Основы микроэкономики

 

Содержание

Введение

I. Организация финансов организаций

.Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях

.Финансовые ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования, распределение

.Организация финансовой работы и задачи финансовых служб предприятия

Заключение

Список литературы

II Расчетная часть

Пояснительная записка

Введение

В России происходили глубокие экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих экономических процессов мирового развития. Продолжается и по сей день коренная перестройка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования. Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно, важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

Тема курсовой работы является очень актуальной для сегодняшнего дня. Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом.

Данная работа состоит из 3 основных глав. 1 глава посвящена сущности финансов предприятий, их функциям. Дается исторический аспект развития финансов предприятий, понятия финансовых ресурсов, денежных фондов организаций. Во 2 главе раскрываются принципы организации финансов предприятий. Здесь будут рассмотрены 8 принципов, тесно связанных с целями и задачами деятельности организации, определенными учредительными документами. В 3 главе будут затронуты вопросы, касающиеся факторов, влияющих на организацию финансов предприятий.

Цель данной работы - сделать общий обзор финансов предприятий, рассмотреть основные принципы их организации, и в сжатом виде рассмотреть изменившуюся структуру финансовых ресурсов предприятий.

Объектом исследования являются финансовые отношения и финансы предприятий в процессе их трансформации.

Методологическую основу при написании курсовой работы составили: Гражданский Кодекс РФ, Бюджетный Кодекс РФ, иные нормативные и законодательные акты, труды отечественных специалистов В.В. Ковалева и Вит.В. Ковалева, Н.В. Колчиной, Л.П. Павлова, П.И. Вахрина и других, а также аналитические данные из СМИ и печати.

В России в настоящее время господствует рыночная экономика. Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно, важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

Тема курсовой работы является очень актуальной для сегодняшнего дня. Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом.

Данная работа состоит из двух глав. Первая глава посвящена теоретическому освещению вопроса, где раскрывается сущность финансов, их функции и принципы, тесно связанные с целями и задачами компании; вторая - рассматривает один из наиболее острых вопросов управления, точнее эффективного управления, финансами в современной компании. Этот острый вопрос носит название-система контроля над финансовыми потоками. В данном вопросе раскрывается принцип плановости, точнее процесс бюджетирования в современных российских компаниях.

Цель данной работы - сделать общий обзор финансов предприятий, рассмотреть основные принципы их организации, и рассмотреть такой важный процесс современных предприятий, как бюджетирование, на конкретном примере.

Объектом исследования являются финансовые отношения и финансы предприятий.

Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

·Раскрыть сущность финансов, дать им характеристику;

·Выделить функции финансов;

·Определить принципы;

·Рассмотреть состояние данного вопроса в данное время в современных компаниях.

Методологическую основу при написании контрольной работы составили труды таких специалистов, как М.В. Романовского, О.В. Врублевского, Левина, И.К. Шевченко, Г.Б. Поляка. Так же использована финансовая статья Пьеро Арентино, ведущего консультанта группы компаний «Бэстконсалт».

В условиях рыночной экономики основными инструментами регулирования экономических процессов становятся стоимостные категории, среди которых важное место занимают финансы. Последние активно используются в качестве инструмента регулирований экономики, как на уровне государства, так и на уровне субъектов, функционирующих в разных сферах и отраслях экономики. При этом состояние финансов отражается на их деятельности. Именно устойчивость финансов, их наличие и стабильность характеризуют благосостояние государства, субъектов предпринимательской деятельности граждан.

Финансы выражают собой часть денежных отношений, возникающих по поводу распределения стоимости валового национального продукта путем формирования и использования финансовых ресурсов для удовлетворения общественных потребностей.

Поскольку финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих особые формы финансовых ресурсов, то последние выступают материально-вещественным воплощением финансов как экономической категории.

Финансы коммерческих организаций и предприятий являются основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Финансовые условия хозяйствования претерпели существенные изменения, которые выразились в либерализации экономики, изменении форм собственности, проведении широкомасштабной приватизации, изменение условий государственного регулирования, введении системы налогообложения коммерческих организаций и предприятий.

Все это привело к повышению роли распределительных отношений. Конечной целью предпринимательской деятельности стало извлечение прибыли при сохранении собственного капитала.

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализации продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.

В сфере хозяйствования, именно благодаря финансам, являющимися инструментом стоимостного распределения валового внутреннего продукта, обеспечивается удовлетворение постоянно меняющихся воспроизводственных потребностей. Без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевые и территориальные пропорции в экономике, стимулировать развитие производства.

Материальной основой финансовых отношений являются деньги. Финансовые отношения - часть денежных отношений, возникают лишь при реальном движении денежных средств, сопровождаются формированием и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

I. Организация финансов организаций

.Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях

Рыночные отношения, сформировавшиеся в России, существенным образом влияют на организацию финансовых отношений предприятий. Сегодня предприятия обладают подлинной финансовой независимостью, но вместе с тем существенно возрастает их экономическая ответственность. Любые нарушения в области бухгалтерского и налогового учетов, кроме негативных налоговых последствий, могут повлечь и другие штрафные санкции со стороны налоговых органов.

Рыночные реформы пока в значительной степени тормозятся медленным решением проблемы повышения конкурентнособности российской экономики, которая в свою очередь определяется способностью национальных производителей продавать свои товары как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

В условиях перехода к рыночным отношениям, получения организациями полной самостоятельности практически во всех областях предпринимательства принципы административно командной экономики перестали служить основой для принятия как стратегических, так и тактических финансовых решений.

Реализация финансовой политики в ее конкретном механизме функционирования финансов предприятия должна базироваться на определенных принципах, адекватных рыночной экономике. Эти принципы находятся в постоянном развитии и совершенствовании.

В современной учебной литературе пока не сформировалось четкое представление о современных принципах организации финансов предприятий. Так, Л.Н. Павлова к современным принципам финансов предприятий относит: самостоятельность, самофинансирование, материальную ответственность, результативность и формирование финансовых резервов.[4,c.12]. Но эти принципы распространяются на предпринимательскую деятельность вообще, их, естественно в определенном аспекте, следует учитывать и при разработке финансовой политики.

Принцип хозяйственной самостоятельности

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы.

Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их владельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов.

Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимные отношения коммерческих организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности в законодательном прядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Законодательно определяется необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ.[5,c.280].

Принцип самофинансирования

Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более. К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских предприятий соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко не все коммерческие организации способны реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность (предприятия городского пассажирского транспорта, ЖКХ, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей). Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Таким образом, самофинансирование относится к методам рыночного ведения хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной деятельности. Самофинансирование предполагает, что распределяемая прибыль предприятия после платежей в бюджет и во внебюджетные фонды освобождается от государственной регламентации. Прибыль коммерческой организации, амортизационный и иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования его экономического и социального развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим предприятием из собственных источников. В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.[8,c.359].

Самофинансирование имеет целый ряд преимуществ:

·исключаются расходы по займам (оплата процентов и погашение кредита);

·предприятие становится более независимым от внешнего капитала;

·за счет дополнительного собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность предприятия;

·облегчается процесс принятия решения по дальнейшему развитию за счет дополнительных инвестиций.

Принцип материальной заинтересованности

Смысл принципа материальной заинтересованности, или принципа финансового стимулирования (поощрение/наказание) заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности.

Под центром ответственности понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных плановых заданий. При этом:

·вышестоящим руководством определяются один или несколько базовых (системообразующих) критериев и устанавливаются плановые их значения;

·суждение об эффективности работы центра ответственности делается на основании выполнения плановых заданий по системообразующим критериям;

·руководство подразделения наделяется ресурсами в согласованных объемах, достаточных для выполнения плановых заданий;

·ограничения по ресурсам носят достаточно общий характер, т.е. руководство центра ответственности обладает полной свободой действий в отношении структуры ресурсов, организации производственно-технологического процесса, систем снабжения и сбыта т.п.

Смысл выделения центров ответственности - в поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения.

В зависимости от того, какой критерий - затраты, доходы, прибыль, инвестиции - определяется как системообразующий, принято выделять четыре типа центров ответственности.

Затратообразующий центр(cost center) - подразделение, работающее по утвержденной смете расходов. Для подразделения подобного типа трудно оценить доходы, поэтому внимание концентрируется на затратах, например, бухгалтерия предприятия; трудно оценить, какая часть прибыли предприятия обусловлена работой бухгалтеров, однако можно установить плановые ориентиры по затратам.

Доходообразующий центр (revenue center) - подразделение, руководство которого несет ответственность за генерирование доходов: примеры - отдел сбыта крупного предприятия, региональный центр продаж. В данном случае руководитель не несет ответственность за основные затраты хозяйствующего субъекта. Например, при продаже продукции завода руководитель коммерческой службы не несет ответственность за ее себестоимость; главная его задача- организация торговли, работа с клиентами, варьирование скидками в рамках установленной ценовой политики и т.п. безусловно. В этом случае возникают затраты, но не они являются объектом пристального контроля со стороны вышестоящего руководства.

Прибылеобразующий центр (profit center) - подразделение, в котором в качестве основного критерия выступает прибыль или рентабельность продаж. Чаще всего в их роли выступают самостоятельные подразделения крупной фирмы: дочерние и зависимые компании, дивизиональные подразделения с замкнутым производственным циклом, технологически самостоятельные производства, обособляемые в рамках диверсификации производственной деятельности, и т.п.

Инвестиционно-развивающий центр (investment center)- подразделение, руководство которого не только ответственно за организацию рентабельной работы, но и не наделено полномочиями осуществлять инвестиции в соответствии с установленными критериями; например, если ожидаемая норма прибыли не ниже установленной границы. В качестве системообразующего критерия здесь чаще всего выступает показатель рентабельности инвестиций; кроме того, могут налагаться ограничения сверху на объем допустимых капиталовложений. Центр ответственности данного типа - наиболее общее по функциональным возможностям подразделение; здесь больше и число субкритериев - затраты, доходы, прибыль, объем разрешенных инвестиций, показатели рентабельности и др.[6,c20].

Очевидно, что в настоящее время имеются слабые предпосылки для реализации этого принципа: существующая система налогообложения носит ярко выраженный фискальный характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации не выполняют обязательств перед своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки и, наконец, падение производства не позволяет обеспечить интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

Принцип обеспечения финансовыми резервами

Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств, либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. АО обязаны формировать финансовый резерв в законодательно установленном порядке. На практике, из-за низких финансовых возможностей, не все предприятия образуют финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости.[10,c.84].

Принцип сочетания финансового планирования и коммерческого расчета

Важным принципом организации финансов предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. Имеются точки зрения о том, что коммерческий расчет несовместим с планированием финансов. Однако в мировой и отечественной практике общепризнанным рычагом финансового управления являются целевые комплексные программы как элемент планирования. В инвестиционной деятельности ни одна фирма не начинает дело до тех пор, пока нее разработает проект (план) с обоснованием финансирования и конечным финансовым результатом. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов (за рубежом их называют проектами) основывается на глубоком изучении спроса потребителей, изучении опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия. Хорошо разработанный план служит хорошим результатом коммерческого расчета.[8,c.360].

Принцип материальной ответственности

В любом предприятии складывается система мер поощрения и критериев оценки деятельности структурных единиц и отдельных работников. Составным элементом такой системы является идея материальной ответственности, суть которой состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако основные их них две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.

Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретное материально-ответственное лицо (кладовщик, руководитель подразделения, продавец, кассир и др.) заключает договор с руководством предприятия, согласно которому любая недостача товарно-материальных ценностей должна быть возмещена этим лицом. В некоторых ситуациях устанавливаются нормативы, в пределах которых может иметь место отклонение учетных оценок от фактических; в этом случае материально-ответственное лицо должно возместить лишь сверхнормативные потери. Перечень материально-ответственных лиц определяется предприятием. В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное лицо, а коллектив (например, бригада продавцов, сменяющих друг друга в отделе магазина). Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций.[6,c.23].

В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающих несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов случаях нарушения предприятием налогового законодательства.

Принцип экономической эффективности

Смысловая нагрузка принципа экономической эффективности определяется тем обстоятельством, что, поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами предприятий с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку далеко не всегда можно дать однозначные количественные оценки, аргументирующие или подтверждающие эту целесообразность, оптимизация оргструктуры осуществляется на основе экспертных оценок в динамике - иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна.

Принцип финансового контроля

Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за соотношением установок собственников компании и ее управленческого персонала является проведение аудиторский проверок. Аудитор (аудиторская организация) осуществляет независимые вневедомственные проверки бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказывает сопутствующие аудиторской деятельности услуги. Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита.[6,c.20].

Реализация этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия. При этом необходимо учитывать сферу деятельности (материальное производство, непроизводственная сфера); отраслевую принадлежность (промышленность, транспорт, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.); виды (направления) деятельности (экспорт, импорт); организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.

Принципы организации финансов наиболее полно реализуются на предприятиях сферы материального производства. Для них характерно функционирование на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Каждое предприятие сферы материального производства функционирует относительно замкнуто со своим индивидуальным кругооборотом средств. В результате его хозяйственной деятельности генерируются денежные потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности как разность между поступлениями средств по всем перечисленным видам деятельности и «оттоком» денежных средств в виде оплаты за различные ресурсы, необходимые для осуществления всех хозяйственных операций предприятия.

Конкретные особенности финансов предприятий сферы материального производства определяются организационно-правовой формой их предпринимательской деятельности, технологическими и отраслевыми особенностями.

Таким образом, конкретная реализация принципов организации финансов зависит от отраслевой специфики. При этом надо учитывать, что в современных условиях России многие предприятия существенным образом диверсифицируют свою деятельность, занимаясь одновременно и промышленным производством, и строительством, и торговлей.

2. Финансовые ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования, распределение

финансы ресурс распределение рыночный

Для осуществления своей деятельности предприятия располагают наряду с материальными и людскими ресурсами, также денежными средствами, обеспечивающими покрытие различных потребностей. Денежные средства поступают в их распоряжение по различным каналам и в процессе вовлечения их в оборот трансформируются в финансовые ресурсы. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций - это денежные доходы и поступления, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для обеспечения потребностей, связанные с их функционированием: выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, осуществление расходов по уставной (основной) деятельности, включая затраты по расширенному производству, экономическому стимулированию работающих, социальным вопросам.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал. Источники формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования: акционерное общество, кооператив, государственное предприятие, товарищество и т.д.

Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств - основных и оборотных, которые инвестированы в процесс производства или осуществления иной уставной деятельности коммерческой организации. При этом минимальный размер уставного фонда, особенности его образования и использования, правовой режим имущества, ограничение предпринимательской деятельности отдельных видов коммерческих организаций, учреждаемых в форме хозяйственных товариществ, банков, страховых обществ, совместных предприятий регулируется ГК РФ и другими специальными законодательными актами.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих коммерческих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, оказанной услуги.

Потенциально финансовые ресурсы формируются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой на готовый продукт. Но именно потенциально, поскольку работники материальной сферы производят не финансовые ресурсы, а продукты труда в натуральной форме.

Реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки от продажи товаров выделяются отдельные элементы стоимости (фонды возмещения, оплаты труда и прибыль). Не случайно прибыль, хотя и создается на стадии производства, но количественно формируется в процессе стоимостного распределения.

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли. Кроме того, источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, средства от сдачи имущества в аренду и др.

Финансовые ресурсы являются источником образования целевых денежных фондов предприятий (потребления, накопления и резервного).

По источникам формирования финансовые ресурсы подразделяются на три группы:

.Финансовые ресурсы, образованные за счет собственных средств (прибыль от основной деятельности, от реализации выбывшего имущества, от внереализационных операций, амортизации, устойчивых пассивов, дополнительных паевых и иных взносов, эмиссионного дохода, резервных фондов и др.).

Не вся прибыль остается в распоряжении предприятия, часть ее в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, оставшаяся после всех необходимых выплат, распределяется руководством на накопление и потребление. Прибыль, направленная на накопление, используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направленная на потребление, используется для решения социальных задач.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетные счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

.Финансовые ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (средства от выпуска и продажи собственных ценных бумаг, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, кредиты банков и займы юридических и физических лиц, доходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и др.)

.Финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения (страховые возмещения, средства, поступающие от концернов, ассоциаций, бюджетные субсидии и т.п.).

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и возвратной основе. Они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий.

.Привлеченные источники формирования финансовых ресурсов (в зависимости от формы вложения капитала - собственные, заемные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования).

Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения является образование привлеченных финансовых ресурсов.

Ссудный капитал передается предприятию во временно пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей.

Использование финансовых ресурсов предприятий осуществляется по следующим основным направлениям:

·Финансирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

·Финансирование инвестиционной деятельности предприятия (реальные и финансовые инвестиции)

·Платежи в бюджет и внебюджетные фонды

·Погашение кредитов и займов

·Финансирование благотворительной деятельности и др.

·Финансирование ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяет финансовое благополучие предприятия, финансовую устойчивость, платежеспособности и ликвидность баланса. Размер этих ресурсов и эффективность их использования в текущем периоде и на перспективу определяется в процессе финансового планирования.

Формирование и использование финансовых ресурсов опосредуется денежными потоками (разница между всеми поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за конкретный период) по трем видам деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

Текущая деятельность - это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Предполагает движение денежных средств, связанных с получением выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, дивидендов, расчетами по налогам и сборам, оплатой и получением неустоек, залогов.

Инвестиционная деятельность - это деятельности организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений, приобретением ценных бумаг других организаций, предоставлением другим организациям займов и др. Предполагает движение денежных средств, связанных с капиталовложениями, осуществлением финансовых вложений, с приобретением дочерних организаций, а также с продажей объектов основных средств и иных внеоборотных активов, с продажей ценных бумаг и иных финансовых вложений, получением дивидендов и др.

Финансовая деятельность - движение денежных средств, связанных с поступлением от эмиссии акций и иных долевых бумаг; с поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, а также с погашением займов и кредитов (не включая проценты), погашением обязательств по финансовой аренде и др.

Осуществление деятельности в условиях рынка сопряжено с различными видами рисков: предпринимательские риски, валютные риски, коммерческие риски т.д. В этой связи коммерческие организации все в большей мере прибегают к страхованию своей деятельности. Это обусловливает выплату им страхового возмещения.

Таким образом, в составе финансовых ресурсов вес большую роль играют средства, мобилизуемые на финансовом рынке и выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний.

3. Организация финансовой работы и задачи финансовых служб предприятия

Организация управления финансами на конкретных предприятиях и в организациях зависит от форм собственности, организационно-правового статуса, отраслевых и технологических особенностей, характера производимой продукции (оказываемых работ, услуг), размеров (масштабов) бизнеса и др.

Финансовая служба организации может быть представлена финансовым управлением - на крупных предприятиях, финансовым отделом - на средних предприятиях либо только финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и формированием финансовой стратегии на небольших организациях.

На крупных предприятиях структура финансовой службы более сложная. В наиболее общем виде в ней выделяют два подразделения: планово-аналитическое и учетно-контрольное. Первое отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации и финансовых потоков; второе - за учет, финансовый контроль и информационное обеспечение различных лиц, заинтересованных в деятельности предприятия.

Для работы в финансовой службе крупной организации привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля (для общего руководства финансовой деятельностью), так и функциональные финансовые менеджеры (для осуществления специализированных функций управления в одной из сфер финансовой деятельности, например: менеджер по управлению инвестициями, антикризисный менеджер, риск-менеджер и т.п.).

В крупных организациях структура финансовой службы может быть представлена финансовым департаментом со следующими структурными подразделениям: бухгалтерией, аналитическим отделом, отделом финансового планирования, отделом оперативного управления, инвестиционным отделом.

При такой организации финансовой службы каждый отдел выполняет определенные функции, а общее руководство финансовым менеджментом осуществляет финансовый директор, который не только определяет политику и общее направление развития организации в области финансов, но и обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего финансовую деятельность организации, разрабатывает принципы, методологию и формы управления финансами организации, обеспечивает общее руководство финансовым планированием, занимаемся подготовкой аналитических отчетов руководству предприятия для принятия стратегических решений в области финансов и др.

Финансовая бухгалтерия занимается ведением бухгалтерского учета и формированием публичной финансовой отчетности в соответствии с установленными стандартами и требованиями.

Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояний организации, выявляет резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и разрабатывает мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. В его задачи может входить также прогнозирование финансовых показателей исходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-конкурентов и контрагентов и др.

Отдел финансового планирования осуществляет планирование финансовой деятельности организации на предстоящий период, разрабатывает финансовую стратегию финансирования организации, составляет отчеты о выполнении планов. Финансовой деятельности организации, осуществляет налоговое планирование и др.

Отдел оперативного управления производит сбор накладных, счетов, отслеживает их оплату, а также своевременности и полноту получения причитающихся организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полной и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечивает взаимоотношения с банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воздействия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйствующих субъектов.

Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики организации, осуществляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестиционным портфелем организации, принимает участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд организации в рублевых и валютных средствах и др.

Заключение

В заключение хотелось бы остановиться на основных моментах и сделать некоторые выводы.

Итак, финансы хозяйствующих субъектов - это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов хозяйствующих субъектов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

Финансовые отношения- это прежде всего, распределительные отношения, и они во многом сложились у нас в стране в 1929-1931гг. Введение нового гражданского законодательства существенно расширило их круг. В самом общем виде финансовые отношения можно разделить на четыре группы: с другими предприятиями и организациями; внутри предприятий; внутри объединений предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга; с финансово-кредитной системой- бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

Все эти финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

Важный методологический фактор- определение принципов организации и функционирования финансов предприятий, необходимое для выявления направлений воздействия финансов предприятий на развитие предпринимательского сектора экономики, выработки критериев его функционирования. Основными принципами организации финансов предприятий являются: хозяйственная самостоятельность организации; самоокупаемость и самофинансирование; материальная заинтересованность; материальная ответственность; обеспечение финансовыми резервами. Все эти принципы находятся в постоянном развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

Рыночные отношения существенным образом повлияли на организацию финансовых отношений предприятий. Теперь они могут самостоятельно выбирать любую форму предпринимательства, видов деятельности, с учетом лишь ограничений, предусмотренных гражданским законодательством. После уплаты налогов предприятия полностью распоряжаются остающимися у них финансовыми ресурсами, самостоятельно выбирают наиболее эффективные объекты инвестирования, вложений в оборотные и внеоборотные и нематериальные активы, самостоятельно разрабатывают учетную политику, влияющую на формирование финансовых показателей.

Любое предприятие может стать участником внешнеэкономической деятельности. Существенно ослаблено прямое вмешательство государства в деятельность предприятия. Таким образом, сегодня предприятия обладают подлинной, а не мнимой финансовой независимостью, но вместе с тем существенно возрастает и их экономическая ответственность. Естественно, что реализация финансовой политики в ее конкретном механизме функционирования финансов предприятия должна базироваться на принципах, адекватных рыночной экономике. Выявлением четких представлений о современных принципах организации финансов предприятий и занимаются в настоящее время многие отечественные ученые.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что финансы предприятий (организаций) - это относительно самостоятельная сфера системы финансов, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов предприятий в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков.

Общее определение экономического содержания финансов предприятий, звучит следующим образом, как системы денежных отношений, регламентированных государством, связанных с реальным денежным оборотом средств предприятия, его денежными потоками, формированием и использованием капитала, доходов и денежных фондов.

В процессе формирования и использования всех денежных источников, вовлекаемых в оборот средств предприятий и находящих отражение в его денежных потоках, возникает широкий спектр денежных отношений, которые выражают экономическое содержание финансов предприятий и одновременно являются объектом непосредственного финансового управления.

Финансы предприятий выполняют распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция проявляется в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Основным объектом реализации распределительной функции выступает прибыль предприятия.

Под контрольной функцией финансов предприятий следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать финансовое состояние предприятия, отрасли и всей национальной экономики с помощью таких финансовых категорий как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.

Рекомендуется решение следующих стратегических задач финансовой политики предприятия, адекватных рыночным условиям: максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости; достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых ресурсов. Реализация финансовой политики предприятия должна базироваться на определенных принципах, адекватных рыночной экономике. Обобщение зарубежного опыта организации корпоративных финансов, опыта отечественных предприятий, анализа подходов коммерческих банков к оценке финансовой деятельности своих клиентов позволяет выделить следующие основные принципы современной организации финансов предприятий России: плановости, финансового соотношения сроков, взаимозависимости финансовых показателей, гибкости, минимизации финансовых издержек, рациональности финансовой устойчивости. Реализация этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия.

В практической части было дано объяснение такому понятию, как бюджетирование. В основе концепции бюджетного контроля лежат два понятия: план и факт. Цель контроля и анализа исполнения плановых бюджетных показателей - управление отклонениями, влияющими на финансовые результаты. В процессе контроля бюджетный контролер, во-первых, собирает, обрабатывает и анализирует информацию о фактических результатах финансово-хозяйственной деятельности. Во-вторых, выявляет отклонения от плановых значений и анализирует их причины. В-третьих, принимает управленческие решения по корректировке планов и бюджетов в допустимых случаях.

Чтобы осуществить эти функции, важно наладить эффективную систему контроля.

В компании может быть реализовано множество различных методов контроля бюджета. Мы остановились на двух общепринятых:

контроль бюджетов по отклонениям;

оперативный контроль платежей (казначейский контроль).

Так же мы конкретно разобрали это на конкретном примере. И рассмотрели несколько ситуаций, которые могут сложиться в этом процессе.

Финансы предприятий образуют финансовый базис, обеспечивающий непрерывность производственного процесса, нацеленного на удовлетворение спроса на товары и услуги. Часть сформированных предприятием финансовых ресурсов направляется на цели потребления, таким образов, с помощью финансов предприятий децентрализовано реализуются социальные задачи развития общества.

Финансы предприятий могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. Финансы предприятий используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономики, созданию новых производств и современных технологий. Финансы предприятий представляют возможность использовать денежные накопления граждан на инвестирование в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными предприятиями.

Финансы предприятий отраслей народного хозяйства являются исходной основой всей финансовой системы страны. Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а именно: финансовые отношения в сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход, - основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшения финансового состояния страны.

Список литературы

1.Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов.-М.: Финансы, ЮНИТИ,1998. [1-4]

2.Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Под ред. проср. Г.Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001. [1-5]

.Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. финансы предприятий: Учеб.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2004. [1-6]

.Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2003. [1-8]

.Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.-М.: ЮНИТИ,2001. [1-10]

.Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. - М: ИНФРАМ, 2009

7.Благодатин А. А.., Лозовский Л. Ш., Райзберг Б. А. Финансовый словарь. - М: ИНФРАМ, 2005

8.Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика: Учебник. - М.: Книжный мир, 2005.

.Галицкая Светлана Викторовна. Деньги. Кредит. Финансы: Учебник / Е.Ш. Качалова (ред.). - М. : Эксмо, 2005.

.Миронов Максим Георгиевич. Финансовый менеджмент. - М.: ГроссМедиа, 2004. - 144с.

.Гаврилова А.Н. Финансы предприятий: Учебник. - М: Мнорус, 2007

II Расчетная часть

Таблица 2

Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ п/пСтатья затратВариант сметы 2.1Расчетвсего на годв т.ч. на IV квартал123451Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)1052026302Затраты на оплату труда1730043253Амортизация основных фондов*3167792стр.7 из табл.44Прочие расходы - всего,* в том числе:57381436стр.4.1+4.2+4.34.1а) уплата процентов за краткосрочный кредит35104.2б) налоги, включаемые в себестоимость*, в том числе:54871372стр.4.2.1+4.2.24.2.1Единый социальный налог (26%)*44981125стр.2*26%4.2.2прочие налоги9892474.3в) арендные платежи и другие расходы216545Итого затрат на производство*367259182стр.1+стр.2+ +стр.3+стр.46Списано на непроизводственные счета4001007Затраты на валовую продукцию*363259082стр.5-стр.68Изменение остатков незавершенного производства*26967стр.2 табл.13 (прирост,снижение)9Изменение остатков по расходам будущих периодов30810Производственная себестоимость товарной продукции*360269007стр.7-стр.8-стр.911Внепроизводственные (коммерческие расходы)146336912Полная себестоимость товарной продукции*374899376стр.10+стр.1113Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)815602039014Прибыль на выпуск товарной продукции *4407111014стр.13-стр.1215Затраты на 1 рубль товарной продукции *0,460,46стр.12/стр.13* Определить

Таблица 3

Данные к расчёту амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 22 420 тыс. руб.

февральмайавгустНоябрьI кв.II кв.III кв.IV кв.Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.5 20010 450Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.9 890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2 780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 12,5 %.

Таблица 4

Расчёт плановой суммы амортизационных отчислений и её распределение

№ стр.ПоказательСумма, тыс. руб.1Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года22 420 2Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов65173Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов8244Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)2 7805Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего25 3336Средняя норма амортизации12,57Сумма амортизационных отчислений - всего31678Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения3167

Рассчитаем среднегодовую стоимость вводимых основных фондов. На вводимые основные фонды, амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода, и будет начисляться до конца года.

Рассчитаем среднегодовую стоимость выбывающих основных производственных фондов. На выбывающие основные фонды, амортизация перестает начисляться с месяца, следующего за месяцем выбытия и не будет начисляться до конца года.

Рассчитаем среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов - всего:

= 22420 + 6517 - 824 - 2780 = 25333

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений

А= ОФ ср. год. Намортизации/100= 25333 12,5/100 = 3167

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения = Сумме амортизационных отчислений = 3167.

Таблица 5

Данные к расчёту объёма реализации продукции и прибыли

№ стр.ПоказательВариант сметы, тыс. руб. Расчет2.1.1Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:1.1а) в ценах базисного года без НДС и акцизов2 4301.2б) по производственной себестоимости1 4602Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:2.1а) в днях запаса92.2б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)*2039стр.13(4кв.таб.2)/90*стр.2.1(таб.5)2.3в) по производственной себестоимости*901стр.10(4кв.таб.2)/90*стр.2.1(таб.5)* Определить

Таблица 6

Расчёт объёма реализуемой продукции и прибыли от продаж

№ стр.ПоказательСумма, тыс. руб.Расчет1Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:1.1а) в ценах базисного года без НДС и акцизов2430стр.1.1 табл.51.2б) по производственной себестоимости1460стр.1.2 табл.51.3в) прибыль970стр.1.1 - стр.1.22Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):2.1а) в действующих ценах без НДС и акцизов81560стр.13 табл.22.2б) по полной себестоимости37489стр.12 табл.22.3в) прибыль44071стр.2.1 -стр.2.23Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:3.1а) в днях запаса9стр.2.1 табл.53.2б) в действующих ценах без НДС и акцизов2039стр.2.2 табл53.3в) по производственной себестоимости901стр.2.3 табл.53.4г) прибыль01138стр.3.2-стр.3.34Объём продаж продукции в планируемом году:4.1а) в действующих ценах без НДС и акцизов81951стр.1.1+стр.2.1 - 3.24.2б) по полной себестоимости38048стр.1.2+стр.2.2 - 3.34.3в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)43903стр.4.1-стр.4.2

Таблица 7

Данные к расчету прибыли

СтрПоказательВариант сметыРасчет2.11234Прочие доходы и расходы3Выручка от реализации выбывшего имущества8 2004Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)2 0405Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий3 4426Расходы от реализации выбывшего имущества4 9007Проценты к уплате*899?стр.9 табл.118Расходы на оплату услуг банков1209Доходы от прочих операций17 94210Расходы по прочим операциям12 46011Налоги, относимые на финансовые результаты2 65812Содержание объектов социальной сферы - всего* В том числе:1 820стр.12.1+стр.12.2 +стр.12.312.1Содержание учреждений здравоохранения80012.2Содержание детских дошкольных учреждений73012.3Содержание пансионата29013Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ1 000* Определить

Таблица 8

Проект отчёта прибылях и убытках

№ стр.ПоказательСумма, тыс. руб.РасчетI. Доходы и расходы по обычным видам деятельности1Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году81951табл.6 стр.4.12Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году38048табл.6 стр.4.23Прибыль (убыток) от продажи43903табл.6 стр.4.3II. Прочие доходы и расходы4Проценты к получению2040табл.7.стр.45Проценты к уплате899табл.7.стр.76Доходы от участия в других организациях3442табл.7.стр.57Прочие доходы26142табл.7 стр.3+стр.98 Прочие расходы - всего, в том числе: 22958стр.8.1+8.2+8.3+8.4+ +8.5+8.68.1а) содержание учреждений здравоохранения800табл.7.стр.12.18.2б) содержание детских дошкольных учреждений730табл.7.стр.12.28.3в) содержание пансионата290табл.7 стр.12.38.4г) расходы на проведение НИОКР1000табл.7 стр.138.5д) налоги, относимые на финансовые результаты2658табл.7. стр.118.6е) прочие расходы17480табл.7.стр.6 + табл.7стр.8 + табл.7 стр.109Прибыль (убыток) планируемого года51670стр.3+стр.4-стр.5+стр.6+стр.7-стр.8

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ п/пПоказательСумма, тыс. руб.Расчет1Прибыль - всего, в том числе:51670табл.8. стр.91.1Прибыль облагаемая по ставке 9 %3442табл. 8 стр.61.2Прибыль облагаемая по ставке 20 %48228стр.1 - стр.1.12Сумма налога к уплате по ставке 20%- всего9646стр.1.2 * 20%3Сумма налога к уплате по ставке 9%- всего310стр. 1.1*9%7Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9 %)9956стр.2+стр.38Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)41714 стр.1-стр.7

Таблица 10

Показатели по капитальному строительству

№ п/пПоказателиВариант сметы, тыс. руб.Смета 21Капитальные затраты производственного назначения, в том числе167251,1в том числе: объём строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом81002Капитальные затраты непроизводственного назначения60003Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %8,24Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве10005Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %18

Таблица 11

Расчёт источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ стр.ИсточникКапитальные вложения производственного назначенияКапитальные вложения непроизводственного назначенияРасчет1Ассигнования из бюджета--2Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы89004000Табл.14 стр.2 Табл.14 стр.33Амортизационные отчисления на основные производственные фонды3167-Табл.4 стр.84Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом664-Табл.10стр.1.1* табл.10.стр.35Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия-1000Табл.10 стр.46Прочие источники--7Долгосрочный кредит банка39941000Стр. 8 - (стр.2+ стр.3 + стр.4)8Итого вложений во внеоборотные активы167256000Табл.10 стр.1; стр.29Проценты по кредиту к уплате (ставка 18 % годовых)719180Стр7*18%

Таблица 12

Данные к расчёту потребности в оборотных средствах (величина остатков на начало года)

№ стр.ПоказателиВариант сметы, тыс. руб.2.1.1Изменение расходов будущих периодов302Прирост устойчивых пассивов2803Норматив на начало года:3.1производственные запасы14163.2незавершённое производство5393.3расходы будущих периодов703.4готовая продукция1567Нормы запаса в днях:53производственные запасы304.2незавершённое производство84.3готовые изделия9

Таблица 13

Расчёт потребности предприятий в оборотных средствах

№ стр.Статьи затратНорматив на начало года, тыс. руб.Затраты IV кв., тыс. руб. - всегоЗатраты IV кв., тыс. руб. /деньНормы запасов, в дняхНорматив на конец года, тыс. руб.Прирост (+), снижение (-)1Производственные запасы141626302930870-5462Незавершённое производство53990821018808+2693Расходы будущих периодов70---100+304Готовые изделия156790071009900-6675Итого3592--4045-914Источники прироста6Устойчивые пассивы+2807Прибыль-634

Норматив на начало года:

Производственные запасы=стр.3.1 (табл.12)=1416

Незавершенное производство=стр.3.2 (табл.12)=539

Расходы будущих периодов=стр.3.3 (табл.12)=70

Готовая продукция=стр.3.4 (табл.12)=1567

Затраты на 4 кв.:

Производственные запасы = стр.1 (4кв. табл.2)=2630; в день = 2630/ 90 = 29

Незавершенное производство = стр.7 (4кв. табл.2)=9082; в день = 9082/ 90 = 101

Готовая продукция =стр.10 (4кв. табл.2)=9007; в день = 9007/ 90 = 100

Нормы запасов:

Производственные запасы = стр.4.1 (табл.12)=30

Незавершенное производство = стр.4.2 (табл.12)=8

Готовая продукция =стр.4.3 (табл.12)=9

Норматив на конец года:

Производственные запасы =нормы запасов* Затраты IV кв. в день =29*30=870

Незавершенное производство = нормы запасов* Затраты IV кв. в день =101*8=808

Расходы будущих периодов = Расходы будущих периодов на начало года + прирост (стр.1 табл.12)=30+70=100

Готовая продукция = нормы запасов* Затраты IV кв. в день =100*9=900

Прирост, снижение:

Производственные запасы = Норматив на конец года - Норматив на начало года =870-1416=-546

Незавершенное производство = Норматив на конец года - Норматив на начало года =808-539=269

Расходы будущих периодов = стр.1 (табл.12)= 30

Готовые изделия = Норматив на конец года - Норматив на начало года =900-1567=-667

Устойчивые пассивы = стр.2 (табл.12)=280

Убыток = Снижение итого - Прирост устойчивых пассивов = 914-280 = 634

Таблица 14

Данные к распределению прибыли

№ стр.ПоказательВариант сметы, тыс. руб.2.1.1Отчисления в резервный фонд50002Реконструкция цеха89003Строительство жилого дома40004Отчисления в фонд потребления - всего*, в том числе:7 9804.1а) на выплату материальной помощи работникам предприятия4 9804.2б) удешевление питания в столовой1 5004.3в) на выплату дополнительного вознаграждения1 5005Налоги, выплачиваемые из прибыли,остающейся в распоряжении предприятия25006Погашение долгосрочных кредитов**4994*Определить

Стр.4 = стр.4.1+ стр.4.2+стр.4.3=4980+1500+1500=7980

** Самостоятельно принять решение

Принято решение погасить долгосрочные кредиты в полном объеме:

Стр.6 = стр.7 (табл.11)=3994+1000=4994

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.ПоказательСумма тыс. руб.Расчет12341Всего прибыль51670стр.9 (табл.8)2Отчисления в резервный фонд5000стр.1 (табл.14)3Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)8900стр.2 (табл.11)4Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)4000стр.2 (табл.11)5Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:7980стр.5.1+стр.5.2+ стр.5.35.1а) на выплату материальной помощи работникам предприятия4980стр.4.1 (табл.14)5.2б) удешевление питания в столовой1500стр.4.2 (табл.14)5.3в) на выплату вознаграждения по итогам года1500стр.4.3 (табл.14)6Снижение оборотных средств914стр.7 (табл.13)7Налоги, выплачиваемые из прибыли2500стр.5 (табл.14)8Налог на прибыль 20%9646стр.2 (табл.9)9Налог на прочие доходы 9%310стр.3 (табл.9)10Погашение долгосрочного кредита4994стр.6 (табл.14)11Остаток нераспределённой прибыли до выплаты дивидендов9254стр.1-стр.2-стр.3- стр.4-стр.5+cтр.6-стр.7-стр.8-стр.9-стр.1012Выплата дивидендов*925413Нераспределённая прибыль после выплаты дивидендов0стр.11-стр.12*Самостоятельно принять решение по данному показателюСтр. 12 . = Принято решение весь остаток нераспределенной прибыли затратить на выплату дивидендов.

Таблица 16

Данные к расчёту источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/пПоказателиВариант сметы, тыс. руб.21Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях602Средства целевого финансирования2103Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений730 согл т7с12.24Средства заказчиков по договорам на НИОКР2005Общая сумма средств направляемых на НИОКР1200

Таблица 17Проверка соответствия доходов и расходов№ стр.Доходы Расходы Выручка от продажиСредства целевого финансированияПоступления от родителей за содержание детей в дошкольных учрежденияхПрирост устойчивых пассивовПрочие доходыНакопления по СМР, выполняемым хозяйственным способомСредства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКРСредства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительствеВысвобождение средств из оборота (мобилизация)Получение новых займов, кредитовПрибыльИтого расходов1Затраты29394293942Платежи в бюджет - всего, в том числе:2.1.налоги, включаемые в себестоимость продукции548754872.2.налог на прибыль964696462.3.налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия250025002.4.налоги, относимые на финансовые результаты3103103Выплаты из фонда потребления (мат. помощь и др.)798079804Прирост собственных оборотных средств2802805Кап. вложения производственного назначения316766439948900167256Кап. вложения непроизводственного назначения10001000400060007Затраты на проведение НИОКР2002008Прочие расходы22958229589Содержание объектов социальной сферы2106027010Погашение долгосрочных кредитов4994499411Уплата процентов по долгосрочным кредитам89989912Выплата дивидендов9254925413Отчисления в резервный фонд5000500014Прибыль4390377676345167015Итого доходов8195121060280316246642001000634499452584174201Таблица 18

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строкиРазделы и статьи балансаСумма, тыс. руб.123001I. Поступления (поток денежных средств)002А. От текущей деятельности003Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)81951стр.1 (табл.8) 004Прочие поступления-всего, в том числе:270005Средства целевого финансирования210стр.2 (табл.16)006Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях60стр.1 (табл.16)007Прирост устойчивых пассивов280стр.2 (табл.12)008Итого по разделу А82501009Б. От инвестиционной деятельности010Выручка от прочей реализации (без НДС)8200стр.3 (табл.7)011Доходы от прочих операций17942стр.9 (табл.70012Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом664стр.4 (табл.11)013Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР200стр.4 (табл.16)014Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве1000стр.4 (табл.10)015Высвобождение средств из оборота634стр.5 (табл.13)016Итого по разделу Б28640017В. От финансовой деятельности018Увеличение уставного капитала019Доходы от финансовых вложений5482стр.4 (табл.8)+стр.6 (табл.8)020Увеличение задолженности - всего, в том числе:4994стр.7 (табл.11)021Получение новых займов, кредитов4994022Выпуск облигаций023Итого по разделу В10476024Итого доходов121617025II. Расходы (отток денежных средств)026А. По текущей деятельности027Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)29394Стр.4.2 (табл.6)-стр.3 (табл.2)-стр.4.2 (табл.2)028Платежи в бюджет - всего, в том числе:20601029Налоги, включаемые в себестоимость продукции5487стр.4.2 (табл.2)030Налог на прибыль, всего9956стр.7 (табл.9)031Налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия2500стр.5 (табл.14)032Налоги, относимые на финансовые результаты2658стр.8.5 (табл.8)033Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)7980стр.4 (табл.14)034Прирост собственных оборотных средств035Итого по разделу А57975036Б. По инвестиционной деятельности037Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:23925038Капитальные вложения производственного назначения16725стр.1 (табл. 10)039Капитальные вложения непроизводственного назначения6000стр.2 (табл.10)040Ззатраты на проведение НИОКР1200стр.5 (табл.16)041Платежи по лизинговым операциям042Долгосрочные финансовые вложения043Расходы по прочей реализации4900стр.6 (табл.7)044Расходы по прочим операциям12580стр.10 (табл.7)-стр.8 (табл.7)045Содержание объектов социальной сферы2090(2090) стр.12 (табл.7)046047Итого по разделу Б43495048В. От финансовой деятельности049Погашение долгосрочных кредитов4994стр.6 (табл.14)050Уплата процентов по долгосрочным кредитам899стр.7 (табл.7)051Краткосрочные финансовые вложения052Выплата дивидендов9254стр.12 (табл.15)053Отчисления в резервный фонд5000стр.1 (табл.14)054Прочие расходы055Итого по разделу В20147056Итого расходов121617057Превышение доходов над расходами (+)0058Превышение расходов над доходами (-)0059Сальдо по текущей деятельности24526060Сальдо по инвестиционной деятельности-14855061Сальдо по финансовой деятельности-9671Сальдо по текущей деятельности = Доходы по текущей деятельности - Расходы по текущей деятельности=82501-57975=24526

Сальдо по инвестиционной деятельности = Доходы по инвестиционной деятельности - Расходы по инвестиционной деятельности=28640-43495=-14855

Сальдо по финансовой деятельности = Доходы по финансовой деятельности - Расходы по финансовой деятельности=10476-17132=-9671.

Пояснительная записка

Сведем в таблицу структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:

Структура доходовСуммаДоля, %от текущей деятельности8250168от инвестиционной деятельности2864024от финансовой деятельности104769ИТОГО121617100

Структура расходовСуммаДоля, %от текущей деятельности5797547от инвестиционной деятельности4349536от финансовой деятельности2014717ИТОГО121617100

В составе доходов основную долю приносят доходы от текущей деятельности (68% всех доходов) причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки. Также значительная часть доходов (24%) получена от инвестиционной деятельности. В целом можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализации основной продукции. Однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия.

В структуре расходов почти половину расходов также занимают расходы от текущей деятельности (47%), однако их доля меньше доли в доходах. 36% расходов организации составляют расходы от инвестиционной деятельности, 17% - от финансовой деятельности.

1.Полученная предприятием прибыль распределяется следующим образом: налоги - 20 601 тыс. руб., отчисления в фонд потребления - 7980 тыс. руб., реконструкция цеха - 8900 тыс.руб., строительство жилого дома - 4000 тыс.руб., погашение долгосрочного кредита - 4 994 тыс.руб., выплата дивидендов - 9 254 тыс.руб., отчисления в резервный фонд - 5 000 тыс.руб.

2.Предприятие осуществляет вложение 22725 тыс.руб. во внеоборотные активы. Капитальные вложения производственного характера в размере 16725 тыс.руб. предприятие финансировало следующим образом: 8900 тыс.руб. - прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, 3167 тыс.руб. - амортизационные отчисления, 664 тыс.руб. - плановые накопления, 3994 тыс.руб.- кредит банка. Капитальные вложения непроизводственного назначения в размере 6000 тыс. руб. финансировались за счет прибыли (4000 тыс. руб.), за счет средств поступивших в порядке долевого участия в жилищном строительстве (1000 тыс.руб.) и долгосрочного кредита банка (1000 тыс.руб.)

.Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+24 526 тыс. руб.), что является хорошим показателем, обеспечивающим предприятию стабильность.

.Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-14 855 тыс. руб.) показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения (на будущее) и финансирует их в том числе из доходов от текущей деятельности. Источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка

.Отрицательное сальдо по финансовой деятельности (-9 671 тыс. руб.) является негативным фактом только отчасти, т.к. возникло в результате отчисления в резервный фонд 5000 тыс. руб. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту 4994 тыс. руб., ушедшему на капитальные вложения. Тем не менее, отрицательное сальдо по финансовой деятельности должно быть сигналом для руководства предприятия для большего внимания к контролю над финансовыми потоками, особенно по выплате дивидендов.

Содержание Введение I. Организация финансов организаций .Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях .Финансовые

Больше работ по теме: