Операції АТ "Регіон-банк"

 

ВСТУП


За період з 26.02.2015 по 08.03.2015 проходила виробничу практику в АТ «РЕГІОН-БАНК», метою якої було закріплення і поглиблення теоретичних знань і практичних навичок.

Згідно з календарно-тематичним планом вивчалось:

Створення і організація діяльності банку, основи побудови фінансового обліку в АТ «РЕГІОН-БАНК»

Власний капітал банку, його структура, функції, облік, формування ресурсів банку

Розрахунково-касові операції, їх облік та аудит в АТ «РЕГІОН-БАНК»

Кредитні операції АТ «РЕГІОН-БАНК»

Операції АТ «РЕГІОН-БАНК» з цінними паперами

Операції АТ «РЕГІОН-БАНК» з іноземною валютою

Внутрішньобанківські операції АТ «РЕГІОН-БАНК»

Нетрадиційні банківські операції та послуги

Забезпечення фінансової стійкості банку АТ «РЕГІОН-БАНК»

Фінансова звітність АТ «РЕГІОН-БАНК»

Інформаційні системи і технології в банківській діяльності

У звіті наведені особливості Банку, що допомагає йому в діяльності та підтримує його сталість. Також ці особливості допомагають у збільшенні клієнтської бази та прибутку для Банку.

Для підготовки звіту використовувалась інформація з сайту, фінансовий звіт Банку за 2013 рік, аналітична інформація про діяльність банку за 2013 рік, дані надані керівником практики від Банку та інформація отримана безпосередньо від працівників банку.

операція банк лізинговий

РОЗДІЛ 1. СТВОРЕННЯ І ОРГАНІЗАЦІЯ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ, ОСНОВИ ПОБУДОВИ ФІНАНСОВОГО ОБЛІКУ В АТ «РЕГІОН-БАНК»


Банк зареєстровано 8 лютого 1991 року Держбанком СРСР за № 1381 та 28 жовтня 1991 року Національним банком України за № 59 у формі товариства з обмеженою відповідальністю як Регіональний комерційний банк «Регіон-банк». Згідно рішення загальних зборів акціонерів від 10 листопада 1992 року (протокол № 1) змінена організаційно-правова форма Банку на акціонерне товариство закритого типу. На вимогу ст.3 та ст.5 Закону України «Про акціонерні товариства» та згідно з рішенням річних чергових загальних зборів акціонерів Банку від 30 квітня 2009 року (протокол № 36) затверджено нове найменування банку: ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «РЕГІОН-БАНК».

У віданні будь - якої материнської компанії банк не перебуває. Банком отримані ліцензії:

Національного Банку України № 32 від 07.11.2011 р. на право надання банківських послуг, визначених частиною третьою статті 47 Закону України «Про банки і банківську діяльність»; генеральна ліцензія Національного банку України на здійснення валютних операцій № 32-2 від 30.08.2012 р. на право здійснення валютних операцій, згідно з Додатком до генеральної ліцензії на здійснення валютних операцій № 32-2 від 30.08.2012 р.

Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку, на здійснення таких видів професійної діяльності на ринку цінних паперів:

серії АГ № 580056 від 12.12.2011 р. - діяльності з торгівлі цінними паперами (дилерська діяльність) ; - серії АГ № 580055 від 12.12.2011 р. - діяльності з торгівлі цінними паперами (брокерська діяльність);

серії АЕ № 286619 від 10.10.2013 р. депозитарна діяльність депозитарної установи.

БАНК є універсальною банківською установою, яка на професійному рівні надає повний спектр банківських послуг юридичним і фізичним особам згідно з діючим законодавством України, приймає вклади від фізичних і юридичних осіб і надає кредити, здійснює розрахунково-касове обслуговування в Україні та переказ коштів за кордон, надає в оренду індивідуальні сейфи, проводить операції з обміну валют, тощо.

Стратегічна мета діяльності - знаходити, розвивати та вдосконалювати сьогоденні переваги АТ «РЕГІОН-БАНК», зустріти глобальні зміни банківської культури глибоко відкритими для інвестицій, маючи розуміння, як реалізувати ідеї інвестора, використовуючи нові банківські технології і сучасні методи фінансового менеджменту.

Місія банку - універсальний, надійний, стабільний, конкурентоспроможний Банк, який поєднує традиції та інновації, має нове бачення, як стати найкращим в регіоні для надання доступних, якісних послуг клієнтам Банку. Суть нашої стратегії полягає у втіленні в життя бачення майбутнього нашого Банку як одного з лідерів регіональної банківської системи, який користується повною довірою клієнтів та має бездоганну ділову репутацію.

Банк є учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (Свідоцтво учасника фонду № 058 від 29.10.2012 р. про реєстрацію банку у Реєстрі банків - учасників Фонду, реєстраційний №

, дата реєстрації 02.09.1999 р.).

Частка керівництва в акціях Банку на 31 грудня 2013 та 2012 років становить 87,1744 % та 86,1816 %, відповідно.

Власниками істотної участі в Банку на 31 грудня 2013 та 2012 років є акціонери - фізичні особи:

Волок А.М. 71,3975% (прямо) і 2,8133% (опосередковано) та 71,3975% (прямо) і 2,8133% (опосередковано), відповідно; Рогинська О.А.- 0,8454% (прямо) і 73,3654% (опосередковано) та 0,8454% (прямо) і 73,3654% (опосередковано), відповідно;

Рогинський В.О. - 1,9679% (прямо) і 72,2429% (опосередковано) та 1,9679% (прямо) і 72,2429 % (опосередковано), відповідно.

Суттєвих змін в інформації про Банк порівняно з попередньою датою балансу не було. Фінансова звітність була затверджена Правлінням Банку квітня 2014 року.

Форми звітності та примітки до них складені в національній валюті України в тисячах гривень. Кількість штатних працівників Банку станом на 31 грудня 2013 та 2012 років становила 178 та 198 осіб, відповідно.

Темпи зростання світової економіки в 2013р. в цілому були помірними. В країнах з розвиненою економікою тривало відновлення економічної активності, тоді як у країнах з ринками, що розвиваються, темпи економічного зростання уповільнювалися. Рівень безробіття залишався високим, насамперед у країнах єврозони. Геополітичні кризи та висока пропозиція позначились на здешевленні основних видів сировини на міжнародних товарних ринках. За оцінками МВФ, темпи приросту світової економіки в 2013 році залишились майже на рівні 2012 року - 3.0%.

Економічна ситуація в Україні в 2013 році залишалася складною. Динаміка економічної активності перебувала під впливом слабкого зовнішнього попиту на продукцію провідних експортних галузей. В другому півріччі економічна ситуація поліпшилася завдяки високим показникам аграрного сектору, що зібрав рекордний урожай зернових у звітному році. За цих умов у ІV кварталі 2013 року ДССУ зафіксувала зростання реального ВВП після його зниження протягом пяти попередніх кварталів. Приріст ВВП України за ІV квартал 2013 року порівняно з ІV кварталом 2012 року (в постійних цінах 2007 року) становив 3.7%. Приріст реального ВВП за 2013 рік порівняно з 2012 роком становив 0%.

Звуження ринків збуту вітчизняної продукції найбільше впливало на показники роботи промисловості. Протягом усього року в галузі спостерігалося зниження обсягів виробництва, яке за підсумками року становило мінус 4.7%. Зокрема зниження в 2013 році обсягів виробництва хімічних речовин і хімічної продукції становило мінус 17.5%, машинобудування - мінус 13.8%, металургії - мінус 5.8%. Проте в ІV кварталі 2013 року в промисловості було зафіксовано позитивні тенденції. Темпи падіння обсягів виробництва продукції значно уповільнилися. Показники роботи тих видів промислової діяльності, які орієнтовані на внутрішнє споживання, були більш високими. Зокрема виробництво основних фармацевтичних продуктів фармацевтичних препаратів за підсумками 2013 року зросло на 11.6%. Збільшення обсягів виробництва відбулось у виготовленні виробів з деревини, виробництві паперу та поліграфічній діяльності і становило 2.6% за рік.

Цінова ситуація в Україні в 2013 році залишалася стабільною. Протягом усього звітного періоду споживчі ціни перебували на близькому до нуля рівні і за підсумками року зросли на 0.5% (до грудня попереднього року). Базова інфляція в Україні в 2013 році знаходилася на низькому рівні (0.1%), що стримувало розвиток інфляційних процесів у країні. Важливу роль у збереженні в економіці низькоінфляційного середовища відігравала стабільність тарифів на електроенергію та послуги ЖКГ, які в 2013 році зросли лише на 0.3%. Індекс цін виробників у 2013 році зріс на 1.7%, зокрема на 0.7% за грудень.

За складних макроекономічних умов Національний банк України забезпечив стабільність національної грошової одиниці. Крім того виважена грошово-кредитна політика Національного банку України не допускала шоків монетарного характеру і сприяла поліпшенню ринкових очікувань. Стабільна грошова одиниця, а також вжиття заходів, спрямованих на розвиток та посилення банківської системи, сприяли подальшому розширенню ресурсної бази банків. Процентна політика Національного банку України разом з високою ліквідністю банківської системи сприяли зниженню протягом більшої частини року середньозважених процентних ставок банків у національній валюті.

Діяльність банківського секторув 2013р. другий рік поспіль була прибутковою. За підсумками 2013 рокуактиви, зобовязання та капітал банків зросли. Тривала робота з реструктуризації балансів банків, поліпшення якості кредитного портфеля, модернізації банківських продуктів та оптимізації витрат. Збільшилася частка національного капіталу. Обсяги проблемної заборгованості за кредитами зменшилися. Доходи та витрати банків порівняно з попереднім роком зросли. Рентабельність активів та рентабельність капіталу банківського сектору дещо зменшилася.

Нарощування ресурсної бази за вказаний період в банках відбувалася в основному за рахунок вкладів фізичних осіб в національній валюті. Зросли кошти юридичних осіб, у той час, як за аналогічний період минулого року у банківській системі спостерігалося їх скорочення.

Крім того 2013 рік продовжив швидке зростає ринку платіжних систем та активного розвитку безготівкових розрахунків. Збільшилася загальна кількість операцій з використанням платіжних карток, емітованих українськими банками, та частка безготівкових платежів.

Протягом року банки намагалися збільшити обсяги активних операцій. Але рівень кредитування залишається низьким, що зменшує процентний дохід банків. Цьому сприяє погіршенням кон'юнктури основних промислових ринків країни та відсутність платоспроможних потенційних позичальників. Велика кількість проблемних кредитів, неможливість стягнути борг з проблемного позичальника, проблеми з відчуженням заставного майна та відверті афери боржників по кредитах змусили банки поміняти свої методи і підходи до оцінки надійності позичальника. Мінус в кредитуванні банки компенсували шляхом розміщення коштів у ОВДП та у кредити на міжбанківських ринках.

Ситуація на грошово-кредитному ринку Харківської області, в якій здійснює свою діяльність Банк, протягом 2013 року розвивалася відповідно до динаміки показників макроекономічного середовища та характеризувалася подальшим розширенням ресурсної бази банківських установ області та збільшенням залишків за кредитами, наданими реальному сектору економіки.

Кредитування реального сектору економіки області здійснювалося переважно у гривнях. Скоротилася питома вага кредитів в іноземній валюті . Зменшення доларизації кредитного портфеля банків сприяє підвищенню потенціалу банківської системи в протидії зовнішнім ризикам. Банківські установи області продовжували роботу по забезпеченню необхідного співвідношення між власними та залученими коштами та формуванню оптимальної за строками та валютами структури активів. За розмірами вимог за кредитами, наданими корпораціям та домогосподарствам, банківські установи області продовжують займати 5 позицію після банків Києва та Київської області, Дніпропетровської, Донецької та Одеської областей.

Збільшення депозитної бази банківських установ області супроводжувалося покращенням їх строкової структури. Так, збільшилися питома вага залишків за довгостроковими депозитами у загальному обсязі депозитів.

Банки, а також структурні підрозділи банківських та небанківських установ, в цілому задовольняли попит населення та забезпечували пропозицію готівкової іноземної валюти на ринку валютно-обмінних операцій міста Харкова та області.

Операції з купівлі та продажу готівкових валют банківськими установами проводилися із 20 іноземними валютами. Проте, найбільшу питому вагу займали операції з трьома валютами - це долари США, євро та російські рублі.

АТ «РЕГІОН-БАНК» в своїй діяльності керується Законом України "Про банки і банківську діяльність", Законом України "Про господарські товариства", Законом України "Про цінні папери та фондовий ринок", нормативно-правовими актами Національного банку України, а також іншими актами чинного законодавства України, Статутом, внутрішніми Положеннями, Інструкціями, Регламентами, Порядками, Технологічними картами та організаційно-розпорядчими документами. Банк усвідомлює, що на процес рішення поставлених завдань впливають фактори зовнішнього та внутрішнього середовища.

Протягом звітного року АТ «РЕГІОН-БАНК» проводив постійний моніторинг економічноїситуації в області, на фінансовомуринку та вносив коригування щодо своєїдіяльності. Пильно відстежувались показники нормативів ліквідності та платоспроможності, особлива увага приділялась адекватному розподіленню ресурсів, прогнозуванню та плануванню, якості та оперативності інформації. Результатом цього є прибуткова діяльність, а саме: прибуток за 2013 рік складає 3095 тис. грн.

За підсумками звітного року, активи Банку станом на 31 грудня 2013 року складають 431,6 млн. грн., що на 11,1 % більше порівняно до 31 грудня 2012 року. Діяльність Банку базувалась на активізації роботи з проблемними активами, а також на відновленні кредитування суб'єктів господарювання. Так, залишки за кредитами фізичних осіб (без нарахованих відсотків) протягом 2013р. зменшилися - на 3,3% (до 33,1 млн. грн.), залишки за кредитною заборгованістю юридичних осіб (без нарахованих відсотків) зросли - на 3,4 % (до 255,3 млн. грн.).

Протягом звітного періоду Банк продовжував формувати ресурсну базу: залишки за строковими депозитами фізичних осіб зросли на 7,2% (до 143,4млн.грн);

залишки за строковими депозитами юридичних осіб зросли на 33,3% (до 12,9 млн. грн.); залишки за поточними рахунками юридичних осіб зросли на 18,0% ( до 67,4млн.грн.); залишки на поточних рахунках фізичних осіб зменшилися на 4,9% ( до 23,0 млн. грн.)

Майбутній економічний розвиток України залежить як від зовнішніх факторів, так і від заходів уряду, спрямованих на підтримку зростання та запровадження необхідних змін у податковій, правовій і регулятивній сферах. Керівництво впевнене, що воно вживає всіх необхідних заходів для забезпечення стабільної діяльності та розвитку Банку в сучасних умовах, що склались у бізнесі та економіці. Банк зберіг свою стабільність, має достатню ліквідність та чітко, як і раніше, виконує і буде виконувати свої обов'язки перед клієнтами.



РОЗДІЛ 2. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ БАНКУ, ЙОГО СТРУКТУРА, ФУНКЦІЇ, ОБЛІК, ФОРМУВАННЯ РЕСУРСІВ БАНКУ


Статутний капітал Банку, що складається з простих іменних акцій, які випущені у бездокументарній формі, та дорівнює номінальній вартості випущених та зареєстрованих акцій, відповідає Статутному капіталу згідно Статуту Банку, який погоджено Управлінням Національного банку України в Харківській області та зареєстровано Державним реєстратором.

Банк може здійснити збільшення статутного капіталу виключно за рішенням Загальних зборів акціонерів:

із залученням додаткових внесків шляхом розміщення додаткових акцій;

за рахунок спрямування до статутного капіталу прибутку (його частини) шляхом підвищення номінальної вартості акцій Банку.

Емісійні різниці (емісійний дохід) - це перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску або продажу власних акцій над їх номіналом або перевищення номіналуакцій над вартістю їх викупу і обліковуються у складі капіталу.

Протягом 2013 року Банк не оголошував нової емісії акцій та не отримував емісійного доходу. Інформація з цього питання наведена у Примітці № 21 «Статутний капітал та емісійні різниці (емісійний дохід).

Банк має право викупати власні акції для наступного їх перепродажу або анулювання. Рішення про викуп власних акцій відповідно до вимог законодавства України та згідно Статуту Банку віднесено до виключної компетенції Загальних зборів акціонерів.

Протягом 2013 року Загальними зборами акціонерів рішення про викуп власних акцій АТ «РЕГІОН БАНК» не приймалося. Станом на кінець дня 31.12.2013 Банк не мав власних викуплених акцій та в звязку з цим не відбувалось зменшення власного капіталу.

Таблиця 2.1

Статутний капітал та емісійні різниці (емісійний дохід)

(тис. грн.)КількістьЕмісійнийРядокНайменування статтіакцій в обігуПрості акціїУсьогодохід(тис. шт.)1234561Залишок станом на 31.12.2012 р.1146,8285648112564932Випуск нових акцій (паїв)00003Залишок на 31.12.2013 р.1146,828564811256493

У звітномуроцідовипускуакціїне об'являлися, новіакції не випускалися іне сплачувалися, випуск акцій за умовами опціонів і контрактів не призначався.

Номінальна вартість однієї простої іменної акції складає 49,25 грн. (Сорок дев'ять гривень 25 копійок);

Акціонерний капітал складається із простих іменних акцій, привілейованих акцій немає; акціонери власники простих іменних акцій мають однакові права: на участь в управлінні Банком, на отримання дивідендів, на отримання у разі ліквідації Банку частини його майна або вартості частини майна, на отримання інформації про господарську діяльність Банку з урахуванням вимог законодавства щодо банківської діяльності, в процесі приватного розміщення акцій акціонери мають переважне право на придбаня акцій, що додатково розміщується Банком; перехід та реалізація права власності на акції (повернення капіталу) здійснюються відповідно до чинного законодавства України; Станом на 31.12.2013 р. усі прості акції були повністю оплачені та зареєстровані.

Політика Банку щодо управління капіталом передбачає наявність сукупності методів та засобів формування оптимального розміру капіталу Банку та ефективне його використання з метою забезпечення належної довіри з боку кредиторів та інших учасників ринку, а також безперервного розвитку бізнесу в майбутньому. Основними цілями управління капіталом є формування капіталу Банку у розмірі, достатньому для забезпечення безперервної діяльності, покриття ризиків, як внутрішніх так і зовнішніх, виконання нормативних вимог згідно із чинним законодавством. Процес управління капіталом Банку включає моніторинг достатностіта адекватностікапіталу, аналіз ризиків, аналіз рентабельностікапіталу Банкута факторів, що його формують. Сума регулятивного капіталу, управління яким здійснює банк, станом на 31 грудня 2013 р. складає - 125907 тисяч гривень, станом на 31 грудня 2012 року складає 122158 тисяч гривень, за результататми звітів, підготовлених відповідно до законодавства України (вимоги НБУ за даними щоденних балансів банку.

Банк зобов`язанний підтримувати показник достатності (адекватності) капіталу на рівні 10% від активів, зважених за ступенем кредитного ризику та постійно здійснювати контроль за його дотриманням. Станом на 31 грудня 2013 року, 31 грудня 2012 року показник достатності (адекватності) капіталу Банку, розрахований за щоденним балансом, складав - 31,64 %, 32,60%, відповідно.

Регулятивний капітал банку - сукупність основного (1-го рівня) капіталу та додаткового (2-го рівня) капіталу:

. Основний капітал - це фактично сплачений зареєстрований статутний капітал, емісійні доходи, резерви, якістворені згідно з українським законодавством, за вирахуванням чистої залишкової вартості нематеріальних активів та результат (збиток) поточного року, що виникає в разі перевищення витрат над доходами, що відкоригований на суму неотриманих нарахованих доходів понад 30 днів з дати їх нарахування.

. Другим компонентом регулятивного капіталу є додатковий капітал, який включає резерви під заборгованість за кредитними операціями та за операціями з розміщення коштів на кореспондентських рахунках в інших банках, яку віднесено до I (найвищої) категорії якості, результат переоцінки основних засобів, що включався до суми регулятивного капіталу банків за станом на 31.12.2010 р., прибуток поточного року, зменшений на суму нарахованих доходів, неотриманих понад 30 днів з дати їх нарахування, за вирахуванням зменшених на суму сформованих під ці нараховані доходи резервів, субординованого довгострокового боргу, в розмірі, який не перевищує 100% капіталу 1 рівня, з урахуванням його щорічної амортизації, нерозподіленого прибутку минулих років. Для цілей розрахунку регулятивного капілу розмір капіталу 2 рівня обмежено на рівні 100% капіталу 1 рівня. Станом на 31 грудня 2013 року, 31 грудня 2012 року Банк дотримувався регулятивних вимог до капіталу.

Наведені дані свідчать про постійне виконання Банком установлених нормативів достатності капіталу і свідчать про стабільність, фінансову надійність роботи банку.

Нижче, в таблиці 2.2 показаний регулятивний капітал на підставізвітів Банку відповідно до вимог постанови правління НБУ "Про затвердження інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України" № 373 від 24.10.2011 р., який складається з таких складових:


Таблиця 2.2

Структура регулятивного капіталу

тис. грн.Станом наСтаном наРядокНайменування статті31.12.2013 р.31.12.2012 р.12341Основний капітал (1-го рівня)66304649091,1фактично сплачений зареєстрований5648156481статутний капітал1,2розкриті резерви та резервні фонди15665129151,3нематеріальні активи за мінусом суми( 205)( 239)зносу1,4зменшення основного капиталу на суму( 5637)( 4248)неотриманих нарахованих доходів2Додатковий капітал (2-го рівня)5960357249резерви під заборгованість за кредитними2,1операціями та за операціями , які22268віднесено до I (найвищої) категорії якості2,2результат переоцінки основних засобів701970192,3прибуток мунулих років та прибуток59627362звітного року, що очікує затвердження2,4прибуток поточного року205117012,5зменшення прибутку на суму( 2051)( 1701)неотриманих нарахованих доходів2,6cубординований борг52000470002,7розмір амортизації від залишкової суми( 5600)( 4200)субординованого боргу3Усього регулятивного капіталу125907122158

РОЗДІЛ 3.РОЗРАХУНКОВО-КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ, ЇХ ОБЛІК ТА АУДИТ В АТ «РЕГІОН-БАНК»


Касове обслуговування клієнтів АТ «РЕГІОН-БАНК» проводиться на основі одержаної ліцензії Національного банку України. Порядок і вимоги щодо здійснення касових операцій в Україні регулюються такими нормативними документами:

Інструкцією про ведення касових операцій банками в Україні (постанова № 174 Правління НБУ від 01.06.2011 р.);

внутрішніми положеннями банку про організацію роботи щодо здійснення касових операцій.

Відповідно до вищезазначених документів касове обслуговування клієнтів та опрацювання готівки в установах АТ «РЕГІОН-БАНК» здійснюється в операційних касах (прибуткових, видаткових, прибутково-видаткових касах, касах перерахування, вечірніх касах тощо), розташованих у касовому вузлі. Касовий вузол складається із внутрішніх приміщень, касового залу для перебування клієнтів та боксу інкасації.

До внутрішніх приміщень касового вузла належать:

сховище цінностей;

приміщення завідувача каси;

кабіни касирів;

приміщення для перерахування банкнот і монет;

приміщення для приймання-передавання цінностей інкасаторам та інші приміщення.

Банк здійснює наступні види касових операцій:

приймання готівки від клієнта для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних та фізичних осіб;

видача готівки клієнтам з їх рахунків за видатковими касовими документами або із застосуванням платіжних карток через касу банку чи банкомату;

приймання від фізичних та юридичних осіб готівки для переказу і виплати отримувачу суми переказу у готівковій формі;

вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;

обмін клієнтам не придатних до обігу банкнот і монет на придатні, банкнот на розмінні монети, монети на банкноти;

валютно-обмінні операції;

операції з банківськими металами, ювілейними та памятними монетами;

зберігання цінностей клієнтів банку в індивідуальних сейфах;

підкріплення готівкою відділень та обмінних пунктів та приймання від них готівки;

завантаження та розвантаження касет для банкоматів.

Прийом торгівельної виручки підприємств із зарахуванням на їх поточні рахунки проводиться через відділення, в якому відкрито рахунок клієнта.

Відділення Банку можуть проводити заздалегідь підготовку готівки за заявками клієнтів для видачі їх представникам за рахунок готівки, що знаходиться в операційних касах.

Приймання платежів здійснюється за заявою на переказ готівки або за рахунками на сплату платежів фізичних осіб на користь юридичних (квартплата та комунальні послуги, телефонний зв'язок, кабельне телебачення, електроенергія, газ тощо), роздрукованими юридичною особою - отримувачем платежів.

У заявах на переказ готівки для сплати податків, зборів та інших платежів до бюджету і цільових фондів у реквізитах зазначається код бюджетної класифікації, ідентифікаційний номер (крім тих випадків, за яких фізична особа через свої релігійні переконання відмовилася від прийняття ідентифікаційного номера і в паспорті якої зроблено відповідну відмітку).

У разі постійних надходжень платежів від фізичних осіб (квартплата і комунальні платежі, плата за газ, електроенергію, телефонний зв'язок, плата за навчання тощо) з юридичними особами, на користь яких приймаються платежі, можуть укладатися договори про приймання платежів.

Здійснюючи операцію з приймання платежу, касир:

приймає від платника рахунок на сплату платежів або роздруковує заяву на переказ готівки, перевіряє наявність на документі всіх обов'язкових реквізитів, підпис клієнта;

приймає від платника і перераховує готівку та звіряє суму готівки з прибутковим документом;

ставить свій підпис та штамп (печатку) на касовому документі;

передає квитанцію клієнту

перевіряє наявність підпису клієнта.

Після закінчення операційного часу, у системі Банку функціонують післяопераційні каси з подовженим робочим днем.

Касові операції, які здійснені в післяопераційний час, включаючи вихідні та святкові дні, підлягають відображенню в балансі наступного після їх здійснення операційного дня на відповідних змісту операції рахунках.

Всі операції з прийому та видачі готівкових коштів з операційної каси реєструються в касових журналах. Касові журнали ведуться в автоматичному режимі та роздруковуються в паперовому вигляді окремо за приходом та видатком.


РОЗДІЛ 4. КРЕДИТНІ ОПЕРАЦІЇ АТ «РЕГІОН-БАНК»


Кредитні операції Банку - це вид активних банківських операцій, повязаних із наданням клієнтам коштів у тимчасове користування або прийняттям зобовязань про надання коштів у тимчасове користування за певних умов, передбачених кредитним договором. До кредитних операцій відносяться також операції Банку з надання гарантій, поручительств, авалів, розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, видача кредитів у формі врахування векселів та операцій «репо» тощо.

Кредит визнається активом від моменту надання зобов'язання з кредитування (укладання договору про надання кредиту), незалежно від того, чи супроводжується це зобов'язання фактичним рухом коштів. Зобов'язання з кредитування, що не супроводжується відповідними грошовими потоками, обліковується Банком як позабалансовий актив. Таке зобов'язання визнається за позабалансом від дати укладання договору (дати операції) до дати фактичного перерахування коштів на користь клієнта (дати розрахунку). Якщо часового розриву між цими датами не існує, то запис за позабалансом не здійснюється і такий кредит обліковується як балансовий актив. Більшість кредитів, які надає Банк, не обліковуються як позабалансові активи, оскільки укладення договору і перерахування коштів клієнту здійснюються протягом одного операційного дня.

Кредити та заборгованість клієнтів первісно оцінюються та відображуються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію, що безпосередньо повязані з визнанням фінансового інструменту, у сумі дисконту (премії) за цим фінансовим інструментом.

Банк оцінює кредити та заборгованість клієнтів після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної процентної ставки під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії).

У разі тимчасових фінансових ускладнень у клієнта, внаслідок чого він тимчасово не може своєчасно виконувати свої зобов'язання, передбачені кредитним договором, у повному обсязі Банк може у виключних випадках, за клопотанням клієнта, здійснити реструктуризацію наданого йому кредиту. Реструктуризація кредиту - це зміна істотних умов за первісним договором шляхом укладання додаткової угоди з клієнтом у звязку з його фінансовими труднощами та необхідністю створення сприятливих умов для виконання ним зобовязань за активом. Під час прийняття рішення про доцільність проведення реструктуризації Банк виходить з необхідності забезпечення мінімізації збитків шляхом зіставлення можливих збитків Банку від припинення дії кредитного договору та потенційної платоспроможності клієнта, досягнутої внаслідок реструктуризації. Банк може запропонувати клієнтам такі варіанти реструктуризації:

продовження строку дії кредитного договору;

зменшення відсоткової ставки та/або комісій;

зміна графіка платежів;

відмова від штрафних санкцій тощо.

Бухгалтерський облік нарахованих, отриманих доходів за кредитними операціями здійснюється відповідно з вимогами Національного банку України.

Нарахування процентів за кредитами здійснюються за номінальною процентною ставкою, яка передбачається умовами договору. Номінальна процентна ставка за кредитними операціями кожного клієнта встановлюється рішенням Кредитного комітету, оформляється протоколом засідання Комітету, доводиться до структурних підрозділів Банку, які уповноважені виконувати операції з розміщення коштів, застосовується при укладанні кредитних договорів і вважаються ринковою процентною ставкою. В окремих випадках, коли кредит надається на умовах нижче/вище ринкових, Банк одразу визнає в бухгалтерському обліку збиток/прибуток на суму різниці між номінальною вартістю (вартістю договору) кредиту та справедливою вартістю в кореспонденції з рахунками неамортизованого дисконту/премії. Процентні доходи за кредитами визнаються за рахунками процентних доходів із застосуванням методу ефективної процентної ставки. Амортизація дисконту (премії), нарахування доходів здійснюється не рідше одного разу на місяць.


Таблиця 4.1.

Структура кредитів за видами економічної діяльності

(тис. грн.)Ря-Вид економічної діяльностіСтаном на 31.12.2013 р.Станом на 31.12.2012 р.доксума%сума%1234561Державне управління00,08510,32Виробництво, в тому числі:8594928,66728323,12.1.Виробництво та розподілення2060,211831,8електроенергії, газу та води3Операції з нерухомим майном,оренда, інжиніринг та надання266398,873432,5послуг4Торгівля; ремонт автомобілів,побутових виробів та предметів9203130,610509936,0особистого вжитку5Сільське господарство,255288,5262859,0мисливство, лісове господарство6Фізичні особи3905713,03959313,67Інші3163510,54515015,58Усього кредитів та заборгованості300839100,0291604100клієнтів без резервів

Рядок 7 "Інші" за 2013 рік :

будівництво - 5531 тис. грн.

діяльність наземного транспорту - 8101 тис.грн.;

діяльність громадських організацій - 3 тис.грн.;

допоміжні послуги у сфері фінансового посередництва - 18000 тис.грн.

Станом на 31 грудня 2013 року Банк мав 8 позичальників, які мають заборгованість за кредитами на загальну суму понад 10 000 тисяч гривень кожний. Загальна сума цих кредитів у 2013 році становить 137906 тис. грн. або 45,8 % від загальної суми кредитного портфелю.


Таблиця 4.2.

Аналіз кредитної якості кредитів станом на 31.12.2013 р.

Кредити, щоКредити, щоІпотечніІншіРядокНайменування статтінаданінаданікредитикредити, щоУсьогоюридичнимфізичнимфізичнихнаданіособам-фізичнимособамосібпідприємцямособам12345671Непрострочені та незнецінені:65840318852111263808121,1великі позичальники з кредит-26350002635ною історією більше 2 років1,2кредити середнім компаніям16253000162531,3кредити малим компаніям46952000469521,4інші кредити фізичним особам0318852111263149722Непрострочені, але знецінені175803134531307164522070153Прострочені, але незнецінені:10003133,1із затримкою платежу до 31 дня500053,2із затримкою платежу від 32 до5003892 днів3,3із затримкою платежу від 93 до00000183 днів3,4із затримкою платежу від 184 до00000365 (366) днів3,5із затримкою платежу більше ніж00000366 (367) днів4Знецінені кредити, які оцінені на25998890951413002індивідуальній основі:4,1із затримкою платежу до 31 дня000004,2із затримкою платежу від 32 до0000092 днів4,3із затримкою платежу від 93 до00000183 днів4,4із затримкою платежу від 184 до00000365 (366) днів4,5із затримкою платежу більше ніж25998890951413002366 (367) днів5Загальна сума кредитів до24425217530182837229300839вирахування резервів6Резерв під знецінення за( 4815)( 1113)( 192)( 12391)( 18511)кредитами7Усього кредитів за мінусом23943716417163624838282328резервів

Банк поділяє кредити на непрострочені та незнецінені, непрострочені, але знецінені, прострочені але не знецінені, знецінені на індивідуальній основі та інші знецінені кредити з точки зору кредитного ризику на основі внутрішньої класифікації та затримки платежів.

Ключовими факторами, які Банк розглядає при віднесенні кредитів до знецінених це наявність прострочки зі сплати платежів, фінансовий стан позичальника та можливість реалізації відповідного забезпечення, та інших подій, що передують ознакам знецінення.

Прострочені, але незнецінені кредити включають забезпечені кредити, справедлива вартість забезпечення за якими покриває прострочені платежі за процентами та основною сумою боргу. Суми, відображені як прострочені та незнецінені, являють собою весь залишок за такими кредитами, а не тільки прострочені суми за окремими платежами.

Банк застосував методику розрахунку резервів щодо кредитного портфелю відповідно до МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» та створив портфельні резерви на покриття збитків від знецінення кредитів, які були понесені, але які ще не були конкретно співставлені з будь-яким окремим кредитом у кредитному портфелі до звітної дати. Політика Банку передбачає віднесення кожного кредиту до категорії непрострочених та незнецінених, поки не буде отримане обєктивне свідчення того, що кредит є знеціненим.




РОЗДІЛ 5. ОПЕРАЦІЇ АТ «РЕГІОН-БАНК»З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ


Облік операцій з цінними паперами ґрунтується на вимогах МСБО № 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка», нормативних документів Національного банку України.

До торгового портфеля Банку відносяться цінні папери за такими критеріями:

а) боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що використовуються Банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час; б) будь-які інші цінні папери, що визначаються Банком на етапі первісного визнання як такі, щодо яких Банк має намір і змогу обліку за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки (крім акцій, які не мають котирувальної ціни на активному ринку і справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити).

Цінні папери в торговому портфелі Банку первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів. У разі зміни справедливої вартості здійснюється переоцінка цінних паперів, а її результат відображається в бухгалтерському обліку на дату балансу.

Під час кожної переоцінки здійснюється нарахування процентного доходу за купонними цінними паперами. Амортизація дисконту/премії за борговими цінними паперами в торговому портфелі не здійснюється. Банк здійснює нарахування процентних доходів за цінними паперами в торговому портфелі на дату їх переоцінки, але не рідше одного разу на місяць. У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля у звітності відображається прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю).

Перекласифікації торгових цінних паперів у звітному періоді не відбувалось.

У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються цінні папери, які Банк має намір утримувати протягом невизначеного періоду часу, які можуть бути продані залежно від вимог ліквідності або зміни процентних ставок, обмінних курсів або цін на цінні папери, а саме: акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери. Банк класифікує цінні папери у відповідну категорію в момент їхнього придбання.

На дату балансу цінні папери в портфелі на продаж відображаються за справедливою вартістю, за собівартістю (акції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо), за амортизованою собівартістю із застосуванням методу ефективної процентної ставки (боргові цінні папери, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо).

Угоди про продаж та подальший викуп (угоди «репо»), які фактично забезпечують контрагенту доходність кредитора, вважаються операціями забезпеченого фінансування. Визнання цінних паперів, проданих відповідно до угод про продаж та подальший викуп, не припиняється. Цінні папери у звіті про фінансовий стан не рекласифікуються, крім випадків, коли їх одержувач має договірне або традиційне право продати або передати ці цінні папери в заставу. В останньому випадку вони переводяться до категорії дебіторської заборгованості за операціями викупу. Відповідні зобовязання показано в складі заборгованості перед іншими банками.

Договори продажу (купівлі) цінних паперів із зобов'язанням зворотного викупу (продажу) (договори «репо») станом на звітну дату в Банку відсутні.

У портфелі Банку до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами, що можна визначити, а також з фіксованим строком погашення. Боргові цінні папери відносяться до портфеля до погашення, якщо Банк має намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.

На звітну дату в Банку відсутні цінні папери в портфелі до погашення.

Протягом звітного року Банк не здійснював придбання цінних паперів з метою їх утримання до погашення емітентом.

Таблиця 5.1.

Торгові цінні папери

(тис. грн.)РядокНайменування статтіСтаном наСтаном на31.12.2013 р.31.12.2012 р.1Боргові цінні папери:5045041.1облігації місцевих позик5045042Усього торгових цінних паперів504504

Перекласифікації торгових цінних паперів у звітному періоді не відбувалось

Боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж станом на 31.12.2013 р., 31.12.2012 р. не було.


Таблиця 5.2.

Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж у 2012 році

(тис. грн.)РядокРух резервівАкціїУсього12341Залишок за станом на 31.12.2011 р.(27)(27)2(Збільшення)/зменшення резерву під знецінення2727протягом періоду3Залишок за станом на 31.12.2012 р.00


Часткового або повного погашення контрагентом раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної заборгованості, фінансових інвестицій в портфелі на продаж, цінних паперів, які передані без припинення визнання у вигляді забезпечення за операціями репо станом на 31.12.2013 р. не було.


РОЗДІЛ 6. ОПЕРАЦІЇ АТ «РЕГІОН-БАНК» З ІНОЗЕМНОЮ ВАЛЮТОЮ


Відповідно до положення про порядок та умови торгівлі іноземною валютою (постанова Правління Національного банку від 10.08.2005 р. № 281) валютні операції (foreign exchange operations) - операції, повязані з переміщенням або переходом права власності на валютні цінності. Виділяють такі валютні операції: поточні неторговельні; поточні торговельні; операції, повязані з рухом капіталу.

За умовами проведення валютні операції поділяють на: 1) «тод» - операція за договором, умови якого передбачають виконання цієї операції в день укладення договору; 2) «том» - операція за договором, умови якого передбачають виконання цієї операції в перший робочий день після дня укладення договору; 3) «спот» - операція за договором, умови якого передбачають виконання цієї операції на другий робочий день після дня укладення договору; 4) «своп» - операція за договором, умови якого передбачають купівлю (продаж, обмін) іноземної валюти зі зворотним її продажем (купівлею, обміном) на певну дату в майбутньому з фіксацією умов цих операцій (курсів, обсягів, дат валютування тощо) під час укладення договору.

Далі представлені права клієнта як АТ «РЕГІОН-БАНК», так і іншого українського банку при здійсненні валюто-обмінних операцій:

клієнт купує й продає готівкову валюту в касах Укрсоцбанку за прийнятними курсами;

клієнт може здати на строкове й миттєве інкасо старі й неплатіжні банкноти доларів США та євро;

клієнт здійснює конверсійні операції за допомогою крос-курсу з валютою 1-ї групи «Класифікатора іноземних валют НБУ».

В липні 2013 року банк підписав угоду про отримання синдикованого кредиту на суму 200 млн.доларів США. Початковими організаторами цієї угоди виступили настпуні банки:the Bank of Tokyo Mitsubishi UFJ, Ltd, Bayerische Landesbank, HSBC Bank PLC та Standard Bank PLC. Кредит складається з двох траншів: 1 річний кредит на суму 88,5 млн.доларів США та 2-х річний кредит на суму 116,5 млн.доларів США.

В листопаді 2013 банк успішно здійснив погашення залученого в 2012 році синдикованого кредиту на суму 200 млн.доларів США, уповноваженими організаторами якого виступили: the Bank of Tokyo Mitsubishi UFJ, Ltd, Bayerische Landesbank, HSBC Bank PLC та Intesa Sanpaolo S.p.A.

АТ «РЕГІОН-БАНК» у 2013 році став найбільшим постачальником готівкової іноземної валюти, ввезеної з-за кордону, в саме ввезено:

2 млрд.589млн.400тис. доларів США;

1млрд.863млн. євро;

1 млн.900тис. швейцарських франків;

900 тис.англійських фунтів.

Банк є одним з найбільших банків, який пропонує послуги обміну зношеної готівкової валюти на платоспроможну з подальшим вивезенням зношеної валюти за кордон. На протязі 2013 року банком було вивезено за кордон:

159 млн.600тис. доларів США;

26млн.500тис. євро;

250тис. швейцарських франків;

90 тис.англійських фунтів.

АТ «РЕГІОН-БАНК» пропонує фізичним особам послуги з придбання та продажу готівкових валют. Валютообмінні операції можна здійснити в будь-якому відділенні банку Курси купівлі-продажу кожне регіональне відділення встановлює самостійно на дату здійснення операції, виходячи з ситуації на ринку відповідного регіону.

Також банк проводить конверсійні операції з парами валют долар/євро та євро/долар. Конверсія цих валют здійснюється за крос-курсом, що визначається як співвідношення офіційного курсу НБУ однієї іноземної валюти до курсу іншої на поточну дату.

Комісія за здійснення конверсійної операції складає 3 проц. від суми валюти, що надається та може бути сплачена за бажанням клієнта як в іноземній, так і в національній валюті за курсом НБУ на день здійснення конверсії.


Таблиця 6.1.

Курси іноземних валют в АТ «РЕГІОН-БАНК» станом на 07.03.2015

КупівляПродажНБУДолари США222623,0906Євро24,230,225,6859Рублі0,340,410,3731Англійські фунти стерлінгів32,4739,935,358Швейцарські франки22,8527,6324,019

АТ «РЕГІОН-БАНК» для забезпечення командировок, подорожей та навчання за кордоном фізичних осіб випускає в обіг валютні платіжні картки міжнародних систем та дорожні чеки, які можуть бути використані для отримання готівки за кордоном чи сплати послуг.

Також продовжують освоюватись комерційними банками України для зменшення валютних ризиків та їх хеджування, раніше заборонені українським законодавством операції з валютними деривативами - похідними цінними паперами:

форвардні контракти на покупку та продаж валюти;

фючерсні контракти на покупку та продаж валюти;

опціонні контракти на продаж та покупку валюти;

своп -контракти на продаж та покупку валюти.

РОЗДІЛ 7. ВНУТРІШНЬОБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЇ АТ «РЕГІОН-БАНК»


.1 Облік основних засобів і нематеріальних активів


Основні засоби відображаються в обліку за первісною та/або переоціненою вартістю.

У вартість придбаних основних засобів включаються всі витрати, повязані з придбанням, доставкою, монтажем і введенням їх в експлуатацію.

Строки корисного використання обєктів та норми амортизації встановлюються під час їх первісного визнання комісією згідно внутрішніх документів, затверджених Правлінням Банку. Діапазон строків корисного використання встановлено від 1 до 50 років, в залежності від виду основних засобів та інших необоротних матеріальних активів.

Витрати на ремонт та технічне обслуговування визнаються витратами по мірі їх виникнення. Витрати на заміну значних компонентів основних засобів капіталізуються із наступним списанням заміненого компоненту.

Амортизація основних засобів та інших необоротних матеріальних активів Банком нараховується щомісячно із застосуванням прямолінійного методу.

Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів Банком нараховується в першому місяці використання обєкта у розмірі 100 відсотків його вартості.

Протягом звітного року метод нарахування амортизації не змінювався, норми амортизації не переглядалися. Строк корисного використання обєктів основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигід від їх використання та наприкінці фінансового року.

Частота переоцінок залежить від змін справедливої вартості переоцінюваних обєктів основних засобів. Згідно МСБО № 16 «Основні засоби» групу будівлі достатньо оцінювати кожні три - пять років, якщо є підтвердження професійних оцінювачів про незначні коливання вартості на ринку нерухомості.

Станом на кінець звітного року Банком проведено оцінку вартості основних засобів груп "Будівлі" та "Транспортні засоби" з залученням незалежного оцінювача, що діє на підставі Сертифіката, виданого Фондом Державного майна України. На підставі аналізу Висновків про справедливу вартість майна Правління Банку дійшло висновку, що балансова вартість об"єктів вище зазначених груп суттєво не відрізняється від справедливої вартості, в звязку з чим переоцінку нерухомого майна та колісних транспортних засобів у 2013 році проводити не доцільно.

Нематеріальні активи відображаються на балансі Банку за первісною вартістю, включаючи витрати на придбання і доведення їх до стану, в якому вони придатні для використання відповідно до запланованої мети.

Амортизація нематеріальних активів нараховується щомісячно прямолінійним методом виходячи з їх первісної вартості. Протягом звітного року метод нарахування амортизації не змінювався. Строки корисного використання нематеріальних активів встановлюються під час їх первісного визнання комісією згідно внутрішніх документів, затверджених Правлінням Банку. Норми амортизації не переглядались.

Протягом звітного періоду переоцінка вартості нематеріальних активів не проводилась. Незалежні оцінювачі для переоцінки нематеріальних активів не залучались.

Строк корисного використання обєктів нематеріальних активів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигід від їх використання та наприкінці фінансового року.

Відповідно до Закону України «Про охорону прав на знаки для товарів і послуг» Держпатентом України зареєстровано товарний знак «Регіон-банк», свідоцтво № 10891 від 30.10.98 та № 11067 від 25.12.98.

Інвентаризаційною комісією встановлено, що по групі «Нематеріальні активи» ознак, що свідчать про зменшення корисності, не виявлено.

Основні засоби та нематеріальні актіви наведені в додатку в таблиці 7.1.

Основних засобів, стосовно яких є передбачені чинним законодавством обмеження щодо володіння, користування та розпорядження , основних засобів та нематеріальних активів, оформлених у заставу, основних засобів, які тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо), вилучених з експлуатації на продаж станом на 31.12.2013 року немає.

Первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів, станом на 31.12.2013 року складає 2933 тис. грн.

Нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності , створених нематеріальних активів станом на 31.12.2013 року немає.

Створених нематеріальних активів станом на 31.12.2013 року немає.

Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів у звітному році не проводилася, визнання або сторнування безпосередньо у власному капіталі немає.

Зменшення корисності протягом року банком не проводилось.


РОЗДІЛ 8. НЕТРАДИЦІЙНІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТА ПОСЛУГИ


.1 Облік лізингових та факторингових операцій


Банк є лізингоодержувачем та лізингодавцем основних засобів, прийнятих та наданих в оперативний лізинг. Банк класифікує лізинг (оренду), що не передбачає передавання всіх ризиків і вигод, повязаних з користуванням та володінням активом як оперативний.

Метод оцінки наданого оперативного лізингу - за первісною вартістю.

Орендні платежі, що підлягають отриманню за договорами оперативного лізингу, визнаються як доходи від оренди рівними частинами протягом строку оренди.

Орендні платежі, що підлягають сплаті за договорами оперативного лізингу, визнаються як витрати на оренду рівними частинами протягом строку оренди. Інформація щодо оперативного лізингу (оренди) наведена у Примітках № 26 «Інші операційні доходи» та № 27 «Адміністративніта інші операційні витрати».

Протягом звітного року основні засоби у фінансовий лізинг (оренду) Банком не надавались та не отримувались.


РОЗДІЛ 9. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ БАНКУ АТ «РЕГІОН-БАНК»


.1 Облік доходів і витрат банку


Визнання Банком доходів і витрат ґрунтується на вимогах міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і звітності та їх облік здійснюється у відповідності до вимог Національного банку України.

Доходи і витрати визнаються Банком у разі визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями та якщо фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений.

Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності Банку та для відображення їх у фінансовій звітності поділяються на доходи і витрати, отримані в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

За результатами операційної діяльності Банк визнає такі доходи і витрати, як процентні, комісійні та інші (дивідендні, торговельні, витрати на формування спеціальних резервів Банку, доходи від повернення раніше списаних активів, загальні адміністративні витрати, витрати на сплату податку на прибуток тощо).

За результатами інвестиційної діяльності Банк визнає доходи (витрати) від реалізації (придбання) основних засобів та нематеріальних активів тощо.

За результатами операцій, пов'язаних із фінансовою діяльністю, Банк визнає доходи і витрати за операціями з цінними паперами власного боргу, за субординованим боргом, дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду.

Кожний вид доходів і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо.

Доходи і витрати, що виникають у результаті проведення операцій, визначаються договором між її учасниками або іншими документами, оформленими згідно з вимогами чинного законодавства України.

Доходи та витрати визнаються в бухгалтерському обліку в міру їх надання (отримання) в тому періоді, до якого вони відносяться з урахуванням основних принципів: визнання, нарахування, відповідності, обачності та суттєвості.

Облік процентних та комісійних доходів і витрат здійснюється, головним чином, із застосуванням методу нарахування. Якщо немає можливості визначити суму із-за відсутності підтверджуючих документів або впевненості в отриманні, дохід визнається в момент здійснення операції.


Таблиця 9.1.

Процентні доходи та витрати

(тис. грн.)РядокНайменування статті2013 рік2012 рікПРОЦЕНТНІ ДОХОДИ:1Кредити та заборгованість клієнтів48773467602Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж0133Торгові боргові цінні папери7504Цінні папери в портфелі банку до погашення0795Кошти в інших банках164214736Кореспондентські рахунки в інших банках19597Інші43438Усього процентних доходів5055348427ПРОЦЕНТНІ ВИТРАТИ:9Строкові кошти юридичних осіб( 1815)(1605)10Інші залучені кошти( 5170)(4987)11Строкові кошти фізичних осіб( 20410)(18293)12Строкові кошти інших банків( 1353)(1050)13Поточні рахунки( 3623)(3593)14Усього процентних витрат( 32372)(29528)15Чистий процентний дохід/(витрати)1818118899

Процентні доходи і витрати за фінансовими інструментами обчислюються пропорційно часу і сумі активу та зобовязання, визнаються за рахунками процентних доходів і витрат із застосуванням методу ефективної процентної ставки.

Нарахування процентів за кожним конкретним фінансовим інструментом здійснюється Банком за номінальною процентною ставкою, яка передбачена умовами договору і відображаються за рахунками з обліку нарахованих доходів і нарахованих витрат. Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною процентною ставкою процентних доходів і витрат та нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів і витрат за фінансовими інструментами, придбаними (наданими, отриманими) за номінальною вартістю (без дисконту або премії), відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів і витрат.

Умови нарахування та сплати доходів і витрат (дата нарахування, термін сплати за обумовлений період, метод визначення умовної кількостіднів, період розрахунку тощо), а також неустойки в разі порушення боржником зобов'язання визначаються договором між Банком і клієнтом.

Нарахування процентних доходів і витрат, амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами в іноземній валюті здійснюється в тій валюті, уякій обліковується пов'язаний з ними фінансовий інструмент, з відображенням гривневого еквівалента за офіційним курсом Національного банку України на день нарахування за рахунками нарахованих процентних доходів і витрат. Для розрахунку процентних доходів і витрат Банк використовував метод «факт/факт» (фактична кількість днів у місяці та році) для операцій в національній валюті та метод «факт/360» для операцій в іноземній валюті.

Комісійні доходи і витрати за одноразовими послугами (за переказ коштів, зняття коштів з рахунку, за надання (отримання) консультацій, довідок тощо) визнаються Банком без відображення за рахунками нарахованих доходів і витрат, якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надавались (отримувались). Доходи (витрати), повязані з веденням кореспондентських рахунків в банках - кореспондентах, враховуються за касовим методом.


Таблиця 9.2.

Комісійні доходи та витрати

(тис. грн.)РядокНайменування статті2013 рік2012 рікКОМІСІЙНІ ДОХОДИ:1Розрахунково-касові операції695772872Інкасація8015213Інші2161454Гарантії надані2042535Усього комісійних доходів81788206КОМІСІЙНІ ВИТРАТИ:6Розрахунково-касові операції( 268)(198)7Операції з цінними паперами( 27)(1)8Інші( 25)(14)9Усього комісійних витрат( 320)(213)10Чистий комісійний дохід/витрати78587993

Комісійні доходи за безперервними послугами визнаються Банком щомісяця (але не пізніше останнього робочого дня місяця) протягом усього строку дії угоди про надання послуг, відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування та сплачуються клієнтами в терміни, обумовлені угодами, безготівково або готівкою, із зарахуванням сум на відповідні рахунки доходів Банку.

Отримані доходи за поточний період до моменту їх нарахування у відповідному періоді обліковуються за транзитними рахунками. Отримані доходи та здійснені витрати, що належать до майбутніх періодів, обліковуються відповідно за рахунками доходів майбутніх періодів та витрат майбутніх періодів. Не сплачені нараховані доходи вважаються простроченими на наступний день після обумовленого угодою терміну. Доходи від амортизації дисконтів за цінними паперами визнаються за прямим методом.

Облік доходів та витрат у звітному році здійснювався наростаючим підсумком з початку року. Залишки за рахунками доходів та витрат закрились в кінці року в кореспонденції з рахунками капіталу Банку.


РОЗДІЛ 10. ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ АТ «РЕГІОН-БАНК»


Фінансова звітність Банку була підготовлена відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) на основі принципу історичної вартості, з коригуваннями на початкове визнання фінансових інструментів за справедливою вартістю та переоцінку фінансових активів для подальшого продажу і фінансових інструментів, що обліковуються за справедливою вартістю, зміни якої відносяться на фінансовий результат. Основні принципи облікової політики, що використовувались у ході підготовки цієї фінансової звітності, наведено в примітці 4. Ці принципи застосовувались послідовно відносно всіх періодів, поданих у звітності, якщо не зазначено інше.

Річну фінансову звітність складено відповідно до вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, в редакції Ради з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (РМСБО), нормативно-правових актів Національного банку України, Облікової політики Банку та на підставі даних бухгалтерського обліку Банку.

Банк не має дочірніх та асоційованих компаній, не є учасником будь-якої консолідованої групи, тому консолідовану фінансову звітність не складав.

Необхідною умовою для визнання активів і зобов'язань в балансі Банку є оцінка, тобто можливість визначення грошової суми, в якій елементи балансу мають бути відображені у звітності. Під час оцінювання та відображення у бухгалтерському обліку активи та зобовязання відображаються за справедливою вартістю або амортизованою вартістю залежно від їх класифікації.

Справедлива вартість - це сума, на яку можна обміняти актив або за допомогою якої можна врегулювати зобовязання під час здійснення угоди на загальних умовах між добре обізнаними неповязаними сторонами, що діють на добровільних засадах. Справедлива вартість являє собою поточну ціну пропозиції для фінансових активів та ціну попиту для фінансових зобовязань, що котируються на активному ринку.

Стосовно активів та зобовязань із ринковими ризиками, що взаємно компенсуються, Банк може використовувати середні ринкові ціни для визначення справедливої вартості позиції із ризиками, що взаємно компенсуються, та застосовувати до чистої відкритої позиції відповідну ціну попиту або ціну пропозиції. Фінансовий інструмент вважається таким, що котирується на активному ринку, якщо котирування цього фінансового інструменту є вільно та регулярно доступними на фондовій біржі чи в іншій організації та якщо ці котирування відображають фактичні та регулярні ринкові операції, що здійснюються на загальних умовах.

Амортизована вартість - це вартість при початковому визнанні фінансового інструмента мінус погашення основного боргу плюс нараховані проценти, а для фінансових активів - мінус будь-яке зменшення вартості щодо понесених збитків від знецінення. Нараховані проценти включають амортизацію відстрочених витрат за угодою при початковому визнанні та будь-яких премій або дисконту від суми погашення із використанням методу ефективної процентної ставки. Нараховані процентні доходи та нараховані процентні витрати, в тому числі нарахований купонний дохід та амортизований дисконт або премія (у тому числі комісії, які переносяться на наступні періоди при первісному визнанні, якщо такі є), не відображаються окремо, а включаються до балансової вартості відповідних статей звіту про фінансовий стан.

Метод ефективної процентної ставки - це метод розподілу процентних доходів або процентних витрат протягом відповідного періоду з метою отримання постійної процентної ставки (ефективної процентної ставки) від балансової вартості інструмента. Ефективна процентна ставка - це процентна ставка, за якою розрахункові майбутні грошові виплати або надходження (без урахування майбутніх збитків за кредитами) точно дисконтуються протягом очікуваного термінудії фінансового інструмента або, у відповідних випадках, протягом коротшого терміну до чистої балансової вартості фінансового інструмента.

Ефективна процентна ставка використовується для дисконтування грошових потоків по інструментах із плаваючою ставкою до наступної дати зміни процентної ставки, за винятком премії чи дисконту, які відображають кредитний спред понад плаваючу ставку, встановлену для даного інструмента, або інших змінних факторів, які не змінюються залежно від ринкових ставок. Такі премії або дисконти амортизуються протягом всього очікуваного терміну дії інструмента. Розрахунок поточної вартості включає всі комісійні та виплати, сплачені або отримані сторонами договору, що є невідємною частиною ефективної процентної ставки.

Активи визнаються в обліку тільки у тому випадку, коли існує ймовірність надходження до Банку майбутніх економічних вигод від використання таких активів, а їхню вартість можна достовірно оцінити. Активи Банку складаються з наступних основних статей:

грошові кошти та їх еквіваленти;

кошти в інших банках;

кредити та заборгованість клієнтів;

цінні папери в торговому портфелі Банку;

основні засоби та нематеріальні активи, інвестиційна нерухомість;

інші фінансові активи, інші активи;

поточний податок на прибуток, відстрочений податковий актив. Активи Банку оцінюються таким чином:

грошові кошти та залишки на коррахунку в Національному банку України оцінюються за номінальною вартістю. Первинна оцінка коштів на коррахунках у Національному банку в іноземній валюті здійснюється в еквівалентній вартості (за курсом Національного банку України за видами валют). Оцінка на дату балансу коштів на коррахунках унаціональній валютіздійснюється також за номінальною вартістю, а коштів на коррахунках у Національному банку в іноземній валюті - в еквівалентній вартості (за курсом Національного банку за видами валют ) на дату оцінки;

кошти на коррахунках в Банках-резидентах та нерезидентах унаціональній валюті оцінюються за номінальною вартістю. Первинна оцінка коштів на коррахунках в іноземній валюті здійснюється в еквівалентній вартості (за курсом Національного банку України за видами валют). Оцінка коштів на коррахунках у національній та іноземній валютах на дату балансу здійснюється за чистою балансовою вартістю. Для визначення чистої балансової вартості даного виду активу використовується метод створення страхового резерву за коштами, що містяться на кореспондентських рахунках, які відкриті в інших банках;

надані кредити, розміщені депозити первісно оцінюються за собівартістю (в сумі фактично наданих коштів, уключаючи комісійні та інші витрати, що безпосередньо повязані з цими операціями). На дату балансукредити оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної процентної ставки під час здійснення амортизації дисконту (премії) та нарахування процентів. Сума сформованих резервів під кредитну заборгованість в балансовому звіті зменшує суму позик та авансів, наданих клієнтам та банкам; - основні засоби та нематеріальні активи оцінюються за первісною вартістю, що відкоригована на суму накопиченого зносу за ними, та/або переоціненою вартістю;

інші фінансові активи оцінюються за первісною вартістю за мінусом створених спеціальних резервів за ними;

інші активи: ТМЦ; витрати майбутніх періодів; дебіторська заборгованість за податком на прибуток (за виключенням відстроченого податкового активу), за іншими податками та обовязковими платежами; дебіторська заборгованість за операціями з банками; дебіторська заборгованість з придбання основних засобів та нематеріальних активів, за операціями з фінансовими інструментами оцінюються за первісною вартістю за мінусом сформованих резервів під дебіторську заборгованість.

Вартість активів змінюється внаслідок коливання ринкових цін, курсів іноземних валют, фізичного та морального зносу, інших об'єктивних факторів.

Зобовязання визнаються в обліку тільки у тому випадку, коли існує ймовірність вибуття активів, що втілюють у собі економічні вигоди при погашенні даних зобовязань, а їхню вартість можна достовірно оцінити. Зобовязання Банку складаються з наступних основних статей:

кошти банків;

кошти клієнтів;

зобов'язання щодо поточного податку на прибуток;

інші фінансові зобов'язання;

інші зобовязання

Фінансові зобов'язання, що відображаються за амортизованою вартістю з використанням методу ефективної процентної ставки, включають заборгованість перед іншими банками, кошти клієнтів і випущені боргові цінні папери. Відповідні витрати відображаються як процентні витрати у складі прибутків чи збитків з використанням методу ефективної процентної ставки.

Заборгованість перед іншими банками відображається, починаючи з моментунадання Банкукоштів або інших активів банками-контрагентами.

Кошти клієнтів складаються з непохідних фінансових зобов'язань перед фізичними особами, державними та корпоративними клієнтами.

Банком отримано за рахунками корпоративних клієнтів підтвердження залишків особових рахунків станом на 01 січня 2014 року.

Випущені боргові цінні папери можуть включати векселі, облігації та депозитні сертифікати, випущені Банком. Якщо Банк придбає власні випущені боргові цінні папери, вони виключаються зі звіту про фінансовий стан, а різниця між балансовою вартістю зобов'язання й сплаченою сумою включається до складу доходів від дострокового врегулювання заборгованості.

Активи і зобов`язання Банку оцінюються таким чином, щоб створені під них резерви та вжиті заходи виключали можливість перенесення існуючих фінансових ризиків на майбутні звітні періоди.

Доходи і витрати визнаються Банком у разі визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями та якщо фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням або отриманням послуг, може бути точно визначений.

Доходи оцінюються в облікуза справедливою вартістю компенсації, яка була отримана або підлягає отриманню.

Витрати оцінюються в обліку за справедливою вартістю компенсації, яка була передана, або підлягає передачі.

Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Доходи і витрати, які визнані Банком, від здійснення операцій для відображення їх у фінансовій звітності розподіляються на доходи і витрати, отримані в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності Банку.

Процентні доходи та витрати визнаються за методом нарахування, з використанням методу ефективної процентної ставки. Комісійні доходи визнаються по мірі надання відповідних послуг за методом нарахування та за касовим методом з урахуванням принципу обачності.

Усі банківські операції, які здійснює Банк обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту згідно з основними принципами облікової політики Банку, якими є:

повне висвітлення - усі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність містить всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій Банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;

превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

автономність - активи та зобов'язання Банку відокремлені від активів і зобов'язань власників Банку та інших банків (підприємств), у зв'язку з цим особисте майно та зобов'язання власників не відображаються у фінансовій звітності Банку;

обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуються, а зобов'язання та/або витрати - не занижуються;

безперервність - оцінка активів Банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому;

нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду порівнюються доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів;

послідовність - постійне (із року в рік) застосування Банком обраної облікової політики. При зміні методів обліку буде надаватись додаткове обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;

історична (фактична) собівартість - активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, переоцінюються у разі зміни офіційного валютного курсу на звітну дату.

Своєчасна і об'єктивна оцінка (переоцінка) активів, зобов'язань (балансових і позабалансових) та прийняття на підставі такої оціночної інформації адекватних управлінських рішень надають змогу здійснити заходи, спрямовані на поліпшення структури балансу, зменшення низьколіквідних і недоходних (неробочих активів), що, в свою чергу, сприяє стабільності та зміцненню фінансового стану Банку.

РОЗДІЛ 11. ІНФОРМАЦІЙНІ СИСТЕМИ І ТЕХНОЛОГІЇ В БАНКІВСЬКІЙ ДІЯЛЬНОСТІ


Інформаційні банківські технології забезпечують без паперовий документообіг як усередині банку, так і при взаємодії центральний офіс - філія - територіально віддалене без балансове відділення (ТВБВ), а також при взаємодії банк - клієнт. Обмін електронними банківськими повідомленнями між банком і клієнтом забезпечується системою «Клієнт-банк». Для дистанційного банківського обслуговування банки використовують комунікаційні та сервісні можливості Інтернету. На сьогодні системи банківського обслуговування через Інтернет (Інтернет-банкінг) надають клієнту здебільшого послуги інформаційного характеру.

Автоматизована банківська система - це система, яка функціонує на основі ЕОМ та інших технічних засобів, що забезпечують процеси збирання, реєстрації, передачі, оброблення, збереження та актуалізації даних для розвязання завдань управління банківською діяльністю.

Інформаційні банківські технології поширюються на всі напрямки банківського бізнесу, забезпечуючи автоматизацію таких основних операцій, як:

міжбанківські безготівкові розрахунки;

клірингові операції;

операції з готівковими коштами;

кредитні та депозитні операції;

платіжні карткові операції;

операції з іноземною валютою;

операції з цінними паперами;

інвестиційні та маркетингові операції.

Особливості автоматизації банківських задач у тому, що більшість банківських операцій полягають у зміні залишків на відповідних особових і балансових рахунках. Документи, повязані з відображенням та веденням даних по рахунках, є основними в інформаційному забезпеченні АБС.

Основним напрямом удосконалення інформаційних технологій у банках є перехід від «файл-серверних» систем до систем типу «клієнт-сервер» з використанням професійних розподілених реляційних СУБД, таких як Sybase, Oracle, Informix та ін.

Інформаційні системи, розроблені в середовищі цих СУБД, надають низку істотних переваг при роботі з банківською системою:

Підтримка розподіленої бази даних не лише в локальній мережі, а й у територіально розподіленій системі, що дає змогу банкам оперативно управляти роботою філій та контролювати їх.

Забезпечення надійності збереження даних завдяки наявності механізму підтримки транзакцій та реплікацій, який забезпечує цілісність і узгодженість даних.

Виконання вимог гарантування безпеки банківської інформації розмежуванням і підтримкою різних рівнів доступу та автоматизованого ведення журналу, який протоколює всі дії користувачів.

Відсутність істотних обмежень при використанні в банківській сфері з погляду обсягів інформації в базі даних, швидкості оброблення і т. ін.

Наявність сучасних засобів розроблення клієнт-серверних технологій, таких як CASE-засоби та обєктно-орієнтовані мови програмування.

Значною перевагою Інтернет-банкінгу є те, що замість спеціалізованих програм можна використовувати стандартний Інтернет-броузер. Клієнтові немає потреби встановлювати спеціальне програмне забезпечення, досить отримати в банку імя з паролем для входу в систему й дискету з ключем для електронно-цифрового підпису (ЕЦП) своїх розпоряджень. Користувач одержує по Інтернету безліч додаткових послуг, до того ж має можливість керувати своїм рахунком з будь-якого місця планети, де є доступ до www. Проведення транзакцій через Інтернет значно заощаджує час і гроші: у банків відпадає необхідність в операційних відділах для спілкування з клієнтами. Ця економія дозволяє їм знижувати комісійні на проведення транзакцій.

Головна вада Інтернет-банкінгу - процедура внесення грошей на рахунок. Якщо банк «напіввіртуальний» (тобто надає послуги і через Інтернет, і через off-line), то цю проблему легко розвязати, відвідавши реальний банк. Якщо ж клієнт хоче поповнювати рахунок без візитів, то ця операція потребує додаткових витрат (банківські та поштові перекази обкладаються комісійними).

Отже, з метою розширення збуту банківських послуг, залучення нових клієнтів, підвищення рейтингу банку та зменшення собівартості банківських послуг у своїй діяльності банки використовують засоби Інтернету (Інтернет-банкінг) та телефонного банкінгу. Використання цих передових інформаційних технологій



ВИСНОВКИ


Проходження практики у АТ «РЕГІОН-БАНК» здійснювалось згідно з програмою і відповідно до затвердженого календарно-тематичного плану.

Під час практики було: проаналізовано фінансово-економічну діяльність АТ «РЕГІОН-БАНК»; зібрано, узагальнено і систематизовано матеріали в відповідності до тем виробничої практики і календарно-тематичного плану; придбано практичні навики, знання і вміння стосовно професіональної роботи в банківських установах; зясовано особливості обробки інформації в умовах використання-персональних ЕОМ і функціонування автоматизованого робочого місця спеціаліста банківської установи; набуто досвіду ділового спілкування.

Під час проходження виробничої практики навчилася використовувати набуті теоретичні знання у практичній діяльності; оволоділа сучасними методами і формами організації конкретної роботи в банківських установах; мала змогу застосовувати сучасні інформаційні та банківські технології, найновіші методи та прийоми здійснення операцій; проаналізувала чинники, що впливають на розвиток банківської установи; оволоділа навичками ділового спілкування з клієнтами; ознайомилася з діловою документацією банківської установи; психологічно адаптувалась до умов фахової діяльності; підвищила ділову кваліфікацію шляхом самостійного оволодіння новими знаннями. Самостійно здійснювала ідентифікацію клієнтів, заводила анкети фінансового моніторингу клієнтів банку, консультувала клієнтів щодо умов розміщення грошових коштів на вкладні рахунки та з питань обслуговування пакетних банківських продуктів.

На мою думку, задля подальшого розвитку взаємовідносин з клієнтами, розвитку роздрібного та корпоративного бізнесу, а також удосконалення персональних банківських послуг АТ «РЕГІОН-БАНК» необхідно:

- розвивати технології дистанційного обслуговування фізичних осіб, надаючи їм можливості по здійсненню усього спектру банківських операцій через мережу Інтернет;

- розвивати послуги супроводження платіжних карток, надаючи клієнтам можливість здійснювати платежі безпосередньо з карткового рахунку;

- прискорити реалізацію проекту електронного зразку підпису, надаючи клієнтам можливість проводити операції по рахункам у будь-якому відділенні банку;

- прискорити реалізацію проектів центрів самообслуговування клієнтів, розширивши мережу банкоматів з функцією прийому готівки, що дозволять клієнтам проводити операції, в т.ч. проведення платежів, у будь-який зручний для них час в режимі самообслуговування.

Загальгий керівник практики Ріяко Н.М. здійснювала безпосереднє керівництво практикою, проводила обовязковиї інструктаж з охорони праці, ознайомила із правилами внутрішнього розпорядку, контролювала підготовку звіту, після закінчення практики склала характеристику, в якій виставляє оцінку за якість пройденої практики та підготовленого звіту.



СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ


Закон України «Про Національний банк України» від 20.05.99р.№ 679-XIV [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Закон України «Про банки та банківську діяльність» від 07.12.2000г. №2121-III [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Декрет КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Інструкція «Про порядок відкриття, використання та закриття рахунків в національній та іноземній валютах» від 12.11.2003р. № 492 [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 08.06.2000 р. № 234 (зі змінами) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Інструкція з організації емісійно-касової роботи в установах банків, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 № 129 (зі змінами) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Інструкція про касові операції в банківських установах, затверджена постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337 [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Положення «Про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами» від 03.12.2003р. №516 [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: #"justify">Банківська справа: Теорія і практика: Навч. посібник / С. М. Подік, В. І. Ігнатенко; За ред. С. M. Подіка. - К.: ФАДА, ЛТД, 2006;

Васюренко О.В. Банківські операції: Навч.посіб. - 4-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2004. - 324с.;

Мішина С.В. Аналіз у бюджетних та кредитних установах. Конспект лекцій для студентів спеціальності 6.050100 «Облік і аудит» усіх форм навчання / С.В. Мішина, О.Ю. Мішин. - Харків: Вид.:ХНЕУ, 2007. - 144с.;

Парасій-Вергуненко І. М. Аналіз банківської діяльності: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2003. - 347 с.;

Сарахман О. М., Раєвський К. Є., Скаско О. І. Банківський нагляд: Навч. посібник. - Львів: ЛБІНБУ, 2005. - 286 с.;


ВСТУП За період з 26.02.2015 по 08.03.2015 проходила виробничу практику в АТ «РЕГІОН-БАНК», метою якої було закріплення і поглиблення теоретичн

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ