Оценка резервов ООО "Натали"

 

Содержание


Введение

Глава 1. Теоретические аспекты оценки резервов предприятия

1.1 Понятие и сущность резервов предприятия

1.2 Принципы формирования резервов предприятия

1.3 Организация поиска резервов предприятия

1.4 Методика расчета показателей финансовых результатов

Глава 2. Оценка резервов ООО «Натали»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Натали»

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Натали»

2.3 Оценка финансового состояния ООО «Натали»

Глава 3. Мероприятия по мобилизации резервов ООО «Натали»

3.1 Направления по повышению эффективности использования резервов увеличения прибыли предприятия

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованной литературы

Приложения


Введение


Актуальность темы. Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, ухода от бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы работников трудового коллектива.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его отдельных подразделений и работников.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производства, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает воздействие общих, частных или специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности.

Целью выпускной квалификационной работы (ВКР) является выявление резервов предприятия для улучшения его финансового состояния.

Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение следующих основных задач:

-изучить понятие и сущность резервов предприятия;

-рассмотреть принципы формирования резервов;

изучить организацию поиска и расчета резервов предприятия;

дать характеристику объекту исследования;

оценить финансовые результаты деятельности объекта исследования;

оценить финансовое состояние объекта исследования;

разработать направления по повышению эффективности использования резервов увеличения прибыли;

оценить эффективность предложенных мероприятий.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО «Натали».

Предметом исследования являются методы анализа и выявления внутренних резервов предприятия.

Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили законодательно-нормативные акты, научная и учебно-методическая литература по изучаемой проблеме, организационные документы и бухгалтерская отчетность ООО «Натали».

Поставленная цель и задачи обусловили структуру работы. ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе выпускной квалификационной работы изучены понятие и сущность резервов предприятия, рассмотрены аспекты их поиска. Во второй главе ВКР проведен анализ финансовой деятельности предприятия ООО «Натали». В третьей главе ВКР разработаны предложения по мобилизации резервов и повышению эффективности их использования в ООО «Натали».

резерв финансовый экономический хозяйственный

Глава 1. Теоретические аспекты оценки резервов предприятия


.1 Понятие и сущность резервов предприятия


Понятие «резервы» применяется в науке и практике анализа деятельности хозяйствующих субъектов в двояком смысле. Во-первых, резервами считаются материально-вещественные ресурсы, которые временно не используются по назначению. Такого рода резервы создаются для удовлетворения дополнительной потребности в них, могущей возникнуть при определенных обстоятельствах. Они выражены в конкретных материально-вещественных элементах процесса производства, принимают форму резервных (страховых) запасов сырья, материалов, топлива и полуфабрикатов, резервного неустановленного оборудования, уже смонтированного, но бездействующего оборудования, свободных производственных площадей и др. Эти резервы вовлекаются в производство при нарушении графиков поставок средств труда, перевыполнении производственной программы, изменении ассортимента выпускаемой продукции, сверхплановом расходе сырья, материалов и топлива. В масштабах всего народного хозяйства создаются общегосударственные резервы средств производства и ведется подготовка трудовых резервов, т.е. молодых рабочих и дипломированных специалистов.

Резервы в таком понимании анализируют с точки зрения соответствия их размеров реальной потребности: не избыточны ли они или же, наоборот, недостаточны. Это направление анализа резервов имеет очень важное значение для расчета обоснованных норм резервных запасов, их ограничения действительно необходимыми для обеспечения непрерывности и ритмичности производства. С этой целью на практике систематически анализируются производственные запасы, товарные запасы, неустановленное оборудование.

Во-вторых, в переносном, широко используемом в анализе смысле этого слова, резервы - это неиспользованные возможности повышения эффективности производства, усиления действия факторов, способствующих росту эффективности хозяйствования, и устранения отрицательного влияния других факторов. Выявление резервов в таком понимании и определение реальных путей и сроков их мобилизации являются основными задачами экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов.

Проблемы резервов активно изучались в период плановой экономики, особенность их исследования была определена существующей директивной системой хозяйствования. Предприятие в этот период представляло собой элемент системы, имеющий строго заданные как входные, так и выходные параметры своего функционирования. Взаимодействие предприятия с внешней средой опосредовалось централизованной системой планирования, бравшей на себя функции загрузки предприятия сырьем и сбытом продукции. Часть авторов ограничивали рассмотрение понятия резервов до внутрипроизводственных резервов, под которыми в промышленности традиционно понимались возможности улучшения использования технического, технологического, кадрового потенциала предприятия в ближайшем плановом периоде и перспективе, активизации действия технико-технологических факторов, снижения потерь. Эта точка зрения нашла свое отражение в трудах О. П. Яковлевой, В.И. Ратникова, Ю.П. Маркина, В.И. Филатова. Так, достаточно типичное определение резервов дано в работе Н.Е. Егоровой: "Под резервами, как правило, подразумеваются неиспользуемые возможности производства, часть собственных ресурсов предприятия, которая временно не включается в производственный процесс (выбывает из него) или, будучи введенной в производство, не участвует в создании нового продукта".

В.И. Ратников трактует резервы производства как неиспользуемые по каким-либо причинам возможности улучшения конечных показателей деятельности на всех уровнях от рабочего места, бригады до отрасли в целом, на всех стадиях процесса "исследование-производство" и классифицирует резервы как неиспользованные (прошлые) возможности - резервы-потери, текущие резервы-запасы и перспективные резервы.

Ю.П. Маркин сводит понятие внутрипроизводственных резервов к неиспользованным возможностям снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений.

По мнению В.И. Филатова внутрипроизводственные резервы повышения эффективности производства представляют собой многообразные планируемые и не планируемые, существующие, неиспользованные и вновь возникающие возможности достижения наибольших результатов при наименьших затратах живого и овеществленного труда на всех стадиях производственного процесса и ведущие к улучшению использования производственных ресурсов.

Обращает на себя внимание тот факт, что в толковании резервов не подразумевается ориентация на лучшее удовлетворение потребностей потребителя и улучшение результатов деятельности предприятия за счет более эффективного подключения его ресурсного потенциала в систему связей с внешней экономической средой в данных конкретных условиях. Не упоминается также и такие существенные факторы роста эффективности производства, как научно-технический прогресс или изменение качества управления.

Вторая группа ученых-экономистов, к представителям которой можно отнести И.О. Коробейникова, В.А. Ушнурцева и К В. Бедрину, дает более широкое трактование резервов.

По мнению И.О. Коробейникова, экономическая категория резервов развития производства отражает некую идеальную систему потенциальных возможностей роста эффективности производства на основе внутренних противоречий между факторами производства, производственными отношениями и социально-экономической средой в процессе поддержания динамического соответствия между ними.

Более системно, рассматривают резервы В.А. Ушнурцев и К В. Бедрина, которые определяют их тоже как внутренние возможности предприятия к расширению мощностей, более эффективному использованию трудовых и материальных ресурсов. В сравнении с предыдущими авторами в структуру резервов они добавляют еще такой существенный фактор производства, как научно-технический прогресс, а точнее, форму проявления его на предприятии - инновационные процессы. Причем необходимость учета этого фактора они связывают с обязательным освоением интенсивного пути развития предприятий.

Особняком стоит понятие "плановые резервы", которое вводит Е.В. Майминас, говоря о сознательно планируемом комплексе ресурсов, отвлекаемых от текущего производственного и непроизводственного потребления и предназначенных для компенсации факторов неопределенности в процессе экономического развития. Здесь экономическая категория резервов близка к трактовке запасов ресурсов, предназначенных для использования в производстве и непромышленном хозяйстве при наступлении рисковых ситуаций.

Понятие резервов иногда смешивают с дополнительными ресурсами, в которых нуждается предприятие, такими как новые технические средства, технология, прогрессивные материалы и другие новшества. При этом имеется в виду не использование имеющихся у предприятий ресурсов, а привлечение дополнительных источников (ввод новых мощностей, выделение материалов и техники).

Приводить все имеющиеся в экономической литературе определения понятия резервов нет необходимости. Многие из них имеют существенный недостаток - не охватывают социального аспекта и конкурентоспособности продукции, являющихся важнейшими в условиях перехода к рыночным отношениям, не упоминается важнейший ресурс - информация. Понятия резервов в плановой экономике ориентированы на собственно производство, между тем в современных условиях на развитие предприятия и обеспечение конкурентоспособность его и продукции оказывает значительное влияние внешняя среда.

Принципиальные изменения в экономике страны, изменение функций государства, структуры деятельности предприятия повлияли на содержание экономической категории резервов. Коренное отличие резервов развития предприятия в современных условиях - это переориентация резервов с производственных на маркетинговые, что предполагает подчинение механизма их управления стратегии развития, разработанной на основе прогноза объема и структуры запросов платежеспособных клиентов, определения ниши рынка, набора товаров и услуг, для производства которых предприятие имеет или может создать конкурентные преимущества. Основная масса научных разработок, рассматривающих пути активизации резервов развития предприятия, не входит в противоречие с современной хозяйственной практикой. Для предприятия по-прежнему производственная функция остается основной, однако, наиболее эффективные пути изыскания резервов развития лежат в другой плоскости.

Достаточно полно раскрывает содержание понятия резервов Денисов Г.А., утверждая, что резервы - неиспользованные или частично используемые возможности устойчивого развития предприятия и окружающей среды наиболее эффективными методами с целью выпуска конкурентоспособной продукции и удовлетворения потребительского спроса на всех этапах жизненного цикла ее, обеспечение получения прибыли, а также расширение этих возможностей на основе превращения науки в непосредственную производительную силу, использования современной информационной базы и преимуществ самостоятельного развития в условиях рыночных отношений.

Исходя из целей настоящего исследования представляется целесообразным определить содержание категории "резервы предприятия" и сформулировать ее в следующем виде: резервы предприятий - это неиспользованные или не созданные вовремя возможности предприятия по сохранению его целостности как системы для рациональной реализации всех производственно-хозяйственных функций с целью устойчивого развития в долгосрочной перспективе.

Более конкретно резервы развития могут быть определены как не вовлеченный в социально-экономические процессы деятельности предприятия комплекс доступных предприятию ресурсов (материально-технические, трудовые, организационные, финансовые, информационные, управленческие ресурсы), а также его внутренние и внешние связи, которые необходимы для обеспечения устойчивых результатов хозяйствования в условиях переходной экономики, в том числе для компенсации факторов неопределенности и рисков в процессе своего развития.

Резервы предприятия представляют собой отрезок между точкой фактического использования ресурса и потенциально доступного. При этом отрезок между точкой фактического использования ресурса и точкой, отражающей имеющийся в распоряжении ресурсный потенциал предприятия представляет собой внутренние резервы развития, а отрезок от точки, отражающей имеющийся ресурсный потенциал предприятия, до точки доступных ресурсов является внешними резервами развития.

На сегодняшний день сложилась ситуация, когда все имеющиеся на предприятии резервы развития взаимосвязаны и взаимообусловлены, то есть составляют систему резервов предприятия. Она зависит от характеристик и особенностей внутренней и внешней среды. Как правило, их форма определяется тем, какой актив, доступный той или иной организации, наиболее ликвиден и какова предельная отдача от него. Рассматривая систему резервов с точки зрения комплекса ресурсов, которые необходимы предприятию для компенсации неопределенности и риска в процессе развития, можно отметить некоторые общие черты с самострахованием.

Резервные денежные фонды создаются, прежде всего, на случай покрытия непредвиденных расходов, кредиторской задолженности, расходов по ликвидации хозяйствующего субъекта и т.п.

Следует отметить, что резервные фонды не вовлекаются в оборот и являются мертвым капиталом, не приносящим прибыли. Естественно, предприятие стремиться к уменьшению размеров такого фонда. В то же время, полагаясь на самострахование, предприятие увеличивает свою подверженность риску. Найти оптимальный уровень резервных фондов достаточно сложно, так как приходится выбирать между желанием снизить издержки по выплатам страховых премий и стремлением уменьшить риск финансовых потерь.

Резервы развития предприятий формируются под влиянием следующих объективных факторов, определяющих устойчивое развитие предприятия: качественных изменений ресурсов:

-роста территориального размаха в размещении предприятий;

-международной экономической интеграции;

различных темпов роста и прироста производства промышленной продукции всех видов;

различных темпов роста и прироста потребления (сбыта) произведенных ресурсов;

различного использование во времени ресурсов, взаимодействующих в производственном процессе;

непостоянной во времени степени интенсивного использования взаимодействующих ресурсов;

появления новых областей потребления в результате внедрения достижений НТП;

роста потребительского спроса населения под влиянием моды;

вытеснения некоторых видов ресурсов из традиционных сфер потребления другими взаимозаменяемыми ресурсами;

возрастания числа и разнообразия факторов риска, ослабляющих условия стабильной работы предприятия;

стихийных бедствий и др.

С другой стороны, создание системы управления резервами способствует снижению риска срыва производственной программы и невыполнения обязательств перед покупателями и заказчиками за счет собственных средств, сосредоточенных внутри предприятия, и является одним из механизмов предупреждения опасности различных угрожающих ситуаций (риска). Чем выше уровень неопределенности, тем больше внимания должно быть уделено вопросам формирования и использования внутренних резервов развития. По нашему мнению, в настоящее время обнаруживается явное предпочтение финансовым резервам, которые могут выступать в форме накопления собственных денежных страховых фондов, подготовки "горячих" кредитных линий на случай непредвиденных затрат, использование залогов и т.п. Следовательно, для предприятия одной из актуальных проблем становится проблема формирования политики в области рационального управления своими ресурсами, в том числе резервами.

В планах развертывания резервов должно быть задействовано и использование резервов внутренней среды предприятия, возможностей его самосовершенствования - от обучения и тренинга персонала в соответствии с его склонностью к риску до выработки специфической корпоративной культуры. Руководители должны выяснить собственный психологический тип и, если он не соответствует требованиям работы в условиях неопределенности и риска, постараться изменить его. Если руководитель меняет отношение к риску, то уже одно это может стать фактором высвобождения внутренних ресурсов руководящего (да и не только) персонала, повышающим успешность работы предприятия.

Важным свойством, на которое следует обратить внимание при рассмотрении системы резервов, является свойство взаимозаменяемости, позволяющее, с одной стороны, для одних целей использовать различные внутренние сопряженные наборы привлекаемых резервов, а с другой - использовать один вид резерва для удовлетворения "различных предметных" потребностей.

Таким образом, на выбор вида и объема резервов оказывают влияние два их свойства: с одной стороны, затраты на поиск, реализацию резервов развития, потери от содержания в резерве ресурсов; с другой - уровень упущенной выгоды от возможного использования данного резерва для других целей. Формирование резервов развития предприятия представляет собой тщательно спланированную и продуманную деятельность, опирающуюся на систему научно обоснованных принципов.


1.2 Принципы формирования резервов предприятия


Принципы формирования резервов развития предприятия - это основные положения и нормы, которыми должны руководствоваться специалисты в процессе поиска, обоснования и использования резервов. Принципы действуют эффективно тогда, когда они взаимодействуют и дополняют друг друга, будучи интегрированными в целостную систему.

Все многообразие принципов формирования резервов предприятия можно разделить на общие, базисные принципы, регулирующие в целом процесс формирования резервов, и частные принципы, которые могут применяться преимущественно в условиях конкретных ситуаций .

К группе общих принципов формирования резервов предприятия можно отнести:

-динамичность;

-комплексность;

системность;

плановость;

обоснованность;

оперативность;

непрерывность;

последовательность.

К группе частных принципов формирования целесообразно отнести следующие:

-учет долгосрочной перспективы предприятия;

-согласованность;

альтернативность;

сценарность;

осторожность (консерватизм);

соблюдение баланса интересов текущей и инвестиционной деятельности;

оптимальное соотношение затрат и выгод от резервирования.

Принцип динамичности обусловлен постоянным развитие техники, технологии, методов и форм организации производства, труда и управления, социальных процессов, изменением экологической обстановки. Уровень и возможности реализации резервов развития предприятия находятся в непосредственной зависимости от происходящих процессов.

Комплексный подход при формировании резервов развития предприятия требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям деятельности хозяйствующего субъекта (ассортимент, технология, организация производства и труда, каналы сбыта, обучение и стимулирование кадров) с последующим их обобщением. Если при обобщении не учитывается взаимодействие различных факторов, от которых зависят результаты развития предприятия, возникает повторный счет резервов. Чтобы этого избежать необходимо, систематизировать взаимосвязи, представить взаимодействие и взаимоподчиненность бизнес софт консалтинг всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов. Кроме того, принцип комплексности реализуется посредством проведения анализа процессов во времени - прошлых, настоящих и будущих процессов мобилизации резервов. В результате аналитик должен выявить предшествующие условия, которые могут существенно повлиять на ход событий в настоящем и будущем.

Резервы развития предприятия рассматриваются как целостная, взаимосвязанная, развивающаяся система, охватывающая все ресурсы предприятия, уровень, тенденции, изменения развития- и тесно связанная с внешней средой. Системный характер управления формированием резервов развития предусматривает скоординированный подход ко всем направлениям планирования и использования: поиску, определению количественных и качественных характеристик резервов, методике реализации и оценке экономической эффективности процесса резервирования. При помощи системного анализа можно ответить на некоторые важные вопросы, такие как достижимость целей устойчивого и эффективного развития предприятия; сравнение альтернативных путей и методов достижения поставленных целей, отличающихся друг от друга сложностью, сроками реализации.

Процесс формирования резервов должен носить плановый характер. Вся система управления резервами развития, по нашему мнению, должна выстраиваться в соответствии со стратегией развития, принятой руководством. Конкретный состав, создание и применение тех или иных видов резервов должны по-разному планироваться в рамках краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного планов предприятия. Каждый из планов располагает специфическим набором основных управляемых факторов: для краткосрочного плана - это маневр текущими материальными, финансовыми, информационными, отчасти трудовыми ресурсами; для среднесрочного плана - маневр капитальными ресурсами, планирование привлечения, подготовки и переподготовки кадров, определение маркетинговой политики, экономических нормативов и значений других параметров хозяйственного механизма; для долгосрочного планирования - стратегическое планирование инвестиционной и инновационной политики, совершенствование развития предприятия.

Реализация принципа оперативности предполагает обеспечение своевременной корректировки разрабатываемых перспективных резервов развития исходя из изменений, происходящих как внутри самого предприятия, так и вне системы (на уровне региона, экономики в целом). Необходимость гибкого реагирования на изменяющиеся условия функционирования предприятия диктуется следующим фактом. Учет факторов неопределенности допускает возможность того, что некоторые из запланированных мероприятий по развитию предприятия выполняться не будут или будут выполняться иначе и в иное время, а некоторые, хотя и будут выполнены своевременно и точно, не дадут желаемых последствий. В этой ситуации необходимо обеспечить механизм адаптации системы резервов предприятия к меняющимся условиям, корректировку процесса формирования резервов в зависимости от получаемой информации.

Одним из требований к поиску резервов является выполнение комплекса работ по формированию резервов развития предприятия в определенной последовательности, в соответствии с определенной схемой. Результаты расчетов на каждом этапе зависят от полноты и качества выполненных работ на предыдущих этапах.

Реализация принципа учета долгосрочной перспективы предприятия предполагает осуществление поиска резервов развития основываясь на концептуальной проработке будущего развития предприятия: проведение широкого круга предплановых исследований в рамках процедуры прогнозирования внешней среды, в том числе анализ прогнозов развития отрасли в целом, производственной и социальной инфраструктуры региона, перспективы использования региональных ресурсов с учетом проведения необходимых экологических мероприятий; - прогнозирование будущих проблем и возможностей развития; обследование сильных и слабых сторон деятельности предприятия, анализ стратегических альтернатив развития, выбор стратегии, разработке планов ее реализации.

Таким образом, стратегическое прогнозирование и планирование должно определить масштабы, направления и темпы развития предприятия. Поиск и реализации резервов развития предприятия в данном случае выступает как механизм корректировки возможных траекторий развития предприятия.

Единство методического, математического, программного и информационного обеспечения реализует другой принцип - согласованность. Он предполагает единый подход к управлению резервами, как на уровне предприятия, так и его подразделений. В свою очередь, это создает условия для сопоставимости показателей развития, используемых на различных уровнях управления отраслью, предприятием, отдельным производством и направлением, а также соотносительности функций прогнозирования, планирования, организации и других функций управления резервами: соответствие системы прогнозирования системе планирования, этих систем -организационной структуре и т.п., с сохранением при этом каждой из них своей относительной автономности.

Учитывая объективную неполноту знаний о характере будущего развития (динамика внешних условий, изменение ресурсных возможностей, структура будущих потребностей рынка, изменение ценностных ориентации и т.п.) возникает необходимость разработки нескольких вариантов развития предприятия и соответствующих подходов к формированию резервов. Принцип альтернативности предполагает целенаправленный отбор из множества возможных вариантов формирования системы резервов наиболее рациональные и эффективные. Оценка рациональности отдельных вариантов определяется с учетом реальных ограничений по ресурсам, структуре, показателям эффективности, прогнозируемых тенденций, в рамках которых должны разрабатываться варианты формирования резервов развития предприятия.

Основная проблема практической реализации этого принципа выделение из общей совокупности вариантов резервов именно тех и в таком сочетании, которые при сложившихся и предполагаемых условиях не могут быть реализованы в течение рассматриваемого периода развития. Главным методом проверки оптимальности отобранных в систему резервов является проверка их сбалансированности и эффективности во всех основных аспектах. Предпосылками возникновения альтернатив формирования резервов развития предприятия являются в первую очередь разные предположения о конкретных целях его развития, возможностей обеспечения сырьевыми источниками и различные направления, и масштабы их использования, состояние и развитие рынков труда, товаров, услуг, финансов, предположения о качественных сдвигах в условиях воспроизводства.

Формирование резервов развития опирается на прогнозирование определенных условий функционирования предприятия. Принцип сценарности определяется требованием учета конкретных условий (сценария), применительно к которым выполняются оценка целесообразности мобилизации того или иного резерва. С целью достижения реальности плановых показателей резервов при моделировании базового сценария рекомендуется использовать умеренно-пессимистические прогнозы технико-экономических параметров развития и параметров экономического окружения (уровень цен на продукцию и услуги, плата за ресурсы, ставки налогов).

Принцип оптимального соотношения затрат и выгод от резервирования означает, что затраты на формирования резервов развития должны разумно соотносится с выгодами, извлекаемыми от их использования в процессе функционирования предприятия.

Приведенные принципы формирования резервов развития предприятий хотя и отнесены к главным, но не являются исчерпывающими. Они могут быть положены в основу методических подходов к поиску, оценке и реализации резервов развития предприятий. Оценка резервов развития является необходимым условием для управления процессом динамичного развития предприятия и принятия решений в меняющейся хозяйственной ситуации. Для лучшего понимания, более полного выявления и использования резервы классифицируются по определенным признакам. Под классификацией резервов развития предприятия понимается их распределение по определенным признакам для достижения конкретных целей. Научно обоснованная классификация резервов развития предприятия позволяет четко систематизировать, ранжировать и определить место каждого резерва в их общей системе. Она создает возможности для эффективного применения методов и приемов управления резервами.

По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные резервы - это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года). Текущие резервы могут быть выявлены в ходе составления текущих бюджетов, анализа и контроля за их исполнением.

Перспективные резервы рассчитаны обычно на длительное время. Их использование связано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений НТП, перестройкой управления, технологий производства, специализацией и т.д. Поиск и введение в действие перспективных резервов предполагает наличие у предприятия стратегических целей, организацию стратегического управления, в том числе планирования.

По составу резервы можно разделить на одноэлементные и комплексные. Элемент - это первичный экономически однородный вид резервов, который не может быть подразделен на какие-либо составные слагаемые. Примером одноэлементных резервов могут служить резервы трудовых ресурсов, материальные резервы, финансовые резервы и т.д. В качестве комплексных резервов развития можно привести такие процедуры как, реинжиниринг, реструктуризация.

Важным признаком при классификации резервов является их совместимость. По этому признаку можно разделить резервы на зависимые резервы, или связанные, взаимоисключающие и независимые.

Зависимые резервы развития или связные, дополняющие друг друга предопределяют комплекс ресурсов, который необходим для их реализации. В качестве взаимозависимого резерва можно представить простои промысловых судов. Для реализации этого резерва потребуется поиск, во-первых, сырьевых резервов, во-вторых, найденный резерв увеличения производства продукции за счет повышения эффективности производственной мощности предприятия должен быть обеспечен резервами увеличения численности работников или ростом производительности труда. В этой ситуации ключевым, на сегодняшний день, является сырьевой резерв. Реализация зависимого резерва достигается лишь при сбалансированности по всем ресурсам. Только при таком условии резервы могут быть освоены. Если такой сбалансированности ресурсов нет, то резерв увеличения производства продукции за счет увеличения производственной мощности не может быть использован полностью.

Взаимоисключающими или альтернативными являются резервы развития, реализация которых производится на основе выбора наиболее эффективных потенциальных результатов развития, достигаемых предприятием после их внедрения.

Независимые резервы развития предприятия - это резервы, которые не связаны друг с другом ни по логике, ни по альтернативности их осуществления.

Большое значение для организации поиска резервов имеет их группировка по стадиям жизненного цикла изделия. По этому признаку резервы бывают на стадиях предпроизводственной, производственной, эксплуатации и утилизации изделия.

На предпроизводственной стадии изучаются потребность в изделии, свойства, которыми оно обладает, разрабатываются конструкции изделия, технология его производства, проводится подготовка производства. Здесь могут быть выявлены резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, усовершенствования технологии его производства, применение более дешевого сырья и т.д. Именно на этой стадии объективно содержатся самые большие резервы снижения себестоимости продукции. И чем более полно выявлены на этом этапе, тем более высокая эффективность этого изделия вообще.

На производственной стадии происходит освоение новых изделий, новой технологии и затем осуществляется массовое производство продукции. На этом этапе величина резервов снижается за счет того, что уже проведены работы по созданию производственных мощностей, приобретению необходимого оборудования и инструментов, налаживанию производственного процесса. И коренное изменение этого процесса уже невозможно без больших затрат. Поэтому на этой стадии жизненного цикла изделия выявляются и используются в качестве резервов те излишки и потери ресурсов, которые не затрагивают производственного процесса. Эти резервы связаны с улучшением организации труда, повышением его интенсивности, сокращением простоев оборудования, экономией и рациональным использованием сырья и материалов.

Эксплуатационная стадия делится на гарантийный период, когда исполнитель обязан ликвидировать выявленные потребителем неполадки, и послегарантийный период. На стадии эксплуатации объекта резервы более производительного его использования и снижения затрат (экономия электроэнергии, топлива, запасных частей и т.д.) зависят главным образом от качества выполненных работ на первых двух стадиях.

По стадиям процесса воспроизводства резервы различают: в сфере производства и в сфере обращения. Основные резервы находятся, как правило, в сфере производства. Однако значительные резервы можно выявить и в сфере обращения. К числу последних относится предотвращение потерь продукции на пути от производителя к потребителю, а также уменьшение затрат, связанных с хранением, транспортировкой, реализацией произведенной продукции, дополнительные меры по увеличению объемов продаж, формирование спроса и стимулирование сбыта, сокращение расходов по приобретению производственных запасов.

По характеру воздействия на результаты деятельности предприятия резервы делятся на экстенсивные и интенсивные.

К резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальные, трудовые, земельные и др.). Резервами интенсивного типа считаются те, которые связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала.

Довольно тесно с предыдущей классификацией связана группировка резервов по уровню затратоемкости их освоения. Здесь можно выделить три группы резервов. Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращения потерь сырья, рабочего времени и готовой продукции. Использование резервов второй группы требует значительных затрат, так как они связаны с внедрением достижений науки и передовой практики без проведения коренной реконструкции производства. Третья группа резервов связана с коренной перестройкой всех бизнес - процессов, реструктуризацией предприятий, внедрением инновационных проектов, реконструкцией и техническим перевооружением производства в связи с использованием новейших достижений НТП. Для освоения таких резервов нужны большие затраты.

По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они, в свою очередь, могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности. Это - недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др. Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам, а временами и воровства.

К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии. Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.

Если допустить, что нормы являются оптимальными, то условные потери, которые отражаются в отчетности, свидетельствует о том, что фактический организационно-технический уровень предприятия не достиг запланированного. Такие потери вызываются неудовлетворительным состоянием оборудования, недостаточной квалификацией рабочих, низким уровнем организации производства, нарушением технологических процессов, невыполнением плана организационно-технических мероприятий и т.д. В результате этого возможны сверхплановые потери рабочего времени, недостаточно полное использование оборудования, перерасход сырья и материалов. Для ликвидации таких перерасходов следует провести те мероприятия по усовершенствованию техники, технологии и организации производства, которые были запланированы.

К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительный внутрихозяйственный, межхозяйственный анализ, а в некоторых случаях - международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов в сравнении с существующими возможностями отечественной и зарубежной практики, но опоздание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери значительно больше, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.

Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность, комплексно и целенаправленно организовать их поиск и эффективно реализовать. Опираясь на предложенную классификацию резервов, в следующем параграфе рассмотрим методическое обеспечение механизма управления устойчивым развитием предприятия через изучение процедур поиска и комплексной оценки резервов развития и систему управления их формирования и использования.


1.3 Организация поиска резервов предприятия


Осуществляя поиск резервов, следует руководствоваться следующими принципами.

  1. Поиск резервов должен носить научный характер, основываться на знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. Необходимо, при этом, хорошо знать экономическую сущность и природу хозяйственных резервов, источники и основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.
  2. Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений. Это позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой - избежать их повторного счета.
  3. Принцип предотвращения повторного счета резервов вытекает непосредственно из предыдущего. При подсчете резервов снижения себестоимости продукции допускается их повторный счет, если отдельно определяют резервы за счет увеличения объемов производства продукции и за счет недопущения перерасхода средств по каждой статье затрат без учета воздействия первого фактора на второй. Известно, что с увеличением объема производства продукции пропорционально увеличиваются только суммы условно-переменных затрат, величина же условно-постоянных не меняется. В результате увеличения объема производства продукции перерасход средств на производство продукции уменьшится по многим статьям затрат, а по некоторым вместо перерасхода может быть экономия. Если это не учитывать, то величина резервов снижения себестоимости продукции будет завышена. В некоторых случаях повторный счет резервов допускается, если они определены по смежным источникам. Например, нельзя суммировать резервы увеличения производства продукции за счет более полного использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда, так как все эти факторы действуют одновременно и взаимосвязано. Значит, чтобы избежать повторного счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и взаимоподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов.
  4. Одним из требований к поиску резервов является обеспечение их комплектности, т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов). Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, не может быть реализован, если недостает резервов по другим ресурсам. Поэтому возникает необходимость проверки комплектности резервов.
  5. Резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.
  6. Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс. Особенно важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоением резервов.
  7. Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.
  8. Резервы выявляются тем полнее, чем большее количество работников разных профессий и специальностей участвует в их поиске. Отсюда возникает принцип массовости поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников, развитие и усовершенствование общественных форм экономического анализа.
  9. При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять ведущие звенья или узкие места в повышении эффективности производства. По этому принципу выделяют участки производства, где систематически не выполняются планы, или имеются большие потери сырья, производственный брак, простои техники и т.д. Таким образом, определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первую очередь. Определение резервоемких направлений значительно повышает эффективность поиска резервов.

1.4 Методика расчета показателей финансовых результатов


Основными задачами анализа финансового состояния являются:

. Выявление резервов для повышения показателей хозяйственной деятельности.

. Определение степени влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности.

. Разработка мероприятий для улучшения результатов хозяйственной деятельности.

Источники информации для анализа финансовой деятельности:

. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

. Баланс (форма №1)

. Смета доходов и расходов

. Первичные бухгалтерские документы

Основными составляющими финансового анализа предприятия являются:

-Общий анализ.

-Анализ финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности баланса.

Анализ коэффициентов финансового состояния.

Анализ коэффициентов финансовых результатов.

В условиях рыночных отношений большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Эта ответственность, прежде всего, перед своими акционерами, работниками предприятия, банком, финансовыми органами и кредиторами.

Финансовое состояние предприятия определяется способностью погасить свои долги и обязательства. Финансовое состояние предприятия зависит как от производственно-коммерческой деятельности, так и от финансовой деятельности.

Производственно-коммерческая деятельность обеспечивает своевременный выпуск и реализацию продукции, и, соответственно, своевременное поступление денежных средств.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения, обеспечения сохранности имущества предприятия, контроль за их правильным размещением и эффективностью использования.

Результатом общего анализа является предварительная оценка финансового состояния предприятия, исключающая итоги анализа:

-динамики валюты баланса (суммы значений показателей актива и пассива баланса). Нормой считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объемов производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;

-структуры активов. Определение долей внеоборотных и оборотных активов, установление стоимости материальных оборотных активов (необоснованное превышение приводит к затовариванию, а недостача - к невозможности нормального функционирования производства). Определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и больше года, просроченной дебиторской задолженности, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный счет) формах и краткосрочных финансовых вложений;

-структуры пассивов. Анализ проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего преимущества использования для формирования основного фонда, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия (значительный удельный вес заемных источников - больше 50% - свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности предприятия и ее удельный вес в пассивах;

-структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат предприятия обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые», имеющие наибольший удельный вес;

-структуры финансовых расчетов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли (выявление и измерения действия различных факторов) (по данным ф.№2, а не баланса).

Для проведения общего анализа рассчитываются:

.Удельный вес абсолютных значений показателей баланса, которые характеризуют активы, пассивы, запасы предприятия;

. Изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и на начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;

. Изменения в удельном весе (разница в удельном весе на конец и на начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;

. Темп прироста показателей баланса рассматриваемый период;

. Удельный вес изменений показателей баланса в изменении валюты за анализируемый период.

При проведении общего анализа финансового состояния предприятия в условиях инфляции и частых переоценках основных фондов основное внимание целесообразно уделять относительным величинам.

Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:

-платежеспособности;

-кредитоспособности;

-финансовой устойчивости.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные в приложении 1, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Как известно, под ликвидными активами подразумеваются оборотные активы за вычетом запасов и других позиций, которые нельзя немедленно обратить в деньги. Если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность для оценки кредитоспособности предприятия важно, существует ли резерв на случай безнадежной дебиторской задолженности.

В идеальном случае наилучшим способом повышения кредитоспособности явился бы рост объема реализации при одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала и дебиторской задолженности.

Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое и финансовое) предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность. Оценка финансовой устойчивости включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов, приведенная в приложении 2.

Рентабельность предприятия показывает долю прибыли, заложенную в выручке от реализации продукции. Чем в структуре реализованной продукции больше доля наиболее рентабельных видов продукции, тем выше выручка и, соответственно, прибыль предприятия.

Коэффициенты финансовых результатов деятельности предприятия приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Коэффициенты финансовых результатов деятельности предприятия

Наименование коэффициентаРасчетная формулаВлияние изменений коэффициента на финансовое положение предприятия.Коэффициент: 1. Рентабельности продажПр/ВПоказывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия.2. Рентабельности всего капитала предприятия.Пр/ВБПоказывает эффективность использования всего имущества предприятия. Уменьшение свидетельствует о падении спроса и перенакоплении активов.3. Рентабельности внеоборотных активов.Пр/А1Отражает эффективность использования внеоборотных активов.4.Рентабельности собственного капитала.Пр/П4Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия.5.Рентабельности перманентного капиталаПр/(П34)Отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия, собственного и заемного.

Задачей анализа финансовых результатов является выявление тенденций изменения деловой активности, определяемой через оборачиваемость и рентабельность предприятия. Коэффициенты деловой активности приведены в приложении 3.

В процессе анализа прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (рисунок 3).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Изменение суммы прибыли за счет:

-объема реализации продукции


(1.1)


-структуры товарной продукции


(1.2)


-средних цен реализации


(1.3)


-себестоимости реализуемой продукции


(1.4)


Рисунок

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Прибыль от обычных видов деятельностиОперационные финансовые результатыЧрезвычайные финансовые результатыВнереализационные финансовые результаты

Активы, полученные безвозмездноРазница между полученными и уплаченными штрафами и пени по хозяйственным договорамПоступления в возмещение убытков, причиненных предприятиюПрибыль прошлых лет, выявленная в отчетном годуСуммы кредиторской и депонентской задолженности, с истекшим сроком давности Курсовые разницыСуммы дооценки активов (кроме внеоборотных)Прочая прибыль от внереализационных операций

Объем продажСтруктура товарной продукцииЦены реализацииСебестоимость продукции

Изменение переходящих остатков готовой продукцииВыпуск товарной продукции Неоплаченная отгруженная продукцияКачество товарной продукцииРынки сбыта продукцииИзменение цен на рынках сбытаИнфляция

Прибыль от аренды основных средствПрибыль от предоставления в пользование нематериальных активовПрибыль от участия в уставных капиталах других организацийПрибыль от продажи основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностейПрибыль от совместной деятельности )по договору простого товарищества)Проценты по выданным займам и за не пользование банком денежных средств на счете организации




Рис. 1.1. Схема факторного анализа прибыли

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:


. (1.5)


Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:


. (1.6)


Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

(1.7)

где Riпл - плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).


Глава 2. Оценка резервов ООО «Натали»


.1 Характеристика деятельности ООО «Натали»


Предприятие «Натали» является обществом с ограниченной ответственностью, которое создано в соответствии с законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и договором учредителей от 14 октября 2004 г.

Общество является коммерческой организацией, учрежденной участниками, путем объединения их вкладов. Общество действует на основании части первой Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и устава.

Общество имеет полное фирменное наименование - общество с ограниченной ответственностью «Натали», сокращенное - магазин «Натали».

Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет расчетный и иные счета в российских банках, круглую печать со своим наименованием, реквизитами и атрибутикой, необходимые штампы, бланки, зарегистрированные в установленном порядке товарные знаки и товарные марки, а также иные атрибуты, предусмотренные действующем законодательством и международными договорами (конвенциями, соглашениями).

Целью создания общества является получение прибыли и удовлетворение потребностей других предприятий и населения в товарах и услугах. Уставом общества предусмотрены любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основными видами деятельности общества являются:

-экспортно-импортные операции, торгово-закупочная деятельность, торгово-посредническая деятельность и торгово-коммерческая деятельность с организацией специализированных магазинов, в том числе с торговлей за валюту;

-научно-исследовательская, проектно-изыскательная, опытно-экспериментальная, конструкторская, технологическая деятельность;

посредническая деятельность, маркетинговые исследования, деловой мониторинг.

закупка, изготовление и реализация промышленных, продовольственных и сельскохозяйственных товаров и продукции через собственные или иные торговые точки;

осуществление оптовой и розничной торговли;

редакционно-издательская и полиграфическая деятельность.

В настоящее время основным видом деятельности общества является розничная торговля. Учредителями общества являются частные лица, которые имеют право участвовать в управлении делами общества, получать полную информацию о деятельности общества, знакомиться и утверждать бухгалтерские документы и отчеты, принимать участие в распределении прибыли. Трудовой коллектив общества, его филиала и других структурных подразделений составляют граждане, участвующие своим трудом на основании контакта (трудового договора).

Внешняя среда магазина «Натали» представляет собой совокупности систем (сил, субъектов), которые находятся за ее пределами и не являются сферой непосредственного воздействия со стороны структур его управления. В окружающем мире необходимо выделить системы, с которыми общество активно взаимодействуют. В первую очередь речь идет о таких организациях и структурах, которые прямо связаны с организацией в силу выполняемых ею целей и задач: поставщики, потребители, акционеры, кредиторы, конкуренты, торговые предприятия (организации), правовые органы и др. Данный перечень внешних сил субъектов является фактором прямого воздействия. Такие факторы оказывают непосредственное влияние на принятие решений в сфере хозяйственно-финансовой деятельности общества. К факторам среды косвенного воздействия относят: технологические, экономические, социокультурные, политические и географические факторы. Рассмотрим влияние этих факторов на деятельности - магазина «Натали».

Внешняя среда деятельности предприятия характеризуется факторами прямого и косвенного воздействия. К наиболее важным факторам среды косвенного воздействия относятся технологические, экономические, социокультурные и политические факторы.

К технологическим факторам относится обеспеченность предприятия основными средствами (производственным оборудованием), необходимым для бесперебойного процесса деятельности.

К экономическим факторам можно отнести состояние экономики в России и в регионе. Состояние экономики страны и республики оказывает положительное влияние на деятельность предприятия: растет объем реализации продукции и уровень заработной платы работников.

К политическим факторам, влияющим на деятельность Магазин «Натали», можно отнести государственную стратегию в области развития и поддержки предприятий малого бизнеса. Предприятие не ведет внешнеэкономическую деятельность, осуществляет оказание услуг исключительно в регионе.

Географический фактор также оказывает существенное воздействие на рост объема услуг магазина «Натали». Общество имеет сеть магазинов. Взаимодействие предприятия с кредитными учреждениями (отделение Сбербанка РФ), страховыми организациями (предприятие не пользуется услугами страховых агентств) характеризует институциональную среду деятельности предприятия. Проведем оценку влияния факторов макросреды на деятельность общества в табл. 2.1.


Таблица 2.1

Оценка влияния факторов макросреды на деятельность магазина «Натали»

Факторы макросредыВлияние факторовПозитивноеНегативноеГосударство1. Регулирует деятельность. 2. Регулирует налогообложение. 3. Обеспечивает субсидии, кредиты.1. Обеспечивают принудительное выполнение законов. 2. Высоки ставки налогов.Поставщики1. Обеспечивает необходимыми товарами, аксессуарами. 2. Выполнение условий, сроков и качества поставок. 3. Оптимальные цены.1. Нарушение условий, сроков и качества поставок. 2. Отсутствие товара на складе. Покупатели1. Влияют на ассортимент оказываемых услуг. 2. Способствуют развитию предприятия.1. Несоблюдение условий договоров купли-продажи. 2. Переход к конкурентам. Конкуренты1. Стимулируется хозяйственная и сбытовая деятельность, внедряются нововведения1. Негативная ценовая политика 2. Поиск новых рынков сбытаЭкономичес-кая среда1. Стимулирующее воздействие налоговых и иных платежей 2. Привлечение инвестиций 3. Создание новых рабочих мест, выплата заработной платы и социальных выплат 4. Осуществление дополнительных затрат на нужды предприятия1. Влияет на стоимость потребляемых предприятием ресурсов 2. Инфляция 3. Спрос, формируемый рынком и покупателями Политическая среда1. Налогообложение доходов 2. Налоговые льготы 3. Контроль цен и заработной платы 4. Особые интересы партий и объединений 5. Приток капитала из-за рубежа1. Негативные последствия реформ 2. Негативное изменение в налоговом законодательстве Географичес-кая среда1. Наличие сети магазинов. 2. До офиса можно добраться на общественном транспорте.1. Офис предприятия расположен не в традиционном для бизнеса районе. 2. Местонахождения предприятия мало известно потенциальным покупателям.Инновацион-ная среда1. Новые технологии, автоматизация хозяйственной деятельности 2. Новые виды товаров и услуг (пополнение лицевого счета мобильной связи)1. Затраты времени при переходе к новым технологиям. 2. Материальный затраты, связанные с внедрением нововведений. Институциональная среда1. Взаимодействие с банками, обеспечивающими кредитование1. Рост расходов на проценты по кредитам.Социокуль-турная среда1. Определенные установки, жизненные ценности и традиции 2. Низкие цены.1. Нестабильность общества

Взаимоотношения предприятия с государством состоят в том, что государство напрямую осуществляет контроль за состоянием и развитием экономики, в частности, малых предприятий. Магазин «Натали» руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами, постановлениями, рекомендациями, требованиями государственных органов власти. Предприятие регулярно отчисляет в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды налоговые платежи и аналогичные обязательные отчисления. Современная экономическая политика государства, направленная на модернизацию экономики (как в целом, так и в сфере производства), нашла своё отражение в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации.

Направлениями современной государственной политики являются:

улучшение нормативно правовой базы, т.е. пересмотр и доработка уже принятых законов, которые противоречат друг другу;

-продолжение таможенной реформы и присоединение к ВТО;

улучшение благоприятного предпринимательского и инвестиционного климата;

перевод экономики из «рентной» в производительную;

сокращение аппарата управления. С целью повышения его компактности и эффективности в этом году правительство подготовило пакет законопроектов по дебюрократизации и минимизации административного вмешательства государства в дела предприятий.

Самостоятельная деятельность предприятия на рынке зависит от его конъюнктуры - соотношения спроса и предложения на производимую предприятиями продукцию. Объем совокупного спроса, предъявляемого предприятием, отражается в объеме поставок продукции предприятиям-покупателям.

Основными покупателями продукции является население близлежащих домов. Также магазин «Натали» обслуживает покупателей, которые прибывают из других районов, так как торговые точки предприятия находится в непосредственной близости от автомагистралей.

В условиях конкурентной среды хозяйствования магазина «Натали» самостоятельно определяет поставщиков, оценивая партнеров по ряду критериев.

Всю работу с поставщиками осуществляет бухгалтерия. В бухгалтерии существует обязательный ассортиментный перечень товаров, который утверждается администрацией города, санэпидемстанцией.

При работе с поставщиками магазин «Натали» использует различные формы и условия поставки.

Магазин «Натали» заключает договора на поставку товаров с производственными и посредническими фирмами, находящимися как за пределами республики, так и на ее территории, а также торговые соглашения с физическими лицами. Со многими постоянными поставщиками Магазин «Натали» работает на условиях консигнации, т. е. товары получает на реализацию с последующим расчетом; с некоторыми предприятиями - на давальческих началах. Основные поставщики Магазин «Натали» представлены в таблице 2.2.

Поставщики магазина «Натали» - в основном предприятия местной промышленности. Хотя разнообразие ассортимента достигается и за счет продукции поставляемой из республики Марий Эл, г. Самары, Н. Новгорода, Москвы. Магазин «Натали» сотрудничает как с государственными предприятиями, акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью, так и с частными предпринимателями. Порядок и срок поставки товаров, стоимость поставляемых товаров, расчеты за поставляемые товары, транспортировка и упаковка товаров, ответственность сторон оговаривается в договорах.


Таблица 2.2

Информация о поставщиках Магазин «Натали» за 2009 г.

Виды товаровОсновные поставщикиПромышленные товарыЗАО «Агрокомцентр» ООО «Элтонхим» и др.Мясо и мясопродуктыООО «Мясопром» ОАО «Чувашский бройлер» ТПК «Звениговский мясокомбинат» Вурнарский мясокомбинатПродолжение таблицы 2.2.Молочная продукцияОАО "Маслосырбаза " ООО «Республиканский молокозавод» ООО «Юнимилк»Кондитерские изделияОАО «Акконд» ООО «ВКТ» ООО «Сладкая жизнь» ЧП Иванова Т.Г. ООО «Смак» ООО «Махаон»Хлеб и хлебобулочные изделияОАО «Хлеб» ООО «Новочебоксарский хлебозавод» ООО «Хлебный дом»Алкогольная продукцияОАО «Букет Чувашии» ООО «Аврора» ЧП Павлов П.В.Рыба и мясопродуктыООО «Сладкая жизнь» ООО «Океан» ООО «Рыбторгсервис»Безалкогольные напиткиООО «Форпост ЛТД» ЧП Павлов П.В. ЧП Дегтярева Н.Г.ПолуфабрикатыООО «Интерпродсервис»Фрукты и овощиООО «Долина» ООО «Роско» ООО «Конкорд»Табачные изделияООО «СНС-Чебоксары» ООО «ОРД» ООО «Штоф»

Основной целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Трудовой коллектив общества, его филиалов и других структурных подразделений составляют граждане, участвующие своим трудом на основании контракта (трудового договора). Общество обеспечивает работникам безопасные условия труда и несет ответственность за причиненный здоровью ущерб, произошедший по вине общества.

В магазине «Натали» установлен скользящий график работы - два дня рабочих, после которых следуют два выходных.

Перечень должностей, данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указываются в штатном расписании. Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Штатное расписание составляется отделом кадров и утверждается директором общества соответствующим приказом.















Рис. 2.1. Организационная структура магазина «Натали»


Оплата труда руководителей и специалистов производится по должностным окладам с учетом квалификации работника, образования, стажа работы. Система оплаты труда предусмотрена повременно-премиальная. Система оплаты труда работников Магазин «Натали» строится в соответствии с Положением об оплате труда. Отношения между работником и работодателем регулируются нормами трудового кодекса и трудовым контрактом. Вместе с заработной платой начисляются премии, установленные в процентах от оклада. По своему экономическому содержанию они представляют собой нормы оплаты за нормы труда, установленные в дополнение к основной норме труда. Премия выплачивается вместе с заработной платой.

Руководитель торговой точки может корректировать план, если возникнут благоприятные условия для достижения целей другим, менее обременительным способом.

В ООО «Натали» планирование осуществляется бухгалтерами. В планировании хозяйственной деятельности на предприятии используется следующие этапы планирования:

-анализ информации о выполнении бюджета за предыдущий период;

-подготовка первого варианта плана по опорным показателям;

оценка плана, при необходимости увязка отдельных параметров и корректировка;

составление окончательного плана и программы;

подготовка бюджета.

По данным бухгалтерской отчетности (форма №1 и форма №2) рассмотрим основные показатели использования ресурсов ОАО «Натали» в табл. 2.3.

Данные табл. 2.3 свидетельствуют о том, что ООО «Натали» обладает значительным экономическим потенциалом. В 2009 г. совокупная сумма ресурсов Общества составила 74540 тыс. руб., что на 4,2 % больше, чем в прошлом году. Следует отметить, что за 2008 году. их сумма снизилась на 4,1 %.

Основную часть ресурсов формируют оборотные средства. Их стоимость за год изменилась незначительно на 4,3 п.п. и в среднем в 2009 г. составила 58598 тыс. руб.

Таблица 2.3

Показатели обеспеченности и эффективности использования ресурсов ОАО «Натали» за 2007-2009 гг.

ПоказателиГодыОтклонение, (+/-)Темп изменения, %2007200820092008 г. от 2007 г.2009 г. от 2008 г.2008 г. к 2007 г. 2009 г. к 2008 г.1.Выручка-нетто от продажи, тыс. руб.973591151401372201778122080118,3119,22. Ресурсы - всего, тыс. руб., в том числе:745457152374540-3022301795,9104,2- средняя сумма основных средств308533593503273,5144108,9104,3- средняя сумма оборотных средств628145777358598-504282592,0101,4- расходы на оплату труда8646103921244017462048120,2119,73. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.948766007532-288793269,6114,14. Среднесписочная численность работников, чел.133141152811106,0107,85.Показатели эффективности использования осн. фондов, тыс.руб- фондоотдача31,5634,2839,182,724,89--- фондоемкость0,030,030,030,000,00--- фондорентабельность3,081,972,15-1,110,19--- фондовооруженность23,2023,8223,040,62-0,78--6. Показатели эффективности использования оборотных средств:- оборачиваемость, в днях232,3180,6153,7-51,6-26,977,885,1- количество оборотов0,650,500,43-0,14-0,0777,885,17. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов:- среднемесячная заработная плата, руб.5417,416141,876819,99724,46678,12113,4111,0- производительность труда, тыс. руб.7328179038586111,6110,6- доля расходов на оплату труда в расходах, %1,311,611,840,300,23123,3114,48. Ресурсоотдача, тыс. руб.0,130,090,10-0,030,01--9.Ресурсорентабельность, тыс. руб.973591151401372201778122080--Наибольшим темпом роста отличаются расходы на оплату труда, что обусловлено ростом заработной платы сотрудников Общества - 120,2 % в 2008 г. и 119,7 % в 2009 г.

В связи с незначительным увеличением затрат на обновление материально-технической базы и инвестированием средств в основные фонды, их рост в 2008 г. и 2009 г. составил 108,9 % и 104,2% соответственно. При этом их стоимость в 2009 г. составила 3503 тыс. руб.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. За исследуемый период наблюдается положительная динамика этого показателя, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств. В 2009 г. этот показатель увеличился на 4,89 руб. и составил 39,18 руб., Если в 2007 году. с каждого рубля, вложенного в основные средства, предприятие получало 31,56 руб. выручки, в 2008 г. - 34,28 руб., то в 2009 году. стало получать 39,18 руб.

За 2009 г. показатель фондовооруженности, характеризующий степень оснащенность персонала предприятия средствами и предметами труда, снижется. В 2008 году на каждого работника приходилось 23,82 тыс. руб. основных средств, что на 0,62 тыс. руб. больше, чем в предшествующем году. К 2009 г. стоимость основных средств,

В настоящее время в ООО «Натали» работает 152 чел., при этом за год списочная численность работников увеличилась на 11 чел. или на 7,8 %. В то время как за 2008 г. произошло увеличение численности на 8 чел. или 6,0 %. В 2008 г. на заработную плату было направлено средств в размере 10392 тыс. руб., что на 20,2 % больше, чем в 2007 г. В отчетном году темп роста расходов на оплату труда составил 119,7 %. Увеличение расходов на оплату труда было получено за счет роста численности работников и увеличение заработной платы. В 2009 г. величина средней заработной платы составила 6819,99 руб. в месяц, что на 678,12 руб. меньше, чем в прошлом году. По предприятию наблюдается повышение производительности труда. Следовательно, на предприятии заработная плата в полном объеме выполняет свою стимулирующую функцию.

За отчетный год наблюдается небольшое увеличение ресурсоотдачи, т.е. ООО «Натали» стало получать выручки на 0,01 руб. больше на каждый вложенный в ресурсы рубль. Также произошло значительное повышение ресурсорентабельности, что связано с увеличением прибыли до налогообложения на 14,1% опережающими темпами по сравнению с величиной ресурсного потенциала.

Произведем оценку влияния отдельных факторов, связанных с ресурсами на динамику объема деятельности предприятия, рассмотренной в п. 1.3.

Доля интенсивного фактора (рост ресурсоотдачи) в увеличении выручки составит:


ДИнт = (1-?Тстоимости ресурсов /?ТОбъема деят.) * 100% (2.1)

ДИнт2008 =(1-(-4,1) / 18,3) *100% = + 27,87 %

ДИнт2009 =(1-4,2 / 19,2) *100% = -16,67 %


Доля интенсивного фактора (рост ресурсорентабельности) в увеличении прибыли:


ДИнт = (1-?Тстоимости ресурсов /?Т Прибыль.) * 100% (2.2)

ДИнт2007 = (1-(-4,1)/ (-30,4)) *100% = - 16,78 %

ДИнт2008 =(1-4,2 / 14,1) *100% = -22,54 %


Следовательно, в 2009 г. прирост объема деятельности и прибыли достигался исключительно за счет эффективного использования ресурсного потенциала. В то время как в 2008 г. прирост объема деятельности был получен за счет увеличения стоимости ресурсов.

Ресурсы в исследуемом периоде использовались достаточно эффективно.

Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление.

Для того чтобы определить стратегию поведения организации и провести эту стратегию в жизнь, руководство должно иметь углубленное представление не только о внутренней среде организации, ее потенциале и тенденциях развития, но и о внешней среде, тенденциях ее развития и месте, занимаемом в ней организацией. При этом внешнее окружение изучается стратегическим управлением в первую очередь для того, чтобы вскрыть те угрозы и возможности, которые организация должна учитывать при определении своих целей и при их достижении.

Основными конкурентами магазина «Натали» являются аналогичные предприятия, частные предприниматели и др. Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятий-конкурентов проведем в следующей главе выпускной квалификационной работы.

Анализ деятельности магазина «Натали» и его конкурентов представлен в таблице 2.4.


Таблица 2.4.

Анализ деятельности магазина «Натали» и его конкурентов

ПоказателиМагазин «Натали»Магазин «Глория» Магазин «Seven»Основной ассортиментСмешанный (продовольственный и непродовольственный)Смешанный (продовольственный и непродовольственный)продовольственныйЦена на продукты первой необходимости:НизкиеУмеренно-высокиеУмеренныеХлеб «Дарницкий»12,5 руб.13,3 руб.12,8 руб.Молоко жир.3,2%24,6 руб.26,5 руб.25,7 руб.Растительное масло «Домашнее»64 руб.68 руб.73 руб.Наличие широкого ассортиментного ряда, по 5-ти бальной оценки353Предоставление бесплатного пакета с логотипом магазинаТолько за деньгиПредоставляется бесплатноотсутствуетКачество продаваемых товаров, по 5-ти бальной оценке443Качество обслуживанияКачественное, вежливое обслуживание.Быстрое обслуживание. Достаточное наличие кассовых аппаратов, благодаря чему в магазине почти отсутствует очередь.«Клиент всегда прав» - девиз работы магазина.

По данным таблицы 2.4 можно отметить, что конкурирующим преимуществом магазина «Натали» является достаточно высокая степень охвата рынка сбыта продукции, качество и ассортимент реализуемой продукции. Среди «минусов» необходимо отметить отсутствие рекламы продаваемой продукции, а также неэффективное продвижение продукции на рынок, что свидетельствует о недостаточно рациональной организации системы сбыта в организации.

Для эффективной деятельности магазина «Натали» необходимо постоянно изучать и сопоставлять темпы роста отраслей, динамику рынка, его насыщенность, уровень инфляции и безработицы, процентные ставки за кредит, инвестиционную, налоговую политику государства, политику в области заработной платы и цен.


.2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Натали»


Различные стороны деятельности предприятия получают законченную стоимостную оценку в системе показателей финансовых результатов. Финансовые результаты деятельности любого предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

В таблице 2.5 представлен механизм формирования прибыли предприятия.

Таблица 2.5

Формирование финансовых результатов ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

(сумма - тыс. руб., уровень - в % к выручке)

ПоказателиГодыОтклонение, +/-Темп изменения суммы, %2007200820092008 г. от 2007 г.2009 г. от 2008 г.2008 г. к 2007 г.2009 г. к 2008 г.суммауровеньсуммауровеньсуммауровеньсуммыуровнясуммыуровняВыручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг97359100,0115140100,0137220100,0177810,0220800,0118,3119,2Себестоимость проданных товаров, работ, услуг8937891,810434090,612486091,014962-1,2205200,4116,7119,7Валовая прибыль79818,2108009,4123609,028191,21560-0,4135,3114,4Прибыль (убыток) от продаж79818,2108009,4123609,028191,21560-0,4135,3114,4Прочие доходы39804,14810,47520,5-3499-3,72710,112,1156,3Прочие расходы24742,546814,155804,122071,58990,0189,2119,2Прибыль (убыток) до налогообложения94879,766005,775325,5-2887-4,0932-0,269,6114,1Отложенные налоговые активы 17971,818031,619501,46,0-0,3147-0,1100,3108,2Текущий налог на прибыль18971,913201,115061,1-577-0,81860,069,6114,1Чистая прибыль (убыток)57935,934773,040763,0-2316-2,95990,060,0117,2Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что темп прироста выручки ООО «Натали» в 2009 г. был на 1 п.п. больше, чем темп прироста 2008 г. Выручка ООО «Натали» в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 19,2 % и составила 137220 тыс. руб.

Соответственно наблюдалось увеличение себестоимости оказания работ, услуг на 16,7 % в 2008 г и на 19,7% - в 2009 г.

Уровень валовых доходов к выручке составил 9,0 %, что на 0,4 п.п. меньше показателя предыдущего года.

За исследуемый период сумма расходов по прочей деятельности превышала доходы, что говорит о неэффективности ведения хозяйственных операций, не связанных с основной деятельностью.

В результате прибыль до налогообложения в отчетном году составила 7532 тыс. руб., тогда как в 2007 г. и 2008 г. она соответствовала всего 9487 и 6600 тыс. руб. После уплаты налогов и платежей в бюджет в распоряжении предприятия осталась чистая прибыль в размере 4076 тыс. руб., что составило 3,0 % в общем объеме выручки.

Таким образом, факторы, уменьшающие прибыль, по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим на 17,2 %, в то время как в 2008 г. в сравнении с 2007 г. чистая прибыль снизилась на 40 %.

Анализ прибыли ООО «Натали» начнем с выявления показателей динамики прибыли от продаж.

Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 14,4 %. Она растет более низкими темпами, чем выручка предприятия (динамика составила 118,3 и 119,2 % соответственно по годам), что вызвало уменьшение уровня прибыли на 0,4 п.п. к обороту, что способствовало снижению суммы прибыли от продаж на 16,3 тыс. руб. (-0,4 * 4076 / 100).

Абсолютная сумма прибыли от продаж в анализируемом периоде увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 1560 тыс. руб.

Далее рассчитаем влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж.

За счет увеличения выручки предприятия в 2009 г. на 22080 тыс. руб., прибыль от продаж увеличилась на 1987,2 тыс. руб.:


?П (В) = (В2009-В2008) * Уд.вес П2009 /100% (2.3)

(В) = (137220 - 115140) * 9,0 / 100% = 1987,2 (тыс. руб.)


Следует отметить, что на увеличение суммы прибыли весомое влияние оказывает инфляционный фактор. В отчетном году цены на услуги возросли на 17 %. Индекс цен составил 1,17.

Сумма выручки в отчетном году в сопоставимых ценах составила 117282 тыс. руб. (137220 : 1,17). Прирост выручки ООО «Натали» за счет ценового фактора равен 19938 тыс. руб.

А за счет увеличения физического объема оказываемых услуг выручка предприятия увеличилась на 2142 тыс. руб. (117282 - 115140).

Это значит, что увеличение суммы прибыли от продаж на 1560 тыс. руб. произошло за счет двух факторов.

Во-первых, в связи с повышением цен в отчетном году сумма прибыли от продаж увеличилась на 1794 тыс. руб.:


П (Ц) = (В20092009в сопост. ценах) * Уд.вес П2009 /100% (2.4)

П (Ц) = (137220 - 117282) *9,0 / 100 % = 1794 (тыс. руб.).


Во-вторых, в связи с увеличением физического объема оказанных услуг в отчетном году сумма прибыли увеличилась на 168 тыс. руб.:


П (В) = (В2009в сопост. ценах - В2008) * Уд.вес П2009 /100% (2.5)

?П (Вс) = (117282 - 115140) *9,0 /100 % = 168 (тыс. руб.).

В то же время в отчетном году наблюдается увеличение себестоимости оказываемых услуг на 20520 тыс. руб., что привело к уменьшению выручки ООО «Натали» на 549 тыс. руб.:


* 0,4/100 % = 549 (тыс. руб.).


Таким образом, за счет повышения себестоимости оказываемых услуг в отчетном году произошло снижение суммы прибыли от продажи на 549 тыс. руб. Но в то же время за счет повышения цен и увеличение объема оказываемых услуг наблюдается повышение прибыли от продажи на 1560 тыс. руб., что в конечном итоге способствовало росту прибыли на 932 тыс. руб. (1560 + - 549)

Прибыль до налогообложения в отчетном году составила 7532 тыс. руб., что на 4828 тыс. руб. меньше суммы прибыли от продаж товаров и услуг (12360 - 7532). Это произошло в связи с превышением прочих расходов над прочими доходами. Прочие расходы предприятия в отчетном году составили 5580 тыс. руб., а доходы лишь 752 тыс. руб. В отчетном году этот показатель улучшился. В 2008 г. балансовая прибыль была меньше прибыли от продаж на 4200 тыс. руб. В результате совокупного влияния всех факторов, прибыль ООО «Натали» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 599 тыс. руб.

В 2009 г. сумма налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей увеличилась против предшествующего года на 333 тыс. руб. Это привело к тому, что при увеличении балансовой прибыли на 932 тыс. руб. сумма чистой прибыли увеличилась на 599 тыс. руб. (932-333).

Значительное влияние на прибыль оказала производительность труда, т.к. она обеспечивает рост оборота, а, следовательно, и прибыли (табл. 2.6.).

Таблица 2.6

Показатели по труду ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

ПоказателиГодыОтклонение, (+,-)Темп изменения, %2007200820092008г. от 2007г.2009г. от 2008г.2008г. к 2007г.2009г. к 2008г.123456781. Среднесписочная численность работников, чел.133141152811106,0107,82. Расходы на оплату труда, тыс. руб.8646103921244017462048120,2119,73. Объем деятельности, тыс. руб.:973591151401372201778122080118,3119,24. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.948766007532-288793269,57114,15. Средняя заработная плата за: - год, тыс. руб.65,0173,7081,848,698,14113,4111,0- месяц, руб.5417,416141,876819,99724,46678,12113,4111,06. Производительность труда, тыс. руб.:7328179038586111,6110,6 7. Уровень расходов на оплату труда, в % к объему деятельности8,889,039,070,140,04101,6100,48. Прибыль в расчете на: 1 работника, тыс. руб.71,3346,8149,55-24,522,7465,6105,91 руб. расходов на оплату труда, руб.1,100,640,61-0,46-0,0357,995,3

В 2009 г. производительность труда работников ООО «Натали» увеличилась на 10,6 % и составила 903 тыс. руб., в то время как за аналогичный период 2008 г. она возросла на 11,6 %. Численность работников в отчетном году увеличилась на 7,8 % и составила 152 чел. В результате роста производительности труда на 86 тыс. руб. выручка предприятия выросла на 22080 тыс. руб.

Наибольший экономический и мотивационный интерес для собственников и трудового коллектива представляет сумма чистой прибыли, которая зависит от суммы налоговых платежей.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли:


на 1 раб. = ?П на 1 раб. * ССЧ 1 (2.6)

на 1 раб. 2008 = +2,74 * 141 = +386,3 (тыс. руб.)

на 1 раб. 2009 = +65,6 * 152 = +9971,2 (тыс. руб.).


Увеличение прибыли за счет роста численности работников в 2008 г. на 8 чел. составило 386,3 тыс. руб., в то время как в отчетном году увеличение среднесписочной численности работников на 11 чел. способствовало увеличению прибыли на 9971,2 тыс. руб.


?П ?П на 1 руб. РОТ = ?П на 1 руб. РОТ * РОТ 1 (2.7)

?П ?П на 1 руб. РОТ 2008 = -0,46 * 10392 = -4780,3 (тыс. руб.)

?П ?П на 1 руб. РОТ 2009 = -0,03 * 12440 = -373,2 (тыс. руб.).


Таким образом, за счет роста заработной платы в 2008 г. предприятие потерпело убыток в размере 4780,3 тыс. руб., а в 2009 г. сумма прибыли уменьшилась на 373,2 тыс. руб.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Анализ прибыли должен сопровождаться анализом всех показателей рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

-показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

-показатели, характеризующие рентабельность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. На практике выделяют следующие основные показатели рентабельности, характеризующие эффективность деятельности организации в таблице 2.7.


Таблица 2.7

Система показателей рентабельности

ПоказателиМетодика расчетаХарактеристикаРентабельность продукции (Rпр)Rпр=Пр/С*100Рассчитывается как отношение прибыли от продаж (Пр) к полной себестоимости (С). Рентабельность затрат (R3)R3=(Пр/Сп)*100 %Характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп),% Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.Рентабельность продаж (Rп)Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Rпр=(Пр/Вр)*100%Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи (Rпр), %.Rн=(Пн/Вр)*100%Отношение налогооблагаемой прибыли к выручке от продажи (Rн), %.Rч=(Пч/Вр)*100%Отношение чистой прибыли к выручке от продажи (Rч), %.Рентабельность капитала (Rк)Rк=БП/?К*100 % Rк=ЧП/?К*100 %Исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли (БП) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (?К) или отдельных его слагаемых Рентабельность всего имущества (Rи)Rи=(Пн/И)*100 %, где И - среднегодовая стоимость имущества предприятия, И=(ВБн+ВБк)/2, где ВБн, ВБк - валюта баланса (общая стоимость имущества) соответственно на начало и конец периодаОтношение налогооблагаемой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия, %Рентабельность собственного капитала (Rск)Rск=(Пч/СК)*100 % , где СК - среднегодовая стоимость собственного капитала: СК=(СКн+СКк)/2Исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала, %

Рассмотрим показатели прибыли и рентабельности ООО «Натали» в таблице 2.8.


Таблица 2.8

Показатели прибыли и рентабельности ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

ПоказателиГодыОтклонение, (+,-)Темп изменения,%2007200820092008 г. от 2007 г2009 г. от 2008 г2008 г. к 2007 г.2009 г. к 2008 г.1. Прибыль, тыс. руб.валовая7981108001236028191560135,3114,4от продажи7981108001236028191560135,3114,4до налогообложения948766007532-288793269,6114,1чистая579334774076-2315,6598,660,0117,22. Рентабельность, в % к: а) объему деятельности продаж8,209,389,011,18-0,37--общая (прибыли до налогообложения)9,745,735,49-4,01-0,24--рассчитанная по чистой прибыли5,953,022,97-2,93-0,05--б) ресурсам13,089,609,62-3,480,03--в) активам15,1011,4212,85-3,681,43--г) собственному капиталу27,6320,1923,48-7,443,29--3. Выручка-нетто, тыс.руб973591151401372201778122080118,3119,24. Ресурсы всего, тыс. руб.725286877278260-3756948894,8113,85. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.628145777258598-504182592,0101,46. Собственный капитал, тыс.руб.343343269432083-1640-61195,298,1Несмотря на то, что в 2008 г. рентабельность продаж увеличилась на 1,18 п.п. в сравнении с 2007 г., в отчетном периоде наблюдается снижение этого показателя на 0,4 п.п., что составило 9,0%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 0,4 коп. меньше прибыли от продаж, чем в прошлом году.

Показатель общей рентабельности держался на уровне 5,49 % имеет отрицательную динамику и ухудшается из года в год, на что руководству организации следует обратить особо внимание. Это говорит о том, что в 2009 г. каждый рубль реализации стал приносить в среднем 5,49 коп. прибыли, в то время как в 2007 г. он предприятие получало 9,74 коп.

Также наблюдается отрицательная тенденция снижения рентабельности, рассчитанной по чистой прибыли. За анализируемый период он снизился с 5,95 до 2,79 %. Это говорит о том, что спрос на услуги фактически не изменился, а динамика чистой прибыли ухудшилась. Таким образом, в 2009г. на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело 2,97 коп. чистой прибыли. Рентабельность ресурсов в целом за анализируемый период снизилась с 13,08 до 9,62 %, что позволяет сделать вывод о негативных сдвигах в эффективности деятельности организации.

За счет снижения прибыли рентабельность ресурсов в 2008 г. снизилась на 4,20 %:


?Р рес (П) = П 1/ рес 1 * 100 % - П 0 / рес 1 * 100 % (2.5)

?Р рес (П)= 6600/ 68772*100% - 69487/68772 *100% = - 4,20 %.


За счет снижения среднегодовой стоимости ресурсов в 2008 г. их рентабельность возросла на 0,71 %:


?Р рес (рес) = (П 0 /рес1) *100 % - (П 0 /рес 0) *100 % (2.6)

?Р рес (рес) = 9487/68772 * 100% - 9487/72528 *100% = +0,71%.

В 2009 г. за счет увеличения прибыли рентабельность ресурсов в 2008г. возросла на 1,19 %:


?Р рес (П) = П 1/ рес 1 * 100 % - П 0 / рес 1 * 100 % (2.7)

?Р рес (П)= 7532/ 78260*100% - 6600/78260 *100% = +1,19 %.


За счет увеличения среднегодовой стоимости ресурсов их рентабельность снизилась на 1,16 %:


?Р рес (рес) = (П 0 /рес1) *100 % - (П 0 /рес 0) *100 % (2.8)

?Р рес (рес) = 6600/78260 * 100% - 6600/68772 *100% = -1,16%.


Таким образом, общее отклонение рентабельности ресурсов составило -3,48 % - в 2008 г. и 0,03 % - в 2009 г. Общая рентабельность активов в 2009 году возросла с 11,42 до 12,85 %. То есть на 1руб. стоимости имущества предприятия в отчётном году приходилось 12,85 коп. прибыли.


?Р а (П) = П 1/ А 1 * 100 % - П 0 / А 1 * 100 % (2.9)

?Р а (П) = 7532/58598 *100% - 6600/58598 *100% = 1,59 %.


Изменение рентабельности активов за счет стоимости самих активов составило 0,16 %:


?Р а (А) = П 0/ А 1 * 100 % - П 0 / А 0 * 100 % (2.10)

?Р а (П) = 6600/58598 *100% - 6600/58598 *100% = -0,16 %.


Рентабельность собственных средств увеличилась с 20,19 до 23,48 %, то есть на 3,29 п.п. Динамика этого показателя за последние годы позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно неплохой результат. Показатели рентабельности вложений предприятия находятся на среднем уровне, что говорит о рациональном использовании средств ООО «Натали».

Рентабельность собственных средств повысилась за счет увеличения прибыли на 2,9 п.п.:


?Р сс (П) = П 1/ СС 1 * 100 % - П 0 / СС 1 * 100 % (2.11)

?Р сс (П)= 7532/32083*100% - 6600/32083 *100% = +2,9 %.


За счет уменьшения среднегодовой стоимости ресурсов их рентабельность повысилась на 0,39 п.п:


?Р сс (СС) = (П 0 /СС1) *100 % - (П 0 /СС 0) *100 % (2.12)

?Р сс (СС) = 6600/32083 * 100% - 6600/32083 *100% = +0,39%.


Таким образом, в целом общее отклонение рентабельности собственных средств составило 3,29 % (2,9+0,39).


2.3 Оценка финансового состояния ООО «Натали»


Основные результаты деятельности предприятия связаны с эффективностью использования экономических методов управления. ,

Доходы предприятий - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этого предприятия, за исключением вкладов собственников имущества. Четкая классификация доходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный период.

Источником эффективного функционирования любого предприятия являются экономические ресурсы, которые представлены основными средствами, оборотными средствами и трудовыми ресурсами предприятия.

Основные показатели использования ресурсов ООО «Натали» представлены в таблице 2.9.


Таблица 2.9

Аналитический баланс ООО «Натали» за 2009 г.

Наимено- вание статей баланса2009 г.Отклонение, (+,-) Темп изменения, %Доля (Д), %Отклонение (+,-) на начало на конец 2008г.на начало на конец АКТИВОсновные средства35463459-8797,56,065,24-0,81Долгосрочные финансовые вложения1601600100,00,270,24-0,03Запасы152228553-666956,226,0012,96-13,04Дебиторская задолженность96567327-232975,916,4911,10-5,39Краткосрочные финансовые вложения114202859717177250,419,5143,3423,83Денежные средства108861015013560,81,869,257,39Прочие оборотные активы1744811783-566567,529,8117,86-11,95Баланс 58540659807440112,7100,00100,000,00ПАССИВУставный капитал27270100,00,050,04-0,01Добавочный капитал2919026880-231092,149,8640,74-9,12Нераспределенная прибыль (убыток)347751761699148,95,947,841,91Кредиты и займы1834114727-361480,331,3322,32-9,01Кредиторская задолженность75051917011665255,412,8229,0516,23Баланс58540659807440112,7100,00100,000,00

В аналитическом балансе представлены показатели, характеризующие статику и динамику финансового состояния организации. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот баланс фактически включает в себя показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Рассмотрим аналитический баланс ООО «Натали» в табл. 2.8.

Основную часть актива на конец 2009 года составляют краткосрочные финансовые вложения. Их значимость в отчетном году возросла почти в 2 раза и достигла на конец года 43,34 %, что составило 28597 тыс. руб.

Также положительная динамика наблюдается по денежным средствам. В отчетном году их удельный вес возрос с 1,86 до 9,25 %.

За счет большого роста значимости краткосрочных финансовых вложений и денежных средств по всем остальным статьям баланса наблюдается отрицательная динамика удельного веса.

Общая сумма запасов на конец 2009 г. составила 12,96%. Их сумма, как и удельный вес, снизилась в 2 раза, что положительно характеризует деятельность ООО «Натали».

Остальную часть актива формируют прочие оборотные активы, значимость которых за 2009г. снизилась с 29,81 до 17,86 %, и основные средства, удельный вес которых составил 5,24 % и практически не изменился за отчетный год.

Основную часть пассива баланса формирует добавочный капитал. Его доля - 40,74 %. Значение добавочного капитала за год снизилось на 9,12 %, что составило 26880 тыс. руб. Доли уставного капитала практически не изменились.

Предприятию удалось снизить долю заемных средств с 31,33 до 22,32 %. Велика кредиторская задолженность, ее доля достигала 29,05 % в общем объеме пассива и составляет в абсолютном выражении 11665 тыс. руб. За год доля кредиторской задолженности возросла на 16,23 п.п., на что руководству ООО «Натали» следует обратить особое внимание и предпринять все возможные меры по борьбе с кредиторской задолженностью.

В целом величина имущественного потенциала ООО «Наталия возросла на 12,7 % и составила на конец года 65980 тыс. руб.

Таким образом, баланс предприятия можно оценить как удовлетворительный, т.к. обсечено выполнение следующих критериев:

-стоимость имущества растет в динамике;

-отсутствует величина непокрытых убытков;

обеспечивается легкость структуры активов, при котором доминируют оборотный капитал.

От структуры активов и пассивов непосредственно зависят показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, она оказывает большое влияние на систему показателей, характеризующих деловую активность.

Систематизация данных группировки активов и пассивов баланса предприятия произведена в табл. 2.10.


Таблица 2.10

Группировка активов и пассивов ООО «Натали» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

АктивыПассивыСоотношение активов и пассивов (АП)ГруппыГодыГруппыГодыГоды200720082009200720082009200720082009А1122861250834698П115597750519170ПААА27146965616П2141111834114727ПППА3412793267020336П3000АААА4333137063619П4343343269432083ППП

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:


А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4


За анализируемые годы баланс предприятия абсолютно ликвидным назвать нельзя, т.к. имеют место следующие неравенства:

А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4


За анализируемый период наблюдается положительная динамика наиболее ликвидных активов (А1), к которым относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). В 2009 г. активы составили на конец года 34698 тыс. руб.

Стоимость быстро реализуемых активов (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, наоборот, в течение анализируемого периода снижается и на конец года составила 16 тыс. руб.

Медленно реализуемые активы (А3) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы, также имеют отрицательную динамику и на конец года составили 20336 тыс. руб.

Сумма трудно реализуемых активов (А4) за год практически не изменилась и осталась на том же уровне.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства (П1) -кредиторская задолженность, за отчетный год возросли в 2,5 раза и составила 19170 тыс. руб. При этом в 2008г. она снизилась в 2 раза. В то время как краткосрочные пассивы (П2) наоборот в 2008г. возросли с 14111 тыс. руб. до 18341 тыс. руб., а в 2009 г. - снизились с 18341 тыс. руб. до 14727 тыс. руб.

Долгосрочные пассивы на балансе предприятия отсутствуют. Незначительно изменилась сумма постоянных пассивы - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

В целом краткосрочные пассивы в полной мере обеспечены быстро реализуемыми активами. Медленно реализуемых активов достаточно для погашения долгосрочных обязательств. Однако предприятие не располагает достаточным размеров ликвидных активов для покрытия кредиторской задолженности

Как правило, недостаток высоколиквидных средств восполняется менее ликвидными. Но эта компенсация носит лишь расчетный характер, поскольку в реальной платежной ситуации, менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают показатели ликвидности табл. 2.11.


Таблица 2.11

Показатели платежеспособности ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

Наименование показателейНормативГодыОтклонение, (+,-)2007200820092008 г. от 2007 г.2009 г. от 2008 г.1. Общий показатель платежеспособностиL1 11,251,631,540,38-0,092. Коэффициент абсолютной ликвидности L20,1-0,7 (зависит от отраслевой принадлежности организации)0,410,481,020,070,543. Коэффициент «критической оценки»Допустимое 0,7-0,8; желательно L310,650,861,020,200,174. Коэффициент текущей ликвидностиНеобходимое значение 1,5; оптимальное L4=2,0-3,52,042,121,840,08-0,285. Коэффициент маневренности функционирующего капиталаУменьшение показателя в динамике - положительный фактор0,780,59-0,25-0,19-0,846. Доля оборотных средств в активахL60,50,950,940,95-0,010,017. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиL70,1 (чем больше, тем лучше)0,510,530,460,02-0,07

Общий показатель ликвидности (L1) превышает минимальное значение, несмотря на то, что в динамике в отчетном году он снизился. Это создает положительное впечатление об организации с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов. Этот показатель составил 1,54.

В 2007-2008 гг. коэффициент абсолютной ликвидности (L2) имел значение меньше, чем рекомендуемый норматив. Данный показатель имеет положительную динамику, что привело к его увеличению до 1,02. На конец 2008 г. организация могла погасить лишь 48 % своей краткосрочной задолженности; к концу 2009 г. это значение увеличилось до 100 %, что указывает на значительное улучшение состояния платежеспособности предприятия.

Коэффициент критической оценки (L3) показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Нормальным считается значение 0,7-0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным внутреннего учета. В нашем случае мы наблюдаем допустимый уровень платежеспособности предприятия: 0,65 в 2007 г.; 0,86 - в 2008 г. и 1,02 - в 2009 г.

Коэффициент текущей ликвидности (L4) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Нормальным значением для данного показателя считается от 1,5 до 3,5. У анализируемой организации значение этого коэффициента в 2007-2008 гг. соответствовало оптимальному значению, но в 2009 г. наблюдается снижение данного показатели, но при этом он все же сохраняется на уровне необходимого значения - 1,84. В случае, если не все активы смогут быть реализованы в срочном порядке, то возникнет угроза наступление финансовой нестабильности организации.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5), характеризущий наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности, показатель в динамике уменьшается, что свидетельствует об положительным фактором в состоянии финансовой устойчивости организации.

Доля оборотных средств в активах (L6) также выше нормативной величины в 2 раза и стабильно держится на уровне 94-95 %

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Он должен быть не менее 0,1; тогда как в нашем случае он равен 0,46, что говорит о достатке собственного оборотного капитала.

Таким образом, все коэффициенты ликвидности имеют значения соответствующие рекомендуемым значениям. Это позволяет сделать вывод о стабильном уровне ликвидности баланса организации и, устойчивом состоянии платежеспособности предприятия в перспективе.

Исходя из данных баланса в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют значения, приведенные в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Показатели финансовой устойчивости ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

Наименование показателейНормативГодыОткл., (+,-)2007200820092008 г. от 20072009 г. от 2008 г.1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)не выше 1,50,870,791,06-0,070,272. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированиянижняя граница 0,1; opt.U2?0,50,510,530,460,02-0,073. Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,4?U3?0,60,540,560,490,02-0,074. Коэффициент финансированияU4?0,7 opt ? 1,51,161,260,950,11-0,325. Коэффициент финансовой устойчивостиU5?0,60,540,560,490,02-0,07

Как показывают данные, динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует о низкой финансовой устойчивости организации. На 1 рубль собственных средств, вложенных в активы, организация за анализируемый период привлекла от 0,87 до 1,06 рублей заемных средств, что соответствует нормативному значению

Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U2). Он показывает, в какой степени оборотные активы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Даже несмотря на некоторое снижение данного показателя, у анализируемой организации этот показатель достигает практически достигает нижней допустимой границы и составляет 46 %.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом U3, т. е. определяется удельным весом собственного капитала организации в его общей величине. Он отражает степень независимости организации от внешнего капитала.

В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в его общей величине в размере от 30% (критическая точка) до 70 %. Установление критической точки на уровне 30 % достаточно условно и является итогом следующих рассуждений: если в определенный момент банк, кредиторы предъявят все долги к взысканию, то организация сможет их погасить, реализовав 30 % своего имущества, сформированного за счет собственных источников, даже если оставшаяся часть имущества окажется по каким-либо причинам неликвидной.

В современных экономических условиях России допустимым соотношением величины собственного и заемного капитала можно считать такое, когда на долю собственного капитала приходится от 40 до 60 %, а на заемный капитал - от 60 до 40 % источников соответственно. И, конечно, чем большую долю в источниках финансирования занимает собственный капитал, тем выше степень финансовой устойчивости организации.

Коэффициент финансовой независимости (U3) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Значение этого показателя в организации полностью указывает, что собственникам принадлежат почти 50 % стоимости имущества.

Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования U4, который показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. На предприятии в 2007-2009 гг. эта величина составляла 1,16; 1,26 и 0,95 соответственно, что полностью соответствует нормируемым значениям.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств.

Рассмотрим коэффициенты деловой активности в таблице 2.13.


Таблица 2.13

Показатели деловой активности ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

Наименование показателейГодыОтклонение, (+,-)2007200820092008г. от 2007г.2009г. от 2008г.А. Общие показатели оборачиваемостиКоэффициент общей оборачиваемости капитала, оборотов1,521,972,080,450,11Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, оборотов1,602,102,200,500,10Фондоотдача30,7032,4739,671,777,20Коэффициент отдачи собственного капитала, оборотов2,843,524,280,690,76Б. Показатели управления активами Оборачиваемость материальных средств (запасов), в днях1006231-38-31Оборачиваемость денежных средств, в днях8,365,689,43-2,683,75Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, оборотов13,6211,9218,73-1,706,80Срок погашения дебиторской задолженности, в днях2630194-11Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов6,2415,347,169,10-8,18Срок погашения кредиторской задолженности, в днях582350-3427

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и на финансирование других внеоборотных активов. Для того чтобы, выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

За 2008 г. коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился на 0,45 оборота, капитал совершал 1,97 оборота, при незначительном ускорении оборота оборотных средств (на 0,5 оборота).

Уже в отчетном году наблюдается рост коэффициента общей оборачиваемости капитала общества до 2,08, т.е. за год капитал стал делать на 0,11 оборота больше. При этом оборотные средства стали совершать на 0,10 оборотов больше, а, следовательно, и приносить больше прибыли.

Если в 2007 г. с каждого рубля, вложенного в основные средства, предприятие получало 30,70 руб. выручки, в 2008 г. - 32,47 руб., то в 2008 г. стало получать 39,67 руб. Это свидетельствует о более эффективном использовании основных средств.

В отчетном году за счет ускорения оборачиваемости материальных запасов на 31 день предприятие получило дополнительную выручку в размере:

/360 * 31 = 11816,2 (тыс. руб.)

За 2009 г. срок погашения дебиторской задолженности сократился с 30 до 19 дней, что положительно характеризует работу предприятия (в 2008 г. этот показатель увеличился на 4 дня). В то время как срок погашения кредиторской задолженности возрос на 27 дней, т.е. период оплаты по своим обязательствам у предприятия вырос в 2 раза.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств либо для его нужд (абсолютное высвобождение), либо для дополнительного выпуска продукции (относительное высвобождение). Скорость оборота средств - комплексный показатель организационно-технического уровня предприятия. Повышение числа оборотов достигается за счет снижения времени производства и снижения времени обращения.

Таким образом, расчет показателей финансовой устойчивости подтвердил, что предприятие не обладает финансовой самостоятельностью.


Глава 3. Мероприятия по мобилизации резервов ООО «Натали»


.1 Направления по повышению эффективности использования резервов увеличения прибыли предприятия


Целью поиска резервов является увеличение объема выпуска и реализации продукции, достижение уровня рентабельности, необходимого для сохранения конкурентных позиций и повышения стоимости бизнеса. Поиск и оценка резервов предполагают количественное измерение возможного увеличения выпуска в результате повышения эффективности использования ресурсов, их оптимального сочетания и увеличения доли предприятия на рынке.

Объективные предпосылки возникновения резервов обусловлены макроэкономическими тенденциями, которые находят проявление в смене фаз экономических циклов. В фазе кризиса происходит процесс, обратный поиску резервов. На данном этапе функционирования актуальным становится проблема реструктуризации бизнеса, заключающаяся в сокращении путем консервации, ликвидации, высвобождения части производственного потенциала предприятия с целью предотвращения потенциального банкротства. Проблема сохранения баланса между производственным потенциалом и долей присутствия на рынке является главной на стадии депрессии. Особенно актуальной задача поиска резервов становится на этапе оживления и экономического роста, когда возникает необходимость определения резервов экстенсивного и интенсивного развития производства.

Субъективные предпосылки возникновения резервов содержатся во внутрипроизводственной структуре производства и могут быть использованы для перехода на качественно новый, более высокий уровень развития.

Резервы роста заключаются в повышении эффективности использования всех видов ресурсов и их оптимального сочетания в результате активизации инновационного процесса. Положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

Основными резервами увеличения прибыли являются:

. Снижение себестоимости.

. Уменьшение общей доли общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

. Снижение коммерческих и управленческих расходов.

. Повышение производительности труда.

. Эффективное использование основных фондов.

. Увеличение объема реализации продукции.

. Повышение качества услуг, товаров, продукции.

. Реализация товаров и услуг на более выгодных рынках сбыта.

. Усиление роли рекламной деятельности.

Показатели рентабельности характеризуют доходность с разных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

На основании показателя рентабельности капитала (активов) определяют доходность и эффективность использования имущества. Данный показатель характеризует величину прибыли, полученную на единицу стоимости активов независимо от источников привлечения средств.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения реализации необходимо выявить резервы роста реализации услуг.

Для определения резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции необходим резерв снижения себестоимости каждого ее вида.

Для повышения эффективности деятельности очень важно, чтобы при распределении была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

При разработке мероприятий по повышению эффективности использования резервов увеличения прибыли принимается во внимание не только результаты анализа, но и аспекты учетной политики предприятия: каждый метод оценки активов и обязательств, порядок проведения их инвентаризация активов и обязательств, порядок контроля за хозяйственными операциями, способы ведения бухгалтерского учета (метод амортизации основных средств и нематериальных активов, оценка материально-производственных запасов признания прибыли от продаж товаров), рациональная ценовая политика.

Для выбора направлений по эффективности использования резервов предприятия применим системный подход к управлению, то есть систематизируем все выявленные слабые позиции ООО «Натали», как внутри самого предприятия, так и в конкурентной среде отчетного периода 2009 г.

Для более эффективной деятельности предприятия порекомендуем вести четкую систему планирования.

Как мы рассмотрели раньше, планированием на предприятии занимается главный бухгалтер и директор предприятия.

По данной информации можно, прежде всего, сказать, что у ООО «Натали» возникли системные проблемы в управлении, поэтому, основным направлением в разработке мероприятий такое стратегическое направление, как - повышение эффективности организации управления предприятием (табл. 3.1.).

Выбранное направление подразумевает результативность, или успешность менеджмента, где критериями эффективности являются такие количественные показатели, как объем реализованных услуг, прибыль, рентабельность.

Основной проблемой и недостатком в планировании на предприятии ООО «Натали» является отсутствие планово-экономического отдела.

Таблица 3.1

Слабые позиции в деятельности предприятия ООО «Натали» в 2009 г.

Слабые позиции деятельности, выявленные при анализе внутренней среды предприятияСлабые позиции на рынке, выявленные при анализе конкурентной среды1. Темпы роста объема реализации услуг имеют тенденцию к снижению1.Уровень использования полезной площади ниже, чем у сильных конкурентов 2. Отсутствие тенденции к снижению затрат на 1 руб. реализованных услуг 2. Ограниченность выбора ассортимента в их ценовом диапазоне3. Снижение прироста уровня рентабельности деятельности в %3. Отсутствие возможностей по привлечению дополнительной рабочей силы, слабость рекламных мероприятий4. Снижение прироста уровня рентабельности продаж в %4.Репутация на рынке реализации товаров народного потребления ниже, чем у сильных конкурентов5. Отсутствие плановой службы в организационной структуре предприятия (процессом планирования занимается директор совместно с бухгалтером)

В качестве мероприятия улучшающего деятельность предприятия предлагается организация планово-экономического отдела, в функции которого будет входить: разработка перспективных, финансовых и текущих планов, согласование их с производственными подразделениями, корректировка и уточнение плановых показателей, контроль за их выполнением и систематический анализ работы предприятия и его подразделений.

Эффективная организация планирования на предприятии ООО «Натали» должна будет включать осуществление следующих мероприятий:

учет всех объектов планирования и мероприятий по планированию и их группировка по плановым комплексам в соответствии со структурой системы планирования, а также учет объектов контроля, работ по контролю и контрольных комплексов;

определение состава участников, времени и мест проведения совещаний по планированию и контролю;

передача субъектам планирования исходных данных (контрольные цифры, прогнозы состояния внешней среды, результаты анализа деятельности предприятия), инструктивных материалов, нормативно-методической документации;

установление графиков разработки разделов плана, их координации и утверждения планов;

установления графика проведения совещаний контрольного характера (обсуждение результатов).

В рамках выбранного основного направления - повышение эффективности использования резервов увеличения прибыли предприятия, а также выявленных слабых сторон деятельности предприятия, наметим проектный комплекс мероприятий (рис. 3.1):

-мероприятие по совершенствованию организационной структуры управления - создание плановой службы в лице экономиста-плановика;

-мероприятия, направленные на рост объемов реализации услуг - реклама и изменение ценовой политики (предоставление скидок).

В дальнейшем проводится контроль за соблюдением самого графика планирования, поскольку без него невозможно обеспечить непрерывность процесса планирования и тем самым быстрое прохождение плановых процедур.










Рис. 3.1. Резервы увеличения суммы прибыли ООО «Натали»


Оценим экономическую эффективность от внедрения данных мероприятий в следующем параграфе.


3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий


Рассчитаем экономическую эффективность предложных мероприятий.

Основанием для принятия решения по данному мероприятию являются выявленное начало процесса торможения развития хозяйственной деятельности предприятия ООО «Натали», что может в последствии привести и к банкротству предприятия. В немалой степени повлиять на изменение такой ситуации могут такие инструменты планирования, как тактический и стратегический маркетинг.

Однако с начала деятельности предприятия и включительно по отчетный год функции планирования были возложены частично на управляющего системой управления (директора), частично на главного бухгалтера и зам.генерального директора.

Тот факт, что основная функция менеджмента - планирование не была выделена отдельным структурным подразделением в структуре управления предприятия, по моему мнению, говорит об ориентации деятельности его хозяйственной деятельности не на долгосрочный, а на краткосрочный результат. Отсутствие плановой службы, или специалиста по планированию на предприятии ООО «Натали» свидетельствует об отсутствия стратегического подхода к развитию хозяйственной деятельности. Поэтому, директору предприятия необходимо делегировать функции планирования квалифицированному специалисту - экономисту-плановику. То есть, для совершенствования действующей организационной структуры управления, с учетом масштабности хозяйственной деятельности ООО «Натали», директору необходимо принять решение по созданию планово-экономического отдела и принятию на работу как минимум 2 экономистов-плановиков на постоянной основе.

При этом действия директора до принятия решения будут следующими:

-пересмотр собственных функций, функций главного бухгалтера и специалиста по маркетингу;

-разработка положений о функциях экономиста-плановика;

выявление финансовых возможностей предприятия по принятию экономиста в штат персонала.

Приведем возможные функции потенциальной вакантной должности экономиста-плановика:

  • организация и ведение процесса текущего и внутрифирменного планирования в квартальном и годовом разрезе;
  • планирование всех видов ресурсов в натуральном и стоимостном выражении (материальных, финансовых, трудовых) с привлечением гл. бухгалтера, заведующего по материально-техническому снабжению и специалиста по маркетингу для решения вопросов материального обеспечения планов;
  • планирование объемов реализации услуг в стоимостном выражении;
  • планирование фонда заработной платы по всем структурным подразделениям и по каждому сотруднику отдельно, с доведением информации до бухгалтерии;
  • планирование производительности труда;
  • калькулирование стоимости услуг предприятия;
  • подготовка и выдача необходимой информации директору и бухгалтерии;
  • прямое участие в разработке стратегического маркетинга совместно со специалистом по маркетингу.

Отметим, что оперативный и стратегический маркетинг должен быть направлен не только на максимизацию прибыли и минимизацию затрат, но и на более полное удовлетворение нужд потребителей в услугах общественного питания, что позволит упрочить положение предприятия в конкурентной среде.

Принятие директором положительного решения по внедрению данного проектного мероприятия усилит организационную систему управления.

Изменение численности персонала на 2 чел. (прием на работу экономистов) и фонда заработной платы от внедрения данного мероприятия будут учтены в сводной таблице проектных основных технико-экономических показателей. Срок внедрения данного мероприятия 1 месяц.

Конкретные подходы к расчету эффективности зависят от выбранного направления проектных мероприятий. Целесообразным считается расчет возможного дополнительного объема реализации услуг (?V) и суммы дополнительной прибыли (?П), полученных в результате реализации принятых решений.

Дополнительный объем реализации услуг (выручки) в результате внедрения мероприятий рассчитывается по формуле:


, (3.1)

где: Цi - цена объема вводимого i-й меропряития;

Qi - объем вводимой i-ого вида услуги в натуральном выражении.

Прирост прибыли в (?П) результате увеличения объема реализации выручки рассчитывается по формуле:


?П = Пiотч. * ?V, (3.2)


где: Пiотч - прибыль на рубль реализации i-ого в отчетном периоде;

?V - дополнительный объем реализации выручки.

Дополнительный объем выручки от внедрения новых рекламных средств можно рассчитать по формуле:


, (3.3)


где: V ср.днев. - среднедневной объем реализации предприятия;

? - относительный прирост среднедневного объема реализации ;

Д - количество дней учета объема реализации в рекламном периоде.

Мероприятие по совершенствованию ценовой политики - «Введение скидок на товары и услуги предприятия»

По данному мероприятию предлагается ввести скидки на услуги:

-усовершенствование ценовой политики, внедрение дифференцированной системы скидок;

-в будни дни до 17.00 часов установить скидку в размере 5 %;

предоставление скидок за долгосрочное сотрудничество и долгосрочное партнерство в размере 7%;.

внедрение системы поощрений клиентов.

Это мероприятие позволит увеличить спрос на услуги предприятия, а также привлечь постоянных клиентов.

До принятия решения по внедрению скидок, действия директора будут следующими:

-организация работы по расчету экономического эффекта от внедрения мероприятия;

-планирование объема реализации услуг с учетом изменений в ценовой политики.

Непосредственное выполнение перечисленных работ будет происходить в бухгалтерском отделе с привлечением специалиста по маркетингу.

При принятии положительного решения покупатели должны быть оповещены о скидках на цены путем красочных объявлений. Срок внедрения мероприятия 1 месяц.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения данной системы скидок:

Расчет прироста выручки за счет мероприятия «Введение скидок на цены» проведен в табл. 3.2 на основании данных специалиста по маркетингу предприятия за 1-й квартал 2010 г., поскольку мероприятие вводится по плану-графику во 1-м квартале.


Таблица 3.2

Расчет эффективности проектного мероприятия «Введение скидок»

Виды Количество покупателей, чел./сут.Размер скидки, %Средняя выручка от одного покупателя в сутки, руб.Размер выручки, тыс. руб.2009 г. (1 кв.)2010 г. (1 кв.)2009 г. (1 кв.)2010 г. (1 кв.)2009 г. (1 кв.)2010 г. (1 кв.)Будние дни (дневное время)61565754905462712132270Посещение постоянных покупателей1201617664780718411302Итого3430543572

Таким образом, исходя из данных таблицы прирост выручки от внедрения данного мероприятия составит:


?V = 43572 - 34305= 9267 тыс. руб.


Повышение эффективности хозяйственной деятельности фирмы, а, следовательно, повышение прибыли и рентабельности предприятия может быть также достигнуто путем совершенствования планирования рекламной деятельности.

Эффективное планирование рекламной деятельности фирмы состоит в принятии решений, их осуществлении и оценке полученных результатов. Руководство должно обеспечить тщательное планирование взаимосвязанных элементов комплекса рекламной деятельности для получения максимально возможного эффекта.

Однако, осуществление рекламной деятельности связано с весьма высокими расходами. Если реклама окажется неспособной заинтересовать целевую аудиторию, то рекламодатель понесет убытки. Поэтому на первый план выступает четкое понимание того, как создать рекламу, наиболее полно отражающую потребительские свойства товара или услуги и как довести ее до конечного потребителя наиболее эффективным образом.

Абсолютно точно определить эффективность отдельных средств рекламы, рекламной кампании в большинстве случаев не представляется возможным. Однако и приблизительные подсчеты оправдывают себя.

Из трех основных функций рекламы - подготовка рынка или потребителя к положительному восприятию нового товара (услуги), поддержка высокого уровня спроса на стадии массового производства товара (услуг), расширение рынков сбыта товара и услуг, для ООО «Натали» важна последняя ее функция. Стремление завоевать большую долю рынка для своих услуг будет отражать суть деловой активности предприятия.

Принимать решение будет специалист по маркетингу. До принятия решения в функции специалиста по маркетингу включаются следующие виды деятельности:

-определение цели в использовании рекламы, и в зависимости от цели установление типа рекламы;

-выбор канала рекламы (печатные издания; электронные средства связи, радио, телевидение, реклама в местах продаж);

определение затрат на рекламу и возможностей предприятия понести эти затраты.

Предприятие ООО «Натали» имеет только световую рекламу на крыше здания, оповещающая лишь о его названии.

Проектируем по данному мероприятию установление рядом с входом ООО «Натали» красочного рекламного щита стоимостью 75,7 тыс. руб.

А также с целью повышения конкурентоспособности в планируемом году предлагаю использовать телевизионную рекламу на канале «СТС», продолжительностью - 0,5 мин.

Расходы на рекламу составят 68,4 тыс. руб. А также предлагаю заказать выход бегущей строки на местном телевидении (10 выходов в сутки). В данном случае расходы на рекламу составят 2,4 тыс. руб. В полной мере определить экономический эффект рекламы в большинстве случаев не представляется возможным.

Однако и приблизительное подсчеты экономической эффективности вполне оправдывают себя, так как позволяют сделать вывод о целесообразности проведения рекламных мероприятий. Для того чтобы выявить, в какой степени реклама повлияет на рост товарооборота, определим эффективность рекламы. Срок внедрения мероприятия 10 дней.

Дополнительный товарооборот под воздействием рекламы определим по формуле:


Од = О с/дн* П*Д /100, (3.4)

где Од - дополнительный товарооборот, полученный в результате действия рекламы, тыс.руб.;

О с/дн - среднедневной товарооборот до рекламного периода, тыс.руб.

П - прирост среднедневного товарооборота за рекламный период в сравнении с послерекламным периодом.

Если, среднедневной оборот (без НДС) до рекламного периода - 381 тыс. руб.;

прирост среднедневного оборота (без НДС) за рекламный период в сравнении; послерекламным периодом- 17,7 %. Тогда дополнительный оборот (без НДС), полученный в результате действия рекламы, составит:


Од =381 * 67,5*30 /100 = 8058,2тыс. руб.


Экономическую эффективность рекламы определим по следующей формуле:


Э = ОРТд* ТН/100 - (Иp + Ид), (3.5)


где Э - экономический эффект рекламирования, тыс. руб.;

Иp - расходы на рекламу, тыс. руб.;

Ид - дополнительные расходы по приросту товарооборота, тыс. руб.

Если, расходы на рекламу составляют 146,5 (68,4 + 2,4+ 75,7) тыс. руб.; дополнительные расходы по приросту оборота (без НДС) - 479 тыс. руб.; торговая надбавка- 15%.

Таким образом, экономический эффект рекламирования составит:


Э = 8058,2*15/100 - (146,5+479)= 584,7 тыс. руб.


В заключение данного подраздела сформируем календарный график работ по внедрению проектных мероприятий в табл. 3.3.

Основной задачей экономического раздела работы является расчет изменения основных финансово-экономических показателей предприятия, полученных в результате внедрения проектных мероприятий, направленных на повышение эффективности его деятельности.

Результат от внедрения проектируемых мероприятий в конечном итоге может быть выражен либо в виде прироста прибыли, либо в виде прироста объема реализации услуг, либо в виде снижения издержек производства и обращения (себестоимости реализованных услуг).


Таблица 3.3

Календарный график работ по внедрению проектных мероприятий ООО «Натали» на 2010 г.

Проектируемые мероприятияСрок внедрения Ответственная служба, лицоПреимущества внедрения 1.Создание в структуре управления плановой службы3 квартал 2010г. 01.08. - 30.10.Директор 1.Совершенствование плановых функций менеджмента организации2. Изменение ценовой политики - внедрение скидок на продукцию предприятия1 квартал 2010 г. с 01.04Главный бухгалтер1.Привлечение дополнительного числа клиентов 2. Рост объемов реализации услуг 3.Укрепление позиций в конкурентной среде3. Продвижение продукции предприятия - реклама 3 квартал 2010 г. с 01.09. Специалист по маркетингуВозможный рост объемов реализации услуг

Расчет влияния показателей эффективности на результаты хозяйственной деятельности

Расчеты производим в следующей последовательности:

.Определяем суммарные результаты расчетов эффективности мероприятий, то есть общий прирост выручки за счет реализации проектных мероприятий (??V).

.Рассчитываем плановый объем выручки по проекту (Vпр) по формуле:


Vпр= Vотч + ??V. (3.6)


где: Vотч - значение объема реализации услуг в отчетном году (2008г.),

.Определяем численность персонала по проекту (?Чпр):


Чпр = Чотч ± ?Чпр (3.7)


где: Чотч - численность работающих в отчетном году,

?Чпр - прирост численности работающих за счет реализации проектных мероприятий.

.Рассчитываем проектируемый уровень производительности труда одного работающего (ПТпр):


ПТпр = Vпр / Чпр. (3.8)


.Рассчитываем плановую среднегодовую заработную плату одного работающего (Fпр). Для этого используются данные по среднегодовой заработной плате одного работающего за отчетный год, которые корректируются на ожидаемый уровень инфляции (i = 14%).


Fпр =Fотч * i =F отч * 1,14 (3.9)


. Определяем плановый фонд заработной платы (ФЗПпр):


ФЗПпр= Fпр * Чпр (3.10)

7. Определяем плановую среднемесячную заработную плату одного работающего (fпр):


fпр = ФЗПпр/ (Чпр * 12) (3.11)


.Определяем плановые затраты на рубль реализации (Зпр). Для этого значение показателя затраты на рубль реализации по отчету (Зотч) корректируем на величину возможного снижения удельных затрат, происходящих за счет экономии условно-постоянных расходов.

. Определяем плановую себестоимость реализации (Спр):


Спр = Зпр * Vпр (3.12)


. Определяем плановую прибыль от реализации (ПРпр):


ПРпр = Vпр - Спр (3.13)


. Определяем плановую чистую прибыль предприятия (ПЧпр) при установленном законодательством налоге на прибыль 20%:


ПЧпр= ПРпр - (ПРпр * 0,20) (3.16)


Ниже приведены соответствующие исчисления.

) Общий прирост объема реализации услуг составил:


DV = DV1 + DV2 = 37068 + 8058,2 = 45126,2 тыс. руб.


) Плановый объем реализации услуг по проекту составит:

Vпр = 137220+45126,2 = 182346,2 тыс. руб.


Прирост численности персонала по проекту составит 2 чел. - по мероприятию «Создание в организационной структуре управления планово-экономической службы» - 2 чел.

Отсюда, проектная численность персонала будет равна:


Чпр = 152 +2 = 154 чел.


) Плановый уровень производительности труда составит:


ПТпр = 182346,2 / 154 = 1184 тыс. руб.


Среднегодовая заработная плата одного работающего за отчетный год составила:


Fотч= 6,82 * 12 = 81,84 тыс. руб.


Плановая среднегодовая заработная плата одного работающего составит при корректировке на коэффициент инфляции:


Fпр= 81,84 * 1,14 = 93,3 тыс. руб.


) Проектируемый фонд заработной платы будет равен:


ФЗПпр = 154*93,3 =14368,2 тыс. руб.


Среднемесячная заработная плата одного работающего по проекту составит:

fпр = 14368,2 / (154 * 12) = 7775 руб.


Принимаем возможный уровень снижения затрат на рубль реализованной продукции за счет снижения условно-постоянных расходов по отчету - 3,5%. Плановый уровень затрат на рубль реализованных услуг составит:


Зпр = 91,0/1,035 = 87,92 коп.


Определяем плановую себестоимость реализации:


Спр = 0,88 * 182346,2 =160465 тыс. руб.


Определяем плановую прибыль от реализации:


ПРпр =182346 -160465 = 21881 тыс. руб.


Определяем плановую чистую прибыль:


ПЧпр = 21881 - (21881 * 0,20) =17505 тыс. руб.


Определяем уровень плановой рентабельности деятельности:


Rс = 17505/ 182346 * 100 = 9,60 %


Представим основные технико-экономические показатели деятельности предприятия по плану в табл. 3.4.

Из данных табл. 3.4 следует, что прирост объема реализации услуг составит по проекту в сравнении с отчетным 2009 годом 45126 тыс. руб., или на 32,9. Реализация проектных мероприятий позволит так же увеличивать темпы роста реализации.

Производительность труда по плану 2010 года вырастет на 281 тыс. руб. на одного работающего, или на 30,3 %.

Проектный фонд заработной платы персонала предприятия вырос на 3343 тыс. руб. По проекту темп роста фонда заработной платы составил 30,3 %, а темп роста объема реализации 132,9 %.


Таблица 3.4

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия по проекту (план на 2010 г.)

ПоказателиГодыОтклонение, (+, -)Темп изменения, %2009 (факт) 2010 (план) Объем реализации услуг, тыс. руб.13722018234645126132,9Производительность труда, тыс. руб./чел.9031184281131,1Фонд заработной платы, тыс. руб.11025143683343130,3Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.81,8493,3011,46114,0Среднемесячная заработная плата одного работающего, руб.68207775955114,0Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.12486016046535605128,5Затраты на 1 руб. реализованных , коп.91,087,9-3,196,6Прибыль от реализации, тыс. руб.12360218819521177,0Чистая прибыль, тыс. руб.40761750513429в 4 разаРентабельность деятельности, %9,019,600,59-Среднегодовая численность работающих, чел. 1521542101,3

В целом по плану, рост фонда заработной платы персонала предприятия был вызван ростом среднемесячной заработной платы одного работающего за счет ожидаемой инфляции - 14%, и ростом численности работающих по плану на 2 человека.

Плановая себестоимость реализации услуг вырастет на 35605 тыс. руб., или на 28,5 %. Отметим такой положительный факт, что темпы роста плановой себестоимости ниже темпов роста объема реализации.

За счет проектируемых мероприятий прекращена тенденция к снижению затрат на рубль реализованных услуг, что являлось слабой стороной деятельности предприятия в предыдущем периоде. Если по отчету затраты на рубль реализованных услуг составляли 91 коп., то по проекту они снизятся до 88 коп. Темп их снижения составит -3,4 %.

Проектная прибыль от реализации предприятия составит 21881 тыс. руб., что больше отчетной прибыли от реализации на 9521 тыс. руб., или на 77,0 %. Чистая прибыль предприятия по проекту вырастет на 13429 тыс. руб., или в 4 раза.

В полном соответствии с ростом прибыли от реализации увеличатся по плану показатели рентабельности: рентабельность деятельности вырастет на 0,59 %. Отметим, что исправлена негативная ситуация со значением уровней рентабельности в предыдущем периоде, так как по проекту их уровень повысился и достиг значения уровней среднеотраслевых показателей.

По поводу распределения чистой прибыли предприятия можно сказать следующее. Как было отмечено ранее, форма собственности предприятия ООО «Натали» частная и чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия полностью принадлежит его учредителям. Можно конечно предусмотреть, что с 2009 года в учредительный договор предприятия было внесено изменение, по которому часть чистой прибыли остается в полном распоряжении предприятия. Принимаем эту часть за 30 %.

В этом случае с 2010 года на предприятии ООО «НАТАЛИ» могли быть сформированы следующие аккумуляционные фонды:

  • страховой резервный фонд, предусматривающий риски хозяйственной деятельности предприятия - пожар и кражу имущества предприятия (принимаем 30% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);
  • фонд накопления, предусматривающий обновление материально-технической базы предприятия - приобретение более современного производственного и торгового оборудования, инвентаря (принимаем 40% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);
  • фонд потребления, предназначенный на стимулирование труда работающих предприятия (принимаем 20% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);
  • фонд социальной сферы, предусматривающий следующие компенсационные выплаты работающим: затрат на профессиональное обучение, затрат на приобретение путевок в санатории и пр. (принимаем 10% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Возможное формирование перечисленных фондов показано в табл. 3.5.


Таблица 3.5

Формирование фондов предприятия ООО «Натали» за счет чистой прибыли, остающейся в его распоряжении

Наименование фондовГодыОтклонение, (+, -)Темп изменения, %2009 (факт) 2010 (план) 12345Страховой фонд, тыс. руб.122352524029в 4 разаФонд накопления, тыс. руб.163070025372в 4 разаФонд потребления, тыс. руб.81535012686в 4 разаФонд социальной сферы, тыс. руб.40817511343в 4 разаСправочно: чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. 40761750513429в 4 раза

Анализ проектных технико-экономических показателей показал, что реализация проектных мероприятий существенно повысит эффективность деятельности предприятия, так как ожидается рост таких ключевых критериев хозяйственной деятельности, как рост объема реализации услуг на 32,9 %, рост прибыли от реализации услуг - на 77,0%, рост чистой прибыли в 4 раза, рост показателей рентабельности - на 0,59 %.

Таким образом, в результате внедрения проектных мероприятий ликвидируется большая часть слабых позиций предприятия, как во внутренней, так и в конкурентной среде, поэтому разработанный проект мероприятий может быть рекомендован к внедрению.

Заключение


Нормальное функционирование предприятий в условиях переходной экономики предполагает поиск и разработку каждым из них собственной стратегии устойчивого развития.

Механизмом обеспечения устойчивого развития предприятия служит система управления резервами предприятия. В структуре внутрифирменного планирования задача поиска и активизации резервов развития предприятия представляет собой элемент стратегического управления. Раннее обнаружение симптомов спада в развитии позволит своевременно ввести в действие адекватные программы управления резервами с целью предотвращения или смягчения отрицательных и усилению положительных последствий. Разумеется, постоянное использование резервов нельзя рассматривать как панацею от всех бед, но функции стимулятора и катализатора им присущи.

Результаты анализа и обобщения литературных источников показали, что принципиальные изменения в экономике страны, изменение функций государства, структуры деятельности предприятия повлияли на содержание экономической категории резервов. По нашему мнению, коренное отличие резервов развития предприятия в современных условиях - это переориентация резервов с производственных на маркетинговые, что предполагает подчинение механизма их управления стратегии развития, разработанной на основе прогноза объема и структуры запросов платежеспособных клиентов, определения ниши рынка, набора товаров и услуг, для производства которых предприятие имеет или может создать конкурентные преимущества.

Управление резервами предприятий в значительной мере регулируемый процесс, основанный на принципах, которыми должны руководствоваться специалисты в процессе поиска, обоснования и использования резервов. В работе принципы формирования резервов развития предприятия разделены на общие и частные. Первые (динамичность, комплексность, системность, плановость, обоснованность, оперативность, непрерывность, последовательность) являются базовым принципами и относятся в целом ко всему процессу управления резервами, вторые (учет долгосрочной перспективы предприятия, согласованность, альтернативность, сценарность, осторожность, соблюдение баланса интересов текущей и инвестиционной деятельности, оптимальное соотношение затрат и выгод от резервирования) реализуются непосредственно на этапе подготовки и принятия управленческого решения.

Поиск и использование резервов развития не является самоцелью, а служит обеспечению устойчивого развития предприятия. Вопросам управления устойчивым развитием предприятия через оценку и использование резервов развития будет посвящена следующая глава диссертации.

«Натали» является обществом с ограниченной ответственностью. В настоящее время основным видом деятельности общества является розничная торговля.

В 2009 г. прирост объема деятельности и прибыли достигался исключительно за счет эффективного использования ресурсного потенциала. В то время как в 2008 г. прирост объема деятельности был получен за счет увеличения стоимости ресурсов.

Баланс ООО «Натали» можно оценить как удовлетворительный, т.к. обсечено выполнение следующих критериев:

-стоимость имущества растет в динамике;

-отсутствует величина непокрытых убытков;

обеспечивается легкость структуры активов, при котором доминируют оборотный капитал.

Расчет показателей финансовой устойчивости подтвердил, что предприятие не обладает финансовой самостоятельностью.

Целью поиска резервов является увеличение объема выпуска и реализации продукции, достижение уровня рентабельности, необходимого для сохранения конкурентных позиций и повышения стоимости бизнеса.

В рамках выбранного основного направления - повышение эффективности использования резервов увеличения прибыли предприятия, а также выявленных слабых сторон деятельности предприятия, наметим проектный комплекс мероприятий:

мероприятие по совершенствованию организационной структуры управления - создание плановой службы в лице экономиста-плановика;

мероприятия, направленные на рост объемов реализации услуг - реклама и изменение ценовой политики (предоставление скидок).

Таким образом, в результате внедрения проектных мероприятий ликвидируется большая часть слабых позиций предприятия, как во внутренней, так и в конкурентной среде, поэтому разработанный проект мероприятий может быть рекомендован к внедрению.


Список литературы


1.Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2. Офиц. Текст по состоянию на 01 декабря 2009г. С изм. И доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 681с.

2.Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. -М: Проспект, 2009. - 416 с.

.Трудовой кодекс Российской Федерации : по состоянию на 15 августа 2006 года. - М. : ЭЛИТ , 2006. - 206 с.

4.Азоев Г.Л.. Конкуренция: анализ, стратегия и практика / Г.Л.Азоев. - М: «Центр экономики и маркетинга», 2006, - 1283 с.

5.Азрилиян А. Н. Большой экономический словарь / А.Н. Азрилиян, Е.В. Калашникова и др. - М: «Институт новой экономики», 2007, - 1280 с.

6.Базылев Н.И. Микроэкономика: Учебное пособие/Н.И.Базылев, С.П.Гурко, М.Н.Базылева.- М.:ИНФРА-М, 2008.- 204с.

7.Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие /О.В. Баскакова . - 2-е изд., испр . - М. : Дашков и К' , 2007. - 269 с.

8.Бланк И.А Финансовый менеджмент: Учебный курс. / И.А. Бланк, Киев: Ника-Центр, 2007. - 478с.

9.Борисевич В.И. Прогнозирование и планирование экономики: учебное пособие для вузов / Общ. ред. В.И. Борисевич; Г.А. Кандаурова. - Мн.: Экоперспектива, 2009.-431 с.

10.Бочаров В.В. Финансовый анализ. / В.В. Бочаров, - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.

11.Брагин Л.А. Экономика торгового предприятия. Торговое дело : учебник для вузов / ред. Л. А. Брагин., - М. : ИНФРА-М , 2008. - 313 с.

12.Бусыгин А.В. Эффективный менеджмент: Учеб. для вузов. / А.В. Бусыгин, - М.: Финпресс, 2008. - 1056с.

13.Ванова, А. Маркетинг и реклама: два в одном. Учеб. Пособие / А. Ванова. - М.: Изд-во РУДН, 2008. - 87с.

.Верникова С.Б Анализ хозяйственной деятельности предприятия / С.Б. Верникова, М.: Финансы и статистика, 2009. - 286 с.

.Веснин В.Р. Основы менеджмента: Учеб.для вузов. 3-е изд. / В.Р. Веснин - М.: ИМПЭ: Триада, 2007. - 477с.

.Виханский О.С. Менеджмент: Учеб. для вузов./ О.С. Виханский, А.И. Наумов. - М.: Гадарика, 2007. - 527с.

.Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности / ред. В.М. Власова. -М.: Финансы и статистика, 2008. - 594 с.

.Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы) / ред. О.И. Волков; О.В. Девяткин. -М.: Инфра-М, 2008. - 601 с.

.Годин, А. М. Маркетинг: Учебник / А.М. Годин. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2009. - 604 с.

.Голубкова, Е.Н., Маркетинговые коммуникации: Учебное пособие / Е.Н. Голубкова. - М.: Издательство Финпресс, 2007. - 304с.

21.Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы: учебное пособие / ред. А.П. Градов. СПб.: Специальная литература, 2006. - 190 с.

22.Дмитриенко Г.А. Стратегический менеджмент: целевое управление персоналом организации: учеб.пособие 2-е изд., / Г.А. Дмитриенко испр.Киев: МАУП, 2008. - 317с.

23.Егорова, Н.Е. Модели и методы прогнозирования деятельности / Под ред. А.С. Мудунова. - М.: Экзамен, 2007. - 247с.

24.Еремеева, Н.В. Конкурентоспособность товаров и услуг: учебник / Н.В. Еремеева, С.Л. Калачев. - М.: КолосС, 2006. -192с.

25.Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 6-е изд., перераб. и доп. / О.В. Ефимова, - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2006. - 528с.

26.Кабушкин Н.И. Основы менеджмента / Н.И. Кабушкин. - Учебное пособие. - 5-е изд.: Новое знание, 2007. 421 с.

27.Ковалев, В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Т.К. Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 424с.

28.Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник для вузов / Л. И. Кравченко . - 7-е изд., перераб . - М. : Новое знание, 2007. - 543 с.

29.Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / Под ред. И.О. Коробейникова - М.: ИКЦ «ДИС», 2007. - 197 с.

30.Лебедева С. Н. Экономика торгового предприятия : учебное пособие / С. Н. Лебедева, Н. А. Казиначикова, А. В. Гавриков, ред. С. Н. Лебедева . - 2-е изд . - Минск : Новое Знание , 2008. - 239 с.

31.Лифиц, И.М. Формирование и оценка конкурентоспособности товаров и услуг / И.М. Лифиц. - М.: Юрайт, 2009. - 217с.

32.Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебник / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 417 с.

33.Маркин, Ю.П. Экономика предприятия: учебник / Ю.П.Маркин. - М.: Маркетинг, 2007. - 199 с.

34.Минько, Э.В., Минько, А.Э. Конкурентоспособность, качество продукции и процессов ее производства / Проблемы организации конкурентоспособного производства и повышение устойчивости производственных систем: Сборник научных статей. - Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2008. С. 295-303

35.Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. / А.И. Муравьев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.

36.Окрепилов, В.В. Управление качеством и конкурентоспособностью: учебное пособие / В.В. Окрепилов. - СПб: СПб УЭФ, 2007. - 259с.

37.Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ,2006.- 408с.

38.Раицкий, К.А. Экономика предприятия: учебник для вузов. / К.А Раицкий, - М.: Маркетинг, 2008. - 693 с.

39.Ратников, В.И. Анализ финансовой деятельности: учебник для вузов. / В.И. Ратников, - М.: Маркетинг, 2008. - 218 с.

40.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. / Г.В. Савицкая. - Минск: ООО "Новое знание", 2007. - 687с.

41.Сафронов Н.А. Экономика предприятия: учебник / ред. Н.А. Сафронов. - М.: Юристъ, 2007. - 542 с.

42.Сергеев, И.В. Экономика предприятия / И.В. Сергеев - М.: Финансы и статистика, 2007. - 264 с.

.Стоянов, Е.А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия / Е.А. Стоянов, Е.С. Стоянова. М: Перспектива, 2007. - 206 с.

44.Табурчака П.П Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С.Сапрыкина - Ростов н/Д: Феникс, 2006.-352с.

45.Турманидзе Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / Т.У. Турманидзе. - М.: Русская деловая литература, 2006.-159 с.

.Филатов, В.И. Экспертная диагностика финансово-хозяйственного деятельности предприятия: учебник / В.И, Филатов. - М.: Маркетинг, 2009. - 611с.

.Чечевицина Л. Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов / Л.Н. Чечевицина. - РнД.: Феникс, 2006.-379 с.

48.Шадрина, Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: книга 2 (58) / Г.В. Шадрина. - М: ООО «Фирма-Благовест-В», 2008. - 184с.

49.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА- М, 2006. - 314 с.


Приложение 1


Финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия

Наименование показателей Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения 1. Общий показатель платежеспособ-ностиL1 1-2. Коэф-фициент абсолютной ликвидности L2=L20,1-0,7

(зависит от отраслевой принадлежности организации)Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений3. Коэф-фициент «критической оценки»L3=Допустимое

,7-0,8;

желательно

L31Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам4. Коэф-фициент текущей ликвидностиL4=Необходимое значение 1,5;

оптимальное

L4=2,0-3,5Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства5. Коэффициент маневренности функционирующего капиталаL5=Уменьшение показателя в динамике - положитель

ный факторПоказывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности6. Доля оборотных средств в активахL6=L6=L60,5Зависит от отраслевой принадлежности организации7. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиL7=L7=L70,1

(чем больше, тем лучше)Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности

Приложение 2


Показатели финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателяСпособ расчетаНормальное ограничениеПояснения1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)U1 =

не выше 1,5Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств 2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированияU2=нижняя граница 0,1; opt.U2?0,5Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников3. Коэффициент финансовой независимости (автономии)U3= 0,4?U3?0,6Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования4. Коэффициент финансированияU4=U4?0,7; opt ? 1,5Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств5. Коэффициент финансовой устойчивостиU5=U5?0,6Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источниковПриложение 3


Коэффициенты деловой активности предприятия

№ п/пПоказателиСпособ расчета Пояснения А. Общие показатели оборачиваемости1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала d1= d1=Показывает эффективность использования имущества.

Отражает скорость оборота (количество оборотов за период всего капитала организации) 2.Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средствd2= d2=Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)3.Коэффициент отдачи нематериальных активовd3= d3=Показывает эффективность использования нематериальных активов4.Фондоотдача d4= d4=Показывает эффективность использования только основных средств организации5.Коэффициент отдачи собственного капиталаd5= d5=Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько тыс. руб. выручки приходится на 1 тыс. руб. вложенного собственного капитала


Выпускная квалификационная работа выполнена мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.


Содержание Введение Глава 1. Теоретические аспекты оценки резервов предприятия 1.1 Понятие и сущность резервов предприятия 1.2 Принципы формиро

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ