Особенности налогообложения предприятия

 

1. Краткая характеристика ИП Юсупов М.Р.

финансовый налогообложение пошлина

ИП Юсупов М.Р. занимается розничной торговлей цветами.

ИП Юсупов М.Р. работает с 1997г.

ИП Юсупов М.Р. является физическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации. ИП Юсупов М.Р. осуществляет свою деятельность с применением УСНО, также имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

В частной собственности ИП Юсупов М.Р. имеет цветочный магазин и сопутствующих товаров.

Основным направлением деятельности предпринимателя является снабжение населения города и за его пределами цветами, цветочным материалом и сопутствующими товарами по доступным ценам.

Главной задачей ИП Юсупов М.Р. является получение прибыли. С этой целью ИП Юсупов М.Р.заключает договора с предприятиями торговли, частными предпринимателями и др. Имущество ИП Юсупов М.Р. принадлежит на праве полного хозяйственного ведения. В состав имущества ИП Юсупов М.Р. входят: помещение, торговое оборудование и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в документах.

В целях повышения заинтересованности членов трудового коллектива ИП Юсупов М.Р. в процессе своего развития и создания новых основных фондов тридцать процентов прибыли оставляет в распоряжение предприятия после обязательных платежей бюджету.

Продажа товаров осуществляется по образцам, каталогам. Покупатель имеет возможность отобрать товары. Функции продавца сводятся к консультированию покупателей. Данный метод позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить производительность труда. При продаже товаров по этому методу особое внимание уделяется удобству покупателя, сервису. Товары группируются по видам и по ценам (Приложение А). Платежи принимаются как в наличной, так и безналичной форме.

Также ИП Юсупов М.Р. предоставляет следующие виды услуг: упаковка цветов, организация их доставки (от 3 тыс. руб. - бесплатно).

В состав услуг по созданию удобств покупателям входит: парковка личных автомашин покупателей на организованную у магазина стоянку.

. Анализ результатов деятельности и эффективности использования ресурсов

Основные технико-экономические показатели за последние два года представлены в таблице 1.

Таблица 1. Технико-экономические показатели деятельности ИП Юсупов М.Р. за 2011-2012гг.

№ п/пПоказателиЕд. измер.2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемп роста, %1Выручка от реализациируб.3544126,34384797,6840671,34123,722Расходы на реализацию продукциируб.2976118,83782876,9806758,08127,113Прибыль от реализации продукциируб.568007,5601920,7633913,26105,974Налоги (УСНО+транспортный +госпошлина)руб.997201023402620102,635Чистая прибыльруб.468287,5499580,7631293,26106,686Среднесписочная численность работниковчел.550100,008Производительность трударуб./ чел.708825,26876959,53168134,27123,729Среднегодовая стоимость основных средствруб.15799621274854752134,6510Фондоотдачаруб./ руб.22,4320,61-1,8291,8811Фондоемкостьруб./ руб.0,040,050,01108,8412Рентабельность реализованной продукции%16,0313,73-2,3085,65

В отчетном периоде выручка от реализации выросла на 23,72% (или на 840671 руб.) (рис.1). Соответственно возросла и расходная часть, а именно:

Расходы на реализацию продукции выросли на 27,11% (или на 806758 руб.).

Налоги выросли на 2,63% (или на 2620 руб.).

Рис.1. Динамика результатов деятельности ИП Юсупов М.Р. в 2011-2012гг.

В анализируемых периодах численность работников не менялась, но производительность выросла на 168134 руб./чел. (+23,72%). Произошло это в результате роста выручки.

Эффективность использования основных средств, напротив, сократилась. Так, фондоотдача сократилась на 1,82 руб. или на 8,12%. Это явилось следствием более высокого темпа роста стоимости основных средств (134,65%), чем темп роста выручки (123,72%).

Результатом хозяйственной деятельности является прибыль от реализации, которая в отчетном периоде выросла на 33913 руб. (или на 5,97%). Чистая прибыль выросла соответственно на 31093 руб.(или на 6,68%).

Таким образом, ИП Юсупов М.Р. работает эффективно, рентабельность реализованных товаров составила в 2012г. 13,73%. Однако необходимо отметить, что доходность продаж снизилась - на 2,3%.

Далее проанализируем состав и структуру доходов и расходов ИП Юсупов М.Р. (табл.2).

Таблица 2. Состав и структура доходов и расходов ИП Юсупов М.Р.

Показатели20112012Выручка3 544 126,30100,004 384 797,64100,00ЗатратыВсего, в т.ч.3 075 838,80100,003 885 216,88100,00поставщики2 459 817,8079,973 179 824,8881,84банк12 500,000,4112 700,000,33взносы по з/п134 160,004,36123 300,003,17налоги по УСН79 361,002,5890 288,002,32зарплата390 000,0012,68479 104,0012,33

Анализ состава и структуры доходов и расходов ИП Юсупов М.Р. показал, что 100% всех доходов предпринимателя составляет выручка от реализации. Расходы же в свою очередь подразделяются на расходы по закупке товара, банковские платежи, зарплату и платежам по ней, а также на платежи по УСН.

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают платежи поставщикам товара - 80-82% (рис.2), присутствует тенденция к росту. Около 16% затрат приходится на заработную плату и платежам по ней.

На данный момент времени у ИП Юсупов М.Р. сформировалась потребительская база. Торговые площади не позволяют складировать в данном помещении товары и обслуживать покупателей, и встает вопрос о расширении материально-технической базы ИП Юсупов М.Р. ИП Юсупов М.Р. разрабатывает бизнес-план по открытию новой торговой точки. Планируется в дальнейшем взять кредит для открытия нового магазина.

Рис.2. Структура расходов ИП Юсупов М.Р.

. Особенности налогообложения ИП Юсупов М.Р.

ИП Юсупов М.Р. в связи с применением УСНО не уплачивает:

НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ);

НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп.4 п.1 ст.146, ст.174.1 НК РФ);

налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.

ИП Юсупов М.Р. уплачивает:

государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст.333.17, п.3, ст.346.11 НК РФ;

транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств. Основание - ст.357, п.3 ст.346.11 НК РФ;

страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):

на обязательное пенсионное страхование;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

на обязательное медицинское страхование;

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основания - пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Закона N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ;

- страховые взносы (на собственное страхование предпринимателя):

на обязательное пенсионное страхование;

на обязательное медицинское страхование. Основание - п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы с вознаграждений физическим лицам ИП Юсупов М.Р., применяющий УСН, обязан платить с 1 января 2010 г. (п. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ). В 2010 г. по ним были установлены специальные тарифы в размере 0% (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Соответственно, ИП Юсупов М.Р. их не уплачивал. Однако начиная с 2011 г. ИП Юсупов М.Р. исчисляет и уплачивает указанные страховые взносы, поскольку специальные тарифы в размере 0% не применяются.

С 1 января 2011 г. отдельные категории "упрощенцев" получили право применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 8 ч. 1, ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ст. ст. 1, 3 Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ). Для "льготников" некоторые тарифные ставки на 2012 - 2013 гг. снижены по сравнению с уровнем 2011 г. (ч. 3.2, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "з", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).

С 1 января 2012 г. право применять пониженные тарифы, кроме тех, кто уже пользовался льготой в 2011г., могут следующие категории плательщиков УСН:

некоторые некоммерческие и благотворительные организации (п. п. 11, 12 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ);

организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги в области транспорта и связи, ведут розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, а также ортопедическими изделиями, осуществляют производство гнутых стальных профилей и стальной проволоки (пп. "щ", "я.8" - "я.10" п. 8 ч. 1, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).

Т.к. ИП Юсупов М.Р. не отвечает условиям для применения льготных положений, то страховые взносы им исчисляются:

в 2011 г. по общим тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ:

) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %;

) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %;

) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 %;

) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 %.

в 2012 - 2013 гг. по тарифам, установленным ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (п. 20 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ):

) Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 %;

) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %;

) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 %.

Т.к. площадь используемая ИП Юсупов М.Р. для реализации составляет 189 м2, его деятельность не попадает под регулирование ЕНВД, и ИП Юсупов М.Р. применяет упрощенную систему налогообложения, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (Приложение Б). В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

При определении объекта налогообложения в ИП Юсупов М.Р. учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Ставка налога при выбранном объекте налогообложения доходы минус расходы составляет 15%, но согласно ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ИП Юсупов М.Р. применяют налоговую ставку в размере 15%.

Сумма налога исчисляется путем прямого подсчета суммы доходов за вычетом расходов.

Вид деятельности ИП Юсупов М.Р. - розничная торговля, поэтому доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ) и учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Поступления производятся либо на расчетный счет ИП Юсупов М.Р. по заключенному договору, либо как поступления от реализации товаров (работ, услуг) в розницу (табл.).

Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, ИП Юсупов М.Р. ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Налоговым регистром при упрощенной системе налогообложения является Книга учета доходов и расходов. Форма Книги ИП Юсупов М.Р. состоит из трех разделов, которые заполняются в течение каждого квартала.

Раздел 1 "Доходы и расходы" включает сведения о содержании регистрируемой операции и учитываемой сумме дохода или расхода по ней.

Раздел 2 "Расчет расходов на приобретение основных средств" заполняется в соответствии с установленным порядком расчета расходов как по новым основным средствам, так и по приобретенным до применения упрощенной системы.

Раздел 3 "Расчет налоговой базы по единому налогу" формирует налоговую базу (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) исходя из данных Раздела 1 Книги. На основании указанных в данном разделе сведений производится заполнение налоговой декларации.

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, путем обособленного отражения в соответствующих графах доходов и расходов организации (Приложение В).

ИП Юсупов М.Р. ведет Книгу учета доходов и расходов в электронном виде. По окончании каждого (налогового) периода - 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год - Книга выводится на бумажные носители.

Выведенная по окончании года Книга учета доходов и расходов прошнуровывается, на последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью ИП Юсупов М.Р.

Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.

Таблица 3. Отражение доходов ИП Юсупов М.Р.

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базы153707.08.2012, №300227Реализация товаров (работ, услуг) в розницу.415,00153807.08.2012, №300228Реализация товаров (работ, услуг) в розницу.2 145,00252027.11.2012, №831,832 (30.11.2012)Поступление на р/с: Поступления от покупателей - сч.1267. Аналитика платежа: "Ангел", Договор №10 от 12.01.12г. .275,00

Расходы учитываются только после осуществления и оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Так как ИП Юсупов М.Р. занимается торговой деятельностью, стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации. Расходами являются:

1) Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)

Таблица 4 Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы11202.02.2012, №300039Реализация товаров (работ, услуг) в розницу.5,069.12 в т.ч. НДС 777.94154407.08.2012, №000680Реализация товаров (работ, услуг) покупателю «ООО Весна» по договору "Основной договор".1,034.54 в т.ч. НДС 157.81252930.11.2012, №001158Реализация товаров (работ, услуг) покупателю «ООО Кофейный дворик» по договору "Основной договор".284.52 в т.ч. НДС 43.40

) Расходы по оплате услуг кредитных организаций; которые признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы.

Таблица 5. Расходы по оплате услуг кредитных организаций

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы…………292631.12.2012, №000012Оплачены услуги банка за декабрь (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ)3 131,043) Расходы на ремонт основных средств

Таблица 6 Расходы на ремонт основных средств

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы…………267915.12.2012 п.п.00000229Оплата по сч/ф 133 от 30.11.12г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.11г.(ноябрь)210,20

) Расходы на канцелярские товары;

Таблица 7 Расходы на канцелярские товары

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы130030.06.2012Расходы на канцелярские товары (подп.17 п.1 ст.346.16 НК РФ) 24 123,50198331.09.2012Расходы на канцелярские товары (подп.17 п.1 ст.346.16 НК РФ) 10 880,76

) Расходы на рекламу (рекламные объявления в печати)

Таблица 8. Расходы на рекламу (рекламные объявления в печати)

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы83130.04.2012 п.п.00000071Оплата по сч 10 от 30.04.12г. за рекламно - информационную страницу (апрель)162,48129530.06.2012 п.п.00000107Оплата по сч 26 от 29.06.12г. за рекламно - информационную страницу (июнь)162,48200705.10.2012 п.п.00000167Оплата по сч 42 от 01.10.12г. за рекламно - информационную страницу (сентябрь)151,38253630.11.2012 п.п.00000216Оплата по сч 54 от 27.11.12г. за рекламно - информационную страницу (ноябрь)151,38

) Расходы на коммунальные услуги;

Таблица 9. Расходы на коммунальные услуги

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы238516.11.2012 п.п.00000199Оплата по сч/ф 3949 от 31.10.12г. за коммунальные услуги за октябрь по Договору №142/06 от 01.03.2008г.1182,98 267615.12.2012 п.п.00000226Оплата по сч/ф 4339 от 30.11.12г. за коммунальные услуги за ноябрь по Договору №142/06 от 01.03.2008г.1960,24 2516.01.2013 п.п.00000006Оплата по сч/ф 3391 от 31.12.12г. за коммунальные услуги за декабрь по Договору №142/06 от 01.03.2008г.1799,54

) Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Таблица 10 Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы170031.08.2011, №000008Расходы на оплату труда (подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ)26170,60198230.09.2011, №000009Расходы на оплату труда ?(подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ)26170,60227831.10.2011, №000010Расходы на оплату труда ?(подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ)24473,10

) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

Таблица 11 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы268115.09.2012 п.п.00000231Оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сотрудников (накопительная часть), уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ(подп.7 п.1 ст.346.16НК РФ) 1146,45292415.10.2012 п.п.00000241Оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сотрудников (страховая часть), уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ(подп.7 п.1 ст.346.16НК РФ) 2816,68

) Расходы на услуги по охране имущества;

Таблица 12 Расходы на услуги по охране имущества

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы57731.03.2012 п.п.00000048Охрана объекта за март 2012г. по сч/ф 304 от 31.03.129г. Договор №98 от 01.04.08г.1668,94

) Расходы на содержание служебного транспорта;

11) Расходы на почтовые, телефонные, расходы на оплату услуг связи

Таблица 13 Расходы на почтовые, телефонные, расходы на оплату услуг связи

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы115616.06.2012 п.п.00000101Оплачена предоплата за услуги связи за июнь согласно счету №62002050 от 04.06.2012г.208,98137913.07.2012 п.п.00000114Оплата за услуги связи за июнь согласно счет/факт.№6-7-ОР-844298-6200205006 от 30.06.201284,81138013.07.2012 п.п.00000115Оплачена предоплата за услуги связи за июль согласно счету №62002050 от 06.07.2012г.181,14

12) Арендные платежи за землю, на транспортное средство

Таблица 14 Арендные платежи за землю, на транспортное средство

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы83030.04.2012 п.п.00000069Оплачена арендная плата за землю 528,00169731.08.2012 п.п.00000148Оплачена арендная плата за землю 526,05

) Расходы на информационные услуги.

Таблица 15 Расходы на информационные услуги, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы158213.08.2012 п.п.00000136Оплачены информационные услуги по СПС "КонсультантПлюс ", за обновление в августе по сч/фактуре 448 от 10.08.12г.1651,18233511.11.2012 п.п.00000194За информационные услуги по СПС " КонсультантПлюс ", за обновление в ноябре по сч/фактуре 626 от 09.11.12г.1544,08

) Материальные расходы за электроэнергию

Таблица 16 Материальные расходы за электроэнергию

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы3821.01.2012 п.п.00000009Оплата за активную электроэнергию за январь 2012г. согласно договору энергоснабжения №450271583,85100226.05.2012 п.п.00000085Оплата за активную электроэнергию за май, июнь 2012г. согласно договору энергоснабжения №450271527,31

На конец отчетного года сумма доходов ИП Юсупов М.Р. всего составила 4384797,64 рублей (в том числе: за 1 квартал - 751838,9 рублей, за II квартал - 1168969,2 рублей, за III квартал - 1058679,18 рублей, за IV квартал - 1405310,36 рублей).

Сумма расходов ИП Юсупов М.Р. за отчетный год составила всего 3782876,88 рублей (в том числе: за 1 квартал - 692267,63 (рублей), за II квартал - 952835,99 рублей, за III квартал - 898850,83 рублей, за IV квартал - 1238922,43 рублей).

Рассчитаем сумму единого налога за 2012г.

,64-3782876,88 = 90288 руб.

Однако, ИП Юсупов М.Р. должен проверить сумму минимального налога.

Порядок исчисления и уплаты минимального налога прописан в п. 6 ст. 346.18 НК РФ:

налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в установленном порядке;

сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;

минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога;

налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Таким образом, минимальный налог исчисляют и уплачивают при определенных условиях только те "упрощенцы", которые применяют объект налогообложения "доходы минус расходы". Налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы" минимальный налог не исчисляют и не уплачивают.

Ставка минимального налога равна 1%.

Налоговая база при уплате минимального налога. Это, наверное, единственный случай в налоговом законодательстве, когда при уплате налога меняется налоговая база. "Упрощенцы", выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", при исчислении налога при УСНО налоговой базой признают денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ). При исчислении же минимального налога налоговой базой являются доходы.

Итак, рассчитаем сумму минимального единого налога:

,64*1% = 43848 руб.

С учетом того что налог, исчисленный в общем порядке (90288 руб.), больше суммы минимального налога (43848 руб.), уплате подлежит налог, исчисленный в общем порядке в размере 90288 руб. Сумма минимального налога в размере 43848 руб. не уплачивается.

Минимальный налог уплачивается на отдельный код бюджетной классификации (КБК), отличный от кодов КБК для налога, уплачиваемого при УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Коды КБК приведены в таблице (Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", Приказ ФНС России от 20.01.2011 N ММВ-7-1/24@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@"). Таким образом, в 2012 г. сам минимальный налог, а также пени и штрафы по нему уплачиваются на приведенные коды КБК.

Наименование доходов Коды бюджетной классификации Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 182 1 05 01021 01 1000 110 Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 182 1 05 01050 01 1000 110 Пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ 182 1 05 01050 01 2000 110 Штрафы по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ 182 1 05 01050 01 3000 110

ИП Юсупов М.Р. уплачивает авансовые платежи по месту своего жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). В платежном поручении на перечисление авансового платежа необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

Перечисление авансового платежа осуществляется ИП Юсупов М.Р. не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем уплаты авансового платежа по налогу является следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По окончании очередного отчетного периода (года) ИП Юсупов М.Р. представляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию (п. 1 ст. 346.19, п. п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ) (Приложение 2). От обязанности представлять декларацию освобождены индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ, Письма Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230 и от 09.02.2006 N 03-11-02/34).

Если в отчетном периоде предпринимательская деятельность вдруг по каким то причинам вестись не будет, декларацию подавать все равно нужно (Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О).

Если деньги по счетам в банках (в кассе) проходили, но при этом доходы и расходы отсутствуют, то нужно подать обычную декларацию при УСН с нулевыми показателями (нулевая декларация). Если же деятельность не велась и деньги по счетам и в кассе не проходили, то налогоплательщик может представить единую (упрощенную) декларацию в соответствии с абз. 2 - 4 п. 2 ст. 80 НК РФ (утв. Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) или нулевую обычную декларацию по УСН.

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

Приказом Минфина России от 20.04.2011 N 48н в Приказ N 58н внесены изменения, связанные с расширением с 1 января 2009 г. перечня страховых взносов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить исчисленную сумму налога (строка 280 разд. 2 декларации).

Помимо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в этот перечень дополнительно включены взносы:

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

на обязательное медицинское страхование;

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ИП Юсупов М.Р., применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывает указанные страховые взносы в составе расходов, уменьшающих доходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и соответственно отражает по строке 220 разд. 2 декларации.

Предоставляет декларацию ИП Юсупов М.Р. не позднее 30 апреля 2013 г. (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Представить декларацию в налоговую инспекцию можно в бумажном или электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ и п. 2.1 Порядка заполнения декларации). По общему правилу налогоплательщики могут выбирать, как представлять декларацию при УСН: на бумаге или в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Декларацию в бумажном виде можно подать любым из двух способов:

лично или через своего представителя;

по почте.

. Обобщение результатов практики

ИП Юсупов М.Р. является физическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. ИП Юсупов М.Р. осуществляет учет по УСН с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%, также имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета. ИП Юсупов М.Р. занимается розничной торговлей цветами и сопутствующими товарами.

Результаты деятельности ИП Юсупов М.Р. в 2011-2012гг. положительные: прибыль от реализации выросла на 33913 руб. (или на 5,97%), чистая прибыль выросла на 31093 руб. (или на 6,68%). На данный момент времени можно сказать, что предприятие работает эффективно, рентабельность реализованной продукции составила в 2012г. 13,73%. Однако необходимо отметить, что доходность продаж снизилась - на 2,3%.

В анализируемых периодах численность работников не менялась, но производительность выросла на 168134 руб./чел. (+23,72%). Произошло это в результате роста выручки.

Эффективность использования основных средств, напротив, сократилась. Так, фондоотдача сократилась на 1,82 руб. или на 8,12%. Это явилось следствием более высокого темпа роста стоимости основных средств (134,65%), чем темп роста выручки (123,72%).

Анализ состава и структуры доходов и расходов ИП Юсупов М.Р. показал, что 100% всех доходов предпринимателя составляет выручка от реализации. Расходы же в свою очередь подразделяются на расходы по закупке товара, банковские платежи, зарплату и платежам по ней, а также на платежи по УСН.

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают платежи поставщикам товара - 80-82%, присутствует тенденция к росту. Около 16% затрат приходится на заработную плату и платежам по ней.

Т.к. ИП Юсупов М.Р. исчисляет и уплачивает налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то в соответствии с требованиями НК РФ учет для исчисления налога ведется им с использованием Книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Эту книгу ИП Юсупов М.Р. заполняет, руководствуясь соответственно Порядком заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ИП Юсупов М.Р. в связи с применением УСНО не уплачивает: НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности; НДС; налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.

ИП Юсупов М.Р. уплачивает: государственную пошлину; транспортный налог; земельный налог; страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам) (в ПФР, ФФОМС, ФСС и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), а также страховые взносы (на собственное страхование) (на обязательное пенсионное страхование; на обязательное медицинское страхование).

1. Краткая характеристика ИП Юсупов М.Р. финансовый налогообложение пошлина ИП Юсупов М.Р. занимается розничной торговлей цветами. ИП Юсупов М.Р. работ

Больше работ по теме: