Организация финансовой работы на ООО "ДальТоргСервис" и пути ее совершенствования

 

Содержание


Введение

Теоретические аспекты организации финансов на предприятиях

.1 Финансы коммерческих предприятий: сущность и принципы организации

.2 Основы функционирования механизма финансов предприятия

.3 Основные показатели необходимые для организации финансовой работы на предприятии

Организация финансовой работы на ООО «ДальТоргСервис»

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

.2 Организация финансовой работы на предприятии

.3 Анализ финансового положения предприятия

Пути повышения эффективности финансовой работы на предприятии по укреплению финансового состояния ООО «ДальТоргСервис»

.1 Расширение ассортимента предоставляемых услуг ООО «ДальТоргСервис»

.2 Совершенствование технического обслуживания лифтов

.3 Совершенствование рекламной деятельности

Заключение

Список использованной литературы


Введение


Современную экономику России отличает появление огромного количества предприятий различных форм собственности, но в любом случае для организации финансовой работы предприятий создается финансовая служба, которая должна обеспечивать финансовую стабильность предприятия. Основное содержание работы финансовой службы заключается в обеспечении финансовыми ресурсами, в организации взаимоотношений с финансово- кредитной системой, в рациональном использовании основного и оборотного капитала, обеспечении своевременных платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам.

Рано или поздно руководители предприятия сталкиваются с проблемами совершенствования организации управления финансовыми ресурсами на предприятии: выясняется, что показатели и процедуры, использовавшиеся ранее для планирования деятельности предприятия, например, объем произведенной продукции, не позволяют ему успешно конкурировать из-за высокой себестоимости продукции.

Понимание того, что на предприятии необходимо менять систему управления, снижать издержки, более эффективно управлять финансовыми ресурсами приходит быстро. Вопрос в том, как это сделать? Откуда взять дополнительные средства, спланировать свою производственную и финансовую деятельность и закупки при имеющихся запасах, в совершенствование каких процессов в первую очередь необходимо инвестировать средства и т. д. Финансовая служба не только должна давать руководителю четкие ответы на поставленные перед ними вопросы, но правильно планировать деятельность предприятия.

Устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций является актуальной.

Целью анализа финансового состояния организации является оценка сложившегося финансового положения организации на данный момент, а также определение потенциала, который может сложиться в будущем.

Грамотно проведенный анализ дает возможность заблаговременно выявить недостатки в финансировании деятельности организации, которые способны довести организацию до состояния банкротства, найти возможные резервы улучшения финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и финансовые службы организации, но и ее учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов.

Проблема объективной оценки финансового состояния организации и оценки степени вероятности наступления возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности не нова. Решением этой проблемы в различные годы занимались как зарубежные, так и отечественные экономисты.

При написании дипломной работы использовались научные труды и теоретические разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся вопросами организации финансовой работы и финансового анализа, таких как Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, И.Г. Кукукина, И.А. Астраханцева, А.Д. Шеремет, О.Б. Самойленко, Т.А. Пожидаева и др.

В качестве нормативно-правовой базы использовались законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Министерства финансов РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.

Целью данной дипломной работы является организация финансовой работы предприятия.

Для достижения этой цели следует решить следующие задачи:

1рассмотреть теоретические аспекты организации финансов на предприятиях;

2рассмотреть организационно-экономическая характеристика предприятия;

рассмотреть организацию финансовой работы на предприятии;

проанализировать финансовое состояние предприятия;

разработать пути повышения эффективности финансовой работы на предприятии по укреплению финансового состояния ООО «ДальТоргСервис.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «ДальТоргСервис», занимающееся установкой и содержанием лифтов в г. Владивосток.

Предметом исследования является финансовая работа на ООО «ДальТоргСервис».

Информационной аналитической базой исследования является годовая бухгалтерская отчетность ООО «ДальТоргСервис» за 2009-2011 гг.

Дипломная работа содержит введение, три главы, заключение, список литературы, приложения.

Методы, применяемые в исследовании: расчетно-аналитический, структурно-динамический, метод сравнения, графический метод.

Научной и методической основой дипломной работы послужили работы отечественных и зарубежных ученых по финансовому анализу и финансовому менеджменту.

Основные идеи, выводы и рекомендации в дипломной работе формулируются с учетом возможностей их практической реализации, на основе анализа, как теории, так и практики организации финансовой работы на предприятии.

1 Теоретические аспекты организации финансов на предприятиях


1.1 Финансы коммерческих предприятий: сущность и принципы организации


Финансы коммерческих организаций - это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера. [15, с.22]

Можно выделить следующие принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности: [8, c.6]

.Самофинансирование и самоокупаемость (предполагает покрытие всех потребностей развития организации за счет собственных финансовых ресурсов и покрытия текущих затрат выручкой от реализации продукции);

.Принцип плановости (обеспечивает соответствие между объемом продаж и изделиями, между инвестициями и потребностями рынка, учет конъюнктуры платежеспособного спроса; этот метод реализуется при осуществлении финансового планирования и финансового контроля);

.Принцип финансового соотнесения сроков (обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием денежных средств);

.Принцип взаимозависимости финансовых показателей (обеспечивает учет изменений в действующем законодательстве);

.Принцип гибкости (обеспечивает возможность маневра в случае невыполнения плановых показателей);

.Принцип минимизации финансовых издержек;

.Принцип рациональности (вложение капитала в инвестиции должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым уровнем и обеспечивать минимальный риск);

.Принцип финансовой устойчивости (обеспечение финансовой независимости).

Указанные принципы определены основной целью деятельности коммерческой организации - получение прибыли, а также стремлением любого хозяйствующего субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке.

Финансы предприятий как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях. Изучение функций необходимо для реализации эффективной финансовой деятельности. В рамках финансовой науки существует определенное единство функций финансов государства и финансов предприятий и в то же время имеются существенные различия, определяющие значимость общегосударственных интересов и предпринимательского аспекта деятельности. [20, с.14]

Для финансовой системы решающее значение имеют следующие функции планирование, организация, стимулирование, контроль.

Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения обязанностей в рамках существующих форм собственности. К функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития, их перераспределение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Реализуется эта функция через составление бюджетов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, систему налогообложения и т.п.

Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную классификацию, предполагает необходимость определения порядка составления, утверждения и исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов предприятий.

Функция стимулирования основывается на деятельности, направленной на реализацию целей. С помощью этой функции интерпретируются факторы, влияющие на финансовую деятельность и учитывающие ее потребность в денежных средствах. Решающую роль играют факторы, определяющие поведение людей, включая собственников, предпринимателей и финансовых служащих, в процессе принятия ими решений по тактическим и стратегическим аспектам финансов. [11, с.17]

Функция контроля означает содействие реализации поставленных целей. К ним относится выработка норм и нормативов, являющихся эталоном, критерием оценки результатов: сравнение достижений с поставленными целями и установленными критериями, обеспечение внесения необходимых изменений в условия и факторы финансовой деятельности.

Для комплексной реализации функций финансов имеет значение информационное обеспечение. Оно позволяет принимать решения с учетом обмена мнениями и выбора оптимального из альтернативных вариантов достижения целей.

Деятельность, связанная с регулированием реального денежного оборота в рамках предпринимательской структуры, реализует совокупность функций финансов предприятия. Необходимо выделять три основные функции: воспроизводственную, распределительную, контрольную.

Контрольная функция финансов предприятий заключается в реализации контроля рублем за реальным денежным оборотом, формированием фондов денежных средств. Контроль рублем имеет две формы: [14, с.22]

.контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов;

.контроль за реализацией стратегии финансирования.

Финансовый служащий в первом случае опирается на систему санкций и поощрений, используя меры принудительного или, наоборот, стимулирующего характера. Во втором случае речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и условий финансирования. Постоянные изменения, обновления в финансовой системе нуждаются в адекватной реакции на это всех работников предприятия. Достичь этого можно путем расширения самостоятельности работников, признания ими целесообразности и необходимости активной предпринимательской деятельности. Выработка стратегии предпринимательства позволяет концентрированно направлять финансовые ресурсы в те сферы, которые могут принести большую экономическую выгоду.

Форма проявления контрольной функции финансов всегда конкретна. Она может быть направлена на предприятие как единый объект управления, на филиалы или структурные подразделения, на отделы или службы, на отдельно взятого работника.

Система департаментализации. Для реализации контрольной функции большое значение имеет используемая предприятием система департаментализации. Наиболее распространены в мировой практике функциональная и дивизиональная департаментализации.

Функциональная структура основывается на четком разграничении обязанностей, областей деятельности и задач, решаемых отделами и службами. Основные организационные блоки - отдел производства, отдел сбыта, финансовый отдел, отдел маркетинга и т.п. Отделы могут дробиться и иметь более узкую специализацию.

Особый интерес представляет структура управления дивизионального типа, элементы и блоки которой делятся по видам товаров и услуг, группам потребителей, регионам деятельности. Она применяется в крупнейших компаниях мира, в том числе «Дженерал моторе», «Левер Бразерс», «Проктер энд Гембл», «Дюпон», «Сире». [17, с.18]

Пример дивизиональной департаментализации. Принципиальная схема дивизионального построения состоит из четырех уровней управленческой иерархии. Высшее звено - совет директоров, правление и президент. Совет директоров заключает контракты с руководящими работниками, определяет их права и обязанности, ответственность перед обществом, формы оплаты труда и т.д. Директора устанавливают внутреннюю отчетность, позволяющую реализовать контроль рублем, объявляют промежуточный дивиденд, если его выплата производится ежеквартально или раз в полугодие, а также максимальную величину окончательного дивиденда по результатам года. Общее собрание акционеров, утверждая размер годового дивиденда, может лишь уменьшать его по сравнению с предложенной советом директоров величиной.

Таким образом, от совета директоров зависят сумма нераспределенной прибыли и темпы накопления капитала. Совет директоров определяет стратегию развития компании, координирует работу всех подразделений, принимает инвестиционные решения и контролирует их выполнение. Финансовая политика предприятия должна быть гибкой, поэтому необходима ее частая корректировка, касающаяся прежде всего учета изменений действующего законодательства, условий текущего финансирования. Совет директоров отвечает перед акционерами за финансовую устойчивость, реализацию поставленных целей. [19, с.14]

Форма контроля в корпорации зависит от важности принимаемого решения. В недавно возникших корпорациях всеми делами чаше всего заправляют сами предприниматели, которые являются крупнейшими пайщиками, однако по мере роста фирмы обычно происходит разделение функций хозяйственного управления и распоряжения собственностью. Акционеры могут косвенно влиять на политику фирмы, избирая в совет директоров тех, кто исповедует близкие им взгляды. Принимая участие в назначении высших менеджеров, эти члены совета директоров оказывают таким образом влияние на повседневное функционирование предприятия и на управление его деятельностью.

От компетентности и профессионализма совета директоров зависит и положение предприятия на соответствующем рынке товаров. Формирование совета директоров - наиболее важный момент в кадровой политике, который оказывает существенное влияние на дальнейшую финансовую политику.

Следующий уровень управления - это службы и отделы, возглавляемые вице-президентами. Они организуют и контролируют виды деятельности, включая финансовое обеспечение, бухгалтерский учет, планирование и стимулирование. На этом уровне обобщается вся информация, составляются отчеты, принимаются решения о применении санкций либо поощрений, контролируются платежи и расчеты, исполнение обязательств.

Третья ступень - производственные отделения, деятельность которых сосредоточена на конкретной продукции и в конкретном регионе. Производственные отделения составляют самостоятельный баланс, сметы затрат и фондов денежных средств в пределах выделенных им финансовых ресурсов, решают вопросы текущего финансирования, обеспечивают рентабельность и самоокупаемость. Контроль имеет место в процессе исполнения смет, совершении платежей и расчетов. Низшая ступень - это структурные единицы, получающие задания и отвечающие за реализацию принимаемых решений. Они организуют и обслуживают производство, контролируют его бесперебойность и качество, несут материальную ответственность за соблюдение условий финансирования. [13, с.24]

Дивизиональная система департаментализации требует проработки для каждого уровня управления вопросов пользования финансовыми ресурсами, системы отчетности, регламентации прав и обязанностей, стимулирования.

Связь с воспроизводственной и распределительной функциями. Контрольная функция финансов предприятий может играть активную роль в принятии того или иного решения либо пассивно отражать результаты распределения денежных средств и воспроизводственных процессов.

Контрольная функция проявляется в том, что финансовый служащий выявляет степень соответствия получаемых доходов, структуры фондов денежных средств намеченным заданиям по расширению объемов производства и продаж; корректирует несоответствие между доходами предприятия и его расходами в использовании не только денежных, но и материальных ресурсов.

Комплекс мероприятий по достижению сбалансированности между доходами и расходами предприятия, материальными и финансовыми ресурсами может включать задания по рационализации использования сырья и материалов, повышению производительности труда, снижению задолженности поставщикам и банку, корректировке уровня дивидендов и т.п.

Контрольная функция финансов предприятий реализуется по следующим основным направлениям:

контроль за правильным и своевременным перечислением средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;

контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

Для реализации контрольной функции предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования. Речь идет о нормативах для внутреннего использования, в том числе регулирования финансовых взаимоотношений со структурными подразделениями и филиалами. Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчетных смет образования и расходования денежных фондов. В мировой практике широкое распространение получили бюджеты предприятий. По мнению специалистов, важнейшим средством предварительного контроля финансовых ресурсов является бюджет, который позволяет также осуществить функцию планирования. Бюджет является механизмом предварительного контроля в том смысле, что он дает уверенность: когда организации понадобятся наличные средства, эти средства у нее будут. Бюджеты устанавливают также предельные значения затрат и не позволяют тем самым какому-либо отделу или организации в целом исчерпать свои наличные средства до конца. [17, с.13]

Бюджеты хорошо зарекомендовали себя в американской и японской системах финансового контроля. Этим инструментом планирования и контроля пользуются и финансисты европейских государств. Основной смысл составления бюджетов заключается в том, что каждое подразделение предприятия сопоставляет объем ресурсов с потребностями обслуживания производства и реализации товаров, предложения каждого подразделения рассматриваются вышестоящей структурой управления, консолидируются и корректируются в соответствии с общими целями и возможностями.

Контрольная функция финансов предприятий включает также:

контроль за поступлением выручки от реализации продукции и услуг;

контроль за уровнем самофинансирования, прибыльности и рентабельности.

Полезен опыт работы японской компании «Мацусита», в которой две формы ответственности и компетентности переданы каждому управляющему филиалом: распоряжение прибылью и управление фондами, а важнейшими обязанностями управляющих являются правильное и быстрое получение денежных средств по дебиторской задолженности и правильная и быстрая оплата кредиторской задолженности.

Наиболее важный момент руководства деятельностью филиалов - системы внутреннего капитала. Внутренний капитал - это фонды денежных средств, необходимые каждому филиалу для осуществления бизнеса, совокупность основного и оборотного капитала. При оценке оборотного капитала «Мацусита» использует нормативы для сопоставления фактического использования филиалами суммы по каждой статье текущих активов и пассивов с плановыми заданиями, объемами продаж и уровнем производства. Внутренний капитал является платным, на него устанавливается ссудный процент, выплачиваемый центральному офису. Кроме того, на покрытие расходов центрального офиса направляется фиксированный процент от объема продаж каждым филиалом. Чистая норма прибыли филиала после выплаты этой суммы также должна быть не ниже установленного фиксированного процента, что позволяет обеспечивать производство необходимыми финансовыми ресурсами. Распределение чистой прибыли филиала производится в установленной пропорции. На выплату налогов и дивидендов направляется 60%, в фонд накопления - 40%. За счет средств фонда накопления обеспечивается финансирование прироста оборотного капитала. Весь внутренний капитал является платным. Это касается не только привлечения дополнительного капитала в случае недостатка собственного внутреннего капитала, но и наличия свободных средств, на которые центральный офис начисляет проценты.

Таким образом, финансовая служба центрального офиса осуществляет коммерческое кредитование филиалов. Построенная на таких принципах система финансового контроля имеет огромные преимущества и может успешно применяться в практике работы российских предприятий.

Контроль за уровнем самофинансирования предприятий. Такой контроль может производиться на основе определения соотношения внутренних источников финансирования, включая нераспределенную прибыль, амортизацию, резервные и страховые фонды, а также средств, полученных от продажи акций и облигаций (эмиссионный доход), банковских ссуд и коммерческого кредита (взаимной задолженности предприятий по товарным поставкам). Ликвидность контролируется по соотношению оборотного капитала и краткосрочных обязательств. Оборачиваемость капитала контролируется по соотношению объема реализации и совокупности основного и оборотного капитала либо валюты баланса. Прибыльность контролируется по отношению к объему продаж, издержкам производства и обращения, активам, собственному капиталу предприятия. С учетом уровня самофинансирования и прибыльности определяется степень финансового риска.

Основным принципом в деятельности финансового служащего является выравнивание возможностей получения прибыли с преодолением риска от авансирования денежных средств в различные сферы предпринимательской деятельности.


1.2 Основы функционирования механизма финансов предприятия


Финансовая политика государства и предприятий реализуется через установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. [14, с.13]

Финансовый механизм - это 5 взаимосвязанных элементов, способствующих организации, планированию, стимулированию и использования финансовых ресурсов: финансовые методы их формирования, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг. [9, с.20]

На рисунке 1 представлены основные элементы финансового механизма.


Структура финансового механизмаФинансовые методыФинансовые рычагиПравовое обеспечениеНормативное обеспечениеИнформационноеобеспечениепланированиеприбыльзаконыинструкциипрогнозированиеваловой доходуказы инормативыинфор-постановлениямация:кредитованиеценаПрезидентанормыбухгал-налогообложениедивидендыприказы иметодические терскаяписьма указанияматериальное стимулированиепроцентные ставкиминистерств и ведомствстатистическаядругаястрахованиеинвестицииустав нормативная экономи- юридического документацияческаялизинг (аренда)амортизационныелицаотчислениякоммерческаяфакторингпрочиефинансоваяамортизацияпрочая прочиеинформацияРисунок 1 - Элементы финансового механизма


Финансовые методы - это способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, которые действуют в двух направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии рыночных отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных средств. Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов.

-финансовые рычаги - это приемы действия финансовых методов

-правовое обеспечение функционирования финансового механизма - законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы

-нормативное обеспечение функционирования финансового механизма- инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и др.

-информационное обеспечение функционирования финансового механизма - информация различного рода и вида, необходимая для управления экономическими процессами. Владение информацией помогает определить состояние всей финансовой системы государства и оценить эффективность проведения финансовой политики.


1.3 Основные показатели необходимые для организации финансовой работы на предприятии


Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников.

Основные задачи оценки финансового состояния предприятия, в первую очередь, заключаются в определении качества финансового состояния предприятия, также изучаются причины его улучшения или ухудшения за период, а затем готовятся рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Эти задачи решаются с помощью исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:

- структурный анализ активов и пассивов;

анализ платежеспособности (ликвидности);

анализ финансовой устойчивости;

анализ необходимого прироста собственного капитала [37, с.58].

Иными словами, оценка финансового состояния предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений. Что касается цели оценки финансового состояния предприятия, то ее можно сформулировать следующим образом - повышение эффективности работы предприятия на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Любая организация, начиная с момента своего возникновения, сталкивается с целым рядом проблем, которые могут спровоцировать острый кризис, сопровождающийся резким ухудшением показателей деятельности: ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости оборотных средств, финансовой устойчивости [49, с.102].

Рыночные формы хозяйствования в условиях жесткой конкуренции приводят к несостоятельности отдельных субъектов хозяйствования или к их временной неплатежеспособности. Кризисы могут возникнуть на любом из этапов жизненного цикла организации. Появление идеи, проектирование, планирование, строительство, освоение производственных мощностей, функционирование, развитие, упадок, закрытие или реорганизация - вот перечень этапов циклического развития организации. Она может пройти их полностью, а может и остановиться в своем развитии, не достигнув ощутимых результатов, прекратить свое существование.

Правильный выбор цели и постановка задач оценки финансового состояния предприятия имеют большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное финансовое состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач оценки финансового состояния предприятия должна быть конкретизирована по содержанию, времени реализации и уровням [50, с.111].

Оценка финансового состояния организации - это совокупность методов, направленных на выявление проблем, слабых и «узких» мест в системе управления, которые являются причинами неблагополучного финансового состояния и других негативных показателей деятельности. Методы диагностики кризиса в организации включают: мониторинг внешней среды и системный анализ сигналов о возможных изменениях состояния и конкурентного статуса фирмы, аудит финансового состояния, анализ кредитной политики и задолженности компании, определение рисков, оценку текущего состояния организации и прогнозирование ее возможных состояний в будущем.

Основными направлениями анализа финансового состояния организации являются:

) анализ структуры баланса и чистого оборотного капитала;

) анализ ликвидности предприятия;

) анализ платежеспособности организации;

) анализ финансовой устойчивости;

) анализ рентабельности организации.

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу (форма № 1) с помощью одного из следующих способов:

) анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

) формирование уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

) дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа [40, с.218].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

) общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса;

) стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов), равную итогу раздела I баланса;

) стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса;

) стоимость материальных оборотных средств;

) величину собственного капитала организации, равную итогу раздела III баланса;

) величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса;

) величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса;

) рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;- медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость;

А4 - трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 - наиболее срочные обязательства. К ним относится кредиторская задолженность;

П2 - краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;

П3 - долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей;

П4 - постоянные пассивы или устойчивые - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:


А1 > П1; А2 > П2; АЗ > ПЗ; А4 < П4 (1)


Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные [43, с.136].

Следующим этапом анализа ликвидности и платежеспособности является анализ относительных показателей - коэффициентов ликвидности и платежеспособности [45, с.71]:

коэффициент текущей ликвидности - отражает достаточность у предприятия оборотного капитала, который может быть использован им для погашения своих краткосрочных обязательств, или в какой мере текущие обязательства обеспечены текущими активами организации:


(2)


где ОА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства;

коэффициент быстрой ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги:


(2)


где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса (срочно) или в ближайшее время:


(3)


Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ связан с балансовой моделью, из которой исходит анализ.

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для выполнения условия платежеспособности необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

На практике следует соблюдать следующее соотношение:


ОА < (СК × 2 - ВА) (4)


где ОА - оборотные активы;

СК - собственный капитал;

ВА - внеоборотные активы.

Для более детального анализа используется совокупность показателей:

коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств:


(5)


где ЗК - заемный капитал;

коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:

(5)


коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:


(6)


где ВБ - валюта баланса;

коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных средств:


(7)


коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников:


(8)


где ДО - долгосрочные обязательства.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом финансовой независимости, т.е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. Коэффициент финансовой независимости отражает степень независимости организации от заемных источников [35, с.417].

В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине от 30% (критическая точка) до 70%.

Установление критической точки на уровне 30% достаточно условно и является итогом следующих рассуждений: если в определенный момент банк, кредиторы предъявят все долги к взысканию, то организация сможет их погасить, реализовав 30% своего имущества, сформированного за счет собственных источников, даже если оставшаяся часть имущества окажется по каким-либо причинам неликвидной.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Уровень этого коэффициента сопоставим для организаций разных отраслей. Независимо от отраслевой принадлежности степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости. В тех случаях, когда коэффициент обеспеченности собственными средствами больше 50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Когда коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше 50%, особенно если значительно ниже, необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойность деятельности организации.

Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников [48, с.311]:

наличие собственных оборотных средств:


СОС = СК - ВА(9)


где ВА - внеоборотный капитал;

наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):


КФ = (СК + ДО) - ВА(10)


общая величина основных источников формирования запасов:


ВИ = (СК + ДО + ККЗ) - ВА (11)


где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

) Излишек или недостаток собственных оборотных средств:


±ФС = СОС - З (12)


где З - запасы.

) Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:


+ФТ = КФ - Зп (13)


) Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов:


±ФО = ВИ - Зп (14)


С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

(Ф) = 1, если Ф > 0,(Ф) = 0, если Ф < 0 (15)


Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций (таблица 1):

) Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:


± Фс > 0; ± Фт > 0; ± Ф > 0 (16)


) Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:


± Фс < 0; ± Фт > 0; ± Ф° > 0(17)


) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:


± Фс < 0; ± Фт < 0; ± Ф°> 0 (18)


) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е.


± Фс < 0; ± Фт < 0; ± Ф°< 0 (19)


Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Показатели деловой активности позволяют судить о финансовом положении предприятия с точки зрения платежеспособности, то есть о том, как быстро средства могут превращаться в наличность [52, с.329].

Коэффициент оборачиваемости активов позволяет измерить оборачиваемость средств, вложенных в активы:


,(20)


где Коб.ак. - коэффициент оборачиваемости активов;

В - выручка;

ССА - средняя стоимость активов.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает скорость реализации запасов:


,(21)


где Коб. з- коэффициент оборачиваемости запасов;

ССЗ- средняя стоимость запасов.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность:


, (22)


где К об.д.з.- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,

СДЗ- средняя сумма дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз в год взыскивается кредиторская задолженность:


, (23)


где К об.к.з.- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности,

СКЗ - средняя за период сумма кредиторской задолженности.

Средний возраст запасов оказывает, как долго содержались запасы, то есть как долго деньги связаны в запасах:


, (24)

где СВЗ - средний возраст запасов, измеряется в днях.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой средний период необходимый для взыскания дебиторской задолженности, рассчитывается по формуле:


, (25)


Период оборачиваемости кредиторской задолженности представляет собой средний период необходимый для взыскания кредиторской задолженности, рассчитывается по формуле:


, (26)


На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние различные внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся:

отраслевая принадлежность;

сфера деятельности организации;

масштаб деятельности организации;

влияние инфляционных процессов;

характер хозяйственных связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся:

эффективность стратегии управления активами;

ценовая политика организации;

методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Коэффициенты рентабельности позволяют судить об интенсивности использования ресурсов предприятия, о его способности получать доходы и прибыль [60, с.504].

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность, его еще принято называть рентабельностью активов. Рентабельность активов оценивает эффективность использования предприятием своих активов, то есть, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль актива:


, (27)


где Ракт. - рентабельность активов,

ЧП - чистая прибыль,

А - активы (среднегодовая величина)

Рентабельность продаж показывает долю прибыли от продаж в выручке от продаж, то есть показывает эффективность деятельности предприятия, рассчитывается по формуле:


, (28)


где Рпр. - рентабельность продаж,

ПП - прибыль от продаж,

В - выручка от продаж.

Рентабельность производства характеризует эффективность производства на данном предприятии и показывает, сколько чистой прибыли дает каждый затраченный на производство продукции, рассчитывается по формуле:


, (29)


где Рпроизв. - рентабельность производства,

С - себестоимость продукции.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования предприятием собственного капитала, рассчитывается по формуле:


,(30)


где Рск - рентабельность собственного капитала.

СК - собственный капитал.

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Несмотря на наличие большого количества всевозможных методов, и методик, позволяющих прогнозировать наступление банкротства предприятия с той или иной степенью вероятности, в этой области чрезвычайно много проблем.

Необходимо рассмотреть недостатки конкретных методик прогнозирования банкротства [51, с.21].

Среди качественных методик уделяется наибольшее внимание рассмотрению трех моделей Э. Альтмана. Первая рассмотренная модель - двухфакторная - отличается простотой и возможностью ее применения в условиях ограниченного объема информации о предприятии, что как раз и имеет место в нашей стране.

Но данная модель не обеспечивает высокую точность прогнозирования банкротства, так как учитывает влияние на финансовое состояние предприятия коэффициента покрытия и коэффициента финансовой зависимости и не учитывает влияния других важных показателей (рентабельности, отдачи активов, деловой активности предприятия).

В связи с этим ошибка прогноза с помощью двухфакторной модели оценивается интервалом Z = 0,65. Кроме того, про весовые значения коэффициентов и постоянную величину, фигурирующую в данной модели, известно лишь то, что они найдены эмпирическим путем. По этой причине справедливы, по всей вероятности, для США, причем для США 60-х и 70-х гг. В связи с этим они не соответствуют современной специфике экономической ситуации и организации бизнеса в России, в том числе отличающейся системе бухгалтерского учета и налогового законодательства и т. д. [51, с.24].

При построении индекса Альтман обследовал 66 предприятий, половина которых обанкротилась в период между 1946 и 1965 гг., а половина работала успешно, и исследовал 22 аналитических коэффициента, которые могли быть полезны для прогнозирования возможного банкротства. Из этих показателей он отобрал пять наиболее значимых и построил многофакторное регрессионное уравнение.

Таким образом, индекс Альтмана представляет собой функцию от некоторых показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия и результаты его работы за истекший период.

В общем виде индекс кредитоспособности (Z-счет) имеет вид:


Z = 1,2х1 + 1,4х2 + 3,3х3 + 0,6х4 + х5 (31)


где х1 - оборотный капитал / сумма активов;

х2 - нераспределенная прибыль / сумма активов;

х3 - операционная прибыль / сумма активов;

х4 - рыночная стоимость акций / задолженность;

х5 - выручка / сумма активов.

Результаты многочисленных расчетов по модели Альтмана показали, что обобщающий показатель Z может принимать значения в пределах [-14, +22], при этом предприятия, для которых Z > 2,99 попадают в число финансово устойчивых, предприятия, для которых Z < 1,81 являются безусловно-несостоятельными, а интервал [1,81-2,99] составляет зону неопределенности.коэффициент имеет общий серьезный недостаток - по существу его можно использовать лишь в отношении крупных компаний, котирующих свои акции на биржах. Именно для таких компаний можно получить объективную рыночную оценку собственного капитала.

В 1983 г. Альтман получил модифицированный вариант своей формулы для компаний, акции которых не котировались на бирже:


Z = 8,38х1 + х2 + 0,054х3 + 0,63х4 (32)


где х4 - балансовая, а не рыночная стоимость акций.

Коэффициент Альтмана относится к числу наиболее распространенных. Однако, при внимательном его изучении видно, что он составлен некорректно: член х1 связан с кризисом управления, х4 характеризует наступление финансового кризиса, в то время как остальные - экономического. С точки зрения системного подхода данный показатель не имеет права на существование [24, с.37].

Вообще, согласно этой формуле, предприятия с рентабельностью выше некоторой границы становятся полностью «непотопляемыми». В российских условиях рентабельность отдельного предприятия в значительной мере подвергается опасности внешних колебаний. По-видимому, эта формула в наших условиях должна иметь менее высокие параметры при различных показателях рентабельности.

Новые методики диагностики возможного банкротства, предназначенные для отечественных предприятий были разработаны Иркутской государственной экономической академией О. П. Зайцевой, Р. С. Сайфуллиным и Г. Г. Кадыковым [10, с.67].

Ими предложена своя четырехфакторная модель прогноза риска банкротства (модель R), которая имеет следующий вид:


R = 8,38к1 + к2 + 0,054к3 + 0,063к4 (33)


где к1 - отношение оборотного капитала к активам;

к2 - отношение чистой прибыли к собственному капиталу;

к3 - отношение выручки от реализации к активам;

к4 - отношение чистой прибыли к интегральным затратам.

Определение вероятности банкротства предприятия в соответствии со значением модели R определяется согласно таблице 1.1.


Таблица 1.1 - Определение вероятности банкротства в соответствии со значением модели R

Значение RВероятность банкротства, %Меньше 0Максимальная (90-100)0-0,18Высокая (60-80)0,18-0,32Средняя (35-50)0,32-0,42Низкая (15-20)Больше 0,42Минимальная (до 10)Источник: [19, с.109]


Можно также использовать в качестве механизма предсказания банкротства цену предприятия. На скрытой стадии банкротства начинается незаметное (особенно если не наложен специальный учет) снижение данного показателя по причине неблагоприятных тенденций как внутри, так и вне предприятия.

Цена предприятия (V) определяется капитализацией прибыли по формуле:



(34)


где P - ожидаемая прибыль до выплаты налогов, а также процентов по займам и дивидендов;- средневзвешенная стоимость пассивов (обязательств) фирмы (средний процент, показывающий проценты и дивиденды, которые необходимо будет выплачивать в соответствии со сложившимися на рынке условиями за заемный и акционерный капиталы).

Снижение цены предприятия означает снижение его прибыльности либо увеличение средней стоимости обязательств (требования банков, акционеров и других вкладчиков средств). Прогноз ожидаемого снижения требует анализа перспектив прибыльности и процентных ставок [49, с.141].

Кризис управления характеризует показатель Аргенти (А-счет).

При расчете А-счета конкретной компании необходимо ставить либо количество баллов согласно Аргенти, либо 0 - промежуточные значения не допускаются. Каждому фактору каждой стадии присваивают определенное количество баллов и рассчитывают агрегированный показатель - А-счет.

Однако и в этом случае не удалось искоренить все проблемы прогнозирования банкротства предприятий. Определение весовых коэффициентов в этой модели является необоснованным, так как весовые коэффициенты определены без учета поправки на относительную величину значений отдельных коэффициентов.

В другой попытке адаптации к российским условиям - в модели, разработанной Р. С. Сайфуллиным и Г. Г. Кадыковым, небольшое изменение коэффициента обеспеченности собственными средствами с 0,1 до 0,2 приводит к изменению итогового показателя («рейтингового числа») на:= (0,2 - 0,1) × 2 = 0,2 пункта.

К такому же результату приводит и значительное изменение коэффициента текущей ликвидности: от нуля (полной неликвидности) до двух, что характеризует высоколиквидное предприятие: R2 = (2 - 0) × 0,1 = 0,2 пункта. Поэтому и в этой модели, и у О.П. Зайцевой значения весовых коэффициентов являются недостаточно обоснованными.

Известный финансовый аналитик Уильям Бивер предложил свою систему показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства - пятифакторную систему, содержащую следующие индикаторы: рентабельность активов, удельный вес заёмных средств в пассивах, коэффициент текущей ликвидности, доля чистого оборотного капитала в активах, коэффициент Бивера (отношение суммы чистой прибыли и амортизации к заёмным средствам).

Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства представлена в таблице 1.2.


Таблица 1.2 - Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства

ПоказательЗначения показателейБлагоприятно5 лет до банкротства1 год до банкротства1. Коэффициент Бивера0,4-0,50,17-0,152. Рентабельность активов, %6-84-223. Финансовый леверидж, %<37<50<804. Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами0,4<0,3<0,065. Коэффициент текущей ликвидности<3,2<2<1

Р.С. Сайфуллин и Г.Г. Кадыков предложили использовать для оценки финансового состояния предприятий рейтинговое число [32, с.96]:

= 2К0 + 0,1Ктл + 0,08Коа + 0,45Км + Крск (35)


где Ко - коэффициент обеспеченности собственными средствами;

Ктл - коэффициент текущей ликвидности;

Коа - коэффициент оборачиваемости активов;

Км - коммерческая маржа (рентабельность реализации продукции);

Крск - рентабельность собственного капитала.

При полном соответствии финансовых коэффициентов их минимальным нормативным уровням рейтинговое число будет равно единице и организация имеет удовлетворительное состояние экономики. Финансовое состояние предприятий с рейтинговым числом менее единицы характеризуется как неудовлетворительное.

Все вышеописанные методики диагностики кризисной ситуации (банкротства) коммерческой организации имеют ряд недостатков, которые серьёзно затрудняют их применимость в условиях российской экономики. Различия в специфике экономической ситуации и в организации бизнеса между Россией и развитыми рыночными экономиками оказывают влияние и на сам набор финансовых показателей, используемых в моделях зарубежных авторов.

Т.В. Краминым и Д.В. Манушиным построена модель оценки вероятности банкротства PROB. Она позволяет прогнозировать вероятность банкротства предприятий спустя два года с момента анализа:


PROB = 0,996 - 0,732S - 0,099Т - 0,982R (36)


где S - коэффициент долгосрочной финансовой независимости;

Т - коэффициент оборачиваемости активов;

R - коэффициент рентабельности реализации на основе прибыли от реализации.

Если наблюдается отрицательное или нулевое значение PROB - вероятность банкротства предприятия в течение двух лет с текущего момента, при использовании текущих значений финансовых показателей, отсутствует. При значении PROB, равном 100%, вероятность банкротства в течение двух лет с момента анализа высока (если в его деятельности не произойдет существенных изменений).

На практике определяют минимально приемлемый уровень PROB для своего предприятия и периодически сравнивают с фактическим уровнем PROB на нем. Если фактический уровень выше минимального приемлемого, то проводится комплексный анализ деятельности предприятия, и на его основе разрабатываются мероприятия снижающие вероятность его банкротства.

Таким образом, рассмотрев различные методические подходы к оценке финансового состояния предприятия по критериям банкротства (несостоятельности), можно сделать вывод, что оценка финансового состояния предприятия включает в себя комплекс методов, необходимых для оценки текущего состояния организации, выявления причин ухудшения количественных и качественных показателей ее деятельности.


2 Организация финансовой работы на ООО «ДальТоргСервис»


2.1Организационно-экономическая характеристика предприятия


Сфера применения лифтов достаточно широка - начиная с общественных зданий, жилых многоэтажных домов и всевозможных коммерческих объектов и заканчивая коттеджами и двухуровневыми квартирами. Естественно, что в зависимости от сферы применения и функционального назначения лифтовое оборудование существенно различается как по своим техническим характеристикам, так и по внешнему виду и цене.

Для того чтобы лифты были надежными на протяжении многих лет, требуется соблюдение, и выполнение определенных правил эксплуатации, проведение своевременной уборки, чистки, смазки и ремонта. Заботы, связанные с содержанием лифтов, которые относятся к сложным техническим устройствам, в исправном состоянии и являются приоритетным направлением деятельности организации ООО «ДальТоргСервис» на данный момент.

Лифты будут нужны всегда, а, следовательно, и деятельность данной организации будет оставаться актуальной в течение длительного времени.

Главный объект деятельности организации «ДальТоргСервис» - жилищный фонд города Владивостока, преимущественно лифты в жилых домах Первомайского и Ленинского районах.

Появляются и новые сегменты рынка. Так, рост общего благосостояния россиян вызывает появление огромного числа различных фирм, обществ и организаций, которые инициируют резкий рост потребности в офисных помещениях высокого класса. Западные стандарты при строительстве бизнес - центров, крупных торговых комплексов требуют высококачественное лифтовое оборудование - эскалаторы, складские и грузовые лифтов. Поэтому офисное строительство становится все более важным сегментом, представляющим интерес для компании.

История Общества с ограниченной ответственностью «ДальТоргСервис» началась в 2008 году. 1 июня на общем собрании учредителей было принято Решение о его создании на основании Федерального закона № 14 - ФЗ от 14.01.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующего гражданского законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «ДальТоргСервис»

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «ДальТоргСервис»

Участниками Общества могут быть граждане и юридические лица, обязующиеся выполнить условия учредительных документов, решения органов управления Общества и внесшие вклад в Уставной капитал Общества в соответствии с принятыми на себя обязательствами (термины «Учредитель», «Участник» имеют в данном Уставе идентичное толкование, если иное не будет установлено отдельным решением руководящих органов Общества).

Участниками Общества являются:

) Пантелеев Георгий Алексеевич, гражданин Российской Федерации;

) Безнощенко Дмитрий Анатольевич, гражданин Российской Федерации.

Таким образом, такая стратегия создания фирмы позволит на первом этапе ее существования обеспечить ее эффективное управление и контроль над деятельностью.

Основным видом деятельности ООО «ДальТоргСервис» является техническое обслуживание подъемно-транспортного оборудования, а именно:

пассажирских лифтов;

грузопассажирских лифтов;

больничных лифтов.

Основными поставщиками оборудования компании «ДальТоргСервис» являются следующие компании:

. OАО «Карачаровский механический завод». Ведущий российский производитель лифтов и лифтового оборудования. Одна из главных тенденций предприятия - всегда опережать время, разрабатывая новые модели лифтового оборудования, отвечающие современным требованиям по качеству и комфорту.

Поставка оборудования осуществляется в срок, всегда соблюдаются требуемые объемы поставок, предоставляется вся необходимая сопроводительная документация, выдерживаются согласованные цены.

. ОАО «Щербинский лифтостроительный завод». За многие годы работы «ЩЛЗ» приобрел репутацию высококлассного изготовителя надежных и качественных лифтов и лифтового оборудования на территории России и за рубежом.

Учитывая постоянное совершенствование лифтового оборудования и обновление номенклатуры производимой продукции, можно утверждать, что «ЩЛЗ» обеспечивает выполнение всех пожеланий компании «ДальТоргСервис», возможных на современном этапе развития лифтостроения.

. ОАО «Самаркандский лифтостроительный завод» (Самарканд)

Является крупнейшим предприятием своей отрасли в Центральной Азии. Применяет инновационные технологии, активно сотрудничает с рядом научно-исследовательских институтов. Качество и надежность оборудования, приемлемая цена, постоянная дизайнерская работа, являются основой для выбора данного поставщика. Продукция «Самарканд» отвечает требованиям и вкусам компании «ДальТоргСервис» в ритме времени.

. Компания «OTIS». Крупнейший в мире производитель лифтов и лифтового оборудования.

OTIS предлагает широкую линейку лифтового оборудования для любых типов зданий. Использует самые продвинутые, проверенные на практике технологии. Надежный поставщик лифтового оборудования компании «ДальТоргСервис».

. «SIGMA Elevators». Одна из ведущих мировых компаний по производству лифтов и эскалаторов. Качество оборудования, производимого фирмой «SIGMA Elevators», признано и оценено во всем мире. Ценовая политика составлена таким образом, чтобы оборудование стало максимально доступным для российского потребителя. Рост цен на закупаемое оборудование и материалы может заставить компанию поднять цены и на собственные услуги. Поэтому поставщики влияет на деятельность «ДальТоргСервис», и компании необходимо внимательно следить за событиями в «среде поставщиков».

У компании «ДальТоргСервис» шесть конкурентов:

. ООО «Лифт-Ремонт Первомайский»

. ООО «Эгершельд-Лифт»

. ООО «ЛифтТехноСтрой»

. ООО «ЛИФТ-РЕМОНТ»

5. ООО «Союзлифтмонтаж»

Ключевые факторы успеха лифтовых организаций в конкурентной борьбе:

- цены на предоставляемые услуги;

качество предоставляемых услуг;

квалификация обслуживающего персонала;

время существования организации.

Ближайшим конкурентом компании «ДальТоргСервис», исходя из рассмотренных характеристик, является компания «Союзлифтмонтаж».

Основным конкурентным преимуществом компании «ДальТоргСервис» является высокое качество услуг. Необходимо поддерживать его на данном уровне, активно используя инновационные технологии.

Основной целью компании «ДальТоргСервис» является жилой фонд.

Появляются и новые сегменты рынка. Так, рост общего благосостояния россиян вызывает появление огромного числа различных фирм, обществ и организаций, которые инициируют резкий рост потребности в офисных помещениях высокого класса. Западные стандарты при строительстве бизнес - центров, крупных торговых комплексов требуют высококачественного лифтового оборудования - эскалаторов, складских и грузовых лифтов. Поэтому офисное строительство становится все более важным сегментом, представляющим интерес для компании.

Компания «ДальТоргСервис» привлекает клиентов высоким качеством предоставляемых услуг. На данный момент существует перспектива привлечения новых клиентов за счет расширения диапазона предоставляемых услуг.

Компания постоянно находится под влиянием факторов микросреды и макросреды маркетинга, которые могут, как способствовать, так и противодействовать деятельности фирмы. Поэтому очень важно исследовать как контролируемые фирмой, так и не контролируемые факторы.

Общеизвестно, что успех любого бизнеса зависит от его правильной организации. Чтобы оперативно и качественно оказывать клиентам заявленный диапазон услуг, предприятие должно иметь отлаженный механизм предоставления услуг. Кроме того, исключительно важным фактором является гармония в деятельности всех структурных подразделений компании.

Большие, средние и малые предприятия должны отличаться по своей организационной структуре. Но в любом случае для успешной работы необходимо, чтобы ключевые службы контролировались персонально. В малом предприятии нет особой необходимости содержать собственный отдел по работе с кадрами: эти функции может выполнять для своего отдела каждый из начальников технических отделов, необходимость существования которых будет признана.

Система управления персоналом организации - система, в которой реализуются функции управления персоналом.

Организационная структура системы управления персоналом - совокупность взаимосвязанных подразделений системы управления персоналом и должностных лиц (рисунок 2).

Структура должна обеспечивать функции организации по взаимодействию с внешней средой для достижения поставленных руководством целей.


Рисунок 2 - Организационная структура системы управления в ООО «ДальТоргСервис»


Непосредственно директору подчиняются:

заместитель директора;

инженер производственно-технического отдела;

начальник отдела кадров;

главный бухгалтер;

инженер по охране труда.

У главного бухгалтера в подчинении его заместитель и бухгалтер-расчетчик, финансово-экономическая служба.

Инженером по эксплуатации и начальником участка по техническому обслуживанию руководит главный инженер.

У инженера по эксплуатации в подчинении 29 сотрудников:

старший диспетчер;

12 операторов;

16 лифтеров.

Начальник участка по техническому обслуживанию руководит 11 электромеханиками по лифтам.

Начальник отдела кадров взаимодействует со следующими сотрудниками:

инженер ПТО;

главный инженер;

инженер по охране труда;

инженер по эксплуатации;

начальник участка по техническому обслуживанию;

бухгалтер-расчетчик.

Организационная структура системы управления персоналом ООО «ДальТоргСервис» является линейной. Ее сущность состоит в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом - руководителем, который получает официальную информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим руководителем.

Преимущества данной структуры системы управления персоналом объясняются простотой применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

Однако у структуры компании «ДальТоргСервис» есть и недостатки. Среди них жесткость, негибкость, неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия. Структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому.

На данном этапе развития компании линейный тип организационной структуры системы управления персоналом является для нее приемлемой. Линейная организационная структура управления применяется в условиях функционирования мелких предприятий с несложным производством при отсутствии у них, разветвленных кооперированных связей с потребителями, научными и проектными организациями и т.д. ООО «ДальТоргСервис» является именно такой компанией. Однако если масштабы производства и его сложность возрастут, то потребуются изменения структуры.

Проведем исследование динамики основных экономических показателей ООО «ДальТоргСервис» на основе данных таблицы 2.1.


Таблица 2.1 - Основные экономические показатели ООО «ДальТоргСервис», 2009-2011 гг.

Показатели200920102011Абс. откл.Темп прироста, %2011 к 20102011 к 20092011 к 20102011 к 2009Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.6054463046631187225740,114,25Среднесписочная численность работающих, чел.2526260104,0Среднегодовая выручка 1 работающего, тыс. руб. 2421,82424,82427,62,85,80,120,24Фонд оплаты труда, тыс. руб.571260256110853981,416,97Среднегодовой уровень оплаты труда 1 работающего, тыс. руб. 228,5231,7235,03,36,51,422,84Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.12967139641440744314403,1711,1Полная себестоимость, тыс. руб.602845765558370715-19141,24-3,17Фондоотдача, руб./руб. 4,674,514,38-0,13-0,29-2,88-6,21Фондоемкость, руб./руб. 0,210,220,230,010,024,559,52Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. 0,9960,9140,9250,011-0,0711,20-7,13Прибыль от продаж208853914748-6432660-11,93127,4Рентабельность продаж, %3,458,557,52-1,034,07--Рентабельность производства, %16,138,632,9-5,716,8--Рентабельность продукции (услуг, работ), %3,469,358,13-1,224,67--

Основные технико-экономические показатели ООО «ДальТоргСервис» свидетельствуют о следующем. Выручка от реализации работ (услуг) в 2011 году выросла на 0,11 % или на 72 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом и на 4,25 % или 2574 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Себестоимость также увеличилась, и темп ее прироста в 2011 году по сравнению с 2010 годом 1,24 % или 715 тыс. руб., а, если пронаблюдать динамику, то по сравнению с 2009 годом себестоимость снизилась на 3,17 % или на 1914 тыс. руб., что является позитивным моментом в деятельности организации.

Отрицательной тенденцией является то, что по сравнению с 2010 годом темп роста себестоимости опережает темп роста выручки, что повлияло на прибыль от продаж, которая снизилась на 11,93 % и рентабельность, которая уменьшилась. Численность работающих увеличилась в динамике на 1 работника. В связи тем, что рост выручки опережает темп роста работников на предприятии увеличилась производительность труда на 0,24 % по сравнению с 2009 годом и на 0,12 % по сравнению с 2010 годом. Фонд оплаты труда увеличился в 2011 году на 6,97 % по сравнению с 2009 годом, а по сравнению с 2010 годом его рост составил 1,41 %. При всем при этом отрицательной тенденцией является опережение темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда, что свидетельствует о неэффективном использовании трудового потенциала компании.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 2011 году на 1440 тыс. руб. или на 11,1 % по сравнению с 2009 годом, а по сравнению с 2010 годом его рост составил 3,17 %, что связано с покупкой нового оборудования. Об эффективности использования основных средств свидетельствуют показатели фондоотдачи и фондоемкости. Как видно, предприятие неэффективно использует основные средств, о чем свидетельствует рост фондоемкости и снижение фондоотдачи в динамике. Затраты на один рубль реализованной продукции по сравнению с 2009 годом снизились, но в сравнении с 2010 годом они выросли на 1,71 %, в связи со снижением прибыли. В связи с опережающим ростом затрат на предприятии по сравнению с 2010 годом снизились показатели рентабельности, но в сравнении с 2009 годом они увеличились.

Таким образом, исходя из основных экономических показателей, можно отметить, что деятельность ООО «ДальТоргСервис» хоть и рентабельна, но имеется некоторое ухудшение в деятельности по сравнению с 2010 годом. Для устранения этих недочетов необходимо снижать уровень себестоимости, увеличивать объемы реализации услуг и повышать производительность труда.

Проведем анализ динамики активов ООО «ДальТоргСервис» таблице 2.2.



Таблица 2.2 - Состав и структура активов ООО «ДальТоргСервис», за 2009-2011 гг.

В тысячах рублей

Средства предприятия200920102011Изменение 2011 к 2009суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммытемп прироста, %Всего средств21530100,024147100,029297100,0776736,1Внеоборотные активы, в т.ч.1381564,21411358,41470150,28866,41Основные средства1381564,21411358,41470150,28866,41Оборотные активы, в т.ч.771535,81003441,61459649,8688189,2Запасы1060,491180,491610,555551,9Дебиторская задолженность731133,9980840,61360546,4629486,1Денежные средства2981,381080,458302,8532178,5

Данные таблицы 2.2 показывает, что общая сумма средств предприятия за период 2009-2011 годы увеличилась на 7767 тыс. руб. или на 36,1 %. Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают внеоборотные активы, представленные основными средствами, но их доля снизилась за 2009-2011 годы на 14 %. В абсолютном выражении внеоборотные активы выросли на 886 тыс. руб., что связано с обновлением основных средств.

Доля оборотных активов, увеличилась и в 2011 году она составила 49,8 %. В абсолютном выражении оборотные активы за анализируемый период выросли на 6881 тыс. руб. или на 89,2 %. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность - 32,4 % в 2011 году. В целом с 2009 года их доля выросла на 0,8 %. В абсолютном выражении рост запасов за 2009-2011 годы составил 2686 тыс. руб. или 39,5 %. Дебиторская задолженность увеличились на 3663 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности в общих средствах предприятия составила 14,5 % в 2011 году, что выше по сравнению с 2009 годом на 11,7 %. Денежные средства предприятия увеличились за 2009-2011 годы на 532 тыс. руб. или на 178,5 %. Несмотря на рост денежных средств их доля в средствах предприятия незначительная (2,8 % - 2011 год), что отрицательно сказывается на платежеспособности.

Наряду с анализом структуры активов необходим анализ структуры пассивов, где представлены сведения о капитале предприятия. В таблице 2.3 проведем анализ динамики и структуры средств ООО «ДальТоргСервис».


Таблица 2.3 - Динамики и структура источников средств ООО «ДальТоргСервис», 2009-2011 гг.

В тысячах рублей

Источники средств предприятия200920102011Изменение 2011 к 2009суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммыТемп прироста, %Источники средств, всего, из них:21530100,024147100,029297100,0776736,1Собственные средства:294713,7697328,9967333,06726228,2уставный капитал100,05100,04100,0300резервный капитал1800,841800,71800,6100нераспределенная прибыль275712,8678328,1948332,46726243,9Заемные средства:218210,1242610,05429814,7211696,9долгосрочные кредиты и займы6292,910064,1714314,88802127,5краткосрочные кредиты и займы15537,214205,8828679,79131484,6Привлеченные средства:1640176,21474861,11532652,3-1075-6,55кредиторская задолженность1640176,21474861,11532652,3-1075-6,55

Данные таблицы 2.3 показывают, что общее изменение стоимости источников средств за 2009-2011 годы составило 7767 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) соответственно на 6726 тыс. руб. и на 2116 тыс. руб. Из этого следует, что увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 33 % обеспечено собственными средствами, на 14,7 % заемными средствами и на 52,3 % привлеченным капиталом в 2011 году. Рост собственных средств произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли на 6726 тыс. руб. за 2009-2011 годы. Абсолютный прирост собственных средств, связанный с увеличением объема производства услуг, положительно характеризует финансовое состояние предприятия, что укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, следовательно, повышает надежность предприятия как хозяйственного партнера. При всем при этом доля собственного капитала повысилась за 2009-2011 годы на 19,3 % за счет роста доли нераспределенной прибыли. Удельный вес заемных средств, состоящих из долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов увеличивается и в 2011 году он достиг значения 14,7 %. За 2009-2011 годы наблюдается увеличение долгосрочных займов и кредитов, которые увеличились на 802 тыс. руб. Доля их в общей структуре источников средств составила на конец 2011 года 4,88 %. Краткосрочные кредиты и займы увеличились за 2009-2011 годы на 1314 тыс. руб., а их доля увеличилась на 2,59 %. Наибольший удельный вес в структуре источников средств занимали привлеченные средства, но их доля снижается с каждым годом и к концу 2011 году она составила 52,3 %. В абсолютном выражении привлеченные средства, представленные кредиторской задолженностью снизились за анализируемый период на 1075 тыс. руб., что можно расценить как положительную тенденцию.

Таким образом, проведя оценку экономической деятельности предприятия можно отметить, что на приятии имеются некоторые проблемы. Так, уровень затрат выше уровня доходов, что отражается на финансовых результатах деятельности. Также снижается производительность труда и объемы производства растут меньшими темпами, чем в прошлых годах. В имуществе предприятия был отмечен значительный удельный вес дебиторской задолженности и незначительная величина денежных средств, что отрицательно сказывается на уровне платежеспособности предприятия. В источниках средств значительная величина приходится на кредиторскую задолженность, что также отрицательно отражается на деятельности предприятия.


2.2 Организация финансовой работы на предприятии


Главный бухгалтер, как один из руководителей высшего звена, отвечает за конкретную область деятельности ООО «ДальТоргСервис» - экономику и финансы - и, следовательно, осуществляет руководство всей финансово-экономической службой данного предприятия. Главный бухгалтер подчиняется директору, его основная задача сводится к организации бухгалтерского учета и управлению финансово-экономическим состоянием предприятия, разработке финансовой политики и укреплению финансовой устойчивости.

В реализацию этой задачи, в частности, входит:

разработка системы бюджетов (закупок, продаж и накладных расходов) с учетом графиков движения товарно-материальных ценностей, поступлений и расходовании денежных средств, а также построения унифицированных аналитических балансов;

управление финансовыми потоками и составление бюджета собственных денежных средств, достижение профицита платежного баланса;

анализ финансовой устойчивости на основе баланса движения дохода, имущества и финансовых ресурсов предприятия, построения графика финансовой устойчивости и определение отклонений от требований, предъявляемых банком к заемщику кредитных ресурсов;

экономическое обоснование производственной программы и бизнес-планов с целью оптимизации величины платежного ресурса и накопленного долга;

контроль за финансовым рычагом в структуре активов и капитала, обоснование потребности в собственных и заемных денежных средствах;

управление оборотным капиталом;

экономическое прочтение бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, оперативной и управленческой отчетности;

контроль за движением материальных, финансовых и документарных потоков;

текущее и оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия в реальном режиме времени;

координация работы и руководство финансово-экономической службой, ее подразделениями, разработка механизма взаимодействия с другими службами и подразделениями;

разработка стандартов на документы внутренней отчетности;

разработка методических положений, должностных инструкций и системы премирования;

формирование надежной и гибкой организационной структуры управления финансово-экономической службы, а также подбор персонала, его обучение и аттестация и т.д.

Главный буххгалтер ООО «ДальТоргСервис» имеет экономической и бухгалтерское образование, а так же большой опыт работы в соответствующей должности на крупных коммерческих предприятиях и соответствующих методических наработок. Весь этот «багаж» знания и опыта, он умело применяет на ООО «ДальТоргСервис», создав при этом хорошо отлаженный механизм движения материальных, финансовых и документарных потоков, а так же отлаженную работоспособную структуру управления финансовой службы.

Эта организационная структура регламентируется положением о финансово службе и должностными инструкциями (приложение А) ведущих специалистов:

бухгалтерия несет ответственность за ведение бухгалтерского, финансового и налогового учета, подготовку отчетности и применение действующих стандартов учета;

ведет учет собственного и заемного капитала, решает вопросы кредитования и инвестиций, анализирует доходность проектов, акций и соответствующие риски, определяет потребность в оборотных средствах и направления вложения собственного капитала;

осуществляет текущее и оперативное управление, анализ и оценку финансовой устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчетности, анализа и аудита;

Новым, в 2011 году, в организационной структуре бухгалтерии является финансово-экономи-ческой службы. Создание такого отдела вызвано необходимостью проведения управленческого учета, анализа и аудита, оперативного и текущего управления в реальном режиме времени при существующем уровне автоматизации расчетов и методическом обеспечении.

Такой подход в функционировании организационной структуре бухгалтерии ООО «ДальТоргСервис» позволяет понять весь объем работ, осуществляемых этой службой, разграничение полномочий, а также документооборот и показатели, за которые отвечает тот или иной отдел. В свою очередь, укрупненная система бюджетов и отчетов, действующая между финансовым и аналитическим отделами, дает возможность судить в комплексе о движении всех информационных потоков в разбивке на материальные, финансовые и документарные. Из этих информационных потоков формируется сводный перечень входных и выходных документов с указанием исполнителей и сроков представления, в основу которого положены часто повторяющиеся задачи, а поэтому механизм решения этих задач процедурно отработан.

Вся система отчетов строится исключительно на основании данных бухгалтерии, обработка которых проводится в соответствии с методическими наработками аналитического отдела, а их передача - за счет средств отдела автоматизации и информационных технологий.

Отсюда видно, что успешная работа бухгалтерии обеспечивается хорошо разработанной принципиальной схемы движения документов, введение внутренних стандартов на документы, установление сроков и исполнителей, наличие методических положений, алгоритмов и надежных средств передачи и хранения информации.

В наиболее общем виде деятельность финансово-экономического отдела структурирована следующим образом: общий финансовый анализ и планирование; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств); распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами). Логика выделения таких областей деятельности финансового директора тесно связана со структурой баланса, как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние предприятия (рисунок 3).








Рисунок 3 - Ключевые области деятельности финансово-экономического отдела ООО «ДальТоргСервис»


Выделенные направления деятельности одновременно определяют и основные задачи, стоящие перед менеджером. Состав этих задач может быть детализирован следующим образом.

В рамках первого направления осуществляется общая оценка: активов предприятия и источников их финансирования; величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого; экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности; источников дополнительного финансирования; системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.

Второе направление предполагает детальную оценку: объема требуемых финансовых ресурсов; формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность); степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время); стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств); риска, ассоциируемого с данным источником средств (так, капитал собственников как источник средств гораздо менее рискован, чем срочная ссуда банка).

Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера: оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные); целесообразность и эффективность вложений в основные фонды, их состав и структура; оптимальность оборотных средств; эффективность финансовых вложений.

Логика выделения основных задач финансово-экономического отдела также в значительной степени определяется содержанием бухгалтерской отчетности и представлена на рисунок 4.






БалансИммобилизованные активыСобственный капиталЗаемный долгосрочный капиталМобильные активыКраткосрочные заемные средства









Рисунок 4 - Структуризация содержания финансового менеджмента на ООО «ДальТоргСервис»


Принятие решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.

Таким образом, наличие финансово-экономического отдела, создание работоспособной организационной структуры управления, а также регламентирование работы бухгалтерии за счет разработки положения о службе и должностных инструкций ведущим специалистам нацелены на укрепление финансово-экономического состояния предприятия. При наличии такой службы создаются объективные предпосылки для постановки экономического учета.



2.3 Анализ финансового положения предприятия

финансы коммерческий

Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности необходимо провести анализ финансовых результатов в таблице 2.4.


Таблица 2.4 - Анализ финансовых результатов ООО «ДальТоргСервис», 2009-2011 гг.

В тысячах рублей

Наименование показателя200920102011Абс. откл.Темп прироста % 2011 к 20102011 к 20092011 к 20102011 к 2009Выручка от реализации6054463046631187225740,114,25Себестоимость 584565515555939784-25171,42-4,31Коммерческие расходы103715251230-295193-19,3418,6Управленческие расходы791975120122641023,251,8Прибыль (убыток) от продаж208853914748-6432660-11,93127,4Прочие операционные расходы28635837315874,1930,4Прибыль (убыток) до налогообложения180250334375-6582573-13,07142,8Налог на прибыль3451007875-132530-13,11153,6Чистая прибыль145740263500-5262043-13,07140,2

Анализ финансовых результатов работы предприятия показал, что, выручка от реализации работ увеличилась в 2011 году на 2574 тыс. руб. или на 4,25 % по сравнению с 2009 годом, а по сравнению с 2010 годом ее рост составил всего 72 тыс. руб. или 0,11 %. Себестоимость в 2011 году снизилась на 2517 тыс. руб. или на 4,31 % по сравнению с 2009 годом, а по сравнению с 2010 годом она выросла на 784 тыс. руб. или на 1,42 %. Отрицательной тенденцией является то, что по сравнению с 2010 годом темп роста затрат опережает темп роста выручки, что говорит о неправильной политики формирования затрат на предприятии.

К позитивным факторам 2011 года следует отнести то, что коммерческие расходы снижаются, а к негативным то, что темп роста управленческих расходов опережает темп роста выручки. Поэтому снижение управленческих расходов можно отнести к резервам ростам прибыли ООО «ДальТоргСервис». Рост управленческих расходов и опережающий рост себестоимости над выручкой повлияли на прибыль о т продаж, которая снизилась по сравнению с прошлым годом на 643 тыс. руб. или на 11,93 %. Прочие расходы имеют тенденцию к росту и в 2011 году они увеличились на 87 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом, а в сравнении с прошлым годом их рост составил 15 тыс. руб. или 4,19 %. В результате роста прочих затрат прибыль до налогообложения снизилась по сравнению с прошлым годом на 13, 07 %. В результате снижения прибыли до налогообложения снизился налог на прибыль по сравнению с прошлым годом, что является позитивным фактором для чистой прибыли. Но так как в нашем случае темп роста затрат опережает темп роста выручки, то несмотря на снижение налога на прибыль наблюдается снижение чистой прибыли на 526 тыс. руб. или на 13,07. Однако в динамике чистая прибыль выросла на 2043 тыс. руб.

Составляющей понятия «результативность» являются показатели рентабельности. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 2.5.


Таблица 2.5 - Показатели рентабельности ООО «ДальТоргСервис» за 2009-2011 гг.

В процентах

Показатель200920102011Изменение (+,-)2011 к 20102011 к 2009Рентабельность продаж3,458,557,52-1,034,07Рентабельность работ3,469,358,13-1,224,67Рентабельность всего капитала6,7716,6711,95-4,725,18Рентабельность собственного капитала49,4457,7436,18-21,56-13,26

Из данных таблицы 2.5 видно, что в 2011 году все показатели рентабельности увеличиваются в динамике по сравнению с 2009 годом, а по сравнению с 2010 годом все показатели рентабельности снижаются.

Рентабельность продаж по сравнению с 2010 годом снизилась на 1,03 %, т.е. прибыль с каждого рубля реализованных работ снизилась на 1 копейку. Рентабельность работ в 2011 году снизилась на 1,22 %, т.е. прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на производство и реализацию работ, снизилась на 1,22 копейку. Рентабельность всего капитала предприятия снизилась на 4,72 %, т.е. прибыль с каждого рубля, вложенного в имущество снизилась на 4,72 копейки. Рентабельность собственного капитала снизилась на 21,56 %, т.е. прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство, снизилась на 21,56 копеек. Таким образом, можно отметить, что, несмотря на увеличение показателей в динамике, деятельность предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом стала менее эффективной.

Для выявления степени защищенности интересов кредиторов и инвесторов проведем анализ финансовой устойчивости ООО «ДальТоргСервис» и определим ее тип. Уровень финансовой устойчивости определим через расчет коэффициентов, представленных в таблице 2.6.


Таблица 2.6 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ДальТоргСервис», за 2009-2011 гг.

Показатели200920102011Изменение Норматив2011 к 20102011 к 2009Коэффициент автономии0,1370,2890,3300,0410,1930,4-0,6Собственный оборотный капитал-10868-7140-502837282112Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами оборотных активов-1,41-0,71-0,340,70,370,1-0,5Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами-1,60-0,80-0,530,80,270,6-0,8Коэффициент маневренности собственного капитала-3,69-1,02-0,522,670,50,2-0,5Коэффициент капитализации6,312,462,03-3,85-0,43не выше 1,5

Из данных, представленных в таблице 8 можно сделать следующие выводы. Практически все коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость в 2009 - 2011 годах не достигают нормативного предела.

Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости предприятия, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ? 1,5. Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Уровень этого коэффициента в рассматриваемой организации отрицательный, так как предприятие не имеет собственных оборотных средств. Таким образом финансовая устойчивость предприятия находится на низком уровне, но имеет тенденцию к повышению.

Для определения типа финансовой устойчивости проанализируем динамику источников средств для формирования запасов, в таблице 2.7.


Таблица 2.7 - Показатели типа финансовой устойчивости ООО «ДальТоргСервис»

В тысячах рублей

Показатель2009201020111 Источники собственных средств2947697396732 Внеоборотные активы1381514113147013 Наличие собственных оборотных средств (1-2)-10868-7140-50284 Долгосрочные займы и кредиты629100614315 Наличие собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (3+4)-10239-6164-35976 Краткосрочные кредиты и займы1553142028677 Общая величина основных источников средств на покрытие запасов и затрат (5+6)-8686-4744-7308 Запасы и затраты1061181619 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств на покрытие запасов и затрат (3-8)-10974-7258-518910 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств на покрытие запасов и затрат (5-8)-10345-6282-375811 Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников средств на покрытие запасов и затрат (7-8)-8792-4862-89112 Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости(0;0;0)(0;0;0)(0;0;0)

Как показывают данные таблицы 2.7, предприятие относится к третьему типу финансовой устойчивости, то есть имеет кризисное финансовое состояние, при котором полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

Для определения ликвидности ООО «ДальТоргСервис» рассчитаем коэффициенты платежеспособности в таблице 2.8.


Таблица 2.8 - Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «ДальТоргСервис», 2009-2011 гг.

Коэффициенты платежеспособности200920102011ИзменениеНорматив2011 к 20102011 к 2009Коэффициент абсолютной ликвидности0,0170,0070,0460,0390,0290,2-0,5Коэффициент быстрой ликвидности0,0510,0670,2810,2140,230,7-0,8Коэффициент текущей ликвидности0,4300,6210,8020,1810,3722,0-3,5

Исходя из данных таблицы 2.8, можно сделать следующие выводы. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 году увеличился по сравнению с 2009 годом на 0,029 пункта, а по сравнению с прошлым годом на 0,039 пункта. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем (0,2-0,5), то можно отметить, что предприятие имело дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств. Показатель показывает, что 4,6 % краткосрочных обязательств может погашено за счет денежных средств. Таким образом, несмотря на рост показателя коэффициент абсолютной ликвидности находится на низком уровне. Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что в 2011 году краткосрочные обязательства на 28,1 % покрывались денежными средствами и средствами в расчетах. Несмотря на рост коэффициента в динамике его значение значительно ниже нормативного уровня. Коэффициент текущей ликвидности за 2011 год повысился на 0,181 пункта по сравнению с 2010 годом и на 0,372 пункта по сравнению с 2009 годом, т.е. предприятие не покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами. Несмотря на определенный запас оборотных средств, значение коэффициента ниже рекомендуемого уровня (2), что свидетельствует о проблемах с платеже6способностью предприятия и кризисном состоянии предприятия.

Чтобы выяснить насколько эффективно предприятия использует свой капитал необходимо провести анализ деловой активности. Расчет коэффициентов деловой активности выполнен в таблице 2.9.


Таблица 2.9 - Показатели деловой активности ООО «ДальТоргСервис», 2009-2011 гг.

Показатель200920102011Изменение (+,-)2011 к 20102011 к 2009Коэффициент оборачиваемости активов2,812,612,15-0,46-0,66Коэффициент оборачиваемости собственного капитала20,59,046,53-2,51-13,97Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности3,694,274,12-0,150,43Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни9884873-11Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности8,286,434,64-1,79-3,64Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни4356782235

Согласно данным таблицы 2.9 можно пронаблюдать следующее. Коэффициент оборачиваемости активов в 2011 году снизился по сравнению с 2009 годом на 0,66 оборота, а по сравнению с 2010 годом на 0,46 оборота. Это говорит о том, что предприятию в 2011 году стало необходимо больше времени для превращения общего капитала в денежные средства, т.е. эффективность использования всего капитала в 2011 году ухудшилась.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала с каждым годом сокращается и увеличивается, т.е. эффективность использования собственного капитала ухудшилась.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился в 2011 году по сравнению с 2009 годом, но по сравнению с 2010 годом снизился на 0,15 оборота, при этом срок оборачиваемости кредиторской задолженности сократился на 11 дней в сравнении с 2009 годом, а по сравнению с 2010 годом увеличился на 3 дня и составил 87 дней в году для оплаты выставленных счетов предприятию.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снижается в динамике и при этом увеличивается период оборачиваемости дебиторской задолженности, который составил 78 дней в году для превращения дебиторской задолженности в денежные средства, что говорит об ухудшении в использовании дебиторской задолженности. В целом анализ деловой активности показывает снижение эффективности использования имущества предприятия.

Проведем оценку вероятности банкротства ООО «ДальТоргСервис» с помощью различных методик. Расчеты проводились согласно формулам, представленным в п. 1.3. работы:

. Индекс Альтмана:

Z (2009) = 8,38 × 0,676 + 0,289 + 0,054 × 0,129 = 5,96;

Z (2010) = 8,38 × 0,755 + 0,336 + 0,054 × 0,124 = 6,67;

Z (2011) = 8,38 × 0,711 + 0,350 + 0,054 × 0,111 = 6,32.

Так как Z > 2,99, то по модели Альтмана ООО «ДальТоргСервис» попадает в число финансово устойчивых предприятий во всем анализируемом периоде.

. Четырехфакторная модель прогноза риска банкротства (модель R): = 8,38 × 0,676 + 0,319 + 0,054 × 2,107 + 0,063 × 0,051 = 6,09;

R = 8,38 × 0,755 + 0,267 + 0,054 × 2,179 + 0,063 × 0,047 = 6,72;

R = 8,38 × 0,711 + 0,246 + 0,054 × 1,851 + 0,063 × 0,053 = 6,31.

Так как значение R больше 0,42, то вероятность банкротства ООО «ДальТоргСервис» минимальная (до 10%).

. Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства (таблица 2.10).


Таблица 2.10 - Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства

ПоказательЗначения показателей2008200920101. Коэффициент Бивера0,1420,1450,1402. Рентабельность активов, %12,912,411,13. Финансовый леверидж, %44,454,256,74. Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами-0,0240,1410,1025. Коэффициент текущей ликвидности0,4300,6210,802

Проанализировав систему показателей в соответствии с критериями, представленными в теоретическом разделе работы, можно сказать, что до банкротства ООО «ДальТоргСервис» осталось 5 лет.

. Модель оценки вероятности банкротства PROB:

PROB (2009) = 0,996 - 0,732×0,444 - 0,099×2,20 - 0,982 × 0,0735 = 0,579

PROB (2010) = 0,996 - 0,732×0,542 - 0,099×2,37 - 0,982×0,069 = 0,296

PROB (2011) = 0,996 - 0,732×0,567 - 0,099×2,08 - 0,982×0,0719 = 0,304

Как видно, в течение двух лет с текущего момента, при использовании текущих значений финансовых показателей небольшая вероятность наступления банкротства в течение двух лет присутствует.

Таким образом, проведя оценку вероятности наступления банкротства ООО «ДальТоргСервис» различными методами, можно с уверенностью сказать, что в ближайшие 3-5 лет предприятию банкротство не грозит.

По результатам проведенного анализа ООО «ДальТоргСервис» можно сделать следующие выводы. Исследование основных экономических показателей ООО «ДальТоргСервис» свидетельствует что эффективность деятельность предприятия по некоторым показателям в 2011 году снизилась. О снижении свидетельствует опережающий темп роста себестоимости работ над выручкой в 2011 году по сравнению с 2010 годом, опережение темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда, снижение показателей рентабельности.

В процессе анализа финансового состояния, предприятие имеет недостаток собственных и заемных источников средств для формирования запасов. Также предприятие испытывает дефицит денежных средств и поэтому его нельзя назвать полностью платежеспособным. В составе привлеченных источников средств значительная доля приходится на кредиторскую задолженность, в составе оборотных средств значительная часть приходится на дебиторскую задолженность.

Но при все при этом проведя оценку вероятности наступления банкротства ООО «ДальТоргСервис» различными методами, можно с уверенностью сказать, что в ближайшие 3-5 лет предприятию банкротство не грозит.


3 Пути повышения эффективности финансовой работы на предприятии по укреплению финансового состояния ООО «ДальТоргСервис»


Как было выявлено в процессе анализа финансового состояния ООО «ДальТоргСервис» во второй главе дипломной работы, предприятие имеет недостаток собственных и привлеченных источников средств для формирования запасов. Также предприятие испытывает дефицит денежных средств и поэтому его нельзя назвать полностью платежеспособным. В составе привлеченных источников средств значительная доля приходится на кредиторскую задолженность, в составе оборотных средств значительная часть приходится на дебиторскую задолженность.

Рассмотрим на практике финансовую работу по реализации некоторых из путей укрепления финансового состояния ООО «ДальТоргСервис», а именно:

расширение ассортимента предоставляемых услуг;

совершенствование технического обслуживания лифтов;

совершенствование рекламной деятельности предприятия.


3.1 Расширение ассортимента предоставляемых услуг ООО «ДальТоргСервис»


Ассортиментная политика - это одна из важнейших составляющих конкурентной стратегии компании. У компании «ДальТоргСервис» обострилась проблема узкого ассортимента предоставляемых услуг. Так как услуги по обслуживанию лифтов предлагает немалое число компаний в городе Владивостоке, то за каждого потенциального клиента представителям компаний приходится активно бороться. Компания «ДальТоргСервис» занимает хорошую конкурентную позицию. Однако удержать ее - задача не из простых.

При помощи расширения ассортимента предоставляемых услуг компания «ДальТоргСервис» будет стремиться:

- улучшить (удержать) конкурентную позицию;

стать ведущей фирмой с исчерпывающим ассортиментом;

увеличить количество клиентов с целью завоевания доли рынка;

наиболее полно удовлетворить покупательский спрос;

удовлетворить клиентов, которые во время проведения опроса предложили расширить ассортимент услуг;

ликвидировать пробелы с целью недопущения конкурентов;

получить дополнительную прибыль и как следствие улучшить свое финансовое положение.

Для расширения предоставляемых компанией «ДальТоргСервис» рекомендуется внедрить услуги по монтажу лифтов.

Монтаж лифтов - самый первый процесс после приобретения лифта. Лифт - это очень сложный технологический механизм. И от того, насколько качественно будет произведен монтаж лифтов, насколько правильно будут установлены все лифтовые комплектующие, зависит срок его дальнейшей эксплуатации. Монтаж лифтов является сложным процессом, состоящим из нескольких этапов.

Монтаж лифтов отличается специфическими особенностями, которые накладывают отпечаток на состав монтажной бригады. Состав и численность монтажной бригады определяется двумя основными факторами. С одной стороны - узость фронта работ ограничивает численность бригады от четырех - шести человек. Причем монтаж одиночных лифтов может вести звено, состоящее из двух - трех человек. С другой стороны, при монтаже лифта выполняются работы различного профиля - слесарные, такелажные, сварочные, монтажные, электромонтажные. Поэтому квалификация монтажников должна быть достаточно высокой и позволять совмещение различных профессий. Особенно высокая квалификация необходима при выполнении электромонтажных и сварочных работ. При малой численности бригады такая комплексность может быть достигнута только за счет совмещения профессий членами бригады. Обычно начальник участка и один из членов бригады имеют большой опыт выполнения электромонтажных работ. В случае, когда бригада работает вдали от участка, начальник участка должен обладать достаточными техническими знаниями, а также уметь оформлять акты на выполненные работы.

Бригада монтажников обеспечивается слесарным инструментом, монтажными приспособлениями, контрольно-измерительными приборами и инструментами, необходимый перечень которых определяется начальником участка по монтажу в зависимости от типа лифта, метода монтажа и состава бригады.

Компании «ДальТоргСервис» предлагается сформировать небольшой, для начала, участок по монтажу лифтов. Организовать рабочую бригаду из двух монтажников электрических подъемников (лифтов) с начальником участка по монтажу во главе.

В таблице 3.1 представлен ряд первоначальных мероприятий, которые надо будет осуществить для того, чтобы внедрить услугу по монтажу лифтов.


Таблица 3.1 - План мероприятий по внедрению услуги

МероприятиеЦельОтветственныеСроки реализацииСтоимость, руб.Приобретение нормативных документов (разрешение на проведение монтажа лифтов, регистрация на проведение технического освидетельствования монтажа лифтов и т.д.)Обеспечение безопасных условий эксплуатации лифтовДиректор ООО «ДальТоргСервис» Пантелеев Г.А.11.01.10-29.01.1250000 Разработка инструкцийПредупреждение производственного травматизма; информация работников об условиях их труда, их правах и обязанностяхИнженер по охране труда Шпагина Л.Г. Начальник отдела кадров Супруненко Л.И.01.02.12-10.02.120 Поиск кандидатов на должность монтажника (2 человека)Формирование рабочей бригады по монтажуЗаместитель директора Безнощенко А.О.01.02.12-10.02.120Поиск кандидата на должность начальника участка по монтажу (1 человек)Формирование рабочей бригады по монтажуЗаместитель директора Безнощенко А.О.01.02.12-10.02.120 Определение среднего размера заработной платыПодсчитать примерные затраты компании на заработную плату монтажникамБухгалтер-экономист (расчетчик) Швидок А.А.01.02.12-10.02.120Заключение договоров с отобранными кандидатами на должности монтажников Трудовой договор в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда.Директор ООО «ДальТоргСервис» Пантелеев Г.А.10.02.12-12.02.120Заключение договоров с отобранным кандидатом на должность начальника участка по монтажуТрудовой договор в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда.Директор ООО «ДальТоргСервис» Пантелеев Г.А.10.02.12-12.02.120Приобретение спецодежды, спецобувиПредупреждение производственного травматизмаНачальник участка по монтажу19.02.12-26.02.127500Приобретение защитных и предохранительных средств (монтажные пояса, инструмент с изолированными рукоятками, защитные щитки, защитные очки, респираторы, страхующие канаты и т.д.)Снижение до допустимых значений или полное предотвращение влияния опасных и вредных производственных факторов на организм работающего человекаНачальник участка по монтажу19.02.12-26.02.1230000Первичная закупка оборудования и материалов (леса, подмости, настилы, лестницы и т.д.)Сформировать необходимый минимум материалов и оборудования для проведения монтажных работНачальник участка по монтажу01.03.12-05.03.1230000

Данный набор мероприятий может не являться исчерпывающим. Стоимость мероприятий примерная, рассчитана на основе средних цен на товары. Сроки проведения мероприятий также являются примерными.

Компания «ДальТоргСервис» добьется максимального успеха, если будет удовлетворять потребности своих клиентов лучше, чем это смогут сделать конкуренты и не игнорировать требования рынка, а вести постоянную борьбу за своих клиентов. Представителям компании предлагается расширить ассортимент предоставляемых услуг путем внедрения услуги по монтажу лифтов, создав на предприятии небольшой монтажный участок с рабочей бригадой из трех человек. Расширение ассортимента услуг позволит компании, в первую очередь, улучшить (удержать) конкурентную позицию и наиболее полно удовлетворить покупательский спрос.

Компании «ДальТоргСервис» предлагается сформировать небольшой, для начала, участок по монтажу лифтов. Организовать рабочую бригаду из двух монтажников электрических подъемников (лифтов) с начальником участка по монтажу во главе.

План мероприятий по внедрению услуги:

приобретение нормативных документов;

разработка инструкций;

поиск кандидатов на должность монтажника (2 человека);

поиск кандидата на должность начальника участка по монтажу;

определение среднего размера заработной платы;

заключение договоров с отобранными кандидатами на должности монтажников;

заключение договоров с отобранным кандидатом на должность начальника участка по монтажу;

приобретение спецодежды, спецобуви;

приобретение защитных и предохранительных средств;

первичная закупка оборудования и материалов.

примерная стоимость мероприятий - 117500 руб.

По оценкам выполненных работ предприятиями, занимающимися монтажом лифтов по г. Владивостоку, на одну организацию приходится в среднем 3-7 объектов по монтажу лифтов в месяц. Из этих соображений рассчитаем стоимость выручки от монтажа лифтов.

Стоимость монтажа одного лифта рассчитана на основе примерной сметы составляет 311684 руб. без учета фонда оплаты труда.

Расчет выручки будем производить исходя из трех прогнозных сценариев: пессимистический прогноз (1 объект в месяц), оптимальный прогноз (3 объекта в месяц) и оптимистический прогноз (5 объектов в месяц).

Расчет выручки монтажа лифтов, исходя из трех сценариев, представлен в таблице 3.2.


Таблица 3.2 - Выручка от монтажа лифтов с позиции трех сценариев

В рублях

ПоказательПессимистический сценарийОптимальный сценарийОптимистический сценарийОбъекты, шт.Сумма Объекты, шт.Сумма Объекты, шт.Сумма Выручка в месяц14018933120567952009465Выручка в год12482271636144681486024113580


Расчет затрат для проведения монтажных работ проведем на основе показаны в таблице 3.3.


Таблица 3.3 - Затраты на монтаж лифтов с позиции трех сценариев

В рублях

ЗатратыПессимистический сценарийОптимальный сценарийОптимистический сценариймесяцгодмесяцгодмесяцгодЗатраты всего, в том числе:311684374020893505211220624155842018702040Материалы25926631111927777989333576129633015555960Машины и механизмы114813776344441328574068880Накладные расходы5127061524015381018457202563503076200

Для дальнейших расчетов будем использовать оптимальный вариант сценария.

Для монтажа лифтов предлагается расширить штат работников до трех человек:

монтажники - 2 человека;

начальник участка по монтажу - 1 человек.

В обязанности начальника участка монтажа входит:

организация работ от подготовки объектов к монтажу до сдачи Ростехнадзору;

материальное обеспечение бригады;

контроль сроков выполнения работ;

ведение технической документации;

ведение переговоров с эксплуатирующими организациями и с представителями генподрядных строительных организаций на уровне первых лиц;

работа с момента проектирования лифтового оборудования до пуска его в эксплуатацию;

своевременное и качественное выполнение плановых заданий по монтажу и реконструкции лифтов с соблюдением действующего законодательства, норм, правил, требований по охране труда и окружающей среды;

обеспечение и организация безопасных условий труда и контроль за соблюдением требований правил и норм по охране труда при производстве работ.

В обязанности монтажника лифтов входит:

установка инвентарных настилов в шахте;

укрупнительная сборка шахтных дверей;

установка кронштейнов для крепления электро- и механооборудования по готовой разметке;

установка дюбелей;

зарядка и установка выключателей, кнопочных постов, переключателей, вводного устройства, трансформаторов, световых табло;

прозвонка проводов и кабелей;

подключение клеммных коробок в шахте;

монтаж сетей заземления;

зачистка стыков направляющих;

установка монтажных лебедок и блоков;

строповка оборудования.

С данными работниками предлагается заключить трудовой договор.

На основе данных таблицы 3.4 рассчитаем затраты на оплату труда данным работникам, исходя из средних заработных плат по городу Владивостоку по данным видам деятельности.



Таблица 3.4 - Затраты на оплату труда работникам по монтажу лифтов

В рублях

Категория работниковКоличествоФОТ в месяцФОТ в годИтого ФОТНачальник участка по монтажу145000540000540000Монтажник 230000360000720000Итого 750009000001260000

Также следует отметить, что по результатам работ за перевыполнение плана предполагается премия работникам в размере 10 % от заработной платы.

На основе данных таблицы 3.5 проведем расчет начислений на заработную плату на каждого работника.


Таблица 3.5 - Расчет начислений на заработную плату

В рублях

РаботникиФОТСтавка налога, %Отчисления в месяцв годв месяцв годНачальник участка монтажа450005400003411700140400Монтажник3000036000034780093600Монтажник3000036000034780093600Итого105000126000027300327600

На основе данных таблицы 3.6, проведем расчет всех затрат на внедрение мероприятия по монтажу лифтов.


Таблица 3.6 - Расчет затрат на монтаж лифтов

В рублях

Наименование затратСтоимость затрат в месяцСтоимость затрат в годПервоначальные затраты всего, в том числе:117500117500приобретение нормативных документов5000050000приобретение спецодежды, спецобуви75007500приобретение защитных и предохранительных средств3000030000первичная закупка оборудования и материалов3000030000Материалы7777989333576Машины и механизмы344441328Накладные расходы1538101845720ФОТ1050001260000Начисления на заработную плату27300327600Итого затрат118485212925724

На основе данных таблицы 3.7 рассчитаем прибыль от предоставления услуг по монтажу лифтов.


Таблица 3.7 - Расчет прибыли от предоставления услуг по монтажу лифтов

В рублях

ПоказателиСумма в месяцСумма в годВыручка120567914468148Полные затраты118485212925724Прибыль от услуг208271542424

Таким образом, в результате внедрения данного мероприятия компания будет получать 1542 тыс. руб. прибыли от предоставления данных услуг, что подтверждает выгодность предложения.


3.2 Совершенствование технического обслуживания лифтов


Следующим мероприятием по улучшению финансового состояния деятельности ООО «ДальТоргСервис» предлагается совершенствование технического обслуживания лифтов посредством проведения ремонтных работ лифтов, что является достаточно актуальным в г. Владивостоке, так как состояние лифтов во многих многоэтажных строениях оставляет желать лучшего.

В данный момент ООО «ДальТоргСервис» занимается обслуживанием лифтов, не включая ремонта, а именно:

техническое обслуживание вводного устройства (очистка вводного устройства от загрязнений; зачистка контактных поверхностей; проверка состояния и крепления изолирующей платы, рукоятки, траверсы, ножей; проверка механизма включения вводного устройства);

техническое обслуживание трансформаторов (очистка корпуса трансформатора, обмотки, клеммных колодок и мест крепления от загрязнений; подтяжка креплений трансформаторов; визуальная проверка состояния изоляции проводов, крепления проводов, крепления шины контура заземления);

техническое обслуживание ограничителя скорости (очистка корпуса, шкив и места крепления ограничителя скорости от загрязнений; проверка на отсутствие механических повреждений, визуальная проверка износа рабочего ручья шкива ограничителя скорости; смазка шарниров и подшипниковых узлов);

техническое обслуживание конечного выключателя и выключателя ограничителя скорости (проверка датчика контроля скорости; проверка и подтяжка креплений корпусов выключателей к подставке ограничителя скорости, контакта к корпусу и проводов и клеммам контакта и др.);

техническое обслуживание тормозного устройства (очистка тормозного устройства от загрязнений; осмотр деталей и составных частей тормозного устройства на отсутствие механических повреждений; подтяжка крепления деталей тормозных рычагов; проверка и регулировка работы тормоза, т.е. точность остановок по этажам и т.д.);

техническое обслуживание редуктора и рамы лебедки 9очистка редуктора и рамы лебедки от загрязнений; осмотр состояния амортизаторов лебедки; проверка состояния сварных швов и т.д.);

проверка исправности освещения кабины (осмотр потолка купе кабины; проверка состояния плафона освещения и ламп освещения; проверка аварийного освещения кабины);

проверка купе кабины (проверка состояния купе, надежности и крепления щитов купе, стояков купе, вентиляционных решеток и потолка купе; проверка состояния покрытия поверхности пола; проверка исправности двухсторонней связи; осмотр створок дверей кабины, проверка отсутствия механических повреждений и полного перекрывания ими в закрытом положении проема дверной кабины; прочистка зазоров между плинтусами пола и щитами купе кабины; прочистка порога дверной кабины);

техническое обслуживание освещения шахты (проверка работы цепи освещения; проверка надежности крепления электропроводки и отсутствия механических повреждений, нарушения изоляции; очистка светильников от загрязнений; осмотр элементов патронов, проверка их исправности; проверка заземлений металлических корпусов светильников);

технические обслуживания канатов (очистка тяговых канатов от загрязнений, их осмотр; проверка надежности крепления тяговых канатов в клиновых обоймах; проверка наличия зажимов на каждом канате и регламентированных размеров их установки; проверка отсутствия обрывов прядей и сердечников канатов, отсутствия заломов);

проверка режимов работы лифта.

Обычный гарантированный срок работы лифта составляет 25 лет, но без регулярного обслуживания и проведения плановых ремонтов лифтов достичь такого долголетия не удается. В результате возникают дополнительные расходы. Например, замена лифтов - очень трудоемкое и дорогостоящее дело.

Лифт это удобный вид вертикального транспорта. Но за любым транспортом нужен уход, ремонт и лифт не исключение. Существует специальное положение, которое выдвигает некоторые обязательства по ремонту лифтов. Лифт обязательно должен содержаться в исправном состоянии, а владелец лифта должен обеспечить безопасную эксплуатацию. Безопасную эксплуатацию можно обеспечить путем специального облуживания. В каком бы помещении не находился лифт он должен проходить планово - предупредительный ремонт. Планово-предупредительный ремонт включает периодические осмотры, текущий ремонт лифта, капитальный ремонт.

Ремонт лифтов, как важнейший этап жизненного цикла, согласно нормативным документам, включает текущий и капитальный (восстановление ресурса) ремонты. Выполняя текущий ремонт лифтов и ремонт лифтового оборудования ООО «ДальТоргСервис» будет обеспечивать восстановление работоспособности лифта и поддержки эксплуатационных характеристик на заданном уровне.

В ООО «ДальТоргСервис» будут предлагаться следующие виды ремонтных работ лифтов:

. Ремонт лифтового оборудования:

ремонт редуктора лебедки главного привода;

замена вкладыша башмака;

замена тягового каната;

замена каната ограничителя скорости;

ремонт ограничителя скорости;

замена переключателя этажного;

ремонт привода дверей кабины;

ремонт тормозного устройства лифтовой лебедки;

прокладка проводов силовой электропроводки в трубах;

замена узлов противовеса: лопнувших пружин канатодержателей;

замена станции управления лифта;

замена трансформатора;

замена электродвигателя.

. Ремонт купе кабины:

ремонт механизма подвижного пола кабины лифта (с проверкой и регулировкой грузовзвешивающей системы);

замена обрамления дверного проема кабины;

ремонт аппарата приказного;

ремонт створки дверей шахты (кабины)

ремонт купе кабины, с дверями раздвижными.

По оценкам выявленных поломок в практике обслуживания лифтов ООО «ДальТоргСервис» спрогнозируем количество проведения видов ремонтных работ в месяц по заданному списку на основе данных таблицы 3.8.


Таблица 3.8 - Прогноз количества проведения ремонтных работ

Виды ремонтных работКоличество работ в месяцРемонт редуктора лебедки главного привода5Замена вкладыша башмака2Замена тягового каната1Замена каната ограничителя скорости3Ремонт ограничителя скорости8Замена переключателя этажного4Ремонт привода дверей кабины2Ремонт тормозного устройства лифтовой лебедки2Прокладка проводов силовой электропроводки в трубах2Замена узлов противовеса: лопнувших пружин канатодержателей3Замена станции управления лифта1Замена трансформатора2Замена электродвигателя1Ремонт механизма подвижного пола кабины лифта (с проверкой и регулировкой грузовзвешивающей системы)3Замена обрамления дверного проема кабины7Ремонт аппарата приказного2Ремонт створки дверей шахты (кабины)2Ремонт купе кабины, с дверями раздвижными3Стоимость проведения ремонтных работ представлена в таблице 3.9.


Таблица 3.9 - Стоимость ремонтных работ

В рублях

Виды ремонтных работСтоимостьРемонт редуктора лебедки главного привода4772Замена вкладыша башмака9782Замена тягового каната13626Замена каната ограничителя скорости3293Ремонт ограничителя скорости1468Замена переключателя этажного1836Ремонт привода дверей кабины2148Ремонт тормозного устройства лифтовой лебедки2499Прокладка проводов силовой электропроводки в трубах2427Замена узлов противовеса: лопнувших пружин канатодержателей1724Замена станции управления лифта63774Замена трансформатора12454Замена электродвигателя46217Ремонт механизма подвижного пола кабины лифта (с проверкой и регулировкой грузовзвешивающей системы)3902Замена обрамления дверного проема кабины1075Ремонт аппарата приказного3672Ремонт створки дверей шахты (кабины)5322Ремонт купе кабины, с дверями раздвижными4229

Рассчитаем выручку от проведения ремонтных работ и результаты занесем в таблицу 3.10.


Таблица 3.10 - Расчет суммы выручки от проведения ремонтных работ

В рублях

Виды ремонтных работКоличество работ в месяцСумма выручки в месяцРемонт редуктора лебедки главного привода523860Замена вкладыша башмака219564Замена тягового каната227252Замена каната ограничителя скорости39879Ремонт ограничителя скорости811744Замена переключателя этажного47344Ремонт привода дверей кабины36444Ремонт тормозного устройства лифтовой лебедки37497Прокладка проводов силовой электропроводки в трубах37281Замена узлов противовеса: лопнувших пружин канатодержателей35172Замена станции управления лифта163774Замена трансформатора224908Замена электродвигателя146217Ремонт механизма подвижного пола кабины лифта (с проверкой и регулировкой грузовзвешивающей системы)311706Замена обрамления дверного проема кабины77525Ремонт аппарата приказного27344Ремонт створки дверей шахты (кабины)315966Ремонт купе кабины, с дверями раздвижными416916Итого-320393

Для некоторых видов ремонтных работ требуется закупка необходимого оборудования, которая включена в сумму выручки. Для расчета стоимости затрат для ремонта по составленному прогнозу количества работ составим таблицу 3.11.


Таблица 3.11 - Затраты на проведение ремонта лифтов

В рублях

Виды ремонтных работМатериалыСтоимость Количество в месяцСуммаРемонт редуктора лебедки главного приводаМанжета85054250Замена вкладыша башмакаВкладыш3782756Замена тягового канатаТрос 10,5 м434228684Замена каната ограничителя скоростиТрос 7,8 м207836234Замена переключателя этажногоЭтажный переключатель96843872Замена узлов противовеса: лопнувших пружин канатодержателейПружина124633738Замена станции управления лифтаСтанция ШОК 590152510152510Замена трансформатораТрансформатор НТС-0,510300220600Замена электродвигателяЭлектродвигатель 5 АН-18033040133040Итого---133684

Для проведения ремонтных работ нам не потребуется наем дополнительного персонала, все работы будут выполнять механики, которые имеются в штате в количестве 11 человек.

Заработная плата за ремонтные работы будет начисляться в размере 30 % от выручки за минусом расходов на материалы за ремонтные работы.

В таблице 3.12 произведем расчет заработной платы.


Таблица 3.12 - Расчет заработной платы механикам за выполненные работы

В рублях

ПоказателиСумма в месяцСумма в годВыручка3203933844716Расходы на материалы1336841604208Выручка за минусом материальных затрат1867092240508ФОТ56013672156Начисления на заработную плату14563174756

В таблице 3.13 рассчитаем эффект от внедрения данного мероприятия.



Таблица 3.13 - Расчет эффективности от внедрения мероприятия по ремонту лифтов

В рублях

ПоказателиСумма в месяцСумма в годВыручка3203933844716Затраты2042602451120Прибыль 1161331393596

Таким образом, в результате внедрения данного мероприятия компания будет получать дополнительно 1394 тыс. руб. прибыли от ремонтных работ, что подтверждает выгодность предложения.


3.3 Совершенствование рекламной деятельности


Как показал анализ на предприятии происходит медленный рост выручки. Также, анализируя затраты предприятия, можно отметить, что предприятие не осуществляет вложение денежных средств в рекламу. Исходя из практического опыта, реклама - это двигатель торговли, это означает необходимость проведения рекламной компании.

На сегодняшний день на рынке обслуживания, монтажа и ремонта лифтов наблюдается жесткая конкуренция, каждая компания по-своему пытается выжить в столь сложных условиях. Но успех компании, ее конкурентоспособность во многом зависит от информированности о своих конкурентах, прогнозирования дальнейшего развития рынка, поведения основных потребителей, а также проведения эффективных рекламных кампаний. В этих вопросах без грамотного специалиста в области маркетинга не обойтись. Поэтому в целях повышения эффективности деятельности компании «ДальТоргСервис» необходимо ввести должность маркетолога, который будет выполнять следующие обязанности:

проведение маркетинговых исследований;

составление аналитических обзоров по ситуации на рынке лифтового оборудования;

стратегический маркетинг;

разработка эффективной рекламы, рекламных кампаний;

разработка маркетинговых коммуникаций;

ценообразование;

позиционирование;

изучение новых направлений деятельности;

стимулирование сбыта;

непосредственный сбыт;

изучение новых тенденций и положительного опыта в маркетинге.

Необходимо также отметить, что основной задачей маркетолога является

выработка рекомендаций для директора компании о путях повышения эффективности бизнеса через повышение удовлетворенности потребителей. Ведь улучшение информационной среды компании, повышение информированности руководства компании, создание маркетинговой базы для принятия управленческих решений являются индикатором деятельности службы маркетинга и едва ли не основным ее результатом. Таким образом, задачи перед маркетологом поставлены достаточно серьезные, и их решение является основным в целях эффективной деятельности фирмы. Поэтому очень важно подобрать на должность маркетолога человека, который справится с решением всех поставленных задач.

Расчет текущих затрат на содержание должности маркетолога представлен в таблице 3.14.



Таблица 3.14 - Текущие расходы на содержание должности маркетолога

В рублях

Наименование затратСумма в месяцСумма в годЗаработная плата25000300000Начисления на заработную плату650078000Итого31500378000

Предполагается, что с введением должности маркетолога объем предоставляемых услуг увеличится на 2%.

Рассмотрим, как отразится проведение рекламной кампании на деятельности фирмы.

Информация об услугах с целью стимулирования четко отделяет рекламную кампанию <#"justify">Таблица 3.15 - Единовременные затраты на проведение рекламной кампании

В рублях

Наименование затратСтоимостьОбщие мероприятияДизайн макета для наружной рекламы4600Создание сайта компании5000Итого по общим мероприятиям9600Реклама


Содержание Введение Теоретические аспекты организации финансов на предприятиях .1 Финансы коммерческих предприятий: сущность и принципы организации

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ