Основные проблемы формирования местного бюджета

 

                         

 

                                              СОДЕРЖАНИЕ: 

Введение (стр.3-4)

     Глава первая

       Становление бюджетной системы Российской  Федерации

        1.1. Бюджетная система СССР (стр.5-8)

1.2 Бюджетная система РФ(стр.9-11)

Глава вторая

      Бюджетная система РФ/на примере Ульяновской области /

2.1   Структура поступлений средств из федерального      бюджета  в областной бюджет Ульяновской области. (стр.12-13)

2.2   Структура доходов территориального бюджета  Ульяновской области. (стр. 14-17)

Глава третья

      Местный бюджет  Старокулаткинского района– как звено бюджетной системы Ульяновской области

  3.1 Структура доходов местного бюджета Старокулаткинского района. (Стр.18-25)

3.2 Обязательные налоги, подлежащие  зачислению в местный бюджет Старокулаткинского района (стр.26-50 )

3.3   Структура расходов местного бюджета  Старокулаткинского района.(стр.51-52)                       

             3.4 Прогноз формирования доходной части местного бюджета Старокулаткинского района на 2003 год. (Стр.53-61)

           Заключение(62-63)

           Список литературы(64)

                                                    

ВВЕДЕНИЕ

           Переход от  административно – командных методов управления к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы России и ее основного звена – бюджетной системы. В настоящее время новая бюджетная система России находится на стадии становления, отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенций между федеральной и территориальной уровнями власти органами местного самоуправления.

          Существует серьезное отставание теоретических разработок в области государственных финансов применительно к условиям современной России. Это вызывает и чисто практические трудности, возникающие в ходе осуществления бюджетного процесса принципиально новых для России условиях.

           Бюджетный процесс в России регулируют более 20 нормативных актов, многие положения которых неадекватно отражает характер реальных противоречивых процессов в экономике России и в отдельных ее регионах. Данное обстоятельство определяет исключительные трудности в формировании и исполнении бюджетов различных уровней.

           Эти противоречия наиболее остро проявились в 1998 году, когда правительство Российской Федерации уже после утверждения бюджета было вынуждено принять ряд дополнительных мер, направленных на исправление  сложившегося положения, несмотря на формальное соблюдение всех необходимых процедур при исполнении бюджета в мае – июле 1998 года были приняты такие важные документы, как: Бюджетный кодекс Российской Федерации, часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление Российской Федерации « О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации «от 20.05.1998 г,№ 197 –СФ ; Постановление правительства Российской Федерации «Об утверждении плана первоочередных мер Правительства Российской Федерации по укреплению доходной базы федерального бюджета, повышенной эффективности использования бюджетных средств « от 22.05.1998 года № 496 и др.

           В условиях СССР вопросы формирования, утверждения и исполнения бюджета интересовали сравнительно узкий круг профессионалов, сейчас эта проблема волнует не только специалистов, но многочисленную группу налогоплательщиков, для которых далеко не безразлично, на какие цели пойдут и насколько эффективно для всего населения будут использованы налоговые поступления.

Бюджет  и денежное  обращение-это зеркало  государства, барометр его экономического и  социального  состояния и политического  положения. И как бы ни  отстаивали приоритетное положение  сторонники  духовности  и нравственности  общества  над  экономикой в целом и  финансами  в  частности, многотысячелетняя  история  государств  на  нашей  планете  свидетельствует об обратном. C разрушением экономики, крахом финансов,

отсутствием  средств в  бюджетной  системе  падают духовность,нравствен-ность  и культура  в обществе.

            Решение же  проблем, связанных с формированием и использованием бюджетов всех уровней, во многом обеспечивает и снятие социальной напряженности в стране. Поэтому представители исполнительной власти, депутаты, руководители предприятий и организаций должны сегодня представлять в деталях, как формируется и составляется бюджет, как действует налоговый механизм.

          Проблемы, связанные  с государственным  бюджетом, актуальны для  нашей страны. В процессе перехода  к   рыночной  экономике  обострились  вопросы  о сбалансированности  бюджета, об  отношениях   между  бюджетами  всех   уровней. Наиболее  серьезная- проблема  внешнего  долга. Это  касается  и  долгов  бывшего  Советского   Союза, и  нынешней  России  иностранным  кредиторам.

        Безусловно, эти  важные   моменты, напрямую  касающиеся  государ-ственного  бюджета, требуют   особого  рассмотрения. Но  прежде  необходимо  разобрать  сущность  и  структуру  самого   государственного  бюджета.

Целью  работы является  анализ основной проблемы  формирования  бюджета  на примере  Старокулаткинского  района.

  Согласно  цели в работе поставлены  следующие  задачи:

1.изучить условия, порядок становления БС РФ.

  2.проанализировать структуру поступления из федерального бюджета областной бюджет Ульяновской области.

3.иследовать структуру местного бюджета (на примере Старокулаткинского района).

  4.сделать прогноз формирования доходной части местного бюджета на 2ОО3 год.


















  

            Глава 1. СТАНОВЛЕНИЕ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

                                 РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

                                  1.1 Бюджетная система СССР

           Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функции. Бюджет любого государства включает одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д., содержание которых не меняется при переходе от одной общественно-экономической формации к другой. Данное обстоятельство  позволяет определить бюджет как экономическую категорию/28/.

          Бюджет – это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает все основные,  качественные признаки финансов. Поскольку финансы это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и используются государственные централизованные денежные фонды, то и «бюджет» представляет собой систему денежных отношений, но более узкую. А именно бюджет – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд, последний является централизованным денежным фондом предназначенный для финансирования широкого круга общественных потребностей. Бюджетом не следует называть документ так как для последнего уже с давних пор использовали термины «роспись государственных доходов и расходов»,

« государственная роспись», «смета доходов и расходов государства», «баланс доходов и расходов». Правильнее было бы назвать документ «бюджетным планом», в котором бюджет, как система денежных отношений, выражен количественно (суммарно). Иными словами составляется, рассматривается, утверждается и исполняется бюджетный план – основной финансовый документ страны. В процессе исполнения «бюджетного плана» образуется и используется «бюджетный фонд»- основной государственный централизованный денежный фонд.

          Соблюдение единого методологического подхода к терминологии можно проиллюстрировать следующим образом.


Финансы                          финансовый план                         финансовые ресурсы



бюджет                            бюджетный план                          бюджетный фонд

          Бюджетные доходы, сокращая долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйственных субъектов сдерживают экономическую активность определенных отраслей. И наоборот бюджетное финансирование субсидирование представляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества. Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении валового национального продукта между территориями, способствуют выравниванию уровней их экономического и социального развития/15/.

            Графически эти процессы можно проиллюстрировать следующим образом.

                                                                                                                          Схема 1.

           Роль бюджета в перераспределении валового национального продукта.

    

 

   Валовый национальный

    продукт

Амортизационный фонд      

Чистый национальный

          продукт:          Заработная  плата

 работников;

Прибыль предприятий;

 Ренты предприятий;

Ренты землевладельцев; Ссудный банковский

процент предприятий и

вкладов

Бюджетные

 доходы:



Бюджетный

     фонд

 
     налоги

                                 Бюджетный   

    сборы

 


                                        фонд

   пошлины


    займы
Бюджетные                    

отрасли народного хозяйства                                               

 
 расходы:                             

финансирование                                                                     просвещение

 

                                                                                                здравоохранение

непроизводственные сферы

 
 


финансирование                                                                       социальное

                                                                                                  обеспечение

                                                                                                  управление

 

                                                                                                оборона

административно-экономические

территории

 
субсидирование

  трансферты




                

                                       


                                      

            Бюджетная система С С С Р   просуществовала более 60 – и лет. За это время она прошла несколько этапов развития. После установления Советской Власти в России первые полугодовые и годовые бюджеты составлялись как единые/ 12/.

           Образование в 1922 году СССР послужило основанием для создания новой бюджетной системы государства. В нее вошла широко разветвленная сеть бюджетов местных Советов, которая была наделена собственными источниками доходов, получала надбавки, дотации на покрытие разницы в доходах и расходах, а также субвенции при долевом участии собственных средств. Организация различных видов бюджетов и порядок их составления регулировались законодательными  актами государства.

           Основными доходными источниками государственного бюджета того периода были поступления от общественного хозяйства и привлечения средств населения, которые поступали через систему налогообложения и покупку займов.

 Основными статьями  расходов бюджета  были  расходы на народное хозяйство и социально- культурные мероприятия. Эта тенденция в развитии расходов бюджета сохранилась и в дальнейшем. Всего за первую пятилетку через бюджетную систему  СССР было мобилизовано и перераспределено 82,8 млрд. руб. или 69% всех ресурсов единого финансового плана/19/. Остальная часть ресурсов частично перераспределена через кредитную систему, но в основной массе непосредственно распределялась между отдельными отраслями народного хозяйства/14/.

          Крупным мероприятием в перестройке финансовой работы была налоговая реформа 1930 года, которая привела к изменению системы платежей предприятий в бюджет и введению двухканальной системы изъятия: отчислений от прибыли и налога с оборота, в котором было объединено множество налогов и сборов

         Основная доля государственных расходов того периода приходилось на союзный бюджет, второе место занимали расходы местного бюджета, третье расходы республиканских бюджетов. Была произведена перегруппировка  доходов между государственным и местными бюджетами с целью обеспечения более равномерного распределения поступающих доходов местных бюджетов.

        Формирование бюджетной системы СССР завершилось в 1938 году, когда

местные бюджеты и бюджет социального страхования были официально включены в состав единого государственного бюджета, расширение функций местных Советов и их бюджетных прав сопровождалось неуклонным ростом расходов.

  Основная доля расходной части государственного бюджета направлялось на финансирование народного хозяйства, главным образом на капитальное вложение в новые основные фонды; финансовую помощь колхозам; социально-культурные мероприятия; оборону. Доля расходов на управление несколько сократилось, а расходы на военные нужды устойчиво росли и составили  в 1940г 56,8 млрд. руб. или 32,6% всех расходов госбюджета СССР/11/. Через государственный бюджет перераспределялось свыше 60% всех финансовых ресурсов государства.

            В годы Великой Отечественной войны в финансовой системе принципиальных изменений не было. В послевоенные годы государственный бюджет был подчинен решению важней шей задачи – ликвидации последствий войны, восстановлению разрушенного хозяйства страны. Наибольшая доля государственных расходов направлялась на капитальные вложения в промышленность и жилищный фонд и на увеличение оборотных средств  предприятий. Кроме того, средства направлялись на дальнейшее укрепление оборонной мощи страны, на увеличение государственных запасов и резервов, на социально-культурные мероприятия.

           Рост поступлений в бюджет в виде налога с оборота и отчислений от прибыли восстановленных промышленных предприятий позволил несколько снизить поступления от налогов с населения. Расширялись бюджетные права республик. Уделялось особое внимание и совершенствованию экономических  методов управления народным хозяйством. Вместе с преобразованием системы мобилизации доходов в бюджет изменялся подход к представлению бюджетных ассигнований с учетом наличия собственных средств.

           На развитие Государственного бюджета в 70 – е  годы отразилось нараставшее общее расстройство финансового хозяйства страны. Материальные затраты в народном хозяйстве росли быстрее, чем национальный доход. Для того, чтобы изменить сложившийся в экономике страны кризис , в конце 70 – х годов была разработана экономическая модель отраслевого хозяйства и самоокупаемости/ 20/.

          К важным тенденциям развития Государственного бюджета СССР относится соотношение союзного бюджета и бюджетов союзных республик. В целях совершенствования хозяйственного механизма в первой половине 80 –х годов проводится эксперимент по распространению на предприятиях новых методов хозяйствования, несколько позже стали внедрять полный хозрасчет и самофинансирование. Принципы самофинансирования предполагали ограничение или полный отказ от бюджетных ассигнований. Все эти явления отразились на государственном бюджете. Возник  бюджетный дефицит, который негативно воздействовал на экономику, подрывал устойчивость денежного обращения, порождал инфляционные процессы.

1.2    Бюджетная система Российской Федерации

            Настоящая бюджетная система Российской Федерации – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.

           Государственная бюджетная система  РФ  состоит    из  трех  звеньев  и включает:

1.  республиканский (федеральный) бюджет;

2. 21 республиканский бюджет в составе  РФ, 55  краевых  и  областных  бюджетов, городские  бюджеты  Москвы  и  Санкт-Петербурга,10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области;

3. около29 тысяч местных бюджетов(городских, районных, поселковых,

сельских)

          Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

          Бюджетный кодекс Российской Федерации регламентирует следующий перечень принципов построения и функционирования бюджетной системы:

1. единства

2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации

3. самостоятельности бюджетов

4. полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов

     государственных внебюджетных фондов

5. сбалансированности бюджета

6. эффективности и экономности использования бюджетных средств

7. общего покрытия расходов бюджетных средств

8. гласности и достоверности бюджета

9. адресности и целевого характера бюджетных средств.

  Остановимся на некоторых из них более подробно.

        Принцип единства означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса  в РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней.

          Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования дополнительного привлечения средств.

         Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмот-

ренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита.

           Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований:

         1.предварительного обсуждения проектов бюджета на открытых

заседаниях парламента;

         2.обязательного опубликования утвержденных бюджетов после

 принятия закона о них, а также отчетов об исполнении бюджетов;

         3.сообщения о ходе исполнения бюджетов в течение года.

           Правительство России исходит из того, что сохранение и укрепление единого государства возможно только на основе самостоятельности федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, участия всех территорий в финансировании расходов федерального правительства через применение единых подходов к формированию доходной части федерального бюджета.

           Однако анализ бюджетной работы свидетельствует о том, что принцип самостоятельности не получает достаточного практического подтверждения. Это относится и к региональным бюджетам субъектов Федерации, и к местным бюджетам.

           Следующую регламентацию принципа самостоятельности предлагает

ст.31 Бюджетного кодекса. Предусматривается:

            1.право законодательных (представительных) органов государственной

власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

            2.наличие собственных источников, доходов бюджета каждого уровня,

определяемых в   соответствии с законодательством РФ;

            3.законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, 

полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом и налоговым законодательством РФ;

          

            4.право органов государственной власти и органов местного самоуправ-

ления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом определять

направление расходования средств соответствующих бюджетов;

             5.право органов государственной власти и органов местного самоуправ-

ления  самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом определять

источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

             6.недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в

ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов

над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

             7.недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов( решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

            Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально- экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

            Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что они выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

           Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов

 ( полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

           Обобщая содержание принципов построения бюджетной системы, получивших отражение в бюджетном кодексе, можно сказать, что их реализация должна определяться необходимостью выполнения общегосудар-

ственных экономических и социальных программ, а также перераспределения

финансовых ресурсов для выравнивания развития регионов. Бюджеты всех уровней формируются и исполняются в пределах показателей единой бюджетной классификации – группировки доходов и расходов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

           Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.







                     

                        Глава 2.  БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ

                                         ФЕДЕРАЦИИ/НА ПРИМЕРЕ УЛЬЯНОВСКОЙ

                                         ОБЛАСТИ/

                   2.1 Структура поступлений средств из федерального бюджета

                                    в областной бюджет Ульяновской области

           Для обеспечения единой методологии бюджетного регулирования регионов и устранения субъективного подхода к формированию межбюджетных отношений Федерации, и ее субъектов Указом Президента от 22.12.1993 года № 2268 со второго квартала 1994 года был введен новый порядок перераспределения бюджетных ресурсов, который условно можно разбить на три этапа/21/.

           На первом этапе за территориальными бюджетами закрепляются определенные доли основных Федеральных налогов по единым для всех субъектов Федерации нормативам отчислений. Поскольку налоги, закрепляемые по единым нормативам, не могут в полной мере выполнять регулирующую функцию (так как не учитывают особенностей каждой территории, разный налоговый потенциал, численность населения, степень развития социальной инфраструктуры),  то вся нагрузка по бюджетному регулированию переносится на другие формы, в частности на трансферты, выделение которых представляет собой второй этап.

           Источник выделения трансфертов – целевой Федеральный фонд финансовой поддержки регионов, формируемый в определенном размере от суммы налоговых поступлений федерального бюджета.

                                                                                                               Таблица 1.

        Финансовая помощь, оказанная Ульяновской области из целевого

                  Федерального фонда поддержки регионов.

                      Показатели

 2000 год,  %

 2001 год,  %

2002 год,  %

  Финансовая помощь всего:


100.0

100.0

100.0

   Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Р.Ф.

72.0

73.8

88,5

    Финансирование расходов на содержание объектов жилищного фонда и социальной сферы, передаваемых в ведение органов местного самоуправления

12.4

11.8

8.2

     Средства, передаваемые по взаимным расчетам  

7.2

1.3

3.3

     Прочие мероприятия в области регионального развития

8.4

13.1

-

          Средства фонда финансовой поддержки регионов подлежат перечислению только тем субъектам Федерации, которые подписали и выполняют федеральный договор без каких – либо исключений и особых условий. Для обеспечения наиболее полной мобилизации доходов к субъектам Федерации, нарушающим порядок зачисления налогов и иных доходов в федеральный бюджет, могут применяться следующие санкции:

1.приостановления финансирования из федерального бюджета федеральных программ и мероприятий, а также передачи средств по взаимным расчетам, трансфертам, субвенциям, дотациям, бюджетным ссудам и кредитам;

2.прекращение выдачи лицензий на экспорт;

3.приостановление выделения средств из фонда льготного кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также централизованных поставок продукции из государственных ресурсов.      

                       2.2 Структура доходов территориального бюджета

                       Ульяновской области

           Принятие Бюджетного и Налогового кодексов, ужесточение правовой  и финансовой дисциплины, соблюдения регламентированных законодательством процедур в области формирования и исполнения бюджетов всех уровней позволит реализовать известные теоретические положения о необходимости строго следовать правилам в ходе бюджетного процесса.

          Рассмотрим  структуру доходов субъекта Р.Ф. , а именно на примере Ульяновской области.

                                                                                                              Таблица 2.

          Свод доходов бюджета Ульяновской области на 2002 год

     Всего доходов

100.0 %

1. Налоговые доходы, всего:

в том числе:  

78.1

1.1 Налоги на доходы (прибыль) предприятий, организаций 

35.2

1.2 Налоги на товары и услуги, лицензионные сборы

22.9

1.3 Налоги на имущество

13.8

1.4 Платежи за пользование природными ресурсами

5.8

1.5 Прочие налоги, пошлины и сборы

0.4

2. Неналоговые доходы, всего

в том числе: 

5.8

2.1 Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности   

2.2

2.2 Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности  

0.6

2.3 Административные платежи и сборы

0.2

2.4 Штрафные санкции, возмещение ущерба

0.2

 Прочие неналоговые доходы 

2.6

  3. Другие доходы и перечисления

11.3

  4. Доходы целевых внебюджетных фондов

 4.8

            Как видно из таблицы, около 80 % объема доходов приходится на налоговые доходы, более трети доходов бюджета Ульяновской области – налог на доходы предприятий и организаций.

                                                                                                                           

                                                                                                                                        

                                                                                                                      Таблица 3.

Анализ структуры доходов консолидированного бюджета Ульяновской области

Доходы

Консоли-

дированный бюджет

 Областной бюджет

Местный бюджет

В % к итогу

В % к итогу

В % к доходам консолидированного бюджета

В % к итогу

В % к  доходам консолидированного бюджета

1. Налоговые доходы

в том числе:

96.5

96.2

48.1

96.7

51.9

1.1 Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

35.3

49.4

67.4

22.2

32.6

1.2 Подоходный налог с физических лиц

18.2

15.4

40.9

20.7

59.1

1.3 Налоги, взимаемые от фонда оплаты труда

2.7

-

-

5.3

100.0

1.4 Налоги на товары и услуги

17.0

21.7

61.7

12.5

38.3

1.5 Налог на имущество

8.2

7.9

46.4

8.5

53.6

1.6 Платежи за пользование природными ресурсами

3.9

1.8

21.6

5.9

78.4

1.7 Прочие налоги и сборы

11.2



21.6

100.0

2.Неналоговые доходы

3.5

3.8

51.9

3.3

48.1

ИТОГО ДОХОДОВ

100/93.5

100

48.2/48.2

100/64.7

51.8

3. Финансовая помощь из федерального фонда поддержки регионов (трансферты)

6.5

-

100.0

-

-

                                                                          Продолжение таблицы 3.


Доходы

Консолиди-рованный бюджет

Областной бюд-жет

Местный бюд-жет




В % к итогу

В % к итогу

В % к доходам консолидированного бюджета

В % к итогу

В % к  доходам консолидированного бюджета

4.Субвенции бюджетов городов и районов

-

-

-

15.9

-

5. Фонд выравнивания бюджетов городов и районов

-

-

-

19.4

-

Всего доходов

100.0

100.0

25.1

100.0

74.9

           Налоговые доходы занимают ведущее положение:  в целом по бюджету области – 96.5 %; областной бюджет – 96.2 %; местные бюджеты – 96.7 %. Иными словами, от уровня собираемости налогов зависит стабильность, качество исполнения бюджетов, каждого звена бюджетной системы области. По Ульяновской области средства федерального фонда поддержки регионов составляет в структуре доходов лишь 6.5%. При этом дефицит консолидированного бюджета прогнозируется в 25,7 %. Основную долю в обеспечении местного звена взял на себя областной бюджет, предоставив субвенции и трансферты районам и городам в размере 15,9 и 19,4 % общего объема их доходов соответственно.            

          В Ульяновском областном бюджете формируются трансферты, направляемые муниципальным образованиям, нуждающимся в дополнительной поддержке, с целью выравнивания доходов на душу населения. Ниже приводиться распределение долей бюджетов муниципальных образований Ульяновской области в фонде финансовой поддержки. Перечисление средств бюджетам образований производится ежемесячно.

                В Федеральных законах о Федеральном бюджете ежегодно утверждается показатель федерального  Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Федеральным законом утверждается доля каждого субъекта в Фонде финансовой поддержки, за исключением  регионов – доноров, не получающих данный вид  трансферта.

         Сведения об общем объеме средств фонда подлежат ежемесячному доведению до субъектов РФ.  Исполнение фонда финансовой поддержки проводится пропорционально долям по мере фактического поступления доходов в федеральный бюджет и с учетом возникающих в процессе исполнения  федерального бюджета взаимных расчетов с бюджетами  субъектов федерации.

            Размер средств, перечисляемых из федерального бюджета субъектам Российской Федерации, уменьшается на сумму стоимости имущества передаваемого на договорной основе в соответствии с действующим законодательством из федеральной собственности в собственность субъектов РФ. А также на сумму стоимости находящихся в федеральной собственности акций, переданных на договорной основе в соответствии с законодательством РФ субъектам Российской Федерации для последующей продажи.

           В условиях дефицита бюджетных ресурсов, федеральные трансферты регионам предназначенные для решения задач вертикального и горизонтального выравнивания бюджетный  обеспеченности и носят характер финансовой помощи.

                                                                                                                      Таблица 4.                                              

        Доля бюджетов муниципальных образований в областном фонде

                                      поддержки на 2002 год   

Муниципальные образования

Доля бюджетов  муниципаль-ных образований

Нуждающихся в поддержке

Нуждающихся в дополнительной поддержке

Тереньгульский район

2,0236

-

Старокулаткинский район

-

0,2856

Барышский район

-

0,1218

Димитровградский район

0,0444

-

Инзенский район

0,0600

-

Карсунский район

-

0,0459

Вешкаймский район

0,0692

-

Сурский район

0,0918

-

Базарно - Сызганский район

0,0779

-

Николаевский район

0,0592

-

Новосспаский район

0,0617

-

Радищевский район

-

0,0556

Павловский район

0,0298

-

Кузаватовский район

0,1459

-

Старомайнский район

0,1274

-

Цильнинский район

-

0,1315

Ульяновский район

0,2011

-

Чердаклинский район

-

0,0432

Сенгелеевский район

-

0,0412






 

          Глава 3. МЕСТНЫЙ  БЮДЖЕТ СТАРОКУЛАТКИНСКОГО

РАЙОНА - КАК ЗВЕНО БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ         УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

      3.1Структура доходов местного бюджета  Старокулаткинского района

         Традиционно к местным бюджетам относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. Местные бюд-

жеты осуществляют важную роль в процессе социально – экономического раз-

вития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошколь-ных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.

          Сделаем анализ структуры доходов местного бюджета на примере Старокулаткинского района Ульяновской области. В приведенном местном бюджете треть доходов составляет фонд выравнивания и субвенций из областного бюджета. Такое положение достаточно типично для этого уровня бюджетной системы и усугубляется отчетливой социальной направленностью расходов бюджетов районов.

                                                                                                                      Таблица 4.

      Структура доходной части бюджета Старокулаткинского района

                          Доходы                                                               

                             

100 %

1. Налог на прибыль

2. Налоги, взимаемые от фонда оплаты труда

3. Налоги на товары и услуги

4. Налоги на имущество

5. Платежи за использование природных ресурсов

6. Прочие налоги и соборы

7. Доходы от продажи имущества

8. Доходы от муниципальной собственности

9. Прочие неналоговые доходы

10. Фонд выравнивания

11. Субвенции из областного бюджета

30,9

2,6

10,1

3,2

7,4

10,5

0,6

0,2

0,5

12,0

22,0

           В 1995 году на местном уровне произошли серьезные изменения, которые обусловлены принятием Федерального Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации « от 28.08.1995 года № 154 – ФЗ. Закон определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия, его правовые, экономические и финансовые основы государственные гарантии осуществления.

           Доходная часть местных бюджетов состоит из- собственных доходов и поступлений от регулирующих фондов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований), к собственным доходам местных бюджетов относят: доли федеральных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местным бюджетом на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты/ 8/.

           К другим собственным налогам местных бюджетов относят:

1.доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

2.не менее 100 % доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;

3.доходы от сдачи в аренду муниципального имущества включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

4.платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательство Российской Федерации;

5.доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей

6.штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральным законодательством;

7.государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8.не менее 50 % налога на имущество предприятий и организаций

9.подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица/5/.

           К собственным доходам местных бюджетов относят также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами различных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К ним относят:

1.часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 % в среднем на субъекта Российской Федерации;

2.часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 50 % в среднем по субъекту Российской Федерации;

3.часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного Фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту Российской Федерации;

4.часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту Российской Федерации.

          Бюджетный кризис , развивающийся в течение последних лет, достиг своей вершины в 1998 году , и только принятие решительных мер позволит устранить его негативное влияние на экономику.

           Важнейшая задача в ближайшей перспективе - обеспечить устойчивый экономический рост. Для этого необходимо ориентировать государственную политику на поддержку и стимулирование инвестиционной деятельности; создать обстановку максимального благоприятствования для частных капиталовложений; надежно гарантировать права собственника; добиться строжайшей экономии расходов на всех уровнях управления. Необходимо также достичь существенного снижения уровня материального неравенства, вывода из глубокого кризиса отраслей социального комплекса путем резкого упрощения всей системы социальной поддержки, увязки предоставления государством помощи с реальным уровнем нуждаемости, перехода к адресной системе социальной защиты.

           Основные причины кризиса бюджета заключаются в значительном снижении доли доходов бюджета, из-за сокращения валового внутреннего продукта и сохранения неэффективной структуры расходов бюджета, их частного не целевого использования продлении с давно  устаревшими реформами сфер бюджетного финансирования.

             Налоги – важнейшая экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Налоги – императивные денежные отношения, в процессе  которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого – либо эквивалента.

            Местные налоги являются доходами местного бюджета, устанавливаются законодательными актами субъектов Российской  Федерации и органов местного самоуправления и действуют на их территории.

           Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к местным, является обязательной к применению на всей территории Российской Федерации; другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправления/ 13/.

           Схематично эти налоги можно рассмотреть так/4/

                                                                                                                        Схема 2.

                                   Местные налоги                                        

                                 Налог на имущество физических лиц

                                                    /

                                 Земельный налог


                                                    /

    Целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых на содержание милиции, благоустройство, образование и др. цели.   

                                                   /

      

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы 

                                                  /

                                        Налог на рекламу

                                                  /

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

 предпринимательской деятельностью 

                                                  /

  

                                          Налог с продаж

                                                   /

                                  Сбор за право торговли

                                                   /

      Налог на продажу автомобилей, вычислительной техники

                                                   /

Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками

                                                  /

                         Сбор со сделок, совершаемых на бирже

                                                 /

Сбор за открытие игорного бизнеса

/

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

/

Курортный сбор

/

Налог на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне

/

Сбор за право пользования местной символики

/

Сбор за парковку транспорта

/

Сбор за уборку территорий населенных пунктов

/

Сбор за проведение кино и телесъемок

                                                /

Сбор на участие в бегах на ипподроме

/


Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме

/


Сбор за дачу ордера на квартиру

/

Сбор с владельцев собак

          Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно – территориального образования.

          Часть налогов относящихся в соответствии с классификацией к местным налогам, является обязательной к применению на всей территории Российской Федерации (земельный налог, налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятель-

ностью); другая часть налогов вводиться по решению органа местного самоуправления ( налог с продаж, налог на рекламу и др.)        

Другая часть налогов вводиться по решению органа местного самоуправления (налог с продаж, налог на рекламу и другие).

        Структуру местных налогов можно представить следующим образом:

                                  целевой сбор на содержание

                                    муниципальной милиции

 

налог на содержание

жилищного фонда и объектов социально-

культурной сферы


налог на рекламу


земельный налог

          В случае неуплаты всех предусмотренных налогов в местный бюджет, к неплательщикам налогов применяются финансовые санкции, то есть взимаются недоимки по налогам и пени за задержку уплаты налогов со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке.

           Основная задача местных налогов - создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в Законодательстве РФ предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий возможность выбора из предложенного перечня тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.

           Однако, несмотря на то, что общее количество налогов в соответствии с указанным законом достигает 23, их доля в формировании  доходов местных бюджетов неоправданно мала и не превышает, по оценке специалистов 1,5% всех доходных источников местных бюджетов. Поэтому в Налоговом Кодексе РФ с целью упорядочения налогообложения на местном уровне  предусмотрен сокращенный перечень местных налогов: Наряду с сохранением известных земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на рекламу предполагается введение местных   лицензионных сборов, кроме того, предполагается перемещение с федерального на местный уровень налога  с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. То есть число местных налогов сократилось до 5, что должно способствовать повышению эффективности местного налогообложения, в частности за счет упрощения контроля налоговых органов за поступлением платежей в бюджет/ 2/.

           В настоящее время нет единой методики начисления местных налогов. Примерные положения по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином РФ носят рекомендательный характер, и уточняется в соответствующих нормативных актах органов местного самоуправления.  В то же время Законодательством РФ  установлены верхние пределы  налоговых ставок по ряду налогов, относивших к компетенции местных органов власти. К числу наиболее распространенных местных налогов относят:

  сбор за право торговли. Этот налог уплачивают юридические и физические лица – предприниматели, осуществляющие торговлю товарами как через постоянные торговые точки ( магазины, кафе, киоски и другие), так и в порядке  свободной торговли с рук с выносных лотков, с открытых прилавков и автомашин в местах определенных местными органами власти, в зависимости от мест расположения торговой точки, объема реализации и т. д. Плата сбора производится путем приобретения временного патента или разовых талонов по месту торговли.

           К данному сбору тесно примыкает и другой налог, так же связанный  с правом торговли. Речь идет о торговле конкретным видом товара   вино - водочными изделиями, требующими приобретения соответствующих лицензий. Поэтому данный вид сбора носит название лицензионного сбора за право торговли вино водочными изделиями и пивом. Предельная  ставка сбора установлена в размерах 50 минимальных месячных оплат труда для юридических лиц и 2,5 минимальных месячных оплат труда в год для физических лиц – предпринимателей.

          В числе местных налогов предусмотрен и другой сбор, требующий приобретения соответствующей лицензии.

 лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

          Данный сбор так же уплачивают юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, выступавших в роли устроителей  местных аукционов и лотерей, предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

сбор за право использования местной символики уплачивают производители продукции, на которой использована местная символика – гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и прочие. Сбор взимается по ставке 0,5% от стоимости реализуемой  продукции с местной символикой.

сбор за уборку территорий уплачивают владельцы строений. При этом объектом налогообложения является объем выполненных работ в стоимостном  выражении, определенный исходя из убираемой площади и нормативных  оценок по оплате .Конкретные ставки сбора устанавливаются исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв. м.) на одного человека.

 сбор на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории, нужды образования- уплачивается по ставкам, установленными местными органами власти, в процентах от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднесписочный  численности работающих. При этом предельный размер ставки сбора составляет 3 %.

Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образований и иные цели рассчитывается по следующей форме.

                           Н =   (ММОТ * С  сч  * Чм )  * См, где

Н -  сумма налога;

ММОТ – минимальная месячная оплата труда;

С сч – среднесписочная численность работников;


Чм – число месяцев в налогооблагаемом периоде , в течении которых применяется соответствующий ММОТ;

См – утвержденная ставка налога.

налог на содержание жилищного фонда и объектов соцкультуры уплачивается по ставкам, установленным местными органами власти, однако их размер не может превышать 1,5 % от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

         Сумма налога, начисленного исходя из суммы выручки и установленной ставки налога, уменьшается на величину затрат плательщиков, на содержание находящихся на их балансе (или долевом участии в содержании) жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в пределах норм, установленных местными органами власти. Содержание указанных объектов дает налогоплательщику право на льготы по трем налогам: налогу на прибыль (уменьшение налогооблагаемой базы на величину указанных расходов ); налогу на содержание жилищного фонда и объектов соцкультуры ( уменьшение суммы налога на величину этих расходов ) и налогу на имущество – исключение из налогов облагаемой базы стоимости таких объектов.

          При этом к объектам социально-культурной сферы относятся учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских лагерей, домов отдыха, домов престарелых и инвалидов.

Если нормы на содержание жилищного фонда и объектов социально-жилищной сферы не утверждены местными законодательными органами, то из сумм начисленного налога вычитаются фактические расходы на содержание объекта (в том числе по долевому участию) за минусом доходов от эксплуатации.

налог на рекламу уплачивается предприятиями в том случае, если они рекламируют свои услуги на территории города, района или иной административной единицы, где введен этот налог. Налог рассчитывается по ставкам установленным местными органами власти (но не более 5 %), от стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и спецналога).

           Налог может уплачиваться в бюджет двояко: либо непосредственно рекламодатели, либо путем перечисления суммы налога одновременно с оплатой услуг по рекламе рекламному агентству, которое берет на себя уплату налога в бюджет.

           Конкретные сроки уплаты и порядок расчета местных налогов устанавливаются решениями местных органов власти. Анализируя часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части местного налогообложения, можно выделить следующие направления совершенствование подсистемы местных налогов:

1. Сокращение общего числа налогов.

2. Отказ от наименее эффективных местных налогов с точки зрения реализации их фискальной функции и экономической функции.

3. Ослабление давления на налогоплательщика за счет сокращения числа налогов, взимаемых с выручки и фонда оплаты труда.

4. Перенос тяжести налогового бремени из сферы производства в сферу обращения.

           Как отмечалось выше, общее число налогов должно сократиться более чем в 4 раза. При этом в первую очередь отменяются наименее «популярные» с точки зрения местных властей, и резко встречающихся на практике налоги, в силу их низкой фискальной значимости, незначительной эффективности или технической сложности применения (налог на строительство объектов производственного назначения курортной зоны, сбор за проведение кино – и телесъемок, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор за участие в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор за парковку автотранспорта и т.д.)

         Одновременно отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное давление на налогоплательщиков такие, как налог на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образований и другие цели.

          Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и способствуют отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты, нередко приводят к образованию балансового убытка в условиях прибыльной реализации. Некоторые налоги, связанные с приобретением права на осуществление лицензируемых видов деятельности (лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями), объединяются в группу местных лицензионных сборов без конкретизации на уровне подсистемы входящих в нее платежей.

3.2Обязательные налоги, подлежащие   зачислению

в местный бюджет Старокулаткинского района

         Налог на прибыль.

         Действующая налоговая система России в своей основе, как уже говорилось, заимствованная из современного опыта развитых рыночных стран. Ее особенность в том, что основными источниками доходов бюджета остаются налоги с предприятий. В 1995 году, налог на прибыль обеспечил 76 % поступлений от прямых налогов. На величину удельного веса налога на прибыль в первые годы проведения реформ оказывала влияние высокая рентабельность. Причиной такого явления обвальная либерализация цен в 1991 – 1992 гг. Рентабельность производства в тот период достигла 50-60 % . После снижения инфляции субъекты хозяйственной деятельности столкнулись с проблемами сбыта продукции из-за высокого уровня затрат. В 1996 году рентабельность сократилась более чем в 3 раза. В 1997 г. реальная прибыль в промышленности была в 2 – 2,5 раза ниже , чем год назад. За 1996 – и 1997 гг. резко снизилась налогооблагаемая база и поступление налогов в бюджет от банков. Расплатой за финансовую стабилизацию стало падение доходов бюдже-та от налога на прибыль. В 1997 году доля налога на прибыль в доходах бюджета составила 17,6 % , а в бюджете на 1998 год эта доля упала до 13,1%/1/. Такая же тенденция складывается и в регионах. Снижения в доходах бюджета удельного веса налога на прибыль экономически закономерно и отражает происходящие в экономике России процессы. Это подтверждает и опыт стран с устоявшейся рыночной экономикой. Рентабельность производства в 10 % развитых индустриальных стран считается вполне конкурентно

способной. Поэтому и доля налога на прибыль корпораций в бюджетах этих стран при ставке, аналогично нашей, находится в пределах 8 – 11 %.

          Экономическая сущность налога на прибыль в том, что он является прямым налогом, то есть его величина находиться в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

          Плательщиками налога на прибыль являются:

1.российские предприятия и организации (в том числе и бюджетные), которые по законодательству Российской Федерации относятся к юридическим лицам;

2.Коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала и получившие лицензию ЦБ РФ;

3.банк внешней торговли Российской Федерации;

4.кредитные учреждения;

5.центральный банк Российской Федерации и его филиалы;

6.страховые организации, и их филиалы, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности;

7.малые предприятия по критерию, определенному Федеральным законом « О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. № 88 –ФЗ.

            К субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Р.Ф. , субъектов Р.Ф. , общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 %. Кроме того среднесписочная численность работников за отчетный период не должна превышать: в промышленности, строительстве и на транспорте   -100 человек; в сельском хозяйстве и в научно – технической сфере – 60 человек; а в оптовой торговле – 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек; в остальных отраслях – 50 человек.

           Плательщиками налога на прибыль не являются:

1.предприятия любых организационно – правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции. Исключение составляет сельскохозяйственные предприятия индустриального типа; Центральный банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности связанной с регулированием денежного обращения

2.организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно Федеральному Закону от 29.12ю1995 года № 222 –ФЗ.

Объект налогообложения налога на прибыль  является конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта.  Таким результатом является валовая прибыль. Чтобы получить валовую прибыль, необходимо на основе


данных бухгалтерского учета показатель балансовой прибыли скорректировать на соответствующие величины.

           В состав валовой прибыли включают: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и иного имущества предприятия; доходы

 ( расходы)  от  вне реализационных операций.

          Следует  заметить, что валовая прибыль учитываемая при налогооб-ложении, отличается от балансовой особым порядком расчета прибыли от реализации продукции по ценам не выше себестоимости; прибыли от товарообменных (бартерных ) операций и безвозмездной передачи продукции ; а также прибыли от реализации продукции ( работ, услуг) вычесть налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные пошлины. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения, затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) принимаются в пределах установленных нормативов, в то время как в бухгалтерском учете эти затраты учитываются в фактических размерах. В частности нормируются такие статьи затрат, как представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовки кадров, расходы на рекламу, затраты  на содержание служебного автотранспорта, проценты за пользование банковским кредитом, командировочные расходы и некоторые другие виды компенсационных выплат.

           Предприятие осуществляющие, реализацию продукции (работу и услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяют рыночную цену на аналогичную продукцию (работу и услуг), сложившуюся на момент реализации.

Это условие значительно упрощает определение  налогооблагаемой базы.

           При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работ и услуг) либо при ее передаче безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации аналогичной продукции (работ и услуг), рассчитанной  за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а при отсутствии таких данных – исходя из цены ее последней реализации. Если же такие данные отсутствуют, то используется фактическая себестоимость. В себестоимость приобретенной продукции включается стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению реализации и другие аналогические расходы/ 24/.

           При определении прибыли от реализации основных фондов или иного имущества предприятий для целей налогообложения учитывается разница (превышения) между продажной ценой и первоначальной (остаточной) стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам и малоценным быстроизнашивающимся предметам. В качестве индекса инфляции применяется индекс – дефлятор, рассчитываемый Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, на основе методологии расчетов производства и использования внутреннего валового продукта. Следует иметь в виду, что убыток от реализации имущества и от его безвозмездной передачи не уменьшает налогооблагаемую прибыль. При опре-делении налогооблагаемой прибыли необходимо также учесть доходы(расхо-ды) от вне реализационных операций .

         Суммы, внесенные в бюджет и во внебюджетные фонды в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, они лишь уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий.

         Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полными товариществами, распределяется между участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора.

          Доля прибыли, причитающаяся каждому участнику совместной деятельности, включается во внереализационные доходы и облагается налогом в составе валовой прибыли этого участника по установленной ставке налога на прибыль.

         Полученные безвозмездно основные фонды, товары и иное имущество учитывается при налогообложении прибыли по стоимости, указанной в акте передачи, но не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий.

           Следует иметь ввиду, что законодательством предусмотрено, что стоимость некоторых безвозмездно полученных средств не увеличивает налогооблагаемую прибыль.

           Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, полученной в рублях. При перерасчете иностранной валюты используется курс Центрального банка Российской Федерации на день определении выручки.

          Таким образом, формирование валовой прибыли можно представить в виде следующей схемы. 

                                                                                                                          Схема 3.

                          Формирование валовой прибыли.                     

     Выручка от реализации продукции (работ и услуг)

                                               -

                  Налог на добавленную стоимость

                                               -

                                       Акцизы

                                               -

                            Экспортные пошлины

                                               -

              Себестоимость продукции (работ и услуг)

                                               =

   Прибыль от реализации продукции (работ и услуг)

                                               +

            Прибыль от внереализационных фондов

                                               +                  

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества.

                                                     

                                                                                              Продолжение схемы 3.                                        

                                               =

                            ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

           В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов, по отдельным видам предпринимательской деятельности предприятий. Поэтому плательщики обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налоги по иным установленным ставкам.

Порядок формирования налогооблагаемой прибыли предприятий представлен следующей схемой.

                                                                                                                         Схема 4.

                  Порядок формирования налогооблагаемой прибыли.

              ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

                                        -

Доходы в виде дивидендов по акциям

                                         -

Проценты по государственным, ценным бумагам органов местного самоуправления  

                                         -

Доходы от долевого участия в деятельности  других предприятий

 

                                         -

                 Доходы от посреднической деятельности

                                         -

Доходы отдельных банковских и страховых организаций

                                         -

Доходы от игорного бизнеса, видео-показа, видео-салонов, проката видео – и  аудио техники и записей на них

                                         -

Прибыль от реализации сельскохозяйственной и охота хозяйственной продукции 

                                        =

Налогооблагаемая прибыль с учетом корректировок

                                           +

          

                                   Льготы

                                           = 

            Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот

          Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль:

1.Исключение из налогооблагаемой базы прибыли отдельных видов затрат.

2.Освобождение от налога на прибыль отдельных видов деятельности.

3.Снижение налоговых ставок для определенных видов предприятий

4.Освобождение от налога на прибыль, зачисленного в бюджет Российской Федерации и субъектов Федерации, устанавливается органами государственной власти. В соответствии с Федеральным законом от 31.03.99.№62-ФЗ. Прибыль предприятий, организаций, в части, зачисляемой в республиканский бюджет, облагается по ставке 11%. Предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации предприятиями не может превышать 19%.В то же время по прибыли полученной от отдельных банковских, страховых операций и от посреднической деятельности, ставка налога зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, может повышаться до 27%. Таким образом, предельная ставка налога на прибыль предприятий составляет 30%, а по прибыли от банковской, страховой и посреднической деятельности – 38%.Ставка налога на прибыль, а также состав налоговых льгот могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий год.      

           Сумма налога на прибыль определяется предприятиями самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

           Для расчета прогноза необходимо обобщить сведения о налогооблагаемой прибыли предприятий и организаций муниципального образования или налоговых деклараций строка 5 «налогооблагаемая прибыль», составляемых и представляемых предприятиями в районную инспекцию МНС РФ по Ульяновской области. К налогооблагаемой прибыли применяется:

темпы роста прибыли 2003 года к 2002 году, составляют 126,5 % (по данным прогноза основных показателей социально- экономического развития области на 2003 год).

           Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль следует скорректировать в сторону увеличения, на долю отмененных по налогу льгот по налогу на прибыль в соответствии с принятым Федеральным Законом от 06.08.2001 года.№110 –ФЗ.

          Долю отмененных льгот по налогу на прибыль налогооблагаемый прибыли следует рассчитать по отчету управления МНС РФ по Ульяновской области по форме 5-НБН « Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов за 2000 год «.

         Налогооблагаемой прибыли применяется ставка, установленная в соответствии  с действующим законодательством: 14,5 % в бюджет субъекта РФ (с учетом действующих нормативов отчислений по налогу на прибыль в бюджеты муниципальных образований, пересчитанных пропорционально изменению ставки);2 % в местный бюджет.

В расчете применяется следующая формула:


ФП нпр = НОБ нпр * С нпр *Ннпр, где


ФП нпр – прогнозируемый объем поступлений в бюджет муниципального образования от налога на прибыль;

НОБ нпр – налогооблагаемая база по налогу на прибыль;

С нпр – ставка налога на прибыль, установленная в соответствии с действующим законодательством.

Н нпр – норматив отчислений от налога на прибыль в местный бюджет

        Рассмотрим земельный налог.

           Ежегодно земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи.

           За земли, переданные в аренду платиться арендная плата. Для обеспечения экономического регулирования  земельных отношений при передаче земли в собственность, установления коллективной – долевой собственности на землю, передача по наследству, дарения, получения банковского кредита под залог земельного участка вводиться нормативная цена земли. Этот показатель характеризует стоимость участка определенного качества и места положения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Плательщиками земельного налога и арендной платы выступают организации, международные, не правительственные иностранные юридические лица, граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым представлена земля в собственность владение, пользование или в аренду на территории России. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объект обложения – земельные участки независимо от направления их использования ; промышленность ; транспорт ; лесной фонд ; водный фонд ; личное подсобное хозяйство ; жилищное, дачное, гаражное строительство ; садоводство; огородничество ; животноводство и так далее.

           В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые строениям, сооружениями, санитарно – защитными, техническими зоны объектов.

          Плата установлена дифференцированно для земель  сельскохозяйственно-

го и несельскохозяйственного использования.

         Ставки налога землю сельхоз  назначения учитывают состав угодий пло-

щадь и место положения. Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации установлены законом РФ«О плате за землю» от 11.10.1991 № 1738 – 1 органами законодательной (представительной) власти представлено право исходя из средних размеров налога и кадастровой оценки угодий устанавливать и утверждать ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

          По земельному налогу установлен ряд льгот, в частности от уплаты налога на землю полностью освобождаются:

1.заповедники, национальные и дендрологические парники ботанические сады

2.предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народно – художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного пребывания


3.научные организации опытные, экспериментальные, и учебно-

опытные хозяйства;

4.учреждения искусства, кинематография, образования здравоохранения финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет профсоюзов, детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры;

5.предприятия, учреждения, организации,  граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли на первые 10 лет пользования и ряд других льгот.

6.Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налога находящегося в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки налога для определенных плательщиков в пределах суммы налога остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления. Исчисления земельного налога гражданами производиться налоговыми инспекциями . Все плательщики уплачивают земельный налог равными долями в два срока . Размер условия и сроки внесения очередной арендной платы за землю устанавливаются договорами. Она может устанавливаться в денежной или натуральной форме. Платежи за землю зачисляются на бюджетные счета соответствующих субъектов местного самоуправления.

          Земельный налог и арендная плата имеют целевое использование на финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра , мониторинга , охрану земель и повышения ее плодородия , на освоение новых земель , компенсацию затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд выданных под названные мероприятия.

           Основные изменения предусмотренные проектом Налогового Кодекса РФ действующий в настоящее время земельный налог касается прежде всего, налоговой базы.

         Она принимается равной кадастровой стоимости земельного участка и рассчитывается на основе нормативов определяемых по оценочным зонам данной территории. Такой налог будет применяться до введения на данной территории налога на недвижимость.

           При расчете контрольных цифр по земельному налогу и арендной плате следует руководствоваться следующими данными управления МНС РФ по Ульяновской области соответствующих городов и районов:

1.размеры земельных плательщиков

2.ставки земельного налога, в соответствии с законом Ульяновской области «О плате за землю на территории Ульяновской области»  от 29.04.2000 года

№ 014 – 30.

           В соответствии с указанным законом производиться поступление платежей по уровням бюджетов в следующем порядке:

1.плательщики земельного налога и арендной платы за землю в пределах поселковой границы перечисляют платежи:

в федеральный бюджет 30 %.

в областной бюджет 20 %

в бюджеты муниципальных образований 50 %.

За другие несельскохозяйственные назначения в границах района – в полном объеме на бюджетные счета муниципальных образований.

2.плательщики земельного налога и арендной платы за землю, за сельскохозяйственные угодия перечисляют указанные платежи:

в федеральный бюджет 30%

в областной бюджет  10%

в бюджет муниципальных образований 60 %

3.плательщики земельного налога и арендной платы за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их владения в бюджет сельских органов местного самоуправления 100 %.

            По землеустройству, ведение земельного кадастра, мониторинга, охрану земель и повышение ее плодородия, на освоение новых земель, компенсацию затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под названные мероприятия.

          Основные изменения, предусмотренные проектом налогового кодекса РФ, в действующий в настоящее время земельный налог касается прежде всего налоговой базы. Она принимается равной кадастровой стоимости земельного участка и рассчитывается на основе нормативов, определяемых по оценочным зонам данной территории. Такой налог будет применяться до введения на дан-

ной территории налога на недвижимость.

          Проанализируем как осуществляется плата за воду.

         Она была введена в целях рационального использования природных ресурсов, Плательщики - юридические лица, которые используют воду для собственных нужд, независимо от того, поступает эта вода от предприятий коммунального хозяйства, других предприятий или непосредственно из водохозяйственных систем (рек, озер), или из подземных источников (артезианских скважин).

           При получении воды от предприятий коммунального хозяйства или других промышленных предприятий водопользователь кроме названного платежа в бюджет, оплачивает поставщикам стоимость услуг, связанных с подачей воды (очистка, амортизация водопроводных магистралей и др.). Затраты предприятий на оплату использование воды относятся на себестоимость продукции и отражаются по соответствующим статьям затрат.

            Не взимается плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем предприятиями жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Размер платы за воду определяется по тарифам за 1 куб. м. воды, дифференцированным по водохозяйственным системам  и по подземным водным источникам. Конкретные суммы плат устанавливаются органами власти местного самоуправления с поправочными коэффициентами, утвержденными при принятии бюджета на очередной финансовый период, Плановые суммы платы за воду определяются исходя из тарифа и лимита водопотребления,

             Лимиты забора воды рассчитываются предприятиями, При заборе воды из водохозяйственных систем лимиты утверждаются органами  по регулированию использования и охраны вод. В случае потребления воды из систем  коммунального или ведомственного водоснабжения лимиты водоснабжения устанавливаются местными органами власти. За  сверхлимит-ный забор воды плата взимается в пятикратном размере.

            Порядок начисления и внесения в бюджет платы за воду регламентируется положениями Письма Минфина РФ от 27.05.91 г. №16-111 и решениями субъектов РФ, органами местного самоуправления. В соответствии с Федеральным законом « О плате за пользование водными объектами» от 06.05.98г.№ 71-ФЗ и налоговым кодексом РФ предусмотрено  изменение названия платежа . Это водный налог .Расширится круг плательщиков налога – он будет уплачиваться всеми водопользователями , включая пользующихся водными объектами без забора воды. Объем обложения будет пользование водными объектами для:

1.забора и накопления воды

2.гидроэнергетики

3.водного транспорта, лесосплава

4.реакционных целей

5.добычи полезных ископаемых, строительства, размещение или эксплуатации коммуникаций и других объектов и установок

6.сбора сточных вод.

          Минимальные и максимальные размеры ставок будет устанавливать Правительство РФ, а конкретные региональные органы исполнительной власти.

          Закон РФ «О недрах» принятый в 1992 году содержит правовые и экономические основы, регламентирующие комплексное и рациональное использование и охрану недр. На его основе отношения природопользования регулируются государством. Один из методов этого регулирования – введение платежей в бюджет за пользование недрами, иными словами, пользование недрами в РФ становится платным. Пользователи недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица и граждане других государств.

            Система платежей при  пользовании недрами включает в себя:

1.сбор за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий.

2.право за пользование недрами.

3.отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

4.акции на отдельные виды минерального сырья.

           Кроме того, с пользователей недр могут взиматься:

1.Плата за землю или  акваторию и участок территориального моря

2.Плата за геологическую информацию о недрах.



3.Другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Со всех недропользователей взимается плата за пользование

недрами, которая включает в себя плату за поиск,  разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в других целях. При определении размеров указанных платежей учитываются экономико-географические условия, размер участка недр, виды полезных ископаемых, степень геологической изученности территории и степень риска, Платежи взимаются в виде разовых и регулярных взносов.

         От платежей при  пользовании недрами освобождаются:

1.собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие добычу общераспространенных полезных ископаемых на принадлежащем им или арендуемом земельном участке непосредственно для своих нужд

2.пользователи недр, ведущие региональные геологические, геофизические работы, направленные на изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерно-геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические  изыскания, контроль за режимом подземных вод.

3.пользователи недр, получившие участки для образования  особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное,  эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение.

          Плата за пользование недрами может взыскаться в форме:

1.денежных платежей

2.части добытого минерального сырья или иной продукции, производимой поль

зователями недр

3.выполнение работ или предоставление услуг

4.зачеты сумм предстоящих платежей соответствующие бюджеты в качестве долевого вклада в  уставной фонд создаваемого горного предприятия.    

            Форма внесения вклада показываются в лицензии на пользование недрами. Порядок распределения платежей за право пользования недрами между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами установлен законом РФ « О недрах». Государственное регулирова-

ние природопользования методом введения платежей за пользование недрами перетерпело существенные изменения в налоговом кодексе РФ. Плата за право пользования недрами будет преобразовано в налог на пользователя недрами, прежний порядок расчета практически сохранится. Отчисления на воспроизвод-

ство минерально-сырьевой базы получит название  « Налог на воспроизводство

минерально-сырьевой базы». Порядок исчисления останется прежним, но срок действия налога ограничен. Он будет применяться в течение пяти лет со дня введения кодекса в действие. В течение этого срока ставка налога будет еже-годно уменьшаться на 16%. Вместо акцизов на отдельные виды минерального сырья будет новый налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов.

             Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, включающими в себя лесные подати и арендную плату за участок земли из лесного фонда, сданный в аренду. Следовательно, пользование лесным фондом в Российской Федерации – платное. Лесной доход носит рентный характер, что объясняется естественным различием лесорастительных и транспортных условий в лесном хозяйстве. Будучи доходным источником  бюджета, лесной доход призван покрыть расходы государства на воспроизводство древесины.

          Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати, являющиеся платой, взимаемой за:

1.древесину, отпускаемую на корню

2.заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, сенокошений, выпас ско-

та, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих ягод, грибов, лекарственных растений, технологического сырья, размещение ульев, пасек и другие побочные лесопользования.

3.использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных, туристических, спортивных и других аналогичных целях.

4.в составе лесных податей взимается и плата за земли лесного фонда.

          Плательщиками лесных податей выступают лесопользователи, осущест-вляющие заготовку древесины в лесном фонде Российской Федерации, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры лесных податей определяются по ставкам, установленным за единицу продукции, получаемой при пользовании лесным фондом, а по отдельным видам пользования – по гек-

тарным ставкам  эксплуатируемой площади лесного фонда.

         В соответствии с методическими рекомендациями, утвержденными федеральной службой лесного хозяйства России, минимальные ставки за 1 куб. м. отпускаемой древесины устанавливается органами власти субъектов Россий-

ской Федерации по лесотаксовым районам.

         Кроме того, применяется шкала рентных надбавок к таксам на деловую древесину на 1 куб. м. в зависимости от показателя ликвидного запаса на 1 га эксплуатационной площади и расстояния выводки заготовленной древесины от места заготовки до ближайшего пункта сплава или погрузки. Объект обложения лесными податями  -  объем древесины отпускаемой лесопользователям. Для определения объема производиться оценка лесосеки или запаса древесины материально. Плата за древесину поступает в бюджет района. В налоговом кодексе Российской Федерации плата за пользование лесным фондом получила название лесного налога. Существенных изменений в действующий механизм исчисления лесного налога вносить не предполагается.

          Налог на имущество предприятий, будучи важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения РФ, до настоящего времени не играет сколько - ни будь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству налог на имущество зачисляется равными долями в бюджет субъектов РФ , а также в местные бюджеты . Однако доля данного налога в системе доходов занимает не более 3,5% .

          В перспективе имущественным налогом установлено более активная роль как в налоговой, так и в бюджетной системе. Преимущества имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы,

такие налоги менее  всего не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней. Наиболее перспективен переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом базирующегося  на принципах взимания платы за фонды, к налогообложению недвижимости, где в объект обложения, кроме запасов и затрат, входит также и стоимость земельных участков.

          В настоящее время плательщики налога на имущество:

1.предприятия, организации и учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающимися юридическими лицами по законодательству РФ

2.филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие баланс и расчетный счет

3.иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущества на территории Российской Федерации.

         Предприятия, в состав которых входят территориально-обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного ( текущего ) счета, перечисляю налог в бюджет по месту нахождения филиала.  Сумма налога, зачисляемого головным предприятием в бюджет по месту нахождения филиала, определяется по налоговой ставке, действующей на территории того субъекта Российской Федерации, где расположен филиал, и стоимость имущества филиала, В этом случае сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по месту расположения головного предприятия , определяется как разница между суммой , исчисления в целом по предприятию , и суммой уплаченной по месту нахождения территориальной обособленностью филиала.

Объект налогообложения – находящиеся на балансе налогоплательщика основные средства, нематериальные активы, малоценные быстро изнашивающиеся предметы, которые учитываются по остаточной стоимости, а также запасы и затраты.

           Для предприятий, осуществляющих какие – либо работы в рамках договора о совместной деятельности, установлен особый порядок налогообложения имущества как совместного, так и созданного либо приобретенного в результате этой деятельности. Поскольку совместное имущество не является самостоятельным объектом налогообложения, оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал это имущество для осуществления совместной деятельности. Что же касается созданного или приобретенного имущества в результате совместной деятельности, то оно учитывается у каждого участника в соответствии с установленной долей по договору.

          Для целей налогообложения определяются: налогооблагаемый период; среднегодовая стоимость имущества; налогооблагаемая база.

льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением каких – либо организаций от данного налога. В частности от налога на имущество освобождается имущество :

1.бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной  (предста-вительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного Фонда занятости Российской федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

2.коллегий адвокатов и их структурных подразделений;

3.предприятий по производству,переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % , общей суммы от реализации продукции (работ и услуг);

4.специализированные протезно – ортопедические предприятия;

5.используемой исключительно для нужд образования и культуры.   

         Вторая группа связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения стои-

мость имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения

стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость:

объектов жилищно- коммунальной и социальной – культурной сферы, пол-

ностью или частично находящейся на балансе налогоплательщиков.

           В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет имущества.

          Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

          Расчет налога на имущество осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий налогооблагаемый период и ставки налога, установленные на текущий календарный год органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. В настоящее время предельный размер ставки налога на имущество в целом по России составляет 2 % . Сумма налога исчисляется предприятиями ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом стоимости имущества.

          В Налоговом  Кодексе Российской Федерации предлагается поэтапная замена налога на имущество предприятий налогом на недвижимость.

          Отличительные особенности налога на недвижимость следующие:

1.более близкая база налогообложения: кроме уже учитываемых объектов новый налог будет включать в себя объекты недвижимости, принадлежащие на праве собственности физическими лицами, а так же стоимости земельных участков;

2.изменяется  стоимостная оценка  налогооблагаемой базы: для определения стоимости имущества, подлежащего обложению налогом на недвижимость, должны применяться преимущественно рыночные цены.

         Учитывая технические сложности, сопряженные с изменением базы налогообложения, замена налога на имущество налогом на недвижимость, будет происходить поэтапно, с апробацией нового налога на уровне отдельных территорий.

         Налог на имущество физических лиц общее обязательное местный налог. Его уплачивают собственники имущества, как граждане Российской Федерации, так и иностранные граждане и лица без гражданства. Объект налогообложения состоит из двух групп. В первую группу включаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Во вторую группу показателей входят транспортные средства, не попавшие под налог с владельцев транспортных средств: моторные лодки, самолеты, теплоходы, яхты и другие водно – воздушные транспортные средства.

          Ставка налога устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. Ее предельный размер – 0,1 % от инвентаризационной стоимости объектов. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты  труда, действующего на дату на-

числения налога.

            Действующим законодательством установлены льготы по налогу на имущество с физических лиц. К налогооблагаемой прибыли по всем видам имущества можно отнести льготы:

1.Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом славы трех степеней;

2.инвалидов 1 и 2  группы и инвалидов с детства;

3.участников Гражданской и Великой Отечественной войны и других операций по защите СССР

4.лиц получающих льготы в соответствии с законом Российской Федерации

«О социальной защите граждан подвергшихся воздействию радиации вслед-

ствие  катастрофы на Чернобыльской АЭС»

          Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают:

1.пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2.граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах

3.родители и супруги военнослужащих и государственных служащих  погибших при исполнении служебных обязанностей;

4.деятели культуры, искусства и народные мастера за принадлежащие им на праве собственности творческие мастерские, ателье, студии.

         Под налогообложение не попадают граждане, имеющие моторные лодки с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил или 7,4 квт. Начисление налога на имущество физических лиц осуществляют налоговые органы. Уплату граждане должны производить на основании платежного извещения равными долями в два срока.

          С введением в действие нового Налогового кодекса  Российской Федерации налог на имущество физических лиц  войдет в налог на недвижи-

мость.

      

   Налог с имущества переходящего в порядке дарения или наследова-

ния, уплачивается в случае, когда физические лица принимают  в порядке наследования или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки , катера , яхты и другие транспортные средства , предметы антиквариата и искусства , ювелирные изделия , вклады в учреждениях банка  и т.п.

         Плательщиками налога с имущества, переходящего  в порядке, является граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства которые становятся собственниками имущества, преходящего к ним на территории Р.Ф. по наследству или в виде дарения.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости имущества на день открытия наследства, но его конкретный размер зависит от очередности наследника. По налогу на имущество, переходящего в порядке дарения минимальная ставка, для детей и родителей установлена в размере от стоимости имущества от 80 – и кратного до 850 – и кратного ММОТ – 3 % , максимальная 176,1 ММОТ  + 15 процентов со стоимости имущества превышающей 2550 ММОТ; для других физических лиц : минимальная ставка -  10 % ; максимальная ставка 502 ММОТ + 40 % со стоимости имущества, превышающей 2550 ММОТ. Налоговые льготы предоставляются супругам и лицам, совместно проживающим с наследователями или дарителями на день открытия наследства или оформления договора дарения.

Начисление налога производиться налоговыми органами.

         В Налоговом кодексе Р.Ф. предполагается минимальную ставку по налогу на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения установить на уровне 10 % , а максимальную – на уровне 30 %  .

       Налог на доходы физических лиц.

       Плательщиками подоходного налога являются физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства , как имеющие , так и не имеющие постоянное место жительства в РФ . Постоянно проживающими считаются граждане находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году .

          Объект налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ – совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ и за ее пределами, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. При этом у граждан, не имеющих постоянного места жительства в РФ (то есть проживающих менее 183 дней в календарном году на территории России), подоходным налогом облагаются только доходы, полученные из источников РФ.

        Датой получения доходов в календарном году является дата выплаты дохода физическому лицу. Налог исчисляется и удерживается предприятиям, учреждениями и организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года. Подоходный налог исчисляется бухгалтерией предприятия и удерживается при выплате работникам заработной платы  и иных подлежащих налогообложению сумм.

          В совокупный доход включаются все полученные доходы: заработная плата, премии и иные вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей работником, в том числе по совместительству от выполнения работ по договорам гражданского – правового характера, суммы  полученные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, получаемые в результате распределения прибыли предприятия, включая доходы, образующиеся за счет предоставления работникам материальных и социальных благ.

         Подоходный налог представляет собой  прямой  налог  на  личные  доходы

физических  лиц, полученные ими как  в  денежном, так  и в натуральном  выражении. Особенностью  подоходного  налога  является  то обстоятельство, что хотя он и  удерживается  непосредственно  из  денежного  дохода  физических  лиц , но  ответственность  за  его  исчисление  и  перечисление в бюджет несет  организация, выплачивающая  доход  и  выступающая  при  этом в  качестве  налогового  агента  государства. 

         Налог на  доходы  физических  лиц  (ранее он  назывался «подоходный налог») увеличен с 1 января 2001 года на 1% и составляет  теперь 13%(ранее  большинство  граждан  облагались  по  ставке  12% и лишь  доходы  высокооплачиваемых  работников  облагались  по  более  высоким  ставкам 20-30%). Теперь ставка  зависит  не  от  величины дохода, а от его вида. Установлено три вида  доходов, которые  определяют  налоговую базу  для  каждой из  ставок (13,30 и35%)

           Теперь среди стандартных  вычетов предоставляются  налогоплательщику вычеты в  размере  400 руб. и300 руб. в месяц  на  содержание  ребенка (до совокупного  дохода в  20 тыс.руб.).

            Дополнительно  введены  так  называемые  социальные  налоговые  вы

четы.    

1.Благотворительный –  в виде  суммы  доходов, перечисленных налогоплательщиком  на  благотворительные цели в виде денежной  помощи  организациям  науки, культуры, образования и ряду   других (не более 25%  дохода).

2.Образовательный  - на  суммы, уплаченные  налогоплательщиком  в  налоговом периоде  за свое  обучение  в  образовательных  учреждениях,-в размере  фактически  произведенных  расходов на  обучение, но не  более 25000 рублей, а также в сумме, уплаченной  налогоплательщиком-родителем  за  обучение  своих  детей  в  возрасте  до  24 лет  на  дневной  форме  обучения в образовательных  учреждениях,в размере  фактически произведенных  расходов

на это обучение, но не  более  25000 рублей  на  каждого  ребенка в  общей  сумме  на  обоих  родителей.

3.Медицинский   - предоставляются  льготы  по  медицинским  услугам  и по стоимости  медикаментов, назначенных  лечащим  врачом  налогоплательщику, 

его  супруге, детям  и родителям,-до 25000 руб.

          Социальные  налоговые  вычеты  предоставляются  налогоплательщику на основании  его  письменного заявления  при  подаче  им  налоговой  декларации в  налоговые  органы  по  окончании  налогового периода. При этом  разница  между суммой  социальных  налоговых  вычетов, полагающихся 

налогоплательщику  в  отчетном  налоговом  периоде, и суммой  дохо-

дов налогоплательщика, полученных  в  этом  же  периоде, облагаемых  налогом  по 13%, на  следующий  налоговый  период  не  переносится.

                                                                                                                          Схема 5.

          Схема  налогообложения  налогом  на  доходы  физических  лиц

Доходы, не подле-жащие на-логооблажению              

 

Налоговая база 13%

 

Налого-

вые  вычеты

 

Доходы

 
                                                     

             -      =                                -                                              -

 



                               




Стандартные

 

Имущественные

 

Доходы  от  источников на территории РФ  и  за  ее  преде-лами, кроме  облагаемых по  иным   ставкам


 
                                                                               

                                                                                                                        


Социальные

 

Профессиональные

 
                                                                    

                                                                                                                     


   Налоговая

   база 30%           -                                        

 

Доходы, облагаемые        

база 35%                  

 

Дивиденты, доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

 
 


                                                                                             

                                      =



Доходы, облагаемые по той ставке

 

 



          =



                                                                      






















          Следует обратить внимание на тот факт, что все льготы,   предоставляются только по месту основной работы. В некоторых случаях, ког-

да выплачиваемые гражданину, не являющемуся работником данного пред-

приятия, суммы оказываются единственным источником его дохода, рассчитанная сумма может быть уменьшена на величину соответствующих льгот.

        При выплате доходов в порядке оплаты труда соответствие с заключенными договорами гражданско-правового характера,дивидендов по акциям и иных доходов гражданам , не состоящим в штате данной организации, бухгалтерией организации удерживается подоходный налог по действующим ставкам без предоставления предусмотренных законодательством льгот .

           Подлежат также  налогообложению выплаты, осуществляемые  благо-творительными организациями в рамках  благотворительной деятельности, иные безвозмездные выплаты  как  в  денежной,   так  и  в  натуральной  форме (премии, стипендии, стоимость  наград и призов и т. п.),если  только эти  вы-платы не  были осуществлены  за счет средств, оставшихся в  распоряжении организации после  уплаты  налога на прибыль.

           Бюджетным  образовательным учреждениям, не имеющим  собственных средств   (остающихся  после  уплаты  налога  на  доходы  организаций), нельзя

воспользоваться этой  льготой. Для  них  не  облагаются  единым  социальным

налогом  лишь  суммы  материальной  помощи, не  превышающие  2000 рублей.

          Своевременно не  удержанные, неполностью  или неперечисленные  в

соответствующий бюджет сумму налогов, подлежащие взысканию, у источников выплаты взыскиваются, налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы гражданам, с наложением штрафа в размере 10% от сумм, подлежащих взысканию. За несвоевременное перечисление налога с предприятий взыскиваются так же пени в размере одной трехсотой - действующей в это время ставки  рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

           Подоходным налогом облагаются так же любые доходы в денежной и натуральной форме, полученные физическими лицами не по месту основной работы. Исчисление  и удержания сумм налогов производят те предприятия, учреждения и организации, которые выплачивают доход физическим лицам, Обложение осуществляется ежемесячно по установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы. При таких выплатах льготы применяются только в том случае, если физическое лицо не имеет постоянного места работы.

         Государственная пошлина

        Органы государственной власти и государственного управления РФ, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за оплату в порядке взимания государственной пошлины.Таким образом,государственная пошлина– это обязательный платеж ,взимаемый в момент оказания услуг при совершении юридически значимых действий . Действует этот платеж по всей территории РФ .

           Плательщики государственной пошлины - юридические лица и граждане, по просьбе которых органы государственной власти оказывают услуги или совершают услуги или совершают определенные действия.

             Государственная пошлина подразделяется на простую и пропорциональную. Простая пошлина взимается в абсолютной сумме  с документов или с суммы иска. Базовой величиной при этом исчислений является минимальный размер оплаты труда. Пропорциональная пошлина рассчитывается в процентах к сумме оплачиваемого пошлиной документа или иска .

            Государственная пошлина может уплачиваться наличными деньгами или путем перечисления суммы с расчетных счетов через банки (их филиалов). Прием банками государственной пошлины осуществляется с выдачи квитанций установленной формы.

             Государственная пошлина взимается:

1.Судебными учреждениями- с исковых заявлений имущественного и неимущественного характера , кассационных жалоб , за выдачу судом копий документов.

2.Органами государственного арбитража –с исковых заявлений  имуществен-

ного и неимущественного характера, кассационных и аппеляционных жалоб, заявлений о признании организаций и индивидуальных предпринимателей не состоятельными (банкротами). Уплата суммы пошлины по указанным делам осуществляется до подачи заявления или жалобы.

3.Нотариальными органами – за все совершаемые ими услуги: удостоверения договоров, предметом которых являются отчуждения недвижимого имущества; договоров дарения, поручительства; завещаний; доверенностей на право пользования имуществом. Пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий .

4.Органами исполнительной власти различного уровня - за услуги, оказываемые нотариальными конторами, а так же за регистрацию актов гражданского состояния, если на них возложена эта функция. Пошлина уплачивается наличными деньгами при подаче соответствующих заявлений и при выдаче справок. 

5.Органами регистрации актов гражданского состояния (ЗАГС) - за регистрацию актов о браке, регистрацию актов об изменении имен и фамилий, выдачу свидетельств о разводе, выдачу повторных свидетельств и т.д.

Пошлина взимается при подаче заявлений и справок.

6.Органами милиции - за регистрацию граждан РФ по месту жительства.

7.Отделами виз и регистраций иностранцев (ОВИР)- за выдачу  заграничных паспортов, выездных виз и т.п. Уплата пошлины производится до выдачи соответствующих документов.

8. Органами управления охотничьего хозяйства – за выдачу удостоверений на право охоты. Плата взимается до выдачи соответствующих документов.

            Действующее законодательство предусматривает достаточно широкий    круг услуг и документов, освобождаемых от пошлины. Пошлина не взимается со всех документов по делам об алиментах, опеки, усыновления, о назначении пособий многодетным и одиноким матерям, взыскании заработной платы, расторжение брака, регистрации актов рождения и смерти, а так же со всех документов по уголовным делам. От уплаты государственной пошлины освобождаются : Герои СССР, Герои Российской Федерации , полные кавалеры Ордена Славы, участники и инвалиды Вов , а также лица подвергшиеся воздействию радиации, вследствии, катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии 1957 году на производственном объединении  « Маяк»  и  сбросов

радиактивных отходов в реку Теча.

            От уплаты пошлины освобождаются прокуратура, органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы по делам в защиту государственных и общественных интересов; налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному и экспортному контролю, выступающие  в качестве истцов и ответчиков - по искам о взыскании налогов и сборов и пошлин. Льгота в виде освобождения от уплаты пошлины так же предоставляется общественным организациям инвалидов, их учреждения и объединения – по делам, рассматриваемым в арбитражных судах и по всем нотариальным действиям/ 27/.

            Кроме общих льгот законодательные (представительные) органы РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для  отдельных категорий плательщиков в пределах сумм, зачисляемых в местный бюджет.

            Государственная пошлина зачисляется в Федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета. Государственная пошлина может быть возвращена на основании установленных законом случаев. Возврат производится гражданину или юридическому лицу в течении одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым и налоговым органам.

            Единый налог на вмененный доход

           Устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ в соответствии с настоящим федеральным законом и определен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Нормативными право-

выми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определяются:

1.Сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня;

2.Размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

3.Налоговые льготы;

4.Порядок и сроки уплаты налога;

5.Иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством РФ.

         Вмененным доходом называется возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемых с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также, оценки независимых организаций.

         Плательщиками единого налога являются юридические лица (далее – организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели) осуществление предпринимательской деятельности в следующих сферах:

1. оказание предпринимателями ремонтно – строительных услуг

2. оказание бытовых услуг физическим лицам

3. оказание парикмахерских услуг физическим лицам

4. оказание предпринимательских услуг по краткосрочному проживанию

5. оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство преподавание и иная деятельность в области образования.

6. общественное питание

7. розничная торговля

8. розничная выездная торговля горюче-смазочными материалами

9. оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек

10. оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей

          Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Ставка налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значение базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые  определяются в зависимости от:

1.типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

2.место осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта;

3.характера местности, если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

4.удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

5.характера реализуемых товаров;

6.ассортимента реализуемой продукции;

7.качества предоставляемых услуг;

8.сезонности,  суточности работы;

9.качество занимаемого помещения;

         Размер вмененного дохода и значение иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

         Льготы по уплате единого налога имеют : участники зон экономического благоприятствования, определяемые в соответствии с законом области от 30.04.1999 года № 012 –ЗО « О зонах экономического благоприятствования на территории Ульяновской области», осуществляющие деятельность по оказанию бытовых услуг юридическим лицам, освобождается от уплаты единого налога в части, поступающей в областной бюджет и территориальный дорожный фонд.  

           Налог с продаж.

           В связи с тем, что с 01.07.1999 год на территории области введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, а с 01.01.2001 год – розничная торговля и реализация горюче – смазочных материалов, налогоплательщики уплачивающие единый налог на вмененный доход, не уплачивают налог с продажи. В основу планирования этого налога принят прогноз объема розничного товарооборота в соответствии с основными показателями социально – экономического развития области за период с 2001 – 2003 гг. представленный комитетом по экономике области и данные об обороте розничной торговли согласно, статистического бюллетеня Ульяновской области.

          Не включается в расчет  реализации платных услуг населению, так как в основном на этот вид деятельности законодательно установлены льготы, а не прольготированные  виды платных услуг переведены в уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Прогнозируемый объем на вещевых, смешанных, продовольственных рынках (расчет, исходя из данных статистического бюллетеня, определяется доля вещевых рынков к обороту розничной торговли за 2001год и полученной % применяется к объему розничного товарооборота на 2002 год)- на продовольственные товары, за исключением алкогольной продукции.          

          Неналоговые доходы бюджета

          Доходы бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, поступлений целевых бюджетных фондов, других поступлений. Большинство неналоговых доходов не имеют фискально – постоянного характера , твердо установленной ставки , В отличие от других доходов неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться ,однако на практике , они планируются , как правило на уровне поступлений предыдущего года , одна из причин  - наличие законодательных актов , стимулирующих этот процесс , Так , в соответствии со ст. 22 Закона РФ « Об основах бюджетных прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации , автономной области , округов , краев , областей , городов Москвы и Санкт – Петербурга , органов местного самоуправления» от 15.04.1993 год № 4807 – 1 , представительные органы власти субъектов Федерации  вправе принимать решения о создании целевых фондов за счет штрафных санкций .

        Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и ее субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть и доходы целевых бюджетных фондов неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей . В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты .Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений , чем по налоговым платежам , что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа .

         Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. Однако следует отметить, что в нормативных документах приводиться различный состав неналоговых доходов. Так, в Федеральном законе « О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.1996 года № 115 0- ФЗ (с изменениями и дополнениями от 02.03.1998 года № 31 – ФЗ) состав неналоговых доходов несколько отличается от Министерства финансов Российской Федерации. В Бюджетном кодексе Российской Федерации к неналоговым поступлениям причислены доходы в виде финансовой помощи, получаемые от иных бюджетов. В экономической  литературе к неналоговым поступлениям относят и доходы целевых внебюджетных фондов.

Применительно  к бюджету 1998 год в соответствии  с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, разработанной бюджетным департаментом Министерства финансов Российской Федерации, неналоговые доходы включают:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности в том числе:

1.1 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

1.2 дивиденды по акциям  принадлежащим государству;

1.3  доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения, земли городов и поселков, а также прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

1.4 проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

1.5 возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;

1.6 доходы от оказания услуг или компенсаций затрат государства;

1.7 перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;

1.8 Платежи от государственных и муниципальных организаций;

1.9 плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами;

1.10   прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности;

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

2.1 поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

2.2 поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

2.3 доходы от продажи квартир;

2.4 доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и иного оборудования

2.5 доходы от реализации конфискованного имущества, бесхозного имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность.

3. Доходы от реализации государственных запасов;

4. доходы от продажи земли и нематериальных активов;

5. поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов;

6. административные платежи и сборы, в том числе:

6.1 сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);

6.2 прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций;

7. Штрафные санкции, возмещение ущерба, в том числе:

7.1 поступление сумм за выпуск и реализацию продукции изготовленной, с отступлением от стандартов и технических  условий;

7.2 санкции за нарушение порядка применения цен;

7.3 суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и в недостаче материальных ценностей

8. Доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе:

8.1 проценты по государственным кредитам, предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств;

8.2 доходы от реализации государственных запасов;

8.3 поступление сумм от централизованного экспорта;

8.4 прочие неналоговые доходы;

9. Прочие неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджета классифицируются по:

1.территориальному признаку – зачислению в бюджет определенного уровня (федеральные неналоговые доходы и доходы субъектов РФ);

2.методами формирования и привлечения (обязательные и добровольные);

3.конкретными основаниями для взимания платежей формирующих неналоговые поступления (доходы от продажи государственного имущества, от реализации государственных запасов,  поступления по взысканию скрытным доходам и т.д.).

         Неналоговые поступления – составная часть доходов всех видов бюджетов – федерального, региональных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Однако неналоговые доходы, согласно ст. 132 Конституции РФ, на уровне органов местного самоуправления не является государственными.          

                        3.3 Структура расходов местного бюджета

                              Старокулаткинского района

             Структуру расходов бюджета района определяют расходы на жилищно - коммунальное хозяйство и на социальную сферу; любой срыв финансирования в процессе исполнения бюджета чреват социальными осложнениями.

                                                                                                                 Таблица 5.

Структура расходов по Старокулаткинскому району на 2003 год

100,0 %

           Расходы, всего:

2,9

1. Государственное управление

0,1

2. Промышленность

2,3

3. Сельское хозяйство

3,4

4.Транспорт

42,0

5. Жилищно – коммунальное хозяйство

7,7

6. Социальная сфера всего,

      в том числе

18,0

     образование

0,3

     средства массовой информации 

18,8

     здравоохранение 

0,2

     физкультура

10,4

      социальная политика

1,6

7. Прочие расходы

        Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с :

1.решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субьектов Российской Федерации.

2.осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органами местного самоуправления

3.обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам.

4.обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам.

           Так как Старокулаткинский район является в основном сельскохозяйственным, поподробнее остановимся на этой части расходов.

Сельское хозяйство, будучи жизнеобеспечивающей, и одной из важнейших отраслей экономики нашего района, имеет свои особенности, которые обуславливают необходимость поддержки органам местного самоуправления и регулирования агропромышленного комплекса. Эти основные особенности:

1.Сезонный характер сельскохозяйственного производства;

2.Использование природных ресурсов, состояние которых может непредсказуемо измениться;

3. Немонопольный характер сельскохозяйственного производства;

4. Диспаритет цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию;

5. Значительный размер затрат капитального характера на осуществление, орошения земель, реконструкцию действующих мелиоративных систем и т.д.


6. Незавершенность институциональных и земельных преобразований в аграрном секторе.

        Анализ структуры расходов местного бюджета, направляемых на финансирование сельского хозяйства и рыболовства, позволяет сделать следующие выводы за 2002 год

1.на сельскохозяйственное производство – 198,0

2.на земельные ресурсы –  25,0

3.на рыболовное хозяйство – 0,00

4.доля финансирования из федерального бюджета прочих мероприятий в сельском хозяйстве – 140,0             

     Главная задача местного бюджета на данный момент создание программы повышения плодородия почв.

3.4 Прогноз формирования

доходной части местного бюджета Старокулаткинского района на 2003 год

        Работа по формированию бюджета по доходам включает три важнейших направления:

1.Расчет прогнозируемых сумм, мобилизации контингентов всех видов доходов;

2.Распределение регулируемых доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством.

3.Определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части представления финансовой помощи (дотаций, субвенций) и выравнивание бюджетной обеспеченности (через фонд финансовой поддержки- трансферты).

         Важнейший этап по формированию доходов – прогнозирования налоговых поступлений.

        Планирование доходов нашего района осуществляет районный финансовый отдел. Он ведет работу по прогнозированию контингентов доходов на своей территории совместно с налоговым ведомством. База для расчетов – основные параметры прогноза социально – экономического развития на следующий год среднесрочную перспективу, составной частью которого являются покупатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.

        Кроме  данных  о  налогооблагаемой базе необходимо располагать сведениями об особенностях налогообложения в планируемом году (изменении ставок в ведение или отмене льгот)  и т. д.

        Далее на примере рассмотрим методику расчетов налогов к проекту бюджета субъекта РФ – района:

1.1 Запросить сведения о предприятиях, состоящих на учете в районной инспекции МНС РФ по Ульяновской области.

1.2 Сгруппировать предприятия по отраслевому принципу то есть в соответствии с отраслями экономики:

промышленность

сельское хозяйство

транспорт

связь

торговля и общественное питание

материально –техническое снабжение

операции с недвижимым имуществом

общая коммерческая деятельность

жилищно – коммунальное хозяйство

финансы, кредит

другие отрасли.

1.3 Назначить ответственных за определенные группы отраслей.

1.4 Собрать и обобщить сведения, полученные от предприятий и районной ин6спекции МНС РФ по Ульяновской области.

1.5 Подготовить расчеты по налогам для защиты контрольных цифр доходной части бюджета муниципального образования в Главном управлении финансов области.

                                                                                                              Таблица 6.

 Проект формирования доходов Старокулаткинского района на 2003 год.            

Налоги

 Сумма ( тыс.руб.)

1. Налог на прибыль ( всего)

537,2

 в том числе по ставке субъекта 14,5 %

478,2

 муниципальный налог на прибыль 2 %

59.0

2. Налог на доходы физических лиц

905,0

3.Лицензионные и регистрационные сборы

13,3

4. Налог с продаж

283,9

5. Единый налог на вмененный доход

581,6

в том числе: юридические лица

412,1

физические лица

169,5

6.Платежи за пользование лесным фондом

7.Земельный налог

380,1


1876,7

в том числе земельный налог за земли городов и поселков

513,5

земельный налог сель/хоз. назначения

389,6

земельный налог за земли не сель/хоз. назначения

973,6



8. Госпошлина

143,3

9. Сбор на содержание муниципальной милиции

118,5

                                                                            Продолжение таблицы 6

Налоги

 Сумма ( тыс.руб.)

10.Налог на имущество

427,2                                                                           

в том числе: налог на имущество предприятий:

356,1

налог на имущество физических лиц

71,2

11. Платежи за пользование природными ресурсами

162,2

12. Неналоговые доходы

643,0

в том числе : доходы от имущества находящегося в гос.собственности

369,9

штрафные санкции, возмещение

ущерба

90,0

арендная плата за земли   

 несельхоз/назначения

183,1

ВСЕГО:

 6072,1

       Вывод: сумма доходов по сравнению с предыдущим периодом уменьшится.

       Прогноз по налогу на прибыль на 2003 год по Старокулаткинскому  району.

Налогооблагаемая прибыль по прогнозам самих предприятий и организаций Старокулаткинского района составила всего   -  2952,3 

Темпы роста 2003 года   к 2002 году                 - 117 %

1) 2952,3 *  117 %   =     345,4 т.р.

2) 2952,3 +345,4 * 14,5 % = 478,2 т.р.

1) 2952,3 * 2 = 59,0 т.р.

Итого налог на прибыль составит:              537,2 т.р.

         Прогноз расчета земельного налога на 2003 год по Старокулаткинскому району.

         По Старокулаткинскому району земли сельскохозяйственного назначения

( сельзоугодья) по СПК числиться всего:

пашни-57748 га,

сенокосы-567 га,

пастбища-13673 га.

         С учетом того, что коэффициент по сравнению с прошлым годом увеличивается в 2 раза, получается, что земельный налог всего –704,6 т.р. из них в районный бюджет 60% всего-422,3 т.р.

        Земли городов и поселков-513,2 т.р.

        Предприятия и организации, расположенные на территории рабочего поселка, занимают –70.0 га по решению Совета народных депутатов по вновь установленной ставке за 1 кв.м.-1р.30 к.

70.0 га.=700000 кв.м.*1.30=930 т.р. из них

50% в районный бюджет.

910,0* 50%=455,0 т.р.

            За земли предприятий и организаций, находящихся в черте сельских населенных пунктов по Старокулаткинскому району всего-44,8 га. За 1 кв.м.- 0.26 коп.

44,8га=448000кв.м.*0,26= 116,5 т.р.*50%=58,2т.р.

       Земельный налог за земли несельскохозяйственного  назначения:

земельный налог занятых под автодорогами по Старокулаткинскому району

всего-427га из них чистые дороги составляют 362га.

За 1га ставка 2.6т.р.

Всего 100% остаются в районном бюджете.

362га*2.6=941,2 т.р.

          Всего земельный налог сотавит-1876,7 т.р.

         Прогноз налога на доходы физических лиц на 2003 по Старокулаткинскому району.

           При расчете прогноза налога физических используются данные отделов по экономике администрации области:

1.прогнозируемый фонд заработной платы прогнозируемый муниципального

 образования на 2003 год.

          При отсутствии данных по прогнозируемому фонду заработной платы за предыдущий период, к которому применяются темпы роста заработной платы соответственно:

1.темпы роста  заработной платы 2003 года к 2002 году-120,0%

2.полученный фонд заработной платы корректируется на налоговые вычеты в  соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ ( ст.217-221 НК РФ часть2)

         Прогнозируемые поступления налога на доходы физических лиц рассчитываются по следующей формуле:

ФПнд=(ФЗП-Д1-НВ)*Снд*Ннд, где

ФПнд-прогнозируемый объем поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц;

ФЗП - прогнозируемый фонд заработной платы муниципального образования.

Д1- доходы-не подлещащие   налогообложению.

НВ- налоговые вычеты(стандартные, имущественные и профессиональные);

Снд- установленная законодательством ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 %;

Ннд- норматив отчисленный в местный бюджет.

Доходы не подлежащие налогообложению (Д1) и налоговые вычеты (НВ)

(стандартные, социальные, имущественные и профессиональные)берутся в расчете по данным отделов по экономике администрации района в соответствии частью 2 налогового кодекса РФ(ст.ст. 217-221 НК РФ ч.2)

2002 году по статистическому учету по Старокулаткинскому району составило 790 р.

Всего работающих –6117 человек

Фонд заработной платы составил:

6117*719р.*12м-в=57989,2 т.р.

Темпы роста 2003 года к 2002 году-130%

57989,2+6958,7=64947,9*130%=8443,2

В 2003 году фонд заработной платы составит 73391,1 т.р.

По данным налоговой инспекции налоговые вычеты всего-3779,1 т.р.

73391,1-3779,1=69612*13%=905,0

Всего налог на доходы физических лиц=905,0

Прогноз расчета регистрационных сборов на 2003 год.

За основу бюджета муниципального образования по этому виду налога принимаются данные администраций муниципальных образований о регистрации физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Необходимо проанализировать и сравнить в динамике поступ-

ления по регистрационным сборам за предыдущие периоды и текущий год.

2001 год-12,5

2002 год-13,0

2003 год применительно  к 2002 году-14.5

12,5+13,0+14,5=40,0

Всего регистрационные сборы по Старокулаткинскому району-40,0

         Прогноз расчета налога с продаж на 2003 год по Старокулаткинскому району.

          В основе расчета этого вида налога сведения отделов по экономике муни-ципальных образований об объеме облагаемого розничного товарооборота по группам:

                 продовольственные товары;

                 непродовольственные товары;

                 объем платных услуг населения;

                 стоимость товаров реализуемых за наличный расчет ;

                 оборот общественного питания.

           К полученной сумме облагаемого розничного товарооборота применяется ставка в размере не выше 5 %.

          Налог с продаж рассчитывается по следующей формуле:

   ФП продаж=(О прод.+О непрд.+Оусл.+Онр.+О пит.)*С прод.+ Н прод., где

ФП продаж- прогнозируемый объем поступлений налога с продаж;

О прод-облагаемый оборот по продовольственным товарам;

О непрод.- облагаемый товарооборот по непродовольственным товарам.

О усл.- облагаемый оборот по платным услугам населению;

О нр.- облагаемый оборот по товарам реализуемым за наличный расчет.

Опит.- облагаемый оборот по объему общественного питания;

С прод.-ставка налога с продаж;

Н прод.- норматив зачисления налога с продаж в  местный бюджет(60%)

         При отсутствии данных в объеме облагаемого розничного товарооборота следует использовать данные управления МНС по Ульяновской области о начисленных суммах налогом с продаж за 1 квартал  2001 года (период, когда действовал единый налог на вменный доход для розничной торговли)

           На основании данных за 1 квартал необходимо просчитать оценку ожидаемого поступления за 2003 год и скорректировать ее на индекс- дефлятор цен 2002 года представленного комитетом по экономике администрации области- 113,7%

Продовольственные товары-21460,0

Непродовольственные товары-25397,0

Объем платных услуг населению-267,0

Оборот общественного питания-106,00

Стоимость товаров реализуемых за наличный расчет –80,0

Спрод.-5%

Нпрод.-60%

ФПпрд.=(21460,0+25397,0=267,0+106,0+80,0)*5%*60%=47310*5%*60%=

28386,0

             Прогноз расчета единого налога на временный доход на 2003 год

                            по Старокулаткинскому району.

        Единый налог на вменный доход для определенных видов деятельности планируется с учетом закона Ульяновской области «О едином налоге навменный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области» от 29.05.2001 года №021-ЗО (с 01.07.2001 года на уплату единого налога на вменный доход переведен еще один вид деятельности - розничная торговля).

           Сумма вменный дохода рассчитывается по данным районной инспекции МНС  по Ульяновской области исходя из внутреннего вида деятельности физического показателя, качества единиц  физического показателя, а также вменения различных факторов на результат предпринимательской деятельности в соответствии с неуказанным Законом, законов местных органов власти.

Формула расчета:

Н=Д*0,2*Нвм., где

Н-сумма  единого налога на вмененный доход:

Д- сумма вмененного дохода;

0,2-ставка налога на вмененный доход(20%)

Н вм.- норматив отчислений от единого налога на  вмененный доход

в местный бюджет, установленный Законом области.

Сумма вмененного дохода для юридических  лиц составила-7850,4

7850,4* 15%*35%=412,1 т.р.

Сумма вмененного дохода для физических лиц составила- 1686,6

1686,6* 15%*67%=169,5 т.р.

Всего сумма вмененного дохода составит –581,6 т.р.

           Прогноз расчета государственной пошлины 2003 год по                                       Старокулаткинскому району.

          Расчет проекта бюджета на 2003 год производится в следующем порядке:

1. определяется ожидаемое выполнение исходя из фактических данных бухгалтерского отчета за истекший период 2002 года с перерасчетом на текущий  год по среднемесячному  поступлению;

2. учитывается изменение законодательства в труде, в частности минимальный размер оплаты труда.

        

        

      

           Также необходимо учесть прогноз, представляемый организациями, взимающими госпошлину в соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине»

Берем за последние три года данные о госпошлине.

2000-   130,0

2001-   145,0

2002-     78,0

(78,0: 6)*12 м-в=13*12=156

156+1390+145=431,0*3=143,3

        Прогноз расчета налога на имущество на 2003 год по                                  Старокулаткинскому району.

        Расчет налога на имущество предприятий  основывается на данных предприятий организаций и среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества, представленных в налоговую инспекцию.

К среднегодовой стоимости, облагаемого налогом имущества применяется ставка налога на имущество предприятий в размере 2%

Налог на имущество предприятий рассчитывается по формуле:

ФП им.=СС им.*С * Н,где

ФП им.налог на имущество юридических  лиц;

СС им.-среднегодовая стоимость  облагаемого налогом имущества;

С- установленная законодательно ставка налога на имущество юридических лиц в размере 2%

Н- норматив зачисления налога на имущество предприятий в местный бюджет 50%.

Налоги на имущество физических лиц определяется на основании налоговых уведомлений по данным районной инспекции МНС РФ по Ульяновской области.

В налоговых уведомлениях содержаться сведения о размере налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.

СС им.- 7121,9

С-2%

Н-50%

ФП им.=7121,9*2%*50%=3560,95 т.р.

      Прогноз налога на имущество предприятий составит 3560,95.

Прогноз налога на имущество физических лиц на 2003 год составит по данным налоговых инспекций-356,1 т.р.

      Прогноз расчета платежей за использование природными                  ресурсами 2003 год по Старокулаткинскому району.

      Плата за недра, отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой  базы, плата за пользование водными объектами, за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду и др., запланированы в проекте бюджета на 2003 год в соответствии с



предложениями комитета природных ресурсов области и Государственного экологического фонда области.

            Расчет прогноза платежей за пользование лесным фондом на 2003                                  год по  Старокулаткинскому району.

          Запланированы в соответствии с предложениями комитета природных ресурсов области, исчисленных исходя из объема отпуска древесины на корню и минимальных ставок платы с древесины, применяемых в 2002 году с учетом того, что 40% лесного дохода поступает в федеральный бюджет, а оставшееся в бюджет области 60% распределяются:

      15% в областной бюджет;

       85% в местный бюджет, из которых 35% в районный бюджет, а 50% лесхозам на воспроизводство, охрану и защиту лесов.

 Объем отпуска древесины на корню составил за 2002 год- 1086,0т.р.

 Ставка оплаты древесины-2%

 Норматив отчислений в бюджет-35%

 1086,0*2%*35%=380,1 т.р.

Всего платежей за пользование лесным фондом составят 380, 1 т.р.

           Прогноз расчета неналоговых поступлений на 2003 год                                 в бюджет по  Старокулаткинскому району.

          Арендная плата за землю несельскохозяйственного назначения по решению Совета народных депутатов Старокулаткинского района берется 40 руб. за 1кв.м. в связи с этим физические лица заключают договор  с администрацией района на определенный период.

          На основании такого договора начисляется арендная плата;

          Согласно договора,  аренда земли несельскохозяйственного назначения на 2003 год по Старокулаткинскому району составляет 381,5 кв. м.

(381,5*40руб.)*12 м-в=183,1

         Доходы от имущества находящегося в государственной собственности и муниципальной собственности.

         По данным комитета имущества Старокулаткинского района аренде государственного имущества составила всего:

952,9 кв.м. в том числе физические лица369,5 кв.м.; юридические лица 583,4 кв.м.. По решению Совета народных депутатов Старокулаткинского района ставка аренды государственного имущества для физических лиц-42 руб.за 1 кв.м.; для юридических лиц –12,5 руб. за 1кв.м.

369,5*42=155,2т.р.

583,4*12,5=729,3 т.р.

Штрафные санкции, возмещения ущерба.

Рассматриваются и прогнозируются в динамике последних лет, то есть за

 2000 год-25,0т.р.

 2001 год-39,1т.р.

 2002 год-25,9 т.р.

             25,0+39,1+25,9=90,0т.р.



Составляются эти данные на основании данных районного отдела внутренних дел.

        Прогноз расчета сбора на содержание милиции на 2003 год по                                                         Старокулаткинскому району.

        Для расчета данного сбора используются следующие данные:

1.численность работающих, за исключением численности работающих в

   бюджетных организациях;

2.минимальный размер оплаты труда;

        В расчете следует применить законодательно установленную ставку по целевым сборам.

       При планировании проекта бюджета на 2003 год для расчета данного сбора применяется следующая формула:

ФП ц.с.б.=(Ч-Ч б.)*ОТ мин.*12*С, где

ФП ц.с.б.- сумма налога

Ч-численность работающих всего

Чб-численность работающих в бюджетных организациях

ОТ мин.-минимальный размер оплаты труда

12-число месяцев в календарном году

С-ставка установленного законодательного налога  в размере 3%

        Прочие местные налоги и сборы предусматриваются, исходя из ожидаемой оценки 2003 года. Рассчитанной на основании отчетных данных бухгалтерского отчета, района области за соответствующий период, доведенных до базового года по среднемесячному поступлению прочих местных налогов и динамики поступления по ним за предыдущий периоды.

Ч-6117 человек

Чб.орг-1950 человек

О т.мин.-790 руб.

12- число м-в в календарном году

С-3%

ФПц.с.б.=(Ч-Чб)*ОТ мин.*12*С=(6117-1950)*790*12*3%=118,5

На основании данных экономических  отдела района.

Всего сбор на содержание милиции составит-118,5т.р.

          Прогноз возможных поступлений из федерального фонда поддержки и субвенций из областного бюджета Ульяновской области составят по итогам  предыдущего периода около сорока миллиона рублей.

        









                                

                                           ЗАКЛЮЧЕНИЕ

           Современное состояние межбюджетных отношений требует серьезного реформирования.

           Необходимы коренные изменения, направленные на повышение финансовой самостоятельности и ответственности регионов, поощрения их собственных усилий преодолении бюджетного кризиса, наращивании доходной базы как регионального, так и федерального бюджета, ускорении социально-экономических реформ.

          Предлагается повысить финансовую самостоятельность бюджетов субъектов Российской Федерации. Должна возрасти  роль и ответственность региональных бюджетов по финансированию комплекса расходов, связанных с профессионально-техническим обучением; проведением землеустроительных и природоохранных работ и мероприятий с одновременным отстранением федерального бюджета от финансирования несвойственных ему функций. При этом безусловным должен быть принцип возмещения субъектам Российской Федерации расходов и выпадающих доходов, вызываемых принятием решений на федеральном уровне.

            Для повышения заинтересованности регионов  в наполнении федерального бюджета доходами должна быть установлена прямая зависимость получении из федерального центра финансовой помощи от степени выполнения задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет. Очевидна необходимость стимулирования в этом процессе и регионов – доноров.

           Следует исключить практику многоканального финансирования одних и тех же бюджетных потребностей субъекта Российской Федерации.Вся поддер-жка по текущим бюджетным расходам должна осуществляться только через федеральный фонд финансовой поддержки регионов по единой методики. В федеральном бюджете следует предусматривать капитальные субвенции, определяемые по единой формуле, направляемые на развитие инфраструктуры субъектов РФ.

           Для повышения заинтересованности регионов в наращивании налогооблагаемой базы и создания условий среднесрочного бюджетного прогнозирования на региональном уровне требуется обеспечить стабильность, устанавливаемую в рамках межбюджетных отношений нормативов отчислений от фонда финансовой поддержки регионов.

Их следует закрепить как минимум на три года с фиксацией на тот же период удельного веса фонда финансовой поддержки регионов и в доходной части федерального бюджета.

            Федеральный центр должен разработать и довести до регионов рекомендации по программам бюджетного оздоровления, в следовании которым будет важнейшим условием выделения финансовой помощи.

          Основными параметрами при этом будут:

1.доля приоритетных расходов (образования, здравоохранения, культура) в расходах регионального бюджета;

2.доля населения в оплате издержек жилищно-коммунального хозяйства и общественного транспорта;

3.наличие административного контроля цен;

4.наличие и интенсивность ограничений доступа на региональные товарные рынки отечественных товаров и услуг;

5.предельные бюджетные заимствования и гарантия, а также объем налоговых освобождений и  льгот.

           Оздоровлению региональных бюджетов должно способствовать  упоря-

дочение бюджетного процесса в регионах : обеспечение «прозрачности» статей бюджета, их соответствие федеральному классификатору, консолидация бюджет региональных внебюджетных фондов, казначейское исполнение бюджетов. Должна быть установлена стандартная финансовая и отраслевая отчетность , обеспечивающая единство методологии мониторинга проводимой в субъектах Российской Федерации социально-экономической политике .

         Огромное значение для поддержания стабильности хозяйства, предотвращение кризисных ситуаций, обеспечение пропорциональности и сбалансированности, функционирования и  развития разных секторов и сфер экономики имеет контроль за финансовыми потоками, своевременная корректировка доходных и расходных статей бюджета. Естественно, что реальные финансовые соотношения отличаются от намеченных в проектах и планах. Обычно денежные расходы превышают первоначальные наметки, а доходы  оказываются ниже ожидаемых. Отсюда возникает необходимость корректировки бюджетов, использование резервов с тем, чтобы направить экономические процессы в нужное русло, согласовать их с финансовыми возможностями.

         Осложняет нормальное функционирование экономики несбалансированность бюджета и бремя государственного долга. Проблемы, связанные с бюджетом , всегда привлекали внимание экономистов, которые пытались дать рекомендации по их решению. Для большинства стран,  в том числе и для России, необходимость преодоления названных проблем стоит чрезвычайно остро и является одной из главных задач правительства.

         Важное условие нормального функционирования межбюджетных отношений – финансовый контроль со стороны федерального центра за правильным и целесообразным расходованием средств региональных бюджетов. Необходимо восстановить практику проведения ревизий исполнения бюджетов регионов, получающих средства из федерального бюджета по каналам межбюджетных отношений.Уклониться от федерального контроля, за использованием бюджетных средств можно будет при единственном условии – полном отказе от получения субвенций из федерального бюджета и отчислений от общегосударственных доходов и налогов.

 


 


                                             

                                               ЛИТЕРАТУРА

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ( Часть первая).-СПб.: Виктория плюс, 1998 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации( Часть вторая ).- СПб.: Виктория плюс, 2000 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: правовой комментарий в вопросах и ответах(Часть первая в последней редакции).- 2000 г.

5. Бюджетный кодекс РФ.

6. Закон РФ « О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 г. №1992-1( с изменениями и дополнениями).

7. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18.06.1993 г. № 5221-1 (с изменениями и дополнениями).

8. Закон РСФСР « Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от10.10.19.1991.(с изменениями и дополнениями).

9.  Федеральный закон « О финансовых основах местного самоуправления» от 25.09.1997 г.№ 126-ФЗ

10. Закон РФ « Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 31.07.1991 г.№ 2118 – 1 (с изменениями и дополнениями). 

11. .«Закон о государственной пошлине» от 09.12.1991 г. № 2005-1(в редакции Федерального закона от 21. 07.1998 г.)

12.Указ Президента РФ « Об основных направлениях реформы местного самоуправления в Российской Федерации» от 11.06.1997г.№ 568

13.Указ Президента РФ « О Государственной налоговой службе РФ» от 31.12.91 г. №340.

14..Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/  М.В.Романовский,

и др.;Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской.- М.:Юрайт-М, 2001г.

15.Панова Г.С.Анализ финансового состояния коммерческого банка.М.: Финансы и статистика,1996г.

16.Дадашева А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие.- М.: ИНФРА –1997 г.

17. Финансы и кредит .Под ред. Л.А. Дробозиной.-М.:, 1999 г.

18.Юткина Т.Ф. Основы налогообложения.Сыктывкар ,1995 г.

19. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета Советского государства.- М.: Госфиниздат,1954  год.

 20. Финансы и ресурсы народного хозяйства.Под.ред. В.К.Сенчагина.- М.: Финансы и статистика, 1992 г.

21.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: ЮНИТИ:Финансы,1997 г

22.Ходрович М.И. Налоги с граждан.- М., 1996 г.

23.Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы: Учебное пособие ( с применением структрно- логических схем).-М.: Издательский Дом « Дашков и К», 2001 г..   

24. Вифлеемский А.Б.Налогооблажение образовательных учреждений/ М.: Сентябрь, 2001 г.

25. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М.: Финансы и статистика, 1992 г.

26. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно- финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России:Науч.-метод.пособие.М.: Финансы и статистика, 1997 г.

27.Окунева Л.П. Налоги и налогооблажение в России: Учебник,М.: Финстатинформ,1996 г.

28. Юткина Т.Ф.  Методические основы налогобложения. Сыктывкар, 1995 г.

29.Плакся В. Финансирование системы социальной защиты от безработицы//Российский экономический журнал.1996.№11. С.73

30. Родинова В.М.,Вавилов Ю.А., ГочаренкоЛ.И.и др.Финансы / Под ред. В.М.Родионовой. М.: Финансы и статистика ,1994 г.











                                                                          СОДЕРЖАНИЕ:  Введение (стр.3-4)      Глава перв

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ