастных случаев.

Постоянные затраты (общехозяйственные и общезаводские) рассчитываются по среднему с учетом возможного повышения расценок в 2012 году.

Коммерческие расходы делятся на постоянную и переменную часть, на ООО «СМИ» они относятся к постоянным, но в дальнейшем планируется увеличение зависимости объемов производимых расходов от объемов фактических продаж.

Прирост запасов ограничен, и должен быть равен примерно 1/30 от объема планируемого прироста товарооборота по собственной продукции за месяц (увеличение запасов из расчета однодневного изменения в связи с ростом или сокращением производственной программы на месяц).

) Прибыль

а) Прибыль от реализации равна разнице между выручкой от реализации работ (услуг) за вычетом НДС и себестоимостью реализованных товаров, работ (услуг).

б) Состав операционных доходов и расходов планируется по каждому виду расходов.

в) Налог на прибыль рассчитан в месяц возникновения налогооблагаемой базы, ООО «СМИ» уплачивает налог на прибыль авансовыми платежами.

) Операционные доходы

Операционные доходы по своей природе (характеру и условиям получения) ничем не отличаются от некоторых доходов от обычных видов деятельности, но они не являются предметом деятельности организации, а их поступление, как правило, носит нерегулярный характер. Другими словами, такие доходы могут возникнуть, а могут и не возникнуть в результате предпринимательской деятельности организации. К ним относятся:

сумма дооценки основных средств, зачисляемая в установленном ПБУ порядке на счета учета прибылей и убытков;

от сдачи имущества в аренду (субаренду), если они не признаются как доходы от реализации;

отрицательная деловая репутация организации, равномерно относящаяся на финансовый результат в соответствии с ПБУ;

положительные курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления) в соответствии с правилами.

При определении расходов, связанных с получением дохода, в зависимости от их характера, они группируются на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы.

) Внереализационными расходами являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие внереализационные расходы.

) Распределение прибыли.

Распределение прибыли должно осуществляться в соответствии со специально разработанной политикой (ее основу составляет дивидендная политика), формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия. Эта политика призвана отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы собственников и персонала. При этом в процессе формирования политики распределения прибыли необходимо учитывать противоположные мотивации собственников предприятия - получение высоких текущих доходов или значительное увеличение их размеров в перспективном периоде. Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями с учетом обеспечения реализации стратегии развития и роста его рыночной стоимости. Распределение чистой прибыли происходит по итогам года.

В резервный капитал в соответствии с законодательством направляются прибыли на внереализационные расходы. В состав расходов оплачиваемых из чистой прибыли входят те расходы, которые не включаются в состав затрат на производство и реализацию продукции (за исключением сверхнормативных), а также не являются процентами к уплате, и не входят в состав внереализационных и операционных расходов.

Предлагаемая структура отчета по Плану финансовых результатов, которая сможет формироваться автоматически, встраиваемая в существующую на предприятии версию 1С:Бухгалтерии. Однако, это не решает полностью проблемы от процесса обработки информации «вручную» при планировании.

) Автоматизация финансового планирования

Для произведения расчетов планов финансовых результатов в нескольких вариантах. А также выбора оптимального плана доходов и расходов предприятия наиболее удобным является использование современных программных продуктов. В настоящее время существует несколько наиболее известных программных продуктов, например, «КИС:Бюджетирование», «1С:Финансовое планирование», «Инталев: Корпоративные финансы» и т.д.

В связи с тем, что на ООО «СМИ» применяется «1С: Бухгалтерия», предлагается использовать конфигурацию «1С:Финансовое планирование», которая позволяет производить выгрузку данных бухгалтерии в конфигурацию финансового планирования, а также объединять конфигурации.

«1С:Финансовое планирование» предназначена для планирования и анализа финансовых потоков и структуры средств предприятия.

стратегическое планирование;

оперативное планирование (бюджетирование) в разрезе центров финансовой ответственности (ЦФО) и направлений деятельности фирмы;

сбор данных о фактическом выполнении плана;

план-фактный анализ исполнения бюджетов;

моделирование, анализ и прогнозирование финансового состояния организации

консолидация данных до уровня предприятия в целом, группы подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности;

Возможность автоматической загрузки фактических данных из других программ системы "1С:Предприятие

Постановка управленческого учета должна осуществляться при содействии опытных специалистов.

Конфигурация позволяет создавать отчетные документы, в том числе предлагаемые выше, а также автоматически их пересчитывать при изменении плановых показателей.

Эффективность внедрения конфигурации можно рассматривать с точки зрения оплаты труда рабочего времени экономистов планово-экономической службы на произведение расчетных процедур, а также директора предприятия на рассмотрение вариантов бюджета и принятие решения по утверждению планов и отчетов.

Прогноз получения прибыли на ООО «СМИ» должен разрабатываться на год, с разбивкой по кварталам и месяцам, и строится от частного к общему. При прогнозировании величины прибыли должны учитываться реальные возможности ее получения исходя из мощности предприятия, объема товарооборота, издержек обращения и других ограничений. Увеличение прибыли планируется в основном за счет роста доходов.

Заключение


Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов) предприятия. Этот показатель определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

Прибыль - важнейший показатель ликвидности предприятия. Размер прибыли вместе с показателями коммерческой рентабельности характеризует эффективность производства и других форм ведения бизнеса, а также текущее финансовое состояние предприятия, фирмы, компании.

В заключении не следует писать про виды прибыли. По характеру процесса формирования прибыль подразделяется на формируемую в планово-прогнозном порядке или планируемую, и фактически полученную прибыль или отчетную. Плановая прибыль выступает как принятый в системе экономического и финансового планирования один из вариантов прогноза прибыли. Фактическая прибыль может выступать как прибыль, полученная в пределах плана и сверхплановая прибыль. Убыток - превращенная форма существования категории прибыли в хозяйстве. Он также может выступать как плановый и фактический, полученный в пределах и сверх плана.

Фактическая и плановая прибыль предприятия (организации) выступают как бухгалтерская и налоговая прибыль. Бухгалтерская прибыль состоит из прибыли по обычным видам деятельности, а также прочих процентных, операционных и внереализационных прибылей. Это прибыль (убыток) до налогообложения, которая будучи скорректированной на отложенные налоговые активы, обязательства и текущий налог на прибыль, дает чистую прибыль (убыток).

Фактически полученная прибыль - прибыль опосредованная денежным оборотом и признанная получателем. Фактически отраженная прибыль - прибыль, которая может быть не в полной мере опосредована денежным оборотом, но признана получателем. Непризнанная прибыль в принципе может выступать как фактически полученная, так и что бывает чаще, - фактически не полученная.

Валовая прибыль - модификация балансовой прибыли, введенная законодательно в начале 90-х годов и тесно связанная с определением прибыли, облагаемой налогом.

Чистая или остаточная прибыль - прибыль, оставшующею в распоряжении предприятия, фирмы, компании после уплаты установленных обязательных платежей (налогов) из прибыли в соответствующие бюджеты. Нераспределенная прибыль - форма проявления чистой прибыли в хозяйственной практике; часть балансовой, валовой прибыли; появляется на балансе предприятий, фирм, компаний и других организаций взамен валовой прибыли.

При проведении анализа прибыли на современном этапе развития экономики перед экономическими службами предприятия стоят такие задачи:

оценка реальности и напряженности бизнес-плана по прибыли с учетом плана относительно выпуска продукции и изменений остатков нереализованной товарной продукции на начало и конец периода (проверка обоснованности плана прибыли);

проверка выполнения бизнес-плана по чистой прибыли (прибыль, остающаяся у предприятия после вычета налогов и платежей) в целом и в разрезе ее составных (оценка выполнения плана прибыли и выяснение зависящих и не зависящих от данного трудового коллектива причин, вызвавших отклонение от плана);

оценка изменения прибыли в динамике за несколько лет с целью выявления ее закономерности и тенденций (рассмотрение источников получения прибыли, отражают ли они положительные или отрицательные стороны хозяйственной деятельности);

расчет влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции;

выявление причин возникновения убытков от другой операционной деятельности;

выявление резервов дальнейшего роста прибыли и на этой основе

повышение уровня рентабельности (доходности) предприятия, разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов и контроля за их выполнением.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организаций, так и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Он должен способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т. д.

Эффективное использование прибыли возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками хозяйственного процесса. Поэтому, при решении задачи улучшения финансовых результатов стоит ориентироваться не только на увеличение суммарной прибыли, но и на рост деловой и хозяйственной активности предприятия в целом.

Управление финансовыми результатами необходимо, так как они позволяют:

осуществлять стратегические задачи, поддерживать оптимальную структуру и наращивать производственный потенциал предприятия;

обеспечить текущую финансово-хозяйственную деятельность;

участвовать хозяйствующему субъекту в осуществлении социальной политики, что улучшает психологический климат на предприятии.

в рыночных условиях положительных финансовых результатов можно добиться только путем всеобщей реструктуризации управления предприятием, необходима интеграция всех служб и отделов;

В целом предлагаемые мероприятия по совершенствованию управления прибылью на ООО «СМИ» могут осуществляться на базе того подхода к управлению финансами предприятия, который сформировался в течение предшествующего периода. Принятие во внимание данных предложений позволит ООО «СМИ» быть высокорентабельным и процветающим производством и в будущем.

Список используемой литературы


1. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 538 с. Стр. 260.

. Черкасова И.О. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. - С-П.: Нева.-2003.-с. 578. Стр. 113.

. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. // Финансы, № 4, 2003, с.64-68

. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2006, 560 с., с.361

. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Минфином РФ от 06.05.99 № 32н (в редакции приказов от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н, от 18.09.06 № 116н, от 27.11.06 № 156н).

. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1999 - 343 с. стр. 196.

. Кодацкий В. Затраты и прибыль. // Экономист, № 7, 1995, с.79-83

. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной - М.: ЮНИТИ, 2007 - 527 с. стр. 103.

. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - 368 с. стр. 48

. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной - М.: ЮНИТИ, 2007 - 527 с. стр. 103.

. Финансы и кредит: Учебное пособие. / Под ред. проф.А.М. Ковалевой - М.: Финансы и статистика, 2002 - 510 с. с. 124.

. Экономический анализ: Учебник для вузов. / Под ред.Л.Т. Гиляровской - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - 615 с. стр. 283

. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (в редакции приказа от 18.09.2006 № 115н).

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006 - 425 с. стр. 204.

. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели. // Финансовый менеджмент, № 6, 2002, с.3-10

. Скляренко В.К., Казакова Р.П. Методы планирования прибыли предприятия. // Справочник экономиста, № 2, 2005, с.11-16

. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005 - 480 с. стр. 158

. Юдина Л.Н. Анализ себестоимости и прибыли в системе "Директ-костинг". // Финансовый менеджмент, № 5, 2005, с.89-97.

. Крейнина М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж. // Финансовый менеджмент, № 1, 2002, с.3-12.

. Заров К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент принятия управленческих решений. // Финансовый менеджмент, № 1, 2006, с.14-19.

. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2003 - 895 с. стр. 573.

. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000 - 208 с. стр. 27.


Министерство образования и науки Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Нижегородский госуд

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ