Оценка современного состояния предприятия

 

Министерство образования Российской Федерации

ГОУ ВПО «Удмуртский государственный университет»

Институт экономики и управления









ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Оценка современного состояния предприятия и
перспективы его развития на примере ООО «Артель»


Выполнил

студент гр. ЗС (ГКТ) – 061100 – 54 (к)                         С.Е. Малков

 

Руководитель:

к.э.н.                                                                              А.Ф. Гольман

                                     

Допущен к защите в ГАК “        ”__________2004 г.


Зам. директора ИЭиУ, к.э.н.                                         Г.Ю.Галушко      


Зав. кафедрой ЭМУ, к.э.н., доцент                               О.Д. Головина

         


Ижевск, 2004


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                                         3

1. Общая характеристика предприятия                                                                       5

1.1. Организационная структура и персонал предприятия                                                      5

1.2. Виды деятельности                                                                                                                 10

1.3. Оплата труда на предприятии                                                                                              12

1.4. Маркетинг, конкурентная среда                                                                                           17

2. АНАЛИЗ управления ресурсами ПРЕДПРИЯТИЯ                                                    21

2.1. Оценка управления финансовыми ресурсами                                                                  21

2.1.1. Анализ баланса                                                                                                                   21

2.1.2. Анализ ликвидности                                                                                                            27

2.1.3. Анализ финансовой устойчивости                                                                                       32

2.1.4. Анализ деловой активности                                                                                                 40

2.2. Оценка управления основными средствами                                                                     45

2.2.1. Анализ имущественного состояния                                                                                     45

2.2.2. Техническое состояние основных фондов                                                                           46

2.2.3. Эффективность использования                                                                                            48

2.3. Оценка управления трудовыми ресурсами                                                                        51

3. Предложения по повышению эффективности  управления ресурсами предприятия                                                                                                                               56

3.1. Предложения по системному и целенаправленному проведению  анализа финансового состояния                                                                                                                                                         56

3.2. Предложения по развитию маркетинга в ООО «Артель»                                                  58

3.3. Улучшение использования основных фондов                                                                   65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                                                72

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                                               76

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                                                78


ВВЕДЕНИЕ



Целью данной работы является оценка современного состояния предприятия и перспектив его развития в ООО «Артель». В этой работе подробно проанализирована деятельность предприятия и сделаны определенные выводы.

Основной целью работы является получение ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния  ООО «Артель», его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цели работы достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации.

Управление ресурсами предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Эффективность этого управления является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Основным источником информации для анализа послужил бухгалтерский баланс предприятия, а также все формы приложений к бухгалтерскому балансу за 2002-2003 гг. Его значение в данном отношении настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. В тоже время использованы материалы ревизионной комиссии по проверке хозяйственной деятельности предприятия, сметы затрат, отчеты о выполнении плана по ассортиментным группам и т.д., т.е. внутренняя экономическая информация.

Анализ финансового состояния предприятия, основывающийся на бухгалтерской отчетности, иногда называют внешним анализом, т.е. анализом, проводимым за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами, на основе отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия. Задачи внешнего анализа определяются интересами пользователей аналитическим материалом. А, как известно, пользователями выступают: учредители (собственники) данного предприятия, налоговые органы государства, инвесторы, банки, наемный персонал (рабочие и служащие) и их профессиональные союзы, статистические органы и ведомства.

Внешний анализ финансового положения предприятия представляет большой интерес для каждого предприятия не только для целей оценки потенциальных партнеров, но и для собственной самооценки, осуществляемой с точки зрения внешних пользователей бухгалтерской отчетности.

Руководству предприятия нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. Это необходимо для того, чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений.

Исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что роль и значение анализа финансового состояния, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров в последнее время существенно возрастает.



1. Общая характеристика предприятия

1.1. Организационная структура и персонал предприятия


ООО «Артель» было образовано в 1996 году. Общество с ограниченной ответственностью «Артель» представляет собой коммерческую организацию. Общество действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Устава предприятия, действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики. Местонахождение общества: Удмуртская Республика, г.Ижевск, ул. Воткинское шоссе, 146.

Предприятие ООО “Артель” находится в г. Ижевске Удмуртской Республики, создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Указом Президента РФ “Об упорядочении регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации” для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.

ООО “Артель” в установленном порядке осуществляет на территории Российской Федерации и за ее пределами любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству. Виды деятельности, требующие согласно законодательству специального лицензирования, осуществляются обществом на основании получаемых в установленном порядке лицензий и разрешений и только после их получения.

ООО “Артель” создано в целях удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, а также для извлечения прибыли.

ООО «Артель» является юридическим лицом с момента госрегистрации и:

-   имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе;

-   может осуществлять имущественные и личные неимущественные права;

-   может быть истцом и ответчиком в суде;

-   несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом;

-   может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии;

-   вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами;

-   имеет круглую печать;

-   имеет штампы, бланки, эмблему, зарегистрированный товарный знак.

Всего в ООО “Артель” работает четырнадцать человек: директор, бухгалтер, специалист по маркетингу, 6 рабочих-краснодеревщиков, грузчик-экспедитор, водитель, диспетчер, кладовщик-сторож, уборщица.

Формы разделения и кооперации труда, обусловленные именно малой численностью работников, - расширение трудовых функций и совмещение профессий, взаимозаменяемость работников, - находят широкое применение в ООО “Артель”.

В ООО “Артель” организационная структура соответствует схеме, приведенной на рис.1.

Рис.1. Организационная структура ООО «Артель»


Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов товарооборота и повышения эффективности деятельности.

Таблица 1

Численность работающих, чел.



1999

2000

2001

2002

2003

Продавцы

3

3

3

4

4

Складские рабочие

-

2

2

2

3

Технический персонал

1

1

1

1

1

Служащие

2

2

2

3

4

Административно-управленческий персонал

2

2

2

2

2

Всего

8

10

10

12

14


Прежде всего, в табл.1 приведем динамику численности работающих ООО “Артель”. Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность “Отчет по труду”, данные табельного учета и отдела кадров. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников и по категориям и профессиям с плановой потребностью. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической:

ТР = SТРi х ЧРi : SЧРi                                                                 (1)

ТР = SТРi х VРi : SVРi ,                                                              (2)

где ТР – тарифный разряд;

ЧР – численность рабочих;

VРi – объем работ каждого вида.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

В таблице 2 приведены данные, полученные в результате расчета соответствия квалификации рабочих сложности работ по различным категориям.

Таблица 2

Соответствие квалификации рабочих сложности работ
по различным категориям (на 2003 год)


Категория работников

Плановый тарифный разряд

Фактический тарифный разряд

Продавцы

5

5,12

Складские работники

3

2,97

Технический персонал

6

5,95


Таблица 3

Состав работающих (в % на 2003 г.)


Категория

Доля, %

ИТР, служащие и прочие категории

18

Рабочие, в том числе:

82

Технологический персонал

39

Транспортный персонал

16

Прочие категории

27


Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР х Д х П                                                                               (3)

Таблица 4

Использование трудовых ресурсов предприятия


Показатель

2002 г.

2003 г.

Отклонение

План

Факт

От 2002 г.

От плана

Среднегодовая численность рабочих (ЧР)

12

14

14

+2

-

Отработано за год одним рабочим

Дней (Д)

Часов (Ч)


222

1770


218

1740


215

1686


-7

-84


-3

-54

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

7,97

7,98

7,84

-0,13

-0,14


Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 215 дней вместо 218, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 3 дня, а на всех 5592 дней, или 44624 часов.

Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии выражается в изменении производительности труда, результирующего показателя работы предприятия, в котором отражаются как положительные стороны работы, так и недостатки.

Рассчитаем основные показатели по труду по предприятию. Формулы для расчета:

ПТ=Q/N,                                                                                             (4)

где Q – объем товарооборота за каждый отдельный год,

N - численность основных рабочих  по годам,

ПТ - производительность труда.

Таблица 5

Расчет производительности труда


Годы

Объем товарооборота Q, тыс. руб.

Численность основных рабочих N, чел.

Производительность труда ПТ=Q/N, тыс. руб.

2001

10240

10

1024

2002

14570

12

1214,2

2003

18440

14

1317,1


Рассматривая результаты выполненных расчетов, сделаем некоторые заключения. В целом по предприятию производительность труда с 2001 по 2003 гг. выросла с 1024 до 1317,1 тыс. руб. В основном это объясняется структурной перестройкой предприятия, происходившей в 2001 гг., что подтверждает тот факт, что после завершения структурных преобразований, в 2002 г., производительность труда имеет тенденцию к росту.


1.2. Виды деятельности


ООО “Артель” создано в целях удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, а также для извлечения прибыли.

Предметом деятельности общества является выполнение работ и услуг по договорным ценам, в том числе:

-   комплексный интерьерный и экстерьерный дизайн;

-   консультационные услуги;

-   строительство и реконструкция;

-   производство товаров народного потребления;

-   производство строительных материалов;

-   осуществление рекламно-издательской, торговой, в том числе торгово-посреднической и представительской деятельности;

-   приобретение движимого и недвижимого имущества, его реализация предприятиям, организациям, гражданам, включая продажу на аукционах и биржах;

-   выполнение ремонтно-строительных, монтажных работ;

-   осуществление информационного обслуживания предприятий, организаций и граждан;

-   осуществление сервисных, маркетинговых, автосервисных, транспортных и консалтинговых услуг;

-   оказание платных услуг населению;

-   осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, общество в установленном порядке получает лицензию, а также, в установленных законодательством случаях, - разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

ООО «Артель» производит широкий спектр мебели высокого качества по низким ценам.

Развитие и поддержка отечественного производства остается для предприятия приоритетным направлением. Анализ продаж мебели лучших европейских фирм выявил номенклатуру, фасоны, конструкции и материалы, пользующиеся спросом у российского потребителя. Отсюда и определился ассортимент отечественной мебели, предлагаемой вниманию потребителей. Этот ассортимент постоянно расширяется и обновляется с учетом мировых тенденций.

Мебель изготовлена на собственной производственной базе. При больших объемах покупок действует широкая система скидок.

Основные производственные операции выполняются на импортном оборудовании с широким использованием импортных материалов и комплектующих. Отечественные материалы применяются везде, где это возможно без потери качества, а также в наиболее дешевых моделях.

Отличительной особенностью ООО «Артель» является высокая культура обслуживания клиентов. Персонал фирмы тщательно подобран и обучен: внимательные и квалифицированные менеджеры дадут любую консультацию, помогут советом, быстро оформят заказ. Имеется служба доставки и сборки мебели в помещении покупателя.

В процессе изготовления мебели специалистами предприятия используются только экологически чистые материалы ведущих мировых производителей. Все они сопровождаются гигиеническими сертификатами и сертификатами соответствия, а это значит, что материалы проходят тщательную проверку и многократные тесты.

Высокое фабричное качество, современный дизайн, простота и удобство трансформации, разнообразие облицовочных тканей, послепродажное обслуживание и внимательный подход к каждому клиенту - вот то, что позволит остановить выбор покупателей на изделиях ООО «Артель».

Дизайн мебели разработан по каталогам Франции, Италии и Германии. Имея богатый опыт в мебельном производстве и наличие профессиональных стилистов по мебели - позволяет значительно (до 50%) снизить стоимость продукции аналогичной зарубежного производства.


1.3. Оплата труда на предприятии


ООО «Артель» в соответствии с действующим законодательством введена контрактная система найма, организации оплаты труда работников. ООО «Артель» самостоятельно определяет общую численность штатных работников, их профессиональный и квалификационный состав. Форма, система и размер оплаты труда работников, включая оплату в натуральной форме, а также другие виды их доходов устанавливаются ООО «Артель» самостоятельно. Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом с учетом конечных результатов работы, регулируются налогами и максимальный их размер не ограничивается.

ООО «Артель» обеспечивает гарантированный законом минимальный размер заработной платы, условия труда и меры социальной защиты. Все работки ООО «Артель» подлежат обязательному страхованию, установленному законом.

ООО «Артель» вправе устанавливать для своих работников дополнительные по сравнению с действующим законодательством отпуска, сокращенный рабочий день и другие льготы, а также поощрять работников сторонних организаций и граждан, обслуживающих трудовой коллектив. Условия и порядок привлечения к материальной ответственности членов трудового коллектива определяются контрактом и действующим законодательством о труде.

ООО «Артель» обеспечивает учет и сохранность документов по личному составу, а также своевременную передачу их на государственное хранение в установленном порядке в случае реорганизации или ликвидации общества.

В соответствии с действующим в ООО «Артель» Положением об оплате труда, начисление и выплата заработной платы производится в соответствии со следующими правилами.

Всему персоналу фирмы, заработная плата которого относится на себестоимость работ, устанавливаются нормативы образования авансового фонда оплаты труда от выполненного собственными силами объема работ.

Расходование 70% ФОТ, образованного по нормативу после введения в действие настоящего Положения, и имеющейся на момент его введения экономии осуществляется на:

- установление должностных окладов, в пределах утвержденных в ООО «Артель» сеток. Сетки должностных окладов утверждаются руководителем фирмы.

- надбавок и доплат к ним, в соответствии с действующим Положением. Общий размер указанных надбавок и доплат, устанавливаемых за счет ФОТ не может превышать 50% суммы должностных окладов;

- оплату ежегодных отпусков, в части образованной от выплат, относящихся на себестоимость продукции.

В случае если ФОТ, образованный по нормативу, недостаточен для выплаты установленных должностных окладов, работникам заработная плата в течение 2-х месяцев выплачивается в кредит в пределах должностных окладов работников за фактически отработанное ими время за счет заработанных ранее средств. В этом случае, выплата работникам ранее установленных надбавок и доплат прекращается. Если по истечению указанного срока выданный кредит возвращен не будет, директор фирмы, в зависимости от конкретной ситуации, решает вопрос о сокращении численности, структурном преобразовании, полной ликвидации и т.д.

В счет оставшихся 30% ФОТ работникам начисляются премии за выполнение производственных заданий. Указанные премии, предельный размер которых для отдельного работника не ограничен, начисляются по товарам и услугам, оплата по которым фактически поступила на счет фирмы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Анализируя таблицу 6, видно, что значительно увеличились как выплаты по большинству статей, так и общая сумма фонда оплаты труда. В 2001 году она составила 20018 тыс. руб., увеличившись на 1377,5 тыс. руб. в 2002 году стала равна 21376 тыс. руб., в 2003 году увеличение составило 2149,5 тыс. руб., а сама сумма выросла до 23525 тыс. рублей.

Таблица 6

Анализ фонда заработной платы


Вид оплаты

2001

2002

2003

Сумма зарплаты тыс.руб.

Сумма зарплаты тыс.руб.

Сумма зарплаты тыс.руб.

План

Факт

Отклонение

План

Факт

Отклонение

План

Факт

Отклонение

Пр.год

План

Пр.год

План

Пр.год

План

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1. Переменная часть оплаты труда ППП













1.1 По сдельным расценкам

486,4

864,7


+378,3

510,6

900,4

+35,7

+389,8

617,9

1134

+233,7

+516,2

1.2 Премии за производственные результаты

642,5

664,6


+22,1

616,8

684,8

+20,2

+68,0

742

906,8

+222,0

+164,8

2. Постоянная часть оплаты труда













2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам

6120

7090


+969,5

6305

8398

+1308,5

+2092,

7470

9233

+834,8

+1762

2.2 Доплаты













2.2.1 За простои по вине предприятия

0

4,505


+4,51

0

6,63

+2,13

+6,63

0

7,905

+1,28

+7,91

2.2.2 Материальная помощь

512,5

339,1


-173,4

512,5

493,6

+154,5

-18,9

512,5

509,1

+15,5

-3,4

2.2.3 Прочие премии

6416

8416


+2002,0

5916

8012

-403,3

+2096

6416

8416

+403,3

+2002

3. Оплата отпусков рабочих

1396

1390


-6,2

1438

1437

+47,2

-1,2

1704

1694

+257,1

-9,9

4. Оплата труда служащих













   4.1 Премии за производственные результаты

56,3

85,89


+29,6

56,3

88,49

+2,6

+32,2

56,3

117,2

+28,7

+60,9

5, Постоянная часть оплаты труда служащих













5.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам

562,8

652


+89,2

579,9

772,3

+120,3

+192,5

687

849,1

+76,8

+162,1

   5.2 Доплаты













5.2.2 Материальная помощь

14,5

12,1


-2,40

32,8

31,5

+19,40

-1,30

62,5

60,1

+28,60

-2,40

Продолжение таблицы 6


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

    5.2.3 Прочие премии

324,6

392,3


+67,74

405

460

+67,70

+55,00

435

490

+30,00

+55,00

6. Оплата отпусков служащих

93,57

88,1


-5,48

95,72

90,72

+2,62

-5,00

115

108,6

+17,86

-6,43

7. Общий фонд заработной платы

16625

20018


+3373,4

16469

21376

+1377,5

+4907

18818

23525


+4707

  В том числе













   Переменная часть

1185

1620


434,545

1184

1680

60,584

496,64

1416

2166

485,6

749,685

  Постоянная часть

15440

18379


2938,88

15285

19696

1316,96

4410,6

17402

21359

1664

3957,3

8. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %













   Переменной части

+7,13

+8,10


+0,97

+7,19

+7,86

-0,24

+0,67

+7,53

+9,21

+1,35

+1,68

   Постоянной части

+92,87

+91,90


-0,97

+92,81

+92,14

+0,24

-0,67

+92,47

+90

-1,35

-1,68


Нельзя сказать, что в динамике основных статей оплаты труда наблюдалась какая-то общая закономерность, скорее всего, это результаты кратковременных веяний и сиюминутных решений, связанных с конкретными производственными задачами. Но кое-что все-таки можно отметить.

В первую очередь это незначительный, но рост доли переменой части в общем фонде оплаты труда. После падения в 2001 году на 0,24% эта доля в 2002 выросла на 1,35%, что говорит о смещении руководством акцентов в оплате труда в сторону сдельной системы. Он мог бы быть более значительным, но к сожалению данная система не отражает дифференциацию оплаты труда на контрактной основе, которая также зависит от результатов работы.

Во-вторых, рост сумм материальной помощи, которая в сумме по всем категориям персонала в 2001 году составила 351,2 тыс. руб., в 2002 году - 524,5 тыс., в 2003 году 569,2 тыс. рублей. Хотя, справедливости ради надо заметить, что в планах были заложены еще большие суммы.

С 2001 года с приходом на предприятие нового начальника ООТиЗ начато планомерное осуществление реформы организации оплаты труда. Был намечен и проведен ряд организационно-технических и социально-экономических мероприятий по улучшению использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.

Не вдаваясь в ненужные подробности кратко опишем основные направления действий.

Основной упор был сделан на использование опыта по единой тарификации рабочих и инженерного персонала. Введение единой тарифной сетки позволило стандартизировать систему рабочих и должностных окладов, приведя их в соответствие с квалификацией, сложностью выполняемых функций и опытом работы.

Был взят курс на повсеместное внедрение на рабочих местах системы сдельной оплаты труда, с целью заинтересовать исполнителей в росте объемов производства.

Так в июле 2001 года введено в действие «Положение об образовании фонда оплаты труда подразделений ООО «Артель», в котором подробно описана новая процедура оплаты труда работников.

Следует отметить также повсеместное внедрение контрактной системы оплаты труда (в основном руководящих работников), которая тоже начинает приносить свои плоды.


1.4. Маркетинг, конкурентная среда


С самого начала функционирования общества сталкиваются с необходимостью активного использования в своей деятельности инструментов маркетинга, таких как реклама, изучение рынка, изучение конкурентов, выявление перспектив на рынке, методы установления рыночной цены, маркетинговый контроль.

В основном во вновь образованных структурах не уделяют должного внимания маркетингу, считая его чисто теоретическим понятием, которое требует, к тому же, немалых затрат. Более или менее осознается предпринимателями польза рекламы, но при этом не учитывается, что реклама – всего лишь один из многочисленных методов маркетинга. Да и реклама в основном используется фирмами, желающими что-либо продать, а производственные фирмы, фирмы, оказывающие услуги, прибегают к ней гораздо реже. Многие фирмы по оказанию услуг невелики по размерам, и маркетинг кажется им занятие дорогим или несообразным с их деятельностью.

У ООО «Артель» есть конкуренты, но все предприятия, занимающиеся данной деятельностью, находятся в примерно равных условиях. В настоящее время рынок подобных услуг не заполнен до конца, поэтому нужно, чтобы фирма как можно скорее расширила круг своих клиентов. Но это непросто из-за отсутствия достаточных производственных площадей. Кроме того, выполнение этой задачи требует широкой профессиональной рекламы и достоверной своевременной информации. В этом плане следует отметить, что фирмой была размещена информация в нескольких республиканских газетах, но этого явно недостаточно. Успешно действовать в непрерывно меняющейся ситуации способен тот, кто не просто следит за переменами, а использует новейшую информацию для оперативной корректировки своей деятельности. Несмотря на то, что фирма довольно успешно находит клиентов для реализации товаров и услуг, постоянной новейшей информации она не получает и возможно упускает более выгодные условия работы.

Установление цен на услуги осуществляется по следующей методике:

- определение размеров потенциального спроса (т.е. определение «верхней» границы будущей цены, за пределами которой сбыт становится проблематичным);

- оценка издержек (по их суммарному объёму рассчитывается минимальная цена услуги, ниже которой деятельность становится убыточной);

- анализ цен конкурентов – исследуется реальная обстановка (цена) на рынке, которая и задает диапазон действующих цен.

Но по причине того, что анализ цен конкурентов, определение размеров потенциального спроса производится весьма приблизительно, может быть упущена выгода.

Предприятие отправляет периодически мастеров на обучение новым строительным технологиям, закуплено новое оборудование. У предприятия есть выставочный салон в бизнес-центре "Эльгрин". ООО «Артель» размещает рекламу в газетах по строительству, «Из рук в руки», на наружных щитах.

Внешняя  среда  предприятия оценивается  преимуществами  и недостатками перед конкурентами. Рынок - это совокупность существующих и потенциальных покупателей товара.

Очень важное значение в работе организации занимает деятельность конкурентов. Поэтому необходимо проводить постоянный анализ конкурентов, их доли рынка, методы охвата, что позволит быстро реагировать на изменение их тактики. Прогрессивные методы можно привлекать в своей деятельности, а слабые места использовать в конкурентной борьбе.

Конечно, сложно наблюдать за всеми реальными и потенциальными конкурентами, поэтому в таблице 1 показаны только те предприятия, которые являются основными конкурентами и используют активные стратегии деятельности на рынке.

К числу таких фирм можно отнести: ООО «Мебель на заказ», ЗАО «Промэк-мебель», ЗАО «Ижмебель».

Таблица 7

Сильные и слабые стороны конкурентов


Наименование организации

Сильные стороны

Слабые стороны

1

2

3

1. ООО «Артель»

наличие собственного производства;

высокое качество обслуживания;

торговля сопутствующими товарами

удаленность от покупателей

нехватка оборудования;

текучесть кадров;

отсутствие маркетинговой службы

Продолжение таблицы 7


1

2

3

2. ООО «Мебель на заказ»

близость покупателей

низкие цены;

наличие маркетинговой службы;

наличие собственного производства;

широкий ассортимент товаров

текучесть кадров;

низкое качество обслуживания

3. ЗАО «Промэк-мебель»

Эффективная реклама;

Скидки с цены;

Высокая компетентность руководства

текучесть кадров;

качество обслуживания

4. ЗАО «Ижмебель»

Проведение мероприятий по стимулированию сбыта

высокие цены;

отток молодых специалистов


Изучив сильные и слабые стороны конкурентов, можно сказать, что успешной деятельности на столь насыщенном конкурентном рынке ООО «Артель» препятствуют:

-   удаленность от покупателей (и, как следствие – высокие транспортные расходы);

-   текучесть кадров;

-   отсутствие маркетинговой службы.

Решение вышеназванных проблем поможет фирме вести успешную и достойную борьбу на конкурентном мебельном рынке, сложившемся в Удмуртии.




2. АНАЛИЗ управления ресурсами ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Оценка управления финансовыми ресурсами

2.1.1. Анализ баланса


Состояние управления финансовыми ресурсами – это  комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Основным и наиболее доступным и компактным источником информации для анализа служит бухгалтерская отчетность (квартальная и годовая) среди которой основной является Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Наиболее полную и глубокую информацию о финансовом состоянии и его динамике можно получить при помощи построения на основе баланса предприятия специального сравнительного аналитического баланса в агрегированном виде. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

Сравнительный аналитический баланс позволяет свести воедино и систематизировать те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет  любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Сравнительный аналитический баланс фактически включает показатели горизонтального и  вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

-   показатели структуры баланса;

-   показатели динамики баланса;

-   показатели структурной динамики баланса.

В табл. 10 – 11 представлен сравнительный аналитический баланс по предприятию за 2003 г. Для наглядного изображения структуры  и динамики финансового состояния могут использоваться столбиковые диаграммы, получаемые на основе сравнительного аналитического баланса (гр. 3 и 4 табл. 10 и 11). При


Таблица 10

Актив сравнительного аналитического баланса за 2003 г.

АКТИВ

Абсолютные величины, тыс. руб.

Удельные веса, %

Изменения

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

в абсолютных величинах, тыс. р.

в удельных весах, %

В % к величине на начало периода

в % к изменению итога баланса

1.Основные средства и прочие внеоборотные активы (I раздел)

860

1039

5,1

4,3

+179

- 0,8

+ 120,8

+ 2,4

2. Запасы и затраты (стр. 210)

5366

9286

32,1

38,4

+ 3920

+ 6,3

+ 173,1

+ 52,7

3. Денежные средства, расчеты и прочие активы – всего,    в т. ч.:

10497

13837

62,8

57,3

+ 3340

- 5,5

+ 131,8

+ 44,9

      -   дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр. 290-210-250-260)

10421

13506

62,3

55,9

+ 3085

- 6,4

+ 129,6

+ 41,5


      -  денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250+260)

76

331

0,5

1,4

+ 255

+ 0,9

+ 435,5

+ 3,4

      БАЛАНС

16723

24162

100,00

100,00

+ 7439

0,00

+ 144,5

+ 100,00



Таблица 11

Пассив  сравнительного аналитического баланса за 2003 г.


ПАССИВ

Абсолютные величины,  тыс. руб.

Удельные веса, %

Изменения

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

в абсолютных величинах, тыс. р.

в удельных весах, %

в % к величине на начало периода

в % к изменению итога баланса

1. Источники собственных средств (III р.)

1009

583

6,0

2,4

- 426

- 3,6

- 57,8

- 5,7

2. Долгосрочные пассивы (IV раздел)

0

0

0,00

0,00

0

0,00

-

-

3. Расчеты и прочие пассивы – всего,      в т. ч.:

15714

23579

94,0

97,6

+ 7865

+ 3,6

+ 150,0

+ 105,7

     -   краткосрочные кредиты и займы (стр.610)

0

0

0,0

0,00

0

0,00

-

-


-   кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы

15714

23579

94,0

97,6

+ 7865

+ 3,6

+ 150,0

+ 105,7

     БАЛАНС

16723

24162

100,00

100,00

+ 7439

0,00

+ 144,5

+ 100,00

этом баланс представляется в виде двух смежных прямоугольников, один из которых представляет актив баланса, а другой  - пассив. Каждый прямоугольник разбивается на сегменты, соответствующим разделам и наиболее важным группам статей баланса. Площади сегментов находятся по отношению к общей площади каждого прямоугольника в определенных пропорциях, соответствующих удельным весам итогов разделов и групп статей баланса в общем итоге баланса. Построим столбиковые диаграммы для исследуемого предприятия на начало и конец 2003 г. (рис. 2 и рис. 3).

Благодаря диаграмме качественные особенности финансового состояния воспринимаются непосредственно, в то время как для их определения по сравнительному аналитическому балансу требуется изучение числового материала.

На основе табл. 10 и табл. 11 проведем общий обзор изменения финансового состояния за отчетный период. Для приведенных  расчетов можно сделать следующее аналитическое заключение.

За отчетный период имущество ООО «Артель» увеличилось на 7439  тыс. р., составив в конце  периода 24162 тыс. руб. Данное изменение на  44,5 % обусловлено увеличением оборотных (мобильных) средств (на 73,1% за счет роста запасов и затрат и на 31,8% - денежных средств и расчетов) и на 20,8% - увеличением основных средств и прочих внеоборотных  активов. В конце периода удельный вес основных средств и прочих  внеоборотных активов  в имуществе предприятия снизился на 0,8% и составил 4,3%, а удельный вес запасов и затрат возрос на 6,3%, составив 38,4 %.

На 6,4% снизился к концу отчетного периода удельный вес дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, составивший 55,9%. Величина дебиторской задолженности является достаточно проблемным вопросом предприятия ООО «Артель», как и многих других предприятий страны.  На 0,9% увеличился  удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и составил 1,4%.

Увеличение имущества предприятия на 7439 тыс. р. было обеспечено ростом собственных средств на 1,07 %, а на 98,93 % покрывалось увеличением

Актив

Пассив

Внеоборотные активы

(I раздел)    5,1%

Источники собственных средств (III раздел + стр.630 по 660)

6,0%



Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы

94,0%

Запасы (стр. 210)


32,1%


Денежные средства и расчёты


62,8%




Рис. 3. Диаграмма финансового состояния предприятия на 01.01.2003 г.


Актив

Пассив

Внеоборотные активы

(I раздел)     4,3%

Запасы (стр. 210)

38,4%

Денежные средства и расчёты


57,3%

Источники собственных средств (III раздел + стр.630 по 660)

2,4%




Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы

97,6%


Рис. 4. Диаграмма финансового состояния предприятия на 31.12.2003 г.

обязательств предприятия. Вследствие снижения источников собственных средств на 426 тыс. руб., доля имущества предприятия, покрываемая собственными средствами за период снизилась на 3,6%, составив 2,4%. Удельный вес кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов предприятия увеличился на 3,6%, достигнув  97,6%.

В целом следует отметить, что структура активов предприятия за 2003 г. почти не изменилась и характеризуется значительной долей оборотных средств, которые составляют на конец года 94,9%, большая часть которой составляет дебиторская задолженность. Пассивная часть баланса характеризуется достаточно низким удельным весом собственных средств на начало периода, к тому же на конец года  их доля в общем объеме снизилась на 2,4% и составила 97,6% за счет роста кредиторской задолженности. Поэтому основным источником активов предприятия является кредиторская задолженность. Необходимо уделить особое внимание управлению дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение валюты баланса (в абсолютном выражении)  за отчетный период свидетельствует об увеличении предприятием хозяйственного оборота.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов. Ликвидность активов определяется как величина, обратная ликвидности баланса во времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется для превращения данного вида активов в деньги, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.

2.1.2. Анализ ликвидности


В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

А3 – медленно реализуемые активы – запасы (за исключением расходов будущих периодов), долгосрочные финансовые вложения и расчеты с учредителями;

А4 – труднореализуемые активы – основные средства и иные внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность;

П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 – постоянные пассивы – собственные средства.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активам и пассивам. Баланс считается  абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1    ³    П1,

А2    ³    П2,                                                             (5)

А3    ³    П3,

А4    <    П4.

Выполнение первых трех неравенств влечет за собой и  выполнение четвертого неравенства, поэтому  практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит “балансирующий” характер; в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости, т.е. о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом дефицит  средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной  ситуации  менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде табл. 12 – 14.

Таблица 12

Анализ ликвидности предприятия за 2001 г.,  тыс. р.

АКТИВ

На начало года

На конец года

ПАССИВ

На начало года

На конец года

Платежный излишек или недостаток

В % к величине итога группы пассива

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

А1

-

14

П1

-

10124

-

- 10110

-

- 99,8

А2

-

6000

П2

-

0

-

+ 6000

-

-

А3

-

4488

П3

-

0

-

+ 4488

-

-

А4

-

433

П4

-

811

-

- 378

-

- 46,6

Итого

-

10935

Итого

-

10935

-

0

-

Х


Таблица 13

Анализ ликвидности предприятия за 2002 г.,  тыс. р.

 

АКТИВ

На начало года

На конец года

ПАССИВ

На начало года

На конец года

Платежный излишек или недостаток

В % к величине итога группы пассива

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

А1

14

76

П1

10124

15714

- 10110

- 15638

- 99,8

- 99,5

А2

6000

9461

П2

0

0

+ 6000

+ 9461

-

-

А3

4488

6326

П3

0

0

+ 4488

+ 6326

-

-

А4

433

860

П4

811

1009

- 378

- 149

- 46,6

- 14,8

Итого

10935

16723

Итого

10935

16723

0

0

х

Х


Таблица 14

Анализ ликвидности предприятия за 2003 г., тыс. р.

 

АКТИВ

На начало года

На конец года

ПАССИВ

На начало года

На конец года

Платежный излишек или недостаток

В % к величине итога группы пассива

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

А1

76

331

П1

15714

23579

- 15638

- 23248

- 99,5

- 98,6

А2

9461

12104

П2

0

0

+ 9461

+ 12104

-

-

А3

6326

10688

П3

0

0

+ 6326

+ 10688

-

-

А4

860

1039

П4

1009

583

- 149

+ 456

- 14,8

+ 78,2

Итого

16723

24162

Итого

16723

24162

0

0

х

Х


Характеризуя ликвидность баланса предприятия по полученным данным (табл. 12 – 14) следует отметить, что за рассматриваемые периоды ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную, поскольку наблюдается возрастающий платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (на конец 2003 г. он составляет 23248 тыс.руб.). Кроме того, дефицит  наиболее ликвидных активов не может быть покрыт  избытком наиболее быстрореализуемых активов над краткосрочными пассивами. Медленно реализуемые активы (то есть в основном запасы и незавершенное производство) превышают долгосрочные пассивы, однако данный платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие наиболее краткосрочных обязательств. Таким образом, недостаточная ликвидность баланса говорит о том, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. В основном это связано со сменой основного вида деятельности предприятия -  предоставления услуг на производство.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность.  Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей методики анализа финансового состояния является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. Ряд авторов обобщающим показателем финансовой устойчивости считают излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована равенством итогов актива и пассива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, характеризующих различную степень охвата разных видов источников:

-   наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств (ИС) и величины основных средств и прочих внеоборотных активов (F): 

EC = ИС - F;                                                                                       (6)

-   наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств (КТ):

EТ = ЕС + КТ;                                                                                    (7)

-   общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (Кt): 

E∑ = ЕС + КТ + Кt.                                                                            (8)      

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат  соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат (Z) источниками их формирования:

-   излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

С = ЕС – Z;                                                                                       (9)

-   излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: 

dЕТ = ( ЕС + КТ ) – Z;                                                                        (10)

-   излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:  

d ЕΣ= ( ЕС + КТ + Тt ) – Z.                                                                             (11)

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

2.1.3. Анализ финансовой устойчивости


Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Она задается условиями:

С ≥ 0, dЕТ≥ 0, d ЕΣ ≥ 0,   S = (1, 1, 1);                                               (12)

2. Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность:

С < 0, dЕТ≥ 0, dЕΣ ≥ 0,  S = (0, 1, 1);                                                (13)

3. Неустойчивое финансовое положение, связанное с нарушением  платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств:

С < 0, dЕТ < 0, d ЕΣ ≥ 0,  S = (0, 0, 1).                                                        (14)

Финансовая неустойчивость считается в данной ситуации нормальной, если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов, готовой продукции, т.е. если выполняется условия:

Z1+Z4 ≥ Kt - d ЕΣ, Z2+Z3 ≤ ЕТ,                                                              (15)

где   Z1 – производственные запасы (включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);

Z2 – незавершенное производство;

Z3­­ – расходы будущих периодов;

Z4 – готовая продукция;

Kt - d ЕΣ  - часть краткосрочных кредитов и заемных средств, участвующая в формировании запасов и затрат.

Если данные условия не выполняются, то финансовая неустойчивость является ненормальной и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния;

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности:

С < 0, dЕТ < 0, d ЕΣ < 0,  S = (0, 0, 0).                                                        (16)

Анализ финансовой устойчивости представлен в табл. 15.

Из табл. 15 можно сделать следующее аналитическое заключение:

Финансовое состояние предприятия в 2001 г. следует охарактеризовать как абсолютно устойчивое.

На начало 2002 и 2003 гг. ситуация резко изменилась в худшую сторону. Для предприятия характерно кризисное финансовое состояние, при котором оно находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности. Недостаток нормальных источников финансирования на начало 2003 г. составил 9742 тыс. руб. Следовательно, предприятие в течение всего 200й г. финансировало свою деятельность в основном за счет роста кредиторской задолженности. Если данные тенденции сохранятся, то предприятие может оказаться на грани банкротства. Стабилизирующими методами в данном случае являются: реализация избыточных запасов товарно-материальных ценностей, увеличение источников собственных средств, привлечение долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Необходимо провести углубленный анализ состояния запасов и затрат, который выступает в качестве составной части внутреннего анализа финансового состояния, поскольку предполагает использование информации о запасах и затратах, не содержащейся в бухгалтерской отчетности и в известной мере относящейся к коммерческой тайны.



Таблица 15

Анализ финансовой устойчивости ООО «Артель», тыс.руб.


Показатели

Значение на

2001 г.

2002 г.

2003 г.

1

3

4

5

Источники собственных средств за вычетом иммобилизации (III раздел) + стр. 630 по 660 ф.№1

811

1009

583

Основные средства и прочие внеоборотные активы

       (I раздел ф.№1)

433

860

1039

Наличие собственных оборотных средств (стр.1 – стр.2)

378

149

(-) 456

Долгосрочные кредиты и заемные средства (IV раздел ф.№1)

0

0

0


5.  Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат  (стр.3 + стр.4)

378

149

(-) 456

Продолжение таблицы 15


1

3

4

5

6.   Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 ф. №1)

0

0

0

7.   Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 +стр.6)

378

149

(-) 456

8.   Общая величина запасов и затрат (стр. 210)

3977

5366

9286

Излишек (дефицит) собственных оборотных средств

      (стр. 3 – стр. 8)

(-) 3599

(-) 5217

(-) 9742

10. Излишек (дефицит) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр. 5 – стр. 8)

(-) 3599

(-) 5217

(-) 9742



Продолжение таблицы 15


1

3

4

5

11. Излишек (дефицит) общей величины  основных  источников формирования запасов и затрат (стр. 7 – стр.8)

(-) 3599

(-) 5217

(-) 9742

12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

      (S = {S (стр.9), S (стр.10),S (стр.11)}

(0,0,0)

кризисное финансовое состояние

(0,0,0)

кризисное финансовое состояние

(0,0,0)

кризисное финансовое состояние



Некоторые авторы рассматривают финансовую устойчивость как соотношение собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку фина­нсовой устойчивости, поэтому для определения устойчивости, приводят следующую систему относительных показателей. Выделим важнейшие из них.

Коэффициент концентрации собственного капитала. Он характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем предприятие более финансово устойчиво, стабильно и не зависимо от внешних кредиторов предприятие. Наиболее распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика. Нижний предел показателя оценивается в 60% всех источников средств.

Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение сни­жается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.

Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей ликвидности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в том числе оборотных активов.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устой­чивости предприятия. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внеш­них инвесторов и кредиторов, т. е. о некотором снижении финан­совой устойчивости, и наоборот.

Приведенный перечень коэффициентов финансовой устойчивости не полный, таких коэффициентов очень много. Они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. В связи с этим возникают сложности в общей оценке финансовой устойчивости. Кроме того, почти не существует каких – то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Их нормальный уровень зависит от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, условий кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных активов и т.д.

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Артель» приведен в табл. 17, и иллюстрирован на рис. 4.

Таблица 16

Порядок расчета финансовой устойчивости


Показатели

Расчетная формула

Информационная база

1. Коэффициент концентрации собственного капитала

Собственный капитал / Всего хозяйственных средств (нетто)

(с. 490 – с. 390 – с. 252 – с. 244) / (с. 399 – с. 390 – с. 252 – с. 244)

2. Коэффициент финансовой зависимости

Всего хозяйственных средств (нетто) / Собственный капитал

(с. 399 – с. 390 – с. 252 –  с. 244) / (с. 490 – с. 390 – с. 252 –  с. 244)

3. Коэффициент маневренности собственного капитала

Собственные оборотные средства / Собственный капитал

(с. 290 – с. 252 – с. 244 – с. 230 – с. 690) / (с. 490 – с. 390 – с. 252 –  с. 244)

4. Коэффициент концентрации заемного капитала

Заемный капитал / Всего хозяйственных средств (нетто)

(с. 590 + с. 690) / (с. 399 – с. 390 – с. 252 –

- с. 244)

5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Заемный капитал / Собственный капитал

(с. 590 + с. 690) / (с. 490 – с. 390 – с. 252 - с. 244)



Таблица 17

Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели

Значение на

2001 г.

2002 г.

2003г.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала

0,53

0,33

0,11

2. Коэффициент финансовой зависимости

1,87

3,00

9,29

3. Коэффициент маневренности собственного капитала

0,81

0,83

0,65

4. Коэффициент концентрации заемного капитала

0,47

0,67

0,89

5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

0,87

2,00

8,29



Рис. 4. Динамика основных коэффициентов финансовой

устойчивости

При рассмотрении результатов расчета можно сделать следующие выводы: ситуация на предприятии резко меняется, но не в лучшую сторону.

1. У предприятия очень высоки коэффициенты финансовой зависимости, концентрации заемного капитала и соотношения собственных и заемных средств (рис. 5). Все определяются низкой долей собственного капитала в составе пассивов или высокой долей заемного капитала – кредиторской задолженности, особенно на конец 2003 г.

2. Наряду с группой достаточно высоких коэффициентов, на предприятии коэффициент концентрации собственного капитала имеет крайне низкий уровень, что обусловлено теми же причинами, которые сформировали высокие уровни других коэффициентов: большая доля кредиторской задолженности – в источниках. 

3. За 2003 г. значительно снизился коэффициент маневренности собственных средств с 0,83 до 0,65. Таким образом, часть собственных средств предприятия (65%) находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.


 

2.1.4. Анализ деловой активности


Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровня и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств  при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

Порядок  расчета коэффициентов оборачиваемости приведен в табл. 8. Рассчитаем коэффициенты деловой активности предприятия за 2001-2003 гг. (табл. 9).

Нормативные значения показателей оборачиваемости в условиях рыночной экономики пока не разработаны, поэтому в анализе применяется динамическое сравнения, а также руководствуются общеизвестным правилом: «При прочих равных условиях, ускорение оборачиваемости, выражающееся в сокращении продолжительности операционного цикла рассматривается как положительная тенденция».

Коэффициент общей оборачиваемости отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия. Для предприятия характерен рост показателя в течение 2002 г. (на конец года 4,66 раз), что означает ускорение кругооборота средств предприятия или сокращение периода обращения (до 78 дней), и дальнейшее снижение показателя в 2003 г. (на конец года 3,39 раз) с соответствующим увеличением периода оборота до 108 дней.

Таблица 8

Порядок расчета коэффициентов деловой активности


Показатель

Расчетная формула

Исходные данные

1

2

3

1. Коэффициент общей оборачиваемости активов (в разах)

Выручка от реализации

Средний итог баланса

Стр.010(Ф.№2)

Стр.399(ф.№1)

2. Коэффициент общей оборачиваемости активов (в днях)

365 дней

показатель 1


Продолжение таблицы 8

1

2

3

3. Коэффициент оборачиваемости запасов   (в разах)

Себестоимость реализации

Средние запасы

Стр.020(ф.№2)

Стр.210+220 (ф.№1)

4. Коэффициент оборачиваемости запасов   (в днях)

365 дней

показатель 3


5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ( в разах)

Выручка от реализации

Средняя дебиторская задолженность

Стр.010 (ф.№2)

Стр.230 + стр.240(ф.№1)

6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в днях)

365 дней

показатель 5


7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в разах)

Себестоимость реализации

Средняя кредиторская задолженность

Стр.020 (ф.№2)

Стр.620(ф.№1)

8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях)

365 дней

показатель 8


9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

(в разах)

Выручка от реализации

Средняя величина собственного капитала

Стр.010 (ф.№2)

Стр.490 + å(стр.630¸660) (ф.№ 1)

10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала  (в днях)

365 дней

показатель 10


11. Фондоотдача

Выручка от реализации

Средняя стоимость основных средств

Стр.010 (ф.№2)

Стр.120 (ф.№1)

12. Длительность операционного цикла (в днях)

Показатель 4 + показатель 6


Коэффициент оборачиваемости запасов отражает скорость реализации запасов. Его значение увеличивается, что характеризуется положительной тенденцией. В целом же, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия (при прочих равных условиях). Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии значительной доли задолженности в пассивах предприятия.

Таблица 9

Характеристика деловой активности предприятия ООО «Артель»


Показатель

Период

2001 г.

2002 г.

2003 г.

Коэффициент общей оборачиваемости   активов, в разах

3,29

4,66

3,39

            в днях

111

78

108

Коэффициент оборачиваемости

запасов, в разах

7,80

11,9

7,6

             в днях

47

31

48

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в разах

5,99

8,24

6,76

          в днях

61

44

54

Коэффициент оборачиваемости

кредиторской задолженности, в разах

3,46

4,79

3,43

            в днях

105

76

106

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала, в разах

44,3

77,2

140,3

           в днях

8

5

3

Фондоотдача

83,4

90,6

78,7

Продолжительность операционного цикла, в днях

108

75

102

В этом случае давление кредиторов может оказать влияние прежде, чем можно будет что – либо предпринять с этими запасами, особенно при неблагоприятной конъюнктуре.

Однако следует отметить, что в некоторых случаях увеличение оборачиваемости запасов отражает негативные явления в деятельности предприятия, например, в случае повышения объема реализации за счет реализации товаров с минимальной прибылью или вообще без прибыли.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности сравнивают с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности. Такой поход позволяет сопоставить условия коммерческого кредитования, которыми предприятие пользуется у других компаний, с теми условиями кредитования, которые предприятие предоставляет другим предприятиям. Для предприятия оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности в течение 2002 г. увеличивается, что говорит о сокращении продаж в кредит и увеличении скорости оплаты задолженности, а в 2003 г. вновь снижается. Однако предприятие больше получает в кредит, чем предоставляет своим клиентам.

Фондоотдача или коэффициент оборачиваемости основных средств зависит от особенностей отрасли и ее капиталоемкости. Повышение фондоотдачи, помимо увеличения объема реализованной продукции, может быть достигнуто  как за счет относительно невысокого удельного веса основных средств, так и за счет их более высокого технического уровня. Однако общая закономерность такова, чем выше фондоотдача, тем ниже и издержки отчетного периода. В течение 2002 г. происходит увеличение фондоотдачи и на конец года составляет 90,6, в 2003 г. фондоотдача также снижается и составляет лишь 78,7, что меньше чем в 2001 г..

В 2002 г. происходит сокращение продолжительности операционного цикла, что можно рассматривать как положительную тенденцию. По этому показателю определяют, сколько дней в среднем требуется для производства, продажи и оплаты продукции предприятия; иначе говоря, в течении какого периода денежные средства связаны в материально-производственных запасах. На конец 2002 г. продолжительность операционного цикла составила 75 дней, а в 2003 г. вновь выросла до 102 дней.

В целом можно сделать вывод, что в 2002 г. предприятие, сменив вид основной деятельности, стало более выгодно использовать свои собственные средства и улучшило свою привлекательность для клиентов, однако в 2003 г. показатели его деловой активности ухудшились.

2.2. Оценка управления основными средствами

2.2.1. Анализ имущественного состояния

Источниками информации для оценки имущественного состояния предприятия являются форма № 1 «Баланс предприятия», ф.№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», ф.№ 11 «Отчет о наличии и движения основных средств», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств.  Рассмотрим в таблице 18 процесс движения основных средств в ООО «Артель» в разрезе квалификационных групп по данным ф.№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Таблица 18

Динамика наличия и движения основных средств, тыс. руб.


Вид основных средств

Год

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец года

Тыс. руб.

Доля, %

Тыс. руб.

Доля,  %

Тыс. руб.

Доля,  %

Руб.

Доля, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Машины и оборудование

2001

257

59,4

27

81,8

23

69,7

261

60,3

2002

261

60,3

186

38,7

19

35,2

428

49,8

2003

428

49,3

164

42,8

80

39,2

512

49,3

Транспортные средства

2001

84

19,4

-

-

-

-

84

19,4

2002

84

19,4

129

26,8

16

29,6

197

22,9

2003

197

22,9

169

44,1

72

35,3

294

28,2


Продолжение табл. 18

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Инструменты и инвентарь

2001

90

20,8

-

-

10

30,3

80

18,5

2002

80

18,5

136

28,3

16

29,6

200

23,3

2003

200

23,3

8

2,1

48

23,5

160

15,4

Другие виды основных средств

2001

2

0,4

6

18,2

-

-

8

1,8

2002

8

1,8

30

6,2

3

5,6

35

4,1

2003

35

4,1

42

11,0

4

2,0

73

7,0

ИТОГО

2001

433

100,0

33

100,0

33

100,0

433

100,0

2002

433

100,0

481

100,0

54

100,0

860

100,0

2003

860

100,0

383

100,0

204

100,0

1039

100,0


Данные табл. 18 показывают, что в течение анализируемого периода в структуре основных фондов предприятия происходили изменения, связанные с выбытием основных фондов и их приобретением по различным статьям. Общая стоимость основных фондов за 2003 г. увеличилась на 179 тыс. руб. За отчетный год было приобретено основных средств на сумму 383 тыс. руб., а выбыло на 204 тыс. руб.


2.2.2. Техническое состояние основных фондов


Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов, для этого рассчитаем следующие показатели по состоянию на 2003 г.:

коэффициент обновления определяется по формуле (Кобн.):

Кобн = стоимость поступивших ОПФ : стоимость ОПФ на конец периода

Кобн. = 383 : 1039 = 0,368

коэффициент выбытия (КБ) определяется по формуле:

 Кв = стоимость выбывших ОПФ : стоимость ОПФ на начало периода

 Кв = 204 : 1039 = 0,196

коэффициент износа определяется по формуле (Кизн):

Кизн = сумма износа ОПФ : первоначальная стоимость на конец года ОПФ

Кизн. =         0,231 - на конец года

                     0,227 - на начало года

коэффициент годности определяется по формуле (Кг):

Кг = остаточная стоимость ОПФ : первоначальная стоимость ОПФ

Кг =    0,769 - на конец года

            0,773 - на начало года

Таблица 19

Динамика коэффициентов технического состояния производственных фондов


Основные средства

Коэф-т

обновления

Коэф-т выбытия

Коэфф. Износа

Коэфф. годности

2002

2003

2002

2003

Производственные фонды

0,368

0,196

0,227

0,231

0,773

0,769

В т.ч. активная часть ОПФ

0,368

0,196

0,221

0,226

0,779

0,774


Показатели технического состояния основных фондов отражают:

-   произошло незначительное обновление и прирост основных средств;

-   выбыло основных средств на 204 тыс. руб. или на 19,6%;

-   износ основных средств на конец анализируемого периода составил 23,1%, а износ активной части основных средств – 22,6%.

В целом коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, как в целом по производственным фондам, так и по активной части ОПФ, что положительно характеризует динамику состояния основных средств предприятия. Для характеристики возрастного состава и морального износа сгруппируем фонды по продолжительности эксплуатации (табл.20) Рассчитаем средний возраст оборудования по формуле:

Х = Хс х а1 + Хс х а2 + Хс х аЗ + … + Хс х аn                                    (17)

где      X - средний возраст оборудования,

Хс - середина интервала каждой группы оборудования,

а - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

X = 0,5 х 0,254 + 2,0 х 0,371 + 4,0 х 0,346 = 3,6

Таблица 20

Группировка оборудования по возрастному составу


Возраст группы

Виды оборудования

Итого

Удельный вес, %

Распиловочное

Сушильное

Фрезеровочное

Сверлильное

Кромочное

До 1 года

165

48

136

184

52

585,0

56,3

От 1 до 3 лет

29

36

127

57

13

262,0

25,2

От 3 лет до 5 лет

19

18

84

18

10

149

14,3

Свыше 5 лет

-

-

-

40

3

43

4,1

ИТОГО

213

102

347,0

299,0

78

1039

100

Удельный вес, %

20,5

9,8

33,4

28,8

7,5

100



Таким образом, из таблицы 20 видно, что средний срок службы оборудования в ООО «Артель» составляет 3,6 лет.


2.2.3. Эффективность использования


Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи, фондоемкости и рентабельности. Фондоотдача (Ф) - обобщающий показатель использования производственных фондов. Он устанавливается отношением объема выручки от реализации услуг к средней стоимости основных фондов.

Ф = Qв / Cф                                                                                        (14)

Фондоемкость (Фе) – показатель, обратный фондоотдаче. Он устанавливается отношением средней стоимости основных фондов к объему товарооборота.

Фе = Сф / Qв                                                                                                (15)

Рис.6. Группировка оборудования по возрастному составу


Фондовооруженность (ФВ) находится отношением средней стоимости основных фондов к среднесписочной численности персонала.

Фв = Сф / Чсм                                                                                      (16)

Машиновооруженность (ФМ) находится отношением средней стоимости активной части основных фондов к среднесписочной численности персонала.

Фм = Саф / Чсм                                                                                    (17)

Для расчета показателей фондоотдачи исходные данные приведем в сопоставимый вид. Объем оказанных услуг скорректируем на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на их переоценку. Расчет показателей использования основных фондов по предприятию приведен в табл. 21.

Таблица 21

Динамика основных показателей использования основных фондов



Годы

Фондоотдача, руб.

Ф

Фондоемкость, коп, Фе

Фондовооруженность труда, тыс.руб на 1 работника, Фв

Машиновооруженность труда, тыс.руб на 1 работника, Фм

2001

0,174

5,75

102,99

24,61

2002

0,191

5,24

109,14

28,07

2003

0,216

4,63

113,04

30,98


Рис.7. Динамика основных показателей использования основных фондов

Судя по данным таблицы 21, в период с 2001 по 2003 гг. фондоотдача на предприятии постоянно росла (фондоемкость, соответственно, падала, как величина обратная), фондовооруженность труда и машиновооруженность росли. Это может быть свидетельством достаточной эффективности использования основных фондов.

2.3. Оценка управления трудовыми ресурсами


К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

В отечественной литературе по экономике и статистике труда широко распространен термин «трудовые ресурсы», который возник в первые годы советской власти и использовался для нужд централизованного управления людскими ресурсами страны. В условиях, когда наряду с правом на труд была законодательно закреплена обязанность каждого трудоспособного гражданина трудиться (или учиться с отрывом от производства), когда люди, длительное время не работающие без уважительных причин (таких, например, как инвалидность первой и второй групп) считались ведущими «паразитический образ жизни» и преследовались по закону, строгий статистический учет трудоспособного населения, т.е. трудовых ресурсов (наряду с ресурсами природными и финансовыми) был основой централизованного планирования административно-командной экономики.

Понятие «трудовые ресурсы» можно встретить и в настоящее время, хотя требования рыночной экономики делают необходимым переход нашей статистики к принятому в международной практике иному учету рабочей силы, рекомендованному Международной организацией труда (МОТ).

Под трудовыми ресурсами понимают часть населения, обладающую физическим развитием, умственными способностями и знаниями, необходимыми для осуществления полезной деятельности.

Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.N 1-т «Отчет по труду», приложение к ф.N 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф.N 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.

Основными задачами анализа являются следующие:

-   изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом;

-   определение и изучение показателей текучести кадров;

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Рассмотрим таблицу 22.

Таблица 22

Динамика изменения численности персонала


Показатель

2001

2002

2003

1

2

3

4

Плановая численность персонала

11

13

15

Среднесписочная численность персонала

10

12

14

Продолжение таблицы 22


1

2

3

4

Недостаток персонала, %

-4,3

4,0

-3,5

Количество принятого персонала

2

4

0

Количество уволившихся работников

0

0

0

Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины

0

0

0

Количество работников проработавших весь год

10

12

14

Коэффициент оборота по приему рабочих

0,09

0,167

0,0

Коэффициент оборота по выбытию

0,0

0,0

0,0

Коэффициент текучести кадров

0,0

0,0

0,0

Коэффициент постоянства персонала предприятия

1,0

1,0

1,0


В первую очередь бросается в глаза то, что все анализируемые года предприятие работало с недостачей персонала около 4%. Это явилось результатом непродуманной кадровой политики предприятия, а зачастую было вызвано искусственно самим персоналом, так как возможность выполнить больший объем работ позволяла и больше зарабатывать. Этот факт говорит о том, что плановое количество персонала завышено, ввиду ошибочного нормирования производственных показателей работы рабочих и служащих. Основная недостача численности персонала складывается по статье «Служащие».

Так как предприятие достаточно молодое, можно отметить наметившуюся тенденцию к стабилизации кадрового состава и отсеиванию случайных людей, об этом свидетельствует коэффициент постоянства персонала предприятия.

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Эти показатели рассмотрены в табл. 23.

Таблица 23

Использование трудовых ресурсов


Показатель

Прошлый

год

2001

Отклонение (+,-)

2002

Отклонение (+,-)

2003

Отклонение (+,-)

План

Факт

от прошлого года

от плана

План

Факт

от прошлого года

от плана

План

Факт

от прошлого года

от плана

Число отработанных человеко-часов

34200

28212

35062

+862

+6850

29065

35160

+98

+6095

34437

42561

+7401

+8124

Число отработанных человеко-дней

5253

4030

5419

+166

+1389

4152

5652

+233

+1500

4919

7011

+1359

+2092

Отработано за год одним рабочим














дней

338

251

339

+1

+88

251

342

+3

+91

251

360

+18

+109

часов

181,0

1757

2193

+2012

+436

1757

2127,2

-66

+370

1757

2184

+57

+427

Средняя продолжительность рабочего дня, ч

6,51

7

6,47

-0,04

-0,53

7

6,22

-0,25

-0,78

7

6,07

-0,15

-0,93

Фонд рабочего времени, тыс.ч

1898,7

1975

2287

+389,0

+312,8

2035

2709,9

+422,2

+675,3

2411

2979,3

+269,4

+568,7

В том числе сверхурочно отработанное время, тыс.ч

283,0

0

312,8

+29,8

+312,8

0

299,3

-13,5

+299,3

0

568,7

+269,4

+568,7


В первую очередь нужно отметить наметившуюся тревожную тенденцию роста числа отработанных дней одним рабочим, как по сравнению с предыдущим годом так и с планом, в 2001 году рост составил 1 день, в 2002 - 3, а в 2003 году 18 дней. Вызвано это в первую очередь значительны превышением фактического товарооборота над плановым, в 2001 году на 20450 тыс. руб., в 2002 году на 21070 тыс. руб., а 2003 году уже на 27900 тыс. руб., данные взяты из таблицы 20 (при этом следует учитывать, что данные по объемам производства скорректированы на уровень инфляции и их соотношение отражает реальную картину).

Хочется заметить, что рост объемов товарооборота дается непросто, несмотря на высокую (превышающую плановую) интенсивность труда рабочих сверхурочно отработанное время составило в 2001 году 312.8 тысяч часов, в 2002 году чуть меньше - 299.3 тысяч часов, а в 2003 году эта цифра стала 568.7 тыс.ч. Если оценить это в отработанных сверх нормы рабочих днях, то получится, что каждый рабочий в 2001 году отработал лишних 88 дней, в 2002 - 91 день, а в 2003 году 109. То есть работали практически без выходных и праздников.

Может, это результат завышения фактически отработанного времени рабочими повременщиками и их руководителями, но все равно это явление ненормально и требует принятия срочных мер.

Другой вывод, который можно сделать из таблицы 23, это серьезное снижение фактической длительности рабочей смены. Несмотря на то, что в 2001 году она составляла 6,47 часа, что уже на 0,53 часа меньше плановой длительности, в 2002 году она снова уменьшилась на 0,25 часа снизившись до 6.22, и продолжает снижаться в 2003- 6.22 - 0,15 = 6,07 часа. То есть на каждую смену в 2003 году приходился уже почти час простоя.


3. Предложения по повышению эффективности
управления ресурсами предприятия

3.1. Предложения по системному и целенаправленному проведению
анализа финансового состояния


Предложения по улучшению деятельности предприятия автор данной работы систематизирует в два блока:

-   предложения собственно по управлению финансовыми ресурсами предприятия как составляющей финансового менеджмента, а именно предложения по системному и целенаправленному проведению анализа финансового состояния;

-   предложения по развитию маркетинга в ООО «Артель»;

Принимая во внимание удовлетворительное финансовое положение автор данной работы считает, что, тем не менее, необходимо в рамках внутреннего анализа проводить углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе анализа состояния запасов и затрат, которое является одним из самых существенных факторов устойчивости финансового состояния. Первоначальное ознакомление с состоянием запасов и затрат осуществлено в разделе общей оценки финансового состояния предприятия, но более точные выводы могут быть получены в результате внутреннего анализа, который предполагает использование информации о запасах и затратах не содержащейся в бухгалтерской отчетности и в известной мере относящейся к области коммерческой тайны.

Также в рамках внутреннего анализа необходимо осуществлять углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатежеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

1. Общая величина неплатежей:

-   просроченная задолженность по ссудам банка;

-   просроченная задолженность по расчетным документам поставщиков;

-   недоимки в бюджеты;

-   прочие неплатежи, в том числе по оплате труда;

2. Причины неплатежей:

-   недостаток собственных оборотных средств;

-   сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;

-   товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями;

-   товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;

-   иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также в расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3. Источники, ослабляющие финансовую напряженность:

-   временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и др.);

-   привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

-   кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

При учете общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряженность, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансового состояния, платежной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

Наряду с источниками формирования запасов и затрат важное значение для финансового состояния имеет оборачиваемость как всего оборотного капитала (активов), так и особенно оборотных товарно-материальных ценностей, что выражается в относительном (против оборота) снижении запасов и затрат.

Углубленный анализ состояния запасов и затрат выступает в качестве составной части внутреннего анализа финансового состояния, поскольку предполагает использование информации о запасах и затратах, не содержащейся в бухгалтерской отчетности и в известной мере относящейся к области коммерческой тайны.

В заключение следует отметить, что финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться или ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы "возмутителем" определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

В рамках стратегического плана развития предприятия рекомендуется составлять среднесрочные и перспективные прогнозы плана производства, объема продаж и эффективности деятельности предприятия, как в сфере производства, так и в финансовой, что позволит более точно определить потребность в ресурсах и не создавать чрезмерные запасы материальных ценностей.


3.2. Предложения по развитию маркетинга в ООО «Артель»


Существует ряд макро- и микроэкономических факторов, препятствующих развитию маркетинга в России. В случае данного предприятия хотелось бы выделить среди них такой, как отношение к труду специалистов по маркетингу со стороны руководителей и других специалистов предприятия в те времена, когда делалась попытка создать подобную структуру. Труд маркетологов приносит скрытую прибыль, поэтому довольно сложно выявить их трудовой вклад в доходы компании и подсчитать его эффективность, так как значительные положительные сетевые эффекты и внутренние, и внешние непосредственно не улавливаются через систему цен. Возникает естественная реакция: «действительно ли их труд стоит оплачивать?». Более того, все специалисты коммерческих служб предприятия искренне считают, что они сами могут выполнять раюоту маркетолога. Поэтому руководители не видят необходимости воссоздать специальное подразделение.

На самом деле подобной работой не может заниматься ни одно подразделение фирмы, кроме маркетинговой службы. Принципиальное значение при этом начинает играть не только и не столько явное, передаваемое знание (модели, схемы, инструменты, приемы), сколько так называемое «неявное знание», нехранимое, практически непередаваемое понимание существа фактов, видение их под особым углом в рыночном аспекте. На фирме собрана масса информации: о потребителях, поставщиках, посредниках, отраслевых и общеэкономических тенденциях и т.п., но маркетинговой информации не хватает хронически. Происходит это из-за недоосмысленности информации пользователями по причине пропуска важного звена- маркетингового анализа.

Более того, на практике в условиях асимметричной информации (искаженной, неполной) многие маркетинговые ситуации предстают в виде апорий (противоречат практическому опыту), парадоксов (неожиданный, непривычный, расходящийся с традицией вывод) или антиномий (противоречие, в котором тезис и антитезис имеют равную силу).

Это актуально для исследуемой фирмы, так как она работает на рынке с насыщенным основным. Примерно выяснив предпочтения потенциальных покупателей, фирма следует «правилу большинства», чтобы соответствовать предпочтениям основного рынка и удовлетворить ожидания наибольшего числа потребителей.

С точки зрения долгосрочной перспективы и возможной реакции конкурентов реально, что ориентация на большинство, возможно не будет самой удачной: все конкурирующие фирмы группируются на одном и том же среднем уровне релевантной характеристике товара. Поэтому более предпочтительной является работа на сегменте меньшем по объему, но с неиспользованным потенциалом.

Также важны текущая и долгосрочная концепция стратегии фирмы по работе на рынке продовольственных товаров. Автор данной работы считает что наиболее оптимальной стратегией является стратегия при условии фиксированного качества и цены, при которой успех достигается за счет неожиданного и оперативного удара по конкурентам. Она является достаточно рискованной, не прощает ошибок, следствием которых будут ощутимые финансовые потери. Тем не менее иные стратегии нереальны из-за двух факторов: рассматривается рынок строительных услуг и наблюдается жесткая ценовая конкуренция на рынке. Это практически делает его наиболее близким к рынку совершенной конкуренции (по г. Ижевск порядка 20 довольно крупных единообразных по ассортименту фирм).

С целью комплексного решения выше перечисленных проблем и задач не только для ООО «Артель», но и для других предприятий, находящихся в подобном состоянии, предлагаю создать отдел перспективного развития.

Отдел перспективного развития должен являться самостоятельным структурным подразделением, структуру и штаты которого должен утверждать генеральный директор, исходя из объема работ, возложенных на отдел. Текущие задачи отдела должны определяться первым заместителем генерального директора по направлению (например, заместитель генерального директора по экономике и финансам). Он утверждает план работы на текущий период, осуществляет организационное, методическое обеспечение деятельности отдела.

Данное структурное образование должно заниматься анализом ближайшей и будущей рыночной перспективы, решать четыре группы вопросов:

а) Исследование последствий принципиальных решений высшего руководства:

-   освоение нового вида бизнеса;

-   организация совместных предприятий с зарубежными партерами;

-   варианты крупного инвестирования капитала и др.

б) Осуществление активного маркетинга. Это постоянно действующее направление работы думающего аналитического центра, который периодически или по запросу дает своему руководству оценку рыночной обстановки сегментов рынка, на которых работает предприятие и прогнозы на будущее.

в) Анализ   и   совершенствование   системы  управления   и организационной структуры.

г) Перспективное техническое развитие. В целом, осуществление деятельности отдела перспективного развития руководствуется:

-   действующим законодательством;

-   приказами и распоряжениями руководства предприятия;

-   положением об отделе развития и собственности;

-   планом работ компании, планом работ отдела развития и собственности;

В ходе решения текущих задач или в целях получения необходимой информации к работе могут подключаться необходимые сотрудники предприятия по договору - специалисты других юридических лиц, специализированные фирмы.

Основные задачи, решаемые отделом перспективного развития:

-   разработка краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной стратегии маркетинга по основным направлениям деятельности предприятия;

-   методическое руководство, контроль за деятельностью предприятия на предмет организации регулярного маркетинга;

-   оценка привлекательности предложенных для реализации предприятию инвестиционных проектов;

-   обоснование целесообразности и окупаемости инвестиций;

-   подготовка предложений для эффективного ведения инвестиционной политики;

-   анализ и разработка предложений по совершенствованию системы управления предприятием;

-   отслеживание новейших разработок в области техники и технологии по основным направлениям деятельности предприятия.

Основные функции, осуществляемые отделом перспективного развития:

-   выявление передовых тенденций в практике по профилю предприятия;

-   анализ и прогнозирование основных конъюнктурообразующих факторов потенциальных рынков сбыта реализуемых товаров и услуг, реального платежеспособного спроса на реализуемые товары и услуги, соотношения спроса и предложения на конкретные виды продукции, объемов поставки, технического уровня и качества конкурирующей продукции, ее преимуществ и недостатков по сравнению с продукцией данного предприятия, наличия новых рынков сбыта и новых потребителей реализуемых товаров и услуг;

-   расчет емкости рынка для услуг;

-   определение удельного веса услуг основных конкурентов в общем объеме сбыта на данном рынке;

-   организация обратной связи с потребителями: изучение мнения потребителей и их предложений по улучшению товаров;

-   разработка предложений по повышению качества исследуемых услуг;

-   анализ состояния реализации товаров и услуг предприятия, выявление товаров, не имеющих достаточного сбыта, определение причин этого.

-   поиск новых форм реализации;

-   участие совместно с экономическими, технологическими отделами предприятия в разработке политики ценообразования.

Рассчитаем эффективность внедрения перспективного развития с учетом затрат на его содержание и ожидаемого повышения прибыли.

Таблица 24

Эффективность внедрения мероприятия


Показатель

Сумма

1

2

Заработная плата персонала:


Специалист по маркетингу, руб.

4000 х 12 = 48000

Отчисления ЕСН, руб.

48000 х 0,356 = 17088

Аренда и содержание помещения, руб.

10000

Продолжение таблицы 24


1

2

Оплата телекоммуникационных услуг (телефон, Интернет и т.д.), руб.

10000

Прочие расходы, руб.

5000

Итого расходы, руб.

80088

Ожидаемое увеличение товарооборота, тыс. руб.

1000

Ожидаемое увеличение прибыли, тыс. руб.

150

Итого экономический эффект, тыс. руб.

Около 70,0


Результатом реализации мероприятий может стать финансовая и экономическая стабилизация производственно-хозяйственной деятельности ООО «Артель».

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо:

а) увеличение объема реализации за счет диверсификации, поиска новых заказчиков, налаживанию хозяйственных связей с поставщиками;

б) ликвидация просроченной дебиторской задолженности;

в) привлечение инвестиционных вложений;

г) уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками, по кредитным платежам, перед бюджетом, по социальному страхованию, внебюджетным фондам.

д) обеспечение безубыточности, ритмичности производства и реализации товаров без наращивания долгосрочных привлечённых средств.

Для определения направления изменения ассортиментной политики необходимо провести сравнительный анализ рентабельности различных групп товаров, а также клиентов, районов сбыта.

Достичь увеличения прибыли на предприятии ООО «Артель» можно и снижением налогообложения предприятия, например:

-   регулированием оценки активов (имущества) предприятия выбором источников снижения полученных результатов;

-   распределением доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

-   снижением налога на имущество за счет уменьшения имущества к концу года;

-   рациональной ценовой политикой и т.д.

Внедрение достижений научно-технического прогресса в большинстве случаев определяется качеством рабочей силы и приводит к глубоким изменениям в трудовой деятельности человека.  Упраздняются старые и создаются новые рабочие места, что вызывает структурные сдвиги на рынке труда. С одной стороны, создаются предпосылки сохранения определённого числа безработных, с другой стороны, перманентно испытывается недостаток в квалифицированных кадрах, отвечающих требованиям использования новых технологий.

Предприятия сумеют выжить в жесткой конкурентной борьбе, если их руководящий персонал сможет правильно и своевременно оценить окружающий мир и тенденции общественного развития. Успешное управление трудовыми ресурсами прежде всего основывается на систематическом учете и анализе влияния окружающего мира, адаптации производства к внешним воздействиям.

ООО «Артель» проводит целенаправленную и последовательную работу по совершенствованию кадровой политики исходя из стратегии своего развития, которая исходит в настоящее время не только из расширения масштабов производства, дальнейшей диверсификации своей деятельности, но прежде всего из улучшения качественных показателей работы каждого работника, подразделения, предприятия, повышения профессионального мастерства руководящих работников, специалистов и рабочих. Создается гибкая система управления трудовыми ресурсами, ориентированная на рынок и включающая в себя решение комплекса трудовых, финансово-экономических, социально-психологических, образовательных, информационных и других проблем, обеспечивающих эффективную деятельность человека на производстве.

Управление трудовыми ресурсами на предприятиях и в организациях включает в себя следующие взаимосвязанные направления деятельности: набор персонала, отбор претендентов, определение размеров зарплаты и системы услуг, профориентация и социальная адаптация работников, оценка их трудовой деятельности, карьерное передвижение, подготовка руководящих кадров, оценка работы служб управления персоналом и другие.

Одна из главных задач предприятия - повышение эффективности и качества общественного производства и значительное увеличение отдачи капитальных вложений и основных фондов, являющихся материальной базой и важнейшей составной частью производительных сил страны.

Численный рост и качественное улучшение средств труда на основе непрерывного научно-технического прогресса - это решающая предпосылка неуклонного роста производительности труда.


3.3. Улучшение использования основных фондов


Основные фонды участвуют в процессе производства длительное время, обслуживают большое число циклов и, постепенно изнашиваясь в процессе производства, частями переносят свою стоимость на реализуемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность основных фондов делает необходимым их максимально эффективное использование.

В условиях быстрого технического прогресса происходит постоянное совершенствование техники, создаются новые, более высокопроизводительные виды -технологического оборудования, заменяющих старую технику. Срок использования (срок службы) основных фондов в производственном процессе приобретает все большее значение как с точки зрения технического прогресса, так и с точки зрения более правильного высокоэффективного использования тех капитальных вложений, которые затрачиваются на создание новых основных фондов.

Главные пути улучшения использования основных производственных фондов следующие:

1. Экстенсивный путь. Резервы увеличения времени работы оборудования во всех отраслях промышленности достаточно большие. Например, оборудование занято непосредственно в процессе обслуживания заказчиков, т.е. в основном процессе лишь 14-15% всего календарного времени. Остальное время оборудование занято работами других видов, либо вообще не находится в технологическом процессе. Около 20-30% времени оборудование вообще не работает, поскольку находится в процессе монтажа, демонтажа, перебазирования, ремонта, консервации, резерва, ожидания ремонта и т.д. Поэтому удельный вес времени участия его еще меньше.

Кроме того, только около 60-70% календарного времени работы оборудования приходится на долю производительного времени, а остальное тратится непроизводительно: на ликвидацию отказов, организационные простои из-за несогласованности в работе отдельных звеньев, проведение ремонтных работ. Улучшение использования баланса рабочего времени даст возможность при том же количестве оборудования получить значительно больший объем продаж.

Один из резервов улучшения экстенсивного использования оборудования - увеличение межремонтного периода его работы.

Увеличение времени работы может быть достигнуто, во-первых, ускоренным вводом в эксплуатацию бездействующих площадей; во-вторых, ликвидацией простоев по действующему фонду оборудования; в-третьих, ускорением ремонтных работ, особенно текущего ремонта. При этом большое значение имеет автоматизация технологического процесса.

Большая часть простоев связана с ремонтом технологических установок и неизбежна, но случаются простои и по организационным причинам: отсутствие товаров, упаковки, электроэнергии и т.д. Анализ причин простоев показал, что чаще всего они происходят вследствие нарушений технологического режима, правил эксплуатации или из-за брака оборудования, поставляемого заводом-изготовителем.

Значительное увеличение времени работы установок может быть достигнуто в результате удлинения межремонтного периода. Следовательно, улучшая степень подготовки стройматериалов, поставляя их строго в соответствии с нормами, улучшая качество, можно добиться удлинения межремонтных периодов.

Увеличение продолжительности работы строительных инструментов может быть достигнуто также за счет сокращения простоев их на планово-предупредительных ремонтах. Длительность простоев во время ремонта зависит от межремонтного ресурса, организации и механизации ремонтных работ. Несмотря на то, что большинство предприятий выдерживает нормативные сроки ремонтов, последние могут быть сокращены путем применения сетевых графиков ремонта, дальнейшей централизации, повышения уровня механизации работ, улучшения кооперации труда (создание комплексных ремонтных бригад вместо специализированных), совершенствования системы оплаты труда, тщательного соблюдения правил эксплуатации, технологического режима, ревизий и ремонтов технологического оборудования.

2. Интенсивный путь. Он ведет к получению на том же оборудовании большего объема реализации строительных услуг в единицу времени за счет более полного использования его мощностей.

Примером интенсивного использования основных фондов может служить более полная загрузка строительных инструментов при условии соблюдения рекомендованного режима эксплуатации. Интенсивный путь улучшения использования основных фондов более эффективен, чем экстенсивный, так как для максимального использования мощности оборудования необходимо его модернизировать, постоянно совершенствовать и разрабатывать новые, более производительные конструкции. Более интенсивное использование оборудования достигается применением прогрессивной техники и технологии, комплексным использованием технических средств, соответствующих требованиям.

Увеличение производительности достигается совершенствованием способов эксплуатации строительного инструмента, поддержанием оптимальных технологических режимов, одновременной эксплуатацией, сокращением потерь в процессе транспортировки.

Это связано с увеличением суточной производительности оборудования. Опыт работы показывает, что увеличение суточной производительности достигается ежегодно в результате улучшения технологического режима, улучшения качества товара и ритмичности его поставок, совершенствования схем автоматизации и др. Однако, анализ работы технологических установок показал недостаточную стабильность этого  процесса. Коэффициент вариации суточной производительности многого оборудования колеблется от 8 до 15%.

Такое положение может возникнуть при нарушении ритмичности поставки товара, отклонении его качества от норм, нарушение внутрискладской пропорциональности в мощностях технологического оборудования, связанных последовательно технологической схемой. Ликвидация этих недостатков может обеспечить использование оборудования.

Большое значение для улучшения интенсивного использования технологического оборудования имеет правильное определение возможностей оборудования.

3. Техническое перевооружение и реконструкция предприятий и отдельного технологического оборудования. Техническое перевооружение действующих предприятий направлено на повышение технического уровня отдельных участков и технологического оборудования. Оно означает внедрение новой техники и технологии, механизацию и автоматизацию процессов, модернизацию и замену устаревшего, физически изношенного оборудования новым, более производительным. Реконструкция - это частичное переоснащение и замена морально устаревшего и физически изношенного оборудования. Основным результатом технического перевооружения и реконструкции является повышение технического уровня как в основном, так и во вспомогательном производствах. Повышение технического уровня способствует повышению качества товаров в общей выработке, увеличению выхода целевой продукции, повышению фондоотдачи и производительности труда, снижению издержек.

Практика работы предприятий показывает, что в процессе эксплуатации технологического оборудования обнаруживаются узкие места: часть оборудования имеет меньшую мощность, чем все остальные, аналогичные диспропорции возникают между основным и подсобно-вспомогательным производством.

Техническое перевооружение и реконструкция позволяют устранить возникающие иногда диспропорции в мощности отдельных видов оборудования или основного и подсобно-вспомогательного производства.

Рассмотрим следующую ситуацию. ООО «Артель» приобрело оборудование стоимостью 500 тыс. руб. Срок амортизации этого оборудования, установленный государством – 5 лет. Т.е. в течение 5 лет каждый месяц можно учитывать в издержках ООО «Артель» 8,33 тыс. руб.

Рассмотрим в рамках данной работы задачу определения оптимальных сроки реальной амортизации. Иначе говоря, необходимо определить, как часто необходимо менять оборудование, чтобы расходы при этом были бы минимальными (а прибыль, соответственно, была бы максимальной).

Задача ставится в следующем виде: как часто ООО «Артель» должно менять оборудование? Каждый год, каждые 3 года или раз в десять лет? Что более выгодно?

Для начала максимально упростим задачу. Оборудование стоит 500 тыс. руб. В течение первого года затраты на ремонт составляют 100 тыс. руб., в течение второго года - 300 тыс. руб., а в течение третьего года - 600 тыс. руб. Что выгоднее при этих условиях - менять оборудование раз в год, раз в два года или раз в три года? Затраты ООО «Артель» для каждого из этих случаев сведем в таблицу 25.

Таблица 25

Затраты на амортизацию


Покупка машины

Затраты по годам

Средние за год

1-й

2-й

3-й

4-й

5-й

6-й

Раз в год

600

600

600

600

600

600

600

Раз в 2 года

600

300

600

300

600

300

450

Раз в 3 года

600

300

600

600

300

600

500


Здесь имеется в виду, что при покупке оборудования раз в год оно приобретается в начале каждого года, при покупке раз в 2 года - в начале 1-го, 3-го, 5-го и т. д. годов, а при покупке раз в 3 года - в начале 1-го, 4-го и т. д. годов. Видим, что покупать холодильное оборудование раз в 2 года выгоднее, чем раз в 3 года, а тем более чем раз в год.

Теперь решим непрерывную задачу оптимизации срока амортизации оборудования. Для этого предположим, что удельные затраты на ремонт (затраты на единицу времени) возрастают линейно с течением времени. Из экономического смысла ясно, что если удельные затраты остаются неизменными (тем более, если они убывают), то новое оборудование покупать не выгодно. Линейная же аппроксимация возрастания удельных затрат достаточно условна, тем не менее, в пределах тех реальных моментов времени, по которым мы оцениваем затраты, решение задачи будет близко к реальному.

Найдем средние затраты за год при различных сроках амортизации.

Таблица 26

Средние затраты за год


Та – срок амортизации в годах

1

2

2.24

3

4

Еа0 - средние затраты за год в тыс. руб.

600

450

447

467

525


Оптимизация сроков морального износа оборудования не столь очевидна, тем не менее, возможна. Наиболее просто задача решается, если очередное приобретение оборудования будет рассматриваться альтернативным порядком. Например, можно приобрести оборудование либо старой разработки, либо новой разработки. Допустим, минимальные затраты для оборудования новой разработки больше, чем для оборудования старой разработки. Но оборудование новой разработки позволяет увеличить объем реализации продукции (например, за счет улучшения качества). Тогда величину минимальных затрат на приобретение и эксплуатацию нового оборудования необходимо уменьшить на величину прибыли, инициированную дополнительным объемом реализации продукции при условии приобретения нового оборудования. Если полученная при этом сумма будет меньше суммы затрат на приобретение и эксплуатацию оборудования старой разработки, то имеет смысл приобретать оборудование новой разработки, если нет, то лучше купить оборудование старой разработки.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В результате проведенной работы была рассмотрена и подробно проанализирована деятельность ООО «Артель» и были сделаны следующие выводы.

Сделан вывод о необходимости тщательной проработки всех принимаемых управленческих решений, об усилении активности в сфере маркетинга и повышении профессионализма в деятельности соответствующих специалистов ООО «Артель», для успешного осуществления этого также необходима хорошо работающая служба экономического анализа, без которой невозможна эффективная работа. Тем не менее, стоит обратить внимание на постоянные затраты предприятия, ибо их значительная величина лишь утяжеляет бремя операционного (производственного) рычага и подрывает финансовую устойчивость предприятия, в связи с чем необходимо пересмотреть кадровую систему на предприятии.

На основании анализа финансового состояния 2003 года выяснили следующее.

Финансовое состояние предприятия следует охарактеризовать как нормальное, связанное с улучшением платежеспособности, вызванное как внешними так и внутренними факторами.

Сильное воздействие на финансовое положение ООО «Артель» оказывают прежде всего внешние, благоприятные, макроэкономические факторы состояния экономики России, когда инфляция постепенно приостановила свой галопирующий характер и доходы населения повысили платежеспособный спрос.

Основными внутренними факторами улучшения финансового состояния предприятия и восстановления его платежеспособности, наряду с увеличением оборачиваемости материальных оборотных активов, являются: улучшение структуры пассива баланса, отстающий рост запасов и затрат по сравнению с ростом собственных источников формирования запасов и затрат.

Баланс предприятия с точки зрения повышения (роста) эффективности его можно назвать удовлетворительным, так как стоимость всех оборотных (мобильных) средств предприятия превышает величину краткосрочных обязательств, хотя, имеет место незначительное снижение среднегодовой величины собственного капитала предприятия; наблюдается удовлетворительное соотношение стоимости запасов и затрат и общей величины источников их формирования (собственных и заемных).

Выявлено, что на конец периода величина денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности покрывает его кредиторскую задолженность (наиболее срочную к погашению), а также наблюдается достаточность этой величины для покрытия кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов вместе взятых, следовательно, финансовое состояние рассматриваемом периоде можно охарактеризовать как нормальное.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат увеличивается, и весьма значительно, и, в тоже время, общая величина запасов и затрат возрастает. Отстающий рост общей величины запасов и затрат по сравнению с ростом общей величины основных источников формирования запасов и затрат улучшил финансовое положение предприятия.

Данный факт свидетельствует о том, что потребность средств для производства покрывается собственными источниками и не приводит к использованию заемных средств. Кроме того, следует отметить, что величины денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности достаточно на покрытие кредиторской задолженности и погашение краткосрочных кредитов.

За 2003 год наблюдается падение рентабельности капитала по чистой прибыли (отношение чистой прибыли к среднегодовому итогу баланса) на 3%, что объясняется уменьшением капитала. В свою очередь также отметить о достаточно существенном увеличении рентабельности продаж на 13,5%. За 2003 год рентабельность продаж (отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции) составила 85,5%.

Значения показателей финансовых результатов подтверждают вывод о благополучном финансовом состоянии, но кроме этого характеризуют увеличение эффективности управления предприятием, его прибыльности и деловой активности.

Принимая во внимание удовлетворительное финансовое положение автор данной работы считает, что, тем не менее, необходимо в рамках внутреннего анализа проводить углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе анализа состояния запасов и затрат, которое является одним из самых существенных факторов устойчивости финансового состояния. Первоначальное ознакомление с состоянием запасов и затрат осуществлено в разделе общей оценки финансового состояния предприятия, но более точные выводы могут быть получены в результате внутреннего анализа, который предполагает использование информации о запасах и затратах не содержащейся в бухгалтерской отчетности и в известной мере относящейся к области коммерческой тайны.

Также в рамках внутреннего анализа необходимо осуществлять углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатежеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

1. Общая величина неплатежей:

-   просроченная задолженность по ссудам банка;

-   просроченная задолженность по расчетным документам поставщиков;

-   недоимки в бюджеты;

-   прочие неплатежи, в том числе по оплате труда;

2. Причины неплатежей:

-   недостаток собственных оборотных средств;

-   сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;

-   товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями;

-   товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;

-   иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также в расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3. Источники, ослабляющие финансовую напряженность:

-   временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и др.);

-   привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

-   кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

При учете общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряженность, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансового состояния, платежной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

В заключение можно сделать также вывод о том, что необходимо в рамках стратегического плана развития предприятия составить среднесрочные и перспективные прогнозы плана производства, объема продаж и эффективности деятельности предприятия, как в сфере производства, так и в финансовой, что позволит более точно определить потребность в ресурсах и не создавать чрезмерные запасы материальных ценностей.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2001.

2. Валаева Т.Ф., Коростелёва Е.М., Хруцкий Е.А. Экономика, организация и планирование производства. - М: Экономика, 1998.

3. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. М.: Высшая школа, 1998.

4. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 1998.

5. Гражданский кодекс РФ. – М: Юридическая литература, 1994.

6. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 1995.

7. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях  рынка - К.: Издательство «Блиц-Информ», 1999.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.:, Финансы и статистика, 2001.

9. Кузнецова Е.В. Финансовое управление компанией - М.: Правовая Культура, 1999.

10. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

11. Панкратов. Коммерческая деятельность. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2001.

12. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и анализ - М.: Инфра-М, 1999.

13. Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия - М.: Инфра-М, 1999.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, ИП «Экоперспектива», 2001.

15. Стоянова Е.С. Финансовое искусство предпринимателя -  М.: Перспектива, 1999.

16. Финансовый анализ деятельности фирм - М.: Ист-Сервис, 1999.

17. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой. - М.: Перспектива, 1998.

18. Френкель А.А. Экономика  России  в  1995-2002 гг., 2002.

19. Хруцкой. Современный маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2002.

20. Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий - М.: Высшая школа, 1998.

21. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Экономика, 1999.

22. Шеремет А.Д. Экономический анализ в управлении производством - М.: Экономика, 1999.

23. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях - М.: Инфра-М, 1998.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ
от 13.01.2001 № 4н

Бухгалтерский баланс

04

 

     1 января

 
на __________________20___ г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

03

12

31

ООО «Артель»

 
Организация __________________________________________ по ОКПО

43664228

Строительство

 

 
Идентификационный номер налогоплательщика ________________ИНН

1833017000

Вид деятельности  ______________________________________по ОКДП

14760

ООО

 
Организационно-правовая форма / форма собственности _____________

65

17


 
______________________________________________по ОКОПФ / ОКФС



Единица измерения: руб. / тыс. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385


 
Адрес ______________________________________________________________

 


 
_______________________________________________________________

 

Дата утверждения

 

Дата отправки (принятия)

 

Актив

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110



          в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111



организационные расходы

112



деловая репутация организации

113

 


Основные средства (01, 02, 03)

120

860

1039

       в том числе:
земельные участки и объекты природопользования


121



здания, машины и оборудование

122

860

1039

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130



Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

 


       в том числе:
имущество для передачи в лизинг


136

 


имущество, предоставляемое по договору проката

137

 


Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140



       в том числе:
инвестиции в дочерние общества


141

 


инвестиции в зависимые общества

142

 


инвестиции в другие организации

143



займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

 


Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

 


Прочие внеоборотные активы

150

 


ИТОГО по разделу I

190

860

1039




Форма 0710001 с. 2

Актив

Код
строки

На начало отчетного
года

На конец отчетного
периода

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы


210

5366

9286

          в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16)


211

2824

4925

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)


213

2453

3988

Готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

89

373

Товары отгруженные (45)

215

 


Расходы будущих периодов (31)

216



прочие запасы и затраты

217

 


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

960

1402

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 


          в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)


231

 


векселя к получению (62)

232

 


задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

 


авансы выданные (61)

234

 


прочие дебиторы

235

 


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240

9461

12104

          в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)


241

9201

11521

векселя к получению (62)

242

60

516

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

 


задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал(75)


244

 


авансы выданные (61)

245

188

38

прочие дебиторы

246

12

29

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250



          в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев


251



собственные акции, выкупленные у акционеров

252

 


прочие краткосрочные финансовые вложения

253



Денежные средства

260

76

331

          в том числе:
касса (50)


261

8

18

расчетные счета (51)

262

68

313

валютные счета (52)

263

 


прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

 


Прочие оборотные активы

270

 


ИТОГО по разделу II

290

15863

23123

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

16723

24162


Форма 0710001 с. 3

Пассив

Код
строки

На начало отчетного года

На конец отчетного
периода

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

1000

1000

Добавочный капитал (87)

420



Резервный капитал (86)

430



      в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством

431



резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432



Фонд социальной сферы (88)

440



Целевые финансирование и поступления (96)

450



Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

9


Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465


-

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

Х

110

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

Х

527

ИТОГО по разделу III

490

1009

583

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510



      в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511



займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512



Прочие долгосрочные обязательства

520



ИТОГО по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610



      в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты

611



займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612



Кредиторская задолженность

620

15714

23579

      в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)

621

7639

10958

векселя к уплате (60)

622



задолженность перед персоналом организации (70)

624

1812

4706

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

2525

2525

задолженность перед бюджетом (68)

626

1353

3419

авансы полученные (64)

627

882

1160

прочие кредиторы

628

1503

811

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630



Доходы будущих периодов (83)

640



Резервы предстоящих расходов (89)

650



Прочие краткосрочные обязательства

660



ИТОГО по разделу V

690

15714

23579

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

16723

24162

 

 

 

 

 
Руководитель ___________  __________________________          Главный бухгалтер _________  ______________________

                            (подпись)             (расшифровка подписи)                                                  (подпись)     (расшифровка подписи)


 

 

 

 

 

 

 
"___"____________ ________г.                                (квалификационный аттестат профессионального

                                                                                     бухгалтера от "_____"________________ ________г. .№ ______________)

03

 
Отчет о прибылях и убытках

12 месяцев

 
за __________________20___г.

Коды

ООО «Артель»

 
                                                                                                                             Форма № 2 по ОКУД
                                                                                                                         Дата (год, месяц, число)
Организация ______________________________________________________________по ОКПО

0710002

03

12

31

43664229

ООО

 

Строительство

 
Идентификационный номер налогоплательщика                                                                      ИНН
Вид деятельности __________________________________________________________по ОКДП

1833017000

65

17

Организационно-правовая форма / форма собственности  ________________________________




 
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: руб. / тыс. руб. (ненужное зачеркнуть)                                    по ОКЕИ

384/385


Наименование показателя

Код
строки

За отчетный
период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

81790

77934

             в том числе от продажи продукции:

011



                товаров

012



 

013


 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

80892

75344

             в том числе проданных:

021



                Продукции

022



 

023


 

Валовая прибыль

029

898

2590

Коммерческие расходы

030



Управленческие расходы

040


 

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)

050

898

2590

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

4

8

Проценты к уплате

070


 

Доходы от участия в других организациях

080


 

Прочие операционные доходы

090

582

1597

Прочие операционные расходы

100

712

2621

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120



Внереализационные расходы

130



Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130))

140

772

1574

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

662

365

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

110

1209

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170


 

Чрезвычайные расходы

180


 

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного
периода) (строки (160 + 170 - 180))

190

110

1209


Форма 0710002 с. 2

Наименование показателя

Код
строки

За отчетный
период

За аналогичный период
предыдущего года

1

2

3

4

СПРАВОЧНО.

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*:
             по привилегированным

201

 

 

             по обычным

202

 

 

Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов,
приходящиеся на одну акцию*:
             по привилегированным

203

 

 

             по обычным

204

 

 

_______________________

* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателя

Код
строки

За отчетный период

За аналогичный период
предыдущего года

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы пеней и неустойки, признанные
или по которым получены решения суда
(арбитражного суда) об их взыскании

210





Прибыль (убыток) прошлых лет

220





Возмещение убытков, причиненных
неисполнением или ненадлежащим
исполнением обязательств

230





Курсовые разницы по операциям
в иностранной валюте

240





Снижение себестоимости материально-
производственных запасов на конец
отчетного периода

250





Списание дебиторских и кредиторских
задолженностей, по которым истек срок
исковой давности

260

 

 

 

 

 

270

 

 

 

 


 

 

 

 
Руководитель __________  _____________________        Главный бухгалтер ________  __________________

(подпись)                            (расшифровка подписи)                                                                                               (подпись)        (расшифровка подписи)


 

 

 
"____"_________________ ________г.







Министерство образования Российской Федерации ГОУ ВПО «Удмуртский государственный университет» Институт экономики и управления

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2020 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ