Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

Введение


В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Целью любого предприятия является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. Управление предприятием требует точного знания, как этот объект существовал и развивался в предыдущем периоде и каково сегодняшнее состояние хозяйственно-финансовой деятельности. Наличие полной и достоверной информации о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его функционирования и развития позволяет принять обоснованное решение об улучшении показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Важнейшую роль в принятии правильного управленческого решения, касающегося хозяйственной деятельности предприятия, играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант. Именно этим обусловлена важность и актуальность данной работы.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей.

Объектом исследования в данной курсовой работе является предприятие ООО «Рубин».

Предметом анализа, проводимого в данной курсовой работе, являются экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО «Рубин».

Целями комплексного анализа ООО «Рубин» являются:

-анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж;

-анализ затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов организации;

анализ финансового положения организации;

обобщение полученных результатов анализа.

Для достижения поставленных целей необходимо выполнить следующие задачи исследования:

-определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых и материальных ресурсов, а также основных средств;

-рассчитать «критический объем» продаж и запаса финансовой прочности;

определить наиболее затратные статьи и выявить возможные причины изменения, а также наиболее рентабельные изделия;

рассмотреть динамику себестоимости проданной продукции;

рассчитать рентабельность показателей;

рассмотреть состав, структуру и динамику доходов и расходов организации и динамику прибыли;

дать оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации;

дать сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих предприятий.

В качестве информационной базы использовались выписки из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки, а также нормативные и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов исследования по предложенным направлениям анализа.

Методологической базой послужили основные методы и приемы экономического анализа: традиционные приемы обработки информации (сравнение, относительные и средние величины, балансовые, табличные), моделирование факторных систем (аддитивных, мультипликативных, кратных), способы факторных расчетов (цепных подстановок, абсолютных разниц).


1. Анализ ресурсного потенциала организации


Задание 1

себестоимость финансовый экономический материальный

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в Справке № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации». Полученные результаты оформите в табл. 1 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов». В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Решение


Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годДинамика показателя, %Разни-ца в процентах (+;-)Расчет влияния фактораВлияю-щий фактор123456781Численность рабочих (N), чел.8 6009 0301055312 000312 0002Число отработанных человеко-дней (Чд), дн2 072 6002 167 200104,564-0,436-27 206,4-339 206,43Число отработанных человеко-часов (Чч), ч16 580 80016 254 00098,029-6,535-407 784-380 577,64Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.6 240 0007 238 39911617,9711 121 390,41 529 174,4

Динамика (%) = (1)


Разница в процентах (+,-) определяется путем сопоставления выявленной динамики каждого показателя с аналогичным результатом предыдущего, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

Для расчета степени влияния фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

В качестве влияющего фактора следует указать сомножитель, который останется, если из расчета рассматриваемого показателя исключить предыдущий. Поскольку численность рабочих является первым (количественным) показателем, в данном случае влияющий фактор совпадает с рассматриваемым показателем.

Влияния факторов от использования трудовых ресурсов на объем продаж можно рассчитать с помощью следующей модели факторного анализа:


, (2)


Таблица 1.1

Модель факторного анализа

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годОтклонения (+,-)123451Численность рабочих (N), чел.8 6009 030+4302Количество дней отработанных 1 рабочим (К)241240-13Продолжительность одной смены (П), ч87,5-0,54Средняя часовая выработка одного рабочего (Чв)0,37630,4453+0,069

Средняя часовая выработка одного рабочего (Чв) рассчитывается:


(3)

0 = 6 240 000; V1 = 7 238 399

Чв0 = 6 240 00086002418 = 0,3763

Чв1 = 7 238 399= 0,4453

Для последующего расчета будем использовать метод цепных подстановок.


, (4)


пр0 = 8600 241 8 0,3763 = 6 240 000

1)Определим влияние изменения численности рабочих на объем продаж:

6 551 322,792 - 6 240 000 = 311 322,792 тыс. руб.

В результате увеличения численности рабочих на 430 человек, объем продаж увеличился на 311 322,792 тыс. руб.

2)Определим влияние изменения количества дней, отработанных одним рабочим за год на объем продаж:

6 524 138,88 -6 551 322,792 = - 27 183,912 тыс. руб.

В результате снижения количества дней отработанных одним работником на 1 день объем продаж снизился на 27 183,912 тыс. руб.

3)Определим влияние изменения продолжительности одной смены:

6 116 380,2- 6 524 138,88 = - 407 758,68 тыс. руб.

В результате уменьшения продолжительности одной смены на 0,5 ч, объем продаж уменьшился на 407 758,68 тыс. руб.

4)Определим влияние изменения средней часовой выработки одного рабочего.

7 238 399 - 6 116 380,2=1 122 018,8 тыс. руб.

В результате увеличения средней часовой выработки одного рабочего на 0,069, объем продаж увеличился на 1 122 018,8 тыс. руб.

)Определим совокупное влияние факторов:

322,792 - 27 183,912 - 407 758,68 + 1 122 018,8 = 998 399 тыс. руб.

В результате совокупного влияния факторов объем продаж увеличился на 998 399 тыс. руб.

)Определим влияние экстенсивных факторов (N, К, П):

322,792-27 183,912-407 758,68 = - 123 619,8 тыс. руб.

Изменение экстенсивных факторов оказало негативное воздействие на объем продаж.

)Определим влияние интенсивного фактора (Чв): 1 122 018,8 тыс. руб.

Весь прирост объема продаж был получен за счет интенсивного фактора.

)Определим резервы:

Если количество дней, отработанны одним работников, увеличить на 1 день, то выручка от реализации увеличится на 27 183,912 тыс. руб.

Если продолжительность одной смены увеличить на 30 минут, то прирост выручки составит 407 758,68 тыс. руб.

Вывод: Прирост объема продаж достигнут за счет увеличения числа отработанных человеко-часов (темп роста которого составил 98,029%), численности рабочих (темп роста составил 105%), а так же числа отработанных человеко-дней (темп роста составил 104,56%) и среднечасовой выработки одного рабочего (темп роста составил 116%). При изменении численности работающих объем продаж увеличился на 311 322,792 тыс. руб., при изменении числа отработанных человеко-часов, уменьшился на 407 758,68 тыс. руб., при изменения отработанных человеко-дней, уменьшился на 27 183,912 тыс. руб. и при изменения среднечасовой выработки одного рабочего увеличился на 1 122 018,8 тыс. руб.

Общая сумма резерва при увеличении количества отработанных дней одного работника на 1 день и продолжительности 1 смены на 30 минут составит 434 942,592 тыс. руб.


Задание 2


Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в табл. 2 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов» и охарактеризовать в пояснениях к полученным результатам. При определении резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов учтите, что резервом в данном случае следует считать только возможность их снижения по сравнению с расходом, обусловленным производственными нормами. Данные о производственных нормах расходов основных видов используемых материалов приведены в Приложении 3.

Решение


Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.6 240 0007 238 399998 3992Стоимость материалов в себестоимости продаж (Мз), тыс. руб.3 566 2124 211 690645 4783Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции (рассчитать)1,74981,7186-0,03124Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:ХХХ 5Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (?Мз) (рассчитать), тыс. руб.ХХ1 129 615,162 6Изменение материалоотдачи проданной продукции (?Мо) (рассчитать), тыс. руб.ХХ- 131 216,162

1)Рассчитаем коэффициент материалоотдачи:


Мо= V/Mз, (5)


Мо0 = 6 240 000 / 3 566 212 = 1,749

Мо1 = 7 238 399 / 4 211 690 = 1,718

= Мз * М1, (6)

0 = 6 240 000 тыс. руб.1 = Мз * М0 = 4 211 690*1,7498 = 7 369 615,162 тыс. руб.2 = 7 238 399 тыс. руб.

?Мз = V1 - V0, (7)


?Мз = 7 369 615,162 - 6 240 000 = 1 129 615,162 тыс. руб.

В результате увеличения материальных затрат, объем продаж увеличится на 1 129 615,162 тыс. руб.

)Определим влияние изменения материалоотдачи продаж:


?Кмо = V2 - V1, (8)


?Кмо = 7 238 399 - 7 369 615,162 = - 131 216,162 тыс. руб.

В результате снижения коэффициента материалоотдачи на 0,0312 объем продаж сократился на 131 216,162 тыс. рублей.

3)Определим совокупное определение факторов:

?Мз + ?Кмо = 1 129 615,162 + (- 131 213,162) = 998 399 тыс. руб.

4)Влияние экстенсивного фактора (?Мз) оказало положительное влияние на объем продаж и составило 1 129 615,162 тыс. руб.

Влияние интенсивного фактора (?Кмо) оказало негативное воздействие на объем продаж и составило 131 216,162 тыс. руб.

)В соответствии с приложением 3 определяем, что перерасход материалов был произведен по материалу Y.

Определим резервы оптимизации материальных затрат:

По материалу вида Y: 1 360 295 = 401 200 тыс. руб.

950 - 401 200 = 73 750 тыс. руб.

Вывод: При увеличении материальных затрат объем продаж увеличивается на 1 129 615,162 тыс. руб. За счет сокращения потребления материала вида Y можно достичь экономии в размере 73 750 тыс. руб.


Задание 3


Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщите в табл. 3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дайте их интерпретацию. При анализе факторов, указанных в табл. 3, учтите, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.

Решение


Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение(+, -)123451Объём продаж без НДС (V), тыс.руб.6 240 0007 238 399998 3992Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс.руб.900 766,51 091 781191 014,53Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии (Рд), дн241240- 14Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм),1105Средняя продолжительность смены (Псм), ч87,5- 0,56Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб.стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования (Вч), тыс.руб.0,00360,00370,00017 Влияние на изменение объёма продаж (?V) следующих факторов (рассчитать):ХХХа) изменения первоначальной стоимости активной части производственных ОС (?ОСакт), тыс.руб.ХХ1 325 793,4416б) изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии (?Рд), тыс.руб.ХХв) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс.руб.ХХ0 г) изменения средней продолжительности смены (?Псм), тыс.руб.ХХ- д) изменения объёма продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы (?Вч), тыс.руб.ХХ

В состав активной части основных средств согласно учетной политике организации включаются: машины и оборудование, а также транспортные средства. Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных средств равна: (первоначальная сумма на начало и конец года) / 2.

ОСакт0 = ((451 717+225 858)+(796 619+327 339))/2 = 900 766,5 тыс. руб.

ОСакт1 = ((796 619+327 339)+(753 680+305 924))/2= 1 091 781 тыс. руб. = - 900 766,5 + 1 091 781 = 191 014,5 тыс. руб.

1)Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:


Вч = V/ОСактсмдсм, (9)


Вч0 = 6 240 000 / 900 766,5/ 1 / 241 /8 = 0,0036 тыс. руб.

Вч1 = 7 238 399/ 1 091 781/ 1 / 240 /7,5 = 0,0037 тыс. руб.

2)Проведем расчет влияния факторов методом абсолютных разниц:


, (10)


тыс. руб.

В результате увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части ОС на 191 014,5, объем продаж увеличился на тыс. руб.

В результате сокращения количества рабочих дней в году на 1 день, объем продаж сократился на

Влияние данного фактора не оказало влияния на изменение объема продаж, так как количество смен работы оборудования в отчетном году по сравнению с прошлым годом не изменилось.

В результате сокращения средней продолжительности смены на 0,5 часа, объем продаж сократился на

В результате увеличения среднечасовой выработки на 1 машино/час на 0,0001, объем продаж вырос на

3)Определим совокупное влияние факторов:

4)Определим влияние интенсивного фактора (Вч), оно составило 196 520,58 тыс. руб.

Определим влияние интенсивного фактора (ОС акт, Рд, Ксм, Псм):

?ОСакт+?Рд+? Ксм+?Псм = 1 325 793,4416 + (- 31 443,2928) + 0 + (-471 649,392) = = 822 700,7568 тыс. руб.

)Определим величину резерва:

443,2928 + 471 649,392 = 503 092,6848 тыс. руб.

Вывод: Увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств на 191 014,5, способствовало увеличению объема продаж на тыс. руб. Увеличение среднечасовой выработки на 1 машино/час на 0,0001 оказало положительное влияние на объем продаж, он вырос на Общая величина резерва при увеличении количества дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находится в рабочем состоянии на 1 день и средней продолжительности смены на 0,5 часа составила 503 092,6848 тыс. руб.


Задание 4


На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства». Сделайте выводы по полученным результатам.

Решение


Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годТемп приростаПри-рост ресурса на 1% прирос-та выруч-ки от продаж (Кэкст.i)Коэффициенты влияния на прирост выручки от продажЭкстенсив-ность использо-вания ресурса (Кэкст.i * 100)Интенси-вность использо-вания ресурса (100 - Кэкст.i * *100)123456781Численность рабочих, чел8 6009 03050,31331,2568,752Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб.900 766,51 091 78121,20581,3254132,54-32,543Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.3 566 2124 211 69018,0991,1312113,12-13,124Выручка от продаж, тыс.руб.6 240 0007 238 39916ХХХ5Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсовХХХ?Кэкст.i/n?Кэкст.i* 100/n100-?Кэкст.i*100/n6Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсовХХХ0,92392,37,7ПримечаниеГр. 5 = гр. 4 / гр. 3 * 100 - 100;Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр.5 стр. 4;Гр. 6 стр. 6 = ? гр. 6 по стр. 1, 2 и 3 /n;Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 * 100;Гр. 7 стр. 6 = ? гр.7 по стр. 1, 2 и 3 /n;Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;Гр. 8 стр. 6 = ? гр. 8 по стр. 1, 2 и 3 /n.

Темп прироста определяется по формуле:


Тпр = (Отч. г. / Прош. г.) *100 - 100, (11)


Тпр Чр = 9 030 / 8 600 * 100 - 100 = 5

Тпр ОСакт = 1 091 781 / 900 766,5 * 100 - 100 = 21,2058

Тпр Мз = 4 211 690 / 3 566 212 * 100 - 100 = 18,0998

Тпр Vпр = 7 238 399 / 6 240 000 * 100 - 100 = 16

Согласно анализу экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда - численность и выработка, по материалам - материальные затраты и материалоотдача, по фондам - стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Отберем из них интенсивные факторы - это среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств, по которым определим темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж (коэффициента экстенсивности использования ресурса, %).

Вывод: Прирост численности рабочих за отчетный год составил 430 человек, или 5%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост численности на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 0,3125 или 31,25%. Коэффициент интенсивности 68,75%.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств: прошлый год - 900 766,5 тыс.руб., отчетный год - 1 091 781тыс.руб. Прирост 21,2%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост среднегодовой стоимости активной части производственных ресурсов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 1,3254 или 132,54 %. Коэффициент интенсивности -32,54 %.

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый год - 3 566 212 тыс.руб., отчетный год - 4 211 690 тыс.руб. Прирост 18,1%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост стоимости материалов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 1,1312 или 113,12%. Коэффициент интенсивности -13,12%.

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов, коэффициент: 92,3 %. Числовое значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно - 7,7 %. На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что у предприятия ООО «Рубин» преобладает экстенсивный тип использования ресурсов.


Задание 5


Определите комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в таблице 5 «Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов». В доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж приведите логику своих рассуждений.

Решение


Таблица 5.1

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годОтклонение (+,-)123561Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов (ОСакт), тыс.руб.900 766,51 091 781191 014,52Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции (МЗ), тыс. руб.3 566 2124 211 690645 4783Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Кмо)1,74981,718-0,03114Численность рабочих (Ч), чел 8 6009 0304305Фондовооруженность активов (Фва)104,74120,90616,1656Объем продаж (V), тыс. руб.6 240 0007 238 399998 399

1)Рассчитаем факторный анализ методом цепных подстановок:0 = 6 240 000


V = ОСА0, (12)

1 = ОСА12 = ОСА13 = ОСА14 = ОСА1

= 900 766,5 = - 2 601 416,55 тыс. руб.1 = 1 091 781 = 7 563 452,44 тыс. руб.2 = 1 091 781 = 8 932 423,82 тыс. руб.3 = 1 091 781 = 8 507 070,31 тыс. руб.4 = 1 091 781 = 8 352 467,02 тыс. руб.

= 7 238 399 тыс. руб.

= 7 563 452,44 - 6 240 000 = 1 323 452,44 тыс. руб.

= 1 368 971,38 тыс. руб. 8 507 070,31 - 8 932 423,82 = - 425 353,51 тыс. руб.

8 352 467,02 - 8 507 070,31 = - 154 603,29 тыс. руб.

7 238 399 - 8 352 467,02 = - 1 114 068,02 тыс. руб.

2)Найдем общее влияние факторов:

323 452,44 + 1 368 971,38 - 425 353,51- 154 603,29 - 1 114 068,02 = 998 399

Комплектный резерв - это минимальное из сопоставимых значений, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов таких как трудовые, материальные и использование основных средств. Все ресурсы находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов: увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Таблица 5.2

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

№ п/пПоказательРезерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа1Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов434 942,5922Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования основных производственных средств73 7503Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств503 092,68484Итого1 011 785,276

Вывод: Предприятие «Рубин» может обеспечить рост выручки от продаж за счет использования резервов от лучшего использования трудовых ресурсов в размере 434 942,592 тыс. руб., оптимизации использования материальных ресурсов в размере 73 750 тыс. руб. и за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств в размере 503 092,6848 тыс. руб.


2. Анализ производства и объема продаж


Задание 1


Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж». Там же можно оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

Решение


Приложение 1

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

№п/пПоказатель Изделие АИзделие ВИзделие СПрош- лый годОтчет-ный годПрош- лый годОтчет-ный годПрош- лый годОтчет-ный год123456781Количество (Q), шт.9 40011 5004 8005 8807 0007 0002Цена (Z), тыс.руб.2502563003053503573Выручка (QZ), тыс.руб.23500002944 0001 440 0001793 4002450 0002 499 0004Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.Х2702 500 Х1656 000Х2817 5005Расчётный показатель выручки за отчётный год в ценах прошлого года, тыс.руб.Х2875 000Х1764 000Х2450 000

1)Определим коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле:


(13)


2)Рассчитаем расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года по формуле:


, (14)


3)Рассчитаем расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года по формуле:


, (15)


) Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции:

б) влияние изменения структуры проданной продукции:

в) влияние изменения цены проданной продукции:

5) Общее влияние факторов: + = 996 400 тыс. руб.

) Влияние экстенсивных факторов: (+) / 996 400 * 100 = 108,73 %

Влияние интенсивных факторов: -87 000 / 996 400 * 100 = -8,73%

Вывод: Изменение количества проданной продукции и ее цены оказало положительное влияние на рост выручки и составило 936 000 тыс. руб. и 147 400 тыс. руб. соответственно. Изменение структуры проданной продукции оказало отрицательное влияние на выручку и составило 87 000 тыс. руб. Данный факт свидетельствует о низкой рентабельности продукции.


Задание 2


Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, показанных в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности*, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Решение


Приложение 4

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

№ п/пПоказательИзделие AИзделие BИзделие CИзделие DИзделие EИтого1Спрос на изделие, шт.11 5005 0009 5003508 00035 3002Цена изделия на будущий период, тыс. руб.260400430540980Х3Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.240358395510-Х4Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.2 990 0002 000 0004 085 000189 000Х9 264 0005Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.2 760 0001 790 0003 752 500178 500Х8 481 0006Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.230 000210 000332 50010 500Х783 0007Рентабельность продаж %7,69210,58,1395,55ХХ8Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельностиIIIIIIIIIIIХХ

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия E в организации нет соответствующих условий.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа I - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа II - с рентабельностью от 10 до 25%, группа III - с рентабельностью ниже 10%.

. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле:

пр = Спрос*Цену, (16)


. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план рассчитывается по формуле:

v = Спрос*Sед, (17)


. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле:


П = Vпр - Sv, (18)


. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:


Ризд. = П/ Vпр *100%, (19)


Вывод: По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С 4 085 000 тыс. руб., затем изделие А 2 990 000 тыс. руб., изделие В 2 000 000 тыс. руб., наименьший объем продаж у изделия D 189 000 тыс. руб.

По показателю себестоимости объема продаж продукции наиболее выгодно производить изделие С 3 752 500 тыс. руб., затем изделие А 2 760 000 тыс. руб. и изделие В 1 790 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D 178 500 тыс. руб.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С 332 500 тыс. руб., затем изделие А 230 000 тыс. руб. и изделие В 210 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D 10 500 тыс. руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В 10,5%, затем изделие С 8,139% и изделие А 7,692%. Наименьшую рентабельность имеет изделие D 5,55%.

Анализируя полученные данные можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, так как у него наибольший показатель рентабельности. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие D, оно приносит незначительную, по сравнению с остальными изделиями, прибыль, имеет наименьшую рентабельность. Для организации целесообразно отказаться от выпуска данного изделия и заменить его новой высокорентабельной продукцией с наибольшим спросом.


Задание 3


На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». На основании проведенных расчетов сделайте выводы и предложения. Учтите, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж.

Решение


Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ПоказательПрошлый годОтчетный годНа планируемый период, обеспеченный спросом12341Выручка от продаж, тыс.руб.6 240 0007 238 3999 264 0002Переменные затраты, тыс.руб.3 831 3604 160 3305 665 1853Постоянные затраты, тыс.руб1 847 0402 354 2462 815 8154Прибыль от продаж, тыс.руб.561 600723 823783 0005 Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.2 408 6403 078 0693 598 8156Доля маржинального дохода в выручке от продаж38,642,52438,8477"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб.4 785 077,725 536 254,027 248 416,5378Запас финансовой прочности, тыс.руб1 454 922,281 702 144,972 015 583,4639Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %23,31623,51521,757

Выручку от продаж, переменные и постоянные затраты, прибыль от продаж возьмем из формы №2.

Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из Приложения 4.

Постоянные затраты на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.

Переменные затраты на планируемый период вычислим:

Переменные расходы = Выручка от продаж - постоянные затраты - прибыль от продаж.

Маржинальный доход в составе выручки от продаж = Выручка от продажи - переменные затраты

Доля маржинального дохода в выручке от продаж = Маржинальный доход / выручка от продажи *100%

«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)

Запас финансовой прочности = Выручка от продаж - «Критическая точка» объема продаж

Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж

Вывод: Точка безубыточности на предприятии ООО "Рубин" в отчетном году составила 5 536 254,02 тыс. руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 7 248 416,537 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 702 144,97 тыс.руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 2 015 583,463 тыс. руб.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (40-50%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень ниже нормативного показателя (23,515% в отчетном периоде и 21,757% в планируемом). На основании этих значений можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.


3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации


Задание 1


Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытка. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщите в табл. 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Решение


Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

№ п/пЭлементы затрат по обычным видам деятельностиПрошлый годОтчетный годИзменение, (+.-)Сумма тыс. руб.%Сумма тыс. руб.%Сумма тыс. руб.%123456781Материальные затраты3 566 21262,8034 211 69064,65645 47877,1942Затраты на оплату труда1 135 680201 302 91520167 235203Отчисления на социальные нужды295 2775,2338 7585,243 4815,24Амортизация506 0038,911497 6217,639-8 382-1,0025Прочие затраты175 2283,086163 5922,511-11 636-1,3926Итого5 678 4001006 514 576100836 176100

Доля в % = элементы затрат 100 / Итого, (20)

Вывод: На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод, что расходы по обычным видам деятельности увеличились на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно. Расходы увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 235 тыс. руб. (20 %), материальных затрат + 645 478 тыс. руб. (77,19 %) и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб.(5,2 %). Также наблюдается уменьшение влияние амортизации - 8 382 тыс. руб. (-1,002%) и прочих затрат -11 636 тыс. руб. (-1,392 %). В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20% и материальные затраты 77,2%. Так как выручка за отчетный год увеличилась то увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.


Задание 2


Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Решение


Приложение 2

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/пПоказательИзделие АИзделие ВИзделие СПрошлый годОтчетный годПрошлый годОтчетный годПрошлый годОтчетный год1Количество (Q), шт.9 40011 5004 8005 8807 0007 0002Цена (Z), тыс. руб.250256300305,343503573Стоимость (QZ), тыс. руб.2 350 0002 944 0001 440 0001 795 3992 450 0002 499 0004Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.191,84253,99328,98231,413283195Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.1 803 2962 920 8851 579 1041 360 6912 296 0002 233 0006Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.х2 206 160х1934402,4х2 296 0007Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.х2 875 000х1 764 000х2 450 000

Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году можно рассчитать по формуле:


, (21)


Затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года рассчитываются по формуле:

, (22)


Затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года рассчитываются по формуле:


, (23)


Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году можно рассчитать по формуле:


, (24)


1)Рассчитаем данные показатели:

2)Определим влияние на затраты на 1 рубль продаж различных факторов:

-влияние изменения структуры реализованной продукции

-влияние изменения себестоимости реализованной продукции

-влияние изменения цен реализованной продукции

-общее влияние всех факторов

Вывод: Себестоимость реализованной продукции в отчетном году уменьшилась на 0,068 руб. на 1 рубль продаж. Это произошло в результате изменения себестоимости в сторону уменьшения - на 0,05 руб. на 1 рубль затрат, и уменьшение цен реализованной продукции на 0,018 руб. на 1 рубль затрат.


Задание 3


Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.


Приложение 3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№МатериалКоличество, тЦена, тыс. руб.Стоимость материала, тыс. руб.Прош. годОтчетн. годПрош. годОтчетн. годПрош. годОтчетн. год123456781Материал Х2 2302 0105105801 137 3001 165 8002Материал У1 3601 610270295367 200474 9503Материал Z1 288810720710927 360575 1004Материал W2 2872 2404968911 134 3521 995 840 Итогохххх3 566 2124 211 690

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на цену.


М = q ´ p, (24)


) Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

?Мq = q1 ´ p0 - q0 ´ p0 = 2010´510-2230´510= -112 200 тыс. руб.

б) изменение цены заготовления материала

?Мp = q1 ´ p1 - q1 ´ p0 = 2010 ´ 580 - 2010 ´ 510 = 1 165 800 - 1 025 100 = 140 700 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

?М = ?Мq + ?Мp = -112 200+140 700= 28 500 тыс. руб.

2) Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

?Мq = q1 ´ p0 - q0 ´ p0 = 67 500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

?Мp = q1 ´ p1 - q1 ´ p0 = 40 250 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

?М = ?Мq + ?Мp = 107 750 тыс.руб.

) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

?Мq = q1 ´ p0 - q0 ´ p0 = - 344 160 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

?Мp = q1 ´ p1 - q1 ´ p0 = - 8 100 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

?М = ?Мq + ?Мp = - 352 260 тыс. руб.

) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

?Мq = q1 ´ p0 - q0 ´ p0 = - 23 312 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

?Мp = q1 ´ p1 - q1 ´ p0 = 884 800 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

?М = ?Мq + ?Мp = 861 488 тыс. руб.

5) Итого по всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

?Мq = - 112200+67500-344160-23312= - 412 172 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

?Мp = 140700+40250-8100+884800=1 057 650 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

?М = ?Мq + ?Мp = 28500+107750-352260+861488=645 478 тыс. руб.

Вывод: Стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 645 478 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

Количество потребляемых материальных ресурсов в отчетном периоде по сравнению с базисным сократилось, что привело к экономии материальных затрат на 412 172 тыс. руб. Экономия количества материалов была отнесена по материалам вида x, z, w. В тоже время количество потребляемого материала вида y увеличилось с 1 360 до 1 610 тонн, что привело к увеличению материальных затрат на 67 500 тыс. руб.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Z (снижение 8 100 тыс. руб.), при этом наибольший рост произошел у материала W - на 884 800 тыс. рублей, а наименьший - у материала Y, на 40 250 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Основным резервом сокращения материальных затрат является снижение потребляемого количества по материалу Y, что позволит достичь уменьшение материальных затрат.


Задание 4


Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ0 =1 135 680 тыс. руб.

б) отчетный год ЗОТ1 =1 302 915 тыс. руб.

. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника


З/п 1раб = ЗОТ /Ч, (25)


а) предыдущий год: З/п 1раб 0 = 1 135 680/8 600= 132,05 тыс. руб.

б) отчетный год: З/п 1раб 1 = 1 302 915/9 030 = 144,28 тыс. руб.

Из расчетов видно, что за отчетный период вырос уровень средней заработной платы по сравнению с прошлым периодом на 12,23 тыс. руб.

. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ1.1 = з/п1 раб 0 * Ч1 = 132,05*9 030 = 1 192 411,5 тыс. руб.

. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

?ЗОТчисло работников = ЗОТ1 - ЗОТ0 = 1 192 411.5 - 1 135 680= 56 731,5 тыс. руб.

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника

?ЗОТз/п 1 работника = ЗОТ1 - ЗОТ1.1 = 1 302 915 - 1 192 411.5= 110 503,5 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

?ЗОТ = ?ЗОТчисло работников+?ЗОТз/п 1 работника = 56 731,5 + 110503,5 = 167 235 тыс. руб.

Вывод: В отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда на 167 235 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 430 чел., которое привело к росту затрат на оплату труда на 56 731,5 тыс. руб.

Величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

численность работающих;

среднечасовая заработная плата;

количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.


Задание 5


Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл. 8 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Решение


Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/пПоказатель Прошлый годОтчетный годИзменение (+,-)Сумма, тыс. руб.% Сумма, тыс. руб.% Сумма, тыс. руб.% 123456781Выручка (нетто)6 240 00098,9317 238 39999998 39999,472Проценты к получению18 5130,29327 6760,3789 1630,9133Прочие доходы48 9380,77645 0930,617-3 845-0,3834Всего доходов6 307 4511007 311 1681001 003 7171005Себестоимость продукции4 182 37969,314 801 57568,45619 19663,166Коммерческие расходы587 4779,74674 4529,6186 9758,877Управленческие расходы908 55415,061 038 54914,80129 99513,268Проценты к уплате203 1453,37165 5222,36-37 623-3,849Прочие расходы153 0702,54334 9224,77181 85218,5510Всего расходов6 034 6251007 015 020100980 39510011Превышение доходов над расходами (прибыль до налогооблажения)272 826х296 148х23 322х

Вывод: Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 003 717 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (98,931% в прошлом году и 99% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,293 % в прошлом году и 0,378 % в отчетном году).

Расходы организации увеличились на 980 395 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,31% в прошлом году и 68,45% в отчетном году). Удельный вес управленческих расходов (15,06% в прошлом году и 14,80% в отчетном году) и коммерческих расходов (9,74% в прошлом году и 9,61% в отчетном году) оказывают меньшее влияние на выручку от продажи. Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 8, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 998 399. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 619 196.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами - она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 23 322 тыс. руб.


4. Анализ финансовых результатов деятельности организации


Задание 1


На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Результаты проведенных расчетов обобщите в табл. 8. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода. Результаты, относящиеся к чистой прибыли, отразите в табл. 9 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации». Дайте оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Решение


Таблица 9

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)1Валовая прибыль2 057 6212 436 824379 2032Прибыль от продаж561 600723 823162 2233Прибыль (убыток) по прочим операциям---4Прибыль (убыток) до налогообложения272 836296 14823 3125Налог на прибыль54 56759 7305 1636Чистая прибыль (убыток)218 269236 91818 6497Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:ххх а) изменения прибыли до налогообложенияхх23 312 б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежейхх-5 1638Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода -13 17043 95057 1209Совокупный финансовый результат периода205 099280 86875 769

Вывод: Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Из таблицы 9 видно, что прибыль до налогообложения ООО «Рубин» составляет 296 148 тыс. руб., что на 23 312 тыс. руб. больше, чем на конец прошлого года. Основными факторами, которые повлияли на получение дополнительного дохода стали прибыль от продаж.

Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась против прошлого года на 162 223 тыс. руб. рост прибыли от продаж произошел за счет увеличения валовой прибыли в отчетном периоде не 379 203 тыс. руб.

Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение суммы налога на прибыль, чистая прибыль уменьшилась на 5 163 тыс. руб. Тем не менее за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 23 312 тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 18 649 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.


Задание 2


Проанализируйте характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

Решение


Таблица 15

Анализ изменений прибыли от продаж за отчетный период

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости продукцииОтчетный год123451Выручка от продаж6 240 0007 089 0007 238 3992Себестоимость4 182 3796 436 562,404 801 5753Коммерческие расходы587 477674 4524Управленческие расходы908 5541 038 5495Прибыль от продаж561 600652 437,60723 823

Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости ?Q¹Z°, ?Q¹P°- количество проданной продукции определенного вида; - себестоимость единицы продукции; - цена отдельного вида продукции;

?Q¹Z° - стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года;

?Q¹P° - себестоимость продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года.

Определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж.

Влияние изменения объема продаж продукции:

600*(7 089 000/ 6 240 000 - 1) = +76 433,76 тыс. руб.;

Влияние изменения структуры продаж:

652 437,6 - (561 600 + (561 600*(7 089 000/6 240 000 - 1)) = +14 403,84 тыс. руб.;

Влияние изменения цены:

7 238 399 - 7 089 000 = +149 399 тыс. руб.;

Влияние себестоимости проданной продукции:

(6 514 576-6 436 562,4) = -78 013,6 тыс. руб.;

Определим общее влияние факторов:

433,76 + 14 403,84 + 149 399 - 78 013,6 = +162 223 тыс. руб.

Вывод: Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на +162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж за отчетный период повлияли факторы: увеличение объема продаж - на 76 433,76 тыс. руб.; увеличение структуры на 14 403,84 тыс. руб.; увеличение цены изделия - 149 399 тыс. руб.; изменение себестоимости продукции - на 78 013,6 тыс. руб.. Таким образом, на изменение прибыли от продаж в большей степени повлияли количественные факторы (экстенсивные) - увеличение цены продукции, количества ее выпуска, объема продаж и качественные факторы (интенсивные) - изменение себестоимости и структуры выпускаемой продукции. Предприятие работает эффективно, так как себестоимость продукции снижено на 78 013,6 тыс. руб.


Задание 3


Исходя из показателей выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности. Сделайте выводы на основании полученных результатов.

Оба коэффициента дополняют друг друга, то есть в сумме составляют единицу. При расчетах указанных коэффициентов учтите, что эксплуатационные расходы можно отождествить с расходами, сформированными в процессе производства, а валовую прибыль - с прибылью от производственной деятельности.

Решение


Таблица 16

Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности

№ПоказательПрошлый год Отчетный год 1Выручка от продаж, V6 240 0007 238 3992Себестоимость, Q4 182 3794 801 5754Валовая прибыль, Пвал2 057 6212 436 8245Коэффициент эксплуатационных затрат0,67030,66336Рентабельность, Р0,32970,3367

Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной продукции.

)Рассчитаем коэффициент затрат:


Кэкс.з. = Q /V, (26)


Кэкс.з.1 = 4 801 575/7 238 399 = 0,6633

Кэкс.з.0 = 4 182 379/6 240 000 = 0,6703

)Рассчитаем рентабельность:

Р0 = 2 057 621 / 6 240 000 = 0,3297

Р1 = 2 436 824 / 7 238 399 = 0,3367

Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а рентабельность увеличивается, то это характеризуется положительно.


Задание 4


Определите рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщите результаты расчетов в табл. 11 «Анализ рентабельности активов». Проанализируйте степень влияния каждого фактора и сделайте выводы относительно возможности ее повышения.


Таблица 10

Анализ рентабельности активов организации

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+/-)123451Чистая прибыль, тыс. руб.218 269236 91818 6492Средняя стоимость активов, тыс. руб.2 995 534,53 207 870212 3363Рентабельность активов, %7,2867,3860,14Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:XXX а) изменения коэффициента оборачиваемости собственного капиталаXX0,008 б) изменения коэффициента независимостиXX0,601 в) изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продажXX- 0,507

Средняя стоимость активов = , (27)


(3 146 340 + 2 844 729) / 2 = 2 995 534,5 тыс. руб.

(3 269 400 + 3 146 340) / 2 = 3 207 870 тыс. руб.


Рентабельность активов = , (28)


218 269 / 2 995 534,5 100 = 7,286

918 / 3 207 870 100 = 7,386

1)Составим факторную модель:

РА = VдДа*Рпр - трехфакторная мультипликативная модель.

д = V/Д, (29)

д0 = 6 240 000 / (6 240 000+18 513+48 938) = 0,989д1 = 7 238 399 / (7 238 399+27 676+45 093) = 0,99


Да = Д/А, (30)


Да0 = 6 307 451/ 2 995 534,5= 2,1056

Да1 = 7 311 168 / 3 207 870= 2,2791


Рпр = Чп /V, (31)


Рпр0 = 218 269/6 240 000 100 = 3,498

Рпр1 = 236 918/7 238 399 100 = 3,273

Рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов:

1) влияние доли выручки от продаж, приходящейся на 1 руб. доходов:

?Р(Vд) = Vд1Да0Рпр0 - Vд0Да0Рпр0 = 0,992,1056 - 0,9892,1056 = 0,008;

2) влияние доли доходов на 1 руб. активов:

?Р(Да) = Vд1Да1Рпр0 - Vд1Да0Рпр0 = 0,992,27913,498 - 0,992,10563,498= 0,601

3) влияние рентабельности продаж:

?Р(Рпр) = Vд1Да1Рпр1 - Vд1Да1Рпр0 = 0,992,27913,273 - 0,992,27913,498 = -0,507

Общее влияние факторов:

А = ?Р(Vд) + ?Р(Да) + ?Р(Рпр) = 0,008+0,601-0,507= 0,1

Вывод: В отчетном году рентабельность производственной деятельности по сравнению с прошлым годом незначительно увеличилась. На увеличение рентабельности производственной деятельности повлияли доля выручки от продаж и доля доходов. Негативное воздействие оказала рентабельность продаж, ее снижение привело к снижению рентабельности активов на 0,507. Резервом увеличения рентабельности активов является рост коэффициента продаж.


Задание 5


Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния. Обобщите результаты в табл. 11 «Анализ рентабельности собственного капитала», сделайте выводы по результатам проделанной работы.

Докажите, что рассмотренные факторы действительно влияют на рентабельность (доходность) собственного капитала. Сделайте выводы.

Решение


Таблица 11

Анализ рентабельности собственного капитала

№ПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+-)п/п123451Чистая прибыль, тыс. руб.218 269236 91818 6492Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб,1 804 0631 960 728156 6653Рентабельность собственного капитала, %12,09912,083-0,0164Выручка от продаж, тыс. руб6 240 0007 238 399998 3995Заемный капитал, тыс. руб.1 191 471,51 247 142 55 670,56Финансовый рычаг0,660,636-0,0247Коэффициент оборачиваемости5,2375,8040,5678Рентабельность продаж3,4983,273-0,2259Влияние на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов:XXXа) изменения финансового рычагаXX-0,447б) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капиталаXX0,72в) изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибылиXX- 0,83

Рассчитаем среднегодовой показатель собственного капитала:


СКср. = СК1 + СК0 /2, (32)


СКср0 = 1 941 951 + 1 666 175 /2 = 1 804 063 тыс. руб.

СКср1 = 1 979 505 + 1 941 951 /2 = 1 960 728 тыс. руб.

Рассчитаем рентабельность собственного капитала:


Рск = Чп/СК, (33)


Рск0 = 218 269/1 804 063 = 12,099

Рск1= 236 918/1 960 728 = 12,083


, (34)


ЗК0 = (370 980 + 351 791 + 833 409 + 826 763) / 2 = 1 191 471,5 тыс. руб.

ЗК1 = (344 104 + 370 980 + 945 791 + 833 409) / 2 = 1 247 142 тыс. руб.


, (35)


ФР0 = 1 191 471,5 / 1 804 063 = 0,66

ФР1 = 1 247 142 / 1 960 728 = 0,636

, (36)


Кобор0 = 6 240 000 / 1 191 471,5 = 5,237

Кобор1 =7 238 399 / 1 247 142 = 5,804


, (37)


Рп0 = 218 269 / 6 240 000 100 = 3,498

Рп1 = 236 918 / 7 238 399 100 = 3,273

Составим факторную модель:


Рск = ФРКоборРп, (38)


Определим влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала различных факторов:

1)влияние изменения коэффициента финансового рычага:

-0,02443,498= - 0,447

2)влияние изменения коэффициента оборачиваемости:

0,636 0,567 3,498= 0,72

3)влияние изменения рентабельности продаж:

Общее влияние факторов:

- 0,447-0,51

Вывод: Рентабельность собственного капитала ООО "Рубин" в отчетном году снизилась на 0,016 по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в результате снижения финансового рычага, который снизился на 0,024, что привело в свою очередь к снижению рентабельности собственного капитала на 0,447. Также негативное воздействие оказал фактор рентабельности продаж. Ее изменение на 0,225 привело к снижению рентабельности собственного капитала на 0,83. Положительное воздействие оказал коэффициент оборачиваемости заемного капитала. В результате его увеличения на 0,567. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,72.


5. Анализ финансового положения организации


Задание 1


Определите динамику собственных оборотных средств за отчетный и предыдущий годы и факторы, повлиявшие на ее изменение. Расчеты обобщите в табл. 12 «Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение». Оцените обеспеченность организации собственными оборотными средствами в разные отчетные периоды.

Решение


Таблица 12

Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение

№ п/пПоказатель31.12.2009 г.31.12.2010 г.31.12.2011 г.Изменение (+,-)2010 г.2011г.12345671Капитал и резервы, в т.ч.ХХХХХ Уставный капитал11011011000Добавочный капитал986 0001 256 2841 230 841270 284- 25 443Резервный капитал5366811315Нераспределенная прибыль218 269236 918255 95018 64919 032Итого по разделу1 204 4321 493 3781 486 982288 946- 6 3962 Долгосрочные обязательстваХХХХХЗаймы и кредиты351 791370 980344 10419 189- 26 8763Внеоборотные активы в т.ч.ХХХХХ Нематериальные активы-----Основные средства1 126 2031 458 1151 409 206331 912- 48 909Незавершенное строительство143 816142 701131 322- 1 115- 11 379Итого по разделу1 270 0191 600 8161 540 528330 797-60 288Начисление собственного оборотного капитала 286 204263 542290 558- 22 66227 016

Собственные оборотные средства = Капитал и резервы +Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы.

Изменение собственного оборотного капитала на отчетный год равно 27 016 тыс. руб.

Вывод: Положительное влияние факторов увеличило собственный оборотный капитал на 27 016 тыс. руб., что свидетельствует о платежеспособности предприятия.


Задание 2


Используя данные выписок из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», определите операционный, финансовый и операционно-финансовый леверидж (рычаг), экономический эффект операционного и финансового рычага. Сделайте выводы об эффективности произведенных затрат и привлечения заемных средств, если ссудный процент для первого и второго варианта равен 12%, а для третьего варианта - 17%.

Решение

Рассчитаем уровень эффекта операционного рычага, который показывает степень чувствительности валового дохода организации к изменению объема производства:


, (39)


где: ?ТП - темп изменения прибыли от продаж, %

?ТQ - темп изменения объема реализации в натуральных единицах, %.

Рассчитаем уровень эффекта финансового рычага, который отражает соотношение заемного и собственного капитала, что характеризует уровень финансовой устойчивости организации и повышение эффективности бизнеса за счет привлечения заемного капитала:


, (40)


где: ?ТЧп - темп изменения чистой прибыли, %.

Обобщающей категорией является операционно-финансовый рычаг, который в отличие от предыдущих видов каким-либо простым количественным показателем не выражается, а его влияние выявляется путем оценки взаимосвязи трех показателей: выручка, расходы производственного и финансового характера и чистая прибыль. Операционно-финансовый рычаг определяется как произведение операционного и финансового рычагов:


, (41)


Вывод: В связи с тем, что эффект финансового рычага положителен, привлечение заемных средств можно считать оправданным, так как это приведет к повышению рентабельности собственных средств организации за счет привлечения заемных средств несмотря на их платность.


Задание 3


Оцените эффективность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации.

Решение


Таблица 17

Анализ эффективности использования оборотных активов

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Выручка от продаж, тыс. руб.6 240 0007 238 399998 3992Средняя стоимость оборотных активов, ты. Руб.1 560 1171 637 19877 0813Коэффициент оборачиваемости оборотных активов3,99974,42120,42154Продолжительность оборота активов, дн.9081-95Однодневный оборот, тыс. руб.17 333,320 106,66392 773,33066Экономический эффект-- 180 959,975-

Рассчитаем среднюю стоимость оборотных активов:

Прошлый год = (1 574 710 + 1 545 524) / 2 = 1 560 117 тыс. руб.

Отчетный год = (1 545 524 + 1 728 872) / 2 = 1 637 198 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости - отношение выручки от продажи к средней величине оборотных активов. Показывает количество оборотов или сколько выручки приходится на 1 руб. оборотных активов. Чем выше объем продаж, тем быстрее оборачиваются активы, то есть интенсивнее и эффективнее используются.

Коб = В/Сроб, (42)


Коб0 = 6 240 000 / 1 560 117 = 3,9997

Коб1 = 7 238 399 / 1 637 198 = 4,4212

Продолжительность оборота или длительность одного оборота в днях:


Поб = Т / Коб, (43)


где Т - количество дней.

Поб0 = 360 / 3,9997 = 90 дн.

Поб1 = 360 / 4,4212 = 81 дн.

Однодневный оборот:


Ооб = В / Т, (44)


Ооб0 = 6 240 000 / 360 = 17 333,3 тыс. руб.

Ооб1 = 7 238 399 / 360 = 20 106,6639 тыс. руб.

Экономический эффект от изменения оборачиваемости - рассчитывают сумму экономии средств или сумму перерасхода на основании данных об однодневном обороте (В/Т) и изменения оборачиваемости (t = t1-t0):

Вывод: При анализе эффективности использования оборотных активов было выявлено, что продолжительность оборота активов за отчетный год сократилась на 9 дней по сравнению с прошлым годом, это говорит об ускорении оборачиваемости и способствует высвобождению средств, то есть экономии.

Ускорение оборачиваемости способствует эффективности использования ресурсов организации:

-сокращению потребности в оборотных средствах;

-приросту объема продаж;

-приросту прибыли;

-укреплению платежеспособности организации;

-улучшению финансового состояния организации.

Величина экономического эффекта отрицательна, это говорит о том, что у предприятия происходит экономия оборотных средств, что является положительным фактором.


Задание 4


Рассчитайте коэффициенты ликвидности. Оцените их преимущества и недостатки. На основании анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов дайте оценку платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации. Объясните методику расчета этих показателей. Сделайте выводы об изменении устойчивости финансового положения в течение анализируемых периодов.

Решение

Под ликвидность понимается способность актива превращаться в денежные средства.

Ликвидность организации - способность обеспечивать покрытие краткосрочных обязательств за счет текущих активов, то есть ликвидность предприятия зависит от величины краткосрочных обязательств и объема ликвидных средств (текущих активов).

Баланс ООО «Рубин» нельзя признать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется неравенство за отчетный и за прошлый года.

где: ОА - оборотные активы (раздел II баланса);

КО - краткосрочные обязательства (раздел V баланса).

545 524 > 833 409 и 1 728 872 > 945 791

На основании этих данных можно считать, что предприятие достаточно платежеспособно.

Подразделим активы на группы по степени ликвидности:

. Наиболее ликвидные активы: А1 = Кр.фин.вл. + ДС

. Быстрореализуемые активы: А2 = ДЗ < 12 мес. + ПР ОА

. Медленно реализуемые активы: А3 = З + НДС

. Трудно реализуемые активы: А4 = ВА + ДЗ > 12 мес.

Подразделим пассивы по степени срочности их погашения:

. Наиболее срочные обязательства: П1 = КЗ + Зад.учред. по дивидендам

. Краткосрочные обязательства: П2 = КРкр и з + Резервы предст.расходов + ПРКр.обяз.

. Долгосрочные обязательства: П3 = Долг.обяз.

. Постоянные пассивы: П4 = КиР + Дох.буд.пер.


Таблица 18

Анализ ликвидности баланса

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Внеоборотные активы1 600 8161 540 528-60 2882Запасы937 806993 05455 2483НДС по приобретенным ценностям131 13434Дебиторская задолженность473 664575 514101 8505Краткосрочные финансовые вложения60 00061 7221 7226Денежные средства73 92383 5739 6507Итого активов3 146 3403 269 400123 0608Собственный капитал1 941 9511 979 50537 5549Долгосрочные обязательства370 980344 104-26 87610Краткосрочные обязательства3 146 3403 269 400123 06011Кредиторская задолженность672 291786 717114 42612Резервы предстоящих расходов1481546 13Итого пассивов3 146 3403 269 400123 060

Рассчитаем коэффициенты ликвидности:

) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть своих краткосрочных обязательств организация может погасить в текущий момент времени за счет имеющейся наличности. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности:


, (45)


2)Коэффициент текущей ликвидности - показывает степень общего покрытия всеми активами предприятия краткосрочных обязательств:


, (46)


3) Коэффициент общей ликвидности - показывает достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств:


, (47)


Финансовая устойчивость - это стабильное превышение доходов над расходами, что обеспечивает свободное маневрирования денежными средствами и путем их эффективного использования способствует бесперебойному производственно-коммерческому циклу. Относительная степень финансовой устойчивости предприятия определяется посредством системы коэффициентов, характеризующих структуру источников средств предприятия, используемых при формировании запасов, и степень его зависимости от внешних источников финансирования.

4)Коэффициент автономии дает наглядное представление о доле собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия:


, (48)


Так как норма [> 0,6], значит предприятие не имеет зависимость от кредиторов. Чем ближе его значение к 1, тем предприятие более независимо.

5)Коэффициент финансовой устойчивости можно применять в качестве дополнения к коэффициенту автономии, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования:


, (49)


Исходя из нормы [> 0,8], можно сказать, что предприятие имеет не достаточную часть активов, которая финансируется за счет устойчивых источников.

6)Коэффициент финансового рычага характеризует отношение между заемными и собственными средствами предприятия:


, (50)


Данный коэффициент показывает риск потери финансовой устойчивости предприятия, так как в нашем случае он равен , а норма [<1,5], то риск есть, но небольшой.

7)Коэффициент финансовой маневренности показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале:

, (51)

Рекомендуемое значение [? 0,5], поэтому можно говорить, что у предприятия достаточно оборотных средств находящихся в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать ими.

Вывод: Проанализировав ликвидность баланса ООО «Рубин» можно сделать следующие выводы.

Коэффициент автономии (независимости) выше рекомендуемого значения, это значит, что у предприятия достаточно собственного капитала.

Коэффициент финансовой маневренности показывает, что у предприятия достаточно собственного капитала, направленного в оборотные средства. Коэффициент увеличился по сравнению с прошлым годов на 0,077.

Коэффициент финансового рычага показывает процент заимствованных средств по отношению к собственным средствам компании. Коэффициент уменьшился по сравнению с прошлым годом, это говорит о том, что финансовое положение организации стало более устойчивым.


Задание 5


Проанализируйте соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на различные отчетные даты, сделайте выводы.

Решение


Таблица 19

Состав и динамика кредиторской и дебиторской задолженности

№ п/пПоказатель Прошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Дебиторская задолженность 473 664575 514101 8502Оборотные активы1 545 5241 728 872183 3483Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов 0,3060,3330,0274Кредиторская задолженность672 291786 717114 4265Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности0,7040,7310,027

Вывод: Дебиторская задолженность увеличилась на 101 850 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась на 114 426 тыс. руб., что оценивается отрицательно, так как свидетельствует о росте обязательств.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов характеризует влияние дебиторской задолженности на мобильность имущества организации. Данный коэффициент на конец года по сравнению с началом года увеличился на 0,027, этот факт дает понять, что мобильность возрастает.

При значительных различиях в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принимать отрицательное значение и означает финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов и равен 0,731. Показатель меньше 1, но все же необходимо снизить количество кредиторской задолженности либо активно привлекать больше дебиторов.


Задание 6


На основании проанализированных абсолютных и относительных показателей дайте комплексную оценку финансового положения организации.

Решение

Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности проводится способом многомерного анализа, используемого в сравнительной оценочной деятельности, для обобщения результатов анализа.

На основании проведенного анализа финансового положения предприятия можно заключить, что большинство показателей характеризуют положение предприятия как достаточно устойчивое, поскольку находятся в пределах рекомендуемых значений. Особое беспокойство вызывает низкая платежеспособность как в прошлом периоде, так и в отчетном. Это подтверждается абсолютными показателями и коэффициентами ликвидности. У предприятия недостаточно средств, чтобы покрывать свои обязательства.

Уровень текущей ликвидности говорит о том, что у предприятия достаточно оборотных активов, которые могут потребоваться для покрытия наиболее срочных обязательств. Наблюдается снижение данного показателя по сравнению с прошлым годом.

Коэффициент автономии - значение достаточное, предприятие не имеет зависимости от кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости - полностью располагая данными средствами, организация рассматривает их в качестве собственного капитала. Данный показатель соответствует нормальному значению. Коэффициент немного вырос по сравнению с прошлым годом.

Коэффициент финансовой маневренности - в нашем случае данный коэффициент достигает рекомендуемого уровня. Предприятие имеет достаточные возможности финансового маневра.

Финансовое положение предприятия можно назвать устойчивым. Предприятие не зависит от средств кредиторов, стоимость оборотных активов превышает краткосрочные обязательств.


6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации


Задание 1


Используя показатели комплексной оценки производственно- хозяйственной деятельности организации, рассмотренные в данной курсовой работе, и аналогичные показатели конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз» и «Агат», проведите сравнительную рейтинговую оценку результативности их деятельности. Информация о сопоставляемых показателях представлена в справке № 3.

Решение

Сравнительная рейтинговая оценка деятельности 3-х акционерных обществ: «Алмаз», «Рубин» и «Агат» проводится методом расстояний, сущность которого состоит в установлении близости объекта анализа к эталону по каждому из сравниваемых показателей.


Таблица 13

Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/пСтандартизированный комплексный показатель000Наибольшее значение показателя (эталон)«Алмаз»«Рубин»«Агат»1234561Рентабельность продаж0,1100,0330,1120,1122Рентабельность активов0,0940,0920,1000,1003Рентабельность собственного капитала0,1150,1210,1260,1264Рентабельность доходов0,0370,3370,0400,3375Рентабельность расходов0,0330,0660,0310,0666Коэффициент финансовой независимости0,6000,6110,6080,611

Все показатели строки делятся на максимальный элемент предприятия-эталона. В результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.


Таблица 14

Матрица стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации

№ п/пСтандартизированный комплексный показательООО «Алмаз»ООО «Рубин»ООО «Агат»Наибольшее значение показателя, принимаемого за эталон1234561Рентабельность продаж0,9820,29511,82Рентабельность активов0,940,9211,43Рентабельность собственного капитала0,9130,9612,04Рентабельность доходов0,1110,1191,65Рентабельность расходов0,510,471,56Коэффициент финансовой независимости0,98210,9951,77Рейтинговая оценка с учетом значимости показателя1,28980,9521,2896Х8Ранжирование мест 312Х

Рейтинг организаций можно определить по формуле:


R = , (52)


Вывод: Используя комплексные показатели, рассмотренные в данной курсовой работе можно сравнить результативность деятельности конкурирующих организаций «Агат», «Алмаз» и «Рубин». Наиболее эффективная деятельность у организации «Алмаз» его рейтинговая оценка составляет 1,2898; на втором месте стоит организация «Агат» его рейтинговая оценка 1,2896; на третьем месте «Рубин» его рейтинговая оценка составляет 0,952. В ходе проведенной комплексной оценки предприятие ООО «Рубин» является слабым конкурентом в сравнении с другими предприятиями.


Задание 2


Результаты анализа деятельности ООО «Рубин» и комплексной оценки его места в конкурентной среде подытожьте в заключении к данной курсовой работе. Разработайте рекомендации, направленные на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Решение

На основе результатов анализа бухгалтерской отчетности ООО «Рубин» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО «Рубин» занимает последнее место среди конкурирующих предприятий. В целом результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные. Объем продаж увеличился на 998 399 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат, уменьшения коэффициента материалоотдачи, изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, изменения коэффициента сменности.

На основе проведенного анализа соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства можно сделать вывод, что у предприятия ООО «Рубин» преобладает экстенсивный тип использования ресурсов (количественные показатели).

На основании проведенного анализа влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию можно сделать вывод о том, что рост выручки на 998 399 тыс. руб. произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры, а также видна возможность увеличения выручки от продаж за счет изменения структуры проданной продукции.

Было выявлено что уровень рентабельности выше у изделия В, спрос выше у изделий А и С, следовательно в следующем году предприятию следует выпускать изделия А, В, С.

Анализируя полученные результаты по выпуску продукции, приходим к выводу, что среди изделий планируемых к продаже в следующем году отсутствуют убыточные изделия. Изделия А, С, D - низкий уровень рентабельности (7, 69%, 8,14%. 5,55%); изделие В - средний уровень рентабельности (10,5%).

Точка безубыточности в отчетном году составила 5 536 254,03 тыс. руб., что выше показателя прошлого года. На планируемый период объем продаж обеспеченный спросом составил 7 248 416,537 тыс. руб. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 702 144,97 тыс. руб. По сравнению с нормативом (40-50%) уровень запаса финансовой прочности значительно ниже, следовательно, предприятию необходимо эффективнее использовать имеющиеся ресурсы, чтобы уменьшить риск попадания в зону убытка.

Проанализировав расходы по обычным видам деятельности было выявлено, что затраты предприятия увеличились за анализируемый период на 836 176 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменение структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы.

Наибольший удельный вес в структуре затрат имеют материальные затраты: в прошлом году - 62,8%, в отчетном году - 64,65%. Основным резервом снижения себестоимости является рациональное использование материальных ресурсов.

Проанализировав материальные затраты было выявлено, что стоимость израсходованного материалы на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с прошлым годом на 645 478 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованных материалов. Так и за счет увеличения цены на материал.

В отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда за счет увеличения численности работников и за счет увеличения средней заработной платы. Величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда.

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 003 717 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (98,9% в прошлом году и 99% в отчетном году).

Расходы организации увеличились на 980 395 тыс. руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,3% в прошлом году и 68,4% в отчетном).

Коэффициент эксплуатационных затрат имеет отрицательную динамику - уменьшается в отчетном периоде (0,6633) по сравнению с прошлым (0,6703). Чем меньше доля затрат в выручке, тем лучше.

Собственные оборотные средства к 2011 году увеличились, что означает наличие финансовых ресурсов для расширения деятельности предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами к 2011 году уменьшился, однако остался в пределах норматива, что говорит о достаточном наличии у организации собственных оборотных средств для текущей деятельности. Коэффициент финансовой маневренности к 2011 году увеличился по сравнению с 2010 годом, но по сравнению с 2009 годом уменьшился, однако остается в рамках норматива, таким образом у предприятия достаточное количество собственного капитала для текущей деятельности.

Так как эффект финансового рычага положителен, то привлечение заемных средств можно считать оправданным, что приведет к повышению рентабельности собственных средств организации за счет привлечения заемных средств несмотря на их платность.

При анализе эффективности использования оборотных активов было выявлено, что продолжительность оборота активов за отчетный год сократилось на 9 дней, это говорит об ускорении оборачиваемости и способствует высвобождению средств, то есть экономии. Ускорение оборачиваемости способствует эффективности использования ресурсов организации: сокращению потребности в оборотных средствах; приросту объема продаж; приросту прибыли; укреплению платежеспособности организации; улучшению финансового состояния организации.

Величина экономического эффекта отрицательная, это говорит о том, что у предприятия экономия оборотных средств, что является положительным фактором.

Коэффициент абсолютной и критической ликвидности ниже нормативного значения это означает, что организация не может в полной степени погасить краткосрочную задолженность за счет имеющейся наличности и ожидаемых поступлений.


Заключение


В курсовой работе был проведен комплексный анализ и рейтинговая оценка ООО "Рубин".

Были закреплены полученные теоретические знания и практические навыки в области комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия, обобщенные полученными результатами анализа.

С использованием предложенного информационного материала были проведены аналитические расчеты показателей, характеризующих хозяйственную деятельность организации, и идентификации факторов, влияющих на изменение данных показателей. Также были проанализированы результаты, полученные в процессе выполнения курсовой работы;

На основе результатов анализа бухгалтерской отчетности ООО «Рубин» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО Рубин занимает третье место и является слабым конкурентом. Однако в целом на предприятии наблюдается положительная динамика роста доходов. Выручка от продаж возросла по сравнению с предыдущим годом на 998 399 тыс. руб., наблюдается увеличение прибыли от продаж на 162 223 тыс. руб., валовая прибыль также увеличилась на 379 203 тыс. руб.

Также есть и негативные факторы влияющие на деятельность и доходность организации. Так запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 702 144,97 тыс. руб. По сравнению с нормативом (40-50%) уровень запаса финансовой прочности значительно ниже, следовательно, предприятию необходимо эффективнее использовать имеющиеся ресурсы, чтобы уменьшить риск попадания в зону убытка. Также было выявлено, что затраты предприятия увеличились за анализируемый период на 836 176 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат имеют материальные затраты: в прошлом году - 62,8%, в отчетном году - 64,65%. Основным резервом снижения себестоимости является рациональное использование материальных ресурсов.

В целом результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные.

Для повышения результатов деятельности данной организации можно рекомендовать: наращивать преимущественно интенсивное использование ресурсов, что оценивается положительно, т.к. организация будет увеличивать качественные факторы, влияющие на объем продаж; для эффективности деятельности необходимо снизить себестоимость выпускаемой продукции; наращивать величину собственного капитала; наращивать величину собственных оборотных средств и собственных и долгосрочных источников формирования запасов; увеличивать оборачиваемость собственного капитала; проводить грамотную маркетинговую политику; внедрять новую технику, автоматизировать производственный процесс, совершенствовать технологии, внедрять прогрессивные виды материалов; повышать конкурентоспособность продукции и расширять рынки сбыта; внедрять инновационные технологии для интенсификации характера деятельности; сокращать затраты на обслуживание производства и управления.


Список использованных источников


1.Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л. Е Басовский, Е. Н.Басовская. - М.: ИНФРА - М, 2009.- 366 с.

2.Бороненкова С. А. Управленческий анализ: учебное пособие/ С. А. Бороненкова.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 384 с.

.Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н. С. Пласкова; под ред. М. А. Вахрушиной.- М.: Вузовский учебник, 2008.-367 с.

.Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 463 с.

.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: Велби, Проспект, 2011.- 360 с.

.Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О. В. Ефимова, М. А. Мельник.- М.: Омега-Л, 2010.- 352 с.

.Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: учебник для вузов / В. В. Ковалев. -4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 512 с.

.Когденко В. Г. Экономический анализ: учебное пособие для вузов / В. Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 390 с.

.Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учебное пособие / Э. И. Крылов. В. М. Власова, - М.: Финансы и статистика, 2009,- 720 с.

.Любушин Н. П., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н. П. Любушин. -3-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 448 с.

.Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 264 с.

.Максютов, А. А. Экономический анализ: учебное пособие для вузов / А. А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 543с.

.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая -4- изд., перераб. и доп.: ИНФРА - М, 2008.- 512 с.

.Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учебное пособие/ Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 479 с.

.Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А. Д. Шемемет. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 415 с.

.Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л. Т. Гиляровской. -3-е изд., доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 615 с.

17.http://repository.vzfei.ru - интернет-репозиторий образовательных ресурсов.



Введение В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночны

Больше работ по теме:

Предмет: Эктеория

Тип работы: Курсовая работа (т)

Новости образования

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: MAIL@SKACHAT-REFERATY.RU

Скачать реферат © 2018 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ