Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОТЧЕТ
О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ (ПРЕДДИПЛОМНОЙ) ПРАКТИКЕ
студента группы 0306з(т) курса 6 факультета учетно-финансового
специальности 1.25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Колтович Екатерины Сергеевны
Место практики ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»
Руководитель от института
ст. преподаватель
Руководитель от предприятия
зам.гл.бухгалтера
Период прохождения практики с 23.01.2006 по 26.03.2006.
Минск 2006
СОДЕРЖАНИЕ
I. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия.
II. Учетная политика организации, характеристика техники и методов ведения бухгалтерского учета.
III. Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод».
IV. Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита.
V. Отчет по индивидуальному заданию.
VI. Заключение
VII. Список литературы
VIII. Приложения
I. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия.
В процессе ознакомления с ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод», видно, что завод достаточно большой, имеющий разветвленную ведомственную подчиненность.
«124 автомобильный ремонтный завод» был сформирован в годы Великой Отечественной войны в июне 1944 года в г.Смоленске на базе авторемонтного батальона. После освобождения г.Минска от немецко-фашистских захватчиков в июле 1944 года был передислоцирован на северную окраину г.Минска на место, на котором он и сейчас осуществляет свою производственную деятельность.
Становление завода начиналось с создания производственной базы и инженерных сетей, которые полностью отсутствовали на полузаболоченном пустыре. Одновременно шло успешное освоение ремонта автомобильной техники, стоявшей тогда на вооружении Додж ¾, Виляпс, Форд-6, Студебеккер, ЗИС-5, ГАЗ-67Б.
В 1959 году завод полностью перешел на ремонт отечественных морок автомобилей. В 1960-1965 годах в связи с необходимостью увеличения объемов ремонта возникла потребность проведения широкомасштабных работ по реконструкции и техническому перевооружению завода. При непосредственном участии Главного автомобильного управления Министерства обороны ССР и командования Белорусского военного округа был разработан комплексный план развития завода на период до 2000 года, который успешно реализован. Завод был выведен на уровень лучших ремонтных предприятий ЦАВТУ МО.
Неоднократно (с 1969 по 1983 и 1990 годах) на заводе проводились научно-практические семинары всесоюзного масштаба.
Производственная и хозяйственная деятельность завода получила высокую оценку. Успешно был освоен ремонт новых автомобилей ЗИЛ-130, 131; УАЗ-3151, УАЗ-452, УРАЛ-375, УРАЛ-43/0, МАЗ-5335 и иных двигателей и агрегатов.
За годы своей производственной деятельности отремонтировано свыше 60 тысяч автомобилей, более 30 модификаций, 120 тысяч двигателей, около 200 тысяч агрегатов, изготовлено большое количество нестандартизированного оборудования для оснащения родственных заводов.
В настоящее время завод является единственным предприятием по ремонту автомобильной техники в системе военно-промышленного комплекса Республики Беларусь и представляет собой высокомеханизированное предприятие, корпуса которого технологически увязаны друг с другом и компактно расположены на территории 6,6 га. Производственные участки оснащены всеми необходимыми инженерными сетями и технологическим оборудованием для качественного ремонта широкого ассортимента автомобильной техники и запасных частей к ним.
29 ноября 2000 года завод переименован в производственное республиканское унитарное предприятие «124 автомобильный ремонтный завод».
Сегодня предприятие состоит из четырех основных производственных участков и необходимыми обеспечивающими подразделениями – энергомеханический участок, гараж, котельная, столовая. Филиалов и дочерних предприятий не имеется. На предприятии в настоящий момент занято 206 работников. 3337 м2 производственных площадей и пять единиц технологического оборудования сдано предприятием в аренду.
Из вышеприведенного следует, что одним из важнейших экономических показателей деятельности 124 автомобильного ремонтного завода является капитальный ремонт автомобильной техники, другие виды ремонта и техническое обслуживание автомобилей, а так же реализация в народное хозяйство после ремонта автомобильной техники. В 2004 году по сравнению с 2003 годом выпуск товарной продукции составил 4526944 тыс.руб., что равно 83,9%.
Далее проанализируем важнейшие экономические показатели деятельности предприятия.
Проанализируем выполнение производственной программы за 2004 год по основой номенклатуре в сравнении с 1991 годом (по предоставленным для расчета данным):
Таблица 1
|
№ п/п |
Наименование продукции |
Количество за год |
|
|
1991 г. |
2004 г. |
||
|
1 |
Ремонт грузовых автомобилей |
|
|
|
1.1 |
автомобиль УРАЛ-4320 |
10 |
53 |
|
1.2 |
автомобиль МАЗ, КАМАЗ, КРАЗ |
460 |
43 |
|
1.3 |
автомобиль ЗИЛ, ГАЗ-66 |
- |
29 |
|
1.4 |
автомобиль УРАЛ-375 |
345 |
- |
|
|
ИТОГО: |
815 |
125 |
|
2 |
Ремонт легковых автомобилей |
|
|
|
2.1 |
автомобиль УАЗ, ГАЗ-3110 |
466 |
87 |
|
3 |
Ремонт двигателей |
|
|
|
3.1 |
УМЗ-451, 451МИ, ГАЗ-24 |
978 |
190 |
|
3.2 |
ЗИЛ-130, 131, 375 |
1370 |
87 |
|
3.3 |
ГАЗ-53,66 |
- |
107 |
|
3.4 |
ЯМАЗ-236, 238 |
- |
77 |
|
3.5 |
КАМАЗ-740 |
- |
63 |
|
|
ИТОГО: |
2814 |
611 |
|
4 |
Ремонт агрегатов |
3465 |
272 |
|
|
ВСЕГО: |
7560 |
1095 |
Из таблицы видно, что производственная программа 2004 года значительно уменьшилась по сравнению с 1991 годом, за счет снижения количества предоставляемых в ремонт автомобилей. Например, мы видим сильное снижение количества автомобилей МАЗ, КАМАЗ, КРАЗ (п.1.2) с 460 ед. до 43 ед., примерно равно 93,7%, а так же ремонта двигателей ЗИЛ-130, 131, 375 (п.3.2) с 1370 ед. до 87 ед., что примерно равно 63,5%. Такое снижение в 2004 году производственной программы обусловлено тем, что в 2004 году по сравнению с 1991 годом: во-первых, потребность государства в технике военно-промышленного комплекса снизилась, во-вторых, устарели и сняты с производства многие модели таких автомобилей, что привело к снижению количества эксплуатируемых автомобилей, а следовательно и снижение ремонта этих автомобилей.
Проанализируем объемы экспорта-импорта за отчетный (2004г.), в тыс. долларов США:
Таблица 2.
|
Показатели |
Объемы в тыс.долл. США |
Динамика |
||||
|
за отчет. период (4 кв.) |
с нач. года |
период перед отчетным |
соотв. период прошлого года (с начала года) |
отчетн. период к пре-дыщущ. гр.А-гр.В |
период с нач. года к соотв. пер-ду прошлого (Б к Г) |
|
|
А |
Б |
В |
Г |
% |
% |
|
|
1. Экспорт в т.ч. |
- |
175 |
175 |
965 |
- |
18,1 |
|
1.1. родукция всего в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.1 в Россию |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.1.2 в другие страны СНГ |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.3 за преде-лы СНГ |
|
|
|
|
|
|
|
1.2. услуги всего в т.ч.: |
- |
175 |
175 |
965 |
- |
18,1 |
|
1.2.1 в Россию |
- |
145 |
145 |
452 |
|
|
|
1.2.2 в другие страны СНГ |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
1.2.3 за преде-лы СНГ |
- |
30 |
30 |
513 |
|
|
|
2. Импорт всего в т.ч.: |
- |
79 |
79 |
128 |
- |
61,7 |
|
2.1 продукция всего в т.ч.: |
- |
79 |
79 |
128 |
- |
61,7 |
|
2.1.1 из Россию |
- |
79 |
79 |
128 |
- |
61,7 |
|
2.1.2 из другие страны СНГ |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.1.3 из-за пределов СНГ |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.2 услуги всего в т.ч.: |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2.1 из России |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2 из других стран СНГ |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.3 из-за пре-делов СНГ |
|
|
|
|
|
|
Из таблицы видно:
По экспорту: что экспорт услуг в Россию с начала года равный 175 долл. уменьшился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, равным 452 долл. и значительно уменьшился экспорт за пределы СНГ с 513 долл. до 30 долл., что составляет 18,1%.
По импорту: что импорт всего с начала года уменьшился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 61,7% (79 : 128).
Далее проведем анализ финансового состояния организации, сравнивая 2003 и 2004 года. Структура себестоимости продукции.
Таблица 3.
|
№ п/п |
Прогнозные показатели |
Ед. изм. |
2004 год |
2003 год |
Процент выполнения |
Нормативный темп прироста на 2004 г. (%) |
|||
|
За отчетный месяц |
С начала года |
За отчетный месяц |
С начала года |
За отчетный месяц |
С начала года |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Объем производства товарной продукции в сопоставимых ценах, без НДС |
млн. руб. |
258 |
4527 |
345 |
5398 |
74,5 |
83,8 |
+0,0 |
|
2 |
Инвестиции в основной капитал, внутренние |
млн. руб. |
2 |
94 |
16 |
112 |
12,5 |
83,9 |
- |
|
3 |
Производство пот-ребительских товаров |
млн. руб. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4 |
Объем внешней торговли: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- экспорт |
тыс. долл. |
- |
175 |
- |
965 |
- |
18,1 |
+13,0 |
|
|
- импорт |
тыс. долл. |
- |
79 |
- |
128 |
- |
61,7 |
+13,0 |
|
5 |
Объем платных услуг населению |
млн. руб. |
5 |
52 |
1 |
15 |
500,0 |
346,6 |
+9,8 |
|
6 |
Средняя заработная плата |
руб. |
435667 |
420171 |
355085 |
312030 |
122,7 |
134,6 |
+ (8-9) |
|
7 |
Себестоимость реали-зованных товаров, продукции, работ, услуг |
млн. руб. |
352 |
4138 |
1211 |
6643 |
29,1 |
62,3 |
- |
|
Прибыль от реализа-ции товаров, продук-ции, работ, услуг |
млн. руб. |
-60 |
-121 |
129 |
726 |
- |
- |
- |
|
|
Уровень ренатбель-ности реализованной продукции |
% |
-17,0 |
-2,9 |
10,6 |
10,9 |
-27,6 |
-13,8 |
12,5 |
|
|
8 |
Энергосбережение продукции (снижение в процентах) |
ТУТ |
97 |
692 |
100 |
908 |
97 |
76,2 |
-6,0 |
|
9 |
Финансовый результат (к 20 числу) |
млн. руб. |
-31 |
207 |
161 |
884 |
- |
23,4 |
- |
|
10 |
Кредиторская задолжен-ность просроченная (к 20 числу) |
млн. руб. |
- |
198 |
- |
54 |
- |
366,6 |
- |
|
11 |
Дебиторская задолжен-ность просроченная (к 20 числу) |
млн. руб. |
- |
363 |
- |
159 |
- |
228,3 |
- |
|
12 |
Запасы готовой продук-ции (к 20 числу) |
млн. руб. |
- |
590 |
- |
340 |
- |
173,5 |
- |
|
13 |
Задолженность: |
млн. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- за энергоносители |
млн. руб. |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
- |
|
|
- в бюджет |
млн. руб. |
- |
40,3 |
Х |
Х |
Х |
Х |
- |
|
|
- в ФСЗН |
млн. руб. |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
- |
|
|
- по заработной плате |
млн. руб. |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
- |
Из таблицы видно, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом значительно возросла средняя заработная плата, так в 2003 году она составляла 355085 руб., а в 2004 году 435667 рублей, при этом себестоимость товаров, продукции, работ, услуг снизилась на 29,1%, а уровень рентабельности реализованной продукции с 10,6 в 2003 году упал до -17,0 в 2004 году. Так же из таблицы видно, что возросла дебиторская задолженность, так в 2003 году на составляла 159 млн. руб., а в 2004 – 363 млн.руб., что может негативно повлияло на финансовый результат.
Отсюда можно сделать вывод: экономический анализ деятельности предприятия показывает, что фактическая производственная себестоимость оказываемых услуг, по основному перечню всходящих статей, не превышает плановую. Только условно постоянные (накладные) фактические расходы выше их планового уровня, включенного в цену оказываемых услуг.
Основные экономические показатели работы предприятия можно представить в виде следующей таблицы:
Таблица 4.
|
№ п/п |
Наименование показателей |
Формула расчета: (по номерам строк баланса) |
На 01.01.2004 |
На 01.01.2005 |
|
1 |
Коэффициент автономии |
стр. 590 + стр.690 |
0,86 |
0,87 |
|
стр. 890 |
||||
|
2 |
Коэффициент финансовой неустойчивости |
стр. 790 |
0,16 |
0,15 |
|
стр. 590 + стр. 690 |
||||
|
3 |
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости |
стр. 590 + стр.690 + стр.720 |
0,86 |
0,87 |
|
стр.890 |
||||
|
4 |
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств |
стр.590 + стр.690 |
6,10 |
6,52 |
|
стр.790 |
||||
|
5 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
стр.590 + стр.690 – стр.190 |
0,23 |
0,22 |
|
стр.590 + стр.690 |
||||
|
6 |
Коэффициент структуры долгосрочных вложений |
стр.720 |
- |
- |
|
стр.190 |
||||
|
7 |
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
стр.720 |
- |
- |
|
стр.890 – стр.720 |
||||
|
8 |
Доля дебиторской задолжен-ности в активе баланса |
стр.240 + стр.250 |
0,08 |
0,10 |
|
стр.390 |
||||
|
9 |
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности |
стр.730 |
1,84 |
1,30 |
|
стр.240 + стр.250 |
||||
|
10 |
Коэффициент текущей ликвидности |
стр.290 |
2,41 |
2,42 |
|
стр.790 – стр.720 |
||||
|
11 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
стр.590 + стр.690 – стр.190 |
0,58 |
0,59 |
|
стр.290 |
||||
|
12 |
Коэффициент обеспеченности фин. обязательств активами |
стр.790 |
0,14 |
0,13 |
|
стр.890 |
Данные показатели говорят, что финансовое положение предприятия еще не критично, но продолжает ухудшаться. Кроме всего не следует забывать, что износ основных средств, на отчетную дату, составляет 76,9%, а их активной части – 90,2%.
Ухудшение финансового состояния предприятия явилось следствием влияния следующих объективных факторов.
Произошло резкое снижение загрузки производственных мощностей предприятия. Перевод завода с 01.04.2004 года в состав ГВПК привел к потере огромной массы ремонтного фонда, в виде автомобильного парта Министерства обороны Республики Беларусь. Кроме ремонтного фонда это министерство, в расчет оказанных услуг, поставляло имущество, которое после ремонта, служило основным источником экспортной выручки. Ее доля с 965 тыс.долл. в 2003 году снизилась до 175 тыс.долл. в 2004 году.
Попытки предприятия в 2004 году обнаружить свою нишу на рынке услуг не привели к существенным результатам.
II. Учетная политика организации, характеристика техники и методов ведения бухгалтерского учета.
Рассмотрение данного вопроса я начала с изучения предоставленной мне ученой политики предприятия на 2005 год.
Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с существующими руководящими документами Министерства финансов Республики Беларусь. Практически все участки учета механизированы, учет ведется с применением компьютерной программы 1С: Предприятие 7.7.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением:
Таблица 5
|
№ п/п |
Ф.И.О. |
Должность |
Образование |
Стаж работы на должностях бухгалтера |
|
1 |
Буйницкая Л.Н. |
Бухгалтер |
Среднее-спец. |
27 лет |
|
2 |
Вилькоцкая Т.И. |
Зам.нач. ФЭО |
Среднее-спец. |
4 года |
|
3 |
Субботина Н.Н. |
Бухгалтер |
Высшее |
7 лет |
|
4 |
Сенько Л.И. |
Бухгалтер |
Высшее |
6 лет |
|
5 |
Раткевич Н.И. |
Бухгалтер |
Высшее |
8 лет |
|
6 |
Рябова И.В. |
Бухгалтер |
Высшее |
13 лет |
|
7 |
Фурс Г.А. |
Кассир-бухгалтер |
Среднее |
7 лет |
|
8 |
Муравченков М.В. |
Зам.директора по ФЭВ – гл.бухгалтер |
Высшее |
22 года |
Руководство бухгалтерским учетом возлагается на заместителя директора по экономике и финансам (начальника ФЭО).
Указания и распоряжения начальника ФЭО по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников завода.
Права, обязанности и ответственность зам.директора завода по экономике и финансам определяются статьей 7 Закона РБ о внесении изменений и дополнений в Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности».
Все виды оперативного учета и контроля внутрипроизводственной, хозяйственной деятельности и вверенного имущества обеспечивают руководители структурных единиц и подразделений в установленном порядке.
Контроль за ведением учета в производстве возлагается на заместителя директора завода по производству.
Ответственность за организацию и ведение складского учета возлагается соответственно на руководителей служб снабжения, сбыта, и других отделов и подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые), а так же зам. директора завода по финансово-экономическим вопросам.
Организация и ведение сводного учета затрат на производство, калькулирование фактической себестоимости продукции, составление и представление сводной бухгалтерской отчетности по предприятию обеспечивает начальник ФЭО.
На протяжении всего отчетного года бухгалтерский учет велся в точном соответствии с приказом № 130 от 30.12.2004 года.
При изучении учетной политики мною было установлено следующее:
- на предприятии применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы 1С: Предприятие 7.7 с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.
- производственные запасы – сырье, материалы, комплектующие изделия, запасные части, топливо, тару, предметы – учитывают по средневзвешенным ценам приобретения с отражением транспортно-заготовительных расходов на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
- учет готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» и осуществляется по нормативной (плановой) себестоимости, используется в этих целях счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».
- учет товаров на счете 41 «Товары» осуществляется по продажным ценам с отражением торговых и дополнительных скидок (надбавок) на счете 42 «Торговая наценка», со списанием стоимости реализованных товаров в дебет счета 90 «Реализация» и сторнированием суммы скидок (надбавок) в части, относящейся к реализованным товарам, по кредиту счета 42 и дебету сч.90.
- расходы, связанные с реализацией, ежемесячно списываются на себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (дебет счета 90 «Реализация») в полном объеме, за исключением расходов на упаковку и транспортировку наемным транспортом, подлежащих распределению в установленном законодательном порядке между реализованными активами и их остатком на конец отчетного периода.
- оценка готовой продукции отражается в бухгалтерском балансе соответственно по производственной и полной фактической себестоимости, с отражением в аналитическом учете готовой продукции на складе и в отгрузке по плановым ценам с расчетом суммы товарного выпуска и выделением отклонения их стоимости от плановой.
- учет незавершенного производства ведется по плановым нормативам.
- расходы, учитываемые на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - списываются в установленном порядке в дебет счета 20 «Основное производство». Суммы фактической производственной себестоимости готовой продукции переносятся с кредита счета 20 в дебет 40, а потом с кредита 40 в дебет 43.
- образовываются ежемесячно за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в рамках счета 84:
* фонд накопления (30% прибыли);
* фонд потребления (70% прибыли);
- ежемесячно создаются резервы предстоящих расходов и платежей:
* на оплату труда
* на оплату расходов по отоплению.
- в целях обеспечения контроля, за сохранностью материальных и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводить периодические инвентаризации активов и пассивов баланса и др. Дата проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав инвентаризационных комиссий, ответственные за проведение инвентаризации, порядок оформления, представления и рассмотрения результатов инвентаризации оговариваются в конкретном случае приказом по предприятию. Проведение инвентаризаций осуществлять в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь от 05.12.1995г. № 54.
III. Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод».
Организация экономического анализа на предприятии.
На 124 автомобильном ремонтном заводе планированием и проведением аналитической работы занимаются работники бухгалтерии, т.к. планового отдела на заводе нет.
Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение предприятия. Чтобы избежать сбоев в производственном процессе, ухудшения качества продукции и т.д., необходимо спланировать и проанализировать рациональное размещение и использование финансовых ресурсов, заключать наиболее выгодные для завода договора, оценка ситуации, определяющей возможность получения внешнего финансирования.
Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс. Так же используются формы бухгалтерской отчетности: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение ………..), ф. № 3 «Приложение к балансу предприятия», данные текущего бухгалтерского учета.
Таки образом, анализ финансового положения основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, значения, важности и ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения обоснованных выводов.
Только на основании правильных выводов можно сделать правильный анализ работы предприятия, правильно скорректировать дальнейшую деятельность, устранить выявленные недостатки в организации и управлении предприятием, найти правильные пути совершенствования работы.
Анализ, как правило, проводят после составления всех отчетов, в которых сбиваются все данные за определенный период (год, квартал).
Наиболее удобными (на мой взгляд) являются данные анализа, выраженные в процентах (отклонение показателей за ряд лет от уровня базисного года). В этом случае мы видим процентное изменение показателей учета за несколько лет, что позволяет при помощи сравнения выбирать альтернативные варианты, например, вложение свободных денежных средств.
Наиболее распространенными и изучаемыми являются показатели: ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и прибыльности (рентабельности).
Однако, данные анализа хозяйственной деятельности, указывающие на путь повышения эффективности производства, не всегда могут быть использованы, т.к. процесс улучшения работы завода зависит от многих факторов, которые иногда трудно исправить в кратчайшие сроки.
Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда.
На сегодняшний день одно из важных значений повышения экономической эффективности и качества продукции является максимальное развитие (максимизация) трудовых ресурсов предприятия.
Правильная оценка хозяйственной деятельности позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения заданий и на этой основе определять новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряженных планов.
Для анализа данной темы источниками являются: «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров за 2005г.» форма № 6-т (кадры) (Приложение …………), штатное расписание (Приложение ………….), «Отчет по труду» форма 1-Т.
Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а так же рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей, доводимых трудовому коллективу. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.
В таблице …… проанализируем обеспеченность трудовыми ресурсами на 124 АРЗ
Таблица 6
|
Категории персонала |
Фактически 2005г. |
За предыдущий год 2004г. |
Фактически в процентах |
|
К предыдущему году 2004г. |
|||
|
Всего |
205 |
253 |
81,02 |
|
В т.ч.: |
- |
- |
- |
|
рабочие |
130 |
163 |
79,75 |
|
служащие |
5 |
6 |
83,33 |
|
Из них: |
|
|
|
|
руководители |
37 |
40 |
92,5 |
|
специалисты |
33 |
44 |
75 |
|
Не основная деятельность |
- |
- |
- |
Как видно из таблицы численность персонала в отчетном году снизилась по отношению к предыдущему году и составила 81,02%. Из категорий персонала наибольшее снижение составила категория «специалисты» 75%, наименьшее – «руководители» 92,5%. Так же наблюдается снижение и по другим категориям персонала.
Это говорит о том, что на 124 автомобильном ремонтном заводе создались неблагоприятные условия для работы (финансовые затруднения, отсутствие работы), в виду чего, часть работников были сокращены, часть уволены по собственному желанию.
Так же в процессе анализа мы изучим изменение структуры персонала производственного подразделения, таблица …..:
Изменение структуры трудовых ресурсов
Таблица 7
|
Категории персонала |
Структура персонала |
|||
|
Фактически (2005г.) |
За предыдущий год (2004г.) |
|||
|
Количество, чел |
Удельн. Вес, % |
Количество, чел |
Удельн. вес, % |
|
|
Персонал основной |
205 |
100 |
253 |
100 |
|
В т.ч.: |
|
|
|
|
|
Рабочие |
130 |
63,41 |
163 |
64,42 |
|
Руководители |
37 |
18,04 |
40 |
15,81 |
|
Специалисты |
33 |
16,09 |
44 |
17,39 |
Снижение численности специалистов (с 163 чел. в 2004г. до 130 чел. в 2005г.) – это результат начатой работы по внедрению мероприятий, связанных с расширением зон обслуживания линейным персоналом на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства.
Квалификационный состав рабочих
Таблица 8
|
Разряд рабочих |
Тарифные коэффициенты |
Число рабочих |
Отклонение |
|
|
Плановое |
Фактическое |
|||
|
I |
1,00 |
- |
- |
- |
|
II |
1,30 |
25 |
28 |
+3 |
|
III |
1,69 |
80 |
85 |
+5 |
|
IV |
1,96 |
20 |
11 |
-9 |
|
V |
2,27 |
15 |
6 |
-9 |
|
VI |
2,63 |
5 |
- |
-5 |
|
|
|
145 |
130 |
-15 |
Из таблицы видно, что фактическая структура рабочих отличается от плановой. Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня. Квалификационный уровень рабочих определяется на основе сопоставления фактического среднего тарифного коэффициента с плановым, для чего устанавливается:
1) плановый тарифный коэффициент (средний разряд работ):
2) фактический тарифный коэффициент:
Итак, как видно из расчетов, фактический средний тарифный коэффициент ниже планового на -0,0968 (1,6556 – 1,7524). Это говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже планового (среднего разряда работ), что безусловно снижает эффективность работы. Поэтому необходимо в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей.
Анализ использования фонда рабочего времени
Таблица 9
|
Показатели |
В прошлом году (2004г.) |
В отчетном году (2005г.) |
Изменения против прошлого года |
Отклонение от плана |
||
|
по плану |
фактически |
в плане |
фактически |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
163 |
145 |
130 |
-18 |
-33 |
-15 |
|
2. Время, отработанное всеми рабочими, чел.-дней |
35368 |
31562 |
28208 |
х |
х |
х |
|
3. в т.ч. сверхурочно отработанное время, чел.-час. |
833 |
х |
665 |
х |
х |
х |
|
4. Потери рабочего времени, чел.-дней |
3085 |
х |
2461 |
х |
х |
х |
|
5. Кол-во отработанных одним рабочим чел.-дней |
216,98 |
217,66 |
216,98 |
+0,68 |
- |
-0,68 |
|
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
7,937 |
7,946 |
7,931 |
+0,009 |
-0,006 |
-0,15 |
Как видно из приведенных в таблице данных, каждый рабочий в отчетном году должен был отработать по плану 217,66 рабочих дня вместо 216,98 за прошлый год. Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось за счет проведения мероприятий по сокращению простоев и совпадения праздничных дней с выходными днями. Так же в отчетном году по плану намечалось снизить внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного рабочего на 0,009 часа (7,946 - 7,937), что обеспечивало увеличение отработанного времени на 1,95 ч (+0,009 * 217,66). Однако мы все же видим тенденцию снижения из года в год численности рабочих, а, следовательно, и отработанного времени.
Трудоемкость – показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенной потребительной стоимости или на выполнение конкретной технологической операции.
Рассчитаем трудоемкость одного рубля (млн.р.) продукции как отношение фонда рабочего времени (Фп) к объему продукции (П) (данные из Приложения …………… за 2005г.):
ТЕ = Фп : П
Таблица 10
|
Показатели |
План |
Факт (2005г.) |
Изменение |
|
Фонд рабочего времени, тыс.чел.-ч |
38564,0 |
36660,0 |
|
|
Выпуск продукции, млн.руб. |
3006845 |
2941307 |
-65538 |
|
Трудоемкость, млн.р. |
0,0128 |
0,0124 |
-0,0004 |
Из рассчитанных данных мы видим, что в 2005 году снизился объем выпускаемой продукции (-65538) из чего следует, что снизилась и трудоемкость (-0,0004). Снижению трудоемкости продукции так же способствовали непроизводительные затраты рабочего времени, изменение структуры выпущенной продукции и др. Снижение трудоемкости продукции обеспечивает рост производительности труда.
Производительность труда – определяется изменением количества продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).
Повышение производительности труда выражается в сокращении рабочего времени работников, связанных с производством конечной продукции и рабочего времени, воплощенного в средствах производства, потребленных на завершающем цикле изготовления конечной продукции.
Итак, можно сделать вывод, что показателем производительности живого труда на заводе может быть прирост продукции, выпущенной в расчете на одного работающего за счет экономии рабочего времени, в следствие внедрения научно-технического прогресса.
Расчет производительности общественного труда
Таблица 11
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
|
|
абсолютные |
% |
|||
|
1. Выпуск товарной продукции |
3006 |
2941 |
-65538 |
97,82 |
|
2. Прямые материальные затраты в с/с товарной продукции (предметы труда) |
2251 |
1980 |
-271 |
87,96 |
|
3. Амортизация основных производствен-ных фондов (средства труда) |
190 |
160 |
-30 |
84,21 |
|
4. З/плата основных производственных рабочих (живой труд) |
740,5 |
695,1 |
-45,4 |
93,86 |
|
ИТОГО затрат |
3181,5 |
2835,1 |
-346,4 |
х |
|
5. Производительность общественного труда, к. |
94,48 |
103,73 |
9,25 |
109,8 |
Итак, производительность общественного труда составила 109,8%. Эффект общественного труда на 124 АРЗ повысился на 9,8% и составил 9,25к. (103,73 – 94,48). На это отклонение оказали влияние изменения в уровне потребленных предметов труда; уровне потребленных средств труда; затратах живого труда.
Анализ фонда заработной платы
Таблица 12
|
Показатели |
Фонд з/платы работников |
Отклонение |
|||
|
2004г. млн.р. |
2005г. млн.р. |
абсолютные |
% |
||
|
Промышленно-производственный персонал |
1265,5 |
1140,9 |
-137,7 |
89,23 |
|
|
из него: |
|
|
|
|
|
|
рабочие |
730,1 |
695,1 |
-35 |
95,20 |
|
|
служащие |
535,4 |
445,8 |
-89,6 |
83,26 |
|
|
из них: |
|
|
|
|
|
|
руководители |
273,2 |
269,3 |
-3,9 |
98,57 |
|
|
специалисты |
203,8 |
156,0 |
-47,8 |
76,54 |
|
|
Персонал не основной деятельности |
42,4 |
36,4 |
-6 |
85,84 |
|
Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, работ, товаров и услуг.
Для того, чтобы проанализировать затраты на производство продукции по элементам и статьям калькуляции, необходимо рассмотреть множество показателей, которые собраны в следующей таблице:
Миллионов рублей
|
№ сроки |
Наименование |
2004г. |
2003г. |
Отклонение |
|
По элементам калькуляции |
||||
|
01 |
Затраты на производство продукции (работ, услуг) |
4395 |
4597 |
|
|
02 |
В т.ч.: - материальные затраты |
2251 |
2948 |
|
|
|
В т.ч.: |
|
|
|
|
03 |
- сырье и материалы |
281 |
406 |
|
|
04 |
- топливно-энергетические ресурсы |
266 |
250 |
|
|
05 |
- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
1704 |
2292 |
|
|
06 |
- расходы на оплату труда |
1047 |
772 |
|
|
07 |
- отчисления на социальные нужды |
413 |
311 |
|
|
08 |
- амортизация основных средств и нематериальных активов |
190 |
231 |
|
|
|
В т.ч.: |
|
|
|
|
09 |
- амортизация основных средств |
187 |
227 |
|
|
010 |
- амортизация нематериальных активов |
3 |
4 |
|
|
011 |
Прочие затраты |
494 |
335 |
|
|
012 |
Недостачи, хищения и порча ценностей. Из них: |
- |
- |
|
|
013 |
- отнесенные на виновных лиц |
- |
- |
|
|
014 |
- на издержки производства |
- |
- |
|
|
015 |
Стоимость реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств |
- |
- |
|
|
016 |
из них зданий и сооружений |
- |
- |
|
|
017 |
Материалы, принятые в переработку (давальческое сырье) |
- |
- |
|
|
018 |
Сумма строк с 01 по 018 |
|
|
|
|
По статьям калькуляции |
||||
|
020 |
Объем произведенной продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки |
4576 |
5210 |
|
|
021 |
Затраты на производство продукции (работ, услуг) (сумма строк 022, 037, 040, 041, 044) |
4591 |
3574 |
|
|
022 |
В т.ч.: Материальные затраты (сумма строк 023, 025, 026, 030-033) |
2350 |
2974 |
|
|
023 |
В т.ч.: - сырье и материалы |
308 |
405 |
|
|
024 |
из них плата за воду, использованную на технологические цели |
12 |
12 |
|
|
025 |
- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
1752 |
2269 |
|
|
026 |
- работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями |
31 |
35 |
|
|
027 |
Из них: перевозка грузов |
- |
- |
|
|
028 |
капитальный ремонт |
- |
- |
|
|
029 |
текущий ремонт зданий и сооружений |
- |
- |
|
|
030 |
- топливо |
86 |
123 |
|
|
031 |
- электрическая энергия |
88 |
63 |
|
|
032 |
- тепловая энергия |
73 |
64 |
|
|
033 |
- прочие материальные затраты |
12 |
14 |
|
|
|
Из них: |
|
|
|
|
034 |
плата за природное сырье |
- |
- |
|
|
035 |
налог на добавленную стоимость включенный в затраты |
- |
- |
|
|
036 |
экологический налог, плата за размещение отходов |
12 |
14 |
|
|
037 |
Расходы на оплату труда |
1070 |
772 |
|
|
038 |
Из них: - оплат учебных отпусков |
- |
- |
|
|
039 |
- расходы на форменную одежду и обмундирование |
- |
- |
|
|
040 |
Отчисления на соц. Нужды |
413 |
311 |
|
|
041 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов (сумма строк 042, 043) |
190 |
231 |
|
|
042 |
В т.ч.: - амортизация основных средств |
187 |
227 |
|
|
043 |
- амортизация нематериальных активов |
3 |
4 |
|
|
044 |
Прочие затраты (сумма строк с 045 по 052, 066) |
568 |
208 |
|
|
045 |
В т.ч.: - арендная плата |
- |
- |
|
|
046 |
- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения |
- |
- |
|
|
047 |
- платежи по страхованию |
27 |
3 |
|
|
048 |
- суточные и подъемные |
6 |
4 |
|
|
049 |
- налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг |
221 |
160 |
|
|
050 |
- отчисления в ремонтный фонд |
- |
- |
|
|
051 |
- представительские расходы |
- |
- |
|
|
052 |
- оплата нематериальных услуг других организаций |
31 |
21 |
|
|
053 |
Из них: связи |
12 |
9 |
|
|
054 |
информационно-вычислительного обслуживания |
11 |
9 |
|
|
055 |
В т.ч. подписка и приобретение печатных изданий |
4 |
1 |
|
|
056 |
вневедомственной охраны |
- |
- |
|
|
057 |
рекламных агентств т аудиторских организаций |
|
|
|
|
058 |
пассажирского транспорта |
- |
- |
|
|
060 |
Коммунального хозяйства и бытового обслуживания |
4 |
- |
|
|
061 |
В т.ч. плата за водоснабжение и канализацию |
- |
- |
|
|
062 |
науки |
- |
- |
|
|
063 |
образования |
- |
- |
|
|
064 |
здравоохранения |
- |
- |
|
|
065 |
нотариальных контор |
- |
- |
|
|
066 |
прочие затраты |
283 |
98 |
|
|
067 |
увеличение (+) или уменьшение (-) остатка незавершенного производства, полуфабрикатов и приспособлений продукции, не включаемых в стоимость продукции |
- 202 |
+ 162 |
|
Вывод:
Для анализа затрат на оплату труда мы проанализируем итоговые суммы по кредиту сч. 70 в корреспонденции с затратными счетами за 2 года (2004, 2005)
Руб.
|
Дебет счетов |
Отчетный период (2005г.) |
Соотв. период прошлого года (2004г.) |
Отклонения (+, -) |
|
08 |
1393853 |
15184285 |
- 13790432 |
|
16 |
10121672 |
28231350 |
- 18109678 |
|
20 |
263086896 |
333730948 |
- 70644052 |
|
23 |
22488991 |
- |
+ 22488991 |
|
25 |
386657881 |
353976404 |
+ 32681477 |
|
26 |
357391165 |
358596615 |
- 1205450 |
|
28 |
1647751 |
655985 |
+ 991766 |
|
29 |
25374104 |
36484005 |
- 11109901 |
|
50 |
299730 |
1397205 |
- 1097475 |
|
62 |
- |
- |
- |
|
68 |
- |
- |
- |
|
69 |
33400440 |
43763580 |
- 10633140 |
|
71 |
345255 |
73952 |
+ 271303 |
|
73 |
- |
- |
- |
|
76 |
868490 |
2634972 |
- 1766482 |
|
84 |
18206410 |
103103533 |
- 84897123 |
|
90 |
- |
- |
|
|
92 |
- |
39161500 |
- 39161500 |
|
94 |
- |
- |
- |
|
96 |
116429290 |
116095980 |
+ 333310 |
|
97 |
- 508215 |
59455 |
- 567670 |
|
ИТОГО обороты за период |
1237203613 |
1433149769 |
- 195946156 |
Из приведенной таблицы видно, в 2005 году обороты по выплате заработной платы уменьшились на 195.946.156 руб. Это обусловлено тем, что в 2005 по сравнению с 2004 значительно уменьшилось количество рабочих примерно с 260 до 207 человек, что в свою очередь было вызвано уменьшением объема работ, а следовательно уменьшением заработной платы, что и послужило увольнению работников в таком количестве.
Так же мы видим уменьшение и большинства остальных показателей. Например по сч. 92 «Внереализационные доходы» в 2004 выплачивались премии, мат. помощь и др., в 2005 году как мы видим таких выплат нет вообще.
Однако из таблицы видно, что даже при уменьшении объемов работ заработная плата управленческого персонала цехов и участков (сч.25 «Общепроизводственные расходы») увеличилась на 32.681.477 руб.
IV. Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита.
Ревизия (аудит) кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком.
В течение недели мною были проконтролированы действия кассира-бухгалтера в части обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка, соблюдения Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины. По данным вопросам установлено следующее:
- для хранения и выдачи наличных денег у кассира-бухгалтера оборудована специальная комната с решетками, двойными дверями, охранно-пожарной сигнализацией и окошком для выдачи заработной платы, на стене имеется огнетушитель;
- для принятия наличных денег имеется зарегистрированный кассовый аппарат № 1372250;
- вся наличность храниться в металлическом сейфе;
- сейф и двери комнаты опечатываются печатью в конце рабочего дня;
- при транспортировке наличных денег в банк или из банка, кассиру-бухгалтеру предоставляется служебный автомобиль;
- все расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются путем безналичных расчетов через банк;
- выдача и прием наличных денежных средств оформляются соответственно в приходных и расходных кассовых ордерах;
- записи в кассовой книге ведутся через копирку в двух экземплярах, с занесением полученных сумм, и в конце дня подсчитываются итоги за день, выводится остаток денег на следующее число и в бухгалтерию сдается отчет кассира (второй лист кассовой книги со всеми приходными и расходными кассовыми документами).
1. Установление перелимита кассы (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). Данные по кассовой книге с приложенными документами.
Справочно: дни выдачи з/платы 8 число, аванса – 20 число, но в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, наличные денежные средства в кассе для выплаты з/платы можно хранить в течение 3-х банковских дней.
Лимит установленный банком 389.000 рублей.
Сдача денег в банк до 16.00, оприходованные денежные средства, принятые после 16.00 в кассу свыше лимита, относятся на остаток на следующий день и перелимитом кассы не считаются.
|
Дата, день недели |
Остаток на начало дня |
Приход |
Расход |
Остаток на конец дня |
Перелимит |
|
Сентябрь 2005г. |
|||||
|
01.09. Чт |
192790 |
349820 |
392400 |
150210 |
- |
|
02.09. Пт |
150210 |
1891720 |
1889280 |
152650 |
- |
|
05.09. Пн |
152650 |
611700 2015060-прих в 16.44 |
457320 |
2322090 |
- |
|
06.09. Вт |
2322090 |
266740 |
2263460 |
325370 |
- |
|
07.09. Ср |
325370 |
313080 |
426740 |
211710 |
- |
|
08.09. Чт |
211710 |
851960 |
818280 |
245390 |
- |
|
09.09. Пт |
245390 |
1210310 |
900260 |
555440 |
допустимый 166440 |
|
12.09. Пн |
555440 |
9169360 |
8677320 |
1047480 |
допустимый 658480 |
|
13.09. Вт |
1048480 |
1256950 |
2182250 |
122180 |
- |
|
14.09. Ср |
122180 |
3359020 |
3344450 |
136750 |
- |
|
15.09. Чт |
136750 |
3148730 |
2880210 |
405270 |
16270 |
|
16.09. Пт |
405270 |
3604040 |
3552440 |
456870 |
67870 |
|
19.09. Пн |
456870 |
58740 |
139240 |
376370 |
- |
|
20.09. Вт |
376370 |
54296470 |
54517070 |
155770 |
- |
|
21.09. Ср |
155770 |
888140 |
71470 |
972440 |
допустимый 583440 |
|
22.09. Чт |
972440 |
223060 |
1047780 |
147720 |
- |
|
23.09. Пт |
147720 |
1725470 |
706570 |
1166620 |
777620 |
|
26.09. Пн |
1166620 |
2954100 |
4067020 |
53700 |
- |
|
27.09. Вт |
53700 |
140000 |
138000 |
55700 |
- |
|
28.09. Ср |
55700 |
340370 |
338370 |
57700 |
- |
|
29.09. Чт - отсутствует запись в кассовой книге |
|||||
|
30.09. Пт |
57700 |
303090 |
- |
360790 |
|
|
Октябрь 2005г. |
|||||
|
03.10. Пн |
360790 |
845700 |
995090 |
211400 |
- |
|
04.10. Вт |
211400 |
160190 |
153700 |
217890 |
- |
|
05.10. Ср |
217890 |
1360760 |
1281320 |
297330 |
- |
|
06.10. Чт |
297330 |
110820 |
210560 |
197590 |
- |
|
07.10. Пт |
197590 |
80330 |
97420 |
180500 |
- |
|
10.10. Пн |
180500 |
3142460 |
3151130 |
171830 |
- |
|
11.10. Вт |
171830 |
145320 |
71660 |
245490 |
- |
|
12.10. Ср |
245490 |
16914340 |
16963690 |
196140 |
- |
|
13.10. Чт |
196140 |
128000 |
95970 |
228170 |
- |
|
14.10. Пт |
228170 |
13507340 |
13202400 |
533110 |
144110 |
|
17.10. Пн |
533110 |
- |
432940 |
100170 |
- |
|
18.10. Вт |
100170 |
17435740 |
11186000 |
6349910 |
5960910 |
|
19.10. Ср |
6349910 |
14000000 113680-прих. в 16.28 |
20047140 |
416450 |
- |
|
20.10. Чт |
416450 |
79600 |
113680 |
382370 |
- |
|
21.10. Пт |
382370 |
11950000 |
11251230 |
1081140 |
допустимый 692140 |
|
24.10. Пн |
1081140 |
4160 |
288490 |
796810 |
допустимый 407810 |
|
25.10. Вт |
796810 |
83660 |
688300 |
192170 |
- |
|
26.10. Ср |
192170 |
- |
10000 |
182170 |
- |
|
27.10. Чт |
182170 |
350950-прих в 16.34 |
- |
533120 |
- |
|
28.10. Пт |
533120 |
673890 |
840950 |
366060 |
- |
|
31.10. Пн |
366060 |
188720 |
183890 |
370890 |
- |
|
Ноябрь 2005г. |
|||||
|
01.11. Вт |
370890 |
304370 |
429240 |
246020 |
- |
|
02.11. Ср |
246020 |
830280 66800-прих. в 17.41 |
380650 |
762450 |
306650 |
|
03.11. Чт |
762450 |
72910 420-прих. в 17.30 |
90700 |
745080 |
355660 |
|
04.11. Пт |
745080 |
57760 27660-прих. в 16.34 |
100570 |
729930 |
313270 |
|
08.11. Вт |
729930 |
641470 |
641970 |
729430 |
допустимый 340430 |
|
09.11. Ср |
729430 |
234990 |
820360 |
144060 |
- |
|
10.11. Чт |
144060 |
73560 |
52890 |
164730 |
- |
|
11.11. Пт |
164730 |
14219650 6060-прих. в 16.32 |
13781160 |
609280 |
214220 |
|
14.11. Пн |
609280 |
396470 |
396370 |
609380 |
220380 |
|
15.11. Вт |
609380 |
15820170 |
15980180 |
449370 |
60370 |
|
16.11. Ср |
449370 |
372490 |
565560 |
256300 |
- |
|
17.11. Чт |
256300 |
53160 |
144890 |
164570 |
- |
|
18.11. Пт - отсутствует запись в кассовой книге |
|||||
|
21.11. Пн |
164570 |
61590 |
53160 |
173000 |
- |
|
22.11. Вт |
173000 |
143660 |
63090 |
253570 |
- |
|
23.11. Ср |
253570 |
63600 |
145330 |
171840 |
- |
|
24.11. Чт |
171840 |
22385550 170930-прих. в 17.36 |
22197400 |
530920 |
- |
|
25.11. Пт - отсутствует запись в кассовой книге |
|||||
|
28.11. Пн |
530920 |
4223770 |
4655000 |
99690 |
- |
|
29.11. Вт |
99690 |
89420 |
64570 |
124540 |
- |
|
30.11. Ср |
124540 |
12597040 |
8901120 |
3820460 |
3431460 |
|
Декабрь 2005г. |
|||||
|
01.12. Чт |
3820460 |
2443870 8700 – прих. в 17.44 |
5821840 |
451190 |
53490 |
|
02.12. Пт - отсутствует запись в кассовой книге |
|||||
|
05.12. Пн |
451190 |
1505760 |
1823920 |
133030 |
- |
|
06.12. Вт |
133030 |
280930 |
64510 |
349450 |
- |
|
07.12. Ср |
349450 |
490130 |
591010 |
248570 |
- |
|
08.12. Чт |
248570 |
112360 |
72160 |
288770 |
- |
|
09.12. Пт |
288770 |
103510 |
93670 |
298610 |
- |
|
12.12. Пн |
298610 |
636570 |
738380 |
196800 |
- |
|
13.12. Вт |
196800 |
19353790 |
- |
19550590 |
19161590 |
|
14.12. Ср |
19550590 |
2473220 |
21793810 |
230000 |
- |
|
15.12. Чт |
230000 |
114160 |
220810 |
123350 |
- |
|
16.12. Пт |
123350 |
64713310 |
64686780 |
149880 |
- |
|
19.12. Пн |
149880 |
753480 |
811790 |
91570 |
- |
|
20.12. Вт |
91570 |
93490 |
10000 |
175060 |
- |
|
21.12. Ср |
175060 |
291700 |
338440 |
128320 |
- |
|
22.12. Чт |
128320 |
220810 |
113950 |
235180 |
- |
|
23.12. Пт |
235180 |
3980440 |
4176750 |
38870 |
- |
|
23.12. Пт |
38870 |
3547140 прих. в 17.20 |
- |
3586010 |
допустимый 3197010 |
|
26.12. Пн |
3586010 |
19845790 |
23321200 |
110600 |
- |
|
27.12. Вт |
110600 |
23047460 |
23012410 |
145650 |
- |
|
28.12. Ср |
145650 |
133210 |
67200 |
211660 |
- |
|
29.12. Чт |
211660 |
454630 |
560510 |
105780 |
- |
|
30.12. Пт |
105780 |
2550660 |
25454070 |
154370 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выявленные нарушения при проверке кассы, кассовых и банковских документов:
1. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – ревизия кассы должна проводиться не реже 1 раза в квартал. Нарушение: последняя проверка кассы проводилась 3 года назад.
2. . В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – исправления в чековой книжке не допускаются. Нарушение: а) в чеках книжки № 556968, 556969 сумма указана со знаком «+» (1669000 + 100000); б) в чековой книжке с № 560701 по 560725 отсутствуют 8 листов № с 560718 по 560725.
3. В кассовой книге имеется одна незначительная погрешность: одним числом заполнено два листа кассовой книги, в виду того, что кассира сдала выручку в банк до обеда и закрыла отчет, а после обеда поступила выручка в сумме превышающей лимит кассы 2459000 рублей, которую необходимо было сдать в банк до 16.00.
4. Так же в кассовой книге имеются испорченные листы, которые в соответствии с Правилами перечеркнуты и переписаны тем же числом 18.10.2005 на следующем листе.
5. При проверки выборочно двух кассовых книг за период с 03.01.2005 по 11.07.2005 и с 12.07.2005 по 30.11.2005 на наличие всех подписей и исправлений было установлено следующее:
исправлений: 1 - 20.06.05,
отсутствуют подписи кассира:19 -13,14,15,18,20,21,22,25,26, 27,28,29.07.2005; 1,2,3,4,5,8.08.2005;
6. Нецелевое использование сумм (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь):
|
Дата и № ПКО |
Сумма по ПКО |
Назначение использования |
Фактически использованная сумма |
Назначение использования |
Сумма нецелевого использо-вания |
|
28.09.05 № 0280966 |
186000 |
на ком. расх. |
184000 |
на ком. расх. |
2000 |
|
16.11.05 № 0415950 |
200000 50000 |
на ком.расх. на хоз.нужды |
59700 190300 |
на ком. расх. на з/плату |
190300 |
|
05.10.05 № 0280975 |
200000 1018100 |
на ком.расх. на з/плату |
15000 78000 10030 96970 1018100 |
опл. усл. почты на ком. расх. на хоз. нужды ост. на кон. дня на з/плату |
25030 |
7. Результаты проверки первичных документов (ПКО и РКО) – проверяемый период сентябрь - октябрь, 2005 года.
|
Номер записи |
Документ № |
Дата |
Содержание ошибки |
|
Сумма |
|||
|
ПКО (сентябрь 2005г.) |
|||
|
1 |
0280915 |
01.09-105580 |
Не проставлен год |
|
2 |
0280916 |
01.09-244240 |
- |
|
3 |
0280917 |
02.09-1799000 |
- |
|
4 |
0280918 |
02.09-12400 |
- |
|
5 |
0280919 |
02.09-80320 |
- |
|
6 |
0280920 |
05.09-460600 |
- |
|
7 |
0280921 |
05.09-151100 |
- |
|
8 |
0280922 |
05.09-2015060 |
- |
|
9 |
0280923 |
06.09-151680 |
- |
|
10 |
0280924 |
06.09-115060 |
- |
|
11 |
0280925 |
07.09-160000 |
- |
|
12 |
0280926 |
07.09-153080 |
- |
|
13 |
0280927 |
08.09-666200 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
14 |
0280928 |
08.09-102130 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
15 |
0280929 |
08.09-83630 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
16 |
0280930 |
09.09-825700 |
- |
|
17 |
0280931 |
09.09-101080 |
- |
|
18 |
0280932 |
09.09-283530 |
- |
|
19 |
0280933 |
12.09-6838610 |
- |
|
20 |
0280934 |
12.09-1342900 |
- |
|
21 |
0280935 |
12.09-83680 |
- |
|
22 |
0280936 |
12.09-130560 |
- |
|
23 |
0280937 |
12.09-773610 |
- |
|
24 |
0280938 |
13.09-1194400 |
- |
|
25 |
0280939 |
13.09-62550 |
- |
|
26 |
0280940 |
14.09-3281900 |
- |
|
27 |
0280941 |
14.09-77120 |
- |
|
28 |
0280942 |
15.09-55090 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
29 |
0280943 |
15.09-2988000 |
- |
|
30 |
0280944 |
15.09-105640 |
- |
|
31 |
0280945 |
16.09-3506800 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
32 |
0280946 |
16.09-97240 |
- |
|
33 |
0280947 |
19.09-58740 |
- |
|
34 |
0280948 |
20.09-71470 |
- |
|
35 |
0280949 |
20.09-200000 |
- |
|
36 |
0280950 |
20.09-54025000 |
- |
|
37 |
0280951 |
21.09-09190 |
- |
|
38 |
0280952 |
21.09-753350 |
- |
|
39 |
0280953 |
21.09-25600 |
- |
|
40 |
0280954 |
22.09-80100 |
- |
|
41 |
0280955 |
22.09-79540 |
- |
|
42 |
0280956 |
22.09-63420 |
- |
|
43 |
0280957 |
23.09-340000 |
Исправлена ранее не правиль-ная печать «оплачено 22.09.» |
|
44 |
0280958 |
23.09-78820 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
45 |
0280959 |
23.09-1306650 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
46 |
0280960 |
26.09-2311100 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
47 |
0280961 |
26.09-588310 |
Испорчен |
|
48 |
0280962 |
26.09-54690 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
49 |
0280963 |
26.09-588310 |
Испорчен |
|
50 |
0280964 |
26.09-588310 |
- |
|
51 |
0280965 |
27.09-140000 |
- |
|
52 |
0280966 |
28.09-186000 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
53 |
0280967 |
28.09-154370 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
54 |
0280968 |
30.09-6960 |
- |
|
55 |
0280969 |
30.09-296130 |
- |
|
ПКО (октябрь 2005г.) |
|||
|
56 |
0280970 |
03.10-692000 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
57 |
0280971 |
03.10-153700 |
- |
|
58 |
0280972 |
04.10-132570 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
59 |
0280973 |
04.10-27620 |
- |
|
60 |
0280974 |
05.10-1218100 |
- |
|
61 |
0280975 |
05.10-17800 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
62 |
0280976 |
05.10-124860 |
Не указан номер кассового аппарата |
|
63 |
0280977 |
06.10-13400 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
64 |
0280978 |
06.10-97420 |
- |
|
65 |
0280979 |
07.10-80330 |
- |
|
66 |
0280980 |
10.10-1973500 |
- |
|
67 |
0280981 |
10.10-71660 |
- |
|
68 |
0280982 |
10.10-1097300 |
- |
|
69 |
0280983 |
11.10-104560 |
.Не заполнен УНН |
|
70 |
0280984 |
11.10-9710 |
- |
|
71 |
0280985 |
11.10-9450 |
- |
|
72 |
0280986 |
11.10-21600 |
- |
|
73 |
0280987 |
12.10-16800000 |
- |
|
74 |
0280988 |
12.10-95970 |
- |
|
75 |
0280989 |
12.10-18370 |
- |
|
76 |
0280990 |
13.10-101340 |
.Не указан номер кассового аппарата |
|
77 |
0280991 |
13.10-26660 |
- |
|
78 |
0280992 |
14.10-13074400 |
- |
|
79 |
0280993 |
14.10-132720 |
- |
|
80 |
0280994 |
14.10-300220 |
- |
|
81 |
0280995 |
18.10-11400000 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
82 |
0280996 |
18.10-6035740 |
- |
|
83 |
0280997 |
19.10-14000000 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
84 |
0280998 |
19.10-113680 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
85 |
0280999 |
20.10-79600 |
- |
|
86 |
0281000 |
21.10-50000 |
- |
|
87 |
0383001 |
21.10-11900000 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
88 |
0383002 |
24.10-4160 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
89 |
0383003 |
25.10-83660 |
- |
|
90 |
0383004 |
27.10-350950 |
- |
|
91 |
0383005 |
28.10-183890 |
- |
|
92 |
0383006 |
28.10-490000 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
93 |
0383007 |
31.10-188720 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
РКО (сентябрь 2005г.) |
|||
|
1 |
324 |
01.09-392400 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
2 |
325 |
02.09-105580 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
3 |
326 |
02.09-1783700 |
- |
|
4 |
327 |
05.09-80320 |
- |
|
5 |
328 |
05.09-348000 |
- |
|
6 |
329 |
05.09-27700 |
- |
|
7 |
330 |
05.09-1300 |
Нет паспортных данных получателя суммы |
|
8 |
331 |
06.09-2167160 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
9 |
332 |
06.09-96300 |
- |
|
10 |
333 |
07.09-266740 |
- |
|
11 |
334 |
07.09-160000 |
Имеется зачеркивание суммы , нет паспортных данных |
|
12 |
335 |
08.09-152080 |
- |
|
13 |
336 |
08.09-300000 |
- |
|
14 |
337 |
08.09-366200 |
- |
|
15 |
338 |
09.09-185760 |
Ошибочно вписан номер РКО № 335 вместо 338 |
|
16 |
339 |
09.09-714500 |
Ошибочно вписан номер РКО № 336 вместо 339 |
|
17 |
340 |
12.09-3846103 |
- |
|
18 |
341 |
12.09-50000 |
- |
|
19 |
342 |
12.09-8143900 |
Нет ФИО и подписи получателя суммы |
|
20 |
343 |
12.09-98810 |
- |
|
21 |
344 |
13.09-987850 |
- |
|
22 |
345 |
13.09-1194400 |
- |
|
23 |
346 |
14.09-62550 |
- |
|
24 |
347 |
14.09-123900 |
- |
|
25 |
348 |
14.09-3158000 |
- |
|
26 |
349 |
15.09-132210 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
27 |
350 |
15.09-2748000 |
- |
|
28 |
351 |
16.09-105640 |
- |
|
29 |
352 |
16.09-200000 |
- |
|
30 |
353 |
16.09-3246800 |
- |
|
31 |
354 |
19.09-97240 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
32 |
355 |
19.09-42000 |
- |
|
33 |
356 |
20.09-258740 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
34 |
357 |
20.09-100000 |
- |
|
35 |
358 |
20.09-23930 |
- |
|
36 |
359 |
20.09-54134400 |
Нет подписи главн. бухгалтера |
|
37 |
360 |
21.09-71470 |
- |
|
38 |
361 |
22.09-967680 |
- |
|
39 |
362 |
22.09-80100 |
- |
|
40 |
363 |
23.09-365770 |
В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей» |
|
41 |
364 |
23.09-40800 |
- |
|
42 |
365 |
23.09-250000 |
Исправления печати оплачено 22.09.05 на 23.09.05 |
|
43 |
366 |
23.09-50000 |
- |
|
44 |
367 |
26.09-1112900 |
- |
|
45 |
368 |
26.09-643020 |
- |
|
46 |
369 |
26.09-51100 |
- |
|
47 |
370 |
26.09-2260000 |
- |
|
48 |
371 |
27.09-115000 |
- |
|
49 |
372 |
27.09-23000 |
- |
|
50 |
373 |
28.09-154370 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
51 |
374 |
28.09-184000 |
|
|
РКО (октябрь 2005г.) |
|||
|
52 |
375 |
03.10-303090 |
- |
|
53 |
376 |
03.10-692000 |
- |
|
54 |
377 |
04.10-153700 |
- |
|
55 |
378 |
05.10-160190 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
56 |
379 |
05.10-15000 |
- |
|
57 |
380 |
05.10-78000 |
- |
|
58 |
381 |
05.10-10030 |
- |
|
59 |
382 |
05.10-500000 |
- |
|
60 |
383 |
05.10-518100 |
- |
|
61 |
384 |
06.10-142660 |
В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей» |
|
62 |
385 |
06.10-46000 |
- |
|
63 |
386 |
06.10-13400 |
- |
|
64 |
387 |
06.10-8500 |
- |
|
65 |
388 |
07.10-97420 |
- |
|
66 |
389 |
10.09-1177630 |
- |
|
67 |
390 |
10.09-300000 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
68 |
391 |
10.09-1673500 |
- |
|
69 |
392 |
11.10-71660 |
- |
|
70 |
392 |
12.10-163690 |
Ошибочно проставлен повторно РКО № 392 |
|
71 |
393 |
12.10-16530000 |
В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера |
|
72 |
394 |
12.10-270000 |
- |
|
73 |
395 |
13.10-95970 |
- |
|
74 |
396 |
14.10-128000 |
- |
|
75 |
397 |
14.10-12610200 |
В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера |
|
76 |
398 |
14.10-464200 |
Нет подписи в строке «проверил бухгалтер» |
|
77 |
399 |
17.10-432940 |
- |
|
78 |
400 |
18.10-11186000 |
В приложенной ведомости есть подтирки суммы |
|
79 |
401 |
19.10-6035740 |
- |
|
80 |
402 |
19.10-14011400 |
В приложенных ведомостях нет подписей |
|
81 |
403 |
20.10-113680 |
- |
|
82 |
404 |
21.10-303100 |
- |
|
83 |
405 |
21.10-114330 |
- |
|
84 |
406 |
21.10-10833800 |
- |
|
85 |
407 |
24.10-50000 |
- |
|
86 |
408 |
24.10-4160 |
- |
|
87 |
409 |
24.10-106330 |
- |
|
88 |
410 |
24.10-20000 |
- |
|
89 |
411 |
24.10-108000 |
- |
|
90 |
412 |
25.10-604640 |
- |
|
91 |
413 |
25.10-83660 |
В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей» |
|
92 |
414 |
28.10-350950 |
- |
|
93 |
415 |
28.10-490000 |
- |
|
94 |
416 |
31.10-183890 |
Отсутствует номер РКО |
8. Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов 124 АРЗ в банке (см. Приложение)
9. Контроль правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности (см. Приложение).
Ревизия (аудит) расчетных операций по оплате труда.
Данный вопрос имеет значимый вес в проведении комплексной ревизии на предприятии, т.к. очень много сокрытий, нарушений и присвоения денежных средств происходит в платежных и расчетных документах на оплату труда. Наиболее значимыми являются: приписки в расчетно-платежные ведомости посторонних фамилий или завышение сумм выплат; в наряд-казах указываются работы, которые не были выполнены и т.д. Поэтому необходимо провести ряд выборочных проверок по установлению имеющихся нарушений.
В процессе проверки расчетных операций по оплате труда я проверила следующие вопросы:
1. Правильность и целевое использование подотчетных сумм, а так же их нецелесообразное расходование (см. Приложение).
2. Своевременность расчетов с работниками по оплате труда (см. Приложение). В данном приложении приведены данные по сентябрю месяцу, из которого видно значительная задержка з/платы, аналогично и в остальных месяцах (ноябрь, декабрь).
3. Проверка достоверности начисления заработной платы рабочим на примере энерго-механического отдела (ЭМО) за январь 2006г. (см. Приложение).
4. Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов (см. Приложение).
Ревизия (аудит) затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции
(в части трудовых ресурсов и оплаты труда)
Данные для проверки предоставлены за 2004 год.
Чтобы отразить удельный вес оплаты труда в общей части затрат на производство необходимо проанализировать все затраты по кредиту сч. 70 за 2004 год в программе 1С: Предприятие 7.7. Так же эти данные отражены в государственной статистической отчетности «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» форма № 5-з (Приложение ….).
Из отчетности мы видим, что в разделе I «Отдельные показатели организации», где отражены затраты по элементам калькуляции, показатель оплаты труда составляет 1.047.000 .000 рублей. Однако он отличается от того же показателя в разделе II «По основному виду деятельности», где показатель оплаты труда составляет 1.070.000.000 руб., т.к. в разделе I учитываются все затраты, относимые на сч. 20 «Основное производство», а в разделе II cч. 20 и сч. 29 «Обслуживающие производства» в данном случае это затраты столовой 124 АРЗ.
В соответствие с действующим законодательством в элемент «Расходы на оплату труда» включаются:
- выплата з/платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;
- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;
- выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих;
- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда в т.ч.: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сврехурочную работу и т.д.;
- оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск,
Далее проверим правильность включения в себестоимость продукции затрат на оплату труда:
Удельный вес з/платы в затратах на производство очень велик, и на данный момент ситуация такова, что фактически з/плата увеличивается (т.к. по Указу Президента она не должна быть менее средней з/платы по Республике), а объем работ падает, не поступают гос. заказы на ремонт, оборудование простаивает. Выискивая средства выплаты з/платы в конце 2005 года заводом был взят кредит 100.000.000 руб. под 14% на 2 месяца, однако по состоянию на 01.02.2006 он до сих пор не погашен.
Делая выводы по данному разделу, хотелось бы предложить некоторые пути улучшения труда и ….
V. Отчет по индивидуальному заданию.
Учет труда и заработной платы.
В соответствии с коллективным договором ПРУП 124 автомобильного ремонтного завода на 2004 – 2005 гг.:
1. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится в соответствии со штатным расписанием по окладам, которые не могут быть меньше минимальных окладов соответствующих профессионально-квалификационных групп, исходя из единой тарифной сетки рабочих и служащих народного хозяйства Республики Беларусь;
2. Оплата труда рабочих производится в соответствии с установленными системами труда: повременно-премиальной на основе тарифных ставок окладов и сдельно-премиальной на основе расценок выполняемых работ, причем тарифные ставки (оклады) устанавливаемые работникам не могут быть менее минимальных тарифных ставок (окладов) соответствующих профессионально-квалификационных групп исходя из единой тарифной сетки (ЕКТС) рабочих и служащих Народного хозяйства РБ.
3. Производятся доплаты рабочим, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями труда в соответствии с перечнем рабочих мест.
4. Производятся доплаты дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ).
5. Для стимулирования повышения профессионального мастерства рабочих и усиления их материальной заинтересованности в выполнении производственных заданий введены дифференцированные надбавки к их тарифным ставкам за профессиональное мастерство:
- для 3-го разряда - до 12%
- для 4-го разряда - до 16%
- для 5-го разряда - до 20%
- для 6-го разряда - до 24% соответствующей тарифной ставки
- водителям 1-го класса - до 25% от оклада
- водителям 2-го класса - до 10% от оклада
Так же установлена надбавка водителям за ненормированный рабочий день: автомобиля ГАЗ-3102 – 25% от оклада, автомобиля ВАЗ – 15% от оклада.
6. Оказывается материальная помощь многодетным матерям и матерям (отцам) – одиночкам в размере 10 МБВ в год.
7. Выдача заработной платы производится 2 раза в месяц: аванс 19 числа, окончательный расчет 8 числа каждого месяца.
Штатное расписание составляет начальник отдела заработной платы и планирования (ОЗП) по согласованию с отделом кадров и бухгалтерией, а утверждает штатное расписание директора завода, которое он подписывает и ставит круглую печать.
Прием на работу и увольнение работников непосредственно осуществляет отдел кадров, руководствуясь Трудовым Кодексам Республики Беларусь. Увольнение работников по инициативе нанимателя происходит только по согласованию с профкомом.
Учет рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, нарядах, ведомостях учета выработки. По цехам завода каждый мастер участка ведет табель учета рабочего времени на своих подчиненных, затем все мастера участков сдают их в конце месяца в бухгалтерию для начисления заработной платы. Для рабочих сдельщиков нормировщица от каждого цеха составляет ведомость начисления заработной платы и премии рабочим сдельщикам, которую в конце месяца сдают в бухгалтерию. Мастера участков так же предоставляют в бухгалтерию заявления работников об отпусках, за свой счет и др. и докладывают, если были прогулы. Листки о нетрудоспособности работники лично должны предоставлять в бухгалтерию.
Так же на заводе в начале каждого года составляется график-календарь работы на год, где в итоге указывается фонд рабочего времени на год по плану и по календарю.
Учета заработной платы в бухгалтерии ведется в специальной компьютерной программе по заработной плате в MS-DOS.
Ниже представлено начисление заработной платы сдельщикам и повременщикам:
- при повременной оплате труда месячный оклад делят на установленное время работы за месяц по графику и полученную дневную ставку умножаем на фактически отработанные дни за месяц, пример: по расчетному листку Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….)
- при сдельной оплате надо сдельную расценку умножить на количество произведенных единиц продукции, пример: по расчетному листку Дубовик Л.И. (приложение …………)
Начисление отпускных рассмотрим на примере Кутузова Д.Э. (приложение ………). В данном случае количество дней отпуска составляет 4 дня. Во-первых мы должны найти сумму заработка за последних 12 месяцев, но в данном случае мы берем последних 10 месяцев, т.к. 2 месяца из этого расчета выпадают, ввиду того, что суммы заработной платы за эти 2 месяца были явно меньше, сумм, полученных за остальные 10 месяцев. Далее весь заработок за 10 месяцев мы складываем, и делим на 10 месяцев, так мы находим среднемесячный заработок (5.671.260 : 10 = 567.126 руб.). Чтобы найти среднедневной заработок мы сумму среднемесячного заработка делим на 29,7 (567.120 : 29,7 = 19095,15 руб.). В итоге сумма оплаты за отпуск находится путем умножения среднедневного заработка на количество дней (19095,15 * 4 = 76380 руб.).
Начисление пособия по временной нетрудоспособности, мы рассмотрим на примере Гамарник О.А. (приложение ……..). Период болезни по больничному листку 16 – 25.01.06г. В начале мы находим среднедневной заработок за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, в нашем случае это декабрь и ноябрь (726420+482135) = 1208555 руб. Далее мы эту сумму делим на количество отработанных дней за эти 2 месяца и получаем среднедневную зарплату.
Среднедневная зарплата = (726420 + 482135) : (21 + 19) = 30213 руб.
Т.к. листок нетрудоспособности оформлен по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет – больничный оплачивается 100% с первого дня.
Пособие по нетрудоспособности = 30123 * 100% * 8 дн. = 241710 руб.
Контрактная надбавка при расчете отпускных и листков по нетрудоспособности не учитывается.
В соответствии с п.2.1.3 раздела 2 коллективного договора - за работу в выходные, праздничные дни, а также сверхурочные - оплачивать в двухкратном размере среднедневного заработка или часовой тарифной ставки за эти дни. Доплата дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ). Ночным временем считается время с 22.00 до 6.00 утра.
На основании предоставленных мне данных на заводе имеются так же следующие виды выплат:
- премия руководителям и специалистам в размере 30% ежемесячно (приложение …..);
- вознаграждения за выслугу лет (приложение ……). В соответствии с п.3 Положения о порядке выплаты ежемесячной надбавки за выслугу лет работникам завода (приложение …………) – процентная надбавка за выслугу лет выплачивается к должностным окладам (тарифным ставкам) в следующих размерах:
- от 1 до 2 лет - 5%
- от 2 до 5 лет - 10%
- от 5 до 10 лет - 15%
- от 10 до 15 лет - 20%
Расчет и учет удержаний из заработной платы.
По предоставленным мне документам, на заводе производят следующие удержания из заработной платы:
- подоходный налог (исходя из совокупного годового дохода).
- профсоюзный взнос 1%
- пенсионный фонд 1%
- оплата за обед (в случаях, когда работники завода питаются в столовой и оплата производится не наличными денежными средствами, а по карточке, в счет удержаний из заработной платы)
- за общежитие (в случаях, если работник завода проживает в предоставленном ему общежитии)
- алименты и почтовые сборы, которые так же удерживаются с ответчика по исполнительным листам. Исчисление алиментов рассмотрим на примере Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….). Для удержания суммы алиментов мы из общей суммы заработной платы вычитаем подоходный налог и умножаем на процент удержания по исполнительному листу, однако сумма удержания не должна превышать 50% заработной платы работника.
Удержание = (43695 –35883) * 25% = 126953 руб.
Выплаты и размеры материальной помощи, вознаграждений, пособий (например на закупку овощей) устанавливают и производятся на основании заявления работника (в части материальной помощи) и приказа по заводу. По данным видам выплат документов к приложению не имеется.
Отчисления от фонда оплаты труда органам социального страхования:
К таким отчислениям относится Фонд социальной защиты населения (ФСЗН-35%) и пенсионный фонд (1%), т.е. единый платеж 36%.
При налогообложении этих выплат руководствуются:
- Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);
- Законом РБ от 29.02.1996г. № 138 –XIII «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь», с учетом изменений и дополнений.
Ежеквартально предприятием подается отчет «О средствах фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (Приложение ………).
Выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения (распространенные):
- выплата пособия женщинам, по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет;
- выходное пособие при прекращении трудового договора
- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС».
- суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации, выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством РБ; суммы выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.
- единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40,50,60 лет и последующие юбилейные даты), а так же при увольнении в связи с выходом на пенсию.
- заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника и др.
Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления ФСЗН, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70 вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).
Отчисления от фонда оплаты труда в бюджет:
К таким отчислениям относится Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (3%) и обязательные отчисления в государственный Фонд содействия занятости (1%). Уплата чрезвычайного налога и отчислений осуществляется единым платежом в размере 4%.
При налогообложении этих выплат руководствуются:
- Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);
- Инструкцией о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году.
Ежемесячно предприятием подается налоговая декларация (расчет) чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 200__ году единым платежом (Приложение ………).
Выплаты, на которые не начисляются взносы по чрезвычайному налогу и отчислениям (распространенные):
- ежемесячные пособия женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет;
- расходы на оплату обучения работников для нужд совей организации в учебных заведениях, включая материальную помощь;
- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС» и др.
Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления Чрезвычайного налога и фонда занятости, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70 вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).
Отчисления от фонда оплаты труда на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний:
Такие отчисления предназначены для перечисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». В зависимости от деятельности каждого предприятия, рисках профессиональных заболеваний соответствующих категорий работников, Белгосстрах самостоятельно устанавливает коэффициент. На 124 автомобильном ремонтном заводе на 01.01.2006 г. коэффициент = 1,3; по сравнению с предыдущими периодами – 2005г. = 1,5; 2004г. = 2,0.
При исчислении данных выплат руководствуются:
- Положением о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров РБ 10.10.2003 № 1297.
Страховые взносы не начисляются на:
- выходное пособие при прекращении трудового договора, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;
- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС»;
- суммы, выплачиваемые в соответствие с законодательством для оплаты предоставляемых жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное возмещение;
- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения;
- выплаты в связи с предоставлением в соответствии с законодательством льгот на проезд и др.
Отчет о средствах по обязательному социальному страхованию (форма № 1-Белгосстарах) предоставляется Министерству статистики и анализа РБ ежеквартально (приложение ………..).
Сумма отчислений = (ФОТ – Необлагаемые суммы) * 1,3
Расчетно-платежные ведомости и лицевые карточки автоматизированы и ведутся в специальной бухгалтерской программе по учету труда и заработной плате (приложение …………). Лицевая карточка в программе заполняется автоматически, при необходимости ее можно просмотреть в программе, либо распечатать.
ИНФОРМАЦИЯ
об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета
70, 69, 73, 76/1, 76/5 в январе 2006г.
по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»
|
Содержание хозяйственной операции |
Наименование док, ссылка на приложение в отчете |
Корреспондирую-щие счета |
Сумма, руб. |
Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете |
|
|
Д |
К |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Начислена з/плата заводскому персоналу за январь |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
26 |
70.1 |
30468595 |
|
|
2. Начислена з/плата за содержание и ремонт задний, сооружений, инвентаря за январь 2006 |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
26 |
70.1 |
129835 |
|
|
3. Начислена з/плата за содержание и ремонт задний, сооружений, инвентаря за январь |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
26 |
70.1 |
113000 |
|
|
ИТОГО: 30711430 |
|||||
|
1. Удержан из з/платы подоходный налог за январь |
|
70.1 |
68.4.1 |
7435394 |
|
|
ИТОГО: 7435394 |
|||||
|
1. Начислена материальная помощь пострадавшим от катастрофы на ЧАЭС за январь |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
76.8.1 |
70.1 |
87000 |
|
|
2. Начислены отпускные пострадавш. от катастрофы на ЧАЭС за январь |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
76.8.1 |
70.1 |
209155 |
|
|
ИТОГО: 296155 |
|||||
|
1. Депонирована з/плата за декабрь |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.5 |
7800 |
|
|
2. Удержаны из з/ платы за январь профсоюзные взносы работников ВС РБ |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.8.1 |
184449 |
|
|
3 профсоюзные взносы работников ПК-22 |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.8.1 |
553345 |
|
|
4. Удержаны из з/ платы за январь по исполнительному листу у личного состава 124 АРЗ |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.1 |
89620 |
|
|
5. Удержан из з/платы кредит с Урюпина В.А. 6124/05 |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.8.1 |
131413 |
|
|
6. Удержан из з/платы кредит с Крук С.С. |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.8.1 |
230196 |
|
|
7. Удержаны из з/платы за январь алименты и почтовые расходы |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.1 |
525910 |
|
|
8. Удержано из з/платы за январь штрафы |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.1 |
30380 |
|
|
9. Удержаны из з/платы за январь профвзносы с личного состава 124 АРЗ |
Журнал проводок по сч.70 за янв. |
70.1 |
76.8.1 |
645000 |
|
|
Итого: 2398115 |
|||||
|
1. Начислено в з/плату за январь по больничному листу |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
69 |
70.1 |
1911020 |
|
|
2. Начислено в з/плату за январь по больничному листу по уходу за больным ребенком |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
69 |
70.1 |
385380 |
|
|
3. Начислено в з/плату за январь пособие по уходу за ребенком до 3-лет |
Ведомость распределения начислений (пр. …) |
69 |
70.1 |
311450 |
|
|
ИТОГО: 2607850 |
|||||
|
1. Удержано из з/платы за январь в пенсионный фонд 1% |
Анализ сч.70.1 |
70.1 |
69 |
911789 |
|
|
ИТОГО: 911789 |
|||||
В итоге после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в организации учета труда и заработной платы: для учета заработной платы применяется специальная бухгалтерская программа, работающая в MS-DOS, данные в программу 1С: Предприятие 7.7 заносятся частично, что крайне неудобно, т.к. остальные пользователи по сети, в т.ч. и главный бухгалтер, не имеют возможности просмотреть данные, касающиеся учета заработной платы. Так же на предприятии используются старые формы табелей учета рабочего времени. Заработная плата выплачивается наличными деньгами кассиром-бухгалтером.
Предлагаю в данном случае, учета заработной платы вести с использованием программы 1С: Предприятие 7.7, для удобства остальных пользователей бухгалтерии; обновить на новые формы бланков табелей учета рабочего времени и остальных устаревших документов; выдачу заработной платы перевести на пластиковые карточки, что более удобно для работников, и уменьшает документооборот кассира-бухгалтера.
Учет денежных и расчетных операций.
Учет кассовых операций на 124 автомобильном ремонтном заводе осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь» от 31.07.1996г. № 90, утвержденным Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 25.06.1996гю по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.
Юридический адрес ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»: г.Минск, ул. Буденного, 1а, р/с 3012000006877 филиал № 511 в АСБ «Беларусбанк», код 815, пр-т. Партизанский, 26.
За ведение кассовых операций на предприятии отвечает кассир-бухгалтер Фурс Г.А. с которой заключен договор о полной материальной ответственности. В бухгалтерии имеется специально отведенное помещение с дверью, решеткой, сигнализацией и сейфом для хранения денежных средств. Дверь и сейф в конце каждого рабочего дня опечатываются печатью кассира-бухгалтера.
Все денежные средства завода хранятся на расчетном счете в АСБ «Беларусбанк». Все расчеты с другими субъектами хозяйствования в процессе деятельности завода, осуществляются только безналичным расчетом.
Прием наличных денег, которые получены кассиром в банке по чекам, поступившим, например, за реализацию услуг, также выручка от общежития, ФОКа и столовой завода, оформляется приходным кассовым ордером, формы КО-1 (он является бланком строгой отчетности) в одном экземпляре. В приходном кассовом ордере бухгалтер указывает от кого поступили деньги, на какие цели и за что их вносят. То же самое заполняется и в квитанции приходного кассового ордера. Приходный кассовый ордер подписывается кассиром, главным бухгалтером и ставится печать. (Приложение ………).
Сдача денег в банк оформляется расходным кассовым ордером, который так же выписывается в одном экземпляре. В нем указывается Ф.И.О. получателя денег, на какие цели они выданы, и сумма числом и прописью, а так же получать ставить там свою подпись, тем самым, подтверждая получение денег. Расходный кассовый ордер подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром (Приложение ……..).
Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными (приложение ……). Первая часть объявления остается в учреждении банка, Квитанция и ордер возвращаются предприятию, после чего квитанция подшивается в кассу, а ордер подшивается к банку.
В конце каждого рабочего дня кассир составляет отчет с приложением всех оправдательных документов за день (Приложение …..). Главным регистром, в котором отражаются все операции за день по приходным и расходным кассовым ордерам, является кассовая книга. В отчете кассира первым листом идет второй экземпляр листа кассовой книги, который заполняется под копирку (приложение …..).
Приходные и расходные кассовые ордера на заводе регистрируются в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров (Приложение ……).
Получение наличных денег в кассу возможно для различных нужд, например, для выдачи сумм по авансовым отчетам, для выдачи заработной платы работникам, работающим по договорам подряда, для выдачи заработной платы (как было указано выше, заработная плата на заводе не переведена на карт-счета в банк) и т.д. Заработная плата выдается по платежной ведомости, которая распечатывается по подразделениям. В ней указывается Ф.И.О. работников, сумма к выплате, и общая сумма выплаченной заработной платы; подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем (приложение ………). Наличные денежные средства должны ежедневно сдаваться в банк, кроме 3-х дневного срока, который разрешен банком для выдачи заработной платы. Лимит денежных средств в кассе завода составляет 389.000 рублей, согласно заявки на установление лимита остатка кассы (Приложение…..). Чтобы определить сумму лимита, в заявке указывается выручка за последние 3 месяца и количество рабочих дней за последние 3 месяца; деление этих чисел и даст нам лимит кассы. Лимит устанавливается на год.
Ежеквартально проводится инвентаризация наличных денежных средств, о чем составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение ……).
Банковским документом на оплату является платежное требование либо платежное поручение (Приложение …….). В платежном требовании бенефициаром (т.е. получателем причитающихся в нем сумм) является завод, а плательщиком, должник нашего предприятия. Из приложения видно, что платежное требование № 2 выставлено 19.01.2006г. Срок представления акцепта 10 дней с 23.01.2006 по 28.01.2006. Т.к. это требование в течение 10 не оплатили, банк возвращает нам наше требование с отметкой «не акцептовано».
В платежном поручении плательщиком является завод. Это документ, которым мы поручаем банку оплатить бенефициару причитающуюся сумму. Кроме плательщика в поручении указывается сумма платежа, назначение платежа, номер и дата поручения.
Поставщики – это предприятие, поставляющие данному предприятие товарно-материальные ценности, электроэнергию, и т.т.
При покупке товарно-материальных ценностей поставщики выставляют предприятию счет-фактуру об оплате (Приложение ……). На основании счет-фактуры приведенной в приложении мы видим, что оплату за принтер LEXMARK согласно счет-фактуре № 5053 от 31.01.2006г. мы должны произвести до 04.02.2006г. На основании этого документа мы предоставляем в банк платежное требование на оплату. После поступления оплаты на расчетный счет поставщика, он выписывает нам товарную накладную и на принтер и доставляет ее вместе с принтером заводу. Далее ТН-2 передается в бухгалтерию, а принтер оприходуется на склад.
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По 124 АРЗ в разрезе счета 62 ведутся следующие субсчета:
62.1 - расчеты с покупателями и заказчиками;
62.1.1. - расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;
62.1.2. - расчеты с покупателями и заказчиками в валюте;
62.3 – векселя полученные
62.3.1 - векселя полученные в рублях
62.3.2 - векселя полученные в валюте
62.4 – авансы полученные
62.4.1 – авансы полученные в рублях
62.4.2 – авансы полученные в валюте.
В январе месяце по счету 62.1.1 в корреспонденции со счетом 90.1.1 «Выручка от реализации» была отражена сумма по проведенному банкету в столовой завода (Приложение …….). Так же по этому счету отразились услуги по субподряду с различными организациями (приложение …….).
Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает завод посредством выписки банка с расчетного счета (Приложение……). К выписке банка прилагаются все оправдательные документы по тем операциям, которые отражены в банковских выписках, например, согласно № 16 в банковской выписке банк оплатил 43.000 руб., о чем свидетельствует платежное поручение № 16 от 02.02.2006г. (приложение ……..) и согласно № 324 в банковской выписке с нашего расчетного счета было оплачено 55.240 руб., о чем свидетельствует поручение № 324 от 02.02.2006г.
Выписка банка тщательно сверяется со всеми приложенными документами: сверяются суммы, остатки, и составляются проводки по счету 51 «Расчетный счет». Все операции по расчетному счету ведутся в программе 1С: Предприятие 7.7. В конце месяца все банковские документы подшиваются в дело.
В процессе своей деятельности 124 АРЗ приходится вести учет с подотчетными лицами. На определенные расходы подотчетных лиц денежные средства могут выдаваться в бухгалтерии или подотчетное лицо тратит свои личные деньги, о чем составляет авансовый отчет. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов (Приложение …….). В данном случае оправдательными документами к авансовому отчету Зубковой Ж.М. являются чеки № 2591, 2592 РУП «Белпочта» и акт комиссии.
Случаем, когда денежные средства выдаются подотчетному лицу, может быть командировка. Тогда к авансовому отчету обязательно прилагается командировочное удостоверение (Приложение …….). Из данного приложения мы видим, что командировка двухдневная и подотчетному лицу полагается к выплате 23.000 рублей (суточные плюс ночные). Далее по расходным кассовым ордерам подотчетным лицам будут выплачены причитающиеся суммы.
Порядок проведения сверки с поставщиками и покупателями: для контроля и отслеживания сумм долгов предприятий по оплате составляют акты сверки. Акты сверки взаимных расчетов составляются в бухгалтерии.
Акт взаимозачета встречных однородных требований составляется в тех случаях, когда оплата производится «бартером», т.е. оплата не деньгами, а к зачету принимается сумма по товарной накладной, которая представляется покупателю (приложения х……х…..). Из приведенных приложений мы видим, что по данным акта сверки ЧТПУП Промтехноцент № п/п № 8 приход (21.09.2005 № 0036518) на сумму 546.423 указанная сумма поступившей товарной накладной по запасным частям, эта же накрадная принята к зачету (эта же сумма проходит по акту взаимозачета встречных однородных требований). Итого, из акта сверки взаимных расчетов мы видим, что долг нашего предприятия на 30.09.2005 составляет 7.741.639 руб.
ИНФОРМАЦИЯ
об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета
50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76, 76, 06, 007 в январе 2006г.
по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»
|
Содержание хозяйственной операции |
Наименование док, ссылка на приложение в отчете |
Корреспондирую-щие счета |
Сумма, руб. |
Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете |
|
|
Д |
К |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Сдана в банк выручка |
РКО № 56 |
51 |
50 |
121370 |
Кассовая книга |
|
2. Выдано Мельникову В.С. отпускные за февраль |
РКО № 50 |
70.1 |
50.1 |
315000 |
Кассовая книга |
|
3. Поступила выручка от столовой |
ПКО № 0425110 |
50.1 |
90.1 |
61510 |
Кассовая книга |
|
4. Приход в кассу выручки завода от Фурс Г.А. |
ПКО № 0425098 |
50.1 |
62.4.1 |
1333450 |
Кассовая книга |
|
5. Получена денежные средства с ссудного счета в кассу для выдачи з/платы |
ПКО № 0425073 |
50.1 |
66.4.1 |
53960000 |
Кассовая книга |
|
6. Выданы под в подотчет суммы Нахайчук Г.П. |
РКО № 57 |
71.2 |
50.1 |
30920 |
Кассовая книга |
|
7. Произведена оплата за костюм утепленный |
Платежное поручение № 295 от 31.01.2006 |
60.2.1 |
51.1 |
78300 |
Выписка банка |
|
8. Перечислено с р/с оплата ИМНС по подоходному налогу за январь месяц |
Платежное поручение № 304 от 31.01.2006 |
68.4.1 |
51 |
67000 |
Выписка банка |
|
9. Перечислены страховые взносы по обязательному страхованию в Белгосстрах за январь месяц |
Платежное поручение № 302 от 31.01.2006 |
76.2 |
51 |
10000 |
Выписка банка |
|
10. Поступление ТН-2 (с юниграммой) |
ТН-2 № 0031517 от 30.01.2006 |
006 |
|
17949 |
|
|
11. Списание ТН-2 |
Прих.-расх. Накладная от 17.01.2006 |
|
006 |
16540 |
|
В общем после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в учете денежных. При наличии программы 1С: Предприятие 7.7 приходные и расходные кассовые ордера, а так же авансовые отчеты заполняются вручную. Как было указано выше заработная плата выдается по ведомости каждому работнику на руки, что соответственно увеличивает объем работы кассира в дни выдачи аванса и заработной платы, так же увеличивает его ответственность при подсчете денежной наличности, чего естественно можно избежать, переведя оплату труда на пластиковые карточки.
Отчетность предприятия.
В конце года каждое предприятие должно проанализировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и на основании данных бухгалтерского учета составить бухгалтерскую отчетность предприятия.
Составление годовой бухгалтерской отчетности предусматривает ряд подготовительных работ, из которых основными являются:
- инвентаризация имущества и обязательств;
- отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации независимо от сроков окончания в отчетном году;
- отражение в бухгалтерском учете ошибок и искажений, выявленных либо аудиторской проверкой, либо самим предприятием при составлении отчетности;
- проведение переоценки основных средств, незавершенного строительства и другого имущества и обязательств, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете отчетного года;
- сверка данных аналитического учета с данными синтетического
- реформация баланса
- подготовка изменений в учетную политику субъекта хозяйствования.
Для того, чтобы представляемая отчетность была достоверной, перед составлением бухгалтерской отчетности нужно провести обязательную инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Результаты инвентаризации за 2004 год представлены в Приложении ………. Из приложения видно что, что инвентаризационная комиссия обнаружила излишки основных средств. Это обусловлено тем, что еще в 1992 году при проведении инвентаризации с учета был списан ряд станков, которые в последствие не были вывезены и сданы в металлолом, в виду того, что часть из них были в рабочем состоянии. В последствие следующих лет из-за халатности инвентаризационных комиссий при проведении инвентаризации эти списанные станки не брали во внимание и нигде не учитывали. И уже в конце 2004 года они были снова оприходованы как излишки и поставлены на учет. Так же из приложения видны обнаруженные недостачи, которые в установленном порядке отнесены на виновных лиц, с последующим удержанием их стоимости.
Главным документом, который показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Далее идут отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о движении источников собственных средств; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств; пояснительная записка к балансу; аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации. Бухгалтерская отчетность подписывается директором и главным бухгалтером.
Основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер, это Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994г. № 3321-XII в ред. От 25.06.2001г. № 42-3 – он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
В виду того, что бухгалтерский учет на заводе, как было указано выше, ведется в программе 1С: Предприятие 7.7, это облегчает работу по составлению бухгалтерской отчетности. Во-первых, при наличии сети в бухгалтерии, объединяются все данных различных участков работ. Во-вторых, все формы бухгалтерской отчетности (Баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.) имеются в программе. В-третьих, ввиду того, что большинство операций бухгалтерского учета ведется в программе, главному бухгалтеру остается проверить данные 1С: Предприятие 7.7 (карточки счетов, анализ счетов, оборотно-сальдовая ведомость, и др.) и те документы, которые жнее вносятся в программу, а ведутся на бумажном носителе.
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым считается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Годовую бухгалтерскую отчетность представляют:
- органам государственного управления (для 124 АРЗ это Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь).
Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала; годовую – в течение 90 дней по окончании года. Однако Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность необходима для своевременного обнаружения и предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.
ВЫВОД
В процессе прохождения практики на УП «124 автомобильный ремонтный завод» и на основе данных о деятельности завода за последние 3 года мою было установлено следующее:
Во-первых, на протяжении этих лет завод находится в тяжелом положении в виду того, что ранее завод относился к Министерству обороны РБ (профиль завода – ремонт автомобилей, относящихся к Министерству обороны РБ),
Календарный план-график
Производственной (преддипломной) практики
Студента Колтович Е.С. группы 0306з(т) факультета учетно-финансового
1. Место практики ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»
2. Адрес практики г. Минск, ул. Буденного, 1а
3. Руководители практики:
от института Шмея Наталья Евгеньевна
от предприятия Вилькоцкая Тамара Иосифовна
4. Календарный план прохождения практики на рабочих местах (имеется в дневнике прохождении практики):
|
№ п/п |
Рабочее место |
Наименование тем |
Кол-во дней |
Срок прохождения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Бухгалтерия |
Инструктаж по ОТ и ТБ, ознакомление с правилами внутреннего трудового распорядка, разработка календарного плана-графика практики |
1 |
23.01.2006 |
|
2 |
Бухгалтерия, Отдел кадров, цеха завода |
Ознакомление с предприятием: документально по предоставленным документам и фактически – путем экскурсии по территории завода, управленческой части и некоторым цехам |
1 |
24.01.2006 |
|
3 |
Бухгалтерия, Отдел кадров |
Ознакомление со структурой и системой управления, на основании предоставленной учетной политики предприятия на 2005г., а так же пояснительной записки к балансу, с предметом основной деятельности |
1 |
25.01.2006 |
|
4 |
Бухгалтерия |
Изучение предоставленного годового отчета предприятия (бухгалтерского баланса на 01.01.2005г.) и пояснительной записки к нему. |
1 |
26.01.2006 |
|
5 |
Бухгалтерия |
Из бухгалтерского баланса и пояснительной записки к нему выписать необходимые экономические показатели и составить краткий аналитический обзор работы предприятия. |
1 |
27.01.2006 |
|
6 |
Бухгалтерия, Отдел кадров, ОЗП |
Учет труда и заработной платы. Изучить и отразить в отчете: применение на предприятии формы и системы оплаты труда; составление штатного расписания; прием на работу и движение персонала; учет рабочего времени; начисление з/платы; расчет и учет удержаний из з/платы; обязательные отчисления от фонда оплаты труда и др. |
5 |
30.01.2006 - 03.02.2006 |
|
7 |
Бухгалтерия |
Учет денежных и расчетных операций. Изучить: порядок получения и сдачи денег в банк, движение наличных денег в кассе; порядок заполнения кассовых документов и регистров; оформление банковских документов на оплату; порядок расчета с поставщиками, покупателями и заказчиками; учета расчетов с бюджетом и соц.страхом; порядок обработки банковских выписок; учет расчетов с подотчетными лицами; порядок проведения сверки расчетов. |
5 |
06.02.2006 - 10.02.2006 |
|
8 |
Бухгалтерия |
Отчетность предприятия. Изучить: состав бухгалтерской отчетности; нормативные документы; суть подготовительной работы, предшествующей годовому отчету; источники информации, методику заполнения форм бухгалтерской отчетности; порядок рассмотрения, утверждения и представления бухгалтерской отчетности. |
5 |
13.02.2006 - 17.02.2006 |
|
9 |
Бухгалтерия, Отдел маркетинга |
Организация экономического анализа на предприятии. Изучить структуру экономической службы предприятия, распределение обязанностей между специалистами при планировании и проведении аналитической работы, механизм составления бизнес-плана, степень использования результатов АХД для повышения эффективности производства. |
5 |
20.02.2006 - 24.02.2006 |
|
10 |
Бухгалтерия, Отдел кадров |
Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда. Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в целом и по категориям персонала. Проанализировать - использование фонда рабочего времени; производительность труда и трудоемкость продукции. По результатам сделать выводы. |
3 |
27.02.2006 - 01.03.2006 |
|
11 |
Бухгалтерия |
Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, товаров и услуг. Изучить: затраты на производство по элементам и статьям калькуляции. Проанализировать затраты на рубль произведенной продукции и себестоимость основных изделий; прямых материальных и трудовых затрат. По результатам сделать выводы. |
2 |
02.03.2006- 03.03.2006 |
|
12 |
Бухгалтерия |
Ревизия (аудит) кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком. Осветить следующие вопросы: Обеспечение условий хранения и наличных денег в кассе; соблюдение правил ведения кассовых операций; документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денег; соблюдение лимита хранения денег в кассе; наличие выписок по лицевым счетам и др. |
5 |
06.03.2006- 10.03.2006 |
|
13 |
Бухгалтерия |
Ревизия (аудит) расчетных операций по оплате труда. Осветить следующие вопросы: правильность и целевое использование подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов; соблюдение расчетно-финансовой дисциплины; установление реальности задолженности; правильность использования предприятием ссуд банка; правильность методики расчетов с бюджетом; правильность и своевременность расчетов с работниками по оплате труда и др. |
5 |
13.03.2006 17.03.2006 |
|
14 |
Бухгалтерия |
Ревизия (аудит) затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции |
2 |
20.03.2006- 21.03.2006 |
|
15 |
Бухгалтерия |
Контроль состояния учета и отчетности на предприятии. |
3 |
22.03.2006 25.03.2006 |
Руководитель от предприятия ____________ _______________
Руководитель от института ____________ _______________
Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов 124 АРЗ в банке
(проверяемый период – октябрь, ноябрь 2005г.)
|
Номер чека |
Дата выписки чека |
Сумма по чеку, Руб. |
По выписке банка |
Оприходовано по кассе |
Отклонения |
||||
|
Дата получения |
Сумма, Руб. |
Дата |
№ ордера |
Сумма, Руб. |
Дни |
Сумма, Руб. |
|||
|
Октябрь |
|||||||||
|
559937 |
03.10.2005 |
692000 |
03.10.2005 |
692000 |
03.10.2005 |
0280970 |
692000 |
- |
- |
|
559938 |
05.10.2005 |
1218100 |
05.10.2005 |
200000 1018100 |
05.10.2005 |
0280974 |
1218100 |
- |
- |
|
559939 |
06.10.2005 |
13400 |
06.10.2005 |
13400 |
06.10.2005 |
0280977 |
13400 |
- |
- |
|
559940 |
10.10.2005 |
1973500 |
10.10.2005 |
1973500 |
10.10.2005 |
0280980 |
1973500 |
- |
- |
|
559941 |
Испорчен |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
559942 |
12.10.2005 |
16800000 |
12.10.2005 |
16800000 |
12.10.2005 |
0280987 |
16800000 |
- |
- |
|
559943 |
14.10.2005 |
13074400 |
14.10.2005 |
13074400 |
14.10.2005 |
0280992 |
13074400 |
- |
- |
|
559944 |
18.10.2005 |
11400000 |
18.10.2005 |
11400000 |
14.10.2005 |
0280995 |
11400000 |
- |
- |
|
559945 |
19.10.2005 |
14000000 |
19.10.2005 |
14000000 |
19.10.2005 |
0280997 |
14000000 |
- |
- |
|
559946 |
20.10.2005 |
79600 |
20.10.2005 |
79600 |
20.10.2005 |
0280999 |
79600 |
- |
- |
|
559947 |
21.10.2005 |
11900000 |
21.10.2005 |
80000 120000 11700000 |
21.10.2005 |
0383001 |
11900000 |
- |
- |
|
559948 |
28.10.2005 |
490000 |
28.10.2005 |
490000 |
28.10.2005 |
0383006 |
490000 |
- |
- |
|
Ноябрь |
|||||||||
|
559949 |
01.11.2005 |
161000 |
01.11.2005 |
161000 |
01.11.2005 |
0415921 |
161000 |
- |
- |
|
559950 |
Испорчен |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
560701 |
02.11.2005 |
750000 |
02.11.2005 |
750000 |
02.11.2005 |
0415924 |
750000 |
- |
- |
|
560702 |
09.11.2005 |
162600 |
09.11.2005 |
162600 |
09.11.2005 |
0415937 |
162600 |
- |
- |
|
560703 560704 |
11.11.2005 11.11.2005 |
13837000 300000 |
11.11.2005 |
13837000 300000 |
11.11.2005 11.11.2005 |
0415940 0415941 |
13837000 300000 |
- |
- |
|
560705 |
15.11.2005 |
15700000 |
15.11.2005 |
15700000 |
15.11.2005 |
0415947 |
15700000 |
- |
- |
|
560706 560707 |
16.11.2005 16.11.2005 |
250000 62600 |
16.11.2005 |
50000 62600 200000 |
16.11.2005 16.11.2005 |
0415949 0415950 |
250000 62600 |
- |
- |
|
560708 |
24.11.2005 |
22283700 |
24.11.2005 |
22283700 |
24.11.2005 |
0415960 |
22283700 |
- |
- |
|
560709 |
28.11.2005 |
4139100 |
28.11.2005 |
4139100 |
28.11.2005 |
0415964 |
4139100 |
- |
- |
|
560710 |
30.11.2005 |
8811700 |
30.11.2005 |
8811700 |
30.11.2005 |
0415967 |
8811700 |
- |
- |
Правильность и целевое использование подотчетных сумм, а так же их нецелесообразное расходование
(проверяемый период октябрь – ноябрь 2005г.)
|
№ РКО, число |
Сумма |
Кому выданы деньги |
На какие цели |
№ аванс. отчета |
Сумма |
Куда потрачена сумма и № чека, |
Неиспользованная сумма |
№ ПКО |
Сумма незаконных расходов |
|
Октябрь |
|||||||||
|
379 05.10 |
15000 |
Зубковой Ж.М. |
Покупка конвертов |
163 05.10 |
15000 |
Приобретены марки и конверты Чеки № 330, 331 |
- |
- |
- |
|
381 05.10 |
10030 |
Шейко А.В. |
На хоз. нужды |
164 05.10 |
10030 |
Приобретена книга по ГСЧС, квитанция № 1188983 |
- |
- |
- |
|
387 06.10 |
8500 |
Лукьяновой Л.М. |
На покупку бланков грамот |
164 06.10 |
8500 |
Приобретены грамоты, копия чека от 06.09.05 |
- |
- |
- |
|
|
|
Мельников А.Т. |
За наличный расчет |
165 10.10 |
3320 |
Прохождение мед осмотра Чек № 220651, 120972 |
- |
- |
- |
|
385 06.10 |
23000 |
Сафонову В.В. |
Командировочные расходы |
166 10.10 |
23000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 2х10000 ночные 1х3000 |
- |
- |
- |
|
385 06.10 |
23000 |
Гороховику С.С. |
Командировочные расходы |
167 10.10 |
23000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 2х10000 ночные 1х3000 |
- |
- |
- |
|
411 24.10 |
36000 |
Гороховику С.С. |
Командировочные расходы |
172 31.10 |
36000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000 |
- |
- |
- |
|
411 24.10 |
36000 |
Витушко И.Е. |
Командировочные расходы |
170 31.10 |
36000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000 |
- |
- |
- |
|
411 24.10 |
36000 |
Ильющицу К.Н. |
Командировочные расходы |
171 31.10 |
36000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000 |
- |
- |
- |
|
414 26.10 |
1000 |
Дайнеко А.В. |
На хоз. нужды |
169 26.10 |
7070 |
Приобретена шлифшкурка, чек № 38 |
2930 |
0383005 26.10 |
- |
|
Ноябрь 2005г. |
|||||||||
|
423 04.11 |
5000 |
Сафонову В.В. |
Командировочные расходы |
174 |
5000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 1х5000 |
- |
- |
- |
|
423 04.11 |
5000 |
Шумскому И.В. |
Командировочные расходы |
173 04.11 |
5000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 1х5000 |
- |
- |
- |
|
429 09.11 |
27000 |
Ильющицу К.Н. |
Командировочные расходы |
177 14.11 |
50400 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 гостиница 20400 |
- |
- |
- |
|
429 09.11 |
27000 |
Гороховику С.С. |
Командировочные расходы |
176 14.11 |
36000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000 |
- |
- |
- |
|
429 09.11 |
27000 |
Сафонову В.В. |
Командировочные расходы |
175 14.11 |
36000 |
Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000 |
- |
- |
- |
|
433 11.11 |
70000 |
Корзуну С.Н. |
На приобретение красок |
179 14.11 |
68500 |
Приобретены краски копия чека от 14.11 |
1500 |
0415945 15.11 |
- |
|
439 14.11 |
1560 |
Демидову В.Б. |
На хоз. нужды |
178 14.11 |
1560 |
Приобретена розетка Чек № 179 |
- |
- |
- |
|
437 14.11 |
15000 |
Зубковой Ж.М. |
Покупка конвертов |
180 17.11 |
15830 |
Приобретены конверты и отправ-лено заказное письмо Чеки № 183, 388 |
- |
- |
- |
Своевременность расчетов с работниками по оплате труда
(проверяемый период сентябрь 2005г.)
Справочно: днем выдачи з/платы считается 8 число месяца, аванса – 20 число.
В октябре 8,9 – Сб, Вс., следовательно днями выдачи з/платы являются 10, 11, 12.10.2005
В декабре 8,9 – Чт, Пт, 10- Сб, следовательно 10 число переносится на 12 – Пн.
|
Число |
Док. и его № |
Кол-во чел |
Сумма по данным РПВ (РКО) |
Сумма по сч. 70 в Главной книге и журнале проводок за сентябрь |
Отклонения |
|
|
в днях |
в сумме |
|||||
|
05.10.05 |
РКО 382 |
1 |
500000 |
500000 |
- |
- |
|
06.10.05 |
РКО 386 |
1 |
13400 |
13400 |
- |
- |
|
10.10.05 |
РПВ 187 |
3 |
1673500 |
1673500 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РПВ 188 |
15 |
1327000 |
1327000 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РПВ 189 |
32 |
2774200 |
2774200 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РПВ 190 |
31 |
2732000 |
2732000 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РПВ 191 |
16 |
1412600 |
1412600 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РПВ 192 |
29 |
2284200 |
2284200 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РВП 193 |
27 |
2083500 |
2083500 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РВП 194 |
45 |
3702500 |
3702500 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РПВ 195 |
7 |
484000 |
484000 |
- |
- |
|
12.10.05 |
РПВ 196 |
2 |
270000 |
270000 |
- |
- |
|
14.10.05 |
РПВ 197 |
14 |
4320000 |
4320000 |
2 |
- |
|
14.10.05 |
РПВ 198 |
30 |
8758300 |
8290200 |
2 |
- |
|
14.10.05 |
РПВ 196а |
3 |
464200 |
464200 |
2 |
- |
|
18.10.05 |
РВП 199 |
29 |
9554100 |
8131800 |
6 |
- |
|
18.10.05 |
РПВ 200 |
14 |
3054200 |
3054200 |
6 |
- |
|
19.10.05 |
РПВ 201 |
3 |
626000 |
626000 |
7 |
- |
|
19.10.05 |
РПВ 202 |
2 |
600000 |
600000 |
7 |
- |
|
19.10.05 |
РПВ 208 |
27 |
3305700 |
3305700 |
7 |
- |
|
19.10.05 |
РПВ 206 |
24 |
2490500 |
2490500 |
7 |
- |
|
19.10.05 |
РПВ 204 |
40 |
6490200 |
6490200 |
7 |
- |
|
19.10.05 |
РПВ 205 |
5 |
499000 |
499000 |
7 |
- |
|
21.10.05 |
РКО 404 |
1 |
303100 |
303100 |
9 |
|
Проверка достоверности начисления заработной платы рабочим на примере ЭМО за январь 2006г.
|
ФИО по данным РПВ |
ФИО по табелю учета рабочего времени |
Профессия, должность по табелю |
Квалифика-ционный разряд по табелю |
ФИО по данным отдела кадров |
Профессия, должность по штатному расписанию |
Квалиф. разряд по штат. распис. |
Примечание (выявленные отклонения) |
|
Рослик А.В. |
Рослик А.В. |
Нач. ЭМО |
16 |
Рослик А.В. |
Нач. ЭМО |
16 |
- |
|
Демидов В.Б. |
Демидов В.Б. |
Зам. нач. ЭМО |
15 |
Демидов В.Б. |
Зам. нач. ЭМО |
15 |
- |
|
Сюборев В.И. |
Сюборев В.И. |
Инж.-теплоэнерг. |
12 |
Сюборев В.И. |
Инж.-теплоэнерг. |
12 |
- |
|
Венский А.С. |
Венский А.С. |
Слес.-ремонтник котельной |
4 |
Венский А.С. |
Слес.-ремонтник котельной |
4 |
- |
|
Венская Т.Е. |
Венская Т.Е. |
Оператор котельной |
3 |
Венская Т.Е. |
Оператор котельн. |
3 |
- |
|
Савицкая А.А. |
Савицкая А.А. |
Подсобный рабочий |
1 |
Савицкая А.А. |
Подсоб. рабочий |
1 |
- |
|
Тадра В.В. |
Тадра В.В. |
Водитель а/крана |
- |
Тадра В.В. |
Водитель а/крана |
- |
- |
|
Альтман В.Л. |
Альтман В.Л. |
Машинист компрес- сорной установки |
3 |
Альтман В.Л. |
Машинист компр. установки |
3 |
- |
|
Рыжик С.М. |
Рыжик С.М. |
Слесарь КИПиА |
5 |
Рыжик С.М. |
Слесарь КИПиА |
5 |
- |
|
Валькевич А.Н. |
Валькевич А.Н. |
Токарь |
5 |
Валькевич А.Н. |
Токарь |
5 |
- |
|
Семенчук А.В. |
Семенчук А.В. |
Слесарь МСР |
6 |
Семенчук А.В. |
Слесарь МСР |
6 |
- |
|
Русак А.А. |
Русак А.А. |
Слесарь МСР |
6 |
Русак А.А. |
Слесарь МСР |
5 |
В штатн. расписан. всего 1 ед. 6 разряда слесаря МСР – т.е. завышен тарифн. разряд на ед. |
|
Кравченко Л.Г. |
Кравченко Л.Г. |
Слесарь-ремонтник |
5 |
Кравченко Л.Г. |
Слесарь-ремонтн. |
5 |
- |
|
Жавнерчик Ю.В. |
Жавнерчик Ю.В. |
Токарь |
6 |
Жавнерчик Ю.В. |
Токарь |
6 |
- |
|
Саевич К.И. |
Саевич К.И. |
Слесарь по ремонту перегрузочн. машин |
6 |
Саевич К.И. |
Слесарь по рем. перегруз. машин |
6 |
- |
|
Паталей Г.П. |
Паталей Г.П. |
Слесарь-ремонтник |
5 |
Паталей Г.П. |
Слесарь-ремонтн. |
5 |
- |
|
Козик Н.М. |
Козик Н.М. |
Каменщик |
4 |
Козик Н.М. |
Каменщик |
4 |
- |
|
Шех О.М. |
Шех О.М. |
Электрик |
6 |
Шех О.М. |
Электромонтер по ремонту электро-оборудования |
6 |
Несоответствие наименования должности |
|
Березин В.Е. |
Березин В.Е. |
Электрик |
5 |
Березин В.Е. |
Электромонтер по ремонту электро-оборудования |
5 |
Несоответствие наименования должности |
|
Курчин В.Г. |
Курчин В.Г. |
Обмотчик |
5 |
Курчин В.Г. |
Обмотчик |
5 |
- |
|
Воронько А.П. |
Воронько А.П |
Сантехник |
6 |
Воронько А.П |
Монтажник санитарно-технич. систем |
6 |
Несоответствие наименования должности |
|
Ладутько И.С. |
Ладутько И.С. |
Сантехник |
5 |
Ладутько И.С. |
Монтажник санитарно-технич. систем |
5 |
Несоответствие наименования должности |
|
Стрельский В.Ф |
Стрельский В.Ф. |
Сантехник |
6 |
Стрельский В.Ф. |
- |
В штатном расписании нет единицы «сантехник» и нет свободных единиц «монтажника санит.-технич. Систем» |
|
|
Николаеня А.И. |
Николаеня А.И. |
Сварщик |
6 |
Николаеня А.И. |
Электрогазо-сварщик |
6 |
Несоответствие наименования должности |
|
Мирончик А.И. |
Мирончик А.И. |
Плотник |
3 |
Мирончик А.И. |
Плотник |
3 |
- |
|
Гриневич А.Г. |
Гриневич А.Г. |
Столяр-станочник |
4 |
Гриневич А.Г. |
Столяр-станочн. |
4 |
- |
|
Ярига А.В. |
Ярига А.В. |
Сварщик |
4 |
Ярига А.В. |
Электрогазосвар. |
4 |
Несоответствие наименования должности |
|
Драгун Р.К. |
Драгун Р.К. |
Слесарь-ремонтник |
5 |
Драгун Р.К. |
Слесарь-ремонт. |
5 |
- |
Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов
Данный вопрос мы рассмотрим на примере нескольких командировочных удостоверений и приложенных к ним авансовых отчетов:
Справочно: в ноябре месяце возмещение командировочных расходов производилось по установленным с 1 января 2005 года нормам:
Суточные: - 10000 руб. за каждый день командировки;
- 5000 руб. при однодневных служебных командировках, если есть возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания;
По найму жилого помещения: - 3000 руб. без предоставления подтверждающих документов.
С 01.01.2006 года возмещение командировочных расходов производилось по установленным нормам:
Суточные: - 12000 руб. за каждый день командировки;
- 6000 руб. при однодневных служебных командировках, если есть возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания;
По найму жилого помещения: - 3600 руб. без предоставления подтверждающих документов.
1. На основании приказа № 38-а от 03.11.2005г. инженер-приемщик И.В.Шумский направлен в командировку на 1 день 04.11.2005 в г. Ст.Дороги в в/ч 48668 для получения ремонтного фонда. По авансовому отчету И.В.Шумскому оплачено 5000 рублей.
Результат проверки: командировочные расходы оплачены правильно, т.к. это однодневная командировка с возможностью возвращения к месту проживанию, и оплачивается в размере 5000 руб.
2. На основании приказа № 39-а от 09.11.2005г. мастер ОТК К.Н.Ильющиц направлен в командировку на 3 дня с 09.11.05 по 11.11.05 в г. Ст.Дороги в в/ч 48668 для получения тех. имущества. По авансовому отчету К.Н.Ильющицу оплачено 50400 рублей.
Результат проверки: по командировочному удостоверению оплачивается 30000 рублей суточных (3 дня * 10000); на основании приложенного счета гостиницы за проживание с 09.11.05 по 11.11.05 на сумму 20400 было установлено, что он действительно ночевал 2 ночи с 9 на 10, и с 10 на 11 ноября; следовательно по счету гостиниц 20400 возмещены полностью. Командировочные расходы оплачены правильно.
3. На основании приказа № 3-а от 17.01.2006г. экономист С.С.Гороховик направлен в командировку на 3 дня с 17.01.06 по 19.01.06. в г. Ст.Дроги в в/ч 48668 для получения тех.имущества. К авансовому отчету не приложено никаких документов, и по авансовому отчету оплачено 36000.
Результаты проверки: в авансовом отчете сделан следующий расчет
Суточные = 3 х 10000 = 30000 руб.
Ночные = 2 х 3000 = 6000 руб.
Т.к. с 01.01.2006г. установлены новые тарифы возмещения командировочных расходов, указанные выше в справке, то возмещение командировочных расходов С.С.Гороховику рассчитано не правильно по старым тарифам. Следовательно исправленные записи будут следующие:
Суточные = 3 х 12000 = 36000 руб.
Ночные = 2 х 6000 = 12000 руб.
Итого 36000+12000 = 48000 рублей.
По авансовому отчету С.С. Гороховику следует доплатить 12000 руб. (48000 – 36000).
Больше работ по теме:
Практическое задание
Отчет о прохождении практики на предприятии ООО ЦПОСН «Ортомода»
Практическое задание
Определение рентабельности производства: экономическое обоснование работы производственного подразделения помесячно и за год
Практическое задание
Отчет по практике по профилю специальности ППС 0800110
Практическое задание
Потребительский опрос
Практическое задание
Предмет: Финансы, деньги, кредит
Тип работы: Практическое задание
Новости образования
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ