Оценка финансового положения и результатов деятельности ООО "Айрон"

 

Содержание

Введение

1. Характеристика организационно-хозяйственной деятельности торгового предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия. Структура аппарата управления, его организационная схема, структурные подразделения, персонал

2. Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Айрон»

2.1 Анализ финансового положения ООО «Айрон»

2.1.1 Структура имущества и источники его формирования

.1.2 Оценка стоимости чистых активов организации

2.1.3 Анализ финансовой устойчивости организации

2.1.4 Анализ ликвидности организации

.2 Анализ эффективности деятельности ООО «Айрон»

.2.1 Обзор результатов деятельности ООО «Айрон»

.2.2 Анализ рентабельности

.2.3 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «Айрон»

.2.4 Производительность труда на ООО «Айрон»

.3 Выводы по результатам анализа: оценка ключевых показателей; рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Розничная торговля - это организации или частные лица, вовлечённые в деятельность по продаже товаров конечному потребителю для личного или семейного пользования.

Розничные организации осуществляют деятельность, направленную непосредственно на продажу товаров и услуг конечному потребителю для личного пользования. Большинство магазинов являются организациями розничной торговли. Они выполняют следующие функции:

.покупка товаров и предложение их на продажу. Каждая розничная организация принимает решения по поводу ассортимента продукции самостоятельно;

.обработка товаров. Она включает хранение, оценку и демонстрацию продукции;

.информирование потребителей. Осуществляется через торговых работников, рекламу;

.продажа продукции. Эта функция заключается в предоставлении потребителю услуг, ускоряющих осуществление сделки. Услуги состоят из предоставления кредита, политики возмещения, поставки, удобного времени работы и расположения и т.п.

Продажа товаров - завершающая стадия торгово-технологического процесса в магазине.

Операции, выполняемые на этой стадии, являются наиболее ответственными, так как они связаны с непосредственным обслуживанием покупателей. Целью работы является всесторонний анализ деятельности розничного торгового предприятия. Объектом исследования работы является действующее предприятие магазин ООО«Айрон» (ИП Армеев В.А.), занимающееся продажей бытовой и компьютерной техники, а также предоставления услуг по ремонту компьютерной техники.

1. Характеристика организационно-хозяйственной деятельности торгового предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия. Структура аппарата управления, его организационная схема, структурные подразделения, персонал

Продовольственный магазин ООО «Айрон» (ИП Армеев В.А.)расположен по адресу: г. Вельск, ул. Гагарина д 9а. Предприятие основано в 1990 году. На предприятии работает 40 человек. Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

Рис. 1 Организационная структура магазина ООО «Айрон»

Обязанности в магазине распределены следующим образом.

Генеральный директор осуществляет общее руководство деятельностью предприятия.

Экспедитор оперативно отслеживает своевременность закупок и поставок товаров для обеспечения обязательств фирмы перед ее покупателями или поддержания определенного резерва товаров на складах, выходит к начальнику административно-хозяйственного отдела с обоснованными предложениями по изменению номенклатуры товаров. Экспедитор также решает следующие задачи:

1.разработка наиболее экономичных условий транспортировки закупаемых и сбываемых фирмой товаров;

.при необходимости организация сопровождения транспортируемых товаров;

.обеспечение своевременности выполнения транспортных операций и получения транспортных документов;

.осуществления страхования грузов во время их транспортирования.

Коммерческий директор осуществляет руководство продавцами.

В отделе розничных продаж магазина работает 15 человек.

Работа продавцов состоит в следующем:

.консультация клиентов по стоимости и различным характеристикам продукции предприятия;

.ознакомление клиентов с ценами на товары;

.демонстрация продукции;

.упаковка;

.прием у покупателей денег;

.выдача покупок.

Бухгалтерия занимается:

.составлением бухгалтерского баланса,

.составлением бухгалтерской отчетности,

.составлением налоговой отчетности,

.начислением заработной платы и т.д.

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным методом.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета используется программа «1С: Предприятие». Для ведения складского и товарного учета используется специализированная программа на платформе МiсrosоftAccess.

Офис-менеджер организует документооборот на предприятии. Основными целями деятельности предприятия на данном этапе его развития являются следующие:

1.получение прибыли;

.повышение финансовой независимости и устойчивости работы;

.интенсификация использования трудовых ресурсов.

2. Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Айрон»

2.1Анализ финансового положения ООО «Айрон»

Приведенный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Айрон» выполнен за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 г.

2.1.1 Структура имущества и источники его формирования

Структуру имущества и источники ООО «Айрон» целесообразно провести исходя из данных Бухгалтерского баланса за 2011 год. Результаты анализа структуры имущества и источники его формирования представлены в таблице 2.

Таблица 2 Структура имущества и источники его формирования

ПоказательЗначение показателяИзменение за анализируемый периодна начало анализируемого периода (на 01.01.2011)на конец анализируемого периода (31.12.2011)(гр.4-гр.2), тыс. руб.(гр.4 : гр.2), %в тыс. руб.в % к валюте балансав тыс. руб.в % к валюте балансаАктив1. Иммобилизованные средства*66 75537,460 91832,9-5 837-8,72. Текущие активы**, всего111 68662,6124 44967,1+12 763+11,4в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)48 1752767 78936,6+19 614+40,7в том числе:-сырье и материалы;25 90914,538 20220,6+12 293+47,4- готовая продукция (товары).13 2167,418 67010,1+5 454+41,3затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;8 956510 9175,9+1 961+21,9НДС по приобретенным ценностям1470,11390,1-8-5,4ликвидные активы, всего63 36435,556 52130,5-6 843-10,8из них:- денежные средства и краткосрочные вложения;2 9941,72 3521,3-642-21,4- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные;60 37033,854 16929,2-6 201-10,3Пассив1. Собственный капитал114 83364,4115 34162,2+508+0,42. Долгосрочные обязательства, всего1 5540,92 1371,2+583+37,5из них: - кредиты и займы;------- прочие долгосрочные обязательства.1 5540,92 1371,2+583+37,53. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего62 05434,867 88936,6+5 835+9,4из них: - кредиты и займы;19 7001118 2219,8-1 479-7,5- прочие краткосрочные обязательства.42 35423,749 66826,8+7 314+17,3Валюта баланса178 441100185 367100+6 926+3,9

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что по состоянию на 31.12.2011 г. в активах организации доля иммобилизованных средств составляет одну треть, а текущих активов, соответственно, две третьих. Активы организации за последний год несколько увеличились (на 3,9%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 0,4%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем. Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено на рисунке 2.

Рис. 2 Структура активов ООО «Айрон» на 31.12.2011 г.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 12 293 тыс. руб. (60,2%);

запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 5 454 тыс. руб. (26,7%);

запасы: затраты в незавершенном производстве - 2 213 тыс. руб. (10,8%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 5 294 тыс. руб. (61,8%);

кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам - 1 049 тыс. руб. (12,3%);

кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации - 761 тыс. руб. (8,9%);

отложенные налоговые обязательства - 583 тыс. руб. (6,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «Основные средства» в активе и «Краткосрочные займы и кредиты» в пассиве (-6 234 тыс. руб. и -1 479 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал ООО «Айрон» на 31.12.2011 г. равнялся 115 341,0 тыс. руб. За 2011-й год собственный капитал ООО «Айрон» практически не претерпел изменений, увеличившись всего лишь на 508 тыс. руб., или на 0,4%, но в среднем линейный тренд отсутствует, т.е. нет заметного роста или падения.

2.1.2 Оценка стоимости чистых активов организации

Оценка стоимости чисты активов ООО «Айрон», представленная в таблице, сделана на основе данных по расчету оценки стоимости чистых активов ООО «Айрон» за 2011 год.

Таблица 2 Оценка стоимости чистых активов организации

ПоказательЗначение показателяИзменениена начало анализируемого периода (на 01.01.2011)на конец анализируемого периода (31.12.2011)(гр.4-гр.2), тыс. руб.(гр.4 : гр.2), %в тыс. руб.в % к валюте балансав тыс. руб.в % к валюте баланса12345671. Чистые активы114 83364,4115 34162,2+508+0,42. Уставный капитал52 11729,252 11728,1--3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)62 71635,163 22434,1+508+0,8

Чистые активы организации на 31 декабря 2011 г. существенно (на 62,2%) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «Айрон», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 0,4% за рассматриваемый период (01.01-31.12.2011 г.). Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

2.1.3 Анализ финансовой устойчивости организации

Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Айрон» рассчитываются исходя из данных Бухгалтерского баланса за 2011 год. Результаты анализа финансовой устойчивости ООО «Айрон» представлены в таблице 3.

Таблица 3 Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Айрон»

ПоказательЗначение показателяИзменение показателя (гр.3-гр.2)Описание показателя и его нормативное значениена 01.01.2011на 31.12.20111. Коэффициент автономии0,640,62-0,02Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. нормальное значение для данной отрасли: 0,45 и более (оптимальное 0,55-0,7).2. Коэффициент финансового левериджа0,560,61+0,05Отношение заемного капитала к собственному.3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,430,44+0,01Отношение собственного капитала к оборотным активам. нормальное значение: не менее 0,1.4. Коэффициент покрытия инвестиций1,741,93+0,81Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. нормальное значение: 0,7 и более.4. Коэффициент маневренности собственного капитала0,940,47+0,47Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. нормальное значение для данной отрасли: 0,1 и более.8. Коэффициент обеспеченности запасов1,020,83-0,19Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. нормальное значение: 0,5 и более.8. Коэффициент обеспеченности запасов1,020,83-0,19Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. нормальное значение: 0,5 и более.

Коэффициент автономии организации по состоянию на 31.12.2011 составил 0,62. Полученное значение свидетельствует об оптимальном соотношении собственного и заемного капитала ООО «Айрон» (собственный капитал составляет 62% в общем капитале организации). Уменьшение коэффициента автономии за рассматриваемый период (2011-й год) составило 0,02.

Структура капитала организации представлена на рисунке 3.

Рис. 3 Структура капитала организации на 31 декабря 2008 г.

Таким образом, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2011 составил 0,44, что несущественно превышает значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2011 г., коэффициент на последний день анализируемого периода (31.12.2011 г. ) демонстрирует исключительно хорошее значение.

За год коэффициент покрытия инвестиций снизился на 0,02 и составил 0,63. Значение коэффициента на 31.12.2011 г. ниже нормы.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31 декабря 2011 г. составил 0,8. В течение анализируемого периода имело место ощутимое снижение коэффициента обеспеченности материальных запасов на 0,2. На 31 декабря 2011 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов демонстрирует очень хорошее значение.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Айрон» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (96,9% и 3,1% соответственно). При этом за последний год доля долгосрочной задолженности выросла на 0,6 %. Далее проанализируем финансовую устойчивость ООО «Айрон» по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)На начало анализируемого периода (01.01.2011)На конец анализируемого периода (31.12.2011)Значение показателяИзлишек (недостаток)Значение показателяИзлишек (недостаток)СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)48 078-9754 423-13 366СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, NetWorkingCapital)49 632+1 45756 560-11 229СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)69 332+21 15774 781+6 992

Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами на 31.12.2011 г., положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за год ухудшили свои значения.

.1.4 Анализ ликвидности организации

Основные показатели ликвидности ООО «Айрон» представленные в таблице 5, рассчитываются исходя из данных Бухгалтерского баланса за 2011 г.

Таблица 5 Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидностиЗначение показателяИзменение показателя(гр.3 - гр.2)Расчет, рекомендованное значениена 01.01.2011на 31.12.2011123451. Коэффициент текущей (общей) ликвидности1,81,83+0,03Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 2 и более.2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности1,020,83-0,19Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 1 и более.3. Коэффициент абсолютной ликвидности0,050,03-0,02Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 0,2 и более.

На конец периода коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,83 против нормативного значения не менее 2). Несмотря на это следует отметить положительную динамику - в течение анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,03. Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,83) также оказалось ниже допустимого. Это свидетельствует о недостаточности у ООО «Айрон» ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. При норме 0,2 и более, значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,03. Более того, следует отметить отрицательную динамику показателя - за 2011-й год коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0,02.

Далее, в таблице 6 представлен анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Таблица 6 Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Активы по степени ликвидностиНа конец отчетного периода, тыс. руб.Прирост за анализ. период, %Пассивы по сроку погашенияНа конец отчетного периода, тыс. руб.Прирост за анализ. период, %Излишек/недостаток платеж. Средств тыс. руб.,(гр.2 - гр.6)1235678А1. Высоколиквидные активы (ден.Ср-ва + краткосрочные фин. Вложения)2 352-21,4П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ.Кред. Задолж.)49 668+17,3-47 316А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)54 169-10,3П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)18 221-7,5+35 948А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот.активы)67 928+40,6П3. Долгосрочные обязательства2 137+37,5+65 791А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)60 918-8,7П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)115 341+0,4-54 423

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 47 316 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства на 197,3%).

2.2 Анализ эффективности деятельности ООО «Айрон»

.2.1 Обзор результатов деятельности ООО «Айрон»

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Айрон» за рассматриваемый период приведены ниже в таблице 7.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за год организация получила убыток от продаж в размере 484 тыс. руб., что равняется 0,2 % от выручки. В прошлом периоде, напротив, имела место прибыль в размере 5 379 тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем периоде выросла, как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 32 904 и 38 767 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+19,6%) опережает изменение выручки (+16,2%). Обратив внимание на строку 040 формы № 2 можно отметить, что организация, как и в прошлом году, не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2 отсутствует. Прибыль от прочих операций за рассматриваемый период (2011-й год) составила 3 257 тыс. руб., что на 11 685 тыс. руб. больше, чем сальдо прочих доходов - расходов за аналогичный период прошлого года.

Таблица 7 Обзор результатов деятельности ООО «Айрон»

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателяЗа анализируемый период (2011г.)За аналогичный период предыдущего года (2010г.)тыс. руб. (гр.2 - гр.3)± %((2-3) : 3)1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг236 274203 370+32 904+16,22. Расходы по обычным видам деятельности236 758197 991+38 767+19,63. Прибыль (убыток) от продаж-4845 379-5 863?4. Прочие доходы23 2276 493+16 734+3,6 раза5. Прочие расходы19 97014 921+5 049+33,86. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)3 257-8 428+11 685?7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)6 023-380+6 403?8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли-2 197-1 551-646-41,79. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода(3+6+8)576-4 600+5 176?

Анализ показателя чистой прибыли по данным «Отчета о прибылях и убытках» во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Баланса позволяет сделать вывод, что в 2011 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 28 тыс. руб. Проверка взаимоувязки показателей формы № 1 и формы № 2 за отчетный период подтвердила формальную корректность отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств.

2.2.2 Анализ рентабельности

Основные финансовые рентабельности ООО «Айрон» за рассматриваемый период приведены в таблице 8.

Таблица 8 Анализ рентабельности ООО «Айрон»

Показатели рентабельностиЗначения показателя (в %, или в копейках с рубля)Изменение показателя2010г.2011г.коп.,(гр.3 - гр.2)± %((3-2) : 2)123451. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки): нормальное значение для данной отрасли: 8% и более.1,17-1,49-0,32?2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).-0,22,6+2,4?3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).-2,30,2+2,1?

В анализируемом периоде имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (01.01-31.12.2010 г.) (-0,32%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за анализируемый период (2011-й год) составила 2,6 %.

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице 9.

Таблица 9 Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО «Айрон»

Показатель рентабельностиЗначение показателя за 2011-й год, %Расчет показателяРентабельность собственного капитала (ROE)0,5Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. нормальное значение для данной отрасли: 17% и более.Рентабельность активов (ROA)0,3Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. нормальное значение для данной отрасли: 7% и более.Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)5,2Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.Рентабельность производственных фондов-0,4Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.Справочно:Фондоотдача, коэфф.3,9Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

За 2011 год значение рентабельности активов - 0,3%, что является несоответствующим норме.

.2.3 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «Айрон»

В таблице 10 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 10 Показатели деловой активности (оборачиваемости) ООО «Айрон»

Показатель оборачиваемостиЗначение показателя в анализируемом периоде (2011 г.)Продолжительность оборота в дняхОборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов; нормальное значение для данной отрасли: 136 и менее дн.)2140Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов; нормальное значение для данной отрасли: 51 и менее дн.)4,0789Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 63 и менее дн.)4,168Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 65 и менее дн.)5,172Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов)1,29280Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине собственного капитала)2,06177

Показатель оборачиваемости активов в течение анализируемого периода (2011-й год) показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 280 календарных дней. При этом требуется 89 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

2.2.4 Производительность труда на ООО «Айрон»

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель производительности труда. В данном случае производительность труда рассчитана как отношение выручки от реализации к средней численности работников. Значение производительности труда за анализируемый период составило 556 тыс. руб./чел.

2.3 Выводы по результатам анализа: оценка ключевых показателей; рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон»

Далее, по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результаты деятельности ООО «Айрон» за анализируемый период.

С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:

. коэффициент автономии имеет оптимальное значение (0,62);

. чистые активы превышают уставный капитал, при этом за год наблюдалось увеличение чистых активов;

. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2011 г. демонстрирует очень хорошее значение - 0,44;

. прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. составила 576 тыс. руб. (+5 176 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);

. положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (+2,6 коп.к -0,2 коп. с рубля выручки за такой же период прошлого года). Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Приведенные ниже шесть показателей финансового положения и результатов деятельности организации имеют отрицательные значения:

.не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;

.коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже принятой нормы;

.низкая рентабельность активов (0,3% в течение анализируемого периода);

.отрицательная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;

.коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Айрон» составляет только 63%);

.неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон», имеющие критические значения:

.коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормального значения;

.отрицательная динамика рентабельности продаж по валовой прибыли (-0,32 процентных пункта от рентабельности 1,17% за аналогичный период прошлого года (01.01-31.12.2010 г.));

.за рассматриваемый период (01.01-31.12.2011 г.) получен убыток от продаж (-484 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-5 863 тыс. руб.).

Далее, целесообразно провести анализ неудовлетворительной структуры баланса по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве). Данные представлены в таблице 11.

Таблица 11 Анализ неудовлетворительной структуры баланса ООО «Айрон»

ПоказательЗначение показателяИзменение (гр.3-гр.2)Нормативное значениеСоответствие фактического значения нормативному на конец периодана начало периода (01.01.2011)на конец периода (31.12.2011)1234561. Коэффициент текущей ликвидности1,81,83+0,03не менее 2не соответствует2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,430,44+0,01не менее 0,1соответствует3. Коэффициент восстановления платежеспособности0,920,920не менее 1не соответствует

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) на 31.12.2011 г. оказался меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,92) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.

При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле:

финансовый устойчивость имущество рентабельность

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где

Коэф-тРасчетЗначение на 31.12.2011МножительПроизведение (гр. 3 х гр. 4)12345К1Отношение оборотного капитала к величине всех активов0,641,20,77К2Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов0,241,40,34К3Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов-<0,013,3-0,01К4Отношение собственного капитала к заемному1,650,60,99К5Отношение выручки от продаж к величине всех активов1,2711,27Z-счет Альтмана:3,36

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

1,8 и менее - очень высокая;

от 1,81 до 2,7 - высокая;

от 2,71 до 2,9 - существует возможность;

от 3,0 и выше - очень низкая.

Для ООО «Айрон» значение Z-счета на последний день анализируемого периода (31.12.2011) составило 3,36. Это говорит о низкой вероятности скорого банкротства ООО «Айрон».

Далее, исходя из вышеприведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Айрон», проводится расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности (см. табл. 12).

Таблица 12 Расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности

ПоказательВес показателяОценкаСредняя оценка(гр.3 х 0,25 + гр.4 х 0,6 + гр.5 х 0,15)Оценка с учетом веса(гр.2 х гр.6)прошлоенастоящеебудущее1234567I. Показатели финансового положения организациикоэффициент автономии0,25+2+2+2+2+0,5соотношение чистых активов и уставного капитала0,1+2+2+2+2+0,2коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,15+2+2+2+2+0,3коэффициент текущей (общей) ликвидности0,15-1-1-1-1-0,15коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности0,2+1-1-1-0,5-0,1коэффициент абсолютной ликвидности0,15-2-2-2-2-0,3Итого1Итоговая оценка (итого гр.7 : гр.2):+0,45II. Показатели эффективности (финансовые результаты) деятельности организациирентабельность собственного капитала0,3-1-1-1-1-0,3рентабельность активов0,2-1-1-1-1-0,2рентабельность продаж (по валовой прибыли)0,2-1-2-2-1,75-0,35динамика выручки0,1+1+1+1+1+0,1оборачиваемость оборотных средств0,1-1-1-1-1-0,1соотношение прибыли от прочих операций и выручки от основной деятельности0,1+2+2+2+2+0,2Итого1Итоговая оценка (итого гр.7 : гр.2):-0,65

Итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Айрон»: (+0,45 x 0,6) + (-0,65 x 0,4) = +0,01 (BB - нормальное).

В таблице 13 (справочно) приводится градация качественной оценки финансового состояния предприятия.

Таблица 13 Градация качественной оценки финансового состояния предприятия

БаллУсловное обозначение(рейтинг)Качественная характеристика финансового состоянияотДо (включ.)21.6AAAотличное1.61.2AAочень хорошее1.20.8Aхорошее0.80.4BBBположительное0.40BBнормальное0-0.4Bудовлетворительное-0.4-0.8CCCнеудовлетворительное-0.8-1.2CCплохое-1.2-1.6Cочень плохое-1.62Dкритическое

Таким образом, в таблице 14 представлена рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон».

Таблица 14 Рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон»

Финансовые результаты за период 01.01-31.12.2011Финансовое положение на 31.12.2012ААААААВВВВВВССССССDотличные (AAA)очень хорошие (AA)хорошие (A)положительные (BBB)нормальные (BB)удовлетворительные (B)неудовлетворительные (CCC)Vплохие (CC)очень плохие (C)критические (D)

По результатам проведенного выше анализа получены следующие качественные оценки: финансовое положение ООО «Айрон» - +0,45; результаты деятельности за последний год - -0,65. Согласно рейтинговой шкале - это BBB (положительное положение) и CCC (неудовлетворительные результаты) соответственно. Данные оценки произведены с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год. На основе двух указанных оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Айрон». Финансовое состояние получило оценку BB - нормальное.

Рейтинг «BB» отражает финансовое состояние организации, при котором основная масса показателей укладывается в нормативные значения. Имеющие данный рейтинг организации могут рассматриваться в качестве контрагентов, во взаимоотношении с которыми необходим осмотрительный подход к управлению рисками. Организация может претендовать на получение кредитных ресурсов, но решение во многом зависит от анализа дополнительных факторов (нейтральная кредитоспособность).

Следует отметить, что данный рейтинг подготовлен по исходным данным за последний год, однако для получения достаточно объективного результата необходим анализ за период минимум 2-3 года.

Заключение

Во введении данного отчета по производственной практике были поставлены некоторые задачи, которые и были решены в процессе прохождения практики. В разделе, характеризующем организацию, в общем виде была дана основная информация об истории создания предприятия, деятельности, которой занимается ООО «Айрон», а также была подробно проанализирована организационно - правовая структура, основные результаты деятельности, достигнутые предприятием на 01.01.2012 года.

Во второй части данного отчета был сделан подробный финансовый анализ ООО «Айрон». При этом положительно характеризуют финансовое положение и результаты деятельности организации такие показатели как:

. коэффициент автономии имеет оптимальное значение (0,62);

. чистые активы превышают уставный капитал, при этом за год наблюдалось увеличение чистых активов;

. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2011 г. демонстрирует очень хорошее значение - 0,44;

. прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. составила 576 тыс. руб. (+5 176 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);

. положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (+2,6 коп.к -0,2 коп. с рубля выручки за такой же период прошлого года).

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон», имеющие критические значения:

.коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормального значения;

.отрицательная динамика рентабельности продаж по валовой прибыли (-0,32 процентных пункта от рентабельности 1,17% за аналогичный период прошлого года (01.01-31.12.2010 г.));

.за рассматриваемый период (01.01-31.12.2011 г.) получен убыток от продаж (-484 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-5 863 тыс. руб.).

Однако расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон» показал, что финансовое состояние предприятия можно определить как нормальное.

Список использованной литературы

1.Збинякова Е.А. Корпоративный финансовый менеджмент: учебное пособие , Збинякова Е.А. - Орел: ОрелГТУ, 2005г. - 263 с.;

.Кузьбожев Э.Н. Логистика: учебное пособие ,Э.Н. Кузьбожев, С.А. Тиньков. - Москва: КНОРУС, 2006г. - 224 с.;

.Линдерс М.Р. Фирон Х.Е. Управление снабжением и запасами. Логистика. - СПб: Изд. полигон, 2004г. - 768 с.;

.Неруш Ю.М. Коммерческая логистика. Москва: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2001г. - 345 с.;

.Рынок и логистика. Москва: Экономика, 2002г. - 267 с.;

.Сергеев В.И. Логистика в бизнесе: Учебник.- Москва: ИНФРА-М, 2001г. - 608с.;

.Юдин Д.Б., Гольштейн Е.Г. Логистика складирования (теория, методы и приложения). Москва:, 2000г. - 424 с

.Материальные запасы. Поиск оптимума с учетом новых возможностей и новых требований А. Баскин, Г. Зенкова , РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция. - 2004г. - № 3- 4;

.Федоров Л. Товарно-материальные запасы. Необходимые и реальные объемы, расходы на содержание, системы управления, РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция. - 2005г. - № 6 - С. 124-142;

.Финансовая отчетность ООО «Айрон» за 20011 год;

.Устав ООО «Айрон» (Новая редакция 2011 год);

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2011 г.АКТИВКодНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активыНематериальные активы110670615Основные средства1206436858134Незавершенное строительство1309891322Доходные вложения в материальные ценности135--Долгосрочные финансовые вложения140155155Отложенные налоговые активы145--Прочие внеоборотные активы150573692Итого по разделу I1906675560918II. Оборотные активыЗапасы2104817567789в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности2112590938202животные на выращивании и откорме21294-затраты в незавершенном производстве21335395752готовая продукция и товары для перепродажи2141321618670товары отгруженные215--расходы будущих периодов21654175165прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220147139Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230--в том числе:покупатели и заказчики231--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)2406037054169в том числе:покупатели и заказчики2415740551673Краткосрочные финансовые вложения250--Денежные средства26029942352Прочие оборотные активы270--Итого по разделу II290111686124449БАЛАНС300178441185367Форма 0710001 с.2ПАССИВКод На начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. Капитал и резервыУставный капитал4105211752117Собственные акции, выкупленные у акционеров411--Добавочный капитал4201319613196Резервный капитал43048424842в том числе:резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством43122602260резервы, образованные в соответствии с учредительными документами43225822582Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4704452145069Итого по разделу III490114676115224IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты510--Отложенные налоговые обязательства51515542137Прочие долгосрочные обязательства520--Итого по разделу IV59015542137V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты6101970018211Кредиторская задолженность6204235449668в том числе:поставщики и подрядчики62136078901задолженность перед персоналом организации62218542615задолженность перед государственными внебюджетными фондами623677561задолженность по налогам и сборам6243585836907прочие кредиторы625358684Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630--Доходы будущих периодов640157127Резервы предстоящих расходов650--Прочие краткосрочные обязательства660--Итого по разделу V6906221168006БАЛАНС700178441185367СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХАрендованные основные средства910--в том числе по лизингу911--Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920--Товары, принятые на комиссию930--Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940840840Обеспечения обязательств и платежей полученные950--Обеспечения обязательств и платежей выданные9609993378172Износ жилищного фонда970--Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980--

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за период с 1 Января по 31 Декабря 2011 г.ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекодДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010236274203377Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020-225341-186463Валовая прибыль0291093316914Коммерческие расходы030-11417-11528Управленческие расходы040--Прибыль (убыток) от продаж050-4845386Прочие доходы и расходыПроценты к получению060974798Проценты к уплате070-3250-2669Доходы от участия в других организациях080--Прочие доходы090222535695Прочие расходы100-16720-12252Прибыль (убыток) до налогообложения1402773-3042Отложенные налоговые активы141--Отложенные налоговые обязательства142-583-407Текущий налог на прибыль150-1614-1144Налог на прибыль за 2005-2006г180-28-66Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190548-4659СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)20015312281Базовая прибыль (убыток) на акцию201--Разводненная прибыль (убыток) на акцию202--

Приложение 3

РАСЧЕТоценки стоимости чистых активов акционерного обществаНаименование показателяКод строки бухгалтерского балансаНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаI. Активы1.Нематериальные активы1106706152.Основные средства12064368581343.Незавершенное строительство13098913224.Доходные вложения в материальные ценности135--5.Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения <1>140+250-2521551556.Прочие внеоборотные активы <2>1505736927.Запасы21048175677898.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2201471399.Дебиторская задолженность <3>230+240-244603705416910.Денежные средства2602994235211.Прочие оборотные активы270--12.Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)178441185367II. Пассивы13.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам510--14.Прочие долгосрочные обязательства <4>, <5>5201554213715.Краткосрочные обязательства по займам и кредитам610197001821116.Кредиторская задолженность620423544966817.Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630--18.Резервы предстоящих расходов650--19.Прочие краткосрочные обязательства <5>660--20.Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)636087001621.Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20))114833115351<1> За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.<2> Включая величину отложенных налоговых активов.<3> За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.<4> Включая величину отложенных налоговых обязательств.<5> В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

Приложение 4

Административная структура управления ООО «Айрон»ДЫ (логистика)

РАСХОДЫ (логистика)ЛивныИтогоОптРозницаСетиОбластьпериод 01.01.12-26.02.12 г.кгкгкгкгкгЗаказ126737029610435432293859065031394353671095238%23%40%29%Продажа11963697669628052262852524891393642941042548%22%41%29%Аренда помещений224200Издержки на персонал273000Вывоз бытовых отходовСнегоуборочные работыГСМ69480Обслуживание автотранспорта12315Аренда автотранспорта158500Аренда транспорта от поставщиков142200Налог на заработную плату52125Бумага для офисной техники18650Обслуживание и ремонт орг. Техники10066Расходные материалы для офисного оборудования7400Типографские расходы4086Рабочая одежда14769Ремонт и обслуживание складского оборудования2600Упаковочный материал, пломбы1365ГТС19709Другая беспроводная связь15665Проезд2525Суточные1000КомандировочныеСопровождение грузаУслуга по договору (Ветерок)Итого расходов102965582622225564420774252973Продажи258036242369424482052978966756575331Валовая прибыль201057079944670555645062452340Общие расходы1755545140869384583717413431314Отношение к продажам3.99%3,49%4,68%5,33%3,85%Отношение к валовой прибыли51.21%103,35%33,64%65,23%55,93%Отношение к общим расходам58.65%58,65%58,65%58,65%58,65%

Содержание Введение 1. Характеристика организационно-хозяйственной деятельности торгового предприятия 1.1 Общая характеристика предприятия. Структу

Больше работ по теме: