Основы управления финансовым состоянием муниципального предприятия
Введение
В процессе осуществления финансово - хозяйственной деятельности у предприятия возникает жизненная необходимость иметь своевременную, объективную и полную информацию о своем финансовом состоянии для принятия грамотных управленческих решений, прогнозирования своей деятельности.
В настоящее время профессиональное управление финансовым состоянием предприятия неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью различных методов исследования. В связи с этим, существенно возрастает роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования.
Анализ финансового состояния предприятия является важной составляющей эффективного управления финансами. Он позволяет не только оценить ликвидность, финансовую устойчивость, рентабельность и деловую активность, но и выявить основные проблемы и предложить пути их решения.
С помощью комплексной оценки изучаются тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес - планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Целью настоящей дипломной работы является разработка путей укрепления финансового состояния предприятия.
Данная дипломная работа состоит из трёх глав. В первой главе раскрываются основы управления финансовым состоянием муниципального предприятия: принципы и этапы управления, финансовый анализ представлен как инструмент принятия управленческого решения по укреплению финансового состояния предприятия. Отражены этапы осуществления анализа: от проведения экспресс - анализа до принятия мер по укреплению финансового состояния.
Для написания первой главы проводился анализ и исследования литературы, нормативно - правовой базы, действующей на территории Российской Федерации.
В настоящее время тема финансового состояния предприятия и его оценки представлена во многих литературных изданиях. При этом возникает сложность, что различные финансовые показатели рассчитываются отдельно друг от друга. Как правило, при анализе связи между ними не учитываются. Это приводит к противоречивым или даже неправильным выводам при попытке дать комплексную оценку финансового состояния предприятия. Поэтому для адекватной оценки финансовой ситуации на конкретном предприятии необходимо определить, какое число показателей нужно рассчитать и как их сгруппировать, чтобы выводы были верными.
Вторая и третья главы работы являются практической. В них проводится оценка финансового состояния, диагностика риска банкротства, разрабатывается комплекс мер по укреплению финансового состояния анализируемого предприятия.
Объектом исследования является финансовое состояние Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь. Дипломная работа выполнена на основе учредительных и финансовых документов анализируемого предприятия.
Глава 1. Основы управления финансовым состоянием муниципального предприятия
финансовый экономический хозяйственный анализ
1.1 Принципы и методы управления финансовым состоянием предприятия
Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроль за его использованием.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, изменяется финансовое состояние предприятия.
Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.
Финансовое состояние предприятия - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия, которая включает в себя состав и размещение средств, структуру источников этих средств, скорость оборота капитала, способность предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объёме, а также другие показатели.
Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Финансовое состояние предприятие неразрывно связано с его финансовой устойчивостью. Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, что гарантирует его постоянную платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в рамках допустимого уровня риска.
Обеспечение устойчивого финансового состояния предприятия позволяет привлекать дополнительные инвестиции, увеличивать объемы производства и, в конечном итоге, повысить рентабельность предприятия. Предприятие с устойчивым финансовым состоянием считается надежным, что позволяет не только привлекать инвестиции, но и получать отсрочку платежа у поставщиков, привлекать денежные средства под более низкий процент, а это снижает издержки и увеличивает его конкурентоспособность.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если планы успешно выполняются, то это благотворно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение состояния предприятия и его платежеспособности. Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразным размещением этих ресурсов и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с юридическими и физическими лицами, платёжеспособностью и финансовой устойчивостью.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены, включая представителей государственного сектора экономики, предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг, т.е. заёмных средств. В таком случае, необходимо анализировать структуру капитала, а именно соотношение собственного капитала и заёмных средств и не допускать превышения значительной доли заёмных средств в общей структуре капитала, что может привести к возникновению риска банкротства предприятия.
Также финансовое состояние предприятия характеризуется:
Для обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия его финансовая служба во главе с руководством должна разработать план мероприятий, направленных на эффективное управление финансами, следить за чёткой реализацией поставленных задач, в кратчайшие сроки выявлять причины отклонения от плановых показателей. В случае изменения показателей, отрицательно влияющих на деятельность предприятия, руководство предприятия должно оперативно принимать управленческие решения с целью недопущения ухудшения финансового положения предприятия. При росте факторов, положительно влияющих на деятельность предприятия необходимо поддерживать данную тенденцию, с целью увеличения прибыли и развития предприятия.
Финансовый контроль представляет собой процесс проверки предприятием исполнения управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, которые могут привести к банкротству предприятия. Эффективность организации финансового контроля определяют следующие условия: направленность контроля на реализацию финансовой стратегии предприятия; ориентация контроля на количественные показатели; соответствие контроля специфике методов финансового анализа и планирования; своевременность контроля; достаточная гибкость контроля; минимизация затрат на проведение контроля; простота контроля для исполнителей.
4. Финансовый анализ является одним из основных этапов в процессе управления финансовым состоянием предприятия.
Главная цель анализа финансового состояния предприятия:
На втором этапе экспресс - анализа производится некоторое углубление общего представления об имущественном и финансовом состоянии предприятия путем изучения состава, структуры и динамики активов предприятия и источников их формирования.
Рассматривается суммарный удельный вес в валюте баланса нематериальных активов, основных средств и материальных оборотных активов, имущества, вложенного в основную, инвестиционную и финансовую деятельность, внеоборотных и оборотных активов, капитала и резервов. На третьем этапе экспресс - анализа сопоставляются некоторые абсолютные показатели и темпы их роста, что позволяет расширить представление о финансовой устойчивости предприятия и обеспечивающих ее факторах.
Иногда оценка финансовой устойчивости, данная в процессе экспресс -
анализа, является достаточной для принятия некоторых управленческих решений. Однако, обычно, такую оценку можно расценивать лишь как предварительную. Современное управление финансами невозможно без проведения комплексного углубления анализа финансового состояния предприятия.
Следующим важным этапом после проведения экспресс - анализа является расчёт показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.
Проводится оценка платёжеспособности предприятия с помощью коэффициентов платёжеспособности, являющиеся относительными величинами, которые отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счёт тех или иных элементов оборотных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности Кла показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
ДС
Кла = ---- (1)
КП
где ДС - денежные средства и их эквиваленты (стр.260 бухгалтерского баланса);
КП - краткосрочные пассивы (стр.690 - (стр. 640+650+660)).
Нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 - 0,08.
Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов.
ДС+ДБ
Клп =------- (2)
КП
где ДБ - расчёты с дебиторами.
Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен
быть не менее 0,7.
Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Кло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства.
IIА
Кло = ---------- (3)
КП
где IIА - итог второго раздела актива баланса.
Нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 - 3, не должен опускаться ниже 1.
Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно [15. С. 106-107].
Оценка финансовой устойчивости включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. В отличие от понятия «платёжеспособности», понятие «финансовая устойчивость» - более широкое, т.к. включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия.
Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) Ккс:
СК
Ккс = ---------- (4)
ВБ
где СК - собственный капитал;
ВБ - валюта баланса.
Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше коэффициент, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов.
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала Ккп.
ЗК
Кло = ------- (5)
ВБ
где ЗК - заемный капитал.
2.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала Кс:
ЗК
Кс =------- (6)
СК
Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.
ДП
Ксв = -------- (7)
ВА
где ДП - долгосрочные пассивы;
ВА - внеобротные активы.
Коэффициент показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных средств.
4.Коэффициент устойчивого финансирования Kуф:
СК+ДП
Куф = ----------- (8)
ВА+ТА
где (СК+ДП) - перманентный капитал;
(ВА+ТА) - сумма внеоборных и текущих активов.
Это соотношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Кроме того, отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от краткосрочных заемных средств [15. С. 111-112].
Следующим этапом в оценке финансового состояния предприятия является определение типа финансовой устойчивости предприятия.
Абсолютная финансовая устойчивость - запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно-материальные ценности, предприятие не зависит от внешних кредиторов;
Нормальная финансовая устойчивость - запасы и затраты равны сумме собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно - материальные ценности, т. е. гарантируется платежеспособность предприятия;
Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние - запасы и затраты равны сумме собственного оборотного капитала, кредитов банка под товарно-материальные ценности и сумме привлеченных временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления). Нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств, предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия;
Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства) - запасы и затраты больше суммы собственного оборотного капитала, кредитов банка под товарно - материальные ценности и сумме привлеченных временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления). Кроме дополнительных источников покрытия предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности самого предприятия и его партнеров.
Показатели деловой активности предприятия.
Деловая активность предприятия проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, эффективном использовании производственного потенциала, расширении рынков сбыта продукции. Качественными критериями оценки деловой активности могут являться широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация предприятия, выражающаяся в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами данного предприятия, устойчивости связей с клиентами и др.
В общем виде признаком деловой активности является следующее соотношение основных показателей:
Тп.б.>Тв.р.>Та.к.>100% (9)
где Тп.б., Твр., Та.к. - соответственно темпы изменения балансовой прибыли, выручки от продаж продукции, авансированного капитала (активов предприятия).
Это означает, что экономический потенциал предприятия увеличивается. При этом объем выручки от продаж вырастает определяющими темпами, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия. И, наконец, прибыль растет еще более высокими темпами, что указывает на относительное снижение издержек производства и обращения.
Такое соотношение называют «золотым правилом экономики предприятия» для установившегося режима работы.
Однако, возможны и отклонения от идеальной зависимости, которые не всегда следует рассматривать как негативные.
Так, если предприятие вкладывает финансовые ресурсы в освоение новых услуг, находится в стадии реконструкции или модернизации производства, соответствующая отдача вложенных средств является делом будущего. В этом случае возможно временное уменьшение выручки от продаж продукции и названное правило может быть записано в виде:
Ту>Тв.р.>Та.к. (10)
где ТУ; Тв.р., Та.к. - соответственно темпы снижения убытка, выручки от
продаж продукции и задействованных активов предприятия.
Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень
эффективности использования ресурсов предприятия, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его общей величины и рентабельности средств организации и их источников.
Коэффициент отдачи (оборачиваемости) характеризует величину полезного результата, приходящегося на единицу примененных ресурсов. В зависимости от того, эффективность использования какого вида ресурсов необходимо измерить, формула коэффициента отдачи рассчитывается следующим образом:
- Коэффициент общей отдачи (оборачиваемости) капитала определяется как соотношение выручки (нетто) от продаж за период (тыс.руб.) к среднему итогу баланса за период (тыс.руб.) [13. С.128-129]
Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия. Рост коэффициента означает ускорение кругооборота средств предприятия или инфляционный рост цен.
- Коэффициент отдачи (оборачиваемости) активов определяется как соотношение выручки (нетто) от продаж за период (тыс.руб.) к средней стоимости активов за период (тыс.руб.).
Характеризует интенсивность использования всех имеющихся ресурсов, показывая скорость оборота всех средств предприятия, также коэффициент можно измерить в рублях, тогда он показывает, сколько рублей проданной продукции приносит каждый рубль активов. Повышение показателя означает более интенсивное использование активов.
- Коэффициент отдачи (оборачиваемости) оборотных активов определяется как соотношение выручки (нетто) от продаж за период (тыс.руб.) к средней сумме оборотных активов за период (тыс.руб.).
Характеризует интенсивность использования оборотных средств. Отражает скорость оборота текущих (мобильных) активов, или сколько рублей выручки приходится на рубль оборотных активов.
Коэффициент отдачи (оборачиваемости) внеоборотных активов определяется как соотношение выручки (нетто) от продаж за период (тыс.руб.) к средней сумме внеоборотных активов за период (тыс.руб.).
Характеризует интенсивность использования основных средств и иных внеоборотных активов. Показывает, сколько рублей проданной продукции приносит каждый рубль внеоборотных активов.
Коэффициент отдачи (оборачиваемости) собственного капитала
определяется как соотношение выручки (нетто) от продаж за период (тыс.руб.) к средней сумме собственного капитала за период (тыс.руб.) [14. С.314-315].
С финансовой точки зрения определяет скорость оборота собственного
капитала, с экономической - активность средств, принадлежащих собственникам предприятия. Увеличение показателя свидетельствует о повышении уровня деловой активности только в том случае, когда его рост достигается за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала. Повышение значения показателя за счет уменьшения собственного капитала не является признаком более высокой деловой активности, а является следствием появления непокрытых убытков, использования прибыли на цели потребления, сокращения деятельности, повлекшим за собой уменьшение уставного капитала либо реорганизации предприятия.
Для оценки деловой активности используются показатели рентабельности активов и капитала.
- Рентабельность деятельности (рентабельность продаж по чистой ши) (Рд) - характеризует доходность всей деятельности, показывая, сколько рублей чистой прибыли организация получает с каждого рубля выручки от продаж.
Рд = ЧП / В*100 (11)
где ЧП - чистая прибыль, В - выручка.
-Чистая рентабельность активов (ЧРа) - отражает эффективность ис-
пользования всех активов (всего капитала), показывая, сколько рублей чистой прибыли предприятие получает с каждого рубля, авансированного в активы.
ЧРа = ЧП / А*100(12)
где А - средняя стоимость активов.
-Рентабельность собственного капитала (Рек) - характеризует эффективнвность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия, показывая, сколько рублей чистой прибыли предприятие получает с каждого рубля собственных средств.
Рск = ЧП/ Ск*100(13)
где СК - средняя стоимость собственного капитала.
На основе результатов анализа финансового состояния предприятия оцениваются ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность и деловая активность, выявляются основные проблемы, разрабатываются пути решения этих проблем.
Глава 2. Финансовое состояние Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь
2.1 Экономико-организационная характеристика деятельности унитарного предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь
Муниципальное унитарное предприятие пассажирского автотранспорта го округа Анадырь создано на основании постановления Главы Администрации города Анадырь от 29.03.1993г. № 176.
Полное фирменное наименование предприятия: Муниципальное предприятие пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь (далее -МППА ГО Анадырь).
МППА ГО Анадырь является муниципальным унитарным предприятием, свою деятельность осуществляет на основании лицензии и в соответствии с Уставом предприятия.
Учредителем и собственником его имущества является Администрация городского округа Анадырь.
Муниципальное имущество закреплено за предприятием на праве хозяйственного ведения, путём составления договора между учредителем и предприятием.
Юридический адрес МППА ГО Анадырь: Российская Федерация, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Отке, 57.
В своей деятельности предприятие руководствуется Конституцией Рое-Федерации, федеральными законами, нормативно - правовыми актами Российской Федерации, законами и нормативно - правовыми актами Чукотского автономного округа и городского округа Анадырь.
МППА ГО Анадырь имеет статус юридического лица, является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет.
Предметом деятельности предприятия является осуществление пассажирских перевозок по утверждённым маршрутам города Анадыря, оказание услуг в пассажирских перевозках, перевозка грузов, оказание физическим и юридическим лицам услуг по выполнению ремонтных работ транспортных средств.
Руководство предприятием осуществляет директор, который назначается и освобождается от занимаемой должности нормативно - правовым актом Главы Администрации городского округа Анадырь.
На рисунке 1 представлена структура управления предприятием.
Административно
Нормативно-правовыми документами, регламентирующими финансово-хозяйственную деятельность предприятия, являются:
№ п/ пНаименование статей затратПлан, руб.Факт, руб.% исполнения (ст.4/ст.3)%12345IПрямые затраты4 389 816,704 273 600,8797%1.1Затраты на оплату труда1 579 125,601 607 752,19102%в т.ч. оплата отпусков240 825,60258 716,16107%1.2Отчисления на социальные нужды388 277,66328 263,9585%в т.ч. оплата отпусков64 541,260,000%1.3Проезд в отпуск (водители городских маршрутов)256 250,00177 464,3069%1Материальные затраты1 990 489,291 985 198,79100%в т.ч. ГСМ1 608 689,291 550 981,5996%запасные части для ремонта367 480,00423 889,20115%спецодежда14 320,000%5Прочие прямые затраты175 674,15174 921,64100%1Косвенные затраты7 110 183,235 949 185,0584%АОбщехозяйственные расходы7 110 183,235 949 185,0584%ИТОГО11500 00010 222 785,9389%IIДоходы0.00Убыток (-), прибыль (+)11 500 000-10 222 785,93-89%Финансирование из бюджета городского округа Анадырь11 500 000,0011 500 000,00100%Задолженность МППА ГО Анадырь перед бюджетом городского округа Анадырь0,001 277 214,07
Следствием чего явилось нецелевое использование бюджетных средств, т.к. по состоянию на 1 января 2009 года остаток денежных средств на счёте предприятия составил 8 тыс.руб., а задолженность перед бюджетом по предоставленным субсидиям - 1 277, 2 тыс.руб.
Нецелевое использование бюджетных средств - использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнациях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения[1.С138].
Немаловажным фактором, влияющим на ведение финансовой деятельности предприятия, является составленная в соответствии с нормами законодательства и со спецификой предприятия учётная политика.
Для проведения достоверного анализа финансового состояния на предприятии должен быть организован документооборот, бухгалтерский, управленческий и финансовый учёт, приняты в соответствии с действующим законодательством нормативные документы, организующие работу предприятия и каждого подразделения.
В МППА ГО Анадырь составление документов бухгалтерской отчетности, учетной политики не соответствует требованиям законодательства, например:
«Прочие доходы субсидии на бесплатный проезд» поступления отражены в размере 9909,0 тыс.руб., в Приложении к бухгалтерскому балансу в размере 9 606,0 тыс.руб., в Отчёте о прибылях и убытках - 9726,0 тыс.руб.
- В Отчёте о прибылях и убытках строка 040 «Управленческие расходы» не заполняется. Все расходы отражаются в составе показателя строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».
МППА ГО Анадырь занимается различного рода перевозками. В таком случае предприятию целесообразно разграничить расходы, по обычным видам деятельности исходя из их экономического смысла. В частности, затраты, относящиеся ко всем видам деятельности (например, расходы на заработную плату директора и главного бухгалтера, общехозяйственного назначения и пр.), которые и будут отражаться по строке 040 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках.
Одной из основных причин составления недостоверной отчётности является отсутствие автоматизированного учёта на предприятии.
Ведение бухгалтерского учёта в разрез законодательства, отсутствие осуществления в должной степени анализа финансового состояния предприятия, процесса разработки системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии предприятия в предстоящем периоде существенно влияет на дачу достоверной оценки финансового состояния предприятия и принятие грамотных управленческих решений.
2.2 Оценка финансового состояния МППА ГО Анадырь
В данном разделе будет проведена оценка финансового состояния МППА ГО Анадырь в соответствии с методикой предложенной в Главе 1.
Первым этапом оценки является проведение экспресс - анализа финансового состояния.
В табл. 2 представлена структура и изменения, произошедшие в активе баланса предприятия за 2010 год.
Структура актива баланса МППА ГО Анадырь за 2010 год Таблица 2
№ п/пСтатьи активаСумма, 1гыс.руб.Удельный вес, %ОтклонениеТемпы, % На начало периода 01.01.2008На конец периода 31.12.2008На начало периодаНаконец периодаВ абсолютных величинахВ удельном весеРостаПрироста123456789101Внеоборотные активы39 90136 10894,56%94,86%-3 7930,30%90,49-9,512Оборотные активы2 29719575,44%5,14%-340-0,30%85,20-14,802.1Запасы1 89916124,50%4,23%-287-0,27%84,89-15,112.2Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям36400,09%0,11%40,02%111,1111,112.3Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)3552460,84%0,65%-109-0,20%69,30-30,702.4Денежные средства680,01%0,02%20,01%133,3333,332.5Прочие оборотные активы1510,00%0,13%500,13%5 100,005 000,003ИТОГО Актив42 198,0038 065,00100%100%-4 133,000,0090,21-9,79
Анализируя данные, приведённые в табл. 2 можно сделать следующие выводы.
На конец отчётного периода балансовая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 4 133,0 тыс.руб. и составила 38 065,0 тыс.руб. Одним из основных факторов, повлиявших на изменения, явилось погашение стоимости основных средств посредством начисления амортизации.
Изменения, произошедшие в активе баланса в 2010 году, связаны не только со стоимостью имущества, но и с их структурой. Так уменьшилась доля оборотных активов на 0,30% (дебиторская задолженность, запасы), а доля внеоборотных активов возросла на 0,30%.
Уменьшение стоимости внеобортных активов не отразилось на их удельном весе в структуре активов. Как и на 1 января 2008 года, на конец периода наибольший удельный вес (94,86%) в структуре активов занимают внеоборотные активы. Это, прежде всего, связано со спецификой деятельности предприятия, а именно оказанием транспортных услуг, и как следствие, наличие автотранспортных средств на балансе предприятия.
Второй статьёй актива баланса являются оборотные активы. На конец 2008 года их сумма уменьшилась на 14,80% и составила 1957,0 тыс.руб. На это повлияло уменьшение стоимости запасов и краткосрочной дебиторской задолженности.
К числу оборотных активов относятся денежные средства на расчётном счёте предприятия в банке. Размер этих средств на конец периода возрос на 2,0 тыс.руб. и составил 8,0 тыс.руб., чего недостаточно для погашения первоочередных платежей в январе следующего финансового года (выплаты заработной платы, а также для погашения иной кредиторской задолженности). Их недостаток может свидетельствовать о перетекании денежных средств в разряд дебиторской задолженности. С другой стороны, излишние денежные средства могут говорить о неумении управлять ими, что ведет к недополучению доходов.
В табл. 3 представлена структура пассива баланса МППА ГО Анадырь, исходя из чего можно сделать следующие выводы.
В целом источники образования имущества предприятия (пассив баланса), также как и само имущество (актив баланса), уменьшились на 4 133,0 тыс.руб.
В структуру пассива баланса предприятия входят такие статьи, как капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Наибольший удельный вес в структуре принадлежит собственному капиталу, однако к концу года доля этого источника снижается с 94,61% до 93,65%, в абсолютном выражении уменьшается на 4 275 тыс. руб.
Наибольшее изменение произошло по статье «Капитал и резервы», её уменьшился на 4 275,0 тыс.руб. Это связано с увеличением размера непокрытого убытка. Ежегодно наблюдается отрицательная тенденция, а именно, на начало 2007 года убытки составили 5640,0 тыс.руб., на конец 2007 года - 6548,0 тыс.руб., а уже к концу 2010 года из размер возрос до 8524,0 тыс.руб. За период с 2007 по 2008 год убытки предприятия возросли в 1,5 раза.
За год увеличился размер краткосрочных обязательств более чем на четверть и составил 2 200,0 тыс.руб. В их состав входит кредиторская задолженность предприятия, наибольший удельный вес в которой занимает кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах в банке, но при этом возникающей необходимостью погашать свои обязательства, происходит отвлечение бюджетных средств, направленных на покрытие убытков по организации бесплатного автобусного сообщения, на погашение кредиторской задолженности прошлых отчётных периодов (просроченной кредиторской задолженности).
Даже если в полном объёме будет погашена дебиторская задолженность перед предприятием, её будет недостаточно для покрытия имеющейся кредиторской задолженность.
Главный акцент руководству предприятия необходимо сделать на принятие мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности, которая влечёт наложение штрафов, пени и тем самым ухудшает финансовое положение предприятия.
Для принятия мер по улучшению финансового состояния, выявления рентабельных видов деятельности, основных факторов, оказывающие отрицательное влияние на финансовую деятельность предприятия, финансовой службе необходимо проанализировать себестоимость оказываемых услуг -плановую и фактически сложившуюся за отчётный период.
В целом анализ пассива баланса показывает, что финансовое положение предприятия затруднительное, за 2008 год произошло увеличение краткосрочных обязательств и уменьшение собственного капитала из-за увеличившегося размера убытков.
Структура пассива баланса МППА ГО Анадырь за 2010 год
№ п/пСтатьи активаСумма, тыс.руб.Удельный вес, %ОтклонениеТемпы, % На начало периодаНа конец периодаНа начало периодаНа конец периодаВ абсолютных величинахВ удельном весеРостаПрироста123456789101Капитал и резервы39 92235 64794,61%93,65%-4 275-0,96%89,29-10,711.1Уставный капитал1381380,33%0,36%00,04%100,000,001.2Добавочный капитал46 33244 033109,80%115,68%-2 2995,88%95,04-4,961.3Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-6 548-8 524-15,52%-22,39%-1976-6,88%130,1830,182Долгосрочные обязательства (отложенные налоговые обязательства)5582181,32%0,57%-340-0,75%39,07-60,933Краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность)1 7182 2004,07%5,78%4821,71%128,0628,064ИТОГО Пассив42 198,0038 065,00100%100%-4 133,000,0090,21-9,79
Расчёт коэффициентов характеризующих финансовое состояние предприятия поможет сделать соответствующие выводы, и будет являться вторым этапом оценки.
Таблица 4
Относительные коэффициенты оценки финансового состояния МППА ГО Анадырь.
№ п/пНаименование коэффициентаЗначение на 01.01.2008Значение на 31.12.20081245Коэффициенты ликвидности1Абсолютной ликвидности0,0040,0042Промежуточного покрытия (быстрой ликвидности)0,210,113Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности)1,340,89Коэффициенты оценки финансовой устойчивости1Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости)0,950,942Коэффициент концентрации заемного капитала0,050,063Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала0,060,074Коэффициент структуры долгосрочных вложений0,010,01Коэффициенты деловой активности1Коэффициент общей отдачи (оборачиваемости) капитала0,050,042Коэффициент отдачи (оборачиваемости) активов0,050,043Коэффициент отдачи (оборачиваемости) оборотных активов0,960,784Коэффициент отдачи (оборачиваемости) внеоборотных активов0,050,045Коэффициент отдачи (оборачиваемости) собственного капитала0,050,041Коэффициент отдачи (оборачиваемости) собственного капитала0,050,04
Коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного значения, что свидетельствует о возможности погашения в ближайший период времени ничтожной части краткосрочной задолженности. На начало 2009 года ни один из имеющихся видов краткосрочной задолженности на предприятии не может быть погашен в полном объёме за счёт денежных средств на счетах.
Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) значительно ниже нормативного значения. За 2010 год этот показатель уменьшился почти в 2 раза. Даже в случае погашения дебиторской задолженности, проведения своевременных расчётов с дебиторами, предприятию будет недостаточно средств для погашения краткосрочных обязательств.
Нормативное значение коэффициента покрытия (текущей ликвидности) 1,5-3, но он не должен опускаться ниже 1. На начало 2010 года значение коэффициента не соответствовало нормативному значению, но было больше 1, а уже на конец 2010 года значение показателя составило 0,89, что свидетельствует о нерациональном и неэффективном использовании средств. Тем самым уменьшился уровень платёжеспособности предприятия. На конец анализируемого периода предприятие является неплатёжеспособным, т.е. средств платежа недостаточно для погашения обязательств. Оно не имеет в наличии достаточного количества ликвидных средств, чтобы в любой момент совершить необходимые расходы.
Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) предприятия находится на необходимом для оптимального функционирования уровне, не зависит от внешних кредиторов. Доля собственных активов (капитала) превышает половину всех активов, находящихся в его распоряжении. Это означает финансовую независимость предприятия от заемных средств. Из пассива баланса предприятия видно, что заёмные средства (кредиты и займы) на предприятии отсутствуют, а долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия это его кредиторская задолженность.
Коэффициент концентрации заёмного капитала на конец года увеличился, т.е. увеличился размер кредиторской задолженности.
Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала показывает, что на каждый рубль собственных средств приходится 6 копеек на начало и 7 копеек на конец периода заёмных средств.
Коэффициент структуры долгосрочных вложений характеризует, что только сотая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счёт долгосрочных обязательств. В пассиве баланса к долгосрочным обязательствам относятся отложенные налоговые активы.
Рассчитанные относительные коэффициенты деловой активности показывают, что скорость оборота по всем показателям за год снизилась.
В связи с убыточностью предприятия коэффициенты рентабельности посчитать невозможно.
Расчёт абсолютных показателей деловой активности, а именно соотношение темпов роста чистой прибыли, выручки, средней величины активов имеет следующий вид:
-502,3%<81,05%<90,2%<100%
Из чего следует, что «золотое правило экономики» не выполняется, т.е. на предприятии темпы роста прибыли (в данном случае темпы роста убытков) меньше темпов роста объёма продаж, а издержки производства и обращения больше чем выручка от предоставляемых услуг. Ресурсы предприятия используются неэффективно - размер активов предприятия увеличивается быстрее, чем объём производства. В целом экономический потенциал снизился по сравнению с предыдущим годом.
Финансовое состояние МППА ГО Анадырь является кризисным, т.к. запасы и затраты больше суммы собственного оборотного капитала, кредитов банка под товарно - материальные ценности и суммы привлеченных временно от свободных источников средств в оборот предприятия (резервного зонда, фонда накопления и потребления) - на конец 2008 года 1612>-461. Кроме того, предприятие имеет просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.
Полученная отрицательная величина собственного капитала показывает, что предприятие не способно покрыть свои краткосрочные обязательства за счет средств в обороте и она представляет собой «разрыв» или превышение текущих пассивов над текущими активами. В этом случае для того, чтобы расплатиться по текущим долгам, необходимо реализовать часть внеоборотных активов и именно на сумму полученного «разрыва».
2.3 Диагностика риска банкротства МППА ГО Анадырь
Экономический крах предприятия, то есть неспособность отвечать по своим долгам и обязательствам, называется банкротством.
Банкротами редко становятся в один миг, хотя, безусловно, особо крупные и неудачные сделки могут подорвать финансовое благополучие даже очень устойчивого предприятия. Обычно неспособность расплатиться с долгами (неплатежеспособность) нарастает постепенно. Долги, накапливаясь как снежный ком, обрастают пенями, штрафами, неустойками, исполнительными листами и достигают критической точки, после которой предприятие объявляется банкротом. В неустойчивом финансовом состоянии предприятие может находиться годами: от банкротства его может отделять один шаг, но, действуя правильно и уверенно, этот шаг оно может и не сделать.
Чтобы избежать банкротства, необходим объективный «диагноз» состояния дел на предприятии. На территории Российской Федерации приняты Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, которые утверждены Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 N 31.
Критериями для выявления потенциальных банкротов служат два показателя: коэффициент текущей ликвидности (К1) и коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2).
Предприятие будет признано неплатежеспособным, если прианализе структуры баланса предприятия будет выполняться одно из следующих условий: К1 <2 или К2<0,1.
Оба коэффициента рассчитываются по данным баланса. С использова- нием показателей конкретных строк актива и пассива.I
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
Формулы для расчетов К1 и К2 с использованием кодов строк действующей редакции бухгалтерской отчетности имеют вид:
стр.290 К1 = стр.690 - (стр.640 + стр.650 + стр.660)
где стр. 290, 690, 650, 660, 640 - строки баланса.
Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности на начало 2008 года:
К1 = 2297/1718= 1,34
Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности на конец 2008 года:
К1 = 1957/ 2200= 0,89
Рассчитаем коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец 2010 года:
стр.490 - стр.190
К2 = стр.290
35647-36108 = -0,24
К2 = 1957
Произведя расчёт коэффициентов можно сделать вывод о том, что знание коэффициентов ниже критических, предприятие является неплатежеспособным, структура баланса предприятия неудовлетворительна.
Проанализировать реальную возможность предприятия восстановить (или утратить) свою платежеспособность можно с помощью коэффициента восстановления платежеспособности К3.
где К11 - коэффициент текущей ликвидности на конец периода;
К10 - коэффициент текущей ликвидности на начало периода;
Т - отчётный период.
0,89+6/12 (089-1,34) =0,33
К3 = 2
Так как в расчёте К3 принял значение меньше 1, то у предприятия нет возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев. Такому предприятию грозит банкротство.
Проанализировав финансовое состояние предприятия по данным бухгалтерской отчётности по состоянию на 01.01.2008г. и на 31.12.2008г. можно сделать следующие выводы.
Финансовое состояние предприятия неустойчивое, большая часть рассчитанных коэффициентов ниже или превышает предельно допустимые значения. Предприятие материально необеспеченно. Оказываемые платные услуги не только не приносят прибыли, но даже не покрывают затраты. В связи, с чем объём убытков ежегодно возрастает.
С оценкой финансовой устойчивости связано такое понятие, как несостоятельность. В нормативных актах по регулированию анализа финансового стояния организации показатели платежеспособности и финансовой устойчивости объединяются в одну группу. Это связано с тем, что неплатежеспособная организация не может быть финансово устойчивой.
На сегодняшний момент предприятие не может своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, о чём свидетельствует кредиторская задолженность.
В случае, если не будут предприняты меры по улучшению финансового состоянии, предприятие в ближайшие время может стать банкротом.
Глава 3. Пути укрепления финансового состояния МППА ГО Анадырь
3.1 Пути повышения эффективности деятельности муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь. Проблемы финансирования и налогообложения
Одним из приоритетных направления в отношении укрепления финансового состояния анализируемого предприятия является снижение налоговой нагрузки, а именно переход на упрощённую систему налогообложения.
Для чего необходимо соблюсти ряд требований предъявляемых к хозяйствующим субъектам Главой 26.2 «Упрощённая система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.
Своевременное финансирование выполненных работ способствовало бы укреплению производственной базы, содержанию в технической исправности техники, оплаты труда и др.
Еще одной проблемой предприятий по перевозке пассажиров является относительно малый срок службы дорожного транспорта и плохое качество ремонтных работ. В результате необходимы частные ремонты, дополнительные расходы на запчасти.
Считаю, что повышению эффективности деятельности Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь будет способствовать:
сокращение источников финансирования для автотранспортных предприятий по перевозке пассажиров создает угрозу для отрасли. Но для их роста налоговое бремя экономически корректно наращивать лишь на тех хозяйствующих субъектов и граждан, кто непосредственно общественным транспортом;
за десятилетие существования фондов удалось сохранить целостность отрасли, но снизилось качество работ, не обеспечена и экономическая эффективность. Поэтому на первое место следует поставить не рост источников финансирования и не создание на базе казенных предприятий или их приватизацию, а целостную системную реорганизацию муниципальных предприятий по перевозке пассажиров, прояснение в ее рамках экономической основы, цели и критериев деятельности отрасли. Здесь недопустима аффилированность между заказчиком и исполнителем: без этого приватизация и создания казенных предприятий могут усложнить ситуацию;
целесообразно принять меры по повышению экономической грамотности в организациях по перевозке пассажиров, организации там современных бизнес-процессов за счет привлечения к этому отечественных, иностранных и международных финансовых институтов;
следует форсировать разработку закона О перевозке пассажиров государственным транспортом , который вполне мог бы стать основой для указанной системной реорганизации.
3.2 Направления укрепления финансового состояния МППА ГО Анадырь
Проблема укрепления финансового состояния многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование. Проведённый анализ показал, что главной причиной этого оказалось неумелое управление ими, т.е. низкая квалификация большинства финансовых служб, как среднего, так и высшего звена, а во многих предприятиях их отсутствие. Так и на анализируемом предприятии нет, не только финансовой службы, но и экономиста (финансиста).
Проанализировав шаг за шагом финансовое состояние МППА ГО Анадырь были выявлены факторы, отрицательно влияющие на финансовое состояние предприятия, такие как:
-ежегодный рост размера непокрытого убытка;
- дебиторская задолженность, которая свидетельствует о неэффективном размещение части капитала;
-составление недостоверной бухгалтерской отчётности, принятая на предприятии несоответствующая нормам действующего законодательства учётная политика, отсутствие проведения в должной мере анализа себестоимости, оказываемых услуг, отсутствие распределения затрат предприятия на прямые и косвенные, отсутствие автоматизированного учёта. На сегодняшний день при наличии этих факторов руководству предприятия невозможно принять грамотные и взвешенные управленческие решения относительно улучшения финансового состояние предприятия.
Для укрепления финансового состояния предприятия и во избежание банкротства, руководству и финансовой службе предприятия необходимо приложить максимум усилий и провести ряд следующих мероприятий:
1.Требовать составление достоверной бухгалтерской отчётности.
2.Проводить анализ себестоимости работ, услуг, на основании чего разработать пути её уменьшения (например, через оказание большего объёма услуг). Осуществлять систематический контроль за выполнением планов по реализации услуг и по недопущению убытков.
3.Уменьшить краткосрочную задолженность предприятия, большую часть которой составляют расчёты с поставщиками и подрядчиками. А также сократить задолженность по налогам и сборам, что может повлечь наложение пени и штрафов.
.Предпринять меры по своевременному востребованию дебиторской задолженности. Уменьшить размер задолженности, путём её взыскания либо списания безнадёжной.
При этом предприятию необходимо постоянно контролировать и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
. Создать резерв по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией [2. С.287].
Решение о создании резерва и порядок резервирования средств надо прописать в учетной политике. Затем определить сумму резерва по сомнительным долгам, согласно результатов проведенной на последнее число от его (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Суммы отчислений в эти резервы необходимо включить в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
Предприятие может создать резерв по сомнительному долгу, если выполняются три условия:
получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами его деятельности.
Роль бюджетирования состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
10.В целях улучшения налогового климата для МППА ГО Анадырь предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения.
Заключение
Целью данной работы было провидение оценки финансового состояния Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь.
В ходе написания практической части работы был изучен ряд документов исследуемого предприятия, на основании которых была проанализирована организационно-правовая структура предприятия, определены основное финансовые показатели его деятельности. Проведена оценка финансового состояния, по средствам экспресс - анализа, расчёта коэффициентов ликвидности, деловой активности. В ходе анализа выявлен ряд недостатков в управлении финансовым состоянием предприятия, такие как осуществление нерентабельных видов деятельности, отсутствие осуществления должного планирования и анализа финансово - хозяйственной деятельности, неэффективность использования средств и т.д.
В ходе диагностики риска банкротства выявлено, что финансовое состояние МППА ГО Анадырь является кризисным, у предприятия нет возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев. МППА ГО Анадырь грозит банкротство.
Для укрепления финансового состояния предприятия необходимо:
проводить составление достоверной бухгалтерской отчётности;
осуществлять проведение анализа себестоимости услуг;
систематически контролировать выполнение планов реализации услуг и получения прибыли;
увеличить ликвидность;
уменьшение дебиторскую задолженность;
постоянно контролировать и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности;
избежание отвлечения средств в дебиторскую задолженность;
создание резерва на предстоящие расходы;
внедрение системы бюджетирования;
составить учётную политику в соответствии с нормами законодатель-
перейти на автоматизированный учёт;
перейти на упрощенную систему налогообложения и создать целостную системную реорганизацию муниципальных предприятий по перевозке пассажиров, прояснение в ее рамках экономической основы, цели и критериев деятельности отрасли.
Список использованной литературы
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации.
3.Трудовой кодекс Российской Федерации.
4.Федеральный закон Российской Федерации от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изменениями и дополнениями).
5.Федеральный закон Российской Федерации от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
6.Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7.Распоряжение Министерства транспорта РФ от 14.03.2008г. № AM -23р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
8.Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 N 31 «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, которые утверждены».
9.Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта, утверждена Минтрансом РФ 29 августа 1995 г.
10. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
11. Постановление Главы городского округа Анадырь от 12.12.2007г. № 50 «О тарифной ставке (окладе) первого разряда и тарифных коэффициентах тарифной сетки по оплате труда работников Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь».
12. Постановление Главы Администрации города Анадырь от 29.03.1993г. № 176.
13. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. - М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2002. - 240 с.
14. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ деятельности организаций: учебник/под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2007. - 513 с. - (Университеты России).
15. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2000.-471 с.
16. Экономический анализ: учеб./Г.В. Савицкая. - 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с. - (Экономическое образование).
17.Финансовый анализ: учебник/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. -3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 816 с.
18. «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N16, август 2008 г.
19. «Финансы», N 10,2004.
20. «Книги Издательского Дома "МЦФЭР», 2003.
21.«Экономический анализ. Теория и практик», N 5, март 2008 г.
Приложение 1
Смета расходов на покрытие убытков Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь по осуществлению бесплатных пассажирских автобусных перевозок на городских маршрутах городского округа Анадырь на 2008 год
Наименование статьиФакт 2007 годаПлан 2008 годПримечаниеПрямые затраты3 250 998,404 389 816,71Затраты на оплату труда1 346 695,091 579 125,60в т.ч. оплата отпусков240 825,60240 825,60Т.к. на сегодняшний день в учетной политике предприятия не указана сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резервный фонд на оплату отпусков работникам, то в соответствии с п.4.2.1 "Инструкции"* в состав расходов на оплату труда включена оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат в 2007 году или начисленного резерва предстоящих расходов и платежей.Отчисления на социальные нужды300 503,24388 277,66в т.ч. оплата отпусков64 541.2664 541.26Проезд в отпуск (водители городских маршрутов)139 687,60256 250,00Фактически сумма по проезду в отпуск в среднем на 1 человека в 2007 году составила 35000 руб., в 2006 - 43000 руб.в т.ч. водители городских маршрутов, 2 человека71 467,60102 500,00иждивенцы. 3 человека (фактически за 2007г.-2чел.)68 220,00153 750,00Материальные затраты1 256 616,731 990 489,29В т.ч ГСМ1 134 993,981 608 689,29При расчете потребности предприятия в ГСМ использовались "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" от 29,04.2003, сроком действия до 01.01.2008г. Данные нормы были применены в расчёте, т.к. на начало 2008 года нормативные документы с помощью которых можно определить потребность предприятий в ГСМ на федеральном уровне не принятызапасные части для ремонта121 622,75367 480,00спецодежда14 320.00Амортизация основных фондов (автобусов Волжанин")Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт, выполняемые сторонними организациями0,00Прочие прямые затраты207 495,74175 674,15К прямым затратам, относящимся на пассажирские перевозки по городским маршрутам, МППА отнесена заработная плата, резерв отпусков и начисления на заработную плату административно-управленческого и вспомогательного персонала, что противоречит п.5 "Инструкции"т.ч. аренда стояночных мест148 356,000.00косвенные затраты5 126 931,717 110 183,23общехозяйственные расходы5 126 931."17 110 183,23ИТОГО8 377 930,1111500 000ДоходыУбытки по осуществлению пассажирских перевозок8 377 930,1111 500 000
Расчет затрат на приобретение ГСМ
Данные о протяженности и количестве рейсов
Марка автобусаавтобусоврейсов в деньпассажирами кмпрооег за смену, кмдней работыпробегВолжанин Маршрут №31119.411636642 456Волжанин Mapiupvr №21175,411418621 204Волжанин Маршрут №1 (Школьник)146471607 520
Наименование ГСМСтоимость ГСМ в 2(>(>8гСтоимость ГСМ в 2007 годуЦена 1 л автола35.0033,04цена 1л бензина А-7625.3022,00цена 1 л дизтоплива27.8024,20цена 1 л диз. масла (повышение на 15%)35.4530,83Волжанин №3Волжанин №2Волжанин №1 (школьник)Дежурная машина, ПАЗ 32061ВСЕГО расход ГСМ по всем автотранспортным средствам в год, руб.летозимаВсеголетозимавсеголетозимавсеголетозимавсегоБазовая норма на 100 км39,539,539,539,539,539,53333Частые остановки 10%3,953,953,953,953,953,953.33.3Городские условия 5%1,9751,9751.9751,9751.9751,9751.651.65Зимняя надбавка7.97,.97,.96,6Итого норма на 100 км4553455345533845Норма с учетом пробега536252612125Норма л/час простоя3,953,953,953,953,953,953,30Расход топлива на 3 часа простоя11,8511,85Расход топлива на 0.5 часа1.98Расход топлива на 1 час простоя3.953.953.953,30Норма л/час отопнтедя кабины0,280.280.28Расход топлива на 10 часов работы (2 часа для Волжанина №1)2,82,80,56Норма л/час работы котла подогрева4,24,24.24.24,24,2Расход топлива на 5 часов работы котла подогрева21218,4Расход топлива на 1 час работы котла подогрева4,24.24.2Нормируемый расход топлива53,5888,985488,985464,2637,9547135Расход топлива на 2 часа работы котла подогреваПробег автобуса в год. км14 03628 42042 4562 28018 92421 2049406 5807 5206 5418 15314 695Фактический расход в год. л7 519,7925 286,7032 806,481 221,5116 837,6318 059,14503,614 228,314 731,912 482.423 901.356 383,78Расход автола норма кг на 100 л дизтоплива3,203,203,202,10Расход автола всего литров1 049,81577,89151,42134,06Стоимость дизтоплива в руб (Для ПАЗ стоимость бензина)209 050,08702 970.12912 020,200,000,00502 044,060,000.00131 547,180.000.00161 509,57Стоимость дизельного масла (для Волжанином), автола для ПАЗ в руб37 220,4020 488,895 368,564 692,08ВСЕГО затраты на ГСМ949 240.60522 532.95136 915,74166 201.64/ 774 890,94
Материальные затраты: Приобретение спецодежды
(руб.)
№ п/пВид спецодеждыСрок носки одной единицы (комплекта), мес.КоличествоЦенаСтоимостьПриобретение спецодежды, 4 штатные единицы водителя1Перчатки х/б - 2 пары/год6825200,00Зимой (особый пояс):2Куртка на утепляющей подкладке - дежурная423909 560,003Брюки на утепляющей подкладке - дежурные411404 560,00ИТОГО14 320,00
№ п/пНаименование запчастейЦенаКоличествоСтоимость1Распылители форсунок ЯМЗ 236 НЕ8802421 1202Однодисковые диски сцепления ЯМЗ 236 НЕ6 000424 0003Радиаторы охлаждения системы основной ЯМЗ 236 НЕ2 00024 0004Маховик ЯМЗ НЕ9 000436 0005 Корзина сцепления ЯМЗ НЕ7 500430 0006Накладки тормозные с заклепками14 560458 2407Помпа водяная ЯМЗ 236 НЕ5 400210 8008Ролики натяжные на компрессор1 00044 0009Ролики натяжные на помпу водяную1 95047 80010Ролики натяжные на гидроусилитель197047 88011Барабан тормозной для моста «РАБА»40 00012Компрессор ЯМЗ 236 НЕ30 000260 00013Электромоторы1 1001011 00014Ремни 937*14*1065805 20015Ремни 1775*11*1093807 440ИТОГО367 480
Прочие прямые расходы46 492,43 руб.
№ п/пНаименование статьи затратКол-во единиц л.с., литраЦена (тариф) налоговая ставкаКол-во автотранспортных средствИТОГОПримечание1Транспортный налог, 4 автобуса «Волжанин»23020418 4002Обязательное автострахование1213,1044 852,413Прохождение техосмотра 2 раза в год13041 040,002 раза в год4Прохождение техосмотра ТС с использованием средств технического диагностирования 2 раза в годДоговор от 28.12.2007г. с ООО «Чукотская строительная-буровая компания»Волжанин - 5270022 140,0028 560,00Волжанин - 5270121 630,0026 520,0239 372,43
№ п/пНаименование статьи затратКол-во единиц л.с., литрЦена (тариф) Кол-во выплат в годИТОГО1Выдача молока2Маршрут 1 0,520,001601 600,003Маршрут 2 0,520,001861 860,004Маршрут 3 0,520,003663 660,00
2.1 Расчет общехозяйственных расходов
№ п/пНаименование статьи расходовСумма2.1.1.Количество штатных единиц16,502.1.2.Оплата труда4 808 754,002.1.3.ЕСН на з.плату 26,8%1 062 411,51Оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат за 2007 год624 995,70ЕСН 26,8% от оплаты отпусков167 498,85Медосмотр: 2 женщины 2798,39 руб.; 13 мужчин -2167,7533 777,53Коммунальные услуги990 652,19Проезд в отпуск 5 работников256 250,00Проезд в отпуск 1 иждивенца51 250,00Услуги связи21 483,60Услуги банка 1 % от заработной платы70 128,75Амортизация имущества свыше 30 лет эксплуатацииСпецодежда26 511,88Канцтовары27 000,00ГСМ дежурных водителей166 201,64Эксплуатационные расходы дежурной машиныПриобретение зап.частей для дежурной машины13 692,00Выдача молока20 160.00Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду2 838,17Диагностика автотранспорта для техосмотра 2 раза в год, 1 машина3 400.00Обязательное страхование автотранспорта 1 машина1213,10Транспортный налог на 1 машину, налоговая ставка 10 руб., налоговая база 130 л.с.1 300,00Прохождение техосмотра260,00Страхование работников от несчастного случая5 103,00Амортизация 1 машина- 3809,52 руб./мес.Земельный налог3 998,00Налог на имущество18 265,71Подписка на издание "Нормативные акты для бухгалтера"4 759,32ИТОГО:8 381 904,95
Распределение общехозяйственных расходов произведено пропорционально заработной платы за фактически отработанное время в 2007 году.
Городские маршрутыОказание платных услугИТОГОЗаработная плата1 346 695,19240 868,831 587 564,02Доля расходов, %84.83%15,17%100%Сумма расходов7 110 183,231 271 721,728 381 904,95
Больше работ по теме:
Предмет: Эктеория
Тип работы: Диплом
Новости образования
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ