Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности

 

Содержание

Введение

. Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности

. Практическая часть

Заключение

Список использованных источников

Введение

Зачастую, пояснительная записка является для главного бухгалтера практически любой организации наиболее трудоемкой частью работы по подготовке бухгалтерской отчетности. От того, как она составлена, зависит, смогут ли ее пользователи получить полное представление о финансовом положении и результатах деятельности организации.

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие - самостоятельный элемент экономической системы - взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие - внешние - пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние - данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия

Важность этой части бухгалтерской отчетности заключается в том, что пояснительная записка - это приложение к годовой бухгалтерской отчетности, которое должно содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности и другую информацию. Это - самостоятельная часть бухгалтерской отчетности и от полноты, качества, достоверности и способа изложения информации, содержащейся в ней, зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о финансовом положении, результатах и прочих факторах деятельности организации. По существу, пояснительная записка обобщает информацию, содержащуюся в отчетности организации, разъясняет и комментирует ее, а так же дополняет другой необходимой информацией, не отраженной в формах бухгалтерской отчетности организаций. Пояснительная записка дает резюмирующий вывод (анализ, итог) деятельности организации за отчетный период и представляет наибольший интерес для руководителей, топ-менеджмента, инвесторов, собственников, других заинтересованных пользователей.

1. Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Показатели бухгалтерской отчетности позволяют оценить хозяйственный и финансовый потенциал, результативность и эффективность компании в целом и по каждому виду ее деятельности, а также проводить различные аналитические исследования. Данные отчетности необходимы как внешним пользователям, так и сотрудникам организации, ее руководству для осуществления оперативного управления, а также для принятия решений стратегического характера [1].

Правовой базой для формирования бухгалтерской отчетности организаций являются [1]:

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ).

В третьем разделе данного закона "Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности" изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета [1];

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н);

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Данное Положение состоит из 11 разделов [2].

В разд. I "Общие положения" указываются назначение и сфера применения данного ПБУ, устанавливаются состав, содержание и методические основы бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций.

В разд. II "Определения" даны понятия бухгалтерской отчетности, отчетного периода, отчетной даты и пользователя.

В разд. III "Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.

Далее изложены следующие требования к бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в ПБУ 1/98 "Учетная политика предприятия" [2].

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Сущность разд. IV "Содержание бухгалтерского баланса", V "Содержание отчета о прибылях и убытках", VI "Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках", VII "Правила оценки статей бухгалтерской отчетности" и VIII "Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности".

В разд. IX "Аудит бухгалтерской отчетности" указывается, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Итоговая часть аудиторского заключения должна прилагаться к бухгалтерской отчетности [2].

В разд. X "Публичность бухгалтерской отчетности" изложены основные условия обеспечения этой публичности. Объявляется о том, что бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. При этом организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности в установленные сроки каждому учредителю (участнику), органу государственной статистики и другим пользователям, установленным законодательством РФ.

В разд. XI "Промежуточная бухгалтерская отчетность" указывается, что данная отчетность составляется за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Она состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации. При составлении указанных форм отчетности исходят из общих требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, и правил оценки статей баланса и отчета о прибылях и убытках.

Формируемая организациями учетная политика должна соответствовать требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности [2]. Если учетная политика организации сформирована исходя из допущений, предусмотренных ПБУ 1/98, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности. В тех случаях, когда при формировании учетной политики организации исходят из допущений, отличных от предусмотренных ПБУ 1/98, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть подробно раскрыты в бухгалтерской отчетности;

Приказ Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н.

2. Практическая часть

Таблица 1

Журнал регистрации хозяйственных операций

Документ и содержание хозяйственных операцийСумма, р.ДебетКредит1. Приходный кассовый ордер №1 от 12.01 В кассу поступил остаток подотчетной суммы от Семенова Т.В.5 40050712. ПКО №2 от 13.01 В кассу поступил остаток подотчетной суммы от Петрова И.С.3 60050713. Выписка из расчетного счета за 12.01 На расчетный счет поступила задолженность от покупателей540 0005162.24. Выписка банка из расчетного счета за 12.01 Перечислена задолженность:- ЗАО «Нева»;360 00061.151- бюджету167 40068515. Выписка банка из расчетного счета от 16.01, ПКО №2 от 16.01 Получено в кассу:- на выплату заработной платы;270 0005051- на командировочные расходы9 00050516. Платежные ведомости №1-10. Расходный кассовый ордер №1 от 18.01 Выдана заработная плата за декабрь270 00070507. РКО №2 от 16.01 Выдано в подотчет инженеру Соколову A.M. на командировочные расходы9 00071508. Лимитно-заборная карта №1 от 12.01 Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:- на изготовление диванов;180 00020.110.1- на изготовление кресел175 00020.210.19. Требования-накладные №1-16 от 15.01 Отпущены со склада материалы на:- нужды цеха;7 20025.210.1- общехозяйственные расходы;7 0202610.1- обслуживание оборудования9 00025.110.110. Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация: - машин и оборудования; - здания цеха; - основных средств общехозяйственного назначения 32076 6588 26043 25.1 25.2 26 02 02 0211. Акцептован счет №8 ООО «Ткацкий комбинат» за обивочную ткань: - покупная стоимость; - НДС от покупной стоимости 267 300 48 414 10.1 19.3 60.2 60.212. Выписка банка из расчетного счета за 20.01 Перечислено по счету №8 315 414 60.2 5113. Ведомости начисления заработной платы Начислена заработная плата:- рабочим за изготовление кресел;87 30020.270- рабочим за изготовление диванов133 20020.17014. Авансовый отчет №1 от 22.01 инженера Соколова A.M. Утверждены и списаны расходы по командировке:- суточные по нормам (5 суток);3 1502671- счет гостиницы 5 суток х 1 000 р.;4 5002670- проездные билеты4 500267015. Ведомость начисления зарплаты Начислена зарплата:- руководителям и специалистам цеха;70 03825.270- рабочим, обслуживающим оборудование;53 05525.170- руководителям, специалистам, служащим управления фабрики67 500267016. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды В пенсионный фонд (26%) - рабочим за изготовление диванов; - рабочим за изготовление кресел; - рабочим обслуживающим оборудование; - руководителям и специалистам цеха; - руководителям, специалистам, служащим управления фабрики106 884 34 632 22 698 13 797 18 210 17 550 20.1 20.2 25.1 25.2 26 69.2 69.2 69.2 69.2 69.2В Фонд Социального страхования(2,9) - рабочим за изготовление диванов; - рабочим за изготовление кресел; - рабочим обслуживающим оборудование; - руководителям и специалистам цеха; - руководителям, специалистам, служащим управления фабрики В Фонд Обязательного Медицинского Страхования (5,1%) - рабочим за изготовление диванов; - рабочим за изготовление кресел; - рабочим обслуживающим оборудование; - руководителям и специалистам цеха; - руководителям, специалистам, служащим управления фабрики11 922 2 532 3 863 1 539 2 031 1 958 20966 6793 4452 2705 3572 3443 20.1 20.2 25.1 25.2 26 20.1 20.1 25.1 25.2 26 61.1 69.1 69.1 69.1 69.1 69.3 69.3 69.3 69.3 69.317. Справка бухгалтерии Начислены пособия по временной нетрудоспособности:Рабочим основного производства:- за первые два дня (за счет работодателей);3 46520.170- за последующие дни (за счет социального страхования);6 3006970Служащим:- за первые два дня;1 9802670- за последующие дни3 50669.17018. РКО №3 от 23.01 Выдано из кассы в подотчет на хоз. расходы кладовщику Петрову А.П.4 500 715019. РКО №4 от 23.01 Выдано в подотчет из кассы на хоз. расходы кассиру Киреевой А.С.5 400 715020. Расчет бухгалтерии В конце месяца распределены и списаны накладные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: Списаны РСО: - диваны - кресла Списаны цеховые расходы; - диваны - кресла Списаны общехозяйственные расходы - диваны - кресла 67 760 44410 65 023 42 616 83 147 54 496 20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 25.1 25.1 25.2 25.2 26 26- диваны;673 4104320.1- кресла445 8394320.222. Инвентаризационная опись №1 По результатам инвентаризации оприходованы излишки материалов по рыночной стоимости4 50010.19123 Выписка банка из расчетного счета от 28.01 Поступил штраф за нарушение хозяйственных договоров13 5005176.424. Справка бухгалтерии Признаны штрафы за нарушения хозяйственных договоров8 03791.276.425. Расчет бухгалтерии Отгружены покупателям диваны по договорной стоимости, в том числе НДС 18%1 717 06262.290.126. Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС с выручки от реализации диванов261 92490.36827. Расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость проданных диванов с учетом реализации диванов, числящихся на складе на начало месяца808 41090.243.128. Расчет бухгалтерии Акцептован счет транспортной организации №15 за доставку готовой продукции до станции отправления:8 298- стоимость услуги;7 2004476.5- НДС от стоимости услуги1 0981976.529. Выписка банка из расчетного счета за 28.01 Оплачено по счету №158 29876.55130. Расчет бухгалтерии Списываются расходы, связанные с продажей продукции в полном объеме720090.24431. Справка бухгалтерии Выявлен финансовый результат от продажи продукции639 52890.99932. Выписка банка за 29.01 Поступили авансы от покупателей за кресла180 0005162.233. Расчет бухгалтерии Исчислен НДС с поступивших авансов27 45762.26834. Выписка банка из расчетного счета за 30.01 Оплачена задолженность ДОК №1108 00076.65135. Выписка банка из расчетного счета за 30.01 Оплачена задолженность районному узлу связи54 00076.65136. Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество8 68591.16837. Расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС по полученной к оплаченным ТМИ, работам, услугам49 212681938. Расчет бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов12 222999139. Расчет бухгалтерии Из заработной платы удержан НДФЛ22 500706840. Справка бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство по командировочным расходам125 461996841. Справка бухгалтерии Начислен текущий налог на прибыль501 8459984

Синтетические и аналитические счета

Счет 01 «Основные средства»Счет 02 «Амортизация основных средств»Счет 04 «Нематериальные активы»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн725400 Сн50400Сн5400 10)32076 Об 0 Об 010)6588Об 0Об 0Ск725400 10)26043Ск5400Об 0Об 115107Ск115107Счет 10 «Материалы»Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»Счет 05 «Амортизация не материальных активов»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн6615008)180000Сн2888000Сн360011)2673008)17550014)4811437)49212 22)45009)720028)1098 Об 0 Об 09)7020 Ск36009)9000Об 49212 Об 49212 Об 271800Об 378720Ск288000 Ск554580 Счет 20.1 «Основное производство (Диваны)»Счет 20.2 «Основное производство (Кресла)»Счет 21.1 «Общехозяйственные расходы (РСЭО)»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн135000Сн45000Сн.08)18000021)6734108)17550021)4458399)900020)6502313)13320013)8730015)5305520)4261616)3463216)2269016)1379416)3863 16)253216)153916)679316)445216)203117)346520)4441016)357220)6776020)4261620)6502320)54496Об 112170Об 11217020)83147Ск.0Об 577884Об 673410Об 434003Об 445839Ск39474Ск33164

Счет 25.2 «Общепроизводственные расходы (Общецеховые расходы)»Счет 26 «Общехозяйственные расходы»Счет 44 «Расходы на продажу»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн.020)65023Сн.0Сн.09)720020)426169)702020)8314725)720025)720010)658810)2604320)5449615) 7003814)12250Об 7200Об 7200 16)1821015)65500 Ск.016) 203116)1755016)357216)195816)3443Об 107639Об 10763917)1980Ск.0Об137643Об 138643Ск.0Счет 43.1 «Готовая продукция (Диваны)»Счет43.2 «Готовая продукция (Кресла)»Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн.288000Сн.0Сн.82800021)67341027) 80841021)4458394)36000011)267300Об 673410Об 808410 12)31541411)48114Ск.153000 Об 445839Об 0Ск.445839Об 675414Об 315414Ск.468000Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Счет 50 «Касса»Счет 51 «Расчетный счет»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн.540000 Сн.3600Сн.84600025)17170623)540000 1)54006)2700003)5400004)36000033)2745732)1800002)36007)900023)135004)167400 5)27000018)450032)180000 5)270000Об 1744520Об 7200005)900019)5400 5)9000Ск.156452012)315414Об288000Об 28890029)8298Ск.270034)10800035)54000Об 733500Об.1292112Ск.287388Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию »Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»Счет 80 «Уставной капитал»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн.0Сн.9000Сн.189000017)6300 16)1068847)90001)540017)20966 16)1192118)4500 2)3600Об 0Об 016)2096619)540014)12150Ск.1890000Об 9806Об 139771Об 18900Об 21150Ск.129965Ск.6750

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Счет 83 «Добавочный капитал»ДебетКредитДебетКредитДебетКредитСн.167400Сн.270000Сн.360004)167400 26)2619246)27000013)8730037)4921233)2745739)2250013)133200Об 0Об 036)868515)70038Ск.3600039)2250015)5305540)12546115)6750017)3465Об 216612Об 44602717)6300Ск.39681517)198017)3506 Об 292500Об 426344 Ск.403844Счет 90 «Продажи»Счет 91 «Прочие доходы и расходыСчет 99 «Прибыли и убытки»Дебет КредитДебетКредитДебетКредитСн.0Сн.0Сн.026)26192425)171706224)803722)450038)1222231)63952827)80841036)868538)1222240)12546130)720041)50184531)639528Об 16722Об 16722Ск.0Об 639528Об 639528Об.1717062Об.1717062Ск.0Ск.0

Ведомости распределения

Таблица 2

Ведомость учета РСЭО

Дебет25.1С кредита счетовИтого02106970РСЭО3207690001379453055107925--1539-1539--2705-2705Итого 3207690001803953055112170

Таблица 3

Ведомость распределения РСЭО

Направление списания Дебет счетаОсновная зарплата производственных рабочихКоэффициент распределенияСписана сумма РСЭОДиваны 20.11332000,508767760Кресла 20.28730044410Итого -220500112170

Таблица 4

Ведомость учета общепроизводственных расходов

Дебет25.2С кредита счетовИтого02106970658872001821070038102036--2031-2031--3572-3572Итого 658872002381370038107639

Таблица 5

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление списанияДебет счетаОсновная зарплата производственных рабочихКоэффициент распределенияСписана сумма РСЭОДиваны20.11332000,488265023Кресла20.28730042616Итого-220500107369

Таблица 6

Ведомость учета общехозяйственных расходов

Дебет 26С кредита счетовИтого0210697071260437020175506750012150130263--19581980-3938--3443--3443Итого260437020229506948012150137643

Таблица 7

Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление списанияДебет счетаОсновная зарплата производственных рабочихКоэффициент распределенияСписана сумма РСЭОДиваны20.11332000,624283148Кресла20.28730054496Итого-220500137643

Таблица 8

Свод начисленной зарплаты по составу и категориям работников

Категория работающихЗарплатаПенсионный фонд РФФонд социального страхования РФФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного мед. страхованияТерриториальный фонд обязательного мед. страхованияВсего ФОМС26%2,9%3,1%2,0%5,1%Рабочим за изготовление диванов13320034632386341292664679345258Рабочим за изготовление кресел8730022698253227061746445229682Рабочим обслуживающим оборудование53055137941539164510612706180039Руководителям по специальностям цеха7003818210203121711401357223813Руководителям специалистам, служащим управления фабрики6750017550195820931350344322950Итого4110931068841192212744822220966139772

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер и наименование счетаСальдо на начало отчетного периодаОборотыСальдо на конец отчетного периодадебеткредитдебеткредитдебеткредит01 «Основные средства»725460---725400-02 «Амортизация основных средств-50400-64707-11510704 «Нематериальные активы»5400---5400-05 ««Амортизация нематериальных активов»-3600---360010 «Материалы»66150-271800378720554580-19 «НДС по приобретенным ценностям288000-492124921228800-20.1 « Основное производство»180000-57788467341039474-20.2 « Основное производство»--43400344583933165-25.1 «Общепроизводственные расходы»--112170112170--25.2 Общепроизводственные расходы»--107639107639--26 «Общехозяйственные расходы»--137643137643--43.1 «Готовая продукция»288000-673410808410153000-43.2«Готовая продукция»--445839-445839-44 « Расходы на продажу»--72007200--50 «Касса»3600-2880002889002700-51 «Расчетный счет»846000-733500129211228738860 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-828000675414315414-468000-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»540000-17445207200001564520-68 «Расчеты по налогам и сборам»-167400216612446027-39681569 «Расчеты по социальному страхованию»--9806139772-12996770 «Расчеты с персоналом по оплате труда»-270000292500426344-40384471 «Расчеты с подотчетными лицами»9000-18900211506750-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-29520017029829835-15473780 «Уставной капитал»-1890000---189000083 «Добавочный капитал»-36000---3600084 «Нераспределенная прибыль(убыток)»-6300-501845-50814590 «Продажи»--17170621717062--91 «Прочие доходы и расходы»--1672216722--99 «Прибыли и убытки»--639528639528--Итого354690035469009339662933966241062164106216

Таблица 10

Журнал- ордер №1

по кредиту счета 50 «Касса»

КредитВ дебет счетовИтого7071506)2700007)9000 18)4500 19)5400279000 4500 5400Итого27000018900288900

Таблица 11

Журнал- ордер №1

по дебету счета 50 «Касса»

ДебетВ кредит счетовИтого7151501)5400 2)36005)270000 5)9000275400 12600Итого9000279000288000

Таблица 12

Журнал- ордер №2

по кредиту счета 51 «Расчетный счет»

КредитВ дебет счетовИтого5060687651270000360000167400829880569890003154141080004324145400054000Итого2790006754141670001702981292112

Таблица 13

Ведомость к журналу - ордеру №2

по дебету счета 51 «Расчетный счет»

ДебетВ кредит счетовИтого62765154000013500553500180000180000Итого72000013500733500

Таблица 14

Журнал- ордер №6

по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит В дебет счетовИтого10196026730048114315414Итого26730048114315414

Таблица 15

Ведомость к журналу - ордеру №6

по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДебетВ кредит счетовИтого5160360000360000315414315414Итого675414675414

Таблица 16

Журнал- ордер №7

по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит В дебет счетовИтого26507131505400855045003600810045004500Итого1215021150

Таблица 17

Ведомость к журналу - ордеру №7

по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДебетВ кредит счетовИтого5071900090004500450054005400Итого1890018900

Таблица 18

Журнал- ордер №8

по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

КредитВ дебет счетовИтого19445162.270919968---27457225008685125461446027761098720013500--8037-29835Итого1098720013500274572250016722125461475862

Таблица 19

Ведомость к журналу - ордеру №8

по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

ДебетВ кредит счетовИтого1951604921216740021661276-82988298-108000108000-5400054000Итого49212337698386910

Таблица 20

Журнал- ордер №10

по кредиту счета 02 «Амортизация ОС», 10 «Материалы», 20 «Основные средства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит В дебет счетовИтого20.120.225.125.226436902--32076658826043--6470710180000175500900072007020--37872020.1-----673410-67341020.2-----445839-44583925.16776044410-----11217025.26502342616-----107639268314754496-----137643694528829682180392381322950--1397727013666587300530557003869480--9806426344Итого577884434003112170107639125493111924998062486224

Таблица 21

Ведомость к журналу - ордеру №10

по дебету счета 02 «Амортизация ОС», 10 «Материалы», 20 «Основные средства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДебетВ кредит счетовИтого021025.125.22650606869707191.110------267300----450027180020Д-180000677606502383147---45288136665--57788420К-175500444104261654496---2968287300--43400325.1320769000------1803953055--11217025.265887200------2381370038--10763926260437002------2295069480--13764369---------980612150-980670-----270000-22500---292500Итого64707378720112170107639137643270000267300225001397724263441215045001943448

Таблица 22

Журнал- ордер №11

по кредиту счета 43 «Готовая продукция», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи»

КредитВ дебет счетовИтого 516290.243--808 410808 41062540 000--540000180 000--180 00090.1-1 171 062-1 171 062Итого720 0001 717 062808 4102 705 472

Таблица 23

Ведомость к журналу - ордеру №11

по дебету счета 43 «Готовая продукция», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи»

ДебетВ кредит счетовИтого20.120.243446890.19943673410445839-----111924962----274571717062-174452090---7200---720090.2--808410----80841090.3----261924--26192490.9------639528639528673410445839808410720029838217170626395284580831

Таблица 24

Журнал - ордер №15

по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»

Кредит В дебет счетовИтого1090.99991.14 500-12 22216 72299-639 528-639 528Итого4 500639 52812 222656 250Таблица 25

Ведомость к журналу - ордеру №15

по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»

Дебет В кредит счетовИтого68769191.28 6858 037-16 72299125 461-12 222137 683Итого134 1468 03712 222154 405

Главная книга

Таблица 26

Главная книга по счету 01 «Основные средства»

Месяц С кредита счетовИтогоСальдо ДебеткредитдебеткредитДекабрь---725 400-Январь ---725 400-

Таблица 27

Главная книга по счету 10 «Материалы»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо6091.1дебеткредитдебеткредитДекабрь----661 500-Январь267 3004 500271 800378 720554 580-

Таблица 28

Главная книга по счету 20 «Основное производство» (диваны)

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо10.125.125.2266970дебеткредитдебеткредитДекабрь--------135000-Январь1800006776065023831474528813666557788467341039474-

Таблица 29

Главная книга по счету 20 «Основное производство» (кресла)

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо10.125.125.2266970дебеткредитдебеткредитДекабрь--------45000-Январь175500444104261654496296828730043400344583633164-

Таблица 30

Главная книга по счету 43 «Готовая продукция»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо20.120.2дебеткредитдебеткредитДекабрь----288 000-Январь673 410445 8361 119 249808410598 839-

Таблица 31

Главная книга по счету 50 «Касса»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо5171дебеткредитдебеткредитДекабрь----3 600-Январь279 0009 000288 000288 9002 700-

Таблица 32

Главная книга по счету 51 «Расчетный счет»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо627662.2дебеткредитдебеткредитДекабрь-----846 000-Январь540 00013 500180 000733 5001 292 112287 388-

Таблица 33

Главная книга по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо51дебеткредитдебеткредитДекабрь----828 000Январь675 414675 414315 414-468 000

Таблица 34

Главная книга по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо1951дебеткредитдебеткредитДекабрь-----167 400Январь49 212167 400216 612446 027-396 815

Таблица 35

Главная книга по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо1951дебеткредитдебеткредитДекабрь-----167 400Январь49 212167 400216 612446 027-396 815

Таблица 36

Главная книга по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо70дебеткредитдебет кредитДекабрь----0Январь9 8069 806139 772-129 966

Таблица 37

Главная книга по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо5068дебеткредитдебеткредитДекабрь-----270 000Январь18 90022 500292 500426 344-403 844

Таблица 38

Главная книга по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо50дебеткредитдебеткредитДекабрь---9 000-Январь18 90018 90021 1506 750-Таблица 39

Главная книга по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо51дебеткредитдебеткредитДекабрь----295 200Январь170 298170 29829 835-154 737

Таблица 40

Главная книга по счету 80 Уставной капитал»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо-дебеткредитдебеткредитДекабрь----1 890 000Январь----1 890 000

Таблица 41

Главная книга по счету 83 «Добавочный капитал»

МесяцС кредита счетовИтогоСальдо-дебеткредитдебеткредитДекабрь----36 000Январь----36 000

Таблица 42

Кассовая книга

Номер документаОт кого получено или кому выданоНомер корреспондирующего счета, субсчетаПриход Расход Остаток на 1.01 20113 600-ПКО №1Семенов Т.В.715 400-ПКО №2Петров И.С.713 600-Выписка из р./с.Банк51270 000-Выписка из р./с.Банк519 000-РКО №1Сотрудники организации70-270 000РКО №2Соколов А.М.71-9 000РКО №3Петров А.П.71-4 500РКО №4Киреева А.С.71-5 400Итого за месяц288 000288 900Остаток на 1.02.20112 700-

Таблица 43

Приложение N 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 2 июля 2010 г. N 66н

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Коды0710001310320114205041006 384 (385)Бухгалтерский баланс

на _31января 2011 г.

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация ЗАО «Модерн» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности _______ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) _г. Новокузнецк ул. Кутузова 20_____

ПояснениеНаименование показателяНа31января 2011 гНа31декабря 2010 г.На31декабря 2009г.АКТИВ. I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы22Результаты исследований и разработокОсновные средства610675Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I612677II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы1 2261 229Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям288288Дебиторская задолженность1 571549Финансовые вложенияДенежные средства290850Прочие оборотные активыИтого по разделу II33752816БАЛАНС39873493ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1 8901 890Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)3636Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)5086Итого по разделу III2 4341 932IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средстваОтложенные налоговые обязательстваРезервы под условные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1 5531 561Кредиторская задолженностьДоходы будущих периодовРезервы предстоящих расходовПрочие обязательстваИтого по разделу V1 5531 561БАЛАНС39873493Главный

Руководитель _____ Жданов С.П. бухгалтер _______ ______________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ________ 20__ г.

Таблица 44

Отчет о прибылях и убытках

Коды0710001310320114205041006 384 (385)на _31января 2011 г.

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Модерн» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности ______ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

____________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

ПоясненияНаименование показателяЗа31января 2011 гЗа______ 20__ гВыручка 1 455Себестоимость продаж (808)()Валовая прибыль (убыток) 646Коммерческие расходы (7)()Управленческие расходы ()() Прибыль (убыток) от продаж 639Доходы от участия в других организациях Проценты к получениюПроценты к уплате ()()Прочие доходы 4Прочие расходы (16) Прибыль (убыток) до налогообложения 627Текущий налог на прибыль (125) () в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочее Чистая прибыль (убыток) 501Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акциюГлавный

Руководитель _____ Жданов С.П. бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ________ 20__ г.

Таблица 45

Коды071000131032011 4205041006384 (385)Отчет о движении денежных средств

за _январь 2011 г.

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Модерн» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности _______ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Наименование показателяЗа январь 2011г.За ______ 20______г.Движение денежных средств по текущей деятельностиПоступило денежных средств - всегов том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг720арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.прочие поступления301Направлено денежных средств - всегов том числе: на оплату товаров, работ, услуг675на оплату труда270на выплату процентов по долговым обязательствамна расчеты по налогам и сборам167на прочие выплаты, перечисления468Результат движения денежных средств от текущей деятельности559Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиПоступило денежных средств - всегов том числе: от продажи объектов основных средств и иного имуществадивиденды, проценты по финансовым вложениямпрочие поступленияНаправлено денежных средств - всегов том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активовна финансовые вложенияна прочие выплаты, перечисленияРезультат движения денежных средств от инвестиционной деятельностиДвижение денежных средств по финансовой деятельностиПоступило денежных средств - всегов том числе: кредитов и займовбюджетных ассигнований и иного целевого финансированиявкладов участниковдругие поступленияНаправлено денежных средств - всегов том числе: на погашение кредитов и займовна выплату дивидендовна прочие выплаты, перечисленияРезультат движения денежных средств от финансовой деятельностиРезультат движения денежных средств за отчетный периодОстаток денежных средств на начало отчетного периода849Остаток денежных средств на конец отчетного периода 290Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублюГлавный

Руководитель _______ Жданов С.П. бухгалтер ________ ____________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ________ 20__ г.

Таблица 46

Группировка затрат по экономическим элементам

Элемент затратОтчетный периоддиваныкреслаМатериальные затраты180 000175 500Затраты на оплату труда136 66587 300Отчисления на социальные нужды45 28829 682Амортизационные отчисления00Прочие затраты215 931141 521Итого 577 884434 003

Таблица 47

Группировка затрат по статьям калькуляции

Статьи калькуляцииОтчетный периоддиваныкреслаСырье и материалы180 000175 500Возвратные отходы--Покупные изделия, полуфабрикаты--Топливо и энергия на технологические цели--Заработная плата производственных рабочих136 66587 300Отчисления на социальные нужды45 28829 682Расходы на подготовку и основание производства--Общепроизводственные расходы132 78387 026Общехозяйственные расходы83 14754 496Потери от брака--Прочие производственные расходы--Коммерческие расходы--Итого 577 884434 003

Заключение

бухгалтерский отчетность нормативный ведомость

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержаться сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. В связи с переходом к рыночным отношениям, налогообложению прибыли предприятий и организаций, независимо от их отраслевой принадлежности и формы собственности, начиная с 1991 года, ввелись новые формы бухгалтерской отчетности, изменился порядок ее представления, существовали они до 2011 года. Сейчас в наше время утвержден бухгалтерский баланс нового образца. Его достоинством для заполняющего можно отметить, компактность, наличие более долгого временного периода. Недостатком, для аналитика - слишком узкий набор данных, свернутость строк, что не позволит исходя только лишь из баланса сделать верный и комплексный анализ.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов.

Изменения качественного характера объясняют тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения отчетности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором. Но бывает и так, что ошибка совершена не умышленно, разрешить спор по исправлению поможет ПБУ 22/10 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Сейчас, в наше время, когда нормативная база еще жестко регламентирована, это необходимое положение для бухгалтера, так как в нем прописано именно современное поведение при выявленных нарушениях.

Список использованных источников

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Астахов В.П. - М., 2008.

. Годовой отчет 2010. Под общ. ред. В.И. Мещерякова изд. Бератор, 2010

. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009. «АйСи Групп»,2010.

. Белов А.А. Бухгалтерский учет: Теория и практика: Учеб. пособие. - М.: Книжный Мир, 2008.

. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях/Под ред. В.М. Родионовой. - М.: ТК Велби, 2008.

. Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. - М.: Дело и Сервис, 2007.

. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. - СПб.: Питер, 2007.

. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2007.

Содержание Введение . Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности . Практическая часть Заключение Список использов

Больше работ по теме: