Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО "АСС"

 

Оглавление

Введение

Глава 1. Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением рублёвых наличных денежных средств и денежных документов

1.1 Порядок хранения и расходования наличных денежных средств в кассе организации

.2 Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин

.3 Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций

.4 Бухгалтерский учёт движения денежных документов

.5 Бухгалтерский учёт операций с наличной иностранной валютой

Глава 2. Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО «АСС»

.1 Краткая характеристика организации

.2 Организация учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Глава 3. Направления совершенствования ведения учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

бухгалтерский учет денежный валюта

Наличные денежные средства организации представляют собой абсолютно - ликвидные активы, хранящиеся в кассе организации.

По критерию «валюта платежа» денежные средства подразделяются на:

- денежные средства в рублях;

денежные средства в иностранной валюте.

По критерию «места хранения» денежные средства предприятия делятся на:

денежные средства на расчетных счетах;

денежные средства в кассе организации. [7, с. 22].

Наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в редакции от 22 января 1999 г.).

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с контрагентами за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет операций с наличными денежными средствами, правильность оформления и учета денежных документов, хранение средств и документов в соответствии с нормативными актами.

Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «АСС».

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе и разработка предложений по совершенствованию учета данного вида активов предприятия.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

изучить теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов;

изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами на анализируемом предприятии;

установить соответствие организации учета наличных денежных средств нормативно-правовым документам РФ.

Глава 1. Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением рублёвых наличных денежных средств

1.1 Порядок хранения и расходования наличных денежных средств в кассе организации

Для хранения, расходования и учета денежных средств в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации в каждой организации оборудуется касса. В частности, предусмотрена обязанность руководителей организаций обеспечивать сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. [8, с. 85].

В указанном документе приводятся рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, а также единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, за исключением отдельных случаев (для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - 5 дней), включая день получения денег в банке). [7, с. 96].

Лимит остатка наличных денег в кассе - это предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации. Всю денежную наличность сверх установленного лимита организация обязана сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Исключение составляют организации, имеющие постоянную денежную выручку, которые по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. [7, с. 102].

До 2012 года лимит остатка наличных денежных средств устанавливался банком, а с руководством компании он только согласовывался, но с 1 января 2012 года лимит остатка больше не нужно согласовывать с банком. Руководство фирмы самостоятельно устанавливает лимит кассы.

Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее работы, согласованных сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков.

Лимит в течение года может пересматриваться в установленном порядке в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.д. [9, с. 116].

Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждения банков устанавливаются обслуживающими учреждениями банков по согласованию с руководителем организации. В соответствии с п. 2.2 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, «денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков... а также предприятиям Государственною комитета РФ по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей». [2].

Положением (п. 2.4) предусмотрена возможность установления следующих сроков сдачи организациями наличных денежных средств в кассы учреждений банков в зависимости от места расположения организации и режима ее работы:

ежедневно - для организаций, расположенных в одном населенном пункте с банком и предприятиями Госкомсвязи России;

на следующий день - при отсутствии вечерней инкассации, вечерней кассы банка и в силу специфики деятельности организаций и режима их работы;

один раз в несколько дней - для организаций, находящихся на отдаленном расстоянии от банка или предприятий Госкомсвязи России.

На основании п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У, организации вправе расходовать выручку на следующие цели: [10, с. 118].

командировочные расходы;

зарплата, отпускные, стипендии и иные выплаты работникам;

страховые возмещения по договорам страхования физических лиц;

оплата товаров (работ и услуг);

возврат ранее внесенного аванса за товар.

Организация может прописать это в приказе об утверждении лимита кассы.

Лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в настоящее время определяется в соответствии с п. 1 Указания Центрального Банка от 20.06.2007 № 1843-У) и составляет 100000-00 рублей по одному договору. [10, с. 129].

Предельный размер расчетов одинаков для всех юридических лиц. Расчеты с участием физических лиц, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться как в безналичном порядке, так и наличными и нежными средствами без ограничения суммы платежа.

В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, вступившего в силу 1 июля 2002 г., нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на:

должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда;

юридических лиц - от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда. [11, с. 92].

1.2 Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин

Организации при продаже товаров и получении оплаты за проданный товар, в обязательном порядке должны применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки. Порядок применения ККТ регулируется Федеральным законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Организации, осуществляющие денежные расчеты с населением, могут использовать только те ККМ, которые допущены к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККМ (ГМЭК) и включены в Государственный реестр ККМ, используемых на территории Российской Федерации. Каждая контрольно-кассовая машина должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту нахождения организации (приказ ГНС РФ от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36).

Требования к контрольно-кассовым машинам, включая порядок и условия их применения, определяются Положением по применению ККМ, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

Порядок приема наличных денег от населения, технические требования и основные правила эксплуатации ККМ, требования к работе кассира, обязанности обслуживающих организаций и механиков по ремонту и техническому обслуживанию изложены в Типовых правилах эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина РФ от 30 августа 1993 г. № 104.

К работе на ККМ допускаются лица, освоившие правила по их эксплуатации в объеме технического минимума и изучившие Типовые правила эксплуатации. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.

Штрафные санкции за нарушение требований законодательства о применении ККМ установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях. Согласно статьи 14.5 Кодекса РФ продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг в организациях торговли либо иных организациях, осуществляющих реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях ККМ влечет наложение административного штрафа на:

- граждан в размере от 15 до 20 минимальных размеров оплаты труда;

должностных лиц - от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда;

- юридических лиц - от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда.

В торговых организациях разрешается эксплуатация только тех типов ККТ, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке и внесены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Приобретение ККТ оформляется договором купли-продажи ККТ с продавцами, или договором об аренде с владельцем ККТ.

Пользователю, после приобретения ККТ, необходимо:

- заключить договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ с Центром технического обслуживания;

зарегистрировать ККТ в налоговых органах.

Эксплуатация ККТ допускается только после ее постановки на техническое обслуживание в Центре технического обслуживания и регистрации в налоговых органах.

В случае нарушения данного положения налоговые органы имеют право налагать штраф на потребителя как за неиспользование ККТ.

Формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ (с приложением Альбома унифицированных форм первичной учетной документации) утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Применение унифицированных форм первичной учетной документации регламентируется «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).

Требование Закона №54-ФЗ о применении ККТ является обязательным при наличных расчетах не только с населением, но и при расчетах между юридическими лицами. Указанное требование не зависит от того, осуществляется ли реализация товаров постоянно или на разовой основе.

При реализации товаров, покупателям выдается чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККТ, в которых должны содержаться следующие реквизиты:

наименование торговой организации;

идентификационный номер организации-налогоплательщика (ИНН);

заводской номер ККТ;

порядковый номер чека;

дата и время покупки;

стоимость покупки;

признак фискального режима.

Порядок регистрации ККТ в налоговых органах, утвержден Приказом Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. №ВГ-3-14/36 «Об утверждении порядка регистрации контрольно - кассовых машин в налоговых органах». В соответствии с указанным документом, организации и индивидуальные предпринимали, осуществляющие торговые операции, подают заявление по месту регистрации ККТ, по форме, приведенной в приложении N 1 к Приказу Госналогслужбы №ВГ-3-14/36.

1.3 Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций

Кассовые операции осуществляет бухгалтер-кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и денежных документов.

После издания приказа о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего заключить с кассиром договор о полной материальной ответственности как за сохранность всех принятых им ценностей, так и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий либо небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям [8, с. 169].

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица - раздатчики (общественные кассиры), которые под расписку получают деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности. При возложении на них обязанностей по раздаче денег на них распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации для кассиров [8, с. 171].

Кассовые операции оформляются типовыми формами учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 (в редакции от 3 мая 2000 г.) (Приложение 1). [1].

Бухгалтерский учет наличия и движения наличных денежных средств в кассе организации ведется с использованием синтетического счета 50 «Касса»: по дебету отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств из кассы организации.

Организации транспорта, связи и других аналогичных отраслей народного хозяйства при необходимости могут открывать операционные кассы для учета наличия и движения денежных средств в товарных конторах (пристанях) и эксплуатационных участках, остановочных пунктах, речных переправах, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. [4].

Суммы наличных денежных средств, поступающие в кассу организации (операционную кассу) в отчетном периоде, но относящиеся к доходам будущих отчетных периодов (например, за грузовые перевозки, перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи), подлежат отражению в составе доходов будущих периодов (счет 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов») [11, с. 71].

Круг хозяйственных операций, осуществляемых в операционных кассах, определяется Положением о структурных подразделениях организации.

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением наличных денежных средств, приведена в приложении 2.

1.4 Бухгалтерский учёт движения денежных документов

К денежным документам относятся оплаченные железнодорожные, авиа- и прочие перевозочные билеты, талоны на бензин, путевки на лечение и отдых, почтовые марки и иные аналогичные бумаги, имеющие денежную оценку [11, с. 89].

Такие активы, находящиеся в кассе организации, в сумме фактических затрат на их приобретение учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки на лечение и отдых и другие денежные документы) в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в организации предназначен счет 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы») [6].

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. По дебету счета 50.3 «Денежные документы» отражается поступление денежных документов, по кредиту - выдача. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам [11, с. 95].

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению путевок на санаторно-курортное лечение и отдых зависит от прав собственности организации на них.

Путевки, находящиеся в собственности организации, учитываются на балансовом счете 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы») в сумме фактических затрат на их приобретение.

Оприходование путевок, приобретенных организацией, независимо от источника финансирования расходов на их приобретение, отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По мере выдачи организацией путевок, приобретенных в собственность, их стоимость списывается с кредита счета 50.3 «Денежные документы» в зависимости от источника покрытия в дебет счетов:

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию») - на сумму, оплачиваемую за счет средств государственного социального страхования;

«Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму возмещения работником стоимости путевки;

«Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») - на сумму расходов, связанных с компенсацией (полной или частичной) стоимости путевок за счет средств организации [11, с. 98].

Проездные билеты, хотя и не перечислены в Инструкции по применению Плана счетов в составе денежных документов, по своей сути относятся к таковым.

Приобретение проездных билетов отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счетов расчетов - счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае приобретения проездных билетов подотчетным лицом) или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае приобретения проездных билетов по безналичному расчету). Выдача проездных билетов из кассы предприятия работникам под отчет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50.3 «Денежные документы». В конце месяца стоимость проездных билетов списывается с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:

«Расчеты с персоналом по прочим операциям» - в случае, если работник возмещает расходы по приобретению выданного ему проездного билета;

«Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» - в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности;

«Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности [11, с. 111].

.5 Бухгалтерский учёт операций с наличной иностранной валютой

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации часто возникает необходимость в использовании наличной иностранной валюты. В настоящее время единственный источник поступления наличной иностранной валюты в кассу организации - ее снятие с валютного счета организации (специального транзитного или текущего). Единственная цель, на которую может быть выдана наличная иностранная валюта с валютного счета организации, - командировочные расходы по загранкомандировкам.

Отдельного счета для учета движения наличной иностранной валюты Планом счетов не предусмотрено, поэтому, когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждого вида иностранной валюты (доллары США, немецкие марки и т.д.). Учет наличных денежных средств в иностранной валюте должен вестись одновременно в валюте и в рублях. Технически это достигается разными способами: составлением двух комплектов учетных регистров (один - в валюте, другой - в рублях), указанием каждой суммы дробью (в числителе указывается сумма в валюте, в знаменателе - в рублях) и др. [5].

Учитывая особенности типовой унифицированной формы кассовой книги (состава ее реквизитов), рекомендованы различные варианты порядка ведения кассовой книги для учета наличной иностранной валюты. В соответствии с одним из них организация должна выделить в имеющейся кассовой книге несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций с иностранной валютой [1].

Однако, не всегда возможно заранее спланировать объем операций с иностранной валютой, поэтому более целесообразным представляется другой вариант ведения кассовой книги: для учета движения наличной иностранной валюты отводятся отдельные листы кассовой книги (для каждого вида иностранной валюты), которые следуют после листов, предусмотренных для учета рублевой наличности, соответствующих дате совершения операций по поступлению или выдаче наличной валюты.

Что касается первичных учетных документов, то специальных унифицированных форм документов, оформляющих операции по движению наличных денежных средств, не утверждено. Поэтому для оформления указанных операций организация должна самостоятельно разработать соответствующие формы первичных учетных документов, используя в качестве основы типовые унифицированные формы первичных учетных документов по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата РФ № 88. В журнале хозяйственных операций под приходными и расходными кассовыми ордерами понимаются первичные учетные документы по движению наличной иностранной валюты в кассе организации, разработанные организацией самостоятельно.

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением наличной иностранной валюты, приведена в приложении 4.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО «АСС»

.1 Краткая характеристика организации

ООО «АСС» зарегистрировано в городе Вологде с 2009 году. Согласно Уставу общество осуществляет два вида экономической деятельности:

оптовая торговля запасными частями для грузового автотранспорта

ремонт автотранспортных средств.

Предприятие имеет офисные, складские помещения и мастерскую для хранения стоящих на ремонте автотранспортных средств.

В 2012 году фирма заключила дилерское соглашение на поставку деталей с ООО «Костромской завод автокомпонентов», что способствовало росту объемов продаж автозапчастей, увеличению прибыли от реализации продукции и стабилизации общего состояния на фирме.

Предприятие работает также с московскими, ярославскими, ульяновскими поставщиками автозапчастей.

В числе покупателей лесозаготовительные, газоперерабатывающие, сельскохозяйственные организации Вологодской, Архангельской, Ярославской областей.

На предприятии работает десять человек, коллектив не большой, поэтому бухгалтерия фирмы состоит из 1 главного бухгалтера, который выполняет обязанности кассира.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «АСС» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Технико-экономические показатели деятельности ООО «АСС»

№Показатели деятельности2011 год2012 годДинамика%сумма1.Выручка от продажи товаров699500748620107,0+491202.Себестоимость проданных товаров625810682830109,1+570203.Прибыль736906579089,3-79004.Рентабельность10,538,7983,5-1,745. Выручка от ремонта автотранспортных средств60210045230775,1-1497936.Себестоимость услуг по ремонту55710640690573,0-1502017. Прибыль 4499445402100,94088.Рентабельность7,4710,04134,42,57

Их данных таблицы видим, что анализируемое предприятие работает достаточно стабильно, имеет прибыль по обоим видам деятельности как в 2011, так и в 2012 году. В 2012 году имеется рост продаж автозапчастей на 49120 тысяч рублей или на 7%, но наряду с этим выросла и себестоимость данного вида деятельности, что привело к снижению прибыли на 7900 тысяч рублей или на 10,7 %.

Кризисные явления в экономике привели к сокращению на 24,9 % объема услуги по ремонту транспортных средств, но ввиду снижения себестоимости предприятие получило рост прибыли от данного вида деятельности на 0,9%.

Бухгалтерский учет в ООО «АСС» направлен на выполнение следующих основных задач:

- контроль за сохранностью товаров и материалов на складах и в мастерских, за правильным оприходованием и оформлением документов, отражающих движение товаров, за своевременным предъявлением претензий к поставщикам и составлением актов на списание лома, боя, порчи, естественной убыли;

получение точных данных о товарах и материалах (их количестве, качестве, ассортименте, комплектности и стоимости по местам производства и пр.), их движении в организации;

контроль за реализацией и отпуском товаров и услуг;

выявление сверхнормативных остатков, запасов излишних и залежавшихся товаров и материалов;

контроль за соблюдением установленных цен, наценок и скидок. Этот контроль осуществляется на основе документов поставщиков, прейскурантов, договоров поставки и купли-продажи, отпускных цен на продукцию и тару.

Материальные ценности, поступившие на склад и в мастерские, находятся под материальной ответственностью определенных работников. Так как сохранность материальных ценностей в большей мере зависит от этих материально ответственных лиц, с ними заключены двусторонние договоры о полной материальной ответственности за сохранность товарно-материальных и денежных ценностей.

2.2 Организация учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. На исследуемом предприятии наличные денежные средства хранятся в сейфе, расположенном в бухгалтерии. В нем также находятся бланки строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и др.) и другие ценные документы (почтовые марки, проездные талоны). Ключ от сейфа хранится у главного бухгалтера, второй экземпляр у директора фирмы [3].

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса». Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы (Приложение 4).

Правила работы с наличными деньгами установлены в положении «Порядок ведения кассовых операций в коммерческом предприятии».

Правила предписывают:

хранение всех денежных средств в учреждениях банка РФ;

расходование наличных, получаемых из банков, по целевому назначению,

хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных приказом по предприятию (лимит исследуемого предприятия составляет 15000 рублей).

Главный бухгалтер при поступлении на работу был ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и заключил с администрацией предприятия договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

приходные кассовые ордера - форма КО-1;

расходные кассовые ордера - форма КО-2;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - форма К-3;

кассовая книга - форма К4.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, в которых указывают: от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись руководителя компании, главного бухгалтера и кассира (Приложение 5).

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 6).

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера, в которой указывается сумма наличных денежных средств. На документе ставится печать.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах стоит подпись руководителя и главного бухгалтера. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

Приходные расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации данных ордеров, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ордеров выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью организации. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано... страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе предприятия производится согласно Положению «О порядке ведения кассовых операций» не менее одного раза в месяц.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе должны проводится плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, должны быть оформлены в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц через 94 счет (Приложение 7). На исследуемом предприятии ревизии денежных средств не проводятся.

Договор инкассации с банком на предприятии отсутствует ввиду того, что преобладают безналичные расчеты с контрагентами.

В конце каждого рабочего дня кассир собирает и пересчитывает все имеющиеся в кассе наличные деньги, выводит остаток денежных средств по документам и сравнивает полученные результаты.

На исследуемом предприятии ведется журнал кассира - операциониста форма № КМ-4 «Журнал кассира - операциониста», который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков (Приложение 8).

Журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и кассира организации и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира - операциониста и руководителя организации.

В журнал записываются показания счетчиков ККМ на начало и окончание рабочего дня. Разница между этими показателями является дневной выручкой. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром и отраженной в кассовом отчете.

После снятия с ККМ Z-отчета, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассир - операциониста о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены (графы 6 и 9), а также о величине выручки (графа 10). Эти данные подтверждаются подписями кассира (графы 7 и 8).

В графе 11 журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 и 13 раздела «Оплачено по документам» соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк.

В графе 14 журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13).

Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15, на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам. В подтверждение этого оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), который составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. Возвращать деньги из денежного ящика ККМ можно только по чекам, пробитым в этот день.

Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам.

Журнал кассира - операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученной ежесменной выручке по ККМ.

Каждый снятый Z-отчет - это отдельная запись в журнал.

Выплата заработной платы на фирме оформляется платежной ведомостью. При получении денег сотрудник расписывается в платежной ведомости (Приложение 9).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в книге учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Данная операция отражается на 70 счете. На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер. В графе получатель указывается фамилия кассира.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Нами приведен пример движения наличных денежных средств в кассе организации с корреспонденцией счетов и ссылкой на первичные бухгалтерские документы.

Остаток денежных средств в кассе ООО «АСС» 4590-00

. Дебет 50-1 Кредит 50-2

Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

№ КМ-4 "Журнал кассира - операциониста",

№ КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".

Сумма 10460-00

. Дебет 50 Кредит 51

Получены денежные средства в кассу расчетного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Выписка банка по расчетному счету,

Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Сумма 70000-00

. Дебет 50 Кредит 52

Получены денежные средства в кассу с валютного счета.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Выписка банка по валютному расчетному счету.

Сумма 16000-00

. Дебет 50 Кредит 62

Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Чек ККМ.

Сумма 5590-00

. Дебет 50 Кредит 62

Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Чек ККМ.

Сумма 7400-00

. Дебет 50 Кредит 70

Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 590-00

. Дебет 50 Кредит 71

Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 1430-00

. Дебет 50 Кредит 73-2

Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 1560-00

. Дебет 50 Кредит 75-1

Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

Учредительные документы,

№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Сумма 10000-00

Итого по дебету счета 50 123030-00

. Дебет 70 Кредит 50

Выдана из кассы заработная плата.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",

№ Т-53 "Платежная ведомость".

Сумма 85010-00

. Дебет 71 Кредит 50

Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

Сумма 14860-00

. Дебет 73-1 Кредит 50 Выдан заем работникам.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

Сумма 15000-00

. Дебет 76-4 Кредит 50

Выплачены депонированные суммы.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",

Карточка депонированных сумм.

Сумма 6030-00

. Дебет 91-2 Кредит 50

Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.

Бухгалтерская справка-расчет

Сумма 360-00

. Дебет 94 Кредит 50

Отражена недостача денежных средств в кассе.

№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств",

№ ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

Сумма 40-00

Итого по кредиту счета 50 121300-00

Остаток денежных средств в кассе на конец дня 6320-00

Глава 3. Направления совершенствования ведения учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

За время работы предприятия никаких существенных недостач и излишков в кассе фирмы не выявлялось, но, не смотря на это, нами разработаны некоторые предложения по улучшению кассовой дисциплины исследуемой фирмы.

В ООО «АСС» начато внедрение новой бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия (версия 8,0), т.к. существующая на сегодняшний день программа «1С: Бухгалтерия 7.7» устарела. Применение наиболее нового программного продукта улучшит работу бухгалтерии, уменьшится объем ручного труда, больше времени будет уделено первичному контролю.

Одним из направлений совершенствования учета и учетной политики является использование новой, усовершенствованной версии программы «1С: Бухгалтерия 8.0». «1С: Бухгалтерия 8.0» - это программный продукт, представляющий собой совокупность технологической платформы «1С: Предприятие 8.0».

При этом главные особенности ведения учета настроены именно в конфигурации. «1С: Бухгалтерия 8.0» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т. д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. «1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.

Нами также внесено предложение о соблюдении Положения «О порядке ведения кассовых операций», а именно ввести в практику работы фирмы плановые и внезапные проверки кассы. Это необходимо ввиду роста объемов продаж и стремлению руководства фирмы к открытию розничного отдела, что неизбежно приведет к дополнительным поступлениям наличных денег в кассу предприятия.

Необходимо также провести мероприятия по оборудованию помещения кассы - установить металлические решетки или выделить отдельное помещение.

Заключение

В данной курсовой работе был рассмотрен учет движения наличных денежных средств как с теоретической стороны - его основы, задачи, так и с практической - организация учета движения наличных денежных средств в ООО «АСС».

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами.

Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования наличных денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтера по учету денежных средств являются:

обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;

выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Список литературы

1.Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной документации» № 55-н от 21.01.03 г.

2.Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П.

.Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.

.ПБУ «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)

.План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, утверждённый приказом Минфина России №94-н от 31.10.2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями)

.Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П.С. Безруких - 4 издание, переработанное и дополненное - М.: ИДФБК - Пресс, 2011 (с 22, с 96, с 102).

.Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие - 3 издание, переработанное и дополненное - М.: Финансы и статистика, 2010 (с 85, с 169, с 171).

.Сарафонова Н.Г., Яцюк А.В. бухгалтерский финансовый учёт: учебное пособие - М.: ИНФРА - М 4 Новосибирск: Сибирское соглашение, 2012

(с 116).

9.Кондратов Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие - 4 издание, переработанное и дополненное - М.: ИНФРА - М, 2010 (с 118, с 129).

10.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие - М.: ФБК - пресс, 2011 (с. 71, с. 89, с. 92, с. 95, с. 98, с. 111).

Приложение 1

Типовые формы документов по учету кассовых операций

№ п/пНаименование документаФорма документаНазначение документа1 Приходный кассовый ордер Форма № КО-1 Для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается на руки сдавшему деньги, а сам ордер остается в кассе. Одним из необходимых условий для налогового вычета сумм НДС, уплаченных при приобретении материалов (работ, услуг), является выделение в квитанции к приходному кассовому ордеру суммы НДС отдельной строкой 2 Расходный кассовый ордер Форма № КО-2 Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации 3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов Форма № КО-3 Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных (расчетно-платежных) ведомостей) до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда, регистрируются после их выдачи 4 Кассовая книга Форма № КО-4 Для учета поступлений и выдачи наличных денег в кассе организации. В организации может вестись только одна кассовая книга. Отрывной лист кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами представляет собой отчет кассира за день 5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств Форма № КО-5 Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенным лицам (раздатчикам), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям 6 Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ Форма № КМ-1 Применяется при вводе в эксплуатацию новой ККМ и при инвентаризации для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули 7 Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию Форма № КМ-2 Для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте ККМ специалистом центра технического обслуживания или при передаче для работы в другую организацию 8 Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам Форма № КМ-3 Для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам 9 Журнал кассира-операциониста Форма № КМ-4 Для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ организации. Он является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера предприятия. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке 10 Журнал регистрации суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста Форма № КМ-5 Применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов и т. д.), для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков 11 Справка-отчет кассира-операциониста Форма № КМ-6 Для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями руководителей подразделений, в которых используются ККМ 12 Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации Форма № КМ-7 Для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира -операциониста за текущую дату

Приложение 2

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств.

№ п/пСодержание хозяйственной операцииДокументы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учетеКорреспонденция счетовД-тК-тПоступление наличных денежных средств1 Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации Приходный кассовый ордер (КО-1) Выписка из расчетного счета 50512 Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа Приходный кассовый ордер (КО-1) 5058.33 Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество) Приходный кассовый ордер (КО-1) 50624 Получен наличными денежными средствами краткосрочный (долгосрочный) заем Приходный кассовый ордер (КО-1) 5066 (67)5 Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности подотчетных лиц перед организацией Приходный кассовый ордер (КО-1) 50716 Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников организации: в счет погашения ранее предоставленного займа в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба Приходный кассовый ордер (КО-1) 50 50 73.1 73.2 № п/пСодержание хозяйственной операцииДокументы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учетеКорреспонденция счетовД-тК-т7 Поступили в кассу организации наличные денежные средства от учредителей (участников) организации в счет их вклада в уставный капитал Приходный кассовый ордер (КО-1) 5075.18 Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее предъявленной претензии Приходный кассовый ордер (КО-1) 5076.29 Поступили в кассу организации наличные денежные средства от разных дебиторов (кредиторов) Приходный кассовый ордер (КО-1) 507610 При поступлении денежных средств в кассу организации признана выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет и сумма НДС, налога с продаж, полученная от покупателей (заказчиков) Приходный кассовый ордер (КО-1) или приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6) 5090.111 При поступлении денежных средств в кассу организации признаны прочие (операционные и внереализационные) доходы Приходный кассовый ордер (КО-1) 50191.112 Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет доходов будущих периодов Приходный кассовый ордер (КО-1) или приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6) 5098.1Выдача наличных денежных средств 1Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации Квитанция к объявлению на взнос наличными Выписка по расчетному счету Расходный кассовый ордер (КО-2) 51502Наличные денежные средства сданы из кассы организации в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет организации Квитанция к объявлению на взнос наличными Расходный кассовый ордер (КО-2) 57503Наличные денежные средства сданы из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет организации Копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью или Квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств Расходный кассовый ордер (КО-2) 57504Выдан заем наличными денежными средствами из кассы организации представителю организации-заемщика Для юридических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) Для физических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2) 58.3505Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) 60506Погашен краткосрочный (долгосрочный) заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю организации-заимодавца Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) 66 (67)507Изъяты денежные средства из кассы организации в счет погашения задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды Акт изъятия Расходный кассовый ордер (КО-2) 68,69508Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы оплаты труда, причитающиеся работникам организации (по всем видам оплаты труда, премиям и другим выплатам) Платежная ведомость (Т-53) или Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расходный кассовый ордер (КО-2)70509Выданы подотчетным лицам наличные денежные средства из кассы организации Расходный кассовый ордер (КО-2) 715010Выданы займы работникам организации наличными денежными средствами Расходный кассовый ордер (КО-2) 73.15011Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы начисленных доходов учредителям (участникам) организации Расходный кассовый ордер (КО-2) 75.2 50 12Выплачены суммы депонированной заработной платыРасходный кассовый ордер (КО-2) 76.4 50 13Погашена задолженность перед разными кредиторами путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) 76 50

Приложение 3

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличной иностранной валюты

№ п/пСодержание хозяйственной операцииДокументы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учетеКорреспонденция счетовД-тК-т1 Получена наличная иностранная валюта с валютного счета в кассу организации на командировочные расходы Заявка клиента Справки по форме 0406007 Запись в журнале учета справок по форме 0406007 Выписка по специальному транзитному валютному счету или Выписка по текущему валютному счету Приходный кассовый ордер 50.152.1 («Специальный транзитный валютный счет»), 52.1 («Текущий валютный счет») 2Выданная иностранная валюта командировочному лицу в подотчётРасходный кассовый ордер Справка по форме 0406007 Запись в журнале справок по форме 04060077150.13Возвращена неизрасходованная сумма иностранной валюты, ранее выданная в подотчёт, командированным лицом в кассу организацииПриходный кассовый ордер50.1714Сдана наличная иностранная валюта в банк на валютный счёт организацииОбъявление на взнос наличными Выписка по специальному транзитному счету или выписка по текущему валютному счёту Расходный кассовый ордер52.1 («Специальный транзитный валютный счёт»), 52.1 («Текущий валютный счёт»)50.25Списанная курсовая разница, возникшая на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами»: положительна отрицательнаяБухгалтерская справка 71 91.2 91.1 716Списана курсовая разница, возникшая на счёте 50 «Касса»: положительна отрицательнаяБухгалтерская справка 50 91.2 91.1 71

Приложение 4

АКТ О СНЯТИИ ОСТАТКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Число: _____________________

Подпись: _______ /Руководитель/

А К Т

о снятии остатков денежных средств, находящихся в кассе ООО «АСС»

«___» ___________ 20___ года.

Р А С П И С К А

К началу проведения инвентаризации всех денежных средств, поступивших

на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход, все

расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию.

Материально-ответственное лицо - ________________(фамилия, инициалы)

Инвентаризацией установлено:

. Предъявлено наличных денег - (____________________) рублей ___коп.

. Остаток денег по данным бухгалтерского учета (кассовая книга) - ________(_____________________) рублей ____ копеек.

. Последний использованный чек (серия и номер)___________ от «__» _______ 200_ года на__________сумму (__________________) рублей.

. Последний номер кассовых ордеров:

приходный № _ от «__» _______ 20__ года на сумму _____ (_______) руб.

расходный № _ от «__» _______ 20__ года на сумму ______ (________) руб.

. Получена новая чековая книжка с № __________ по № ____________.

. Уничтожены использованные чековые книжки с № ______ по № 7. Уничтожены финансовые документы временного хранения с ______года

по ______ года

Председатель ревкомиссии - _______________

Член ревкомиссии - _______________

Кассир _______________

Все денежные средства и чековые книжки мною полностью получены и находятся на ответственном хранении.

Кассир______________

Оглавление Введение Глава 1. Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением рублёвых наличных денежных средств и денежных документов 1.1 Порядо

Больше работ по теме: